第一篇：陜西省國家稅務局個體工商戶稅收征收管理暫行辦法

陜西省國家稅務局個體工商戶稅收征收管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強和規(guī)范我省個體工商戶的稅收管理，公平稅負，維護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務總局令第17號)的有關規(guī)定，結(jié)合我省個體工商戶稅收征收管理工作實際，制定本辦法。

第二條 凡依法由陜西省國家稅務局系統(tǒng)負責稅收征管的個體工商戶（個體工商戶增值稅一般納稅人除外）均適用本辦法。

第二章 稅務登記

第三條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營或提供應稅勞務活動的個體工商戶均應按照規(guī)定向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：

（一）在工商行政管理部門辦理營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記；

（二）有固定經(jīng)營場所,未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記；

（三）有固定經(jīng)營場所,未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記；

（四）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的個體工商戶，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記；

（五）從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記；

（六）上述條件以外的其他個體工商戶。

第四條 個體工商戶辦理稅務登記時，應如實填寫稅務登記表，并向主管稅務機關提供營業(yè)執(zhí)照、業(yè)主居民身份證、經(jīng)營場所證明等有關證件、資料。下

崗失業(yè)人員、大學生等人員從事個體經(jīng)營，并享受稅收優(yōu)惠政策的還需提供再就業(yè)優(yōu)惠證等有關證件、資料。上述證件、資料復印件報主管稅務機關存檔。

經(jīng)營場所證明是指房屋租賃合同及協(xié)議、房屋產(chǎn)權(quán)證明。

主管稅務機關應當自收到個體工商戶申報辦理稅務登記之日起30日內(nèi)審核完畢；符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)給稅務登記證。

對于未辦理工商營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶稅務登記代碼為其居民身份證號碼，從事生產(chǎn)經(jīng)營的外籍、港、澳、臺人員稅務登記代碼為：區(qū)域碼+相應的有效證件（如護照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等）號碼。

其他情形稅務登記代碼應該按照稅收綜合征管軟件要求進行編制。

對已辦理稅務登記的個體工商戶，主管稅務機關應分稅種填制稅種登記表，確定個體工商戶所適用的稅種、稅目、稅率（征收率）、報繳稅款的期限和繳庫方式等。

第五條 個體工商戶稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，持工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照、納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件以及主管稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件在30日內(nèi)，在原登記機關辦理變更登記。對需要實地調(diào)查核實申報變更內(nèi)容的個體工商戶，主管稅務機關應進行實地調(diào)查。稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務機關可以不重新發(fā)放稅務登記證件。

第六條 個體工商戶不再從事經(jīng)營活動，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

第七條 個體工商戶辦理注銷稅務登記前，應結(jié)清應納稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

實行定期定額繳納稅款的個體工商戶在注銷前應申請?zhí)顚憽敖K止定期定額征收方式確認表”，在綜合征管軟件中進行定額取消和注銷處理。

第八條 已辦理稅務登記的個體工商戶未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅源管理部門責令其限期改正后，逾期不改正的，稅源管理部門應當派員實地檢查，按照征管法規(guī)定程序進行處理，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，由稅源管理部門核實后報縣級稅務機關批準，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。對在 日常征管中查找到的非正常戶，稅收管理部門要依法對個體業(yè)戶進行處理，并辦理解除非正常戶手續(xù)。

第九條 個體工商戶被列入非正常戶超過三個月的，縣級稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。

第十條 個體工商戶到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。納稅人應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交下列證件、資料：

（一）稅務登記證件副本；

（二）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

納稅人在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。

第十一條 個體工商戶應當將稅務登記證件正本在其經(jīng)營場所或辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查；不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。

個體工商戶遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務機關，并如實填寫《稅務登記證件遺失報告表》，同時必須在地市級以上的報刊發(fā)布遺失聲明，憑刊登的遺失聲明到主管稅務機關接受稅務處理，方可申請補辦稅務登記證件。

第三章 日常管理

第十二條 對個體工商戶征管可采取定期定額管理和建帳管理兩種方式。第十三條 定期定額管理是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、經(jīng)營時期、經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。定期定額征收方式適用于經(jīng)主管稅務機關認定批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第十四條 個體工商戶有下列情形之一的，主管稅務機關有權(quán)核定其定額：

（一）經(jīng)主管稅務機關認定批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到國家稅務總局《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的；

（二）應當設置賬簿但未設置賬簿的；

（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（四）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（五）能準確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；

（六）雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準確收入證明的；

（七）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)主管稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（八）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第十五條 主管稅務機關應當根據(jù)個體戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素，核定定額，可以采用下列方法和手段核定定額：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定（主要適用于生產(chǎn)、加工型納稅人，其主要的成本、費用為耗用的原材料、燃料、動力等，而且比較單一）。

（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定（適用于收入確定或成本、費用確定的納稅人）。

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定（主要適用于庫存商品、產(chǎn)成品核算比較準確的納稅人）。

（四）按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定。根據(jù)定期定額戶開具發(fā)票的情況，測算其經(jīng)營額（適用于推行稅控裝置和有獎發(fā)票的納稅人或領購發(fā)票的個體工商戶）。

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定。根據(jù)個體戶銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定（適用于在銀行設立賬戶并轉(zhuǎn)賬結(jié)算的個體工商戶）。

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定（適用于可供參照的納稅人比較普遍或者容易確定的情況）。

