第一篇：2014年審計(jì)工作要求11.18

中央財(cái)政支持社會組織參與社會服務(wù)項(xiàng)目

2014年審計(jì)工作要求

中證天通會計(jì)師事務(wù)所

2014年11月

目錄

一、出具審計(jì)報(bào)告的時間要求........................................................................................................................3

1、單項(xiàng)審計(jì)報(bào)告.............................................................................................................................................3

2、各省情況匯報(bào).............................................................................................................................................4

3、匯總審計(jì)報(bào)告..............................................................................................................................................4

二、存在的問題及處理原則............................................................................................................................5 1.項(xiàng)目管理制度不健全....................................................................................................................................5 2.未按規(guī)定進(jìn)行預(yù)算調(diào)整（或修改方案）....................................................................................................6 3.項(xiàng)目完成不及時............................................................................................................................................8 4.未實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)............................................................................................................................................9 5.受益人選擇不規(guī)范........................................................................................................................................9 6.受益人確認(rèn)程序不規(guī)范..............................................................................................................................10 7.受益人回訪結(jié)果...........................................................................................................................................11 8.購買物資或服務(wù)程序不規(guī)范.......................................................................................................................11 9.資金使用不符合規(guī)定...................................................................................................................................11 10.資金撥付程序不符合規(guī)定.......................................................................................................................12 11.未按規(guī)定使用配套資金.........................................................................................................................13 12.存在轉(zhuǎn)包和分包行為...............................................................................................................................13 13.存在與執(zhí)行單位有直接利益關(guān)系單位的交易........................................................................................14 14.未統(tǒng)一核算和管理項(xiàng)目資金...................................................................................................................14 15.會計(jì)核算不規(guī)范.......................................................................................................................................15 16.項(xiàng)目檔案管理不規(guī)范...............................................................................................................................15 17.其他問題...................................................................................................................................................15

三、對項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行評價......................................................................................................................16

（一）項(xiàng)目執(zhí)行情況評價表..........................................................................................................................16

（二）存在重大問題的項(xiàng)目情況表..............................................................................................................16

（三）執(zhí)行較好的項(xiàng)目情況表......................................................................................................................17

（四）各省項(xiàng)目執(zhí)行情況評價......................................................................................................................18

四、審計(jì)底稿..................................................................................................................................................19

中央財(cái)政支持社會組織參與社會服務(wù)項(xiàng)目

2014年審計(jì)工作要求

一、出具審計(jì)報(bào)告的時間要求

1、單項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（1）出具報(bào)告要求

各事務(wù)所應(yīng)于2015年1月20日前完成單個項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告初稿。具體出具時間按項(xiàng)目辦的要求另行通知。

單項(xiàng)審計(jì)報(bào)告請報(bào)送一式四份，裝訂一份，不裝訂三份；存在重大問題需要整改的，報(bào)送一式五份，裝訂兩份，不裝訂三份。不裝訂的不要報(bào)告封皮及事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

報(bào)送報(bào)告的同時，請報(bào)送審計(jì)報(bào)告電子版，每個單位一個文件夾，文件夾名稱為：項(xiàng)目編號+項(xiàng)目名稱簡稱

（2）報(bào)告格式

以A類項(xiàng)目為例編制了單項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的參考格式，包括審計(jì)報(bào)告、項(xiàng)目收支明細(xì)表和購臵固定資產(chǎn)明細(xì)表，詳見附件2。其他類型項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告可參考出具（可不包括購臵的固定資產(chǎn)明細(xì)表）。

（3）數(shù)據(jù)錄入

會計(jì)師事務(wù)所在完成現(xiàn)場審計(jì)確定數(shù)據(jù)后，及時將各項(xiàng)目的收支明細(xì)和固定資產(chǎn)明細(xì)錄入到項(xiàng)目管理系統(tǒng)。

2、各省情況匯報(bào)（1）報(bào)送要求

各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，于2015年1月30日前完成各省情況匯報(bào)初稿，具體出具報(bào)告時間根據(jù)項(xiàng)目辦要求另行通知。

報(bào)送情況匯報(bào)的份數(shù)為一式三份，一份裝訂，兩份不裝訂。同時報(bào)送報(bào)告電子版，每省市一個小文件夾，文件夾名稱為：XX?。ㄊ校┣闆r匯報(bào)。（注：寫情況匯報(bào)時抄送的地方民間組織管理局名稱，少數(shù)單位不叫民間組織管理局）

（2）報(bào)告格式

各省情況匯報(bào)一般包括XX省社會服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)情況匯報(bào)、XX省社會服務(wù)項(xiàng)目資金收支情況表、項(xiàng)目重大問題情況表；對中央財(cái)政資金有結(jié)余的項(xiàng)目，應(yīng)提供項(xiàng)目審計(jì)整改建議書，參考格式見附件3。

上述報(bào)告的附件收支情況表可由系統(tǒng)自動生成，項(xiàng)目重大問題表也擬由系統(tǒng)自動生成（相關(guān)工作系統(tǒng)完善工作擬于11月底前完成）。

3、匯總審計(jì)報(bào)告（1）報(bào)送要求

各會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)單項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)，于201

年1月30日前完成所審項(xiàng)目的匯總審計(jì)報(bào)告初稿，參考格式見附件4，報(bào)送時間根據(jù)項(xiàng)目辦的要求另行通知，同時報(bào)送一份電子版。

