第一篇：審計(jì)報(bào)告,防偽

關(guān)于對(duì)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告實(shí)行粘貼防偽標(biāo)識(shí)管理的通知

桂會(huì)協(xié)〔2007〕4號(hào)

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所：

為維護(hù)我區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的合法權(quán)益，預(yù)防和打擊假冒會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的行為，方便報(bào)告使用人及相關(guān)部門查詢，促進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的規(guī)范。根據(jù)自治區(qū)財(cái)政廳、工商局《關(guān)于印發(fā)廣西區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告?zhèn)浒腹芾頃盒修k法的通知》（桂財(cái)會(huì)〔2007〕6號(hào)）的要求，經(jīng)廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2006年12 月30日三屆五次常務(wù)理事會(huì)議討論通過，定于2007年3月1日起正式對(duì)全區(qū)事務(wù)所依法出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（包括企業(yè)年檢期間出具的審計(jì)報(bào)告，下同）、驗(yàn)資業(yè)務(wù)報(bào)告實(shí)行粘貼防偽標(biāo)識(shí)管理，現(xiàn)將有關(guān)要求通知如下：

一、實(shí)行防偽標(biāo)識(shí)管理的對(duì)象和范圍

凡經(jīng)自治區(qū)財(cái)政廳批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所及分所均屬于防偽標(biāo)識(shí)管理的對(duì)象。防偽標(biāo)識(shí)粘貼的范圍為各事務(wù)所依法出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告。

二、防偽標(biāo)識(shí)的使用規(guī)定

（一）事務(wù)所對(duì)外出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，除按《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)、第1502號(hào)》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)》、規(guī)定應(yīng)包括的要素外，應(yīng)在報(bào)告正文首頁右上角位置粘貼統(tǒng)一印制的防偽標(biāo)識(shí)。事務(wù)所出具的單個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告僅配發(fā)防偽標(biāo)識(shí)一個(gè)，作為正本交由委托方辦理工商年檢、公司注冊(cè)登記等使用，如報(bào)告一式多份（含事務(wù)所存檔的），則其余副本無須粘貼防偽標(biāo)識(shí)。

（二）防偽標(biāo)識(shí)由我會(huì)統(tǒng)一編號(hào)，每個(gè)編號(hào)的防偽標(biāo)識(shí)僅對(duì)應(yīng)粘貼在一個(gè)審計(jì)報(bào)告或驗(yàn)資報(bào)告上。

（三）各事務(wù)所、分所應(yīng)當(dāng)建立防偽標(biāo)識(shí)登記、使用、保管制度，由專人負(fù)責(zé)保管，同時(shí)對(duì)防偽標(biāo)識(shí)的使用承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（四）事務(wù)所防偽標(biāo)識(shí)遺失的，應(yīng)立即在省級(jí)以上報(bào)刊刊登公告并同時(shí)向我會(huì)備案。

三、防偽標(biāo)識(shí)的申領(lǐng)和發(fā)放

（一）由申領(lǐng)人填寫《會(huì)計(jì)師事務(wù)所申領(lǐng)防偽標(biāo)識(shí)登記表》，經(jīng)我會(huì)經(jīng)辦人員核對(duì)申領(lǐng)人身份后，免費(fèi)發(fā)放給各事務(wù)所、分所使用。

（二）防偽標(biāo)識(shí)發(fā)放時(shí)間從2007年2月5日起開始。區(qū)外事務(wù)所在我區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和區(qū)內(nèi)事務(wù)所設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)直接在我會(huì)領(lǐng)取。

未經(jīng)登記備案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所不發(fā)放防偽標(biāo)識(shí)。

（三）在南寧市的事務(wù)所初次申領(lǐng)防偽標(biāo)識(shí)數(shù)量為100個(gè)，之后領(lǐng)取防偽標(biāo)識(shí)一個(gè)批量發(fā)放限額為50個(gè)。南寧市以外的事務(wù)所初次申領(lǐng)防偽標(biāo)識(shí)數(shù)量為150個(gè)，之后領(lǐng)取防偽標(biāo)識(shí)一個(gè)批量發(fā)放限額為100個(gè)。

（四）在南寧市內(nèi)的事務(wù)所防偽標(biāo)識(shí)結(jié)余數(shù)量為10個(gè)時(shí)，在南寧市外的事務(wù)所防偽標(biāo)識(shí)結(jié)余數(shù)量為20個(gè)時(shí)，可到我會(huì)領(lǐng)取下一批次防偽標(biāo)識(shí)。由各事務(wù)所對(duì)應(yīng)防偽標(biāo)識(shí)編號(hào)填寫《年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告?zhèn)浒副怼罚ǜ郊唬?、《?yàn)資報(bào)告?zhèn)浒副怼罚ǜ郊?，同時(shí)將紙質(zhì)和電子版《年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告?zhèn)浒副怼?、《?yàn)資報(bào)告?zhèn)浒副怼罚ㄟ@兩個(gè)備案表從區(qū)注協(xié)網(wǎng)站“相關(guān)下載”欄下載）及對(duì)應(yīng)收取服務(wù)費(fèi)用的發(fā)票存根送我會(huì)。我會(huì)核對(duì)發(fā)票存根及備案表后，依據(jù)各事務(wù)所報(bào)送的《年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告?zhèn)浒副怼贰厄?yàn)資報(bào)告?zhèn)浒副怼穼?duì)應(yīng)的防偽標(biāo)識(shí)序號(hào)，隨機(jī)抽取審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告工作底稿，并明確送達(dá)我會(huì)（或?qū)嵉爻椴椋r(shí)間后，發(fā)放下一批次防偽標(biāo)識(shí)。事務(wù)所領(lǐng)取防偽標(biāo)識(shí)時(shí)間超過六個(gè)月而尚未達(dá)到領(lǐng)取下一批次防偽標(biāo)識(shí)條件的，應(yīng)按上述要求報(bào)送已使用防偽標(biāo)識(shí)的相關(guān)資料。

