第一篇：[財務管理]政府及非營利組織會計試題(doc17頁)

政府及非營利組織會計試題

一、單項選擇題

1.醫(yī)療保健服務組織中最主要的形式是（）

A.保健所

B.護理所

C.醫(yī)院

D.診所

2.與企業(yè)組織相比，我國政府單位的中期財務報告多出了（）這個時間跨度的報告 A.月報

B.旬報

C.季報

D.中期報告 3.可支用信托基金又稱為（）

A.備用信托基金

B.存儲信托基金

C.留本信托基金

D.動本信托基金 4.下列哪一個不屬于普通固定資產(chǎn)（）

A.土地

B.建筑物及改良

C.基礎設施及改良

D.低值易耗品 5.由政府主管部門指定的會計準則通常稱為（）會計準則。

A.規(guī)范型

B.準法規(guī)型

C.法規(guī)型

D.準規(guī)范型 6.普通基金收到發(fā)行債券款時，應在（）帳戶中記錄。

A.收入

B.支出

C.其他資金運用

D.其他資金來源 7.（）是我國預算收入的主體。

A.一般預算收入

B.基金預算收入

C.專用基金收入

D.資金調(diào)撥收入 8.在財政周轉(zhuǎn)金會計核算中，專門為處理呆帳而設置的科目是（）。

A.其他財政存款

B.暫存款

C.暫付款

D.待處理財政周轉(zhuǎn)金 9.指導會計準則制定的最高層次的財務會計概念是（）。

A.會計要素

B.會計假設

C.財務報告目標

D.會計原則 10.政府會計中不使用（）會計要素。

A.資產(chǎn)

B.收入

C.利潤

D.費用 11.準外部交易在收款基金中應當處理為（）。

A.費用

B.支出

C.收入

D.資產(chǎn) 12.人民銀行國庫撥付預算資金的依據(jù)是（）。

A.繳款書

B.申請書

C.收據(jù)

D.支付指令 13.下列（）國家的政府會計要求采用應計制基礎。

A.美國

B.英國

C.新西蘭

D.德國 14.普通基金主體中不會出現(xiàn)的帳戶是（）。

A.現(xiàn)金

B.收入

C.支出

D.固定資產(chǎn) 15.下列屬于專用基金收入的是（）。

A.社會保障基金

B.其他部門基金

C.糧食風險基金

D.文教部門基金 16.企業(yè)基金會計不遵循的會計原則是（）。

A.配比原則

B.收付實現(xiàn)制

C.一致性

D.可比性 17.指導會計準則制定的最高層次的財務會計概念是（）。

A.會計要素

B.會計假設

C.財務報告目標

D.會計原則 18.普通基金收到發(fā)行債券款時，應在（）帳戶中記錄。

A.收入

B.支出

C.其他資金運用

D.其他資金來源 19.美國聯(lián)邦政府預算的批準機構是（）

A.管理與預算局

B.國會

C.會計總署

D.總統(tǒng)辦公室 20.可支用信托基金又稱為（）

A.備用信托基金

B.存儲信托基金

C.留本信托基金

D.動本信托基金

二、多項選擇題

1、國家預算在經(jīng)濟生活中發(fā)揮的主要作用是（）（）（）（）A.分配

B.調(diào)控

C.干預

D.監(jiān)督

2、通常把（）（）（）（）稱為營運資本主體

A.普通基金

B.權益基金

C.受托基金

D.特種基金

3、從政府取得固定資產(chǎn)的資金來源渠道分類，普通固定資產(chǎn)可以分為（）（）（）（）

A.資本項目基金

B.普通基金

C.特種基金

D.權益基金

4、如果信托基金是政府的可支用基金則（）（）（）（）

A.要編制適當?shù)念A算

B.其類似于政府的特種預算

C.不必實施正式的預算控制

D.該基金資源是政府運營預算的一個部分

5、下列（）（）（）（）屬于純公共物品。

A.國防

B.基礎研究

C.環(huán)境衛(wèi)生

D.電視電話

6、政府及非營利組織收入的主要特征是（）（）（）（）。

A.等價交換

B.無償性

C.非交換性

D.持續(xù)性

7、我國預算調(diào)撥支出有（）（）（）（）。

A.補助支出

B.調(diào)入資金

C.專用基金支出

D.上解支出

8、內(nèi)部服務基金的業(yè)務活動主要包括（）（）（）（）。

A.生產(chǎn)業(yè)務

B.采購業(yè)務

C.各種服務或勞務

D.代理一些政府收支

9、與企業(yè)組織相比，政府會計應當遵循的特殊會計原則包括（）（）（）（）

A.相關性原則

B.收付實現(xiàn)制原則

C.實際成本原則

D.專款專用原 則

10、我國預算收入的繳庫方式有（）（）（）（）。

A.就地繳庫

B.集中繳庫

C.自收匯繳

D.直接繳庫

11、導致政府采用債券替換法的原因有（）（）（）（）。

A.推遲到期日

B.存在較低的實際利率

C.修改債券計劃

D.取消限制 性條款

12、下列屬于可支用信托基金有（）（）（）（）。

A.保證金基金

B.貸款基金

C.捐贈基金

D.公務員養(yǎng)老金基金

13、下列屬于當期不可支用的捐贈是（）（）（）（）。

A.留本捐贈

B.投資證券捐贈

C.保證

D.遺贈

14、我國財政總預算會計年終結帳包括（）（）（）（）工作環(huán)節(jié)。

A.年終結算

B.年終轉(zhuǎn)帳

C.結清舊帳

D.記入新帳

15、下列關于養(yǎng)老金信托基金會計核算的陳述正確的是（）（）（）（）。

A.要確定基金凈收益

B.采用現(xiàn)金制確認基礎

C.支付養(yǎng)老金應確認為費

用

D.要按用途和資源性質(zhì)分別設置帳戶

16、下列屬于分批償還債券的有（）（）（）（）。

A.遞延分批債券

B.規(guī)則性分批債券

C.不規(guī)則分批債券

D.分批年度債 券

17、我國高校專用基金主要包括（）（）（）（）。

A.職工福利基金

B.修購基金

C.住房基金

D.醫(yī)療基金

18、下列關于代理基金會計處理的陳述正確的是（）（）（）（）。

A.遵循修正的應計制

B.通常只編資產(chǎn)負債表

C.不存在基金余額 用現(xiàn)金制基礎

19、政府采購資金的直接撥付方式是（）（）（）（）。

A.集中支付

B.全額直接撥付

C.差額直接撥付

D.采購卡支付

20、下列屬于政府基金的是（）（）（）（）。

A.普通基金

B.代理基金

C.償債基金

D.特種基金

三、判斷題

1)美國聯(lián)邦政府財務報告要同時滿足內(nèi)部和外部信息使用者的需要。

2)政府年度財務報告沒有必要提供反映政府受托業(yè)績和受托責任履行情況的統(tǒng)計報表和文字敘

述資料，因為它們可以通過其他渠道獲得。

3)國庫會計在中國人民銀行會計系統(tǒng)中不具有相對的獨立性。4)國外醫(yī)院資金來源主要是政府撥款和社會人士捐贈。5)行政單位的工資核算要通過“應付工資”帳戶。6)我國財政預算會計的資產(chǎn)類科目有現(xiàn)金、銀行存款。

