第一篇：中財報告

2、東升股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2009年12 月1日，東升公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。12月份，東升公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，東升公司給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。東升公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

【要求】

（1）編制東升公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）計算東升公司本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄

（3）說明東升股份有限公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額以及如何進(jìn)行表外披露。

（1）編制東升公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄

①借：應(yīng)收賬款

10530000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

90000000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）

530000 ②借：壞賬準(zhǔn)備

400000

貸：應(yīng)收賬款

400000 ③借：銀行存款

5000000

貸：應(yīng)收賬款

5000000 ④借：應(yīng)收賬款

100000

貸：壞賬準(zhǔn)備

100000 借：銀行存款

100000

貸：應(yīng)收賬款

100000 ⑤借：應(yīng)收賬款

1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1000000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）

170000 假設(shè)客戶在10天內(nèi)付款：

借：銀行存款

1150000

財務(wù)費用

20000

貸：應(yīng)收賬款

1170000 假設(shè)客戶在20天內(nèi)付款：

借：銀行存款

1160000

財務(wù)費用

10000

貸：應(yīng)收賬款

1170000 假設(shè)客戶超過20天付款：

借：銀行存款

1170000

貸：應(yīng)收賬款

1170000

由題所得期末應(yīng)收賬款

=5000000+10530000-400000-5000000+100000-100000+1170000=11300000 因為按應(yīng)收賬款余額的5%計提

：

11300000*5%=565000 原先的壞賬計提50000

所以

565000+50000=615000 分錄

：

借：資產(chǎn)減值損失

615000 貸：壞賬準(zhǔn)備

615000 凈價法：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時： 借：應(yīng)收賬款 1150000

貸 ：主營業(yè)務(wù)收入980000

應(yīng)繳稅費

170000 十天內(nèi)收回：借：銀行存款 1150000

貸：應(yīng)收賬款 1150000 二十天內(nèi)收回：借：銀行存款 1160000

貸：應(yīng)收賬款 1150000

財務(wù)費用 10000 三十天內(nèi)收回：借：銀行存款 1170000

貸：應(yīng)收賬款 1150000

財務(wù)費用 20000 說明東升股份有限公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額以及如何進(jìn)行表外披露。

什么叫表外披露。百度答：沒放在三張表里面，然后在附注里面說有個啥啥東西，可能對企業(yè)資產(chǎn)，利潤，現(xiàn)金流等有影響。

安然事件——會計造假和誠信危機(jī) ? 安然公司曾是美國是大公司之一，也是世界上最大的電力交易商，曾被認(rèn)為是新經(jīng)濟(jì)時代傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的典范，有良好的創(chuàng)業(yè)機(jī)制，其 資產(chǎn)膨脹速度如滾雪球般迅速壯大，到2001年破產(chǎn)前，公司營運業(yè) 務(wù)覆蓋全球40個國家和地區(qū)，雇員2.1萬人,資產(chǎn)高達(dá)620億元，總收 入達(dá)1000億元，下屬公司3000多個，2001年安然公司承認(rèn)1997年虛 報盈利6億多元，安然公司只能申請宣告破產(chǎn)。? 安然公司破產(chǎn)引發(fā)美國歷史上最大的破產(chǎn)案，也揭開了造假的丑 聞，后來又16位高管認(rèn)罪，而安然公司創(chuàng)始人肯尼斯萊和基林也淪 為造假行為的

代名詞

1、請通過互聯(lián)網(wǎng)或其他途徑查閱安然公司具體資料，分析安然公司是以什么方式虛構(gòu)財務(wù)數(shù)據(jù)的？根據(jù)本 章基本理論，你認(rèn)為公司會計信息質(zhì)量如何，高質(zhì)量 的會計信息應(yīng)具備哪些要求？

創(chuàng)造價值的手段——安然公司不斷開發(fā)能源商品的期貨、期權(quán)和其 他金融衍生工具，同時通過運用巧妙的會計手段，創(chuàng)造了一套十分復(fù) 雜的財務(wù)結(jié)構(gòu)，用于資本運作。

精心包裝的財務(wù)黑洞——安然公司建立一系列子公司，將其大部分 設(shè)在免稅區(qū)，利用資產(chǎn)置換關(guān)聯(lián)交易達(dá)到避稅目的的同時把不動產(chǎn) 置換給子公司，由子公司用資產(chǎn)抵押發(fā)債，取得現(xiàn)金注入安然公司。如果資產(chǎn)升值，就收回資產(chǎn)，用現(xiàn)金或優(yōu)先股償債，實現(xiàn)利潤；而 相反，如果資產(chǎn)減值，損失便隱而不報，再建一個子公司，再用資 產(chǎn)抵押套現(xiàn)償還債務(wù)，就這樣用一種類似“傳銷”的鏈條式手段進(jìn) 行著自己的資本運營，創(chuàng)造著虛假的利潤。

? 復(fù)雜的財務(wù)合伙賬戶——根據(jù)安然發(fā)布的內(nèi)部調(diào)查報告，安然公司 設(shè)立了大量的財務(wù)合伙賬戶，其中有許多賬戶是虛構(gòu)的，這些合伙賬 戶除了被用來做假賬掩蓋債務(wù)和虧損、虛報盈余之外，還使公司少數(shù) 人在幾乎沒有風(fēng)險的情況下很快賺錢發(fā)財。? 財經(jīng)審計的巨大漏洞“圈內(nèi)人交易”——安達(dá)信事務(wù)所為公司顧問、外部審計、公司會計 公司信息質(zhì)量很差，違反了會計信息質(zhì)量要求中的可靠性和相 關(guān)性要求?？煽啃砸笃髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項未 依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如果企業(yè)以虛 假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計量、報告，屬于違法 行為，不僅會嚴(yán)重危害會計信息質(zhì)量，而且會誤導(dǎo)投資者干擾資本市場，導(dǎo)致會計秩序混亂。相關(guān)性是指會計信息與決策相關(guān)，是服務(wù)于投資 者經(jīng)濟(jì)決策、面向未來的質(zhì)量要求。是以可靠性 為基礎(chǔ)的。什么是高質(zhì)量的會計信息應(yīng)具備哪些要求？

應(yīng)具備可靠性,相關(guān)性，可理解性，可比 性,實質(zhì)重于形式,重要性，謹(jǐn)慎性，及時性這八個要求

2、有人認(rèn)為為了取得可靠的會計信息，寧可犧牲相關(guān) 性，你贊同這種觀點嗎？請結(jié)合安然事件，對會計信 息的可靠信和相關(guān)性進(jìn)行分析。

不贊同。會計質(zhì)量信息的相關(guān)性要求是以可靠性為 基礎(chǔ)的，兩者之間并不矛盾，不應(yīng)將兩者對立起 來。也就是說，會計信息在可靠性前提下，盡可 能地做到相關(guān)性，以滿足投資者等財務(wù)報告使用 者的決策需要。安然公司盲目的使用了會計信息的相關(guān)性而忽略 了會計信息的可靠性，把會計核算過程中與之相 關(guān)的信息收集起來并利用法律的漏洞，從而達(dá)到 隱蔽債、人為操縱利潤的目的。

如何理解會計造假？會計造假的動機(jī)何在？ 你認(rèn)為應(yīng)該如何禁止或杜絕會計造假？ 如何理解會計造假？

是指故意的、有目的的、有預(yù)謀的、有針對性的財 務(wù)造假和欺詐行為。造假強(qiáng)調(diào)的是出現(xiàn)不實反映 的故意行為。它與會計錯誤有相同或相近的形式，但卻有本質(zhì)上的不同。造假是見不得人的，是不敢公之于眾的，需要伴有 一定形式的偽裝和掩飾，通過虛列事實或隱瞞真 相等手段做假，一般很難以讓人發(fā)現(xiàn)。會計造假 主要包括：(1)偽造、變造記錄或憑證。(2)侵占 資產(chǎn)。(3)隱瞞或刪除交易或事項。(4)記錄虛假 的交易或事故。(5)蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚摺嬙旒俚膭訖C(jī)何在？

（一）政治動機(jī)國有企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績與其政治職位待遇掛鉤，取得什 么樣的成績可以授予什么級別的榮譽(yù)稱號 ?

