第一篇：固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理辦法

中國(guó)銀河證券股份有限公司 固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等（以下簡(jiǎn)稱資產(chǎn)）的管理，確保資產(chǎn)安全、完整，提高資產(chǎn)的使用效益，根據(jù)公司《財(cái)務(wù)管理辦法》、《信息技術(shù)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 公司固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理、提供勞務(wù)或出租而持有的使用年限在一年（不含一年）以上的房屋建筑、電子設(shè)備、通訊設(shè)備、交通設(shè)備、辦公設(shè)備和安防設(shè)備等，以及使用年限在一年以上、單位價(jià)值在2,000元以上（含2,000元）的其他實(shí)物資產(chǎn)。

公司的無(wú)形資產(chǎn)包括交易席位費(fèi)、軟件費(fèi)、土地使用權(quán)等。本辦法所稱無(wú)形資產(chǎn)主要是指未隨機(jī)購(gòu)入的單位價(jià)值2000元以上（含2000元）的應(yīng)用系統(tǒng)軟件費(fèi)支出。交易席位管理辦法公司另行規(guī)定。

第三條 本辦法適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)。第四條 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等管理總體要求

（一）授權(quán)審批

公司對(duì)于新建、改擴(kuò)建、采購(gòu)等引起資產(chǎn)增加的行為，以及計(jì)提折舊、攤銷及減值準(zhǔn)備、對(duì)外出租、出借、出售、報(bào)廢等引起資產(chǎn)減少的行為，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的授權(quán)審批制度，各單位按規(guī)定申請(qǐng)、審批。

（二）職責(zé)分工 資產(chǎn)的購(gòu)建申請(qǐng)與審批、購(gòu)建計(jì)劃的編制和實(shí)施、購(gòu)建與驗(yàn)收、實(shí)物管理與會(huì)計(jì)記賬等職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分別由相應(yīng)的部門或者個(gè)人承擔(dān)，并確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（三）預(yù)算控制

各單位應(yīng)編制資產(chǎn)的增減變動(dòng)和運(yùn)用資金的年度預(yù)算，納入公司年度預(yù)算管理，各單位資產(chǎn)購(gòu)建支出應(yīng)在公司年度預(yù)算范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。

（四）憑證記錄

各單位應(yīng)建立憑證和記錄管理制度，保證資產(chǎn)的各項(xiàng)增減變動(dòng)能及時(shí)如實(shí)入賬反映。憑證包括資產(chǎn)購(gòu)建審批表、驗(yàn)收單、內(nèi)部調(diào)撥單等；記錄包括固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬、財(cái)務(wù)卡片賬和總賬、明細(xì)賬等。

（五）實(shí)物管理

公司建立統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號(hào)和標(biāo)簽制度，各單位應(yīng)進(jìn)行不定期或者定期清查盤點(diǎn)，并相互核對(duì)實(shí)物與臺(tái)賬和財(cái)務(wù)卡片賬，驗(yàn)證核實(shí)賬面各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性，監(jiān)控固定資產(chǎn)存放與使用情況。

第二章 資產(chǎn)分類

第五條 固定資產(chǎn)的分類

根據(jù)核算要求，公司固定資產(chǎn)按實(shí)物類別作如下分類：

（一）房屋建筑：是指各核算單位購(gòu)建的營(yíng)業(yè)用房。

（二）電子設(shè)備：是指各核算單位購(gòu)建的服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、UPS電源、計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備。

（三）通訊設(shè)備：是指各核算單位購(gòu)建的衛(wèi)星接收器、電話交換機(jī)、電話機(jī)等通訊設(shè)備。

（四）交通設(shè)備：是指各核算單位購(gòu)建的汽車等交通設(shè)備。

（五）辦公設(shè)備：是指各核算單位購(gòu)建的打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、空調(diào)機(jī)、傳真機(jī)、投影儀、攝錄器材等辦公設(shè)備以及辦公家具等。

（六）安防設(shè)備：是指各核算單位為安全防范所購(gòu)建的包括消防系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等在內(nèi)的設(shè)備。

（七）其他設(shè)備：是指各核算單位未包括在上述分類中，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他固定資產(chǎn)，如發(fā)電機(jī)等。

第三章 職責(zé)分工

第六條 公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審定、分解、落實(shí)公司包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等購(gòu)建計(jì)劃在內(nèi)的年度資本性支出預(yù)算，并監(jiān)督執(zhí)行。

公司招投標(biāo)決策委員會(huì)負(fù)責(zé)審定固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等招投標(biāo)項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)和招標(biāo)類型，對(duì)投標(biāo)單位準(zhǔn)入、招投標(biāo)過(guò)程和結(jié)果的合法性和合規(guī)性以及招投標(biāo)項(xiàng)目驗(yàn)收等做出評(píng)定，并監(jiān)督執(zhí)行。

第七條 各職能部門的職責(zé)分工

財(cái)務(wù)部門為資產(chǎn)的價(jià)值管理部門，總裁辦公室（分支機(jī)構(gòu)為綜合部）、信息技術(shù)部門為固定資產(chǎn)的實(shí)物管理部門，具體使用和存放資產(chǎn)的部門為資產(chǎn)的使用和保管部門。其中總裁辦公室負(fù)責(zé)總部房屋建筑、交通設(shè)備、辦公家具、安防設(shè)備的歸口管理，信息技術(shù)部負(fù)責(zé)總部電子設(shè)備、通訊設(shè)備、辦公設(shè)備（除辦公家具外）、應(yīng)用系統(tǒng)的歸口管理，零售客戶部負(fù)責(zé)分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的歸口管理。

（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)

1、建立健全公司資產(chǎn)管理制度。

2、根據(jù)資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃，編制年度資本性支出預(yù)算。

3、審核并辦理資產(chǎn)購(gòu)建付款手續(xù)。

4、負(fù)責(zé)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)建、調(diào)撥、折舊、攤銷、減值、報(bào)廢等進(jìn)行賬務(wù)處理，建立固定資產(chǎn)卡片賬。

5、定期和不定期組織固定資產(chǎn)清查工作。

（二）實(shí)物管理部門職責(zé)

1、建立固定資產(chǎn)實(shí)物管理制度，實(shí)行實(shí)物配臵標(biāo)準(zhǔn)化管理；

2、匯總各部門提出的資產(chǎn)購(gòu)建申請(qǐng)，編制資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃；

3、根據(jù)按規(guī)定程序批準(zhǔn)的購(gòu)建計(jì)劃，辦理采購(gòu)事項(xiàng)；

4、辦理資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、安裝、分配、調(diào)撥、報(bào)廢等相關(guān)手續(xù)，辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)；

5、登記固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬；

6、負(fù)責(zé)資產(chǎn)維護(hù)、修理、更新、報(bào)廢的實(shí)施工作；

7、做好實(shí)物資產(chǎn)清查工作，配合財(cái)務(wù)部門做好實(shí)物臺(tái)賬與財(cái)務(wù)卡片賬的核對(duì)工作。

（三）使用和保管部門職責(zé)

1、提出資產(chǎn)購(gòu)建、維護(hù)、修理、更新申請(qǐng)。

2、正確使用、保養(yǎng)和保管資產(chǎn)。

3、配合財(cái)務(wù)部門、實(shí)物管理部門進(jìn)行資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)。

第四章 預(yù)算管理

第八條 各單位資產(chǎn)購(gòu)建支出應(yīng)納入公司年度資本性支出預(yù)算。

（一）每年第四季度，各單位根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)布局調(diào)整、系統(tǒng)設(shè)備更新、配臵標(biāo)準(zhǔn)等需要，編制本單位下一年度資產(chǎn)購(gòu)建申請(qǐng)計(jì)劃，上報(bào)各歸口管理部門。

各單位對(duì)500萬(wàn)元以上預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)提供項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、專項(xiàng)說(shuō)明，5,000萬(wàn)元以上特大型項(xiàng)目應(yīng)附專家論證意見(jiàn)等。

（二）實(shí)物管理部門匯總并審核各單位上報(bào)的資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃，在綜合平衡基礎(chǔ)上確定下一年度總體資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，在匯總、平衡和優(yōu)化實(shí)物管理部門編制的下一年度資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制公司下一年度資本性支出預(yù)算，報(bào)公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)審議通過(guò)后，按規(guī)定程序報(bào)批。

應(yīng)由公司統(tǒng)一實(shí)施的項(xiàng)目，由公司資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)確定預(yù)算責(zé)任單位或項(xiàng)目承辦單位。

（四）經(jīng)批準(zhǔn)后的年度預(yù)算，由資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)分解下達(dá)到各歸口管理部門，各單位資產(chǎn)購(gòu)建支出應(yīng)在下達(dá)的年度預(yù)算范圍內(nèi)，按規(guī)定程序?qū)徟?，?jù)實(shí)列支。