（七）實地測算法。由主管稅收管理人員深入定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營實地，測算調(diào)查，查驗核實納稅人的營業(yè)收入。

（八）其他合理的測算方法。

稅務機關應加強個體工商戶計算機核定定額工作，運用稅收綜合征管軟件個體工商戶核定定額系統(tǒng)，根據(jù)行業(yè)的不同特點，科學選定定額參數(shù)，分戶采集有關信息，逐戶輸入計算機，自動生成應納稅額。

第十六條 核定定額應依照以下程序進行定額的核定工作。具體要求如下：

（一）業(yè)戶自報。實行定期定額征收方式的個體工商戶，應按規(guī)定將預計生產(chǎn)經(jīng)營情況和應納稅經(jīng)營額及收益額向主管稅務機關申報。按照主管稅務機關要求，領取并填報《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》，提供有關的成本費用支出憑證和其他證明材料。

對逾期未辦理核定申報或未按照要求提供有關納稅資料的個體工商戶，主管稅務機關可根據(jù)實際調(diào)查情況核定定額。

（二）典型調(diào)查。主管稅務機關將定期定額戶進行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面調(diào)查分析。每個行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%?？h級稅務機關根據(jù)各地實際，可適當提高典型調(diào)查戶數(shù)比例。

（三）定額核定。主管稅務機關根據(jù)業(yè)戶自報的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應納稅收入額，采用本辦法第十五條核定定期定額戶的應納稅經(jīng)營額及收益額。

采用第十五條所列一種方法和手段不足以正確核定應納稅經(jīng)營額及收益額時，可以同時采用兩種以上的方法核定，初步核定定額，并計算出應納稅額。

（四）集體評議。主管稅務機關應及時召開定額評議會，由定額民主評議小組成員對初步核定定額進行集體評議，聽取各方意見，做好會議記錄，并將評議結(jié)果填入《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》“稅務機關復核”欄內(nèi)。

評議小組由主管稅務機關領導和稅收管理員等組成，也可以邀請當?shù)匦袠I(yè)協(xié)會代表、定期定額戶代表、協(xié)護稅人員、人大代表、政協(xié)委員、工商聯(lián)代表、個私協(xié)會代表參加。

(五)上級核準。主管稅務機關將核定情況上報縣級稅務機關審核批準。

（六）公布定額。主管稅務機關在最終確定定額和應納稅額后，由稅源管理部門或辦稅服務廳定期公布，公布期為10天。公布的主要內(nèi)容應當包括定期定額戶姓名、經(jīng)營地址、行業(yè)類別、稅務機關最終確定的定額、應納稅額、稅務機關監(jiān)督電話等。

（七）下達定額。定額公布期滿后主管稅務機關應將個體定期定額戶的定額資料逐戶錄入綜合征管軟件，并向納稅人出具《核定定額通知書》，下達定期定額戶執(zhí)行。

第十七條 我省個體工商戶定額執(zhí)行期為一年。

定額執(zhí)行期是指稅務機關核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。定額執(zhí)行期滿后，無論是否調(diào)整定額，主管稅務機關均應對所管個體工商戶重新下達《核定定額通知書》。

第十八條 定期定額戶存在下列情形之一的，主管稅務機關應當重新核定其定額：

（一）對主管稅機關核定定額提出異議，并有正當理由或相關證據(jù)的；

（二）被核定的定額經(jīng)主管稅務機關公布后，其他納稅人或公民提出異議，并有正當理由或相關證據(jù)的；

（三）定期定額戶自行申報生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行的；

（四）主管稅務機關在日常管理中有依據(jù)認定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行的。

定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月或者定額執(zhí)行期內(nèi)累計六個月超過稅務機關核定的定額，主管稅務機關應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

第十九條 主管稅務機關根據(jù)本辦法第十五條、第十六條之規(guī)定對于核定的定額低于增值稅起征點的個體工商戶，認定為未達起征點戶，并出具《未達起征點通知書》。

第二十條 對月度實際經(jīng)營額超過起征點的未達起征點戶，主管稅務機關應要求其按照稅務機關依照法律、法規(guī)規(guī)定確定的期限申報納稅。未達起征點的定期定額戶連續(xù)三個月或者定額執(zhí)行期內(nèi)累計六個月實際經(jīng)營額達到起征點，主管稅務機關應及時調(diào)整其定額。

實際經(jīng)營額包括個體工商戶未開具發(fā)票的經(jīng)營額、開具發(fā)票的經(jīng)營額、稅務機關代開發(fā)票的經(jīng)營額、外出經(jīng)營的經(jīng)營額、稅控裝置經(jīng)營額以及其他經(jīng)營額。

第二十一條 主管稅務機關應加強對個體工商戶的日常監(jiān)督檢查，特別是對未達起征點戶每年至少要組織巡回檢查兩次，及時掌握其實際經(jīng)營及其變動情況。

第二十二條 實行定期定額征收方式的個體工商戶申請停業(yè)時，應當在停業(yè)前向主管稅務機關申報辦理停業(yè)登記，稅務機關受理審批納稅人停業(yè)時限不得超過5個工作日。停業(yè)時間在15日之內(nèi)，征收全月稅款，停業(yè)時間大于15日（含15日）小于一個月，征收半月稅款。

第二十三條 個體工商戶在申報辦理停業(yè)登記時，應如實說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款。同時向主管稅務機關繳回其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

