第一篇：2016年下半年西藏注會(huì)《稅法》：個(gè)人所得稅模擬試題

2016年下半年西藏注會(huì)《稅法》：個(gè)人所得稅模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、某外商投資企業(yè)2008年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無(wú)償向消防隊(duì)提供訓(xùn)練用地1000平方米。2008年4月該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅__萬(wàn)元。A．15.3 B．15.1 C．13.8 D．13.3

2、某外籍個(gè)人2003年1月10日被派往中國(guó)工作3年；2004年3月17日回國(guó)匯報(bào)工作，2004年4月14日復(fù)入境，2004年12月19日回國(guó)度假；2005年1月21日再一次入境，2005年4月3日到5月20回國(guó)履行有關(guān)職務(wù)；因情況變化，至2006年12月12日完成任務(wù)回國(guó)，則該納稅人__。A．2005年度為居民納稅人，2006年度為非居民納稅人 B．2005年度為非居民納稅人，2006年度為居民納稅人 C．2005、2006年度均為非居民納稅人 D．2005、2006年度均為居民納稅人

3、合同一方當(dāng)事人遲延履行主要債務(wù)的__。A．對(duì)方當(dāng)事人可以解除合同

B．經(jīng)對(duì)方當(dāng)事人催告后在合理期限內(nèi)仍未履行，則對(duì)方可以解除合同 C．合同自動(dòng)解除

D．經(jīng)過(guò)合理期限仍未履行，則合同自動(dòng)解除

4、設(shè)定行政許可應(yīng)當(dāng)規(guī)定的項(xiàng)目不包括__。A．行政許可的實(shí)施機(jī)關(guān) B．行政許可的條件

C．申請(qǐng)行政許可的主體范圍 D．行政許可的期限

5、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)__，A．1個(gè)月 B．2個(gè)月 C．3個(gè)月 D．6個(gè)月

6、下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是__。

A．對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載原值的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值 B．對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

C．對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，由房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考市場(chǎng)價(jià)核定

D．對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值計(jì)稅

7、不僅是企業(yè)盈利能力指標(biāo)的核心，同時(shí)也是整個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的核心指標(biāo)是__ A．銷(xiāo)售凈利率 B．銷(xiāo)售毛利率 C．凈資產(chǎn)收益率 D．資產(chǎn)凈利率

8、仲裁庭評(píng)議案件，實(shí)行下列__原則。A．民主仲裁 B．首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制 C．少數(shù)服從多數(shù) D．合議制

9、一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可憑普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票按稅法規(guī)定予以抵扣，計(jì)算抵扣金額時(shí)，除運(yùn)輸費(fèi)外，還包括__。A．裝卸費(fèi) B．保險(xiǎn)費(fèi) C．建設(shè)基金 D．保管費(fèi)

10、外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起1年內(nèi)，持載明其投資金額投資期限的增資或出資證明，向__申請(qǐng)退稅。A．原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B．接受投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) C．主管稅務(wù)機(jī)關(guān) D．縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

11、下列關(guān)于消費(fèi)稅的規(guī)定中，正確的是__。

A．納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

B．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

C．納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款

D．對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅 12、2003年分得的利潤(rùn)再投資退稅額應(yīng)為_(kāi)_萬(wàn)元。A．8.89 B．14.11 C．13.36 D．13.33

13、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售稅 金及附加__萬(wàn)元。A．1551 B．1041.18 C．1041 D．900

14、某歌手與卡拉OK廳簽約，2001年一年內(nèi)每天到歌廳演唱一次。每次付酬100元，則對(duì)其征個(gè)人所得稅應(yīng)按__。A．每天 B．每周 C．每月 D．每季

15、取得的探親費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是__元。A．16000 B．18600 C．0 D．17200

16、某公司2007年發(fā)生債務(wù)利息50000元(全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)，2008年債務(wù)利息與2007年相同，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)750000元，所得稅稅率為25%。該公司2008年的已獲利息倍數(shù)為_(kāi)_。A．15 B．18 C．20 D．21

17、當(dāng)事人簽訂租賃合同約定的期限不得超過(guò)__，否則超過(guò)部分無(wú)效。A．10年 B．15年 C．20年 D．50年

18、某企業(yè)(屬增值稅一般納稅人)2005年2月共生產(chǎn)銷(xiāo)售小汽車(chē)1500輛，每輛單價(jià) 8.4萬(wàn)元(含增值稅)人民幣，已知該小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅率為8%，則該月該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為人民幣_(tái)_。A．0.17萬(wàn)元 B．258.46萬(wàn)元 C．861.54萬(wàn)元 D．603.08萬(wàn)元

19、下列關(guān)于金融企業(yè)金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的表述，正確的是__。

A．以買(mǎi)賣(mài)成本差額為計(jì)稅依據(jù)，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，同一納稅年度內(nèi)可以相抵，但不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度

B．以買(mǎi)賣(mài)價(jià)差收入為計(jì)稅依據(jù)，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，負(fù)差可由以后納稅期的正差來(lái)抵，并作無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)

C．以買(mǎi)賣(mài)價(jià)差收入為計(jì)稅依據(jù)，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，同一納稅年度內(nèi)可以相抵，但不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度

D．以買(mǎi)賣(mài)成本差額為計(jì)稅依據(jù)，不同納稅期若出現(xiàn)正負(fù)差的，負(fù)差可由以后納稅期的正差來(lái)抵，并作無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)

20、甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(含稅)，假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為_(kāi)_。A．13.68萬(wàn)元 B．14.13萬(wàn)元 C．14.74萬(wàn)元 D．15萬(wàn)元

21、下列占用土地行為應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是__。A．國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地 B．公園自用的土地 C．高速公路占用的土地

D．企業(yè)內(nèi)部綠化占用的土地

22、我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍一般規(guī)定包括__。

A．貨物的生產(chǎn)、銷(xiāo)售和進(jìn)口、加工和修理修配以及加工和修理裝配以外的勞務(wù)服務(wù)

B．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人

C．因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母帶、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)

D．融資租賃業(yè)務(wù)，無(wú)論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方

23、某市政府所屬某行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為后該機(jī)關(guān)被撤銷(xiāo)，受到具體行政行為處理的公民不服申請(qǐng)復(fù)議。有權(quán)受理該復(fù)議申請(qǐng)的機(jī)關(guān)是__。A．取代該機(jī)關(guān)的行政機(jī)關(guān) B．接受合并的行政機(jī)關(guān) C．某市政府

D．市政府主管部門(mén)

24、我國(guó)民事訴訟法規(guī)定的管轄種類(lèi)不包括__。A．級(jí)別管轄 B．職能管轄 C．地域管轄 D．移送管轄

25、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，房產(chǎn)稅由__繳納。A．出典人 B．承典人

C．產(chǎn)權(quán)所有人

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的納稅人

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的是__。

A．轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目 B．轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目 C．單位在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入

D．信達(dá)資產(chǎn)管理公司取得國(guó)有銀行的不良債權(quán)的利息收入

2、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理是__。

A．一次性列入成本費(fèi)用

B．按照不少于3年的期限分期攤銷(xiāo) C．按照不少于5年的期限分期攤銷(xiāo)

D．按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限分期攤銷(xiāo)

3、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列非居民企業(yè)取得的所得享受免征企業(yè)所得稅的有__。

A．外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得 B．外國(guó)政府向居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得

C．國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 D．國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

E．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)，但來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息所得

4、下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有__。

A．最高人民法院關(guān)于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問(wèn)題的解釋 B．國(guó)家稅務(wù)總局消費(fèi)稅問(wèn)題解答

C．全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的規(guī)定 D．國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知

5、根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，__屬于破產(chǎn)債權(quán)。

A．破產(chǎn)申請(qǐng)受理前成立的、經(jīng)依法申報(bào)確認(rèn)的、有保證人擔(dān)保的債權(quán) B．無(wú)財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)在破產(chǎn)申請(qǐng)受理后產(chǎn)生的利息

C．破產(chǎn)申請(qǐng)受理后管理人為管理破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)所形成的債權(quán)

D．破產(chǎn)申請(qǐng)受理前成立的經(jīng)依法申報(bào)確認(rèn)的、債權(quán)人未放棄優(yōu)先受償權(quán)的有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債權(quán)

6、下列行為中，應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅的有__。

A．電信局為客戶安裝電話時(shí)，隨同銷(xiāo)售的電話機(jī)取得的收入 B．燃?xì)夤敬嘘P(guān)部門(mén)向購(gòu)買(mǎi)方收取的管道煤氣初裝費(fèi) C．隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù) D．郵電局出售的郵寄物品包裝紙箱

7、下列項(xiàng)目中，可在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅前直接扣除的有__。A．對(duì)外投資借款的利息支出 B．逾期歸還銀行借款的罰息 C．企業(yè)籌建期間借款的利息支出

D．借款購(gòu)置設(shè)備在投入使用前的借款利息支出 E．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間流動(dòng)資金借款的利息支出

8、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述不正確的有__。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B．納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地申報(bào)納稅 C．裝卸搬運(yùn)業(yè)納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地

D．納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

9、根據(jù)《物權(quán)法》規(guī)定，__屬于用益物權(quán)。A．建設(shè)用地使用權(quán) B．抵押權(quán) C．地役權(quán)

D．宅基地使用權(quán)

10、某金融機(jī)構(gòu)2008年第三季度業(yè)務(wù)情況如下：(1)發(fā)放貸款取得利息收入3000萬(wàn)元，其中包括用自有資金發(fā)放貸款取得的利息120萬(wàn)元，用儲(chǔ)蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬(wàn)元；(2)為市人事考試中心代收考試費(fèi)用200萬(wàn)元，取得手續(xù)費(fèi) 3萬(wàn)元；(3)轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬(wàn)元，該債券的買(mǎi)入價(jià)格是70萬(wàn)元，同時(shí)支付手續(xù)費(fèi)1200元。根據(jù)以下資料，下列項(xiàng)目正確的有__。A．利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為108萬(wàn)元 B．利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為150萬(wàn)元

C．當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為151.65萬(wàn)元 D．當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為155.1萬(wàn)元 E．當(dāng)期債券轉(zhuǎn)讓涉及的營(yíng)業(yè)稅為1.5萬(wàn)元

11、下列各項(xiàng)中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是__。

A．納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量

B．納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送數(shù)量，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C．金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D．連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

