第一篇：2016年企業(yè)所得稅考試選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入確認的規(guī)定錯誤的是（）A.采取預收款方式銷售貨物，在發(fā)出商品時確認收入

B.商業(yè)折扣應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額 C.采用分期收款方銷售貨物按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn) D.產(chǎn)品分成方式取得收入以企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

正確答案：B 答案解析：商業(yè)折扣應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

2.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。

A.企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告

B.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具清單報告 C.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除

D.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除

正確答案：B 答案解析：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

3.根據(jù)稅法的規(guī)定，病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失提供資料證明不包括（）。

A.責任認定及其賠償情況的說明 B.損失情況說明

C.損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定意見 D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表

正確答案：D 答案解析：選項D屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失提供的證明資料。

4.下列各項，不屬于外部證據(jù)的是（）。A.司法機關的判決或者裁定

B.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件 C.仲裁機構(gòu)的仲裁文書 D.資產(chǎn)盤點表 正確答案：D 答案解析：資產(chǎn)盤點表屬于內(nèi)部證據(jù)。

5.根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時滿足相關條件的，應確認收入的實現(xiàn)，相關條件不包括（）。

A.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 B.收入的金額能夠可靠地計量 C.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

D.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

正確答案：C 答案解析：企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

6.企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照（）的日期確認收入的實現(xiàn)。A.被投資方作出利潤分配決定 B.投資方取得股息 C.合同的約定

D.被投資方發(fā)放股利

正確答案：A 答案解析：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于費用扣除標準錯誤的是（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除

B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除 D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分，準予扣除

正確答案：B 答案解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A.10% B.20% C.25% D.15%

正確答案：D 答案解析：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

9.新稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。A.10 B.7 C.15 D.20

正確答案：C 答案解析：新稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

10.企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起（）個月內(nèi)，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。A.5 B.3 C.6 D.1

正確答案：A 答案解析：企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。

多選題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入 C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

D.從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或提供其他勞務等，一律按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)

正確答案：ABC 答案解析：從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

2.下列收入，屬于稅法中的“其他收入”的有（）。A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

B.逾期未退包裝物押金收入 C.接受捐贈取得收入 D.違約金收入

正確答案：ABD 答案解析：其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于視同銷售收入的有（）A.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

B.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 C.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈

D.自產(chǎn)的貨物用于職工獎勵或福利

正確答案：CD 答案解析：資產(chǎn)移送他人所有權(quán)屬已發(fā)生改變，按視同銷售確定收入。

4.下列各項，屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入

B.符合條件的非營利組織的收入

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益 D.金融債券利息收入

正確答案：ABC 答案解析：金融債券利息收入不屬于免稅收入，應該繳納企業(yè)所得稅。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除的原則包括（）。A.權(quán)責發(fā)生制原則 B.確定性原則 C.合理性原則 D.配比原則

正確答案：ABCD 答案解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項目的原則包括：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目不得在所得稅前扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 B.稅收滯納金

C.未經(jīng)核定的準備金支出 D.支付的合同違約金

正確答案：ABC 答案解析：計算應納稅所得額時不得扣除的項目

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（5）不符合稅法規(guī)定的捐贈支出；

（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出）；

（7）未經(jīng)核定的準備金支出（指企業(yè)未經(jīng)國務院財政、稅務主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金）；

（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；

（9）與取得收入無關的其他支出。

7.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項關于資產(chǎn)損失的規(guī)定正確的有（）。

A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利

B.資產(chǎn)損失只能影響損失年度的損益

C.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度

D.稅務查補的所得可以彌補虧損

正確答案：ABCD 答案解析：虧損彌補政策：

（1）企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

（2）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

（3）資產(chǎn)損失只能影響損失年度的損益。

（4）企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。

（5）稅務查補的所得可以彌補虧損。

8.納稅人具有下列（）之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

A.依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設帳簿的或按照稅收法律法規(guī)定應設置但未設置帳簿的 B.賬簿設置健全，收入和成本能準確計算

C.賬目設置和核算雖然符合未按規(guī)定保存有關帳簿，憑證及有關納稅資料的

D.只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的

正確答案：ACD 答案解析：納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

（1）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)定應設置但未設置賬簿的；

（2.）只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；

（3）只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；

（4）收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

（5）賬目設置和核算雖然符合未按規(guī)定保存有關帳簿，憑證及有關納稅資料的；

（6）發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不需要計提折舊的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

正確答案：ABCD 答案解析：在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；

（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除的有（）。A.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) B.自創(chuàng)商譽

C.與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn) D.外購的無形資產(chǎn)

正確答案：ABC 答案解析：下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

（1）自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

（2）自創(chuàng)商譽；

（3）與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；

（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

11.企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除的有（）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B.租入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的大修理支出 D.購入固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

正確答案：ABC 答案解析：在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

12.關于房地產(chǎn)企業(yè)，銷售收入的確定規(guī)定正確的有（）。A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認收入的實現(xiàn)

B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)

C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn) D.支付手續(xù)費方式銷售房產(chǎn)按銷售合同（協(xié)議）中約定的價款確定收入 正確答案：ABCD

13.根據(jù)相關規(guī)定，計稅成本支出的內(nèi)容包括（）。A.前期工程費 B.建筑安裝工程費 C.公共配套設施費 D.管理費用

正確答案：ABC 答案解析：管理費用屬于開發(fā)費用，不屬于成本。

14.企業(yè)重組同時符合下列（）條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定。

A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例 C.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動 D.重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例

正確答案：ABCD 答案解析：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：

1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。

3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

4.重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。

5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

第二篇：企業(yè)所得稅考試試卷及答案

企業(yè)所得稅政策考試試卷及答案

（注意！請在答題紙上作答；滿分為100分；考試時間為150分鐘）

一、單項選擇題（請將正確答案的序號填入答題紙的空格內(nèi)。共10×1分＝10分）

1.某市地稅局為了檢測干部培訓學習的成果，該市地稅局于2013年06月份進行了一次企業(yè)所得稅業(yè)務知識筆試?？荚嚭?，小張、小劉、老李、老趙圍坐在一起就試卷中一道計算2012年企業(yè)應納稅所得額的結(jié)果發(fā)生了以下爭議，你認為誰的觀點是對的。

