第一篇：2016初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)書(shū)中例題-第二章負(fù)債

第一節(jié) 短期借款 例題2-1 甲股份有限公司與2*12年1月1日向銀行介入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）1月1日借入短期借款：（2）1月末，計(jì)提1月份應(yīng)付利息

（3）3月末，支付第一季度銀行借款利息：（4）10月1日，償還銀行借款本金

第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 例題2-2 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2*12年3月1日，從A公司購(gòu)入一批材料，貨款100 000元，增值稅17 000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)（實(shí)際成本法計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付。4月10日，甲企業(yè)以銀行存款支付購(gòu)入材料相關(guān)款項(xiàng)118 000元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄；（1）確認(rèn)應(yīng)付款項(xiàng)（2）償還應(yīng)付款項(xiàng)

例題2-3 乙百貨商場(chǎng)于2*12年4月2日，從B公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明的該批家電的價(jià)款為1000 000元，增值稅為170 000元。按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場(chǎng)如在15天內(nèi)付款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值稅）。乙百貨商場(chǎng)于2*12年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠B公司的貨款。乙百貨商場(chǎng)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）4月2日確認(rèn)應(yīng)付賬款（2）4月10日付清貨款

例題2-4 2*12年5月20日，丙企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)供電部門(mén)收費(fèi)單據(jù)，支付電費(fèi)38 000元。月末，該企業(yè)經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)付電費(fèi)38 400元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi)25600元，企業(yè)行政管理部門(mén)電費(fèi)12800元，款項(xiàng)尚未支付。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，丙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)（2）月末分配外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)

例題2-5 2*12年12月31日，丁企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款5 000元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。丁企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

應(yīng)付票據(jù) 例題2-6 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本核算。2*12年2月6日購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60 000元，增值稅額為10 200元，原材料驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)開(kāi)出并經(jīng)開(kāi)戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為70 200元。期限5個(gè)月。交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)35.10元。7月6日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開(kāi)戶銀行以銀行存款支付票款。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票購(gòu)入材料：（2）支付商業(yè)匯票承兌手續(xù)費(fèi)（3）支付商業(yè)匯票款

例題2-7 承 例題2-6 假設(shè)上述銀行承兌匯票到期時(shí)甲企業(yè)無(wú)力支付票款。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

應(yīng)付利息 例題2-8 甲企業(yè)借入5年到期還本、每年付息的長(zhǎng)期借款3 000 000元，合同約定的年利率為6%。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄（1）每年計(jì)算確定利息費(fèi)用：（2）每年實(shí)際支付利息：

預(yù)收賬款 例題2-9 甲企業(yè)為一般增值稅納稅人。2*12年6月3日，甲公司與乙公司簽訂供貨合同，向乙公司出售一批商品，貨款金額共計(jì)200 000元，應(yīng)交增值稅34 000元。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，乙公司在購(gòu)貨合同簽訂后1周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款120 000元，剩余貨款在交貨后付清。2*12年6月9日，甲公司收到乙公司預(yù)付貨款120 000元存入銀行，6月9日甲公司將貨物發(fā)運(yùn)到乙公司并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙公司驗(yàn)收貨物后付清了剩余貨款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）收到乙公司預(yù)付的貨款（2）向以公司發(fā)出貨物（3）收到乙公司補(bǔ)付的貨款

例題2-10 承 例題2-9 假設(shè)甲公司不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其預(yù)收的款項(xiàng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”核算。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）收到乙公司預(yù)付的貨款（2）向以公司發(fā)出貨物（3）收到乙公司補(bǔ)付的貨款

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 例題2-11 甲企業(yè)2*14年7月份應(yīng)付工資總額為693 000元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列式的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480 000元，車間管理人員工資為105 000元，企業(yè)行政管理人員工資為90 600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為17 400元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

例題2-12 承 例題2-11 甲企業(yè)根據(jù)“工資費(fèi)用分配匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額693 000元，其中企業(yè)代扣職工房租32 000元，代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)8 000元，實(shí)發(fā)工資653 000元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）向銀行提取現(xiàn)金（2）用現(xiàn)金發(fā)放工資（3）代扣款項(xiàng)

例題2-13 乙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因補(bǔ)貼職工食堂需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。2*14年9月，企業(yè)在崗職工共計(jì)200人，其中管理部門(mén)30人，生產(chǎn)車間170人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，每個(gè)職工每月需補(bǔ)貼食堂150元。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

例題2-14 承 例題2-13 2*14年10月，乙企業(yè)支付30 000元補(bǔ)貼給食堂。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

例題2-15 承 例題2-11 2*14年7月份，甲企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，分別按照職工工資總額的2%和2.5%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。甲企業(yè)應(yīng)該編制如下會(huì)計(jì)分錄：

例題2-16

2*14年12月，丙企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算影響社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)交納職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)97 020元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為67 200元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為14 700元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為15 120元。丙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

例題2-17 丁企業(yè)共有2000名職工，從2*14年1月1日起，該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)公歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付；職工休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。

2*14年12月31日，丁企業(yè)預(yù)計(jì)2*15年有1900名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這100名職工全部為總部各部門(mén)經(jīng)理，該企業(yè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為300.不考慮其他相關(guān)因素。2*14年12月31日，丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

例題2-18 甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2*14年12月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元，甲公司使用的增值稅稅率為17%。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

例題2-19 甲公司為總部各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租住一套住房。甲公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平米的公寓，租金為每套8000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）確認(rèn)提供汽車的非貨幣型福利

（2）確認(rèn)為職工租賃住房的非貨幣型福利

例題2-20 承 例題2-18和例題2-19 甲公司向職工發(fā)放電暖器作為福利，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)要根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

例題2-21 承 例題2-11 甲企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的12%計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳存當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2*14年7月份，甲企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為57 000元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為12 600元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 872元，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為2 088元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 例題2-22 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，原材料按計(jì)劃成本核算，銷售商品價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格。2*12年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）5日購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款120 000元，增值稅稅額20 400元，貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額已用銀行存款支付。用銀行存款支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用5000元，增值稅稅額550元。

（2）15日，購(gòu)入不需要安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180 000元，增值稅稅額30 600元，款項(xiàng)尚未支付。

（3）20日，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款200 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。

（4）25日，生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明修理費(fèi)用20 000元，增值稅稅額3 400元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

例題2-23 承 例題2-22 甲企業(yè)2*12年8月份發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）10日，庫(kù)存材料因意外火災(zāi)損毀一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的成本為20 000元，增值稅稅額為3 400元。

（2）18日，企業(yè)所屬的職工宿舍維修領(lǐng)用原材料6 000元，購(gòu)入原材料時(shí)支付的增值稅為1 020元。

例題2-24 承 例題2-22 甲企業(yè)2*12年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）15日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款500 000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅稅額85 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)交給買(mǎi)方，款項(xiàng)尚未收到。

（2）28日，為外單位代加工電腦桌500個(gè)，每個(gè)收取加工費(fèi)80元，加工完成，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40 000元，增值稅稅額6 800元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。

例題2-25 承 例題2-22 2*12年8月15日，甲企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造生產(chǎn)車間。該批產(chǎn)品成本為150 000元，計(jì)稅價(jià)格為260 000元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

例題2-26 承 例題2-22至例題2-25 2*12年8月份，甲企業(yè)發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)136 000元，近系那個(gè)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)4 420元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)80950元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅計(jì)算如下：

例題2-27 甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易如下：購(gòu)入原材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款30 000元，增值稅5 100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。銷售產(chǎn)品一批，所開(kāi)具的普通發(fā)票中著名的貨款（含稅）51 500元，款項(xiàng)已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1500元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）購(gòu)入原材料（2）銷售產(chǎn)品（3）繳納增值稅

例題2-28 某運(yùn)輸公司為營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，試用的增值稅稅率為11%。2*12年8月提供國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)取得價(jià)款合計(jì)3 330 000元，款項(xiàng)存入銀行。支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)555 000元并取得交通運(yùn)輸專業(yè)發(fā)票。不考慮其他因素，該運(yùn)輸公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）接受聯(lián)運(yùn)企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)

（2）確認(rèn)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)交增值稅

應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 例題2-29 甲企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款1 000 000元（不含增值稅），使用的消費(fèi)稅稅率為30%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 例題2-30 乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)汽油成本為50 000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

例題2-31 丙企業(yè)下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品賬面成本20 000元，市場(chǎng)價(jià)格30 000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為10%。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。丙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