（2）系統(tǒng)數(shù)據(jù)鎖定

各事務(wù)所應(yīng)做好系統(tǒng)數(shù)據(jù)與收支明細(xì)表數(shù)據(jù)的核對檢查工作，做到數(shù)據(jù)無誤，根據(jù)項(xiàng)目辦的出具報(bào)告時間要求，鎖定錄入數(shù)據(jù)、生成各級匯總表并鎖定，鎖定時間另行通知。

二、存在的問題及處理原則

根據(jù)前兩年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，將審計(jì)中可能遇到的問題及處理原則進(jìn)行了歸納，供審計(jì)中參考使用。

項(xiàng)目執(zhí)行中存在的問題分為兩類，一類是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般問題，作為管理問題，在審計(jì)報(bào)告和各省情況匯報(bào)中披露。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，除在審計(jì)報(bào)告、各省情況匯報(bào)中披露外，應(yīng)向項(xiàng)目辦報(bào)告（通過項(xiàng)目執(zhí)行情況評價的方式），并對中央財(cái)政資金結(jié)余的項(xiàng)目提出“審計(jì)整改建議”?，F(xiàn)將具體問題列示如下： 1.項(xiàng)目管理制度不健全

未制定項(xiàng)目管理及資金使用管理制度或制度中存在重大缺陷的，在前期咨詢中應(yīng)督促項(xiàng)目執(zhí)行單位建立健全項(xiàng)目管理制度。對項(xiàng)目管理制度不完善的應(yīng)作為管理問題披露。但對相關(guān)文件未能明確受益人標(biāo)準(zhǔn)和選擇程序的，應(yīng)作為重大問題處理（在問題5“受益人選擇不規(guī)范”中體現(xiàn)）。

2.未按規(guī)定進(jìn)行預(yù)算調(diào)整（或修改方案）

因項(xiàng)目方案不合理、預(yù)算編制不符合相關(guān)規(guī)定的可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并按規(guī)定履行報(bào)批。預(yù)算調(diào)整分為審核調(diào)整預(yù)算、申請調(diào)整預(yù)算和自行調(diào)整預(yù)算三種。具體要求如下：

（1）審核調(diào)整預(yù)算

項(xiàng)目立項(xiàng)后經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目支出預(yù)算編制不符合項(xiàng)目管理規(guī)定的，或支出預(yù)算（包括支出預(yù)算表和項(xiàng)目方案的相關(guān)內(nèi)容）中未列明受益對象種類或服務(wù)種類、受益人數(shù)、費(fèi)用或服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、金額的，要求項(xiàng)目執(zhí)行單位對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整或完善。

對于2014年需要進(jìn)行審核調(diào)整預(yù)算的項(xiàng)目，存在部分項(xiàng)目未按規(guī)定和要求報(bào)送預(yù)算調(diào)整（或完善方案）的，或反饋的預(yù)算調(diào)整方案仍不符合規(guī)定的，應(yīng)督促項(xiàng)目執(zhí)行單位盡快完善和調(diào)整預(yù)算，在2014年11月30日前報(bào)送調(diào)整預(yù)算的申請。對于未能在2014年11月30日前報(bào)送預(yù)算調(diào)整申請的，審計(jì)時應(yīng)按原項(xiàng)目方案和和預(yù)算從嚴(yán)把握，對不符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的支出予以調(diào)減。對于調(diào)減支出后致使中央財(cái)政資金有結(jié)余的，應(yīng)作為存在重大問題進(jìn)行處理。

（2）申請調(diào)整預(yù)算

項(xiàng)目執(zhí)行單位不能按申報(bào)的方案執(zhí)行項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)施范圍、實(shí)施區(qū)域、服務(wù)類型、受益人群等發(fā)生重大變化的，可

申請進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，調(diào)整預(yù)算時，項(xiàng)目執(zhí)行單位編制《項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整情況表》（詳見附件5）。

申請調(diào)整一般應(yīng)在6月底前提出申請，由于2014年相關(guān)管理文件未對項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整時間提出明確的時間要求，特將預(yù)算調(diào)整申請時間延長至至2014年11月30日。

對于未提出申請而擅自改變項(xiàng)目實(shí)施范圍、實(shí)施區(qū)域、服務(wù)類型、受益人群的，應(yīng)視變化的程度酌情處理：對發(fā)生變化但不影響申報(bào)書規(guī)定的公益目的，且支出標(biāo)準(zhǔn)符合預(yù)算要求的，審計(jì)時可以確認(rèn)，對變化較大而導(dǎo)致不能實(shí)現(xiàn)原有公益目的且未履行報(bào)批手續(xù)的，應(yīng)將不符合公益目的的支出予以調(diào)減。對于調(diào)減支出后致使中央財(cái)政資金有結(jié)余的，應(yīng)作為存在重大問題進(jìn)行處理。

（3）自行調(diào)整預(yù)算：

出現(xiàn)下述事項(xiàng)，由項(xiàng)目執(zhí)行單位自行調(diào)整，不需履行報(bào)送或?qū)徟绦颉?/p>

①批準(zhǔn)的立項(xiàng)金額與申報(bào)金額有差異的項(xiàng)目，項(xiàng)目執(zhí)行單位可自行同比例縮減項(xiàng)目規(guī)模，縮減配套資金的金額，不需申請和審批。但項(xiàng)目執(zhí)行單位不得調(diào)整資金使用范圍和金額，支出預(yù)算的子項(xiàng)不得擅自增減，否則屬于“申請調(diào)整預(yù)算”的事項(xiàng)。

