第一篇：物資采購審計

物資采購審計

一、物資采購內(nèi)控制度審計

收集資料：包括組織資料、相關(guān)制度規(guī)定；了解采購業(yè)務(wù)流程，主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。

1、采購計劃階段：需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超 計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。

主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需求準確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴格執(zhí)行。

2、請購階段：主要風(fēng)險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準。

三、選擇供應(yīng)商階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎?，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。

四、確定采購價格階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：采購定價機制不科學(xué)，采購定價方式選擇不當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準化程度高、需求計劃性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

五、訂立框架協(xié)議或采購合同階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

六、管理供應(yīng)過程階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責(zé)任人，審核確認監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

七、驗收階段：主要風(fēng)險是：驗收標(biāo)準不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標(biāo)準，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術(shù)性強的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

八、付款階段：主要風(fēng)險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項。

九、會計控制階段：主要風(fēng)險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準后，做出相應(yīng)調(diào)整。

二、測試內(nèi)部控制制度的完整性，以及對采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的風(fēng)險進行評估。

第二篇：物資采購審計

物資采購審計

一、物資采購內(nèi)控制度審計

收集資料：包括組織資料、相關(guān)制度規(guī)定；了解采購業(yè)務(wù)流程，主要涉及編制需求計劃和采

購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗

收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。

1、采購計劃階段：需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部

門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程

序?qū)徟髨?zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨

意超 計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。

主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需求準確、及時編制需

求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨家代理、專有、專利

等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定生產(chǎn)經(jīng)營

計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負責(zé)人審批后，作為企

業(yè)剛性指令嚴格執(zhí)行。

2、請購階段：主要風(fēng)險是：缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能

導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理

部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。企業(yè)可以根

據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴格按照預(yù)

算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項

目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)

定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準。

三、選擇供應(yīng)商階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實

性和合法性進行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)

商的市場準入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提

出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎?，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公

平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)

量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和考核評價，根

據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整，并

在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。

四、確定采購價格階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：采購定價機制不科學(xué)，采購定價方式選擇不

當(dāng)，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競

價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準化程度高、需求計劃性強、價格相對

穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定

期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價

格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

五、訂立框架協(xié)議或采購合同階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。

六、管理供應(yīng)過程階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風(fēng)險，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責(zé)任人，審核確認監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

七、驗收階段：主要風(fēng)險是：驗收標(biāo)準不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標(biāo)準，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術(shù)性強的、大宗的和新、特物資，還應(yīng)進行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

八、付款階段：主要風(fēng)險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付。如審查發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強預(yù)

付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項。

九、會計控制階段：主要風(fēng)險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準后，做出相應(yīng)調(diào)整。

二、測試內(nèi)部控制制度的完整性，以及對采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的風(fēng)險進行評估。

