第一篇：財政部：施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度

財政部：施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度

第一章 總則

第一條、為了規(guī)范施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，結(jié)合施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點(diǎn)及其管理要求，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

其他行業(yè)獨(dú)立核算的施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也適用本制度。

第三條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日之內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

第四條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條、企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

第六條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)的工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確，完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查。

第二章 資金籌集

第七條、企業(yè)籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足；分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30%.法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條、企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入），接受捐贈的財產(chǎn)，資產(chǎn)的評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條、企業(yè)的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付分包工程款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、應(yīng)付投資者利潤、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款，預(yù)收工程款、預(yù)收備料款、預(yù)收銷貨款、預(yù)收購房定金、預(yù)收代建工程款、預(yù)提費(fèi)用，以及從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等。

長期負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付長期債券等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實(shí)際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條、企業(yè)流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。

第十五條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計入營業(yè)外收入。

第三章 流動資產(chǎn)

第十六條、流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第十七條、其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。

第十八條、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費(fèi)用、預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款等。

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計入財務(wù)費(fèi)用。

第十九條、企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的1%計提壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

第二十條、存貨包括主要材料、其他材料、周轉(zhuǎn)材料、設(shè)備、低值易耗品、機(jī)械配件、在建工程、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、結(jié)構(gòu)件、商品等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時出租房、周轉(zhuǎn)房視同存貨。

第二十一條、存貨按實(shí)際成本計價。

購入的，按買價加運(yùn)雜費(fèi)、采購保管費(fèi)和稅金等計價。

建設(shè)單位供應(yīng)的，按合同確定價值計價。

自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計價。

委托外單位加工的，按實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)等計價。

投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、稅金計價；無發(fā)票帳單的，按同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實(shí)際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

第二十二條、企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異將計劃成本按成本計算期調(diào)為實(shí)際成本。

第二十三條、企業(yè)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤?cè)牍こ坛杀竞凸芾碣M(fèi)用。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在用出租房、周轉(zhuǎn)房按其耐用年限分期平均攤?cè)氤杀尽?/p>

第二十四條、企業(yè)對存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入采購保管費(fèi)或管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十五條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十六條、固定資產(chǎn)分為以下六類：

一、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括生產(chǎn)和行政管理用房屋及建筑物、施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及試驗(yàn)設(shè)備和其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；

二、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼兒園、托兒所、俱樂部、食堂、醫(yī)院等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)；

三、租出固定資產(chǎn)；

四、未使用固定資產(chǎn)；

五、不需用固定資產(chǎn)；

六、融資租入的固定資產(chǎn)。

第二十七條、固定資產(chǎn)按照下列方法計價：

購入的，按照買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和繳納的稅金等計價。

自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)原價加上改、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額（無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價）加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、稅金、安裝調(diào)試費(fèi)等計價。

盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

第二十八條、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造而發(fā)生的尚未交付使用以前的專項(xiàng)工程支出，按照實(shí)際成本計價。

第二十九條、專項(xiàng)工程發(fā)生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入專項(xiàng)工程成本。單項(xiàng)工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間，計入開辦費(fèi)；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外支出。

專項(xiàng)工程交付使用前因試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出計入工程成本，發(fā)生的營業(yè)性收入扣除稅金后沖減工程成本。

第三十條、完工并已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應(yīng)按照工程全部支出數(shù)估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并從交付使用次月起計提折舊；辦理竣工決算后，按其實(shí)際價值調(diào)整原估價入帳的固定資產(chǎn)原值和已計提折舊。

第三十一條、企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備，經(jīng)財政部批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。

第三十二條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限（見附表一）實(shí)行工作量法的，其總行駛里程，總工作小時可按同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報主管財政機(jī)關(guān)備案。

平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

1－預(yù)計凈殘值率

年折舊率＝————————×100%

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3～5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由企業(yè)自主確定，報主管財政機(jī)關(guān)備案。

采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式為：

（一）按照行駛里程計算折舊的公式：

原值×（1－預(yù)計凈殘率）

單位里程折舊額＝————————————

總行駛里程

（二）按照工作小時計算折舊的公式：

原值×（1－預(yù)計凈殘值率）

每工作小時折舊額＝——————————————

總工作小時

采用雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

年折舊率＝————×100%

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。

采用年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

折舊年限－已使用年數(shù)

年折舊率＝————————————————×100%

折舊年限×（折舊年限＋1）÷2

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）×月折舊率

折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并在變更年度前報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十三條、計提折舊固定資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、在用施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及試驗(yàn)設(shè)備、其他固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用、修理停用的固定資產(chǎn)，融資租賃方式租入和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

不計提折舊的固定資產(chǎn)，包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)等。

提前報廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊，其凈損失計入營業(yè)外支出。

第三十四條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。

企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本費(fèi)用，不得沖減資本金。

第三十五條、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采取預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。