②在配套資金投入總額不變的情況下，配套資金的來源在不同種類的配套資金進(jìn)行調(diào)整，不需要申請預(yù)算調(diào)整。

③項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行中，在項(xiàng)目實(shí)施范圍、實(shí)施區(qū)域、服務(wù)類型、受益人群未發(fā)生重大變化的前提下，個別子項(xiàng)目的實(shí)際支出標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不一致時，需要判斷變化的性質(zhì)和金額，如果變化合理且金額不大（原則上不得超過原標(biāo)準(zhǔn)的15%），不需要申請預(yù)算調(diào)整。

④發(fā)展示范項(xiàng)目使用中央財(cái)政資金購買固定資產(chǎn)金額低于預(yù)算金額，將節(jié)約資金用作項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用，或社會服務(wù)活動支出，不需要申請預(yù)算調(diào)整。

⑤項(xiàng)目執(zhí)行單位項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用不同明細(xì)之間進(jìn)行調(diào)整，或?qū)⒐?jié)約的項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用用于社會服務(wù)活動支出，不需要申請預(yù)算調(diào)整。

對于自行調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目，按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行；但對于自行調(diào)整預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容不符合相關(guān)規(guī)定的，按原預(yù)算執(zhí)行，項(xiàng)目執(zhí)行單位自行調(diào)整預(yù)算時，應(yīng)編制《項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整情況表》（詳見附件5），在開展審計(jì)前報(bào)送會計(jì)師事務(wù)所。

3.項(xiàng)目完成不及時

具體表現(xiàn)為未按規(guī)定在11月30日前完成申報(bào)書所列明的項(xiàng)目內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。對于項(xiàng)目完成不及時的處理原則為：

（1）對于不能在11月30日前完成，但能在12月31日（或?qū)徲?jì)現(xiàn)場結(jié)束日）完成的項(xiàng)目，應(yīng)作為項(xiàng)目管理問題處

理。

（2）對于在12月31日（或?qū)徲?jì)現(xiàn)場結(jié)束日）仍未完成、以及各種原因的調(diào)減而導(dǎo)致中央財(cái)政資金有結(jié)余的項(xiàng)目，應(yīng)作為重大問題處理。

4.未實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)

未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的項(xiàng)目目標(biāo)是指未完成項(xiàng)目方案中列明的項(xiàng)目總目標(biāo)（包括中央財(cái)政資金和配套資金的目標(biāo)之和），主要為受益人數(shù)和開展服務(wù)活動的數(shù)量。對于項(xiàng)目方案或預(yù)算有調(diào)整的（包括自行調(diào)整），應(yīng)按調(diào)整后的項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行考核。對于未實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的，應(yīng)作為重大問題處理。

5.受益人選擇不規(guī)范

受益人選擇不規(guī)范包括兩種情況，具體表現(xiàn)為：（1）相關(guān)管理制度或文件中對受益人選擇標(biāo)準(zhǔn)、選擇程序的規(guī)定不明確;（2）受益人選擇過程不規(guī)范，包括未按制度的規(guī)定執(zhí)行、受益人證明材料不足。針對上述兩個問題，均作為重大問題進(jìn)行處理，對于因標(biāo)準(zhǔn)不明確、選擇過程不規(guī)范致使選擇的受益人與項(xiàng)目申報(bào)書不一致、并導(dǎo)致支出不符合規(guī)定的應(yīng)予以調(diào)減。

6.受益人確認(rèn)程序不規(guī)范

受益人確認(rèn)程序不規(guī)范具體表現(xiàn)為三個方面，具體為：（1）未按規(guī)定履行受益人確認(rèn)程序或未對全部受益人進(jìn)行確認(rèn)

對于財(cái)務(wù)管理指引（含問答）中明確不執(zhí)行受益人確認(rèn)程序或執(zhí)行替代程序的，按財(cái)務(wù)管理指引要求辦理。對于特殊情況確實(shí)無法履行受益人確認(rèn)程序的（如癌癥、艾滋病患者），應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目辦批準(zhǔn)。除此，應(yīng)對全部受益人履行確認(rèn)程序。

未按規(guī)定對全部受益人履行確認(rèn)程序的，應(yīng)作為重大問題處理，對因未履行受益人確認(rèn)程序而導(dǎo)致支出不能確認(rèn)的，審計(jì)時應(yīng)予以調(diào)減。

（2）受益人確認(rèn)書內(nèi)容不完整、確認(rèn)程序不完善 受益人確認(rèn)書內(nèi)容不完整是指確認(rèn)書應(yīng)填寫的內(nèi)容有漏項(xiàng),包括但不限于：無聯(lián)系方式、無救助金額、數(shù)量及受益金額不是打印的、無簽名、無身份證號。受益人確認(rèn)程序不規(guī)范是指未按財(cái)務(wù)管理指引的要求進(jìn)行受益人確認(rèn)，如：指引要求同一受益對象多次受益（接受多種服務(wù)種類或多次接受服務(wù)），應(yīng)在《受益對象確認(rèn)書》列明總金額，另附證明材料或明細(xì)清單，而實(shí)際執(zhí)行中未能做到,致使對受益金額無法確定。