委托加工 應(yīng)稅消費(fèi)品 例題2-32 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為2 000 000元，加工費(fèi)為400 000元，由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為160 000元（不考慮增值稅）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）如果委托加工物資收回繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（2）如果委托加工物資收回直接對(duì)外銷售

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 例題2-33 甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批需要繳納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值1 000 000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納的消費(fèi)稅為200 000元（不考慮增值稅），采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 例題2-34 2*14年10月31日，甲企業(yè)收到出租倉(cāng)庫(kù)收入600 000元，款項(xiàng)存入銀行，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）確認(rèn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（2）繳納營(yíng)業(yè)稅

例題2-35 2*12年8月份，乙企業(yè)銷售一棟原作為固定資產(chǎn)的辦公樓，取得收入4 500 000元存入銀行。該辦公樓的賬面原價(jià)為6 250 000元，乙提折舊費(fèi)4 000 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。在辦公樓清理過(guò)程中，用銀行存款支付清理費(fèi)用25000元，辦公樓已清理完畢。辦公樓適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理（2）收到出售價(jià)款（3）支付清理費(fèi)用（4）計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（5）結(jié)轉(zhuǎn)銷售固定資產(chǎn)的凈收益

其他應(yīng)交稅費(fèi) 例題2-36 甲企業(yè)本期對(duì)外銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品3600噸、將資產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品800噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅法規(guī)定每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅（2）計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅（3）交納資源稅

例題2-37 甲企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)繳納增值稅360 000元、消費(fèi)稅240 000元、營(yíng)業(yè)稅150 000元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（2）用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅

例題2-38 甲企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算，2*12年度第四季度應(yīng)繳納教育費(fèi)附加300 000元?？铐?xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加（2）交納教育費(fèi)附加

例題2-39 甲企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳土地增值稅為25 000元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）計(jì)算應(yīng)交土地增值稅

（2）用銀行存款交納土地增值稅

例題2-40 某企業(yè)按稅法規(guī)定本期應(yīng)交納房產(chǎn)稅160 000元、車船稅38 000元、城鎮(zhèn)土地使用稅45 000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算應(yīng)交納上述稅金（2）用銀行存款交納上述稅金

例題2-41 某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額300 000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅3000元，實(shí)發(fā)工資297 000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）代扣個(gè)人所得稅（2）交納個(gè)人所得稅

第五節(jié) 應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款 例題2-42 A有限責(zé)任公司有甲、乙兩個(gè)股東，分別占注冊(cè)資本的30%和70%。2*11年該公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6 000 000元，經(jīng)過(guò)股東會(huì)批準(zhǔn)，決定2*12年分配股利4 000 000元。股利已用銀行存款支付。A有限責(zé)任公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）確認(rèn)應(yīng)付投資者利潤(rùn)（2）支付投資者利潤(rùn)

其他應(yīng)付款 例題2-43 甲公司從2*12年1月1日起，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金24 000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）1月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金（2）3月31日支付租金

第六節(jié) 長(zhǎng)期借款 例題2-44 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人于*12年11月30日從銀行借入資金3 000 000元，借款期限為3年，借款年利率6.9%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利，所借款項(xiàng)存入銀行。甲企業(yè)用該借款于當(dāng)日購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2 400 000元，增值稅稅額408 000元，另支付保險(xiǎn)等費(fèi)用32 000元，設(shè)備已于當(dāng)日投入使用。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）取得借款

（2）支付設(shè)備款及保險(xiǎn)費(fèi)

例題2-45 承例題2-44 甲企業(yè)于2*12年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

例題2-46 承例題2-44/2-45 甲企業(yè)于2*15年11月30日，償還該筆銀行借款本息。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄

第七節(jié) 應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款 發(fā)行債券 例題2-47 B企業(yè)于2*12年7月1日發(fā)行三年期、到期時(shí)一次還本付息、年利率為8%（不計(jì)復(fù)利）、發(fā)行面值總額為30 000 000元的債券，假定年利率等于實(shí)際利率。該債券按面值發(fā)行。B企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

債券利息的確認(rèn)

例題2-48 承例題2-47 B企業(yè)發(fā)行債券所籌資金于當(dāng)日用于建造固定資產(chǎn)，至2*12年12月31日工程尚未完工，計(jì)提本年長(zhǎng)期債券利息。企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》的規(guī)定計(jì)算，將該期債券產(chǎn)生的實(shí)際利息費(fèi)用全部資本化，作為在建工程成本。B企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄

債券還本付息

例題2-49 承例題2-

47、2-48 2*15年7月1日，B企業(yè)償還債券本金和利息。B企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

第二篇：2017《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 負(fù)債習(xí)題

004km.cn

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章 負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題

1、某公司購(gòu)進(jìn)的原材料因管理不善而毀損，毀損的材料成本為1000元，對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是170元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A、借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢1 170

貸：原材料1 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170

B、借：原材料1 170

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170

待處置財(cái)產(chǎn)損溢1 000

C、借：銀行存款1 170

貸：原材料1 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

D、借：應(yīng)收賬款1 170

貸：原材料1 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

2、下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅不需要做轉(zhuǎn)出處理的是()。

A、將外購(gòu)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

B、購(gòu)進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非常損失

C、購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造

D、將購(gòu)進(jìn)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，車輛購(gòu)置稅10萬(wàn)元，耕地占用稅5萬(wàn)元，所得稅150萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為()萬(wàn)元。

A、535 004km.cn

B、54C、550

D、685

4、假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來(lái)的短期借款利息付款通知單時(shí)，應(yīng)貸記()科目。

A、庫(kù)存現(xiàn)金

B、銀行存款

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、應(yīng)付利息

5、下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是()。

A、企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

C、企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

D、企業(yè)開(kāi)出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1 700萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額5 100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出51萬(wàn)元，同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬(wàn)元，那么本月尚未繳納的增值稅為()萬(wàn)元。

A、4 349

B、3 4

C、2 349

D、2 451

7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是()。

A、應(yīng)付租入包裝物租金

B、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金

C、結(jié)轉(zhuǎn)到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)

D、應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 004km.cn

8、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是()。

A、從銀行借款直接償還應(yīng)付賬款

B、賒購(gòu)商品

C、開(kāi)出銀行匯票

D、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

9、下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A、符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

B、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不符合資本化條件的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

D、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用 10、2012年7月1日，甲公司按面值發(fā)行5年期、分期付息一次還本、年利率6%(不計(jì)復(fù)利)、面值總額為5 000萬(wàn)元的債券。實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5 000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列有關(guān)應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)處理不正確的是()。

A、2012年7月1日按照面值發(fā)行債券時(shí)確認(rèn)應(yīng)付債券賬面余額為5 000萬(wàn)元

B、2012年12月31日確認(rèn)債券利息費(fèi)用為150萬(wàn)元

C、2013年12月31日確認(rèn)債券利息費(fèi)用為300萬(wàn)元

D、2013年12月31日應(yīng)付債券賬面余額為5 450萬(wàn)元

11、甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為3000萬(wàn)元，分3年等額支付;該分期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為2730萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A、910

B、2730

C、1000

D、3000

12、某項(xiàng)固定資產(chǎn)融資租賃，租賃開(kāi)始日該資產(chǎn)公允價(jià)值為2 900萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為2 950萬(wàn)元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為6萬(wàn)元。承租人在租賃開(kāi)始日確定的該資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。004km.cn

A、2 900

B、2 950

C、2 906

D、2 956

13、B租賃公司為增值稅一般納稅人，2013年2月出租一批汽車，取得租金收入187.2萬(wàn)元，以融資租賃方式出租設(shè)備，取得租金收入128.7萬(wàn)元，出租辦公樓取得租金收入144.3萬(wàn)元。假定B公司動(dòng)產(chǎn)租賃適用的稅率為17%，不動(dòng)產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為11%，且以上收入均為含稅金額。該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

A、27.B、37.68

C、45.9

D、60.2 14、2014年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)加濕器作為福利發(fā)放給職工，每臺(tái)成本為800元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為1500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”發(fā)生額為()元。

A、526500

B、450000

C、240000

D、316500

二、多項(xiàng)選擇題

1、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120 000元，一個(gè)月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，該批貨物成本144 000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說(shuō)法不正確的有()。

A、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款

B、A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入200 000元

C、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入120 000元

D、A企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入8 000元 004km.cn

2、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)負(fù)債的利息支出，可以記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有()。