7)普通固定資產(chǎn)可以直接在各政府基金中處理，同樣需要計提折舊。

8)債券的溢價款不能從發(fā)行債券的基金轉(zhuǎn)入償債基金，不能作將來償付利息用。9)資本項目基金當年未完工的項目年末應當只編制收入、支出及基金余額變動表。10)行政性收費既有可能是預算內(nèi)資金，也有可能是預算外資金。

四、問答題

1、什么是預算？我國預算內(nèi)容包括幾方面？

2、何謂政府采購？由幾部分組成？

3、我國財政預算會計業(yè)務有哪些主要內(nèi)容？

4、我國醫(yī)院對藥品的核算設置了哪些帳戶？

5、政府及非營利組織會計的會計要素有哪些？

五、計算題

某市所屬甲、乙、丙三個縣。市中心支庫于某日收到各縣支庫報解的縣預算收入如下： 甲縣50萬，上解給市60%；乙縣20萬，上解給市40%；丙縣30萬，上解給市50%。同一天，該市直

屬事業(yè)單位上繳預算收入100萬，其中市屬固定收入60萬。

請你幫助中心支庫計算應上解給省的預算收入數(shù)額和市級收入分成數(shù)額（該市向省上解的比例

為60%）

六、針對下列業(yè)務作會計分錄

1、國庫報來預算收入日報表，當日營業(yè)稅收入700 000元，稅收附加90 000元。

2、某級財政預算安排糧食風險基金250 000元。

3、收到上級預算補助款600 000元。

4、收到下級財政體制上解款500 000元。

5、從基金預算結余中調(diào)出地方財政稅費附加300 000元以求平衡預算。

6、按批準的預算撥出支農(nóng)資金200 000元。

7、撥出基金預算款150 000元給公路局用于道路維護修養(yǎng)。

8、某行政單位出借差旅費2 000元，現(xiàn)金支付。

9、某高校教學部門發(fā)生教學開支580 000元，轉(zhuǎn)帳支付。

10、醫(yī)院收取病人醫(yī)療費現(xiàn)金230 000元。

11、高校接受企業(yè)委托科研課題，研究中發(fā)生業(yè)務費560 000元，設備購置費800 000 元，補助工資750 000元，其他費用340 000元，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。

12、美國某州議會審批確立的預算為：預算收入770億，預算支出767億。

13、美國某州政府進行采購，年初與供貨商簽了3 000萬元合同，年末貨物并支付款項金額共計 600萬元。

14、我國某市財政預算業(yè)務如下：

（1）收到國庫報來日報表，取得稅收收入1 000萬元。（2）從上級取得補助收入600萬元。（3）收到縣財政報解資金100萬元。

（4）為平衡預算，從基金預算結余中劃出50萬元作為調(diào)撥資金。（5）從國庫劃出1 500萬元作為一般預算支出。

15、我國某行政單位業(yè)務如下：

（1）收到工商行政管理性收費98萬元，全額上交財政。

（2）王某出差預借差費2 000元，歸來報銷2 500元，余款現(xiàn)金退回。（3）收到財政預算撥款200萬元存銀行。

（4）本月在職職工基本工資12 000元，其中3名長期病假人員的基本工資3200元，扣收水電費 800元，工資以現(xiàn)金支付。（5）醫(yī)院門診藥房從藥庫領出一批藥品待售，批發(fā)價4000元，零

售價6 800元。

16、撥出基金預算款150 000元給公路局用于道路維護修養(yǎng)。

17、美國某州投資建設一座展覽館，業(yè)務如下：

（1）發(fā)行債券300萬元協(xié)議在納稅人投票通過后由議會審批通過。

（2）向當?shù)劂y行取得短期借款以備工程支付有關費用時使用。借款金額20萬元。（3）獲得上級政府100萬元的撥款補助。（4）與工程承包商簽訂合同金額380萬元。

（5）工程承包商要求支付工程進度款200萬元，審核無誤后予以支付。（6）銀行借款到期歸還本息23萬元。

18、我國某市財政發(fā)生下列周轉(zhuǎn)金業(yè)務：

（1）為支持本市科技發(fā)展調(diào)撥50萬元預算資金形成財政周轉(zhuǎn)金。（2）將50萬元借給某企業(yè)作革新改造所需資金之用。

（3）所借款項有5萬元未還。經(jīng)催收后得知不能收回，作壞帳處理。

19、某具有成本核算業(yè)務的科研單位發(fā)生業(yè)務如下：（1）試制新產(chǎn)品轉(zhuǎn)帳支付實驗用材6萬元。（2）購買實驗所需設備轉(zhuǎn)帳支付36萬元。20、新產(chǎn)品制成入庫保管成本55萬元。試題答案

一、1、C

2、B

3、A

4、D

5.C

6.D

7.A

8.D

9.D

10.C

11.C

12.D13.C 14.D 15.C

16.B

17.C 18.D

19.B 20.A

二、1、ABD

2、AD

3、ABC

4、ABD 5.ABC

6.BC

7.AD 8.ABC 9.BD

10.ABCD

11.ABCD

12.AD 13.ACD 14.BCD 15.ACD

16.ABCD

17.ABCD 18.ABC

19.BCD

20.ACD

三、1、對

2、錯：有必要反映，不能通過其他渠道獲得

3、錯：具有相對獨立性

4、對

5、錯不通過

6、錯沒有

7、錯不提折舊

8、對

9、錯

10、對

四、1、是由政府編制、立法機構批準的一個國家或政府在一定時期財政資金收支活動的一種計劃。

由一般預算、基金預算、債務預算組成。

2、是各級政府及其所屬機構為開展日常財務活動需要，在財政監(jiān)督下的購物、建造工程或勞務

接受行為。由采購政策、采購程序、采購過程、采購管理組成。

3、預算體系按一級政府，一級財政設立，形成中央預算；省、區(qū)、直轄市預算；市級預算；縣

鄉(xiāng)預算體系。預算會計業(yè)務有：預算資金的收納、劃分、撥繳、報解和預算資金的退庫。

4、醫(yī)

