第一篇：關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項

關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策有關(guān)事項

目錄

一、文件內(nèi)容……………………………………………3

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》……………………………3

二、文件解析……………………………………………4

1、第一部分 相關(guān)規(guī)定(或背景)……………………………4

2、第二部分 要點解讀……………………………………....5

3、第三部分 原來的優(yōu)惠（或規(guī)定）…………………………8

4、第四部分 附錄…………………………………………….15

粵國稅函〔2008〕623號

廣州、各地級市國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局（不發(fā)深圳），省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕850號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，對落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局補充通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、對符合從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）規(guī)定的備案類減免稅程序，向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案。

二、納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)備案時，需提供主營業(yè)務(wù)情況以及減免稅項目獨立核算的情況說明、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

三、各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要密切配合，做好優(yōu)惠政策的宣傳解釋工作，盡快把優(yōu)惠政策落實到納稅人，并確保從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑一致。

廣東省國家稅務(wù)局廣東

省地方稅務(wù)局

二○○八年十二月

十六日

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)

惠政策有關(guān)事項的通知 國稅函[2008]850號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為更好地貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，各地可直接貫徹執(zhí)行。對屬已明確的免稅項目，如有征稅的，要及時退還稅款。農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目中尚需進一步細化規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工等少數(shù)項目，稅務(wù)總局正與相關(guān)部門抓緊研究，擬于近期下發(fā)執(zhí)行。對從事此類項目的企業(yè)，因有特殊困難，不能按期繳納企業(yè)所得稅稅款的，可按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定，申請延期繳納稅款。

二、各地可暫按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）規(guī)定的程序，辦理《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。

三、各級國稅局、地稅局要密切配合，確保從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑一致。各地對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況和新問題要及時向稅務(wù)總局（所得稅司）反映，確保政策落實到位。

二00八年十月十七日

文件解析

第一部分 相關(guān)規(guī)定（或背景）

本文是在國家稅務(wù)總局學(xué)習(xí)貫徹黨的十七屆三中全會和胡錦濤總書記重要講話精神，充分發(fā)揮稅收在支持“三農(nóng)”發(fā)展中的積極作用的背景下出臺的。

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2.農(nóng)作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8.遠洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）制定了稅收減免稅的流程。

四、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定了農(nóng)產(chǎn)品初加工的范圍。

五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）規(guī)定，企業(yè)所得稅減免稅實行審批管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。

第二部分 要點解讀

要點

一、根據(jù)國稅發(fā)[2008]111號文規(guī)定，稅法第二十七條第一款的減免稅項目歸類于備案類減免稅，但不好操作

此前省國稅局曾將農(nóng)林牧漁減免稅歸類為報批類減免稅，主要考慮了以下兩因素決定的：一是條例第86條第三款規(guī)定，企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受稅收優(yōu)惠；二是農(nóng)產(chǎn)品初加工等少數(shù)項目目錄仍未確定。條例第86條主要依據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）制定，采取正列舉的方式，但并沒有全部列舉，即部分項目不在減免稅范圍內(nèi)。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

要點

二、優(yōu)惠政策的主要變化

與原內(nèi)外資所得稅政策相比，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下方面：

1.適用對象范圍擴大

取消了原政策對納稅人身份的各種限定（如國有農(nóng)口企業(yè)），所有內(nèi)外資企業(yè)只要從事規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，均可按規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2.優(yōu)惠方式變化

由內(nèi)資的免征企業(yè)所得稅、外資的免二減三等，統(tǒng)一為按正列舉項目分別免征、減征企業(yè)所得稅。

此外，還應(yīng)關(guān)注農(nóng)產(chǎn)品初加工等項目的后續(xù)規(guī)定。

3、有意見認為，新稅法是按項目免征、減征企業(yè)所得稅，與原外資的優(yōu)惠形式并不相同，因此，對于除從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目外還兼營其他項目的可享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，其兼營的其他項目所得可享受過渡優(yōu)惠政策；其從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可按項目所得免征、減征企業(yè)所得稅。

要點

三、減免稅流程

納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

要點

四、減免稅的其他規(guī)定

1、減免稅的審批采取誰審批誰負責(zé)制度；

2、減免稅審批不改變納稅人真實申報責(zé)任；

3、納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度；

4、法律責(zé)任

——稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證；納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

——因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

——稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

要點

五、財稅字[1997]49號范圍內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)可申請延期納稅

對從事此類項目的企業(yè)，因有特殊困難，不能按期繳納企業(yè)所得稅稅款的，可按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定，申請延期繳納稅款。

問題：有企業(yè)問：該公司自2005年起都經(jīng)營同一項目，該項目符合實施條例第86條的規(guī)定，但企業(yè)自2006年起享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)“兩免三減半”的優(yōu)惠，免了2年稅，自2008年起能否申請享受新稅法的優(yōu)惠而不追補前2年已減免的稅款？

我們認為，對該企業(yè)的定期減免稅與對項目的減免稅（沒時間限制）或多或少在2008-2010年存在沖突，企業(yè)必須做出選擇，既然企業(yè)放棄了過渡性優(yōu)惠，也即放棄了定期減免稅優(yōu)惠（當(dāng)然“兩免”跟過渡性優(yōu)惠沒有必然聯(lián)系），故前兩年的免稅額應(yīng)予返納。關(guān)于這點，上級一日不明確，就一日不能松綁。

第三部分 原來的優(yōu)惠(或規(guī)定)

一、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》 第八條 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定，對能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。

從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。

本法施行后，需要變更前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會決定。

二、國稅發(fā)[2005]129號附件規(guī)定 “

十、林業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）享受優(yōu)惠的主體包括種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的所有企事業(yè)單位。

（二）必須是種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工范圍按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕49號）規(guī)定執(zhí)行。

（三）免稅的種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工必須與其他業(yè)務(wù)分別核算，能準(zhǔn)確提供種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的收入核算情況。

十一、漁業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）遠洋漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：

1．取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)。 2．必須是從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。

（二）漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：

1．取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”并在有效期內(nèi)。

2．必須是從事外海、遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得不得享受優(yōu)惠。

（三）國有農(nóng)口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕49號）規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

（四）漁業(yè)企業(yè)能夠分別核算免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)?！?/p>

三、財稅字〔1997〕49號

免稅種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)范圍

一、種植業(yè)