A、籌建期間的長(zhǎng)期借款利息

B、短期借款的利息

C、帶息應(yīng)付票據(jù)的利息

D、應(yīng)付債券的利息

3、下列項(xiàng)目中，屬于長(zhǎng)期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有()。

A、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

B、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

C、應(yīng)付出租包裝物的押金

D、具有融資性質(zhì)分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)

4、一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于視同銷售行為，要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。

A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓

B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東

C、將外購(gòu)的材料用于建造廠房

D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

5、下列關(guān)于應(yīng)付賬款說(shuō)法正確的有()。

A、企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)的預(yù)付賬款

B、在所購(gòu)貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，待月末暫估入賬時(shí)應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”科目

C、企業(yè)在購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)形成的應(yīng)付賬款賬面價(jià)值是已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣后的金額

D、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。

A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程 004km.cn

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有()。

A、存入保證金

B、應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)

C、應(yīng)付租入包裝物租金

D、到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票

8、下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的借款費(fèi)用可能計(jì)入制造費(fèi)用

B、籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

C、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

9、“預(yù)收賬款”科目貸方登記()。

A、預(yù)收貨款的數(shù)額

B、企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額

C、收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額

D、退回購(gòu)貨方多付貨款的數(shù)額

10、下列各項(xiàng)中，適用6%增值稅稅率的是()。

A、交通運(yùn)輸業(yè)

B、租賃有形動(dòng)產(chǎn)

C、研發(fā)和技術(shù)

D、信息技術(shù)

三、判斷題

1、增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。()004km.cn

2、企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中。()

3、企業(yè)的出口產(chǎn)品按照規(guī)定退稅的，按照應(yīng)收的退稅額計(jì)入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”科目中。()

4、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途的(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算。()

5、經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。()

6、企業(yè)購(gòu)入貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，若貨款尚未支付，發(fā)票賬單尚未收到，應(yīng)在月末按照估計(jì)的金額確認(rèn)一筆負(fù)債，反映在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目中。()

7、預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債，因此，如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款，可以將預(yù)收賬款并入應(yīng)付賬款科目核算。()

8、債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行其實(shí)就是債券發(fā)行企業(yè)當(dāng)時(shí)的收益或者損失。()

9、其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)、租入包裝物等，但是不包括存入保證金。()

四、不定項(xiàng)選擇題

1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年6月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)對(duì)行政管理部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資2.4萬(wàn)元。

(2)對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資6萬(wàn)元。

(3)為公司總部下屬25位部門(mén)經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬(wàn)元。

(4)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為2萬(wàn)元(不含增值稅)。

(5)月末，分配職工工資150萬(wàn)元，其中在建工程人員工資105萬(wàn)元，車間管理人員工資15萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資20萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬(wàn)元。

(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。

(7)按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅0.8萬(wàn)元。

(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.2萬(wàn)元。

(9)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)2萬(wàn)元。004km.cn

要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。

<1>、針對(duì)業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列處理正確的是()。

A、業(yè)務(wù)(1)

借：管理費(fèi)用2.貸：應(yīng)付職工薪酬2.4

B、業(yè)務(wù)(2)

借：在建工程6

貸：應(yīng)付職工薪酬6

C、業(yè)務(wù)(3)

借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2

借：應(yīng)付職工薪酬2

貸：累計(jì)折舊2

D、業(yè)務(wù)(3)

借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊2

<2>、業(yè)務(wù)(4)的完整處理為()。

A、借：管理費(fèi)用117

貸：應(yīng)付職工薪酬117

B、借：應(yīng)付職工薪酬117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

C、借：應(yīng)付職工薪酬7貸：庫(kù)存商品75 004km.cn

D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7貸：庫(kù)存商品75

<3>、針對(duì)業(yè)務(wù)(5)、(6)，表述不正確的是()。

A、在建工程人員工資記入“在建工程”科目

B、車間管理人員工資和企業(yè)行政管理人員工資都記入“管理費(fèi)用”科目

C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資記入“銷售費(fèi)用”科目

D、以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不需要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

<4>、對(duì)于業(yè)務(wù)(7)～(9)處理不正確的是()。

A、業(yè)務(wù)(7)

借：應(yīng)付職工薪酬0.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅0.8

B、業(yè)務(wù)(8)

借：應(yīng)付職工薪酬0.貸：庫(kù)存現(xiàn)金0.2

C、業(yè)務(wù)(9)

借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款2

D、業(yè)務(wù)(9)

借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款2

<5>、根據(jù)上述資料，甲公司6月份確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目發(fā)生額為()萬(wàn)元。

A、155.B、113.C、103.4 004km.cn

D、145.4

2、甲公司2013年年初“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”科目均無(wú)余額，該公司2013年到2014年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2013年3月31日，從A銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，單利計(jì)息的長(zhǎng)期借款300萬(wàn)元，當(dāng)日用于購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。

(2)2014年6月30日，從B銀行借入期限為3個(gè)月，年利率為3.6%，到期一次還本付息的短期借款200萬(wàn)元。

(3)2014年7月1按面值發(fā)行500萬(wàn)元的債券，年利率6%，到期一次還本付息，票面利率等于實(shí)際利率，發(fā)行債券所籌集資金于當(dāng)日全部支出，用于購(gòu)買(mǎi)廠房建造所需的工程物資，廠房預(yù)計(jì)兩年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年該債券所產(chǎn)生的實(shí)際利息費(fèi)用符合資本化條件。

(4)2014年9月30日，以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。

(5)2014年11月1日，甲公司發(fā)行3年期分期付息到期一次還本債券100萬(wàn)張，面值合計(jì)為1000萬(wàn)元，票面利率為4.8%，實(shí)際利率為3%，收到價(jià)款1100萬(wàn)元已存入銀行，用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

<1>、根據(jù)資料(1)，下列按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息1.5

B、借：在建工程1.貸：應(yīng)付利息1.5

C、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.貸：應(yīng)付利息1.5

D、借：在建工程1.貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息1.5

<2>、根據(jù)資料(2)，該公司7月31日預(yù)提短期借款利息正確的是()。

A、短期借款增加0.6萬(wàn)元

B、應(yīng)付利息增加0.6萬(wàn)元 004km.cn

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加0.6萬(wàn)元

D、銀行存款減少0.6萬(wàn)元

<3>、根據(jù)資料(3)，該公司2014年12月31日計(jì)提債券半年利息的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A、應(yīng)付利息增加15萬(wàn)元

B、應(yīng)付債券增加15萬(wàn)元

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加15萬(wàn)元

D、在建工程增加15萬(wàn)元

<4>、根據(jù)資料(1)～(4)，2014年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中填列項(xiàng)目正確的是()。

A、應(yīng)付債券500萬(wàn)元

B、短期借款200萬(wàn)元

C、應(yīng)付債券515萬(wàn)元

D、長(zhǎng)期借款221萬(wàn)元

<5>、根據(jù)資料(5)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A、2014年末應(yīng)確認(rèn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”5.5萬(wàn)元

B、2014年末應(yīng)確認(rèn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”8萬(wàn)元

C、2014年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付利息”5.5萬(wàn)元

D、2014年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”8萬(wàn)元

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】 A

【答案解析】 本題的會(huì)計(jì)分錄：

借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢11 70

貸：原材料1000 004km.cn

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 702、【正確答案】 C

【答案解析】 生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項(xiàng)C不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3、【正確答案】 D

【答案解析】 車輛購(gòu)置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，其他的稅費(fèi)都在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685(萬(wàn)元)。

4、【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”;通過(guò)銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。

5、【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。

6、【正確答案】 D

【答案解析】 本月尚未繳納的增值稅=5 100+51-1 700-1 000=2 451(萬(wàn)元)。

7、【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款中，選項(xiàng)C，計(jì)入應(yīng)付賬款或短期借款中，選項(xiàng)D，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬中。

8、【正確答案】 B 004km.cn

【答案解析】 本題考核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)負(fù)債的影響。選項(xiàng)A，使得應(yīng)付賬款減少長(zhǎng)期借款或短期借款增加，屬于負(fù)債項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)C，開(kāi)出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)D，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

9、【正確答案】 C

【答案解析】 籌建期間的長(zhǎng)期借款利息不符合資本化條件的應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”，如果符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，所以C選項(xiàng)不對(duì)。

10、【正確答案】 D

【答案解析】(1)2012年7月1日發(fā)行債券

借：銀行存款 5 000

貸：應(yīng)付債券——面值 5 000

(2)編制2012年12月31日

借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 150

貸：應(yīng)付利息 150(5 000×6%/2)

