第一篇：國家針對民族貿(mào)易企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策有什么具體規(guī)定

國家針對民族貿(mào)易企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策有什么具體規(guī)定，如何才能享受民族貿(mào)易企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠。

整理與民族貿(mào)易企業(yè)免征增值稅相關(guān)的文件后，12366咨詢員告訴這位財務(wù)人員，民貿(mào)企業(yè)如果符合財政部、國家稅務(wù)總局、國家民委《關(guān)于民族貿(mào)易企業(yè)銷售貨物增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅?2007?133號），國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)民族貿(mào)易企業(yè)增值稅管理的通知》（國稅函?2007?1289號）等文件的有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案，分開核算，并且民貿(mào)用品銷售達(dá)到一定的比例，能通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的季度審查，就可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。

優(yōu)惠主體具有特定性

財稅?2007?133號文件明確了享受民貿(mào)企業(yè)增值稅優(yōu)惠主體的特定性，即能享受民貿(mào)企業(yè)增值稅免稅的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)，是指在民族貿(mào)易縣內(nèi)經(jīng)營少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品銷售額占企業(yè)全部銷售額一定比例以上的商業(yè)企業(yè)。

特定主體有兩個構(gòu)成要素，缺一不可。一是少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品包括少數(shù)民族特需用品和生產(chǎn)生活必需品。其中，少數(shù)民族特需用品為國家民委《關(guān)于印發(fā)少數(shù)民族特需用品目錄（2001年修訂）的通知》（民委發(fā)?2001?129號）所列商品；少數(shù)民族生產(chǎn)生活必需品的范圍由民族貿(mào)易縣民族工作部門牽頭，商同級財政、稅務(wù)部門確定，并可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理調(diào)整。二是要占一定的比例，少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品銷售額占企業(yè)全部銷售額的比例，由民族貿(mào)易縣民族工作部門商同級財政、稅務(wù)部門確定，具體不得低于20％。

另外，民貿(mào)企業(yè)需要注意的是，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)對民族貿(mào)易企業(yè)銷售的貨物及國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2006?103號）規(guī)定，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級和縣以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物（除石油、煙草外）免征增值稅。也就是說，無論民族生產(chǎn)生活用品銷售額是否達(dá)到比例，石油和煙草的銷售都不能享受免稅待遇。

提請備案應(yīng)及時

為加強(qiáng)民族貿(mào)易企業(yè)（含供銷社企業(yè)，下同）的增值稅管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)民族貿(mào)易企業(yè)增值稅管理的通知》（國稅函?2007?1289號），對民族貿(mào)易企業(yè)增值稅免征程序進(jìn)行了規(guī)范。民貿(mào)企業(yè)應(yīng)高度關(guān)注，按照相關(guān)規(guī)程操作。

國稅函?2007?1289號文件規(guī)定，符合條件的新老企業(yè)都可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案享受增值稅免征。其中老企業(yè)應(yīng)符合下列條件：能夠分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額，備案前3個月的少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品累計銷售額占企業(yè)全部銷售額比例（以下簡稱“累計銷售比例”）達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，有固定的經(jīng)營場所。新辦企業(yè)應(yīng)符合下列條件：預(yù)計自經(jīng)營之日起連續(xù)3個月的累計銷售比例可以達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；能夠分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額有固定的經(jīng)營場所。

享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)應(yīng)在每月1日~7日內(nèi)提請備案，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：《民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表》或《新辦民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表》；備案前3個月的月銷售明細(xì)表（新辦企業(yè)除外）；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案后，民族貿(mào)易企業(yè)即可享受增值稅優(yōu)惠政策，民族貿(mào)易企業(yè)備案當(dāng)月的銷售額，可全部享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

季度審查不過免稅資格不保

國稅函?2007?1289號文件規(guī)定，對民族貿(mào)易企業(yè)（不包括本季度內(nèi)備案的新辦企業(yè)）實(shí)行季度審查制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在每季度結(jié)束后15個工作日內(nèi)，對民族貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行審查。發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，取消其免稅資格，并對當(dāng)季銷售額（本季度內(nèi)備案的企業(yè)自享受優(yōu)惠政策之月起到季度末的銷售額）全額補(bǔ)征稅款，同時不得抵扣進(jìn)項稅額：未分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額；企業(yè)備案前3個月至本季度末，累計銷售比例未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

新辦民族貿(mào)易企業(yè)自經(jīng)營之日起滿3個月后的次月前15個工作日內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其進(jìn)行首次審查。如果發(fā)現(xiàn)未分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額，或自開業(yè)起累計銷售比例未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，取消其免稅資格，并對銷售額全額補(bǔ)征稅款，同時不得抵扣進(jìn)項稅額。

新辦企業(yè)首次審查通過之后，即為民族貿(mào)易企業(yè)，實(shí)行季度審查制度，累計銷售比例自開辦之日起計算。被取消免稅資格的企業(yè)，自取消之日起1年內(nèi)，不得重新備案享受民族貿(mào)易企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