院藥品核算設置的帳戶主要有：“藥庫藥品”、“藥房藥品”、“藥品進銷差價”。

5、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出（結余）

五、該市可供上解下分的全部預算資金=100萬-60萬+50萬+20萬+30萬=140萬 上解給省的數(shù)額=140萬乘以60%=84萬 下分縣級數(shù)額=20萬+12萬+15萬=47萬 市級自留數(shù)額=140萬乘以40%-47萬=9萬

六、1、借：國庫存款

790 000 貸：一般預算收入

700 000 基金預算收入

000

2、借：專用基金支出

250 000 貸：其他財政存款

250 000

3、借：國庫存款

600 000 貸：補助收入

600 000

4、借：國庫存款

500 000 貸：上解收入

500 000

5、借：調(diào)出資金

300 000 貸：調(diào)入資金

300 000

6、借：一般預算支出

200 000 貸：國庫存款

200 000

7、借：基金預算支出

000 貸：國庫存款

000

8、借：暫付款

000 貸：現(xiàn)金

000

9、借：教學支出

580 000 貸：銀行存款

580 000

10、借：現(xiàn)金

230 000 貸：醫(yī)療收入

230 000

11、借：科研支出——業(yè)務費

560 000 ——設備購置費

800 000 ——補助工資

750 000 ——其他費用

340 000 貸：銀行存款

450 000 借：固定資產(chǎn)

800 000 貸：固定基金

800 000

12、借：預計收入

770億 貸：基金余額

770億 借：基金余額

767億 貸：核定經(jīng)費

767億

13、借：保留支出000萬 貸：保留支出準備

000萬 借：支出600萬 貸：銀行存款600萬 借：保留支出準備600萬 貸：保留支出

600萬

14、（1）借：國庫存款

1000萬 貸：一般預算收入

1000萬

（2）借：國庫存款

600萬 貸：補助收入

600萬（3）借：國庫存款

100萬 貸：上解收入

100萬

（4借：調(diào)出資金

500000 貸：調(diào)入資金

500 000（5借：一般預算支出

500萬 貸：國庫存款

500萬

15、（1）借：銀行存款

98萬 貸：應繳預算款

98萬

借：應繳預算款

98萬 貸：銀行存款

98萬

（2借：暫付款

000 貸：現(xiàn)金

000 借：經(jīng)費支出

500 貸：暫付款000 現(xiàn)金

500（3）借：銀行存款

200萬 貸：撥入經(jīng)費

200萬

（4）借：經(jīng)費支出——工資

000 ——職工福利費

3200 貸：現(xiàn)金

200 借：經(jīng)費支出——工資

800 貸：經(jīng)費支出——公務費

800（5）借：藥房藥品

800 貸：藥庫藥品

000 藥品進銷差價

800

16、借：基金預算支出

000 貸：國庫存款

000

17、（1）借：預計其他資金來源

300萬 貸：核定經(jīng)費

300萬（2）借：銀行存款

20萬 貸：短期借款

20萬

（3）借：預計收入

100萬 貸：核定經(jīng)費

100萬

借：銀行存款

100萬 貸：收入——補助收入

100萬（4）借：保留支出

380萬 貸：保留支出準備

380萬（5）借：保留支出準備

200萬 貸：保留支出

200萬 借：支出

200萬 貸：銀行存款

200萬

借：在建工程

200萬 貸：固定資產(chǎn)投資

200萬（6）借：短期借款

20萬 支出

3萬

貸：銀行存款

23萬 借：在建工程

23萬 貸：固定資產(chǎn)投資

23萬

18、（1）借：一般預算支出

50萬 貸：國庫存款

50萬

借：國庫存款

50萬 貸：財政周轉(zhuǎn)基金

50萬(2)借：借出財政周轉(zhuǎn)金

50萬 貸：國庫存款

50萬（3）借：待處理財政周轉(zhuǎn)金

5萬 貸：借出財政周轉(zhuǎn)金

5萬

借：財政周轉(zhuǎn)基金

5萬 貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金

5萬

19、（1）借：費用成本

6萬 貸：銀行存款

6萬

（2）借：費用成本

36萬 貸：銀行存款

36萬

借：固定資產(chǎn)

36萬 貸：固定基金

36萬 20、借：庫存商品

55萬 貸：成本費用

55萬

第二篇：政府與非營利組織會計

政府與非營利組織會計題型（100分）

單選15個，30分

判斷10個，10分

名詞解釋2個，10分（下面1,2,4題為名詞解釋）

計算分析5個，50分

復習要點：

1、政府與非營利組織會計特征、組成體系及其關系

2、國庫單一賬戶制度體系

3、財政周轉(zhuǎn)金放款與借出財政周轉(zhuǎn)金以及待處理財政周轉(zhuǎn)金的核算

4、財政直接支付、財政授權支付、財政實撥資金的概念及在事業(yè)單位撥入經(jīng)費時的確認時點

5、財政應返還額度的核算

6、行政單位的預算外資金收入的核算

7、經(jīng)費支出分類的《政府收支分類科目》

8、事業(yè)單位結余分配的順序

9、民間非營利組織的文物文化資產(chǎn)、短期投資

10、固定資產(chǎn)在行政單位、事業(yè)單位、民間非營利組織中的核算

第三篇：政府與非營利組織會計

? 什么是政府采購？政府采購資金全額撥入的方式？

政府采購是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

全額撥付方式是指財政部門和采購機關按照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，采購機關必須先將單位自籌資金和預算外資金匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時，財政部門根據(jù)合同履行情況，將預算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預算外資金，通過政府采購資金專戶一并撥付給中標供應商。

? 行政單位主管會計單位、二級會計單位、基層會計單位

向財政部門領報經(jīng)費并發(fā)生預算管理關系的，為主管會計單位；向主管會計單位或上級會計單位領報經(jīng)費并發(fā)生預算管理關系、下面有所屬會計單位的，為二級會計單位；向上級會計單位領報經(jīng)費并發(fā)生預算管理關系、下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。? 什么是行政單位年終清理的內(nèi)容

