第一篇：企業(yè)所得稅按行業(yè)減免稅規(guī)定

企業(yè)所得稅按行業(yè)減免稅規(guī)定

二十四、國有農(nóng)口企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

1、對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征企業(yè)所得稅。

在種植業(yè)中，將薄荷、留蘭香、甜葉菊等經(jīng)濟作物和良種（苗）推廣（供應(yīng)）所得列入暫免征企業(yè)所得稅范圍；在農(nóng)產(chǎn)品初加工產(chǎn)品中，將良種初加工（主要包括對糧、豆、棉、油種子的精選、包衣、包裝處理和麥芽）列入暫免征企業(yè)所得稅范圍。

2、對江蘇省灘涂開發(fā)投資有限公司及其下屬全資子公司以及該公司及其下屬全資子公司與其他國有農(nóng)口企事業(yè)單位共同投資舉辦的企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。

（二）減免依據(jù) 上述第1條：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字[1997]49號，蘇財稅[1997]52號文轉(zhuǎn)發(fā)）；第2條：《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于國有灘涂開發(fā)企業(yè)征免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（蘇財稅[2001]30號）。

（三）執(zhí)行期限：上述減免稅第1條政策自1997年1月1日起；第2條自2001年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工的收入核算情況、應(yīng)納稅所得額及所占比例；

8、國有農(nóng)口企業(yè)組成的股份制企業(yè)，需報送中介機構(gòu)驗資報告；

9、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

享受優(yōu)惠政策的主體是否符合條件；是否是國有農(nóng)口企事業(yè)單位；國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍是否符合規(guī)定免稅的范圍；從事的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)務(wù)是否在有關(guān)文件規(guī)定的目錄范圍內(nèi)；免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)務(wù)是否與其他業(yè)務(wù)分別核算；有無關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤情況。

第二篇：企業(yè)所得稅按行業(yè)減免稅規(guī)定

企業(yè)所得稅按行業(yè)減免稅規(guī)定（2）

來自：南京石城 時間：2005-8-6 9:15:41

四、為安置隨軍家屬就業(yè)而開辦的企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的、隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

（二）減免依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2000]84號）。

（三）執(zhí)行期限：自2000年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、軍（含）以上政治和后勤機關(guān)為企業(yè)出具的安置隨軍家屬及人員比例的證明；

8、師以上政治機關(guān)出具的證明隨軍家屬身份的證明；

9、企業(yè)職工名冊；

10、企業(yè)與安置的隨軍家屬簽訂的勞動合同；

11、企業(yè)為安置的隨軍家屬繳納的社會保險費記錄；

12、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

企業(yè)安置的隨軍家屬是否達到企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%以上；企業(yè)是否有軍以上政治和后勤機關(guān)出具的證明；是否有師以上政治機關(guān)出具的證明隨軍家屬身份的證明；每一位隨軍家屬是否只享受過一次免稅政策；減免稅期間是否進行了年檢；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，有無關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況，是否有提前實現(xiàn)收入、推遲列支成本費用的情況。

五、安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年免征企業(yè)所得稅。

（二）減免依據(jù)

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2003]26號）。

（三）執(zhí)行期限：自2003年5月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、安置轉(zhuǎn)業(yè)干部所持有的師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件復(fù)印件；

8、歷年享受減免稅情況一覽表（包括、金額、減免類型等）；

9、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

減免稅享受是否在規(guī)定的期間內(nèi)；安置的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部是否均持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；安置人員比例是否在60%以上；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，有無關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況，有否提前實現(xiàn)收入、推遲列支成本費用的情況。

六、安置城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容：

1、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

上述企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵不足職工總數(shù)30%，但與其簽定1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

2、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

上述企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

（二）減免依據(jù)：

《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)[2004]10號）

（三）執(zhí)行期限：開業(yè)之日起3年內(nèi)。

（四）報批期限：比照安置失業(yè)下崗職工再就業(yè)企業(yè)辦理。

（五）報送資料：

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、新辦服務(wù)型企業(yè)（或新辦商貿(mào)企業(yè)）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵的認定證明；

