第一篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)狀況及對(duì)策建議

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)狀況及對(duì)策建議

近期，為貫徹國務(wù)院扶持小微企業(yè)發(fā)展的部署要求，國家稅務(wù)總局出臺(tái)10條措施，從全力宣傳，全程服務(wù)、全年督查、全面分析等4個(gè)方面部署小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作。作為基層國稅局是國家重要經(jīng)濟(jì)職能部門之一，自然承擔(dān)起落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理責(zé)任。本文將圍繞這一課題展開研究，以博愛縣區(qū)域?yàn)槔?，探討基層國稅如何更好地服?wù)小微企業(yè)健康發(fā)展。

一、落實(shí)小微稅收優(yōu)惠政策情況

為確保小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳、落實(shí)做到“應(yīng)享盡知”，該局不斷加大對(duì)小微企業(yè)支持力度，自我加壓，主動(dòng)靠前服務(wù)，努力打通政策落實(shí)“最后一公里”，真正減輕企業(yè)稅負(fù)，減少辦稅環(huán)節(jié)，成為支持博愛經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一大亮點(diǎn)。

（一）基本情況

2015年一季度，博愛縣區(qū)域內(nèi)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的戶數(shù)為121戶，實(shí)際盈利46戶，享受小型微利企業(yè)所得稅減免的納稅人46戶，優(yōu)惠面達(dá)到100%。享受小微增值稅優(yōu)惠政策的戶數(shù)為381戶，免征增值稅稅額5萬元，優(yōu)惠面達(dá)到100%。

（二）主要效果

1.政策優(yōu)惠面增大。隨著國家進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，優(yōu)惠范圍拓展到月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小 1

規(guī)模納稅人，優(yōu)惠面擴(kuò)大。享受優(yōu)惠政策戶數(shù)從2013年底2451戶上升到2015年第一季度末3844戶，增長1393戶。

2.市場主體增加。截止2014年底，全局國稅辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人共3941戶，2015年1季度增加135戶，增幅為3.43%。

3.征稅面降低。2015年第一季度小規(guī)模企業(yè)增值稅征稅面27%，個(gè)體工商戶增值稅達(dá)起征點(diǎn)率為6 %，同比下降0.7個(gè)百分點(diǎn)。小規(guī)模納稅人稅負(fù)1.11%，同比降低0.56個(gè)百分點(diǎn)，降幅達(dá)18.89%。

4.政策紅利全面兌現(xiàn)。2013年1-8月份，博愛縣國稅局管轄的納稅人，2014年小微企業(yè)獲得稅收政策紅利501萬元，比2013年享受的413萬元增加88萬元；2015年第一季度享受增值稅優(yōu)惠141萬元，全年預(yù)計(jì)享受增值稅優(yōu)惠600萬元。

（三）主要做法

1.廣泛開展小微稅收優(yōu)惠政策宣傳。一是提取全縣符合小微企業(yè)條件的數(shù)據(jù)信息,通過加工篩選將企業(yè)名單分派到稅務(wù)分局,要求各分局按照名單逐戶上門宣傳。二是制作《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳確認(rèn)書》,全面闡述小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件和內(nèi)容,并要求逐戶填寫宣傳回執(zhí)單，從而確保政策宣傳面達(dá)到100%。

2.扎實(shí)推進(jìn)小微企業(yè)財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)。一是統(tǒng)一列出小微企業(yè)常用業(yè)務(wù)輔導(dǎo)清單,通過在“納稅人學(xué)堂”開設(shè)小微企業(yè)專題講 2

座、組建上門輔導(dǎo)小分隊(duì)、在辦稅場所設(shè)臵“小微企業(yè)專職業(yè)務(wù)輔導(dǎo)員”等方式,讓小微企業(yè)熟練掌握財(cái)會(huì)、納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)技能。二是簽訂《優(yōu)化服務(wù)目標(biāo)任務(wù)書》，把為小微企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、便捷、高效服務(wù)作為各部門績效考核的重要內(nèi)容,按季分析通報(bào)，為小微企業(yè)辦理涉稅事宜大開方便之門。