（二）借貸動機(jī) ? 企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款時，各家銀行為減少風(fēng)險，不僅要對企業(yè) 的資信進(jìn)行評估，而且還要對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等 進(jìn)行財務(wù)分析 ?

（三）融資動機(jī) ? 根據(jù)證券法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行和上市股票的公司必須具有三年經(jīng)營盈利 的業(yè)績，上市公司在證券市場進(jìn)行配股等再融資，證監(jiān)會也有相應(yīng)的 嚴(yán)格規(guī)定 ?

（四）偷、漏稅金的動機(jī) ? 企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員為了達(dá)到偷稅、漏稅、減少或延遲納稅的目的，利用種種手段操縱會計信息，混用會計科目，調(diào)整賬面會計利潤。你認(rèn)為應(yīng)該如何禁止或杜絕會計造假？

（一）加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高從業(yè)人員會計職業(yè)道德

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部管理

（三）加強(qiáng)獨立審計作用，提高獨立審計質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督。

怎樣理解“誠信乃會計之本。沒有信用，也就 沒有會計”；以及前國務(wù)院總理朱镕基提出的 “不做假賬”？

所有會計審計人員必須做到,誠信為本，操守為重堅持準(zhǔn)則不做假賬。?恪守獨立、客觀、公正原則?不屈從和迎合任何壓力 與不合理要求?不以職務(wù)之便謀取一已私 利?不提供虛假信息?！边@就要求會計人 員在處理會計事務(wù)時?要客觀、真實,公正地反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不做假賬，從源 頭上確保會計資料的真實性和可靠性。

安然事件發(fā)生時，適逢中國證券市場多起會 計造假事件曝光。上市公司和會計師事務(wù)所面 臨誠信危機(jī)，你認(rèn)為解決誠信危機(jī)應(yīng)從哪些方 面入手?請列舉出幾個著名事件，并進(jìn)行簡單剖 析

? 銀廣夏事件：虛增利潤 偽造單據(jù) 審計不嚴(yán) ? 世通事件：費用資本化 銀廣夏事件

? 公司自1998年至2001年期間累計虛增利潤77 156．70萬元，其中： 1998年虛增 1776．10萬元，由于主要控股子公司天津廣夏1998年及 之前年度的財務(wù)資料丟失，利潤真實性無法確定；1999年虛增 17 781．86萬元，實際虧損 5 003．20萬元；2000年虛增56 704．74萬 元，實際虧損 14 940．10萬元；2001年 1－6月虛增 894萬元，實 際虧損2 557．10萬元。從原料購進(jìn)到生產(chǎn)、銷售、出口等環(huán)節(jié)，公 司偽造了全部單據(jù)，包括銷售合同和發(fā)票、銀行票據(jù)、海關(guān)出口報 關(guān)單和所得稅免稅文件。2001年9月后，因涉及銀廣夏利潤造假案，深圳中天勤這家審計最多上市公司財務(wù)報表的會計師事務(wù)所實際上 已經(jīng)解體。財政部亦于9月初宣布，擬吊銷簽字注冊會計師劉加榮、徐林文的注冊會計師資格；吊銷中天勤會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，并會同證監(jiān)會吊銷其證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，同時，將追究中 天勤會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的責(zé)任。世通事件

? 從1999年開始，直到2002年5月，在公司財務(wù)總監(jiān)斯科特.蘇利文（Scott Sullivan）、審計官David Myers和總會 計師Buford “Buddy” Yates 的參與下，公司采用虛假 記賬手段掩蓋不斷惡化的財務(wù)狀況，虛構(gòu)盈利增長以操 縱股價。他們主要采用財務(wù)欺詐為：一是少記“線路成 本”（與其他電信公司網(wǎng)絡(luò)互連所產(chǎn)生的費用），將這 部分費用計入固定資產(chǎn)。二是假造“企業(yè)未分配收入” 科目虛增收入。1999年到2001年的兩年間，世通公司虛構(gòu)的營收達(dá)到90多 億美元；截至2003年底，公司總資產(chǎn)被虛增約110億美元。

7、你認(rèn)為會計目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)之間是什么關(guān)系？ 為什么？請舉例說明。? 企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)宗旨所達(dá)到的預(yù)期成果，即利潤 最大化 ? 會計目標(biāo)是為經(jīng)濟(jì)使用者提供所需的財務(wù)數(shù)據(jù)，考核經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況。? 企業(yè)目標(biāo)應(yīng)從屬與會計目標(biāo)，因為會計目標(biāo)建立 在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，具有法律性，而企 業(yè)利潤最大化很可能產(chǎn)生違法行為，為了讓企業(yè) 目標(biāo)牢牢建立在法律基礎(chǔ)上，企業(yè)目標(biāo)就應(yīng)該從 屬與會計目標(biāo)

如何理解受托責(zé)任和決策有用觀

? 決策有用觀是在資本市場日漸發(fā)達(dá)的歷史背景下形成的。在此條件下，投資 者進(jìn)行投資需要有大量可靠而相關(guān)的會計信息，從傳統(tǒng)的關(guān)注歷史信息轉(zhuǎn)向 對未來信息的關(guān)注；要求披露的信息量和范圍也不斷擴(kuò)大，不僅要求披露財 務(wù)信息、定量信息和確定信息，還要求更多地披露非財務(wù)信息、定性信息和 不確定信息。而這些信息的提供總是要借助于會計系統(tǒng)，因此，會計信息的 提供必須以服務(wù)于決策為目標(biāo)取向。決策有用觀的主要理論觀點是：

1、會計的目標(biāo)在于提供決策有用信息，會計的著眼點在于會計報表本 身的有用性；

2、只要符合成本效益原則，無論信息的主觀程度如何，信息量是多多益善；

3、在計量屬性和計量模式的選擇上主張多種計量屬性(歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等)并存擇優(yōu)，還倡導(dǎo)物價變動 會計模式；