8、企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

9、職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

10、企業(yè)與新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵簽訂的勞動合同；

11、企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；

12、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

新辦服務(wù)型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)是否符合規(guī)定的范圍和條件；當年新招用的人員是否屬于享受稅收扶持政策的對象；企業(yè)新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵占企業(yè)職工總數(shù)的比例；企業(yè)是否與自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵簽訂了1年以上期限的勞動合同；企業(yè)是否為新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵繳納了社會保險費。

七、校辦企業(yè)

（一）減免稅條件及內(nèi)容

1、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅；高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。

2、黨校所辦的校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，以及舉辦各類進修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。

（注：根據(jù)財稅[2004]39號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》，上述政策已作調(diào)整，2004年1月1日起改按新規(guī)定執(zhí)行。）

（二）減免依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號）；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于黨校所辦企業(yè)執(zhí)行校辦企業(yè)稅收政策的補充通知》（財稅字[1995]93號）。

（三）執(zhí)行期限

上述“高等學(xué)校和中小學(xué)（包括黨校）所辦的校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅”的政策執(zhí)行至2003止，自2004年1月1日起，予以取消。

上述 “高等學(xué)校和中小學(xué)（包括黨校）舉辦各類進修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅”的政策執(zhí)行至2003止，自2004年1月1日起該政策調(diào)整為“對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征企業(yè)所得稅。”

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料（按老政策的口徑）

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、《江蘇省校辦企業(yè)證書》副本（中小學(xué)校辦企業(yè)報送）；

8、與學(xué)校簽署的有關(guān)投資、管理、收益分配章程、協(xié)議或合同文書；

9、減免稅金上繳學(xué)校的憑據(jù)；

10、企業(yè)是否改制的相關(guān)證明。如已改制，需報送有關(guān)部門批準改制的文件、方案及資本構(gòu)成等相關(guān)材料；變更后的

營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件及需要說明的其他有關(guān)情況；

11、上未減免的所得稅款入庫憑證；

12、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容（按老政策的口徑）

高等學(xué)校和中小學(xué)是否是教育部門所辦的小學(xué)、中學(xué)、中等師范學(xué)校、職業(yè)學(xué)校和國家教委批準、備案的普通高等學(xué)校，以及中國人民解放軍三總部批準成立的軍隊院校；黨校是否是縣級（含縣級）以上黨委正式批準成立的；是否是工廠、農(nóng)場（是指從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)，不包括建筑施工企業(yè)等其他非從事工業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的校辦企業(yè)）或培訓(xùn)班、進修班；是否由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理；減免稅金是否全額上繳學(xué)校；是否為改制企業(yè)，改制的有關(guān)情況；減免的流轉(zhuǎn)稅是否并入了企業(yè)應(yīng)納稅所得額；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，有無關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況。

八、新辦第三產(chǎn)業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

對新辦第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：

1、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

2、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

3、對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、外貿(mào)業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可減征或免征企業(yè)所得稅一年。

4、對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。

（二）減免依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號，蘇財工[1994]55號、蘇稅二[1994]023號轉(zhuǎn)發(fā)）。

（三）執(zhí)行期限：自1994年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、特種行業(yè)的經(jīng)營許可證；

8、經(jīng)營多業(yè)的各收入分類明細表；

9、企業(yè)開業(yè)不足半年、選擇從下一起執(zhí)行減免稅政策的企業(yè)，需報送上企業(yè)所得稅納稅申報表（盈利企業(yè)報送企業(yè)所得稅繳款書復(fù)印件）以及企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出選擇當繳稅、減免稅期限推遲至下一起計算的書面申請；

10、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

新辦企業(yè)是否符合國家稅務(wù)總局規(guī)定的“新辦”條件，是否屬于變更或改制企業(yè)；新辦三產(chǎn)企業(yè)是否符合文件規(guī)定的行業(yè)要求；從事咨詢業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊等業(yè)務(wù)是否有資格證書；下半年開業(yè)、申請從下一開始減免的，重點核實第一張發(fā)票開出時間（從2003年11月起，開業(yè)之日統(tǒng)一改為營業(yè)執(zhí)照上的設(shè)立日期），上的應(yīng)繳稅款有無入庫或虧損有無彌補；營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證登記日期是否屬實；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，有無提前實現(xiàn)收入、推遲列支成本費用的情況。