3.深入實(shí)地進(jìn)行落實(shí)情況“回頭看”。一是組建小微企業(yè)政策研究專家組,深入企業(yè)，通過對(duì)近些年影響小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的因素進(jìn)行分析,整理出調(diào)研、改革清單。既改革制度機(jī)制弊端、拓展小微企業(yè)辦理優(yōu)惠的度，又積極向上級(jí)建言，擴(kuò)大小微企業(yè)享受優(yōu)惠的面。二是簽訂《政策落實(shí)責(zé)任書》，通過督查督辦和明察暗訪發(fā)現(xiàn)宣傳、落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不徹底的，嚴(yán)格追究主要領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

二、政策執(zhí)行過程中存在的問題

（一）稅收優(yōu)惠政策不完善，導(dǎo)致稅負(fù)不公平現(xiàn)象出現(xiàn)。起征點(diǎn)提高后銷售額不超3萬元暫免征收增值稅政策，有強(qiáng)烈的扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向。但在日常管理中，出于管理便利和節(jié)省成本考慮，對(duì)小微企業(yè)一般采用核定征收辦法，反而導(dǎo)致臨界起征點(diǎn)小微企業(yè)稅負(fù)的上升。

（二）申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)難。有的小微企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)從金三系統(tǒng)中難以提?。挥械男∥⑵髽I(yè)不據(jù)實(shí)申報(bào)，直接以零申報(bào)代替；有的小微企業(yè)通過網(wǎng)報(bào)直接申報(bào)，稅收管理員不能及時(shí)收到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表，也就難以準(zhǔn)確掌握企業(yè) 3

經(jīng)營情況及申報(bào)數(shù)據(jù)，享受政策的小微企業(yè)數(shù)量相對(duì)較多，征管力量不足，難以對(duì)享受政策企業(yè)進(jìn)行逐戶核實(shí)。

（三）個(gè)別納稅戶為達(dá)到享受小微稅收優(yōu)惠的條件，從而達(dá)到逃稅目的，人為調(diào)整月銷售額，化整為零，一戶多證。個(gè)別納稅人為享受減免稅政策，以調(diào)整月收入額或調(diào)整收入所屬期達(dá)到違規(guī)享受減免稅政策的目的。

（四）依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不健全。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)、辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也相對(duì)較低，滿足不了稅務(wù)管理的要求；并且財(cái)務(wù)管理制度不夠規(guī)范，沒有一套完整的管理體系，財(cái)務(wù)核算不真實(shí)，掩蓋了企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而加大了對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的難度。

（五）征管基礎(chǔ)信息錄入不完整。登記過程中審核不細(xì)致，操作隨意性大，監(jiān)督不到位，登記差錯(cuò)率高，直接造成政策執(zhí)行不到位，存在多征現(xiàn)象。征管系統(tǒng)與稅收政策調(diào)整不及時(shí)，也是導(dǎo)致多征的原因。

三、助推小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）增值稅方面。一是加強(qiáng)申報(bào)管理。對(duì)30000元以下的小微企業(yè)及時(shí)通知納稅人按月進(jìn)行納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)異常的納稅人要進(jìn)行跟蹤管理，深入研究如何通過征管手段減少和防范納稅人人為調(diào)節(jié)收入額度及稅款所屬期的行為，對(duì)達(dá)到30000元以上營業(yè)額的納稅人要及時(shí)恢復(fù)征稅。二是加快推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型。盡 4

快把與扣除項(xiàng)目有關(guān)的建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等納入“營改增”。三是將增值稅起征點(diǎn)更改為免征額，切實(shí)降低小微企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，減少起征點(diǎn)臨界上下的差異，實(shí)現(xiàn)小規(guī)模企業(yè)的政策普惠。

（二）企業(yè)所得稅方面。一是增加再投資退稅的政策規(guī)定。對(duì)于小微企業(yè)用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的投資，或者投資設(shè)立新的企業(yè)，建議對(duì)再投資部分繳納的企業(yè)所得稅給予退還40%，以鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資。二是取消虧損結(jié)轉(zhuǎn)五年的時(shí)間限制。小微企業(yè)虧損可以考慮取消虧損彌補(bǔ)五年的時(shí)間限制，建議實(shí)行無時(shí)間限制的彌補(bǔ)規(guī)則。三是增加對(duì)技改項(xiàng)目設(shè)備投資抵免優(yōu)惠。為鼓勵(lì)中小微企業(yè)技術(shù)改造，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代，建議對(duì)小微企業(yè)技改項(xiàng)目購進(jìn)并實(shí)際使用的設(shè)備，按購進(jìn)額的10%給予企業(yè)所得稅稅額抵免優(yōu)惠。四是對(duì)小微企業(yè)購臵的生產(chǎn)設(shè)備實(shí)行普遍的加速折舊政策。對(duì)高能耗、高污染企業(yè)以外的中小微企業(yè)，購入的生產(chǎn)設(shè)備實(shí)行普遍的加速折舊，鼓勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備。

