第一篇：國家現(xiàn)行有效稅收優(yōu)惠政策匯集(20100816)

現(xiàn)行有效稅收優(yōu)惠政策匯集

第一部分 現(xiàn)行有效流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策

一、減、免、退增值稅項目

（一）《增值稅暫行條例》規(guī)定的免征增值稅項目: 1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7.銷售自己使用過的物品（只限其他個人）。

（二）資源綜合利用免稅項目（財稅?2008?156號）1．對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅：

（1）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經(jīng)適當處理后達到一定水質(zhì)標準，并在一定范圍內(nèi)重復利用的水資源。

（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。

（3）翻新輪胎。翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標準的業(yè)務。

2．對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退政策：

（1）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應當符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。（2）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

（5）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

（三）殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策（財稅?2007?92號）對安置殘疾人單位，按實際安置殘疾人的人數(shù)、限額即征即退增值稅。

1.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)（縣）適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。安置殘疾人就業(yè)的單位同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認定，可申請稅收優(yōu)惠政策：

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

2.月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受增值稅優(yōu)惠政策。3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納單位所在區(qū)（縣）人民政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)（縣）適用的最低工資標準的工資。5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

對殘疾人個人提供加工、修理修配勞務免征增值稅的規(guī)定從2009年1月1日起停止停止執(zhí)行。

（四）飼料產(chǎn)品免稅規(guī)定（財稅?2001?121號）根據(jù)國務院關(guān)于部分飼料產(chǎn)品繼續(xù)免征增值稅的批示，免稅飼料產(chǎn)品范圍及國內(nèi)環(huán)節(jié)飼料免征增值稅： 1.單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。

2.混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95％的飼料。

3.配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

4.復合預混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5.濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復合預混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

（五）滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅規(guī)定（財稅?2007?83號）

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。

（六）自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅（財稅?2008?56號）。享受免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（七）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅規(guī)定（財稅?2001?113號）。下列貨物免征增值稅： １．農(nóng)膜（全環(huán)節(jié)）。

２．生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業(yè)生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于７０％）。

3．批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

（八）采暖收入免征增值稅規(guī)定（國稅發(fā)?2009?11號）。自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

（九）國有糧食購銷售企業(yè)免稅規(guī)定（財稅?1999?198號）?！敦斦?、國家稅務總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅?1999?198號）規(guī)定：對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食及政府儲備食用植物油、其他糧食經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營的軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅。

《關(guān)于國有糧食企業(yè)增值稅征收管理的補充通知》（新國稅辦?1999?381號）第三條規(guī)定：對兵團農(nóng)、牧團場銷售本團場自產(chǎn)的糧食以及將自產(chǎn)的糧食加工成成品糧供應給本團職工的，可按農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

（十）宣傳文化免征增值稅規(guī)定（財稅?2009?147號）。說明：該免稅規(guī)定內(nèi)容較多，且是掃描文件。請在公文處理系統(tǒng)中查詢收文，查詢條件為：宣傳文化增值稅。

（十一）農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅（財稅?1998?47號）。根據(jù)國務院指示精神，經(jīng)研究決定，從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）給予免征增值稅的照顧。對1998年1月1日前未征收入庫的增值稅稅款，不再征收入庫。

（十二）供應和開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。（國稅發(fā)?1993?154號）

二、不征收增值稅的費用（國稅發(fā)?2005?165號）： 1．對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。2．同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)收費（增值稅暫行條例實施細則）：

（1）由國務院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)收費；

（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（3）所收款項全額上繳財政。

3．銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不征收增值稅（增值稅實施細則第十二條）。

三、適用低稅率和簡易辦法征收增值稅規(guī)定（財稅?2009?9號）

（一）下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：

1.農(nóng)產(chǎn)品。是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。

2.音像制品。是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

3.電子出版物。是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。

4.二甲醚。是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

(二)下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：

1.納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：(1)一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

(2)自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

2.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(5)自來水。

(6)商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

(1)寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；

(2)典當業(yè)銷售死當物品；

(3)經(jīng)國務院或國務院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。

(三)對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

四、增值稅轉(zhuǎn)型政策規(guī)定之一（財稅?2008?170號）

（一）自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。

（二）納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。

（三）自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅； 3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。(四)本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

五、增值稅轉(zhuǎn)型政策規(guī)定之二（國稅函?2009?90號）

（一）關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

1．一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅?2008?170號）和財稅?2009?9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

（二）納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

（三）一般納稅人銷售貨物適用財稅?2009?9號文件第二條第（三）項、第（四）項和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

（四）關(guān)于銷售額和應納稅額

1．一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應納稅額=銷售額×4%/2 2．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%

（五）本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

六、消費稅優(yōu)惠政策（國稅發(fā)[2006]66號）：從2006年7月1日起，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務機關(guān)申請領(lǐng)用，銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務機關(guān)申請已納消費稅退稅。

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按《消費稅暫行條例》規(guī)定申報繳納消費稅。

七、車輛購置稅優(yōu)惠政策（財稅[2009]154號）：對2010年1月1日至2010年12月31日購置的1.6升及以下排量乘用車，暫按7.5%的稅率征收車輛購置稅。

