第一篇：稅法模擬報(bào)告

一、會(huì)計(jì)與稅法

在大家看來(lái)，普遍認(rèn)為稅法是會(huì)計(jì)紀(jì)錄是的一部分。普通的思路都會(huì)認(rèn)為，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，稅法是其中的一部分，并沒有什么特殊的地方。其實(shí)，不是這個(gè)樣子的。

1他們的目標(biāo)不同：稅法規(guī)范國(guó)家征稅機(jī)關(guān)征稅行為和納稅人的納稅行為，體現(xiàn)解決的是財(cái)富如何在國(guó)家與納稅人之間的分配問題，具有固定性、強(qiáng)制性和無(wú)償性。企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

2遵循原則不同：會(huì)計(jì)主體即納稅主體。持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期是納稅期限。

3計(jì)量依據(jù)不同：稅收是依據(jù)現(xiàn)行稅法確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)、計(jì)算應(yīng)稅所得。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的要求，客觀、公允地反映企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額等。

二、模擬目的

進(jìn)行全面的食物演練，并對(duì)所學(xué)專業(yè)知識(shí)的掌握程度及運(yùn)用能力進(jìn)行

綜合考察。通過模擬操作，可以增強(qiáng)對(duì)理論知識(shí)及專業(yè)技能的系統(tǒng)了解，為日后會(huì)計(jì)稅務(wù)工作奠定較為扎實(shí)的基礎(chǔ)。

三、模擬過程

1涉稅操作基礎(chǔ)的模擬：（1）首先根據(jù)所給企業(yè)的信息填寫《申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票審批表》，領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票需填寫《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表》，填寫《發(fā)票掛失聲明審批表》《延期申報(bào)申請(qǐng)表》《延期繳納稅款申請(qǐng)表》。

2制造業(yè)納稅業(yè)務(wù)模擬：（1）根據(jù)企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理，并編制記賬憑證。（1）根據(jù)增值稅和銷售收入明細(xì)賬填制增值稅計(jì)算表，計(jì)算本月應(yīng)納增值稅并進(jìn)行核算、申報(bào)和繳納的會(huì)計(jì)核算。（3）根據(jù)消費(fèi)稅和銷售收入明細(xì)賬計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅并進(jìn)行核算、申報(bào)和繳納。（4）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅明細(xì)賬匯總計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅并進(jìn)行核算、申報(bào)和繳納。（5）根據(jù)本月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅計(jì)算應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)復(fù)交并進(jìn)行核算、申報(bào)和繳納。（6）根據(jù)進(jìn)口小汽車的相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅和車輛購(gòu)置稅，并進(jìn)行核算、申報(bào)和繳納。（7）根據(jù)企業(yè)的房產(chǎn)、車輛及占地情況計(jì)算年度應(yīng)納房產(chǎn)稅、車輛稅和城鎮(zhèn)土地使用稅并進(jìn)行核算、申報(bào)和繳納。（8）根據(jù)工資情況計(jì)算企業(yè)職工應(yīng)交工資薪金個(gè)人所得稅并進(jìn)行代扣代繳的核算、申報(bào)和繳納。（9）根據(jù)相關(guān)損益類科目的本月發(fā)生額計(jì)算本月利潤(rùn)綜合，并填制企業(yè)所得季度預(yù)繳申報(bào)表。（10）根據(jù)本年經(jīng)營(yíng)情況確定本年利潤(rùn)，再根據(jù)利潤(rùn)和需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行匯算清繳的申報(bào)與繳納的會(huì)計(jì)核算。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表按2008年國(guó)家稅務(wù)總局公布的報(bào)表填報(bào)。（11）根據(jù)賬務(wù)處理，編制本月發(fā)生業(yè)務(wù)的科目匯總表。

3、商業(yè)企業(yè)納稅業(yè)務(wù)模擬：（1）根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出賬務(wù)處理。（2）做出本期發(fā)生額的科目匯總表（3）填制增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、代扣代繳個(gè)人所得稅、車船稅納稅申報(bào)表。

4服務(wù)業(yè)納稅業(yè)務(wù)模擬：（1）根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出賬務(wù)處理。（2）做出本期發(fā)生額的科目匯總表（3）填制增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、代扣代繳個(gè)人所得稅、車船稅納稅申報(bào)表。

5房地產(chǎn)企業(yè)納稅業(yè)務(wù)模擬（1）根據(jù)銷售收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)提并進(jìn)行核算、申報(bào)和繳納的會(huì)計(jì)核算。（2）分局銷售收入確定收入總額，根據(jù)支付土地使用權(quán)費(fèi)用和出去的土地使用費(fèi)用以外的開發(fā)成本確定開發(fā)成本，根據(jù)在開發(fā)期間間接費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支的利息及取得的土地使用權(quán)與開發(fā)成本計(jì)算開發(fā)費(fèi)用，根據(jù)1的計(jì)算后確定稅金，再根據(jù)支付土地使用權(quán)費(fèi)用和開發(fā)成本之和的20%計(jì)算附加扣除費(fèi)用。然后，填報(bào)土地增值稅申報(bào)表，計(jì)提并進(jìn)行核算繳納的會(huì)計(jì)核算。（3）根據(jù)銷售收入計(jì)算印花稅、根據(jù)支付的土地出讓金計(jì)算契稅并進(jìn)行核算，根據(jù)支付的土地占用面積和規(guī)定的稅額計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅，根據(jù)房產(chǎn)原值計(jì)算房產(chǎn)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，根據(jù)相關(guān)的企業(yè)信息填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅申報(bào)表（4）根據(jù)上述銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用及稅金及附加和營(yíng)業(yè)外支出確定利潤(rùn)進(jìn)行年度申報(bào)，根據(jù)利潤(rùn)進(jìn)行年度申報(bào)，根據(jù)利潤(rùn)和需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行核算清繳的申報(bào)與繳納的會(huì)計(jì)核算。（5）職工的當(dāng)月工資按正常月份計(jì)算，全年一次性獎(jiǎng)金不扣除費(fèi)用直接計(jì)算。并按要求填寫代扣個(gè)人所得稅報(bào)告表

四、模擬心得及所遇問題解決辦法

在這一次的實(shí)訓(xùn)中我對(duì)有關(guān)稅法的登記有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，并且在學(xué)習(xí)的過程中發(fā)現(xiàn)了自身的一些不足。比如自己不夠細(xì)心，經(jīng)常抄錯(cuò)數(shù)字，導(dǎo)致核算結(jié)果出錯(cuò)，引起不必要的麻煩；今后還得加強(qiáng)練習(xí)，熟悉課本知識(shí)?？偠灾@次的稅法模擬讓我學(xué)到了許多在課堂上所學(xué)不到的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中鞏固了知識(shí)，也為我們以后走向社會(huì)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。還有，基礎(chǔ)的知識(shí)非常的重要，其實(shí)這一次實(shí)訓(xùn)我清楚的了解到自己還有很多基礎(chǔ)知識(shí)不牢固特別是一些計(jì)算問題。在實(shí)際操作的過程中，在發(fā)現(xiàn)有很多問題自己不知如何下手，沒有辦法解決問題。只有通過學(xué)習(xí)和實(shí)訓(xùn)功過了，在課堂上認(rèn)真的學(xué)習(xí)理論知識(shí)，在實(shí)踐的過程中把學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中，才能夠更好更快地解決問題。

稅法模擬課程實(shí)訓(xùn)報(bào)告

第二篇：2012《稅法》模擬試題(三)

一、單項(xiàng)選擇題

1、在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷，說法錯(cuò)誤的是（）。A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 B.所有法律，特別法優(yōu)于普通法 C.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法

D.實(shí)體法從舊，程序法從新

【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)B，同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法，不同層次的法律不適用此條規(guī)定。由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新。

2、下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款 D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【正確答案】：A 【答案解析】：固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）。A.75.4萬(wàn)元 B.100.9萬(wàn)元 C.119.6萬(wàn)元 D.137.7萬(wàn)元

【正確答案】：A 【答案解析】：根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退稅不得免征或抵扣稅額＝920×(17％－13％)＝36.8(萬(wàn)元)；應(yīng)納增值稅＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(萬(wàn)元)；免抵退稅額＝920×13％＝119.60(萬(wàn)元)；應(yīng)退稅額＝75.40(萬(wàn)元)

4、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年9月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.4048.29元 B.5983.16元 C.4081.62元 D.0元

【正確答案】：A 【答案解析】：鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950＋35780）÷（1＋17％）×5％＝4048.29（元）。