（五）各歸口管理部門應(yīng)根據(jù)分解下達(dá)的預(yù)算，將預(yù)算責(zé)任落實(shí)到具體的單位、部門或責(zé)任人，采取積極有效措施，合理安排各項(xiàng)支出。

第五章 項(xiàng)目管理

第九條 凡年累計(jì)金額在50萬(wàn)元以上的同類型固定資產(chǎn)購(gòu)建項(xiàng)目以及單項(xiàng)金額在20萬(wàn)元以上的軟件購(gòu)建項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理和招投標(biāo)制度，并實(shí)行集中采購(gòu)，包括公司自主建設(shè)、合作建設(shè)及外包的項(xiàng)目。同一項(xiàng)目涉及多項(xiàng)資產(chǎn)、費(fèi)用的，合并計(jì)算。

第十條 電子設(shè)備和應(yīng)用系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)應(yīng)符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和信息技術(shù)發(fā)展規(guī)劃，并確保項(xiàng)目建設(shè)符合在質(zhì)量、進(jìn)度及成本預(yù)算管理方面順利實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目既定目標(biāo)。

第十一條 項(xiàng)目立項(xiàng)

（一）組建項(xiàng)目組。項(xiàng)目啟動(dòng)前，應(yīng)由預(yù)算責(zé)任單位或項(xiàng)目承辦單位牽頭組建項(xiàng)目組，項(xiàng)目組實(shí)行項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理和控制，負(fù)責(zé)資源分配、組內(nèi)成員角色分工以及項(xiàng)目協(xié)調(diào)工作。項(xiàng)目組成員由業(yè)務(wù)部門、管理部門、支持部門人員組成，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家加入。業(yè)務(wù)部門成員要求為熟悉本部門或本業(yè)務(wù)流程及需求的專業(yè)人員；對(duì)信息技術(shù)含量較高、金額較大的項(xiàng)目，相應(yīng)的技術(shù)支持部門應(yīng)配備具有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、安全技術(shù)等方面能力的專業(yè)技術(shù)人員，成立技術(shù)小組，負(fù)責(zé)系統(tǒng)的技術(shù)選型、系統(tǒng)測(cè)試、安全試運(yùn)行等有關(guān)工作。

對(duì)5,000萬(wàn)元以上特大型項(xiàng)目或?qū)I(yè)化程度較高的項(xiàng)目，經(jīng)招投標(biāo)決策委員會(huì)批準(zhǔn)，可委托有資質(zhì)的第三方實(shí)施項(xiàng)目管理。

（二）編制立項(xiàng)材料。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，項(xiàng)目組要編制以下立項(xiàng)材料：

1、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告，內(nèi)容包括：項(xiàng)目背景、項(xiàng)目目的和意義、實(shí)施目標(biāo)、項(xiàng)目效益分析、項(xiàng)目方案和計(jì)劃、項(xiàng)目總預(yù)算和費(fèi)用支出情況、設(shè)備清單、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析和規(guī)避方法等。

2、項(xiàng)目需求說(shuō)明書(shū),內(nèi)容包括：系統(tǒng)功能需求、系統(tǒng)性能需求、運(yùn)行環(huán)境需求、數(shù)據(jù)接口需求等。

3、市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告，內(nèi)容包括：同類產(chǎn)品對(duì)比、成功案例、場(chǎng)上實(shí)力對(duì)比、實(shí)施模式建議（外包、合作或獨(dú)立實(shí)施）等。

4、招標(biāo)評(píng)分表，依據(jù)招標(biāo)書(shū)規(guī)定的招標(biāo)條件、技術(shù)說(shuō)明書(shū)或中介服務(wù)說(shuō)明書(shū)等的要求，以及投標(biāo)文件提供的產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、售后服務(wù)、備品備件供應(yīng)、企業(yè)信譽(yù)等方面的因素，討論確定招標(biāo)評(píng)分表的評(píng)分項(xiàng)目和各評(píng)分項(xiàng)的權(quán)重。

（三）提出立項(xiàng)申請(qǐng)。項(xiàng)目組根據(jù)立項(xiàng)材料，填寫《立項(xiàng)申請(qǐng)表》（附件一），正式提出立項(xiàng)申請(qǐng)，提交招投標(biāo)決策委員會(huì)審議。

（四）招投標(biāo)決策委員會(huì)審議通過(guò)并報(bào)總裁批準(zhǔn)后，正式立項(xiàng)。第十二條 項(xiàng)目招投標(biāo)。對(duì)外包或合作實(shí)施的項(xiàng)目，按照公司《招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》進(jìn)行招投標(biāo)，項(xiàng)目組應(yīng)協(xié)助起草相關(guān)招標(biāo)文件。

第十三條 項(xiàng)目實(shí)施

項(xiàng)目招投標(biāo)結(jié)束后，項(xiàng)目組應(yīng)制訂具體實(shí)施計(jì)劃：

（一）與選定廠商進(jìn)一步細(xì)化需求分析，經(jīng)雙方確認(rèn)后簽署《系統(tǒng)需求說(shuō)明書(shū)》，作為采購(gòu)、開(kāi)發(fā)和驗(yàn)收的依據(jù)。

（二）項(xiàng)目交流與日常報(bào)告。項(xiàng)目實(shí)施階段，項(xiàng)目組要與開(kāi)發(fā)商或供應(yīng)商保持密切溝通，對(duì)于重要問(wèn)題需要集體討論時(shí)或項(xiàng)目階段總結(jié)時(shí)，項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)主持召開(kāi)項(xiàng)目工作會(huì)議，會(huì)議交流結(jié)果形成項(xiàng)目會(huì)議紀(jì)要。項(xiàng)目組每周需填寫項(xiàng)目情況周報(bào)。

（三）項(xiàng)目總結(jié)。當(dāng)項(xiàng)目的目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，或者明確看到項(xiàng)目的目標(biāo)已經(jīng)不可能實(shí)現(xiàn)時(shí)，項(xiàng)目就應(yīng)適時(shí)結(jié)束。項(xiàng)目一旦準(zhǔn)備結(jié)束，項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)已經(jīng)完成的所有工作進(jìn)行核查，查看計(jì)劃的完成情況和進(jìn)行了哪些計(jì)劃外工作，確定遺漏了的工作和必需補(bǔ)齊的工作。項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)，編寫項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告，整理全套資料。

第十四條 項(xiàng)目驗(yàn)收

項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)組織整理項(xiàng)目驗(yàn)收階段的各種資料，做好項(xiàng)目產(chǎn)品的驗(yàn)收與交接工作，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目立項(xiàng)情況、項(xiàng)目實(shí)施情況、項(xiàng)目測(cè)試情況、項(xiàng)目費(fèi)用支出情況等。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)報(bào)公司招投標(biāo)決策委員會(huì)審議。

（一）對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的驗(yàn)收應(yīng)提供下列材料：

1、對(duì)于公司自主開(kāi)發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)提交下列最基本的文檔：立項(xiàng)材料、立項(xiàng)批準(zhǔn)材料、系統(tǒng)需求說(shuō)明書(shū)、系統(tǒng)概要設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)、系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)、數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)、源代碼、系統(tǒng)功能及性能測(cè)試報(bào)告、系統(tǒng)安裝維護(hù)文檔、用戶手冊(cè)、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

2、對(duì)于合作發(fā)開(kāi)或外包開(kāi)發(fā)完成的應(yīng)用系統(tǒng)，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)提交下列必備的最基本的文檔：立項(xiàng)材料、立項(xiàng)批準(zhǔn)材料、項(xiàng)目招投標(biāo)材料、項(xiàng)目合同及附件、系統(tǒng)需求說(shuō)明書(shū)、系統(tǒng)概要設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)、系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)、數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)、源代碼（按合同約定提供）、系統(tǒng)功能及性能測(cè)試報(bào)告、安全測(cè)試報(bào)告、系統(tǒng)安裝維護(hù)文檔、用戶手冊(cè)、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。

（二）對(duì)已達(dá)到可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，并在項(xiàng)目交付使用后的一個(gè)年度內(nèi)辦理竣工決算。

第十五條 公司總部各項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)建不足前述第九條規(guī)定金額的，按照本辦法第六章規(guī)定進(jìn)行購(gòu)建。

第十六條 分支機(jī)構(gòu)在年度預(yù)算范圍內(nèi)累計(jì)金額2-50萬(wàn)元的資產(chǎn)購(gòu)建，須上報(bào)零售客戶總部，由分管零售客戶總部的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十七條 各單位超出下達(dá)的年度預(yù)算范圍內(nèi)的資產(chǎn)購(gòu)建，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總裁批準(zhǔn)后進(jìn)行。

第六章 資產(chǎn)購(gòu)建

第十八條 資產(chǎn)購(gòu)建申請(qǐng)