四、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用的監(jiān)督

（一）對(duì)不執(zhí)行行業(yè)決議，出具年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告拒不粘貼防偽標(biāo)識(shí)的事務(wù)所將根據(jù)情況給予訓(xùn)戒、通報(bào)批評(píng)、社會(huì)公開譴責(zé)等懲戒，并建議工商部門在一定的期限內(nèi)對(duì)其出具的審計(jì)、驗(yàn)資報(bào)告不予采信。

（二）我會(huì)將加大對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查力度，按不低于10%的比例對(duì)各事務(wù)所出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告工作底稿進(jìn)行抽查，重點(diǎn)檢查是否降低標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況等內(nèi)容。

五、實(shí)行防偽標(biāo)識(shí)管理的相關(guān)法律關(guān)系

事務(wù)所在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告上粘貼防偽標(biāo)識(shí)，僅證明各事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告主體上的合法性和形式上的真實(shí)性。各事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、合法，依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

附件請(qǐng)從網(wǎng)站“相關(guān)下載”欄目下載：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告?zhèn)浒副?/p>

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資業(yè)務(wù)報(bào)告?zhèn)浒副?/p>

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所申領(lǐng)防偽標(biāo)識(shí)登記表

廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 二○○七年一月二十三日篇二：關(guān)于印發(fā)《遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) 驗(yàn)資報(bào)告統(tǒng)一使用防偽標(biāo)識(shí)管理辦法》的通知

關(guān)于印發(fā)《遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) 驗(yàn)資報(bào)告統(tǒng)一使用防偽標(biāo)識(shí)管理辦法》的通知

遼財(cái)注[2001]998號(hào)

省直各部門，各市、縣（市、區(qū)）財(cái)政局、工商局、國(guó)資委（局、辦）、國(guó)稅局、地稅局，中央駐遼寧（沈陽、大連）監(jiān)管機(jī)構(gòu)，各商業(yè)銀行、金融機(jī)構(gòu)駐遼寧（沈陽、大連）分行、辦事處，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，提高全省經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)全省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)將《遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) 驗(yàn)資報(bào)告統(tǒng)一使用防偽標(biāo)識(shí)管理辦法》，印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

遼寧省財(cái)政廳 遼寧省工商行政管理局 遼寧省國(guó)資委

遼寧省國(guó)家稅務(wù)局 遼寧省地方稅務(wù)局

二○一一年十二月十四日

遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) 驗(yàn)資報(bào)告統(tǒng)一

使用防偽標(biāo)識(shí)管理辦法

第一條 為規(guī)范我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱?事務(wù)所?）和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，整治非法中介機(jī)構(gòu)假冒事務(wù)所出具審計(jì)、驗(yàn)資等鑒證報(bào)告以及事務(wù)所對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)隱瞞業(yè)務(wù)報(bào)告等違法違規(guī)行為，規(guī)范事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)和會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序，現(xiàn)制定《遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、驗(yàn)資報(bào)告統(tǒng)一使用防偽標(biāo)識(shí)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱?辦法?）。

第二條 本辦法所稱鑒證報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行鑒證工作的基礎(chǔ)上，對(duì)鑒證對(duì)象信息發(fā)表鑒證意見的書面文件。鑒證報(bào)告包括審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、審閱報(bào)告、審核報(bào)告、司法鑒證報(bào)告等。

第三條 本辦法適用于在我省依法設(shè)立的事務(wù)所和事務(wù)所的分所以及外省來我省執(zhí)業(yè)的事務(wù)所。

第四條 事務(wù)所接受委托依法執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，出具的鑒證報(bào)告，均應(yīng)當(dāng)粘貼防偽標(biāo)識(shí)，并實(shí)行備案管理。

防偽標(biāo)識(shí)分為?審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)?和?驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)?兩種。?審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)?用于事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、審閱報(bào)告、審核報(bào)告、司法鑒證報(bào)告等報(bào)告，?驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)?用于事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告。第六條 對(duì)事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告粘貼防偽標(biāo)識(shí)的規(guī)定，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律行為。粘貼防偽標(biāo)識(shí)的鑒證報(bào)告僅證明此報(bào)告是經(jīng)依法批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所出具的，鑒證報(bào)告的法律責(zé)任主體仍然是事務(wù)所，遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱?省注協(xié)?）不承擔(dān)鑒證報(bào)告的任何法律責(zé)任。

第七條 省注協(xié)負(fù)責(zé)防偽標(biāo)識(shí)的監(jiān)制、發(fā)放、使用監(jiān)督和備案管理。防偽標(biāo)識(shí)由省注協(xié)免費(fèi)發(fā)放給事務(wù)所使用，任何人不得以任何名義收取費(fèi)用。

為防止私印、偽造防偽標(biāo)識(shí)，省注協(xié)將實(shí)行不定期的換版。換版時(shí)，省注協(xié)應(yīng)當(dāng)通知各事務(wù)所和政府有關(guān)部門，并以適當(dāng)方式向社會(huì)公告。

一枚防偽標(biāo)識(shí)只能對(duì)應(yīng)一份鑒證報(bào)告。當(dāng)同一文號(hào)的鑒證報(bào)告需向委托人提交多份副本時(shí),事務(wù)所可將粘貼防偽標(biāo)識(shí)的鑒證報(bào)告正本的正文首頁復(fù)印使用，最后一頁應(yīng)為加蓋事務(wù)所公章和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章的原件。事務(wù)所留存的鑒證報(bào)告副本，也應(yīng)同樣辦理。

第九條 省內(nèi)事務(wù)所到外省執(zhí)業(yè)，在遵照本辦法粘貼防偽標(biāo)識(shí)的同時(shí)，遵守當(dāng)?shù)匾?guī)定增貼當(dāng)?shù)氐姆纻螛?biāo)識(shí)。

外省事務(wù)所在遼寧省臨時(shí)執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的，可直接到省注協(xié)領(lǐng)取并粘貼防偽標(biāo)識(shí)。省注協(xié)做相關(guān)登記，審核后即可發(fā)放防偽標(biāo)識(shí)。

