第一篇：企業(yè)所得稅清算申請(qǐng)表怎么填

企業(yè)所得稅清算申請(qǐng)表怎么填

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表>的通知》(國(guó)稅函〔2009〕388號(hào))

中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明

一、適用范圍

本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)申報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

（一）表頭項(xiàng)目

1.“清算期間”：填報(bào)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。

2.“納稅人名稱(chēng)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱(chēng)。

3.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

（二）行次說(shuō)明

1.第1行“資產(chǎn)處置損益”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。本行通過(guò)附表一《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。

2.第2行“負(fù)債清償損益”：填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過(guò)附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。

3.第3行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣(mài)及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，清算過(guò)程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。

4.第4行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

5.第5行“其他所得或支出”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的其他所得或發(fā)生的其他支出。其中，其他支出以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。

6.第6行“清算所得”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。

7.第7行“免稅收入”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。

8.第8行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定不征稅收入。

9.第9行“其他免稅所得”：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定免稅的所得。

10.第10行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前納稅年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

11.第11行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。

12.第12行“稅率”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%。

13.第13行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第11×12行。

14.第14行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定準(zhǔn)予減免的企業(yè)所得稅額。

15.第15行“境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生的境外所得應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。

16.第16行“境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第13-14＋15行。

17.第17行“以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)納稅人因以前納稅年度損益調(diào)整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額。其中，應(yīng)退企業(yè)所得稅額以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。

18.第18行“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：金額＝本表第16+17行。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1.第1行＝附表一第32行“資產(chǎn)處置損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。

2.第2行＝附表二第23行“負(fù)債清償損益（4）”列的總計(jì)數(shù)。

3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。

4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。

5.第13行＝本表第11×12行。

6.第16行＝本表第13-14＋15行。

7.第18行＝本表第16+17行。

第二篇：企業(yè)所得稅清算申報(bào)

一、業(yè)務(wù)概述

企業(yè)因解散、破產(chǎn)、重組等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，需依法對(duì)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清算（包括查賬征收和核定征收企業(yè)），應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，辦理注銷(xiāo)登記之前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)需要申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應(yīng)在注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅清算申報(bào)前，應(yīng)依照稅法的規(guī)定先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅申報(bào)和企業(yè)所得稅匯算清繳，依法繳納企業(yè)所得稅。下列企業(yè)發(fā)生上述情形，不需要進(jìn)行清算：

1.跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移匯總合并納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)； 2.企業(yè)注銷(xiāo)原因?yàn)椤白兏鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)”。

二、政策依據(jù)

（一）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）

（二）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）

（三）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）

（四）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

（五）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）

（六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅函〔2009〕388號(hào)）

（七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕684號(hào)）

（八）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）

（九）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供資料

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》2份；

（二）《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表（附表一）》2份；

（三）《負(fù)債清償損益明細(xì)表（附表二）》2份；

（四）《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表（附表三）》2份；

（五）企業(yè)改變法律形式的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）報(bào)送）；

（六）企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）報(bào)送）；

（七）企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明原件及復(fù)印件（企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）報(bào)送）；

（八）企業(yè)合并的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件（被合并企業(yè)報(bào)送）；

（九）企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件（被合并企業(yè)報(bào)送）；

（十）被合并企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明原件及復(fù)印件（被合并企業(yè)報(bào)送）；

（十一）企業(yè)分立的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件（被分立企業(yè)報(bào)送）；

（十二）被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件（被分立企業(yè)報(bào)送）；

（十三）被分立企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明原件及復(fù)印件（被分立企業(yè)報(bào)送）。

第三篇：填申請(qǐng)表說(shuō)明

附件2

填表說(shuō)明

1.表內(nèi)所列項(xiàng)目，由申請(qǐng)人如實(shí)填寫(xiě)，并對(duì)所填情況的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

2.申請(qǐng)人沒(méi)有表內(nèi)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的，可填寫(xiě)“無(wú)”。