主管稅務機關批準個體工商戶停業(yè)申請后，應在審批后5日內(nèi)由稅源管理部門或辦稅服務廳進行公布，稅源管理機關應對停業(yè)情況進行巡查。

第二十四條 定期定額戶提前恢復生產(chǎn)經(jīng)營前，應向主管稅務機關填報《停業(yè)、復業(yè)（提前復業(yè)）報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。

定期定額戶停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前，向主管稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。

第二十五條 查賬征收方式是指納稅人按規(guī)定建賬建證，會計核算資料健全，可以作為計稅依據(jù)，并有專門人員辦稅，經(jīng)稅務機關審定，可確定為查賬征收方式。實行查賬征收方式的納稅人，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關申報納稅。

個體工商戶符合下列情形之一的，應當設置復式賬，實行查賬征收：

（一）注冊資金在20萬元以上的。

（二）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

（三）市縣級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

第二十六條 個體工商戶符合下列情形之一的，應當設置簡易賬，實行查賬征收或查定征收，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：

（一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

（二）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

（三）市縣級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

上述所稱納稅人月銷售額或月營業(yè)額，是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預估的當年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額。

第二十七條 達到建賬標準的個體工商戶，應當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管稅務機關備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內(nèi)不得進行變更。

第二十八條 個體工商戶可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務。

個體工商戶聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的,經(jīng)縣以上稅務機關批準,可以按照稅務機關的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

主管稅務機關應加強對納稅人建立收支憑證粘貼簿和進貨銷貨登記簿工作的指導,并參考納稅人收支憑證粘貼簿和進貨銷貨登記簿中所記載的情況,科學核定納稅人的應納稅經(jīng)營額或收益額?

第二十九條 按照稅務機關規(guī)定的要求使用稅控收款機的個體工商戶,其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入賬。

第三十條 對集貿(mào)市場的管理，實行屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。對城市內(nèi)和縣城內(nèi)相對集中的集貿(mào)市場、年納稅額在100萬元以上或者經(jīng)營戶數(shù)較多的集貿(mào)市場、在當?shù)赜休^大影響的集貿(mào)市場，實行由所在地主管稅務機關設專人進行管理。

對偏遠地區(qū)的集貿(mào)市場或小型的集貿(mào)市場在加強定額管理及巡回檢查的基礎上，按照有關規(guī)定經(jīng)縣級稅務機關批準，可實行委托代征管理。

第三十一條 已辦理稅務登記的個體工商戶可以向主管稅務機關申請領購普通發(fā)票。外省、自治區(qū)、直轄市來我省從事臨時經(jīng)營活動的個體工商戶確需領購普通發(fā)票的，提供納稅擔?；蚶U納不超過1萬元的保證金，可以向經(jīng)營地主管稅務機關申請領購普通發(fā)票。

第三十二條 個體工商戶申請領購發(fā)票時必須提供購票人員身份證明，主管稅務機關依照行政許可的有關規(guī)定，核定其最大供票數(shù)量、最大開票金額或發(fā)票種類，并及時錄入綜合征管軟件，個體工商戶必須妥善保管領取的普通發(fā)票，不得拒絕納稅人索取發(fā)票，個體工商戶必須依法接受稅務機關的發(fā)票檢查。

第三十三條 個體工商戶領購普通發(fā)票采取驗（交）舊供新方式，單本發(fā)票最長使用期限不得超過三個月，三個月未使用完的普通發(fā)票必須交主管稅務機關進行繳銷。

第三十四條 對于沒有領購發(fā)票的個體工商戶和個人，可以到主管稅務機關申請代開發(fā)票。

第三十五條 未達起征點的個體工商戶，確需購領普通發(fā)票的，可以申請領購定額發(fā)票或手填式限額百元版發(fā)票，也可以向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票。應對其發(fā)票領購的數(shù)量和版面實行有效控制，堅持驗（交）舊供新、限量供應，并對其領購發(fā)票的開具、保管和繳銷實行嚴格監(jiān)管。

第三十六條 對于未達到起征點的個體工商戶，稅務機關不得為其代開增值稅專用發(fā)票。對于起征點以上的個體工商戶，稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票所預繳的稅款可以抵減核定的定額稅款。

第三十七條 主管稅務機關應認真做好個體稅源分析，按照《陜西省國家稅務局納稅評估工作規(guī)程（試行）》和《陜西省國家稅務局納稅評估分類實施辦法（試行）》的有關規(guī)定，開展納稅評估。積極探索符合當?shù)貙嶋H的個體工商戶的納稅評估方法，通過納稅評估促進個體稅收的管理工作。

第三十八條 稅源管理部門在納稅評估中發(fā)現(xiàn)月經(jīng)營額明顯高于其核定定額20%以上的個體工商戶，應重新核定其定額。

第三十九條 主管稅務機關應依法行政、規(guī)范和優(yōu)化納稅服務，公開個體工商戶辦稅程序，暢通征納雙方溝通渠道，切實保障個體工商戶權(quán)益，不斷提高個體工商戶納稅遵從度和社會滿意度。

第四章 申報征收

第四十條經(jīng)主管稅務機關批準，個體工商戶可以選擇采用直接（上門）申報、數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等納稅申報方式，納稅申報方式一經(jīng)確定在一個定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