種植業(yè)是指人們利用植物的生活機能，采取栽培等措施，以取得符合社會需要產(chǎn)品的生產(chǎn)事業(yè)。免稅種植業(yè)的范圍包括：

（一）種植糧食作物：包括種植小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、雜糧及其他糧食作物。

（二）種植經(jīng)濟作物：包括種植棉花、煙草、麻類植物、油料植物（含木本油料植物）、糖料植物、香調(diào)料植物、各種熱帶和南亞熱帶植物（如咖啡、椰子、香蕉、菠蘿、荔枝、龍眼、芒果、天然橡膠等）及其他經(jīng)濟作物。

（三）種植林木、林木種子及苗木作物：包括種植、栽培各種林木（含經(jīng)濟林木）、竹、林木種子、苗木。

天然林（竹）屬于免稅種植業(yè)的范圍。

（四）種植園藝作物：包括種植瓜、果、茶、蠶桑、蔬菜（含各種山野菜）、竹筍、花卉及觀賞植物、啤酒花、藥材、胡椒、種苗及其他園藝作物。

（五）種植食用菌類作物：包括種植黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇及其他食用菌類作物。

（六）種植綠肥及飼料作物：包括種植苜蓿、紫云英、毛苕子、三葉草、水葫蘆及其他各種畜禽用草料。

二、養(yǎng)殖業(yè)

（一）畜牧養(yǎng)殖業(yè)

畜牧養(yǎng)殖業(yè)是指利用糧食、牧草、工業(yè)飼料及飼料添加劑、其他農(nóng)作物產(chǎn)品、秸稈、工業(yè)副產(chǎn)品、天然或人工草場等，飼喂或放牧養(yǎng)殖各種畜禽類動物。具體包括喂養(yǎng)或放牧養(yǎng)殖大牲畜（牛、馬、騾、驢、駱駝等）、小牲畜（豬、羊等）、家禽（雞、鴨、鵝等）、其他經(jīng)濟動物（兔、蜂、蠶、珍獸、珍禽等）及人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動物等。寵物類的養(yǎng)殖不屬于畜牧養(yǎng)殖業(yè)的免稅范圍。

（二）水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)

水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)是指利用人工水域（池塘、水庫、溫室、工廠化養(yǎng)殖設(shè)施）、天然水域（江河湖泊、沿海灘涂、海灣）和稻田等，放養(yǎng)各種水產(chǎn)動物和水產(chǎn)植物。

１.水產(chǎn)動物養(yǎng)殖：包括放養(yǎng)魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸及其他水產(chǎn)動物。

２.水產(chǎn)植物養(yǎng)殖：包括養(yǎng)殖海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔及其他水產(chǎn)植物。

免稅農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)范圍

一、種植業(yè)類

（一）糧食初加工

通過對小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子以及其他糧食作物，進行淘洗、碾磨、脫殼、分級包裝、裝缸發(fā)制等加工處理，制成的成品糧及其初制品，具體包括大米、小米、面粉、玉米粉、豆面粉、米粉、蕎麥面粉、小米面粉、莜麥面粉、薯粉、玉米片、玉米米、燕麥片、甘薯片、黃豆芽、綠豆芽等。

（二）林木產(chǎn)品初加工

１.通過將伐倒的喬木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡單加工處理，制成的原木、原竹、鋸材。

２.通過利用林業(yè)“三剩物”和次小薪材為原料生產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品，具體包括：木、竹刨花板，纖維板（含中密度纖維板），紙漿（含固體紙漿），細木工板（含復(fù)合板），輕體板，壓舌板，竹碎料板，木、竹片，木、竹地板塊（含復(fù)合地板），木旋制品，栲膠，針葉飼料，飼料酵母，木炭、活性炭，小木、竹制品，草酸，鋸末，炭棒等。

（三）園藝植物初加工 １.蔬菜初加工

通過對各類蔬菜（含山野菜）晾曬、冷藏、冷凍、脫水、分級包裝等加工處理，制成的初制品。具體包括：

（１）利用冷藏設(shè)施，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供應(yīng)的速凍蔬菜，如速凍茄果類、豆類、柿子椒、蒜苔、黃瓜等。

（２）將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制加工處理后，制成的各類干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜，木耳、香菇、平菇等。

以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）不屬于免稅范圍。

２.水果初加工

通過對新鮮水果（含各類山野果）清洗、脫殼、分類、包裝、儲藏保鮮、干燥、炒制等加工處理，制成的各類水果、果干、果仁、堅果等。

３.花卉及觀賞植物初加工

通過對觀賞用、綠化、藥用及其他各種用途的花卉及觀賞植物進行保鮮、儲蓄、分級包裝等加工處理，制成的各類鮮、干花，曬制的藥材及用于加工化工產(chǎn)品的原料等。

（三）煙草初加工

通過對煙草的簡單加工處理而制成的各類煙葉片，具體包括：

１.曬煙葉。利用太陽的輻射熱能曬制而成各類煙葉，如曬黃煙、曬紅煙、捂曬煙、香料煙、晾煙。

２.晾煙葉。在晾房內(nèi)自然干燥的各類煙葉。

３.烤煙葉。在調(diào)制過程中用人工生火烤制的各類煙葉。專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉不屬于免稅范圍。

（四）油料植物初加工

通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽及糧食的副產(chǎn)品等，進行清理、熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）等加工處理，制成的植物油（毛油）和餅粕等副產(chǎn)品，具體包括菜籽油、花生油、小磨香油、豆油、棉籽油、葵花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅等。

精煉植物油不屬于免稅范圍。

（五）糖料植物初加工

通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜等，進行清洗、切割等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產(chǎn)品。

（六）茶葉初加工

通過對茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發(fā)酵、烘干等工序，制成的初制茶（毛茶）。

精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于免稅范圍。

（七）藥用植物初加工

通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，進行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、密炒等處理過程，制成的片、絲、塊、段等中藥材。加工的各類中成藥不屬于免稅范圍。

（八）纖維植物初加工

１.棉花初加工。通過軋花等脫絨工序而制成的皮棉、短絨、棉籽等。２.麻類初加工。通過對各種麻類作物（大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等）進行脫膠、抽絲等加工處理，制成的精干（洗）麻、纖維、絲、繩。