（一）資產(chǎn)使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出資產(chǎn)購(gòu)建申請(qǐng),填寫資產(chǎn)購(gòu)建審批表，例如《總部電子設(shè)備采購(gòu)審批表》（附件二），寫明申請(qǐng)理由，提供必要的允許采購(gòu)設(shè)備的相關(guān)依據(jù)，需采購(gòu)的設(shè)備的名稱、規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、時(shí)間要求等。

（二）實(shí)物管理部門根據(jù)購(gòu)建申請(qǐng)，核實(shí)資產(chǎn)使用部門的資產(chǎn)需要量，按照內(nèi)部審批流程出具審核意見(jiàn)，對(duì)一定金額以上的資產(chǎn)購(gòu)建還應(yīng)根據(jù)本辦法第五章規(guī)定實(shí)行項(xiàng)目管理和招投標(biāo)制度。

第十九條 設(shè)備采購(gòu)

設(shè)備采購(gòu)必須遵循公開(kāi)、公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)和誠(chéng)實(shí)、信譽(yù)、效率的服務(wù)以及維護(hù)公司利益的原則。

各實(shí)物管理部門應(yīng)由專人負(fù)責(zé)采購(gòu)管理，采購(gòu)管理人員的職責(zé)如下：

（一）收集、匯總設(shè)備的供貨信息，對(duì)設(shè)備的采購(gòu)策略、選型等提出參考意見(jiàn)。

（二）匯集采購(gòu)需求，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格調(diào)研情況，組織使用人員、維護(hù)人員、安全管理人員等相關(guān)人員與供貨商進(jìn)行商務(wù)談判，確定采購(gòu)價(jià)格，按時(shí)按量按質(zhì)完成采購(gòu)計(jì)劃。

（三）嚴(yán)把采購(gòu)質(zhì)量關(guān)，貨（價(jià)）比三家，選擇性能價(jià)格比高、安全可靠的設(shè)備，必要時(shí)應(yīng)選擇樣品供設(shè)備需求方審核定樣。

（四）按規(guī)定與廠商簽訂設(shè)備采購(gòu)合同，督促合同的正常履行，并催討退貨或索賠的款項(xiàng)。

（五）配合實(shí)物驗(yàn)收人、實(shí)物管理人做好設(shè)備驗(yàn)收、清點(diǎn)交接、入庫(kù)登記等手續(xù)。采購(gòu)中應(yīng)做到票據(jù)齊全，票物相符。

（六）設(shè)備的質(zhì)保書(shū)、產(chǎn)品維修及使用說(shuō)明書(shū)、附帶光盤等資料，應(yīng)統(tǒng)一移交實(shí)物管理人或使用人保存。

（七）協(xié)助設(shè)備使用人妥善解決使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題。

（八）記錄并保存設(shè)備的采購(gòu)信息，按要求提交設(shè)備采購(gòu)分析和總結(jié)報(bào)告，歸檔相關(guān)資料。

第二十條 憑證記錄

（一）資產(chǎn)購(gòu)入后，實(shí)物管理部門應(yīng)組織人員對(duì)購(gòu)入的資產(chǎn)按照合同、協(xié)議、發(fā)票、貨物清單等辦理清點(diǎn)驗(yàn)收手續(xù)，主要對(duì)購(gòu)入資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量、性能、質(zhì)量等方面進(jìn)行驗(yàn)收，填寫資產(chǎn)驗(yàn)收單，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告?！豆潭ㄙY產(chǎn)驗(yàn)收單》（附件三）應(yīng)按下列要求填寫：

1、合同或簽報(bào)號(hào)。合同號(hào)按公司統(tǒng)一規(guī)定的合同編號(hào)填寫。

2、購(gòu)進(jìn)日期。為實(shí)物管理部門收到固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)的日期。

3、資產(chǎn)編碼，由單位名稱(簡(jiǎn)寫，如南京漢中路簡(jiǎn)寫為NJHZL；零售客戶總部簡(jiǎn)寫為L(zhǎng)SKHZB)—類別代碼（二位）—購(gòu)進(jìn)日期（八位）—驗(yàn)收單編號(hào)（三位）組成（同一份驗(yàn)收單有多項(xiàng)（個(gè)、臺(tái)、套）固定資產(chǎn)的，對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的編碼應(yīng)再下掛數(shù)量序號(hào)）。資產(chǎn)編號(hào)格式舉例如下：

電子設(shè)備：NJHZL-DZ-20070911-XXX（1/10）通訊設(shè)備：NJHZL-TX-20070911-XXX 辦公設(shè)備：NJHZL-BG-20070911-XXX 交通設(shè)備：NJHZL-JT-20070911-XXX 房屋建筑：NJHZL-FW-20070911-XXX 安防設(shè)備：NJHZL-AF-20070911-XXX 其他設(shè)備：NJHZL-QT-20070911-XXX

4、資產(chǎn)名稱：按實(shí)際購(gòu)建的固定資產(chǎn)中文名稱（購(gòu)建清單或發(fā)票上應(yīng)用中文名稱標(biāo)示所采購(gòu)的實(shí)物名稱）。中文名稱應(yīng)該是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用名稱。

5、規(guī)格型號(hào)：指采購(gòu)實(shí)物的有關(guān)行業(yè)通用規(guī)格、型號(hào)。

6、資產(chǎn)類別：按上述7個(gè)類別填寫。

7、使用狀況：指所采購(gòu)的固定資產(chǎn)是否可以投入使用或處于在建狀態(tài)，按“已正常使用”和“在建工程”二類選擇填寫。

8、使用部門：指實(shí)物管理部門將實(shí)物分配到具體的使用部門名稱，如果沒(méi)有分配使用，則填寫本實(shí)物管理部門名稱。

9、計(jì)量單位：指采購(gòu)實(shí)物用以計(jì)量的單位，如臺(tái)、個(gè)、輛、件等。

10、數(shù)量：指采購(gòu)實(shí)物計(jì)量單位的多少，用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。

11、購(gòu)進(jìn)原值：指所采購(gòu)固定資產(chǎn)的初始價(jià)值，應(yīng)與發(fā)票和付款金額一致，若合同中包含多項(xiàng)采購(gòu)固定資產(chǎn)，則應(yīng)分別填列。

12、使用日期：指使用部門領(lǐng)用投入使用的日期。

13、供貨商：指采購(gòu)實(shí)物的供應(yīng)商名稱全稱。

14、付款日期及金額：指合同或協(xié)議項(xiàng)下每次辦理付款的日期和金額。

15、經(jīng)辦人或報(bào)銷人簽字：由辦理付款的經(jīng)辦人或報(bào)銷人簽字。

16、驗(yàn)收人簽字：由辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收的人員簽字，確認(rèn)以上事項(xiàng)。

17、實(shí)物管理人：由負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬的人員簽字。

（二）資金撥付

1、實(shí)物管理部門經(jīng)辦人填寫《資金劃撥單》或《報(bào)銷單》，備齊發(fā)票、簽報(bào)、招標(biāo)會(huì)議紀(jì)要、合同、協(xié)議、資產(chǎn)驗(yàn)收單等原始單據(jù)，辦理內(nèi)部審批流程后，到財(cái)務(wù)部門辦理資金劃款手續(xù)。

2、財(cái)務(wù)部門主管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后，遞交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)審核。付款完畢后，主管會(huì)計(jì)在資產(chǎn)驗(yàn)收單簽字，第二聯(lián)返還實(shí)物管理人。

（三）會(huì)計(jì)記錄

財(cái)務(wù)部門根據(jù)劃款單、發(fā)票、簽報(bào)、合同等相關(guān)資料辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)，登記資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬和卡片賬（附件四）。其中對(duì)購(gòu)建的無(wú)形資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算，并按原值、累計(jì)攤銷、凈值等分別記賬，填列《無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表》（附件五），直至該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)辦理清理報(bào)廢手續(xù)。

（四）固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門登記固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬（附件六）。

第七章 使用與保管

第二十一條 資產(chǎn)的使用和管理堅(jiān)持公開(kāi)、透明、實(shí)用、節(jié)約的原則，其中電子設(shè)備原則上實(shí)行零庫(kù)存管理。資產(chǎn)使用和保管部門應(yīng)按規(guī)定保管、使用和維護(hù)固定資產(chǎn)，承擔(dān)使用和保管責(zé)任，按照誰(shuí)用、誰(shuí)管、誰(shuí)負(fù)責(zé)保養(yǎng)的原則，把資產(chǎn)的保管、使用責(zé)任落實(shí)到使用人，把資產(chǎn)保管納入崗位責(zé)任制。

第二十二條 使用部門領(lǐng)用資產(chǎn)時(shí)，需填制資產(chǎn)領(lǐng)用單，如《電子設(shè)備領(lǐng)用表》（附件七），到實(shí)物管理部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。

