第一篇：現(xiàn)行殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)行情況及存在問題分析

現(xiàn)行殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)行情況及存在問題分析

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》，自2007年7月1日起，在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行調(diào)整后的促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，這是國家稅務(wù)總局結(jié)合當(dāng)前形勢發(fā)展需要，在充分調(diào)研和試點(diǎn)推行的基礎(chǔ)上對《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》及福利企業(yè)的其他相關(guān)政策的一次重大調(diào)整，從基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行情況分析，這次調(diào)整是切合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和客觀形勢的變化的實(shí)際的，有利于促進(jìn)殘疾人就業(yè)，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化征管、堵塞漏洞。

一、當(dāng)前殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的主要內(nèi)容

（一）適用政策的企業(yè)范圍：原政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的僅限 于民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國有或集體民政福利企業(yè)，其他類型的企業(yè)則不能享受，但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)投資主體日益多元化，那些安臵了殘疾人的非民政福利企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策，帶來了政策適用不公平的問題，同時(shí)也制約了殘疾人的就業(yè)謀生之路，因此，現(xiàn)行政策將享受稅收優(yōu)惠的面擴(kuò)展到由社會(huì)各類投資主體設(shè)立的各類所有制企業(yè)，也包括外資企業(yè)。

（二）安臵比例與退稅幅度：原政策以安臵“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上作為福利企業(yè)的必備條件之一，且只有達(dá)到50%以上才能全額返還增值稅，否則只能以不虧損為限部分或全部返還增值稅，這就導(dǎo)致那些安臵殘疾人較多，但規(guī)模大、職工總

1數(shù)多，以致達(dá)不到比例下限的企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠，缺乏公平性。新政策降低了門檻，實(shí)行最低比例和絕對人數(shù)雙重限制，即25%（含25%）以上且不少于10人，按照企業(yè)實(shí)際安臵殘疾人員數(shù)量確定可享受的退還增值稅或減征營業(yè)稅的限額，可達(dá)到當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍，但不能超過每人每年3.5萬元，同時(shí)，單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。對于達(dá)不到上述安臵比例和人數(shù)但高于1.5%（含1.5%）且安臵殘疾人多于5人（含5人）的也可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（三）享受稅收優(yōu)惠政策的殘疾人類型：原政策規(guī)定只有安臵“四殘”人員（盲、聾、啞及肢體殘疾）且達(dá)到規(guī)定比例才可享受優(yōu)惠政策，按照現(xiàn)行的殘疾人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際將智力殘疾和精神殘疾人員排除在外，難以適應(yīng)促進(jìn)各類殘疾人員就業(yè)的要求。新政策將“四殘”擴(kuò)大為“六殘”，增加了智力殘疾和精神殘疾人員，同時(shí)根據(jù)精神殘疾人員的特點(diǎn)，明確其目前主要安臵崗位為工療機(jī)構(gòu)。

二、疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整后取得的成效

（一）讓殘疾人享受到更多實(shí)惠。原政策對殘疾人的待遇沒有明確要求，致使企業(yè)確定的殘疾職工工資具有很大的隨意性，甚至以微薄的付出換取殘疾人的掛名卻并不實(shí)際在崗，而其獲得的減免稅規(guī)模與殘疾人的工資收入存在較大差距，相關(guān)資料反映，一些企業(yè)的減免稅額大約是其支付工資的5-6倍，存在著明顯的優(yōu)惠政策力度與殘疾人受惠程度不協(xié)調(diào)的問題，稅收優(yōu)惠的利益更多地被企業(yè)獲得而沒有很好地惠及需要國家政策扶助的殘疾人。新政策明確企業(yè)必須通過銀行等金融機(jī)構(gòu)支付給殘疾人不低于所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資，2而且還要按月足額繳納殘疾職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)，以XX為例，省政府確定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月550元，按此執(zhí)行就在很大程度上提高了殘疾職工的工資收入，保證了其基本生活需求，而繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)使他們在離開工作崗位后仍然具有一定的生活保障。