受益人確認(rèn)書內(nèi)容不完整、確認(rèn)程序不完善，一般情況

下作為管理問題處理。

未履行受益人確認(rèn)程序、受益人確認(rèn)程序不規(guī)范、受益人確認(rèn)書內(nèi)容不完整、存在其他重大問題（如：存在弄虛作假行為）等行為導(dǎo)致支出不能確認(rèn)的，審計(jì)時應(yīng)予以調(diào)減，并作為重大問題處理。

7.受益人回訪結(jié)果

通過選取一定比例的受益人進(jìn)行電話回訪，檢查受益人是否受益，受益金額能否確定。對于不能確認(rèn)受益或受益金額的項(xiàng)目，必要時可擴(kuò)大回訪比例進(jìn)行檢查，對于出現(xiàn)導(dǎo)致支出不能確認(rèn)（或不能全部確認(rèn)）的，審計(jì)應(yīng)予以調(diào)減，并作為重大問題處理。

8.購買物資或服務(wù)程序不規(guī)范

大額物資或服務(wù)的購買未履行必要的選擇程序或選擇程序不規(guī)范、資料不齊備、未簽訂合同等作為管理問題處理。但因上述問題或其他問題的存在而導(dǎo)致購買物資或服務(wù)的價格不公允或出現(xiàn)利益輸送行為的，作為重大問題處理。

9.資金使用不符合規(guī)定

項(xiàng)目執(zhí)行單位發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支項(xiàng)目支出的問題，在審計(jì)中應(yīng)視情況進(jìn)行處理。

（1）出現(xiàn)下列不合規(guī)支出的，審計(jì)中應(yīng)予以調(diào)減，調(diào)減后致使中央財(cái)政資金有結(jié)余的作為重大問題處理，致使配套資金不足的，根據(jù)實(shí)際配套比例按管理問題或重大問題處理。

不合規(guī)支出包括：超標(biāo)準(zhǔn)列支允許列支的費(fèi)用，在中央財(cái)政資金中列支應(yīng)由配套列支的費(fèi)用，列支本組織人員工資（專業(yè)社工項(xiàng)目除外）、專家費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、伙食補(bǔ)貼，超標(biāo)準(zhǔn)和范圍購臵固定資產(chǎn)、支付費(fèi)用票據(jù)不合規(guī)或無票據(jù)、支付專家費(fèi)無相關(guān)人員資質(zhì)證明、勞務(wù)費(fèi)和專家費(fèi)領(lǐng)取表內(nèi)容不全等。

（2）出現(xiàn)下列嚴(yán)重不合規(guī)支出的，審計(jì)中應(yīng)予以調(diào)減，并作為重大問題處理。

支出存在嚴(yán)重問題：列支本單位或上級單位的管理費(fèi)，出現(xiàn)擠占、截留、挪用、侵吞項(xiàng)目資金，用于購買或修建樓堂館所、繳納罰款罰金、償還債務(wù)、對外投資、購買汽車等支出，列支與項(xiàng)目無關(guān)的捐贈、贊助及其他支出。

10.資金撥付程序不符合規(guī)定

對于資金使用過程中出現(xiàn)的問題，除對不能確認(rèn)的支出予以核減外，根據(jù)具體情況參考以下建議進(jìn)行處理：

（1）未按項(xiàng)目進(jìn)度撥款，作為管理問題處理；（2）大額現(xiàn)金支付或庫存大量現(xiàn)金，作為管理問題處

理；

（3）支出報(bào)銷及審批手續(xù)不齊全、報(bào)銷單據(jù)未載明事由或用途，作為管理問題處理，但存在弄虛作假或套取資金行為的作為重大問題處理；

（4）項(xiàng)目執(zhí)行單位未將款物直接撥付（發(fā)放）受益人或提供服務(wù)的單位，作為重大問題處理。

（5）存在公款私存等現(xiàn)象，作為重大問題處理。

11.未按規(guī)定使用配套資金

未按規(guī)定使用配套資金包括以下幾種情況：未按規(guī)定投入或足額投入配套資金，因支出不符合規(guī)定調(diào)減導(dǎo)致確認(rèn)的配套資金不足，未將配套資金納入項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行會計(jì)核算導(dǎo)致確認(rèn)的配套資金投入不足（除無行政隸屬關(guān)系的財(cái)政撥款外）。

對配套資金投入比例達(dá)到50%-99%的，作為管理問題處理，對配套資金投入比例低于50%的，作為重大問題處理。

12.存在轉(zhuǎn)包和分包行為

項(xiàng)目執(zhí)行單位未將款項(xiàng)直接撥付受益對象或購買服務(wù)和物資的單位，而將項(xiàng)目資金撥付中間人并由中間人轉(zhuǎn)付的屬于分包、轉(zhuǎn)包行為。

對于因轉(zhuǎn)包而導(dǎo)致項(xiàng)目公益性不足、未能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)

或出現(xiàn)資金截留現(xiàn)象的，審計(jì)時應(yīng)對不符合規(guī)定的支出予以調(diào)減。

對于出現(xiàn)分包或轉(zhuǎn)包行為的，不論是否對其支出進(jìn)行調(diào)減，均應(yīng)作為重大問題處理。

13.存在與執(zhí)行單位有直接利益關(guān)系單位的交易

項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理指引規(guī)定項(xiàng)目執(zhí)行方不得將項(xiàng)目委托給與社會組織內(nèi)部人員（包括負(fù)責(zé)人、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、員工等）有直接利益關(guān)系的組織或個人實(shí)施，也不得與其合作開展項(xiàng)目或向其購買服務(wù)（或物資）；