E．納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量12、2004年該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是__萬(wàn)元。A．95.9 B．143.85 C．71.93 D．76.96

13、代理是代理人根據(jù)被代理人的委托或代理權(quán)，以__的名義實(shí)施民事法律行為，其后果直接歸屬于被代理人的行為。A．代理人 B．被代理人 C．受托人 D．委托人

14、下列表述符合車(chē)船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有__。A．外商投資企業(yè)不繳納車(chē)船稅

B．無(wú)法核定載質(zhì)量的專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)，可按總質(zhì)量確定自重 C．車(chē)船的所有人末繳納車(chē)船稅的，使用人代為繳納車(chē)船稅 D．不應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船不征車(chē)船稅

E．已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)自己提供相應(yīng)的證明，并從提供證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅

15、某企業(yè)(為增值稅一般納稅人)購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生超定額損耗價(jià)款50000元(不含增值稅)，經(jīng)查明，該損耗系意外災(zāi)害造成，保險(xiǎn)公司同意賠償30000元，款項(xiàng)尚未收到，其余損失由企業(yè)負(fù)擔(dān)。此項(xiàng)業(yè)務(wù)該企業(yè)編制的會(huì)計(jì)分錄為_(kāi)_。A．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50000 貸：在途物資

50000 B．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 58500 貸：在途物資

50000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500 C．借：其他應(yīng)收款

30000 營(yíng)業(yè)外支出

20000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50000 D．借：其他應(yīng)收款

30000 營(yíng)業(yè)外支出

28500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 58500 E．借：營(yíng)業(yè)外支出

20000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20000

16、相對(duì)于股票投資而言，企業(yè)進(jìn)行債券投資的優(yōu)點(diǎn)主要有__。A．流動(dòng)性很強(qiáng)

B．投資收益比較穩(wěn)定 C．投資安全性好

D．降低購(gòu)買(mǎi)力的損失 E．投資收益高

17、實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有__。A．投資者的工資

B．投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除 C．企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金

D．企業(yè)從業(yè)人員計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的工資支出 E．投資者的生計(jì)費(fèi)

18、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有__。

A．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

C．納稅人委托外縣(市)代銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向代銷(xiāo)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅

19、稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有__。

A．采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天 B．銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額憑證的當(dāng)天 C．以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到貨款當(dāng)天 D．委托他人代銷(xiāo)貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

20、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，__，可申請(qǐng)延期納稅。A．當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的 B．當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的 C．當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后，不足以繳納稅款的

D．當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后，不足以繳納稅款的 21、2001年度該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額是__萬(wàn)元。A．12 B．6 C．3 D．1.5

22、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有__。A．從國(guó)外進(jìn)口實(shí)木地板

B．葡萄酒廠銷(xiāo)售自產(chǎn)的葡萄酒

C．煙酒經(jīng)銷(xiāo)商店銷(xiāo)售外購(gòu)的已稅白酒 D．卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售卷煙 E．企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售卡丁車(chē)

23、按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，申請(qǐng)退還關(guān)稅。下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)確定可申請(qǐng)退稅的有__。

A．因海關(guān)誤征，多繳納稅款的

B．海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的 C．已征收出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口的 D．已征收出口關(guān)稅的貨物，因故發(fā)生退貨的 E．因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，多繳納稅款的

24、根據(jù)物權(quán)法理論，特殊抵押是指在主體、客體、內(nèi)容或成立方面存在某些特殊性的抵押，具體包括__。A．最高額抵押 B．共同抵押 C．動(dòng)產(chǎn)抵押 D．不動(dòng)產(chǎn)抵押 E．財(cái)團(tuán)抵押

25、下列收入不征收增值稅的有__。

A．執(zhí)罰部門(mén)和單位拍賣(mài)其查處的、具備拍賣(mài)條件的，屬于一般商業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)的商品收入

B．執(zhí)罰部門(mén)和單位按商定價(jià)格取得的變賣(mài)其查處的、不具備拍賣(mài)條件的，屬于一般商業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)的商品的變賣(mài)收入 C．郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊的收入

D．除郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊的收入

第二篇：2016年西藏注會(huì)《稅法》：印花稅模擬試題

2016年西藏注會(huì)《稅法》：印花稅模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題（共26題，每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)事最符合題意）

1、美國(guó)某租賃公司2002年11月向我國(guó)甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬(wàn)元，其中包括設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元以及貸款利息5萬(wàn)元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)，可以證明該利息是由美國(guó)某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額是__萬(wàn)元。A．0 B．1.5 C．2 D．10

2、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金一般不可以在稅前扣除的是__。A．企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) B．企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，所繳納的保險(xiǎn)費(fèi) C．企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 D．企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)

3、稅法的空間效力是__。

A．稅法在特定時(shí)間發(fā)生的效力 B．稅法在特定時(shí)空發(fā)生的效力

C．稅法何時(shí)開(kāi)始生效，何止終止的效力 D．稅法在特定地域內(nèi)發(fā)生的效力

4、某企業(yè)境外所得已在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計(jì)算的扣除限額扣除時(shí)，如果境外實(shí)際繳納的稅款超過(guò)扣除限額．對(duì)超過(guò)的部分可處理的方法是__。

A．列為當(dāng)年費(fèi)用支出

B．從本的應(yīng)納所得稅額中扣除

C．以后稅額扣除的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年 D．從以后境外所得中扣除

5、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，錯(cuò)誤的是__。

A．銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，以收訖銷(xiāo)售款或者索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

B．進(jìn)口貨物，以報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D．采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為預(yù)收貨款的當(dāng)天 6、1999年，甲犯詐騙罪，法定刑為3年以上10年以下的有期徒刑，2005年，甲又犯盜竊罪，法定刑為3年以下有期徒刑、拘役或者管制。那么，甲犯詐騙罪的追訴期限于__屆滿。A．2009年 B．2014年 C．2015年 D．2020年

7、我國(guó)同外國(guó)締結(jié)或我國(guó)加入并生效的國(guó)際條約是經(jīng)過(guò)我國(guó)__批準(zhǔn)的，具有與我國(guó)國(guó)內(nèi)法同樣的效力。A．國(guó)家主席 B．國(guó)家行政機(jī)關(guān) C．國(guó)家司法機(jī)關(guān) D．國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)

8、以下不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是__。

A．個(gè)體工商戶之外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

B．一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限是縣(市、區(qū))或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 C．達(dá)到一般納稅人年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售額，不包括免稅銷(xiāo)售額 D．一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、核算健全、提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

9、某集體企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為80萬(wàn)元，其中“營(yíng)業(yè)外支出”列有通過(guò)市政府向某受災(zāi)地區(qū)捐款10萬(wàn)元。企業(yè)申報(bào)2006年企業(yè)所得稅時(shí)，申報(bào)的納稅調(diào)整前所得、納稅調(diào)整后所得、應(yīng)納稅所得額分別為100萬(wàn)元、110萬(wàn)元和115萬(wàn)元。2007年5月稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽查調(diào)增銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查時(shí)對(duì)該項(xiàng)捐款允許扣除__萬(wàn)元。A．3 B．3.3 C．3.45 D．3.9 10、2004年分得的利潤(rùn)再投資退稅額應(yīng)為_(kāi)_萬(wàn)元。A．10.67 B．25.41 C．16.94 D．16.01

11、中國(guó)境內(nèi)全年的工薪收入應(yīng)納個(gè)人所得稅__元。A．1445 B．170 C．1740 D．2040

12、某企業(yè)2008年除擁有原值為800萬(wàn)元的生產(chǎn)性房產(chǎn)外，還建有一座房產(chǎn)原值為250萬(wàn)元的內(nèi)部醫(yī)院、一個(gè)房產(chǎn)原值為150萬(wàn)元的幼兒園。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%，該企業(yè)當(dāng)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額__萬(wàn)元。A．6.72 B．9.45 C．10.08 D．9.60

13、某企業(yè)賒銷(xiāo)彩電一批，貨款為100000元，規(guī)定的付款條件為3/

10、N/30，適用增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元(假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù))。假設(shè)發(fā)貨后，客戶按規(guī)定在10天內(nèi)進(jìn)行了付款，則企業(yè)按總價(jià)法核算收款時(shí)的分錄為_(kāi)_。A．借：銀行存款

116000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

3000

貸：應(yīng)收賬款 119000 B．借：銀行存款

119000

貸：應(yīng)收賬款

119000 C．借：銀行存款

115430

財(cái)務(wù)費(fèi)用——銷(xiāo)貨折扣

3570

貸：應(yīng)收賬款

119000 D．借：銀行存款

116000

貸：應(yīng)收賬款

116000

14、乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，并于2007年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬(wàn)元。截至2007年12月31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司有可能敗訴，但賠償金額很可能為 120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司確認(rèn)實(shí)際賠償甲公司108萬(wàn)元。則甲公司因此訴訟及與丙公司交涉而在2007利潤(rùn)表中反映的費(fèi)用或支出總計(jì)為_(kāi)_萬(wàn)元。A．12 B．17 C．120 D．125

15、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，其資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)適用__。A．本單位應(yīng)稅資源單位稅額 B．收購(gòu)地應(yīng)稅資源單位稅額

C．未稅礦產(chǎn)品來(lái)源地應(yīng)稅資源單位稅額 D．附近礦山應(yīng)稅資源單位稅額 16、2010年4月注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2009增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款100000貸：營(yíng)業(yè)外收100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷(xiāo)售方取得的返還資金（假定該納稅人2009年決算報(bào)表已編制）．注冊(cè)稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（）。A.A B.B C.C D.D

17、某企業(yè)年末流動(dòng)比率為2.5，速動(dòng)比率為1.5，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為60萬(wàn)元，假設(shè)年初和年末的存貨相同，年末的流動(dòng)負(fù)債為50萬(wàn)元，則存貨周轉(zhuǎn)率為_(kāi)_。A．1.2 B．1.5 C．2.5 D．0.8

18、某酒廠2009年7月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒1000公斤，成本為17萬(wàn)，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10％，則該批糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為_(kāi)_萬(wàn)元。A．4.6 B．4.8 C．7.91 D．8.20