（二）企業(yè)稅收退而有余。按照原政策，企業(yè)在達(dá)到福利企業(yè)的條件后，只要其安臵的殘疾人占生產(chǎn)人員50%以上（含50%）即可返還全部已納增值稅，實(shí)際運(yùn)行中，這類企業(yè)的納稅和實(shí)現(xiàn)地方級收入的情況就與人們的愿望有較大差距。新政策按照企業(yè)實(shí)際安臵殘疾人員數(shù)量確定可享受的退還增值稅或減征營業(yè)稅的限額，可達(dá)到當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍，但不能超過每人每年3.5萬元，仍以XX為例，其最低工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月550元，一年的個(gè)人總收入為550×12＝6600元，以其6倍計(jì)算為39600元，已超過退稅高限35000元，因此每安臵一個(gè)殘疾職工的月退稅額度為35000÷12＝2916.66元，以企業(yè)安臵殘疾職工150人計(jì)算，可退稅437499元，如企業(yè)當(dāng)月繳納增值稅60萬元，即有結(jié)余。同時(shí)新政策還規(guī)定“本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還?！边@就意味著就納稅年度而言，當(dāng)年繳納增值稅的退稅余額就形成了實(shí)際的稅收收入。XX縣兩家從事生鐵生產(chǎn)的福利企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行政策退稅后均有結(jié)余，其中雙輝鐵廠2007下半年退稅150.3萬元，結(jié)余 58.06萬元，2008年1-8月退稅304.8萬元，結(jié)余274.2萬元。

（三）相關(guān)部門加大協(xié)同把關(guān)力度?，F(xiàn)行福利企業(yè)管理辦法要求各地各級財(cái)政、稅務(wù)部門要取得政府的理解與支持，并密切與民政、殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門銜接、溝通，建立聯(lián)席會(huì)議制度。

3國家稅務(wù)總局、民政部、中國殘聯(lián)《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》進(jìn)一步明確認(rèn)定福利企業(yè)的責(zé)任部門是縣級以上民政部門和殘聯(lián)，對認(rèn)定事項(xiàng)也作了詳細(xì)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理減免稅申請及審批。這就建立了一個(gè)多部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，各履其職，共同管理，對原政策只涉及民政部門驗(yàn)收和發(fā)給《社會(huì)福利企業(yè)證書》是一個(gè)重大的調(diào)整和細(xì)化。

三、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策應(yīng)予關(guān)注的幾個(gè)問題

事物總是在不斷發(fā)展變化的，一項(xiàng)政策的制定不可能面面俱 到，都有一個(gè)在實(shí)踐中具體實(shí)施和不斷完善的過程，從殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠新政策在XX縣推行一年多的情況看，筆者認(rèn)為應(yīng)作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)充。

（一）在崗殘疾人數(shù)的日常核查工作應(yīng)予明確。在我們的管 理過程中，企業(yè)用工情況是不時(shí)變化的，同樣，殘疾職工的上崗情況也不是一成不變的，而實(shí)際在崗殘疾人數(shù)量、比例是企業(yè)減免稅的關(guān)鍵因素，對在崗殘疾人數(shù)的日常核查至關(guān)重要?，F(xiàn)行政策只對認(rèn)定和年審的責(zé)任部門進(jìn)行了明確，作為減免稅審批部門的稅務(wù)機(jī)關(guān)“對民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見僅作書面審核確認(rèn)”，“在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見有誤的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》等有關(guān)規(guī)定作出具體處理”，沒有對福利企業(yè)日常核查的責(zé)任部門、實(shí)施時(shí)間、核查方式等作出明確、具體的規(guī)定，如果稅務(wù)部門只按照這些文件執(zhí)行，就會(huì)形成管理環(huán)節(jié)的一個(gè)真空地帶，給不法經(jīng)營者可趁之機(jī)。在具體操作中，我局管理人員為防止企業(yè)弄虛作假，采取不定期抽查方式，確實(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)殘疾人員安排上崗與實(shí)際到崗不符的情況。因此，制訂相關(guān)政策時(shí)應(yīng)努力建立一個(gè)完整

4的體系，對相關(guān)問題予以明確，以規(guī)范我們的執(zhí)法行為。

（二）對要求企業(yè)與殘疾人簽訂一年以上勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié) 議可操作性的臵疑。這項(xiàng)要求應(yīng)是依據(jù)勞動(dòng)法的相關(guān)規(guī)定確立的，也是有利于確保殘疾工人利益的。在實(shí)際操作過程中，雖然簽訂了一年以上勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，但勞資雙方是一對矛盾，一方面在用工問題上，企業(yè)強(qiáng)化管理，不可能無原則地遷就工人，因工作需要可能辭退某個(gè)殘疾工人，另一方面，殘疾人自己單方面解除合同或不辭而別，這些都是隨時(shí)可能發(fā)生的情況，但就福利企業(yè)而言，這將影響退稅政策的執(zhí)行。新政策對簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議而不能按期履行的如何處臵未作明確規(guī)定。