（三）稅收征管方面。一是統(tǒng)一小微企業(yè)的認(rèn)定及劃型標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)信息錄入不完整的業(yè)戶要補(bǔ)充錄入遺漏的人員、營業(yè)額、企業(yè)資產(chǎn)等與劃型有關(guān)的基礎(chǔ)信息，管理部門對(duì)劃型結(jié)果要進(jìn)行認(rèn)真審核或檢查，確保納稅人的權(quán)益不受侵犯。二是切實(shí)增強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的服務(wù)力度。通過大力加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，積極擴(kuò)大查賬征收范圍，盡量縮小核定征收的比重，使小微企業(yè)享有充分 5 的自主權(quán)。三是進(jìn)一步優(yōu)化辦稅流程，整合精簡考核項(xiàng)目，充分提高電子信息的利用率，進(jìn)一步規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法行為，精簡納稅人報(bào)送資料，簡化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范涉稅文書，嚴(yán)禁增設(shè)納稅人非法定義務(wù)。

（四）納稅服務(wù)方面。一是糾正在服務(wù)上“重大輕小”的傾向，為小微企業(yè)提供經(jīng)營管理、稅收咨詢、會(huì)計(jì)指導(dǎo)等服務(wù)，更好滿足小微企業(yè)涉稅服務(wù)需求?？s短企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)的時(shí)間，降低中小微企業(yè)納稅過程中的奉行成本和隱性成本。二是把辦稅服務(wù)廳真正創(chuàng)建為“一窗通辦，全程流轉(zhuǎn)，內(nèi)部閉合，一站服務(wù)”的全職能辦稅場地。利用金三系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，梳理再造業(yè)務(wù)流程，使行政管理更加扁平化。在辦稅大廳安裝專供小微企業(yè)共用的增值稅開票自助系統(tǒng)，減少其設(shè)備成本，鼓勵(lì)自主辦稅。三是降低小微企業(yè)的納稅成本。積極推行網(wǎng)上抄報(bào)稅和辦理涉稅事項(xiàng)審批。足量供應(yīng)小微企業(yè)發(fā)票，給小微企業(yè)以相對(duì)寬松的用票環(huán)境。對(duì)小微企業(yè)創(chuàng)建初期的善意失誤給予適當(dāng)寬容。通過細(xì)節(jié)上的差異管理，逐步推動(dòng)小微企業(yè)做強(qiáng)做大，增強(qiáng)市場占有的競爭力。四是加大宣傳力度。通過多種形式拓寬宣傳途徑，借助內(nèi)、外網(wǎng)站發(fā)布稅收政策信息，在各辦稅服務(wù)廳張貼公告、印制宣傳冊(cè)，讓廣大納稅人及時(shí)了解最新稅收政策。

第二篇：最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

一、企業(yè)所得稅

（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1.減低稅率優(yōu)惠

自2008年1月1日始，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

—《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條 2.減半征稅政策

自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅【2011】117號(hào)）

自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅【2014】34號(hào)）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅【2015】34號(hào)）

（二）小型微利企業(yè)的條件

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

—《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第九十二條

（三）小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的

通知》(財(cái)稅[2015]34號(hào))

（四）核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（五）新辦小型微利企業(yè)當(dāng)年即可享受優(yōu)惠政策

本新辦小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策，超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（六）小型微利企業(yè)如何申請(qǐng)享受優(yōu)惠

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（七）查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠

查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理: 1.本按照實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。

2.本按照上應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（八）核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠 采取定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

采用定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（九）上一不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳可以享受優(yōu)惠政策

企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條

件的，在季度（月份）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（十）小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意的問題 對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

二、增值稅

（一）未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅

1.納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

—《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條

2.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

—《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二

款

3.個(gè)人銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)按月征稅的增值稅起征點(diǎn)，統(tǒng)一調(diào)整到月銷售額20000元；按次納稅的調(diào)整為每次（日）500元。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的公告》（江西省國家稅務(wù)局公告2011年第6號(hào)）