5、某建筑公司自建樓房一棟，建筑安裝總成本4000萬(wàn)元，將其40%出售給另一單位，其余自用，總售價(jià)7000萬(wàn)元，本月預(yù)收5000萬(wàn)元。該公司本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%）A.304.43 B.250 C.54.43 D.120

【正確答案】：A 【答案解析】：建筑企業(yè)自建不動(dòng)產(chǎn)自用部分不納營(yíng)業(yè)稅，自建不動(dòng)產(chǎn)出售部分應(yīng)交建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅。

銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅= 4000×40%×（1+10%）÷（1-3%）×3%=54.43（萬(wàn)元）按銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅= 5000×5%=250（萬(wàn)元）自建不動(dòng)產(chǎn)出售本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=54.43+250=304.43（萬(wàn)元）6、2012年3月，某運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入85萬(wàn)元，裝卸收入23萬(wàn)元；取得客運(yùn)收入64萬(wàn)元；公司將閑置的汽車出租給某公司用作公司班車，取得租金收入15萬(wàn)元，本月發(fā)生汽車修理費(fèi)支出1.2萬(wàn)元。2012年3月該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.5.91 B.5.61 C.6.37 D.5.25

【正確答案】：A 【答案解析】：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（85+23+64）×3%+15×5%＝5.91(萬(wàn)元)

7、甲市某私營(yíng)企業(yè)2012年4月接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稽查報(bào)告顯示該企業(yè)需補(bǔ)繳增值稅18.4萬(wàn)元，消費(fèi)稅20.89萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2.06萬(wàn)元，房產(chǎn)稅0.8萬(wàn)元，土地使用稅0.5萬(wàn)元。另收取稅收滯納金4.8萬(wàn)元，罰款10萬(wàn)元。該私營(yíng)企業(yè)2012年4月應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及教育費(fèi)附加為（）。A.5.41萬(wàn)元 B.5.62萬(wàn)元 C.4.62萬(wàn)元 D.4.14萬(wàn)元

【正確答案】：D 【答案解析】：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=（18.4+20.89+2.06）×(7%+3%)=4.14(元)

8、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）。A.進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金 B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi) C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用

D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

【正確答案】：B 【答案解析】：除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以A選項(xiàng)不屬于完稅價(jià)格組成部分；廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。

9、某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬(wàn)噸，售價(jià)15000萬(wàn)元，銷售人造石油1萬(wàn)噸，售價(jià)3000萬(wàn)元，銷售與原油同時(shí)開采的天然氣2000萬(wàn)立方米，售價(jià)5000萬(wàn)元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。（以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià)）A.750 B.490 C.1150 D.1000

【正確答案】：D 【答案解析】：該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=（15000+5000）×5%=1000(萬(wàn)元)

10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn) B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn) D.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

【正確答案】：C 【答案解析】：房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍；抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。

11、某企業(yè)占用林地50萬(wàn)平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，另占用林地50萬(wàn)平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）。A.800萬(wàn)元 B.1400萬(wàn)元 C.1000萬(wàn)元 D.2800萬(wàn)元

【正確答案】：C 【答案解析】：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=50×20=1000（萬(wàn)元）。開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

12、下列行為中，不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的是（）。A.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為 B.購(gòu)買使用應(yīng)稅車輛的行為 C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為 D.銷售應(yīng)稅車輛的行為

【正確答案】：D 【答案解析】：銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。

13、某交通運(yùn)輸企業(yè)2012年擁有整備質(zhì)量10噸載重汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質(zhì)量8噸的掛車3輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸，中型客車年稅額540元/年。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.9640 B.8460 C.9880 D.8700

【正確答案】：A 【答案解析】：掛車年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅＝10×20×20＋540×10＋3×8×20×50%＝9640（元）。

14、下列關(guān)于印花稅稅率說法正確的是（）。

A.加工承攬合同按照加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)合計(jì)數(shù)的0.3‰貼花 B.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按照收取費(fèi)用的0.5‰貼花 C.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用的0.1‰貼花 D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按收取的保險(xiǎn)費(fèi)0.3‰貼花

【正確答案】：B 【答案解析】：加工承攬合同按加工或承攬收入0.5‰貼花，所以A錯(cuò)誤；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花，所以C錯(cuò)誤；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按收取保險(xiǎn)費(fèi)1‰貼花，所以D錯(cuò)誤。

15、某小型微利企業(yè)2011年2月與銀行簽訂了一份借款合同，借款期限3年，合同注明借款金額為100萬(wàn)元，同年12月與該銀行又簽訂了一份借款合同，借款期限5年，合同注明借款金額為500萬(wàn)元，貸款利息率為6.75%，則2011年該企業(yè)應(yīng)納印花稅為（）元。A.50 B.300 C.500 D.3000

【正確答案】：A 【答案解析】：應(yīng)納印花稅=100×0.05‰×10000=50（元）。為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同涉及的印花稅，予以免稅。

16、居民甲某有三套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二套兩室住房與丙某等價(jià)交換一套四室住房；將第三套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房無(wú)償捐贈(zèng)給丁。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況是（）。A.甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元 B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納 C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納 D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

【正確答案】：A 【答案解析】：甲不用繳納契稅

乙應(yīng)繳納契稅＝100×3％＝3（萬(wàn)元）等價(jià)交換，甲、丙不繳納契稅

丁應(yīng)繳納契稅＝50×3％＝1.5（萬(wàn)元）

17、甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓于乙公司收購(gòu)，收購(gòu)后甲企業(yè)成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付72000萬(wàn)元，以銀行存款支付8000萬(wàn)元。甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（）萬(wàn)元。A.1000 B.1500 C.1600 D.2000

【正確答案】：C 【答案解析】：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（萬(wàn)元）

18、企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說法不正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.租金，以收入減去出租過程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】：D 【答案解析】：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

19、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照公允價(jià)格變賣固定資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除

C.企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣 D.企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行清單申報(bào)扣除

【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)D，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。

20、下列對(duì)于上市公司采取激勵(lì)機(jī)制為員工發(fā)放期權(quán)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是（）。A.員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B.員工在行權(quán)日之前，因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅

C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

D.員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)人所得稅

【正確答案】：B 【答案解析】：?jiǎn)T工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

21、張某（中國(guó)公民）由一中方企業(yè)于2011年10月派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2500元，外商投資企業(yè)10月份代扣代繳個(gè)人所得稅（）元。A.75 B.170 C.95 D.195

【正確答案】：C 【答案解析】：外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝（8000－2500－3500）×10％－105＝95（元）

22、下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

【正確答案】：D 【答案解析】：稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人。

23、以下關(guān)于稅款征收原則的說法中，正確的是（）。A.稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán) B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得 D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得

【正確答案】：C 【答案解析】：稅收并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)D所描述的情形，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。

24、下列原則中，不屬于稅務(wù)行政訴訟原則的是（）。A.人民法院特定主管原則 B.合法性審查原則

C.納稅人負(fù)責(zé)舉證原則

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則

【正確答案】：C 【答案解析】：稅務(wù)訴訟由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)舉證。

25、注冊(cè)稅務(wù)師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷售業(yè)務(wù)等方式，這屬于（）稅收籌劃方法的運(yùn)用。A.利用退稅 B.利用稅收抵免 C.利用稅法漏洞 D.利用延期納稅

【正確答案】：D 【答案解析】：利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列項(xiàng)目中，屬于稅收法律的是（）。A.企業(yè)所得稅法 B.個(gè)人所得稅法

C.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則

D.關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定

【正確答案】：ABD 【答案解析】：稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則屬于稅收行政法規(guī)。

2、根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時(shí)銷售手機(jī) B.空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 C.賓館提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料 D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門 【正確答案】：BD 【答案解析】：選項(xiàng)A、C屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

3、下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定及管理的表述中，正確的有（）。

A.新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票

B.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月

C.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、或其他稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理

【正確答案】：ACD 【答案解析】：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

4、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天 B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月份

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

5、以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有（）。A.卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅

B.納稅人批發(fā)卷煙和其他商品不能分別核算的，一并征收消費(fèi)稅

C.卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由各分支機(jī)構(gòu)分別納稅 D.批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

【正確答案】：ABD 【答案解析】：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

6、下列屬于郵電通信業(yè)稅目的征稅范圍的有（）。A.順豐公司的快遞業(yè)務(wù)

B.電信設(shè)備及電路的出租業(yè)務(wù) C.互聯(lián)網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù) D.電視購(gòu)物業(yè)務(wù)

【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項(xiàng)D，電視購(gòu)物業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