第二部分 現(xiàn)行有效所得稅優(yōu)惠政策

一、下列收入為免稅收入(《企業(yè)所得稅法》)：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）

（四）符合條件的非營利組織的收入。不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

二、從事下列項目所得，免征企業(yè)所得稅（《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》（2008年版）（財稅[2008]149號）：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2.農(nóng)作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目； 8.遠洋捕撈。

三、從事下列項目所得，減半征收企業(yè)所得稅（《企業(yè)所得稅法實施條例》）：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

四、國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實施條例》）。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得（具體指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目），自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

五、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實施條例》）。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

六、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條）。企業(yè)一個納稅年度內(nèi)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

七、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法》）。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

八、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法》）。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

九、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研發(fā)費用等稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實施條例》）。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

十、殘疾人安置稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實施條例》）。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。享受安置殘疾職工工資100%加計扣除政策，應同時具備如下條件（財稅?2009?70號）：

1.企業(yè)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

十一、投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實施條例》）。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

十二、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實施條例》）。企業(yè)固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊的最低年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

十三、資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實施條例》）。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。

十四、購置并實際使用環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策（《企業(yè)所得稅法實施條例》）。企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

十五、鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策（財稅?2008?1號）。

（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

（二）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

（五）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（六）集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

（七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

（九）對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。

（十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

十六、鼓勵證券投資基金發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（財稅?2008?1號）。

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

十七、中國清潔發(fā)展機制基金（以下簡稱清潔基金）及清潔發(fā)展機制項目（以下簡稱CDM項目）稅收優(yōu)惠政策（財稅?2009?30號）。

（一）對清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅： 1.CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分； 2.國際金融組織贈款收入；

3.基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入； 4.國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。(二)CDM項目實施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策

1.CDM項目實施企業(yè)按照《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》（發(fā)展改革委、科技部、外交部、財政部令第37號）的規(guī)定，將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入，按照以下比例上繳給國家的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除：

(1)氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類項目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%；

(2)氧化亞氮（N2O）類項目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%；

(3)《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》第四條規(guī)定的重點領(lǐng)域以及植樹造林項目等類清潔發(fā)展機制項目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。2.對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

十八、文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（財稅?2009?34號）。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。

十九、扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策（財稅?2009?65號）。經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

第二篇：國稅部門現(xiàn)行增值稅稅收優(yōu)惠政策

國稅部門現(xiàn)行增值稅稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)行國稅部門有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下26個方面:

1、〈〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉〉規(guī)定下列項目免征增值稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）古舊圖書；

（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

（6）來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備；

（7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（8）銷售自己使用過的物品。

2、殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。（財稅字[94]004號、粵稅發(fā)[1994]152號）

3、供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器（包括上肢矯形器，下肢矯形器、脊椎側(cè)彎矯形器）免征增值稅。（財稅字[1994]060號、粵國稅發(fā)[1994]093號）

4、非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，營利性醫(yī)療機構(gòu)自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。（財稅[2000]42號）

5、自1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅。（財稅字[98]47號、粵財法[1998]29號）

6、自1999年1月1日起，飼料生產(chǎn)企業(yè)的飼料產(chǎn)品銷售免征增值稅。（國稅發(fā)[1999]39號、粵國稅發(fā)[1999]103號、江國稅發(fā)[1999]144號；財稅[2001]121號、粵財法[2001]76號、江財法[2001]28號）

7、自2000年6月24日起至2010年底以前，對屬增值稅一般納稅人的軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品或?qū)⑦M口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退；對屬增值稅一般納稅人的集成電路生產(chǎn)企業(yè)銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。（財稅[2000]25號、粵財法[2000]66號、江財法[2000]16號）

8、安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上（含50%）的民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售自產(chǎn)貨物的增值稅實行按月先征后返還政策；安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上，但未達50%的民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物，如全年發(fā)生虧損的，可給予部分或全部返還已征增值稅，具體比例的掌握以不虧損為限。（財稅字[2000]35號、粵國稅發(fā)[2000]095號；國稅發(fā)[94]155號、粵稅聯(lián)發(fā)[94]008號）

9、自2000年1月1日起，校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學、科研方面的應稅貨物免征增值稅。（財稅[2000]92號）

10、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅；對其他糧食企業(yè)經(jīng)營的軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅；對政府儲備食用植物油的銷售免 征增值稅。（財稅字[1999]198號、粵國稅發(fā)[1999]247號）

11、自2000年1月1日起，對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體為高校食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。（財稅字[2000]25號、粵國稅發(fā)[2000]081號、江國稅發(fā)[2000]157號）

12、自2000年6月20日起，對按國際市場價格配售的黃金免征增值稅。（財稅[2000]3號、粵國稅發(fā)[2000]249號、江國稅發(fā)[2000]407號）13、2005年年底前，對企業(yè)以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品的增值稅實行即征即退。（財稅[2001]72號、粵財法[2001]39號、江財法[2001]12號）

14、自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。（財稅[2001]78號、粵財法[2001]59號、江財法[2001]31號）

15、自2001年1月1日起，對下列資源綜合利用及其他產(chǎn)品實行增值稅即征即退政策：（財稅[2001]198號、粵財法[2002]131號、江財法[2001]2號）

（1）利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖石生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。

（2）在生產(chǎn)原料中摻有不少30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

（3）利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。

（4）在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。

16、自2001年1月1日起，對利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產(chǎn)的電力、部分新型墻體材料產(chǎn)品（符合所列產(chǎn)品目錄）實行按增值稅應納稅額減半征收的政策。（財稅[2001]198號、粵財法[2002]2號、江財法[2001]131號）