3.表內(nèi)的年、月、日一律用公歷和阿拉伯?dāng)?shù)字。

4.稅務(wù)系統(tǒng)外人員可報(bào)名參加稅收業(yè)務(wù)類(lèi)中稅收法制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、國(guó)際稅收管理、稅收經(jīng)濟(jì)分析4個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域中一項(xiàng)。

5.“學(xué)習(xí)經(jīng)歷”須寫(xiě)清楚參加歷次學(xué)習(xí)（培訓(xùn)）的起止時(shí)間。

6.“工作簡(jiǎn)歷”含基層鍛煉、掛職經(jīng)歷和駐外工作經(jīng)歷。

7.“所在單位意見(jiàn)”須由申請(qǐng)人所在單位填寫(xiě)對(duì)申請(qǐng)人的工作鑒定。該意見(jiàn)需單位負(fù)責(zé)人簽字，加蓋單位公章。

8.除本表外，還需提供所填列的發(fā)表論文的摘要復(fù)印件，發(fā)表著作的封面和封底復(fù)印件，獲獎(jiǎng)證書(shū)復(fù)印件、大學(xué)英語(yǔ)六級(jí)水平及其他相關(guān)英語(yǔ)能力證明文件復(fù)印件。

9.“照片”一律用近期二寸正面半身免冠彩色照片。

第四篇：企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法

企業(yè)所得稅清算管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范完善企業(yè)所得稅清算工作，提高企業(yè)所得稅管理的科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化水平，防止稅收流失，切實(shí)維護(hù)國(guó)家稅收利益，保障納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函 [2009]684號(hào)）等其他相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我局企業(yè)所得稅征管實(shí)際，特制定本暫行辦法。

第二條所謂清算，是指企業(yè)因解散、破產(chǎn)、重組等原因終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)所作的清查、收回和清償工作。

第二章 清算對(duì)象

第三條凡居民企業(yè)（包括查賬征收和核定征收企業(yè)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）有下列情形之一的，應(yīng)按本辦法規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅清算：

1、企業(yè)章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者其他解散事由出現(xiàn)；

2、企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議解散；

3、企業(yè)依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)；

4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)；

5、企業(yè)在重組中因合并或者分立而不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)；

6、企業(yè)因登記注冊(cè)地址遷移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))；

7、企業(yè)由法人變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等非法人組織；

8、企業(yè)因其他情形解散或注銷(xiāo)。

第四條 企業(yè)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之前，如屬于上述規(guī)定情形需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)依照稅法的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅的清算，并就其清算所得填寫(xiě)《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五條企業(yè)所得稅的清算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定，以合法有效的合同、章程、協(xié)議等為基礎(chǔ)，按照合法、公平、公允、及時(shí)和保護(hù)國(guó)家稅收利益、保障納稅人合法權(quán)益的原則進(jìn)行。

第三章 清算期間

第六條 企業(yè)清算開(kāi)始之日具體為：

1、公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)的，董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)解散的決議日；

2、股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散，股東會(huì)或者股東大會(huì)的決議日；

3、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)，相關(guān)行政機(jī)關(guān)文件簽發(fā)日；

4、因公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴(yán)重困難，繼續(xù)存續(xù)會(huì)使股東利益受到重大損失，通過(guò)其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東，請(qǐng)求人民法院解散公司，人民法院予以解散，人民法院裁決日或判決日；

5、人民法院依照《破產(chǎn)法》規(guī)定宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)，人民法院宣告日；

6、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)，經(jīng)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的企業(yè)重組協(xié)議或合同的簽約日；