7、位于某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)中的一日化工廠，受托甲市一化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開具專用發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)35.1萬(wàn)元；該日化工廠無(wú)同類化妝品市場(chǎng)價(jià)格。下列說法正確的是（）。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅41.14萬(wàn)元 B.該企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅2.88萬(wàn)元

C.該企業(yè)應(yīng)代收代繳教育費(fèi)附加1.23萬(wàn)元 D.應(yīng)按甲市的城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅

【正確答案】：AC 【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（66+35.1÷1.17）÷（1-30%）×30%=41.14（萬(wàn)元）應(yīng)代收代繳城建稅＝41.14×5%＝2.06(萬(wàn)元)應(yīng)代收代繳教育費(fèi)附加=41.14×3%=1.23(萬(wàn)元)

8、下列屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的有（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.出口貨物的收貨人

C.郵遞出口物品的寄件人

D.進(jìn)出境物品的所有人

【正確答案】：ACD 【答案解析】：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

9、下列符合資源稅減免稅優(yōu)惠政策的有()。

A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅

C.對(duì)南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸15元征收

D.對(duì)于不能單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量的，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項(xiàng)C，對(duì)南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；選項(xiàng)D，對(duì)不能單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量，應(yīng)當(dāng)是不予減稅或免稅。

10、納稅人發(fā)生以下情形時(shí)，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有（）。A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格 B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

C.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人繳納土地增值稅應(yīng)以土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，但納稅人發(fā)生上述選項(xiàng)A、B、D三種情形之一的，以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅；存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也要依據(jù)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅。

11、下列選項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A.某酒店的室外游泳池 B.某企業(yè)出租的寫字樓

C.某外商投資企業(yè)自用的辦公樓

D.某工廠廠區(qū)內(nèi)獨(dú)立于其他房產(chǎn)的水塔

【正確答案】：AD 【答案解析】：房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或者儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征收房產(chǎn)稅。

12、下列情況中應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.企業(yè)辦的的幼兒園用地 B.水庫(kù)的生產(chǎn)用地

C.中國(guó)銀行的自用土地 D.某鹽場(chǎng)的鹽灘用地

【正確答案】：BC 【答案解析】：水庫(kù)庫(kù)區(qū)的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，水庫(kù)的生產(chǎn)用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；中國(guó)銀行的自用土地，按規(guī)定征收土地使用稅。

13、在計(jì)算車輛購(gòu)置稅時(shí)，應(yīng)該作為購(gòu)買自用車輛的計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.購(gòu)買者支付的車輛裝飾費(fèi)

B.銷售方向購(gòu)買方收取的違約金

C.使用受托方票據(jù)收取的款項(xiàng)

D.購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi)

【正確答案】：ABC 【答案解析】：購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

14、根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于法定免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛

C.外國(guó)駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車輛 D.油電混合動(dòng)力汽車 【正確答案】：ABC 【答案解析】：純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

15、下列選項(xiàng)中，需要計(jì)征印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的銷售電合同 B.現(xiàn)金收付登記簿 C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.作為合同使用的倉(cāng)單

【正確答案】：ACD 【答案解析】：銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不征收印花稅。

16、依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理不正確的有（）。

A.因享受國(guó)家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時(shí)減免契稅 B.契稅的納稅人包括在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國(guó)人

C.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項(xiàng)A，不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項(xiàng)B，契稅的納稅人是在承受房產(chǎn)的單位和個(gè)人。

17、下列對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得稅處理的表述中，正確的有（）。

A.因股權(quán)分置改革造成個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓取得的收入，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅

B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得

C.依據(jù)法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持有的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股

D.企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為限售股原值和合理稅費(fèi)

【正確答案】：BD 【答案解析】：選項(xiàng)A，因股權(quán)分置改革造成個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，依據(jù)法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持有的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息 B.企業(yè)所得稅稅款 C.稅收滯納金 D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【正確答案】：ABCD 【答案解析】： 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款（補(bǔ)交上一年的也不得扣除，應(yīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整）。3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

19、下列所得應(yīng)納入“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入

B.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入 C.駕駛員將自有小轎車掛靠出租車公司從事客運(yùn)，每年需繳納管理費(fèi)5萬(wàn)元

D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

【正確答案】：ABC 【答案解析】：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按 “工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

20、發(fā)生下列情況，納稅人須辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的

B.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 D.納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的

【正確答案】：ACD 【答案解析】：納稅人在下列情形下須辦理注銷稅務(wù)登記：（1）經(jīng)營(yíng)期滿而自動(dòng)解散；

（2）企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消；（3）資不抵債而破產(chǎn)；

（4）納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)；（5）被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（6）其他情況。

三、計(jì)算題

1、卡卡動(dòng)漫公司（以下簡(jiǎn)稱卡卡公司）是國(guó)內(nèi)一家自主開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品的公司，位于某市的創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)。2012年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）卡卡公司為我國(guó)某影視公司推出的《當(dāng)當(dāng)寶貝》系列動(dòng)畫片提供動(dòng)畫設(shè)計(jì)、動(dòng)畫制作、配音、配樂等配套服務(wù)，取得收入280萬(wàn)元。（2）卡卡公司在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓公司推出的一部動(dòng)漫作品的動(dòng)漫版權(quán)給另一公司，取得動(dòng)漫版權(quán)交易收入456萬(wàn)元。

（3）卡卡公司將公司的動(dòng)漫展示廳租賃給某畫廊舉辦畫展，租期一個(gè)月，取得租賃收入20萬(wàn)元。（4）卡卡公司以自己擁有的一項(xiàng)價(jià)值500萬(wàn)元的專利技術(shù)，投資于另一家軟件公司，取得該公司35%的股權(quán)。

（5）卡卡公司受托某公司為其開發(fā)一套軟件產(chǎn)品，雙方約定，軟件的著作權(quán)屬于雙方共同擁有，卡卡公司收取軟件開發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題。

（1）針對(duì)業(yè)務(wù)（1）和（2）中取得的收入卡卡公司應(yīng)如何納稅?簡(jiǎn)要說明理由。（2）針對(duì)業(yè)務(wù)（4）卡卡公司是否需繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅？簡(jiǎn)要說明理由。(3)針對(duì)業(yè)務(wù)（5）卡卡公司是否需繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅？簡(jiǎn)要說明理由。(4)請(qǐng)計(jì)算上述業(yè)務(wù)卡卡公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

【正確答案】：（1）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，卡卡公司對(duì)取得為動(dòng)畫片提供的動(dòng)畫設(shè)計(jì)、動(dòng)畫制作、配音、配樂服務(wù)取得的勞務(wù)收入，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易的收入，可以按3%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)?011年1月1日起至2012年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）勞務(wù)收入，以及動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入（包括動(dòng)漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（1.5分）

（2）業(yè)務(wù)（4）卡卡公司無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅，也不繳納增值稅。因?yàn)樽?003年1月1日起，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。（1.5分）

（3）業(yè)務(wù)（5）卡卡公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅，而應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。（1.5分）

（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（280+456）×3%+20×5%+200×5%=33.08（萬(wàn)元）（1.5分）【答案解析】：

2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2011年5月購(gòu)進(jìn)一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款50000萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2011年6月至2012年8月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟商品住宅樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)8800萬(wàn)元；全部使用自有資金，沒有利息支出。受國(guó)家宏觀調(diào)控影響，決定調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式，2012年8月下旬該公司將開發(fā)建造的商品住宅樓總面積的40%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2012年8月～12月該公司取得租金收入共計(jì)2800萬(wàn)元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入72000萬(wàn)元。該公司在開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用1800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元。

（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年8月～12月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年8月～12月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加；（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本；（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本；（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用；（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓土地增值稅的增值額；（7）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【正確答案】：（1）營(yíng)業(yè)稅＝2800×5%+72000×5%＝140+3600＝3740（萬(wàn)元）（0.5分）（2）城建稅和教育費(fèi)附加＝3740×（7%+3%）＝374（萬(wàn)元）（0.5分）

（3）取得土地使用權(quán)支付的金額＝（50000+50000×3%）×60%×60%＝18540（萬(wàn)元）（1分）（4）開發(fā)成本＝8800×60%＝5280（萬(wàn)元）（1分）

（5）開發(fā)費(fèi)用＝（18540+5280）×10%＝2382（萬(wàn)元）（1分）

（6）寫字樓土地增值稅的增值額＝72000－18540－5280－2382－72000×5%×（1+7%+3%）－（18540+5280）×20%＝37074（萬(wàn)元）（1分）（7）增值稅率＝37074÷（72000－37074）×100%＝106.15% 應(yīng)繳納的土地增值稅＝37074×50%－（72000－37074）×15%＝13298.1（萬(wàn)元）（1分）【答案解析】：