17、自2001年1月1日起，對若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料包括農(nóng)膜、化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的部分化肥、農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的部分農(nóng)藥，批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機繼續(xù)免征增值稅。（財稅[2001]113號、粵財法[2001]78號、江財法[2001]29號）

18、自2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。（財稅[2001]97號、粵財法[2001]68號、江財法[2001]27號）

19、2001年1月1日起，對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務免征增值稅。（財稅[2001]54號、粵財法[2001]41號）

20、自2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。（財稅[2002]2號、粵財法[2002]10號、江財法[2002]8號）

21、在2005年底以前，對民族貿(mào)易縣國有民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物，按實際繳納增值稅稅額先征后返50%。上述企業(yè)改制后所有制性質(zhì)發(fā)生變化的，仍可享受此政策。（財稅[2001]69號、粵財法[2001]54號、江國稅發(fā)[2001]311號）

22、在2005年底以前，對下列出版物在出版環(huán)節(jié)實行先征后退：（財稅[2001]88號、粵財法[2001]66號、江財法[2001]38號）

（1）中國共產(chǎn)黨和各民族黨派的各級組織的機關(guān)報和機關(guān)刊物。

（2）各級人民政府的機關(guān)報和機關(guān)刊物；

（3）各級人大、政協(xié)、工會、共青團、婦聯(lián)的機關(guān)報和機關(guān)刊物。

（4）軍事部門的機關(guān)報和機關(guān)刊物。

地方上述各級的機關(guān)報和機關(guān)刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一報一刊以內(nèi)。

（5）新華通訊社的6種機關(guān)報和機關(guān)刊物：《參考消息》、《半月談》、《瞭望》、《內(nèi)參選編》、《國際內(nèi)參》、《參考資料》。

（6）大中小學的學生課本和專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和刊物。

（7）科技圖書和科技期刊。

23、在2005年底以前，對全國縣（含縣級市）及其以下新華書店（包括地、縣兩級合一的新華書店，不包括城市中縣級建制的新華書店）和農(nóng)村供銷社銷售的出版物，實行增值稅先征后退。（財稅[2001]88號、粵財法[2001]66號、江財法[2001]38號）

24、在2005年底以前，對經(jīng)國務院批準成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入免征增值稅。（財稅[2001]88號、粵財法[2001]66號、江財法[2001]38號）

25、在2005年底以前，對英文《中國婦女》雜志和國務院僑辦組織編寫的華文教材（含多媒體教材）在出版環(huán)節(jié)實行增值稅先征后返。（財稅[2002]22號、粵財法[2002]19號、江財法[2002]9號）

26、自2001年1月1日起，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產(chǎn)），一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。對納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。（財稅[2002]29號、粵財法[2002]30號、江財法[2002]19號）

第三篇：淺議現(xiàn)行民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整

淺議現(xiàn)行民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整

摘要：近年來，中央財政進一步加大了對民族地區(qū)的支持力度，促使民族地區(qū)財力快速增長，財政支出保障能力明顯提高，各項社會事業(yè)取得了長足發(fā)展。但是與東部經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)相比,差距還是十分明顯的。針對這個問題,需要對我國現(xiàn)行的財稅體制進行分析,依據(jù)民族地區(qū)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策及其執(zhí)行效果，總結(jié)民族地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策面臨的問題，進一步提出完善民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策的建議，從而促進民族地區(qū)經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策政策調(diào)整

溫家寶總理在2010年的政府工作報告中以專門篇幅闡述民族問題，并強調(diào)要繼續(xù)“認真落實中央支持少數(shù)民族和民族地區(qū)發(fā)展的政策措施，優(yōu)先支持邊疆民族地區(qū)加快發(fā)展。”①我國是一個多民族國家，民族問題是關(guān)系我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)全局的重大問題。中央財政歷來重視民族地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展問題，在財稅政策方面對民族地區(qū)給予了大力支持。特別是近年來，中央財政進一步加大了對民族地區(qū)的支持力度，促使民族地區(qū)財力快速增長，財政支出保障能力明顯提高，各項社會事業(yè)取得了長足發(fā)展。但是與東部經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)相比,差距還是十分明顯的。針對這個問題,需要對我國現(xiàn)行的財稅體制進行分析,依據(jù)民族地區(qū)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策及其執(zhí)行效果，總結(jié)民族地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策面臨的問題，進一步提出完善民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策的建議，從而促進民族地區(qū)經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。

一、民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策實施現(xiàn)狀

由于歷史和自然諸多方面的原因,我國民族地區(qū)的經(jīng)濟水平較之于全國其他地區(qū)來說比較落后。這就迫切需要國家實行特殊的支持政策,稅收政策也不例外。同時,由于文化、風俗、習慣等因素,國家對于民族地區(qū)的經(jīng)濟調(diào)控,又不能采取與支持其他地區(qū)完全相同的思路與辦法,必須因地制宜、因時制宜,合理進行變通。現(xiàn)實要求國家對民族地區(qū)實行特殊的稅收政策,以有效支持其經(jīng)濟增長和社會進步。黨和國家在實現(xiàn)各民族政治上平等的同時,為了實現(xiàn)各民族經(jīng)濟上的真正平等,實行了一系列的政策措施幫助民族地區(qū)加快發(fā)展。民族地區(qū)先行的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個方面：