第三篇：物資采購審計管理辦法

xx集團有限公司

物資采購審計管理辦法

第一章

總則

第一條

為了強化公司物資管理，規(guī)范物資采購行為，控制物資采購價格，在保證質(zhì)量的前提下降低采購成本，維護公司的合法權(quán)益，特制訂本辦法。

第二條

本辦法適用于公司所屬各部門及子公司所需物資的采購管理，包括：

1、新店建設(shè)自采物資。

2、老店更新改造自采物資。

3、車展所需廣告物料、禮品。

4、日常市場廣宣所需物料、禮品。

5、精品加改裝所需零配件。

6、日常辦公用品購置。

7、其他領(lǐng)導(dǎo)安排需要審計的物資采購及相關(guān)事項。

第三條

審計范圍包括物資采購計劃（預(yù)算）的編制、審批、招標(biāo)采購、委托加工、驗證、付款等物資采購工作的全過程。

必要時還應(yīng)跟蹤審計物料的使用效果及回收物料的保管、使用情況。

第二章

審計內(nèi)容

第四條

物資采購的分類管理，需要編制物資招標(biāo)采購計劃（預(yù)算）的，其計劃的編制和管理。

第五條

物資采購合同的合法性、嚴密性、合同條款履行的可行性、完整性等。

第六條

物資采購價格是否合理。

第七條

需要招標(biāo)采購的物資，其招標(biāo)采購的方式、方法及程序等。

第八條

物資運輸特別是重要物資的運輸管理。

第三章

審計要點

第九條

物資招標(biāo)采購計劃（預(yù)算）審計要點：

1、需要編制物資采購計劃（預(yù)算）的，其手續(xù)是否完備，有無無計劃采購和盲目采購現(xiàn)象。

2、市場廣宣物料的采購是否符合分類管理要求，耐用類物料（桁架、拱門、注水旗等）是否由公司集中采購管理使用，子公司一般只采購消耗性市場廣宣物料。

3、工程臨時急需物資的采購是否編制臨時采購計劃。

第十條

物資招標(biāo)采購審計要點：

1、投標(biāo)方資格、條件審查。

2、耐用性市場廣宣物料、大宗物資的招標(biāo)采購是否執(zhí)行了公司集中采購管理制度；投標(biāo)單位是否在三家及以上。

3、招標(biāo)采購過程是否做到了公開、公平、公正。

第十一條

物資采購價格審計要點：

1、物資采購價格是否合理，是否與同期市場平均價格水平相吻合，有無價格過高的情況。

2、是否建立了供應(yīng)商報價資料庫。

3、是否按公司財務(wù)部門規(guī)定的結(jié)算時間結(jié)算。

第十二條

物資采購合同審計要點：

1、物資采購合同簽約雙方資格及名稱。

2、合同條款中是否明確注明產(chǎn)品名稱、注冊商標(biāo)與標(biāo)號、生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品規(guī)格、型號、等級及包裝標(biāo)準等。

3、產(chǎn)品質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準。有國家標(biāo)準或行業(yè)標(biāo)準的，明確注明執(zhí)行國家標(biāo)準或行業(yè)標(biāo)準，沒有國家標(biāo)準或行業(yè)標(biāo)準的，由雙方協(xié)商簽訂，在條款中應(yīng)寫明執(zhí)行何種標(biāo)準。實行抽樣檢驗質(zhì)量的產(chǎn)品，在合同中應(yīng)規(guī)定抽樣標(biāo)準、方法、比例等，經(jīng)安裝運行才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)在質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，合同中應(yīng)具體約定提出質(zhì)量異議的條件和時間。

4、技術(shù)資料，包括樣品、圖紙等。

5、產(chǎn)品數(shù)量和計量單位，按法定計量單位執(zhí)行。

6、產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運輸方式、到貨地點、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在合同中應(yīng)予以明確。

7、驗收標(biāo)準、方法和期限。驗收方法可采用數(shù)量清點和質(zhì)量檢驗的方式，對質(zhì)檢出現(xiàn)問題的處理方法應(yīng)明確規(guī)定。

8、交貨方式和地點。

9、交付定金、預(yù)付款數(shù)額及時間。質(zhì)保時間及留作質(zhì)保金的比例。

10、發(fā)票類型、結(jié)算方式及時間。

11、違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準。

12、解決合同糾紛的方式。

第十三條

物資運輸特別是重要物資運輸審計要點：

1、運輸企業(yè)資質(zhì)審查。

2、物資運輸?shù)目尚行匝芯考百M用的審查。

3、物資運輸合同的審查。

第四章

審計程序

第十四條

公司部門和子公司單件或單筆3000元以上的物資采購一般應(yīng)事前向?qū)徲嫴繄笏皖A(yù)算。結(jié)算時經(jīng)審計部審計。

一般應(yīng)于完成時或每月5日前完成上月的物資資料整理匯總，每月8日前完成審核流程。

第十五條

物資采購審計屬常規(guī)審計項目，采取網(wǎng)上審計和書面審計兩種方式，審計完結(jié)直接簽署意見。

公司部門和子公司的物資采購以網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（ＯＡ）審核為主，將經(jīng)有關(guān)人員（經(jīng)辦人、子公司部門經(jīng)理、子公司總經(jīng)理、集團業(yè)務(wù)部門等）審核簽字后的資料電子圖片傳到網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（ＯＡ），走網(wǎng)上審核流程。