３.蠶繭初加工。通過烘干、殺蛹、繅絲等加工處理，制成的蠶、蛹、生絲。

（九）熱帶、南亞熱帶作物初加工

通過對熱帶、南亞熱帶作物去除雜質(zhì)、脫水、干燥等加工處理，制成的工業(yè)原料、半成品或初級食品。具體包括：天然生膠和天然濃縮膠乳、生熟咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、腰果仁、堅果仁等，以及利用熱帶、南亞熱帶作物加工后的下腳料、剩余副產(chǎn)品制成的半成品，如劍麻皂素、膠清膠、橡膠木等。

二、畜牧業(yè)類

（一）畜禽類初加工

１.肉類初加工。通過對畜禽類動物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動物以及其他經(jīng)濟動物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍等加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、內(nèi)丁等。２.蛋類初加工。通過對鮮蛋進行清洗、干燥、分級、包裝、冷藏等加工處理，制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋等。

３.奶類初加工。通過對鮮奶進行凈化、均質(zhì)、殺菌或滅菌、灌裝等，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶、花色奶等。

４.皮類初加工。通過對畜禽類動物皮張剝?nèi)?、浸泡、鹽漬、刮里、脫脂、晾干或熏干、鞣制等加工處理，制成的生皮、生皮張、鹽漬皮、原料革等。

５.毛類初加工。通過對畜禽類動物毛、絨或羽絨分級、去雜、清洗等加工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨等。

６.蜂類初加工。通過去雜、濃縮、熔化、磨碎、冷凍等加工處理，制成的蜂蜜、鮮王漿以及蜂蠟、蜂膠、蜂花粉等。

肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液不屬于免稅范圍。

（二）飼料類初加工

１.植物類飼料初加工。通過碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制等加工處理，制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉等。

２.動物類飼料初加工。通過破碎、烘干、制粉等加工處理，制成的魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉等。

３.添加劑類初加工。通過粉碎、發(fā)酵、干燥等加工處理，制成的礦石粉、飼用酵母等。

（三）牧草類初加工

通過對牧草、牧草種籽、農(nóng)作物秸稈等，進行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等加工處理，制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮等。

三、漁業(yè)類

（一）水產(chǎn)動物初加工

將水產(chǎn)動物（魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內(nèi)臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏、干制等保鮮防腐處理和包裝的水產(chǎn)動物初制品。

熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品不屬于免稅范圍。

（二）水生植物初加工

將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理和包裝的產(chǎn)品，以及整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)晾曬、干燥（脫水）、粉碎等處理和包裝的產(chǎn)品。

罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品不屬于免稅范圍。

（三）水產(chǎn)綜合利用初加工

通過對食用價值較低的魚類、蝦類、貝類、藻類以及水產(chǎn)品加工下腳料等，進行壓榨（分離）、濃縮、烘干、粉碎、冷凍、冷藏等加工處理制成的初制品。如魚粉、魚油、海藻膠、魚鱗膠、魚露（汁）、蝦醬、魚籽、魚肝醬等。

以魚油、海獸油脂為原料生產(chǎn)的各類乳劑、膠丸、滴劑等制品不屬于免稅范圍。

四、（94）財稅字第001號

自1994年1月1日起，對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。

所謂對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，主要是指提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運送等服務(wù)的企業(yè)和單位。這些企業(yè)和單位兼營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應(yīng)分別核算，按規(guī)定征收所得稅。（國稅發(fā)[1994]132號）

五、財稅字[1997]114號

從1997年1月1日起，對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅；對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

六、國稅發(fā)[2001]124號

自2001年1月1日起，對符合下列條件的企業(yè)，可按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字[1997]49號）的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：⑴經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點龍頭企業(yè)；⑵生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認定及運行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定；⑶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50%（不含50%）的，且控股子公司符合前述第⑶點的規(guī)定，可享受重點龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

七、財稅[2001]171號

自2001年1月l日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的范圍，根據(jù)財稅字[1997]49號文的規(guī)定確定。

第四部分 附錄

附1：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國稅發(fā)[2005]129號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院：

為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

稅收減免管理辦法（試行）

第一章

總

則 第一條 為規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理。

第四條

減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。

第五條

納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機關(guān)）審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第六條

納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。

第七條

納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條

減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡規(guī)定應(yīng)由國家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)上報國家稅務(wù)總局；凡規(guī)定應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)及省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章

減免稅的申請、申報和審批實施

第九條

納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財務(wù)會計報表、納稅申報表。

（三）有關(guān)部門出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。第十條

納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)申請。

由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個工作日內(nèi)直接上報有權(quán)審批的上級稅務(wù)機關(guān)。

第十一條

稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

第十二條

稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條

減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

稅務(wù)機關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)具體組織實施。

第十四條

減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區(qū)級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條

減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十七條

稅務(wù)機關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條

減免稅批復(fù)未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。

第十九條

納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

第三章

減免稅的監(jiān)督管理

第二十條

納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報，進行減免稅申報。

納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報繳納稅款。

稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報。第二十二條

減免稅的審批采取誰審批誰負責(zé)制度，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進行評查。

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅審批工作。

第二十三條

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢嵲斐蓪徟e誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條

納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。



因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。 稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第四章

減免稅的備案

第二十六條

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準(zhǔn)時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。

第二十七條

屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務(wù)機關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據(jù)、減免金額等）報省級稅務(wù)機關(guān)備案。

第二十八條

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前書面向國家稅務(wù)總局報送上年度減免稅情況和總結(jié)報告。由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項的落實情況應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)書面報告。

減免稅總結(jié)報告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計辦法另行規(guī)定下發(fā)。

第五章 附則

第三十條

本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第三十一條

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。

附2：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》釋義第86條： 本條在具體細化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目時，主要依據(jù)的是《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定。分類標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)我國現(xiàn)階段個行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，按照國際通行的經(jīng)濟活動同質(zhì)性原則進行劃分，并積極采用了聯(lián)合國《全部經(jīng)濟活動的國際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類》的若干規(guī)定。按該標(biāo)準(zhǔn)，國民經(jīng)濟行業(yè)分類分為四個層次，即門類、大類、中類、小類，一共20個門類、95個大類396個中類、913個小類。

