第一篇：基金企業(yè)財務制度
股權投資基金管理有限公司
財務管理制度-卜憲杰
第一章 總則
第一條 為了加強投資有限公司（以下簡稱“本公司”）財務管理，保證會計信息質量，使公司的財務管理工作有章可循、有法可依，制定本制度。
第二條 本制度根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《小企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》等國家有關法律、法規(guī)，結合公司具體情況和公司對會計工作管理的要求制定。
第三條 本制度適用于公司各部門。第二章 財務管理組織機構 第四條 財會組織體系及機構設置
1、公司董事長對本公司財務管理的建立健全和有效實施以及經濟業(yè)務的真實性、合法性負責。公司財務管理工作在董事會領導下由總經理組織實施，公司設財務總監(jiān)崗位，是公司的財務負責人。財務總監(jiān)對董事會和總經理負責，財務總監(jiān)協(xié)助總經理管理好整個公司的財務會計工作，對公司的財務會計工作負責。
2、公司設財務部,配備與工作相適應、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務部根據(jù)會計業(yè)務設置工作崗位,建立崗位責任制。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作。
第五條 會計人員職業(yè)道德：
1、會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，提高專業(yè)知識和技能；
2、熟悉財經法律、法規(guī)、規(guī)章和新企業(yè)會計準則，熟悉本公司業(yè)務經營活動，按照法律、法規(guī)和新企業(yè)會計準則規(guī)定的程序和要求進行會計核算和管理工作，辦理會計業(yè)務應當實事求是、客觀公正；
3、保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整；
4、保守公司商業(yè)秘密和財務會計信息，不向外泄露公司機密。第六條 財
則規(guī)定的程序和要求進行會計核算和管理工作，辦理會計業(yè)務應當實事求是、客觀公正； 第六條 財務部的基本原則
建成立健全公司內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，依法計算和繳納各種稅款，確保投資者權益不受侵犯，并積極發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中和重要作用。財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細算，在企業(yè)經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
第七條 內部控制管理制度。
結合本公司經營特點和管理要求，建立內部會計管理制度，使會計管理工作滲透到經營管理各個環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內部會計管理制度包含：
1、內部牽制制度：必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴格的內部牽制制度，并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開。
2、內部稽核制度：明確會計稽核的職責、權限、程序和方法。
3、內部原始記錄管理制度：建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記錄的格式、內容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內部財產清查制度：定期清查財產，保證賬實相符。內部財務收支審批，按財務收支審批權限、范圍、程序執(zhí)行。
5、內部財務會計分析制度：制定財務指標分析方法，定期檢查財務指標落實情況，分析存在問題和原因。
6、內部財務指標評價與考核制度：定期對財務指標進行分析評價，并對相關責任人進行考核。
7、財務開支審批權限規(guī)定依據(jù)公司相關內控制度執(zhí)行。第八條 會計工作交接。
會計人員工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊，對未完成工作及重要工作事項應以書面形式移交，移交人應對其所管理的賬務真
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實性及資料的完整性負責。由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名，移交清冊填制一式肆份，交接雙方各執(zhí)壹份，監(jiān)交人壹份，存檔壹份（裝訂在移交當月的憑證后）。
第九條 公司各級員工必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。第三章 會計政策和財務管理基礎工作 第十條 會計期間：
本集團公司采用公歷年度，即每年從1月1日起至12月31 日止。第十一條 記賬本位幣：本集團公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條 記賬基礎和計價原則：本集團公司以權責發(fā)生制為記賬基礎，經濟業(yè)務發(fā)生時一般采用歷史成本，對于采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，以所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量為基礎。
第十三條 財務管理基礎工作
1、外來原始憑證必須具備以下內容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經濟業(yè)務的內容、數(shù)量、單價和金額。
2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報銷憑證。
3、外來原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位負責人批準后，才能代作原始憑證。屬確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經審批人批準后，代作原始憑證。
4、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上，還款時，應另開收據(jù)（不得退還原借據(jù)，借款時不準白條頂庫）。若從工資中扣款時，可不開收據(jù)，但必須寫明應發(fā)數(shù)、所扣還金額、實際發(fā)放數(shù)等。
5、公司應建立健全原始記錄。存貨的收發(fā)、領退、消耗、轉移及各項財產物資的毀損、報廢、處置等都應按要求及時做好完整的原始記錄，并確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時。
6、公司應強化全面預算管理。預算應當圍繞公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)年度目標任務，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。預算一般按年度編制，資本預算、籌資預算分季度、月份落實，業(yè)務預算按月落實。將預算作為制定、落實目標考核的依據(jù)。
7、記賬憑證的填制：會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。
（1）填制憑證使用會計科目應按國家頒布的企業(yè)會計準則的規(guī)定的“會計科目設置”進行；（2）摘要欄的內容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經濟業(yè)務摘要中應著重說明： A、現(xiàn)金收付業(yè)務的收付對象和款項性質；
B、銀行結算業(yè)務的結算方式、票據(jù)號碼、結算對象及款項性質； C、購貨業(yè)務的供貨單位名稱及主要品種、價格、數(shù)量； D、預收、預付款項的業(yè)務對象及業(yè)務內容； E、預提、應攤銷業(yè)務的提、攤期限及依據(jù)； F、待決、待處理事項的責任單位（人）和原因； G、物資內部轉移業(yè)務的內容、對象、原因和發(fā)生時間； H、物資內部轉移業(yè)務的對象、品名和數(shù)量。
（3）記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。
（4）會計憑證管理，財務部門要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時、妥善保管。資料的傳遞、交換應由交換雙方簽字認可。重要資料的移交由財務負責人指定專人監(jiān)交。會計憑證不得外借，特殊情況借用須經財務負責人批準。
第四章 資產營運管理 第一節(jié) 貨幣資金管理
第十四條 企業(yè)的資金通常包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。第十五條 原則上企業(yè)可以在下列范圍內使用現(xiàn)金：
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（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；
（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點以下的零星支出；
（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第十六條 現(xiàn)金的存取與保管
公司原則上庫存現(xiàn)金采用零庫存，對于上述現(xiàn)金支付款項原則采用網(wǎng)銀支付，公司支付現(xiàn)金，只能從庫存現(xiàn)金限額中或從開戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付。
第十七條 現(xiàn)金的日常管理與清查
1、錢賬分管：銀行卡及密碼由出納及會計分開保管。
2、出納每周向財務負責人理和總經理報送資金周報表，并確保該表準確、及時和完整。
3、出納人員應每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，清點庫存現(xiàn)金，確保賬實相符。
4、出納不得啟用未經會計核準的收據(jù)，收取現(xiàn)金應開具收據(jù)，并填寫收款人姓名。
5、現(xiàn)金支出必須以經審核的原始憑證為依據(jù)，對不符合規(guī)定或手續(xù)不完備的業(yè)務，出納有權拒絕付款。
6、出納不準坐支未經批準的款項、挪用公款，審批手續(xù)不齊的任何費用不能支付。
7、空白現(xiàn)金支票、轉帳支票、匯票等結算憑證及庫存現(xiàn)金均由出納用保險柜保。
8、要求會計人員與出納人員定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符；每月終了后，財務負責人應指定專人會同出納人員盤點庫存現(xiàn)金一次，保證賬賬相符、賬款相符。
第十八條 銀行賬戶的管理
銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用，銀行賬戶只供本單位經營業(yè)務收支使用，嚴禁借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支。
第十九條 銀行賬戶印鑒及網(wǎng)銀的密鑰應由出納和財務經理分別保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第二十條 票據(jù)的管理
公司應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
第二十一條 借款管理
1、借款范圍：員工出差、業(yè)務應酬、零星開支及現(xiàn)款小額采購可向財務部申請借款。
2、借款要求：
（1）員工因私不得向公司申請借款。
（2）臨時工和在試用期內的新進員工不得向公司申請借款。（3）員工只能在本單位借款，不得以公司名義在其他單位借款。
（4）所有員工借款必須做到月清月結(其中差旅費借款必須在出差回單位后一周內結清)。前次借款未結清的員工不得再向公司申請借款，特殊情況，須經董事長審批；事前先申請，5000元以下報總經理審批，5000元以上報董事長審批，財務才能辦理借款。
（5）外單位(個人)借款嚴格按照《公司資金拆借管理辦法》執(zhí)行。第二十二條 支付程序管理
1、公司應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。
2、公司應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。
（1）支付申請。公司有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。
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（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。
（3）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
（4）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
第二節(jié) 應收、預付款項管理
應收款項包括應收賬款、應收票據(jù)、預付款項、和其他應收款。具體內容包括： 1.公司因提供咨詢、服務等經營活動應收取的款項。2.公司預付的采購款、工程款及其他款項。3.公司與單位或個人發(fā)生往來而應收或暫付的款項。
第二十三條 加強對應收款項的管理，確保公司利益,，減少壞賬風險。風控部、業(yè)務部等有關部門與財務部應保持良好溝通并建立有效的信息傳遞渠道，以便公司及時掌握債務人情況。
第二十四條 應收款項管理和催收
1.業(yè)務部門設置業(yè)務臺賬，業(yè)務臺賬應當附有客戶申請、借款合同協(xié)議等相關單據(jù)，財務部應認真登記客戶往來賬，按債務人名稱建立明細核算，每月末向業(yè)務部報送“應收款項明細表”；
2.財務部需每月與業(yè)務部核對往來款項，定期向客戶發(fā)送、回收“往來款項確認單”。并將對賬結果書面反饋給公司領導和相關部門；
第二十五條 壞賬處理
1.壞賬是指公司無法收回或收回可能性極小的應收賬款； 2.壞賬的確認：
1）因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍無法收回的應收帳款 ；
2）因債務人逾期未履行其償債義務，而且具有明顯特征表明無法收回的應收帳款確認為壞帳損失； 3.除以上情況外如下情況下不能全額提取壞賬準備： 1）當年發(fā)生的應收賬款，以及未到期的應收賬款；
2）計劃對應收賬款進行債務重組，或以其他方式進行重組的； 3）與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款；
4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項 4.公司對壞賬損失采用直接核銷法。
5.應收款項在確定部分或全部無法收回時，原業(yè)務經辦人需寫出書面報告詳細說明原因，同時附上相關合法憑據(jù)（如破產法院判決書、有關協(xié)議、債務人死亡證明等其他有關證據(jù)），由董事會批準。審批完畢，送交財務部，由財務部負責據(jù)此銷賬。因我方原因造成應收款項無法收回的，公司將追究相關人員責任。
6.雖已全額提取了壞賬準備，壞賬在取得合法的憑據(jù)之前，財務部也不得銷賬。確實無法取得合法憑據(jù)的，經上述權限的審批程序后，方可銷賬。但必須做到賬銷案存，公司仍保留追索權，原經辦人仍有義務催索欠款。
第三節(jié)低值易耗品
低值易耗品是指辦公用品和使用年限在1年以內且單位價值在1000元以下的設備、器具、工具等。第二十六條 低值易耗品采用一次性攤銷法核算。
第二十七條 辦公用品管理制度：零星辦公用品，公司職工在領用薄簽字后領取。易耗品需本人填制物品采購審批單，經部門負責人簽字后，再由總經理簽批同意，由辦公室統(tǒng)一采購領取。
第二十八條 物質盤存制度：每年個人領用易耗品需由財務部牽頭各部門配合定期盤點。第四節(jié) 固定資產管理
固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過一個會計年度的有形資產。
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本公司固定資產標準為：使用年限在1年以上且單位價值在1000元和以上的房屋、建筑物、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。
預覽：
第二十九條 固定資產按外購或自建的實際成本計價：