(3)編制2013年12月31日

借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 300

貸：應(yīng)付利息 300(5 000×6%)

(4)2013年12月31日應(yīng)付債券賬面余額=5 000(萬(wàn)元)。

11、【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的核算。如果延期支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。即該設(shè)備的入賬價(jià)值為其購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值2730萬(wàn)元。

12、【正確答案】 C 004km.cn

【答案解析】 承租人在租賃開(kāi)始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費(fèi)用=租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值+初始直接費(fèi)用=2 900+6=2 906(萬(wàn)元)。

13、【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅銷項(xiàng)稅額=(187.2+128.7)/(1+17%)×17%+144.3/(1+11%)×11%=60.2(萬(wàn)元)。

14、【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利的處理。應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=300×1500×(1+17%)=526500(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬526500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)76500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000

貸：庫(kù)存商品240000

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】 CD

【答案解析】 收到預(yù)付款時(shí)：

借：銀行存款

000

貸：預(yù)收賬款

000

實(shí)際銷售時(shí)：

借：預(yù)收賬款

000

銀行存款

000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

200 000 004km.cn

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

000

貸：庫(kù)存商品

0002、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，籌建期間的長(zhǎng)期借款利息，計(jì)入管理費(fèi)用。

3、【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)B、C應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。

4、【正確答案】 BD

【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配給股東、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅，借記“應(yīng)付股利”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規(guī)定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應(yīng)稅項(xiàng)目，故AC不屬于視同銷售的行為。

5、【正確答案】 ABD

【答案解析】 企業(yè)在購(gòu)入資產(chǎn)的時(shí)候形成的應(yīng)付賬款賬面價(jià)值不應(yīng)該扣除現(xiàn)金折扣。

6、【正確答案】 AB

【答案解析】 選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入所購(gòu)物資的成本;選項(xiàng)D，委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計(jì)入委托加工物資成本，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。

7、【正確答案】 AC 004km.cn

【答案解析】 應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)記入到“應(yīng)付賬款”科目;到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)到“應(yīng)付賬款”科目。故答案選AC。

8、【正確答案】 ACD

【答案解析】 籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計(jì)入管理費(fèi)用。

9、【正確答案】 AC

【答案解析】 “預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購(gòu)貨方多付貨款的數(shù)額。

10、【正確答案】 CD

【答案解析】 交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%稅率。

三、判斷題

1、【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。

2、【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

3、【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

4、【正確答案】 對(duì) 004km.cn

5、【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入流動(dòng)負(fù)債“應(yīng)付股利”科目中。

6、【正確答案】 對(duì)

【答案解析】 本題考核負(fù)債的具體核算。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入貨物尚未支付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)應(yīng)分情況處理。在貨物和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，應(yīng)按發(fā)票賬單確定的金額，確認(rèn)為一筆負(fù)債;在貨物到達(dá)而發(fā)票賬單未到的情況下，期末在資產(chǎn)負(fù)債表上按照估計(jì)的金額確認(rèn)為一筆負(fù)債，待下月初做相反分錄予以沖回。

7、【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

8、【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 債券溢價(jià)或折價(jià)不是債券發(fā)行企業(yè)的收益或損失，而是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整。

9、【正確答案】 錯(cuò)

【答案解析】 其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)、租入包裝物、存入保證金等。

四、不定項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】 AC

【答案解析】 有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

業(yè)務(wù)(1)： 004km.cn

借：管理費(fèi)用2.貸：應(yīng)付職工薪酬2.4

業(yè)務(wù)(2)：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6

貸：應(yīng)付職工薪酬6

業(yè)務(wù)(3)：

借：管理費(fèi)用(0.08×25)貸：應(yīng)付職工薪酬2

借：應(yīng)付職工薪酬2

貸：累計(jì)折舊2

注意：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良支出，通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。

【正確答案】 ABD

【答案解析】 業(yè)務(wù)(4)分錄為：

借：管理費(fèi)用117

貸：應(yīng)付職工薪酬117

借：應(yīng)付職工薪酬117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7貸：庫(kù)存商品75

注意：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額。

【正確答案】 BD

【答案解析】 業(yè)務(wù)(5)

借：在建工程105 004km.cn

制造費(fèi)用15

管理費(fèi)用20

銷售費(fèi)用10

貸：應(yīng)付職工薪酬150

業(yè)務(wù)(6)

借：應(yīng)付職工薪酬10

貸：銀行存款10

【正確答案】 C

【答案解析】 業(yè)務(wù)(7)

借：應(yīng)付職工薪酬0.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅0.8

業(yè)務(wù)(8)

借：應(yīng)付職工薪酬0.2

貸：庫(kù)存現(xiàn)金0.2

業(yè)務(wù)(9)

借：應(yīng)付職工薪酬2

貸：其他應(yīng)收款2

【正確答案】 D

【答案解析】 甲公司6月份確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目發(fā)生額=2.4+6+2-2+117-117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(萬(wàn)元)。

其中2.4為資料(1);6為資料(2);2為資料(3)確認(rèn)職工薪酬，-2為計(jì)提累計(jì)折舊計(jì)入職工薪酬的金額;117為資料(4)貸方的應(yīng)付職工薪酬，-117為借方應(yīng)付職工薪酬，150為資料(5);-10為資料(6);-0.8為資料(7);-0.2為資料(8);-2為資料(9)。

2、【正確答案】 A 004km.cn

【答案解析】 本題考核長(zhǎng)期借款利息的處理。借入長(zhǎng)期借款的分錄：

借：銀行存款300

貸：長(zhǎng)期借款300

此項(xiàng)長(zhǎng)期借款是到期時(shí)一次還本付息，計(jì)提的利息通過(guò)“長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息”科目核算，該長(zhǎng)期借款購(gòu)入的是不需要安裝的設(shè)備，所以計(jì)提利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(300×6%/12)1.5

貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息1.5

【正確答案】 BC

【答案解析】 本題考核短期借款利息的處理。業(yè)務(wù)(2)的分錄為：

借入短期借款：

借：銀行存款200

貸：短期借款200

預(yù)提短期借款月利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(200×3.6%/12)0.6

貸：應(yīng)付利息0.6

【正確答案】 BD

【答案解析】 因?yàn)槭窃诮ㄔ炱陂g發(fā)生的利息費(fèi)用，符合資本化條件，所以通過(guò)在建工程進(jìn)行核算。分錄為：

發(fā)行債券：

借：銀行存款500

貸：應(yīng)付債券—面值500

計(jì)提債券半年利息：

借：在建工程(500×6%/12×6)15

貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息15 004km.cn

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)付債券項(xiàng)目列示金額=500+15=515(萬(wàn)元);根據(jù)資料(4)可知2014年9月30日，該公司已經(jīng)償還短期借款，所以短期借款項(xiàng)目列示金額為0元;2013年3月31日借入長(zhǎng)期借款，到2014年12月31日，共計(jì)提9+12=21個(gè)月的利息，計(jì)提的利息在“長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息”科目核算，直接影響長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值，“長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息”的金額=300×6%/12×(9+12)=31.5(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值300+31.5=331.5(萬(wàn)元)，但長(zhǎng)期借款是2年期，2015年3月31日到期，在2014年的資產(chǎn)負(fù)債表中，此長(zhǎng)期借款的期限不到一年，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目填列，所以長(zhǎng)期借款項(xiàng)目列示的金額為0元。

【正確答案】 A

【答案解析】 2014年末應(yīng)計(jì)提2個(gè)月的利息，實(shí)際利息=1100×3%×2/12=5.5(萬(wàn)元)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;票面利息=1000×4.8%=8(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目。

第三篇：2011初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（范文模版）

2011年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經(jīng)過(guò)政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。代理記賬是一項(xiàng)合法的社會(huì)服務(wù)工作，各個(gè)單位都可以實(shí)行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得150萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬(wàn)元不能在稅前彌補(bǔ)(假設(shè)此企業(yè)每年均無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng))。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，即，可以彌補(bǔ)150×5＝750(萬(wàn)元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬(wàn)元)不能在稅前彌補(bǔ)。

3、相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過(guò)計(jì)算（）的相對(duì)數(shù)，借以考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的一種分析方法。

A．連續(xù)若干期相同指標(biāo)之間

B．某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體比重 C．各個(gè)不同的相關(guān)指標(biāo)之間 D．實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。