本條按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，再根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減半征收兩類。劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要是，涉及到國計民生最基礎(chǔ)、最重要的項目，關(guān)系到最大多數(shù)人升級、健康的項目，以及最為薄弱、最需要扶持的項目給予免稅待遇；對有一定收入，國家在一定期間仍鼓勵發(fā)展，仍需要扶持的項目實施減半征收；本條沒有列明的項目及國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠，即并非《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目都有免稅或減半征收的待遇。

因此，本條的規(guī)定主要包括以下三方面內(nèi)容：

一、享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍

（一）部分基礎(chǔ)性農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目。

1、蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等的種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。

2、谷物的種植。指以收獲籽實為主，可供人類食用的農(nóng)作物的種植，如稻谷。小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高粱、谷子等谷物的種植。

3、薯類的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。

4、油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。

5、豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。

6、麻類的種植。包括各種麻類的種植、如亞麻、黃紅麻、苧麻、大麻等的種植；用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。

7、糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。

8、水果、堅果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅果的種植，如椰子等；在同一種植地點或種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。但不包括生水果和堅果等的采集。

9、農(nóng)作物新品種的選育，屬于農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)方面的鼓勵優(yōu)惠。

（二）中藥材的種植。

主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當(dāng)歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。

（三）林木的培育和種植。

包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。

（四）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》將豬的飼養(yǎng)從牲畜的飼養(yǎng)中分離出來，本條則將兩者合二為一，即牲畜的飼養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜，也包括在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場進行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場或農(nóng)戶家庭中對牲畜副產(chǎn)品的簡單加工，如毛、皮、鬃等的簡單加工。家禽的飼養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、鴕鳥、鵪鶉等禽類的孵化和飼養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品，如禽蛋等。但是不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養(yǎng)。

（五）林產(chǎn)品的采集。

指在天然森林和人工林地進行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動。包括天然林和人工林的果實采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。

（六）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)服務(wù)業(yè)項目。

1、灌溉服務(wù)。是指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理活動，包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營、管理、但是，不包括水利工程的建設(shè)、水利工程的管理。

2、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)。是指由農(nóng)民家庭兼營或收購單位對獲得的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務(wù)活動，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理。

3、獸醫(yī)服務(wù)。是指對各種動物進行的病情診斷和醫(yī)療活動。包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動。但是，不包括對動物的檢疫。

4、農(nóng)技推廣。

是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝直接推向市場而進行的相關(guān)技術(shù)活動，以及技術(shù)推廣的轉(zhuǎn)讓活動。

5、農(nóng)機作業(yè)和維修。

（七）遠洋捕撈。

《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》將漁業(yè)分為海洋漁業(yè)和內(nèi)陸漁業(yè)兩大種，其中海洋漁業(yè)分為海水養(yǎng)殖和海洋撈捕兩種，沒有單獨列明遠洋捕撈。本條主要考慮到遠洋捕撈有利于更好地利用遠洋資源，需要大力扶持，故對遠洋捕撈給予免稅待遇。

二、享受減半征稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍

（一）部分經(jīng)濟作物的種植。

1、花卉的種植。包括各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。

2、茶及其他飲料作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的種植；茶葉、可可和咖啡的采集和簡單加工，如農(nóng)場或農(nóng)戶對茶葉的炒制和晾曬等活動。不包括：茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。

3、香料作物的種植。包括香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、薰衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物的種植。但是，不包括香料的提取和制造等活動。

（二）養(yǎng)殖。

1、海水養(yǎng)殖。指利用海水對各種水生動植物的養(yǎng)殖活動。包括利用海水對魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等水生動植物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種海水動物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的種植；海洋灘涂的養(yǎng)殖。

2、內(nèi)陸?zhàn)B殖。指在內(nèi)陸水域進行的各種水生動物的養(yǎng)殖。包括內(nèi)陸水域的魚、蝦、蟹、貝類等水生的哦那個屋的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種內(nèi)陸水域的水生動物幼苗的繁殖。

三、沒有列明的項目，以及國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)本條的規(guī)定，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目中，有兩類項目是不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的： 一是，本條沒有列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，不得享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠?！秶窠?jīng)濟行業(yè)分類》中列舉了全部的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，但是本條只是根據(jù)國家有關(guān)扶持和鼓勵政策，從其中挑選一些特別重要的部分給予減稅和免稅優(yōu)惠，其他沒有挑選列明的項目即不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠范圍。

二是，企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家限制和禁止發(fā)展的項目，發(fā)展改革委等有關(guān)部門也有專門的目錄，一般分為鼓勵類、限制類和禁止類。

附3：《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）

A 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

01

指對各種農(nóng)作物的種植活動。011

谷物及其他作物的種植

谷物的種植 0111

指以收獲籽實為主，可供人類食用的農(nóng)作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植?！?包括：

—稻谷、小麥、玉米、高粱、谷子等谷物的種植。0112 ◇ 0113 ◇ 0114 ◇

薯類的種植

包括：

—馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。油料的種植 包括：

—花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。豆類的種植 包括：

—大豆的種植；

—其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。

0115

◇ ◆ 0116

棉花的種植 包括：

—棉花的種植。不包括：

—軋棉花，列入0512(農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)）。麻類的種植

農(nóng)業(yè) ◇ 0117

◇ 0118 ◇

◆ 0119 ◇

◆

012 0121 ◇

◆

0122 ◇ 0123 ◇

◆

013 0131

包括：

—各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、苧麻、大麻等的種植； —用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。糖料的種植 包括：

—甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。煙草的種植

包括：

—各種生煙葉的種植；

—煙草的初級簡單加工，如煙草的烤、晾、曬等活動。不包括：

—煙草企業(yè)進行的煙葉復(fù)烤，列入1610（煙葉復(fù)烤）。其他作物的種植 包括：

—用于殺菌和殺蟲目的作物的種植，如除蟲菊等的種植； —染料作物、綠肥作物、飼料作物(牧草等的種植）、葦子、蒲草等作物的種植； —野生植物的采集。不包括：

—野生林產(chǎn)品的采集，列入0230（林產(chǎn)品的采集）； —中藥材的種植，列入0140（中藥材的種植）。

蔬菜、園藝作物的種植 蔬菜的種植 包括：

—各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等的種植；

—蘑菇、菌類等蔬菜的種植。

不包括：

—用作水果的瓜果類種植，如西瓜、白蘭瓜，香瓜等，列入0131（水果、堅果的種植）?；ɑ艿姆N植 包括：

—各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。其他園藝作物的種植

包括：

—盆栽觀賞花木、工藝盆景等；

—用于裝飾等目的的植物的種植，如草皮（草皮卷）等的種植。不包括：

—樹木幼苗的培育和種植，列入0211（育種和育苗）； —城市草坪的種植、管理列入8120（城市綠化管理）。水果、堅果、飲料和香料作物的種植 水果、堅果的種植 ◇ 包括：