19、下列情形不征收消費(fèi)稅的是__。A．自產(chǎn)用于廣告宣傳的樣品白酒 B．自產(chǎn)用于本企業(yè)招待的卷煙

C．單位外購(gòu)潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工成小包裝的行為 D．抵償債務(wù)的用來(lái)生產(chǎn)啤酒的玉米 20、國(guó)際稅法是調(diào)整國(guó)家與國(guó)家之間稅權(quán)權(quán)益分配的法律規(guī)范的總稱(chēng)。國(guó)際稅法主要內(nèi)容中引發(fā)國(guó)際間稅收分配關(guān)系的根本性問(wèn)題是__。A．國(guó)際重復(fù)征稅的消除 B．斟際稅收協(xié)定

C．國(guó)際避稅與反避稅 D．稅收管轄權(quán)及其協(xié)調(diào)

21、下列項(xiàng)目中，不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是__。A．耕地占用稅

B．無(wú)償移交給政府的公共配套設(shè)施發(fā)生的支出 C．開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 D．土地出讓金

22、不同所有人的財(cái)產(chǎn)合并在一起而形成不可分割的新財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)取行方式是__。

A．繼受取得 B．善意取得 C．孳息收取 D．添附取得

23、乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備，合同銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅。若實(shí)際利率為7.93%，則乙公司20×8因該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用為_(kāi)_萬(wàn)元。A．52.61 B．68.47 C．69.73 D．84.33

24、下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅的是__。A．某商店為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝

B．某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利 C．某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程 D．某商場(chǎng)將外購(gòu)的床單用于內(nèi)部招待所

25、公民甲、乙、丙分別出資3000元合伙開(kāi)設(shè)餐館，經(jīng)營(yíng)一年后，因管理不善造成虧損，負(fù)債約1.1萬(wàn)元，債權(quán)人找到公民甲，請(qǐng)求其償還債務(wù)。甲對(duì)此項(xiàng)債務(wù)對(duì)外應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是__。A．無(wú)限連帶責(zé)任 B．有限責(zé)任 C．按份責(zé)任

D．有限按份責(zé)任

26、納稅人繳納印花稅時(shí)，下列規(guī)定不正確的是__。

A．在應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 B．已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

C．對(duì)已貼花的各類(lèi)應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷(xiāo)毀，以備納稅檢查

D．凡多貼印花稅票者，可以抵扣，但不得申請(qǐng)退稅

二、多項(xiàng)選擇題（共26題，每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。）

1、稅法與民法的關(guān)系雖然密切，但畢竟分屬不同法律部門(mén)，兩者的區(qū)別還是比較明顯的，主要表現(xiàn)在__。A．兩者調(diào)整的對(duì)象不同

B．兩者法律關(guān)系上的差異是由同等法律主體地位決定的 C．兩者的調(diào)整程序和手段不同

D．稅收法律關(guān)系中的爭(zhēng)議不適用調(diào)解原則

2、目前，世界上實(shí)行增值稅的國(guó)家由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)和財(cái)政政策不同，增值稅的實(shí)施范圍也不同，歸納起來(lái)有__情況。A．征稅范圍僅限于工業(yè)制造環(huán)節(jié)

B．在工業(yè)制造和貨物批發(fā)兩環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅

C．在工業(yè)制造、貨物批發(fā)和貨物零售三環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅 D．將征稅范圍擴(kuò)展到服務(wù)業(yè) E．融資租賃業(yè)務(wù)

3、遞延資產(chǎn)中企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)包括__。A．籌建人員工資 B．咨詢調(diào)查費(fèi) C．培訓(xùn)費(fèi)

D．購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的開(kāi)支

E．據(jù)合同、章程的規(guī)定由投資者自行負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

4、下列對(duì)增值稅“出口退(免)稅”相關(guān)說(shuō)法正確的是：__ A．出口貨物準(zhǔn)予退(免)稅的稅種僅限于關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。

B．出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的任何貨物，出口時(shí)不得作扣除和退稅。

C．外貿(mào)企業(yè)出口、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅免稅，同時(shí)給予“抵、退”。

D．外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅應(yīng)以購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。

E．外貿(mào)企業(yè)所出口貨物在出口前已征增值稅和應(yīng)退稅之差應(yīng)計(jì)入企業(yè)成本，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)用于計(jì)算出口退稅。

5、企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列項(xiàng)目中，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變化的有__。A．收到股票股利

B．被投資企業(yè)發(fā)生虧損

C．計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D．收到的現(xiàn)金股利超過(guò)被投資企業(yè)在接受投資后實(shí)現(xiàn)的累積凈利潤(rùn) E．追加投資

6、下列有關(guān)職工薪酬的說(shuō)法，正確的有__。

A．離退休人員的工資屬于職工薪酬，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算 B．企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

C．企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D．企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

E．對(duì)職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，在符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職工的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬

7、下述屬于稅務(wù)行政許可的是__。A．對(duì)發(fā)票使用和管理的審批 B．指定企業(yè)印制發(fā)票 C．減稅免稅審批

D．一般納稅人資格認(rèn)定 E．印花稅代售許可

8、該日化廠進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅為_(kāi)_元。A．135714 B．73076 C．40714 D．25714

9、注冊(cè)稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2006年1月書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時(shí)，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有__。

A．以產(chǎn)品換材料合同，以產(chǎn)品同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算的金額按適用稅率繳納印花稅 B．總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒(méi)有變化，不需繳納印花稅

C．與國(guó)外科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1%付款，尚無(wú)銷(xiāo)售暫不繳納印花稅

D．與銀行簽訂貸款期限延長(zhǎng)合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅 E．因經(jīng)營(yíng)情況變化，減少采購(gòu)數(shù)量和金額，已繳納印花稅的原采購(gòu)合同作修改，不需繳納印花稅

10、關(guān)于資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算征收，下列說(shuō)法正確的有__。A．以自產(chǎn)的液體鹽加¨[固體鹽，按固體鹽計(jì)征資源稅

B．以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用外購(gòu)液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

C．原油中的稠油與稀油劃分不清的，一律按稠油的數(shù)量課稅 D．對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征60% E．黑色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%

11、當(dāng)月丙企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：__ A．8.20萬(wàn)元 B．2.42萬(wàn)元 C．7.49萬(wàn)元 D．7.52萬(wàn)元

12、我國(guó)金融業(yè)的納稅義務(wù)人可分為_(kāi)_。A．銀行金融機(jī)構(gòu) B．非銀行金融機(jī)構(gòu) C．非金融機(jī)構(gòu) D．郵政儲(chǔ)蓄

13、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的內(nèi)容包括__。A．改變納稅人名稱(chēng)、法定代表人的 B．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的

C．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 D．納稅人因戶權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 E．納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的

14、下列屬于依法治稅的基本內(nèi)容的有__。A．協(xié)稅護(hù)稅 B．稅法解釋 C．稅收立法 D．稅收司法 15、7月份應(yīng)納增值稅稅額為_(kāi)_萬(wàn)元。A．-47 B．-52 C．-56 D．-60

16、車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在__。A．車(chē)船實(shí)際發(fā)生營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的當(dāng)月 B．車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月 C．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月

D．車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船行駛證書(shū)記載日期的當(dāng)月 E．車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)記載日期的次月

17、該金店12月份應(yīng)納增值稅為_(kāi)_元。A．16965.63 B．10029.48 C．16396.58 D．11587.18

18、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提取折舊的固定資產(chǎn)有__。A．未使用的房屋、建筑物

B．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 C．接受捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備

D．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) E．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

19、本案侵權(quán)行為屬于__致人損害的侵權(quán)行為。A．建筑物 B．產(chǎn)品 C．地面施

D．從事高度危險(xiǎn)作業(yè)

20、按征稅對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)，可將關(guān)稅分為_(kāi)_。A．進(jìn)口稅 B．出口稅 C．過(guò)境稅 D．附加稅 E．正稅

21、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損方式的有__。A．用以后稅前利潤(rùn)彌補(bǔ) B．用以后稅后利潤(rùn)彌補(bǔ) C．用盈余公積彌補(bǔ) D．用吸收投資款彌補(bǔ) E．用借入資本彌補(bǔ)

22、某商貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適用的抵扣率或稅率在以下業(yè)務(wù)處理中正確的有__。

A．從個(gè)體工商戶外購(gòu)入各類(lèi)金品，取得普通發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款乘以3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B．支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款除以(1+7%)，再乘以7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C．從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)雞蛋，取得普通發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款乘以13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D．從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)化妝品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款乘以 17%計(jì)算抵扣稅額

E．根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票一張，企業(yè)按照發(fā)票上注明的價(jià)款除以(1+17%)，再乘以17%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

23、在不同的結(jié)算方式下資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為_(kāi)_． A．采取分期收款方式銷(xiāo)售的，為銷(xiāo)售合同中規(guī)定的收款日期 B．采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售的，為發(fā)出應(yīng)稅商品的當(dāng)天 C．采取分期收款方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天 D．采取預(yù)收款方式的，為合同中規(guī)定的日期

24、保證在法律上具有__特征。A．相對(duì)性 B．補(bǔ)充性 C．從屬性 D．非要式性

25、關(guān)于稅收實(shí)體法要素．下列說(shuō)法中正確的有__。A．課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素 B．稅目反映具體的征稅范圍 C．稅率是稅收制度的核心和靈魂

D．課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的 E．課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在實(shí)物形態(tài)上一般是一致的

26、納稅人繳納印花稅時(shí)，下列規(guī)定不正確的是__。

A．在應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 B．已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

C．對(duì)已貼花的各類(lèi)應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷(xiāo)毀，以備納稅檢查

D．凡多貼印花稅票者，可以抵扣，但不得申請(qǐng)退稅

第三篇：2012《稅法》模擬試題(三)

一、單項(xiàng)選擇題

1、在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 B.所有法律，特別法優(yōu)于普通法 C.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法

D.實(shí)體法從舊，程序法從新

【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)B，同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法，不同層次的法律不適用此條規(guī)定。由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新。

2、下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款 D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【正確答案】：A 【答案解析】：固定業(yè)戶到外縣市銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）。A.75.4萬(wàn)元 B.100.9萬(wàn)元 C.119.6萬(wàn)元 D.137.7萬(wàn)元

【正確答案】：A 【答案解析】：根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退稅不得免征或抵扣稅額＝920×(17％－13％)＝36.8(萬(wàn)元)；應(yīng)納增值稅＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(萬(wàn)元)；免抵退稅額＝920×13％＝119.60(萬(wàn)元)；應(yīng)退稅額＝75.40(萬(wàn)元)