實(shí)物管理部門應(yīng)在領(lǐng)用、安裝固定資產(chǎn)時(shí)，在固定資產(chǎn)上加貼標(biāo)簽（附件八）

第二十三條 公司固定資產(chǎn)在各內(nèi)部核算單位之間發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，需填制《固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單》（附件九），并由調(diào)出單位、調(diào)入單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，雙方財(cái)務(wù)部門、實(shí)物管理部門各保留一份存檔。實(shí)物管理部門據(jù)以增減記固定資產(chǎn)臺(tái)賬；財(cái)務(wù)部門據(jù)此辦理調(diào)賬手續(xù)，內(nèi)部調(diào)撥資產(chǎn)原則上按調(diào)出單位的賬面原值、折舊、凈值入賬，若有特殊情況，由調(diào)撥雙方協(xié)商解決。

第二十四條 公司對(duì)系統(tǒng)內(nèi)財(cái)產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一保險(xiǎn)，其中車輛保險(xiǎn)由各單位自行辦理。

第二十五條 電子設(shè)備的使用管理

（一）公司電子設(shè)備實(shí)行使用人負(fù)責(zé)制，使用人對(duì)設(shè)備丟失或因不當(dāng)使用造成的損壞負(fù)責(zé)。

（二）公司電子設(shè)備，必須按操作規(guī)程使用。

（三）嚴(yán)禁私自改變電子設(shè)備的硬件配臵。

（四）電子設(shè)備使用中出現(xiàn)故障時(shí)，應(yīng)立即與信息技術(shù)部門聯(lián)系，不得自行處臵。

（五）各單位應(yīng)設(shè)立電子設(shè)備實(shí)物管理人，負(fù)責(zé)電子設(shè)備的實(shí)物管理。

（六）電子設(shè)備使用人變更或調(diào)離公司時(shí)，原使用人應(yīng)及時(shí)向電子設(shè)備實(shí)物管理人辦理注銷手續(xù)。

（七）電子設(shè)備因配臵變更導(dǎo)致賬面價(jià)值變化時(shí)，電子設(shè)備實(shí)物管理人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門辦理變更手續(xù)，并相應(yīng)變更實(shí)物臺(tái)賬。

電子設(shè)備的維修情況，應(yīng)在實(shí)物臺(tái)賬中予以記錄。

（九）各單位電子設(shè)備原則上不得外借，確因業(yè)務(wù)需要臨時(shí)外借的，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。保管責(zé)任由各單位經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。

第八章 資產(chǎn)清查

第二十六條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少一次。由財(cái)務(wù)部門牽頭組織，實(shí)物管理部門、使用和保管部門共同完成資產(chǎn)的清查工作。

第二十七條 固定資產(chǎn)的清查工作，應(yīng)按照如下步驟進(jìn)行：

（一）財(cái)務(wù)部門編寫固定資產(chǎn)清查方案。

（二）落實(shí)參加清查工作的人員，組成固定資產(chǎn)清查組。

（三）清查組相關(guān)人員核對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬和財(cái)務(wù)卡片賬，使用和保管部門做好現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的準(zhǔn)備。

（四）依據(jù)經(jīng)過(guò)核對(duì)的實(shí)物臺(tái)賬，清查組到現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)。

（五）實(shí)物清查盤點(diǎn)完成后，編寫固定資產(chǎn)清查報(bào)告。其中涉及盤盈、盤虧、損毀及報(bào)廢事項(xiàng)的，由實(shí)物管理部門提出處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門出具審核意見(jiàn)。

（六）財(cái)務(wù)部門將清查報(bào)告和處理意見(jiàn)上報(bào)本單位分管領(lǐng)導(dǎo)。其中：

1、總部盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2萬(wàn)元以下、報(bào)廢固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)元以下，實(shí)物管理部門應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明情況，提供證據(jù)，分清責(zé)任，提出處理意見(jiàn)，報(bào)分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理相關(guān)手續(xù)。盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2萬(wàn)元以上、報(bào)廢固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)元以上，報(bào)總裁審批。

2、分支機(jī)構(gòu)累計(jì)盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值2-5萬(wàn)元、報(bào)廢固定資產(chǎn)原值5-20萬(wàn)元，應(yīng)上報(bào)零售客戶總部，由分管零售客戶總部的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，辦理相關(guān)手續(xù)。盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值5萬(wàn)元以上、報(bào)廢固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)元以上的，報(bào)總裁審批。

上述對(duì)資產(chǎn)處臵的審批，應(yīng)符合《公司章程》有關(guān)規(guī)定。

（七）依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的清查處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門和實(shí)物管理部門分別調(diào)整各自的財(cái)務(wù)賬、固定資產(chǎn)卡片賬和實(shí)物臺(tái)賬。

1、盤盈固定資產(chǎn)，按增加固定資產(chǎn)辦理入賬手續(xù)，調(diào)增固定資產(chǎn)并記入以前年度損益。

2、固定資產(chǎn)盤虧，做固定資產(chǎn)清理處理，損失計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

3、固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢且無(wú)使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)專業(yè)的質(zhì)量檢測(cè)、技術(shù)鑒定的，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人員賠償后的余額，可確認(rèn)為資產(chǎn)損失，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

（八）報(bào)廢固定資產(chǎn)的出售收入與清理費(fèi)用相抵后的差額，沖減營(yíng)業(yè)外支出或記入營(yíng)業(yè)外收入。

第九章 資產(chǎn)減值

第二十八條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 年末，各單位應(yīng)判斷固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，并對(duì)存在減值跡象的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如因技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑臵等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。具體按下列情況分別處理：

（一）房屋及建筑物之外的固定資產(chǎn)，如果由于技術(shù)進(jìn)步、損壞、長(zhǎng)期閑臵等原因，導(dǎo)致其已不可能給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，按固定資產(chǎn)報(bào)廢方式進(jìn)行固定資產(chǎn)清理。

（二）長(zhǎng)期閑臵不用，且市場(chǎng)公允價(jià)值低于該項(xiàng)房屋類固定資產(chǎn)賬面凈值的，按其市場(chǎng)公允價(jià)值低于賬面凈值的金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二十九條 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

年末，各單位應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如因新技術(shù)的產(chǎn)生等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。具體按下列情況分別處理：

（一）該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，或不再受法律保護(hù)，且已不能給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，直接報(bào)廢轉(zhuǎn)入當(dāng)年損益。

（二）該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響或該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)年大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)等，按預(yù)計(jì)可收回金額或按賬面價(jià)值的50%孰低，或公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第三十條 各單位計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)出具確鑿證據(jù)，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后處理。

第十章 附則

第三十一條 員工違反本辦法規(guī)定的，按照公司《員工違法違規(guī)行為處罰規(guī)定》“違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定的行為與處罰”分則、“違反信息技術(shù)管理規(guī)定的行為與處罰”分則以及“違反行政管理規(guī)定的行為與處罰”分則等執(zhí)行。

第三十二條 本辦法由公司總裁辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第三十三條 本辦法自2008年1月1日起施行。

第二篇：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)管理制度

醫(yī)院固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)制度

為進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理，保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性，根據(jù)財(cái)政部、衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和天津市財(cái)政局、天津市衛(wèi)生局制定的《天津市醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施辦法》，特制定《環(huán)湖醫(yī)院固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)管理辦法》。

1、固定資產(chǎn)的購(gòu)置審批 1.1、購(gòu)建萬(wàn)元以上固定資產(chǎn)

醫(yī)院購(gòu)建單價(jià)萬(wàn)元以上或單價(jià)在萬(wàn)元以下但一次批量購(gòu)置在十萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)，必須按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則，根據(jù)有關(guān)程序，組織專家進(jìn)行可行性論證，涉及大型專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備配置問(wèn)題的，要按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。最終由醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議集體決定，以此加強(qiáng)醫(yī)院購(gòu)置固定資產(chǎn)在立項(xiàng)、預(yù)算、審批等環(huán)節(jié)的控制。1.2、購(gòu)建萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)

購(gòu)建萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，一般由使用科室或歸口管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)主管院長(zhǎng)、紀(jì)檢書(shū)記簽字批準(zhǔn)后，方可購(gòu)買。

2、購(gòu)置

固定資產(chǎn)購(gòu)建應(yīng)由歸口管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定履行必要的招標(biāo)、簽訂經(jīng)濟(jì)合同以及必要的社會(huì)審計(jì)等程序，確保購(gòu)建過(guò)程公開(kāi)、透明，降低購(gòu)建成本。

3、驗(yàn)收以及入賬

取得固定資產(chǎn)時(shí)，歸口管理部門以及使用部門人員應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定內(nèi)容嚴(yán)格驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可交付使用，同時(shí)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定及時(shí)登記入賬，登記固定資產(chǎn)帳卡，防止賬外資產(chǎn)的存在。

4、使用

4.1、醫(yī)院建全三賬一卡制度，即：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)總帳和一級(jí)明細(xì)分類賬，財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級(jí)明細(xì)分類賬及建立使用部門卡片（臺(tái)賬一式二份），財(cái)產(chǎn)管理部門和使用部門各執(zhí)一聯(lián)。