金額較大或首次進行的物資采購業(yè)務(wù)，應(yīng)先走完紙質(zhì)資料的審核傳遞流程，再走網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（OA）審核流程。

第十六條

公司招標(biāo)采購物資或確定固定的供應(yīng)商，審計部派員全過程參與；招標(biāo)采購的物資在付款前必須經(jīng)審計簽證后，財務(wù)部門方能辦理付款(入賬)手續(xù)。

第五章

審計方法

第十七條

對物資采購管理中的重大合同，簽約前采用網(wǎng)上或就地審計方式。審計人員參加有關(guān)會議，搜集資料，取證查詢，審核分析，對合同草本內(nèi)容、條款提出修改意見。

第十八條

對較重要的物資采購可采用資料查閱、現(xiàn)場盤查、網(wǎng)上查詢等調(diào)查分析法，分析掌握物資采購情況，提出審計意見或建議。

第十九條對一般物資采購以送達審計方法為主，必要時采用就地審計，可運用審閱、比較、分析等方法。

第六章

審計職權(quán)與責(zé)任

第二十條

應(yīng)送交審計部審簽的合同和發(fā)票，應(yīng)送審而未送的；或雖經(jīng)審計，但未按審計意見執(zhí)行的，給公司造成經(jīng)濟損失的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對責(zé)任部門和有關(guān)人員進行處罰。

第二十一條

經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)利用職權(quán)進行違法違紀活動的，建議給予相應(yīng)處分，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

第二十二條

物資采購合同一經(jīng)訂立，即具有法律效力，審計部要督促合同承辦部門建立合同履行情況、檢查考核制度，解決合同履行中出現(xiàn)的重大問題，并對合同執(zhí)行情況進行跟蹤審計。

第二十三條

凡違反本辦法，經(jīng)審計部提出，有關(guān)部門不得簽章，財務(wù)部門不予付款。

第七章

附則

第二十四條

市場廣宣所需物料制作費、新車運費等，參照本辦法執(zhí)行。

第二十五條

本辦法由審計部起草并負責(zé)解釋。

第二十六條

本辦法自公布之日起執(zhí)行。

二〇一五年五月十四日

第四篇：公司物資采購審計辦法

ⅩⅩ公司物資采購審計實施辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范公司物資采購審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《ⅩⅩ省內(nèi)部審計工作規(guī)定》及《ⅩⅩ公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱物資采購審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。本辦法所稱“物資”是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設(shè)備等。

第三條 物資采購審計的目的是改善物資采購質(zhì)量，降低采購成本，維護企業(yè)的合法權(quán)益，促進企業(yè)價值的增加及目標(biāo)的實現(xiàn)。

第四條

本辦法適用于ⅩⅩ公司總部機關(guān)及權(quán)屬企業(yè)。第五條

物資采購審計是對物資采購全過程實施的監(jiān)督和評價，審計的主要內(nèi)容包括物資采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購實施、采購申報價格、采購合同執(zhí)行及履行情況追蹤等。

第六條 根據(jù)企業(yè)管理模式和要求、物資采購業(yè)務(wù)量、內(nèi)部審計資源等情況，物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。

模式，管理層對物資采購內(nèi)部控制的重視程度，企業(yè)采購業(yè)務(wù)崗位設(shè)置的合理性及權(quán)責(zé)劃分的明確性。

第十二條 采購控制活動評價。物資采購控制活動主要包括業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分離、質(zhì)量驗收控制、物資采購招標(biāo)控制、憑證和記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用控制、獨立檢查、物價信息控制等內(nèi)容。重點關(guān)注：

（一）企業(yè)是否建立了采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確了相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（二）企業(yè)是否由不同部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

（三）企業(yè)是否對采購與付款業(yè)務(wù)建立了嚴格的授權(quán)審批制度，明確了審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定了經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和要求。

（四）審批人是否根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。

（五）經(jīng)辦人是否在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員是否拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

（六）企業(yè)對重要的或技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)是否組織了專家論證，是否實行集體決策。

（七）是否存在未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

（二）采購計劃審批程序的規(guī)范性。采購計劃是否按規(guī)定履行了審批程序；技術(shù)上有特殊要求的物資采購業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過技術(shù)、設(shè)備、質(zhì)量和安全管理等專業(yè)部門確認。

