第一篇：內部審計工作

第四章 集團審計中心

內部審計工作

一、審計職責

集團審計中心，代表集團對各公司、各直屬部門有關工作事項進行審計，獨立行使內部審計職權。其職責是：

（一）擬定集團有關審計事項的規(guī)章制度，提交集團會議研究。

（二）負責對集團各公司的內部審計、離任審計和專項審計。

（三）負責檢查集團各公司貫徹執(zhí)行集團公司規(guī)定、規(guī)章制度情況，負責對各公司及其高層管理人員的所有經濟活動、經濟效益及任期經濟責任進行審計。

（四）負責檢查和評估各公司各種財務數據、報表的準確性、真實性和公正性，其中包括檢查財務數據的采集、衡量分類及匯報的方法是否符合有關的標準和規(guī)章制度。

（五）負責對各公司開展財務預算、資產經營、經濟效益、內控制度、固定資產投資、任期經濟責任等審計。

二、審計內容

（一）審核集團所屬被審計公司的財務收支、經營活動，保證經營數據來源合法真實。

（二）評價集團所屬被審計單位經營成果和經濟效益，各項活動是否符合成本效益，揭示不經濟、不合理的行為。

（三）評價、考核各公司綜合性經濟指標的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評價被審計公司財務部門的工作質量和監(jiān)控能力，發(fā)現(xiàn)問題并指導工作。

（五）發(fā)現(xiàn)集團各公司先進的、科學有效的管理經驗和管理辦法，及時總結和反饋。

（六）對各公司審計具體內容如下：

1、酒店

（1）應收應付往來款的金額、賬齡，應收款和月收入額的配比程度，與歷史數據對比增減變化情況。

（2）采購報價制度、詢價制度的執(zhí)行情況，核查報價是否存在異常波動。

（3）酒店綜合毛利率以及各經營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構成，用因素分析法分析成本變動的原因，追查是數量因素還是價格變動引起。

（5）資產保養(yǎng)、維修，檢查資產的閑置和利用情況。（6）存貨盤點，賬物核實，檢查以舊換新制度的執(zhí)行情況，賬物是否相符。

2、地產（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項工程款合同執(zhí)行情況，是否存在超合同支付款項問題。

（3）房產銷售、按揭貸款、開發(fā)成本和費用情況。（4）貸款業(yè)主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當

（1）逾期費息的金額、回收進度。

（2）貸款的賬齡分析，關注時間較長的貸款情況。（3）放款流程規(guī)范性。（4）關注費息率變化。（5）收當物品的定價程序。

（6）絕當物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業(yè)

（1）物業(yè)費、暖氣費收費率。

（2）水費、車位費等其他費用的收繳情況。（3）小區(qū)內是否存在占地經營未收款現(xiàn)象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進行維修回訪等。

三、審計權限

（一）有權要求被審計單位負責人和有關人員介紹經營管理情況。

（二）有權審核被審計單位憑證、帳表、預決算,檢查資金和現(xiàn)場勘察有關資產的使用、管理,查閱有關合同、協(xié)議和決議等有關經營活動方面的文件和會議記錄等資料,查閱會計年報、計算機軟件和電子數據等相關資料。

（三）有權參加被審計單位的重要業(yè)務工作會議和有關經營、財務工作會議。

（四）對審計涉及的有關事項進行調查，索取有關文件、資料等證明材料。

（五）對正在進行的嚴重違反財經、規(guī)章制度等行為造成損失或浪費的，經領導同意，做出臨時制止決定。

（六）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關資料的情況，經領導批準，可臨時做出處理，并建議追究責任。