1.無需再建造即可使用的固定資產，按實際支付的買價，包裝費，安裝費以及交納的有關稅費作為入賬價值。2.自建固定資產，按建造該資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價值。3.投資者投入的固定資產，按投資協(xié)議確認的入賬價值。如無協(xié)議價則可按公允價值入賬。
4.在原有基礎上改擴建的固定資產，按原值加上達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的改擴建費用，減去其間被替換部分的價值發(fā)生的變價收入作為入賬價值。
5.用銀行借款購建的固定資產，在該資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息記入該資產。
第三十條 固定資產折舊采用年限平均法。當月增加的固定資產,次月開始提取折舊;當月減少的固定資產,次月停止折舊。折舊年限、預計殘值率和年折舊率如下：
1.固定資產要做到有賬、有卡，賬實相符。財務部負責固定資產的價值核算與 管理，財務部應建立固定資產明細賬。
2.固定資產的購置、出售、報廢、盤盈、盤虧，由各部門提出申請，財務部核實后，按審批權限報總經理和董事會批準。
3.各部門的負責人是本部門的固定資產管理的第一責任人。資產實物由使用人負責管理。為保證安全完整和賬目與實物相符，在申請領用時財務部予以分類編號并貼粘樣簽。
4.固定資產管理人員工作變動時，要認真做好實物、賬目的清點移交工作。5.固定資產盤點：公司財務部每年定期組織綜合行政部相關人員盤點一
次，對于固定資產的盤虧、毀損、報廢，原使用部門要提出書面報告，并列明原因，按規(guī)定程序報批處置，并及時報送財務部門。個人領用的手提電腦、數(shù)碼攝影機，數(shù)碼攝像機如遺失則應參照原價及使用頻率進行賠償，但賠償金額最低不得低于賬面凈值。
第五節(jié) 對外投資管理 第三十一條 投資管理
1、投資包括股權投資、股票投資、債券投資和其他投資，根據(jù)投資時間長短、自身業(yè)務特點、投資策略和風險管理要求劃分，還包括長期股權投資、交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等。
2、公司對外投資實行專業(yè)管理和逐級審批制度。公司股東大會、董事會為公司對外投資的決策機構?？偨涋k、財務部對新的投資項目進行信息收集、整理和初步評估，經篩選后建立項目庫，提出投資建議；公司財務部負責對外投資的財務管理，負責將公司對外投資預算納入公司整體經營預算體系，并協(xié)同其他部門辦理出資手續(xù)、工商登記、稅務登記、銀行開戶、出資證明文件管理等工作。
3、企業(yè)對外投資時，根據(jù)投資方式不同，股權比例的不同，采用不同的核算方法。各企業(yè)應參照《企業(yè)會計準則－金融工具、金融資產、長期股權投資》規(guī)定的核算方法進行核算。
4、公司財務部是公司投資的財務管理和資金保障部門，負責對投資項目進行資金籌措與調度、會計核算和財務管理，并對投資項目的財務情況和預決算管理情況進行檢查和監(jiān)督。
5、公司財務部依照公司相關規(guī)定參與公司對外投資的轉讓、收回、注銷工作。第六節(jié) 無形資產及其他資產管理
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第三十二條 無形資產按取得時的實際成本計價如下：
1、購入的無形資產按購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出之和計價。
2、自行開發(fā)并按照法律程序被國家確認的無形資產，按照開發(fā)過程符合資本化條件的開發(fā)支出計價。
3、接受捐贈的無形資產，按照所附單據(jù)或參照同類無形資產的市值計價，無活躍市場的，按預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計價。
4、股東以無形資產作為資本或合作條件入股企業(yè)的，按評估確認或合同協(xié)議約定的金額計價，若合同或協(xié)議價格不公允，應按無形資產的公允價值入賬。
5、無形資產計價入帳后，對于使用壽命有限的無形資產，應從可供使用之日起，按法律規(guī)定或合同協(xié)議約定的有效期限或受益年限平均攤銷，沒有規(guī)定期限的，按照預計的不超過十年的使用期限分期攤銷。對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間不需要攤銷，如果期末重新復核后仍為不確定的，則應當在每個會計期間進行減值測試。
6、建立無形資產臺賬，對無形資產進行會計核算，參與無形資產的驗收、檢查、處置工作。定期進行無形資產清查盤點。監(jiān)督、指導管理部門對無形資產的管理。
7、長期待攤費用是已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，包括以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的改良支出等。企業(yè)發(fā)生的開辦費在發(fā)生當期直接記入管理費用，固定資產大修理支出，符合固定資產確認條件的應當計入固定資產成本，不符合固定資產確認條件的則在發(fā)生時直接計入當期損益，均不再計入長期待攤費用。長期攤銷費用的攤銷應當根據(jù)受益期限的長短平均攤銷。
第五章 日常負債管理
第三十三條 公司負債包括：應付票據(jù)、應付及預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、預計負責等。第三十四條 按公司相關相關規(guī)定支付和計提職工薪酬。在合理避稅的基礎上依法計提、繳納各類稅費。第三十五條 應付款項的管理實施細則
1.對于應付款項的支付，必須按程序經過審批后方能交出納進行支付。程序為：相關人員首先提出付款申請，并準確填寫付款申請單；付款申請單填好后，請款人將付款申請單、合同一起交部門主管簽字認可，財務部負責人審核、計劃內的報總經理審批，計劃外的除報總經理審批后還需報董事長審批，出納憑審核手續(xù)齊全的付款申請單辦理付款。
2.財務人員應及時登記應付賬款明細賬，并配合相關人員做好發(fā)票催收工 作。
第六章 收入管理
第三十六條 公司的營業(yè)收入分為資金使用費收入和手續(xù)費及傭金收入、財務咨詢收入、其他業(yè)務收入。資金使用費收入是指公司拆借資金業(yè)務確認的收入。手續(xù)費及傭金收入指公司確認的手續(xù)費、傭金收入。財務咨詢收入指公司提供財務咨詢服務確認的財務咨詢收入。第三十七條 營業(yè)收入的確認
1.資金使用費收入確認原則：公司每月依據(jù)合同約定確認收入。2.手續(xù)費及傭金收入、財務咨詢收入確認原則
提供財務咨詢等服務項目取得的收入，可在項目結束時一次確認收入。項目結束前所收款項視同負債，所發(fā)生的成本可先視同待攤費用，在確認收入時一次結轉。
第三十八條 公司營業(yè)收入均需通過往來科目核算，以反映整個業(yè)務過程。第七章 成本、費用
第三十九條 結合自身特點，按照內部財務管理制度，強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。
第四十條 經營過程中發(fā)生的與經營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、應計入損益的各種準備金和其他有關支出，應當按照國家有關規(guī)定計入當期損益。
第四十一條 成本核算，應當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。成本核算，應當以月年為計算期。同一計算期內，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。
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第四十二條 公司根據(jù)董事會通過的《金一公司薪酬管理制度》，嚴格對經營者和核心管理人員實行薪酬發(fā)放。第四十三條 根據(jù)有關法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保
險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應當據(jù)實列入成本（費用）。
第四十四條 為職工繳納住房公積金的處理，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；工會經費按照職工工資總額的2%計提；職工教育經費按照不超過職工工資總額的2.5%的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。
第四十五條 公司根據(jù)經營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責任。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。
第四十六條 應當注重費用支出與經濟效益的配比，實行費用預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。強化費用支出約束，對業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經費等實行重點監(jiān)控。業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預提。
第八章 收益、分配
第四十七條 公司經營業(yè)務范圍內的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應當在依法設置的會計賬簿上按照國家有關規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。
投資者、經營者及其他職工履行本公司職務所得收入，全部屬于公司，應當納入賬內核算，不得隱匿、轉移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。
第四十八條 公司發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。
第四十九條 公司本年實現(xiàn)的凈利潤（減彌補虧損，下同），應當按照提取法定盈余公積金、提取一般（風險）準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10％提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50％時，可不再提取。以前年度未分配利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。任意盈余公 積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。
經股東會決議，公司可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者
轉增資本。法定盈余公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25％。第九章 抵押與擔保管理
第五十條 公司作出的任何抵押與擔保行為，均需由相關部門提出申請，經總經理審核，最終必須經過公司董事會審議通過后方可予以執(zhí)行。
第五十一條 權責
1.公司的董事會為擔保事項的審批機構，公司其他部門無權對擔保作出審批。
2.公司法律顧問對抵押與擔保合同的法律事項進行必要的審查，規(guī)避相應的法律風險，并對擔保過程中出現(xiàn)的法律訴訟事項進行處理。
第五十二條 違反擔保管理規(guī)程的責任
1.公司董事、經理以及其他高管人員不得擅自越權簽訂擔保合同，如對公司利益造成損害的，應當追究當事人的相關責任。
2.公司全體董事對擔保事項可能產生的債務風險應有清醒的認識，如果因為違規(guī)或不恰當?shù)膶ν鈸Ｐ袨榻o公司造成損失的，則依法承擔連帶責任。
3.因擔保事項給公司造成經濟損失時，相關職能部門和人員應當及時采取有效措施，減少公司損失的進一步擴大，否則將依法追究相關人員的責任。
第十章 變更、清算
第五十三條 公司被責令關閉、依法破產或者經營期限屆滿終止經營或者解散的，應當按照國家法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定實施清算。公司自愿清算的，由公司股東會決議后執(zhí)行。依法進行清算，應當對非貨幣財產進行資產評估。
第五十四條 公司的清算財產支付清算費用后，按照國家有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務。
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第五十五條 公司清算完畢，應當編制清算報告，聘用會計師事務所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關部門、債權人以及其他利益相關者通告。
第十一章 財務報告與財務評價
第五十六條 財務報表包括對內和對外報表，對外報表按政府職能部門要 求報送。報送前經專門審核人員復核。對內報表包括下列內容：
1、資產負債表；
2、利潤表；
3、資金月報表；
4、期間費用明細表；
5、業(yè)務臺賬；
6、稅費繳納明細表；
7、經營業(yè)績完成表；
8、簡明扼要文字財務分析；
9、其他臨時性報表。第十二章 財務審批控制
第五十七條 公司對資金的支出必須編制月度用款計劃，各部門每月初編制用款計劃，報財務部，由財務部同意報總經理審核并報董事長批準后，在計劃內用款只需財務復核總經理審核，計劃外用款還需報董事長審核。
第五十八條 費用報帳
參照《金一公司費用管理制度》及相關解釋。費用采取事前申請制度，5000元以內由總經理審批，5000元以上報董事長審批。在計劃內報賬由財務部復核單據(jù)的合法性由總經理審批，并報董事長備案。
第五十九條 公司?？刭M用（如小汽車、單件在5000元以上的辦公用品等）由董事長審批，單件在5000元以內的辦公用品（含電腦、空調、復印機等）報總經理審批。零星辦公用品由各部門報綜合行政部統(tǒng)一采購、發(fā)放。
第六十條 各種審批明確規(guī)定要求以文件形式批準的，報銷時必須將批準的文件附在發(fā)票后。第十三章 會計檔案管理
第六十一條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應建立檔案，妥善保管，按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。
第六十二條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須報總經理批準。
第六十三條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。
第十四章 附則
第六十四條 本制度經董事會審定后，經總經理簽發(fā)下文執(zhí)行。第六十五條 本制度只保留紙質文本，一式兩份，財務部門、檔案部門分別保管。不得復印、外借。
第六十六條 本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行。
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第二篇：職工醫(yī)療保險基金財務制度
第一章總則
第一條、為規(guī)范社會醫(yī)療保險事業(yè)機構經辦職工醫(yī)療保險基金的財務行為，維護職工利益，根據(jù)國務院職工醫(yī)療保障制度改革的有關規(guī)定，制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國境內社會醫(yī)療保險事業(yè)機構經辦的職工醫(yī)療保險基金。
第三條、本制度所稱職工醫(yī)療保險基金是指依照國家法律、法規(guī)的規(guī)定向用人單位和職工個人收繳的，以及通過其他合法方式形成的用于保障職工基本醫(yī)療的專項基金。
第四條、職工醫(yī)療保險基金應納入預算管理，專款專用，不得擠占和挪用，也不得用于平衡其他財政收支預算。
第五條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構要認真地貫徹和執(zhí)行國家有關方針、政策，依法籌集和使用職工醫(yī)療保險基金；建立并健全內部財務管理制度；做好職工醫(yī)療保險基金預算、決算、核算、分析與考核等項工作，如實反映職工醫(yī)療保險基金財務狀況；做好控制、監(jiān)督、檢查工作；嚴格遵守財經紀律，確保職工醫(yī)療保險基金的安全和完整。
第六條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構有權根據(jù)工作需要，要求用人單位提供在職職工人數(shù)、職工工資總額、離退休人數(shù)、醫(yī)療費用等原始數(shù)據(jù)，以保證職工醫(yī)療保險基金的及時、足額收繳。
第二章基金預算
第七條、職工醫(yī)療保險基金預算是指社會醫(yī)療保險事業(yè)機構根據(jù)職工醫(yī)療保險制度實施計劃和任務編制的、經法定程序審批的職工醫(yī)療保險基金財務收支計劃。
第八條、預算的編制、審批和執(zhí)行。