第三十六條、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價收入扣除清理費(fèi)用后的凈收益與其帳面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計折舊）的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第三十七條、企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)每年盤點(diǎn)一次。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減去估計累計折舊的凈收益，計入營業(yè)外收入。盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失人或保險公司賠償以及殘值后的凈損失，計入營業(yè)外支出。

企業(yè)在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費(fèi)。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十八條、無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十九條、無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計價。

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的，按照實(shí)際支付價款計價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價入帳。

非專利技術(shù)和商譽(yù)的計價，應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。

第四十條、無形資產(chǎn)從開始受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照兩者孰短的原則來確定。

法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第四十一條、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務(wù)收入。

第四十二條、遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期限在1年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費(fèi)用等。

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益利息等支出。

下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的利息支出、匯兌損益等。

開辦費(fèi)自生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按不得短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)，分期攤?cè)氤杀净蛘吖芾碣M(fèi)用。

第四十三條、其他資產(chǎn)包括臨時設(shè)施、特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

臨時設(shè)施是指企業(yè)為保證施工和管理的進(jìn)行而建造的各種簡易設(shè)施，包括現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、機(jī)具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設(shè)施；臨時鐵路專用線、輕便鐵道；臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱等管線；臨時性簡易周轉(zhuǎn)房，以及現(xiàn)場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、理發(fā)室、托兒所等臨時性福利設(shè)施。

臨時設(shè)施以建造時發(fā)生的實(shí)際支出計價，按工程受益期限分期攤?cè)牍こ坛杀?，報廢清理回收的殘值扣除清理費(fèi)用列作營業(yè)外收支。

特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章 對外投資

第四十四條、企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。包括短期投資和長期投資。

企業(yè)不得以國家專項(xiàng)儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十五條、企業(yè)的對外投資，按照下列原則確定：

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式對外投資的，按照實(shí)際支付的金額計價。

以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其它單位投資的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。資產(chǎn)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

企業(yè)認(rèn)購的債券，按照實(shí)際支付的價款計價。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，在債券到期前分期計入投資收益。

企業(yè)認(rèn)購的股票，按實(shí)際支付價款計價。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的價款扣除應(yīng)收股利后的差額計價。

第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長期投資，對被投資單位沒有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業(yè)的長期投資，并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時，相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。

第四十七條、企業(yè)對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔(dān)的虧損，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。

第四十八條、企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章 成本和費(fèi)用

第四十九條、企業(yè)在工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、銷售產(chǎn)品等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國家規(guī)定計入成本、費(fèi)用。

第五十條、施工企業(yè)工程成本分為直接成本和間接成本。

直接成本是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。

人工費(fèi)包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護(hù)費(fèi)等。

材料費(fèi)包括施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。

機(jī)械使用費(fèi)包括施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)。

其他直接費(fèi)包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。

間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。

第五十一條、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)以及開發(fā)間接費(fèi)用。

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。

前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、三通一平等支出。

建筑安裝工程費(fèi)包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

公共配套設(shè)施費(fèi)包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

開發(fā)間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

第五十二條、企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的工業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)輸、物資供銷、服務(wù)等單位生產(chǎn)、經(jīng)營成本的劃分，比照有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定辦理。

第五十三條、企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。

第五十四條、銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售費(fèi)用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。

第五十五條、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。

公司經(jīng)費(fèi)包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，并報主管財政機(jī)關(guān)備案。

工會經(jīng)費(fèi)是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。

職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括提取的離退休統(tǒng)籌基金）、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

待業(yè)保險費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

審計費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

綠化費(fèi)是指企業(yè)對本廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(fèi)是指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用內(nèi)：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年?duì)I業(yè)收入的5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過5000（含5000萬元）不足一億元的，不超過該部分營業(yè)收入的2‰；全年?duì)I業(yè)收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業(yè)收入的1‰。

第五十六條、職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十七條、財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費(fèi)用。

第五十八條、待攤和預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。攤銷期限一般不應(yīng)超過12個月。在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額；需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。

第五十九條、企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第八章 營業(yè)收入、利潤及利潤分配

第六十條、營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。

施工企業(yè)營業(yè)收入包括工程價款收入（含工程索賠收入，向發(fā)包單位收取的臨時設(shè)施基金、勞動保險基金、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)）、勞務(wù)、作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入，以及其他業(yè)務(wù)收入。

第六十一條、施工企業(yè)工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)，以出具的“工程價款結(jié)算帳單”經(jīng)發(fā)包單位簽證后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；產(chǎn)品銷售和商品交易以發(fā)出商品，同時收訖貨款或取得應(yīng)收貨款憑證時，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

第六十二條、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地、商品房在移交后，將結(jié)算帳單提交買方并得到認(rèn)可時，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù)，價款結(jié)算帳單經(jīng)委托單位簽證后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；出租房屋按合同、協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付的租金，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

以賒銷或分期收款方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應(yīng)收款，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

第六十三條、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第六十四條、企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