第十條 事務(wù)所在首次備案領(lǐng)取防偽標(biāo)識(shí)時(shí)，須向省注協(xié)提交下列材料：

（一）《遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告粘貼防偽標(biāo)識(shí)備案申請(qǐng)表》；

（二）事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（三）事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件；

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格證書和身份證復(fù)印件、簽字手跡、個(gè)人名章印模等；

（五）守信承諾書（見附件）。

已按前款規(guī)定辦理登記備案且經(jīng)省注協(xié)審核確認(rèn)無誤的事務(wù)所，可填列并持《會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)領(lǐng)取、使用、上繳情況登記簿》，到省注協(xié)申領(lǐng)防偽標(biāo)識(shí)。

外省事務(wù)所臨時(shí)領(lǐng)取防偽標(biāo)識(shí)的應(yīng)向省注協(xié)提交事務(wù)所介紹信、經(jīng)辦人身份證、事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)資格證書、業(yè)務(wù)約定書及收款發(fā)票復(fù)印件，省注協(xié)審核登記備案后發(fā)放防偽標(biāo)識(shí)。

本條第一款、第三款要求提交的復(fù)印件材料，均應(yīng)加蓋事務(wù)所公章。事務(wù)所有關(guān)本條第一款提交材料中的相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，及時(shí)向省注協(xié)提交更新后的材料。

第十一條 事務(wù)所非首次申領(lǐng)防偽標(biāo)識(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向省注協(xié)預(yù)約，持《會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)領(lǐng)取、使用、上繳情況登記簿》和下列材料，經(jīng)省注協(xié)審核后，領(lǐng)取防偽標(biāo)識(shí)：

（一）事務(wù)所的介紹信；

（二）經(jīng)辦人的身份證明；

（三）事務(wù)所審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表、事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表；

（四）鑒證報(bào)告收費(fèi)發(fā)票存根聯(lián)原件或記賬憑證聯(lián)原件及復(fù)印件；

（五）省注協(xié)指定抽查的鑒證業(yè)務(wù)工作底稿。

第十二條 省注協(xié)根據(jù)事務(wù)所上年度同期業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)增長(zhǎng)情況酌情確定分批發(fā)放防偽標(biāo)識(shí)的數(shù)量，但每批發(fā)放最多不超過80枚。

事務(wù)所防偽標(biāo)識(shí)結(jié)余數(shù)量少于上批領(lǐng)取數(shù)量的20%時(shí)，可到省注協(xié)申請(qǐng)領(lǐng)取下一批防偽標(biāo)識(shí)。

第十三條 事務(wù)所存在下列情形之一的，省注協(xié)暫停發(fā)放防偽標(biāo)識(shí)，并列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象：

（一）事務(wù)所因違法違規(guī)執(zhí)業(yè)而受到行政、司法等部門暫停執(zhí)業(yè)，在停業(yè)期間的；或受到撤銷或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等處罰的；

（二）業(yè)務(wù)收費(fèi)低于遼寧省財(cái)政廳、遼寧省物價(jià)局規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基準(zhǔn)價(jià)百分之八十的；

（三）未遵守防偽標(biāo)識(shí)相關(guān)管理制度，且管理混亂，存在販賣、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓防偽標(biāo)識(shí)的；

（四）未按要求完成防偽標(biāo)識(shí)網(wǎng)上報(bào)備的；

（五）備案資料及手續(xù)不完整的；

（六）網(wǎng)上報(bào)備信息、報(bào)備資料、工作底稿三者之間互相不符的。

存在前款規(guī)定的第（二）項(xiàng)至第（六）項(xiàng)所列情形的事務(wù)所，認(rèn)真整改后，省注協(xié)恢復(fù)發(fā)放防偽標(biāo)識(shí)。

第十四條 事務(wù)所應(yīng)建立防偽標(biāo)識(shí)登記、使用、保管制度，指定專人負(fù)責(zé)保管和使用防偽標(biāo)識(shí)。嚴(yán)禁販賣、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓防偽標(biāo)識(shí)。

第十五條 事務(wù)所在使用防偽標(biāo)識(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浭∽f(xié)網(wǎng)站進(jìn)行備案登記。

事務(wù)所應(yīng)按照防偽標(biāo)識(shí)編號(hào)和鑒證報(bào)告簽署日期的先后順序?qū)?yīng)使用防偽標(biāo)識(shí)，除作廢和破損外，不得跳號(hào)、缺號(hào)使用。

第十六條 事務(wù)所在使用、保管防偽標(biāo)識(shí)過程中發(fā)生異常情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告省注協(xié)；防偽標(biāo)識(shí)遺失的，應(yīng)及時(shí)在《遼寧日?qǐng)?bào)》公告，聲明作廢，并向省注協(xié)備案。

事務(wù)所對(duì)破損的防偽標(biāo)識(shí)要妥善保管，不得自行處理，應(yīng)在下次領(lǐng)取防偽標(biāo)識(shí)時(shí)，上繳省注協(xié)；對(duì)當(dāng)年剩余的防偽標(biāo)識(shí)要在次年首次領(lǐng)取防偽標(biāo)識(shí)時(shí)，上繳省注協(xié)。

事務(wù)所因故終止的，應(yīng)由原主任會(huì)計(jì)師或首席合伙人在終止后7個(gè)工作日內(nèi)向省注協(xié)上繳剩余的防偽標(biāo)識(shí)。

第十七條 事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格按照遼寧省物價(jià)局、遼寧省財(cái)政廳《遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（試行）》規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。對(duì)業(yè)務(wù)收費(fèi)達(dá)不到收費(fèi)基準(zhǔn)價(jià)百分之八十的，省注協(xié)應(yīng)逐項(xiàng)審核確認(rèn)。

事務(wù)所應(yīng)在向委托人提交鑒證報(bào)告時(shí)全額確認(rèn)業(yè)務(wù)收入，并開具收費(fèi)發(fā)票。

第十八條 事務(wù)所不執(zhí)行本辦法的，省財(cái)政廳及省注協(xié)不受理其股東（合伙人）變更、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)及年檢等事宜。