7、其他需要清算的情形，相關(guān)證明文件生效日。

第七條 企業(yè)所得稅清算期間是指企業(yè)自終止正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算之日起，至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前的期間。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅。清算期間，企業(yè)存續(xù)，但不得開(kāi)展與清算無(wú)關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第八條 企業(yè)應(yīng)自開(kāi)始清算之日起六個(gè)月內(nèi)，辦理企業(yè)所得稅清算，并自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。納稅人因特殊情況，需要延期進(jìn)行清算申報(bào)的，比照延期申報(bào)的有關(guān)規(guī)定處理。

第九條 企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅清算申報(bào)前，應(yīng)依照稅法的規(guī)定先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅申報(bào)和企業(yè)所得稅匯算清繳，依法繳納企業(yè)所得稅。

第十條企業(yè)在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅申報(bào)和企業(yè)所得稅匯算清繳，依法繳納企業(yè)所得稅。

第四章 清算所得

第十一條 企業(yè)依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

第十二條 清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。

計(jì)算公式如下：

清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－資產(chǎn)凈值－清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)清算所得＋債務(wù)清償損益＝資產(chǎn)處置損益＋負(fù)債清償損益－清算費(fèi)用－清算稅金及附加＋其他所得或支出）

第十三條 企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格是指企業(yè)全部資產(chǎn)在清算處置時(shí)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，即公允價(jià)值或?qū)嶋H成交價(jià)。

第十四條 清算費(fèi)用是指企業(yè)清算過(guò)程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣(mài)及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，清算過(guò)程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。清算費(fèi)用按實(shí)列支。

第五章 清算申報(bào)

第十五條 企業(yè)成立清算組開(kāi)展清算活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在清算組成立之日后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由清算組在規(guī)定的期限內(nèi)出具清算報(bào)告。企業(yè)清算不成立清算組的，由納稅人委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算，并出具清算報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收企業(yè)提交的清算報(bào)告，進(jìn)行稅收清算。

第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算開(kāi)始之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并附送下列資料：

（一）企業(yè)終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始清算的證明文件；

（二）清算聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式；

（三）清算組成立文件；

（四）欠稅報(bào)告表（如有欠稅）。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲知或收到企業(yè)破產(chǎn)清算組發(fā)布公告申報(bào)債權(quán)通知后，在接到通知書(shū)之日起三十日內(nèi)，未接到通知書(shū)的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)稅務(wù)債權(quán)。

第十八條 企業(yè)按照法定程序清算結(jié)束后，按照有關(guān)規(guī)定持下列有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅清算申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人提交的清算報(bào)告，進(jìn)行稅收清算。

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表；

（二）資產(chǎn)處置損益明細(xì)表（附表一）；

（三）負(fù)債清償損益明細(xì)表（附表二）；

（四）剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表（附表三）；

（五）清算期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表）；

（六）法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的房屋、建筑物、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

（七）法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的稅收清算報(bào)告;

（八）《欠繳稅款申報(bào)及確認(rèn)表》；

（九）企業(yè)清算結(jié)束尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單，清算組織指定保管人的授權(quán)委托書(shū)、組織機(jī)構(gòu)代碼證和身份證復(fù)印件;

（十）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十九條企業(yè)在辦妥清算申報(bào)，結(jié)清稅款后，持下列有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算申報(bào)之前不得接受企業(yè)提出的注銷(xiāo)申請(qǐng)。

（一）注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)表；

（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表；

（三）企業(yè)清算所得稅完稅憑證。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第六章 征收管理

第二十條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間無(wú)論采取查帳征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，在清算期間均采取查帳征收方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

第二十一條 企業(yè)依法清算時(shí)，清算期間作為一個(gè)獨(dú)立納稅，以前的虧損可以用清算所得彌補(bǔ)。由于清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，因此，清算企業(yè)不能享受法定減免稅優(yōu)惠（包括定期減免優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率等），一律適用基本稅率25%。

第二十二條 企業(yè)清算資產(chǎn)的損失，應(yīng)按照企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅前扣除審批流程的要求提供相關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可作為清算資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的下列壞帳損失，不得計(jì)入清算資產(chǎn)損失：