4.2、大型貴重設(shè)備實(shí)行責(zé)任制，指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。

4.3、財(cái)產(chǎn)物資管理部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)、按期報(bào)廢，并與財(cái)會(huì)部門核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

5、處置

根據(jù)〈天津市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用、處置管理辦法〉規(guī)定，事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置是指事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等行為，包括無(wú)償調(diào)出、出售、報(bào)廢、報(bào)損等。5.1、無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

無(wú)償調(diào)出是指在不變更所有權(quán)的前提下，以無(wú)償轉(zhuǎn)讓的方式變更國(guó)有資產(chǎn)占有、使用權(quán)的處置行為；

5.1.1、醫(yī)院無(wú)償調(diào)出占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動(dòng)車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價(jià)值在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)的報(bào)告，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報(bào)市國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同市財(cái)政局審批。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門出具的《批復(fù)書(shū)》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.1.2、醫(yī)院無(wú)償調(diào)出單位價(jià)值在10萬(wàn)元以下萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備或單價(jià)在1萬(wàn)元以下但一次性批量無(wú)償調(diào)出在萬(wàn)元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)的報(bào)告，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書(shū)面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.1.3、醫(yī)院無(wú)償調(diào)出單位價(jià)值或批量無(wú)償調(diào)撥價(jià)值在萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)的報(bào)告，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》以及《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，財(cái)務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。5.2、出售固定資產(chǎn)

出售是指亦有償轉(zhuǎn)讓的方式變更國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)或占有、使用權(quán)，并收取相應(yīng)處置收益的處置行為；

5.2.1、出售固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

醫(yī)院出售占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動(dòng)車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價(jià)值在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)出售固定資產(chǎn)的報(bào)告，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報(bào)市國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同市財(cái)政局審批。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門出具的《批復(fù)書(shū)》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.2.2、醫(yī)院出售單位價(jià)值在10萬(wàn)元以下、萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備或單價(jià)在1萬(wàn)元以下但一次性批量出售在萬(wàn)元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)出售固定資產(chǎn)的報(bào)告以及國(guó)有資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)文件，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書(shū)面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.2.3、醫(yī)院出售單位價(jià)值或批量出售價(jià)值在萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)出售固定資產(chǎn)的報(bào)告以及國(guó)有資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)文件，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，財(cái)務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。5.3、報(bào)廢固定資產(chǎn)的處置程序及審批權(quán)限

報(bào)廢是指經(jīng)技術(shù)鑒定或按有關(guān)規(guī)定使用期滿，已不能繼續(xù)使用的資產(chǎn)，必須進(jìn)行報(bào)廢的處置行為；

5.3.1、醫(yī)院報(bào)廢占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動(dòng)車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價(jià)值在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)廢固定資產(chǎn)的報(bào)告以及由專家或技術(shù)鑒定部門出具的技術(shù)鑒定意見(jiàn)書(shū)，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》和《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報(bào)市國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同市財(cái)政局審批。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門出具的《批復(fù)書(shū)》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.3.2、醫(yī)院報(bào)廢單位價(jià)值在10萬(wàn)元以下、萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備或單價(jià)在1萬(wàn)元以下但一次性批量報(bào)廢在萬(wàn)元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)廢固定資產(chǎn)的報(bào)告以及由專家或技術(shù)鑒定部門出具的技術(shù)鑒定意見(jiàn)書(shū)，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》和《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書(shū)面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.3.3、醫(yī)院報(bào)廢單位價(jià)值或批量報(bào)廢價(jià)值在萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)廢固定資產(chǎn)的報(bào)告以及院內(nèi)相關(guān)部門出具的鑒定結(jié)果，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》和《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》，財(cái)務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4、報(bào)損固定資產(chǎn)的處置程序以審批權(quán)限

報(bào)損是指對(duì)發(fā)生的國(guó)有資產(chǎn)呆帳損失、非正常損失等，必須進(jìn)行核銷的國(guó)有資產(chǎn)處置行為。

5.4.1、醫(yī)院報(bào)損占有使用的房屋建筑物、土地、機(jī)動(dòng)車輛（不含輕騎、摩托車）及單位價(jià)值在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備，首先由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)損固定資產(chǎn)的報(bào)告、報(bào)損資產(chǎn)的損失價(jià)值清冊(cè)、鑒定資料和非正常損失的原因及對(duì)責(zé)任者的處理意見(jiàn)，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審核批準(zhǔn)后，再報(bào)市國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同市財(cái)政局審批。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門出具的《批復(fù)書(shū)》調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4.2、醫(yī)院報(bào)損單位價(jià)值在10萬(wàn)元以下、萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以上的各種設(shè)備或單價(jià)在1萬(wàn)元以下但一次性批量報(bào)損在萬(wàn)元以上的各種設(shè)備，由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)損固定資產(chǎn)的報(bào)告、報(bào)損資產(chǎn)的損失價(jià)值清冊(cè)、鑒定資料和非正常損失的原因及對(duì)責(zé)任者的處理意見(jiàn)，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，報(bào)衛(wèi)生局主管部門審批。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)主管部門出具的書(shū)面批復(fù)調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

5.4.3、醫(yī)院報(bào)損單位價(jià)值或批量報(bào)損價(jià)值在萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備歸口管理部門向醫(yī)院提交申請(qǐng)報(bào)損固定資產(chǎn)的報(bào)告、報(bào)損資產(chǎn)的損失價(jià)值清冊(cè)、院內(nèi)相關(guān)部門出具的鑒定結(jié)果和非正常損失的原因及對(duì)責(zé)任者的處理意見(jiàn)，報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過(guò)后，填報(bào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置申請(qǐng)表》，財(cái)務(wù)部門據(jù)此調(diào)整醫(yī)院有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。

醫(yī)院審計(jì)部門對(duì)處置固定資產(chǎn)全過(guò)程予以監(jiān)控并出具院內(nèi)審計(jì)報(bào)告。5.5、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等支出計(jì)價(jià)；接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按捐贈(zèng)方提供的資料或同類無(wú)形資產(chǎn)估價(jià)計(jì)價(jià)；商譽(yù)除合作外，不得作價(jià)入賬。5.5.1、無(wú)形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請(qǐng)書(shū)的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請(qǐng)書(shū)都沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。

5.5.2、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,取得的收入,除國(guó)家另有規(guī)定的外，計(jì)入其他收入。醫(yī)院轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本（攤余價(jià)值），應(yīng)計(jì)入其他支出。

第三篇：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)管理制度

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)管理制度

1目的

為加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)管理，明確各部職責(zé)，保證資產(chǎn)的完整，依據(jù)相關(guān)法規(guī)，特制定本制度。2范圍

本制度適用于公司本部各基層單位、機(jī)關(guān)部室及分公司、全資子公司。3引用文件

3.1《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 4管理內(nèi)容

4.1范圍

4.1.1本制度所稱的固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一年的建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

4.1.2無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括土地、軟件、商譽(yù)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)等。

4.2管理機(jī)構(gòu)

4.2.1財(cái)務(wù)部為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的核算部門，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《財(cái)務(wù)核算管理制度》。財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷；對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；財(cái)務(wù)部組織資產(chǎn)具體管理部門每年對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行一次清查，并匯總編制清查報(bào)告。

4.2.2工程部負(fù)責(zé)房屋、建筑物、土地等資產(chǎn)的管理。4.2.3設(shè)備部負(fù)責(zé)機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備（電算設(shè)備除外）、器具、工具等資產(chǎn)的管理。

4.2.4綜合部負(fù)責(zé)電算設(shè)備、軟件等資產(chǎn)的管理。

4.2.5各具體管理部門應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬，對(duì)資產(chǎn)的使用應(yīng)落實(shí)到使用人。

4.2.6各具體管理部門每年負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行一次清查，并以書(shū)面形式提出處理意見(jiàn)。

4.3建筑物、土地管理(一)日常維護(hù)管理

1.工程部負(fù)責(zé)組織對(duì)公司內(nèi)建筑物的技術(shù)狀態(tài)管理、技術(shù)鑒定及組織實(shí)施工作。

2.各使用單位負(fù)責(zé)各單位建筑物的技術(shù)狀態(tài)管理，負(fù)責(zé)建筑物的維修預(yù)檢的編制，上報(bào)工程部。

3.工程部負(fù)責(zé)大修計(jì)劃的編制，大修計(jì)劃應(yīng)在上年12月底前編制完成，(二)調(diào)撥管理

1.各單位使用的建筑物不準(zhǔn)自行調(diào)劑，確因生產(chǎn)需要時(shí)，須向工程部提交調(diào)劑申請(qǐng)，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后方能進(jìn)行，財(cái)務(wù)部同時(shí)調(diào)賬。(三)建筑物管理要求