第六十五條、營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去銷售稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用等后的余額。

銷售稅金及附加包括營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。

施工企業(yè)營業(yè)利潤包括工程結(jié)算利潤、產(chǎn)品銷售利潤、勞務(wù)、作業(yè)利潤、材料銷售利潤、多種經(jīng)營利潤和其他業(yè)務(wù)利潤（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤，聯(lián)合承包節(jié)省投資分成收入，提前竣工投產(chǎn)利潤分成收入等）。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)利潤包括土地轉(zhuǎn)讓利潤、商品房銷售利潤、配套設(shè)施銷售利潤、代建工程結(jié)算利潤、出租房經(jīng)營利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。

第六十六條、投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括對外投資分擔(dān)的虧損，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價值差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第六十七條、企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營業(yè)外收支的凈額，為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的差額。

營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入、教育費(fèi)附加返還款，以及其他非營業(yè)性收入。

營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性的停工損失，非常損失，自辦技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)，公益救濟(jì)性捐贈，賠償金，違約金等。

第六十八條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下1年度的稅前利潤等彌補(bǔ)；下1年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。

第六十九條、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第七十條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配；

（一）被沒收的財物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

（二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)的10%提取，盈余公積金達(dá)到注冊資金50%時可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

第七十一條、股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：

（一）支付優(yōu)先股股利。

（二）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

（三）支付普通股股利。

企業(yè)當(dāng)年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會特別決議可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%.第七十二條、盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%.第七十三條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第七十四條、企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。

第七十五條、企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財務(wù)情況說明書中予以說明。

第七十六條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同）或者是當(dāng)月1日的國家外匯牌價。

第七十七條、月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶（不包括按調(diào)劑價單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目）的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第七十八條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如為凈損失，計入開辦費(fèi)，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷；如為凈收益，自企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的計入清算損益，其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。

第七十九條、企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價折合，實(shí)收資本帳戶按合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第八十條、企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時，按照下列原則處理：

企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨(dú)記帳的，支用時，按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辯認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。企業(yè)調(diào)劑外匯不實(shí)行單獨(dú)記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時，屬于購買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的，調(diào)劑外匯價差計入有關(guān)資產(chǎn)價值或者有關(guān)費(fèi)用；屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價差計入財務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時，實(shí)際取得款項(xiàng)與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

第十章 企業(yè)清算

第八十一條、企業(yè)宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案、清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單，處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)，向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資，清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。

第八十二條、清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)和清算期間取得的資產(chǎn)。

已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)；擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第八十三條、清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以評估確認(rèn)價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第八十四條、清算期間發(fā)生的法定清算機(jī)構(gòu)的成員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)以及清算過程中所必需的其他支出，計入清算費(fèi)用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。

第八十五條、企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù)，確實(shí)無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或清算損失。

第八十六條、企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳：

一、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

二、非正常壓價處理財產(chǎn)；

三、對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；

四、對未到期的債務(wù)提前清償；

五、放棄自己的債權(quán)。

第八十七條、企業(yè)財產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：

一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費(fèi)等；

二、應(yīng)繳未繳國家的稅金；

三、尚未償付的債務(wù)。

不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。

第八十八條、企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：

有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配；優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配；如果剩余財產(chǎn)不能全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十九條、清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告一并報送主管財政機(jī)關(guān)。

第十一章 財務(wù)報告與財務(wù)評價

第九十條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機(jī)關(guān)等政府部門和其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等提供年度的有關(guān)財務(wù)報表。

第九十一條、企業(yè)報送的年度財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表以及有關(guān)附表。年度財務(wù)報告于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報主管財政機(jī)關(guān)。

第九十二條、財務(wù)情況說明書，應(yīng)主要說明下列內(nèi)容：

一、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)物資財產(chǎn)變動等情況。

生產(chǎn)經(jīng)營狀況應(yīng)當(dāng)分別安工程、房地產(chǎn)開發(fā)、產(chǎn)品銷售、機(jī)械作業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行說明。

二、對某些重要項(xiàng)目采用的財務(wù)會計方法及其變動的情況和原因；對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項(xiàng)。

第九十三條、企業(yè)總結(jié)、考核和評價財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。

償債能力指標(biāo)主要有流動比率和速動比率，用于評價企業(yè)流動資產(chǎn)總體變現(xiàn)能力和償還短期債務(wù)能力；資產(chǎn)負(fù)債率，反映企業(yè)舉債經(jīng)營狀況。

營運(yùn)能力指標(biāo)主要有存貨周轉(zhuǎn)率，反映企業(yè)使用經(jīng)濟(jì)資源或資本的效率及有效性。

盈利能力指標(biāo)主要有資本金利潤率、銷售利稅率、凈值報酬率等，反映企業(yè)的盈利能力和投資效益。

主要財務(wù)指標(biāo)計算公式如下：

流動資產(chǎn)

流動比率＝——————×100%

流動負(fù)債

速動資產(chǎn)