A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項(xiàng)B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計(jì)80000 元，實(shí)際收到60000 元，余款暫未收到；本月預(yù)收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期發(fā)生的收入不論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)確認(rèn)收入，但預(yù)收的款項(xiàng)屬于“預(yù)收賬款”不確認(rèn)收入。

6、某企業(yè)向某汽車生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購(gòu)自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設(shè)計(jì)、改裝等其他相關(guān)費(fèi)用15000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費(fèi)視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業(yè) 2004年1月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)300000元，運(yùn)輸費(fèi)6000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入5000元，預(yù)計(jì)使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會(huì)

B．本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D．本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，辦理托收承付的款項(xiàng)是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

10、下列各項(xiàng)，適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險(xiǎn)業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務(wù)業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率。金融保險(xiǎn)業(yè)與銷售不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)均適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關(guān)辦稅人員對(duì)于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率

B．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率 C．當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足3萬(wàn)元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

國(guó)家為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項(xiàng)中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項(xiàng)，屬于公益金用途的是（）。A．彌補(bǔ)虧損

B．轉(zhuǎn)增資本

C．支付職工生活困難補(bǔ)助

D．興建集體福利設(shè)施

【正確答案】D

【答案解析】前三項(xiàng)均不是公益金的用途，這是基本的知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)記住。

13、下列法律事實(shí)中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟(jì)管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭(zhēng)

D．發(fā)行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實(shí)。法律事實(shí)包括法律行為和法律事件，選項(xiàng)ABD屬于法律行為。

14、依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是（）。A．主管會(huì)計(jì)工作的副總裁 B．財(cái)務(wù)總監(jiān) C．財(cái)務(wù)經(jīng)理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的人員。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人(法定代表人)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

15、A公司以1900萬(wàn)元投資取得B公司30%的股權(quán)，投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6800萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。則A公司投資時(shí)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入是（）萬(wàn)元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營(yíng)業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬(wàn)元)。

16、企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發(fā)包工程

B．在建工程

C．自營(yíng)工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入60萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本10萬(wàn)元。該項(xiàng)勞務(wù)2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬(wàn)元)

19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購(gòu)的原材料用于生產(chǎn)加工

B．將外購(gòu)的原材料用于工程項(xiàng)目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為（）萬(wàn)元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點(diǎn)評(píng)：此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來(lái)，在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識(shí)點(diǎn)的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

B．以庫(kù)存商品對(duì)外投資

C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

D．庫(kù)存商品發(fā)生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項(xiàng)A．B．C為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)交銷項(xiàng)稅；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

22、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的計(jì)提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項(xiàng)都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

23、下列各項(xiàng)中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備

B．經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

C．已收到發(fā)票，但尚未到達(dá)企業(yè)的原材料

D．已經(jīng)簽了合同將要購(gòu)入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過(guò)去的交易和事項(xiàng)。

24、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A．營(yíng)業(yè)稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

25、在各種會(huì)計(jì)核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是（）。A．均應(yīng)編制原始憑證

B．均應(yīng)編制記賬憑證

C．均應(yīng)編制匯總記賬憑證

D．均應(yīng)設(shè)置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

B．資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C．權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D．費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費(fèi)用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費(fèi)用項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報(bào)表。一般分為兩種：按成本項(xiàng)目反映和按產(chǎn)品種類反映。

28、資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)“一年內(nèi)到期的款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應(yīng)付債券

B．應(yīng)付賬款

C．長(zhǎng)期借款

D．長(zhǎng)期應(yīng)付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長(zhǎng)期借款

29、以下（）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細(xì)賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

30、以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目

D．提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)!發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天： B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)檫M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇ACD。

32、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A．用干職工福利和獎(jiǎng)勵(lì) B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

C．用于投資

D．用于饋贈(zèng)、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

33、采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定

B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹(jǐn)慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實(shí)性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時(shí)性。

35、下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費(fèi)用

D．管理費(fèi)用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項(xiàng)目有：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。

37、在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點(diǎn)的基本概念。納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

38、企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到受托方開(kāi)具的代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購(gòu)成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購(gòu)成本以及加工成本、其他成本。

40、企業(yè)對(duì)其他單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即使其持股比例超過(guò)20%，只要不能對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。

42、原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業(yè)長(zhǎng)期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，則應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對(duì)賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）。

46、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)認(rèn)證，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；上期末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，合計(jì)351萬(wàn)元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是100萬(wàn)元。

本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬(wàn)元，收款128.7萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2006年8、9月的應(yīng)(征)退稅。

【答案】8月份應(yīng)納稅情況：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬(wàn)元)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(50萬(wàn)元>30(萬(wàn)元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30(萬(wàn)元)當(dāng)期免抵稅額＝30－30＝0(萬(wàn)元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬(wàn)元)9月份應(yīng)納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬(wàn)元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬(wàn)元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬(wàn)元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬(wàn)元)(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(33.3萬(wàn)元>15萬(wàn)元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額＝l5(萬(wàn)元)(7)當(dāng)期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬(wàn)元)

47、按照有關(guān)規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機(jī)節(jié)水項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于20×6年12月啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入資金4 000萬(wàn)元，項(xiàng)目期1.5年，已投入資金600萬(wàn)元。項(xiàng)目尚需新增投資3 400萬(wàn)元，其中計(jì)劃貸款800萬(wàn)元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經(jīng)審核，20×7年7月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金280萬(wàn)元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬(wàn)元和150萬(wàn)元。

要求：做MBM公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮?/p>

(1)20×7年10月實(shí)際收到貼息資金130萬(wàn)元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

260 000

(3)20×8年3月實(shí)際收到貼息資金150萬(wàn)元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

500 000

48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)水果2000公斤。

(3)購(gòu)置辦公用電腦5臺(tái)，單價(jià)6000元，銷售方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點(diǎn)廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費(fèi)者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應(yīng)繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過(guò)認(rèn)證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，第二批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，先后購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為l.78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。

要求：計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬(wàn)元)(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬(wàn)元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過(guò)認(rèn)證，就可以抵扣，與款項(xiàng)是否付清是沒(méi)有關(guān)系的。

(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無(wú)關(guān)，因此l8萬(wàn)元的銷售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

(3)將零售價(jià)為1．78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客，視同銷售計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以商品的零售價(jià)6500元計(jì)稅，不得扣除支付舊電腦的收購(gòu)款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）

50、風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價(jià)值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬(wàn)元，3年期，每半年付息一次，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時(shí)，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價(jià)款l8萬(wàn)元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費(fèi)700元。

(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價(jià)款30萬(wàn)元。

(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬(wàn)股，每股公允價(jià)值11元，另支付手續(xù)稅費(fèi)5000元，對(duì)D公司實(shí)施控制，采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價(jià)值6元，另支付手續(xù)稅費(fèi)1000元。

要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對(duì)D公司長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000

應(yīng)收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應(yīng)收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應(yīng)收利息6000 借：應(yīng)收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應(yīng)收股利l200000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應(yīng)收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應(yīng)收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬(wàn)元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目；

(2)假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；(3)將“本年利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目；

(4)企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。(金額單位為萬(wàn)元，分錄中的“利潤(rùn)分配”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目)

【答案】(1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

其他業(yè)務(wù)收入400

公允價(jià)值變動(dòng)損益40

投資收益200

營(yíng)業(yè)外收入60

貸：本年利潤(rùn)2700 借：本年利潤(rùn)2000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1360

其他業(yè)務(wù)成本280

營(yíng)業(yè)稅金及附加16

銷售費(fèi)用10

管理費(fèi)用l60

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

資產(chǎn)減值損失70

營(yíng)業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤(rùn)總額＝2700－2000＝700(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅＝700×25%－l75(萬(wàn)元)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用175

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅l75 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn)l75

貸：所得稅費(fèi)用175

(3)企業(yè)的凈利潤(rùn)＝700－175＝525(萬(wàn)元)將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：本年利潤(rùn)525

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)525(4)借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應(yīng)付股利262.5(5)借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)315

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

第四篇：2012會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：行政事業(yè)單位的負(fù)債

2012會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：行政事業(yè)單位的負(fù)債

一、借入款項(xiàng)

事業(yè)單位的借入款項(xiàng)，是指事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。其核算特點(diǎn)：一般不預(yù)計(jì)利息支出，實(shí)際支付利息時(shí)，為開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，計(jì)入事業(yè)支出；為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

二、應(yīng)繳款項(xiàng)