納稅人通過季度審查的要素分別核算和銷售比例兩項，如果有一項達(dá)不到要求，不僅要補(bǔ)繳本季度稅款，而且1年內(nèi)不能享受免稅，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響較大，應(yīng)引起高度關(guān)注。在核算中一定要注意分開核算，并時刻關(guān)注民貿(mào)商品的銷售比例，保證在要求的比例之內(nèi)，以避免不必要的稅收風(fēng)險。

免稅權(quán)可酌情放棄

增值稅免稅是國家為鼓勵一些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的稅收優(yōu)惠政策。但是，由于享受了免稅政策，就不能開具增值稅專用發(fā)票，對部分民貿(mào)企業(yè)而言，會影響到商品銷售。因此，民貿(mào)企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營實(shí)際，從利潤最大化角度著眼，也可以選擇放棄免稅權(quán)。

如果民貿(mào)企業(yè)選擇在一定時期放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)依照《關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅?2007?127號）有關(guān)規(guī)定處理，以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。自提交備案資料的次月起，計算繳納增值稅，符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

民貿(mào)企業(yè)需要注意的是，一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。另外，自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅，納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于民族貿(mào)易企業(yè)銷售貨物增值稅有關(guān)問題的通知

財稅[2007]133號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、民（宗）委（廳、局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局、民宗局：

為更好地落實(shí)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對民族貿(mào)易企業(yè)銷售的貨物及國家定點(diǎn)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]103號，以下簡稱《通知》）的有關(guān)優(yōu)惠政策，經(jīng)研究，現(xiàn)就民族貿(mào)易縣內(nèi)民族貿(mào)易企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的有關(guān)問題明確如下：

一、《通知》中所指的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)，是指在民族貿(mào)易縣內(nèi)經(jīng)營少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品銷售額占企業(yè)全部銷售額一定比例以上的商業(yè)企業(yè)。

少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品包括少數(shù)民族特需用品和生產(chǎn)生活必需品。其中，少數(shù)民族特需用品為《國家民委關(guān)于印發(fā)少數(shù)民族特需用品目錄（2001年修訂）的通知》（民委發(fā)[2001]129號）所列商品；少數(shù)民族生產(chǎn)生活必需品的范圍由民族貿(mào)易縣民族工作部門牽頭，商同級財政、稅務(wù)部門確定，并可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理調(diào)整。

少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品銷售額占企業(yè)全部銷售額的比例，由民族貿(mào)易縣民族工作部門商同級財政、稅務(wù)部門確定，具體不得低于20％。

二、民族貿(mào)易縣內(nèi)申請享受增值稅優(yōu)惠政策的商業(yè)企業(yè)，應(yīng)向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案。

三、本通知自2007年10月1日起執(zhí)行。此前不屬于本通知規(guī)定享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，已免的稅款不再補(bǔ)征。

國家民委關(guān)于印發(fā)少數(shù)民族特需用品目錄（2001年修訂）的通知 民委發(fā)[2001]129號

各省、自治區(qū)、直轄市民(宗)委(廳、局)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)民宗委：

隨著我國少數(shù)民族地區(qū)社會生產(chǎn)力不斷發(fā)展和少數(shù)民族群眾生活水平的不斷提高，《1997年少數(shù)民族特需用品目錄》已不能準(zhǔn)確反映當(dāng)前少數(shù)民族群眾生產(chǎn)生活的實(shí)際需要。為了更正確的反映當(dāng)前少數(shù)民族群眾生產(chǎn)生活的特殊需要，進(jìn)一步落實(shí)民族特需用品生產(chǎn)優(yōu)惠政策，根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市民委和民族地區(qū)的意見和要求，我委對《1997年少數(shù)民族特需用品目錄》進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將《少數(shù)民族特需用品目錄（2001年修訂）》印發(fā)給你們，從本年度開始執(zhí)行此目錄，《1997年少數(shù)民族特需用品目錄》同時廢止。

二ＯＯ一年十一月十四日 少數(shù)民族特需用品目錄（2001年修訂）

一、針紡織類

1、少數(shù)民族手工地毯、壁（掛）毯，提花帶穗線毯，禮拜毯（墊），壯族線毯，帕拉孜織毯，開克子，炕毯，馬鞍座墊毯，卡墊，蒙古包大氈，柯爾克孜花氈，哈薩克族花氈，毛氈，氈房馬塔子，氆氌，氆氌被面等。