（一）所得稅方面：1.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年－2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。2經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權(quán)限和程序按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70％以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策；內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的，自獲利起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅方面：對為保護生態(tài)環(huán)境，退耕還林(生態(tài)林應80％以上)、草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自收得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

（三）耕地占用稅方面：對西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地，比照鐵路、民航建設(shè)用地免征耕地點用稅。享受免征耕地占用稅的建設(shè)用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側(cè)邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。

（四）關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅方面：對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)施，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目① 資料來源：溫家寶：優(yōu)先支持邊疆民族地區(qū)加快發(fā)展[N].人民網(wǎng),2010

錄(2000年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

從政策落實效果上看，這些政策對于調(diào)動民族地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟、維護穩(wěn)定的積極性起到了極大的作用。民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的實施吸引了不少鼓勵性投資的內(nèi)外資企業(yè)，但是享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)相對于龐大的增值稅一般納稅人來說，數(shù)量明顯偏小，而這些增值稅一般納稅人中大部分企業(yè)不屬于少數(shù)民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策所享受行業(yè)，而民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定企業(yè)享受政策是從生產(chǎn)經(jīng)營日開始算起，并非獲利之日。這就造成了雖然有政策卻享受不上的尷尬局面。這些都在一定程度上說明，民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策本身有著很多問題，有些方面并沒有達到政策預期。

二、我國民族地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的問題

（一）民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠程度不大

從國家已出臺的西部優(yōu)惠稅收政策看, 基本上只是過去對東部沿海地區(qū)優(yōu)惠政策的重復, 不足以構(gòu)成像當年東部地區(qū)那樣的稅收優(yōu)勢。實踐已證明實施足夠份量的稅收優(yōu)惠,是改善地區(qū)投資軟環(huán)境的行之有效的經(jīng)濟政策。不適當?shù)膮^(qū)域稅收優(yōu)惠在某種程度上必然加劇民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的滯后性。對企業(yè)而言,為了享受更多的稅收優(yōu)惠政策,肯定會將資金投往可以享受稅收優(yōu)惠政策較多的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市等,而較少選擇享有稅收優(yōu)惠較少的民族地區(qū)。

（二）民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策不夠正規(guī)和不成體系

我國民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策大多通過零散的法規(guī)規(guī)章公布,只是規(guī)定了一些原則,而且優(yōu)惠層次多、劃分復雜,這就造成了優(yōu)惠政策錯綜復雜,任意“優(yōu)惠”等現(xiàn)象屢有發(fā)生。另外，在實施西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策中,各地方在認識上有不同理解和看法,執(zhí)行標準、寬嚴程度也就不統(tǒng)一。還有些地方為吸引外資,引發(fā)地方政府競相攀比,有的擅自制定稅收優(yōu)惠政策, 超出全國統(tǒng)一規(guī)定范圍自行制定優(yōu)惠政策,使稅收法規(guī)喪失了應有的規(guī)范性,在一定程度上也就打擊了投資者的投資信心。

（三）民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的激勵作用不強

我國在稅收優(yōu)惠的操作上基本采用降低稅率、定期減免、再投資退稅等直接稅收優(yōu)惠措施。這種形式的特點是政策的透明度高,征、納雙方易于操作。但這種方式是針對企業(yè)利潤的優(yōu)惠,主要適應于盈利企業(yè),而對那些民族地區(qū)的投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、獲利小、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目的投資，鼓勵作用不大。

（四）稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)導向性不夠明確

在我國的西部大開發(fā)實踐中,由于過分偏愛區(qū)域稅收優(yōu)惠而忽略了產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠,這在某種程度上給我國民族地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境和秩序帶來了一系列問題,產(chǎn)生了一些負效應。民族地區(qū)迫切需要投資的是能源、交通、通信、原材料以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),但目前的稅收優(yōu)惠政策對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)重視不夠,在民族地區(qū)企業(yè)利用資金進行技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新等方面仍缺乏支持力度。稅收優(yōu)惠政策往往鼓勵內(nèi)外資向建設(shè)周期短、利潤高、風險低的傳統(tǒng)工業(yè)和加工工業(yè)投資,必然會造成短期投資增多,投機行為擴大,不但不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,還加劇了經(jīng)濟的無序競爭和政府收入的流失,從而降低了稅收對資源配置的調(diào)節(jié)作用,使制約民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的“瓶頸”現(xiàn)象始終難以緩解。

三、中央財政加大民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的新舉措

在市場經(jīng)濟條件下, 一旦各區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平出現(xiàn)了較大差距,在市場經(jīng)濟規(guī)律的自發(fā)作用下, 差距將與日俱增。因此, 在市場經(jīng)濟條件下, 市場追求效率, 政府就應該負責公平, 尤其是中央政府更有不可替代的主導作用。效率由市場機制來實現(xiàn),公平要由政府干預來實② 資料來源：高天柱.最新國家稅收優(yōu)惠政策與新會計準則應用指南實用手冊[M].稅務管理出版社,2007