題干為：假設××企業(yè)2012共取得生產(chǎn)經(jīng)營收入50萬元，國債利息收入10萬元，實際發(fā)生的成本費用80萬元，在不考慮其他因素的情況下，則應納稅所得額是（）。

（注意：要求根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對該題進行判斷選擇，不按企業(yè)所得稅納稅申報表的填表要求進行判斷選擇）

A.小張認為，應納稅所得額＝－20萬元 B.小劉認為，應納稅所得額＝－30萬元 C.老李認為，應納稅所得額＝－40萬元

D.老趙認為，小張、小劉、老李采用的計算公式和方法都不對，老趙的計算正在進行中

2.2012年3月，A公司為提升企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)。需要增加企業(yè)注冊資本2000萬元，但股東無力增資，于是公司控股股東B向他人借款2000萬元，用于公司注冊資本驗資。3月31日驗資結(jié)束，當日，B從A公司將2000萬元款項借出，歸還他人。同年7月1日，A公司因經(jīng)營需要向銀行貸款1000萬元，年利率6%。B向A公司的2000萬元借款年底未歸還，A公司未收取借出款項利息。根據(jù)資料，下列表述正確的是（）。

A.A公司向銀行支付的利息可以稅前扣除 B.A公司向銀行支付的利息不能稅前扣除

C.A公司向銀行支付的利息不能稅前扣除，且應補稅額要加收滯納金 D.上述說法都不對

3.企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的轉(zhuǎn)讓凈收益，按規(guī)定應填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表一(1)中的()項目中。

A.處置固定資產(chǎn)凈收益 B.銷售(營業(yè))收入 C.其他業(yè)務收入 D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

4.甲有限公司2010年以銀行存款500萬元投資于A股份公司，占A公司全部股權(quán)的40%，并采用權(quán)益法核算。2012年8月，A股份公司進入清算程序。2012年12月份，在清算結(jié)束時，甲公司收回貨幣剩余資產(chǎn)800萬元。此時甲公司該“長期股權(quán)投資——成本”借方余額為500萬元，“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”借方余額為200萬元，“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動”借方余額為100萬元。則甲公司計算上述投資業(yè)務的應納所得稅時，其投資計稅成本為（）萬元。

A.500 B.600

C.700 D.800 5.2012年11月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費40萬元、財產(chǎn)價款120萬元(該財產(chǎn)的凈值為50萬元)，則該公司應扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。

A.13.6 B.20.6 C.27.2 D.41.2 6.國家稅務總局下發(fā)的《納稅評估管理辦法（試行）》文件中，企業(yè)所得稅貢獻率＝本期應納所得稅稅額÷（）。

A.本期主營業(yè)務收入 B.本期利潤總額

C.本期應納稅所得額 D.本期主營業(yè)務利潤額

7.某小型企業(yè)2012自行申報收入總額120萬元、成本費用125萬元，經(jīng)營虧損5萬元。經(jīng)主管稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為10%，則該小型企業(yè)2012應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。

A.5.10萬元 B.3.47萬元 C.4.58萬元 D.6.38萬元 8.自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于（）（含本數(shù)）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

A.5萬元 B.6萬元 C.8萬元 D.10萬元

9.對按核定征收率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，下列說法正確的是（）。A.不需進行企業(yè)所得稅的匯算清繳事項 B.可以享受企業(yè)所得稅的相關稅收優(yōu)惠政策 C.可以彌補以前虧損

D.不征稅收入可以從收入總額中扣除

10.甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計4500萬股，2012年3月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.250 B.270 C.280 D.300

二、多項選擇題（請將兩個或兩個以上正確答案的符號填入答題紙的空格內(nèi)，共10×1.5分=15分。注意：多選、少選、錯選均不計分）

1.在企業(yè)所得稅申報納稅時，某工程制造企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)包括銷售貨物收入、提供勞務收入、（）等。

A.特許權(quán)使用費收入 B.租金收入

C.國債利息收入 D.視同銷售收入

2.下列有關企業(yè)所得稅的政策，表述正確的有（）。

A.企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工所實際發(fā)生的費用，應全部作為工資薪金支出按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

B.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除

C.專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。 D.企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得

3.關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（）。A.酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

B.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入，應一次性計入確認收入的計算繳納企業(yè)所得稅。

4.下列表述，符合《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的有（）。A.企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。

B.企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

C.企業(yè)搬遷期間因停工而支付給職工的工資及福利費，不是企業(yè)的搬遷費用支出

D.企業(yè)在搬遷完成，其搬遷所得不需要計入當企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

5.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，表述錯誤的有（）。

A.部分房屋未銷售的，清算相關稅款時可按計稅成本預提費用 B.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用

C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預計利潤率預提費用 D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預提費用

6.下列支出項目，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.未經(jīng)核定的準備金支出 B企業(yè)所得稅稅款 C企業(yè)的免稅稅收入用于支出所形成的費用

D.贊助支出

7.企業(yè)在清算期間，其清算所得按規(guī)定不能享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有（）。

A.高新技術企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅 B.小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 C.國債利息收入免稅

D.購入符合條件的安全生產(chǎn)設備投資額的10%可抵免應納稅額 8.下列表述，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)因債權(quán)人注銷無法支付的應付賬款應計入應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅

B.有限責任公司從投資的合伙企業(yè)分回的利潤應計算繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)取得的違約金收入，不需要確認收入繳納企業(yè)所得稅

D.企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以按5個平均分攤計入當年的應納稅所得額

9.以下哪些二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅（）。

A.上認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

B新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

C.當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

10.在計算企業(yè)所得稅時，下列項目中按規(guī)定應計入應納稅所得額的有（）。

A.將本企業(yè)商品用于職工福利

B.因債權(quán)人原因確定無法支付的應付款項 C.將自產(chǎn)的貨物用于管理部門 D.接收捐贈的實物資產(chǎn)