各級稅務機關在保證國家稅款及時足額入庫的前提下，應積極創(chuàng)造條件，方便納稅人申報、繳納稅款。

第四十一條定期定額戶經(jīng)縣級稅務機關批準可以實行簡易申報方式，以繳稅憑證作為當期申報依據(jù),可不再辦理申報手續(xù)。定期定額戶因經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小的，或者稅務機關征收稅款有困難的，經(jīng)縣級稅務機關批準可以實行簡并征期。

“簡易申報”是指定期定額戶在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在縣級稅務機關確定的期限內(nèi)繳納稅款的，可以視同申報。

“簡并征期”是指定期定額戶經(jīng)縣級稅務機關批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第四十二條享受稅收優(yōu)惠政策和未達起征點的個體工商戶，經(jīng)縣級稅務機關批準后，可按季、半年或者年向主管稅務機關辦理納稅申報。

第四十三條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務機關認定的銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳。凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。

為保證稅款及時入庫，其存款入賬的時間最遲在劃繳稅的前一日。通過銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，也可到稅務機關委托的銀行或其他金融機構(gòu)領取。

第四十四條 定期定額戶在定額執(zhí)行期期滿30日內(nèi)，應當以定額執(zhí)行期實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向主管稅務機關申報，申報額超過定額20%（含本數(shù)）的，按申報額計算并補繳稅款。

對安裝使用稅控收款機的定期定額戶，應逐月比對稅控收款機記錄數(shù)據(jù)與核定的經(jīng)營額。實行簡易申報并使用稅控收款機的定期定額戶，其稅控收款機記錄數(shù)據(jù)與核定經(jīng)營額的比對可不按月進行，但最長6個月應比對一次。

第四十五條主管稅務機關應加強對無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性小商販或個人的稅款征收管理，可以按月或按次征收稅款。

第四十六條縣級稅務機關可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，依法委托有關單位代征稅款?？h級稅務機關與代征單位要簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，給工作人員發(fā)給《委托代征人員工作證》，并報市局備案。稅務機關應明確代征范圍、計稅依據(jù)、代征期限、代征稅款的繳庫期限以及稅收票證的領取、保管、使用、報繳等事項，界定雙方的權(quán)利、義務和責任?！段写鞫惪顓f(xié)議書》應每年簽訂一次，并于簽訂之日起發(fā)生法律效力。

第四十七條 代征單位按照稅務機關提供的《委托代征納稅人清冊》行使稅務機關的征稅權(quán)。日常管理、稅務檢查以及稅務行政處罰等只能由稅務機關行使，代征人代征稅款時，納稅人拒絕繳納稅款的，或者因故不能代征稅款的，應當及時報告主管稅務機關處理。

第四十八條 稅務機關應加強對代征人的監(jiān)督管理工作，定期對代征人員進行培訓、輔導和檢查工作，指導代征人嚴格按照稅務機關的工作要求，搞好稅款征收和戶籍管理等工作。

第四十九條 委托代征的程序:

（一）稅源管理部門推薦代征單位，報縣級稅務機關審查資格。

（二）縣級稅務機關核實委托代征的納稅人戶籍以及應納稅款，填制《委托代征稅款登記表》和《委托代征納稅人清冊》。

（三）縣級稅務機關與代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書》,給從事代征的工作人員發(fā)放《委托代征人員工作證》，并報市級稅務機關備案。

（四）代征單位根據(jù)稅源管理部門提供的“委托代征納稅人清冊”定額標準，按月（季）征收，向主管稅務機關填報“代征代扣稅款結(jié)報單”，并辦理票款結(jié)報。

第五十條 實行稅銀聯(lián)網(wǎng)劃卡繳稅、電話申報的個體工商戶、建賬征收的個體工商戶不適用委托代征方式。

第五章 法律責任

第五十一條對個體工商戶有下列涉稅違法行為的，主管稅務機關按照以下規(guī)定予以處理。

（一）對未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由主管稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款。

（二）不辦理稅務登記的，由主管稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)主管稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

（三）未按照規(guī)定使用稅務登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

（四）不進行納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，由主管稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金、并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款。

（七）罰款額在二千元以下的（含二千元），可由主管稅務所（分局）決定。超過二千元的，必須報經(jīng)縣級稅務局局長批準后執(zhí)行。

第五十二條凡委托銀行或其他金融機構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。因稅務機關或銀行部門導致稅款劃繳逾期的，不應對納稅人進行處罰。

第五十三條 稅務機關應當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度，稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。

稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十二條、第八十三條的規(guī)定進行處理。

第五十四條 對違反本辦法規(guī)定的其他行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。

第六章 附 則

第五十五條 本辦法由陜西省國稅局負責解釋

第五十六條 原《陜西省國家稅務局個體工商戶征收管理暫行辦法》（陜國稅發(fā)[2002]87號）和《陜西省國家稅務局個體工商戶簡易申報征收管理暫行辦法》（陜國稅發(fā)[2003]213號）停止執(zhí)行。

第五十八條 本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：個體工商戶稅收征收管理暫行辦法(陜西省)

個體工商戶稅收征收管理暫行辦法(陜西省)第一章 總 則

第一條 為了加強和規(guī)范我省個體工商戶的稅收管理，公平稅負，維護個體工商戶合法權(quán)益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務總局令第17號)的有關規(guī)定，結(jié)合我省個體工商戶稅收征收管理工作實際，制定本辦法。