九、新辦高新技術(shù)企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

1、國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)起免征所得稅兩年。

3、經(jīng)國務(wù)院批準，從2002年1月1日起，對蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)經(jīng)省科技主管部門認定為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，暫減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）減免依據(jù)

第1、2條：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號，蘇財工[1994]55號、蘇稅二[1994]023號轉(zhuǎn)發(fā)）；第3條：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2002]74號）。

（三）執(zhí)行期限：上述減免政策第1、2條自1994年1月1日起；第3條自2002年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、高新技術(shù)企業(yè)證書；

8、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

企業(yè)注冊地與實際經(jīng)營管理地是否都在國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)（我省目前符合條件的開發(fā)區(qū)有：南京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、蘇州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、無錫高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)含宜興環(huán)保工業(yè)園區(qū)、常州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)），若企業(yè)注冊地在區(qū)內(nèi)，而實際生產(chǎn)經(jīng)營地在區(qū)外，則不得享受高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策；若企業(yè)注冊地在區(qū)內(nèi)，實際生產(chǎn)經(jīng)營地一部分在區(qū)內(nèi)，另一部分在區(qū)外，如果其在區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠單獨設(shè)立帳簿、實行獨立核算，則其在區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得可以享受區(qū)內(nèi)的所得稅優(yōu)惠政策，其在區(qū)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不得享受區(qū)內(nèi)相關(guān)優(yōu)惠政策。企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，是否有提前實現(xiàn)收入，推遲列支成本的情況。

十、高校和科研院所的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等收入

（一）減免條件及內(nèi)容

對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

（二）減免依據(jù)

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號）。

（三）執(zhí)行期限：自1994年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、經(jīng)技術(shù)市場登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；

8、技術(shù)性服務(wù)收入的核算情況；

9、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

是否高?；蚩蒲性核ㄖ溉袼兄篇毩⒑怂愕目茖W(xué)研究機構(gòu)，不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織）；技術(shù)性服務(wù)收入的真實性；免稅的技術(shù)性服務(wù)收入與支出是否與應(yīng)稅收支分別核算。

十一、企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

（一）減免條件及內(nèi)容

企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

（二）減免依據(jù) 財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[94]001號）。

（三）執(zhí)行期限：自1994年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、經(jīng)技術(shù)市場登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；

8、技術(shù)性服務(wù)收入的核算情況；

9、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

技術(shù)性服務(wù)收入的真實性；免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入與支出是否與應(yīng)稅收支分別核算。

十二、軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)，集成電路生產(chǎn)企業(yè)

（一）減免條件及內(nèi)容

1、對我國境內(nèi)2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所

得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

2、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。

4、對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，從2002開始，自獲利起，第一年

和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

5、對經(jīng)認定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時又是國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新

辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間，按照15%稅率減半計算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照

15%稅率計征企業(yè)所得稅。

6、自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利

潤，直接投資本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年

的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企

業(yè)所得稅稅款。7、2002年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作

為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的

比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

（二）減免依據(jù)

第1～3條：財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2000］25號）；第4、6、7條：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策通知》（財稅［2002］70號）；第5條：《國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的通知》（國稅發(fā)[2003]82號）。

（三）執(zhí)行期限：上述減免政策第1～3條：自2000年7月1日起；第4條：從2002開始；第5條：自2003開始；第6、7條：自2002年起至2010年止。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業(yè)所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業(yè)所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產(chǎn)負債表、損益表；

5、營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；

6、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7、省信息產(chǎn)業(yè)廳或其他有權(quán)部門頒發(fā)的軟件企業(yè)證書、集成電路設(shè)計或生產(chǎn)企業(yè)證書（名單）及當年審報告；