速動比率＝——————×100%

流動負(fù)債

負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債率＝——————×100%

總資產(chǎn)

銷貨成本

存貨周轉(zhuǎn)率＝——————×100%

平均存貨

利潤額

資本金利潤率＝——————×100%

資本金總額

利稅總額

銷售利稅率＝——————×100%

銷售額

利稅額

凈資產(chǎn)報酬率＝——————×100%

平均股東權(quán)益

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采有上述指標(biāo)以外的一些比率進(jìn)行分析。

第十二章 附則

第九十四條、企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制訂內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務(wù)制度。

第九十五條、本制度由中國人民建設(shè)銀行總行商財政部修訂和解釋。

第九十六條、本制度自1993年7月1日起施行。

附表一：企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

類別

折舊年限

一、房屋及建筑物

1.房屋

30～40年

其中：簡易房

5～10年

2.建筑物

15～25年

3.傳導(dǎo)設(shè)施

15～28年

二、施工機(jī)械

1.起重機(jī)械

10～14年

其中：單轉(zhuǎn)電動起重機(jī)

5～7年

2.挖掘機(jī)械

10～14年

3.土方鏟運(yùn)機(jī)械

10～14年

4.鑿巖機(jī)械

10～14年

其中：內(nèi)燃鑿巖機(jī)

4～5年

風(fēng)動鑿巖機(jī)

4～5年

電動鑿巖機(jī)

4～5年

5.基礎(chǔ)及鑿井機(jī)械

10～14年

6.鋼盤及混凝土機(jī)械

8～10年

其中：混凝土輸送泵

4～5年

7.皮帶螺旋運(yùn)輸機(jī)

8～10年

8.泵類

8～10年

三、運(yùn)輸設(shè)備

1.汽車及拖掛

2.小型車輛

四、生產(chǎn)設(shè)備

1.木工加工機(jī)械

2.金屬切削機(jī)床

3.鍛壓設(shè)備

4.焊接及切割設(shè)備

其中：等離子切割機(jī)

磁力氧氣切割機(jī)

5.鍛造及熱處理設(shè)備

6.動力設(shè)備

其中：電動空壓機(jī)

柴油空壓機(jī)

制氧機(jī)組

液化氣循環(huán)壓縮機(jī)

高壓空壓機(jī)

軸氣風(fēng)機(jī)

7.維修專用設(shè)備

6～12年

6～12年

8～10年

10～14年

10～14年

7～10年

4～5年 4～5年

10～14年

11～18年

8～10年

8～10年

8～10年

8～10年

8～10年

8～10年

8～10年

8.其他加工設(shè)備

8～10年

五、試驗(yàn)設(shè)備及儀器

1.材料試驗(yàn)設(shè)備

7～10年

其中：白金坩鍋

50年

2.測定儀器

5～10年

3.計量儀器

4.探傷儀器

5.測繪儀器

六、其他固定資產(chǎn)

1.行政管理用車

2.辦公用具

其中：電子計算機(jī)

電視機(jī)

復(fù)印機(jī)

文字處理機(jī)

3.度量及消防用具

4.印刷機(jī)械

七、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

1.房屋

2.文體宣教用具

3.炊事用具

4.醫(yī)療器械

5.其他

其中：電冰箱

7～10年

7～10年

7～10年

6～12年

10～14年

4～8年 5～8年 5～8年 5～8年

10～14年

10～12年

30～45年

10～15年

8～10年

8～10年

7～10年

5～7年

冷凍機(jī)

5～7年

第二篇：[1994]140號-財政部《關(guān)于編審1994國有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)決算的通知》

財政部《關(guān)于編審１９９４國有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)決算的通知》

財基字[1994]140號

為做好１９９４國有施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財務(wù)決算的編審工 作，結(jié)合今年的財稅體制改革和財政部門職能的變化，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、根據(jù)財政部、中國人民建設(shè)銀行（９４）財辦字第２４號《財政部、中國人民建 設(shè)銀行關(guān)于財政部收回原委托中國人民建設(shè)銀行代行的財政職能的通知》，財政部已從１ ９９４年９月１日起，收回包括施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理在內(nèi)的財政職能。１９９ ４中央級國有企業(yè)的財務(wù)決算由財政部審批，地方級國有企業(yè)的財務(wù)決算由地方財政 部門審批。

二、根據(jù)今年財稅等經(jīng)濟(jì)體制改革和財政部門職能的變化要求，各地區(qū)、各部門要認(rèn) 真抓好財務(wù)決算的編審工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家的各項(xiàng)財稅政策和財務(wù)會計制度規(guī)定，保 證決算質(zhì)量，按時完成匯編上報任務(wù)。

三、１９９４企業(yè)財務(wù)決算編報范圍為國有企業(yè)。中央級國有企業(yè)的財務(wù)決算由 中央各主管部門審核匯總上報，地方級國有企業(yè)的財務(wù)決算由各地財政廳（局）審核匯總 上報。