（三）采購計劃所列價格的合理性。對于重復(fù)購置的物資，如價格未發(fā)生變化，則以上次成交價格為依據(jù)，將高出確定標(biāo)準的計劃價作為重點審計對象；如價格已發(fā)生變化，應(yīng)掌握最新市場公允價作為審計標(biāo)準。審計物資采購計劃價格時，應(yīng)將新購物資作為審計的重點。

（四）采購計劃所列物資數(shù)量的合理性。物資采購計劃部門對申請單是否做了最有效的歸類；物資采購數(shù)量是否考慮了經(jīng)濟批量，是否與生產(chǎn)需求和物資庫存相適應(yīng)。

（五）采購方式選擇的合理性。采購方式的確定是否綜合考慮了現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供應(yīng)商的信譽和各種價格構(gòu)成要素等因素。采用招標(biāo)方式的，應(yīng)具體審查以下內(nèi)容：

1．有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實遵守。

2．招標(biāo)方式的選擇是否合理。采用公開招標(biāo)方式的，對外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格；采用邀請招標(biāo)方式的，接受邀請的投標(biāo)單位是否具有良好信譽、資質(zhì)和財務(wù)狀況，是否邀請至少三個以上投標(biāo)人參加；采用議標(biāo)采購方式的，所采購的物資是否確實存在沒有供方投標(biāo)、沒有合格投標(biāo)者、因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細確定規(guī)格或具體要求、采用招標(biāo)所需時間不能滿足企業(yè)緊急需要、不能預(yù)先計算出價格等情

三家、涉及行業(yè)安全和秘密、涉及行業(yè)核心技術(shù)、采用特定專利專用技術(shù)等有關(guān)規(guī)定、限制或要求。

（二）招標(biāo)代理機構(gòu)選聘審計。招標(biāo)代理機構(gòu)是否按規(guī)定通過招標(biāo)方式選定。重點關(guān)注：

招標(biāo)代理機構(gòu)是否在資格認定部門依法認定的資格等級范圍及招標(biāo)代理合同約定的代理權(quán)限范圍內(nèi)承擔(dān)招標(biāo)事宜；招標(biāo)代理機構(gòu)是否接受同一招標(biāo)項目的投標(biāo)咨詢服務(wù)；依法必須進行招標(biāo)的項目，采購人自行辦理招標(biāo)事宜的，是否符合法律法規(guī)規(guī)定的條件。

（三）招標(biāo)實施過程審計。招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則，在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過程中有無違反規(guī)定程序的情況。重點關(guān)注：

1．《招標(biāo)文件》的制訂和審批流程是否合規(guī)，是否人為設(shè)立了不合理的資格條件。

2．邀請招標(biāo)方式是否按規(guī)定通過審批；邀請招標(biāo)的對象是否符合采購管理規(guī)定，是否為從供應(yīng)商備選庫中挑選的或者公告報名結(jié)束后集體評選的合格供應(yīng)商，信譽、資質(zhì)、財務(wù)狀況是否滿足招標(biāo)文件要求；達到條件的投標(biāo)人是否不少于三家。

3．采購公告發(fā)布、潛在供應(yīng)商報名、領(lǐng)取標(biāo)書、投標(biāo)等時間節(jié)點的規(guī)定是否符合法律法規(guī)；公開招標(biāo)信息發(fā)布是否達到充分公開的效果。

4．評標(biāo)小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定；評分細則設(shè)定是否科學(xué)；資信、商務(wù)、性能三部分分值設(shè)定是否合理。

5．招標(biāo)實施機構(gòu)是否在評標(biāo)委員會提出的書面評標(biāo)報告和推薦的

（二）審計內(nèi)容主要包括《價格申報單》填列是否完整，價格標(biāo)準確定及采購申報價是否合理，申報價格核定程序是否規(guī)范；價格評議小組人員構(gòu)成及價格審批流程是否合規(guī)；談判或?qū)徸h過程中的重要事項和參與人員的主要意見是否予以記錄并按照檔案管理要求予以保存。