1.未經(jīng)公司批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得改動(dòng)和增減建筑物的面積和形狀，對(duì)違反者要給予經(jīng)濟(jì)處罰，造成嚴(yán)重后果的要追究責(zé)任。

2.建筑物因管理使用不當(dāng)，發(fā)生損壞，由責(zé)任單位向工程部提出書(shū)面報(bào)告，破損建筑物由工程部負(fù)責(zé)技術(shù)處理，責(zé)任單位承擔(dān)全部修理費(fèi)用。

3.各使用單位負(fù)責(zé)建筑物，積極配合工程部的維修管理并遵守下述規(guī)定和要求：

(1)建筑物的主要承重結(jié)構(gòu)不許私自改動(dòng)，對(duì)隨意操作房屋、建筑物的單位和個(gè)人要追究責(zé)任。

(2)如屬設(shè)計(jì)不合理或因生產(chǎn)需要等原因，需要改變建筑物狀態(tài)，應(yīng)向工程部提出書(shū)面報(bào)告，由工程部審查并報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后進(jìn)行。

(3)未經(jīng)批準(zhǔn)嚴(yán)禁對(duì)建筑物安裝動(dòng)力設(shè)備。

(4)使用單位不得在原有建筑物頂上、四周搭訕附屬建筑，不得在建筑物周圍挖坑取土，或采取其它影響建筑物壽命和安全的行為。

4.4電算設(shè)備、軟件管理（綜合部）見(jiàn)綜合部編寫相關(guān)制度 4.5機(jī)械設(shè)備管理（設(shè)備部）見(jiàn)設(shè)備部編寫相關(guān)制度 4.6資產(chǎn)清查 4.6.1是指定期或不定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清點(diǎn)，盤點(diǎn)。以保證賬實(shí)相符，賬賬相符，賬證相符，賬表相符。這是保證公司資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要措施。物資清查詳見(jiàn)《物資管理制度》。4.6.2按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間劃分，有定期清查和不定期清查兩種。定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間，對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。不定期清查是指根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的臨時(shí)清查。4.6.3公司至少每年進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查 4.6.4資產(chǎn)清查的方法：

查明每種實(shí)物的名稱、規(guī)格，要以資產(chǎn)目錄上所規(guī)定的名稱和規(guī)格為準(zhǔn)，不得任意變更。

對(duì)于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等要逐一盤點(diǎn)來(lái)確定其實(shí)物數(shù)量。

對(duì)于無(wú)法逐一清點(diǎn)的大宗散置物品，可通過(guò)技術(shù)測(cè)定來(lái)確定其數(shù)量。

4.6.5資產(chǎn)清查的流程

集團(tuán)下達(dá)資產(chǎn)清查通知，財(cái)務(wù)部根據(jù)公司實(shí)際情況發(fā)出資產(chǎn)清查的通知，并進(jìn)入資產(chǎn)清查準(zhǔn)備階段； 各資產(chǎn)持有單位應(yīng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行自查，并向公司資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部報(bào)送資產(chǎn)自查報(bào)告；

由各資產(chǎn)管理部門協(xié)同財(cái)務(wù)部依據(jù)賬面資產(chǎn)清單對(duì)公司所屬資產(chǎn)進(jìn)行全面清查；

資產(chǎn)清查單要經(jīng)過(guò)資產(chǎn)使用單位的簽字確認(rèn)，作為調(diào)整帳簿記錄的原始依據(jù)。

4.6.6對(duì)資產(chǎn)清查中存在的問(wèn)題，要按照國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)和制度認(rèn)真處理。

在資產(chǎn)清查中確定的資產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，明確責(zé)任，分別處理。

屬于管理不善造成的損失，應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門或報(bào)送有關(guān)部門依法處理。

對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的不需用的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)審批后，應(yīng)及時(shí)調(diào)出、出售或作其他處理。

4.7其他事項(xiàng)

4.7.1公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出租必須堅(jiān)持“公正、合理”的定價(jià)原則，相關(guān)價(jià)格的制定必須經(jīng)過(guò)本單位內(nèi)部控制體系的審驗(yàn)。以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資和轉(zhuǎn)讓時(shí)，必須聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，以科學(xué)、合理界定固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)值。5附則

5.1本制度由資產(chǎn)管理的相關(guān)部門（財(cái)務(wù)部、設(shè)備部、綜合部、工程部）解釋。

5.2相關(guān)資料

第四篇：第六章 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)習(xí)題答案

第六章 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)參考答案

第一部分 固定資產(chǎn)參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．C 2．C 3．C 4．B 5．A 6．A 7．C 8．D 9． C

二、多項(xiàng)選擇題 1．CD 2．AD 3.ABCD

三、判斷題 1．√ 2．×

四、賬務(wù)處理題 1．答案：

（2）該設(shè)備的入賬價(jià)值＝80 000＋80 000×17％＋1 400＋5 000＝100 000(元)購(gòu)入設(shè)備時(shí)：

借：在建工程(80 000＋13 600＋1 400)95 000 貸：銀行存款 95 000 發(fā)生的安裝費(fèi)： 借：在建工程 5 000 貸：銀行存款 5 000 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：在建工程 100 000（2）計(jì)算各年的折舊額平均年限法：

2007～2011年各年折舊額＝(100 000－4 000)÷5＝19 200(元)雙倍余額遞減法：

2007年折舊額＝100 000×（2÷5）＝40 000(元)2008年折舊額＝(100 000－40 000)×（2÷5）＝24 000(元)2009年折舊額＝(100 000－40 000－24 000)×（2÷5）＝14 400(元)2010年折舊額＝[(100 000－40 000－24 000－14 400)－4 000]÷2＝8 800(元)2011年折舊額＝8 800(元)年數(shù)總和法：

2007年折舊額＝(100 000－4 000)×（5÷15）＝32 000(元)2008年折舊額＝(100 000－4 000)×（4÷15）＝25 600(元)2009年折舊額＝(100 000－4 000)×（3÷15）＝19 200(元)2010年折舊額＝(100 000－4 000)×（2÷15）＝12 800(元)2011年折舊額＝(100 000－4 000)×（1÷15）＝6 400(元)2．答案：（1）

借：管理費(fèi)用 70 000 貸：原材料 50 000 應(yīng)付職工薪酬 20 000（2）

①將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 3 000 000 累計(jì)折舊 5 000 000 1 貸：固定資產(chǎn) 8 000 000 ②收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款 借：銀行存款 6 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 6 000 000 ③應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為6 000 000×5％＝300 000(元)借：固定資產(chǎn)清理 300 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 300 000 ④結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得 借：固定資產(chǎn)清理 2 700 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 2 700 000(3)①盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：以前損益調(diào)整 50 000 ②確定應(yīng)交納的所得稅 借：以前損益調(diào)整 16 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 16 500 ③結(jié)轉(zhuǎn)為未分配利潤(rùn)

借：以前損益調(diào)整 33 500 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 33 500(4)由于該生產(chǎn)線的可收回金額為2 500 000元，賬面價(jià)值為3 400 000元，可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)按兩者之間的差額900 000(3 400 000－2 500 000)元計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 900 000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 900 000

五、案例分析題

（1）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其成本入賬。固定資產(chǎn)的歷史成本（即成本）是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。上述購(gòu)置固定資產(chǎn)（貨運(yùn)汽車）所發(fā)生的支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，即固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為 320000元（300 000十20 000）。購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理是： 借：固定資產(chǎn)—汽車 320 000 貸：銀行存款 320 000（2）企業(yè)首先應(yīng)確定折舊政策，包括折舊方法、折舊年限、凈殘值等，然后計(jì)算折舊額。甲公司對(duì)貨運(yùn)汽車采用直線法折舊，并確定了折舊年限和凈殘值。根據(jù)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊的規(guī)定，該貨運(yùn)汽車應(yīng)從2007年7月開(kāi)始計(jì)提折舊。

2007年7～12月折舊額=（320 000—20 000）÷5÷2=30 000（元），年末計(jì)提折舊的賬務(wù)處理是： 借：銷售費(fèi)用 30 000 貸：累計(jì)折舊 30 000 注：固定資產(chǎn)折舊一般按月計(jì)提，此處為簡(jiǎn)化，假定年末進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每期末或者至少在每年終了時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2007年12月31日貨運(yùn)汽車出售預(yù)計(jì)可獲得凈現(xiàn)金流入215 000元，預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220 000元，即貨運(yùn)汽車的可收回金額為220000元；貨運(yùn)汽車的凈值為”290 000元（320 000-30 000），故需計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70 000元，賬務(wù)處理是： 借：資產(chǎn)減值損失 70 000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70 000 2 注：計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)原值320 000元，累計(jì)折舊30 000元，固定資產(chǎn)凈值290 000元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70 000元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值220 000元。

（4）根據(jù)規(guī)定，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。在已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況下，應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值，再扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額后的余額。