事業(yè)單位的應(yīng)繳款項(xiàng)包括按財(cái)政部門(mén)規(guī)定應(yīng)繳預(yù)算的資金（應(yīng)繳預(yù)算款）、應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金（應(yīng)繳財(cái)政專戶款）、按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)（應(yīng)交稅金）等。

1.應(yīng)繳預(yù)算款

事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款，是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳入財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)主要包括事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)繳預(yù)算款”科目，核算各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款的收取和上繳情況，該科目期末貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)（年終該科目應(yīng)無(wú)余額）。取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目，上繳時(shí)，借記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

事業(yè)單位的應(yīng)繳財(cái)政專戶款，是指事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，核算各項(xiàng)應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金的收取和上繳情況，該科目期末貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)（年終該科目

應(yīng)無(wú)余額）。收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶”科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。

第五篇：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)PPT例題

第一章 資產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

【例題1·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。（2005年）

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出 【答案】B 【解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中的現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明的其他原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

【例題2·單選題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。（2004年）

A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目

D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目 【答案】B 【例題3·多選題】下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。（2008年）A.企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付 B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知 D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)A企業(yè)開(kāi)出支票的同時(shí)在賬簿上已經(jīng)記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說(shuō)明銀行沒(méi)有記錄該筆銀行存款的減少；選項(xiàng)C銀行已經(jīng)記錄了銀行存款的增加，而企業(yè)尚未記錄這筆存款的增加；選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。

【例題4·判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）（2007年）【答案】×

【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。

【例5·單選】下列不通過(guò)“其他貨幣資金”核算的是（）。（2006年）A.信用證保證金存款B.備用金C存出投資款 D.銀行本票存款 【答案】B 【例6·計(jì)算分析】2009年1月20日，甲公司委托某證劵公司（關(guān)鍵點(diǎn)）從上海證劵交易所購(gòu)入A上市公司股票10 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為10 000 000元。甲公司會(huì)計(jì)分錄： 向證券公司換出資金時(shí)：

借：其他貨幣資金——存出投資款000 000

貸：銀行存款000 000 購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本000 000

貸：其他貨幣資金——存出投資款000 000 【例7·計(jì)算分析】2009年1月20日，甲公司從上海證劵交易所購(gòu)入A上市公司股票10 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為10 000 000元。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本000 000

貸：銀行存款000 000

【例8·單選】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（）。（2011年）

A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“其他貨幣資金”科目 【答案】B

【解析】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目核算。

【例題9·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。（2010年）

A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的款項(xiàng) 【答案】BCD

【解析】3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資不屬于其他貨幣資金，而是屬于現(xiàn)金等價(jià)物。第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

【例1·多選】下列屬于應(yīng)收款項(xiàng)的有（）。A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收賬款

C.其他應(yīng)收款

D.預(yù)收賬款 【答案】ABC 【解析】預(yù)收賬款屬于負(fù)債，不屬于應(yīng)收款項(xiàng)。

【例2·單選】某企業(yè)持有一張2003年2月28日簽發(fā)、期限為3個(gè)月的商業(yè)匯票。該匯票的到期日為（）。（2003年）

A.5月28日

B.5月29日

C.5月30日

D.5月31日 【答案】D 【例題3·綜合題】甲有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）～（8）略；

（9）將持有的面值為32萬(wàn)元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。要求：編制甲公司上述第（9）項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（2008年綜合題部分）答案：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

5.1 貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

3.1 【例題4·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。（2011年）A.預(yù)付職工差旅費(fèi)

B.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi) C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng) D.對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng) 【答案】BCD 【解析】預(yù)付職工差旅費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。

【例題5·單選題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％，為購(gòu)買(mǎi)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。（2007年）

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2 【答案】D 【解析】該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=60×（1+17%）+2=72.2（萬(wàn)元）。

【例題6·多選題】企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括（）。（2004年）

A.銷售商品的價(jià)款

B.增值稅銷項(xiàng)稅額

C.代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)

D.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) 【答案】ABCD 【例題7·計(jì)算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅51 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6 000元，代墊包裝費(fèi)3 000元，已經(jīng)辦理托收手續(xù)，該批商品成本為200 000元。要求：編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款

360 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

300 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

000

銀行存款000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

200 000

貸：庫(kù)存商品

200 000 【例題8·計(jì)算分析題】甲公司在2010年12月28日向乙公司銷售100件商品，每件商品100元，提供10％的商業(yè)折扣，增值稅稅率為17％。要求：編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。（假定不考慮銷售成本）

（12月28日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷售總價(jià)確認(rèn)收入）

借：應(yīng)收賬款

530

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)530 【解析】存在商業(yè)折扣，銷售企業(yè)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)算，同時(shí)企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值直接以扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，商業(yè)折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。

【例題9·多選題】下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）。（2006年）A.賒銷商品的價(jià)款

B.代購(gòu)貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi) C.代購(gòu)貨方墊付運(yùn)雜費(fèi) D.銷售貨物的商業(yè)折扣 【答案】ABC 【解析】賒銷商品的價(jià)款、代購(gòu)貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。

【例題10·計(jì)算分析題】甲公司向乙公司采購(gòu)材料5000噸，單價(jià)10元，所需支付的款項(xiàng)總額為50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。要求：做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。（1）預(yù)付50%的貨款時(shí)：

借：預(yù)付賬款——乙公司

25000

貸：銀行存款

25000（2）收到乙公司發(fā)來(lái)的5000噸材料，驗(yàn)收無(wú)誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)33500元。借：原材料

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

8500

貸：預(yù)付賬款——乙公司

58500（按照材料和增值稅的合計(jì)金額沖減）

借：預(yù)付賬款——乙公司

33500

貸：銀行存款

33500 【例11·多選】應(yīng)在其他應(yīng)收款進(jìn)行核算的有（）。

A.應(yīng)收的出租包裝物租金

B.租入包裝物支付的押金 C.應(yīng)收的賠款

D.企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收賬款科目中核算。

【例題12·單選題】某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”的年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”的年初余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年不能收回應(yīng)收賬款2000元確認(rèn)壞賬損失?！皯?yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末的壞賬提取比例為10%.該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）元。（2003年）A.1000

B.3000

C.5000

D.7000 【答案】C 【解析】壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提基數(shù)為“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目余額之和，當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為：（50000+20000）×10%＝7000（元）。年初壞賬準(zhǔn)備余額4000元，本年發(fā)生壞賬損失2000元，因此壞賬準(zhǔn)備科目余額為貸方（計(jì)提前余額）4000-2000＝2000（元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，壞賬準(zhǔn)備科目年末余額為7000元，在本年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7000-2000＝5000（元）。

【例題13·單選題】企業(yè)已計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。（2010年）

A．借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目

B．借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

C．借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

D．借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目 【答案】C

【解析】對(duì)于企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法進(jìn)行收回，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷的時(shí)候，所做的分錄為：借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款。所以答案應(yīng)該選擇選項(xiàng)C?！纠}14·多選】下列各項(xiàng)，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。（2008年）

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B.收回應(yīng)收賬款

C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備 D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 【答案】ABD 【解析】轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借方登記壞賬準(zhǔn)備，貸方登記應(yīng)收賬款，不會(huì)影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化。

【例題15·多選題】下列各項(xiàng)，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。（2006年）A.收回應(yīng)收賬款

B.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬 C.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

D.將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 【答案】ABCD 【解析】A收回應(yīng)收賬款使應(yīng)收賬款的賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化；B收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，使壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化；C計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，使壞賬準(zhǔn)備金額增加，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化；D結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票 據(jù)，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化?！窘忉尅繎?yīng)收賬款的轉(zhuǎn)銷與應(yīng)收賬款減值轉(zhuǎn)回的區(qū)別：

實(shí)際發(fā)生壞賬的時(shí)候，稱為應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)銷；應(yīng)收賬款的價(jià)值回升，稱為應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。

第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

【例題1·單選】某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款2 830 萬(wàn)元，包括已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另支付交易費(fèi)4萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。（2007年）

A.2 700

B.2 704

C.2 830

D.2 834 【答案】B 【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2 830-126=2 704（萬(wàn)元）。相關(guān)的賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

704

應(yīng)收股利

126

投資收益

貸：銀行存款834 或：借：交易性金融資產(chǎn)——成本

704

應(yīng)收股利

126

貸：銀行存款

830 借：投資收益

貸：銀行存款【例題2·單選】甲公司20×7年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年10月10日購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。