四、各地區(qū)、各部門應(yīng)根據(jù)財政部（９４）財工字第４２號《關(guān)于財稅改革、外匯管 理體制改革后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理的通知》，做好企業(yè)財務(wù)處理與稅制改革、外匯管理體制 改革的銜接工作。

企業(yè)的納稅調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格按照財政部（９４）財工字第４２號文和《中華人民共和國企 業(yè)所得稅暫行條例》及其細(xì)則等規(guī)定執(zhí)行。除國家規(guī)定可以進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目以外，一 律不得進(jìn)行納稅調(diào)整。對國家規(guī)定實(shí)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生額高于國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整；實(shí)際發(fā)生額低于國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)按實(shí)際發(fā) 生額扣除。

按國家規(guī)定繳納增值稅的企業(yè)，應(yīng)對１９９４年初庫存的各種材料、在產(chǎn)品、自制半 成品、產(chǎn)成品、商品等，進(jìn)行全面清理。期初存貨中含有的待扣稅金，轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用單獨(dú) 反映，按財務(wù)統(tǒng)一規(guī)定處理；期初存貨中含有的已扣稅金不再進(jìn)行調(diào)整，按含稅成本、費(fèi) 用核算。

五、企業(yè)應(yīng)做好債權(quán)、債務(wù)的清理工作。對逾期的應(yīng)收帳款要采取積極措施抓緊催收，對確應(yīng)列作壞帳損失的，中央級企業(yè)每筆損失在人民幣５０萬元以上或全年累計壞帳損失 達(dá)到１００萬元以上的，報財政部審批，低于上述標(biāo)準(zhǔn)的由企業(yè)按規(guī)定列作壞帳損失并報 主管部門備案；地方級企業(yè)的壞帳損失處理由地方財政部門決定。企業(yè)因被投資人破產(chǎn)或 死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的投資，在報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后，作為投資損失處理。

六、企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支限額應(yīng)按《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支數(shù)額的營業(yè)收入中，如有繳納增值稅的收入，應(yīng)是不含稅的收入。

七、嚴(yán)格企業(yè)成本費(fèi)用的管理，企業(yè)“遞延資產(chǎn)”應(yīng)按國家規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行列示，分 期處理。各級財政部門和中央主管部門應(yīng)對企業(yè)遞延資產(chǎn)的分期攤銷計劃和實(shí)際處理情況 進(jìn)行審查監(jiān)督，防止企業(yè)潛虧。

八、根據(jù)財政部等五部委（９４）財稅字第０４４號《關(guān)于停止執(zhí)行以留利再投資退 ４０％所得稅規(guī)定的通知》，企業(yè)用稅后利潤進(jìn)行再投資的，不再退還所得稅。

九、企業(yè)對外投資應(yīng)按財務(wù)會計制度規(guī)定，采取成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。按照成本 法進(jìn)行核算的，其投資分回的利潤轉(zhuǎn)作投資收益，并據(jù)此進(jìn)行稅務(wù)處理；按照權(quán)益法核算 的，投資收益應(yīng)按企業(yè)在被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或分擔(dān)的數(shù)額核算，但

按實(shí)際分回的利潤進(jìn)行稅務(wù)處理。有關(guān)投資收益的具體稅務(wù)處理辦法按財政部、國家稅務(wù) 總局財稅字【１９９４】００９號《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》執(zhí)行。

十、企業(yè)稅后利潤應(yīng)按國家規(guī)定提取不低于１０％的盈余公積金，企業(yè)提取的公益金 不得大于企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金。企業(yè)的盈余公積金和公益金提取方案應(yīng)報 同級財政部門備案。

十一、根據(jù)勞動部、建設(shè)銀行勞部發(fā)【１９９４】１６４號《關(guān)于一九九四年國務(wù)院 有關(guān)部門所屬建筑施工企業(yè)百元產(chǎn)值工資含量包干工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》的規(guī)定，１９９ ３年職工人均貨幣工資增長低于當(dāng)?shù)芈毠ど钯M(fèi)用價格指數(shù)上漲、企業(yè)平均工資低于當(dāng)?shù)仄骄べY的企業(yè)，可從１９９４年１月起，在人均月增資５０元內(nèi)，按勞動部、財政部勞 部發(fā)【１９９４】２９７號文所分檔次，由主管部門提出方案，經(jīng)勞動部和財政部批準(zhǔn)后，相應(yīng)調(diào)整１９９４年工資含量系數(shù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何部門和企業(yè)不得自行調(diào)整。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市可參照勞部發(fā)【１９９４】１６４號文的精神執(zhí) 行。

實(shí)行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的施工企業(yè)，其含量工資的提取等仍按照建設(shè)部、勞 動部、中國人民建設(shè)銀行建施【１９９３】６６３號《關(guān)于一九九三年國有建筑施工企業(yè) 百元產(chǎn)值工資含量包干工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》執(zhí)行。