1.清理核對預算收支數(shù)字和各項繳撥款，保證上下級之間的預算數(shù)和領撥經(jīng)費數(shù)

一致。

2.清理核對本的各項收支款項。

3.清理本的各項往來款項

4.清理貨幣資金

5.清查財產(chǎn)物資

第四篇：政府與非營利組織會計（本站推薦）

一、名詞解釋

1.政府與非營利組織會計：政府會計主要用于確認、計量、記錄和報告政府和政府單位財務收支活動及其受托責任的履行情況。非營利組織會計主要用于確認、計量、記錄和報告各類非營利機構財務收支活動及其受托責任的履行情況。

2.政府與非營利組織會計等式：①資產(chǎn)十支出=負債十凈資產(chǎn)十收入②資產(chǎn)=負債十凈資產(chǎn)十(收入一支出)③收入一支出=凈資產(chǎn)變動額 3.政府財政會計：政府財政會計是各級政府財政部門核算、反映和監(jiān)督政府預算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)金等各項財政性資金活動的專業(yè)會計。

4.國庫集中收付制度（國庫單一賬戶制度）：國庫集中收付制度，也稱為國庫單一賬戶制度是我國財政資金收付制度的一項重大變革，目前經(jīng)過了試點改革，擴大試點范圍等階段，目前正在逐漸推廣，基本普及。這一改革對政府會計產(chǎn)生重大影響。國庫單一賬戶制度，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設賬戶，集中收納和支付財政性資金（包括預算內(nèi)和預算外資金）的一種結算制度。

5.國庫單一賬戶：國庫單一賬戶包括國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預算外資金賬戶、特設賬戶

6.財政零余額賬戶：為財政部門設立。在商業(yè)銀行設立。用于財政直接支付及與單一賬戶清算。

7.預算單位零余額賬戶：為預算單位設立。在商業(yè)銀行設立。用于財政授權支付和清算。8.財政性存款：財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。9.國庫存款：在國庫的預算資金（含一般預算和基金預算）存款。

10.其他財政存款：用來核算各級財政總預算會計未列在“國庫存款”科目反映的各項財政性存款，包括財政周轉(zhuǎn)金、未設國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在商業(yè)銀行的預算資金存款以及部分由財政部指定的存入商業(yè)銀行的專用基金存款等。

11.有價證券：地方政府財政部門使用暫時不用的財政結余資金購買并持有的中央政府以信用方式發(fā)行的國家公債。

12.預撥經(jīng)費：財政部門預撥給所屬預算單位但不在本期列支的款項。

13.在途款：國庫存款的報解整理期內(nèi)，政府財政會計收到的屬于上收入、收回的不屬于上的支出及其他需要通過在途款過渡處理的款項。

14.與上級往來：本級財政與上級財政之間由于財政體制結算或向上級財政借入財政周轉(zhuǎn)款項等原因而形成的待結算款項

15.暫存款：各級財政部門在預算執(zhí)行過程中與各預算單位之間

16.借入款：是按法定程序及核定的預算舉借的債務，包括中央財政按全國人民代表大會批準的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務，以及地方財政根據(jù)國家法律或國務院特別規(guī)定舉借的債務。

17.直接繳庫：由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

18.集中繳庫：由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。19.一般預算收入：

20.基金預算收入：是納入基金預算管理的各項收入，是政府預算收入的重要組成部分。政府設立基金項目，目的是保證特定項目的財政資金來源?；痤A算收入要求專項核算，按規(guī)定用途使用，是一種限定性的財務資源。

21.轉(zhuǎn)移性收入：也稱為預算調(diào)撥收入，是指根據(jù)財政管理體制規(guī)定，在各級財政之間由于

轉(zhuǎn)移支付、體制結算的需要而進行的預算資金調(diào)撥，以及同級財政為使預算收支平衡而進行的各項資金之間的調(diào)劑所形成的收入。

22.補助收入：上級財政按照財政管理體制的規(guī)定，或因?qū)ｍ椥枰a助給本級財政的款項。包括稅收返還收入、體制補助收入、專項撥款補助收入。

23.上解收入：指按財政體制規(guī)定由下級財政解交給上級財政的款項。上解收入按具體內(nèi)容又可分為體制上解和專項上解。

24.調(diào)入資金：是為平衡一般預算收支，從基金預算結余、國有資本經(jīng)營預算結余或財政專戶管理的資金結余中調(diào)入一般預算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。

25.國有資本經(jīng)營預算收入：是政府以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進行分配而發(fā)生的各項收支預算，是政府預算的重要組成部分

26.財政直接支付：預算單位按批準的預算和資金使用計劃，提出支付申請，由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶。

27.財政授權支付：指預算單位根據(jù)財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

28.一般預算支出：國家對集中的一般預算資金有計劃地分配和使用而安排的支出。一般預算支出是財政支出的重要組成部分，占政府財政支出的絕大比重。

29.基金預算支出：用基金預算收入安排的支出?；痤A算支出也是政府預算支出的重要組成部分。

30.國有資本經(jīng)營預算支出：用國有資本經(jīng)營預算收入安排的支出。

補助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級財政的款項及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。

31.專用基金支出：用專用基金收入安排的支出。我國目前財政設立的專用基金主要是“糧食風險基金”，專門用于糧食市場的調(diào)節(jié)。

32.轉(zhuǎn)移性支出：指政府無償向居民和企業(yè)、事業(yè)以及其他單位供給財政資金。西方財政學按照財政支出是否與商品、勞務直接交換為標準進行財政支出的分類。是西方國家政府對國民收入進行再分配的一種手段。主要項目包括債務利息支出；對外國政府的捐贈和國際組織的繳納支出；對居民和企業(yè)的補助支出。

33.財政專戶管理資金支出：是指用財政專戶管理的資金安排的支出。34.補助支出：

35.上解支出：按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的款項

36.政府財政會計的凈資產(chǎn)：是一級政府所掌握的資產(chǎn)的凈值，是某一時點資產(chǎn)減去負債后的余額。財政總預算會計按結轉(zhuǎn)結余，平時不要求結轉(zhuǎn)結余，結余表現(xiàn)為結余。結余的資金，是下可以結轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。

二、簡答題：國庫集中收付制度

（一）國庫的職責

國庫是國家金庫的簡稱，負責保管、管理國家的財政資金。國庫出納業(yè)務是政府財政收支活動的重要環(huán)節(jié)和有機組成部分，國庫既是政府財政的出納中心，也是參與組織和執(zhí)行政府預算的管理機關。