4、不過分強(qiáng)調(diào)會計信息的精確性。如何理解受托責(zé)任和決策有用觀 ? 一是資源的受托方接受委托，管理委托方所交付的資源，受托方承擔(dān) 有效地管理與應(yīng)用受托資源的責(zé)任；二是資源的受托方承擔(dān)如實地向 資源的委托方報告受托責(zé)任履行過程與結(jié)果的義務(wù) 受托責(zé)任觀的主要理論觀點是： ①會計目標(biāo)在于反映受托責(zé)任履行情況，強(qiáng)調(diào)對委托方的忠實性； ②受托責(zé)任實際上是一種產(chǎn)權(quán)責(zé)任，產(chǎn)權(quán)必須如實反映、不偏不 倚并可以驗證，以維護(hù)產(chǎn)權(quán)主體的權(quán)益，因此更加強(qiáng)調(diào)可靠性； ③在計量屬性和計量模式的選擇上，主張采用歷史成本；④為了客觀、有效地反映受托責(zé)任，會計信息應(yīng)盡可能精確。二者有沖突嗎？

? 既有不一致的地方，又有相似的地方不僅存在對立性，而且還存在著 相容性，所以二者不沖突。? 在我國會計規(guī)范體系中的體現(xiàn) ：《企業(yè)會計準(zhǔn)則》指出：“會計信 息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀 況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的要求。? 二者相容性在實際決策中的體現(xiàn) ：投資者對會計信息需求的客觀性，促使其要將受托責(zé)任現(xiàn)和決策有用觀相結(jié)合。所以二者并不沖突！

第二篇：中財實習(xí)報告

實習(xí)報告

一、實習(xí)的目的和意義

通過實習(xí)，能夠熟悉會計核算的流程，基本掌握記賬憑證的編制、各種賬簿的登記、財務(wù)報表的編制等各種會計核算的方法。能夠?qū)舅鶎W(xué)專業(yè)知識與實際業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，學(xué)會理論聯(lián)系實際，提高分析問題和解決問題的能力。

二、實習(xí)的時間安排

2010年9月5日——2010年12月29日

三、實習(xí)的地點和單位

經(jīng)管學(xué)院辦公樓601實驗室

四、實習(xí)的內(nèi)容

1.建賬。根據(jù)所給資料給每個賬戶開設(shè)賬頁，并將期初余額過入各個賬戶。

2.填制記賬憑證。根據(jù)所給的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記賬憑證。

3.登記賬簿。根據(jù)記賬憑證逐筆登記相應(yīng)的賬戶，并在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

4.試算平衡。按照發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡的方法，對賬簿記錄是否正確進(jìn)行檢查。以保證賬簿記錄的基本無誤。

5.編制財務(wù)報表。根據(jù)賬簿記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

五、實習(xí)收獲

本次的成本會計的實習(xí)提供了一次很好的理論知識運用的機(jī)會。經(jīng)過實習(xí)我覺得課本上學(xué)習(xí)的最基本的知識還是很重要的，如果沒有很好的掌握，當(dāng)遇到實際問題時，根本就不知道從哪里入手，只有掌握好基本知識，不管現(xiàn)實情況怎樣變化，最終都能解決問題。所以在平時學(xué)習(xí)理論知識時一定不能馬虎，基本知識一定要掌握的很好，并盡量找時間及單位去實踐，把理論知識靈活的運用到具體實踐中去。這次模擬實習(xí)為我們提供了一套真實的實驗資料，使我掌握了會計賬務(wù)處理的基本技能，提高了動手操作的能力。體會到作為一個會計人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。會計工作是一門很精準(zhǔn)的工作，要求會計人員要準(zhǔn)確的核算每一項

指標(biāo)，正確使用每一個公式。會計是靠一個又一個精準(zhǔn)的數(shù)字來反映問題的。所以我們一定要加強(qiáng)自己對數(shù)字的敏感度，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補(bǔ)漏洞。這次實驗使我們受益非淺。對我們以后的工作提供了寶貴經(jīng)驗。一下是我這次實習(xí)具體實習(xí)操作的收獲：

（一）原始憑證的填制與審核的注意事項

原始憑證的填制是會計核算工作的起點是完成其他會計核算工作的基礎(chǔ)。真實、準(zhǔn)確、完整地填制原始憑證是會計核算工作順利進(jìn)行的保障。

1.轉(zhuǎn)賬支票的填制：要填寫出票日期、收款人、金額、付款行名稱、出票人賬號、用途等，同時要注意數(shù)字的大寫，此外還要蓋上財務(wù)專章及法人專用章。

2.增值稅專用發(fā)票的填制：發(fā)票一式四聯(lián)，分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。要填寫開票日期、購貨單位和銷貨單位的名稱、納稅人登記號、地址電話、開戶銀行及賬號的填寫，以及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的名稱、計量單位、數(shù)量、單價、稅率、稅金的填制。此外還要注意每聯(lián)開票單位的蓋章。

3.自制單據(jù)的填制：這次實習(xí)涉及到的主要有領(lǐng)料單、出庫單、差旅費報銷單等。領(lǐng)料單要注意領(lǐng)料單位、用途、時間、發(fā)料倉庫以及表格中材料類別、名稱規(guī)格、計量單位應(yīng)收實收的數(shù)量、單價、金額的填寫；入庫單除了有供貨單位、收貨倉庫與領(lǐng)料單不同，其他基本一致；差旅費報銷單則要填寫部門、時間、附件張數(shù)以及表格中的姓名、出差地點、事由、報銷科目等。此外都要注意經(jīng)辦人員和有關(guān)部門單位的蓋章簽字。

（二）記賬憑證的填制與審核

深刻理解了填制記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，依據(jù)記賬規(guī)則對原始憑證內(nèi)容所作的技術(shù)處理，將原始憑證轉(zhuǎn)化為會計語言，以便于記賬、算賬、查賬和保管。實訓(xùn)采用的是通用記賬憑證，一筆業(yè)務(wù)填制一次記賬憑證。通過實訓(xùn)懂得了填制的方法：要細(xì)心填制記賬憑證各要素。日期填制的是業(yè)務(wù)處理的日期。摘要填寫的是業(yè)務(wù)的內(nèi)容。借方科目的一級科目、二級科目、金額和貸方科目的一級科目、二級科目、金額是根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行思考后填寫的。最后一行填寫金額欄的合計數(shù)，并在合計金額的前面加上表示人民幣的“￥”符號。將金額欄的空行劃線注銷。附單據(jù)張數(shù)：填寫記賬憑證所依據(jù)的原始憑證張數(shù)。編制完畢后，要在憑證下方的“制單”處簽章。

（三）日記賬、明細(xì)賬、總分類賬的設(shè)置與登記

在設(shè)置日記賬、明細(xì)賬和總賬三種賬簿過程中，對于總賬是對日記賬、明細(xì)賬的綜合和控制，日記賬、明細(xì)賬是對總賬的進(jìn)一步細(xì)分有了實質(zhì)性的認(rèn)知。首先要建賬，結(jié)轉(zhuǎn)上年的會計科目、金額；其次根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐筆登記；最后審核各賬簿是否滿足借貸平衡。

剛開始做賬時，我總是把余額忘了寫入賬簿，要不就忘了寫上借貸方向，經(jīng)過實訓(xùn)明折了在建賬的時候，首先應(yīng)該將一級科目名稱寫在賬頁的右上角“編號”處；其次，將該賬戶2009年1月1日的期初余額寫入第一行的“余額”欄內(nèi)；然后，在“余額”欄的前面寫上余額的方向“借”或“貸”；并在第一行的“摘要”欄寫上“期初余額”。同時，在“年月日”欄內(nèi)寫上1月1日。