—園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；

—西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植； —堅果的種植，如椰子等；

—在同一種植地點或在種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。

◆ 0132 ◇

不包括：

—野生水果和堅果等的采集，列入0230（林產(chǎn)品的采集）。茶及其他飲料作物的種植 包括：

—茶、可可、咖啡等飲料作物的種植；

—茶葉、可可和咖啡等的采集和簡單加工，如農(nóng)場或農(nóng)戶對茶葉的炒制和晾曬等活動。

◆

不包括：

—茶葉的精加工，列入1540（精制茶加工）；

—可可和咖啡的精加工，列入1535（固體飲料制造）。香料作物的種植 包括：

—香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、熏衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物0133 ◇

◆

014

指主要用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植?！?包括： ◆ 的種植。

不包括：

—香料的提取和制造等活動，列入2674（香料、香精制造）。

中藥材的種植 0140

—當(dāng)歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。

不包括：

—用于殺蟲和殺菌目的植物的種植，列入0119（其他作物的種植）。

02

◆

林業(yè)

不包括：

—列入國家自然保護區(qū)的森林保護和管理，列入8011（自然保護區(qū)管理）；

—城市樹木、草坪的種植與管理，列入8120（城市綠化管理）。

021 0211

◇

林木的培育和種植 育種和育苗 包括：

—林木苗圃內(nèi)對各種林木林苗的種植和培育； —林木種子的培育。

造林 0212

指在荒山、荒地、沙丘和退耕地等一切可以造林的土地上進行的林木和竹子的種植活動和恢復(fù)森林的活動?！?包括：

—用人工（植苗或分植等方式）或飛機播種新植成片林木的活動。

不包括： —補植、經(jīng)濟林復(fù)墾、低產(chǎn)林改造、跡地更新等活動，列入0213（林木的撫育和管理）。林木的撫育和管理 ◆

0213

指為促進林木生長發(fā)育，在林木生長的不同時期進行的促進林木生長發(fā)育的措施活動?！?包括：

—對人工的和天然的幼齡林、中齡林、近熟林和成熟林進行的各種撫育和管理活動（如對林木的中耕、松土、培土、除草、補植、灌溉、間伐、撫育采伐、修枝、人工施肥等活動）。

木材和竹材的采運 022

指對林木和竹木的采伐，并將其運出山場至貯木場的生產(chǎn)活動。0221 ◇

木材的采運 包括：

—砍伐林木；

—對伐倒的林木的簡單加工等活動，如林木的去枝、打葉、造材；

—與木材采伐相關(guān)的運輸活動；

—砍伐林木的堆放、涂抹殺蟲劑和防腐處理等活動。

◆

不包括：

—獨立的木材運輸活動，列入F（交通運輸、倉儲和郵政業(yè)）的相關(guān)行業(yè)類別中；

—木材的加工，列入20（木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)）的相關(guān)行業(yè)類別中。竹材的采運

包括：

—竹材砍伐；

—對竹材的簡單加工等活動，如竹材的去枝、打葉、切割等活動；

—與竹材采伐相關(guān)的運輸活動；

◆

—竹材的堆放、貯存、涂抹殺蟲劑和防腐處理等活動。不包括：

—獨立的竹材運輸活動，列入F（交通運輸、倉儲和郵政業(yè)）的相關(guān)行業(yè)類別中；

—竹材的加工，列入20（木材加工及木、竹、藤、棕、草制品

業(yè)）的相關(guān)行業(yè)類別中。

林產(chǎn)品的采集 023 0230

指在天然森林和人工林地進行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動?！?包括：

—天然林和人工林的果實采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油

茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集； 0222 ◇

—其他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。

◆ 不包括：

—咖啡、可可等飲料作物的采集，列入0132（茶及其他飲料作物的種植）。

03 畜牧業(yè)

牲畜的飼養(yǎng) 指為了獲得各種畜禽產(chǎn)品而從事的動物飼養(yǎng)活動。031 0310

指對牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜的飼養(yǎng)。◇ 包括：

—牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等家畜的飼養(yǎng)；

—在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場進行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工；

—在農(nóng)（牧）場或農(nóng)戶家庭中對牲畜副產(chǎn)品的簡單加工，如毛、皮、鬃等的簡單加工。

032 ◇

0320 包括： —豬的飼養(yǎng)；

—在農(nóng)場或農(nóng)戶家庭中對豬的副產(chǎn)品，如豬鬃、生豬皮等進行的簡單加工。

033 ◇

家禽的飼養(yǎng) 0330

包括：

—雞、鴨、鵝、駝鳥、鵪鶉等禽類的孵化和飼養(yǎng)； —相關(guān)的禽產(chǎn)品，如禽蛋等。不包括：

—鳥類的飼養(yǎng)，列入0390（其他畜牧業(yè)）；

—其他珍禽如山雞、孔雀等鳥類的飼養(yǎng)，列入0390（其他畜牧業(yè)）。

034 0340

指對各種野生動物的捕捉以及與此相關(guān)的活動?！?/p>

狩獵和捕捉動物 豬的飼養(yǎng)

◆

包括：

—動物的狩獵和對捕獲的獵物的飼養(yǎng)，為動物園和供觀賞等目的捕獲的各種動物；

—來自獵取和捕捉活動中的獸皮和爬行動物、鳥類毛皮等的生產(chǎn)；

—與捕獵有關(guān)的服務(wù)活動。

◆

不包括：

—專門供運動和休閑的動物捕捉等有關(guān)的活動，列入9230（休閑健身娛樂活動）。0390

其他畜牧業(yè) 039 ◇ 包括：

—各種鳥類的飼養(yǎng)；

—貓、狗、兔等家養(yǎng)動物的飼養(yǎng)；

—珍貴動物的飼養(yǎng)，如鹿、貂、狐貍等的飼養(yǎng)； —蟲類飼養(yǎng)，土中軟體動物的飼養(yǎng)和青蛙的飼養(yǎng)； —活的家畜產(chǎn)品的生產(chǎn)，如蜂蜜、蠶繭、麝香、鹿茸等； —來自牧場經(jīng)營的獸皮、爬行動物和鳥類毛皮的生產(chǎn)。