三、不定項選擇題（共12×1.5分＝18分。注意：多選、少選、錯選均不計分）

1.某企業(yè)銷售收入3000萬元，銷售成本1800萬元，銷售稅金220萬元，期間費用850萬元。營業(yè)外支出賬戶中通過非營利機構(gòu)公益性捐贈25萬元，直接捐贈15萬元。本企業(yè)當年允許稅前扣除的公益救濟性捐贈是（）萬元

A.10 B.15.6 C.10.8 D.14.7 2.某企業(yè)某年2月1日向本單位職工集資100萬元，年利率為10%，集資使用期限為9個月，同期銀行的貸款年利率為4.8%，企業(yè)計算應納稅所得額時，準予扣除的集資利息費用限額為（）萬元。

A.10 B.7.5 C.4.8 D.3.6 3.企業(yè)所得稅稅法中所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的（）以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費。

A.職工福利費 B.職工教育經(jīng)費 C.工會經(jīng)費 D.住房公積金

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認，表述正確的有（）。A.接受捐贈收入，按照接受捐贈資產(chǎn)的入賬日期確認收入的實現(xiàn) B.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn) C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確

認收入的實現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

5．按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，不超過銷售（營業(yè)）收入5‰的部分準予扣除

B.發(fā)生的職工福利費支出，不超過合理工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除

C.為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費在規(guī)定范圍和標準內(nèi)準予扣除 D.合理的勞保費支出準予稅前扣除

6.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90％計入應納稅所得額

B.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 C.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅

D.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征

7.對下列哪些企業(yè)所得稅應視同銷售（）。A.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 B.用于市場推廣或銷售 C.用于職工獎勵或福利 D.用于股息分配

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列（）支出不得從企業(yè)所得稅前扣除。A.土地閑置費

B.采用按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品向銀行提供的保證金 C.延付建安工程款的利息

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的土地增值稅

9.關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實際收到轉(zhuǎn)讓款項時間確認收入的實現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中應作為長期待攤費用的有（）。

A長期借款的利息支出 B租入固定資產(chǎn)的改建支出 C固定資產(chǎn)的大修理支出

D已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

11.企業(yè)“庫存商品”賬貸方發(fā)生額對應的借方賬戶不可能為（）。A.主營業(yè)務成本 B.銀行存款

C.管理費用 D.現(xiàn)金

12.對于上市公司取得的捐贈資產(chǎn)，按稅法規(guī)定下列說法正確的是（）。A.不作收入處理，不繳企業(yè)所得稅 B.不作收入處理，應繳企業(yè)所得稅 C.應作收入處理，應繳企業(yè)所得稅 D.應作收入處理，不繳企業(yè)所得稅

四、判斷正誤題（共10×0.5分＝5分）

（）1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、在建工程等，不應當視同銷售貨物、提供勞務。

（）2.公司為自己的員工食堂配置電視機而發(fā)生的支出，可計入“其他業(yè)務支出”賬戶在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（）3.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，銷售（營業(yè)）收入合計是計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)，營業(yè)外收入不能計入銷售（營業(yè)）收入中。

（）4.企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。

（）5.寧波市的A公司委托德國某企業(yè)提供設計勞務，該項設計勞務發(fā)生在德國，則A公司在支付德國某企業(yè)的設計勞務款時應按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

（）6.企業(yè)虛報虧損，調(diào)整之后仍然虧損的，不需計算補繳企業(yè)所得稅稅款，但對調(diào)整的所得額應計算偷稅額，并以偷稅論處。

（）7.2010年年初，甲企業(yè)將辦公樓整體對外出租給A公司，租期3年。雙方簽訂的租賃協(xié)議明確，每年租金30萬元，A公司應將3年的租金一次性支付。2010年7月份甲企業(yè)一次性收到A公司支付的租金收入90萬元。則甲企業(yè)2010年7月取得的90萬元租金收入，可在2010年、2011年、2012年分別確認30萬元收入并申報繳納企業(yè)所得稅。

（）8.某居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)上市公司的股票（已連續(xù)持有時間為421天），其取得的投資收益不需要繳納企業(yè)所得稅。

（）9.外購無形資產(chǎn)的計稅基礎為購買價款和支付的相關稅費，以及直接歸屬于該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出。

（）10.軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

五、計算題（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）

第（一）題（6分）

【資料】丙有限公司2010年以銀行存款600萬元投資于C股份公司，占C

公司全部股權(quán)的30%，并采用權(quán)益法核算。2012年12月，由于C公司減少注冊資本。經(jīng)過股東大會一致同意，丙公司退股。為此，丙公司對C公司的投資全部予以撤回。在撤回投資時，丙公司收回貨幣剩余資產(chǎn)900萬元。

另外，C公司累計未分配利潤和累計盈余公積合計為400萬元。假定不考慮其他涉稅因素，所得稅稅率為25%。

【問題】丙公司的上述投資業(yè)務應繳納多少企業(yè)所得稅？

第（二）題（6分）

【資料】某市地方稅務局稅務人員張東、李達依法于2013年6月，查獲A公司（增值稅一般納稅人）2012年隱瞞商品銷售收入100萬（不含稅，適用稅率17%）掛“預收賬款”賬戶，（商品銷售成本80萬）。該公司所得稅由地方稅務局征管，適用稅率為25%。該市地方稅務局對其上述違法行為造成的少繳企業(yè)所得稅定性為偷稅，并處少繳稅款0.5倍的罰款。

【要求】請輔導A公司對上述錯賬做出相關的會計調(diào)賬，以及補繳少繳的企業(yè)所得稅（不考慮其他稅費計算）并繳清罰款的會計分錄。

第（三）題（6分）

【資料】我國境內(nèi)公民李先生在某省城所在的市區(qū)投資設立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經(jīng)營活動需要，自2012年4月1日起，李先生將個人資金1800萬元借給本公司使用，李先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2012年4月1日至2012年12月31日止，借款年利率為10%。(高于市場借款利率，假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)【問題】