4、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年9月向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷(xiāo)售鍍金首飾取得收入85000元，銷(xiāo)售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.4048.29元 B.5983.16元 C.4081.62元 D.0元

【正確答案】：A 【答案解析】：鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950＋35780）÷（1＋17％）×5％＝4048.29（元）。

5、某建筑公司自建樓房一棟，建筑安裝總成本4000萬(wàn)元，將其40%出售給另一單位，其余自用，總售價(jià)7000萬(wàn)元，本月預(yù)收5000萬(wàn)元。該公司本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%）A.304.43 B.250 C.54.43 D.120

【正確答案】：A 【答案解析】：建筑企業(yè)自建不動(dòng)產(chǎn)自用部分不納營(yíng)業(yè)稅，自建不動(dòng)產(chǎn)出售部分應(yīng)交建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅= 4000×40%×（1+10%）÷（1-3%）×3%=54.43（萬(wàn)元）按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅= 5000×5%=250（萬(wàn)元）自建不動(dòng)產(chǎn)出售本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=54.43+250=304.43（萬(wàn)元）6、2012年3月，某運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入85萬(wàn)元，裝卸收入23萬(wàn)元；取得客運(yùn)收入64萬(wàn)元；公司將閑置的汽車(chē)出租給某公司用作公司班車(chē)，取得租金收入15萬(wàn)元，本月發(fā)生汽車(chē)修理費(fèi)支出1.2萬(wàn)元。2012年3月該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.5.91 B.5.61 C.6.37 D.5.25

【正確答案】：A 【答案解析】：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（85+23+64）×3%+15×5%＝5.91(萬(wàn)元)

7、甲市某私營(yíng)企業(yè)2012年4月接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稽查報(bào)告顯示該企業(yè)需補(bǔ)繳增值稅18.4萬(wàn)元，消費(fèi)稅20.89萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2.06萬(wàn)元，房產(chǎn)稅0.8萬(wàn)元，土地使用稅0.5萬(wàn)元。另收取稅收滯納金4.8萬(wàn)元，罰款10萬(wàn)元。該私營(yíng)企業(yè)2012年4月應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及教育費(fèi)附加為（）。A.5.41萬(wàn)元 B.5.62萬(wàn)元 C.4.62萬(wàn)元 D.4.14萬(wàn)元

【正確答案】：D 【答案解析】：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=（18.4+20.89+2.06）×(7%+3%)=4.14(元)

8、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）。A.進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金 B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi) C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用

D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

【正確答案】：B 【答案解析】：除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以A選項(xiàng)不屬于完稅價(jià)格組成部分；廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。

9、某油田2011年12月份生產(chǎn)銷(xiāo)售原油5萬(wàn)噸，售價(jià)15000萬(wàn)元，銷(xiāo)售人造石油1萬(wàn)噸，售價(jià)3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米，售價(jià)5000萬(wàn)元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。（以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià)）A.750 B.490 C.1150 D.1000

【正確答案】：D 【答案解析】：該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=（15000+5000）×5%=1000(萬(wàn)元)

10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn) B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn) D.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)

【正確答案】：C 【答案解析】：房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍；抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。

11、某企業(yè)占用林地50萬(wàn)平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，另占用林地50萬(wàn)平方米開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）。A.800萬(wàn)元 B.1400萬(wàn)元 C.1000萬(wàn)元 D.2800萬(wàn)元

【正確答案】：C 【答案解析】：占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=50×20=1000（萬(wàn)元）。開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

12、下列行為中，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的是（）。A.進(jìn)口使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為 B.購(gòu)買(mǎi)使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為 C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為 D.銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的行為

【正確答案】：D 【答案解析】：銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的行為，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。

13、某交通運(yùn)輸企業(yè)2012年擁有整備質(zhì)量10噸載重汽車(chē)20輛，中型商用客車(chē)10輛，整備質(zhì)量8噸的掛車(chē)3輛。該企業(yè)所在地載貨汽車(chē)年稅額20元/噸，中型客車(chē)年稅額540元/年。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A.9640 B.8460 C.9880 D.8700

【正確答案】：A 【答案解析】：掛車(chē)年稅額按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算繳納車(chē)船稅。應(yīng)納車(chē)船稅＝10×20×20＋540×10＋3×8×20×50%＝9640（元）。

14、下列關(guān)于印花稅稅率說(shuō)法正確的是（）。

A.加工承攬合同按照加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)合計(jì)數(shù)的0.3‰貼花 B.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按照收取費(fèi)用的0.5‰貼花 C.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用的0.1‰貼花 D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按收取的保險(xiǎn)費(fèi)0.3‰貼花

【正確答案】：B 【答案解析】：加工承攬合同按加工或承攬收入0.5‰貼花，所以A錯(cuò)誤；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花，所以C錯(cuò)誤；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按收取保險(xiǎn)費(fèi)1‰貼花，所以D錯(cuò)誤。

15、某小型微利企業(yè)2011年2月與銀行簽訂了一份借款合同，借款期限3年，合同注明借款金額為100萬(wàn)元，同年12月與該銀行又簽訂了一份借款合同，借款期限5年，合同注明借款金額為500萬(wàn)元，貸款利息率為6.75%，則2011年該企業(yè)應(yīng)納印花稅為（）元。A.50 B.300 C.500 D.3000

【正確答案】：A 【答案解析】：應(yīng)納印花稅=100×0.05‰×10000=50（元）。為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2011年11月1日至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同涉及的印花稅，予以免稅。

16、居民甲某有三套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二套兩室住房與丙某等價(jià)交換一套四室住房；將第三套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房無(wú)償捐贈(zèng)給丁。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況是（）。A.甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元 B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納 C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納 D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

【正確答案】：A 【答案解析】：甲不用繳納契稅

乙應(yīng)繳納契稅＝100×3％＝3（萬(wàn)元）等價(jià)交換，甲、丙不繳納契稅

丁應(yīng)繳納契稅＝50×3％＝1.5（萬(wàn)元）

17、甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓于乙公司收購(gòu)，收購(gòu)后甲企業(yè)成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付72000萬(wàn)元，以銀行存款支付8000萬(wàn)元。甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（）萬(wàn)元。A.1000 B.1500 C.1600 D.2000

【正確答案】：C 【答案解析】：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（萬(wàn)元）

18、企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說(shuō)法不正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.租金，以收入減去出租過(guò)程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】：D 【答案解析】：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

19、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照公允價(jià)格變賣(mài)固定資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除

C.企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣 D.企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行清單申報(bào)扣除

【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)D，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。

20、下列對(duì)于上市公司采取激勵(lì)機(jī)制為員工發(fā)放期權(quán)的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是（）。A.員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B.員工在行權(quán)日之前，因特殊情況轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅

C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

D.員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓?zhuān)@得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)人所得稅

【正確答案】：B 【答案解析】：?jiǎn)T工在行權(quán)日之前，股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)灰蛱厥馇闆r轉(zhuǎn)讓?zhuān)怨善逼跈?quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

21、張某（中國(guó)公民）由一中方企業(yè)于2011年10月派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2500元，外商投資企業(yè)10月份代扣代繳個(gè)人所得稅（）元。A.75 B.170 C.95 D.195

【正確答案】：C 【答案解析】：外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝（8000－2500－3500）×10％－105＝95（元）

22、下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

【正確答案】：D 【答案解析】：稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人。

23、以下關(guān)于稅款征收原則的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán) B.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)

C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得 D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得

【正確答案】：C 【答案解析】：稅收并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)D所描述的情形，稅收優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得。

24、下列原則中，不屬于稅務(wù)行政訴訟原則的是（）。A.人民法院特定主管原則 B.合法性審查原則

C.納稅人負(fù)責(zé)舉證原則

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則

【正確答案】：C 【答案解析】：稅務(wù)訴訟由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)舉證。

25、注冊(cè)稅務(wù)師建議某公司將銷(xiāo)售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等方式，這屬于（）稅收籌劃方法的運(yùn)用。A.利用退稅 B.利用稅收抵免 C.利用稅法漏洞 D.利用延期納稅

【正確答案】：D 【答案解析】：利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列項(xiàng)目中，屬于稅收法律的是（）。A.企業(yè)所得稅法 B.個(gè)人所得稅法

C.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則

D.關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定

【正確答案】：ABD 【答案解析】：稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則屬于稅收行政法規(guī)。

2、根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.電信部門(mén)為客戶提供電信服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售手機(jī) B.空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 C.賓館提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒飲料 D.批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售貨物并實(shí)行送貨上門(mén) 【正確答案】：BD 【答案解析】：選項(xiàng)A、C屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

3、下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定及管理的表述中，正確的有（）。

A.新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月

C.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、或其他稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理

【正確答案】：ACD 【答案解析】：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

4、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

A.某金銀珠寶店銷(xiāo)售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天 B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.某汽車(chē)廠采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車(chē)并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.某化妝品廠銷(xiāo)售化妝品采用賒銷(xiāo)方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月份

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：(1)納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

5、以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有（）。A.卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙不繳納消費(fèi)稅

B.納稅人批發(fā)卷煙和其他商品不能分別核算的，一并征收消費(fèi)稅

C.卷煙批發(fā)企業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由各分支機(jī)構(gòu)分別納稅 D.批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

【正確答案】：ABD 【答案解析】：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

6、下列屬于郵電通信業(yè)稅目的征稅范圍的有（）。A.順豐公司的快遞業(yè)務(wù)

B.電信設(shè)備及電路的出租業(yè)務(wù) C.互聯(lián)網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù) D.電視購(gòu)物業(yè)務(wù)

【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項(xiàng)D，電視購(gòu)物業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

7、位于某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)中的一日化工廠，受托甲市一化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬(wàn)元，加工結(jié)束向委托方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)35.1萬(wàn)元；該日化工廠無(wú)同類(lèi)化妝品市場(chǎng)價(jià)格。下列說(shuō)法正確的是（）。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）A.該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅41.14萬(wàn)元 B.該企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅2.88萬(wàn)元

C.該企業(yè)應(yīng)代收代繳教育費(fèi)附加1.23萬(wàn)元 D.應(yīng)按甲市的城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅

【正確答案】：AC 【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（66+35.1÷1.17）÷（1-30%）×30%=41.14（萬(wàn)元）應(yīng)代收代繳城建稅＝41.14×5%＝2.06(萬(wàn)元)應(yīng)代收代繳教育費(fèi)附加=41.14×3%=1.23(萬(wàn)元)