十二、各級主管部門、財政部門應(yīng)認(rèn)真編好１９９４年財務(wù)決算報表的財務(wù)情況說明 書。財務(wù)情況說明書除按《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實(shí) 現(xiàn)和分配、資金增減及周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金交納、各項(xiàng)財產(chǎn)物資變動等情況外，還應(yīng)重 點(diǎn)說明新稅制實(shí)施后企業(yè)的稅負(fù)變化情況和對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響情況以及欠交稅金、“兩 金”情況。已進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)說明工作的進(jìn)展情況和清查結(jié)果。

《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定的財務(wù)評價指標(biāo)中的銷售利稅率改為銷售利 潤率。

十三、１９９４財務(wù)決算的報送時間，中央各主管部門應(yīng)于１９９５年３月３１ 日以前一式兩份報送財政部；各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）應(yīng)于１９ ９５年４月３０日前將批復(fù)匯總后的財務(wù)決算一式兩份報送財政部。

十四、中央各主管部門和各地財政廳（局）在報送施工企業(yè)匯總財務(wù)決算的同時，還 應(yīng)報送財政部統(tǒng)一制定的決算匯總軟盤。

第三篇：企業(yè)財務(wù)制度范本

XXXXX有限公司企業(yè)財務(wù)制度

財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司日常財務(wù)管理、籌資管理和財務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：

1.負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財務(wù)收支計劃；審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開支；收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項(xiàng)；辦理日?，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2.負(fù)責(zé)公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準(zhǔn)則、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度，進(jìn)行會計核算；編制、季度、月份會計報表；按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結(jié)賬、對賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。

3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料；按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng)，配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算；完善各項(xiàng)成本輔助賬的設(shè)置，健全各項(xiàng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.配合公司內(nèi)部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財務(wù)管理，特制定本制度。

第一章 資金審批制度

1.總則

⑴ 所有款項(xiàng)的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請其在支出單上補(bǔ)簽意見；

⑵ 財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記；

⑶ 財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷ 開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑸ 往來款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑹ 非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑺ 用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。公司差旅費(fèi)開支制度

⑴ 公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼；

⑵ 公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具；

⑶ 公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行： ① 房租標(biāo)準(zhǔn)： A、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日； B、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。② 伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日；市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日。

⑷、實(shí)際報銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

3、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴ 公司管理人員的費(fèi)用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財務(wù)方可報支； ⑵ 涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)

4.車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴ 公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算；

⑵ 車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用；

⑶ 公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

5.辦公費(fèi)用、會議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

⑴ 公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理；

⑵ 辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況；

⑶ 辦公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊；

⑷ 辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊、登記、定期通報；

⑸ 公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排；

⑹ 有關(guān)工資、獎金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報財務(wù)部備案。

6.行政費(fèi)用報銷制度

⑴ 公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費(fèi)，向個人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支；

⑵ 公司職員報銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付；

⑶ 應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報制，批準(zhǔn)后方可實(shí)施；

⑷ 凡未具備報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務(wù)存底，待借款還回時財務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人；

⑸ 支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付；

⑹ 銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任；

⑺ 其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章 工程成本管理制度

1、公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2、公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價的預(yù)測及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3、工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購，確保設(shè)備材料及時供應(yīng)，積極進(jìn)行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4、財務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴ 參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計劃；

⑵ 負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

5、工程中間結(jié)算程序。

⑴ 施工單位于每月25日之前，將工程進(jìn)度結(jié)算報送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽；

⑵ 財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見，報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6、工程決算程序。

⑴ 施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核，財務(wù)部會簽；

⑵ 財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑶ 大工程辦理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算；

第三章 財產(chǎn)管理制度

1.公司財產(chǎn)的范圍

⑴ 公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵ 凡公司購入或自制的機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項(xiàng)價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶ 凡單項(xiàng)價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算

⑴ 公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；

⑵ 公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理；

⑶ 辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負(fù)責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴ 辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進(jìn)行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購；

⑵ 財產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺賬；

⑶ 各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

⑷ 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬；

⑸ 財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務(wù)部備案。

4.財產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

⑴ 公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查；

⑵ 各部門的年終財產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財務(wù)人員參加；

⑶ 財產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；

⑷ 凡已達(dá)到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見；

⑸ 凡尚未達(dá)到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實(shí)上報；屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失；屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。

XXXXXXXX有限公司

二〇XX年X月

第四篇：2014最新企業(yè)財務(wù)制度

2014最新企業(yè)財務(wù)制度

企業(yè)財務(wù)制度分為廣義財務(wù)制度和狹義財務(wù)制度兩種。廣義的財務(wù)制度是指用來規(guī)范企業(yè)與各相關(guān)方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及辦法的總和，狹義的財務(wù)制度又可稱企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，是由政府企業(yè)管理部門制定的用來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的具體規(guī)章制度。廣義的財務(wù)制度是狹義財務(wù)制度實(shí)施的外部環(huán)境，狹義的財務(wù)制度是廣義的財務(wù)制度在企業(yè)內(nèi)部的具體及延伸。