1.李先生收取的利息在公司2012年企業(yè)所得稅稅前可以扣除多少?請簡要說明理由。（3分）

2.李先生本人按借款協(xié)議向公司收取的利息應繳納哪些稅費？分別為多少？（3分）

第（四）題：（6分）

【資料】寧波市地方稅務局于2013年5月對A廠進行2012所得稅匯算清繳檢查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2012年10月銷售一舊倉庫，取得收入180萬元。該倉庫賬面原價100萬元，已提折舊20萬元，未提固定資產(chǎn)減值準備。企業(yè)只作了如下賬務處理：

借：銀行存款800 000

貸：應付職工薪酬

800 000

相關涉稅資料：該企業(yè)適用的城建稅、教育附加稅率分別為7%、3%；企業(yè)所得稅稅率25%。

【問題】請指出企業(yè)上述賬務處理對計稅的影響（不考慮土地增值稅的影響）；并輔導企業(yè)對錯賬進行調(diào)賬處理（即作出調(diào)賬會計分錄）。

六、業(yè)務綜合題（10分＋18分＝28分）

第（一）題（5.5＋4.5＝10分）

【資料1】B建筑公司承建的某樓房，其項目（不含裝飾勞務）合同承包價款共計1000萬元（不含甲供材料300萬元、甲供設備82萬元），預計成本850萬元，截至2011年12月31日實際發(fā)生成本600萬元（其中有白條付款30萬元）。

【資料2】假設B建筑公司是一家中外合資企業(yè)，股東由中資公司（A）及未在國內(nèi)設立機構(gòu)場所的外國公司（C）組成。2012年10月，B公司董事會決定以公司的未分配利潤100萬元和資本公積10萬元（由股權(quán)溢價形成）增加注冊資本。A公司與C公司在B公司的股本比例分別為60%、40%。

【問題】

（一）根據(jù)給定【資料1】回答以下問題

（1）B公司開具建筑業(yè)發(fā)票的總金額是多少？（1分）（2）B公司該業(yè)務的營業(yè)稅計稅總金額是多少？（1分）（3）假設B公司2011年未收到建設單位的工程款，雙方簽訂的工程承包合同也未約定收款日期，則B公司是否需要申報繳納營業(yè)稅？(1.5分）

（4）2011年計算企業(yè)所得稅的營業(yè)收入是多少？（假設B公司未收到建設單位的工程款，2011年B公司也未開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，）（1分）

（5）填入2011年《企業(yè)所得稅納稅申報表》的“營業(yè)成本“欄金額是多少？（1分）

（二）根據(jù)給定【資料2】，A公司與C公司的下列涉稅處理是否正確？并簡要說明理由。(4.5分）

（1）A公司直接投資于B公司而取得的投資收益（60萬元），應依法申報繳納企業(yè)所得稅。

（2）B公司應扣繳C公司的企業(yè)所得稅10萬元。

（3）B公司以股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時，A、C公司都要增加該項長期投資的計稅基礎。

第（二）題（18分）

寧波市A公司為增值稅一般納稅人，2011共取得產(chǎn)品銷售收入8360萬元，提供各種勞務收入870萬元。按規(guī)定扣除的成本、費用、稅金等共計7800萬元，實現(xiàn)會計利潤1430萬元。2012年3月在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，經(jīng)主管稅務機關輔導，歸集了企業(yè)在會計核算過程中涉及的以下主要計稅資料，也發(fā)現(xiàn)了一些計稅問題：

（1）銷售自制的甲產(chǎn)品給零散客戶，通過開具自制的收款收據(jù)共取得含稅銷售收入70.2萬元，銷售產(chǎn)品取得運費收入8.19萬元和包裝費3.51萬元，上述收入均未計入企業(yè)的營業(yè)收入中（系A公司故意隱瞞所為），也未向主管稅務機關申報繳稅（以上收入其成本視同已結(jié)轉(zhuǎn)）；

（2）企業(yè)支付給職工合理的工資總額為580萬元（其中包括支付本公司殘疾職工工資30萬元），公司全年實際發(fā)生了職工福利費104.4萬元、工會經(jīng)費12萬元、職工教育經(jīng)費15萬元；

（3）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費80萬元、廣告費860萬元，均已

據(jù)實扣除；

（4）9月接受某公司捐贈的材料一批用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明商品的價款50萬元、增值稅8.5萬元，A公司將其全部價款和增值稅計入了“資本公積”賬戶，也未抵扣增值稅進項稅額；

（5）開發(fā)新產(chǎn)品、新技術支付開發(fā)費100萬元，已據(jù)實扣除；

（6）在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政部門向某水災地區(qū)捐贈230萬元全部進行了列支；

（7）因欠繳稅款被稅務機關罰款10萬元；因逾期歸還貸款支付的銀行罰息10萬元（已在“財務費用”賬戶列支）；因消防設施不合格，被處罰10萬元；借款100萬元給某關系較好的公司，因?qū)Ψ竭`法經(jīng)營已被有關部門注銷，此款項已確認無法收回，公司已將損失計入“營業(yè)外支出”賬戶。

（8）A公司的主管國稅局計算企業(yè)2011年應補繳納的增值稅為：（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）*17%－8.5＝3.4（萬元）；但地稅未計算城建稅和教育費附加。

（9）假定A公司上述業(yè)務的相關票據(jù)、發(fā)票均經(jīng)過主管稅務機關認證認可，資料中未給出的涉稅問題（如印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、地方教育費附加、水利基金等）均不考慮。

【問題】根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每小問涉及計算的請計算出合計數(shù)。

（1）計算企業(yè)2011年應補繳的城建稅7%和教育費附加3%。（2）計算銷售甲產(chǎn)品給零散客戶應調(diào)整的收入額。（3）計算企業(yè)福利費等三項費用應調(diào)整的計稅所得額。（4）計算企業(yè)業(yè)務招待費、廣告費應調(diào)整的計稅所得額。（5）計算企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)費加計扣除后應調(diào)整的計稅所得額。（6）計算企業(yè)2011年接受捐贈應調(diào)整的應納稅所得額。（7）上述資料（7）應調(diào)整的應納稅所得額。（8）計算企業(yè)對外捐贈應調(diào)整的應納稅所得額。（9）計算A公司應繳納的企業(yè)所得稅