第十八條

采購合同審計。采購合同審計是對采購合同的合法性、完整性和有效性等進行的審計。

（一）應(yīng)獲取企業(yè)內(nèi)部有關(guān)合同制度、合同文本以及供應(yīng)商資料等相關(guān)資料。

（二）審計內(nèi)容主要包括：

1．簽訂合同的部門和人員是否得到授權(quán)；合同相對方是否具備簽約資格、供貨資質(zhì)、履約能力。

2．合同是否遵循前期立項、招標(biāo)、談判、比價的結(jié)果；合同條款是否完備。

3.合同簽訂、變更、解除等是否按照合同管理制度履行了審核審批程序，是否存在應(yīng)簽未簽合同、先履行后簽合同、先簽合同后補辦審核審批程序等現(xiàn)象。

4．與合同相關(guān)的過程記錄和檔案資料是否全面完整、真實可靠。第十九條 物資采購計劃執(zhí)行情況審計。采購計劃執(zhí)行情況審計是指在采購物資運達企業(yè)后，對物資驗收和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性和有效性等進行的審計。

（一）應(yīng)獲取物資采購申請單、采購計劃、采購合同、價格申報單、采購發(fā)票、運費單、檢驗報告單、入庫單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括審計報告、審計回復(fù)、定點供貨目錄、價格申報單、采購計劃和物資質(zhì)量標(biāo)準等。

（二）物資采購后續(xù)審計的基本過程包括：

1.取得被審計單位的反饋意見并進行合理分析。應(yīng)關(guān)注如下事項：被審計單位不做反饋和反饋不充分的事項；被審計單位有異議或誤解的事項；反饋意見中說明不采取糾正措施的事項等。內(nèi)部審計人員應(yīng)逐項分析上述事項的具體原因，并且特別注意反饋意見中對于問題原因的分析是否具有針對性，擬采取的措施是否具體。

2.實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉χ卮蟮膶徲嫲l(fā)現(xiàn)和建議通過詢問、直接觀察、測試和檢查文件等方式，編制“后續(xù)審計面談結(jié)果小結(jié)”和“后續(xù)審計跟蹤記錄表”等工作底稿。

3.評估采納審計建議所達到的效果。4.提交后續(xù)審計報告。

第二十三條

物資采購后續(xù)審計主要采用審計分析方法、詳查法、抽查法、終點審計法、重點審計法、函證法和查詢法等方法。

第五章

附

則

第二十四條

本辦法由ⅩⅩ公司解釋和修訂。第二十五條

本辦法自公布之日起執(zhí)行。

第五篇：物資采購項目審計計劃

物資采購項目審計計劃

根據(jù)公司審計部2014審計計劃和《內(nèi)部審計具體準則第1號——審計計劃》規(guī)定，編制本項目計劃。

（一）審計目標(biāo)和范圍

1.審計目標(biāo)：通過對采購業(yè)務(wù)流程中發(fā)生的供方管理、采購器件詢價、采購計劃落實、購買、驗收、付款等審計工作，檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，改善物資采購質(zhì)量，降低采購費用，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。

2.審計范圍：公司采購業(yè)務(wù)的管理，涉及生產(chǎn)原料與設(shè)備采購、工具類采購等內(nèi)容。

（二）審計內(nèi)容及重點

1.采購計劃審計，對采購計劃中所列物資價格、數(shù)量、質(zhì)量、采購方式和供貨商選擇等的真實性、合理性和有效性等進行審計。

2.采購申報價格審計，對采購價格申報內(nèi)容的完整性、價格標(biāo)準確定的合理性和申報程序的規(guī)范性等方面所進行審計。

3.采購合同審計，對采購合同的合法性、完整性和有效性等所進行審計。

4.物資采購計劃執(zhí)行情況審計，對物資驗收、入庫、計量、價格和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進行的審查和評價。

（三）內(nèi)部審計師及審計時間的分配

項目負責(zé)人：內(nèi)部審計人員：

審計時間分配：預(yù)計自20**年*月*日起至*月*日結(jié)束.編制人：審批人：

編制日期：20**年*月**日審批日期：