3、位于某鎮(zhèn)的某生態(tài)農(nóng)場(chǎng)（小規(guī)模納稅人）主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光和原生態(tài)餐飲業(yè)務(wù)，農(nóng)場(chǎng)占地5萬(wàn)平方米，其中采摘、觀光的種植用地4萬(wàn)平方米，職工宿舍和辦公樓和餐廳用地1萬(wàn)平方米；農(nóng)場(chǎng)房產(chǎn)原值480萬(wàn)元。公司2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）全年農(nóng)場(chǎng)原生態(tài)餐廳收取餐飲收入156萬(wàn)元，另外餐廳還對(duì)外銷售餐廳自制的粗糧食品、自制點(diǎn)心等取得銷售收入42萬(wàn)元；

（2）全年取得農(nóng)產(chǎn)品零售收入35萬(wàn)元，旅游觀光收入25萬(wàn)元；

（3）6月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；（4）9月30日農(nóng)場(chǎng)與某食品加工廠簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值80萬(wàn)元的辦公用房從10月1日起出租給加工廠使用，租期36個(gè)月，月租0.5萬(wàn)元，一次性收取一年租金6萬(wàn)元；（5）10月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值50萬(wàn)元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)60萬(wàn)元，每年支付12萬(wàn)元。其他相關(guān)資料： ①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米4元；

②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%； ③金額以元為單位計(jì)算。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（3）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的印花稅；（5）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的增值稅；

（6）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

【正確答案】：（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（5-4）×4×10000＝40000（元）(1分)（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝480×（1－20%）×1.2%×9÷12×10000+（480－80）×（1－20%）×1.2%×3÷12×10000+0.5×3×12%×10000＝44160+1800 =45960（元）(1分)（3）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（156+25+6）×5%×10000＝93500（元）(1分)（4）應(yīng)繳納的印花稅＝0.5×36×0.1%×10000+60×0.005%×10000＝210（元）(1分)（5）應(yīng)繳納的增值稅=42÷(1+3%)×3%×10000=12233.01（元）(1分)（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（93500+12233.01）×（5%+3%）＝8458.64（元）(1分)【答案解析】：

4、某擬在創(chuàng)業(yè)板上市的一家民營(yíng)公司2011公司人員變動(dòng)頻繁，為了公司未來(lái)發(fā)展，有一支穩(wěn)定的管理團(tuán)隊(duì)，2011年12月份經(jīng)公司董事會(huì)討論，綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，準(zhǔn)備出臺(tái)如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：

(1)給在公司工作五年以上的老員工辦理企業(yè)年金（注：?jiǎn)T工工資均高于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元）；(2)根據(jù)出資多少，準(zhǔn)備給原出資的股東購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下；

(3)對(duì)在公司上作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答下列問題：

(1)資料(1)中企業(yè)年金涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?(2)資料(2)中為股東購(gòu)置房產(chǎn)及為高管購(gòu)置汽車的行為涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?(3)資料(3)中為期票期權(quán)激勵(lì)涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?

【正確答案】：(1)企業(yè)所得稅中，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；超過規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，不得稅前扣除。（1分）

個(gè)人所得稅中，企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)視為職工一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款。企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)該并入到當(dāng)月的工資薪金中計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1分）

(2)企業(yè)給股東購(gòu)買住宅，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)或紅利分配，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除，企業(yè)的個(gè)人投資者依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（1分）

企業(yè)給高管購(gòu)買車輛，視同發(fā)放工資薪金，合理的允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，高管獲得所得按“工資、薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。（1分）

(3)企業(yè)所得稅方面，授予股票期權(quán)，此時(shí)不得稅前扣除。當(dāng)企業(yè)實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（1分）

個(gè)稅方面，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。員工行權(quán)時(shí)，員工取得的所得是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1分）【答案解析】：

四、綜合題

1、某市一木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，主要從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2012年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零配件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn)元，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

(2)本月從附近林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原木一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款118萬(wàn)元；

(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，不含稅單價(jià)每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開具普通發(fā)票)；當(dāng)月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元；

(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)17萬(wàn)元。該A型地板沒有同類銷售價(jià)格；(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板，該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元；

(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價(jià)款73.2萬(wàn)元)全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)108萬(wàn)元；

(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為18萬(wàn)元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元；

(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30％；(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)82.4萬(wàn)元；部分橡木做成工藝品銷售，取得價(jià)稅合計(jì)52.1萬(wàn)元；

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對(duì)外銷售，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，銷售時(shí)一次給予5％的折扣，并將銷售額和折扣額在發(fā)票上分別注明；

(11)本月發(fā)現(xiàn)由于管理不善導(dǎo)致上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)的原木部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的原木的賬面價(jià)值為17.4萬(wàn)元；上期留抵稅額為5.4萬(wàn)元。

(木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(每問均為合計(jì)數(shù))：（1）計(jì)算本月進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的稅金的合計(jì)額；

（2）計(jì)算本月受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（3）假定受托加工業(yè)務(wù)該企業(yè)沒有代收代繳消費(fèi)稅，計(jì)算委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（4）計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（5）計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額；（6）計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；

（7）計(jì)算本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加。

【正確答案】：(1)關(guān)稅=120×20%+300×30%=114（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅=120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51（萬(wàn)元）進(jìn)口消費(fèi)稅=300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)=114+88.51+20.53=223.04（萬(wàn)元）（2）代收代繳消費(fèi)稅＝(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68（萬(wàn)元)

（3）假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅 ＝42÷（1+17%）×5％＝1.79(萬(wàn)元)（4）本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%+5.4=115.25（萬(wàn)元）（5）本月銷項(xiàng)稅合計(jì) ＝45000×280×17％÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(萬(wàn)元)本期應(yīng)納增值稅＝272.74-115.25=157.49（萬(wàn)元）（6）本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108 ÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(萬(wàn)元)

（7）本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06（萬(wàn)元）

Solution：

（1）Tariff = 120×20%+300×30%=114(10 thousand Yuan)Import tariff = 120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51(10 thousand Yuan)Consumer tax from import = 300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53(10 thousand Yuan)Total tax payable from import = 114+88.51+20.53=223.04(10 thousand Yuan)（2）Withhold and remittance of tax amount =(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68(10 thousand Yuan)（3）Assume the trustee does not withhold and remit consumer tax on behalf of the consignor, then the consignor should pay the consumer tax after the sale is realized.（4）Deductible input tax amount for current month =50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%=109.85(10 thousand Yuan)

（5）Total output tax amount for current month = 45000×280×17÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(10 thousand Yuan)

VAT payable for current month = 272.74-109.85-5.4=157.49(10 thousand Yuan)（6）Consumer tax payable for current month = =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(10 thousand Yuan)（7）City construction and education surcharge payable for current month =（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06(10 thousand Yuan)【答案解析】：

2、某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2011有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬(wàn)元，銷售成本6580萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬(wàn)元；（3）提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬(wàn)元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫(kù)存材料成本18萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入130萬(wàn)元；

（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；

（6）管理費(fèi)用1232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元，技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，計(jì)提環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金100萬(wàn)元；

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息120萬(wàn)元；向金融企業(yè)貸款800萬(wàn)元，支付年利息46.40萬(wàn)元；

（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬(wàn)元（取得工會(huì)專用收據(jù)）、職工福利費(fèi)98萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元；

（9）營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)元，其中含通過當(dāng)?shù)毓嫘陨鐣?huì)團(tuán)體向希望工程捐款100萬(wàn)元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬(wàn)元；給某文化公司舉行大型活動(dòng)發(fā)生贊助支出200萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；③煤礦資源稅5元/噸；④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅；（2）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅；（3）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（5）計(jì)算企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（6）計(jì)算企業(yè)2011年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算企業(yè)2011年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）計(jì)算企業(yè)2011年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）計(jì)算企業(yè)2011年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計(jì)算企業(yè)2011年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（11）計(jì)算企業(yè)2011企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（12）計(jì)算企業(yè)2011應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【正確答案】：（1）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅資源稅＝13000×5/10000＝6.50（萬(wàn)元）（2）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅增值稅＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（萬(wàn)元）（3）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅＝300×3％＝9（萬(wàn)元）