2、紅陽綢，新華綢，經(jīng)花綢，明朗綢，爭春綢，新春綢，七星綢，壽字綢，伊人綢，迎春綢，新元綢，郵筒綢，金邊綢，袖邊綢，腰帶綢，條花綢，花羅紋綢，艾德麗絲綢，膨滌綢，交織棉綢，真絲交織綢，織錦綢，新疆各種土綢；朝陽緞，克利緞，七星緞，幛緞，上三紡緞，蘇錦緞，蘇艷緞，修花緞，丁香緞，金玉緞，彩霞緞，花軟緞，九霞緞，花累緞,花線緞,真絲花軟緞,?；ň?向陽緞,克利緞,素軟緞,新霞緞,絨面緞,古香緞,各類花緞,花庫緞,春霞緞,素庫緞,絹絲庫緞,壯縐緞;九霞光,金寶地;花粘綾,彩芝綾;民族織錦(云錦,宋錦,侗錦,傣錦,壯錦,洋蓮花庫錦,彩庫錦,梅花錦，布依織錦，土家織錦等)；留香縐，云巾縐，緞被縐，二五縐，廣壯縐，土蠶絲廣壯縐；天香絹，荷平絹；爛花喬其絨，金絲絨，金絲立絨，蘇立絨，卡丹絨，漳絨，藏呢絨；花塔夫，花線春，交織花線春，光霞羽紗，明華葛，文尚葛，臘線綈，爛花喬其紗，臘羽紗，金銀條，印花富春紡，人絲條紡，復(fù)興紡，銀光扁，瑤族繡花布，白棉布，扎染品，蠟染品，西蘭卡普系列，民族紅藍(lán)布、毛藍(lán)布，傈僳族條花布，苗族裙子麻布，育苗布，少數(shù)民族彩條布，瑤族長紗布、包頭布等。

3、哈達(dá)，花邊，花線，少數(shù)民族用針織帶、婚被、枕頭套，白綢巾，藏被，靠被，哈尼族頭線，謝瑪（藏），棉煙袋，瑤族背包，背帶，頭飾織品，瑤族八寶被，侗族被單，少數(shù)民族織帶，少數(shù)民族花紇，繡花枕頭，繡花背娃帶，蓋頭，少數(shù)民族頭巾，少數(shù)民族繡（刺繡）品，抱褸，瑤、苗錦袋，民族筒帕，畬族圍裙，民族包、袋等。

二、服裝類

1、少數(shù)民族服裝（含民族皮手套、水獺皮成品等）。

2、少數(shù)民族特殊用途服裝：少數(shù)民族舞臺、戲劇戲曲服裝等。

三、鞋帽類

1、少數(shù)民族帽（回族帽，開不開，庫拉克切，氈帽，烏克蘭帽，金絲草帽，帽纓子，土家族帽，苗族帽，土族帽，花帽，禮帽，畬族鳳凰冠等）。

2、少數(shù)民族靴鞋（蒙古族靴，滿族靴，朝鮮族鞋，繡花鞋，馬靴，氈靴，藏鞋，藏靴，回族鞋，哈薩克族鞋，土家族鞋，苗族鞋，釘鞋，民族雪地鞋，桃縫鞋，馬革鞋，民族膠套鞋，氈窩子，氈筒，毛氈襪，滿賽，皮襪子，喬魯克等）。

四、日用雜品類

寬沿鑄鐵鍋，銅鍋，蒙古蒸鍋，四耳鐵鍋，套鍋，奶鍋，糌粑鍋，炒青稞鍋，球型鐵頂鍋，苗鍋，清鍋酒鍋，民族無耳鍋，燉鍋，羌族酒鍋，高壓鍋，銀鍋，龍碗，苦碗，民族特色木碗，根木盤，鑄鐵火盤，烤盤，民族煎盤，掛盤，糯飯蕉盤，托盤，銅（鋁）飯勺，木勺，吊罐，鼎罐，湯瓶，奶大盆，銅（鋁）瓢，銅（鋁）水舀，奶酒蒸屜，炒米匣子，奶餅?zāi)Ｗ?，鋁茶壺，銅制奶茶荷葉壺，二用壺，酥油壺，酥油（茶）桶，燈用酥油，酥油盒，酥油勺、碗，糌粑盒，提環(huán)，朝鮮族鍋、瓢、盆、餐具，朝鮮族石頭鍋、電石鍋，朝鮮族地暖炕熱管固定架，蒙古族炊具，蒙古刀，新疆各族民族刀，藏刀，景頗刀，保安刀，佤、傣、傈僳族刀，戶撒刀，吊刀，腰刀，刀穗，牛耳尖刀，刮田刀，砍田刀，民族火爐（蒙古爐子、糞爐等），彝族火盆，火剪，烤肉槽，農(nóng)用提桶，斜水桶，背水桶，家用鐵木桶，（擠）奶桶，奶罐，鐵皮洗手壺，洗手刷，鄂倫春水口袋、酒壺，褡褳，腳蹬，股子皮，馬搭子，氈雨衣，銅臉盆，蒙古族龍墩，民族婚禮箱，兜包，民族鏡，炕琴鏡，銅沙馬瓦，銅巧功，阿不都拉，其拉不其，對臼，以牛羊脂為原料的香皂、肥皂，鳥包，背簍，三腳架，金斗，食蘭，粉托，竹葉蘭金幫，銅鈴，玩桌，牛皮袋，汽燈，腰包，高麗瓦，蒙袍扣，五珠線，五彩線，扎頭繩，排須，掛須，燈須，草墊，民族油布，紡織木梭，瓷鼓，水銀珠，胡鑷子，衛(wèi)生用香，藏香，民族藝術(shù)裝飾用品，仿古仿舊民族文物及民族建筑裝飾用品，牧區(qū)用微型太陽能、風(fēng)能發(fā)電裝置等。