而在設(shè)置日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。已審核無誤的記賬憑證為依據(jù)逐日逐筆在三欄式日記賬中登記。明細(xì)賬包括三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，在這次實習(xí)中涉及到的主要是將原材料和庫存商品分類填寫到數(shù)量金額式的明細(xì)賬中。對于多欄式明細(xì)賬則是針對管理上需要了解賬戶中具體構(gòu)成項目的賬戶所采用的賬簿，按管理分析需要設(shè)置詳細(xì)分析欄。總分類賬是企業(yè)反映內(nèi)容最全面的賬簿，通過該賬簿，可以企業(yè)提供總括、全面的會計核算資料，在給出的總分類賬頁中開設(shè)各會計科目的總分類賬戶，并登記各總分類賬戶的期初余額和本期發(fā)生額并劃線。

在全部總賬與明細(xì)賬建立完成后，總賬期初余額與明細(xì)賬期初余額之和應(yīng)核對相符。

（四）登記賬簿要注意的問題和方法

在登記日記賬時，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款的收款或付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的，即將記賬憑證上的日期、摘要、借方（貸方）發(fā)生金額等信息一一抄錄到賬簿的相關(guān)欄目中。每天終了的最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄計算出當(dāng)天的余額，登記完畢后要在記賬憑證上簽章。在登記明細(xì)賬時，知道是根據(jù)有關(guān)的記賬憑證和（原始憑證）登記。

（五）編制全年科目匯總表

在編制全年科目匯總表（試算平衡表）的過程中，我深刻明白了做會計的辛苦和所需要的耐心和細(xì)心。這是要根據(jù)全年的記賬憑證，按照相同的一級科目（總賬科目）歸類加計金額，并試算平衡，據(jù)以登記總賬。

（六）編制財務(wù)報表

在編制財務(wù)報表的過程中，更加深刻了解到在編制資產(chǎn)負(fù)債表時資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”欄根據(jù)上年末給出的科目余額分析填列；期末數(shù)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表最后的資產(chǎn)合計數(shù)和負(fù)債合計數(shù)是要相等的，這基于會計恒等式。而利潤表是根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。其中營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本則相對應(yīng)的包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。對現(xiàn)金流量表，以前比較少接觸，沒有真正做過，在此次實訓(xùn)中有了全面的操作，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄編制出現(xiàn)金流量表。

對于本次實訓(xùn)的登賬過程本人最大的心得就是登賬一定要細(xì)心。有些東西感覺自己做的是時候明明沒什么錯誤，偏偏對賬的時候就是有錯誤，讓其同學(xué)幫忙看了一下，發(fā)現(xiàn)其實是個很小的錯誤。所以說，相互幫助是很重要的一點。這在以后的工作或生活中也很關(guān)鍵的。此次實訓(xùn)，我深深體會到了積累知識的重要性。在這當(dāng)中我們遇到了不少難題，但是經(jīng)過我們大家的討論，問題得到了解決對于每次登賬總有那么一兩次會登錯，主要有把記賬憑證看錯行發(fā)生的登賬錯誤，也有在登賬時把上下行看成同一行或填寫金額時數(shù)位對錯。這些都是因為粗心才導(dǎo)致的，所以作為會計人員一定要非常的細(xì)心。

六、不足與需要提高的地方

（一）理論知識掌握得不夠熟練

經(jīng)過模擬實習(xí)我發(fā)現(xiàn)了我有很多不足的地方，首先是理論知識掌握的不過熟練，沒有做好課前預(yù)習(xí)課后鞏固的功課，以至于在實習(xí)時還要翻看書本，或者是向同學(xué)請教，溫故而知新，所以在學(xué)習(xí)理論知識時一定要認(rèn)真掌握且要不斷地復(fù)習(xí)，遇到不懂得及時弄清楚，對待學(xué)習(xí)不能馬馬虎虎。

1.一些細(xì)微處沒處理好：如現(xiàn)金支票、記賬憑證等的合計前要加人民幣符號，稽核人要簽名，賬簿的本年合計要劃紅線，因為是本年合計，上方是一條紅線，下方是兩條紅線，表示封賬。登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬時，由于沒有分借方與貸方，所以登記的是借方發(fā)生額是應(yīng)該用黑筆，而登記時貸方發(fā)生額時就應(yīng)該改用紅筆登記。

2.摘要填寫：寫憑證時摘要要注意簡明扼要，也要避免簡而不明，我總是寫得多了怕啰嗦，寫得少了又擔(dān)心沒有說明意思，經(jīng)常要翻看答案。

3.增值稅沒搞清楚：當(dāng)購買貨物時運費的7%可以作為進(jìn)項稅，我老是忘了，還有當(dāng)原材料無故損失時進(jìn)項稅要轉(zhuǎn)出。

（二）不夠細(xì)心和耐心

作為會計每天要看到無數(shù)的數(shù)字及賬目，會計是份煩瑣的工作，我們必須要足夠的耐心及細(xì)心。在實習(xí)期間，每次課坐在電腦面前處理那些枯燥無味的賬目和數(shù)字，我弄到無比的厭煩，特別是在細(xì)微的地方出錯后由于蓋完了章必須重新做就更加的煩躁越煩躁就越錯，越錯就越煩，金額也經(jīng)常少個零或者是寫錯行?，F(xiàn)在只是模擬實習(xí)，要損失以后到實踐工作中也這樣那是肯定不行的，所以我們需要從現(xiàn)在開始培養(yǎng)耐心及細(xì)心。

（三）要培養(yǎng)對會計這種職業(yè)的興趣。

每做一件事情總是要有興趣才能持續(xù)得做下去，要不每天都會處在壓抑、郁悶中。有興趣就能不斷地學(xué)習(xí)更深層次的內(nèi)容，就會有職業(yè)發(fā)展前景，到更高的職位高度。有人說過人要有信心、決心、細(xì)心、耐心和專心。我覺得做會計是更需要這五顆心的。

第三篇：中財實習(xí)報告

1引言

會計學(xué)是一門理論與實際相結(jié)合的學(xué)科，對會計學(xué)的學(xué)習(xí)不能僅僅局限于對理論知識的學(xué)習(xí)而且要注重會計學(xué)的實務(wù)練習(xí)，以加強(qiáng)學(xué)科的實踐性，能夠?qū)⒗碚撝R運用于實踐，充實理論知識。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對會計人員的要求越來越嚴(yán)格，作為一名大學(xué)畢業(yè)后即將走上會計崗位或者從事會計工作的學(xué)生來說學(xué)好會計學(xué)的相關(guān)理論知識并加強(qiáng)會計實務(wù)的學(xué)習(xí)是一門不修課，會計手工賬實務(wù)操作更為重要，是每一位在校會計類專業(yè)同學(xué)所必須具備的一種能力。在學(xué)完中級財務(wù)會計的相關(guān)知識后，在老師的安排和指導(dǎo)下我們進(jìn)行了兩周的實習(xí)，把所學(xué)的理論知識充分的運用到實際中去，此外對以往的一些遺漏的知識點以及需要注意的手工賬制作的注意事項上都得到了很好的補(bǔ)充和回顧。