（七）提出改進管理、提高效益的建議。

（八）對審計中出現(xiàn)的問題，視情節(jié)輕重給予通報和罰款。

（九）審計中心經批準有權抽調集團及各公司相關人員擔任臨時審計人員參與內部審計工作。

四、審計程序

（一）年初擬訂當年審計項目和工作重點，經批準后組織實施。

（二）常規(guī)審計每月安排一次，另根據實際需要，還可安排專項和臨時審計內容，對陽光通道反映的問題隨時審計檢查。

（三）認真閱覽各公司的管理制度、業(yè)務流程等；了解被審計單位的基本情況，而后制定審計項目。

（四）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,向有關部門和人員提出意見和建議，如發(fā)現(xiàn)重大問題,及時向主管領導報告。

（五）審計結束后,對審計情況寫出審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或線索，可直接向董事長報告。

（六）對審計建議的落實情況，由被審計單位進行整改落實，事后反饋。對審計結果有異議的事項，十天內做出答復。

五、審計要求

（一）具有較高的審計技能,正確運用內部審計程序、方法和專業(yè)知識能力、綜合分析及文字表達能力。

（二）依法審計，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認真做好本職工作。

（三）講求職業(yè)道德,遵守審計工作紀律,保持審計工作的獨立性,保證審計結果客觀公正。

（四）對違反審計工作規(guī)定的單位和個人，根據所犯錯誤情節(jié)給予處罰。

（五）審計中心，對辦理的審計事項，必須建立審計資料檔案，嚴格管理。

（六）審計人員調、離職時，應在專人監(jiān)交下辦理移交手續(xù)。

六、處罰意見

（一）對審計中首次出現(xiàn)的問題，情節(jié)較輕者給予批評。

（二）對上次審計報告中的問題再次重復出現(xiàn)，情節(jié)較輕者需對責任人罰款100元，對連帶部門第一負責人罰款50元。

（三）對審計中出現(xiàn)的問題較重者，對責任人罰款200元，對連帶部門第一負責人罰款100元。

（四）對審計中出現(xiàn)的問題給公司造成重大損失者，對責任人不低于500元的罰款，對連帶部門第一負責人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報批準后執(zhí)行。

第二篇：淺議行政事業(yè)單位內部審計工作

淺議行政事業(yè)單位內部審計工作

鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)住建局招標辦 夏云

【摘 要】：目前行政事業(yè)單位內部審計工作存在著認識偏差、內部審計機構設置不到位、內審人員的素質與內審要求不一致、內審工作內容過于單

一、制度不完善等問題。解決上述問題應準確定位行政事業(yè)單位內部審計,進一步加強和改進行政事業(yè)單位內部審計。本文就目前行政事業(yè)單位內部審計工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點建議, 最后提出相應的解決對策。

【關鍵詞】： 行政事業(yè)單位 內部審計 存在問題

解決對策

內部審計是由部門單位內設的審計機構，從內部對其財務收支的真實性，合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。行政事業(yè)單位內部審計開展工作具有不同于外部審計的特征，并在經濟發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用，一是，行政事業(yè)單位內部審計一般在本單位主要負責人領導下進行工作，只向本單位領導負責，目的在于促進本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。二是，隨著行政事業(yè)單位職能的明確與轉變，管理職責日益清晰，內部審計必然成為內部控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進其發(fā)展。三是，內部審計能更真實地摸清行政事業(yè)單位的財政財務收支規(guī)模、來源渠道和使用方向，發(fā)現(xiàn)并揭露存在的違法違紀問題，防止國有資產流失。四是內部審計對財務數據異常的反映更加靈敏、快捷，能及時發(fā)現(xiàn)并盡早控制各種舞弊行為并 1 揭露以權謀私，貪污腐敗等問題，嚴肅財經法紀，促進黨風廉政建設。

行政事業(yè)單位內審工作是國家為加強審計監(jiān)督體系，建立和健全自我壓縮機制，用行政手段自上而下建立起來的，是行政事業(yè)單位內部管理體系中不可缺少的組成部分。但在審計實踐中，內部審計的作用并沒有得到應有的發(fā)揮，有的甚至流于形式，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、制約行政事業(yè)單位內審工作的因素