具有少數(shù)民族風(fēng)格的陶瓷：少數(shù)民族缸、罐，園林瓷，石榴湯碗，法口碗，49頭維吾爾餐具，42頭藏族餐具，石榴飯碗，矮子飯碗，大肚盅，法口盅，藏族羅漢盅，穆斯林花面餐具系列，搪瓷系列蓋碗，民族花碗，民族茶盤，抓飯盆、盤，氣球壺，手把壺，民族茶壺，燜罐，洗手壺，高腳果盤，藏式土陶制品，傣陶，穆斯林圖案各種茶具，穆斯林中堂對子，民族細(xì)瓷碗等。

五、家具類

少數(shù)民族家具（蒙古族酒柜、炕桌，炕柜，朝鮮族老人桌，炕琴，八仙桌，腿桌椅，藏柜，藏桌，藏鐵皮箱，回式桌柜，睡柜，銀柜，領(lǐng)架，晃車，壯錦衣箱，壯族特柜，葫蘆床，搖床，花木箱等）。

六、文體用品類

少數(shù)民族樂器（馬頭琴，胡撥思，四弦胡，少數(shù)民族鼓、笛、號，蘆笙，冬不拉，伽倻琴，上帽，熱瓦甫，庫姆孜，卡龍琴，皮皮，彈撥爾，蘇那依，納格拉，薩它爾，維吾爾揚(yáng)琴，達(dá)甫，艾捷克，柯布孜，克亞克，那藝，民族銅鈴、銅鑼，高邊鑼，銅鼓，月琴，口弦，獨(dú)弦琴，巴烏，銅響器等），少數(shù)民族戲曲戲劇用品，少數(shù)民族象棋，少數(shù)民族文字印刷品，少數(shù)民族語言文字軟件，少數(shù)民族文字專用書寫水筆，摔跤服，賽馬弓箭等。

七、工藝美術(shù)品類

1、具有少數(shù)民族特色的金、銀、銅、玉、珠寶等印刷品。

2、椰雕，角雕，皮雕，骨雕，漆器工藝品，民族系列景泰藍(lán)制品，雕刻葫蘆，金銀雕刻茶蓋茶架，銀雕木碗，民族花絲工藝擺件，寶石花漆筷，鏡屏，繡球，荷包，香包，金線，銀線，金銀箔等。

八、藥類

少數(shù)民族成藥（蒙、藏、維、傣等少數(shù)民族成藥）。

牧區(qū)牛、羊等牲畜用獸藥。

九、生產(chǎn)工具類

蒙古包構(gòu)件，蒙古包門，各少數(shù)民族帳篷，浴羊槽，飲水槽，水車，水斗，拉水箱，牛奶分離器，冰镩，羊圈鍬，羊絨抓子，羊毛剪子，彈毛機(jī)，除雪木銑，刮雪扒子，阿簍，割草機(jī)，摟草機(jī)，摟草扒，草叉子，套馬桿，套馬桿梢，弓弦，芟刀，芟刀桿，馬上用具（駝馱鞍、駝簍、馬鞍墊、泡釘、馬鞍捎繩眼、馬鞍條、馬鞍屜、馬鐙、馬嚼環(huán)、藤馬棒、肚帶環(huán)、馬鐙釬、馬氈），車類（敖登車、勒勒車、蓬車），冷面機(jī)，民族稻鐮，水井頭，水田步犁，鏵子，坎土鏝，坎坎子，牛鞍具，藏式鏵耙，貝母鋤，板鋤，月亮鋤，山區(qū)用微型碾米機(jī)，粉碎機(jī)，微型水輪發(fā)電機(jī)，木制榨油機(jī)，木制打谷機(jī)，剪毛機(jī)，牛馬挽具，駝鞍，活動羊圈，網(wǎng)圍欄，三角鏵口，行克里，牧區(qū)用塑料棚膜，家庭牧場用移管式噴灌設(shè)備等。

十、邊銷茶（緊壓茶）

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)民族貿(mào)易企業(yè)增值稅管理的通知 國稅函[2007]1289號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)民族貿(mào)易企業(yè)（含供銷社企業(yè)，下同）的增值稅管理，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對民族貿(mào)易企業(yè)銷售的貨物及國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2006?103號）和《財政部 國家稅務(wù)總局 國家民委關(guān)于民族貿(mào)易企業(yè)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅?2007?133號）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)應(yīng)同時具備以下條件：

（一）能夠分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額；

（二）備案前三個月的少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品累計銷售額占企業(yè)全部銷售額比例（以下簡稱“累計銷售比例”）達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