04

◇

漁業(yè)

包括：

—海洋養(yǎng)殖和捕撈活動；

—內(nèi)陸水域的養(yǎng)殖和捕撈活動。

◆ 不包括：

—專門供體育運動和休閑的釣魚等有關(guān)活動，列入9230（休閑健身娛樂活動）；

041

—水產(chǎn)品的加工，列入136（水產(chǎn)品加工）。海洋漁業(yè)

海水養(yǎng)殖 0411

指利用海水對各種水生動植物的養(yǎng)殖活動?！?/p>

包括：

—利用海水對魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等水生動植物的養(yǎng)殖；

—水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種海水動物幼苗的繁殖； —紫菜和食用海藻的種植；

—海洋灘涂的養(yǎng)殖。海洋捕撈 0412

指在海洋中對各種天然水生動植物的捕撈活動?！?包括：

—各種魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等天然海水動植物的捕撈。

◆

不包括：

—除鯨以外的海洋哺乳動物的捕撈，如海象、海豹等，列入0340（狩獵和捕捉動物）。內(nèi)陸漁業(yè) 042

0421 內(nèi)陸?zhàn)B殖 指在內(nèi)陸水域進行的各種水生動物的養(yǎng)殖?！?/p>

包括：

—內(nèi)陸水域的魚、蝦、蟹、貝類等水生動物的養(yǎng)殖； —水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種內(nèi)陸水域的水生動物幼苗的繁殖。

0422 內(nèi)陸捕撈 指在內(nèi)陸水域?qū)Ω鞣N天然水生動物的捕撈?！?/p>

包括：

—內(nèi)陸水域天然魚、蝦、蟹、貝等水生動物的捕撈； —在內(nèi)陸咸水湖等水域內(nèi)進行的捕撈活動。

05 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)

指對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)活動進行的各種支持性服務(wù)活動。

但不包括各種科學(xué)技術(shù)和專業(yè)

技術(shù)服務(wù)活動。051 0511 ◇ ◆

農(nóng)業(yè)服務(wù)業(yè) 灌溉服務(wù) 包括：

—農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營、管理。

不包括：

—水利工程的建設(shè)，列入4722（水利和港口工程建筑）； —水利工程的管理，列入792（水資源管理）。農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù) 指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理活動。

0512

指由農(nóng)民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務(wù)活動，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動?！?包括：

—軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動； —其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理；

—未列明的農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)。

0519

其他農(nóng)業(yè)服務(wù)

指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供農(nóng)業(yè)機械并配備操作人員的活動，防止病蟲害的活動，以及其他未列明的農(nóng)業(yè)服務(wù)活動。

◇

包括：

—提供農(nóng)業(yè)機械并配備操作人員的服務(wù)活動；

—為種植某種農(nóng)作物，促進其生長或防止病蟲害的活動； —農(nóng)場勞務(wù)承包人的活動；

—與花草的種植、截枝、修整和花園的修建和維修，以及樹木◆ 的整容活動有關(guān)的農(nóng)業(yè)服務(wù)活動。不包括：

—農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣活動，列入7710（技術(shù)推廣服務(wù)）；

—農(nóng)業(yè)研究單位以及農(nóng)學(xué)家提供的服務(wù)，列入7690（其他專業(yè)技術(shù)服務(wù)）；

—只提供農(nóng)業(yè)機械，而不配備操作人員的活動，列入7312（農(nóng)業(yè)機械租賃）。

林業(yè)服務(wù)業(yè) 052 0520

指為林業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的病蟲害的防治、森林防火等各種支持性活動?！?/p>

包括：

—森林病蟲、鼠、獸害的防治； —森林防火等活動；

—森林管理站、木材檢查站、治沙站等進行的林業(yè)服務(wù)活動。

◆ 不包括：

—林業(yè)科技技術(shù)推廣活動，列入7710（技術(shù)推廣服務(wù)）； —林木檢疫，林機檢測等服務(wù)，列入7650（技術(shù)檢測）。

畜牧服務(wù)業(yè) 053

獸醫(yī)服務(wù) 0531

指對各種動物進行的病情診斷和醫(yī)療活動?！?包括：

—畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動；

◆

—寵物醫(yī)院（診所）。

不包括：

—對動物的檢疫，列入7650（技術(shù)檢測）。

其他畜牧服務(wù) 0539

指除獸醫(yī)以外的其他畜牧服務(wù)活動?！?/p>

包括：

—為促進牲畜繁殖、生長、增加產(chǎn)量以及獲得畜產(chǎn)品的活動； —動物的配種（包括冷凍精液站、液氮站、家畜人工授精站）、牧群檢驗、孵坊等。

◆

不包括：

—畜牧技術(shù)推廣服務(wù)活動，列入7710（技術(shù)推廣服務(wù)）；

—牲畜監(jiān)測、牧機監(jiān)測、品種測定、飼料監(jiān)測等服務(wù)活動，列入7650（技術(shù)檢測）。

漁業(yè)服務(wù)業(yè) 054 0540

指對漁業(yè)生產(chǎn)活動進行的各種支持性服務(wù)活動，包括魚苗及魚種場、水產(chǎn)良種場和水產(chǎn)增殖場等進行的活動。◇ 包括：

—魚苗及魚種場、水產(chǎn)良種場和水產(chǎn)增殖場等?！?/p>

不包括：

—水產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗測試活動，列入7650（技術(shù)檢測）； —水產(chǎn)技術(shù)推廣活動，列入7710（技術(shù)推廣服務(wù)）。

第二篇：農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

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第三篇：關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告2011.9月

關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告成文日期：2011-09-13 國家稅務(wù)總局公告2011年第48號

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）的規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)(含企業(yè)性質(zhì)的農(nóng)民專業(yè)合作社，下同)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和征收管理中的有關(guān)事項公告如下：

一、企業(yè)從事實施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農(nóng)作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體化取得的所得。

三、企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得,包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。