國庫主要有兩種基本方式：一是獨立國庫制；二是委托國庫制。

我國國庫采用委托國庫制，國庫由中國人民銀行（即中央銀行）總行及其分支行代理。我國國庫機構按照“統(tǒng)一領導、分級管理”的財政管理體制設立，原則上一級財政設立一級國庫。與財政管理體制相適應，我國的國庫分為總庫、分庫、中心支庫和支庫四級。（1）準確、及時地收納預算收入。

（2）按照財政制度和銀行的開戶管理辦法，為各級財政機關開立賬戶；

（3）對各級財政庫款和預算收入進行會計核算，按期向上級國庫、同級財政和征收機關報送國庫報表。

（4）協(xié)助財政、稅務機關組織預算收入及時繳庫。

（5）組織管理和檢查指導下級國庫和國庫經(jīng)收處的工作，總結交流工作經(jīng)驗，及時解決工作中存在的問題。

（6）辦理政府交辦的與國庫有關的其他工作。

（二）國庫集中收付制度的含義 國庫集中收付制度，也稱為國庫單一賬戶制度是我國財政資金收付制度的一項重大變革，目前經(jīng)過了試點改革，擴大試點范圍等階段，目前正在逐漸推廣，基本普及。這一改革對政府會計產(chǎn)生重大影響。國庫單一賬戶制度，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設賬戶，集中收納和支付財政性資金（包括預算內(nèi)和預算外資金）的一種結算制度。

（三）國庫單一賬戶的內(nèi)容

國庫單一賬戶：為財政部門設立。在國庫設立。用于財政收支及與其他賬戶清算。財政零余額賬戶：為財政部門設立。在商業(yè)銀行設立。用于財政直接支付及與單一賬戶清算。單位零余額賬戶：為預算單位設立。在商業(yè)銀行設立。用于財政授權支付和清算。預算外資金賬戶：為預算單位設立。在商業(yè)銀行設立。用于預算外資金收入和支出。特設賬戶：為預算單位設立。在商業(yè)銀行設立。用于批準的特殊專戶。

（四）國庫集中收付制度的程序 直接繳庫：由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

集中匯繳：由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。2．支出付款程序

在國庫集中收付制度下，財政支出的撥付有財政直接支付和財政授權支付兩種方式。（1）財政直接支付

是預算單位按批準的預算和資金使用計劃，提出支付申請，由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶。一般用于工資支付、購買商品、轉(zhuǎn)移支出等。（2）財政授權支付

預算單位根據(jù)財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。一般用于未納入統(tǒng)一支付的購買支出和零星支出等。

三、業(yè)務題（單位：萬元）

（一）、總預算會計

某市財政局2013年12月發(fā)生以下業(yè)務，請分別根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容編制會計分錄： 1、3日，收到國庫報來的一般預算收入日報表，本日行政性收費18萬元； 借：國庫存款-一般預算存款18

貸：一般預算收入18 2、5日，用預算資金安排糧食風險基金500萬元；

借：一般預算支出500

貸：國庫存款-一般預算存款500 借：其他財政存款-專用基金存款500

貸：專用基金收入-糧食風險基金收入500 3、10日，收到財政周轉(zhuǎn)金使用單位資金占用費2萬元；

借：其他財政存款-財政周轉(zhuǎn)金存款2 貸：財政周轉(zhuǎn)金收入-資金占用費收入2 4、16日，為平衡一般預算收支，用國有資本經(jīng)營預算安排調(diào)入200萬元； 借：國庫存款-一般預算存款200

貸：調(diào)入資金-一般預算調(diào)入資金200 借：調(diào)出資金-國有資本經(jīng)營預算調(diào)出資金200 貸：國庫存款-國有資本經(jīng)營預算存款200 5、19日，撥付基建財務部門實行限額管理的基本建設款300萬元； 借：基建撥款300

貸：國庫存款300

6、基建財務部門報來基本建設支出報表，發(fā)生實際支出260萬元，剩余40萬元退回國庫； 借：一般預算支出260

國庫存款-一般預算存款40

貸：基建撥款300

7、經(jīng)年終結算，省財政廳應補助款20萬元尚未收到；應補助某區(qū)財政局30萬元，尚未撥款；借：與上級往來20貸：補助收入20

借：補助支出30貸：與下級往來30

8、新設立的某經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政局收到上級市財政撥付的預算周轉(zhuǎn)金專項資金250000元，款項存入?yún)^(qū)財政賬戶。借：國庫存款-一般預算存款25

貸：預算周轉(zhuǎn)金25

（二）、行政單位會計：某市行政單位2013年12月發(fā)生以下業(yè)務

1、通過單位零余額賬戶購入一批材料，價款20000元，增值稅3400元，運雜費用500元，材料已驗收入庫；

借：存貨23900貸：資產(chǎn)基金23900借：經(jīng)費支出23900貸：財政撥款收入23900

2、以財政直接支付方式購入一臺設備，價款100000元，增值稅17000元，運輸及安裝費用2000元；

借：固定資產(chǎn)：119000貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)119000借：經(jīng)費支出119000貸：財政應返還額度-財政直接支付119000

3、為固定資產(chǎn)計提折舊費用1350元；借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)1350貸：累計折舊1350

4、出售一臺不需用專用設備，收到出售款項50000元存入銀行，出售設備應繳納營業(yè)稅2500元，設備已經(jīng)交付，該設備原價為150000元，已計提折舊120000元；

轉(zhuǎn)入與處理：借：待處理財產(chǎn)損溢30000 累計折舊120000貸：固定資產(chǎn)150000 收到轉(zhuǎn)入時：借：銀行存款50000貸：待處理財產(chǎn)損溢-處理凈收入50000 發(fā)生應繳營業(yè)稅時：借：待處理財產(chǎn)損溢-處理凈收入2500貸：應繳稅費2500 經(jīng)批準予以核銷時：借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)30000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理財產(chǎn)價值30000同時借：待處理財產(chǎn)損溢-處理凈收入47500貸：應繳財政款47500