（三）有固定的經(jīng)營場所。

二、新辦企業(yè)預(yù)計其自經(jīng)營之日起連續(xù)三個月的累計銷售比例達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，同時能夠滿足上述第一條第（一）、（三）款規(guī)定條件的，可備案享受民族貿(mào)易企業(yè)優(yōu)惠政策。

三、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)，應(yīng)在每月1-7日內(nèi)提請備案，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

（一）《民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表》（附件1）或《新辦民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表》（附件2）;

（二）備案前三個月的月銷售明細(xì)表（新辦企業(yè)除外）；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案后，民族貿(mào)易企業(yè)即可享受增值稅優(yōu)惠政策，并停止使用增值稅專用發(fā)票。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)停止向備案企業(yè)發(fā)售增值稅專用發(fā)票，同時按規(guī)定繳銷其結(jié)存未用的專用發(fā)票。民族貿(mào)易企業(yè)備案當(dāng)月的銷售額，可全部享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

四、對民族貿(mào)易企業(yè)（不包括本季度內(nèi)備案的新辦企業(yè)）實(shí)行季度審查制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每季度結(jié)束后15個工作日內(nèi)，對民族貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行審查。發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，取消其免稅資格，并對當(dāng)季銷售額（本季度內(nèi)備案的企業(yè)自享受優(yōu)惠政策之月起到季度末的銷售額）全額補(bǔ)征稅款，同時不得抵扣進(jìn)項稅額。

（一）未分別核算少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品和其他商品的銷售額；

（二）企業(yè)備案前三個月至本季度末，累計銷售比例未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

五、新辦民族貿(mào)易企業(yè)自經(jīng)營之日起滿三個月后的次月前15個工作日內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其進(jìn)行首次審查。發(fā)現(xiàn)有第四條第（一）款情況，或自開業(yè)起累計銷售比例未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，取消其免稅資格，并對銷售額全額補(bǔ)征稅款，同時不得抵扣進(jìn)項稅額。

新辦企業(yè)首次審查通過之后，即為民族貿(mào)易企業(yè)，應(yīng)按照第四條規(guī)定實(shí)行季度審查制度，其中，第四條第（二）款中累計銷售比例自開辦之日起計算。

六、被取消免稅資格的企業(yè)，自取消之日起一年內(nèi)，不得重新備案享受民族貿(mào)易企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

對停止享受增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)允許其重新使用增值稅專用發(fā)票。

七、享受免征增值稅優(yōu)惠政策的民族貿(mào)易企業(yè)，要求放棄免稅權(quán)的，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財稅?2007?127號）規(guī)定執(zhí)行。

本通知自2007年10月1日起執(zhí)行。

附件：1.民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表

2.新辦民族貿(mào)易企業(yè)備案登記表

國家稅務(wù)總局

二○○七年十二月二十四日

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對民族貿(mào)易企業(yè)銷售的貨物及國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知 財稅[2006]103號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對民族貿(mào)易企業(yè)銷售的貨物及國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶有關(guān)增值稅問題通知如下：

一、自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級和縣以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物(除石油、煙草外)免征增值稅。

二、自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶免征增值稅。

三、在政策執(zhí)行期間，國家如果對民族貿(mào)易縣和邊銷茶定點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行重新調(diào)整認(rèn)定，按調(diào)整后的范圍執(zhí)行。

四、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對民族貿(mào)易企業(yè)執(zhí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2001]69號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的邊銷茶免征增值稅的通知》(財稅[2001]71號)同時廢止。

財政部 國家稅務(wù)總局

發(fā)文日期：二○○六年八月七日

第二篇：國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策:

（一）營業(yè)稅

1．對從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業(yè)稅?！試鴦?wù)院令[1993]第136號

2．根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅?！蕴K地稅發(fā)[2001]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1994]002號）規(guī)定，可免征營業(yè)稅?！試惡痆2002]700號批復(fù)

（二）企業(yè)所得稅

1．對重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵重點(diǎn)龍頭企業(yè)加快技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規(guī)定執(zhí)行。符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā);lt;技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執(zhí)行?！赞r(nóng)經(jīng)發(fā)[2000]008號

2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定確定。——摘自財稅

[2001]171號3．對符合下列條件的企業(yè)，可按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)；(2)生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。此外，重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?！試惏l(fā)[2001]124號

4．對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：(1)對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。(2)對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(3)國有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49

號)的規(guī)定征免所得稅。(4)漁業(yè)企業(yè)兼營免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。(5)從事遠(yuǎn)洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應(yīng)將“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”或各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！载敹怺1997]114號

5．對國有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策(1)對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(2)對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。(3)除上述政策外，國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。(4)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅?！载敹怺1997]49號

6．對家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策(1)、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業(yè)所得稅。(2)、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅。——摘自財稅[2004]45號

（三）個人所得稅

1、關(guān)于青苗補(bǔ)償費(fèi)暫免征收的規(guī)定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發(fā)[1995]079號

2、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅。——摘自財稅

[1994]020號

3、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關(guān)規(guī)定，不再征收個人所得稅?！载敹怺2003]157號