1．1實習(xí)目的財務(wù)會計實習(xí)主要是為了提高我們的實際應(yīng)用水平.在實習(xí)過程中，通過做分錄，填制憑證到編制報表來鞏固我們的技能。通過財務(wù)會計實習(xí)，使得我們系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高運用會計基本技能的水平，也是對所學(xué)專業(yè)知識的一個檢驗。通過實際操作，不僅使得我們每個人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會計工作技能和方法，而且對所學(xué)理論有一個較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識，最終達(dá)到會計理論，會計實踐相結(jié)合的目的。

1．2實習(xí)時間

2011—2012學(xué)第一學(xué)期第17周1.3實習(xí)地點

淮海工學(xué)院商學(xué)院8樓計算機(jī)中心

1.4實習(xí)任務(wù)

這次實習(xí)將東方家具有限公司2009年1月發(fā)生的所有業(yè)務(wù)登記在賬，并登記期初科目余額、明細(xì)賬及月結(jié)、還有登記科目匯總表，最后在年末編制資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等會計報表

1.5實習(xí)步驟

1、登記期初 系統(tǒng)已給出東方家具有限公司1月期初余額，我們要按科目依次登記日記賬、明細(xì)賬、總分類賬。其中銀行存款與庫存現(xiàn)金要登記日記賬，而像應(yīng)收賬款、原材料、應(yīng)付賬款等有明細(xì)核算項目的科目要登記明細(xì)賬，序時賬與明細(xì)賬登記完后，按科目登記總分類賬。

2、賬務(wù)處理 這是這次實習(xí)最重要的部分，也是最能讓我們學(xué)知識的部分，這部分綜合了《基礎(chǔ)會計》、《中級財務(wù)會計》、《成本會計》、《管理會計》四門課程中的知識，也是我們將來工作用的最多的知識。賬務(wù)處理程序共有158筆業(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)首先要填制原始憑證，然后根據(jù)原始憑證做分錄，根據(jù)分錄填制記賬憑證，記賬憑證有三種，分別是付款憑證、收

款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證，對于分錄借方有銀行存款或庫存現(xiàn)金近的登記收款憑證，對于分錄貸方有銀行存款或庫存現(xiàn)金的登記付款憑證，其他的登記轉(zhuǎn)賬憑證。接下來對分錄中的銀行存款及庫存現(xiàn)金科目登記序時賬，其他科目登記明細(xì)賬。這102筆業(yè)務(wù)分為六個部分，如下：

（1）貨幣資金及應(yīng)收款 這部分主要是關(guān)于企業(yè)貨幣資金及出售商品應(yīng)收前款的核算。業(yè)務(wù)主要有用現(xiàn)金等來買商品、出售商品收到欠款、存入其他貨幣資金等，在這部分當(dāng)中，我們做得最多是填制原始憑證（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票、銀行匯票等）和序時賬的登記。

（2）材料的核算 這部分主要是關(guān)于材料的核算，比如材料的購買、領(lǐng)用，低值易耗品的領(lǐng)用、報廢與攤銷，材料成本差異的核算與分擔(dān)。

（3）對外投資及長期投資 這部分主要是企業(yè)購買股票、債券，出售股票、債券，以及用固定資產(chǎn)或庫存商品換入股票債券等。

（4）負(fù)債的核算 主要包括職工薪酬的核算，賒購商品形成的欠款，向外界借款形成的負(fù)債，應(yīng)交的各種稅費，預(yù)收的各種賬款等。

（5）產(chǎn)品成本的核算 主要包括購買商品的實際成本及應(yīng)交稅費，計劃成本入庫，材料成本差異的分?jǐn)偧敖Y(jié)轉(zhuǎn)，材料的領(lǐng)用成本，生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，收入的結(jié)轉(zhuǎn)，利潤的分配等。

（6）所有者權(quán)益的核算 主要包括實收資本、資本公積、盈余公積的變動等。

3、科目匯總 科目匯總就是把記賬憑證中的科目依次匯總。

4、編制總賬 根據(jù)記賬憑證，加上各個科目的期初余額，算出期末余額。

5、試算平衡 根據(jù)總分類賬對科目進(jìn)行試算平衡。

6、編制報表 根據(jù)總分類賬中各科目在本期的借、貸發(fā)生額，期末余額編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)收入、費用、成本等類別的科目余額編制利潤表，根

據(jù)經(jīng)營、投資、籌資三方面編制現(xiàn)金流量表，最后根據(jù)權(quán)

益類科目的余額編制所有者權(quán)益變動表。

7、財務(wù)分析 根據(jù)財務(wù)會計報表進(jìn)行財務(wù)分析。

2實習(xí)收獲

1、登記期初在登記過程中，我們應(yīng)當(dāng)注意的是要提高注意力，因為稍有不慎就會漏記、重記，這樣的化我們就只能重新再登記。在登記期初過程中還應(yīng)該注意的是有的科目既要登記明細(xì)賬又要登記總賬，比如壞賬準(zhǔn)備。

2、賬務(wù)處理 在賬務(wù)處理過程中，有很多值得注意的地方，同時我也學(xué)到了很多新的知

識，掌握了一些以前沒有完全明白的知識。

（1）在填制原始憑證的時候應(yīng)該注意的問題。

填寫支票時，憑證記錄要真實，內(nèi)容要完整，手續(xù)要齊全完備。同時書寫要規(guī)范，時間及金額要用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，要注意漢字錄入的正確。

填制增值稅專用發(fā)票時，要注意寫明材料采購的價格以及應(yīng)交增值稅金額。

（2）在填制記賬憑證時應(yīng)該注意的問題。

在填制記賬憑證時最重要的是科目的選擇，也就是說會計分錄的正確 與否關(guān)系著這筆業(yè)務(wù)的成敗，關(guān)系著后面科目匯總，試算平衡，報表編制的正確與否，所以科目的選擇是重中之重。在填制記賬憑證的過程中，我也學(xué)會了許多新知識，同時也掌握了一些以前沒有完全明白的知識。比如：結(jié)轉(zhuǎn)城建稅以及教育費附加，會計分錄如下 ：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)稅

——教育費附加

又如支付給職工的差旅費記入管理費用，而出售無形資產(chǎn)需要繳納營業(yè)稅，同時又需要在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上計算城建稅（7%）和教育費附加（3%）。再如：存貨盤虧，會計分錄如下：

借： 待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料等

批準(zhǔn)報批是分錄如下：

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損益

（3）登記明細(xì)賬過程中應(yīng)該注意的問題。

銀行存款以及庫存現(xiàn)金只需要登記序時賬而不需登記明細(xì)賬，而明細(xì)分類賬又分為三欄式明細(xì)賬，多欄式明細(xì)賬，數(shù)量金額式明細(xì)賬，復(fù)幣式明細(xì)賬。絕大多數(shù)的科目登記三欄式明細(xì)賬，但是還有很多不是。比如管理費用、財務(wù)費用、制造費用、銷售費用、生產(chǎn)成本要登記多欄式明細(xì)賬，而原材料、庫存商品、發(fā)出商品要登記數(shù)量金額式明細(xì)賬，涉及外幣的科目要登記復(fù)幣式