事務(wù)所違反本辦法規(guī)定的，由省注協(xié)予以行業(yè)自律懲戒。

第十九條 省注協(xié)應(yīng)當(dāng)建立健全防偽標(biāo)識(shí)管理制度，嚴(yán)格依照本辦法的規(guī)定保管、發(fā)放防偽標(biāo)識(shí)。對(duì)利用工作之便，違規(guī)發(fā)放防偽標(biāo)識(shí)或不執(zhí)行本辦法規(guī)定的，將按有關(guān)規(guī)定追究當(dāng)事人的責(zé)任。

第二十條 本辦法要求事務(wù)所報(bào)備的具體內(nèi)容、方式及表式，由省注協(xié)另行規(guī)定。第二十一條 本辦法自2012年1月1日起施行。

附件：守信承諾書

附件：

守 信 承 諾 書

為維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)形象，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)公信力，我們完全同意并嚴(yán)格遵循遼寧省財(cái)政廳等五部門印發(fā)的《遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) 驗(yàn)資報(bào)告統(tǒng)一使用防偽標(biāo)識(shí)管理辦法》，并向社會(huì)公眾鄭重承諾：

一、主動(dòng)在本事務(wù)所出具的審計(jì)、驗(yàn)資等鑒證報(bào)告上按要求粘貼遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)制的?審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)?或?驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)?。

二、自覺建立健全防偽標(biāo)識(shí)登記、使用、保管、備案制度，指定專人負(fù)責(zé)保管和使用防偽標(biāo)識(shí)。不販賣、轉(zhuǎn)借及轉(zhuǎn)讓防偽標(biāo)識(shí)。

三、嚴(yán)格執(zhí)行省物價(jià)局、省財(cái)政廳制訂的會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不以降低標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、相互壓價(jià)或其他不正當(dāng)手段爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)；不向任何單位和個(gè)人支付回扣、傭金、介紹費(fèi)、信息費(fèi)等費(fèi)用和消費(fèi)。

四、及時(shí)登錄遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站備案登記防偽標(biāo)識(shí)使用信息和向遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)備。

五、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法的規(guī)定，在向委托人提交鑒證報(bào)告時(shí)全額確認(rèn)業(yè)務(wù)收入，并開具收費(fèi)發(fā)票。

本事務(wù)所如果違反上述承諾，自愿接受省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的懲戒，并在《遼寧日?qǐng)?bào)》等相關(guān)媒體上公開發(fā)布《致歉信》，承擔(dān)因此發(fā)生的全部費(fèi)用。歡迎社會(huì)公眾對(duì)本承諾書的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）：

主任會(huì)計(jì)師（簽字）：

年 月 日篇三：遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表2012年

附件4：

遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表

事務(wù)所名稱（蓋章）： 金額單位：萬元（人民幣）

注：1.客戶性質(zhì)按證券、非證券類填列；2.業(yè)務(wù)類型按年報(bào)審計(jì)、一季報(bào)審計(jì)、半年報(bào)審計(jì)、前三季度審計(jì)、特殊目的審計(jì)、改制審計(jì)、重組審計(jì)、清算審計(jì)、清產(chǎn)核資、高新審計(jì)（指高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)）、離任審計(jì)、內(nèi)控整合審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、基建審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、報(bào)表審閱、外匯整合審核、外匯審核、績(jī)效評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)審核、基建審核、司法鑒證、其他鑒證填列；3.計(jì)費(fèi)方式按計(jì)件、計(jì)時(shí)、混合填列，混合是指計(jì)件收費(fèi)與計(jì)時(shí)收費(fèi)相結(jié)合。4.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)是指按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的收費(fèi)額，收費(fèi)約定價(jià)是指業(yè)務(wù)約定書中的約定收費(fèi)金額。

主任會(huì)計(jì)師（簽字）： 防偽標(biāo)識(shí)經(jīng)辦人（簽字）： 填報(bào)時(shí)間：201 年 月 日

附件5 遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表

注：1.客戶性質(zhì)按證券、非證券類填列；2.驗(yàn)資類型按設(shè)立或變更填列；3.計(jì)費(fèi)方式按計(jì)件、計(jì)時(shí)、混合、審計(jì)填列，混合是指計(jì)件收費(fèi)與計(jì)時(shí)收費(fèi)相結(jié)合，審計(jì)是指變更驗(yàn)資執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按審計(jì)計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；4.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)是指按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的收費(fèi)額，收費(fèi)約定價(jià)是指業(yè)務(wù)約定書中的約定收費(fèi)金額。

主任會(huì)計(jì)師（簽字）： 防偽標(biāo)識(shí)經(jīng)辦人（簽字）： 填報(bào)時(shí)間：201 年 月 日篇四：防偽標(biāo)識(shí)報(bào)備通知[2011]62號(hào)

遼注師協(xié)[2011]62號(hào) 關(guān)于領(lǐng)用2012年度審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告

防偽標(biāo)識(shí)和做好防偽標(biāo)識(shí)使用情況

報(bào)備的通知

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)遼寧省財(cái)政廳、遼寧省工商行政管理局、遼寧省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督委員會(huì)、遼寧省國(guó)家稅務(wù)局、遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) 驗(yàn)資報(bào)告統(tǒng)一使用防偽標(biāo)識(shí)管理辦法的通知》（遼財(cái)注[2011]998號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“防偽標(biāo)識(shí)管理辦法”）的要求，為了做好審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)的領(lǐng)用、管理和使用情況的報(bào)備工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、從2012年1月1日起在全省各會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等鑒證報(bào)告

上粘貼防偽標(biāo)識(shí)，是政府有關(guān)部門為充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證作用，提高全省經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量，支持和促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的有力舉措，是我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)加強(qiáng)自律管理的一件大事。各事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及全體注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要高度認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的重大意義，統(tǒng)一思想、積極行動(dòng)，切實(shí)做好鑒證報(bào)告粘貼防偽標(biāo)識(shí)工作。

二、省內(nèi)各事務(wù)所于2011年12月31日前向省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“省注協(xié)”）申請(qǐng)辦理防偽標(biāo)識(shí)登記備案和申領(lǐng)2012年度首批“審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)”“、驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)”。