（一）社會醫(yī)療保險事業(yè)機構于終了后，根據(jù)上一職工醫(yī)療保險基金的預算執(zhí)行情況和本職工醫(yī)療保險基金收支預測，按照收支平衡的原則編制職工醫(yī)療保險基金預算草案。
（二）編制預算草案要按照財政部門規(guī)定的報表格式、時間及編制要求進行。
（三）職工醫(yī)療保險基金預算草案編制完成后，經主管部門審核匯總，報同級財政部門審核后，列入同級政府財政預算。
（四）社會醫(yī)療保險事業(yè)機構按照批準的預算，籌集和使用職工醫(yī)療保險基金。在執(zhí)行過程中遇特殊情況需要調整預算時，應由社會醫(yī)療保險事業(yè)機構編制預算調整方案，由主管部門報同級財政部門審核，并報同級政府批準后執(zhí)行，但調整后的預算仍應保持收支平衡。
（五）社會醫(yī)療保險事業(yè)機構按期向主管部門并通過主管部門向同級財政部門報告職工醫(yī)療保險基金預算執(zhí)行情況。財政部門應逐級上報預算執(zhí)行情況。
第三章基金籌集
第九條、職工醫(yī)療保險基金由用人單位和職工個人共同繳納。
第十條、職工醫(yī)療保險基金收入由用人單位繳納醫(yī)療保險費收入（包括用預算安排的公費醫(yī)療經費繳納的醫(yī)療保險費，下同）、職工個人繳納醫(yī)療保險費收入、利息收入、上級補助收入、下級上解收入、轉移收入、財政補貼和其他收入組成。
用人單位繳納醫(yī)療保險費收入是指社會醫(yī)療保險事業(yè)機構向用人單位收繳的職工醫(yī)療保險費。用人單位的醫(yī)療保險費按照本單位在職職工工資總額和規(guī)定的繳費率由用人單位按月繳納。職工個人繳納醫(yī)療保險費收入是指社會醫(yī)療保險事業(yè)機構向職工個人收繳的職工醫(yī)療保險費。職工個人醫(yī)療保險費按照本人工資和規(guī)定的繳費率由用人單位從本人工資中按月代為扣繳。利息收入是指財政部門將職工醫(yī)療保險基金存入財政“醫(yī)療保險基金”專戶和社會醫(yī)療保險事業(yè)機構在銀行開設的“醫(yī)療保險基金收入”戶，“醫(yī)療保險基金支出”戶以及購買國家債券等取得的利息收入。上級補助收入是指上級社會醫(yī)療保險事業(yè)機構撥入的職工醫(yī)療保險基金收入。下級上繳收入是指下級社會醫(yī)療保險事業(yè)機構上繳的職工醫(yī)療保險基金收入。轉移收入是指職工調入本地區(qū)，其個人帳戶醫(yī)療基金隨同轉入等收入。財政補貼是指同級財政部門給予職工醫(yī)療保險基金的補貼。其他收入是指滯納金及財政部門核準的其他收入。滯納金是指因用人單位拖欠繳納醫(yī)療保險費而按規(guī)定收取的費用。
第十一條、第十條所列職工醫(yī)療保險基金收入項目按規(guī)定分別形成社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入和個人帳戶醫(yī)療基金收入。
離休人員和老紅軍納入職工醫(yī)療保障制度改革范圍的，職工醫(yī)療保險基金收入項目應按規(guī)定分別形成離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金收入、社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入和個人帳戶醫(yī)療基金收入。
（一）社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入是指按規(guī)定計入社會統(tǒng)籌的職工醫(yī)療保險基金收入。包括用人單位繳納的部分醫(yī)療保險費、上級補助收入、下級上解收入、社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金利息收入、財政補貼、其他收入。
（二）個人帳戶醫(yī)療基金收入是指按規(guī)定計入個人帳戶的職工醫(yī)療保險基金收入。包括用人單位按規(guī)定為職工繳納的一部分醫(yī)療保險費、職工個人繳納的醫(yī)療保險費、個人帳戶醫(yī)療基金的利息收入及轉移收入等。
（三）離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金收入是指按離休人員和老紅軍前年平均實際支出醫(yī)療費用從職工醫(yī)療保險基金收入劃出，實行單獨管理，專項用于離休人員和老紅軍的醫(yī)療費支出的職工醫(yī)療保險基金收入。
第十二條、職工醫(yī)療保險基金收繳，使用省級財政部門統(tǒng)一印制的繳庫憑證。
第十三條、用人單位和職工個人繳納的醫(yī)療保險費由社會醫(yī)療保險事業(yè)機構根據(jù)核定的繳款數(shù)額，填寫繳庫憑證從用人單位開戶銀行按月繳至國庫內“醫(yī)療保險基金”專戶；所繳零星或小額款項可先繳至社會醫(yī)療保險事業(yè)機構在銀行開設的“醫(yī)療保險基金收入”戶，然后社會醫(yī)療保險事業(yè)機構再按月匯總繳至國庫內“醫(yī)療保險基金”專戶。小額款項的具體標準由地方財政部門規(guī)定。繳入國庫的醫(yī)療保險基金，應按規(guī)定轉入財政部門在指定銀行開設的“醫(yī)療保險基金專戶”。社會醫(yī)療保險事業(yè)機構的“醫(yī)療保險基金收入”戶除繳付國庫內“醫(yī)療保險基金”專戶外，原則上只收不支。
第十四條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構應按照政府核定的繳費率及時、足額收繳，不得擅自減免。
第四章基金支付
第十五條、職工醫(yī)療保險基金支出管理的原則是“以收定支，收支平衡，略有結余”。
第十六條、職工醫(yī)療保險基金支出應執(zhí)行國家規(guī)定的項目和標準，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口擅自增加開支項目和提高標準。
第十七條、職工醫(yī)療保險基金支出項目包括社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出、個人帳戶醫(yī)療費支出、離休人員和老紅軍醫(yī)療費支出、利息支出、上繳上級支出、補助下級支出、轉移支出等。
社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出是指自付醫(yī)療費比例超過規(guī)定限額的職工個人，退休人員，按照規(guī)定報銷比例應由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金報銷的醫(yī)療費以及二等乙級以上革命傷殘軍人、患有國家認定特殊病種或實施計劃生育手術及其后遺癥應由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金報銷的醫(yī)療費支出。
個人帳戶醫(yī)療費支出是指按規(guī)定應由個人帳戶支付的職工個人醫(yī)療費支出。離休人員和老紅軍醫(yī)療費支出是指離休人員和老紅軍按規(guī)定報銷的醫(yī)療費支出。利息支出是指發(fā)生臨時借款時的利息支出。上繳上級支出是指上繳上級社會醫(yī)療保險事業(yè)機構的職工醫(yī)療保險基金支出。補助下級支出是指撥付給下級社會醫(yī)療保險事業(yè)機構的職工醫(yī)療保險基金支出。轉移支出是指職工調離本地區(qū)，個人帳戶醫(yī)療基金隨同轉出等支出。
第十八條、職工醫(yī)療保險基金支出按規(guī)定劃分為社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出和個人帳戶醫(yī)療基金支出。離休人員和老紅軍納入職工醫(yī)療保障制度改革范圍的，還包括離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金支出。
（一）社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出是指應由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出。包括社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出、利息支出、上繳上級支出、補助下級支出等。
（二）個人帳戶醫(yī)療基金支出是指應由個人帳戶開支的醫(yī)療費支出。包括個人帳戶醫(yī)療費支出、轉移支出等。
（三）離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金支出是指應由離休人員醫(yī)療保險基金報銷的離休人員和老紅軍醫(yī)療費支出。
第十九條、財政部門根據(jù)職工醫(yī)療保險基金預算和收支進度及社會醫(yī)療保險事業(yè)機構的撥款申請，按月從財政部門在銀行開設的“醫(yī)療保險基金”專戶中撥付到社會醫(yī)療保險事業(yè)機構在銀行開設的“醫(yī)療保險基金支出”戶，再由社會醫(yī)療保險事業(yè)機構根據(jù)職工醫(yī)療保險合同將所需款項撥至醫(yī)療機構等。
社會醫(yī)療保險事業(yè)機構的“醫(yī)療保險基金支出”戶除接受財政“醫(yī)療保險基金”專戶轉入職工醫(yī)療保險基金外，原則上只支不收。
第二十條、職工醫(yī)療保險基金當年入不敷出時，按下列順序予以解決：
（一）經同級財政部門批準，動用歷年滾存結余中的存款。
（二）存款不足彌補時，已建立職工醫(yī)療保險基金風險調劑金的地區(qū)由上級部門負責調劑解決；調劑后仍不足以解決或者沒有建立風險調劑金的地區(qū)，可按照財政部有關規(guī)定轉讓或提前變現(xiàn)以職工醫(yī)療保險基金購買的國家債券。提前變現(xiàn)國家債券具體辦法由財政部商有關部門另行制定。
（三）轉讓或兌付國家債券仍不能解決時，可經同級財政審核并報?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府批準后調整繳費率，調整后的繳費率超過職工工資總額％的應報財政部審批。
（四）采取上述措施仍無法解決的，同級財政可給予適當補貼。
第二十一條、離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金超支時，由原資金渠道解決，即：行政機關，金額預算管理的事業(yè)單位和差額預算管理的全民所有制醫(yī)院，由各單位預算內資金開支；差額預算管理的其他事業(yè)單位及自收自支預算管理的事業(yè)單位由單位提取的醫(yī)療基金中開支；企業(yè)在勞動保險費中列支。
第二十二條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構要積極試行對醫(yī)療機構按平均費用定額結算等付費制度，與定點醫(yī)療機構、銷售藥品的單位簽定有關基本醫(yī)療保險服務范圍、項目、費用定額等內容的合同，明確責任、權利和義務。付費結算期原則上為個月。
第五章基金結余
第二十三條、職工醫(yī)療保險基金結余是指職工醫(yī)療保險基金收支相抵后的余額。包括社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金結余、個人帳戶醫(yī)療基金結余。離休人員和老紅軍納入職工醫(yī)療保障制度改革范圍的，還包括離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金結余。
第二十四條、職工醫(yī)療保險基金結余除留足一定的支付費用外全部用于購買國家債券。
各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得利用職工醫(yī)療保險基金結余在境內外進行其他形式的直接或間接投資。
第六章資產負債
第二十五條、資產是指社會醫(yī)療保險事業(yè)機構在職工醫(yī)療保險基金籌集、使用過程中形成的現(xiàn)金、國庫內存款、銀行存款、國家債券、暫付款等。
第二十六條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構應認真做好現(xiàn)金的保管、押運和管理工作，按有關規(guī)定建立健全現(xiàn)金和銀行存款的內部控制管理制度?，F(xiàn)金的收付和管理，要嚴格遵守國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》中的有關規(guī)定。
第二十七條、職工醫(yī)療保險基金購買的國家債券應視同貨幣資金妥善保管，確保帳實相符。
第二十八條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構應及時辦理職工醫(yī)療保險基金存儲手續(xù)，按月和國庫、開戶銀行對帳，保證帳帳、帳款相符。
第二十九條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構應對暫付款定期清理，采取有效措施，組織催收，及時收回。
第三十條、負債是指社會醫(yī)療保險事業(yè)機構在職工醫(yī)療保險基金的籌集、使用過程中所發(fā)生的暫收款和臨時借款等。社會醫(yī)療保險事業(yè)機構對負債應定期清理，及時償還。
第七章基金決算
第三十一條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構應當定期向主管部門和財政部門等報送職工醫(yī)療保險基金財務報告。財務報告包括職工醫(yī)療保險基金收支表、資產負債表、有關附表和財務情況說明書。
財務情況說明書主要說明職工醫(yī)療保險基金的財務收支情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。的財務報告即職工醫(yī)療保險基金決算。
第三十二條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構應定期進行職工醫(yī)療保險基金財務分析，并向主管部門和財政部門報告。財政部門對社會醫(yī)療保險事業(yè)機構的財務報告審核后發(fā)現(xiàn)有不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，有權予以糾正。財務分析的主要內容包括職工醫(yī)療保險基金的籌集和使用情況、預算執(zhí)行情況、職工醫(yī)療保險基金財務管理情況等。財務分析的主要指標包括職工醫(yī)療保險基金年結余率、職工醫(yī)療保險基金實際收繳率等（附后）。
第三十三條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構于終了后，按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求等編報職工醫(yī)療保險基金財務報告。編制財務報告應做到數(shù)字真實，計算準確，內容完整，報送及時。
第三十四條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構編制的財務報告，經主管部門審核匯總后報同級財政部門審核批復。經過審核批準的職工醫(yī)療保險基金財務報告為基金決算，列入同級政府財政決算。
第八章監(jiān)督檢查
第三十五條、各級社會醫(yī)療保險事業(yè)機構要建立健全內部管理制度，定期或不定期對職工醫(yī)療保險基金籌集、使用情況等進行檢查；同時接受財政、審計、職工醫(yī)療保險基金監(jiān)督組織等部門的監(jiān)督檢查。
第三十六條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構與財政部門要定期和不定期核對財政專戶內的職工醫(yī)療保險基金收支情況，并向政府和職工醫(yī)療保險基金監(jiān)督組織匯報。
第三十七條、用人單位無故不按時、足額繳納職工醫(yī)療保險基金，由社會醫(yī)療保險事業(yè)機構責令其限期繳納；逾期不繳納的，除責令其補繳欠款外，按每日加收所欠款額‰的滯納金。
第三十八條、下列行為屬于違紀或違法行為：
（一）截留、擅自減免、擠占、挪用、貪污職工醫(yī)療保險基金；
（二）擅自增提用人單位醫(yī)療保險費；
（三）未將職工醫(yī)療保險基金及利息收入、滯納金收入等存入專戶；
（四）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。
第三十九條、屬三十八條所列行為，應限期糾正，并做相應的追回、退還等處理。
第四十條、對有第三十八條所列違紀或違法行為的單位以及主管人員和直接責任者的處罰，按照《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》、《行政處罰法》等有關規(guī)定執(zhí)行，觸犯刑律的依法追究刑事責任。
第四十一條、對單位以及主管人員和直接責任者處以的罰款上繳國庫。第九章附則
第四十二條、本制度由財政部負責解釋和修訂。
第四十三條、各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）根據(jù)本制度，結合本地區(qū)實際情況制定實施細則，并報財政部備案。
第四十四條、社會醫(yī)療保險事業(yè)機構的財務管理執(zhí)行國家有關事業(yè)單位財務制度。
第四十五條、本制度從年月日起施行。
各部門、各地區(qū)自行制定的職工醫(yī)療保險基金財務制度凡與本制度不符的，均應按本制度規(guī)定執(zhí)行。
附：財務分析指標
職工醫(yī)療保險基金年結余額職工醫(yī)療保險基金年結余率＝×％職工醫(yī)療保險基金年籌集額