1．對實施內部審計的認識存有偏差。在傳統(tǒng)的計劃經濟體制下，無論是各級政府領導，還是部門、單位的領導大都認為行政事業(yè)單位不具有生產功能，沒有成本核算，財務只是對本部門或本單位內部的一些收支行為進行的記賬活動，這種認識雖然隨著行政事業(yè)單位機構改革的深入有所改變，但是近年來，很多行政事業(yè)單位的領導對開展內部審計工作又產生了一種新的偏差，認為近年財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業(yè)單位不需要再開展內部審計了。這些錯誤的觀念，嚴重地影響了內部審計職能的發(fā)揮，阻礙了行政事業(yè)單位內部審計工作的發(fā)展。

2．內審工作內容過于單一，制約了內審效能擴展。內部 審計在歷史發(fā)展中經歷了財務收支合規(guī)性審計，以財產安全，防止和察覺舞弊為主要內容的審計，管理審計以及內部控制和企業(yè)風險管理審計幾種歷史發(fā)展形態(tài)。目前不少行政事業(yè)單位內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規(guī)事項，實施審計的事后監(jiān)督作用，但隨著社會主義市場經濟的進一步發(fā)展和社會事業(yè)改革的不斷深化，關注風險因素和機遇、關注內部控制的效益和效果、關注組織結構的合理性和運行效益，是當前內部審計工作的方向和潮流，這將給行政事業(yè)單位的內部審計工作提出新的要求；內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現(xiàn)代行政事業(yè)單位內部審計工作的要求。

3．內審人員的素質不能適應內審的要求。內審工作是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業(yè)知識，即當前的內審人員不僅要具備廣博的知識和多元化的技能，處理人際關系的能力和技術對于內部審計人員來說也是必須的。但目前，從數量上看，內審人員還不能適應我國行政事業(yè)單位工作的需要；從結構上來看，一方面，內審人員年齡結構不合理，多是年齡較大財務人員，另一方面，內審人員大部分是來自財務會計崗位或紀檢監(jiān)察工作的人員轉任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監(jiān)察工作閱歷，但知識結構不盡合理，能力有所欠缺，對審計工作還不勝任，嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了 3 內審工作的力度。

4．內審機構設置不當，制約了內審作用的發(fā)揮。內部審計工作的性質特征決定其領導層次越高，內部審計的權威性、獨立性和有效性才越有保障。然而行政事業(yè)單位多數內審機構不單獨設置，而是由財務、紀檢等部門人員兼任，導致內審機構和內審人員受各方面利益牽制，無法開展有效的經濟監(jiān)督和評價。內審的作用無法體現(xiàn)，使內審工作的獨立性和權威性大打折扣。這種分工不清、職責不明的局面，制約了行政單位內審作用的發(fā)揮。

5．制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執(zhí)行。內部審計制度建立健全與否，實質上是真正執(zhí)行法律，依法辦事與否，是關系到加快民主法制建設，嚴格依法辦事的重要問題。國家現(xiàn)行頒布的關于行政事業(yè)單位內部審計工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機關沒有對行政事業(yè)單位內部審計制定詳細的行政事業(yè)單位內部具體審計準則和實施細則，這種法規(guī)的滯后性，導致行政事業(yè)單位內部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，基本上是帶有強烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計意見和審計建設的過程中難以切實落到實處。

二、加強行政事業(yè)單位內部審計工作的途徑與方法 1．行政事業(yè)單位內部審計機構應重新合理定位。行政事業(yè)單位的目標是在一定的經費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標能否有效實現(xiàn)在很大程度上取決于單位是否具備良好的控制環(huán)境，而內部審計正是行政事業(yè)單位改善內部控制，加強內部監(jiān)督的有效手段。通過內部審計對單位的風險，控制進行經常性審查、分析和評估，可以反映行政事業(yè)單位資金使用效益的現(xiàn)實水平，從而提出改進建議，不斷提高行政事業(yè)單位內部控制的科學性，保證組織目標的實現(xiàn)。所以要多渠道、多角度的宣傳內部審計價值，通過內部審計專題培訓等途徑提高行政事業(yè)單位領導和干部職工對內部審計的認識。