企業(yè)財務(wù)制度基本上包括三項(xiàng)內(nèi)容：財務(wù)管理職權(quán)、財務(wù)管理組織和財務(wù)管理制度。財務(wù)管理職權(quán)主要是指國家與企業(yè)之間、不同財務(wù)管理崗位之間、上級與下級之間的財務(wù)管理權(quán)限的劃分。財務(wù)管理組織形式是指企業(yè)設(shè)置財務(wù)管理部門或崗位的具體形式。我國企業(yè)一般都采取財務(wù)與會計合并的財務(wù)管理組織形式。財務(wù)管理制度即是管理各項(xiàng)財務(wù)活動的規(guī)章制度。我國企業(yè)財務(wù)管理法規(guī)體系是以《企業(yè)財務(wù)通則》為核心、以分行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度為主體、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度為補(bǔ)充的三者組成的多層次的法規(guī)體系。

為加強(qiáng)財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及建設(shè)局財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

一、財務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上。嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨，財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細(xì)算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

二、公司設(shè)財務(wù)部，財務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財務(wù)會計工作。

三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

四、財會人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、近期報帳。

五、財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。

六、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須由建設(shè)局財務(wù)科監(jiān)交。

七、財務(wù)部要加強(qiáng)對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。

八、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

九、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。

十、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制，即財務(wù)章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。

十一、銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總高收，也不準(zhǔn)以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。

十二、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不準(zhǔn)改變收款單位（人）。

十三、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實(shí)際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。

十四、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人不得借支公款。

十五、嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。

十六、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。

十七、正常的辦公費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報銷付款。

十八、未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，嚴(yán)禁為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個人擔(dān)保貸款。

十九、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。

設(shè)計企業(yè)財務(wù)制度時,應(yīng)以下列基本原則作指導(dǎo):

合法性原則

合法性原則是指企業(yè)財務(wù)制度的設(shè)計必須符合國家的法律、法規(guī)和政策,并將這些法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務(wù)制度中去。

(1)所設(shè)計的企業(yè)財務(wù)制度,必須符合《公司法》、《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)財務(wù)制度等財經(jīng)法規(guī)的要求。

(2)所設(shè)計的企業(yè)財務(wù)制度,必須與國家有關(guān)法規(guī)相協(xié)調(diào)。

財務(wù)管理與財務(wù)規(guī)律相結(jié)合原則

(1)財務(wù)管理活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,它管理的各個方面是有機(jī)聯(lián)系、共同制約和共同影響的,其對象具有系統(tǒng)性的特征。

(2)財務(wù)管理行為要受到客觀條件和客觀規(guī)律的制約。因此財務(wù)制度的設(shè)計應(yīng)注重財務(wù)管理的系統(tǒng)性和財務(wù)管理的規(guī)律性,使財務(wù)制度用系統(tǒng)的觀點(diǎn)來考查財務(wù)活動,并體現(xiàn)財務(wù)管理者的意志、愿望、目的和動機(jī)與特定的社會經(jīng)濟(jì)條件的有機(jī)結(jié)合,使財務(wù)管理能充分認(rèn)識、掌握和駕馭財務(wù)規(guī)律。

適應(yīng)性原則

(1)企業(yè)財務(wù)制度設(shè)計既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定,又要充分考慮企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,使其具有較強(qiáng)的可操作性。特別是國家賦予企業(yè)的理財自主權(quán),企業(yè)應(yīng)在其財務(wù)制度中具體化,凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財務(wù)事項(xiàng),企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式等方面的實(shí)際情況作出具體規(guī)定。

(2)應(yīng)特別指出的是,在制定企業(yè)財務(wù)制度時,切忌盲目照抄照搬。由于各企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、生產(chǎn)經(jīng)營過程和管理要求等方面存在差異,各企業(yè)的財務(wù)制度不可能通用,只能借鑒吸收而不能簡單模仿。如果不注意這一點(diǎn),制定的企業(yè)財務(wù)制度必然適應(yīng)性弱、指導(dǎo)性差,甚至將企業(yè)的財務(wù)工作引入歧途,導(dǎo)致事倍功半。

權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則

企業(yè)財務(wù)活動涉及面寬,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動影響大,企業(yè)財務(wù)活動組織得是否合理,財務(wù)關(guān)系處理得是否恰當(dāng),直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,因此,財務(wù)制度的制定體現(xiàn)財務(wù)管理權(quán)、責(zé)、利的結(jié)合,即首先賦予適應(yīng)的管理權(quán)限,并按照履行財務(wù)責(zé)任的情況給予應(yīng)有的物質(zhì)利益。