4、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅?！载敹怺2004]30號

（四）車船使用稅

1、拖拉機(jī)專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征車船使用稅；主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的應(yīng)征稅，具體界限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定?！载敹怺1986]008號

2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機(jī)動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實(shí)際載重量，以備查考。——摘自財稅[1986]008號

（五）印花稅 代購、代銷“國務(wù)院市場調(diào)節(jié)糧”協(xié)議書免征印花稅。——摘自國稅函發(fā)

[1990]508號

（六）城鎮(zhèn)土地使用稅 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅?！試鴦?wù)院令[1988]第17號

（七）地方三稅 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)或本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的部分地區(qū)對家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）企業(yè)、家禽加工企業(yè)、冷藏冷凍企業(yè)及個人生產(chǎn)經(jīng)營用的土地、房產(chǎn)和車船，適當(dāng)減免2004年城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。

解讀國發(fā)[2012]10號：稅收優(yōu)惠助力農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展

2012-05-0

3近日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見》（國發(fā)[2012]10號，以下簡稱意見）。意見提出，將實(shí)施若干稅收優(yōu)惠政策再推農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展，做大做強(qiáng)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，穩(wěn)步推進(jìn)農(nóng)業(yè)市場化、產(chǎn)業(yè)化、現(xiàn)代化。

稅收優(yōu)惠支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展

意見明確，對龍頭企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品加工項目且進(jìn)口具有國際先進(jìn)水平的自用設(shè)備，在現(xiàn)行規(guī)定范圍內(nèi)免征進(jìn)口關(guān)稅。

意見對龍頭企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備，依法享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。對龍頭企業(yè)帶動農(nóng)戶與農(nóng)民專業(yè)合作社進(jìn)行產(chǎn)地農(nóng)產(chǎn)品初加工的設(shè)施建設(shè)和設(shè)備購置給予扶持。

意見鼓勵龍頭企業(yè)開展新品種新技術(shù)新工藝開發(fā)，落實(shí)自主創(chuàng)新的各項稅收優(yōu)惠政策。鼓勵龍頭企業(yè)引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，消化吸收關(guān)鍵技術(shù)和核心工藝，開展集成創(chuàng)新。發(fā)揮龍頭企業(yè)在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系、國家農(nóng)產(chǎn)品加工技術(shù)研發(fā)體系中的主體作用，承擔(dān)相應(yīng)創(chuàng)新和推廣項目。

意見支持龍頭企業(yè)與農(nóng)戶建立風(fēng)險保障機(jī)制，對龍頭企業(yè)提取的風(fēng)險保障金在實(shí)際發(fā)生支出時，依法在計算企業(yè)所得稅前扣除。龍頭企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈支出，對符合法律法規(guī)規(guī)定的，在計算企業(yè)所得稅前扣除。此外，還將完善農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)出口稅收政策，積極對外談判，簽署避免雙重征稅協(xié)議。

此次意見明確支持龍頭企業(yè)通過兼并、重組、收購、控股等方式，組建大型企業(yè)集團(tuán)，支持符合條件的國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)上市融資、發(fā)行債券、在境外發(fā)行股票并上市，各項優(yōu)惠政策合力，必將進(jìn)一步推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化向更深層次發(fā)展。

事實(shí)上，在意見發(fā)布之前，稅收上支持農(nóng)業(yè)發(fā)展有系列的稅收優(yōu)惠，比如有關(guān)支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠、支持農(nóng)產(chǎn)品加工發(fā)展的稅收優(yōu)惠、以及免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅等優(yōu)惠。下文將詳述這些內(nèi)容。

稅收支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。這里的農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》執(zhí)行。從2004年起，我國取消了存在2000多年的農(nóng)業(yè)稅，而且銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，極大地調(diào)動了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的積極性。

（二）收購農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率的通知》（財稅字[2002]12號）明確，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按13%的稅率抵扣進(jìn)項稅額。

對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅，可將工業(yè)環(huán)節(jié)現(xiàn)代科技和生產(chǎn)方式引入農(nóng)業(yè)，從而進(jìn)一步提高農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率，加快由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變的步伐。

（三）涉農(nóng)項目所得免、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。（2）農(nóng)作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。（6）林產(chǎn)品的采集。（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。（8）遠(yuǎn)洋捕撈。（9）“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)。

企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)在推動規(guī)模化生產(chǎn)、打造農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、完善市場流通機(jī)制等方面發(fā)揮著重要作用。通過對涉農(nóng)項目免、減征企業(yè)所得稅，可以做大做強(qiáng)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，從而進(jìn)一步發(fā)揮農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的功能作用。通過對農(nóng)產(chǎn)品的精深加工，進(jìn)一步提高農(nóng)產(chǎn)品的附加值，從而帶動農(nóng)民走向市場，增加農(nóng)民收入，破解農(nóng)戶小規(guī)模生產(chǎn)與大市場的矛盾，幫助農(nóng)民分享農(nóng)產(chǎn)品加工和銷售環(huán)節(jié)的收益?！肮荆r(nóng)戶”、“公司＋農(nóng)民專業(yè)合作社”等是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的主要表現(xiàn)形式。因此，要鼓勵農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)與農(nóng)民建立緊密型的利益互惠關(guān)系，支持企業(yè)與農(nóng)戶聯(lián)姻，從而增強(qiáng)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動農(nóng)戶、推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的能力。