8、下列屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的有（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.出口貨物的收貨人

C.郵遞出口物品的寄件人

D.進(jìn)出境物品的所有人

【正確答案】：ACD 【答案解析】：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

9、下列符合資源稅減免稅優(yōu)惠政策的有()。

A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

B.納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅

C.對(duì)南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸15元征收

D.對(duì)于不能單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量的，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項(xiàng)C，對(duì)南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；選項(xiàng)D，對(duì)不能單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量，應(yīng)當(dāng)是不予減稅或免稅。

10、納稅人發(fā)生以下情形時(shí)，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有（）。A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格 B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

C.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人繳納土地增值稅應(yīng)以土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，但納稅人發(fā)生上述選項(xiàng)A、B、D三種情形之一的，以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅；存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也要依據(jù)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅。

11、下列選項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A.某酒店的室外游泳池 B.某企業(yè)出租的寫(xiě)字樓

C.某外商投資企業(yè)自用的辦公樓

D.某工廠廠區(qū)內(nèi)獨(dú)立于其他房產(chǎn)的水塔

【正確答案】：AD 【答案解析】：房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或者儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征收房產(chǎn)稅。

12、下列情況中應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.企業(yè)辦的的幼兒園用地 B.水庫(kù)的生產(chǎn)用地

C.中國(guó)銀行的自用土地 D.某鹽場(chǎng)的鹽灘用地

【正確答案】：BC 【答案解析】：水庫(kù)庫(kù)區(qū)的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，水庫(kù)的生產(chǎn)用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；中國(guó)銀行的自用土地，按規(guī)定征收土地使用稅。

13、在計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅時(shí)，應(yīng)該作為購(gòu)買(mǎi)自用車(chē)輛的計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)者支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)

B.銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的違約金

C.使用受托方票據(jù)收取的款項(xiàng)

D.購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)

【正確答案】：ABC 【答案解析】：購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

14、根據(jù)車(chē)船稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于法定免征車(chē)船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛

C.外國(guó)駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車(chē)輛 D.油電混合動(dòng)力汽車(chē) 【正確答案】：ABC 【答案解析】：純電動(dòng)汽車(chē)、燃料電池汽車(chē)和插電式混合動(dòng)力汽車(chē)免征車(chē)船稅，其他混合動(dòng)力汽車(chē)按照同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征稅。

15、下列選項(xiàng)中，需要計(jì)征印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的銷(xiāo)售電合同 B.現(xiàn)金收付登記簿 C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.作為合同使用的倉(cāng)單

【正確答案】：ACD 【答案解析】：銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不征收印花稅。

16、依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理不正確的有（）。

A.因享受?chē)?guó)家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時(shí)減免契稅 B.契稅的納稅人包括在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國(guó)人

C.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項(xiàng)A，不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項(xiàng)B，契稅的納稅人是在承受房產(chǎn)的單位和個(gè)人。

17、下列對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得稅處理的表述中，正確的有（）。

A.因股權(quán)分置改革造成個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓取得的收入，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅

B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得

C.依據(jù)法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持有的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股

D.企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為限售股原值和合理稅費(fèi)

【正確答案】：BD 【答案解析】：選項(xiàng)A，因股權(quán)分置改革造成個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，依據(jù)法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持有的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息 B.企業(yè)所得稅稅款 C.稅收滯納金 D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【正確答案】：ABCD 【答案解析】： 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： 1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款（補(bǔ)交上一年的也不得扣除，應(yīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整）。3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物。5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

19、下列所得應(yīng)納入“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入

B.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入 C.駕駛員將自有小轎車(chē)掛靠出租車(chē)公司從事客運(yùn)，每年需繳納管理費(fèi)5萬(wàn)元

D.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

【正確答案】：ABC 【答案解析】：出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按 “工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

20、發(fā)生下列情況，納稅人須辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的有（）。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的

B.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更不涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 D.納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記情況的

【正確答案】：ACD 【答案解析】：納稅人在下列情形下須辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記：（1）經(jīng)營(yíng)期滿而自動(dòng)解散；

（2）企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消；（3）資不抵債而破產(chǎn)；

（4）納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)；（5）被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（6）其他情況。

三、計(jì)算題

1、卡卡動(dòng)漫公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)卡卡公司）是國(guó)內(nèi)一家自主開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品的公司，位于某市的創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)。2012年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）卡卡公司為我國(guó)某影視公司推出的《當(dāng)當(dāng)寶貝》系列動(dòng)畫(huà)片提供動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)制作、配音、配樂(lè)等配套服務(wù)，取得收入280萬(wàn)元。（2）卡卡公司在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓公司推出的一部動(dòng)漫作品的動(dòng)漫版權(quán)給另一公司，取得動(dòng)漫版權(quán)交易收入456萬(wàn)元。

（3）卡卡公司將公司的動(dòng)漫展示廳租賃給某畫(huà)廊舉辦畫(huà)展，租期一個(gè)月，取得租賃收入20萬(wàn)元。（4）卡卡公司以自己擁有的一項(xiàng)價(jià)值500萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)，投資于另一家軟件公司，取得該公司35%的股權(quán)。

（5）卡卡公司受托某公司為其開(kāi)發(fā)一套軟件產(chǎn)品，雙方約定，軟件的著作權(quán)屬于雙方共同擁有，卡卡公司收取軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題。

（1）針對(duì)業(yè)務(wù)（1）和（2）中取得的收入卡卡公司應(yīng)如何納稅?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)業(yè)務(wù)（4）卡卡公司是否需繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)針對(duì)業(yè)務(wù)（5）卡卡公司是否需繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(4)請(qǐng)計(jì)算上述業(yè)務(wù)卡卡公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

【正確答案】：（1）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，卡卡公司對(duì)取得為動(dòng)畫(huà)片提供的動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)制作、配音、配樂(lè)服務(wù)取得的勞務(wù)收入，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易的收入，可以按3%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)?011年1月1日起至2012年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）勞務(wù)收入，以及動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入（包括動(dòng)漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（1.5分）

（2）業(yè)務(wù)（4）卡卡公司無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅，也不繳納增值稅。因?yàn)樽?003年1月1日起，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。（1.5分）

（3）業(yè)務(wù)（5）卡卡公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅，而應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。（1.5分）

（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（280+456）×3%+20×5%+200×5%=33.08（萬(wàn)元）（1.5分）【答案解析】：

2、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2011年5月購(gòu)進(jìn)一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款50000萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書(shū)。2011年6月至2012年8月中旬該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開(kāi)發(fā)建造一棟商品住宅樓。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)8800萬(wàn)元；全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出。受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控影響，決定調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式，2012年8月下旬該公司將開(kāi)發(fā)建造的商品住宅樓總面積的40%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷(xiāo)售。2012年8月～12月該公司取得租金收入共計(jì)2800萬(wàn)元，銷(xiāo)售部分全部售完，共計(jì)取得銷(xiāo)售收入72000萬(wàn)元。該公司在開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售過(guò)程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用1800萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1400萬(wàn)元。

（說(shuō)明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2012年8月～12月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2012年8月～12月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加；（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本；（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本；（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用；（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售商品住宅樓土地增值稅的增值額；（7）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售商品住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【正確答案】：（1）營(yíng)業(yè)稅＝2800×5%+72000×5%＝140+3600＝3740（萬(wàn)元）（0.5分）（2）城建稅和教育費(fèi)附加＝3740×（7%+3%）＝374（萬(wàn)元）（0.5分）

（3）取得土地使用權(quán)支付的金額＝（50000+50000×3%）×60%×60%＝18540（萬(wàn)元）（1分）（4）開(kāi)發(fā)成本＝8800×60%＝5280（萬(wàn)元）（1分）

（5）開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（18540+5280）×10%＝2382（萬(wàn)元）（1分）

（6）寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額＝72000－18540－5280－2382－72000×5%×（1+7%+3%）－（18540+5280）×20%＝37074（萬(wàn)元）（1分）（7）增值稅率＝37074÷（72000－37074）×100%＝106.15% 應(yīng)繳納的土地增值稅＝37074×50%－（72000－37074）×15%＝13298.1（萬(wàn)元）（1分）【答案解析】：

3、位于某鎮(zhèn)的某生態(tài)農(nóng)場(chǎng)（小規(guī)模納稅人）主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷(xiāo)售、觀光和原生態(tài)餐飲業(yè)務(wù)，農(nóng)場(chǎng)占地5萬(wàn)平方米，其中采摘、觀光的種植用地4萬(wàn)平方米，職工宿舍和辦公樓和餐廳用地1萬(wàn)平方米；農(nóng)場(chǎng)房產(chǎn)原值480萬(wàn)元。公司2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）全年農(nóng)場(chǎng)原生態(tài)餐廳收取餐飲收入156萬(wàn)元，另外餐廳還對(duì)外銷(xiāo)售餐廳自制的粗糧食品、自制點(diǎn)心等取得銷(xiāo)售收入42萬(wàn)元；

（2）全年取得農(nóng)產(chǎn)品零售收入35萬(wàn)元，旅游觀光收入25萬(wàn)元；

（3）6月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；（4）9月30日農(nóng)場(chǎng)與某食品加工廠簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值80萬(wàn)元的辦公用房從10月1日起出租給加工廠使用，租期36個(gè)月，月租0.5萬(wàn)元，一次性收取一年租金6萬(wàn)元；（5）10月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值50萬(wàn)元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)60萬(wàn)元，每年支付12萬(wàn)元。其他相關(guān)資料： ①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米4元；

②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%； ③金額以元為單位計(jì)算。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（3）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的印花稅；（5）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的增值稅；

（6）農(nóng)場(chǎng)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

【正確答案】：（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（5-4）×4×10000＝40000（元）(1分)（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝480×（1－20%）×1.2%×9÷12×10000+（480－80）×（1－20%）×1.2%×3÷12×10000+0.5×3×12%×10000＝44160+1800 =45960（元）(1分)（3）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（156+25+6）×5%×10000＝93500（元）(1分)（4）應(yīng)繳納的印花稅＝0.5×36×0.1%×10000+60×0.005%×10000＝210（元）(1分)（5）應(yīng)繳納的增值稅=42÷(1+3%)×3%×10000=12233.01（元）(1分)（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（93500+12233.01）×（5%+3%）＝8458.64（元）(1分)【答案解析】：

4、某擬在創(chuàng)業(yè)板上市的一家民營(yíng)公司2011公司人員變動(dòng)頻繁，為了公司未來(lái)發(fā)展，有一支穩(wěn)定的管理團(tuán)隊(duì)，2011年12月份經(jīng)公司董事會(huì)討論，綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱(chēng)、職務(wù)及能力等因素后，準(zhǔn)備出臺(tái)如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：

(1)給在公司工作五年以上的老員工辦理企業(yè)年金（注：?jiǎn)T工工資均高于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元）；(2)根據(jù)出資多少，準(zhǔn)備給原出資的股東購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車(chē)，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下；

(3)對(duì)在公司上作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開(kāi)盤(pán)價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答下列問(wèn)題：

(1)資料(1)中企業(yè)年金涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?(2)資料(2)中為股東購(gòu)置房產(chǎn)及為高管購(gòu)置汽車(chē)的行為涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?(3)資料(3)中為期票期權(quán)激勵(lì)涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?