（三）企業(yè)管理與保證最低工資標(biāo)準(zhǔn)的矛盾。殘疾人是一個(gè)較為特殊的弱勢群體，對相關(guān)問題處理不當(dāng)就將激起不同的社會(huì)反響。然而，企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益是一個(gè)永恒的話題，作為福利企業(yè)更是面對諸多難題，例如在某殘疾工人無故缺崗后，企業(yè)理應(yīng)按照考勤制度扣減其相應(yīng)的工資，但反映在工資表上，該名職工的工資達(dá)不到最低工資標(biāo)準(zhǔn)就不能返還 2916.66元的增值稅，企業(yè)權(quán)衡利弊，只好補(bǔ)足職工工資，但長此以往，就會(huì)給企業(yè)管理埋下諸多隱患。

（四）繳納社會(huì)保險(xiǎn)與最低工資標(biāo)準(zhǔn)的矛盾。按照現(xiàn)行政策 規(guī)定，XX縣的兩家福利企業(yè)為殘疾人繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，總額度為職工工資的42.4%，其中，養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)9%。為提高工作效率，確保按月足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)，企業(yè)采取代扣方式匯總繳納，但一些殘疾工人要求全額領(lǐng)取工資，不同意企業(yè)扣除其自身應(yīng)承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)用，并發(fā)生群體性事件，企業(yè)退稅也被延誤，影響了生產(chǎn)經(jīng)營，最后企業(yè)不得不支付這筆費(fèi)用。以企業(yè)安臵150

5名殘疾工人、每人基本工資550元計(jì)算，企業(yè)本應(yīng)承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)為150×550×33.4%＝27555元，支付殘疾工人應(yīng)承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)為150×550×9%＝7425元，實(shí)際上，許多工人的工資是高于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，雙輝鐵廠每月墊付殘疾工人應(yīng)承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)就達(dá)到1萬余元，其中相當(dāng)部分是不能回收的。顯然，這對企業(yè)也是有失公平的。

第二篇：關(guān)于《促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》的解讀

關(guān)于《促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》的解讀

一、本公告出臺的背景是什么？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號，以下簡稱《通知》）第五條第三款規(guī)定，納稅人享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件之一是：為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。近接部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，有的用人單位為殘疾人職工繳納了新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)或城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)或新型農(nóng)村合作醫(yī)療，這種情形是否符合《通知》的有關(guān)規(guī)定，請總局予以明確。

二、為什么說《通知》第五條第三款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”僅指“職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，不含“城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”？

經(jīng)向人力資源和社會(huì)保障部了解，國家在設(shè)計(jì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度時(shí)已考慮到不同的參保對象的實(shí)際情況，對各險(xiǎn)種的參保對象、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、繳費(fèi)對象等做出相應(yīng)的規(guī)定。

（一）“職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”和“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”應(yīng)由用人單位和職工（包括殘疾人職工）按照國家規(guī)定共同繳納，無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員也可以參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，但需由個(gè)人按照國家規(guī)定全額繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

（二）“城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”應(yīng)由不屬于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍的城鄉(xiāng)非從業(yè)居民個(gè)人自愿繳費(fèi)并參加，相關(guān)費(fèi)用也無需用人單位承擔(dān)。

此外，根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法和殘疾人就業(yè)條例的規(guī)定，用人單位招用殘疾人職工，應(yīng)當(dāng)依法與其簽訂勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，不得違反規(guī)定逃避參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)責(zé)任，以維護(hù)殘疾人職工在社會(huì)保險(xiǎn)方面的合法權(quán)益。用人單位為殘疾人職工繳納新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)或城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療或城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)，有逃避其應(yīng)承擔(dān)的保險(xiǎn)繳費(fèi)責(zé)任之嫌。為進(jìn)一步提高促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果，保障和維護(hù)殘疾人職工的合法權(quán)益，我局明確：《通知》第五條第三款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”僅指“職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，不含“城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。

第三篇：稅收優(yōu)惠政策--就業(yè)

稅收優(yōu)惠政策系列專題一：就業(yè)

一、社會(huì)就業(yè)

1、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

2、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案（江蘇省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元）。（《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號））

二、殘疾人就業(yè)

3、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。（《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號）第八條）

4、殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。（《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條）

稅法第五條所說的減征個(gè)人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第142號）第十六條）

殘疾人、孤老人員和烈屬的所得個(gè)人所得稅減征范圍限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。