審計(jì)時，應(yīng)關(guān)注與有直接利益關(guān)系單位的交易是否公允，對存在有失公允的交易行為應(yīng)予調(diào)減。對于發(fā)生與有直接利益關(guān)系單位交易的，不論是否對支出進(jìn)行了調(diào)減，均應(yīng)作為重大問題處理。

14.未統(tǒng)一核算和管理項(xiàng)目資金

在統(tǒng)一核算和管理項(xiàng)目資金方面存在的問題主要是：（1）配套資金未納入項(xiàng)目執(zhí)行單位統(tǒng)一核算；（2）項(xiàng)目支出未與其他項(xiàng)目未分開核算，未單獨(dú)對項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬；

（3）中央財(cái)政資金與配套資金的支出未分開單獨(dú)核算；（4）項(xiàng)目核算未按立項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)一步設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)

核算；

對于未納入項(xiàng)目執(zhí)行單位統(tǒng)一核算的配套資金不予確認(rèn)，對其他問題作為管理問題處理。

15.會計(jì)核算不規(guī)范

對于科目使用不正確、賬務(wù)處理不正確、賬務(wù)處理不及時、實(shí)物資產(chǎn)核算與管理不規(guī)范等會計(jì)核算問題，除對不能確認(rèn)的支出予以核減外，視情況進(jìn)行處理：對屬于人員素質(zhì)或工作水平產(chǎn)生的問題，一般情況下做管理問題處理，對存在故意弄虛作假行為的，作為重大問題處理。

16.項(xiàng)目檔案管理不規(guī)范

對項(xiàng)目資料不齊備，或缺少重要項(xiàng)目資料的應(yīng)作為重大問題處理。項(xiàng)目資料齊全，但在項(xiàng)目檔案管理上存在不足的作為管理問題處理。

17.其他問題

對項(xiàng)目執(zhí)行單位出現(xiàn)的無開戶許可證、無稅務(wù)登記證、無組織機(jī)構(gòu)代碼證等現(xiàn)象，建議向項(xiàng)目執(zhí)行單位提出整改建議，不作為問題在報(bào)告中進(jìn)行披露。

各事務(wù)所應(yīng)及時反饋在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其他問題，研究后統(tǒng)一處理方法。

三、對項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行評價

按項(xiàng)目辦要求，應(yīng)于1月15日之前向項(xiàng)目辦報(bào)送執(zhí)行規(guī)范良好和執(zhí)行欠佳的項(xiàng)目名單，現(xiàn)將評價要求如下：

（一）項(xiàng)目執(zhí)行情況評價表

在進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)過程中，對項(xiàng)目執(zhí)行單位的項(xiàng)目管理水平進(jìn)行評價，并將具體情況錄入項(xiàng)目管理系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動評分，詳見附件6-1。

填表時，應(yīng)逐項(xiàng)將存在的主要問題做簡要說明，管理問題可用一句話表述，對存在重大問題的子項(xiàng)應(yīng)采用一段話簡要描述問題（原則上不超過150字，最多200字）。

（二）存在重大問題的項(xiàng)目情況表

在對項(xiàng)目執(zhí)行單位的項(xiàng)目管理水平進(jìn)行評價時，系統(tǒng)將根據(jù)評分情況在各所匯總階段自動產(chǎn)生存在重大問題的項(xiàng)目清單，具體內(nèi)容詳見附件6-2。

（由于本表是新建難免存在問題，各所請將自動生成的表格與實(shí)際情況進(jìn)行人工核對，有錯誤的請及時反饋）。

判斷標(biāo)準(zhǔn)是具備下列情況之一的項(xiàng)目，即認(rèn)為是項(xiàng)目執(zhí)行存在重大問題：

1.項(xiàng)目未能按時完成，形成中央財(cái)政資金結(jié)余的； 2.未完成項(xiàng)目目標(biāo)的；

3.項(xiàng)目實(shí)施范圍、實(shí)施區(qū)域、服務(wù)類型、受益人群等發(fā)生重大變化但未在2014年11月30日前申請進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的；

4.事務(wù)所審核要求項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，但未在2014年11月30日前反饋或按要求進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目。

5.受益人選擇程序不規(guī)范或受益人資料不齊全的項(xiàng)目； 6.受益人確認(rèn)程序存在重大問題的；

7.受益人回訪結(jié)果存在問題致使支出不能全部確認(rèn)的； 8.購買物資（服務(wù)）價格、接受非貨幣資產(chǎn)捐贈存在價值不公允的現(xiàn)象；

9.款物未直接撥付受益人或提供服務(wù)（購買物資）單位而形成項(xiàng)目分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象的；

10.選擇關(guān)聯(lián)方作為合作執(zhí)行方或向關(guān)聯(lián)方購買服務(wù)（或物資）；

11.配套資金未達(dá)到50%的；

12.項(xiàng)目執(zhí)行過程中存在造假行為的；

13.存在擠占、截留、挪用、侵吞項(xiàng)目資金現(xiàn)象； 14.存在資金體外循環(huán)、賬外資產(chǎn)、公款私存等情況的； 15.《項(xiàng)目執(zhí)行情況評價表》得分60分以下； 16.存在其他重大問題。