1、除金融企業(yè)以外的企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的；

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款。經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)且破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償負(fù)債的部分除外；

3、稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為壞賬損失的。

第二十三條對(duì)于經(jīng)營(yíng)期間沒(méi)有收入，但有資產(chǎn)或者只有收入，沒(méi)有資產(chǎn)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適當(dāng)簡(jiǎn)化所得稅清算工作。企業(yè)進(jìn)行清算所得稅申報(bào)時(shí)可只提供企業(yè)所得稅清算申報(bào)表、清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)所得稅匯算清繳和清算申報(bào)后，應(yīng)按照《稅收征管工作規(guī)程》規(guī)定的程序和《納稅服務(wù)承諾》規(guī)定的時(shí)限做好以下工作：

（一）在企業(yè)所得稅清算結(jié)束后，應(yīng)按規(guī)定的期限督促納稅人結(jié)清所有稅款。

（二）企業(yè)繳清稅款和滯納金后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)注銷(xiāo)、清算后，應(yīng)將有關(guān)的注銷(xiāo)資料整理歸集，按戶(hù)建立注銷(xiāo)檔案。

（四）注銷(xiāo)資料檔案按照征管檔案資料管理的要求進(jìn)行保管。

第二十五條 企業(yè)在清算企業(yè)所得稅過(guò)程中未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。

第七章附則

第二十六條 本辦法未盡事宜，按有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條 本辦法自 2010年1月1日起施行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知

財(cái)稅[2009]60號(hào)

頒布時(shí)間：2009-4-30發(fā)文單位：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十三條、第五十五條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十一條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問(wèn)題通知如下：

一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。

二、下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

（一）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；

（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

（一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

（二）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

（三）改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；

（四）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；

（五）計(jì)算并繳納清算所得稅；

（六）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅計(jì)算清算所得。

五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年四月三十日

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)稅函〔2009〕684號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅 有關(guān)問(wèn)題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。

企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。

二、進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二○○九年十二月四日

第五篇：企業(yè)清算時(shí)所得稅應(yīng)怎么辦

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企業(yè)清算時(shí)所得稅應(yīng)怎么辦

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局又出臺(tái)了《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》(國(guó)稅函[2009]388號(hào))?，F(xiàn)結(jié)合企業(yè)清算的相關(guān)規(guī)定，對(duì)清算業(yè)務(wù)的所得稅處理及申報(bào)表的填報(bào)進(jìn)行解析。

企業(yè)所得稅清算的主體

根據(jù)財(cái)稅[2009]60號(hào)文件，下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算所得稅處理：

一是按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè);

二是企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))規(guī)定，企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)

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地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè);企業(yè)發(fā)生合并、分立業(yè)務(wù)不符合特殊處理?xiàng)l件的，被合并、分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

企業(yè)清算程序及涉稅分析

(一)關(guān)于清算程序依據(jù)《公司法》的規(guī)定，清算期間，公司存續(xù)，但不得開(kāi)展與清算無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

進(jìn)行清算的企業(yè)應(yīng)按照以下7個(gè)步驟履行清算程序。

一是成立清算組，開(kāi)始清算。

二是通知或公告?zhèn)鶛?quán)人并進(jìn)行債權(quán)登記，債權(quán)人向清算組申報(bào)其債權(quán)。

三是清算組清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單，并制定清算方案。

四是處置資產(chǎn)，包括收回應(yīng)收賬款、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)等，其中無(wú)法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作壞賬處理，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能扣除損失。

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五是清償債務(wù)，公司財(cái)產(chǎn)(不包括擔(dān)保財(cái)產(chǎn))在支付清算費(fèi)用后，應(yīng)按照法定順序清償債務(wù)，即支付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)。