（4）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（萬(wàn)元）

（5）企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝15000－6580＋650－300＋300－18－18×17％＋130－203.60－9－6.50－1650－1232－500-280＝5297.84（萬(wàn)元）【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。（6）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝（15000＋300）×15％＝2295（萬(wàn)元）本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)結(jié)余2295－1400＝895（萬(wàn)元）上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬(wàn)元，可以在本年稅前扣除。廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額380萬(wàn)元（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝（15000＋300）×5‰＝76.5萬(wàn)元＞120×60％＝72（萬(wàn)元）所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－72＝48（萬(wàn)元）（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額金融機(jī)構(gòu)年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息＝1000×5.8％＝58（萬(wàn)元）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－58＝62（萬(wàn)元）（9）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額稅前扣除限額：工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝820×2％＝16.4（萬(wàn)元）和實(shí)際發(fā)生16.4萬(wàn)元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整；教育經(jīng)費(fèi)＝820×2.5％＝20.50（萬(wàn)元）小于實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25－20.5＝4.5（萬(wàn)元）；福利費(fèi)用＝820×14％＝114.8（萬(wàn)元）大于實(shí)際發(fā)生98萬(wàn)元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除；綜上，應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額4.5萬(wàn)元。（10）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額捐贈(zèng)限額＝5297.84×12％＝635.74（萬(wàn)元）向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不用調(diào)整；行政罰款要全額調(diào)整；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除，要全額調(diào)增。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元（11）企業(yè)2011企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)提的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金可以在稅前扣除，無(wú)須調(diào)整。本期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生280萬(wàn)元，按規(guī)定加計(jì)50％扣除。企業(yè)2011企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋250－130－280×50％－（650－300）＝4662.34（萬(wàn)元）（12）企業(yè)2011應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅＝4662.34×25％＝1165.59（萬(wàn)元）。

第三篇：稅法實(shí)習(xí)報(bào)告

實(shí)習(xí)報(bào)告

在實(shí)習(xí)期間,我嚴(yán)格實(shí)習(xí)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度,服從指導(dǎo)人員的安排,做到不遲到、不早退，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，虛心學(xué)習(xí)，注意觀察，獨(dú)立思考，不恥下問，學(xué)問結(jié)合，基本上達(dá)到了實(shí)習(xí)要求，稅法實(shí)習(xí)報(bào)告。

實(shí)習(xí)，顧名思義，本身就包含學(xué)習(xí)的意味。然而，通過實(shí)習(xí)，我深深地感到其實(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)該時(shí)時(shí)處處，貫穿一生！社會(huì)上行業(yè)成千上百，樣樣有關(guān)鍵可抓，有竅門可鉆；工作環(huán)境處處不同，所接觸的人物、事件日日新鮮，所做的事情有成有敗，時(shí)代在變，世界在變，身邊的一切都在變，要不斷為自己注入新鮮活力才能適應(yīng)時(shí)代甚至引領(lǐng)潮流，而不是被甩在后，被歷史掩埋。以后的學(xué)習(xí)就不僅只說書論本、紙上談兵的簡(jiǎn)單，還有更重頭的，那便是學(xué)習(xí)適應(yīng)能力、自學(xué)能力、社交能力和心理承受、調(diào)節(jié)能力。

從學(xué)校課堂走進(jìn)地稅局，身邊的人由老師、同學(xué)們換成領(lǐng)導(dǎo)和同事們，新鮮感是有的，但很快，這份新鮮感便被自己對(duì)實(shí)際工作的陌生所掩蓋。怎么辦？學(xué)，不恥下問，工作之余，跟她們聊聊天。大家都是年輕人，于是很快便熟了。她們工作的時(shí)候主動(dòng)帶上我，讓我獨(dú)立完成一些工作，在旁教我該如何如何地做?？粗约褐饾u融入她們的圈子，一起工作、一起說笑，那種不再是陌生人的感覺真棒！到了一個(gè)新的工作環(huán)境要在最短的時(shí)間內(nèi)記住同事的名字，了解單位的管理架構(gòu)，弄清自己的職責(zé)范圍。對(duì)于實(shí)習(xí)生，還得盡量讓部門所有的人都認(rèn)識(shí)自己，使自己有更多的機(jī)會(huì)。這時(shí)候，還持著大學(xué)生的姿態(tài)，還留著在校學(xué)生的靦腆，還不大方落落，積極主動(dòng)地融入社會(huì)是行不通的，實(shí)習(xí)報(bào)告《稅法實(shí)習(xí)報(bào)告》。至于如何察言觀色，如何處理個(gè)人與他人的利益關(guān)系，交往如何做到恰到好處，則是更深?yuàn)W的學(xué)問了。在這些問題上，我吃過甜頭也撞過板門，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但是人與人之間的各種微妙關(guān)系又豈能在短期內(nèi)被吃通看透！看來(lái)學(xué)做社會(huì)人這一課還漫長(zhǎng)，甚至要貫穿人的一生，得學(xué)會(huì)承受和心理調(diào)節(jié)。

在地稅局實(shí)習(xí)有兩個(gè)星期，第一個(gè)星期我在征收廳學(xué)習(xí)“申報(bào)納稅”崗位的工作，第二個(gè)星期我隨科員們查稅。“申報(bào)納稅”的工作就是納稅者交來(lái)兩種表，一種是個(gè)人所得稅表，另外一種是綜合表。我們工作就是把這些表錄入到電腦里，然后打印出回執(zhí)單給納稅者。這聽起來(lái)似簡(jiǎn)單，其實(shí)也不容易。例如，納稅者填表所寫的數(shù)字金額必須項(xiàng)貼出來(lái)的樣板工整，規(guī)范，否則，這些數(shù)字金額錄入電腦就很難識(shí)辨，需要我們慢慢查看。剛開始不熟悉，看起來(lái)真費(fèi)勁。后來(lái)干了一兩天，就總結(jié)出一些常理。例如，0行3列錯(cuò)！這個(gè)提示，一般就是納稅者帳號(hào)填錯(cuò)了，這樣查看速度就快多了。查稅的工作給我印象最深，下面來(lái)淺談一下我對(duì)工作中遇到一些問題的思考。

由于查稅行動(dòng)強(qiáng)大的威懾作用，不少企業(yè)紛紛主動(dòng)足額補(bǔ)繳了個(gè)人所得稅。我查稅的工作中，我發(fā)現(xiàn)社會(huì)上偷逃個(gè)人所得稅的手法五花八門，最普遍的現(xiàn)象是單位對(duì)員工的工資、薪金、補(bǔ)貼收入或發(fā)放員共集資利息、分紅等未足額代扣代繳個(gè)人所得稅。尤其是有部分高收入個(gè)人偷逃個(gè)人所得稅的手法更是隱蔽、更刁滑，甚至鉆政策漏洞。例如一些私人性質(zhì)的有限公司，老板長(zhǎng)期“借用”資金，以圖偷逃個(gè)人所得稅的問題比較突出，他們?cè)诠鹃L(zhǎng)年累月既不領(lǐng)取工資、獎(jiǎng)金、津貼，也未領(lǐng)取過公司分紅，卻以個(gè)人名義，采取借款或“備用金”形式，長(zhǎng)期大量占用該公司資金高達(dá)幾千萬(wàn)元，對(duì)這些借款既未說明去向，也未明確還款期限，常年掛帳，既有錢花，也不納稅。

從以上這個(gè)現(xiàn)象看來(lái)，我認(rèn)為目前對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)和征管還沒有到位，影響個(gè)人所得稅作用的充分發(fā)揮。個(gè)人所得稅作為以個(gè)人取得的各種所得為征稅對(duì)象而征收的一種稅，是世界各國(guó)普遍征收并以其在聚積財(cái)政收入、縮小貧富差距方面所具有的獨(dú)特功能而被世界各國(guó)譽(yù)為“社會(huì)穩(wěn)壓器”。個(gè)人所得稅的實(shí)際潛力仍未充分發(fā)揮，究其原因，是由于實(shí)際征管中所存在的漏洞及個(gè)人納稅意識(shí)尚待提高等因素，使偷逃個(gè)人所得稅的行為依然存在較嚴(yán)重和突出的現(xiàn)象。大部分偷逃個(gè)人所得稅者可以說是高收入階層，如私營(yíng)企業(yè)主、個(gè)體戶、歌星、影星、體育明星、著名節(jié)目主持人、工程師、律師、會(huì)計(jì)師、廚師和建筑行業(yè)、裝修行業(yè)的包工頭等，而這些高收入階層中能自覺地、樂意地交納所得稅的不多，相反，他們偷逃稅的事件卻不斷見諸于報(bào)端，暴光頻頻，有的甚至是一而再，再而三地偷逃巨額稅款。