2．優(yōu)化行政事業(yè)單位內審環(huán)節(jié)，努力拓寬內審工作領域。目前行政事業(yè)單位的內部審計基本局限于對單位財務真實性、合規(guī)性的事后審查，往往在一既成事項上繞圈子，而鮮有對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評價。中國內審協(xié)會現(xiàn)已提出內部審計要以財務審計為主，向以財務審計和風險控制為導向的管理審計并重為主的新理念。因此，及時調整內審的目標和重點，從傳統(tǒng)的防錯糾弊中跳出來，研究和探討審計工作的新方法、新思路，向績效審計、管理審計領域延伸；內審重點除了財務收支審計，應轉向審計財政資金使用的效益性，做到真實、合法、效益三者并重，更好地發(fā)揮內審效用。3．加強內審隊伍建設，提高內審人員的綜合素質。內審人員素質提高了，內審質量才會提高。首先，行政事業(yè)單位領導應改變觀念，為內審機構配齊配強內審人員，改變由財務人員兼任內審人員的單一渠道，逐步在內部審計機構中增加非會計專業(yè)背景的人員，形成內審、會計、法律、經濟等人員組成的有機整體。其次，要建立內部審計人員培訓制度。把行政事業(yè)單位內審培訓工作形成制度加以落實，加快內審人員知識更新，建立起一套復合型內審人才隊伍，以更好地提高內部審計的質量和效率。

4．加強內部審計機構的獨立性。獨立性是內部審計的生命，是其賴以生存的必要條件。只有內部審計機構保持了獨立性才能保證審計工作的質量，提高審計工作的水平。因此各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監(jiān)察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作，這樣才有利于提高審計人員的地位，增強審計人員的獨立性，樹立內部審計的權威性，加大審計監(jiān)督的力度。

5．建立健全內部審計規(guī)章制度，做到按章開展內部審計。堅持依法審計是提高行政事業(yè)單位內部審計工作水平的重要保證。我國已進入一個新的戰(zhàn)略發(fā)展機遇期。這個新的戰(zhàn)略發(fā)展機遇期，給我們的內部審計工作提供了巨大的空間和平臺，我們一定不要錯失歷史所賜良機，加快發(fā)展。首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規(guī)和內部審計規(guī)范；其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規(guī)范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

每個單位都必須要有健全的、有利于發(fā)展的監(jiān)督、內控機制，如果沒有反映靈敏，監(jiān)督到位的內控機制，企業(yè)難免會出現(xiàn)問題。行政事業(yè)單位內部審計工作要 “圍繞中心，服務大局”；要從微觀入手，從宏觀、全局著眼，這就是內部審計工作貫徹科學發(fā)展觀、促進所在單位又好又快發(fā)展的方法。

【參考文獻】

[1] 陳鐘健，當前事業(yè)單位內部審計存在的問題及對策，金融經濟，2007年22期

[2] 梁寶蘭，試論行政事業(yè)單位內部審計工作[J]，山西財經大學學報，2007年S2期

[3] 趙艷萍，淺談如何加強事業(yè)單位財務管理，成功(教育)，2009年02期

[4] 辛麗華，對行政事業(yè)單位內部審計工作的探討，經濟師，2009年02期

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第三篇：醫(yī)院內部審計工作

醫(yī)院內部審計工作制度

為了加強醫(yī)院內部審計工作，根據審計部門《關于內部審計工作的規(guī)定》的要求，特制定本制度。

一、醫(yī)院內部審計制度，以加強內部管理和監(jiān)督，維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益和社會效益。

二、審計工作由醫(yī)院經濟管理小組負責，在院長領導下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負責本院經濟部門業(yè)務收支及經濟效益進行內部審計監(jiān)督，獨立行使內部審計職權，對院長負責并報告工作。

三、醫(yī)院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關的業(yè)務指導并協(xié)助上級審計機關對醫(yī)院進行審計。