A.860萬(wàn)元

B.840萬(wàn)元

C.844萬(wàn)元

D.848萬(wàn)元 【答案】B 【解析】該交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=860-4-100×0.16＝840（萬(wàn)元）。

【例題3·判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）（2009年）【答案】×

【解析】為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)計(jì)入投資收益。

【例題4·單選題】甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2 100萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用l5萬(wàn)元。該債券面值為2 000萬(wàn)元，票面年利率為4％(票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。（2009年）

A.25

B.40

C.65

D.80 【答案】A 【解析】2008年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×4%×1/2-15=25（萬(wàn)元）。相關(guān)的賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

060

應(yīng)收利息

投資收益

貸：銀行存款

收到價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

確認(rèn)半年的利息：

借：應(yīng)收利息

40（2 000×4%×1/2）

貸：投資收益

【例題5·計(jì)算分析題】2009年1月1日某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款2830 萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2009年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2904萬(wàn)元；2010年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2804萬(wàn)元。（假定不考慮持有期間分得的現(xiàn)金股利）

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

賬務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn)—成本

704

應(yīng)收股利

126

投資收益

貸：銀行存款834 2009年12月31日：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

200

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

200 2009年12月31日賬面余額=2704+200=2904(萬(wàn)元)2010年12月31日：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

100（2 904-2 804）

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100（2 904-2 804）2010年12月31日賬面余額=2704+200-100=2804(萬(wàn)元)【例題6·單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為3 000萬(wàn)元；前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 800萬(wàn)元（其中成本2 500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元）。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。（2011年）

A.200

B.-200 C.500 D.-500 【答案】C 【解析】甲公司對(duì)該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000-2500=500（萬(wàn)元）借：銀行存款

000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500

——公允價(jià)值變動(dòng)

300

投資收益

200 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

300

貸：投資收益

300 投資收益總額=200+300=500（萬(wàn)元），（將涉及到的投資收益簡(jiǎn)單加總即可）?！纠}7·計(jì)算分析】甲公司2009年7月1日購(gòu)入乙公司2009年1月1日發(fā)行的股票200股，每股市價(jià)10元，支付價(jià)款為2 000元，另支付交易費(fèi)用150元。2009年12月31日，該股票市價(jià)為12元。2010年3月宣告現(xiàn)金股利500元，2010年4月收到現(xiàn)金股利，2010年5月1日甲公司以每股15元的價(jià)格將該股票出售（甲公司持有乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算）。要求：編制甲公司與上述業(yè)務(wù)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)整個(gè)持有期間實(shí)現(xiàn)的投資收益:（-交易費(fèi)用）+持有期間（投資收益，股利）+處置時(shí)的投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額）+結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益（公允價(jià)值變動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益的金額）=-150+500+600+400=1 350（元）

或：總現(xiàn)金流入（3 000+500）減去總的現(xiàn)金流出（2 150）=1 350（元）。（2）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)整個(gè)持有期間對(duì)當(dāng)期損益（利潤(rùn)）的影響

（-交易費(fèi)用）+持有期間（投資收益，股利）+持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)+處置時(shí)的投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額）=-150+500+400+600+400-400=1 350（元）

說(shuō)明：借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸記“投資收益”并不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益有影響，因?yàn)閮烧呔鶎儆趽p益類科目屬于損益的此增彼減。

（3）計(jì)算對(duì)處置時(shí)點(diǎn)投資收益的總額

處置時(shí)的投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額）+結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益（公允價(jià)值變動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益的金額）=600+400=1 000（元）

（4）計(jì)算處置時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響：

處置時(shí)投資收益（處置收款與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額）=600（元）借：交易性金融資產(chǎn)——成本

000

投資收益

150

貸：銀行存款

2009年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

400

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

400 2010年3月

借：應(yīng)收股利

500

貸：投資收益

500 2010年4月

借：銀行存款

500

貸：應(yīng)收股利

500 2010年5月1日

借：銀行存款

000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

000

——公允價(jià)值變動(dòng)

400

投資收益

600 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

400

貸：投資收益

400 第四節(jié) 存貨

【例1·判斷】已完成銷售手續(xù)、購(gòu)買(mǎi)方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商品核算。（）（2009年）【答案】× 【解析】這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方了，企業(yè)只保留商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)?！纠}4·單選題】下列稅金中，不計(jì)入存貨成本的是（）。（2011年）A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅 B.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅 C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅 D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅 【答案】B 【解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的借方，不計(jì)入存貨成本。

【例題5·單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入甲材料2 060公斤，每公斤單價(jià)（含增值稅）50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3 500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗60公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫(kù)的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。（2008年）A.50

B.51.81

C.52

D.53.56 【答案】D 【解析】（2 060×50＋3 500＋620）/（2 060－60）＝53.56（元/公斤）。

【例題6·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4.25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為（）萬(wàn)元。（2007年）

A．27

B．29

C．29.25

D．31.25 【答案】A 【解析】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨的成本中，但是包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，不應(yīng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本中。如果是包裝費(fèi)則計(jì)入外購(gòu)存貨的成本。因此材料的采購(gòu)成本=25+2=27（萬(wàn)元）。借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

4.25

其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

33.25 【例7·判斷】商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）（2009年）【答案】√

【例題8·判斷題】委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（）（2011年）【答案】×

【解析】 如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方（關(guān)鍵點(diǎn)），按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

【例9·單選】甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的商品，以銀行存款支付加工費(fèi)200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元，該加工商品收回后直接用于銷售。甲公司支付款項(xiàng)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。（2010年）A.借：委托加工物資

264

貸：銀行存款

264 B.借：委托加工物資

230

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

264 C.借：委托加工物資

200

應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

264 D.借：委托加工物資

264

貸：銀行存款

200

應(yīng)交稅費(fèi)

【答案】B

【解析】收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“委托加工物資”成本。會(huì)計(jì)分錄為：

借：委托加工物資

230（200+30）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34

貸：銀行存款

264 【例10·單選】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅1.02萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。（2009年）

Ａ.216

B.217.02

C.240

D.241.02 【答案】A

【解析】甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值=210+6=216(萬(wàn)元)，委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。借：委托加工物資

216

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

1.02

—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

241.02 【例11·單選】甲公司為小規(guī)模納稅人，乙公司為增值稅一般納稅人，甲委托乙加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅1.02萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

Ａ.216

B.217.02

C.240

D.241.02 【答案】B 【解析】甲收回該半成品的入賬價(jià)值=210+6+1.02=217.02(萬(wàn)元)，收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”。借：委托加工物資

217.02（210+6+1.02）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

241.02 【例12·單選】下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 B.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨采購(gòu)成本 C.設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入存貨成本

D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

【答案】C 【解析】企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。【例13·單選】某企業(yè)用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料成本。9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購(gòu)入350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購(gòu)入400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出500千克。9月份發(fā)出成本為（）元。（2010年）

A．145 000

B．150 000

C．153 000

D．155 000 【答案】C 【解析】9月份甲材料發(fā)出成本=200×300+300×310=153 000（元）?！纠?4·單選】某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本為（）元。（2008年）

A.10 000 B.10 500

C.10 600 D.11 000 【答案】D 【解析】庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本=100×110=11 000（元）

【例15·單選】企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出500件。3月發(fā)出甲材料成本為（）元。（2011年）

A.18 500

B.18 600

C.19 000

D.20 000 【答案】B 【解析】月末一次加權(quán)平均單價(jià)=（200×40+400×35+400×38）/(200+400+400)=37.2(元/件)；發(fā)出甲材料成本=37.2×500=18 600（元）

【例16·單選】某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（）元。（2007年）

A.10 000

B.10 500

C.10 600

D.11 000 【答案】C 【解析】全月一次加權(quán)平均單價(jià)=（200×100+300×110）/（200+300）=106（元）；月末庫(kù)存材料數(shù)量200+300-400=100（公斤）；甲材料庫(kù)存余額=100×106=10 600（元）

【例17·單選】某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本130萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料實(shí)際成本110萬(wàn)元，計(jì)劃成本120萬(wàn)元，領(lǐng)用材料計(jì)劃成本100萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料實(shí)際成本（）萬(wàn)元。(2010年)A.88

B.96

C.100

D.112 【答案】A 【解析】成本差異率=（-20-10）/（130+120）×100%=-12%，發(fā)出材料實(shí)際成本=100×(1-12%)=88（萬(wàn)元）。

【例18·單選】某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算。12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2 000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1 600萬(wàn)元。l2月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。（2009年）