第四篇：稅法調(diào)研報(bào)告

本次調(diào)研報(bào)告總結(jié)如下：

調(diào)研對(duì)象：寧波宏泰房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

基本介紹：成立于2007年6月5日，宏泰集團(tuán)作為臺(tái)灣實(shí)力強(qiáng)勁的地產(chǎn)建筑商之一，曾打造多個(gè)全球?yàn)橹@嘆的代表作——臺(tái)北101大廈、宏泰仁愛帝寶等。

前期資料準(zhǔn)備：

“營(yíng)改增”將對(duì)建筑業(yè)產(chǎn)生的影響：

隨著稅制改革的深化，建筑業(yè)“營(yíng)改增”勢(shì)在必行。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，稅率為11%。建筑業(yè)“營(yíng)改增”，涉及建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈，對(duì)建筑業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)： 施工企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)很可能會(huì)增加；稅制改革對(duì)聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目沖擊較大；商品混凝土等材料稅負(fù)增加；建筑勞務(wù)費(fèi)稅負(fù)增加；動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)也會(huì)增加建筑業(yè)稅負(fù)。此外，對(duì)建筑產(chǎn)品造價(jià)、企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)、企業(yè)管理及核算、稅收籌劃、企業(yè)投標(biāo)、海外經(jīng)營(yíng)、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力等都有較大影響。

實(shí)地訪談內(nèi)容精選：

Q1：請(qǐng)問您覺得營(yíng)改增之后房?jī)r(jià)有沒有受到影響：

A1：對(duì)房?jī)r(jià)的影響體現(xiàn)在，如果采用簡(jiǎn)易征收辦法那就沒什么影響，但對(duì)房產(chǎn)企業(yè)來(lái)說稅收可能會(huì)相對(duì)低一點(diǎn)，比如說1000萬(wàn)征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)是5%，如果是征收增值稅了那1000萬(wàn)是向客戶收的，1000萬(wàn)除以1.05再乘以5%，乘出來(lái)大概是47.16萬(wàn)左右，所以對(duì)房?jī)r(jià)我覺得影響并不會(huì)很大，因?yàn)樯虡I(yè)需求量并不像住宅那么多。

Q2：營(yíng)改增之后，對(duì)您所在的企業(yè)來(lái)說有什么影響，比如采購(gòu)，財(cái)務(wù)做賬，報(bào)稅等方面？

A2;對(duì)于材料采購(gòu)這一塊基本不會(huì)有什么影響，因?yàn)樵瓉?lái)這一塊就屬于增值稅范圍，本來(lái)就要交17%的稅；對(duì)建筑行業(yè)這一方面會(huì)有所影響，因?yàn)榻ㄖ惭b本來(lái)是交3%的營(yíng)業(yè)稅，而營(yíng)改增之后要交11%的增值稅，當(dāng)然也有些老項(xiàng)目跟新項(xiàng)目的區(qū)別，但5月1號(hào)之后如果跟建筑去談工程，價(jià)格可能就會(huì)上去，因?yàn)檎型稑?biāo)部分如果稅金一來(lái)，報(bào)價(jià)可能就受到影響，成本會(huì)轉(zhuǎn)嫁到我們甲方也就是投標(biāo)這一方；建筑行業(yè)有一塊人工費(fèi)方面是沒辦法進(jìn)項(xiàng)抵扣的，還有一些期間費(fèi)用能進(jìn)項(xiàng)抵扣的也很少，比如招待費(fèi)是不能抵的，用于職工福利的費(fèi)用也是不能抵的，只有一些辦公用品、耗材、差旅費(fèi)能夠抵扣，而且本地發(fā)生的差旅費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息也是不能抵的。而因?yàn)榻鹑跇I(yè)也營(yíng)改增了，導(dǎo)致綜合利率上升，導(dǎo)致我們企業(yè)的成本也有所上升。

Q3:對(duì)政府相關(guān)的營(yíng)改增的政策的期待和想法

A3:因?yàn)楝F(xiàn)在國(guó)稅對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)原來(lái)是5%的營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在國(guó)稅的經(jīng)辦人員包括國(guó)稅的領(lǐng)導(dǎo)都在學(xué)習(xí)，所以有些政策還不是很明朗，舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：5月1號(hào)以后取得的不動(dòng)產(chǎn) 以后出租是按照11%，而4月30號(hào)之前取得的是按照5%，如果剛好處于這個(gè)臨界點(diǎn)，房子以后是要出租的但現(xiàn)在95%以上的成本已經(jīng)發(fā)生了，4月30號(hào)之前進(jìn)項(xiàng)稅全部不能抵，因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，但房產(chǎn)證要在5月1號(hào)之后拿到，這樣稅金就會(huì)增加很多

Q4:你們對(duì)于營(yíng)改增這個(gè)項(xiàng)目有做過什么準(zhǔn)備？

A4:5月1號(hào)前政府隔三差五地進(jìn)行培訓(xùn)，就是增值稅納稅申報(bào)，包括預(yù)繳稅款的培訓(xùn)，針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)，之前沒有涉及到增值稅方面的流程，所以我們的財(cái)務(wù)人員也在學(xué)習(xí)這方面。增值稅報(bào)稅這些都要去國(guó)稅局報(bào)過，區(qū)分為增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人。營(yíng)改增讓我們必須面臨著納稅流程的轉(zhuǎn)換。這也就意味著，從登記、申報(bào)、發(fā)票管理、稽核分析和統(tǒng)計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，我們要做全新的準(zhǔn)備。

經(jīng)過調(diào)研，從微觀上認(rèn)識(shí)到了宏大的政策對(duì)個(gè)體的影響，營(yíng)改增的重要影響如上所述。

第五篇：稅法全真模擬試卷(一)

稅法全真模擬試卷

（一）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有1個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）1．下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品 B.郵電局銷售報(bào)刊、雜志 C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入 D.企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建廠房

2．以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，不適用定額稅率的有（）。A.糧食白酒 B.啤酒 C.黃酒 D.其他酒

3．下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù) B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C.受托方代購(gòu)貨物票轉(zhuǎn)交委托方并收取的手續(xù)費(fèi)

D.郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù) 4．下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是（）。A.城建稅是一種附加稅

B.稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè) C.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅 5．下列不屬于特別關(guān)稅的是（）。A.反傾銷稅 B.保障性關(guān)稅 C.報(bào)復(fù)性關(guān)陪 D.關(guān)稅追征

6．下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。A.取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的 B.存量房地產(chǎn)的買賣

C.將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中 D.房地產(chǎn)的繼承

7．下列情況中，應(yīng)繳納土地使用的有（）。A.外籍人員用地 B.軍隊(duì)營(yíng)房用地 C.軍隊(duì)開辦的酒店用地 D.軍品倉(cāng)庫(kù)用地

8．下列各項(xiàng)中，不征房產(chǎn)稅的是（）。A.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售商品房

B.售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房 C.融資租賃的房屋

D.投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的

9．下列各類在用車船中，不享受車船使用稅減免稅優(yōu)惠政策的是（）。A.人民團(tuán)體自用的汽車 B.國(guó)家機(jī)關(guān)用于出租的富余車輛 C.醫(yī)院自用的救護(hù)車輛 D.載重量不超過1噸的漁船

10．下列與應(yīng)稅合同有關(guān)的印花稅納稅人是（）。A.合同訂立人 B.合同擔(dān)保人 C.合同鑒定人 D.合同證人

11．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.國(guó)有企業(yè) B.集體企業(yè) C.私營(yíng)企業(yè)

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

12．依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，可按（）。A.30%的稅率征收所得稅 B.20%的稅率征收所得稅 C.10%的稅率征收所得稅 D.免征所得稅

13．國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載3個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅（）。A.3416元 B.3449.6元 C.3752元 D.4009.6元

14．如果因?yàn)椴豢煽沽蜇?cái)務(wù)處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報(bào)，扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但最長(zhǎng)不得超過（）。

A.1個(gè)月 B.2個(gè)月 C.3個(gè)月 D.6個(gè)月

15．下列行為中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員非職務(wù)行為違法征收稅款及滯納金；

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工債務(wù)人員對(duì)當(dāng)事人違法實(shí)施罰款、沒收非法所得等行政處罰的； C.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)違法采取強(qiáng)制措施或稅收保全措施； D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)家規(guī)定向當(dāng)事人征收財(cái)物、攤派費(fèi)用的；

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均附有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1．下列情況中，不允許從增值稅銷售額中扣除的有（）。A.商業(yè)給消費(fèi)者的實(shí)物折扣 B.企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費(fèi) C.企業(yè)給購(gòu)貨方的回扣 D.企業(yè)給購(gòu)貨方的折讓