（10）查處資料（1）的違法問題后，稅務機關應如何定性處罰？根據(jù)《稅收征管法》或者《發(fā)票管理辦法》簡要說明理由。

企業(yè)所得稅政策考試題參考答案

一、單項選擇題（共10×1分＝10分）1.答案：B 2.答案：B。3.答案：A。4.答案：A。5.答案：A。6.答案：A 7.答案：B。8.答案：B。

9.答案：D。10.答案：B。

二、多項選擇題（共10×1.5分＝15分）1.答案：ABD。2.答案：C、D。3.答案：CD。4.答案：AB。5.答案：ACD 6.答案：ABD。7.答案：ABD。8.答案：AB。9.答案：ABCD 10.答案：ABD。

三、不定項選擇題（共12×1.5分＝18分）1.答案：C。2.答案：D。3.答案：ABCD 4.答案：BCD。5．

答案：BCD。6.答案：ABD。7.答案：BCD。8.答案：B 9.答案：A,B,D。10.答案：BCD 11.答案：BD。12.答案：C。

四、判斷正誤題（共10×0.5分＝5分）1.答案：錯。2.答案：錯。3.答案：對。4.答案：對。5.答案：錯。6.答案：錯。應以“編造虛假計稅依據(jù)”論處。7.答案：對。8.答案：對。9.答案：對 10.答案：對。

五、計算題（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）

第（一）題（6分）

參考答案：

丙公司投資收回剩余資產(chǎn)900萬元的涉稅處理： 1.投資成本＝600萬元； 2.股息所得＝400×30%＝120（萬元）；

3.投資轉(zhuǎn)讓所得＝900－600－120＝180（萬元）； 4.應繳企業(yè)所得稅＝180×25%＝45（萬元）。

注意，在股權(quán)持有期間，假如C公司由于虧損造成丙公司投資損失300萬元，不得調(diào)低丙公司投資成本；同時，C公司由于其他所有者權(quán)益變動造成丙公司投資增加200萬元，11

也不得調(diào)增丙公司投資成本。

第（二）題（6分）參考答案：

（2分）

借：預收賬款 117萬

貸：以前損益調(diào)整 100萬

應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）17萬（1分）

借：以前損益調(diào)整 80萬 貸：庫存商品 80萬（2分）

借：以前損益調(diào)整 20萬

貸：應交稅費---應交企業(yè)所得稅 5萬 貸：利潤分配---未分配利潤 15萬（1分）

補繳稅款、繳納罰款：

借：營業(yè)外支出 2.5萬

應交稅費---應交企業(yè)所得稅 5 貸:銀行存款 7.5萬

第（三）題（6分）參考答案：

1.王先生收取的允許在公司2012年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息為45萬元(500×2×6%×9÷12)；

理由：一方面計算利息的借款金額不能超過權(quán)益性投資的2倍(即1000萬元)；另一方面計算利息的利率不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率(即6%)。

2.王先生向公司收取的利息應繳納營業(yè)稅、城市維護建設費、教育費附加和個人所得稅，分別為：

營業(yè)稅=1800×10%×9÷12×5%=6.75(萬元)——1分 城市維護建設費=6.75×7%=0.47(萬元)——0.5分 教育費附加=6.75×3%=0.20(萬元)——0.5分

個人所得稅=1800×10%×9÷12×20%=27(萬元)。——1分（注意，不能扣除任何稅費，為全額計稅）

第（四）題：（6分）參考答案：

1、對計稅的影響：（2分）

（1）漏繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加180×5%*（1+7%+3%）=9.9（萬元）（2）銷售不動產(chǎn)凈收入未計入“營業(yè)外收入”賬戶，少繳企業(yè)所得稅

（3）應調(diào)增應納稅所得額=180—80—180×5%*（1+7%+3%）=90.1（萬元）。

2、調(diào)賬分錄：（2＋2＝4分）

借：應付職工薪酬

180萬元 借：累計折舊

20萬元

貸：固定資產(chǎn)

100萬元 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

9萬元

——城建稅、教育費附加

9*（7%+3%）=0.9 貸：以前損益調(diào)整

90.1萬元

借：以前損益調(diào)整

90.1*25%=22.525

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

22.525

六、業(yè)務綜合題（10分＋18分＝28分）

【解析】

（一）資料1（1）1000萬元

（2）1000+300=1300萬元（營業(yè)稅計稅依據(jù)包括甲供材料，但不包括甲供設備）（3）根據(jù)稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為收訖營業(yè)價款或者索取貨款憑據(jù)的當天；索取營業(yè)款項憑據(jù)的當天，是指書面合同規(guī)定的收款日期當天；書面合同未規(guī)定收款日期或者無書面合同的，為勞務完成的當天。據(jù)此，B公司不需要申報繳納營業(yè)稅

（4）根據(jù)國稅函【2008】875號文件規(guī)定，按完工程度確認計稅收入為：1000×（600÷850）＝705.88萬元（5）600萬元；白條付款30萬元在主表第14欄填列

（二）資料2

1、A公司的涉稅業(yè)務。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，A公司（居民企業(yè)）直接投資于B公司而取得的投資收益（60萬元），免繳企業(yè)所得稅。

2、C公司的涉稅業(yè)務

B公司應按10%的稅率，對未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)（C公司）的未分配利潤轉(zhuǎn)增股本的部分（100×40%＝40萬元）扣繳企業(yè)所得稅（40×10%＝4萬元）

3、根據(jù)國稅函[2010]79號的規(guī)定，被投資企業(yè)（B公司）將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎?？梢姡珺公司以股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，不涉及納稅調(diào)整。

第（二）題（18分）參考答案：

（1）企業(yè)2011年應補繳的城建稅和教育費附加 3.4×（7%＋3%）＝0.34萬元——1分

（2）銷售甲產(chǎn)品給零散客戶應調(diào)整的收入額

（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）＝70（萬元）——1分（3）企業(yè)福利費等三項費用應調(diào)整的計稅所得額