（三）執(zhí)行較好的項(xiàng)目情況表

在對項(xiàng)目執(zhí)行單位的項(xiàng)目管理水平進(jìn)行評價時，系統(tǒng)將

根據(jù)評分情況在各所匯總階段自動產(chǎn)生執(zhí)行情況較好的項(xiàng)目清單，具體內(nèi)容詳見附件6-3。

（由于本表是新建難免存在問題，各所請將自動生成的表格與實(shí)際情況進(jìn)行人工核對，有錯誤的請及時反饋）。

判斷標(biāo)準(zhǔn)是同時具備下列情況可認(rèn)為是項(xiàng)目執(zhí)行情況較好：

1、審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)存在重大問題

2、《項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況評價表》的得分在85分以上

（四）各省項(xiàng)目執(zhí)行情況評價

根據(jù)各省單個項(xiàng)目執(zhí)行情況對各省項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行評價，評價等級分為較好、一般、較差三檔，本表擬由系統(tǒng)自動生成，格式詳見附件6-4，可參考下列因素判定（符合全部條件）：

1.執(zhí)行情況較好的省份 同時具備以下條件:（1）不存在有重大問題的項(xiàng)目

（2）所有項(xiàng)目《項(xiàng)目執(zhí)行情況評價表》得分均在80分以上

（3）該省全部項(xiàng)目的總配套率超過100% 2.執(zhí)行情況一般的省份： 同時具備以下條件

（1）不存在有重大問題的項(xiàng)目

（2）所有項(xiàng)目《項(xiàng)目執(zhí)行情況評價表》得分均在60-79分；

（3）該省全部項(xiàng)目的總配套率超過50% 3.執(zhí)行情況較差的省份（1）存在有重大問題的項(xiàng)目

（2）存在《項(xiàng)目執(zhí)行情況評價表》得分均在60分以下的項(xiàng)目

（3）全部項(xiàng)目的總配套率低于50%（由于本表是新建難免存在問題，各所請將自動生成的表格與實(shí)際情況進(jìn)行人工核對，有錯誤的請及時反饋）。

四、審計(jì)底稿

對各會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)底稿不做統(tǒng)一要求。

第二篇：審計(jì)工作底稿要求

審計(jì)工作底稿要求

根據(jù)此次注協(xié)審計(jì)底稿檢查結(jié)果，針對我所存在的問題，對以后工作底稿提出如下要求：

1.現(xiàn)場結(jié)束，及時整理底稿，并裝訂成冊，否則不予復(fù)核；

2.底稿中必須附審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)，審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)重點(diǎn)不能千篇一律，要根據(jù)每個項(xiàng)目的實(shí)際情況確定審計(jì)重點(diǎn)；

3.審計(jì)調(diào)整分錄的摘要簡明并寫清調(diào)整原因；

4.報(bào)告經(jīng)復(fù)核后，針對復(fù)核要點(diǎn)要進(jìn)行反饋，并將其作為底稿的一部分，否則不予出報(bào)告；

5.銀行存款科目和銀行借款科目

（1）銀行存款科目和銀行借款科目要求每個賬戶都進(jìn)行函證，并關(guān)注回函結(jié)果，極個別情況 不能函證的，要求企業(yè)寫明原因并蓋章；

（2）對于對賬不符的銀行存款，要求重點(diǎn)關(guān)注銀行余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)，并進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序，對于銀行入賬企業(yè)未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，根據(jù)銀行提供的對賬單，逐筆核實(shí)，并全部作審計(jì)調(diào)整，對于企業(yè)入賬銀行未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，取得企業(yè)針對該未達(dá)賬項(xiàng)的入賬憑證和銀行提供的對賬單，逐筆核對，查明原因，考慮是否作審計(jì)調(diào)整。

6.往來科目一定要對大額的、賬齡長的進(jìn)行函證，對回函結(jié)果進(jìn)行關(guān)注，對回函不符的要查明原因，不能回函的，一定要有替代程序；

7.預(yù)付賬款科目，首先判斷是費(fèi)用性質(zhì)還是應(yīng)收性質(zhì)，對于費(fèi)用性質(zhì)的，取得有關(guān)的合同、協(xié)議，并關(guān)注其中的到貨時間或勞務(wù)完成時間，以此來初步判斷貨物是否已經(jīng)到貨、勞務(wù)是否完成，并向企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行了解，進(jìn)而判定是否需要作審計(jì)調(diào)整，對于應(yīng)收性質(zhì)的，調(diào)入其他應(yīng)收款科目，一并提減值準(zhǔn)備；

8.對于車輛、房屋、土地、專利等要取得相關(guān)的權(quán)利證書；

9.對于預(yù)收賬款，取得有關(guān)的合同或協(xié)議，判斷收入是否完成，如不能取得合同或協(xié)議，根據(jù)被審單位的生產(chǎn)周期等相關(guān)信息判斷收入是否完成，從而判定是否需要作審計(jì)調(diào)整。

10.折舊、稅金及攤銷科目（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）要實(shí)施重新測算程序；

11.損益類科目要執(zhí)行截止測試程序；

12.收入類科目在審核時要有對合同的審核程序，抽查或全查收入確認(rèn)額是否與合同相符；

13.不管理什么性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，必須有管理當(dāng)局聲明書，并有法人簽字（極特殊情況蓋法人章）并加蓋單位公章，同時標(biāo)注日期（此日期即為審計(jì)報(bào)告日期），期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、抵押擔(dān)保事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方及交易等事項(xiàng)不能為空。