8、歷年減免稅一覽表（須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認蓋章）；

9、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，應(yīng)附報相關(guān)文件；

10、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（六）重點審核內(nèi)容

軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)是否取得省信息產(chǎn)業(yè)廳或其他有權(quán)部門頒發(fā)的相關(guān)證書，是否通過當?shù)哪陮彛ㄎ赐ㄟ^年審的企業(yè)不得享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策）；軟件企業(yè)是否2000年7月1日以后新辦的（此前成立的軟件企業(yè)不得享受兩免三減半的政策）；獲利的認定是否準確；減免稅自開始獲利起連續(xù)計算，不得因期間發(fā)生虧損而推延；企業(yè)申請的減免稅金額是否屬實，是否有提前實現(xiàn)收入，推遲列支成本的情況。

第三篇：企業(yè)所得稅減免稅備案

3.12.1企業(yè)所得稅減免稅備案

日期：2014-02-25 來源：東莞市國稅局 作者：東莞市國稅局

3.12.1企業(yè)所得稅減免稅備案

一、條件

納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的一律不得減免稅。

二、依據(jù)

1．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）；

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）；

3．《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅備案問題的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第4號）

三、所需資料

(一)實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期，另有規(guī)定的除外）按下述規(guī)定報送相應(yīng)的資料，稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，其他與享受優(yōu)惠項目相關(guān)的資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

1．債券利息收入（國債、地方政府債券、鐵路建設(shè)債券）（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2011〕99號）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）債券利息收入情況表。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬及匯總表復(fù)印件；

（3）被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料。

3．符合條件的非營利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋公章的登記設(shè)立證書復(fù)印件；

（3）認定單位出具的非營利組織的認定文件復(fù)印件。

4．國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第四條）

符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起4個月內(nèi)，提供以下報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有權(quán)部門公布的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)名單文件和證書復(fù)印件。

5.證券投資基金從證券市場取得收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2008〕1號第二條第（一）、（三）、（二）款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）證券投資基金相關(guān)收入情況表；

（3）證券投資基金從證券市場取得收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，需提供證監(jiān)會批準基金設(shè)立文件復(fù)印件；

（4）投資者從證券投資基金分配中取得的收入，需提供從證券投資基金分配中取得的收入的證明材料。

6．經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2009〕34號第一條）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有權(quán)部門公布的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單文件復(fù)印件。

7.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2010〕4號第二條）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）金融機構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款利息收入明細賬及匯總表復(fù)印件。

8.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2010〕4號第四條）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入明細賬及匯總表復(fù)印件。

（二）實行登記備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

實行登記備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人按下述規(guī)定報送相應(yīng)的資料，主管稅務(wù)機關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人。具體包括可在預(yù)繳期登記備案和匯算清繳期登記備案兩種情形：

可在預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

納稅人可在預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，在預(yù)繳期間（另有規(guī)定的除外）向主管稅務(wù)機關(guān)提交下述規(guī)定的預(yù)繳期報備資料，主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人在預(yù)繳企業(yè)所得稅時即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；匯算清繳期間，納稅人應(yīng)按下述規(guī)定提交匯算清繳期補充報備資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人備案資料后，在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預(yù)繳期能夠核算出減免稅優(yōu)惠金額的，可在預(yù)繳期享受上述減免優(yōu)惠，否則應(yīng)在匯算清繳期進行備案后享受該項減免優(yōu)惠。

1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）企業(yè)經(jīng)營項目說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)或農(nóng)產(chǎn)品初加工項目核算情況表

2．從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）

預(yù)繳期報備資料：

納稅人應(yīng)在取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）有關(guān)部門批準該項目文件復(fù)印件；

（3）該項目完工驗收報告復(fù)印件；

（4）該項目投資額驗資報告復(fù)印件；

（5）該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復(fù)印件；

（6）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目核算情況表

3．從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復(fù)印件；

（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目核算情況表

4．符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅〔2011〕117號）

預(yù)繳期報備資料：

企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）

匯算清繳期補充報備資料：

小型微利企業(yè)情況表

5．需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）高新技術(shù)企業(yè)認定文件和認定證書復(fù)印件。