“三項費用”稅前扣除限額分別為：580×14%＝81.2（萬元）；580×2%＝11.6（萬元）；580×2.5%＝14.5（萬元）

“三項費用”超過扣除限額：（104.4－81.2）＋（12－11.6）＋（15－14.5）＝24.1——2分

（4）業(yè)務招待費、廣告費應調(diào)整的計稅所得額 業(yè)務招待費扣除標準80×60%＝48萬元

扣除限額（8360＋70＋870）×5‰＝46.5 超過限額80－46.5＝33.5 廣告費扣除限額（8360＋70＋870）×15‰＝1395萬元，大于實際發(fā)生額860萬元，無須調(diào)整——2分

業(yè)務招待費、廣告費共應調(diào)增應納稅所得額33.5萬元

（5）新產(chǎn)品開發(fā)費加計扣除后應調(diào)整的計稅所得額 加計扣除50%，故應調(diào)減100×50‰＝50萬元——1分

（6）接受捐贈應調(diào)整的應納稅所得額 調(diào)增：50＋8.5=58.5萬元——1分

（7）資料（7）應調(diào)整的應納稅所得額

調(diào)增：稅務罰款10＋消防罰款10＋100=120萬元

向銀行支付的罰息不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失，不可以在稅前扣除?！?分

（8）對外捐贈應調(diào)整的應納稅所得額

調(diào)整會計利潤總額1430＋70＋58.5-0.34=1558.16 捐贈限額1558.16×12‰＝186.98萬元 超過標準扣除額230-186.98=43.02——2分

（9）A公司應繳納的企業(yè)所得稅

支付給殘疾職工的30萬元工資可加計100%扣除

應納稅所得額1558.16＋24.1＋33.5－50＋120＋43.02－30＝1698.78萬元 應繳納的企業(yè)所得稅1698.78×25‰＝——2分

（10）查處資料（1）的違法問題后，稅務機關是根據(jù)《稅收征管法》定性處罰，還是依據(jù)《發(fā)票管理辦法》進行定性處罰？簡要說明理由?！?分

應根據(jù)稅收征管法第63條定性為偷稅。因為同時符合偷稅的四要件：主體；行為；主觀；結(jié)果

主體：納稅人、扣繳義務人。主觀方面為故意。

手段方面實施了下列行為：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報。

后果方面造成了不繳少繳稅款的后果。

注意，不是根據(jù)《發(fā)票管理辦法》進行定性處罰。公司根據(jù)開具自制的收款收據(jù)收取貨款，其目的是為了隱瞞產(chǎn)品銷售收入，如果依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第35條處罰，明顯偏低，第35條是針對發(fā)票違法后果較輕設計的處罰。

第三篇：企業(yè)所得稅考試簡答題匯總

企業(yè)所得稅簡答題匯總

一、允許加計扣除新技術、新產(chǎn)品、新工藝、研究開發(fā)費用有哪些項目？

（一）、、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

（八）、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

二、企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送哪些資料？

（一）、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。

（二）、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

（四）、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

（五）、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

（六）、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

三、企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括哪些？

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓； 2.各類崗位適應性培訓；

3.崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

4.專業(yè)技術人員繼續(xù)教育； 5.特種作業(yè)人員培訓；

6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8.購臵教學設備與設施；

9.職工崗位自學成才獎勵費用； 10.職工教育培訓管理費用； 11.有關職工教育的其他開支。

四、技術先進型服務企業(yè)認定條件有哪些?

享受稅收優(yōu)惠政策的技術先進型服務企業(yè)必須同時符合以下條件：

1.從事本通知 4.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。

5.企業(yè)從事本通知 不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；

(八)除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

(九)對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

八、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)判定條件有哪些？

境外中資企業(yè)同時符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法

十一、公益事業(yè)的捐贈支出具體范圍包括哪些？

(一)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

(二)教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；

(三)環(huán)境保護、社會公共設施建設；

(四)促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。

十二、關聯(lián)交易主要包括哪些類型？

（一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用；

（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用；

（三）融通資金；

（四）提供勞務。

十三、免于準備同期資料情形有哪些？

（一）發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額（關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額；

（二）關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。

十四、選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法應進行可比性分析，可比性分析因素主要包括哪幾個方面？

（一）交易資產(chǎn)或勞務特性；

（二）交易各方功能和風險；

（三）合同條款；

（四）經(jīng)濟環(huán)境；

（五）經(jīng)營策略。

十五、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應重點選擇哪些企業(yè)？

（一）關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；

（二）長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；

（三）低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；

（四）利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；

（五）與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；

（六）未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；

（七）其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。

十六、預約定價安排一般適用于同時滿足哪些條件的企業(yè)？

（一）發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；

（二）依法履行關聯(lián)申報義務；

（三）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

十七、減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅的情形有哪些？

1、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的起，2、國家重點扶持的高新技術企業(yè)：減按15％

3、在蘇州工業(yè)園區(qū)技術先進型服務企業(yè)有關稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎上，自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國辦函[2009]9號

十八、除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列哪些條件之一的，應視為已經(jīng)完工？

（一）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

（二）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

（三）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

十九、除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應循序哪些原則？

1、權(quán)責發(fā)生制原則；

2、配比原則；

3、相關性原則；

4、確定性原則；

5、合理性原則。

二十、稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括哪些？

1、免稅收入；

2、定期減免稅；

3、優(yōu)惠稅率；

4、加計扣除；

5、抵扣應納稅所得額；

6、加速折舊；

7、減計收入；

8、稅額抵免；

9、其他專項優(yōu)惠政策。

二十一、居民企業(yè)納稅人具有哪些情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅？

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設臵賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設臵但未設臵賬簿的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

二十二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，需要列入事先備案的有哪些項目？

1、農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得減免稅；

2、公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得減免稅；

3、環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目所得減免稅；

4、技術轉(zhuǎn)讓所得減免稅；

5、高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠；

6、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠；

7、技術先進型服務企業(yè)優(yōu)惠；

8、研究開發(fā)費用加計扣除；

9、創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額；

10、固定資產(chǎn)加速折舊；

11、資源綜合利用減計收入；

12、專用設備投資稅額抵免；

13、非盈利組織收入減免；

14、中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目免稅；

15、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠；

16、集成電路設計企業(yè)優(yōu)惠、集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠、集成電路生產(chǎn)企業(yè)再投資優(yōu)惠；