2．下列不應(yīng)視同銷售，繳納消費(fèi)稅的有（）。A.外購(gòu)七種已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)稅 B.將自產(chǎn)越野汽車用于贊助汽車?yán)?C.將自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告 D.將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實(shí)驗(yàn)

3．代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不論企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅（）。A.受托方不墊付資金

B.銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方 C.受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi) D.受托方墊付資金

4．下列屬于關(guān)稅納稅人的有（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人 B.出口貨物的發(fā)貨人 C.進(jìn)出境物品的所有人 D.郵遞方式進(jìn)境物品的收件人

5．專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)可以從應(yīng)稅收入中扣除的項(xiàng)目有（）。A.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

B.按土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 C.按土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，加計(jì)20%的保險(xiǎn) D.0.5‰的印花稅

6．下列項(xiàng)目符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有（）。A.基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅 B.事業(yè)單位從實(shí)行自收自支的起免征房產(chǎn)稅3年 C.居民有兩處以上住房的，只對(duì)其中一處免征房產(chǎn)稅 D.高校后勤實(shí)體自用房

7．下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.已貼用的印花稅票，不得揭下重用 B.凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用 C.應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花

D.偽造印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款 8．以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.納稅人按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值 B.企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入 C.納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息 D.納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)

9．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有（）。A.國(guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C.納稅人接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn) D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入

10．下列各項(xiàng)中，屬于征收企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是（）。

A.保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)合同的全額保費(fèi)收入扣除保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金為應(yīng)稅保費(fèi)收入 B.電信企業(yè)預(yù)收話費(fèi)收入及電話卡、上網(wǎng)卡等卡類業(yè)務(wù)收入 C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)

D.申購(gòu)新股成功（中簽）投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息

11．下列各項(xiàng)中，符合《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有（）。A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅 B.企業(yè)股票發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，不繳納企業(yè)所得稅 C.企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 D.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 12．下列各項(xiàng)中，可暫免征收個(gè)人所得稅的所得是（）。A.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼 B.殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入 C.個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金

D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

13．納稅人下列各項(xiàng)行為，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，2000元以上10000元以下的罰款的有（）。

A.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記 B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿 C.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) D.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查

14．納稅人遇有特殊困難，需要延期納稅時(shí)，下列做法中正確的有（）。A.必須書面申請(qǐng) B.主管稅務(wù)所批準(zhǔn) C.最長(zhǎng)不超過3個(gè)月

D.批準(zhǔn)期限內(nèi)不加收滯納金，但要按月支付10‰的利息 15．稅務(wù)行政處罰的類型有（）。A.罰款 B.沒收非法所得 C.停止出口退稅權(quán) D.注銷稅務(wù)登記

三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”，每題判斷正確的得1分，每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。）

1．稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位平等，所以權(quán)利與義務(wù)也對(duì)等。（）2．商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人如果其財(cái)務(wù)核算健全，仍然可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）3．酒類產(chǎn)品的計(jì)稅辦法由從價(jià)定率計(jì)算調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。（）

4．用小轎車、越野車和小客車（包括微型廂式車）的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車（如急救車、搶修車）等不征消費(fèi)稅。（）

5．對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息、出納長(zhǎng)款等收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。（）

6．一切負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個(gè)人都是城建稅的納稅義務(wù)人。（）7．關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品包括人入境旅客隨身推帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品，不包括各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。（）

8．某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2003年該企業(yè)開采原煤340萬(wàn)噸（其中含省外生產(chǎn)單位開采的60萬(wàn)噸），當(dāng)年銷售原煤300萬(wàn)噸（其中含省外生產(chǎn)單位開采的50萬(wàn)噸）。已知原煤每噸單位稅額4萬(wàn)元，2003年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為1000萬(wàn)元。（）

9．土地增值稅的納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在稅金中不允許扣除。（）

10．免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

11．由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定不征收房產(chǎn)稅。（）12．甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，甲公司提供價(jià)值30萬(wàn)元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬(wàn)元，乙公司提供價(jià)值100萬(wàn)元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（）13．企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）、非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。（）14．某企業(yè)被某人承租經(jīng)營(yíng)，但未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定被承租企業(yè)仍是納稅人。（）

15．對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（）

16．國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及國(guó)有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到10%以上（含10%），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，增長(zhǎng)未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。（）

17．外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的全部轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按20%的稅率繳納預(yù)提所得稅。（）

18．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過183日，但不滿1年的人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

（）

19．除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。（）20．稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，與民事訴訟相同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)也能行使反訴權(quán)。（）

四、計(jì)算題（本題型共4題，共計(jì)16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）

1．某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2004年1月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：

⑴購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額23萬(wàn)元、稅款3.91萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票未經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定）3萬(wàn)元；

⑵為專項(xiàng)工程購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元；

⑶直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬(wàn)元；

⑷銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元；

⑸將庫(kù)存的鋼材20噸（稅額1.36萬(wàn)元）移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用； ⑹期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。

2．上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物實(shí)際成交價(jià)格折合人民幣為1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)10萬(wàn)元，但不包括與貨物一體的容器費(fèi)50萬(wàn)元、支付的購(gòu)貨傭金15萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

3．某企業(yè)2003共計(jì)擁有土地65000平方米，其中免費(fèi)租給鄰近部隊(duì)訓(xùn)練占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2003的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，7月1日起企業(yè)將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬(wàn)元。8月10日對(duì)委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元，單項(xiàng)核算。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%）。要求：

⑴計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。⑵計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

4．某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主要生產(chǎn)糧食白酒，2003生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：

⑴取得產(chǎn)品銷售收入總額1000萬(wàn)元（已扣除折扣銷售20萬(wàn)元）； ⑵應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本540萬(wàn)元；

⑶發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用80萬(wàn)元（其中含白酒的廣告費(fèi)用10萬(wàn)元）、管理費(fèi)用120萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬(wàn)元）； ⑷應(yīng)繳納的增值稅30萬(wàn)元、其他銷售稅費(fèi)70萬(wàn)元；

⑸營(yíng)業(yè)外支出14萬(wàn)元（其中含通過國(guó)家機(jī)關(guān)向山區(qū)某小學(xué)捐款10萬(wàn)元、繳納稅收滯納金4萬(wàn)元）；

⑹實(shí)發(fā)工資總額98萬(wàn)元，已按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。該企業(yè)平均在冊(cè)職125人，已知該企業(yè)人均月計(jì)稅資標(biāo)準(zhǔn)為600元。要求：請(qǐng)計(jì)算該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2002應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額。

五、綜合題（本題型共4題，共計(jì)34分。要求列出計(jì)算步驟。）

1．某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）本期銷售自產(chǎn)貨物銷售額700萬(wàn)元（不含增值稅），本期購(gòu)入原材料、零部件取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款300萬(wàn)元，稅額51萬(wàn)元，原材料、零部件已入庫(kù)；另外該企業(yè)本期外購(gòu)貨物投資于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，貨物賬面價(jià)值120萬(wàn)元，雙方協(xié)議價(jià)款為150萬(wàn)元（不含增值稅）；本期發(fā)生非正常損失，損毀上期收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品5萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元）；本期將上期購(gòu)入的原料委托一企業(yè)加工成半成品，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)0.2萬(wàn)元和稅金共0.034萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

2．1997年經(jīng)批準(zhǔn)成立的某軟件開發(fā)企業(yè)（國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)），當(dāng)年獲利15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查審核，該企業(yè)2003年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

⑴取得銷售收入950萬(wàn)元。⑵銷售成本250萬(wàn)元。

⑶發(fā)生銷售費(fèi)用70萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)25萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元）；管理費(fèi)用80萬(wàn)元（其中：新技術(shù)研發(fā)費(fèi)6萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)15%）；財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元。⑷銷售稅金130萬(wàn)元。

⑸營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。

⑹成本、費(fèi)用中實(shí)發(fā)工資總額90萬(wàn)元，并相應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。該企業(yè)年均在冊(cè)職工80人。（當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為人均月800元）。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2003實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅多少？

3．某設(shè)在沿海開放區(qū)的股份制先進(jìn)技術(shù)外資企業(yè)2002年已過減免稅優(yōu)惠期，當(dāng)年仍然被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)120萬(wàn)元，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下情況： ⑴1999年改組成股份公司時(shí)，接受固定資產(chǎn)500萬(wàn)元，本年提取5%的折舊額（原賬面價(jià)值400萬(wàn)元，原外商投資企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理）。

⑵營(yíng)業(yè)外支出中，向在購(gòu)銷方面有直接控制關(guān)系的另一企業(yè)支付贊助費(fèi)5萬(wàn)元； ⑶兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)，發(fā)生投資貸款利息支出20萬(wàn)元，已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； ⑷前年接受捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，本年提取折舊費(fèi)10萬(wàn)元，已計(jì)入費(fèi)用。請(qǐng)計(jì)算該外資企業(yè)2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅。