【正確答案】：(1)企業(yè)所得稅中，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，不得稅前扣除。（1分）

個(gè)人所得稅中，企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)視為職工一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款。企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)該并入到當(dāng)月的工資薪金中計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1分）

(2)企業(yè)給股東購(gòu)買(mǎi)住宅，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)或紅利分配，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除，企業(yè)的個(gè)人投資者依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（1分）

企業(yè)給高管購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛，視同發(fā)放工資薪金，合理的允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，高管獲得所得按“工資、薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。（1分）

(3)企業(yè)所得稅方面，授予股票期權(quán)，此時(shí)不得稅前扣除。當(dāng)企業(yè)實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（1分）

個(gè)稅方面，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。員工行權(quán)時(shí)，員工取得的所得是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（1分）【答案解析】：

四、綜合題

1、某市一木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，主要從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷(xiāo)售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2012年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零配件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn)元，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫(kù)；

(2)本月從附近林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原木一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款118萬(wàn)元；

(3)本月銷(xiāo)售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，不含稅單價(jià)每平方米280元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票)；當(dāng)月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬(wàn)元；

(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)17萬(wàn)元。該A型地板沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格；(5)受托加工特制木地板一批(無(wú)同類(lèi)售價(jià))，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板，該委托方收回后全部銷(xiāo)售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元；

(6)將上月外購(gòu)木地板12000平方米(取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款73.2萬(wàn)元)全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷(xiāo)售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)108萬(wàn)元；

(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為18萬(wàn)元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元；

(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30％；(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷(xiāo)售取得價(jià)稅合計(jì)82.4萬(wàn)元；部分橡木做成工藝品銷(xiāo)售，取得價(jià)稅合計(jì)52.1萬(wàn)元；

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對(duì)外銷(xiāo)售，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷(xiāo)售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，銷(xiāo)售時(shí)一次給予5％的折扣，并將銷(xiāo)售額和折扣額在發(fā)票上分別注明；

(11)本月發(fā)現(xiàn)由于管理不善導(dǎo)致上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)的原木部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的原木的賬面價(jià)值為17.4萬(wàn)元；上期留抵稅額為5.4萬(wàn)元。

(木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%；取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題(每問(wèn)均為合計(jì)數(shù))：（1）計(jì)算本月進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的稅金的合計(jì)額；

（2）計(jì)算本月受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（3）假定受托加工業(yè)務(wù)該企業(yè)沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅，計(jì)算委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（4）計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（5）計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額；（6）計(jì)算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；

（7）計(jì)算本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加。

【正確答案】：(1)關(guān)稅=120×20%+300×30%=114（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅=120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51（萬(wàn)元）進(jìn)口消費(fèi)稅=300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)=114+88.51+20.53=223.04（萬(wàn)元）（2）代收代繳消費(fèi)稅＝(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68（萬(wàn)元)

（3）假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回銷(xiāo)售時(shí)繳納的消費(fèi)稅 ＝42÷（1+17%）×5％＝1.79(萬(wàn)元)（4）本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%+5.4=115.25（萬(wàn)元）（5）本月銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì) ＝45000×280×17％÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(萬(wàn)元)本期應(yīng)納增值稅＝272.74-115.25=157.49（萬(wàn)元）（6）本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108 ÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(萬(wàn)元)

（7）本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06（萬(wàn)元）

Solution：

（1）Tariff = 120×20%+300×30%=114(10 thousand Yuan)Import tariff = 120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51(10 thousand Yuan)Consumer tax from import = 300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53(10 thousand Yuan)Total tax payable from import = 114+88.51+20.53=223.04(10 thousand Yuan)（2）Withhold and remittance of tax amount =(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68(10 thousand Yuan)（3）Assume the trustee does not withhold and remit consumer tax on behalf of the consignor, then the consignor should pay the consumer tax after the sale is realized.（4）Deductible input tax amount for current month =50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%=109.85(10 thousand Yuan)

（5）Total output tax amount for current month = 45000×280×17÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(10 thousand Yuan)

VAT payable for current month = 272.74-109.85-5.4=157.49(10 thousand Yuan)（6）Consumer tax payable for current month = =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(10 thousand Yuan)（7）City construction and education surcharge payable for current month =（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06(10 thousand Yuan)【答案解析】：

2、某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開(kāi)采原煤銷(xiāo)售，假定2011有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售開(kāi)采原煤13000噸，不含稅收入15000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本6580萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓開(kāi)采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬(wàn)元；（3）提供礦山開(kāi)采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬(wàn)元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫(kù)存材料成本18萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入130萬(wàn)元；

（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷(xiāo)售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；

（6）管理費(fèi)用1232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元，技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，計(jì)提環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金100萬(wàn)元；

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息120萬(wàn)元；向金融企業(yè)貸款800萬(wàn)元，支付年利息46.40萬(wàn)元；

（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬(wàn)元（取得工會(huì)專(zhuān)用收據(jù)）、職工福利費(fèi)98萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元；

（9）營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)元，其中含通過(guò)當(dāng)?shù)毓嫘陨鐣?huì)團(tuán)體向希望工程捐款100萬(wàn)元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬(wàn)元；給某文化公司舉行大型活動(dòng)發(fā)生贊助支出200萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：①上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；③煤礦資源稅5元/噸；④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅；（2）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅；（3）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）計(jì)算企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（5）計(jì)算企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（6）計(jì)算企業(yè)2011年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算企業(yè)2011年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）計(jì)算企業(yè)2011年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）計(jì)算企業(yè)2011年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計(jì)算企業(yè)2011年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（11）計(jì)算企業(yè)2011企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（12）計(jì)算企業(yè)2011應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【正確答案】：（1）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的資源稅資源稅＝13000×5/10000＝6.50（萬(wàn)元）（2）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的增值稅增值稅＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（萬(wàn)元）（3）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅＝300×3％＝9（萬(wàn)元）

（4）企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（萬(wàn)元）

（5）企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝15000－6580＋650－300＋300－18－18×17％＋130－203.60－9－6.50－1650－1232－500-280＝5297.84（萬(wàn)元）【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。（6）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝（15000＋300）×15％＝2295（萬(wàn)元）本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)結(jié)余2295－1400＝895（萬(wàn)元）上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬(wàn)元，可以在本年稅前扣除。廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額380萬(wàn)元（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝（15000＋300）×5‰＝76.5萬(wàn)元＞120×60％＝72（萬(wàn)元）所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－72＝48（萬(wàn)元）（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額金融機(jī)構(gòu)年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息＝1000×5.8％＝58（萬(wàn)元）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額＝120－58＝62（萬(wàn)元）（9）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額稅前扣除限額：工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝820×2％＝16.4（萬(wàn)元）和實(shí)際發(fā)生16.4萬(wàn)元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整；教育經(jīng)費(fèi)＝820×2.5％＝20.50（萬(wàn)元）小于實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25－20.5＝4.5（萬(wàn)元）；福利費(fèi)用＝820×14％＝114.8（萬(wàn)元）大于實(shí)際發(fā)生98萬(wàn)元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除；綜上，應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額4.5萬(wàn)元。（10）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額捐贈(zèng)限額＝5297.84×12％＝635.74（萬(wàn)元）向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不用調(diào)整；行政罰款要全額調(diào)整；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前扣除，要全額調(diào)增。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元（11）企業(yè)2011企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)提的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金可以在稅前扣除，無(wú)須調(diào)整。本期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生280萬(wàn)元，按規(guī)定加計(jì)50％扣除。企業(yè)2011企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋250－130－280×50％－（650－300）＝4662.34（萬(wàn)元）（12）企業(yè)2011應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅＝4662.34×25％＝1165.59（萬(wàn)元）。

第四篇：山西省2016年上半年注會(huì)《稅法》：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅模擬試題

山西省2016年上半年注會(huì)《稅法》：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅模擬試

題

本卷共分為2大題40小題，作答時(shí)間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項(xiàng)選擇題(在每個(gè)小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題干后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。本大題共20小題，每小題2分，共40分。)

1、某單位進(jìn)口一批鉆石，貨價(jià)1555萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%。關(guān)稅稅率為30%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為_(kāi)_。A．481.34萬(wàn)元 B．498.43萬(wàn)元 C．592.75萬(wàn)元 D．682.8萬(wàn)元

2、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)目中，不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的是__。

A．納稅人接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn) B．納稅人發(fā)生非貨幣資產(chǎn)交換

C．納稅人將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資取得的資金占用費(fèi) D．納稅人將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)廠房建設(shè)

3、在稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過(guò)程中，只需要按照稅法的規(guī)定征收稅款，而不需要事先取得納稅人的同意，征稅行為的這一特征，屬于行政行為特征中的__。A．執(zhí)行性 B．單方意志性 C．強(qiáng)制性 D．無(wú)償性

4、某經(jīng)營(yíng)進(jìn)口汽車(chē)的汽車(chē)銷(xiāo)售公司2009年3月直接從韓國(guó)進(jìn)口一輛自用的小轎車(chē)(轎車(chē)排量為1.6升)，經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價(jià)格為184000元，海關(guān)征收關(guān)稅36800元，并按增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅40800元、消費(fèi)稅19200元。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅__元。A．1 2000 B．36800 C．24000 D．40000

5、企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是__。A．工商機(jī)關(guān)所處的罰款

B．銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金 D．司法機(jī)關(guān)沒(méi)收的財(cái)物

6、根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司的設(shè)立說(shuō)法正確的是__。A．須過(guò)半數(shù)的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所