三、事務(wù)所在申請(qǐng)辦理防偽標(biāo)識(shí)登記備案及首次申領(lǐng)時(shí)，須依據(jù)防偽標(biāo)識(shí)管理辦法第十條規(guī)定，向省注協(xié)現(xiàn)場(chǎng)提交《遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告粘貼防偽標(biāo)識(shí)備案申請(qǐng)表》（見附件一）、加蓋事務(wù)所公章的事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格證書、身份證復(fù)印件、簽字手跡、個(gè)人名章印模（備案用紙式樣見附件二）及守信承諾書（見防偽標(biāo)識(shí)管理辦法附件）。

省注協(xié)監(jiān)管部工作人員對(duì)上述材料審核確認(rèn)無誤后，向事務(wù)所發(fā)放《會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)領(lǐng)取、使用、上繳情況登記簿》（格式及內(nèi)容見附件三）。

事務(wù)所經(jīng)辦人現(xiàn)場(chǎng)填列《會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)領(lǐng)取、使用、上繳情況登記簿》，申領(lǐng)防偽標(biāo)識(shí)。

省注協(xié)監(jiān)管部工作人員根據(jù)事務(wù)所申領(lǐng)數(shù)量、該事務(wù)所上年度同期業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)增長(zhǎng)及第一季度業(yè)務(wù)量比較多的情況酌情確定首批發(fā)放防偽標(biāo)識(shí)的數(shù)量，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，予以發(fā)放，但發(fā)放量最多不超過80枚。

四、事務(wù)所非首次申領(lǐng)防偽標(biāo)識(shí)，按照防偽標(biāo)識(shí)管理辦法第十一條及相關(guān)規(guī)定辦理。

五、事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)防偽標(biāo)識(shí)管理辦法第十四條的要求，建立健全防偽標(biāo)識(shí)登記、使用、保管制度，并指定專人負(fù)責(zé)保管和使用防偽標(biāo)識(shí)。嚴(yán)禁販賣、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓防偽標(biāo)識(shí)。

六、事務(wù)所在使用防偽標(biāo)識(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)防偽標(biāo)識(shí)管理辦法第十五條的要求，登錄省注協(xié)網(wǎng)站進(jìn)行備案登記，備案登記事項(xiàng)見《遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表》（見附件四）、《遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表》（見附件五）。《會(huì)計(jì)師事務(wù)所上繳防偽標(biāo)識(shí)粘貼用紙》式樣見附件六。

防偽標(biāo)識(shí)管理聯(lián)系人：毛寶建 賈秀杰 龍?jiān)骑w

聯(lián)系電話：024-23496719 23496717 23496720 附件：

1.遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告粘貼防偽標(biāo)識(shí)備案申請(qǐng)表 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師身份證明復(fù)印件和個(gè)人名章印模及簽字手跡備案專用紙 3.遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)領(lǐng)取、使用、上繳情況登記簿 4.遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表 5.遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表 6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所上繳防偽標(biāo)識(shí)粘貼用紙

二○一一年十二月十五日

抄報(bào)：省財(cái)政廳、省工商行政管理局、省國(guó)資委、省國(guó)稅局、省地稅局，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(轉(zhuǎn)載于:審計(jì)報(bào)告,防偽)附件1：

遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告粘貼防偽標(biāo)識(shí)備案申請(qǐng)表

注：本事務(wù)所2010年執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù) 戶，其中審計(jì)業(yè)務(wù) 戶，驗(yàn)資業(yè)務(wù) 戶；截至2011年11月30日?qǐng)?zhí)行鑒證業(yè)務(wù) 戶，其中審計(jì)業(yè)務(wù) 戶，驗(yàn)資業(yè)務(wù) 戶。篇五：防偽碼管理辦法

附件1：

云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所

鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼使用辦法 第一章 總則

第一條 為預(yù)防和打擊假冒會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）出具鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的違法行為，維護(hù)社會(huì)公共利益和行業(yè)合法權(quán)益，提升行業(yè)公信力，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽管理暫行辦法》、《云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》等的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）出具的審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告包括年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告包括設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告和變更驗(yàn)資報(bào)告。

第三條 本辦法適用于云南省范圍內(nèi)依法設(shè)立的事務(wù)所（含分所）以及來云南省臨時(shí)執(zhí)業(yè)的省外事務(wù)所。

第二章 建立電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)

第四條 云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱協(xié)會(huì)）應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站建立“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”，供鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告使用者、有關(guān)政府監(jiān)管部門及其他有關(guān)各方查詢鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告真?zhèn)问褂谩?/p>

第五條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立防偽碼專管員制度，指定防偽碼專管員，采用會(huì)員工作室密碼，登錄協(xié)會(huì)“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽 － 3 －

碼登記查詢系統(tǒng)”，獲取鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼。

事務(wù)所防偽碼專管員發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)協(xié)會(huì)備案。

第三章 省內(nèi)事務(wù)所使用電子防偽碼的相關(guān)規(guī)定

第六條 省內(nèi)事務(wù)所申請(qǐng)使用“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”，應(yīng)當(dāng)向協(xié)會(huì)提交加蓋事務(wù)所公章的下列材料：

（一）事務(wù)所法定代表人或執(zhí)行合伙人親筆簽名的申請(qǐng)辦理鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)使用申請(qǐng)書（附件2）。

（二）防偽碼專管員身份證復(fù)印件。第七條 省內(nèi)事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記程序如下：

（一）事務(wù)所完成鑒證業(yè)務(wù)工作程序之后，出具鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告之前，由防偽碼專管員登錄協(xié)會(huì)網(wǎng)站，通過“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”，在“省內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)登記”界面中，選擇業(yè)務(wù)類型，錄入所承接客戶的基本資料以及出具鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息。錄入完成后，提交系統(tǒng)自動(dòng)審核。