17、動漫企業(yè)優(yōu)惠；

18、企事業(yè)單位購進軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備縮短折舊或攤銷年限優(yōu)惠；

19、專制文化企業(yè)優(yōu)惠； 20、新辦文化企業(yè)優(yōu)惠。二

十三、例如事后報送相關資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些？

1、國債利息收入免稅；

2、權(quán)益性投資收益免稅；

3、證券投資基金優(yōu)惠；

4、支付殘疾職工工資加計扣除。二

十四、“企業(yè)所得稅非優(yōu)惠事項”有哪些需要備案？

1、財務會計制度及財務會計處理方法需及時備案；

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)確定的計稅成本對象必須備案；

3、企業(yè)重組符合特殊條件并選擇特殊性稅務處理的應備案；

4、進入清算期企業(yè)的有關清算事項應備案；

5、其他需要備案的企業(yè)所得稅非優(yōu)惠事項。

二十五、不符合權(quán)責發(fā)生制原則的收入有哪些項？

6、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；

7、租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；

8、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)；

9、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；

10、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；

11、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)；

12、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

二十六、企業(yè)所得稅法與企業(yè)所得稅條列規(guī)定用于以后五個納稅遞減應納稅所得額與應納稅額的事項有哪些？

1、境外稅額抵免余額；

機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。（法）

2、使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備按比例抵免稅額后的余額；

的所得；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（四）符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得；

（五）本法 權(quán)；

（三）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（四）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；

（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；

（六）其他不應當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

三

十七、企業(yè)所得稅計算不準予扣除的項目

（一）資本性支出 納稅人購臵、建造固定資產(chǎn)和對外投資的支出，不得扣除。

三

十五、不得隨意變更的項目有哪些？

（二）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出

（一）處理。

（八）擔保支出

納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

（九）回扣支出

納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除。

（十）準備金

納稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。

保險企業(yè)的財產(chǎn)保險、人身意外傷害保險、短期健康保險業(yè)務、再保險業(yè)務，可按當年自留保費收入，提取不超過1%的保險保障基金，并在稅前扣除。保險保障基金達到總資產(chǎn)的6%時，不再提取扣除。

壽險業(yè)務、長期健康保險業(yè)務不得提取扣除保險保障基金。

（十一）已出售或出租房屋的折舊費用和修理費處理

企業(yè)已出售給職工個人的住房，自職工取得產(chǎn)權(quán)證明之日或者職工停止交納房租之日起，不得在企業(yè)所得稅前扣除有關房屋的折舊費和維修費。

（十二）房改房出售損失

（十三）其他支出 三

十八、企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，工資在加計扣除時，必須符合哪些條件？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于安

臵殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策問題的通知》（財稅?2009?70號）規(guī)定，企業(yè)享受安臵殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

⑴依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安臵的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；

⑵為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；

⑶定期通過銀行等金融機構(gòu)向安臵的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資；

⑷具備安臵殘疾人上崗工作的基本設施。

殘疾人員的范圍適用《殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

三

十九、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應收、預付賬款符合哪些條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除？

（一）債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（二）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（三）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；

（四）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?/p>

（五）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；

（六）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

第四篇：企業(yè)所得稅

1.某小型微利企業(yè)2011會計利潤為100萬元，其中包括以下收支：

（1）繳納稅收滯納金1萬元。

(2)因污染環(huán)境被環(huán)保部門罰款2萬元。(3)向另一個企業(yè)支付贊助費10萬元。(4)國債利息收入30萬元。

計算該企業(yè)2011的應納所得稅額，2.某生產(chǎn)企業(yè)2011實現(xiàn)利潤總額1500萬元，銷售收入2000萬元，業(yè)務如下：（1）發(fā)生合理的工資薪金總額100萬元。（2）業(yè)務招待費50萬元。

（3）計提并發(fā)生職工福利費20萬元。（4）公益性捐贈支出20萬元。

計算該企業(yè)2011的應納所得稅額。

3.某工業(yè)企業(yè)2012年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，營業(yè)外收入20萬元（其中包括國債利息收入8萬元），發(fā)生各項成本費用1420萬元，其中包括：（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出50萬元。（2）違反規(guī)定被罰款5萬元。

（3）支付所屬街區(qū)綠化費10萬元。（4）新產(chǎn)品研發(fā)費用30萬元。

計算該企業(yè)2012的應納所得稅額。

4.某機械制造企業(yè)，2008年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元，購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元，業(yè)務招待費100萬元，職工福利費50萬元，稅收滯納金10萬元。

問，該企業(yè)2008年應納的企業(yè)所得稅額是多少（假定該企業(yè)以前無未彌補虧損）?

5.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年營業(yè)收入為4000萬元，利潤總額80萬元，其他情況如下：

（1）發(fā)生廣告費650萬元，業(yè)務招待費25萬元。

（2）通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元。

（3）計入成本費用的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，發(fā)生職工福利費31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。

該企業(yè)2012年應納的企業(yè)所得稅額是多少？

6.東方公司2013會計核算利潤總額為200萬元，全年銷售收入2000萬元，企業(yè)有關資料顯示：

（1）本“營業(yè)外支出”20萬元，其中捐贈希望小學10萬元，支付稅收滯納金4萬元，違反合同規(guī)定的罰款支出6萬元。

（2）本的業(yè)務招待費用25萬元，已經(jīng)計入“管理費用”。

（3）本贊助本市大型娛樂活動，支付贊助費18萬元，已經(jīng)計入“銷售費用”。（4）本扣除的成本費用中包括全年的工資800萬元，職工工會經(jīng)費20萬元，職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費16萬元。計算該企業(yè)2013的應納所得稅額。

7.某國有企業(yè)2011年實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。其中：

（1）國庫券利息收入10萬元。

（2）從M聯(lián)營企業(yè)分回利潤80萬元（M聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為25%）。（3）支付稅收滯納金5萬元。