四、醫(yī)院內部審計機構對審計范圍內的下列事項進行內部審計監(jiān)督：

（一）醫(yī)院財務計劃或者預算的執(zhí)行和決算；

（二）與醫(yī)院財務收支有關的經濟活動及其經濟效益；

（三）內部控制制度的健全情況；

（四）醫(yī)院財產、物資的管理情況；

（五）專項資金的提取、使用；

（六）國家財經政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況；

（七）醫(yī)院院長交辦或審計機關委托的其他審計事項。

五、醫(yī)院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產的使用及效益，進行內部審計監(jiān)督。

六、醫(yī)院內部審計機構根據醫(yī)院的規(guī)定，對有關經濟活動實行審簽制度。

七、根據醫(yī)院內部審計工作的需要，被審計部門應按時向審計機構報送有關的計劃、預決算、報表和文件資料等。

八、醫(yī)院內部審計的主要職權是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財產，查閱有關文件資料。

（二）參加有關會議。

（三）對審計的有關事項，進行調查并索取證明材料。

（四）對正在進行的嚴重違反財經法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。

（五）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

（六）提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經法紀行為的意見。

（七）對嚴重違反財經法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

（八）對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關反映。

九、院長可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經濟處理、處罰的權限。

十、醫(yī)院內部審計工作的主要程序是：

（一）根據上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃、報經院長批準后實施。

（二）實施審計時，應當事前通知被審計部門。

（三）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關部門和人員提出改進意見，審計終結，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經批準的審計結論和決定，被審計的部門必須執(zhí)行。

（四）被審計部門對審計結論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。

十一、醫(yī)院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

十二、醫(yī)院內部審計人員應具有較高的政治素質和業(yè)務素質，有較豐富的財務工作經驗和審計工作經驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關政策、法令和制度。

十三、醫(yī)院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規(guī)定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。

按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內部審計機構人員的專業(yè)技術任職資格，聘任內部審計人員。

十四、醫(yī)院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

十五、醫(yī)院內部審計機構人員行使職權，受國家法律保護，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復。

十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據情節(jié)輕重，給予行政處分、經濟處罰或提請有關部門處理。

第四篇：考慮內部審計工作

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考慮內部審計工作

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中考慮內部審計工作，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質量，根據《獨立審計基本準則》，制定本準則。

第二條 本準則所稱內部審計，是指被審計單位的專門機構或人員對其內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規(guī)性等進行的檢查、監(jiān)督和評價。

第三條 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務，除有特定要求者外，應當參照本準則辦理。

本準則不適用于內部審計入員協(xié)助注冊會計師實施審計程序的情況。

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第二章 一般原則

第四條 內部審計工作通常有助于注冊會計師確定或修改審計程序的性質和時間，調整審計范圍。注冊會計師應當在制定、實施審計程序時，考慮與會計報表審計相關的內部審計工作及其可韻產生的影響，并對利用內部審計工作所形成的審計結論負責。

第五條 由于內部審計與注冊會計師審計在審計目的、審計范圍和獨立性等方面存在差異，注冊會計師應當對與會計報表審計有關的所有重大事項獨立作出專業(yè)判斷，不應完全依賴內部審計工作。

第六條 注冊會計師通常應當將注意到的可能影響內部審計的重大事項及時告知內部審計人員，并提請內部審計入員將其發(fā)現(xiàn)的可能影響注冊會計師審計的所有重大事項，及時告知注冊會計師。

注冊會計師如認為必要，應當就利用內部審計工作的有關事項與被審計單位管理當局溝通。

第三章 了解與初步評估內部審計工作

第七條 注冊會計師應當充分了解內部審計工作，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法，法律咨詢s.yingle.com

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第八條 在編制審計計劃時，如內部審計工作與會計報表審計的特定方面相關，注冊會計師應當對其進行初步評估，以確定是否可能利用內部審計工作。