5、年終，確認本財政直接支付實際發(fā)生480000元，直接支付用款額度為500000元，進行注銷處理；

借：財政應返還額度20000貸：財政撥款收入20000

6、年終，確認本授權支付用款額度為400000元，已經(jīng)下達380000元，實際使用數(shù)為350000元，進行注銷處理。

借：財政應返還額度50000貸：財政撥款收入20000零余額賬戶用款額度30000

三、事業(yè)單位會計

1、某事業(yè)單位為科學研究事業(yè)單位，根據(jù)預算安排和資金使用計劃，向財政部門領取本月財政補助經(jīng)費500000元，以用于開展高新技術應用研究。現(xiàn)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的“到賬通知書”，補助款項已經(jīng)到賬。借：銀行存款 500000 貸：財政補助收入—基本支出 500000

2、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位的一筆培訓費用86000元已經(jīng)完成支付。借：事業(yè)支出—基本支出

86000 貸：財政補助收入—基本支出

86000

3、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位通過財政直接支付方式購買的辦公用品已經(jīng)采購完成，辦公用品價值為3800元，已經(jīng)驗收入庫。

借：存貨—辦公用品

3800 貸：財政補助收入—基本支出

3800

4、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支付到賬通知書”，本月事業(yè)單位財政授權支付額度為170000元已經(jīng)下達，其中基本經(jīng)費150000元，項目經(jīng)費20000元。借：零余額賬戶用款額度

170000 貸：財政補助收入— 基本支出

150000

項目支出

20000

5、某事業(yè)單位收到上級主管部門撥來的補助款100000元，款項已經(jīng)到賬。此款項是上級單位用其所集中的款項，對附屬單位基本經(jīng)費進行的調(diào)劑。借：銀行存款

100000

貸：上級補助收入---基本支出 100000

6、某事業(yè)單位為培訓中心，為某企業(yè)舉辦兩期業(yè)務培訓班，培訓收費總計為32000元?，F(xiàn)收到第一期培訓費16000元，款項已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

16000 貸：事業(yè)收入—培訓收入

16000

7、某事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動收到事業(yè)服務費8600元，款項已經(jīng)存入銀行賬戶。此款項納入財政專戶管理，按規(guī)定需要全額上繳財政專戶。借：銀行存款

8600 貸：應繳財政專戶款

8600

8、某事業(yè)單位收到開戶銀行通知，申請財政專戶核撥的基本經(jīng)費53000元已經(jīng)到賬。借：銀行存款

53000 貸：事業(yè)收入—財政專戶返還收入 53000

9、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”，財政部門通過直接支付方式，用財政專戶管理的資金為事業(yè)單位支付相關費用91000元。借：事業(yè)支出—基本支出

91000 貸：事業(yè)收入—財政專戶返還收入

91000

10、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支付到賬通知書”，財政部門通過授權支付方式核撥的財政專戶管理資金40000元已經(jīng)下達，此款項為事業(yè)單位的專項課題經(jīng)費。借：零余額賬戶用款額度

40000 貸：事業(yè)收入—財政專戶返還收入

40000

11、某檔案管理事業(yè)單位，下設復印服務部為客戶服務（沒有實行獨立核算）。本日收到復印費收入680元，款項已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

680

貸：經(jīng)營收入—復印部

680

12、某環(huán)境保護事業(yè)單位，下設檢測服務部向社會公眾提供家庭裝修污染檢測服務（沒有實行獨立核算）。本日應收檢測服務3200元，實際收到2600元，款項已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

2600

應收賬款

600 貸：經(jīng)營收入—檢測服務部

3200

13、某科學技術事業(yè)單位，利用其技術條件對外銷售一項附屬產(chǎn)品。本日銷售商品一批，價值234000元，款項尚未收到。該事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，銷售商品的增值稅稅率為17%，增值稅銷項稅額為34000元。

借：應收賬款

234000 貸：經(jīng)營收入—產(chǎn)品銷售收入

200000

應繳稅費—應交增值稅（銷項稅）34000

14、某事業(yè)單位為公共醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位，從單位的零余額賬戶用款額度中支出9200元，用于支付甲型N1H1流感的預防項目工作人員的特殊崗位津貼。借：事業(yè)支出—財政撥款支出--項目支出 9200 貸：零余額賬戶用款額度

9200

15、某環(huán)境保護事業(yè)單位，向社會提供家庭裝修污染檢測服務，其業(yè)務沒有實行獨立核算，也不要求進行內(nèi)部成本核算。本日購置檢測用品360元，款項尚未支付。借：經(jīng)營支出—檢測服務

360 貸：應付賬款

360

16、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支付到賬通知書”，本月基本經(jīng)費財政授權支付用款額度為120000元已經(jīng)下達到代理銀行。借：零余額賬戶用款額度

120000 貸：財政補助收入—基本支出

120000

17、本某事業(yè)單位財政直接支付額度預算指標為3800000元，當年財政已經(jīng)實際完成支付3720000元，需要注銷未實現(xiàn)的財政直接支付額度為80000元。借：財政應返還額度—財政直接支付

80000 貸：財政補助收入—基本支出

80000

18、本某事業(yè)單位財政授權支付額度預算指標為1250000元，根據(jù)代理銀行提供的對賬單，本年已經(jīng)下達的財政授權支付額度為1230000元，事業(yè)單位已經(jīng)實際使用了授權額度1200000元，需要注銷未實現(xiàn)的授權額度50000元。其中，未下達的授權額度20000元，未使用的授權

借：財政應返還額度—財政授權支付

50000

貸：財政補助收入—基本支出（未下達）

20000 零余額賬戶用款額度（未使用）

30000

19、次年初，事業(yè)單位收到“財政直接支付額度恢復通知書”，恢復上年底注銷的財政直接支付額度80000元。

恢復的財政直接支付額度80000元并沒有實際支付，不進行會計確認，只進行預算登記。

19、續(xù)前題。次年初，事業(yè)單位收到“財政授權支付額度恢復到賬通知書”，上年注銷的授權額度50000元已經(jīng)全額恢復，并且已經(jīng)下達到代理銀行。借：零余額賬戶用款額度

50000 貸：財政應返還額度—財政授權支付

50000

19、根據(jù)國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證，財政部門使用恢復的上的用款額度，采用財政直接支付方式，為事業(yè)單位支付了一筆因公出國（境）費用80000元。

借：事業(yè)支出—財政撥款支出--基本支出 80000 貸：財政應返還額度—財政直接支付

80000

19、事業(yè)單位使用上的財政授權支付額度，通過授權支付方式支付一筆公務接待費用50000元，款項已經(jīng)通過單位零余額賬戶支付。借：事業(yè)支出—財政撥款支出--基本支出50000 貸：零余額賬戶用款額度

50000

20、借：存貨

貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政補助收入、應付賬款等 存貨備查簿：資金性質(zhì)