4．作家張某的一篇小說先在某晚報(bào)上連載3個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后送交甲出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家的另一部長(zhǎng)篇小說出版后，提供給乙電影制片廠，取得100000元，計(jì)算作家張某需繳納的個(gè)人所得稅。

同步強(qiáng)化練習(xí)題參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1．【答案】D 【解析】企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建廠房，視同銷售計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅；其他繳納營(yíng)業(yè)稅。2．【答案】D 【解析】糧食白酒、啤酒、黃酒適用定額稅率。3．【答案】A 【解析】隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)征收增值稅；代購(gòu)貨物過程中，受托方原票轉(zhuǎn)交委托方，手續(xù)費(fèi)征收按“服務(wù)業(yè)”5%，征收營(yíng)業(yè)稅。4．【答案】D 【解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。5．【答案】D 【解析】特別關(guān)稅應(yīng)包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。6．【答案】D 【解析】房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。7．【答案】C 【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅。8．【答案】A 【解析】對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。9．【答案】B 【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)用于出租的富余車輛征稅。10．【答案】A 【解析】立合同人是指合同的當(dāng)事人，既指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。11．【答案】C 【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅。12．【答案】C 【解析】依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅。13．【答案】B 【解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）=1209.6（元）20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）1209.6＋2240=3449.6（元）14．【答案】C 【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。15．【答案】A 【解析】對(duì)于行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無(wú)關(guān)的個(gè)人行為，國(guó)家當(dāng)然不能承擔(dān)責(zé)任。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員非職務(wù)行為對(duì)他人造成的損害，責(zé)任由其個(gè)人承擔(dān)。區(qū)分職務(wù)行為與個(gè)人行為的標(biāo)準(zhǔn)是看行為人是否在行使職權(quán)，而不論其主觀意圖如何。

二、多項(xiàng)選擇題 1．【答案】ABC 【解析】企業(yè)給購(gòu)貨方的折讓，允許從增值稅銷售額中扣除；企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費(fèi)，不允許從銷售額中扣除。2．【答案】AD 【解析】外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣稅款，將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實(shí)驗(yàn)不納消費(fèi)稅。3．【答案】ABC 【解析】代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不論企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；第一，受托方不墊付資金。第二，銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。第三，受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。4．【答案】ABCD 【解析】對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人。5．【答案】AC 【解析】納稅人不能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許扣除。6．【答案】ABD 【解析】居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。7．【答案】ABC 【解析】偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。8．【答案】BCD 【解析】企業(yè)取得未指明用途的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入，納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息計(jì)入應(yīng)納稅所得額。納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接受時(shí)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。9．【答案】ABCD 【解析】企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。10．【答案】BC 【解析】保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費(fèi)收入；將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，視同銷售行為的收入；申購(gòu)新股成功（中簽）投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價(jià)發(fā)行收入處理，不并入公司利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。11．【答案】BC 【解析】從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅；企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。12．【答案】ACD 【解析】殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入，不免征收個(gè)人所得稅。13．【答案】ABD 【解析】《征管法》第三十七條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款； ⑴未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的； ⑵未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

⑶未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。⑷未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

⑸未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。14．【答案】AC 【解析】延期納稅的審批權(quán)是省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)；批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金，也沒有利息。15．【答案】ABC 【解析】稅務(wù)行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。

三、判斷題 1．【答案】×

【解析】在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的。2．【答案】×

【解析】商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人不論其財(cái)務(wù)核算健全與否，一律不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。3．【答案】×

【解析】糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅辦法由從價(jià)定率計(jì)算調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。4．【答案】√

【解析】小汽車：包括小轎車、越野車和小客車（包括微型廂式車）。用上述應(yīng)稅車輛的底盤組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車（如急救車、搶修車）等不屬于本稅目的征收范圍。5．【答案】×

【解析】出納長(zhǎng)款不征收營(yíng)業(yè)稅。6．【答案】×

【解析】外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅。7．【答案】×

【解析】包括各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。8．【答案】√

【解析】資源稅在開采地納稅。300－50=250（萬(wàn)元）2500000×0.0004=1000（萬(wàn)元）9．【答案】×

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在稅金中不允許扣除。其他納稅人繳納的印花稅（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的5‰貼花）允許在此扣除。10．【答案】√

【解析】免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。11．【答案】×

【解析】由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。12．【答案】√

【解析】加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和。（30＋25）×0.5‰=275（元）。13．【答案】×

【解析】企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。14．【答案】√

【解析】企業(yè)被承租經(jīng)營(yíng)，但未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被承租企業(yè)仍是納稅人。15．【答案】√

【解析】對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。16．【答案】×

【解析】新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用（簡(jiǎn)稱三新開發(fā)費(fèi)）適用于所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的企業(yè)。17．【答案】×

【解析】外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超過其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按20%的稅率繳納預(yù)提所得稅。18．【答案】×

【解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過183日，但不滿1年的人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。19．【答案】√

【解析】除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。20．【答案】×

【解析】稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作被告。且與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。

四、計(jì)算題 1．【答案】

⑴銷項(xiàng)稅額=42×17%=7.14（萬(wàn)元）⑵進(jìn)項(xiàng)稅額

=3.91＋（42＋2.1）×13%－1.36 =3.91＋5.733－1.36 =8.283（萬(wàn)元）⑶應(yīng)納增值稅

=7.14－8.283－0.5=－1.643（萬(wàn)元）2．【答案】 ⑴計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅

關(guān)稅完稅價(jià)格=成交價(jià)格＋軟件費(fèi)－購(gòu)貨傭金＋運(yùn)保費(fèi) =1410＋50－15＋35=1480（萬(wàn)元）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率 =1480×20%=296（萬(wàn)元）⑵計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅 組成計(jì)稅價(jià)格

=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）=（1480＋296）÷（1－10%）=1973.33（萬(wàn)元）消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 =1973.33×10%=197.33（萬(wàn)元）⑶計(jì)算應(yīng)納增值稅 組成計(jì)稅價(jià)格

=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 =1480＋296＋197.33 =1973.33（萬(wàn)元）

增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 =1973.33×17% =335.47（萬(wàn)元）3．【答案】

⑴2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：（65000－3000－1200）×4=243200（元）⑵2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

4000×（1－20%）×1.2%－200×（1－20%）×1.2%×50% =38.4－0.96=37.44（萬(wàn)元）出租房產(chǎn)1.5×6×12%=1.08（萬(wàn)元）

單項(xiàng)核算的中央空調(diào)不計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值，繳納房產(chǎn)稅。2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =37.44＋1.08=38.52（萬(wàn)元）4．【答案】 應(yīng)納稅所得額

=1000－540－80－70－120－40－14－（125×0.06×12）＋4＋10=60（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅

=60×33%×（1－10%）=17.82（萬(wàn)元）

五、綜合題 1．【答案】

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=（700＋150）×17%=144.5（萬(wàn)元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=15＋120×17%＋0.034－4÷（1－13%）×13%－1÷（1－7%）×7% =51＋20.4＋0.034－0.5977－0.0753=70.761（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=144.5－70.761=73.239（萬(wàn)元）2．【答案】 ⑴企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) =950－250－70－80－50－130＋20－30=360（萬(wàn)元）⑵允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 廣告宣傳費(fèi)=950×8%>25廣告費(fèi)據(jù)實(shí)扣除； 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=950×5‰=4.75（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增所得額=5－4.75=0.25（萬(wàn)元）⑶允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) =950×5‰=4.75（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增所得額=6－4.75=1.25（萬(wàn)元）⑷新技術(shù)研發(fā)費(fèi)附加扣除6×50%=3（萬(wàn)元）⑸當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（360＋0.25＋1.25－3）×15% =358.5×15%=53.775（萬(wàn)元）3．【答案】 應(yīng)納所得稅額

=［120＋（500－400）×5%＋5＋20］×24%×50%=18（萬(wàn)元）

原外商投資企業(yè)已按規(guī)定做出稅務(wù)處理的，新組成的股份制企業(yè)可以對(duì)原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)，按重估確認(rèn)的價(jià)值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷；原外商投資企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，對(duì)新組成的股份制企業(yè)中原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)部分，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行調(diào)整。

同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。電影制片廠買斷已出版的作品，作者所得報(bào)酬應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅。

3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）=1209.6（元）

20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）100000×（1－20%）×20%=16000（元）1209.6＋2240＋16000=19449.6（元）。