孤老人員和烈屬的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度分為三個(gè)等級：全年應(yīng)納所得稅額不超過2000元的，減征比例為100％；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50％；超過10000元的部分，減征比例為0。

殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同。

部分喪失勞動(dòng)能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50％計(jì)算。

上述殘疾等級是指全國殘疾人抽樣調(diào)查五類《殘疾標(biāo)準(zhǔn)》和《革命傷殘軍人評定等級的條 件》中明確的殘疾等級。(《江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于我省個(gè)人所得稅減征有關(guān)規(guī)定的復(fù)函》（蘇政辦函[2003]93號）)

5、對符合條件并經(jīng)過有關(guān)部門認(rèn)定的安置殘疾人就業(yè)單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元（江蘇省為每人每年3.5萬元）。（《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)

殘疾人就業(yè)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2007］92號））

6、安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號）第三十條）企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第九十六條)

7、對在一個(gè)納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定?！敦?cái)(政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅

[2010]121號）)

對我省在一個(gè)納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該城鎮(zhèn)土地使用稅。（《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（蘇財(cái)稅[2011]3號））

三、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬就業(yè)

8、從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

9、為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]26號））

10、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

11、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵在《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)[2004]10號）下發(fā)后從事下列行業(yè)的，可以享受如下稅收優(yōu)惠政策：

（1）從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

（2）從事開發(fā)荒山、荒地、荒灘、荒水的，從有收入開始，3年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)稅。

（3）從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅按照國家有關(guān)種植、養(yǎng)殖業(yè)個(gè)人所得稅的規(guī)定執(zhí)行。

（4）從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的，按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定免征營業(yè)稅。（《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2004]93號））

12、對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

13、對從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。（《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]84號））

第四篇：現(xiàn)行稅收發(fā)票管理存在問題淺議（推薦）

現(xiàn)行稅收發(fā)票管理存在問題淺議

《發(fā)票管理辦法》自實(shí)施迄今已經(jīng)數(shù)十年，各類發(fā)票違法犯罪活動(dòng)屢禁不止，發(fā)票違法案件屢查屢出。時(shí)至今年，全國范圍的打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)依然蓬勃開展。這讓我們不得不思考這個(gè)問題及其存在的原因，并把目光聚集到發(fā)票制度設(shè)計(jì)方面。

一、現(xiàn)行稅務(wù)發(fā)票管理存在的問題

（一）從涵蓋范圍看，稅務(wù)發(fā)票管理存在缺失地帶

《發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定：需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件……向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理……

問題是：并非所有的經(jīng)營活動(dòng)者都是納稅人，并非所有的經(jīng)營者都有“稅務(wù)登記證”，都可納入稅務(wù)管理范圍。納稅人與非納稅人，境內(nèi)與境外的經(jīng)營者，他們之間的活動(dòng)不計(jì)其數(shù)，往往超出稅務(wù)發(fā)票管理的范圍。即：稅務(wù)發(fā)票涵蓋范圍存在缺失地帶。這些缺失地帶有：一是納稅起征點(diǎn)以下的行業(yè)、特種行業(yè)以及一些稅收優(yōu)惠行業(yè)。如：公路水路交通運(yùn)輸、農(nóng)副產(chǎn)品、小商品和個(gè)體勞務(wù)等小規(guī)模交易。這類小、散、眾的經(jīng)營，存在于整個(gè)經(jīng)濟(jì)生活中方方面面，現(xiàn)行發(fā)票管理制度難以施行監(jiān)管；二是進(jìn)出口貿(mào)易行業(yè)。每年數(shù)以千億美元計(jì)的巨額的進(jìn)出口貿(mào)易，由于國際上發(fā)票制度與我國存在巨大的差異，現(xiàn)行發(fā)票管理制度實(shí)施監(jiān)管，同樣鞭長莫及。

（二）從監(jiān)管效果看，稅務(wù)發(fā)票管理導(dǎo)致偷逃騙稅案件頻發(fā) 多年來的實(shí)踐證明，稅務(wù)發(fā)票管理的現(xiàn)實(shí)情況是：發(fā)票監(jiān)管代價(jià)大，效果差。稅務(wù)部門花費(fèi)了數(shù)以千億計(jì)的資金，花費(fèi)了幾十年的時(shí)間，設(shè)臵了專門的機(jī)構(gòu)，耗費(fèi)了無數(shù)的人力，采取了成千上萬的防護(hù)措施，結(jié)果，無論是增值稅專用發(fā)票還是普通稅務(wù)發(fā)