B．采用發(fā)起設(shè)立的，發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總額的35% C．采用募集設(shè)立的，發(fā)起人應(yīng)當(dāng)自股款繳足之日起45日內(nèi)主持召開(kāi)公司創(chuàng)立大會(huì)

D．董事會(huì)應(yīng)于創(chuàng)立大會(huì)結(jié)束后30日內(nèi)，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記

7、一般保證人在債權(quán)人未就主債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行而無(wú)效果之前，可以拒絕債權(quán)人要求其履行保證債務(wù)的權(quán)利。該權(quán)利稱(chēng)為_(kāi)_。A．同時(shí)履行抗辯權(quán) B．先履行抗辯權(quán) C．不安抗辯權(quán) D．先訴抗辯權(quán)

8、某投資者欲投資購(gòu)買(mǎi)某普通股股票，已知該種股票剛剛支付的每股股利為1.2元，以后的股利每年以2%的速度增長(zhǎng)，投資者持有3年后以每股15元的價(jià)格出售，投資者要求的必要收益率為6%，則該股票的每股市價(jià)不超過(guò)__元時(shí)，投資者才會(huì)購(gòu)買(mǎi)。已知：(PV6%,1=0.9434，PV6%,2=0.8900，PV6%,3=0.8396，PV6%,4=0.7921)A．15.93 B．15.86 C．30.6 D．20.8

9、下列不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是__。A．公允價(jià)值變動(dòng)損益 B．投資收益

C．資產(chǎn)減值損失 D．營(yíng)業(yè)外收入

10、下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是__。A．與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè) B．合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè) C．轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位 D．繼承房產(chǎn)的子女

11、每股收益最大化的最大優(yōu)點(diǎn)是__ A．考慮了利潤(rùn)發(fā)生的時(shí)間 B．考慮了投資額與利潤(rùn)的關(guān)系 C．考慮了利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 D．不會(huì)造成經(jīng)營(yíng)行為的短期化

12、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年10月，該超市取得貨物零售收入120000元；向困難群體捐贈(zèng)部分外購(gòu)商品，捐贈(zèng)商品的買(mǎi)價(jià)為4200元，售價(jià)為5000元；向職工發(fā)放部分外購(gòu)商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買(mǎi)價(jià)為3000元，售價(jià)為3700元；本期購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)器取得增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)12800元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅__元。A．1870.95 B．1780.95 C．2947.86 D．3640.78

13、對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其稅額表中未列舉名稱(chēng)的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)__的幅度內(nèi)核定。A．30% B．20% C．10% D．40%

14、以下對(duì)于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的表述，不正確的是__。

A．納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕

B．扣繳義務(wù)人向納稅人提供非正式扣稅憑證的，只要該扣稅憑證可以反映扣繳稅款情況，納稅人就不得拒收

C．扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù) D．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)

15、如果一個(gè)犯罪分子因犯盜竊罪被判處15年有期徒刑，在其服刑滿10年時(shí)又犯搶劫罪，應(yīng)當(dāng)判處10年有期徒刑，則__。

A．應(yīng)當(dāng)將其15年有期徒刑與10年有期徒刑合并處罰，在15年以上20年以下的幅度內(nèi)判處刑罰，其已經(jīng)服完的10年刑期應(yīng)當(dāng)從該刑期小減去

B．應(yīng)當(dāng)將其15年有期徒刑與10年有期徒刑合并處罰，在15年以上20年以下的幅度內(nèi)判處刑罰，其已經(jīng)服完的10年刑期不應(yīng)當(dāng)從該刑期中減去

C．應(yīng)當(dāng)將其未執(zhí)行完的5年有期徒刑與10年有期徒刑合并處罰，在10年以上15年以下的幅度內(nèi)判處刑罰

D．應(yīng)當(dāng)將其未執(zhí)行完的5年有期徒刑與10年有期徒刑合并處罰，在10年以上15年以下的幅度內(nèi)判處刑罰，但該刑期與其已執(zhí)行完的10年徒刑加起來(lái)不得超過(guò)20年

16、車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)形式不包括__。A．輛 B．馬力 C．凈噸位 D．自重噸位

17、流動(dòng)資產(chǎn)的保險(xiǎn)索賠，通常作為_(kāi)_。A．籌資活動(dòng) B．投資活動(dòng) C．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

D．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或籌資活動(dòng)

18、屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票是__。A．商品房銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票 B．機(jī)動(dòng)車(chē)修理專(zhuān)用發(fā)票

C．工業(yè)企業(yè)材料銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票 D．自來(lái)水公司水銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票

19、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是__。A．城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位或個(gè)人繳納

B．土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定 C．土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅 D．對(duì)外國(guó)企業(yè)暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

20、凡境外企業(yè)派人來(lái)華參與客戶的咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)再按勞務(wù)發(fā)生地原則，就該項(xiàng)業(yè)務(wù)中劃為該境外企業(yè)的收入部分，以不低于__為標(biāo)準(zhǔn)，再行確定該境外企業(yè)的境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，并按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。A．50% B．51% C．60% D．61%

二、多項(xiàng)選擇題（在每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分，本大題共20小題，每小題3分，共60分。)

1、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，在下列情形中，符合外國(guó)公司、企業(yè)合并申報(bào)納稅條件的有__。

A．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) B．按稅法或稅收協(xié)定規(guī)定構(gòu)成營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或常設(shè)機(jī)構(gòu)

C．選定其中一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)，所選定的機(jī)構(gòu)對(duì)其他機(jī)構(gòu)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任并且設(shè)有完整賬冊(cè)

D．所選定的機(jī)構(gòu)能夠正確反映各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)盈虧情況 E．能夠按期申報(bào)納稅

2、按照房產(chǎn)稅的規(guī)定，下列表述正確的有__。A．軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征房產(chǎn)稅

B．房屋大修停工3個(gè)月以上的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C．基建單位出資建造的施工期間使用的茶爐房，免征房產(chǎn)稅 D．老年服務(wù)中心自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

E．企業(yè)向職工出租的單位自有住房，從租計(jì)征房產(chǎn)稅

3、關(guān)于國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)的印花稅表述中正確的有__。

A．凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

B．凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，分別由辦理運(yùn)費(fèi)計(jì)算的各方分別以分程的運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅

C．凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

D．凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，由起運(yùn)地結(jié)算雙方以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)貼花

E．無(wú)論是全程結(jié)算運(yùn)費(fèi)還是分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)，都是以參與運(yùn)輸?shù)母鞣綖榧{稅人，分別納稅

4、下列有關(guān)公司清算組的組成人員說(shuō)法正確的是__。A．有限責(zé)任公司的清算組由董事組成

B．有限責(zé)任公司的清算組由股東會(huì)確定的人員組成 C．股份有限公司的清算組由股東組成

D．股份有限公司的清算組由董事或者股東大會(huì)確定的人員組成

5、以下關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的表述，正確的是__。

A．外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車(chē)輛免稅 B．車(chē)輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳納 C．車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一車(chē)一申報(bào)制度

D．車(chē)輛購(gòu)置稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布 E．某定居中國(guó)的外籍專(zhuān)家購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)可以免稅

6、下列各項(xiàng)所得中，按照規(guī)定可以免征或暫免個(gè)人所得稅的有__。A．外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得 B．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息所得 C．按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取的退休工資

D．外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼 E．保險(xiǎn)賠款

7、某商場(chǎng)委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)，末代收代繳消費(fèi)稅，后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有__。A．加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅 B．商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅 C．對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰 D．對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰

8、下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的收入項(xiàng)目是__。A．編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi) B．作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)的所得 C．作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得 D．個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入 E．提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得

9、計(jì)算甲企業(yè)本月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為_(kāi)_元。A．-22100 B．-30039 C．173400 D．165461

10、下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的有__。A．企業(yè)職工宿舍 B．水塔 C．工廠圍墻

D．房地產(chǎn)公司出租的寫(xiě)字樓 E．菜窖

11、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有__。A．租賃企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備的比率不得超過(guò)5% B．企業(yè)只有在贏利才可以提取壞賬準(zhǔn)備 C．以各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)作抵押的貸款，不得提取壞賬準(zhǔn)備

D．信貸、租賃業(yè)務(wù)企業(yè)的同業(yè)拆借資金可以提取壞賬準(zhǔn)備

E．已經(jīng)列為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)在以后收回應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額

12、當(dāng)欠繳稅款的納稅人有下列__行為對(duì)國(guó)家稅收造成傷害時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。A．放棄到期債權(quán)

B．債權(quán)到期后，不去追討 C．無(wú)償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn) D．債務(wù)到期不按時(shí)償還

13、當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為_(kāi)_萬(wàn)元。A．3 B．5.1 C．5 D．3.1

14、下列項(xiàng)目中，按照稅收法規(guī)的規(guī)定可實(shí)行加速折舊的有__。A．船舶工業(yè)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備 B．醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備 C．娛樂(lè)企業(yè)使用的健身設(shè)備 D．證券公司使用的電子類(lèi)設(shè)備 E．交通運(yùn)輸部門(mén)的交通運(yùn)輸設(shè)備

15、有關(guān)再投資退稅的計(jì)算公式，以下表述不正確的有__ A．再投資退稅額=再投資額/(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積)×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅稅率

B．再投資退稅額=再投資額/(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積)×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率

C．再投資退稅額=再投資額/(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和)×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅稅率

D．再投資退稅額=再投資額/(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和)×原實(shí)際適用的地方所得稅稅率×退稅稅率 E．再投資退稅額=再投資額/(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率)×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率

16、下列關(guān)于年金的各種說(shuō)法正確的有__。

A．普通年金的每一筆金額都是每期的期末發(fā)生的

B．償債基金的計(jì)算實(shí)際是已知年金現(xiàn)值計(jì)算年金的問(wèn)題

C．年均投資回收額的計(jì)算實(shí)際是已知年金終值計(jì)算年金的問(wèn)題 D．永續(xù)年金沒(méi)有終止期限，因此沒(méi)有終值

E．遞延年金不是從第一期就開(kāi)始發(fā)生年金，而是在幾期以后每期末發(fā)生相等數(shù)額的款項(xiàng)

17、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(暫行)》，稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以是__。A．納稅義務(wù)人 B．納稅擔(dān)保人