②

現(xiàn)。在我們這樣一個中央集權(quán)、地區(qū)發(fā)展極不平衡的大國,尤其要由中央政府的宏觀調(diào)控來實現(xiàn)。目前，中央也不斷對少數(shù)民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策加以調(diào)整和補充,使其能夠與東部站在同一起跑線上,加強中央財力,實行政府干預,援助欠發(fā)達地區(qū),促進各種生產(chǎn)要素向欠發(fā)達地區(qū)流動。

（一）優(yōu)惠政策助力民族地區(qū)發(fā)展

據(jù)財政部預算司有關(guān)負責人介紹，為促進民族貿(mào)易發(fā)展，國家對民族貿(mào)易和民族特需商品生產(chǎn)企業(yè)在財政、金融和稅收方面實行“民貿(mào)三項照顧政策”，即：對民族貿(mào)易和民族特需商品定點生產(chǎn)企業(yè)流動資金貸款，實行比基準利率月息低2.4‰（年息2.88%）的優(yōu)惠照顧，利差由中央財政負擔。

每年安排1億元貼息貸款，用于民族貿(mào)易網(wǎng)點建設(shè)和民族特需用品定點生產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)改造，利息補貼由中央財政和省級財政共同負擔；對民族貿(mào)易縣內(nèi)的國有、集體商業(yè)、供銷、醫(yī)藥企業(yè)和新華書店，實行增值稅縣級企業(yè)先征后返50%、縣以下企業(yè)免征的照顧政策。

在增值稅方面，為尊重少數(shù)民族的風俗習慣，適應和滿足各少數(shù)民族生產(chǎn)生活特殊用品的需要，對民族貿(mào)易縣內(nèi)、縣級和縣以下民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售的除石油、煙草外的貨物免征增值稅。

同時，考慮到茶等特需用品在少數(shù)民族日常生活中的重要性，對國家定點企業(yè)生產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶免征增值稅。此外，少數(shù)民族聚居地區(qū)的農(nóng)戶還可按照相關(guān)規(guī)定享受耕地占用稅減免優(yōu)惠。③

（二）進一步加大支持力度

“按照構(gòu)建社會主義和諧社會的目標要求，結(jié)合對民族地區(qū)發(fā)展的戰(zhàn)略部署，中央財政將繼續(xù)認真貫徹落實民族區(qū)域自治法，從政策和資金兩方面進一步加大支持力度，提高民族地區(qū)基本公共服務水平，為民族地區(qū)的經(jīng)濟繁榮、社會進步、山川秀美和人民幸福做出更大貢獻?！必斦款A算司有關(guān)負責人介紹了今后中央財政進一步加大對民族地區(qū)支持力度的主要思路。

首先，加大民族地區(qū)財稅政策扶持力度。一是延續(xù)“民貿(mào)三項照顧政策”。主要包括:將民貿(mào)網(wǎng)點建設(shè)及民族特需商品定點生產(chǎn)企業(yè)技改貼息貸款額度增至5億元；對難以獲得貸款、無法享受貼息政策、影響特需商品正常生產(chǎn)和供應的民族特需商品重點生產(chǎn)企業(yè)，明確給予專項技改補助支持；安排補助資金，支持低氟磚茶等特需商品生產(chǎn)。

其次是完善稅收優(yōu)惠政策。跟蹤了解相關(guān) 稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，并針對在執(zhí)行中出現(xiàn)的新問題、新情況，及時調(diào)整與完善。同時，根據(jù)稅制改革總體部署，積極推進新企業(yè)所得稅實施工作，總結(jié)東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點經(jīng)驗，推進增值稅轉(zhuǎn)型在全國范圍的實施，完善資源稅等，為促進包括民族地區(qū)在內(nèi)的各類企業(yè)公平競爭和區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

四、對促進民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新的補充建議

經(jīng)濟決定稅收,稅收影響經(jīng)濟。稅收政策既是財政政策的重要組成部分，也是國家貫徹區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的重要經(jīng)濟手段。從民族地區(qū)經(jīng)濟與稅收關(guān)系的歷史和現(xiàn)實中,可以看出合理的稅收體系,是實現(xiàn)民族地區(qū)經(jīng)濟和稅收持續(xù)、穩(wěn)定和快速發(fā)展的必要保證。因此，根據(jù)實際情況，研究制定和完善適合民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策，對于進一步縮小民族地區(qū)與東部發(fā)達地區(qū)的差距，促進地區(qū)間經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實意義。對促進民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新有以下幾點思考：

(一)促進稅收優(yōu)惠方式由直接優(yōu)惠為主向間接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變

一些發(fā)達國家和新興工業(yè)化國家(地區(qū))隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級換代,逐漸弱化直接優(yōu)惠方式,加強間接優(yōu)惠方式。我國也可以借鑒國外的做法,適當采取加速折舊、投③ 資料來源：中央財政大力支持民族地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展[N].中國財經(jīng)報，2007

資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、費用扣除、提取風險基金等間接優(yōu)惠方式,鼓勵企業(yè)資金更多用于科技投入和設(shè)備更新,加快高科技產(chǎn)業(yè)化進程。

（二）制定突出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的開發(fā)西部民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

政府可根據(jù)西部民族地區(qū)的資源特點和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點制訂稅收優(yōu)惠政策,以體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。配合國家產(chǎn)業(yè)政策,對于那些急需發(fā)展的、西部民族地區(qū)較薄弱的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等,制定傾斜力度較大的稅收優(yōu)惠政策。另外,對西部少數(shù)民族貧困地區(qū)具有發(fā)展優(yōu)勢的地方支柱產(chǎn)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)應當給予更為優(yōu)惠的或者給予5-10年的稅收減免政策,以幫助貧困地區(qū)盡快脫貧致富。