四、企業(yè)從事下列項目所得的稅務(wù)處理

（一）豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理；

（二）飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理;

（三）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理；

（四）“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項目處理。

五、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項的稅務(wù)處理

（一）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù)，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。

（二）財稅[2008]149號文件規(guī)定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”等；“糖料植物初加工”工序包括“過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等，其適用時間按照財稅[2011]26號文件規(guī)定執(zhí)行。

（三）企業(yè)從事實施條例第八十六條第（二）項適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項目，并直接進行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。

（四）企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。

六、對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。

七、購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理

企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。

八、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應(yīng)分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機關(guān)按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。

九、企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

十、企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

十一、除本公告第五條第二項的特別規(guī)定外，公告自2011年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

第四篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法公布

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法公布

2015-11-24 06:57:37來源：國家稅務(wù)總局作者：【 大 中 小 】添加收藏

國家稅務(wù)總局近期發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（以下簡稱《辦法》）。解讀如下：

一、為什么出臺《辦法》?

2008年以來，為加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理，稅務(wù)總局先后下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）等文件，明確除西部大開發(fā)、過渡性稅收優(yōu)惠政策等采取審批方式外，其他稅收優(yōu)惠政策原則上采取事前備案方式，并授權(quán)各省市稅務(wù)局制定本地區(qū)具體管理辦法，對落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和加強稅收優(yōu)惠管理起到積極作用。

近年來，為激發(fā)市場活力，給企業(yè)“減負、松綁”，國務(wù)院提出轉(zhuǎn)變政府職能、改進工作作風(fēng)、取消和下放行政審批等要求。按照國務(wù)院部署，為進一步推進簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理，加強優(yōu)惠事項的事中事后管理勢在必行，稅務(wù)總局制定了《辦法》。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理方式近年來有哪些變化？

近年來，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理方式是一個逐步變革的過程，大體分為三個階段：

一是2008年之前。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈減免稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）將減免稅項目劃分為報批類和備案類兩種，其中備案為事前備案，全部屬于行政審批方式。

二是2008年實施新企業(yè)所得稅法后，為加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理，在國稅發(fā)〔2005〕129號文件基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號），將備案管理進一步細分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種方式，明確了實施審批管理的所得稅優(yōu)惠項目。

三是進一步清理審批事項，實行清單管理。2014年2月，國家稅務(wù)總局2014年第10號公告公布了7項行政許可和80項非行政許可事項，清單中包括20多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策非行政許可審批事項，在清單之外的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項不再保留審批。2014年4月，國務(wù)院《關(guān)于清理國務(wù)院部分非行政許可審批事項的通知》（國發(fā)〔2014〕16號），要求各部委進一步清理非行政許可審批事項，取消面向公民、法人或其他組織的非行政許可審批事項。

按照轉(zhuǎn)變政府職能、明確稅企責(zé)權(quán)、減輕企業(yè)負擔(dān)的原則，經(jīng)過1年多清理工作，稅務(wù)總局先后印發(fā)了《關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第56號）和《關(guān)于公布已取消的22項稅務(wù)非行政許可審批事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第58號），明確對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式。

三、備案的具體操作要點有哪些？

（一）備案定義。根據(jù)《辦法》規(guī)定，企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》），并按照《辦法》規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。

（二）備案時間。由于各項優(yōu)惠政策類型和享受優(yōu)惠政策條件有所不同，大多數(shù)優(yōu)惠政策可以在預(yù)繳環(huán)節(jié)申報享受，少部分優(yōu)惠政策由于核算原因或者需要依據(jù)某種資格判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，需要等到匯算清繳時才能判斷是否享受優(yōu)惠政策；同時考慮有的企業(yè)可能同時享受多項優(yōu)惠事項。為減輕企業(yè)負擔(dān)，減少企業(yè)一個內(nèi)多次備案，《辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于匯算清繳納稅申報時備案。這樣處理，有利于企業(yè)集中辦理優(yōu)惠事項備案工作，稅務(wù)機關(guān)以信息化方式掌握納稅人享受優(yōu)惠情況，提高納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理。

（三）備案資料。備案資料主要包括兩項內(nèi)容，即《備案表》和部分相關(guān)資料?！秱浒副怼酚善髽I(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供。大部分優(yōu)惠事項企業(yè)僅填寫《備案表》即可完成備案。據(jù)初步統(tǒng)計，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）列示的55項優(yōu)惠事項中，有24項需要附報享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等，28項只需填寫1張《備案表》，3項優(yōu)惠以“申報代替?zhèn)浒浮薄?/p>

（四）備案頻率?！掇k法》規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序。

（五）備案分類。《辦法》規(guī)定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式；變更備案主要針對享受定期減免稅的企業(yè)，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi)，如果減免稅條件未發(fā)生變化的，不再備案。對于減免稅條件發(fā)生變化但企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業(yè)履行備案手續(xù)，稅務(wù)機關(guān)可以籍此加強稅收優(yōu)惠管理，同時增加納稅人享受政策的準(zhǔn)確性，是一項為納稅人服務(wù)的措施。對于納稅人減免稅條件發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業(yè)辦稅負擔(dān)，不需要履行額外手續(xù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動停止減免稅，恢復(fù)征稅。

（六）留存?zhèn)洳橘Y料。取消審批實行備案管理后，與享受稅收優(yōu)惠事項相關(guān)的各類資料，如各種合同、協(xié)議、文件、證書、相關(guān)核算資料等，是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件、標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管。在稅務(wù)機關(guān)對優(yōu)惠事項后續(xù)管理中，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并且應(yīng)當(dāng)對資料的真實性與合法性負責(zé)。《辦法》規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年；稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為差異結(jié)束后10年。

四、哪些優(yōu)惠政策事項實行“以表代備”方式？

為落實國務(wù)院重點稅收優(yōu)惠政策，扶持小微企業(yè)發(fā)展，支持重點行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，《辦法》規(guī)定，對于企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除等優(yōu)惠政策，企業(yè)通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》。

五、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)如何履行備案手續(xù)？

鑒于跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）分布地域廣，總機構(gòu)和分支機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)不在同一省市，為便于企業(yè)履行備案手續(xù)，避免出現(xiàn)“看的見的管不了，管得了的看不見”等問題，《辦法》對匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案問題作了如下規(guī)定：