職工醫(yī)療保險基金實際籌集額職工醫(yī)療保險基金實際收繳率＝×％職工醫(yī)療保險基金應籌集額
職工醫(yī)療保險基金年結余額＝當年職工醫(yī)療保險基金收入－當年職工醫(yī)療保險基金支出
第三篇：企業(yè)財務制度
公司考勤制度
第一章總 則
第一條 為了加強勞動紀律和工作秩序，特制定本制度。公司作息制度
第二條 公司夏季上班時間為8：00～11：30，13：00～17：00。
公司冬季上班時間為8：00～11：3013：00～16：30
第三章 工作制
第三條 公司實行每天8小時標準工作日制度。實行每周5天標準工作周制度，周工作小時為40小時。
第四條 遵照國家雙休日及法定節(jié)假日制度。
1.每周公休日2天。
2.法定節(jié)假日按國家規(guī)定執(zhí)行。
第五條 特殊情況不考勤須經總經理批準。
第六條 員工不得委托或代理他人打卡或簽到。
第七條 員工忘記打卡或簽到時，須說明情況，并留存說明記錄。
1.遲到。比預定上班時間晚到。
2.早退。比預定下班時間早走。
3.曠工。無故缺勤。
4.請假。可細分為幾種假。
5.出差。
6.外勤。全天在外辦事。
7.調休。
第六章 考勤統(tǒng)計及餐費
餐費標準為每個工作日4元，加班達8小時計算一個工作日，
第四篇：企業(yè)財務制度
企業(yè)財務制度
企業(yè)財務制度1
尊敬的董事長、各位同事：
大家好!
在過去的20xx年，我們財務中心在董事長的正確指導，在兄弟部門和各位同事的大力支持下，圓滿地完成了既定的各項工作。現(xiàn)將20xx年主要工作情況及20xx年工作規(guī)劃匯報如下：
一、團隊建設
(一)根據(jù)公司的業(yè)務發(fā)展情況，我們已建立起以中心副總、財務經理(暫缺)、會計、出納為主的三級財務管理團隊，目前財務工作人員10人;
(二)不定期組織學習財稅法規(guī)及公司的財務管理制度，不斷增強財務人員對最新財稅政策的了解，并就財務工作中存在的問題展開討論，群策群力，共同解決，共同提高。
二、制度建設
(一)建立并完善了部門架構，根據(jù)公司發(fā)展，對財務人員進行了較大的調整，制定了各崗位員工職責，目前各項財務工作都已步入正規(guī);
(二)制定了《財務中心管理手冊》，通過有效的管理制度，合理控制成本與費用，有效地發(fā)揮了財務監(jiān)督的作用，最大限度地規(guī)避財務系統(tǒng)風險，保障了集團的資金安全。
三、具體工作開展情況
(一)對公司各項費用成本開支及相關資金支出進行認真細致的的審核工作，確保各項支出真實、合法、符合公司相關的管理規(guī)定;
(二)及時準確地對內對外提供財務報表和財務分析; (三)配團的整體稅務規(guī)劃，根據(jù)所屬公司經營需要，負責合理組織稅收籌劃工作，力求做到稅務零風險;
(四)做好公司與稅務、銀行等對外關系的協(xié)調以及公司部門間的工作協(xié)調;
(五)積極配合總經辦做好公司執(zhí)照等有關證照的`年檢工作;及其他業(yè)務銜接工作;
(六)根據(jù)集團整體運營工作部署，完成與其他中心的各項業(yè)務銜接工作。
四、20xx年工作規(guī)劃
在新的一年，財務中心將根據(jù)集團的整體規(guī)劃，結合事業(yè)中心的工作安排，一如既往地做好日常會計核算、居間商結算及融資工作。我們將進一步完善財務管理制度，規(guī)范財務工作流程及與業(yè)務的銜接，為集團業(yè)務的進一步壯大提供強有力的后盾保障。
財務中心20xx年工作重點包含以下三個方面：
(一)制度建設
1、完善集團和下屬公司財務管理制度，規(guī)范財務工作流程; 2、建立和完善集團和下屬公司內部控制制度，有效減少業(yè)務漏洞，最大限度地保護公司的財產安全;
3、建立和完善集團和下屬公司財務信息體系，加強集團與各事業(yè)中心、職能中心的業(yè)務銜接。
(二)資金管理
1、根據(jù)集團整體經營計劃，制訂集團資金計劃，審核下屬公司資金計劃;
2、結合集團資金計劃，對集團所需資金的籌措方式進行成本測算，努力拓展集團和下屬公司融資渠道;
3、有效監(jiān)督已有項目資金使用情況，對偏離正常情況又未有合理解釋的事項及時風險預警。
(三)財務管理、稅務籌劃與團隊建設
1、做好日常會計核算，及時編制財務報表;
2、制訂和完善集團和下屬公司的月度、季度及財務報表模板、定期和不定期對集團和下屬公司財務狀況進行財務分析及財稅情況報告;
3、做好集團與居間商的結算工作，加強集團、下屬公司及外部單位往來款項管理方面，及時掌握合同進度、回款金額，并由專人編制專用表格進行管理;
4、根據(jù)集團和下屬公司不同經營項目，做好稅務籌劃以合理避稅;5、定期對集團財務人員和結算人員進行業(yè)務學習和崗位培訓，提高崗位工作人員的業(yè)務水平。
企業(yè)財務制度2
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執(zhí)行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款，清理催收應收款項;辦理日?，F(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算;編制、季度、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。
3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據(jù)。
5.配合公司內部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
第一章資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;
⑸往來款項的沖轉（指非正常經營業(yè)務），須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業(yè)務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領導批準支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度
⑴公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
⑵涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據(jù)需要，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：
①房租標準：a、部門經理以上職員，房租標準為120元/日;b、一般職員，房租標準為100元/日。
②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統(tǒng)一安排;
⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規(guī)定進行審核，并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付;
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施;
⑷凡未具備報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據(jù)給經辦人;
⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。
第二章工程成本管理制度
1.公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署。
2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作，對已經選擇定型的設備、材料進行采購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。
4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。
⑴參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃;
⑵負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。
5.工程中間結算程序。
⑴施工單位于每月25日之前，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內送財務部會簽;
⑵財務部根據(jù)有關文件資料、施工單位領用的供應材料數(shù)額，以及與施工單位其他經濟往來等情況，并參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導審批。
6.工程決算程序。
⑴施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務部會簽;
⑵財務部根據(jù)各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數(shù)和材料結算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結算應付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領導批準;
⑶大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責范圍聯(lián)合進行專項工程決算;
⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù)，財務部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結算。
第三章財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;
⑶凡單項價值在20xx元以下或價值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業(yè)務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購;
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯(lián)，財務部憑財產收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領用部門存查，一聯(lián)送財產歸口管理部門作為財產發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;
⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4.財產的清查、盤點
⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的'盤點清查;
⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;
⑶財產盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任;
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見;
⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。
小企業(yè)財務制度的實行有其必然性
中國小企業(yè)總數(shù)約在1000萬家左右，如果不以注冊與否作為標準的話，把城市個體工商戶、村及村以下的企業(yè)均作為個人、微型和中小型企業(yè)統(tǒng)計在內的話，實際的企業(yè)數(shù)應在4000萬家左右，小企業(yè)的發(fā)展在中國的發(fā)展起的舉足輕重的作用?；谛∑髽I(yè)是我國國民經濟的重要組成部分，及其在市場經濟中的重要作用，財政部以我國小企業(yè)自身特點、實際情況為出發(fā)點，參考國際上其它國家的做法，于20xx年4月24日頒布了《小企業(yè)會計制度》。小企業(yè)財務制度的制定實施對于我國的小企業(yè)及我國市場的經濟發(fā)展有其必然性和必要性。
一、小企業(yè)財務制度制定的原因
首先，小企業(yè)自身有其重要性。小企業(yè)作為國民經濟的重要組成部分，在繁榮市場、充分就業(yè)、發(fā)展高新技術、推動專業(yè)化分工方面發(fā)揮著不可替代的顯著作用。
其次，政府重視小企業(yè)的發(fā)展。對于小企業(yè)的發(fā)展我國政府也給予了足夠的重視，首先，于20xx年6月29日，第九屆全國人大常委會通過了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，并于20xx年1月1日已正式實施。
再次，各國都在關注小企業(yè)財務制度問題。20xx年9月在日內瓦召開的聯(lián)合國國際會計和報告標準政府間專家工作組（isar簡稱聯(lián)合國會計專家組）第十八次會議重點討論并研究了中小企業(yè)財務制度thldl.org.cn國際指南；國際會計準則理事會對小企業(yè)會計也給予了足夠的重視，目前正致力于小企業(yè)會計標準的制定旨在為世界各國小企業(yè)的會計模式提供相應的指南。
二、小企業(yè)財務制度的主要特點
1.簡化了會計科目，并給予小企業(yè)更多的增減帳戶的自主權。小企業(yè)財務制度規(guī)定了會計科目中存在著部分“合并科目”，如“應收股息”就是“應收股利”和“應收利息”帳戶的合并；對于一般企業(yè)設制的“預收帳款”小企業(yè)將其劃入“應收帳款”核算等。
張宇先生，管理會計領域的金牌講師，國資委下屬企業(yè)cma集訓班特聘講師，國內多家培訓機構的特聘講師。美國注冊管理會計師、法國國立橋路大學mba、美國管理會計師協(xié)會（ima）會員。的職業(yè)講師經驗，前4年主要講授營銷以及質量和設備管理、最近6年主要講授管理會計的知識體系。成為職業(yè)講師之前有10年世界500強企業(yè)的管理經驗。目前致力于管理會計的教學和咨詢，推動管理會計在中國企業(yè)內的實踐，提高國內企業(yè)的決策和管理水平。具有扎實而全面的企業(yè)管理理論素養(yǎng)。現(xiàn)任北京天下伐謀咨詢財務領導力學院院長，高級合伙人，獨家講師。
2．簡化了財務報告體系。小企業(yè)財務制度中僅要求提供資產負債表和利潤表兩張基本報表，至于現(xiàn)金流量表，小企業(yè)可以根據(jù)信息使用者的要求，選擇提供，在小企業(yè)會計報表附注中僅要求披露所采用的會計政策和會計估計，當期的主要交易等事項。
3．減值準備的處理。小企業(yè)財務制度僅對短期投資，存貨及應收款項計提減值準備，不要求對固定資產、無形資產等長期資產計提減值準備。
4．原材料、庫存商品的核算。除按售價核算的從事商品流通的小企業(yè)以外，其它小企業(yè)的原材料、庫存商品等均按實際成本法核算。
5．長期股權投資的核算。對被投資單位具有重大影響的投資，小企業(yè)財務制度僅要求按照簡化的權益法核算。
6.所得稅的核算。小企業(yè)均應按照應付稅款法計算確認所得費用。
7．借款費用的預算。要求小企業(yè)在固定資產開始建造達到預定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的專門借款費用均可資本化計入固定資產成本，而不必與資本支出數(shù)相掛鉤。
三、適用的范圍
財政部頒布的《小企業(yè)會計制度》規(guī)定：其執(zhí)行范圍是：在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金，經營規(guī)模較小的企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。根據(jù)
財政部“關于印發(fā)《企業(yè)會計制度》的通知，所有股份有限公司（包括上市公司）均須執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；但按《暫行規(guī)定》的標準，股份有限公司中也可能有一部分屬小規(guī)模企業(yè)。根據(jù)財政部關于印發(fā)《金融企業(yè)會計制度》的通知，各類金融企業(yè)都應執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》；根據(jù)財政部《外國投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關問題的規(guī)定》以及20xx年5月20日發(fā)布的《外國投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關問題的解答》，外商投資企業(yè)必須執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，其中外商投資金融企業(yè)可執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》，但并為指明其中的小企業(yè)可另行執(zhí)行。這樣《小企業(yè)會計制度》的實施實際上就限定在除股份有限公司、金融企業(yè)、外商投資企業(yè)以外的小企業(yè)范圍內了。