稅收支持農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展

為進(jìn)一步完善農(nóng)產(chǎn)品加工稅收政策，完善促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)發(fā)展的稅收政策，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定了多項農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工免征或減征企業(yè)所得稅的政策。文件將享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍劃分為種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)3大類，列舉

了糧食初加工等30多項農(nóng)產(chǎn)品初加工類別，涉及若干個產(chǎn)品200多道工藝流程，覆蓋了除煙草初加工外我國大部分地區(qū)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品初加工業(yè)。這些產(chǎn)業(yè)將工、農(nóng)有機(jī)結(jié)合起來，進(jìn)一步加大了對農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)加工稅收扶持力度，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)發(fā)展?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財稅[2011]26號）進(jìn)一步擴(kuò)大并細(xì)化了部分農(nóng)產(chǎn)品初加工的稅收優(yōu)惠政策，增加6大類、10小項、26個初加工品。

農(nóng)產(chǎn)品初加工享受稅收優(yōu)惠，節(jié)約了稅收成本，為農(nóng)產(chǎn)品精深加工奠定了基礎(chǔ)，既扶持和帶動了一大批中小企業(yè)發(fā)展，同時做大了產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前國家級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)達(dá)1253家，年銷售收入超百億元的企業(yè)27家，超50億元的64家，龍頭企業(yè)中的上市公司達(dá)80多家。從銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，到農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)抵扣增值稅、涉農(nóng)產(chǎn)品低稅率，再到農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅免減征優(yōu)惠等，稅收政策成為農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的推進(jìn)器，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的形成和不斷做大做強(qiáng)，從而引導(dǎo)和推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。

稅收優(yōu)惠加速農(nóng)產(chǎn)品流通

我國是鮮活農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和消費(fèi)大國。為了落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通體系建設(shè)的意見》（國辦發(fā)[2011]59號），扶持培育一批大型鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)等，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅

[2011]137號）規(guī)定，自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，亦屬于上述蔬菜的范圍。免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，可以積極推動農(nóng)超對接、農(nóng)校對接、農(nóng)批對接等多種形式的產(chǎn)銷銜接；鼓勵批發(fā)市場、大型連鎖超市等流通企業(yè)，學(xué)校、酒店、大企業(yè)等最終用戶與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)建立長期穩(wěn)定的產(chǎn)銷關(guān)系；多措并舉，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社在社區(qū)菜市場直供直銷，推動在人口集中的社區(qū)有序設(shè)立周末菜市場及早、晚市等鮮活農(nóng)產(chǎn)品零售網(wǎng)點(diǎn)，惠及城鄉(xiāng)居民。

第三篇：國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

（一）營業(yè)稅

1．對從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業(yè)稅?！試鴦?wù)院令[1993]第136號

2．根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅?！蕴K地稅發(fā)[2001]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字

[1994]002號）規(guī)定，可免征營業(yè)稅?！試惡痆2002]700號批復(fù)

（二）企業(yè)所得稅

1．對重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵重點(diǎn)龍頭企業(yè)加快技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規(guī)定執(zhí)行。符合 1

國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執(zhí)行?！赞r(nóng)經(jīng)發(fā)[2000]008號

2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定確定?！载敹怺2001]171號

3．對符合下列條件的企業(yè)，可按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)；(2)生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)認(rèn)定及運(yùn)行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。此外，重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點(diǎn)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?！試惏l(fā)[2001]124號

4．對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：(1)對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。(2)對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(3)國有農(nóng)口遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)

2的規(guī)定征免所得稅。(4)漁業(yè)企業(yè)兼營免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。(5)從事遠(yuǎn)洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應(yīng)將“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”或各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！载敹?/p>

[1997]114號

5．對國有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策(1)對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(2)對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。(3)除上述政策外，國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。(4)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅?！载敹怺1997]49號

6．對家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策(1)、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業(yè)所得稅。(2)、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅。——摘自財稅[2004]45號

（三）個人所得稅

1、關(guān)于青苗補(bǔ)償費(fèi)暫免征收的規(guī)定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發(fā)[1995]079號

32、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅?！载敹怺1994]020號

3、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關(guān)規(guī)定，不再征收個人所得稅。——摘自財稅[2003]157號

4、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。——摘自財稅[2004]30號

（四）車船使用稅

1、拖拉機(jī)專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征車船使用稅；主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的應(yīng)征稅，具體界限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定?！载敹怺1986]008號

2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機(jī)動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實(shí)際載重量，以備查考?！载敹怺1986]008號