（三）建立西部民族地區(qū)資源開發(fā)補償機制

西部民族地區(qū)也是我國重要的資源開發(fā)地區(qū)，對國家全局的經(jīng)濟發(fā)展提供了大量支持。由于資源權(quán)益劃分的中央壟斷局面，作為資源屬地的西部民族地區(qū)未能從資源開發(fā)中得到相應的經(jīng)濟補償?？刹扇∪缦麓胧┙鉀Q這一問題：在當前既定的法律約束下，資源所有權(quán)制度不能在短時間內(nèi)改革，可以通過財政轉(zhuǎn)移支付制度保證資源所在地合理的資源收益權(quán)。根據(jù)資源開發(fā)的周期性特點，可以建立“資源開發(fā)補償基金”，代替資源稅，能預防其對現(xiàn)有資源的掠奪性開采，減少了地方政府很多后續(xù)社會負擔。

（四）加快稅收優(yōu)惠政策法制化進程

為切實提高民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的透明度與穩(wěn)定性。加快稅收優(yōu)惠政策法制化進程已成為當務之急。主要應從三方面人手：一是要盡快提升現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的法律層次。二是清理整合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。三是規(guī)范稅收優(yōu)惠的管理權(quán)限。應確立合理分權(quán)的指導思想，采取中央授權(quán)的方式賦予地方政府一定的管理權(quán)限。

（五）加大稅收優(yōu)惠力度培育“洼地效應”

在實行產(chǎn)業(yè)傾斜政策的同時，繼續(xù)加大地區(qū)傾斜的力度，將西部民族地區(qū)現(xiàn)行15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率再度下調(diào)；提高再投資退稅比例，鼓勵直接投資和循環(huán)投資；提高西部民族地區(qū)個人所得稅起征點，降低稅率，吸引人才投身于民族地區(qū)經(jīng)濟建設(shè)。通過這些稅收優(yōu)惠政策的綜合實施，在西部民族地區(qū)形成政策“洼地”，吸引人才、資金流向西部民族地區(qū)。

小結(jié)：雖然稅收優(yōu)惠政策不是決定投資行為的主要因素，但當其他條件相當?shù)那闆r下，稅收優(yōu)惠政策對投資行為的影響就會凸現(xiàn)出來，民族地區(qū)在地理位置、自然條件和投資環(huán)境等方面處于劣勢，要想通過逆市場調(diào)節(jié)，引導資金和人才流向民族地區(qū)，需要中央給予更大力度的優(yōu)于東部以及西部其他地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，讓投資者能在民族地區(qū)做其他地方做不了的事，并且實現(xiàn)其預期利益，否則，不僅東西部地區(qū)之間的差距越拉越大，而且西部民族地區(qū)與西部非民族地區(qū)之間的差距也會越拉越大，最終形成雙重二元結(jié)構(gòu)。在民族地區(qū)建立創(chuàng)新型稅收模式是一個復雜而艱巨的系統(tǒng)工程,既涉及經(jīng)濟基礎(chǔ),也涉及人才儲備,更涉及管理機制和激勵機制,需要社會各方面共同參與、長期努力才能成功。

參考文獻：

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第四篇：國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策:

（一）營業(yè)稅

1．對從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業(yè)稅?！試鴦赵毫頪1993]第136號

2．根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅?！蕴K地稅發(fā)[2001]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的行為，應按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1994]002號）規(guī)定，可免征營業(yè)稅。——摘自國稅函[2002]700號批復

（二）企業(yè)所得稅

1．對重點龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財政部、國家稅務總局《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業(yè)加快技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于促進技術(shù)進步有關(guān)財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務總局《關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規(guī)定執(zhí)行。符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于印發(fā);lt;技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執(zhí)行?！赞r(nóng)經(jīng)發(fā)[2000]008號

2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定確定?！载敹?/p>

[2001]171號3．對符合下列條件的企業(yè)，可按《財政部、國家稅務總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點龍頭企業(yè)；(2)生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認定及運行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務分別核算。此外，重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。——摘自國稅發(fā)[2001]124號

4．對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：(1)對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。(2)對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠洋捕撈業(yè)務取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務取得的所得應照章征收企業(yè)所得稅。(3)國有農(nóng)口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49

號)的規(guī)定征免所得稅。(4)漁業(yè)企業(yè)兼營免稅業(yè)務和征稅業(yè)務的，必須將免稅業(yè)務和征稅業(yè)務分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業(yè)務的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應將“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”或各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報送主管稅務機關(guān)備案?！载敹怺1997]114號

5．對國有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策(1)對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應照章征收企業(yè)所得稅。(2)對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。(3)除上述政策外，國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。(4)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務分別核算。否則，應全額照章征收企業(yè)所得稅?！载敹怺1997]49號

6．對家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策(1)、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業(yè)所得稅。(2)、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅?！载敹怺2004]45號

（三）個人所得稅

1、關(guān)于青苗補償費暫免征收的規(guī)定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，因此，對他們?nèi)〉玫那嗝缪a償費收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發(fā)[1995]079號