企業(yè)財務制度3
修訂后的《企業(yè)財務通則》（財政部令第41號）施行以來，各類企業(yè)結合自身特點，按照《企業(yè)財務通則》的規(guī)定逐步調整、修訂和完善了內部財務制度。在新舊財務制度銜接過程中，部分企業(yè)反映了一些問題，包括企業(yè)年金（即補充養(yǎng)老保險）繳費的列支、應付工資結余的處理等。為規(guī)范企業(yè)相關財務行為，現(xiàn)就有關問題通知如下：
一、關于企業(yè)補充養(yǎng)老保險費用的列支
（一）按照《企業(yè)財務通則》第四十三條的規(guī)定，已參加基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充養(yǎng)老保險。補充養(yǎng)老保險屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)繳費和個人繳費共同組成。
（二）補充養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費總額在工資總額4%以內的部分，從成本（費用）中列支。企業(yè)繳費總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負擔，企業(yè)應當從職工個人工資中扣繳。個人繳費全部由個人負擔，企業(yè)不得提供任何形式的資助。
《企業(yè)財務通則》施行以前提取的應付福利費有結余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費應當先從應付福利費中列支。
（三）企業(yè)繳費與職工繳費共同形成的補充養(yǎng)老保險基金，屬于參加補充養(yǎng)老保險計劃的職工所有，應當單獨設賬，與本企業(yè)及其他當事人的資產、業(yè)務嚴格分開。企業(yè)應當依法委托具有相應資質的基金管理機構對補充養(yǎng)老保險基金實施管理，并定期向職工公開補充養(yǎng)老保險基金的相關財務狀況和會計信息。
（四）對于建立補充養(yǎng)老保險之前已經離退休或者按照國家規(guī)定辦理內退而未納入補充養(yǎng)老保險計劃的職工，企業(yè)按照國家有關規(guī)定向其支付的'養(yǎng)老費用，從管理費用中列支。
二、關于企業(yè)應付工資結余的處理
（一）《企業(yè)財務通則》施行后，處于正常生產經營情況的企業(yè)，在繼續(xù)實施工效掛鉤政策均條件下，截至20xx年12月31日因實施工效掛鉤政策形成的應付工資結余，應當繼續(xù)作為負債管理，主要用于以后工資分配的“以豐補歉”，不能轉增未分配利潤、盈余公積、資本公積，以維護國家工效掛鉤政策的一致性。今后國家對企業(yè)工資管理政策進行重大調整或者制定出臺新的有關政策時，原有應付工資結余的處理再行規(guī)定。
企業(yè)截至20xx年12月31日拖欠的以下支出，經職工（代表）大會審議通過后，也可從上述工效掛鉤政策形成的應付工資結余中列支：
1、離退休人員符合國家規(guī)定的統(tǒng)籌項目外養(yǎng)老費用；
2、符合國家規(guī)定的內退人員基本生活費和社會保險費；
3、解除勞動合同的職工經濟補償金。
（二）企業(yè)進行公司制改建、接受新股東出資或者實施產權轉讓時，按照財政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定》（財企[20xx]313號）以及《關于〈企業(yè)公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定〉有關問題的補充通知》（財企[20xx]12號），工效掛鉤形成的應付工資結余應當在資產評估基準日轉增資本公積，不再作為負債管理，也不得量化為個人投資。
三、其他
（一）各級主管財政機關、各部門應當加強對所管理企業(yè)新舊財務制度銜接的指導和監(jiān)督。對于企業(yè)違反《企業(yè)財務通則》及本通知規(guī)定的行為，主管財政機關應當依法追究企業(yè)及其負有直接責任的主管人員和其他人員的責任。
（二）本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。涉及的稅收管理問題，按照財政部、國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。各地區(qū)、各部門、各企業(yè)以前有關財務規(guī)定及財務行為與本通知不符的，一律以本通知為準。各企業(yè)20xx財務會計報告涉及的相關問題，應當按本通知辦理。
企業(yè)財務制度4
1、收入問題：為少交稅收入記在賬外或是將不確認收入，將收入掛在往來科目中，此時也不會開增值稅發(fā)票，錢貨早已經交易。
2、成本問題：
①、情況1往往產生問題是賬面庫存商品成本結轉不及時，貨物已經發(fā)出但未記錄成本；或者是材料、人工等耗費已經計入成本，而與收入不配比。
②、部分生產類企業(yè)因車間零部件較多，材料入庫、出庫記錄不及時、不準確而產生賬面成本不準確，甚至有企業(yè)平時的成本按估計的方法來核算成本。
③、平時不對庫存進行盤點，使賬務和實際情況脫節(jié)，財務記錄不準確。
3、資金問題：
①、一般缺少資金，向銀行借款較多，一般與其他企業(yè)互相擔保；向個人借款用于暫時的資金往來或是生產經營，利息高于銀行貸款；有的還會存在職工集資問題。
②、現(xiàn)金、銀行存款：賬面現(xiàn)金較多，實際現(xiàn)金一般遠少于賬面，存在較多白條；現(xiàn)金使用不合規(guī)。
③、往往有較多的業(yè)務費（給客戶采購人員的'回扣），在白條中列支，到最后沒有相應的發(fā)票或是費用單。
④、出資、增資不實，往往是先出資再抽逃，以后通過費用方式慢慢的抵消掉。
4、人員工資問題：
①、往往繳納不足，與部分員工不簽訂勞動合同。
5、固定資產、無形資產問題：
①、固定資產入賬時間與實際情況不一致，導致折舊、攤銷在不同差異，也使損益表差異，甚至影響不同的盈虧情況。
②、賬面記錄與實際往往有差異；攤銷問題。有些可能已經報廢或減值，但仍掛賬。
③、因固定資產、無形資產一般金額較大，應與當?shù)赝惹闆r比較分析，可能有些利用固定資產、無形資產合同隱藏大額的非正常交易等。此處僅列指幾條，更多問題大家共同討論分享。
企業(yè)財務制度5
對于公司的財務管理，是一項相對來說比較復雜的一個過程，它不僅僅涉及到的是財務管理的清算，更是對整個公司財務進行綜合性管理的一個系統(tǒng)化工程，通過調查發(fā)現(xiàn)，當前的公司財務管理處于不斷上升的過程，與此同時，在公司資金運轉方面也呈現(xiàn)出一種多樣化趨勢。這樣就會導致對整個的公司財務的財務管理的要求提升到一個更高的層次。但在現(xiàn)實操作中，無論怎么對財務工作進行分析和處理，都會存在著一定的不足問題。因此，如何把公司財務管理問題與不足最小化、最優(yōu)化就成了當前我們急需解決的問題。然后在此基礎上進行進一步的完善和創(chuàng)新，以此來提高整個公司的整體效益。
一、公司財務管理財?shù)囊饬x與價值
隨著全球經濟體制的不斷變革和發(fā)展，在經濟領域的一些不正當行為表現(xiàn)的越來越明顯，在這種大的背景下，只有充分的利用公司財務管理去加強對公司的財務管理。才能真正切實保護好公司的利益。推動公司的穩(wěn)定健康發(fā)展。另一方面，還可以更好的去促進公司在財務管理方面工作效率的提高，并且在一定程度上去節(jié)省人力、物力，當然更為重要的是可以幫組公司進行法律制度體系的完善建設。讓整個公司真正的去適應到這個社會的發(fā)展，去創(chuàng)造出最大的經濟效益和社會價值。
二、當前公司財務管理中存在的問題與不足
（一）公司財務管理人員的素質較低
一般來說，在公司進行財務管理的過程中，需要的是專業(yè)的財務管理人員來執(zhí)行相關的管理工作任務。也就是說，財務管理人員在整個公司財務管理過程中的重要性是很大的。甚至可以說是公司進行財務管理的基礎。在現(xiàn)實的公司財務管理過程中，很多的財務管理人員因為自身素質或者其他問題，給公司財務管理工作帶來一定的安全威脅。其導致的結果，往往是公司的重要財務信息泄漏，嚴重的情況下，會導致整個公司資金的重大損失。
（二）財務管理過程中的三超現(xiàn)象對財務管理的影響
對于三超現(xiàn)象，只要是進行財務管理方面工作的相關人員，就是才熟悉不過了。所謂的三超現(xiàn)象就是在整個公司財務管理財務管理的過程中普遍存在的概算超計劃、預算超概算、結算超概算。造成這三超現(xiàn)象的主要原因是人為因素，同時其中也包含著一定的非認為因素，所以可以說，這是一個十分復雜的原因。最終造成了整個財務管理的超標現(xiàn)象。另一方面，是由于公司內部自身的原因因素，主要表現(xiàn)在其對相關的財務預算審批工作沒有進行很好的審查。缺乏一套嚴格的財務管理執(zhí)行程序，其最終結果也是造成了公司財務管理工作的超標現(xiàn)象。
（三）公司內部的財務管理工作的.相關制度體系有待完善
在當前經濟背景下，公司的財務管理是一個綜合性強、靈活性大的管理工作，如果在進行財務管理的過程總始終圍繞一個固定的執(zhí)行體系，那么就會大大限制和阻礙整個財務管理的工作效率和進度。在這種情況下，就需要財務管理的相關人員連續(xù)自身的實際情況，制定出一套適合自身發(fā)展的科學化的制度體系，來保證財務管理工作的發(fā)展。另一方面，在財務管理的過程中，分工不明確，職責劃分不恰當也會造成很大的影響。這些都是因為缺乏科學完善的制度體系所帶來的在整個財務管理工作中出現(xiàn)的風險。
三、如何創(chuàng)新當前公司財務管理財務管理
（一）培養(yǎng)新型財務管理人才，提高公司財務管理人員的自身素質
通俗簡單的說，就是要對在新形勢下的公司財務管理人員進行整體技能培訓和素質培訓，其根被目的就是為了防止因工作人員本身的問題而造成對公司財務造成一定不必要的損失，對于新型管理人才的教育和培訓，除了在對技能和素質上的要求外，還需要對其的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識做一定的培訓，因為在公司財務管理的過程總，如果始終保持著一個相對來說比較傳統(tǒng)的方式去進行管理。這樣不僅會造成公司財務管理的效率的低下，同時也會造成工作人員自身技能業(yè)績的不突出，如果在財務管理的過程中，相關工作人員在管理方式和手段上有一定新的創(chuàng)新，這樣不僅會提高對公司財務管理的效率。最為主要的是會創(chuàng)造出很高的公司財務和利潤。促進公司的發(fā)展。需要指出的是，不管對管理人才做出怎樣的選拔，都必要對工作人員要求持證上崗，這是最基本也是最根本的要求。只有這樣方能真正從本質上為整個公司財務管理工作提供資源保障。
（二）樹立整體管理理念
所謂的整體管理，就是對公司的財務管理進行綜合性管理，而不是只是單方面對其中的某個項目進行重點管理。在進行綜合管理的過程中，科學、完善的財務預算體制是整個公司財務管理的最主要也是最為核心的方面。具體的說，也就是在財務管理和執(zhí)行的過程中，需要對其中的每個具體環(huán)節(jié)以及細節(jié)都要按照規(guī)范化的標準去執(zhí)行，按照預定好的工作方式去完成，要嚴格控制好對整個公司財務的收支情況，對每一個具體的項目的資金運轉以及盈利情況都需要做及時的分析，另一方面，在公司進行財務管理的過程中，還需要對整個公司的相關資源進行合理的分配，并且要時刻按照國家在財務管理方面的要求去嚴格執(zhí)行。最后，也是較為關鍵的一點，就是需要對整個財務管理過程中出現(xiàn)問題的地方進行及時處理和糾正，以保障整個財務工作的順利進行。
（三）加強財務精細化管理觀念
把精細化財務管理工作滲透到企業(yè)財務管理的每一個細節(jié)中同加強財務觀念的方式相同，公司可以通過一系列的培訓工作以及與績效管理相互掛鉤的方式將精細化財務管理觀念深入到每一名員工的心中，是他們從內心認識到財務精細化管理的重要意義。同時，石油銷售企業(yè)合資公司應當積極組織一些員工活動，使員工對公司有一種家的感覺，轉變他們的工作觀念，變“要我工遵守制度”為“我要遵守制度”，這樣的話不僅能夠提高企業(yè)的文化度，而且能夠提高員工對于企業(yè)的認同感和歸屬感，也能夠加快財務精細化工作的步伐。在公司大力推進財務精細化管理的同時，要樹立財務精細化管理的觀念：逐步優(yōu)化財務管理職能、不斷拓寬財務管理領域；通過提供精細化的財務信息，引導公司生產經營的健康發(fā)展；通過推行全面財務精細化預算工作，實施全方位的財務精細化控制。通過以上幾種措施，就能夠將財務精細化管理觀念深入人心，同時也能夠將財 務精細化管理模式深入到企業(yè)的其他管理領域中。
（四）建立健全財務精細化管理工作制度
在大力推進財務精細化管理的同時，還要加強對財務精細化管理方面的制度建設。通過制度建設，不斷優(yōu)化財務部門的崗位分工，不斷完善財務部門的組織結構，不斷細化財務部門的崗位職責，不斷健全內部管理制度。與此同時，財務精細化管理制度建設還要以會計管理制度為標準，并與企業(yè)財務管理部門的發(fā)展情況相互聯(lián)系，制定出符合實際的財務精細化管理工作制度。只有確定了財務精細化管理制度，律師事務所公司的財務管理部門在進行財務精細化工作的同時才能夠有章可循、有據(jù)可查、責任到人，才能夠保證工作的規(guī)范化和科學化，才能夠保證財務精細化管理工作的順利進行。沒有規(guī)矩不成方圓，建立健全財務管理精細化工作制度是保證財務精細化工作順利進行的關鍵，同時，通過制度的建設也能夠約束財務管理人員的日常財務管理行為。有了制度也就有了約束，也就能夠對財務人員的工作進行具體的指導。所以說，建立健全財務精細化管理工作制度是貫徹落實財務精細化管理工作的關鍵所在。
四、結束語
通過以上對公司財務管理的科學探討和分析。在當前，經濟全球化不斷深入發(fā)展的大背景下，要想把公司財務管理財務管理的不足與問題降到最低，就需要對對當前的形式做出具體的科學的分析。然后充分結合自己的實際情況，尤其是在律師事務所這樣的公司，更應該制定出一套完全符合自己的財務管理工作的制度體系和管理機制，然后在執(zhí)行的過程中，需要進行科學化的及時調整與完善，進而保障公司財務管理的財務管理工作的科學化、具體化、精細化。為整個公司的發(fā)展創(chuàng)造出最大的經濟價值與社會價值。
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企業(yè)財務制度6
第一章總則
第一條為了加強企業(yè)財務管理，規(guī)范企業(yè)財務行為，保護企業(yè)及其相關方的合法權益，推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本通則。
第二條在中華人民共和國境內依法設立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。
其他企業(yè)參照執(zhí)行。
第三條國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應當確定內部財務管理體制，建立健全財務管理制度，控制財務風險。
企業(yè)財務管理應當按照制定的財務戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運資產，控制成本費用，規(guī)范收益分配及重組清算財務行為，加強財務監(jiān)督和財務信息管理。
第四條財政部負責制定企業(yè)財務規(guī)章制度。
各級財政部門（以下通稱主管財政機關）應當加強對企業(yè)財務的指導、管理、監(jiān)督，其主要職責包括：
（一）監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務規(guī)章制度，按照財務關系指導企業(yè)建立健全內部財務制度。
（二）制定促進企業(yè)改革發(fā)展的財政財務政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。
（三）建立健全企業(yè)財務會計報告審計制度，檢查企業(yè)財務會計報告質量。
（四）實施企業(yè)財務評價，監(jiān)測企業(yè)財務運行狀況。
（五）研究、擬訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經營預算的制度。
（六）參與審核屬于本級人民政府及其有關部門、機構出資的企業(yè)重要改革、改制方案。
（七）根據(jù)企業(yè)財務管理的需要提供必要的幫助、服務。
第五條各級人民政府及其部門、機構，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者（以下通稱投資者），企業(yè)經理、廠長或者實際負責經營管理的其他領導成員（以下通稱經營者），依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內部財務管理職責。
第六條企業(yè)應當依法納稅。企業(yè)財務處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進行調整。
第七條各級人民政府及其部門、機構出資的企業(yè)，其財務關系隸屬同級財政機關。
第二章企業(yè)財務管理體制
第八條企業(yè)實行資本權屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結構要求的財務管理體制。