A.798

B.800

C.802

D.1 604 【答案】C 【解析】材料成本差異率=（-6+12）/（400+2 000）×100%=0.25% 月底結(jié)存材料實(shí)際成本=（400+2000-1600）×（1+0.25%）=802（萬(wàn)元）【例19·單選】某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，成本差異為超支20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）萬(wàn)元。（2007年）

A.超支5

B.節(jié)約5

C.超支15

D.節(jié)約15 【答案】A 【解析】材料成本差異率=[20+（110-120）]/（80+120）×100%=5%當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=100×5%=5（萬(wàn)元）（超支）?！纠?0·單選】某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為250萬(wàn)元，材料成本差異為超支45萬(wàn)元；當(dāng)月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為550萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約85萬(wàn)元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。當(dāng)月生產(chǎn)車間結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）萬(wàn)元。A.45

B.10

C.85

D.40 【答案】B【解析】本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）×100%=-5%；

當(dāng)月結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=當(dāng)月結(jié)存材料的計(jì)劃成本（250+550-600）×（-5%）=-10（萬(wàn)元）。

【例21·判斷】企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計(jì)算分?jǐn)?。（）【答案】?/p>

【解析】發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按期（月）分?jǐn)偅P(guān)鍵點(diǎn)），不得在季末或年末一次計(jì)算。

【例題22·單選題】企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。

A.“制造費(fèi)用”科目

B.“銷售費(fèi)用”科目

C.“管理費(fèi)用”科目

D.“其他業(yè)務(wù)成本”科目 【答案】B 【解析】隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物屬于企業(yè)在銷售過(guò)程中的促銷費(fèi)用，所以記入銷售費(fèi)用。【例23·計(jì)算分析】某商場(chǎng)采用毛利率法進(jìn)行核算，2009年4月1日日用品存貨1800萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)4000萬(wàn)元，本月銷售收入4000萬(wàn)元，銷售折讓500萬(wàn)元，上季度該類商品毛利率為20%。要求：計(jì)算本期銷售商品的成本和月末庫(kù)存商品的成本?！敬鸢浮夸N售成本＝銷售凈額-銷售毛利 銷售凈額=4000-500=3500（萬(wàn)元）銷售毛利=3500×20%=700（萬(wàn)元）銷售成本=3500-700=2800（萬(wàn)元）

或銷售成本=銷售凈額×（1-毛利率）=3500×（1-20%）=2800（萬(wàn)元）期末存貨成本（關(guān)鍵點(diǎn)）＝期初存貨成本（已知）+本期購(gòu)貨成本（已知）-本期銷售成本（計(jì)算）=1800+4000-2800=3000（萬(wàn)元）

賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2800

貸：庫(kù)存商品

2800 【例題24·單選題】某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3 500萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為500萬(wàn)元，當(dāng)月銷售收入為4 500萬(wàn)元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為()萬(wàn)元。

（2011年）A.500

B.1 125

C.625

D.3 375 【答案】C

【解析】本期銷售成本=4500×（1-25%）=3375（萬(wàn)元）；結(jié)存存貨成本=3500+500-3375=625（萬(wàn)元）。

【例題25·單選題】某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為4 500萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為1500萬(wàn)元，當(dāng)月銷售收入為5 500萬(wàn)元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為20%。2010年4月30日，本月銷售甲類商品的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。

A.1600

B.500

C.4400

D.4900 【答案】C

【解析】本期銷售成本=5500×（1-20%）=4400（萬(wàn)元）。

【例題26·單選題】某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品核算。本月月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額30萬(wàn)元，售價(jià)總額46萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額40萬(wàn)元，售價(jià)總額54萬(wàn)元；銷售商品售價(jià)總額80萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，本月銷售商品實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。（2008年）

A.46

B.56

C.70

D.80 【答案】B 【解析】商品進(jìn)銷差價(jià)率＝〔（46-30）＋（54-40）〕/（46＋54）×100%＝30%；銷售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本＝80×（1-30%）＝56（萬(wàn)元）,如題目要求計(jì)算期末結(jié)存商品實(shí)際成本，則期末結(jié)存商品實(shí)際成本=（46+54-80）×（1-30%）=14，或30+40-56=14（萬(wàn)元）。

【例27·判斷】股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”中，批準(zhǔn)后再處理。（2006）【答案】×

【例28·單選】企業(yè)對(duì)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的存貨盤(pán)虧及毀損進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。（2003年）

A.管理不善造成的存貨凈損失 B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失 C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失 【答案】A 【例29·單選】某增值稅一般納稅人，因自然災(zāi)害毀損一批材料，成本16 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2 720，收到保險(xiǎn)公司賠款1 500元，殘料收入200元，批準(zhǔn)后記入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）元。

A.17 020

B.18 620

C.14 300

D.14 400 【答案】C 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

000

貸：原材料000 借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款

1500

原材料

200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

700 借：營(yíng)業(yè)外支出

300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

300 【例30·單選】某企業(yè)3月31日，乙存貨實(shí)際成本100萬(wàn)元，該存貨至完工估計(jì)還發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和稅費(fèi)2萬(wàn)元，售價(jià)110萬(wàn)元。乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額為0，3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。（2007年）A.-10

B.0

C.10

D.12 【答案】D【解析】成本=100萬(wàn)元；可變現(xiàn)凈值=110-2-20=88（萬(wàn)元）【例31·多選】與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。（2011）A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款 B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤(pán)盈存貨價(jià)值沖減管理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 【答案】ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)的說(shuō)法都與存貨的相關(guān)會(huì)計(jì)處理相符。

【例32·計(jì)算分析】2008年，甲公司庫(kù)存A機(jī)器5臺(tái)，每臺(tái)成本5 000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)為6 000元。2009年，甲公司將5臺(tái)機(jī)器全部以每臺(tái)6 000元價(jià)格出售，增值稅稅率為17%，貨款未收到。要求：編制甲公司上述會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮繎?yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1）借：應(yīng)收賬款

100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

000

貸：庫(kù)存商品

000 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

000 【相關(guān)鏈接】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理：

借：資產(chǎn)減值損失000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

000 第五節(jié) 持有至到期投資 第六節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資

【例題1·單選】甲公司長(zhǎng)期持有乙公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。2009年1月1日，該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為1 300萬(wàn)元。2009乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2009年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。(2010年)

A.1 300

B.1 380

C.1 500

D.1 620 【答案】A 【解析】采用成本法進(jìn)行核算，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元；宣布發(fā)放現(xiàn)金股利，借：應(yīng)收股利，貸：投資收益，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變化，所以本題長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值沒(méi)有發(fā)生變化。

【例2·多選】長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述，正確的有（）。（2011年）

A.對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.成本法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)A，對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算；選項(xiàng)B，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，成本法下，按被投資方分配的股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。

【例3?單選】 甲企業(yè)2010年1月1日，購(gòu)入乙公司30%股份進(jìn)行長(zhǎng)期投資，采用權(quán)益法核算，支付價(jià)款15 900元，包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1 000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)100元，購(gòu)入時(shí)被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為60 000元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）元

A.14 900

B.15 900

C.15 000

D.18 000 【答案】D 【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本=15 900+100-1 000=15 000（元）；投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=60 000×30％＝18 000（元），初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，差額計(jì)入到初始投資成本，應(yīng)當(dāng)將差額3000元計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

【例題4·單選】2010年1月1日，甲公司以1 600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值相同)。乙公司2010實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資2010年12月31日的賬面余額為（）萬(wàn)元。（2011年）A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698 【答案】 D【解析】1608+300×30%=1698（萬(wàn)元）。

購(gòu)入時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

608

貸：銀行存款

608 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時(shí)被投資單位所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸：投資收益

第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)

第八節(jié) 固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

【例題】下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（）。（2003年）

A.房產(chǎn)稅

B.車船稅

C.車輛購(gòu)置稅

D.購(gòu)入固定資產(chǎn)交納的契稅 【答案】CD【解析】企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅計(jì)入管理費(fèi)用

【例題11·判斷】企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。（）【答案】×

【例題19·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2010年12月31日購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元。

A．72

B．120 C．140.4 D．168.48 【答案】B 【解析】2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額為：360×5/15=120（萬(wàn)元）。

【例題20·單選題】某企業(yè)2003年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值6萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2005年計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。（2006年）

A.16.8

B.21.6

C.22.4

D.24 【答案】C 【解析】該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊，2005年計(jì)提的折舊額為（90-6）×4/15=22.4（萬(wàn)元）。

第九節(jié) 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)