第九條 注冊會計師應當就以下內容了解與初步評估內部審計工作：

（一）內部審計的職責范圍；

（二）內部審計人員的獨立性；

（三）內部審計人員的經驗和能力；

（四）內部審計人員應有的職業(yè)謹慎；

（五）被審計單位管理當局對內部審計工作的重視程度。

第十條 在了解與初步評估后，注冊會汁師如擬利用內部審計工作，應當就有關事項及時與內部審計人員進行溝通。

第四章 評價與測試內部審計工作

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第十一條 注冊會計師應當對拯利用的特定內部審計工作進行評價和測試，以確定其是否有助于審計目標的實現(xiàn)。

第十二條 在評價特定內部審計工作時，注冊會計師應當考慮：

（一）內部審計工作范圍的適當性；

（二）相關內部審計程序的性質、時間和范圍的適當性；

（三）對內部審計的初步評估是否適當。

第十三條 注冊會計師評價特定內部審計工作的內容主要包括：

（一）內部審計工作是否由具有專業(yè)勝任能力的人員擔任，助理人員的工作是否得到適當的指導、監(jiān)督和復核；

（二）內部審計人員所獲取的審計證據是否充分、適當；

（三）內部審計人員是否依據充分、適當的審計證據，形成審計結論，編制內部審計報告；

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（四）內部審計工作結果是否得到有效利用，所發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否已適當解決。

第十四條 注冊會計師測試特定內部審計工作的內容主要包括：

（一）內部審計人員已檢查的項目和其他類似項目；

（二）內部審計程序的實施情況。

第十五條 注冊會計師在確定對特定內部審計工作實施測試程序的性質、時間和范圍時，應當考慮以下主要因素：

（一）相關領域的風險和重要性水平；

（二）對內部審計工作的初步評估；

（三）對特定內部審計工作的評價，第十六條 注冊會計師應當將對特定內部審計工作評價和測試的過程及結論記錄于審計工作底稿。

第十七條 注冊會計師在對特定內部審計工作評價和測試后，如

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認為特定內部審計工作不能達到其預期目的，應當擴大審計范圍，追加審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

第五章 附則

第十八條 本準則由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋，第十九條 本準則自1999年7月1日起施行。

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問

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行

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第五篇：如何正確對待內部審計工作

如何正確對待內部審計工作

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于規(guī)范組織行為和提高組織的運作效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機制，內部審計從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內部審計師在西方被看作是老板的管家和參謀，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。內部審計是企業(yè)的重要管理手段，按照經營權和所有權分離的原則，對經營管理進行監(jiān)督評價，提出管理意見和建議，向企業(yè)管理者報告，輔助企業(yè)的內部管理，起到監(jiān)督控制、咨詢建議的作用。

一、企業(yè)內部審計工作重要性

1、降低企業(yè)各項經濟損失

內部審計工作是對企業(yè)經濟活動的合法性、合理性、效益性以及反映經濟活動資產的真實性進行審核、監(jiān)督和評價性活動。其有效實施是企業(yè)經濟活動保障的基礎，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內部審計工作的有效開展對企業(yè)的經濟活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計，對企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風險等進行審計，保障企業(yè)的經濟利益。并且通過內部審計人員在企業(yè)經

濟合同審計過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失。

2、維護企業(yè)利益

企業(yè)內部審計工作的實施，對于維護企業(yè)利益有著重要的影響。通過對企業(yè)會計資料、財務管理資料真實性、完整性、準確性的檢查，以及對企業(yè)經濟活動的審查，保障企業(yè)經濟活動符合國家政策法令，符合財務管理制度。同時，通過對財務信息的分析還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部營私舞弊、貪污盜竊、職務侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內部審計工作的實施，通過財務監(jiān)督、財務信息分析、財務管理審查等方式，對企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進行審核檢查，維護企業(yè)的經濟利益。

3、促進企業(yè)管理體系完善

企業(yè)內部審計工作的實施還能夠促進企業(yè)管理體系的完善。在內部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到企業(yè)領導層。通過對管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內部審計過程中，由于審計工作與獎懲制度掛鉤．被審計部門在日常工作中會時刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進了部門、企業(yè)經營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進了企業(yè)管理體系的完善。