第二條 凡依法由陜西省國家稅務局系統(tǒng)負責稅收征管的個體工商戶（個體工商戶增值稅一般納稅人除外）均適用本辦法。第二章 稅務登記 第三條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營或提供應稅勞務活動的個體工商戶均應按照規(guī)定向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：

（一）在工商行政管理部門辦理營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記；

（二）有固定經(jīng)營場所,未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記；

（三）有固定經(jīng)營場所,未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記；

（四）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的個體工商戶，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記；

（五）從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記；

（六）上述條件以外的其他個體工商戶。第四條 個體工商戶辦理稅務登記時，應如實填寫稅務登記表，并向主管稅務機關提供營業(yè)執(zhí)照、業(yè)主居民身份證、經(jīng)營場所證明等有關證件、資料。下崗失業(yè)人員、大學生等人員從事個體經(jīng)營，并享受稅收優(yōu)惠政策的還需提供再就業(yè)優(yōu)惠證等有關證件、資料。上述證件、資料復印件報主管稅務機關存檔。

經(jīng)營場所證明是指房屋租賃合同及協(xié)議、房屋產(chǎn)權(quán)證明。

主管稅務機關應當自收到個體工商戶申報辦理稅務登記之日起30日內(nèi)審核完畢；符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)給稅務登記證。

對于未辦理工商營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶稅務登記代碼為其居民身份證號碼，從事生產(chǎn)經(jīng)營的外籍、港、澳、臺人員稅務登記代碼為：區(qū)域碼+相應的有效證件（如護照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等）號碼。

其他情形稅務登記代碼應該按照稅收綜合征管軟件要求進行編制。

對已辦理稅務登記的個體工商戶，主管稅務機關應分稅種填制稅種登記表，確定個體工商戶所適用的稅種、稅目、稅率（征收率）、報繳稅款的期限和繳庫方式等。第五條 個體工商戶稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，持工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照、納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件以及主管稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件在30日內(nèi)，在原登記機關辦理變更登記。對需要實地調(diào)查核實申報變更內(nèi)容的個體工商戶，主管稅務機關應進行實地調(diào)查。稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務機關可以不重新發(fā)放稅務登記證件。

第六條 個體工商戶不再從事經(jīng)營活動，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

第七條 個體工商戶辦理注銷稅務登記前，應結(jié)清應納稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

實行定期定額繳納稅款的個體工商戶在注銷前應申請?zhí)顚懡K止定期定額征收方式確認表，在綜合征管軟件中進行定額取消和注銷處理。

第八條 已辦理稅務登記的個體工商戶未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅源管理部門責令其限期改正后，逾期不改正的，稅源管理部門應當派員實地檢查，按照征管法規(guī)定程序進行處理，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，由稅源管理部門核實后報縣級稅務機關批準，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。對在日常征管中查找到的非正常戶，稅收管理部門要依法對個體業(yè)戶進行處理，并辦理解除非正常戶手續(xù)。

第九條 個體工商戶被列入非正常戶超過三個月的，縣級稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。第十條 個體工商戶到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。納稅人應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交下列證件、資料：

（一）稅務登記證件副本；

（二）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

納稅人在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。

第十一條 個體工商戶應當將稅務登記證件正本在其經(jīng)營場所或辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查；不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。個體工商戶遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務機關，并如實填寫《稅務登記證件遺失報告表》，同時必須在地市級以上的報刊發(fā)布遺失聲明，憑刊登的遺失聲明到主管稅務機關接受稅務處理，方可申請補辦稅務登記證件。第三章 日常管理

第十二條 對個體工商戶征管可采取定期定額管理和建帳管理兩種方式。第十三條 定期定額管理是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、經(jīng)營時期、經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三篇：陜西省國家稅務局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

陜西省國家稅務局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

第一條

為了加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為，保證國家稅款及時、足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》及有關規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本辦法。

第二條

核定征收應遵循的基本原則：

（一）公平、公正、公開的原則；

（二）依法、據(jù)實、集體評定的原則；

（三）服務、規(guī)范、分類管理的原則。

第三條

納稅人具有下列情形之一的，應依法采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

（三）賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；

（六）只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；

（七）收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

（八）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（九）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。但下列納稅人不得實行核定征收的管理辦法：

1、金融保險企業(yè)；

2、匯總納稅成員企業(yè)；

3、房地產(chǎn)企業(yè)；

4、處于籌建期的企業(yè)。

第四條

核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

定額征收是指稅務機關根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。原則上只有符合第三條第七款所規(guī)定情形的納稅人適用。

核定應稅所得率征收是指稅務機關根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅內(nèi)的收入總額或成本費用支出等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

企業(yè)所得稅的核定征收應以核定應稅所得率征收方式為主。第五條

納稅人企業(yè)所得稅核定征收方式的劃分：

納稅人企業(yè)所得稅核定征收方式應按照《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表1）中的五項標準進行確定，五項中有一項不符合標準，即可實行核定征收的管理方法。

第六條

企業(yè)所得稅核定征收工作的組織機構(gòu)。為確保核定征收工作的公開、公正、公平合理，各區(qū)（縣）國稅局應成立企業(yè)所得稅核定征收審議委員會，負責對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅戶的核定工作，成員由局領導、稅政、征管、監(jiān)察、計統(tǒng)、稅源管理等相關部門人員組成。第七條