（五）印花稅

代購、代銷“國務(wù)院市場調(diào)節(jié)糧”協(xié)議書免征印花稅?！試惡l(fā)

[1990]508號

（六）城鎮(zhèn)土地使用稅

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅?！試鴦?wù)院令

[1988]第17號

（七）地方三稅 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以在全省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)或本省（自治區(qū)、直轄市）的部分地區(qū)對家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）企業(yè)、家禽加工企業(yè)、冷藏冷凍企業(yè)及個人生產(chǎn)經(jīng)營用的土地、房產(chǎn)和車船，適當(dāng)減免2004年城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。

第四篇：自然人、個體戶、小微企業(yè)最新免征增值稅優(yōu)惠政策

自然人、個體戶、小微企業(yè)最新免征增值稅優(yōu)惠政策

018年到了，那么，自然人、個體戶、小微企業(yè)在2018年最新免征增值稅優(yōu)惠政策是什么呢？為此，中華第一財稅網(wǎng)（又名“智董網(wǎng)”）專訪了全國著名稅務(wù)專家賀志東教授，以下是我們?yōu)閺V大網(wǎng)友整理的相關(guān)知識（囿于篇幅，此處僅談大家最關(guān)心的2點(diǎn)）：

一、個體工商戶和其他個人（自然人）

對個人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于按照小規(guī)模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人（自然人），不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（1）銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。（2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月營業(yè)額5 000～20 000元。（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。（4）“營改增”規(guī)定的應(yīng)稅行為的起征點(diǎn)：

① 按期納稅的，為月銷售額5 000～20 000元（含本數(shù)）。② 按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）。

增值稅起征點(diǎn)所稱的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

起征點(diǎn)的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

【案例】 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20 000元，某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得餐飲服務(wù)收入20 000元（含稅），該個體工商戶本月應(yīng)繳納多少增值稅？

因為提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20 000元，該個體工商戶本月餐飲服務(wù)不含稅收入為20 000÷（1+3%）=19 417（元）。餐飲服務(wù)取得的收入未達(dá)到起征點(diǎn)，因此對該部分收入無須繳納增值稅。

有必要了解2018年最新免征增值稅優(yōu)惠政策

二、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

（一）對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅 2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。最新政策：

小微企業(yè)月銷售額不超過3萬元免增值稅延長至2020年底！有以下2點(diǎn)特別需要注意：

1.月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，分別暫免征收增值稅 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。諸位朋友，請看清楚這個用語：“分別享受”！2.該優(yōu)惠政策延長至2020年12月31日

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行的截止期限延長至2020年12月31日。【案例】 某小規(guī)模納稅人，2016年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售一批貨物取得收入3萬元，轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)取得收入5萬元，提供建筑服務(wù)取得收入2.4萬元，出租不動產(chǎn)取得月租金收入0.4萬元，上述業(yè)務(wù)分別核算，且取得的收入均為不含稅價款。

根據(jù)政策規(guī)定，該納稅人銷售貨物及勞務(wù)月銷售額未超過3萬元、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額未超過3萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)最新免征增值稅優(yōu)惠政策

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

（三）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

（四）其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

其他個人出租不動產(chǎn)適用小微企業(yè)免稅政策口徑： 其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，對一次性收取多月的租金，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偛⑴袛嗍欠癯^3萬元，適用小微企業(yè)免稅政策。《關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（2016年8月18日 國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定：

二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）

為確保全面推開營改增試點(diǎn)順利實(shí)施，現(xiàn)將若干稅收征管問題公告如下： ……

按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策?！?/p>

本公告自2016年5月1日起施行。

第五篇：資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠政策有哪些主要變化

資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠政策有哪些主要變化

一、新增了稅收優(yōu)惠項目

1、免稅政策。根據(jù)財稅[2008]156號文件規(guī)定，納稅人銷售再生水；以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品等自產(chǎn)貨物的，自2009年1月1日起免稅；同時規(guī)定對污水處理勞務(wù)免征增值稅。

2、即征即退政策。實(shí)行即征即退的主要包括：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；滿足“在水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%”的條件，通過熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥，包括采用旋窯法工藝自制水泥熟料和外購水泥熟料生產(chǎn)的水泥；滿足沼氣用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到

GB13223?2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485?2001的有關(guān)規(guī)定的沼氣發(fā)電或供熱享受增值稅即征即退。對滿足一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅的一定比例（2009年為70%，2010年為50％）實(shí)行增值稅先征后退政策。

3、即征即退50%的政策。主要包括六類產(chǎn)品：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；以燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品。

4、先征后退政策。僅適用于以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油。

二、取消的稅收優(yōu)惠政策

1、來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備免稅政策；

2、廢舊物資回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅的政策；

3、自2008年7月1日起取消采用立窯法工藝生產(chǎn)綜合利用水泥產(chǎn)品增值稅即征即退政策；

4、取消利廢企業(yè)購入廢舊物資時按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計算抵扣進(jìn)項稅額的政策；

5、停止執(zhí)行外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅的政策。