3實習(xí)體會

通過將近一周的實習(xí)，我受益匪淺。但是同時我也發(fā)現(xiàn)了自身存在的很多問題。作為一名未來的會計人員，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會學(xué)到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。況且會計學(xué)科是一門實踐操作性很強(qiáng)的學(xué)科,所以會計理論教學(xué)與會計模擬實習(xí)如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機(jī)銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握知識的質(zhì)量。在課本上我們所學(xué)到的理論知識只是為我們的實際執(zhí)業(yè)注明框架、指明方向、提供相應(yīng)的方法論，真正的職業(yè)技巧是要我們從以后的實際工作中慢慢汲取的。而

針對實際操作中遇到的一些特殊的問題，我們不能拘泥于課本，不可純粹地“以本為本”，而應(yīng)在遵從《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計制度》的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況可適當(dāng)?shù)丶右孕薷?。這就將從課本上所學(xué)的理論知識的原則性與針對實際情況進(jìn)行操作的靈活性很好地結(jié)合起來。還有就是作為一名未來的會計人員，我們應(yīng)該具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。因此我們要本著理論結(jié)合實際的思想，讓我們學(xué)習(xí)實訓(xùn)課使我們不僅在理論上是強(qiáng)的，在動手能力更是強(qiáng)者。這樣我們在一年畢業(yè)后走出校門才能更好地投入到工作中去。

總而言之，幾天的實習(xí)讓我對財務(wù)會計的工作有了比較清晰的認(rèn)識，并在實際操作過程中找出自身存在的不足，對今后的會計學(xué)習(xí)有了一個更為明確的方向和目標(biāo)。希望在接下來的日子里，學(xué)校能給我們多開實習(xí)課，以便我們能不斷地查漏補(bǔ)缺，這樣更能幫助我們財會專業(yè)的學(xué)生學(xué)好會計這門課，為以后走向社會奠定良好的基礎(chǔ)。

第四篇：中財實習(xí)報告正文

實習(xí)報 告 書 專 用 紙

1.實習(xí)目的

通過本次的財務(wù)會計模擬實習(xí)，主要學(xué)習(xí)到有財務(wù)會計綜合的知識，并進(jìn)行了相對應(yīng)的習(xí)題操作。使自身的實踐能力得到了提高，把書本上的理論知識融入到實踐當(dāng)中，使理論與實踐相結(jié)合，更有利于我們對出納相關(guān)知識的進(jìn)一步學(xué)習(xí)和鞏固?？梢哉f，通過此次實習(xí)，收獲頗豐。還有相關(guān)角色的轉(zhuǎn)換，使我更加清楚的了解了部門之間的關(guān)系，對財務(wù)會計有了更深的認(rèn)識與學(xué)習(xí)。我們作為未來社會的會計專業(yè)人員，為了順應(yīng)社會的要求，加強(qiáng)社會競爭力，也應(yīng)該嚴(yán)于自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會計工作的實際操作能力，為未來做好充分準(zhǔn)備。

2.實習(xí)過程

本次實習(xí)主要是對財務(wù)實習(xí)的綜合模擬訓(xùn)練，所以涉及的內(nèi)容較以前的實習(xí)來講綜合性更強(qiáng)，對我們的整體綜合能力的要求較高。本次實習(xí)主要分為八個部分，分別是建賬、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理、期末賬項調(diào)整機(jī)相關(guān)事項處理、登記明細(xì)賬簿及月結(jié)、登記科目匯總表、登記總賬、編制會計報表和編制納稅報表。整個實習(xí)任務(wù)還是比較重的，尤其在登明細(xì)賬和總賬時體現(xiàn)的更明顯，當(dāng)中所涉及的數(shù)字還是很多的，這就要求我們時刻保持認(rèn)真仔細(xì)的狀態(tài)，一個數(shù)字輸錯或是輸錯位子是很容易出問題的地方。下面我就本次實習(xí)的具體情況和當(dāng)中我所遇到的具體問題來做詳細(xì)介紹。

2.1建賬

2.1.1賬簿啟用

賬簿的啟用較為簡單，但是在責(zé)任方面還是相當(dāng)重要的，這是明確責(zé)任和確認(rèn)責(zé)任負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。在賬簿啟用表中填好記賬人姓名及蓋章，在加蓋負(fù)責(zé)人的簽章，待一切信息填寫完畢后，此賬簿就正式啟用了。2.1.2建立日記賬

建立日記賬是很重要的環(huán)節(jié)，本次主要是建立庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。首先是把上年的結(jié)轉(zhuǎn)到本年，然后主體工作是以后日常業(yè)務(wù)往來時筆筆登記入賬，做到日清月結(jié)。

2.1.3建立三欄式明細(xì)賬

由于三欄式明細(xì)賬簿應(yīng)用的較多，所以涉及的賬戶很多，主要有：其他貨幣資金明細(xì)賬、可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)賬、長期股權(quán)投資明細(xì)賬、固定資產(chǎn)類和待處理財產(chǎn)損溢明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、預(yù)收賬款明細(xì)賬、負(fù)債類明細(xì)賬、所有者權(quán)益類明細(xì)賬、損益類明細(xì)賬、應(yīng)收票明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)收股利明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬、材料采購明細(xì)賬、材料成本差異明細(xì)賬，實習(xí)報 告 書 專 用 紙

以及存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)賬。種類繁多，具體的賬戶課以根據(jù)企業(yè)具體的業(yè)務(wù)開設(shè)，想預(yù)收賬款賬戶的明細(xì)賬，有一些企業(yè)若此類賬戶業(yè)務(wù)少或是沒有設(shè)預(yù)收賬款賬戶的，可以將業(yè)務(wù)登記在應(yīng)收賬款賬戶上。2.1.4建立數(shù)量金額式明細(xì)賬

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方、貸方和余額都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又需要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如原材料、產(chǎn)成品等物資的明細(xì)核算。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存欄。但是在收入、發(fā)出和結(jié)存欄的每一欄目中，又分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額欄。

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。2.1.5建立多欄式明細(xì)賬

多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記。多欄式明細(xì)賬適用于那些要求對金額進(jìn)行分析的有關(guān)費用成本、收入成果類科目的明細(xì)分類核算，例如對“主營業(yè)務(wù)收入”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“生產(chǎn)成本”等總賬科目的明細(xì)核算，可采用多欄式。多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記細(xì)項目設(shè)置若干專欄，以便歸類、集中登記這些明細(xì)科目或明細(xì)項目全部金額的賬簿。

在本次實習(xí)中，像企業(yè)的財務(wù)費用就要用到多欄式，因為其中有因企業(yè)借款而產(chǎn)生的利息費用、與往來客戶之間交易所提供的現(xiàn)金折扣等，所以要講這些項目再填寫到多蘭式中。還有該企業(yè)的管理費用，其中包含的種類更多，有房租費、水電費等。所以多蘭式為我們會計在實際的操作中提供了便捷，要不然我們還要一個一個的一張一張的填寫，過程繁雜不說，即降低了工作效率又查閱起來不方便。2.1.6建立生產(chǎn)成本明細(xì)賬