核定征收方式的基本要求：

（一）稅務機關對實行核定征收方式的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、資金流、貨物流以及履行納稅義務等情況要全面分析，為認定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

（二）對實行核定征收企業(yè)所得稅納稅人，主要圍繞督促納稅人正常納稅申報，以合理核定為重點，以戶籍管理和調(diào)查核實為手段，提高納稅申報的真實性、準確性和完整性，逐步引導其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。

（三）要根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮同一區(qū)域同類企業(yè)的所處地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證核定征收的公平合理。

（四）結(jié)合日常管理，隨時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的情況，及時調(diào)整應納稅所得額或應稅所得率。符合查賬征收條件的，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。

（五）對實行應稅所得率核定征收的納稅人，要區(qū)分不同核定方式加強管理。對按銷售收入確定應稅所得率的納稅人，要強化對財務會計報表銷售（營業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報的收入總額比對；對按成本費用支出確定應稅所得率的納稅人，要通過加強發(fā)票、工資表單、材料出庫單等費用憑證的管理，加強對成本費用支出真實性的控管。第八條

核定征收企業(yè)認定的時間，原則上為每個納稅3個月之內(nèi)認定完畢（稅務機關依法直接核定的企業(yè)不受此限制），當年新辦的納稅人需要核定征收的，應在稅務登記下發(fā)之日起3個月內(nèi)認定完畢。核定征收企業(yè)包括符合第三條情況之一的企業(yè)、改變征收方式的企業(yè)、調(diào)整核定稅額的企業(yè)、調(diào)整應稅所得率的企業(yè)。

第九條

企業(yè)所得稅核定征收的確定，采取納稅人申請、稅務機關審定和稅務機關依法直接核定兩種方式進行。

第十條

納稅人申請企業(yè)所得稅核定征收的辦理程序和步驟。

（一）納稅人申請。

需要進行企業(yè)所得稅核定征收鑒定的企業(yè)，應主動向主管稅務機關提出申請。申請時間為每個納稅終了45日之內(nèi)。

（二）申請核定征收所需資料：

1、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（附件1，一式3份）；

2、《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表，附件2，一式1份）；

3、不能實行查賬征收的情況說明和相關證明；

4、改變核定征收方式(由定額改為定率或定率改為定額)的情況說明和相關證明；

5、調(diào)整定額或應稅所得率的情況說明和相關證明；

6、主管稅務機關規(guī)定的其他資料。上述資料由納稅人根據(jù)申請事項進行具體選擇。

（三）具體程序及步驟：

1、納稅人向主管稅務機關的文書受理崗提出核定征收企業(yè)所得稅的書面申請，如實填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，提供本條第（二）款要求的相關資料；

2、文書受理崗應在兩個工作日內(nèi)將相關資料轉(zhuǎn)稅源管理部門，稅源管理部門在接到相關申請資料后，應及時安排到納稅人的實際經(jīng)營場地進行調(diào)查，確認其是否符合核定征收的范圍，可根據(jù)納稅人經(jīng)營狀況、經(jīng)營規(guī)模，采取下列任何一種方法核定其應納稅款或合理確定納稅人應稅所得率。

（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。經(jīng)營規(guī)模可以從經(jīng)營場地面積、位置、機器設備數(shù)量、員工人數(shù)等因素進行判定；

（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

調(diào)查完成后，稅源管理部門應出具書面調(diào)查報告，填寫《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表見附件2），并在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“稅源管理部門意見：”欄內(nèi)填寫具體意見，簽字蓋章后連同其他資料在收到申報資料后5個工作日內(nèi)報稅政部門。

3、稅政部門在接到稅源管理部門遞交的書面調(diào)查報告、《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表）、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》以及其他相關資料之日算起5個工作日內(nèi)，嚴格按照規(guī)定提出審核意見，并提交局企業(yè)所得稅核定征收審議委員會集體研究決定。

4、根據(jù)審議委員會的研究決定，稅政部門制作《企業(yè)所得稅核定征收方式告知書》（樣表，見附件3），并由稅源管理科（所、分局）在3個工作日之內(nèi)送達納稅人，并在局內(nèi)辦稅服務大廳《公告欄》上進行公示。納稅人若有異議，應自公示和送達之日起7個工作日內(nèi)向稅政部門提出，稅政部門應在7個工作日內(nèi)到企業(yè)進行實地復查并重新出具意見，提交審議委員會討論決定。如無異議，稅政部門應在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“主管稅務機關意見”欄內(nèi)填寫審批意見并簽字蓋章，一份留稅政部門備案備查，兩份由稅源管理部門存檔及送達納稅人并根據(jù)核定結(jié)果在CTAIS相應模塊進行錄入修訂。

第十一條

對采取查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，如稅務機關在稅務檢查、日常管理、納稅評估中發(fā)現(xiàn)有本辦法第三條所列情形的，認為應采取核定征收方式的，應由主管稅務機關稅源管理部門提出意見，并通知納稅人填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，按照第十條規(guī)定的程序進行報批。如果納稅人拒絕填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》的，可由稅源管理部門根據(jù)掌握的實際情況直接填寫，并要注明納稅人拒填原因，按本辦法第十條規(guī)定的程序進行報批。