C．行政程序第三人 D．扣繳義務(wù)人

18、依照我國(guó)公司法，公司債券的發(fā)行主體是__。A．有限責(zé)任公司 B．股份有限公司 C．國(guó)有獨(dú)資公司

D．兩個(gè)以上國(guó)有企業(yè)投資設(shè)立的有限責(zé)任公司

E．兩個(gè)以上的國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司

19、下列各項(xiàng)中，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有__。A．售后回購(gòu) B．售后租回

C．融資租入固定資產(chǎn) D．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

E．固定資產(chǎn)的折舊方法不得隨意變動(dòng) 20、代理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記，要求納稅人提供稅務(wù)登記所必備的資料包括__。A．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告書(shū) B．營(yíng)業(yè)執(zhí)照

C．有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū) D．有關(guān)銀行賬號(hào)證明

E．居民身份證、護(hù)照和其他合法證件

第五篇：注會(huì)稅法題庫(kù)A (40)

一、單項(xiàng)選擇題 1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。A.10 B.15 C.30 D.45 2.代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后（），持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續(xù)。A.10日內(nèi) B.15日內(nèi) C.20日內(nèi) D.30日內(nèi) 3.注冊(cè)稅務(wù)師代理稅種認(rèn)定時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用稅種涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)（）申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。A.向國(guó)稅機(jī)關(guān) B.向地稅機(jī)關(guān)

C.分別在國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)

D.在國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)中選擇一處 4.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納（）的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。A.不超過(guò)5000元 B.不超過(guò)10000元 C.5000元 D.10000元 5.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式不包括（）。A.批量供應(yīng) B.交舊購(gòu)新 C.驗(yàn)舊購(gòu)新 D.抵押發(fā)售 6.注冊(cè)稅務(wù)師代個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿的，除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制（），在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。A.損益表 B.現(xiàn)金流量表 C.資產(chǎn)負(fù)債表 D.應(yīng)稅所得表 7.下列關(guān)于代理建賬、記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）。

A.代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿時(shí)，不得自行增加、減少會(huì)計(jì)科目 B.代理人代理記賬包括編制原始憑證 C.代理人不得代理進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作

D.代理人為個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 8.對(duì)各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存（）以上，銷(xiāo)毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。A.1年 B.5年 C.10年 D.8年 9.下列會(huì)計(jì)報(bào)表中，屬于代建個(gè)體工商戶設(shè)置復(fù)式賬和簡(jiǎn)易賬都需要編制的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.應(yīng)稅所得表 C.留存利潤(rùn)表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表 10.代理人應(yīng)在終了后（）內(nèi)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。A.15日 B.30日 C.60日 D.5個(gè)月 11.下列選項(xiàng)中，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法不包括（）。A.直接利用籌劃法 B.地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法 C.創(chuàng)造條件籌劃法

D.以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓的籌劃方法 12.在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實(shí)現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用分劈技術(shù)籌劃法 B.創(chuàng)造條件籌劃法 C.利用稅收抵免籌劃法 D.利用稅收扣除籌劃法 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列項(xiàng)目中，屬于稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容的有（）。A.注冊(cè)資金、投資總額 B.納稅人開(kāi)戶銀行和賬號(hào) C.登記類(lèi)型 D.核算方式 2.下列屬于稅務(wù)登記代理范圍的有（）。A.增值稅一般納稅人認(rèn)定登記代理 B.稅種認(rèn)定登記代理 C.代扣代繳稅款登記代理 D.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記代理 3.下列各項(xiàng)中，屬于開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記代理的工作有（）。A.代理填寫(xiě)《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)》 B.代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》 C.代理建賬建制

D.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件 4.下列各項(xiàng)中，屬于用票單位申請(qǐng)印刷自制發(fā)票必須符合的條件的有（）。A.有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 B.財(cái)務(wù)核算健全 C.發(fā)票管理制度健全 D.發(fā)票使用量較大 5.下列會(huì)計(jì)賬簿中，屬于代理人可以代理編制的有（）。A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.總分類(lèi)賬 D.明細(xì)分類(lèi)賬 6.代理人代理編制會(huì)計(jì)賬簿完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作，下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)賬工作內(nèi)容的有（）。A.賬證核對(duì) B.賬款核對(duì) C.賬賬核對(duì) D.賬實(shí)核對(duì) 7.下列關(guān)于虧損企業(yè)稅務(wù)籌劃的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)在虧損期間購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值 B.虧損企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限可適當(dāng)延長(zhǎng)，以便將折舊費(fèi)用在更長(zhǎng)的周期中攤銷(xiāo)

C.企業(yè)虧損期間購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)不宜采用加速折舊法計(jì)提折舊

D.虧損企業(yè)在虧損期間購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)應(yīng)該多采用加速折舊法計(jì)提折舊 8.下列關(guān)于盈利企業(yè)稅務(wù)籌劃的說(shuō)法中，正確的有（）。A.購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用應(yīng)盡可能計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不擴(kuò)大固定資產(chǎn)原值 B.折舊年限應(yīng)盡可能的延長(zhǎng)

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法 D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法 9.下列關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能將費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，應(yīng)考慮減免稅期折舊少、非減免稅期折舊多的折舊方法

C.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能長(zhǎng)一些 D.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能短一些 10.要使延期納稅達(dá)到節(jié)稅效果的最大化，則要實(shí)現(xiàn)（）。A.遞延項(xiàng)目最多化 B.遞延稅款最多化 C.遞延期最長(zhǎng)化 D.遞延稅種最多化 三、計(jì)算題 1.甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)（具有建筑資質(zhì)），主要生產(chǎn)電腦；乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)各類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售。2014年乙企業(yè)銷(xiāo)售甲企業(yè)生產(chǎn)的電腦1000萬(wàn)臺(tái)，共給甲企業(yè)帶來(lái)900萬(wàn)元的利潤(rùn)，因此甲企業(yè)決定將自己的一棟自建的辦公樓獎(jiǎng)勵(lì)給乙企業(yè)。已知甲企業(yè)建造該辦公樓的成本為100萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%；同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為150萬(wàn)元。甲企業(yè)有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無(wú)償贈(zèng)送給乙企業(yè)；二是將該辦公樓以參與利潤(rùn)分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)150萬(wàn)元投資給乙企業(yè)。假設(shè)你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

（1）請(qǐng)分析甲企業(yè)應(yīng)采用何種方式，并說(shuō)明理由以及得出結(jié)論運(yùn)用的稅收籌劃的方法；

（2）從營(yíng)業(yè)稅角度計(jì)算兩套方案相比下甲企業(yè)可以節(jié)稅的金額。答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】 C 【解析】

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。

【知識(shí)點(diǎn)】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

2.【答案】 A 【解析】

代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續(xù)?！局R(shí)點(diǎn)】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

3.【答案】 C 【解析】

對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。

【知識(shí)點(diǎn)】 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理

4.【答案】 B 【解析】

臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。

【知識(shí)點(diǎn)】 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理

5.【答案】 D 【解析】

統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購(gòu)新、交舊購(gòu)新和擔(dān)保發(fā)售四種。

【知識(shí)點(diǎn)】 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理

6.【答案】 D 【解析】

注冊(cè)稅務(wù)師代個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿的，除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

7.【答案】 D 【解析】

選項(xiàng)A：代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)；選項(xiàng)B：代理人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，但是不能代理編制原始憑證；選項(xiàng)C：代理人可以代理進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

8.【答案】 C 【解析】

對(duì)各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存10年以上，銷(xiāo)毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

9.【答案】 B 【解析】

設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶要編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表；設(shè)置簡(jiǎn)易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

10.【答案】 D 【解析】

代理人應(yīng)在終了后5個(gè)月內(nèi)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

【知識(shí)點(diǎn)】 所得稅納稅申報(bào)代理

11.【答案】 D 【解析】

D選項(xiàng)屬于利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法的方式。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法

12.【答案】 D 【解析】

利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實(shí)現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法 二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】 A, C, D 【解析】

稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：（1）單位名稱(chēng)、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；（2）住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；（3）登記類(lèi)型；（4）核算方式；（5）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；（6）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；（7）注冊(cè)資金（資本）、投資總額；（8）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；（9）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其聯(lián)系電話；（10）國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。

【知識(shí)點(diǎn)】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四個(gè)選項(xiàng)均屬于稅務(wù)登記代理的范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

3.【答案】 A, B, D 【解析】

代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”的工作，不屬于開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。

【知識(shí)點(diǎn)】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票即自制發(fā)票。【知識(shí)點(diǎn)】 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理

5.【答案】 C, D 【解析】

選項(xiàng)AB：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

6.【答案】 A, C, D 【解析】

代理人將會(huì)計(jì)賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作，進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。

【知識(shí)點(diǎn)】 建賬、記賬代理

7.【答案】 A, B, C 【解析】 選項(xiàng)D：虧損企業(yè)選擇的折舊方法必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損的折舊額降低，因此，企業(yè)虧損期間購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)不宜采用加速折舊法計(jì)提折舊。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法

8.【答案】 A, C 【解析】

選項(xiàng)B：對(duì)于盈利企業(yè)來(lái)說(shuō)，折舊年限應(yīng)盡可能縮短，使折舊費(fèi)用能夠在盡可能短的時(shí)間內(nèi)得到稅前扣除；選項(xiàng)D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費(fèi)用前移和應(yīng)納稅所得額后移，以相對(duì)降低納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法

9.【答案】 A, B, C 【解析】

選項(xiàng)D：企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能長(zhǎng)一些，以便將折舊費(fèi)用在更長(zhǎng)的周期中攤銷(xiāo)，把折舊費(fèi)用盡可能安排在正常納稅實(shí)現(xiàn)，以減少正常納稅的應(yīng)稅所得額，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法

10.【答案】 A, C 【解析】

延期納稅如果能夠使遞延項(xiàng)目最多化、遞延期最長(zhǎng)化，則可以達(dá)到節(jié)稅的最大化。

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃基本方法

三、計(jì)算題 1.【答案】

（1）甲企業(yè)應(yīng)采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤(rùn)分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的形式作價(jià)投資到乙企業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與其他單位和個(gè)人，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。但是以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受被投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運(yùn)用不予征稅方法和減免稅方法得出應(yīng)選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對(duì)外無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算兩道環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅，一道是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。其中自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬(wàn)元）；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5（萬(wàn)元）。

而將不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資不繳納營(yíng)業(yè)稅，所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為0。兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業(yè)可以節(jié)稅=7.5+3.4=10.9（萬(wàn)元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】 稅務(wù)籌劃