（二）小微企業(yè)暫免征收增值稅

1.自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財(cái)稅[2013]52號(hào)）

2.自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

3.增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季

納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）

4.享受小微企業(yè)免征增值稅的小規(guī)模納稅人，包括月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）或按季申報(bào)納稅的季度銷售額不超過9萬元的企業(yè)和非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

小微企業(yè)免征增值稅的銷售額為不含稅銷售額，包括所有應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》贛國稅函?2014?317號(hào)

（三）享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同），并按規(guī)定繳納稅款。當(dāng)期銷售額按月不超過3萬元（按季不超過9萬元）的，其代開發(fā)票所繳納的稅款，僅在發(fā)票全部聯(lián)次追回后或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。沒有追回的發(fā)票或僅追回部分聯(lián)次的發(fā)票已繳納的稅款不予退還。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》（贛國稅函?2014?317號(hào)）

（四）納稅人享受小微企業(yè)免征增值稅政策如何填報(bào)

享受小微企業(yè)免征增值稅政策的企業(yè)和非企業(yè)性單位，免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人開具的應(yīng)稅普通發(fā)票和銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的銷售額直接填寫在《申報(bào)表》第6欄“免稅銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人發(fā)生其他免征增值稅或出口免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額填寫在《申報(bào)表》第9欄“其他免稅銷售額”，出口免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第10欄“出口免稅銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人，《申報(bào)表》第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”只填寫當(dāng)月代開增值稅專用發(fā)票未收回全部聯(lián)次的銷售額，對(duì)應(yīng)的代開發(fā)票預(yù)繳稅款填寫在《申報(bào)表》第18欄“本期預(yù)繳稅額”。

當(dāng)月代開的增值稅專用發(fā)票在申報(bào)時(shí)已收回全部聯(lián)次的，已收回的代開增值稅專用發(fā)票銷售額和對(duì)應(yīng)的應(yīng)（已）退稅額分別填寫在《申報(bào)表》第6欄“免稅銷售額”和第14欄“本期免稅額”

納稅人符合免稅政策月份的代開增值稅專用發(fā)票，在以后月份收回全部聯(lián)次的，可按規(guī)定給予退稅，但不再在收回月份的《申報(bào)表》

中反映。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》（贛國稅函?2014?317號(hào)）

三、營業(yè)稅

（一）未達(dá)起征點(diǎn)免征營業(yè)稅

1.根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財(cái)政部令65號(hào)）文件精神，經(jīng)研究決定，對(duì)我省營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整如下：

一、對(duì)按期納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額20000元。

二、對(duì)按次納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）營業(yè)額500元。

三、房屋出租營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為月租金收入5000元。本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。

—《江西省財(cái)政廳 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（贛財(cái)法?2011?92號(hào)）

2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

（新增部分）

（二）小微企業(yè)暫免征收營業(yè)稅

1.自2013年8月1日起，對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬

元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅?2013?52號(hào)）

2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

四、印花稅

自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)?2011?300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

—《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅?2014?78號(hào)））

五、政府性基金

（一）免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

—《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅[2014]122號(hào)）

（二）免征殘疾人就業(yè)保障金

自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

—《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅[2014]122號(hào)）

第三篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

各稅收優(yōu)惠政策

一、增值稅

1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬（含3萬，下同）的，免征增值稅；以1個(gè)季度為納稅期限的小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬的，免征增值稅；開票超過9萬，全額（含9萬以內(nèi)部分）繳稅。注：要注意增值稅申報(bào)期限錄的是月報(bào)or季報(bào)；新舊單位都可以要求稅局錄季報(bào)。

2.當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，申報(bào)時(shí)候可以抵扣應(yīng)納稅額。

3.此處銷售額（不含稅銷售額=含稅銷售額/1+征收率）包括代開發(fā)票的不含稅銷售額。

二、小微企業(yè)費(fèi)金優(yōu)惠政策

1.對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季繳納的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；自2016.2.1起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

2.殘疾人保障金：自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（包括核定征收企業(yè)）

1.符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2.符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注：即應(yīng)稅所得額<=50W,所得稅率10%；符合國家規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)，所得稅率15%；自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)，免征增值稅和企業(yè)所得稅，需要在稅務(wù)局備案；其他，所得稅率25%。

注：需要繳納企業(yè)所得稅的單位，記得填寫所得稅季報(bào)的附表3，年報(bào)A107040.