21、存貨的發(fā)出

借：事業(yè)支出—財政撥款支出

非財政撥款支出（事業(yè)用）

經(jīng)營支出

（經(jīng)營用）貸：存貨

22、存貨盤盈：借：存貨

貸：其他收入--資產(chǎn)處置損溢

23、存貨盤虧：借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：存貨

24、某事業(yè)單位以政府集中采購方式購入一批網(wǎng)絡設備，價值320000元，款項通過財政部門以直接支付的方式支付，設備已經(jīng)通過驗收。借：事業(yè)支出—財政撥款支出--基本支出 320000 貸：財政補助收入—基本支出

320000

借：固定資產(chǎn)—網(wǎng)絡設備

320000 貸：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

320000

25、某事業(yè)單位購入一批經(jīng)營用機器設備，價值10000元?？铐椡ㄟ^銀行存款支付，機器設備已經(jīng)通過驗收，并交付使用。

借：經(jīng)營支出

10000 貸：銀行存款

10000 借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營設備

10000 貸：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

10000

26、某事業(yè)單位接受捐贈一批圖書，所附發(fā)票表明其價值為30000元；收到捐贈歷史文物一項，無相關憑據(jù)，無法取得其可靠價格。借：固定資產(chǎn)—圖書

30000 貸：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

30000 借：固定資產(chǎn)—文物

貸：非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

27、某事業(yè)單位計提本月固定資產(chǎn)折舊費，根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算表”，本月應計提固定資產(chǎn)折舊共計38650元。

借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

38650 貸：累計折舊

38650

28、某事業(yè)單位外購一項專利權，以銀行存款支付其價款170000元。借：無形資產(chǎn)—專利權

170000 貸：非流動資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)

170000 借：事業(yè)支出—非財政撥款支出

170000 貸：銀行存款

170000

29、某事業(yè)單位根據(jù)其職能要求，代收政府性基金收費100000元。此款項納入財政預算管理，需要上繳國庫。

借：銀行存款

100000 貸：應繳國庫款—非稅收收入

100000

（二）財政補助結轉(zhuǎn)核算

1、期末借記“財政補助收入——基本支出、項目支出”科目，貸記“基本支出結轉(zhuǎn)，項目支出結轉(zhuǎn)”；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結轉(zhuǎn)入本科目，借記“基本支出結轉(zhuǎn)、項目支出結轉(zhuǎn)”，貸記“事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”或“事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）”科目。

2、年末，應當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結余，借記或貸記（項目支出結轉(zhuǎn)—××項目），貸記或借記“財政補助結余”科目。

（三）非財政補助結轉(zhuǎn)核算

1、期末，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政專項資金”；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。

2、年末，應當對非財政補助專項結轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目（××項目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項目），貸記“事業(yè)基金”科目。

第五篇：政府與非營利組織會計

1、為什么總預算會計沒設“固定資產(chǎn)”、“存貨”和“現(xiàn)金”等科目

總預算會計是指財政部門進行的會計，財政會計的主要事項是資金的劃轉(zhuǎn)撥付，就是說只管錢從哪收來，撥到哪去。

財政部門的財政會計并不涉及事業(yè)和經(jīng)濟活動，也就不需要固定資產(chǎn)、存貨、現(xiàn)金等科目。、對于“現(xiàn)金”需要特別說明一下，財政部門只是資金的劃轉(zhuǎn)撥付等，不用現(xiàn)金支付，也不收現(xiàn)金；說通俗一點，它只開憑證。只管賬，不管錢，資金由國庫支付收納。2國庫單一賬戶 概念：國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預算內(nèi)資金和預算外資金集中于一家銀行的賬戶，即財政部門在人民銀行開設的國庫存款帳戶，同時所有的財政支出包括預算內(nèi)和預算外支出均能通過這一賬戶進行，取消各預算部門，預算單位及其他相關部門在商業(yè)銀行開設的預算內(nèi)資金賬戶和預算外資金賬戶，各部門、各單位發(fā)生的支出，直接從國庫單一賬戶支付給個人或商品供應商及勞務提供者。

實行國庫單一賬戶集中支付，雖然不改變各部、各單位的支出權限，但其作用在于建立起了預算執(zhí)行的監(jiān)督管理機制。一方面通過單一賬戶集中化管理，靈活地調(diào)度和使用資金，提高政府資金使用效率，降低成本；另一方面從根本上杜絕在預算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象，促進政策資金使用信息公開化、透明化，強化了約束力和社會監(jiān)督力，從源頭上堵住了政府資金使用的行政干預和腐敗現(xiàn)象。國庫單一賬戶-職能機構 這里我們有必要對“國庫”概念進行新認識。我國歷來把國庫界定為對財政收支進行會計核算的機構如人民銀行國庫部門，即使用的是狹義的國庫概念。而西方發(fā)達國家已實現(xiàn)從單純核算財政收支，擴展到對財政收入實行全 國庫單一賬戶面控制，即使用的是所謂廣義的國庫概念。拓寬了的國庫概念，目的旨在促進財政資金優(yōu)化管理，使“國庫”不再游離于財政管理之外，而借助于因收支核算而掌握全面、準確、及時的收支信息，對收支活動展開全方位的管理和控制。因此需要： 一是在人民銀行建立國庫單一賬戶體系。預算資金由原來層層下?lián)芙o預算單位，改變?yōu)轭A算資金在沒有支付給商品和勞務供應者之前始終統(tǒng)一保存在人民銀行國庫單一賬戶上進行管理。人民銀行國庫部門職責主要是負責國庫單一賬戶和分類賬戶的開立、設置，辦理財政收入、財政支出的資金清算。二是設立財政國庫機構。建立統(tǒng)一的資金賬冊，將預算資金由原來通過人民銀行國庫部門整筆撥給各預算單位，改變?yōu)樨斦鴰鞕C構根據(jù)各部門、各預算單位用款情況和實現(xiàn)的購買行為開具集中付款申請，直接通過人民銀行國庫單一賬戶支付給商品和勞務供應者。財政國庫部門是預算執(zhí)行機構，其主要職責是負責中央財政資金的調(diào)度和各預算單位的協(xié)調(diào)，負責預算執(zhí)行。三是建立一個政府采購機構。為納入政府采購范圍內(nèi)的所有行政事業(yè)單位進行采購，采購內(nèi)容跨行業(yè)、跨部門。政府采購機構主要職能：第一，分析集中采購需求，建立項目有關標準。第二，預測并承擔可能采購風險。第三，制定采購方案，確定采購方式。第四，根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策分析供應商群體，第五，分析采購效益。