4、促進企業(yè)健康發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計體系，通過內部審計工作以及內部控制體系的建立促進企業(yè)對市場經濟的適應，并通過內部審計工作的開展監(jiān)督企業(yè)經濟活動、評價企業(yè)經濟活動等提高企業(yè)市場競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)內部審計工作，能夠及時、準確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經濟活動報告以及內部查錯防弊信息，同時還能夠通過內部審計體系對企業(yè)管理體系進行內部控制的評測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據問題進行分析，提出意見與趕緊措施。由內部審計的職能可以看出，企業(yè)內部審計工作的實施，對于企業(yè)發(fā)展的重要性。

5、企業(yè)內部審計工作實施 企業(yè)主動性管理體系的關鍵

企業(yè)內部審計工作的實施，是企業(yè)建立主動性管理體系的關鍵。由于內部審計是獨立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價值和提高組織的運作效率，通過內部審計工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評價和改進風險管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內部審計工作能夠促進企業(yè)管理體系的主動性。通過內部審計工作的實施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責任人的責任制促進責任人對管理體系完善的建議提出，由此構建企業(yè)主動性的管理體系。

內部審計工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進，促進企業(yè)管理體系的完善，促進企業(yè)經濟效益。并

對企業(yè)財務管理水平的提高也有著一定的作用。通過對財務管理的審查促進企業(yè)財務組織結構優(yōu)化，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務問題，并對企業(yè)經濟效益進行評價，促進企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調整。

二、內部審計的作用

內部審計的作用大致可歸結為兩個方面，即防護性作用和建設性作用。

1、防護性作用

防護性作用是指內部審計的檢查和評價活動，可以揭示和制約各種不道德和不規(guī)范行為的產生，防止給組織造成不良后果。防護性作用主要表現(xiàn)在以下方面

（1）為建立健全有效的內部控制提供合理的保證，避免因管理和控制的缺陷帶來各種損失。揭露和制止已經發(fā)生或正在進行的貪污舞弊和欺詐行為。

（2）保證呈送給企業(yè)最高管理當局據以決策的的財務和業(yè)務信息是真實的、準確的、完整的，避免因錯誤的信息而導致決策的失誤。

（3）保護資產的安全與完整，并為經濟的有效的利用資源提供保證，防止損失和浪費資源的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（4）保證組織的方針、政策、指示和命令能夠有效地得到貫徹執(zhí)行，遵守政府的法律法規(guī)和行業(yè)標準規(guī)范，有效地履行合同，維護企業(yè)的社會聲譽。

2、建設性作用

建設性作用是指通過對被審查活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題和不足，提出富有促進性的意見和改革方案，從而協(xié)助企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益，以最好的方式實現(xiàn)組織的目標。建設性作用主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）督促被審計單位建立符合成本效益原則的內部控制制度，促進現(xiàn)代化管理水平的提高，使實現(xiàn)目標的各種活動得到有效的控制，杜絕實際和潛在的管理漏洞。

（2）針對控制系統(tǒng)的缺陷，提出符合成本效益原則并且切實可行的控制措施，使已經達到有效控制目標的控制系統(tǒng)的控制成本最低。

（3）推薦更經濟、有效的資源使用方法，幫助管理者優(yōu)化資源配置，擴大經營成果，提高經濟效益，增強組織的競爭力。

（4）促進內部成員不斷提高業(yè)務素質，為更好的履行他們的職責，實現(xiàn)組織的目標做出更大的貢獻。

內部審計工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進，促進企業(yè)管理體系的完善，促進企業(yè)經濟效益。并對企業(yè)財務管理水平的提高也有著一定的作用。通過對財務管理的審查促進企業(yè)財務組織結構優(yōu)化，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務問題，并對企業(yè)經濟效益進行評價，促進企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調整。（丁海東）