企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定建立有效的內部財務管理級次。企業(yè)集團公司自行決定集團內部財務管理體制。
第九條企業(yè)應當建立財務決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權限和責任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應當通過職工（代表）大會審議或者聽取職工、相關組織意見的財務事項，依照其規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)應當建立財務決策回避制度。對投資者、經營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務決策事項，相關投資者、經營者應當回避。
第十條企業(yè)應當建立財務風險管理制度，明確經營者、投資者及其他相關人員的管理權限和責任，按照風險與收益均衡、不相容職務分離等原則，控制財務風險。
第十一條企業(yè)應當建立財務預算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務目標的要求，對資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動，實施全面預算管理。
第十二條投資者的財務管理職責主要包括：
（一）審議批準企業(yè)內部財務管理制度、企業(yè)財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃和財務預算。
（二）決定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經營者報酬、利潤分配等重大財務事項。
（三）決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務所、資產評估機構等中介機構事項。
（四）對經營者實施財務監(jiān)督和財務考核。
（五）按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務總監(jiān)。
投資者應當通過股東（大）會、董事會或者其他形式的內部機構履行財務管理職責，可以通過企業(yè)章程、內部制度、合同約定等方式將部分財務管理職責授予經營者。
第十三條經營者的財務管理職責主要包括：
（一）擬訂企業(yè)內部財務管理制度、財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃，編制財務預算。
（二）組織實施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務方案，誠信履行企業(yè)償債義務。
（三）執(zhí)行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權益。
（四）組織財務預測和財務分析，實施財務控制。
（五）編制并提供企業(yè)財務會計報告，如實反映財務信息和有關情況。
（六）配合有關機構依法進行審計、評估、財務監(jiān)督等工作。
第三章資金籌集
第十四條企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實物、無形資產、股權、特定債權等形式的出資。其中，特定債權是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉換債券、符合有關規(guī)定轉作股權的債權等。
企業(yè)接受投資者非貨幣資產出資時，法律、行政法規(guī)對出資形式、程序和評估作價等有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)接受投資者商標權、著作權、專利權及其他專有技術等無形資產出資的，應當符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。
第十五條企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權益資金的，應當擬訂籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內部決策程序和必要的報批手續(xù)，控制籌資成本。
企業(yè)籌集的實收資本，應當依法委托法定驗資機構驗資并出具驗資報告。
第十六條企業(yè)應當執(zhí)行國家有關資本管理制度，在獲準工商登記后30日內，依據(jù)驗資報告等向投資者出具出資證明書，確定投資者的合法權益。
企業(yè)籌集的實收資本，在持續(xù)經營期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉讓或者減少，投資者不得抽逃或者變相抽回出資。
除《公司法》等有關法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份，應當符合有關條件和財務處理辦法，并經投資者決議。
第十七條對投資者實際繳付的出資超出注冊資本的差額（包括股票溢價），企業(yè)應當作為資本公積管理。
經投資者審議決定后，資本公積用于轉增資本。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第十八條企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，可以用于彌補企業(yè)虧損或者轉增資本。法定公積金轉增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉增前注冊資本的25%為限。
第十九條企業(yè)增加實收資本或者以資本公積、盈余公積轉增實收資本，由投資者履行財務決策程序后，辦理相關財務事項和工商變更登記。
第二十條企業(yè)取得的各類財政資金，區(qū)分以下情況處理：
（一）屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。
（二）屬于投資補助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。
（三）屬于貸款貼息、專項經費補助的，作為企業(yè)收益處理。
（四）屬于政府轉貸、償還性資助的，作為企業(yè)負債管理。
（五）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。
第二十一條企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務資金的，應當明確籌資目的，根據(jù)資金成本、債務風險和合理的資金需求，進行必要的資本結構決策，并簽訂書面合同。
企業(yè)籌集資金用于固定資產投資項目的，應當遵守國家產業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。
企業(yè)籌集資金，應當按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)督。
第四章資產營運
第二十二條企業(yè)應當根據(jù)風險與收益均衡等原則和經營需要，確定合理的資產結構，并實施資產結構動態(tài)管理。
第二十三條企業(yè)應當建立內部資金調度控制制度，明確資金調度的條件、權限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調度資金，應當按照內部財務管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關手續(xù)。
企業(yè)向境外支付、調度資金應當符合國家有關外匯管理的規(guī)定。
企業(yè)集團可以實行內部資金集中統(tǒng)一管理，但應當符合國家有關金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。
第二十四條企業(yè)應當建立合同的財務審核制度，明確業(yè)務流程和審批權限，實行財務監(jiān)控。
企業(yè)應當加強應收款項的管理，評估客戶信用風險，跟蹤客戶履約情況，落實收賬責任，減少壞賬損失。
第二十五條企業(yè)應當建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行程序，根據(jù)合同的約定以及內部審批制度支付貨款。
企業(yè)選擇供貨商以及實施大宗采購，可以采取招標等方式進行。
第二十六條企業(yè)應當建立固定資產購建、使用、處置制度。
企業(yè)自行選擇、確定固定資產折舊辦法，可以征詢中介機構、有關專家的意見，并由投資者審議批準。固定資產折舊辦法一經選用，不得隨意變更。確需變更的，應當說明理由，經投資者審議批準。
企業(yè)購建重要的固定資產、進行重大技術改造，應當經過可行性研究，按照內部審批制度履行財務決策程序，落實決策和執(zhí)行責任。
企業(yè)在建工程項目交付使用后，應當在一個內辦理竣工決算。
第二十七條企業(yè)對外投資應當遵守法律、行政法規(guī)和國家有關政策的規(guī)定，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進行可行性研究，按照內部審批制度履行批準程序，落實決策和執(zhí)行的責任。
企業(yè)對外投資應當簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權益，實施財務監(jiān)管。依據(jù)合同支付投資款項，應當按照企業(yè)內部審批制度執(zhí)行。
企業(yè)向境外投資的，還應當經投資者審議批準，并遵守國家境外投資項目核準和外匯管理等相關規(guī)定。
第二十八條企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產，應當依法明確權屬，落實有關經營、管理的財務責任。
無形資產出現(xiàn)轉讓、租賃、質押、授權經營、連鎖經營、對外投資等情形時，企業(yè)應當簽訂書面合同，明確雙方的權利義務，合理確定交易價格。
第二十九條企業(yè)對外擔保應當符合法律、行政法規(guī)及有關規(guī)定，根據(jù)被擔保單位的資信及償債能力，按照內部審批制度采取相應的風險控制措施，并設立備查賬簿登記，實行跟蹤監(jiān)督。
企業(yè)對外捐贈應當符合法律、行政法規(guī)及有關財務規(guī)定，制定實施方案，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產的交接手續(xù)。
第三十條企業(yè)從事期貨、期權、證券、外匯交易等業(yè)務或者委托其他機構理財，不得影響主營業(yè)務的正常開展，并應當簽訂書面合同，建立交易報告制度，定期對賬，控制風險。
第三十一條企業(yè)從事代理業(yè)務，應當嚴格履行合同，實行代理業(yè)務與自營業(yè)務分賬管理，不得挪用客戶資金、互相轉嫁經營風險。
第三十二條企業(yè)應當建立各項資產損失或者減值準備管理制度。各項資產損失或者減值準備的計提標準，一經選用，不得隨意變更。企業(yè)在制訂計提標準時可以征詢中介機構、有關專家的意見。
對計提損失或者減值準備后的資產，企業(yè)應當落實監(jiān)管責任。能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒有證據(jù)證明實際損失的資產，不得核銷。
第三十三條企業(yè)發(fā)生的資產損失，應當及時予以核實、查清責任，追償損失，按照規(guī)定程序處理。
企業(yè)重組中清查出的資產損失，經批準后依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本。
第三十四條企業(yè)以出售、抵押、置換、報廢等方式處理資產時，應當按照國家有關規(guī)定和企業(yè)內部財務管理制度規(guī)定的權限和程序進行。其中，處理主要固定資產涉及企業(yè)經營業(yè)務調整或者資產重組的，應當根據(jù)投資者審議通過的業(yè)務調整或者資產重組方案實施。
第三十五條企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易的，應當遵守國家有關規(guī)定，按照獨立企業(yè)之間的交易計價結算。投資者或者經營者不得利用關聯(lián)交易非法轉移企業(yè)經濟利益或者操縱關聯(lián)企業(yè)的利潤。
第五章成本控制
第三十六條企業(yè)應當建立成本控制系統(tǒng)，強化成本預算約束，推行質量成本控制辦法，實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。
第三十七條企業(yè)實行費用歸口、分級管理和預算控制，應當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。
第三十八條企業(yè)技術研發(fā)和科技成果轉化項目所需經費，可以通過建立研發(fā)準備金籌措，據(jù)實列入相關資產成本或者當期費用。
符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團，可以集中使用研發(fā)費用，用于企業(yè)主導產品和核心技術的.自主研發(fā)。
第三十九條企業(yè)依法實施安全生產、清潔生產、污染治理、地質災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經費，按照國家有關標準列入相關資產成本或者當期費用。
第四十條企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費、勞務費、提成、返利、進場費、業(yè)務獎勵等支出的，應當簽訂相關合同，履行內部審批手續(xù)。
企業(yè)開展進出口業(yè)務收取或者支付的傭金、保險費、運費，按照合同規(guī)定的價格條件處理。
企業(yè)向個人以及非經營單位支付費用的，應當嚴格履行內部審批及支付的手續(xù)。
第四十一條企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關規(guī)定，對經營者和核心技術人員實行與其他職工不同的薪酬辦法，屬于本級人民政府及其部門、機構出資的企業(yè)，應當將薪酬辦法報主管財政機關備案。
第四十二條企業(yè)應當按照勞動合同及國家有關規(guī)定支付職工報酬，并為從事高危作業(yè)的職工繳納團體人身意外傷害保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。
經營者可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對企業(yè)技術研發(fā)、降低能源消耗、治理“三廢”、促進安全生產、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。
第四十三條企業(yè)應當依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。
已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個人負擔。
第四十四條企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務處理，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
職工教育經費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓。
工會經費按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會。
第四十五條企業(yè)應當依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。
企業(yè)對沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標準的各種攤派、收費、集資，有權拒絕。
第四十六條企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出：
（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。
（二）購買商業(yè)保險、證券、股權、收藏品等支出。
（三）個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>
（四）購買住房、支付物業(yè)管理費等支出。
（五）應由個人承擔的其他支出。
第六章收益分配
第四十七條投資者、經營者及其他職工履行本企業(yè)職務或者以企業(yè)名義開展業(yè)務所得的收入，包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費、勞務費、提成、返利、進場費、業(yè)務獎勵等收入，全部屬于企業(yè)。
企業(yè)應當建立銷售價格管理制度，明確產品或者勞務的定價和銷售價格調整的權限、程序與方法，根據(jù)預期收益、資金周轉、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，采取相應的價格策略，防范銷售風險。