一是分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。

二是總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機關(guān)。

三是同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項的備案管理，由省稅務(wù)機關(guān)確定。

六、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》的主要內(nèi)容和作用？

為增強《辦法》可操作性，便于企業(yè)查詢使用，我們隨《辦法》編寫了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）。這是在對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策全面梳理基礎(chǔ)上，按照優(yōu)惠事項名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、備案資料、預(yù)繳期是否享受優(yōu)惠、主要留存?zhèn)洳橘Y料等項目進行的歸納、細化與明確。

編發(fā)《目錄》對于落實優(yōu)惠政策具有積極作用。一是細化執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，進一步增強《辦法》操作性；二是便于企業(yè)學(xué)習(xí)、查詢和應(yīng)用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，知悉具體管理要求；三是便于稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦稅流程，規(guī)范操作程序；四是增強社會監(jiān)督，推動政府信息公開。

《辦法》施行后，稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)均應(yīng)嚴格按照《目錄》規(guī)定辦理各項所得稅優(yōu)惠事項。稅務(wù)機關(guān)不得變相審批、不得擅自要求企業(yè)增加備案資料。企業(yè)也要嚴格按照本《辦法》規(guī)定履行備案的義務(wù)，并按《目錄》要求認真保管留存?zhèn)洳橘Y料。

七、企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦？

企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后及時補辦備案手續(xù)，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。

對于上述情形，稅務(wù)機關(guān)審核企業(yè)相關(guān)資料后符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法有關(guān)未按規(guī)定報送相關(guān)資料處罰。對于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)當(dāng)取消所享受優(yōu)惠，追繳稅款，加收滯納金。

八、《辦法》實施后，此前已經(jīng)審批、備案的定期減免稅，還需要重新辦理備案手續(xù)嗎？

本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

九、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部改為備案管理后，稅務(wù)機關(guān)將采取哪些措施，加強后續(xù)管理？

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全面改為備案管理之后，稅務(wù)機關(guān)的工作重心和管理方式將發(fā)生轉(zhuǎn)變，從“重審批、輕管理”轉(zhuǎn)移到“重管理，優(yōu)服務(wù)”。稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)優(yōu)惠事項備案資料時，只是進行形式審核，由納稅人對備案資料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機關(guān)將結(jié)合企業(yè)的納稅申報表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，采取風(fēng)險提示、評估、稽查等多種有效方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的真實性與合法性實施管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，提交留存?zhèn)洳橘Y料以證明符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠條件與標(biāo)準(zhǔn)。

十、稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合稅收優(yōu)惠條件，如何處理？

稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

相關(guān)法規(guī)：關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告

第五篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法

第一條 為落實國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項（以下簡稱優(yōu)惠事項）辦理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱稅收征管法）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號）制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及稅法授權(quán)國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

本辦法所稱企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。

第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件1）。

稅務(wù)總局編制并根據(jù)需要適時更新《目錄》。

第四條 本辦法所稱備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2），并按照本辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。

第五條 本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料，是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同（協(xié)議）、證書、文件、會計賬冊等資料。具體按照《目錄》列示優(yōu)惠事項對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料執(zhí)行。

省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)機關(guān)）對《目錄》列示的部分優(yōu)惠事項，可以根據(jù)本地區(qū)的實際情況，聯(lián)合補充規(guī)定其他留存?zhèn)洳橘Y料。

第六條 企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于匯算清繳納稅申報時備案。

第八條 企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。

企業(yè)同時享受多項稅收優(yōu)惠，或者某項稅收優(yōu)惠需要分不同項目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項。

定期減免稅事項，按照《目錄》優(yōu)惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。

第九條 定期減免稅優(yōu)惠事項備案后有效內(nèi)，企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，按照以下情況處理：

（一）仍然符合優(yōu)惠事項規(guī)定，但備案內(nèi)容需要變更的，企業(yè)在變化之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更備案手續(xù)。

（二）不再符合稅法有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動停止享受稅收優(yōu)惠。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實、完整填報《備案表》，對需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，應(yīng)當(dāng)一并報送。稅務(wù)機關(guān)對紙質(zhì)資料進行形式審核后原件退還企業(yè)，復(fù)印件稅務(wù)機關(guān)留存。

企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

第十一條 企業(yè)可以到稅務(wù)機關(guān)備案，也可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。按照本辦法規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機關(guān)備案。

備案實施方式，由省稅務(wù)機關(guān)確定。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)受理備案時，審核《備案表》內(nèi)容填寫是否完整，附送資料是否齊全。具體按照以下情況處理：

（一）《備案表》符合規(guī)定形式，填報內(nèi)容完整，附送資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，在《備案表》中標(biāo)注受理意見，注明日期，加蓋專用印章。

（二）《備案表》不符合規(guī)定形式，或者填報內(nèi)容不完整，或者附送資料不齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知企業(yè)補充更正。企業(yè)對《備案表》及附送資料補充更正后符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時受理備案。

對于到稅務(wù)機關(guān)備案的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知受理意見。對于網(wǎng)絡(luò)方式備案的，稅務(wù)機關(guān)收到電子備案信息起2個工作日內(nèi)告知受理意見。

第十三條 對于不符合稅收優(yōu)惠政策條件的優(yōu)惠事項，企業(yè)已經(jīng)申報享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。

第十四條 跨地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）的優(yōu)惠事項，按以下情況辦理：

（一）分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。

（二）總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》（見附件3），隨同企業(yè)所得稅納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機關(guān)。

同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項的備案管理，由省稅務(wù)機關(guān)確定。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。

企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理。

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年。稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后10年。

第十六條 企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)及時補辦備案手續(xù)，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，并提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴格按照本辦法規(guī)定管理優(yōu)惠事項，嚴禁擅自改變稅收優(yōu)惠管理方式，不得以任何理由變相實施行政審批。同時，要全方位做好對企業(yè)稅收優(yōu)惠備案的服務(wù)工作。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)繳申報享受某項稅收優(yōu)惠存在疑點的，應(yīng)當(dāng)進行風(fēng)險提示。必要時，可以要求企業(yè)提前履行備案手續(xù)或者進行核查。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取稅收風(fēng)險管理、稽查、納稅評估等后續(xù)管理方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進行核查。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第二十一條 本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。

第二十二條 本辦法適用于2015年及以后企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理工作。