第十二條

《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“征收方式”欄，納稅人和稅務機關都必須詳細填寫采取的是核定征收方法中的定額征收還是定率征收。如采取定額方式征收，稅務審批機關必須明確填列應納企業(yè)所得稅額；如采取定率方式征收，稅務審批機關必須明確是按收入總額還是按成本費用支出額計算，并填列核定的應稅所得率。

第十三條

主管稅務機關核定征收企業(yè)所得稅時，要盡量保證同一地方、同等規(guī)模、相同條件的納稅人的稅負相等。確保核定征收的公正、公平。納稅人應納稅額或應稅所得率一經(jīng)核定，原則上在一個納稅內(nèi)不得調(diào)整。除發(fā)生下列情況外，確需調(diào)整的，必須按本辦法第十條的規(guī)定程序上報審批。

（一）生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、利潤水平顯著變化的（波動幅度超過20%）；

（三）原材料、燃料、動力耗用量顯著變化的（波動幅度超過20%）；

（四）因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的；

（五）注冊資本顯著變化的（20%以上）。

第十四條 主管稅務機關應指定監(jiān)察部門公開受理納稅人對核定征收企業(yè)所得稅問題的投訴，公布監(jiān)督舉報電話，自覺接受納稅人的監(jiān)督。

第十五條 實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下： 應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率

或應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率 應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：

應 稅 所 得 率 表

行 業(yè)

應稅所得率（%）

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 7-1

5建筑業(yè) 10-20

飲食服務業(yè) 10-25

娛樂業(yè) 20-40

其他行業(yè) 10-30

應稅所得率的確定應結(jié)合本地區(qū)實際，按照科學合理、稅負公平的原則進行細分和適當調(diào)整，每類行業(yè)的最低應稅所得率標準不得低于同地區(qū)同級稅務部門確定的標準。適用應稅所得率征收方式的納稅人在辦理申報時，年應納稅所得額在10萬元以下（含）或3萬元以下的，可以享受27%或18%的兩檔稅率。

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。主營項目是指納稅人內(nèi)營業(yè)（銷售）收入最多的項目，其中同行業(yè)的經(jīng)營項目收入可以合并計算。第十六條

納稅申報：

（一）實行定額征收辦法的，主管稅務機關應將核定的年應納稅額分解到季，由納稅人根據(jù)各季核定的應納稅額，在季度終了15日內(nèi)進行納稅申報。如果企業(yè)所得稅的繳納方式是在中間變更為定額征收方式的，應從變化所屬季度起按各季核定的應納稅額進行納稅申報。

（二）實行核定應稅所得率征收辦法的，納稅人應在季度終了15日內(nèi)進行納稅申報；終了后四個月內(nèi)進行納稅申報及匯算清繳，納稅人應根據(jù)全年的收入總額（或成本費用支出額）計算全年應繳所得稅，多退少補。

第十七條

稅務機關在核定應納稅款和應稅所得率過程中，對納稅人提供經(jīng)營信息和相關涉稅資料不真實，造成核定征收稅款偏低的，或者采取核定應稅所得率征收的，在納稅申報中隱瞞收入或?qū)嶋H發(fā)生的成本費用，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定給予處罰并補征稅款。

第十八條

納稅人實行核定征收方式的，不得享受國家現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)本辦法第三條規(guī)定的情形之一的，一經(jīng)查實，應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應按核定征收的方式恢復征稅。

第十九條

本辦法未盡事宜按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則執(zhí)行。

第二十條

本辦法自2007年1月1日起施行，各市國稅機關可根據(jù)本辦法制定具體操作辦法。

第四篇：陜西省印花稅征收管理暫行辦法

陜西省印花稅征收管理暫行辦法

第一條

為了加強印花稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》（以下簡稱《征管法》）和《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》（國稅函［2004］150號）的有關規(guī)定制定本法。

第二條

納稅人應加強印花稅應稅憑證的管理，統(tǒng)一設置《印花稅應稅憑證登記簿》（附件1），保證各類應稅憑證及時、完整、準確地進行登記；應稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個部門對外簽定應稅憑證的單位，要制定符合本單位實際的應稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應指定專門部門、專人負責應稅憑證的管理。

印花稅應稅憑證應按照《征管法》及其《實施細則》的規(guī)定保存十年。

第三條 同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管地方稅務機關。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得隨意改變。納稅人應定期向主管地方稅務機關報送匯總繳納印花稅情況報告。

第四條

根據(jù)《征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅稅源特征，納稅人有下列情形的，由縣級地方稅務機關核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或地方稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第五條

地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人下達《印花稅核定征收通知書》（附件2）。納稅人對核定有異議的，可向上一級地方稅務機關申請復議。

第六條 對實行核定征收印花稅的納稅人，縣級地方稅務機關按下列標準核定計稅依據(jù)：

（一）購銷業(yè)務：

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，按銷售收入80－130％的比例核定計稅依據(jù)，按照“購銷合同”稅目征收印花稅； 商業(yè)流通企業(yè)，按銷售收入50－80％的比例核定計稅依據(jù)，按照“購銷合同”稅目征收印花稅； 房地產(chǎn)業(yè)，按照銷售收入100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

（二）加工承攬業(yè)務：按加工或承攬收入80－100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；

（三）建設工程勘查設計業(yè)務：按收取費用100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“建設工程勘查設計合同”稅目征收印花稅；