第四十八條企業(yè)出售股權投資，應當按照規(guī)定的程序和方式進行。股權投資出售底價，參照資產評估結果確定，并按照合同約定收取所得價款。在履行交割時，對尚未收款部分的股權投資，應當按照合同的約定結算，取得受讓方提供的有效擔保。
上市公司國有股減持所得收益，按照國務院的規(guī)定處理。
第四十九條企業(yè)發(fā)生的經營虧損，依照稅法的規(guī)定彌補。稅法規(guī)定年限內的稅前利潤不足彌補的，用以后的稅后利潤彌補，或者經投資者審議后用盈余公積彌補。
第五十條企業(yè)凈利潤，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配：
（一）彌補以前虧損。
（二）提取10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本50%以后，可以不再提取。
（三）提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。
（四）向投資者分配利潤。企業(yè)以前未分配的利潤，并入本利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向投資者分配。屬于各級人民政府及其部門、機構出資的企業(yè)，應當將應付國有利潤上繳財政。
國有企業(yè)可以將任意公積金與法定公積金合并提取。股份有限公司依法回購后暫未轉讓或者注銷的股份，不得參與利潤分配；以回購股份對經營者及其他職工實施股權激勵的，在擬訂利潤分配方案時，應當預留回購股份所需利潤。
第五十一條企業(yè)彌補以前虧損和提取盈余公積后，當年沒有可供分配的利潤時，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第五十二條企業(yè)經營者和其他職工以管理、技術等要素參與企業(yè)收益分配的，應當按照國家有關規(guī)定在企業(yè)章程或者有關合同中對分配辦法作出規(guī)定，并區(qū)別以下情況處理：
（一）取得企業(yè)股權的，與其他投資者一同進行企業(yè)利潤分配。
（二）沒有取得企業(yè)股權的，在相關業(yè)務實現(xiàn)的利潤限額和分配標準內，從當期費用中列支。
第七章重組清算
第五十三條企業(yè)通過改制、產權轉讓、合并、分立、托管等方式實施重組，對涉及資本權益的事項，應當由投資者或者授權機構進行可行性研究，履行內部財務決策程序，并組織開展以下工作：
（一）清查財產，核實債務，委托會計師事務所審計。
（二）制訂職工安置方案，聽取重組企業(yè)的職工、職工代表大會的意見或者提交職工代表大會審議。
（三）與債權人協(xié)商，制訂債務處置或者承繼方案。
（四）委托評估機構進行資產評估，并以評估價值作為凈資產作價或者折股的參考依據(jù)。
（五）擬訂股權設置方案和資本重組實施方案，經過審議后履行報批手續(xù)。
第五十四條企業(yè)采取分立方式進行重組，應當明晰分立后的企業(yè)產權關系。
企業(yè)劃分各項資產、債務以及經營業(yè)務，應當按照業(yè)務相關性或者資產相關性原則制訂分割方案。對不能分割的整體資產，在評估機構評估價值的基礎上，經分立各方協(xié)商，由擁有整體資產的一方給予他方適當經濟補償。
第五十五條企業(yè)可以采取新設或者吸收方式進行合并重組。企業(yè)合并前的各項資產、債務以及經營業(yè)務，由合并后的企業(yè)承繼，并應當明確合并后企業(yè)的產權關系以及各投資者的出資比例。
企業(yè)合并的資產稅收處理應當符合國家有關稅法的規(guī)定，合并后凈資產超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應當變更注冊資本或者由投資者補足出資。
對資不抵債的企業(yè)以承擔債務方式合并的，合并方應當制定企業(yè)重整措施，按照合并方案履行償還債務責任，整合財務資源。
第五十六條企業(yè)實行托管經營，應當由投資者決定，并簽訂托管協(xié)議，明確托管經營的資產負債狀況、托管經營目標、托管資產處置權限以及收益分配辦法等，并落實財務監(jiān)管措施。
受托企業(yè)應當根據(jù)托管協(xié)議制訂相關方案，重組托管企業(yè)的資產與債務。未經托管企業(yè)投資者同意，不得改組、改制托管企業(yè)，不得轉讓托管企業(yè)及轉移托管資產、經營業(yè)務，不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產對外擔保。
第五十七條企業(yè)進行重組時，對已占用的國有劃撥土地應當按照有關規(guī)定進行評估，履行相關手續(xù)，并區(qū)別以下情況處理：
（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入企業(yè)資產管理，但企業(yè)應當明確劃撥土地使用權權益，并按規(guī)定用途使用，設立備查賬簿登記。國家另有規(guī)定的除外。
（二）采取作價入股方式的，將應繳納的土地出讓金轉作國家資本，形成的國有股權由企業(yè)重組前的國有資本持有單位或者主管財政機關確認的單位持有。
（三）采取出讓方式的，由企業(yè)購買土地使用權，支付出讓費用。
（四）采取租賃方式的，由企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。
企業(yè)進行重組時，對已占用的水域、探礦權、采礦權、特許經營權等國有資源，依法可以轉讓的，比照前款處理。
第五十八條企業(yè)重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金，應當以企業(yè)現(xiàn)有資產優(yōu)先清償。
第五十九條企業(yè)被責令關閉、依法破產、經營期限屆滿而終止經營的，或者經投資者決議解散的，應當按照法律、法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實施清算。清算財產變賣底價，參照資產評估結果確定。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
企業(yè)清算結束，應當編制清算報告，委托會計師事務所審計，報投資者或者人民法院確認后，向相關部門、債權人以及其他的利益相關人通告。其中，屬于各級人民政府及其部門、機構出資的企業(yè)，其清算報告應當報送主管財政機關。
第六十條企業(yè)解除職工勞動關系，按照國家有關規(guī)定支付的經濟補償金或者安置費，除正常經營期間發(fā)生的列入當期費用以外，應當區(qū)別以下情況處理：
（一）企業(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付。
（二）企業(yè)清算時發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產優(yōu)先清償。
第八章信息管理
第六十一條企業(yè)可以結合經營特點，優(yōu)化業(yè)務流程，建立財務和業(yè)務一體化的信息處理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)財務、業(yè)務相關信息一次性處理和實時共享。
第六十二條企業(yè)應當逐步創(chuàng)造條件，實行統(tǒng)籌企業(yè)資源計劃，全面整合和規(guī)范財務、業(yè)務流程，對企業(yè)物流、資金流、信息流進行一體化管理和集成運作。
第六十三條企業(yè)應當建立財務預警機制，自行確定財務危機警戒標準，重點監(jiān)測經營性凈現(xiàn)金流量與到期債務、企業(yè)資產與負債的適配性，及時溝通企業(yè)有關財務危機預警的信息，提出解決財務危機的措施和方案。
第六十四條企業(yè)應當按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按時編制財務會計報告，經營者或者投資者不得拖延、阻撓。
第六十五條企業(yè)應當按照規(guī)定向主管財政機關報送月份、季度、財務會計報告等材料，不得在報送的財務會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實。主管財政機關應當根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓和技術支持。
企業(yè)對外提供的財務會計報告，應當依法經過會計師事務所審計。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第六十六條企業(yè)應當在內定期向職工公開以下信息：
（一）職工勞動報酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓、休假等信息。
（二）經營者報酬實施方案。
（三）財務會計報告審計情況。
（四）企業(yè)重組涉及的資產評估及處置情況。
（五）其他依法應當公開的信息。
第六十七條主管財政機關應當建立健全企業(yè)財務評價體系，主要評估企業(yè)內部財務控制的有效性，評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產營運能力、發(fā)展能力和社會貢獻。評估和評價的結果可以通過適當方式向社會發(fā)布。
第六十八條主管財政機關及其工作人員應當恰當使用所掌握的企業(yè)財務信息，并依法履行保密義務，不得利用企業(yè)的財務信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。
第九章財務監(jiān)督
第六十九條企業(yè)應當依法接受主管財政機關的財務監(jiān)督和國家審計機關的財務審計。
第七十條經營者在經營過程中違反本通則有關規(guī)定的，投資者可以依法追究經營者的責任。
第七十一條企業(yè)應當建立、健全內部財務監(jiān)督制度。
企業(yè)設立監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內部財務監(jiān)督職責。
經營者應當實施內部財務控制，配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會以及中介機構的檢查、審計工作。
第七十二條企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機關可以責令限期改正、予以警告，有違法所得的，沒收違法所得，并可以處以不超過違法所得3倍、但最高不超過3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以1萬元以下的罰款。
（一）違反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規(guī)定列支成本費用的。
（二）違反本通則第四十七條第一款規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。
（三）違反本通則第五十條、五十一條、五十二條規(guī)定進行利潤分配的。但依照《公司法》設立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項規(guī)定提取法定公積金的，依照《公司法》的規(guī)定予以處罰。
（四）違反本通則第五十七條規(guī)定處理國有資源的。
（五）不按本通則第五十八條規(guī)定清償職工債務的。
第七十三條企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財政機關可以責令限期改正、予以警告。
（一）未按本通則規(guī)定建立健全各項內部財務管理制度的。
（二）內部財務管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和通用的企業(yè)財務規(guī)章制度相抵觸，且不按主管財政機關要求修正的。
第七十四條企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員不按本通則第六十四條、第六十五條規(guī)定編制、報送財務會計報告等材料的，縣級以上主管財政機關可以依照《公司法》、《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定予以處罰。
第七十五條企業(yè)在財務活動中違反財政、稅收等法律、行政法規(guī)的，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）及有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理、處罰。
第七十六條主管財政機關以及政府其他部門、機構有關工作人員，在企業(yè)財務管理中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法進行處理。
第十章附則
第七十七條實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。
第七十八條本通則自20xx年1月1日起施行。
企業(yè)財務制度7
公司財務管理制度條款
第一條為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進公司經營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經濟效益，根據(jù)國家有關財務管理法規(guī)制度和公司章程有關規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本制度。
第二條公司會計核算遵循權責發(fā)生制原則。
第三條財務管理的基本任務和方法：
（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。
（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
（三）加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。
（四）監(jiān)督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。
（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。
第四條財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。
第二章財務管理的基礎工作
第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。
第六條公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。
記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。
第八條做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。
第九條會計人員根據(jù)不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。
第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。
第十二條資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。
第十三條經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。
第十四條公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據(jù)實調整。
第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。
第十六條加強應付帳款和其他應付款的.管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準后處理。
第十七條公司對外擔保業(yè)務，按公司規(guī)定的審批程式報批后，由財務管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務管理中心據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關業(yè)務部門撤銷擔保。
第十八條現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。
第二十二條應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業(yè)務部門，督促業(yè)務部門積極催收，避免形成壞帳。
第二十三條其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結算范圍內的各種費用專案的支付。
第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現(xiàn)行財務制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。