匯算清繳期補充報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（3）企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；

（4）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之一（大專以上科技人員情況表）》；

（5）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之二（大專以上研發(fā)人員情況表）》；

（6）《高新技術(shù)企業(yè)匯繳備案資料之三（高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況表）》。

6.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第七條、第八條）

預(yù)繳期報備資料：

納稅人確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊的，需報送：

①固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

②被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

③固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

（3）屬于外購軟件的，需報送：

①外購軟件發(fā)票復(fù)印件；

②外購軟件按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算的情況說明。

匯算清繳期補充報備資料：

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表

7．企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）資源綜合利用認定文件和認定證書復(fù)印件；

（3）資源綜合利用情況說明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

資源綜合利用項目核算情況表

8．集成電路生產(chǎn)企業(yè)、新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)、動漫企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第一、二、三條，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅〔2009〕65號第二條）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)提供認定文件和認定證書復(fù)印件及年審證明復(fù)印件；

（3）動漫企業(yè)提供動漫企業(yè)認定文件和證書復(fù)印件。

匯算清繳期補充報備資料：

集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)及動漫企業(yè)情況表

9．實施CDM項目所得（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔2009〕30號第二條第（二）點）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）CDM項目實施情況說明；

（3）對HFC和PFC類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的證明材料；對N2O類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的證明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

CDM項目核算情況表

10．節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目所得（《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔2010〕110號第二條）

預(yù)繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）節(jié)能服務(wù)公司法人資格、注冊資金、專職技術(shù)及合同能源管理人員配置、單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計等服務(wù)的說明和證明材料；

（3）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬復(fù)印件；

（4）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915－2010）規(guī)定技術(shù)要求的說明或證明材料；

（5）節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂的《節(jié)能效益分享型》合同復(fù)印件；

（6）實施合同能源管理項目符合《環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2009〕166號）規(guī)定項目和條件的說明或證明材料；

（7）節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%的證明材料。

匯算清繳期補充報備資料：

節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目核算情況表（附件14）

（二）匯算清繳期登記備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目

納稅人匯算清繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機關(guān)提交下述規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人。

1．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算情況表；

⑥省級以上（含省級）科技部門審批證明（涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓）（財稅〔2010〕111號）。

（2）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

③省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)

⑦省級以上(含省級)科技部門審批證明（涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓）（財稅〔2010〕111號）。

2．開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）《研發(fā)費用稅前加計扣除業(yè)務(wù)信息表》；

（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；

（4）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（5）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；

（6）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

（7）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；

（8）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明；

（9）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形）。

3．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；

（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說明。

4．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書復(fù)印件；

（3（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資金

（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年

（6）由省高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)

5．企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（一式兩份）；

（2）加蓋企業(yè)公章的所購置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；

（3）購置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復(fù)印件；

（4）購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免情況表。

6.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)（《財政部國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》財稅〔2011〕81號）

納稅人應(yīng)在終了4個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送：

（1）企業(yè)所得稅減免備案表（一式兩份）；

（2）從事生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)情況說明；

（3）傷殘人員專門用品制作師名冊、《執(zhí)業(yè)資格證書》（復(fù)印件），以及申請前制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證明；

（4）收入明細資料。

第四篇：企業(yè)所得稅減免稅管理辦法

為了進一步規(guī)范和完善對企業(yè)所得稅減免稅的管理，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時反映給總局。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，為加強企業(yè)所得稅減稅、免稅（以下簡稱減免稅）管理，促進納稅人和稅務(wù)機關(guān)更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，充分發(fā)揮減免稅促進經(jīng)濟發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用，特制定本辦法。

一、減免稅的報批范圍

凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的，屬于減免稅的報批范圍。

超出這個規(guī)定范圍的，不得報批減免稅。

對于符合規(guī)定報批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請，稅務(wù)機關(guān)審核批準后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機