（四）建筑安裝工程承包業(yè)務：按承包金額100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；

（五）財產(chǎn)租賃業(yè)務：按租賃金額80－100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅；

（六）貨物運輸業(yè)務：按運輸費用60－100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“貨物運輸合同”稅目征收印花稅；

（七）倉儲保管業(yè)務：按保管費用80－100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“倉儲保管合同”稅目征收印花稅；

（八）借（貸）款業(yè)務：按借（貸）款金額100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅；

（九）財產(chǎn)保險業(yè)務：按保費收入100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)保險合同”稅目征收印花稅；

（十）技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等業(yè)務：按技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等取得收入100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅；

（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移業(yè)務：按取得收入100％的比例核定計稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

第七條 核定征收印花稅的認定期限為兩年。在此期間確有特殊原因需要重新認定的，可向縣級地方稅務機關提出申請，由縣級地方稅務機關根據(jù)實際情況確定。

第八條 無論采取本辦法規(guī)定的何種印花稅繳納方式，納稅期限均為一個月，納稅人應于次月十日前辦理納稅申報，并結(jié)清上月應納稅款。

第九條

各級地方稅務機關應逐步建立印花稅基礎資料庫，包括：分行業(yè)印花稅繳納情況、分戶納稅資料等，確定科學合理的評估模型，保證核定征收的及時、準確、公平、合理。

第十條

各市地方稅務機關可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地實際，細化行業(yè)分類，制定具體實施辦法并報省局備案。

第十一條

本辦法由陜西省地方稅務局負責解釋。第十二條 本辦法自二○○七年四月一日起執(zhí)行。

第五篇：陜西省印花稅征收管理暫行辦法

陜西省地方稅務局關于印發(fā)《陜西省印花稅征收管理暫行辦法》的通知

發(fā)文字號:陜地稅發(fā)[2007]30號

各設區(qū)市、楊凌地方稅務局，省地方稅務局各直屬機構(gòu)：

現(xiàn)將《陜西省印花稅征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時上報省局。

附件：

1、印花稅應稅憑證登記簿（略）

2、印花稅核定征收通知書（略）

二00七年三月二日

陜西省印花稅征收管理暫行辦法

第一條 為了加強印花稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》（以下簡稱《征管法》）和《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2004]150號）的有關規(guī)定制定本法。

第二條 納稅人應加強印花稅應稅憑證的管理，統(tǒng)一設置《印花稅應稅憑證登記簿》（附件1），保證各類應稅憑證及時、完整、準確地進行登記；應稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個部門對外簽定應稅憑證的單位，要制定符合本單位實際的應稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應指定專門部門、專人負責應稅憑證的管理。

印花稅應稅憑證應按照《征管法》及其《實施細則》的規(guī)定保存十年。

第三條 同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管地方稅務機關。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得隨意改變。納稅人應定期向主管地方稅務機關報送匯總繳納印花稅情況報告。

第四條 根據(jù)《征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅稅源特征，納稅人有下列情形的，由縣級地方稅務機關核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或地方稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第五條 地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人下達《印花稅核定征收通知書》（附件2）。納稅人對核定有異議的，可向上一級地方稅務機關申請復議。

第六條 對實行核定征收印花稅的納稅人，縣級地方稅務機關按下列標準核定計稅依據(jù)：

（一）購銷業(yè)務：

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，按銷售收入80－130%的比例核定計稅依據(jù)，按照“購銷合同”稅目征收印花稅； 商業(yè)流通企業(yè)，按銷售收入50－80%的比例核定計稅依據(jù)，按照“購銷合同”稅目征收印花稅； 房地產(chǎn)業(yè)，按照銷售收入100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

（二）加工承攬業(yè)務：按加工或承攬收入80－100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；

（三）建設工程勘查設計業(yè)務：按收取費用100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“建設工程勘查設計合同”稅目征收印花稅；

（四）建筑安裝工程承包業(yè)務：按承包金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；

（五）財產(chǎn)租賃業(yè)務：按租賃金額80－100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅；

（六）貨物運輸業(yè)務：按運輸費用60－100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“貨物運輸合同”稅目征收印花稅；

（七）倉儲保管業(yè)務：按保管費用80－100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“倉儲保管合同”稅目征收印花稅；

（八）借（貸）款業(yè)務：按借（貸）款金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅；

（九）財產(chǎn)保險業(yè)務：按保費收入100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)保險合同”稅目征收印花稅；

（十）技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等業(yè)務：按技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等取得收入100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅；

（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移業(yè)務：按取得收入100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

第七條 核定征收印花稅的認定期限為兩年。在此期間確有特殊原因需要重新認定的，可向縣級地方稅務機關提出申請，由縣級地方稅務機關根據(jù)實際情況確定。

第八條 無論采取本辦法規(guī)定的何種印花稅繳納方式，納稅期限均為一個月，納稅人應于次月十日前辦理納稅申報，并結(jié)清上月應納稅款。

第九條 各級地方稅務機關應逐步建立印花稅基礎資料庫，包括：分行業(yè)印花稅繳納情況、分戶納稅資料等，確定科學合理的評估模型，保證核定征收的及時、準確、公平、合理。

第十條 各市地方稅務機關可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地實際，細化行業(yè)分類，制定具體實施辦法并報省局備案。

第十一條 本辦法由陜西省地方稅務局負責解釋。

第十二條 本辦法自二○○七年四月一日起執(zhí)行。