（4）2010年的經(jīng)營虧損為115萬元。

該企業(yè)除上述事項外無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）說明上述各事項在計算應納所得稅時如何調(diào)整。（2）計算當年的應納稅所得額及應納所得稅額。

8.東明公司為一般納稅人，2012年該公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：

（1）銷售A產(chǎn)品收入5000萬元，B產(chǎn)品收入2000萬元，銷售材料收入200萬元，國債利息收入100萬元，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入300萬元。

（2）各項成本支出2500萬元（其中包括合理工資薪金支出500萬元，提取的職工福利費70萬元，工會經(jīng)費13萬元，職工教育經(jīng)費14萬元）。

（3）銷售費用1150萬元（其中包括贊助本市大型娛樂活動經(jīng)費100萬元，本廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費300萬元）。

（4）管理費用600萬元（其中包括新產(chǎn)品研發(fā)費用50萬元，業(yè)務招待費50萬元），財務費用150萬元。

（5）各項稅金支出800萬元（其中包括增值稅300萬元）。

（6）發(fā)生營業(yè)外支出300萬元（其中包括通過政府進行的公益性捐贈支出260萬元，稅收滯納金5萬元）。要求：（1）用文字說明上述支出中應如何調(diào)整。

（2）計算該公司2012應納稅所得額和應納稅額。

? 例：1.某企業(yè)2008境內(nèi)所得為800萬元，從其設在境外某國的分支機構(gòu)取得稅后收益140萬元，在境外已按30%的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)國內(nèi)適用稅率為25%，計算該企業(yè)本應繳納入庫的所得稅額。

? 2.2009年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2009該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（）萬元。

? 3.某國有企業(yè)2008年全年銷售產(chǎn)品收入1200萬元，提供勞務

? 取得的收入50萬元，取得租金收入80萬元，取得國債利息收入 5萬元，取得另一居民企業(yè)的權(quán)益性股息收益30萬元，準予扣除的成本為720萬元，繳納的增值稅額10萬元，營業(yè)稅額6.5萬元，繳納的城市維護建設稅和教育費附加1.9萬元，預繳的所得稅額100萬元，其他可扣除的費用和損失為36.6萬元。

? 要求：分別計算該企業(yè)收入總額、免稅收入、不征稅收入和應納稅所得額。

? 4.某外商投資企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%）。2008年全年銷售收入1500萬元，提供勞務收入100萬元，取得特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入15萬元，視同銷售收入10萬元，取得稅收返還12萬元，取得另一居民企業(yè)的權(quán)益性紅利收益20萬元，取得債券利息收入8萬元，繳納的增值稅額8萬元，營業(yè)稅額5.75萬元，繳納的城市維護建設稅和教育費附加1.52萬元，可扣除的成本為850萬元，被意外災害毀損一批物資損失6萬元，發(fā)生壞賬損失3萬元，支付稅收滯納金2萬元，贊助某球隊支出5萬元，支付給股東紅利10萬元，其他可扣除的費用為78.73萬元。

要求：

1、計算該企業(yè)收入總額；

2、計算該企業(yè)應納稅所得額； 2.計算該企業(yè)應納所得稅額。

? 5.某股份有限公司（企業(yè)所得稅率25%）。當年取得銷售收入1800萬元，提供勞務收入500萬元，取得國債利息收入50萬元，租金收入100萬元，轉(zhuǎn)讓非專利技術取得收入15萬元，無法支付的應付賬款5萬元，當年發(fā)生的成本為1200萬元，可扣除的管理費用、銷售費用和財務費用分別為30萬元、15萬元和5萬元，固定資產(chǎn)報廢凈損失3萬元，直接向老年福利院捐贈10萬元，向某協(xié)會贊助支出5萬元，繳納的增值稅額10萬元，營業(yè)稅32萬元和城市維護建設稅4.5萬元。

? 要求：

1、計算該公司應納稅所得額；

2、計算該公司應納所得稅額； 3.當年已按稅務核定預繳所得稅額100萬元，計算當年應補繳所得稅額。

? ? ? ? ? 間接計算法的應納稅所得額計算公式

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額 【例題·計算題】某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；

（2）接受捐贈材料一批，取得捐出方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；

（4）收取當年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務收入10萬元；

（5）取得國債利息2萬元；

（6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；

（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用200萬元，含招待費80萬元；全年財務費用50萬元；

（8）全年營業(yè)外支出40萬元：其中含通過政府部門對災區(qū)捐款20萬元，直接對私立小學捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。

要求計算：

（1）該企業(yè)的會計利潤總額；（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額；

（3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額；

（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額。? ? ? ? ?

? ? ? ? ? ? ?

第五篇：企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

【發(fā)布日期】： 2011年09月26日

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（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。

（二）計稅依據(jù)和稅率

企業(yè)所得稅以應納稅所得額為計稅依據(jù)。

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用，稅法另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前虧損以后的余額，為應納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務的，以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。

3.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應當按照下列方法計算應納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應納稅所得額。

應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應當按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：

應納稅額計算公式：

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個納稅以內(nèi)，用每個納稅抵免限額抵免當年應抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應當分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內(nèi)、境外所得按照中國稅法計算的應納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額

= 來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額 × 25%

（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。

（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應當視同已繳納稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目。

3.企業(yè)從事下列項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

4.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營（不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6.居民企業(yè)取得技術轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅以內(nèi)所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

7.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）產(chǎn)品（服務）屬于經(jīng)國務院批準，科學技術部、財政部和國家稅務總局公布的《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（3）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；

（5）高新技術企業(yè)認定管理方法規(guī)定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業(yè)的下列支出可以在計算應納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

13.企業(yè)以經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局和國家有關部門公布的《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應納企業(yè)所得稅；本納稅的應納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

15.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

16.設立在國家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且當年主營業(yè)務收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務機關審核確認，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)

實體，在新增加的崗位中當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。

20.企業(yè)所得稅法公布以前批準設立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。

22.自2009-2013年，金額機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國服務外包示范城市，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應納稅所得額的時候扣除。

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