關(guān)審核批準，納稅人一律不準自行減免稅。

二、減免稅申請

納稅人申請減免稅必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供如下書面資料：

（一）減免稅申請報告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；

（二）納稅人的財務(wù)會計報表；

（三）工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

（四）根據(jù)不同的減免稅項目，稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)隨時受理納稅人的減免稅申請，但減免稅受理的截止日期為終了后2個月內(nèi)，逾期減

免稅申請不再辦理。

三、減免稅審批要求

（一）必須以國家稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定為依據(jù)；

（二）政策性強、數(shù)額較大、涉及較廣的減免稅，堅持集體審批制度；

（三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權(quán)行事，更不得以權(quán)謀私；

（四）納稅人申請減免稅的手續(xù)完備，所需的資料齊全；

（五）稅務(wù)機關(guān)接到納稅人申請和上級稅務(wù)機關(guān)接到下級稅務(wù)機關(guān)的報告后，要及時辦理。對不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時通知納稅人或下級稅務(wù)機關(guān)；

（六）超過一年以上的減免稅原則上實行一次審批制度。

四、減免稅審批權(quán)限 審批減免稅，應(yīng)當按照權(quán)限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

（一）地方級企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定；

（二）中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減免所得稅額達到或超過100萬元的，由國家稅務(wù)總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局審批或確定。

五、減免稅審批程序

（一）納稅人申請減免稅，必須通過主管稅務(wù)機關(guān)逐級上報，審批機關(guān)不直接受理納稅人的減免稅申

請；

（二）主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項核實，提出具體的初審意見和報

告，并按審批權(quán)限逐級上報；

（三）上級稅務(wù)機關(guān)接到下級稅務(wù)機關(guān)的減免稅報告后，要按照審批權(quán)限規(guī)定及時進行核報或?qū)徟?。對金額較大或影響面廣的減免稅事項，要進行專題調(diào)查，核實情況后，再作出決定。

六、減免稅的監(jiān)督管理

減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟發(fā)展的要求使用，稅務(wù)機關(guān)要對其加強監(jiān)督檢查。

監(jiān)督檢查包括：

（一）經(jīng)批準減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報送納稅申報表和財務(wù)會計報表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查；

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，根據(jù)變

化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅；

（三）主管稅務(wù)機關(guān)要定期對納稅人減免稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，情節(jié)嚴重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。減免稅期滿，應(yīng)當自期滿次日起恢復(fù)征稅；

（四）納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應(yīng)當按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理；

（五）上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅管理情況要進行定期或不定期的檢查。

七、減免稅的統(tǒng)計上報

（一）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立納稅人減免稅臺帳，詳細登記減免稅的批準時間、年限、金額、用途；

（二）各地要建立減免稅統(tǒng)計制度，定期統(tǒng)計本地區(qū)的減免稅情況。具體格式、時間等由各省、自治

區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定；

（三）每年5月底前，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局要向國家稅務(wù)總局報送上減免稅情況。報表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報表》之附表二《企業(yè)減免項目表》。各地可以根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定，以前規(guī)定凡與本辦法不一致的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：屠宰行業(yè)企業(yè)所得稅規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

文件規(guī)定：

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）

文件規(guī)定：

第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：……7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）

文件規(guī)定：

二、畜牧業(yè)類

（一）畜禽類初加工

1、肉類初加工。通過對畜禽類動物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動物以及其他經(jīng)濟動物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。

《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法（試行）>的通知》（豫國稅發(fā)〔2009〕141號）

文件規(guī)定：

四、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得減免企業(yè)所得稅

1、備案時間（1）資格備案：納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后30個工作日向主管稅務(wù)機關(guān)遞交備案申請；（2）確認備案：納稅終了后至報送納稅申報表前向主管稅務(wù)機關(guān)遞交備案申請。

2、備案資料（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、從事免稅項目說明、政策依據(jù)等；（2）經(jīng)營場地租賃協(xié)議、證明（經(jīng)營項目場地證明）；取得第一筆收入證明；（3）經(jīng)營項目有前置審批環(huán)節(jié)的，應(yīng)提供有關(guān)部門批準經(jīng)營證書、文件等；（4）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。