（二）系統(tǒng)審核通過后，自動(dòng)生成鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼，事務(wù)所通過系統(tǒng)自行打印帶有防偽碼的“標(biāo)準(zhǔn)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告封面”；系統(tǒng)審核未通過的，自動(dòng)提請(qǐng)補(bǔ)充相關(guān)資料，暫不生成鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼。

（三）取得帶有防偽碼的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告封面后，隨附在業(yè)務(wù)報(bào)告中，提供給業(yè)務(wù)委托方。

第八條 協(xié)會(huì)定期或不定期審核省內(nèi)事務(wù)所“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告－ 4 －

電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”的有關(guān)信息。符合規(guī)定的，事務(wù)所繼續(xù)使用“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”；不符合規(guī)定，有下列情形之一的事務(wù)所，協(xié)會(huì)暫停使用“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”，并責(zé)令其整改，待事務(wù)所整改合格后，繼續(xù)使用“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”。

（一）執(zhí)業(yè)行為違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的。

（二）執(zhí)業(yè)行為違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的。

（三）未按照本辦法的規(guī)定登記業(yè)務(wù)相關(guān)信息的。

（四）業(yè)務(wù)收費(fèi)低于《云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》的。

（五）不開具合法收費(fèi)發(fā)票等。第九條 省內(nèi)事務(wù)所受到暫停執(zhí)業(yè)行政處罰的，暫停執(zhí)業(yè)期間不得使用“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”。

事務(wù)所暫停執(zhí)業(yè)期滿后，向協(xié)會(huì)提交整改報(bào)告和要求恢復(fù)使用“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”的書面申請(qǐng)，協(xié)會(huì)根據(jù)事務(wù)所的整改情況，確定該事務(wù)所是否恢復(fù)使用“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”。

事務(wù)所受到吊銷執(zhí)業(yè)許可證或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照行政處罰的，停止使用“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”。

第十條 省內(nèi)事務(wù)所終止時(shí)，協(xié)會(huì)停止該事務(wù)所登陸“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”。

第四章 省外事務(wù)所使用電子防偽碼的相關(guān)規(guī)定

－ 5 －

第十一條 省外事務(wù)所來云南臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向協(xié)會(huì)辦理臨時(shí)執(zhí)業(yè)登記并取得電子防偽碼；省外事務(wù)所為云南省省內(nèi)客戶出具的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)隨附該項(xiàng)業(yè)務(wù)帶有電子防偽碼的業(yè)務(wù)報(bào)告封面。

第十二條 省外事務(wù)所在云南辦理臨時(shí)執(zhí)業(yè)登記應(yīng)當(dāng)提供下列資料：

（一）事務(wù)所法定代表人或首席合伙人親筆簽名的辦理臨時(shí)執(zhí)業(yè)登記事項(xiàng)委托書。

（二）首次來云南臨時(shí)執(zhí)業(yè)的事務(wù)所的執(zhí)業(yè)證書和營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（加蓋事務(wù)所公章，當(dāng)年內(nèi)再次來云南臨時(shí)執(zhí)業(yè)的事務(wù)所無需提供該材料）。

（三）首次來云南臨時(shí)執(zhí)業(yè)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件（核對(duì)原件，當(dāng)年內(nèi)再次來云南臨時(shí)執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需提供該材料）。

（四）辦理臨時(shí)執(zhí)業(yè)登記經(jīng)辦人員的身份證復(fù)印件（核對(duì)原件）。

（五）審計(jì)或驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書復(fù)印件（核對(duì)原件）。

（六）登錄協(xié)會(huì)網(wǎng)站，通過“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”，在“省外會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)登記”界面中，下載填寫并加蓋事務(wù)所公章的《云南省省外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在云南執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)登記表—基本信息》（附件3）。

第十三條 省外事務(wù)所有下列情況的，協(xié)會(huì)不受理其臨時(shí)執(zhí)－ 6 －

業(yè)登記：

（一）業(yè)務(wù)收費(fèi)低于《云南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》的。

（二）未經(jīng)批準(zhǔn)在云南省設(shè)有固定或類似固定辦公場(chǎng)所，招攬業(yè)務(wù)的。

（三）非不可抗力原因未提供登記所需資料的。

（四）協(xié)會(huì)認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)受理臨時(shí)執(zhí)業(yè)登記的其他情形。第十四條 省外事務(wù)所在云南辦理電子防偽碼的程序如下：

（一）事務(wù)所與客戶簽定業(yè)務(wù)約定書后，指定專人，將本辦法第十三條規(guī)定的材料提交協(xié)會(huì)，辦理臨時(shí)執(zhí)業(yè)登記。

（二）完成鑒證業(yè)務(wù)工作程序，出具鑒證報(bào)告之前，登錄協(xié)會(huì)網(wǎng)站，通過“鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼登記查詢系統(tǒng)”，在“省外會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)登記”界面中，選擇業(yè)務(wù)類型，填寫《云南省省外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在云南執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)登記表—審計(jì)報(bào)告》（附件4）或《云南省省外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在云南執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)登記表—驗(yàn)資報(bào)告》（附件5），提交系統(tǒng)審核。

（三）系統(tǒng)審核通過后，自動(dòng)生成鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼，事務(wù)所通過臨時(shí)執(zhí)業(yè)查詢碼，進(jìn)入系統(tǒng)，自行打印帶有防偽碼的“標(biāo)準(zhǔn)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告封面”；系統(tǒng)未審核通過的，自動(dòng)提請(qǐng)補(bǔ)充相關(guān)資料，暫不生成鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告電子防偽碼。

（四）取得帶有防偽碼的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告封面后，隨附在業(yè)務(wù)報(bào)告中，提供給業(yè)務(wù)委托方。