票，無論是國稅部門管理的發(fā)票還是地稅部門管理的發(fā)票，違法違章乃至犯罪的活動(dòng)依然猖獗，稅務(wù)發(fā)票管理代價(jià)大、效果差。稅務(wù)發(fā)票作為稅收的基礎(chǔ)憑據(jù)，稅務(wù)發(fā)票違法行為與偷逃稅、騙稅行為，密不可分。因稅務(wù)發(fā)票違法而偷逃稅、騙稅案件頻頻發(fā)生。

二、現(xiàn)行稅務(wù)發(fā)票管理問題存在的根本原因

（一）發(fā)票概念認(rèn)識不清

1、傳統(tǒng)意義上和國際上的發(fā)票的概念

《辭?！分?，“發(fā)票”的解釋有二：①商品交易中，賣方開給買方的單據(jù)，上寫售出貨品的名稱、數(shù)量、價(jià)格和日期等； ②對外貿(mào)易中，指出口商簽發(fā)給進(jìn)口商，以證明發(fā)運(yùn)商品數(shù)量和價(jià)格的憑單，作為買賣雙方辦理清算、報(bào)關(guān)及出口商辦理押匯的證件。通常稱之為“商業(yè)發(fā)票”；國際上，并沒有套印“稅務(wù)監(jiān)制章”的稅務(wù)發(fā)票。英語里有叁個(gè)單詞與《發(fā)票管理辦法》所稱的“發(fā)票”關(guān)聯(lián)對應(yīng)：a bill（賬單、票據(jù)、清單）、a receipt（收條, 收據(jù)）、an invoice（發(fā)貨單）。

2、稅收法規(guī)中發(fā)票概念

2010年12月20日國務(wù)院新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》稱：發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

綜上所述，古今中外，傳統(tǒng)意義上和國際上，發(fā)票的概念，都主要是指各種形式的貨單；而稅收發(fā)票概念小于傳統(tǒng)意義上和國際上的發(fā)票的概念。財(cái)政部1986年發(fā)布《全國發(fā)票管理暫行辦法》

之前，“發(fā)票”就是指各種形式的貨單。它不僅包括了《發(fā)票管理辦法》所表述的收付款憑證。還包括其它各種形式的、各行各業(yè)的、不限于付款的貨物勞務(wù)等單據(jù)。而對發(fā)票概念認(rèn)識不清必將導(dǎo)致稅收發(fā)票制度進(jìn)入誤區(qū)。

（二）稅務(wù)發(fā)票管理制度將一些民商權(quán)利授權(quán)稅務(wù)部門 現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，單位和個(gè)人印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷稅務(wù)發(fā)票，稅務(wù)發(fā)票的種類、聯(lián)次、式樣、數(shù)量、內(nèi)容、印制、發(fā)票監(jiān)制章以及使用范圍，這諸多事務(wù)均由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)管理。這類規(guī)定，將發(fā)票的這些本屬于民商行為的事務(wù)，一律臵于稅務(wù)部門，一方面，令稅務(wù)發(fā)票成為“有價(jià)證券”，并讓稅務(wù)部門苦于這些極難以管好的“票據(jù)事務(wù)”；另一方面，影響了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)作。

（三）稅務(wù)發(fā)票管理制度捆綁稅收制度

例如：新增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法，以購進(jìn)為標(biāo)準(zhǔn)，將購進(jìn)貨物和勞務(wù)所含的進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期扣除，抵扣稅的唯一依據(jù)單據(jù)就是稅務(wù)發(fā)票，不論是否有此業(yè)務(wù)，是否實(shí)際發(fā)生，一律先行抵稅。換言之，只要拿到增值稅專用發(fā)票就等同于拿到了錢，令稅務(wù)發(fā)票“貨幣化”。這種將稅收制度捆綁在稅務(wù)發(fā)票上而不是建立在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)行的票據(jù)基礎(chǔ)上，其真實(shí)性和穩(wěn)定性之差可想而知。此外，出口退稅方面、稅收優(yōu)惠等許多方面，也都存在類似的問題。

三、改革稅務(wù)發(fā)票管理制度的建議

1、實(shí)行寬松的發(fā)票管理，“還權(quán)于民”