六是分配剩余財(cái)產(chǎn)，公司財(cái)產(chǎn)在支付清算費(fèi)用、清償債務(wù)后有余額的，按照出資或持股比例向各投資者分配剩余財(cái)產(chǎn)，分配剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售，并確認(rèn)隱含的所得或損失。公司財(cái)產(chǎn)在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。

七是制作清算報(bào)告，申請(qǐng)注銷(xiāo)公司登記。

(二)清算所得的計(jì)算從清算程序看，清算過(guò)程就是在企業(yè)出現(xiàn)解散事由后對(duì)清算資產(chǎn)進(jìn)行處置、分配，最終了結(jié)企業(yè)的一切債權(quán)、債務(wù)的過(guò)程。計(jì)算清算所得，主要就是計(jì)算全部資產(chǎn)處置過(guò)程中產(chǎn)生的所得以及了結(jié)一切債權(quán)、債務(wù)所產(chǎn)生的所得或損失。此外，企業(yè)進(jìn)行清算，即表明已終止持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是企業(yè)存在的最后一個(gè)過(guò)程。因此在計(jì)算清算所得時(shí)，還要考慮清算前企業(yè)尚未確認(rèn)的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費(fèi)用、已在稅前扣除而不再實(shí)際支付的預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用、商譽(yù)的扣除以及尚未超過(guò)彌補(bǔ)期限的虧損等問(wèn)題。清算所得可用下面計(jì)算公式表示：清算所得=全部資產(chǎn)處置所得-清算費(fèi)用 確實(shí)無(wú)法償還的債務(wù)-無(wú)法收回的債權(quán)損失 尚未確認(rèn)的遞延收益-尚未扣除

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 的稅前允許扣除的待攤支出已在稅前扣除而不再實(shí)際支付的預(yù)提性質(zhì)的支出-商譽(yù)-以前發(fā)生的虧損。

其中，全部資產(chǎn)處置所得=資產(chǎn)交易價(jià)格或可變現(xiàn)價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-稅前允許的稅金及附加。稅前允許的稅金及附加，是指處置資產(chǎn)過(guò)程中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅等，不包括可以抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅。

計(jì)算清算所得時(shí)應(yīng)注意以下3個(gè)問(wèn)題。

一是企業(yè)終止持續(xù)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)把清算期間作為獨(dú)立的一個(gè)納稅;

二是計(jì)算清算所得時(shí)應(yīng)視同資產(chǎn)隱含的所得或損失已實(shí)現(xiàn);

三是計(jì)算清算所得時(shí)允許彌補(bǔ)以前發(fā)生的虧損。

(三)清算所得稅的計(jì)算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。由于清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，在計(jì)算清算所得稅時(shí)應(yīng)注意以下與優(yōu)惠政策有關(guān)的問(wèn)題。

第一，清算過(guò)程中處置一切資產(chǎn)產(chǎn)生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策，比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以下的免征企

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業(yè)所得稅，500萬(wàn)元以上的部分減半征稅，如果在清算過(guò)程中涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是不能享受上述優(yōu)惠政策的。但在清算過(guò)程中取得的國(guó)債利息收入，符合免稅條件的股息、紅利等免稅收入，仍應(yīng)按稅法規(guī)定享受免稅待遇，取得的不征稅收入也不計(jì)入清算所得，因?yàn)檫@兩項(xiàng)收入不屬于與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得。

第二，清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務(wù)也不能享受減免稅待遇，即使是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過(guò)渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務(wù)，計(jì)算清算所得稅時(shí)也不能適用15%、20%或其他優(yōu)惠稅率，而應(yīng)一律適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

第三，清算企業(yè)在清算前，因購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)享受的抵免稅額或購(gòu)買(mǎi)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的，應(yīng)允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應(yīng)享受的抵免稅額。因?yàn)橥顿Y抵免稅額不是在清算過(guò)程中產(chǎn)生的，而屬于納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間應(yīng)享受但尚未享受完的稅收優(yōu)惠，因此應(yīng)允許其在清算過(guò)程中享受。