第二篇：遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表2012年

附件4：

遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表

事務(wù)所名稱（蓋章）：金額單位：萬元（人民幣）

注：1.客戶性質(zhì)按證券、非證券類填列；2.業(yè)務(wù)類型按年報(bào)審計(jì)、一季報(bào)審計(jì)、半年報(bào)審計(jì)、前三季度審計(jì)、特殊目的審計(jì)、改制審計(jì)、重組審計(jì)、清算審計(jì)、清產(chǎn)核資、高新審計(jì)（指高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)）、離任審計(jì)、內(nèi)控整合審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、基建審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、報(bào)表審閱、外匯整合審核、外匯審核、績(jī)效評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)審核、基建審核、司法鑒證、其他鑒證填列；3.計(jì)費(fèi)方式按計(jì)件、計(jì)時(shí)、混合填列，混合是指計(jì)件收費(fèi)與計(jì)時(shí)收費(fèi)相結(jié)合。4.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)是指按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的收費(fèi)額，收費(fèi)約定價(jià)是指業(yè)務(wù)約定書中的約定收費(fèi)金額。

主任會(huì)計(jì)師（簽字）：防偽標(biāo)識(shí)經(jīng)辦人（簽字）：填報(bào)時(shí)間：201年月日

附件

5遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告防偽標(biāo)識(shí)使用情況備案表

注：1.客戶性質(zhì)按證券、非證券類填列；2.驗(yàn)資類型按設(shè)立或變更填列；3.計(jì)費(fèi)方式按計(jì)件、計(jì)時(shí)、混合、審計(jì)填列，混合是指計(jì)件收費(fèi)與計(jì)時(shí)收費(fèi)相結(jié)合，審計(jì)是指變更驗(yàn)資執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按審計(jì)計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；4.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)是指按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的收費(fèi)額，收費(fèi)約定價(jià)是指業(yè)務(wù)約定書中的約定收費(fèi)金額。

主任會(huì)計(jì)師（簽字）：防偽標(biāo)識(shí)經(jīng)辦人（簽字）：填報(bào)時(shí)間：201年月日

第三篇：審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告書

月份會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行了審計(jì)，以及對(duì)合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)階段的工程項(xiàng)目出現(xiàn)的問題做出了相關(guān)的報(bào)告，并對(duì)本次審計(jì)、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)工作內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性以及完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn) 工程項(xiàng)目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題

（二）審計(jì)程序

查閱會(huì)計(jì)憑證，詢問經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

合同審核登記監(jiān)督

工程項(xiàng)目審查監(jiān)督

（三）審計(jì)檢查范圍

根據(jù)財(cái)務(wù)科2016年1-3月會(huì)計(jì)憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺(tái)帳

特戊酸工程

（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題：

本次對(duì)財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)憑證的逐項(xiàng)查閱、詢問等審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.2016年02月會(huì)計(jì)憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會(huì)計(jì)憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計(jì)2960元，312#憑證——外購天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報(bào)銷上海差旅費(fèi)1317元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國(guó)際材料款1016118元，以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對(duì)于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門現(xiàn)實(shí)行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，到合同執(zhí)行中的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對(duì)每項(xiàng)合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺(tái)帳，詳細(xì)記錄了每一客戶的合同簽訂、應(yīng)收及銷售情況，并且每月對(duì)財(cái)務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營(yíng)公司實(shí)際發(fā)貨及收款情況一一進(jìn)行核對(duì)。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預(yù)開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對(duì)方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實(shí)際發(fā)貨220噸，單價(jià)由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價(jià)又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價(jià)格變動(dòng)手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價(jià)執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價(jià)調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價(jià)格變更手續(xù)。

3.工程項(xiàng)目監(jiān)督中出現(xiàn)的問題（1）工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理

特戊酸項(xiàng)目中噴砂除銹的工程量的確認(rèn)，現(xiàn)場(chǎng)沒有具體人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，無法區(qū)分實(shí)際噴砂除銹的工程量是多少、機(jī)械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實(shí)際完成的工程量到底是多少。而我方負(fù)責(zé)人員在未調(diào)查核實(shí)的情況下，對(duì)承建方上報(bào)的“對(duì)全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項(xiàng)目進(jìn)行了簽字確認(rèn)。（2）工程材料采購價(jià)格

特戊酸項(xiàng)目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報(bào)的材料采購審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報(bào)價(jià)格和我方出具的審批價(jià)格兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，而在工程審計(jì)決算時(shí)應(yīng)以哪個(gè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價(jià)格比承建方的申報(bào)價(jià)格最多的高出400余元/噸。雖然已和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多次溝通過，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答復(fù)：他現(xiàn)在為趕工程進(jìn)度，不好再談?wù)摬少弮r(jià)格的事宜。(3)所報(bào)工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因?yàn)?，基建?xiàng)目下浮9%，安裝項(xiàng)目下浮30%。

四、審計(jì)建議 1.財(cái)務(wù)審計(jì)建議

對(duì)于公司資金審批及費(fèi)用報(bào)銷的手續(xù)，財(cái)務(wù)科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴(yán)格執(zhí)行公司《財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報(bào)銷管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財(cái)務(wù)科的工作不僅僅只是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場(chǎng)的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場(chǎng)也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財(cái)務(wù)科肩負(fù)著沉重的融資工作，而且隨著公司新項(xiàng)目的不斷增加，財(cái)務(wù)科的工作任重而道遠(yuǎn)。2.合同監(jiān)督管理審計(jì)建議

對(duì)于XXXXX多開票的審計(jì)建議，這樣做的后果不僅會(huì)讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險(xiǎn)。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時(shí)原則性的東西也要堅(jiān)持，不得有損公司整體利益。

對(duì)于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)不定，銷售部門也可根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對(duì)以后客戶管理起到了很好的維護(hù)作用。風(fēng)控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請(qǐng)相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。

對(duì)于應(yīng)收賬款回款情況，要加強(qiáng)銷售人員其責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅把銷售業(yè)績(jī)和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎(jiǎng)金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實(shí)現(xiàn)來兌現(xiàn)。即使銷售收入實(shí)現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險(xiǎn)抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價(jià)低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的保證利益的實(shí)現(xiàn)。3.工程項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)建議 / 5

（1）對(duì)于工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員在加緊工程進(jìn)度的同時(shí)，提高對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，對(duì)不合乎工程實(shí)體基本測(cè)量要求，堅(jiān)決否決，并及時(shí)指令施工單位處理；對(duì)在施工現(xiàn)場(chǎng)中工程的變更過程，及時(shí)處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責(zé)任?，F(xiàn)場(chǎng)管理是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵部分，只有加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價(jià)格