2008年折舊額=［（320 000-30 000-70 000）-10 000］÷4=52 500（元），年末時(shí)的賬務(wù)處理是： 借：銷售費(fèi)用 52 500 貸：累計(jì)折舊 52 500（5）2008年12月31日貨運(yùn)汽車預(yù)計(jì)出售可獲得凈現(xiàn)金流入120 000元，預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和預(yù)期處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為188 000元，即可收回金額188 000元。因計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為167 500元（220 000-52 500），小于可收回金額，根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，所以不需做賬務(wù)處理。__

第二部分 無(wú)形資產(chǎn)參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．B 2．D 3．D 4．A 5．D 6．D 7．D 8．A 9．A 10．B 11．B 12．A

二、多項(xiàng)選擇題

1．ABCDE 2．ABDE 3．ABC 4．ABCE 5．BC 6．ACD 7．BCD 8．ABD 9．ACDE 10．DE 11．ABCDE 12．ABCDE

三、判斷題

1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．√ 10．× 11．√ 12．×

四、賬務(wù)處理題 1．（1）

借：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 414 000 貸：銀行存款 414 000（2）

借：無(wú)形資產(chǎn)——某項(xiàng)專利權(quán) 120 000 貸：實(shí)收資本——DEF公司 120 000（3）對(duì)于商標(biāo)權(quán)，每月攤鈉額計(jì)算如下： 414 000 /（10×12）＝3 450 對(duì)于專利權(quán)，每月攤銷額計(jì)算如下： 120 000／（8 ×12）＝1 250 借：管理費(fèi)用 4 700 貸：累計(jì)攤銷 4 700（4）

借：銀行存款 115 000 累計(jì)攤銷 7 500 應(yīng)交稅費(fèi) 5 750 貸：無(wú)形資產(chǎn)——某項(xiàng)專利權(quán) 120 000 營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 8 250 2．（1）2007年6月1日至12月31日。借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出 46 800 一一資本化支出 180 000 貸：原材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)－一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6 800 應(yīng)付職工薪酬 100 000 3 銀行存款 80 000 借：管理費(fèi)用 46 800 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 46 800（2）2008年1月1日。

借：研發(fā)支出——資本化支出 12 000 貸：銀行存款 12 000 借：無(wú)形資產(chǎn)一一專利權(quán) 192 000 貸：研發(fā)支出－－資本化支出 192 000（3）2008年12月31日。借：制造費(fèi)用 38 400 貸：累計(jì)攤銷 38 400 3．（1）2003年12月1日。借：無(wú)形資產(chǎn) 600 000 貸：銀行存款 600 000 每月攤銷：

借：管理費(fèi)用 50 00 貸：累計(jì)攤銷 25 000（2）2007年12月31日。

賬面價(jià)值＝600 000一（600 000÷10÷12）×49＝355 000元 應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝355 000一284 000＝71 000元 借：資產(chǎn)減值損失――無(wú)形資產(chǎn)減值損失 71 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 71 000（3）2008年12月31日。

該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額＝284 000÷（12×5＋11）×12＝48 000元該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝284 000一48 000 ＝236 000元 可收回金額為259 600元，按規(guī)定，己計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得沖回。（4）2009年1月1日。借：銀行存款 60 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 48 000 貸：累計(jì)攤銷 48 000 4．（1）2006年1月。

借：無(wú)形資產(chǎn)——特許經(jīng)營(yíng)權(quán) 200 000 貸：銀行存款 200 000（2）2006年6月。

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 600 000 貸：銀行存款 600 000 借：管理費(fèi)用 600 000 貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出 600 000（3）2006年8月。

借：研發(fā)支出——資本化支出 4 800 000 貸：原材料 1 800 000 銀行存款 200 000 應(yīng)付職工薪酬 2 000 000 4

累計(jì)折舊 800 000（4）2006年10月1日。借：無(wú)形資產(chǎn) 4 800 000 貸：研發(fā)支出一一資本化支出 4 800 000 2006年12月31日 借：管理費(fèi)用 120 000 貸：累計(jì)攤銷 120 000（5）2007年12月31日。借：管理費(fèi)用 480 000 貸：累計(jì)攤銷 480 000 賬面價(jià)值＝4 800 000一（120 000＋480 000）＝4 200 000元 應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝4 200 000一1 800 000＝2 40 000元 借：資產(chǎn)減值損失——無(wú)形資產(chǎn)減值損失 2 40 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 400 000 2008年12月31日。借：管理費(fèi)用 600 000 貸：累計(jì)攤銷 600 000（6）2009年5月31日。

借：營(yíng)業(yè)外支出――處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 1 200 000 累計(jì)攤銷 1 200 000 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 400 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 4 800 000

第五篇：固定資產(chǎn)管理辦法

物資管理辦法

第一章 總 則

第一條為了加強(qiáng)公司資產(chǎn)管理，提高使用效益，保護(hù)公有財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)管理工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于集團(tuán)公司及各分公司（不包括有獨(dú)立人事管理權(quán)的專業(yè)公司，下同），其它所屬企業(yè)可參照?qǐng)?zhí)行或另行制訂管理辦法并報(bào)總公司辦公室備案。

第二章 物資分類

第三條固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上、在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上、使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。集團(tuán)辦公室根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第四條低值易耗品是指勞動(dòng)資料中單位價(jià)值在2000元以下或使用年限在一年以內(nèi)的物品。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方，在生產(chǎn)過(guò)程中可以多次使用不改變其實(shí)物形態(tài)，在使用時(shí)也需維修，報(bào)廢時(shí)可能也有殘值。由于它價(jià)值低，使用期限短，所以采用簡(jiǎn)便的方法，將其價(jià)值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。

第三章 物資的計(jì)價(jià)

第五條物資計(jì)價(jià)的原則和方法：

（一）購(gòu)入的物資以其購(gòu)入價(jià)加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)及其他附加費(fèi)用計(jì)價(jià)，國(guó)外購(gòu)入的還應(yīng)包括進(jìn)口稅金；

（二）自制、自建的物資，按建造過(guò)程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；

（三）在原有物資基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按物資原值，加上改建擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

（四）投資者投入的物資，按評(píng)估確認(rèn)或按合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。

（五）接受捐贈(zèng)、從境外調(diào)入或引進(jìn)的物資，以所附單據(jù)確定的金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無(wú)所附單據(jù)的，按照同類物資現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算；

（六）盤盈的物資，按照同類物資的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)； 公司購(gòu)建物資交納的資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入物資資產(chǎn)的價(jià)值。

公司可依法對(duì)物資進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對(duì)外投資，企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時(shí)，應(yīng)依法對(duì)所有物資進(jìn)行評(píng)估。

第四章 物資析舊與費(fèi)用攤銷

第六條公司固定資產(chǎn)提取折舊的范圍和折舊年限按國(guó)家規(guī)定范圍執(zhí)行。

第七條公司計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法（下稱直線法）。凈殘值率按3％計(jì)算。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。第八條直線法的折舊額按下列公式計(jì)算：

（一）固定資產(chǎn)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限

（二）固定資產(chǎn)年折舊率=固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值

（三）固定資產(chǎn)月折舊額-（固定資產(chǎn)值×固定資產(chǎn)年折舊率）/12 第九條低值易耗品費(fèi)用攤銷

（一）一次性攤銷法：購(gòu)入物資金額在500元以內(nèi)采用將其價(jià)值全部一次轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本的方法。

（二）五五攤銷法稱五成攤銷法：購(gòu)入物資金額在500元——2000元，領(lǐng)用時(shí)先攤銷其價(jià)值的50%（五成），報(bào)廢時(shí)再攤銷其價(jià)值的50%（扣除殘值）的方法。

第五章 物資購(gòu)置、報(bào)廢與管理

第十條各分公司的預(yù)算應(yīng)包括固定資產(chǎn)、低值易耗品購(gòu)置計(jì)劃和預(yù)算。購(gòu)置物資時(shí)應(yīng)填寫《物資購(gòu)置申請(qǐng)表》，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部和辦公室，并有集團(tuán)總裁及分公司總經(jīng)理簽字審批。

第十一條經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)置的物資，由辦公室負(fù)責(zé)購(gòu)置或經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后由申請(qǐng)部門按照指定規(guī)格、型號(hào)自行購(gòu)置。物資采購(gòu)后將相關(guān)資料報(bào)至集團(tuán)辦公室，由物資管理人員填制《入庫(kù)單》。

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，達(dá)到入賬要求的物資必須附帶入庫(kù)單方能審核通過(guò)，尤其注意工程設(shè)備采購(gòu)的登記；出納付款時(shí)復(fù)核，必須單據(jù)齊全之后才能付款、銷帳；同時(shí)將《入庫(kù)單》轉(zhuǎn)交給負(fù)責(zé)盤點(diǎn)的會(huì)計(jì)，及時(shí)更新信息。入庫(kù)單單獨(dú)存檔備查。