2、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅?！载敹?/p>

[1994]020號

3、農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關(guān)規(guī)定，不再征收個人所得稅?！载敹怺2003]157號

4、農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅?！载敹怺2004]30號

（四）車船使用稅

1、拖拉機專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征車船使用稅；主要從事運輸業(yè)務的應征稅，具體界限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。——摘自財稅[1986]008號

2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考?！载敹怺1986]008號

（五）印花稅 代購、代銷“國務院市場調(diào)節(jié)糧”協(xié)議書免征印花稅?！試惡l(fā)

[1990]508號

（六）城鎮(zhèn)土地使用稅 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅?！試鴦赵毫頪1988]第17號

（七）地方三稅 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)或本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的部分地區(qū)對家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）企業(yè)、家禽加工企業(yè)、冷藏冷凍企業(yè)及個人生產(chǎn)經(jīng)營用的土地、房產(chǎn)和車船，適當減免2004年城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。

解讀國發(fā)[2012]10號：稅收優(yōu)惠助力農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展

2012-05-0

3近日，國務院發(fā)布《關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見》（國發(fā)[2012]10號，以下簡稱意見）。意見提出，將實施若干稅收優(yōu)惠政策再推農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展，做大做強農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，穩(wěn)步推進農(nóng)業(yè)市場化、產(chǎn)業(yè)化、現(xiàn)代化。

稅收優(yōu)惠支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展

意見明確，對龍頭企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品加工項目且進口具有國際先進水平的自用設(shè)備，在現(xiàn)行規(guī)定范圍內(nèi)免征進口關(guān)稅。

意見對龍頭企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備，依法享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。對龍頭企業(yè)帶動農(nóng)戶與農(nóng)民專業(yè)合作社進行產(chǎn)地農(nóng)產(chǎn)品初加工的設(shè)施建設(shè)和設(shè)備購置給予扶持。

意見鼓勵龍頭企業(yè)開展新品種新技術(shù)新工藝開發(fā)，落實自主創(chuàng)新的各項稅收優(yōu)惠政策。鼓勵龍頭企業(yè)引進國外先進技術(shù)和設(shè)備，消化吸收關(guān)鍵技術(shù)和核心工藝，開展集成創(chuàng)新。發(fā)揮龍頭企業(yè)在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系、國家農(nóng)產(chǎn)品加工技術(shù)研發(fā)體系中的主體作用，承擔相應創(chuàng)新和推廣項目。

意見支持龍頭企業(yè)與農(nóng)戶建立風險保障機制，對龍頭企業(yè)提取的風險保障金在實際發(fā)生支出時，依法在計算企業(yè)所得稅前扣除。龍頭企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈支出，對符合法律法規(guī)規(guī)定的，在計算企業(yè)所得稅前扣除。此外，還將完善農(nóng)產(chǎn)品進出口稅收政策，積極對外談判，簽署避免雙重征稅協(xié)議。

此次意見明確支持龍頭企業(yè)通過兼并、重組、收購、控股等方式，組建大型企業(yè)集團，支持符合條件的國家重點龍頭企業(yè)上市融資、發(fā)行債券、在境外發(fā)行股票并上市，各項優(yōu)惠政策合力，必將進一步推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化向更深層次發(fā)展。

事實上，在意見發(fā)布之前，稅收上支持農(nóng)業(yè)發(fā)展有系列的稅收優(yōu)惠，比如有關(guān)支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠、支持農(nóng)產(chǎn)品加工發(fā)展的稅收優(yōu)惠、以及免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅等優(yōu)惠。下文將詳述這些內(nèi)容。

稅收支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。這里的農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》執(zhí)行。從2004年起，我國取消了存在2000多年的農(nóng)業(yè)稅，而且銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，極大地調(diào)動了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的積極性。

（二）收購農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅?！敦斦?、國家稅務總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》（財稅字[2002]12號）明確，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按13%的稅率抵扣進項稅額。

對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅，可將工業(yè)環(huán)節(jié)現(xiàn)代科技和生產(chǎn)方式引入農(nóng)業(yè)，從而進一步提高農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率，加快由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變的步伐。

（三）涉農(nóng)項目所得免、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。（2）農(nóng)作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。（6）林產(chǎn)品的采集。（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目。（8）遠洋捕撈。（9）“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)。

企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)在推動規(guī)模化生產(chǎn)、打造農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、完善市場流通機制等方面發(fā)揮著重要作用。通過對涉農(nóng)項目免、減征企業(yè)所得稅，可以做大做強農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，從而進一步發(fā)揮農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的功能作用。通過對農(nóng)產(chǎn)品的精深加工，進一步提高農(nóng)產(chǎn)品的附加值，從而帶動農(nóng)民走向市場，增加農(nóng)民收入，破解農(nóng)戶小規(guī)模生產(chǎn)與大市場的矛盾，幫助農(nóng)民分享農(nóng)產(chǎn)品加工和銷售環(huán)節(jié)的收益。“公司＋農(nóng)戶”、“公司＋農(nóng)民專業(yè)合作社”等是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的主要表現(xiàn)形式。因此，要鼓勵農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)與農(nóng)民建立緊密型的利益互惠關(guān)系，支持企業(yè)與農(nóng)戶聯(lián)姻，從而增強農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動農(nóng)戶、推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的能力。