建立國庫賬戶單一的重要意義：

l、實行財政資金的集中管理，有利于改變財政資金的分散狀況，加強財政政策的實施力度。財政政策的實施力度在很大程度上取決于國家財力的大小，國家財政資金雄厚，才會有較強的能力實施其財政政策。然而，目前我國財政資金分散在各級財政在商業(yè)銀行的賬戶及人民銀行的各級國庫賬戶中，在這些賬戶中的財政資金的實際使用權也都分散于各級財政部門、各支出部門和支出單位，從而削弱了國家財政政策的實施力度。而國庫改革首先則要求建立國庫單一賬戶實行資金集中管理，減少政府資金的流失，從而加強財政政策的實施力度。

2、促進財政資金的合理使用，提高財政資金使用效益。大量財政資金分散，游離于國庫監(jiān)管之外，特別是財政部門公款私存，不但干擾了金融秩序，而且還可能誘發(fā)亂發(fā)濫用、利用財政資金謀取私利的腐敗現(xiàn)象。實行國庫單一賬戶管理，一方面政府和財政部門能夠掌握

各支出部門和支出單位每一筆資金用途，準確掌握財政資金整體狀況，為各級政府進行經(jīng)濟決策提供重要依據(jù)，另一方面，加強對財政資金支出的監(jiān)督和管理，促使財政部門管好、用活財政預算外資金，杜絕不合理的支出，提高財政資金的使用效率和效益。

3、強化財政資金管理，有利于減少財政資金分散流失。財政單一賬戶的實施，能夠改變由于財政資金大量分散的局面，利于各級政府、財政部門和中央銀行隨時準確了解財政資金運行動態(tài)，從而為制定出相應財政政策和貨幣政策，強化財政資金管理，實施國家宏觀經(jīng)濟管理目標提供依據(jù)。另一方面，實行國庫單一賬戶管理，能更有效地穩(wěn)定財政性存款，維護中央銀行基礎貨幣的完整，使國庫始終保持一個較大庫存余額，利于用來作為中央銀行調(diào)節(jié)經(jīng)濟、控制信用的基礎貨幣，實現(xiàn)統(tǒng)一的宏觀經(jīng)濟管理目標。

4、有利于增收減支、削減財政赤字。目前在我國財政赤字日益增長的同時，預算外資金卻以驚人的速度急劇膨脹。建立國庫單一賬戶，財政預算外資金納入國庫賬戶統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，集中使用。一方面，財政部門可以綜合運籌預算內(nèi)收入與預算外收入，調(diào)余補缺，調(diào)度調(diào)劑使用；另一方面，財政預算外資金存入國庫，具有穩(wěn)定性強，沒有資金風險的特點，有利于依照法律法規(guī)規(guī)范管理預算外資金；再則，在公共資金得到統(tǒng)一管理后，財政赤字規(guī)模是在通盤考慮預算內(nèi)外收入的基礎上形成的，收入基礎的擴大將相應縮減財政赤字的數(shù)額。

4、零余額賬戶：是指財政部門和預算單位在辦理直接支付和授權支付業(yè)務時，先由代理銀行根據(jù)支付令（即撥款憑證，下同），通過財政部門零余額賬戶或預算單位零余額賬戶將資金支付到供應商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時間內(nèi)與人民銀行通過國庫單一賬戶進行清算，將當天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶，當天軋賬后，各賬戶的余額均為零。

1.財政部零余額賬戶財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5 000萬（含5 000萬）元人民幣以上的，應及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

2.預算單位零余額賬戶

預算單位零余額賬戶用于財政授權支出。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5 000萬（含5 000萬）元人民幣以上的，應及時與國庫單一賬戶清算。財政授權的轉(zhuǎn)賬業(yè)務一律通過預算單位零余額賬戶辦理。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業(yè)單位會計中使用。

4、財政周轉(zhuǎn)金支出的核算方法

各級地方財政總預算會計設置“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目，核算因使用周轉(zhuǎn)金而發(fā)生的各項支出。發(fā)生有關費用時記入該科目借方，支出收回時記入該科目貸方，本科目平時借方余額反映財政周轉(zhuǎn)金支出累計數(shù)，年終，本科目借方余額應如數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目借方?！柏斦苻D(zhuǎn)金支出”科目下設“占用費支出”和“業(yè)務費支出”兩個明細科目。前者核算因借入上級財政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費，后者核算委托銀行放款而支付的手續(xù)費以及經(jīng)財政部門確定的有關費用支出。

5國庫

人們常說的國庫，通常是指國家金庫，是一個存放具體實物、貨幣和黃金的庫房。但現(xiàn)代意義上的國庫，已經(jīng)不單單是國家金庫，每個國家的國庫往往都擔負著保管、管理該國財政的資產(chǎn)和負債，以及反映該國預算執(zhí)行情況的一系列國家財政職能。國庫的職能已由傳統(tǒng)的“庫藏”管理發(fā)展成控制政府預算內(nèi)、外資金，管理政府現(xiàn)金和債務等全面財政管理。

6第212號科目 與上級往來

1．本科目核算與上級財政的往來待結算款項。

2．從上級財政借入款或體制結算中發(fā)生應上交上級財政款項時，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補助收入時或體制結算中應由上級補給款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。

3．本科目貸方余額，為本級財政欠上級財政的款項；借方余額，為上級財政欠本級財政的款項。

4．本科目應及時清理結算，年終未能結清的余額，結轉(zhuǎn)下年。

5．本科目是往來性質(zhì)的科比如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負債表”時，應以負數(shù)反映。有基金預算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設明細賬。

與下級往來

１.本科目核算與下級財政的往來待結算款項。

２.借給下級財政款時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。體制結算中應由下級財政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉(zhuǎn)作補助支出或體制結算應補助下級財政數(shù)時，借記“國庫存款”、“補助支出”等有關科目，貸記本科目。

３.本科目借方余額，反映下級財政應歸還本級財政的款項；本科目貸方余額，反映本級財政欠下級財政的款項。

４.本科目應及時清理結算。應轉(zhuǎn)作補助支出的部分，應在當年結清；其他年終未能結清的余額，結轉(zhuǎn)下年。

５.本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負債表”時應以負數(shù)反映。６.本科目應按資金性質(zhì)和下級財政部門名稱設置明細賬