（二）物資管理人員按照入庫(kù)單上填寫的物資編碼，編制、打印并粘貼物資標(biāo)簽。

第十二條物資在各公司或者部門間調(diào)撥轉(zhuǎn)換時(shí)，相關(guān)各公司的物資管理人員需及時(shí)填制《變動(dòng)單》。及時(shí)更換物資標(biāo)簽，按照變動(dòng)單登記更改各類賬表，及時(shí)更新臺(tái)帳信息。

第十二條各分公司、直屬各部門報(bào)廢物資應(yīng)向集團(tuán)辦公室報(bào)送《物資報(bào)廢申請(qǐng)表》，集團(tuán)辦公室組織有關(guān)部門和人員鑒定并簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)呈有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)報(bào)廢。原則上維修費(fèi)用小于凈值的物資不予報(bào)廢。

第十二條單據(jù)填寫及要求。

《入庫(kù)單》、《物資報(bào)廢申請(qǐng)表》均一式兩份，一份由管理人員做存檔依據(jù)，一份交財(cái)務(wù)登記備查；《變動(dòng)單》一式三份，由集團(tuán)辦公室、雙方財(cái)務(wù)各執(zhí)一份做被查依據(jù)。

具體填制要求：

（一）、“單據(jù)編碼”上下聯(lián)編碼必須一致，作為后期對(duì)賬、查賬、核對(duì)的依據(jù)。

（二）、“物資編碼”按照本細(xì)則第七條要求填寫。

（三）、其余各項(xiàng)按照行列內(nèi)容填寫。

各單據(jù)必須在業(yè)務(wù)發(fā)生后一周內(nèi)填寫完并遞交財(cái)務(wù)，雙方人員必須做到及時(shí)更新臺(tái)帳數(shù)據(jù)。

在盤點(diǎn)過(guò)程中及過(guò)程后補(bǔ)辦和補(bǔ)送單據(jù)的視為管理人工作失職，按照公司考核辦法承擔(dān)處罰責(zé)任。

第十三條集團(tuán)辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)物資的實(shí)物管理，應(yīng)對(duì)所有物資進(jìn)行分類，以使用人為單位，登記明細(xì)臺(tái)帳，保證物資登記落實(shí)到個(gè)人。各部門辦公室內(nèi)的公用物資由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，如有員工調(diào)動(dòng)，暫時(shí)無(wú)人使用的物資由該部門負(fù)責(zé)人暫時(shí)負(fù)責(zé)。各公司辦公區(qū)域內(nèi)及其他公用物資由各公司物資管理人員負(fù)責(zé)，年內(nèi)會(huì)同財(cái)務(wù)部進(jìn)行物資盤點(diǎn)。

第十四條集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)物資的價(jià)值管理，應(yīng)根據(jù)物資實(shí)物的增減（購(gòu)置、報(bào)廢、盤盈、盤虧、毀損等）及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。

第十五條物資的日常維護(hù)、保養(yǎng)以及修理由各部門負(fù)責(zé)。各部門對(duì)資產(chǎn)的維護(hù)和管理應(yīng)建立崗位責(zé)任制度，落實(shí)到人。

第六章 物資清查

第十七條每年6月、12月由對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)部發(fā)起、集團(tuán)辦公室配合對(duì)公司物資進(jìn)行盤點(diǎn)。主要是通過(guò)對(duì)物資實(shí)物盤點(diǎn)進(jìn)行帳物核對(duì)，以便真實(shí)地反映其實(shí)有數(shù)量和分布情況。如有盤盈盤虧還應(yīng)查明原因。具體日期由財(cái)務(wù)和物資管理人員按照實(shí)際情況確定。

每年6月30日和12月31日必須將物資盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)送至集團(tuán)公司財(cái)務(wù)和辦公室。結(jié)果中必須注明雙方賬務(wù)核對(duì)有無(wú)錯(cuò)誤，盤點(diǎn)過(guò)程中有無(wú)補(bǔ)送、補(bǔ)記單據(jù)。

第十八條物資清查的程序：物資全面清查時(shí)，由集團(tuán)辦公室和財(cái)務(wù)部組成清查小組，編制“物資盤點(diǎn)表”，經(jīng)查核后確定出資產(chǎn)盤盈盤虧數(shù)額，根據(jù)“物資盤點(diǎn)表”填制《物資盤盈表》和《物資盤虧表》，經(jīng)有關(guān)人員簽字或蓋章后，財(cái)務(wù)部據(jù)以進(jìn)行有關(guān)的帳務(wù)處理。

第十九條財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的物資應(yīng)按重置完全價(jià)值作為原值，按新舊程度估計(jì)確定折舊額，并按重置完全價(jià)值減去累計(jì)折舊額后作為凈值。

第二十條物資有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)后的凈收入與其帳面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊）的差額以及物資盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。毀損、報(bào)廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過(guò)2年。

第七章 物資管理人員臺(tái)帳記賬辦法 第二十一條 明細(xì)賬記賬辦法

以使用人為單位，登記明細(xì)臺(tái)帳，保證物資登記落實(shí)到個(gè)人。各部門辦公室內(nèi)的公用物資由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，如有員工調(diào)動(dòng)，暫時(shí)無(wú)人使用的物資由該部門負(fù)責(zé)人暫時(shí)負(fù)責(zé)。各公司辦公區(qū)域內(nèi)及其他公用物資由各公司物資管理人員負(fù)責(zé)，帳頁(yè)備注欄填寫物資變動(dòng)原因。

（一）總賬匯總要求

按照物資分類匯總登記部門總賬及公司總賬。部門總賬要求分類匯總該部門各物質(zhì)數(shù)量，公司總賬要求分類匯總各公司物資數(shù)量。

注意事項(xiàng)：

公司發(fā)生大規(guī)模調(diào)換、變更時(shí)，任何個(gè)人不得隨意搬動(dòng)物資。由物資管理人員進(jìn)行統(tǒng)籌安排后，有計(jì)劃的搬運(yùn)物資。同時(shí)管理員必須及時(shí)盤點(diǎn)確認(rèn)物資流向，并在搬家后3個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)齊相關(guān)賬務(wù)及單據(jù)的登記。

公司員工發(fā)生崗位調(diào)動(dòng)時(shí)，由部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督，任何人員不得擅自搬動(dòng)辦公物資。應(yīng)及時(shí)告知管理人員具體情況，由管理人員根據(jù)具體變動(dòng)情況決定物資變動(dòng)情況。

公司員工辭職時(shí)，需到管理人員處辦理銷賬手續(xù)，管理人需在其辭職手續(xù)中簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)作為復(fù)核部門在辭職手續(xù)中負(fù)責(zé)監(jiān)督此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否完成，如未完善需待其完善后才辦理財(cái)務(wù)相關(guān)手續(xù)

（二）租賃站機(jī)械設(shè)備記賬辦法

租賃站設(shè)備物資由租賃站保管員負(fù)責(zé)。分類登記各類設(shè)備明細(xì)賬。

（三）財(cái)務(wù)明細(xì)臺(tái)賬記賬辦法 根據(jù)物資編碼分類登記明細(xì)賬。第八章 工作交接要求

第二十二條物資管理人員工作交接時(shí)，由交接人、接交人一同整理明細(xì)賬、匯總總賬，將總賬與財(cái)務(wù)賬核對(duì)無(wú)誤后，財(cái)務(wù)簽字確認(rèn)并注明時(shí)間結(jié)點(diǎn)；之后由交接人帶領(lǐng)接交人現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)各物資明細(xì)。盤點(diǎn)清楚后由本部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并注明時(shí)間節(jié)點(diǎn)，交接完畢。此后的物資管理工作均由接交人負(fù)責(zé)。此過(guò)程中如果有需要辦理手續(xù)的物資，由交接人和接交人共同辦理完物資手續(xù)。

第二十三條財(cái)務(wù)人員工作交接時(shí)，交接人與接交人核對(duì)物資管理人員賬務(wù)，核對(duì)清楚后，由物資管理人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（各公司主管會(huì)計(jì)，或財(cái)務(wù)經(jīng)理）簽字確認(rèn)并注明時(shí)間點(diǎn)，交接完成。

第九條 物資編碼原則

第二十四條單位簡(jiǎn)稱頭字母縮寫 + 分類代碼 + 數(shù)字。固定資產(chǎn)分類代碼： 建筑物類：G01 機(jī)器設(shè)備：G02 運(yùn)輸工具：G03 電子設(shè)備：G04 儀器儀表：G05 低值易耗品分類代碼： 生產(chǎn)用工器具：D01 辦 公 桌：D02 辦 公 椅：D03 文 件 柜：D04 其 他：D05 第十章 附 則

第二十五條本規(guī)定由辦公室負(fù)責(zé)解釋和修訂。