稅收支持農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展

為進一步完善農(nóng)產(chǎn)品加工稅收政策，完善促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)發(fā)展的稅收政策，《財政部、國家稅務總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定了多項農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工免征或減征企業(yè)所得稅的政策。文件將享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍劃分為種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)3大類，列舉

了糧食初加工等30多項農(nóng)產(chǎn)品初加工類別，涉及若干個產(chǎn)品200多道工藝流程，覆蓋了除煙草初加工外我國大部分地區(qū)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品初加工業(yè)。這些產(chǎn)業(yè)將工、農(nóng)有機結(jié)合起來，進一步加大了對農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)加工稅收扶持力度，促進了農(nóng)業(yè)發(fā)展。《財政部、國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）進一步擴大并細化了部分農(nóng)產(chǎn)品初加工的稅收優(yōu)惠政策，增加6大類、10小項、26個初加工品。

農(nóng)產(chǎn)品初加工享受稅收優(yōu)惠，節(jié)約了稅收成本，為農(nóng)產(chǎn)品精深加工奠定了基礎(chǔ)，既扶持和帶動了一大批中小企業(yè)發(fā)展，同時做大了產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前國家級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)達1253家，年銷售收入超百億元的企業(yè)27家，超50億元的64家，龍頭企業(yè)中的上市公司達80多家。從銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，到農(nóng)產(chǎn)品購進抵扣增值稅、涉農(nóng)產(chǎn)品低稅率，再到農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅免減征優(yōu)惠等，稅收政策成為農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的推進器，促進了農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的形成和不斷做大做強，從而引導和推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。

稅收優(yōu)惠加速農(nóng)產(chǎn)品流通

我國是鮮活農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和消費大國。為了落實《國務院關(guān)于加強鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通體系建設(shè)的意見》（國辦發(fā)[2011]59號），扶持培育一批大型鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)等，《財政部、國家稅務總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅

[2011]137號）規(guī)定，自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，亦屬于上述蔬菜的范圍。免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，可以積極推動農(nóng)超對接、農(nóng)校對接、農(nóng)批對接等多種形式的產(chǎn)銷銜接；鼓勵批發(fā)市場、大型連鎖超市等流通企業(yè)，學校、酒店、大企業(yè)等最終用戶與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)建立長期穩(wěn)定的產(chǎn)銷關(guān)系；多措并舉，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社在社區(qū)菜市場直供直銷，推動在人口集中的社區(qū)有序設(shè)立周末菜市場及早、晚市等鮮活農(nóng)產(chǎn)品零售網(wǎng)點，惠及城鄉(xiāng)居民。

第五篇：國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

（一）營業(yè)稅

1．對從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業(yè)稅?！試鴦赵毫頪1993]第136號

2．根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅。——摘自蘇地稅發(fā)[2001]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的行為，應按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字

[1994]002號）規(guī)定，可免征營業(yè)稅?！試惡痆2002]700號批復

（二）企業(yè)所得稅

1．對重點龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財政部、國家稅務總局《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業(yè)加快技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于促進技術(shù)進步有關(guān)財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務總局《關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規(guī)定執(zhí)行。符合 1

國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執(zhí)行?！赞r(nóng)經(jīng)發(fā)[2000]008號

2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定確定?！载敹怺2001]171號

3．對符合下列條件的企業(yè)，可按《財政部、國家稅務總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點龍頭企業(yè)；(2)生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認定及運行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務分別核算。此外，重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。——摘自國稅發(fā)[2001]124號

4．對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：(1)對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。(2)對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠洋捕撈業(yè)務取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務取得的所得應照章征收企業(yè)所得稅。(3)國有農(nóng)口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)

2的規(guī)定征免所得稅。(4)漁業(yè)企業(yè)兼營免稅業(yè)務和征稅業(yè)務的，必須將免稅業(yè)務和征稅業(yè)務分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業(yè)務的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應將“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”或各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報送主管稅務機關(guān)備案?！载敹?/p>

[1997]114號

5．對國有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策(1)對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應照章征收企業(yè)所得稅。(2)對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。(3)除上述政策外，國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。(4)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務分別核算。否則，應全額照章征收企業(yè)所得稅?！载敹怺1997]49號

6．對家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策(1)、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業(yè)所得稅。(2)、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅?！载敹怺2004]45號

（三）個人所得稅

1、關(guān)于青苗補償費暫免征收的規(guī)定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，因此，對他們?nèi)〉玫那嗝缪a償費收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發(fā)[1995]079號

32、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅?！载敹怺1994]020號

3、農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關(guān)規(guī)定，不再征收個人所得稅。——摘自財稅[2003]157號

4、農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅?！载敹怺2004]30號

（四）車船使用稅

1、拖拉機專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征車船使用稅；主要從事運輸業(yè)務的應征稅，具體界限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定?！载敹怺1986]008號

2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考。——摘自財稅[1986]008號

（五）印花稅

代購、代銷“國務院市場調(diào)節(jié)糧”協(xié)議書免征印花稅?！試惡l(fā)

[1990]508號

（六）城鎮(zhèn)土地使用稅

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅?！試鴦赵毫?/p>

[1988]第17號

（七）地方三稅 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)或本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的部分地區(qū)對家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）企業(yè)、家禽加工企業(yè)、冷藏冷凍企業(yè)及個人生產(chǎn)經(jīng)營用的土地、房產(chǎn)和車船，適當減免2004年城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。