在企業(yè)不單獨設(shè)置廢品損失、停工損失賬戶而沒有廢品損失、停工損失都在基本生產(chǎn)成本賬戶內(nèi)核算。為了清晰起見，可分別設(shè)置二級賬戶，在二級賬戶下再進(jìn)行明細(xì)核算。該二級核算賬也屬于成本明細(xì)賬。

生產(chǎn)成本明細(xì)賬，對能確認(rèn)某一成本計算對象耗用的直接計入費用，如直接材料、直接工資，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本”賬戶及其有關(guān)的產(chǎn)品成本明細(xì)賬；對于不能確認(rèn)某一費用”、“生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本”和“廢品損失”等賬戶的綜合費用，月終采用一定的分配方法進(jìn)行分配，并記入“生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本”以及有關(guān)的產(chǎn)品成本明細(xì)賬。進(jìn)行完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的劃分。通過要素費用和綜合費用的分配，所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用的分配，所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用均已歸集在“生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本”賬戶及有關(guān)的產(chǎn)品本明細(xì)賬中。

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2.1.7建立總賬

總分類賬，也就是我們通常說的總賬。在通常情況下，總分類賬一般采用訂本式賬簿?？偡诸愘~的賬頁格式，一般采用“借方”、“貸方”、“余額”三欄式，再根據(jù)實際需要，也可以在“借方”、“貸方”兩欄內(nèi)增設(shè) “對方科目”欄。總分類賬的登記依據(jù)和方法，主要依據(jù)所采用的會計核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以先把記賬憑證按照一定方式進(jìn)行匯總，編制成科目匯總表或匯總記賬憑證等，再登記。

本次實習(xí)中，我們要一筆一筆的登記普通辦公椅、棕色辦公椅，黑色辦公椅等，要把它們的單價、數(shù)量和總價一一填好，有時候會不小心填錯了，在仔細(xì)一檢查就是混了，所以我們要心平氣和的一筆一筆的等，切記欲速則不達(dá)?？偡诸愘~的賬頁格式，也可以采用多欄式格式，如把序時記錄和總分類記錄結(jié)合在一起聯(lián)合賬簿，即日記總賬。

2.2日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理

本次實習(xí)的主要日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有購買不同種類的辦公桌，辦公椅以及其他日常業(yè)務(wù)，涉及面很廣，從稅收到費用等，能很好的訓(xùn)練我們的實際能力。

一般的制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要包括資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)。在資金籌集業(yè)務(wù)中，主要是兩種形式：權(quán)益籌資和負(fù)債籌資，所以資金籌集的核算主要包括實收資本和短期借款，我們要做好相應(yīng)的賬戶處理。供應(yīng)過程主要是講貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為固定資金形態(tài)和儲備資金形態(tài)。

其中我認(rèn)為需要理清的就是材料采購成本的計算，運費、保險費等相關(guān)費用是否要記入要計算清楚，以及在后面我們企業(yè)是否是以實際價格入賬還是計劃價格入賬等也要做好相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理。這對我們企業(yè)成本的計算有較大的影響，所以為了企業(yè)的利益，我們將來作為會計一定要仔細(xì)地做好賬務(wù)記錄。

2.3期末賬項調(diào)整及相關(guān)的事項處理

在日常的賬務(wù)處理中，我們主要是對企業(yè)日記賬和銀行的對賬單進(jìn)行調(diào)整，看是否是我們企業(yè)已經(jīng)入賬的而銀行未入賬，或者是企業(yè)未入賬而銀行已入賬等，導(dǎo)致其發(fā)生的主要原因是受到原始憑證的時間不一樣。在做完相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整之后，在進(jìn)行相關(guān)事物的處理。

2.4登記明細(xì)賬及月結(jié)

在把各種明細(xì)賬登完之后，我們要把各個賬戶的余額結(jié)出來，為下面登記科目匯總表，以及登記總賬，做財務(wù)報表做好準(zhǔn)備。

2.5登記科目匯總表和登記總賬

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科目匯總表根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，是按科目作為歸類標(biāo)志進(jìn)行編制的。首先，將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目填制在“會計科目”欄。為了便于登記總分類賬，會計科目的排列順序應(yīng)與總分類賬上的會計科目的順序一致；然后，根據(jù)匯總期內(nèi)的全部記賬憑證，按會計科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其填列在相應(yīng)會計科目行的“借方金額”和“貸方金額”欄；

最后，我們將匯總完畢的所有會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額匯總，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。以此來作為判斷我們記賬是否基本正確的方法之一。在本次實習(xí)中，我們要登記的科目匯總還是很多的。然后我們在登記總賬，此次主要是資產(chǎn)類、負(fù)債和所有者權(quán)益類，以及損益類者三個總賬。

2.6編制報表

在本次實習(xí)中，我們主要要編制會計報表和納稅申報表。會計報表主要就是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。

這次我好像是

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我很享受這種過程，讓自己從不了解或者說只是書面上的理論知識融入到實踐中，去檢驗去探索，雖然有時候會遇到棘手的問題，但通過自己的努力與堅持，以及同學(xué)間的相互幫助，會使問題迎刃而解，這就是自我提升的一個過程！也感謝老師的指導(dǎo)與陪伴！

第五篇：中財手工帳報告

實驗?zāi)康?/p>

通過對一復(fù)雜制造業(yè)12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的模擬實訓(xùn)，使學(xué)生系統(tǒng)的掌握企業(yè)會計核算的全過程，具體包括：

? 建賬

? 原始憑證的填制和審核 ? 記賬憑證的填制 ? 會計賬簿的登記 ? 會計報表的編制 ? 納稅申報表的編制

實驗步驟

1.建賬：總賬、日記賬、三欄明細(xì)賬、數(shù)量金額式、七欄明細(xì)、十四欄明細(xì)、科目匯總表、憑證封面

2.填制原始憑證、記賬憑證: 四人一組分工： 主管：審核、總賬、報表 稽核：工資、往來、費用 出納：日記賬、材料、增值稅 制單、記賬：制單、固定資產(chǎn) 3.過明細(xì)賬、日記賬 4.按旬編制科目匯總表 5.登總賬 6.結(jié)賬 7.編制報表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表

制作原始憑證

為了提高實驗效率，我們采取的是分工合作的形式，而我負(fù)責(zé)的是原始憑證的填制和粘貼。因為大一在學(xué)習(xí)會計學(xué)原理的時候就已經(jīng)做過類似的實驗，腦海中還是有印象的，所以開始填寫原始憑證的時候有些掉以輕心。與大一不同的是，這一次中財實驗的作業(yè)里經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明顯增多了，所以每筆業(yè)務(wù)的原始憑證處理起來都不容易，要比大一的時候花更多的時間去填寫和整理。這一次作業(yè)里面要填寫的支票比較多，由于平時不接觸支票，以前學(xué)過的填寫注意事項也沒有經(jīng)常運用，因此在剛開始填寫支票的時候就掉以輕心，最終導(dǎo)致錯漏百出。有很多細(xì)節(jié)我也已經(jīng)遺忘，所以只能求助于百度。比如：

（1）出票日期數(shù)字必須大寫，而我在填寫第一張憑證的時候就已經(jīng)把日期寫成了小寫（2）人民幣大寫“萬”字不帶單人旁；“正”寫為“整”字也可以，但不能寫為“零角零分”；角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”。