第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在清算前，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)且符合抵扣應(yīng)納稅所得額相關(guān)規(guī)定的，其投資額70%尚未完全享受抵扣應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將其余額抵扣清算所得。

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可供分配剩余財(cái)產(chǎn)的稅務(wù)處理

可供分配剩余財(cái)產(chǎn)，是指企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前欠稅等稅款并清償企業(yè)債務(wù)后的余額?？晒┓峙涫Ｓ嘭?cái)產(chǎn)的稅務(wù)處理，主要涉及清算企業(yè)股東分回剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定及所得稅處理兩個(gè)問(wèn)題。由于清算企業(yè)已按稅法規(guī)定確認(rèn)了可供分配剩余財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，因此依據(jù)財(cái)稅[2009]60號(hào)文件規(guī)定，被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ);因股東身份不同(居民企業(yè)、非居民企業(yè)、中國(guó)公民、外籍個(gè)人)分回剩余財(cái)產(chǎn)的所得稅處理不同。財(cái)稅[2009]60號(hào)文件規(guī)定，清算企業(yè)股東為居民企業(yè)的，其分得剩余資產(chǎn)的金額，相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。需要說(shuō)明的是，如屬于股東投資轉(zhuǎn)讓損失，只有經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能稅前扣除。

清算所得稅申報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目的填寫(xiě)

(一)資產(chǎn)處置損益。本項(xiàng)目依據(jù)附表一填寫(xiě)，填寫(xiě)附表一時(shí)，要把握兩個(gè)重點(diǎn)。一是要正確確認(rèn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格。由于清算結(jié)

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束后，清算企業(yè)將不存在任何資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)全部清算財(cái)產(chǎn)的處置損益。因此，資產(chǎn)真正變賣(mài)的應(yīng)填寫(xiě)交易價(jià)格，作為剩余財(cái)產(chǎn)分配給股東的應(yīng)填寫(xiě)可變現(xiàn)價(jià)值。二是應(yīng)正確確認(rèn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)納稅所得額中抵扣的金額，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不一定等于賬面價(jià)值，比如交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量反映其賬面價(jià)值，而其計(jì)稅基礎(chǔ)卻保持不變，即按取得時(shí)實(shí)際支付的歷史成本確定。

(二)負(fù)債清償損益。本項(xiàng)目依據(jù)附表二填寫(xiě)。所謂“負(fù)債清償損益”，即在償還負(fù)債時(shí)，實(shí)際支付金額小于負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，也就是稅法上所說(shuō)的確實(shí)無(wú)法償還的債務(wù)。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。一般情況下，負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。

(三)其他所得或支出。本項(xiàng)目主要包括無(wú)法收回的債權(quán)損失、清算前尚未確認(rèn)的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費(fèi)用或已在稅前扣除不再實(shí)際支付的預(yù)提性質(zhì)的支出等，其中無(wú)法收回的債權(quán)損失，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能計(jì)算扣除。

(四)彌補(bǔ)以前虧損。本項(xiàng)目填寫(xiě)金額應(yīng)包括清算當(dāng)年正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損額，并且彌補(bǔ)的年限應(yīng)從當(dāng)年算起，向前推算4年，共計(jì)允許彌補(bǔ)5年發(fā)生的虧損。

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(五)減(免)企業(yè)所得稅額。如前所述，本項(xiàng)目只能填寫(xiě)尚未抵免完的“購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備”或“安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”專(zhuān)用設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)享受的抵免稅額。

? 防范股權(quán)轉(zhuǎn)讓未辦理股東變更登記2018的風(fēng)險(xiǎn) http://s.yingle.com/y/gs/1082068.html

? 債券市場(chǎng)的三大功能

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? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)變更經(jīng)營(yíng)范圍所需材料 http://s.yingle.com/y/gs/1082066.html

? 關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)積極開(kāi)展境外投資的實(shí)施意見(jiàn)（全文）http://s.yingle.com/y/gs/1082065.html