對(duì)于工程材料采購價(jià)格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會(huì)導(dǎo)致由于承建方為追求利潤(rùn)而降低工程質(zhì)量，而且還會(huì)導(dǎo)致以后在對(duì)此工程的審計(jì)結(jié)算時(shí)，跨期高套，虛增項(xiàng)目成本，甚至還會(huì)引起由于材料審批單價(jià)格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計(jì)決算時(shí)引起不必要的爭(zhēng)議。

工程所用的材料費(fèi)用約占工程造價(jià)的65%左右，因此在工程的項(xiàng)目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價(jià)。作為施工單位，在施工前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程所需材料要進(jìn)行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價(jià)的最佳結(jié)合點(diǎn)，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤(rùn)。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進(jìn)取。/ 5

第四篇：審計(jì)報(bào)告（范文模版）

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制制度，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20××的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國(guó)××市

二○××年×月×日

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、意見段（略）

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司對(duì)Y公司提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少×萬元，凈利潤(rùn)將減少×萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于“

（三）導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國(guó)××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除本報(bào)告“

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

（其他略）

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

ABC公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，除“

（三）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所術(shù)事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。但由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)

三、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

ABC公司未對(duì)20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”優(yōu)所述事項(xiàng)的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

第五篇：審計(jì)報(bào)告

案例：

1.對(duì)下列各種情況，審計(jì)人員應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？

（1）審計(jì)人員為觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)范圍加以嚴(yán)格廣泛的限制。

（3）審計(jì)人員必須依賴其他審計(jì)人員的工作結(jié)果形成本身的審計(jì)意見，且無法對(duì)其他審計(jì)人員的工作予以復(fù)核。

2.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所所接受的委托，由審計(jì)人員A和C于2006年3月1日對(duì)甲股份有限公司2005會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此前甲股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表一直由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司2004進(jìn)行審計(jì)時(shí)，認(rèn)為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，提請(qǐng)甲股份有限公司將庫存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求：

1.請(qǐng)說明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員A和C對(duì)甲股份有限公司2005會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。

2.若審計(jì)人員A和C經(jīng)審計(jì)后認(rèn)為，除2004年的庫存商品確實(shí)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請(qǐng)指出審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并說明原因。

3.審計(jì)人員王豪和李民對(duì)ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）審計(jì)時(shí)，對(duì)該公司是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生懷疑，并實(shí)施了必要的審計(jì)程序，假定經(jīng)過必要的審計(jì)程序后出現(xiàn)如下四種情況：

1.ABC公司存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰Ξa(chǎn)生重大影響的情況，管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

2.ABC公司存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，但未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3.ABC公司在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，或已按其他基礎(chǔ)重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表。4.審計(jì)人員王豪和李民在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。要求：請(qǐng)根據(jù)以上情況分別說明對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

4.ABC股份有限公司為進(jìn)行配股，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)要求，委托MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2005年6月公開發(fā)行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進(jìn)行審計(jì)，并于2006年3月10日在證券報(bào)上公布了《ABC股份有限公司報(bào)告摘要》，其中MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的募集資金使用情況審計(jì)報(bào)告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計(jì)報(bào)告

MM所會(huì)字［2006］54號(hào) ABC股份有限公司董事會(huì)：

我們接受貴公司委托，審計(jì)了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任時(shí)對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)時(shí)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)所以記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)資金使用情況的反映符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所：（公章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A（簽章）

（地址）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B（簽章）

（時(shí)間）2007年3月5日

請(qǐng)問：該審計(jì)報(bào)告是否正確，請(qǐng)說明理由。

5.下列事項(xiàng)，分析審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表何種類型審計(jì)報(bào)告。

（1）XYZ公司2006凈利潤(rùn)為16萬元，審計(jì)人員對(duì)其2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號(hào)流水線工程，該項(xiàng)目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對(duì)上述項(xiàng)目利息資本化金額為895萬元?！保?）審計(jì)人員審計(jì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，確定其會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為500萬元，主要時(shí)關(guān)注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒有計(jì)提折舊670萬元；二是XYZ公司對(duì)合同約定采用到岸價(jià)格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國(guó)A公司的業(yè)務(wù)且人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入650萬元。審計(jì)人員在判斷出具審計(jì)意見的類型時(shí)，認(rèn)為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊情況會(huì)導(dǎo)致出具保留意見，但XYZ公司不予調(diào)整的多計(jì)提收入情況會(huì)導(dǎo)致出具否定意見。最終，審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了否定意見的審計(jì)報(bào)告。（3）XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為7 065萬元，利潤(rùn)總額為982萬元。審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計(jì)投資收益1 940萬元，其中2006年累計(jì)1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會(huì)計(jì)報(bào)表，受客觀條件限制，我們未能對(duì)A公司實(shí)施審計(jì)，因而無法確認(rèn)該項(xiàng)投資收益?！?/p>

（4）XYZ公司2006凈利潤(rùn)-10 967萬元，總資產(chǎn)111 696萬元。審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，a.2006年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實(shí)際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬元，實(shí)際資產(chǎn)總額為95 816萬元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣-10 188萬元，實(shí)際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應(yīng)收款出現(xiàn)差異6 291萬元，貴公司拒絕進(jìn)行調(diào)整?！保?）審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了無保留意見審計(jì)報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告），但XYZ公司的會(huì)計(jì)報(bào)表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權(quán)，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預(yù)計(jì)其最有可能的賠償金額?！? 6.北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王X、張X于1999年3月10日完成了對(duì)大華股份有限公司1998的會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作由光信會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，保留的原因系大華公司的一項(xiàng)未決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）該公司當(dāng)年6月購入手機(jī)兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費(fèi)用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當(dāng)年的存貨發(fā)出由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。要求：

針對(duì)上述三種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)意見？若需進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)列示調(diào)整分錄。

o 假定被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)整和披露的建議，請(qǐng)草擬一份審計(jì)報(bào)告。o