第四篇：2016小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯集

一、小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及的稅種

根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。

二、當(dāng)前小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容

自2014年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)月銷售額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月營業(yè)額在3萬元(含本數(shù)，按季納稅9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

三、當(dāng)前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容

自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

四、小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策如何辦理

享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?，可直接在申?bào)表或電子稅務(wù)局相關(guān)申報(bào)模塊中自行填報(bào)即可享受減免。

五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容

1、減低稅率及減半征稅優(yōu)惠

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠

對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

六、企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

2、其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/4754-2011)，所屬行業(yè)代碼為0600至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。

應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額。

“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式為：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

七、小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策如何辦理

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。在匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

匯算清繳后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

八、核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。

九、小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠

1、減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報(bào)：

查賬征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

定率征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

上一納稅不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

本新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

2、固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報(bào)：

在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按照規(guī)定填報(bào)附表《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》申報(bào)享受。

十、小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如何享受優(yōu)惠

一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的申報(bào)情況，在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受;二是企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

第五篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

一、小微企業(yè)的定義

小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個(gè)概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。

（一）小型微利企業(yè)的定義。

1.工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2.其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)之和。

（二）小型微型企業(yè)的定義。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定具體標(biāo)準(zhǔn)劃分為中型、小型、微型三種。規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項(xiàng)：（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；（2）工業(yè)（包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)）；（3）建筑業(yè)；（4）批發(fā)業(yè)；（5）零售業(yè)；（6）交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)）；（7）倉儲(chǔ)業(yè)；（8）郵政業(yè)；（9）住宿業(yè)；（10）餐飲業(yè)；（11）信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)）；（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營；（14）物業(yè)管理；（15）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（16）其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）。

（三）小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)的主要區(qū)別。通過比較兩者定義，小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)主要有幾個(gè)方面不同。首先是適用對(duì)象不同。小型微利企業(yè)的適用范圍只包括企業(yè)；但小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。其次是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微利企業(yè)是根據(jù)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的；而小型微型企業(yè)的劃分指標(biāo)包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。如建筑業(yè)，營業(yè)收入6000萬元以下或資產(chǎn)總額5000萬以下的為小型微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。注意事項(xiàng)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào))第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)無論采取查賬征收和核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

1.查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理:一是本按照實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。二是本按照上應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

2.核定應(yīng)稅所得率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

3.核定應(yīng)納稅額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

4.本新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5.對(duì)上一納稅資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應(yīng)納稅所得額不符合小型微利企業(yè)條件的，如果企業(yè)預(yù)計(jì)本可能符合小型微利企業(yè)條件，其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，也可以申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

（二）增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅?2014?122號(hào)），明確對(duì)月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅及政府性基金。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。

注意事項(xiàng)：享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，是指營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3萬元（季度營業(yè)額不超過9萬元，下同）的單位和個(gè)人，故對(duì)營業(yè)稅納稅人中的自然人、個(gè)體工商戶凡月營業(yè)額不超過3萬元，均可享受該優(yōu)惠政策。其中“月營業(yè)額不超過3萬元”包含“月營業(yè)額3萬元”。同時(shí)，享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人包括按次征收和按期征收納稅人，對(duì)按次征收營業(yè)稅的納稅人，月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。

對(duì)月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅；對(duì)月營業(yè)額超過3萬元的納稅人，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。納稅人經(jīng)營項(xiàng)目中包括營業(yè)稅免稅項(xiàng)目，“月營業(yè)額不超過3萬元”包括免稅項(xiàng)目營業(yè)額。

增值稅納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額，月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。

月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人，可不向主管地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)減免稅備案，直接申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策。納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)按《山東省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅及附加，月累計(jì)營業(yè)額不超過3萬元的可申請(qǐng)退稅。

（三）個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。我省自2013年8月1日起對(duì)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶月營業(yè)額不足2萬元的，應(yīng)稅所得率為0。

（四）印花稅優(yōu)惠政策?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅?2014?78號(hào)）規(guī)定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（五）政府性基金優(yōu)惠政策。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》財(cái)稅?2014?122號(hào)規(guī)定：1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。2.自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。