修改《發(fā)票管理辦法》，縮小稅務(wù)部門發(fā)票管理職責(zé)范圍，尤

其是完全放開發(fā)票的印制和使用，只規(guī)定最基本的要求，“還權(quán)于民”。因?yàn)槎愂盏幕A(chǔ)是稅源，稅收的多寡并不因?yàn)槭褂媚姆N發(fā)票為意志轉(zhuǎn)移。發(fā)達(dá)國家沒有套印發(fā)票監(jiān)制章的票據(jù)照樣收取國家稅收。至于發(fā)票的種類、聯(lián)次、式樣、數(shù)量、內(nèi)容等等，一概由發(fā)票使用者自己決定。讓他們使用符合自身情況的各種貨單，還發(fā)票本來的面目和功能。沒有必要在經(jīng)營者自己的發(fā)票基礎(chǔ)上再增添一套“稅務(wù)發(fā)票”。這樣，發(fā)票違法也就失去了生存的土壤，稅務(wù)部門也可以節(jié)省數(shù)以千億計(jì)的資金，騰出數(shù)以十萬計(jì)的稅務(wù)人員用于它處，社會(huì)也可以節(jié)約巨大的資源。

2、稅收制度不再單純捆綁稅務(wù)發(fā)票制度

增值稅、所得稅和稅收優(yōu)惠等等，不單純以貨物的發(fā)票為唯一標(biāo)準(zhǔn)，由經(jīng)營者自行提供相應(yīng)的單據(jù)，先申報(bào)后審查。這樣，拿到增值稅專用發(fā)票不再等同于拿到了錢，將發(fā)票還其本來面目，稅收制度不再捆綁在稅務(wù)發(fā)票上，而是依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)行的多種票據(jù)。以票偷稅和騙取退稅就失去其原先的那種基礎(chǔ)。

3、進(jìn)一步降低流轉(zhuǎn)稅所得稅等稅收的名義稅率。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，除一些壟斷行業(yè)外，我國大量的中小型企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者處于完全競爭地位，規(guī)模小，資本少，資本盈利能力弱，社會(huì)福利體制尚不能給予他們相應(yīng)的社會(huì)保障，稅收承擔(dān)能力弱。高企的流轉(zhuǎn)稅稅率和所得稅稅率，造成其實(shí)際稅負(fù)與名義稅率存在較大的差異。進(jìn)一步降低流轉(zhuǎn)稅名義稅率，讓這些經(jīng)濟(jì)體遵從稅法，在發(fā)票違法活動(dòng)的稅收基礎(chǔ)上做文章，加強(qiáng)稅法的嚴(yán)肅性和鋼性，對于發(fā)票管理而言，是治本而不是治標(biāo)的辦法。

（作者：aeropalmcmh）

第五篇：促進(jìn)殘疾人就業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策指引

促進(jìn)殘疾人就業(yè)地方稅收優(yōu)惠政策指引

日期： 2009-06-12

一、安置殘疾人單位可享受的稅收優(yōu)惠政策

（一）營業(yè)稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號）第一條和《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）第四條的規(guī)定，對安置殘疾人的單位，實(shí)行由主管地稅機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅。我市對單位實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征營業(yè)稅限額為每人每年3.5萬元。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的減免額不包括在限額之內(nèi)。具體方式為由單位提出申請，主管地稅機(jī)關(guān)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。

上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50％的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策。兼營增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更。如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

上述所稱“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號）第五條和《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）第三條的規(guī)定，安置殘疾人就業(yè)的單位同時(shí)符合以下條件，（福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人用人單位應(yīng)同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定后）方可申請享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策：

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

2.月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25％（含25％），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

上述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民 1 共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條的規(guī)定，單位安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

上述所稱“單位”是指稅務(wù)登記為各類企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

二、殘疾人個(gè)人可享受的稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號）第三、四條和《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)〈廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定〉的通知》（粵地稅發(fā)〔2001〕159號）的規(guī)定，對殘疾人個(gè)人就業(yè)可享受下列的稅收優(yōu)惠政策。

（一）營業(yè)稅

殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

（二）個(gè)人所得稅

1．殘疾人個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，可按應(yīng)納稅額減征50％的個(gè)人所得稅。稿酬所得可先按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，再按規(guī)定計(jì)算減征的數(shù)額。

2．殘疾人個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個(gè)人舉辦獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的所得，區(qū)別情況分別予以減征：

年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征100％的個(gè)人所得稅；

年應(yīng)納稅所得額在3-5萬元（含5萬元）的，按應(yīng)納稅額減征 50％的個(gè)人所得稅；

年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧。

實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，可享受此待遇。