14.審計(jì)底稿裝訂要求

工作底稿要有索引號，每卷底稿不超過200頁，綜合類工作底稿固定為第一卷、備查類工作底稿為最后一卷，業(yè)務(wù)類底稿視情況可一卷或多卷，每卷重新編頁號。

第三篇：做好迎接審計(jì)工作要求

關(guān)于做好迎接省審計(jì)工作的通知

各學(xué)校：

根據(jù)昨天教體局在我辦進(jìn)行督導(dǎo)檢查提出的最新要求，再次要求各校務(wù)必高度重視，要從以下幾個方面做好準(zhǔn)備工作：

一、對實(shí)施營養(yǎng)改善計(jì)劃經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)的時間在下周二至周五之間，審計(jì)組人員在20余人左右。因此要從行程感官入手：整治校園環(huán)境、會議室的擺放、制作營養(yǎng)計(jì)劃宣傳展板、迎接標(biāo)語，注意進(jìn)校門口的迎接、車輛的引導(dǎo)停放、發(fā)放制作精美的學(xué)校簡介，引導(dǎo)進(jìn)入會議室。

二、校長工作匯報(bào)：從四個方面進(jìn)行匯報(bào)（匯報(bào)內(nèi)容要新尤其是人數(shù)、詳實(shí)，不能說大話、空話）。

1、學(xué)校基本情況。

2、實(shí)施情況：領(lǐng)導(dǎo)高度重視、成立領(lǐng)導(dǎo)小組、貯藏間操作間的面積；驗(yàn)收、貯存、加工、分發(fā)等環(huán)節(jié)的做法；確保安全的辦法等。

3、資金管理情況：資金由財(cái)政局直接通過國庫集中支付撥付到中心校賬戶，中心校按照撥款文件直接將資金撥付到校，中心校單獨(dú)記賬，?？詈怂恪＝Y(jié)算時和供貨商核實(shí)供貨數(shù)量和金額后由中心校直接轉(zhuǎn)賬給供貨商。保證春節(jié)3元標(biāo)準(zhǔn)秋季4元標(biāo)準(zhǔn)讓學(xué)生享受到位。

4、實(shí)施效果及建議：包括存在的困難。

三、檔案資料：檔案資料必須按11月6日會議要求，整理入檔。所有的檔案資料涉及的人數(shù)要一致準(zhǔn)確。

四、做好教師學(xué)生的宣傳工作：審計(jì)組會在教師和學(xué)生中進(jìn)行問卷調(diào)查，都要知道相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，政策和做法。

建民辦中心校 2012年11月11日

第四篇：國家基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作要求

國家基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作要求（暫行）

一、竣工決算報(bào)表編制審計(jì)

（一）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對“竣工工程概況表”、”竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（二）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

二、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)

（一）核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額。

（二）查明資金不到位的數(shù)額，分析其原因及影響。

（三）審核實(shí)際投資完成額。

（四）審查調(diào)整概算。根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用；核定概算總投資。

（五）核實(shí)項(xiàng)目超概算的金額，分析超概算釣原因，查明擴(kuò)大規(guī)模提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外投資情況。

三、建設(shè)成本審計(jì)

（一）抽查建筑安裝工程結(jié)算，抽查面不少干建筑安裝完成額的15％，抽查重點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程。

（二）審查設(shè)備，材料運(yùn)雜費(fèi)和采保費(fèi)的核算情況。

（三）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。

（四）審查其它投資的列支情況。

四、交付使用資產(chǎn)審計(jì)

（一）審查交付的固定資產(chǎn)。其中房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備按單位工程和臺（件）逐項(xiàng)核實(shí)；需要安裝設(shè)備抽查臺（件）不少于50％，其他固定資產(chǎn)可視項(xiàng)目具體情況自定比例進(jìn)行抽查。

（二）審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或帳外資材等問題。

（三）審查交付無形資產(chǎn)。

（四）審查交付遞延資產(chǎn)。

五、尾工工程審計(jì)

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的

投資，查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容等問題。

六、結(jié)余資金審計(jì)

（一）核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無小金庫。

（二）審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題。加有庫存器材積壓情況，要查明原因。

（三）審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題。

（四）審查往來帳款，核實(shí)質(zhì)權(quán)債務(wù)。重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。

七、基建收入審計(jì)

（一）查清基建收入來源，核實(shí)基建收入數(shù)額。

（二）審查基建收入分配依據(jù)，核實(shí)基建收入分配數(shù)額。

（三）審查上繳和留成使用情況。

八、投資包干結(jié)余審計(jì)

根據(jù)項(xiàng)目總承包合同，核實(shí)包干指標(biāo)完成情況，查明有無將來完工程投資作為包干

結(jié)余參與分配，以及包干結(jié)余分配是否合規(guī)。

九、投資效果評價

（一）實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響。

（二）根據(jù)設(shè)計(jì)要求考核現(xiàn)有生產(chǎn)能力，測算單位生產(chǎn)能力投資，進(jìn)行造價分析。

（三）測算投資回收規(guī)（靜態(tài)、動態(tài)）、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，并與設(shè)計(jì)指標(biāo) 進(jìn)行比較。