（3）人民幣小寫時，最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉。

（4）現(xiàn)金支票用途有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務(wù)費”等；轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。

而這些正是在正是填寫支票之前我沒有考慮的，恰巧也是相當(dāng)重要的，因為原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，只有把原始憑證填制正確才能讓后續(xù)的會計處理更加清晰。建議

通過此次的中財實習(xí)，我深深體會到會計是一門實操性很強(qiáng)的專業(yè)，在校大學(xué)生需要學(xué)習(xí)的還有很多。每個行業(yè)的會計需求都有所不同，而且會計業(yè)務(wù)整個處理流程的經(jīng)驗并不是一朝一夕可以形成的，它需要一定的鍛煉和閱歷。此外，會計工作每日都和各種憑證單據(jù)數(shù)字打交道，這樣的工作循環(huán)性很強(qiáng)，甚至有些枯燥，所以會計人員需要有相當(dāng)?shù)穆殬I(yè)操守、耐心以及細(xì)心。因此我想提出的建議是會計專業(yè)的學(xué)生應(yīng)該通過到企業(yè)的基層去鍛煉自己，多聽多看多想，明白為什么不同的行業(yè)會計處理的方式不一樣，成本費用的歸集方法有所不同，并且在鍛煉的過程中提升的自己的耐力和毅力，不能只理解書上的理論知識，更應(yīng)該在實踐中體會和發(fā)揮自己的學(xué)識。只有腳踏實地地從底層開始做起，把每一項看似簡單重復(fù)的工作做到位以后，自己也就慢慢地變得細(xì)心和耐心了。

記賬憑證

我通過在自己實習(xí)過程中總結(jié)發(fā)現(xiàn)，填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚之外，還必須符合下列要求:(1)“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，以滿足登記賬簿的要求。

(2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目?？颇渴褂帽仨氄_，不得任意改變、簡化會計科目的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)科目要填寫齊全。(3)記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。

(4)一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。

(5)記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。

其中我覺得記賬憑證的編號是重點也是難點。

通過此次中財實習(xí)，我受益匪淺，我覺得可以從以下方面作出努力提高自己的能力。第一，在這次實際操作過程中我經(jīng)常遇到一些涉及以前知識的問題，卻不知道如何進(jìn)行解答，只能通過查閱課本來進(jìn)行解決問題。從這就可以一定的方面反映出自己對一些基礎(chǔ)知識掌握的不夠扎實，并且還不能夠靈活運用學(xué)過的知識，缺乏一定的應(yīng)變能力。同時對知識的循序漸進(jìn)的過程，我們只有不斷地去記憶和復(fù)習(xí)它，才能熟練地掌握和運用它。第二，我在這操作的過程中經(jīng)常犯了一些失誤，而這些失誤主要是因為自己的馬虎大意和心浮氣躁造成的。當(dāng)面對這一筆筆繁瑣和枯燥無味的數(shù)字和賬目時，覺得自己經(jīng)常沉不住氣，不能夠冷靜地處理問題，所以造成一些不該出現(xiàn)的麻煩，所以自己以后不管是在學(xué)習(xí)上還是在工作中都應(yīng)冷靜和耐心地處理問題，充分地考慮所遇到的問題，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)和一絲不茍的良好習(xí)慣。

總賬

在自己登記會計賬簿的過程中我總結(jié)出了登記賬簿的基本要求 ：

（1）登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，同時記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(如打“√”)，防止漏記、重記和錯記情況的發(fā)生。

（2）各種賬簿要按賬頁順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。

（3）登記賬簿時，要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。不得用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。紅色墨水只能用于制度規(guī)定的“按紅字沖賬的記賬憑證、在不設(shè)減少金額欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)金額；”等情況。

（4）記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字要端正、清楚、書寫規(guī)范，一般應(yīng)占賬簿格距的二分之一，以便留有改錯的空間。

（5）凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字并在余額欄“元”位上用“0”表示。

（6）每登記滿一張賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁的摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)后頁”字樣，在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

通過這次的中財實習(xí)，我發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)了不少問題：

1.在做賬過程中我經(jīng)常會出現(xiàn)數(shù)字登記錯的問題，以致經(jīng)常出現(xiàn)借貸不平衡的問題，這在手工登賬是絕對不允許的。為了避免再出現(xiàn)類似的狀況，我在登記每一個數(shù)字的時候，都特別注意數(shù)字的位數(shù)，使賬簿變得更加規(guī)范、整潔。通過一套賬簿下來的練習(xí)，我發(fā)現(xiàn)登賬必須認(rèn)真仔細(xì)，不能出現(xiàn)一點點錯誤。在以后做賬過程中，我也要更加謹(jǐn)慎，才能把賬做得更加漂亮；

2.除此之外，我發(fā)現(xiàn)自己在登記賬簿過程中對書本知識的了解不夠深入，運用過程中問題百出，處處都要翻開書查方法該如何運用，雖然浪費了時間精力，但是通過大量地翻書和結(jié)合實際，對書本知識的掌握反而更加牢固了，這讓我懂得了在平時的學(xué)習(xí)生活中不能知識通過看書去掌握基本的做賬知識和方法，還要把所學(xué)的方法應(yīng)用于時間，才能熟能生巧，運用起來才能得心應(yīng)手。

明細(xì)賬 總結(jié)： 我主要負(fù)責(zé)的是明細(xì)賬的登記以及憑證、賬簿的裝訂。相比大一時的實習(xí)，我覺得這次實習(xí)更全面地學(xué)習(xí)了整個手工會計的流程，重點學(xué)會了明細(xì)賬的一些知識：

1、明細(xì)帳一般采用“活頁式”帳頁。主要有：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

2、明細(xì)帳記帳依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務(wù)，先后順序編制記帳憑證，根據(jù)“記帳憑證”登記明細(xì)帳。

3、明細(xì)帳使用的格式：(1)通常管理費用、營業(yè)費用等采用“多欄式”帳頁記帳;(2)固定資產(chǎn)明細(xì)帳、庫存商品明細(xì)帳等采用“數(shù)量金額式”帳頁記帳。(3)應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)收款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、經(jīng)營稅金及附加等采用“三欄式”帳頁記帳。問題：錯賬的更正

我在登帳的過程中由于筆誤和粗心，寫錯了一些摘要和數(shù)字，對錯賬的更正不清楚。經(jīng)過與小組成員討論和百度查詢找到解決方法：

1、在記賬時或結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的數(shù)字或文字有錯誤用劃線更正法。

2、記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯誤，并已登記入賬，用紅字更正法。

3、補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。體會：

每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶，而且是逐一按時間順序登記下來的，體現(xiàn)了邏輯性。手工實操中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都要以會計制度為前提、為基礎(chǔ),體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。

我也在操作過程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足，比如自己不夠心細(xì)，經(jīng)?？村e數(shù)字或是遺漏業(yè)務(wù)，導(dǎo)致核算結(jié)果出錯，引起不必要的麻煩。會計是比較煩瑣的工作，在實習(xí)期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，但只要用心地做，會覺得越做越起勁。因此做賬切忌：粗心大意、馬虎了事、心浮氣躁。