原則性與靈活性相結(jié)合原則

國家的財經(jīng)法規(guī)是企業(yè)必須遵守的原則、規(guī)定,也是企業(yè)制定財務(wù)制度的制約、導(dǎo)向因素之一,因此企業(yè)在制定財務(wù)制度時必須堅(jiān)持其原則性。

1.有利于保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益。投資者除參加決定一些重大事項(xiàng)外，一般不參與日常的生活經(jīng)營活動，投資者往往是為了了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和公司的財務(wù)狀況，進(jìn)而維護(hù)自身利益。公司的資產(chǎn)作為其對債權(quán)人的擔(dān)保，資產(chǎn)狀況如何，資產(chǎn)的經(jīng)營狀況如何，直接涉及債權(quán)人的債權(quán)是否能得到清償。財務(wù)會計工作的規(guī)范化，可以保證公司正確核算經(jīng)營成果，合理分配利潤；可以保證公司資產(chǎn)的完整；使債券人的利益得到保護(hù)。

2.有利于吸收社會投資。公司財務(wù)會計制度的規(guī)范化和公開化，可使社會各方面都能方便地了解到公司的經(jīng)營狀況和盈利能力。對經(jīng)營狀況比較好的公司，可以起到吸收社會投資的作用。

3.有利于政府的宏觀管理。公司在統(tǒng)一的財務(wù)會計制度規(guī)定下籌集分配資金，記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這有利于政府掌握情況，制定政策，實(shí)施管理。

為什么有些企業(yè)總是做不大?為什么以前的盈利方法現(xiàn)在卻不靈了?為什么企業(yè)經(jīng)營規(guī)模上去了，而利潤卻沒有同步上升?對于面臨諸多困境而又倍感焦慮的企業(yè)總經(jīng)理來說，建立全新財務(wù)理念，提升自身財務(wù)管理能力，是當(dāng)下唯一能解決這些問題的最佳答案。

第五篇：企業(yè)財務(wù)制度

企業(yè)財務(wù)制度

為了做好企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作，根據(jù)“會計法”，“會計準(zhǔn)則”，“會計制度”等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，制定本單位的財務(wù)管理制度。

一，賬簿設(shè)置總賬（含資金帳）現(xiàn)金日記賬，銀行日記賬，（以上裝訂本）分類明細(xì)賬（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本等設(shè)立明細(xì)科目核算）倉庫實(shí)物賬（有數(shù)量，金額等），賬簿啟用是按照規(guī)定貼印花稅票并注銷。

二，會計人員對有關(guān)會計事項(xiàng)的記載做到，真實(shí)，準(zhǔn)確，完整，對資金的來源，資金的運(yùn)用，盈利虧損如實(shí)反映，不做假帳假表。

三，以人民幣為記賬單位，有外幣折合人民幣記賬。記賬序時逐筆記賬，月度借貸發(fā)生額要有合計和累計。原始憑證審核后，編制記賬憑證及憑證編號，有關(guān)會計根據(jù)記賬憑證復(fù)核后記入有關(guān)帳戶。

四，現(xiàn)金會計保管好現(xiàn)金，下班后將現(xiàn)金存入保險柜，庫存現(xiàn)金按照銀行核定的限額不超存，收到的銷售貨款等現(xiàn)金，做到不坐支，及時解入銀行，需要現(xiàn)金時，從銀行提取。五，銀行會計，按照規(guī)定手續(xù)填開支票，蓋好印章，勤到銀行取回單，銀行對賬單來后，要及時核對銀行帳。

六，按照會計分工，各負(fù)其責(zé)，認(rèn)真，及時，全面記好帳目，月終時，有關(guān)會計，要按照規(guī)定提取折舊，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用成本，銷售金，損益等帳戶，算出財務(wù)成果，及時編制月，季，財務(wù)報表，上報有關(guān)部門。同時對月內(nèi)的會計憑證整理裝訂成冊。

七，季度或要做財務(wù)分析，主要反映資金來源，資金運(yùn)用和財務(wù)成果的成績和問題并提出改進(jìn)建議。

八，定期進(jìn)行對賬制度。首先財務(wù)要與倉庫保管物資部門對賬，同時財務(wù)內(nèi)部也要對賬，有關(guān)明細(xì)帳的余額要和總賬核對一致，發(fā)現(xiàn)不一致時，要及時查對調(diào)整。

九，年終應(yīng)進(jìn)行流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的盤存組織有關(guān)人員盤存，最后造具清冊，再與帳簿記載的金額核對，有盤虧時，要按規(guī)定向有關(guān)部門辦理報批手續(xù)，在未經(jīng)批準(zhǔn)前，按盤存結(jié)出的盈虧，先轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益帳戶，待批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入損益。

十，認(rèn)真核算增值稅銷項(xiàng)額和進(jìn)項(xiàng)額，算出當(dāng)期應(yīng)交稅額，并記好增值稅等專用帳簿。按時向國稅局，地稅局報送納稅申報表，財務(wù)報表，做到按期交稅。