? ? 股權(quán)變更的程序 http://s.yingle.com/y/gs/1082064.html 有限責(zé)

任

公

司

股

東

退

出

方

式

http://s.yingle.com/y/gs/1082063.html

? 企業(yè)名稱(chēng)與商標(biāo)的區(qū)別

http://s.yingle.com/y/gs/1082062.html

? ? 公司住所的變更 http://s.yingle.com/y/gs/1082061.html 關(guān)于修

改

企

業(yè)

名

稱(chēng)

使

用

吉

林

省

http://s.yingle.com/y/gs/1082060.html

? 發(fā)起人認(rèn)購(gòu)公司的股份有何限制

http://s.yingle.com/y/gs/1082059.html

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? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓后公司不予辦理工商變更登記2018怎么辦 http://s.yingle.com/y/gs/1082058.html

? 有限責(zé)任公司分公司分立程序

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? 公司股權(quán)變更所需資料

http://s.yingle.com/y/gs/1082056.html

? 有限責(zé)任公司股東變更登記2018 http://s.yingle.com/y/gs/1082055.html

? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓未辦理變更登記2018不發(fā)生效力

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? 融資性擔(dān)保公司董事

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? 股權(quán)變更需要提交哪些材料

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? 2018民營(yíng)企業(yè)的管理需要注意什么

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? ? ? 股東變更所需資料 http://s.yingle.com/y/gs/1082050.html 首例股權(quán)出質(zhì)登記 http://s.yingle.com/y/gs/1082049.html 人變更

登

記

2018的法

律

問(wèn)

題

http://s.yingle.com/y/gs/1082048.html

? 特殊的普通合伙企業(yè)含義

http://s.yingle.com/y/gs/1082047.html

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? 有限責(zé)任公司及分公司股東變更登記http://s.yingle.com/y/gs/1082046.html

2018 ? ? 公司資產(chǎn)收購(gòu)合同 http://s.yingle.com/y/gs/1082045.html 有限責(zé)任公司變更為股份有限公司 http://s.yingle.com/y/gs/1082044.html

? 關(guān)于印發(fā)（東莞市企業(yè)信用擔(dān)保公司管理暫行辦法）的通知 http://s.yingle.com/y/gs/1082043.html

? 股權(quán)登記日和股權(quán)投票登記日的區(qū)別 http://s.yingle.com/y/gs/1082042.html

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? 金瑞科技變更經(jīng)營(yíng)范圍

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司

工

資

制

度

范

本

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? 有限責(zé)任公司職權(quán)變更不能隨意進(jìn)行,公司法對(duì)董事變更是如何規(guī)定的 http://s.yingle.com/y/gs/1082018.html

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2018

申請(qǐng)書(shū)

2018

格式

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? ? 消防驗(yàn)收申報(bào)手續(xù) http://s.yingle.com/y/gs/1082011.html 債券承

銷(xiāo)

主

要

有

哪

幾

種

方

式

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? ? 營(yíng)業(yè)變更登記2018 http://s.yingle.com/y/gs/1082006.html 旅行社

經(jīng)

營(yíng)

范

圍

變

更

須

知

http://s.yingle.com/y/gs/1082005.html

? 有限責(zé)任公司法簡(jiǎn)介

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? 股權(quán)變更股東會(huì)決議

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? 談?dòng)邢挢?zé)任公司股東優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)

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? 旅行社經(jīng)營(yíng)范圍管理制度

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? 企業(yè)法人變更如何進(jìn)行

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資

金

預(yù)

算

制

度

范

本

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變更登記

2018

承諾

書(shū)

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業(yè)

隱

名

出

資的三

種

情

形

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權(quán)收購(gòu)的差異分析

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置

改

革

中的立

法

問(wèn)

題

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? 商業(yè)銀行的注冊(cè)資本有那些要求

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