（四）分析貸款償還能力。

十、其他根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容。

第五篇：淺談審計(jì)工作

讓“土豪”遠(yuǎn)離審計(jì)隊(duì)伍

“土豪婚禮”、“土豪汽車”、“土豪大院”等等“土豪”稱謂的流行，勾畫出轉(zhuǎn)型期典型的精神世相。聚焦“土豪”現(xiàn)象，無論旁人的羨慕，還是“土豪”自己的焦慮，體現(xiàn)著對精神生活更上一層的迷茫和向往。財(cái)富積累往往是第一選擇，名利雙收常常是終極目標(biāo)，但是在現(xiàn)實(shí)生活中，往往事與愿違：沒得到不開心，得到了不見得多快樂。

如果說經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是一個國家的臉面和軀體、治理水平是一個國家的內(nèi)部生理系統(tǒng)，那么價值觀、財(cái)富觀、幸福觀則是一個民族的精神和靈魂。國家審計(jì)是國家治理不可或缺的、內(nèi)生的組織細(xì)胞，其本質(zhì)是保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。作為審計(jì)干部來講，既然選擇了這個職業(yè)，就應(yīng)有正確的財(cái)富觀，就要默默無聞，甘于奉獻(xiàn)，在自己的崗位上，通過認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，為實(shí)現(xiàn)國家良性治理發(fā)揮自己應(yīng)有的作用。

不為名利。孟子說：“仁是人的心，義是人的路。”說到底，現(xiàn)實(shí)社會生活中名和利是每個人生活的基本支撐點(diǎn)。作為審計(jì)干部，要正確對待名和利，不刻意追求，要保持一顆平常心，在提高黨性修養(yǎng)，樹立正確的價值觀、人生觀和世界觀的同時，提高責(zé)任意識，堅(jiān)持權(quán)為民所用，情為民所系，利為民所謀，顧全大局，淡化名利，不計(jì)個人得失，要把精力放在工作上，力求工作創(chuàng)新、成果出新。

樂守清貧。佛教《遺教經(jīng)》里說：知足之人，雖臥地上，就為安樂；不知足者，雖處天堂，亦不稱樂。不知足者雖富而貧，知足之人雖貧而富。是人，都不免會流于世俗，生活在燈紅酒綠、光怪陸離的現(xiàn)實(shí)中，就可能會隨時陷入現(xiàn)實(shí)的欲望而迷茫，純粹杜絕欲望的人是不存在的。但是，一味地攀高比富，不能自拔，就會產(chǎn)生煩惱，其結(jié)果很可能得不償失。為此，作為審計(jì)干部來講，要經(jīng)常自警、自省、自律，懂得知足，樂守清貧，保持知足常樂的良好心理狀態(tài)，并把該心態(tài)轉(zhuǎn)化為勤奮學(xué)習(xí)、努力工作的動力。

甘當(dāng)勇士。甘當(dāng)勇士不是逞莽夫之勇，不是“紙上談兵”，而需要有真本事，需要具備解決難事、化解難題的能力。隨著國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)對重大政策措施貫徹執(zhí)行情況不斷加大了跟蹤審計(jì)力度；對嚴(yán)重影響和損害群眾利益的問題，對土地征用、拆遷安置等方面可能引發(fā)的社會問題予以了重點(diǎn)關(guān)注；對“三農(nóng)”、教育、衛(wèi)生、文化、社會保障等重點(diǎn)民生項(xiàng)目和資金加強(qiáng)了審計(jì)。在揭示和反映落實(shí)政策不到位、政策目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)以及資金分配、管理方面問題，需要有人說“真話”、做“包公”。為此，作為審計(jì)干部來講，履行的就是執(zhí)法和監(jiān)督職責(zé)，在履職中要敢當(dāng)勇士，要敢于堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法，做到問題面前不回避、壓力面前不躲閃、困難面前不推脫、挑戰(zhàn)面前不畏懼，不達(dá)目的不罷休；要敢于客觀公正地揭示和反映在審計(jì)工作中查出的擠占挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)、違規(guī)發(fā)放、隱瞞截留等方面存在的嚴(yán)重違法違紀(jì)問題。通過審計(jì)，促進(jìn)資金規(guī)范管理，確保資金安全運(yùn)行。

勇于奉獻(xiàn)。審計(jì)干部要珍惜干事創(chuàng)業(yè)的平臺，要把心思集中在“想事上”，把本領(lǐng)體現(xiàn)在“干事上”，把目標(biāo)鎖定在“干成事”上。要時刻保持警惕，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)權(quán)力正確行使。要大力弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，形成真抓實(shí)干、埋頭苦干、科學(xué)巧干、少說多干的良好風(fēng)氣。要大力弘揚(yáng)廉潔從審，認(rèn)清審計(jì)職能定位，做到“五官”端正，“手不長、嘴不貪、耳不偏、腿不懶、眼不蒙”。要時刻牢記自己的職責(zé)和使命，大力弘揚(yáng)“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)核心價值觀，對待工作不放手、干不成不松手、達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)不罷手。

總的來講，“土豪”是實(shí)實(shí)在在存在的。據(jù)近日宜信財(cái)富與聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院共同推出的《2014中國財(cái)富報(bào)告：展望與策略》指出，中國10%富人擁有全國63.9%的資產(chǎn)。這里面也不乏“土豪”。面對各種“土豪”，審計(jì)干部要不為心動，既然選定了這個職業(yè)，那么當(dāng)“土豪”的機(jī)率幾乎為零，為此，我們要有清醒的定位，不要盲崇，要多一些心靈的沉靜、多一些思想的厚重、多一些內(nèi)心的堅(jiān)守，讓“土豪”遠(yuǎn)離，漸行漸遠(yuǎn)。