第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現(xiàn)的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權的規(guī)定批準后，由財務管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權的，長期投資采用權益法核算。
第二十六條固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：
①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；
②不屬于經營主要設備的物品，單位價值在20xx元以上，并且使用期限超過2年的。
第二十七條固定資產要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細帳。
第二十八條固定資產的購置和調入均按實際成本入帳，固定資產折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：
（一）房屋、營業(yè)用房30年
（二）通訊設備、交通運輸設備3年
（三）電子電腦、辦公及文字處理設備3年
（四）電器設備、安全保衛(wèi)設備3年
第二十九條已經提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。
第三十條對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務部審核后，經總經理批準后進行帳務處理。
第三十一條無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短于的期限攤銷。
第三十二條遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以后內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起，分期攤入成本。分攤期不短于5年，以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。
第三十三條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格按照權責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。
第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。
第三十五條公司在業(yè)務經營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。
第三十六條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。
（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。
（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。
（三）固定資產折舊費：指公司根據(jù)固定資產原值和國家規(guī)定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。
（四）攤銷費：指遞延資產的攤銷費用，分攤期不短于5年。
（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款馀額的1%提取。
（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。
第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經費按工資總額2%計提，教育經費按工資總額3%計提。住房公積金經批準后，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。
第三十八條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續(xù)不全的，不予報銷，對違反有關制度規(guī)定的行為應及時向領導反映。
第三十九條公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第四十條公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)支出
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。
（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務經營無直接關系的各項收入，具體包括：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程式經批準的應付款項等。
（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務經營無直接關系的各項支出，具體包括：固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。
第四十一條公司利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：
（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；
（二）弭補公司以前虧損；
（三）提取法定盈馀公積金，法定盈馀公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取，盈馀公積金已達注冊資本的50％時不再提取。
（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的5％計提，主要用于公司的職工集體福利支出。
（五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤。
第九章財務報告與財務分析
第四十二條財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、損益表。財務報表包括資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成，財務會計報告應于次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。
第四十三條年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：
（一）業(yè)務、經營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。
（二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
第四十四條財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據(jù)。
第四十五條總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：
①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；
②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
第四十六條會計電算化硬體設備是指專用于會計電算化的微機及其配套設備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機、UPS電源等。會計電算化硬體設備由財務管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經財務管理中心經理批準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。
第四十七條財務軟體是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務的軟體。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設計功能未能正常實現(xiàn)時，應立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系，進
行修改、調試，完成調試后，應及時檢查、核對，以確保相應帳務資料和功能模組的正確性。
第四十八條每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務軟體必須是通過系統(tǒng)功能表選項進入系統(tǒng)操作，應根據(jù)工作需要設置操作許可權和密碼。操作人員對使用的硬體設備的安全負責。下班時，應關閉設備的電源。設備的開啟和關閉應嚴格按規(guī)范程式進行。
第四十九條公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。
第五十條企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則，由財務管理中心負責人和操作員分別設制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。
第十一章附則
第五十一條本辦法由公司財務管理中心負責解釋。
第五十二條本辦法自股東會通過之日起開始施行。
財務報銷制度
為了便于財務核算，及時、準確收集相關數(shù)據(jù)。特制定本制度。
1、個人借款必須手續(xù)齊全才能辦理，300元以上借款報總經理批準。遵循前款不清，后帳不借原則。出差借款返回后三天內結清手續(xù)。
2、業(yè)務往來發(fā)票、貨單有關部門在取得票據(jù)當日應到財務清帳。
3、按規(guī)定開支標準報銷，收付款當面結清。
4、報帳流程：報銷人取得原始單據(jù)后按規(guī)定標準填寫、粘貼，財務復核后必須總經理簽字方可報銷。
5、業(yè)務發(fā)貨流程：業(yè)務作好單據(jù)財務簽章登記后到倉庫提貨。檢驗上不得直接發(fā)貨。
6、生產上月底要及時準確報送當月原材料消耗數(shù)據(jù)。便于進行成本核算。
7、人事、工資變動必須報總經理同意。
8、該制度報總經理批準，20xx年元月1日起施行
企業(yè)財務制度8
第一章總則
為了加強本單位的會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結合本單位類型和內部管理的需要，制定本制度。
第二章會計人員的基本條件
1.配備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。
2.應當按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。
3.應當熟悉本單位的生產經營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內部管理、提高經濟效益服務。
4.遵守本單位的商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。
5.應當按照國家有關規(guī)定定期參加會計業(yè)務的培訓。
第三章會計核算要求
1.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、費用賬、現(xiàn)金日記賬和銀行日記帳等。
2.會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的'內容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設置帳外賬，不得報送虛假會計報表。
3.會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。
4.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期結帳，定期編制財務。財務負責人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。
第四章會計監(jiān)督
1.會計人員應當對原始憑證進行審核監(jiān)督。
2.會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產清查制度。
3.會計人員應當對財務收支、審批程序進行監(jiān)督。
4.會計人員對違反單位內部會計管理制度的經濟活動，應當制止和糾正。
5.會計人員應當依照法律和國家有關規(guī)定接受財政、審計、稅務等機關的監(jiān)督，如實提供會計憑證、賬簿、會計報表和其他會計資料。
企業(yè)財務制度9
第一節(jié)：目的
為加強本公司財務會計工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和其它法律法規(guī)的有關規(guī)定，結合本公司內部管理需要，制定本制度。
第二節(jié)：會計機構和會計人員
1.公司根據(jù)會計業(yè)務的需要設立會計部，并聘請專職的會計人員，會計部負責人由總經理任命，會計主管負責公司會計部日常工作。會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律法規(guī)和規(guī)章制度，遵守職業(yè)道德。
2.公司根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位，包括進行財產物資核算，工資核算，成本費用核算，財務成果核算，資金核算，往來核算，總帳核算，稽核，檔案管理，并設置會計部負責人、會計主管、出納崗。以上各崗位根據(jù)管理及內部控制的需要，可與其它崗位相結合。
3.公司出納人員不得兼管稽核，檔案保管，收入，費用，債權債務帳目的登記工作。
4.會計人員因工作調動或者離職，必須在辦清交接手續(xù)后方可調動或離職，并及時做好以下工作：
A.已經受理的業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。
B.尚未登記入帳目的，應當?shù)怯浲戤?，在移交清冊上填寫余額，簽名或加蓋經辦人印章。 C.整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面報告。
D.編制移交清冊，列明應當移交的憑證，報表，印章，現(xiàn)金，發(fā)票和其它票據(jù)，空白支票，匯票，文件和其它資料物品；電子數(shù)據(jù)需在實際操作狀態(tài)下交接，儲存在電腦里的資料應向結交人列明文件名稱，密碼，并移交相關軟件備份數(shù)據(jù)，實物（磁盤）等。如果發(fā)現(xiàn)相關記錄不一致，須限期移交人員查清；對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料。
E.辦理交接時應有監(jiān)交人，監(jiān)交人應由其上級擔任，特殊情況可由其上級指派人員擔任。交接完畢后交接雙方和監(jiān)交人應在移交清冊上簽名或蓋章。
F.對確需臨時離職的，由其上級主管決定接交方法。
第三節(jié)：會計核算和會計監(jiān)督
1.本公司會計自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
2.本公司采用權責發(fā)生制進行帳務處理。
3.本公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。公司人民幣和外幣收支分別記帳，按照當月第一日國家外匯管理局公布的外匯牌價作為記帳匯率，月末核算匯率損益。
4.公司根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度要求設置會計科目，在不影響對外統(tǒng)一報表和會計核算的前提下，根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目。
5.本公司為獨立核算的經營單位，對以下事項，及時辦理會計核算：
A.款項和有價證券的收付
B.財務收發(fā)，增減和使用
C.債權債務的發(fā)生和結算
D.資本，基金的增減
E.收入，支出，費用，成本的計算
F.財務成果的計算和處理
G.其它需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項
6.本公司會計核算以實際發(fā)生經濟業(yè)務為依據(jù)進行會計處理，會計指標口徑一致，相互可比，會計處理方法前后期一致。會計估計和會計差錯等依照現(xiàn)行會計法規(guī)辦理。本公司采用品種法進行成本核算。
7.公司會計憑證，帳薄，報表和其它會計資料的`內容按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定辦理；并建立專門檔案，建檔要求和保管期限，銷毀辦法依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定處理。（見附表）
8.會計部辦理會計業(yè)務時須取得或者填制合法合規(guī)的原始憑證，并及時做好記帳憑證。本公司記帳憑證采用通用記賬憑證。對于憑證要有記帳人，審核人和會計主管人員印章或簽字。會計憑證應裝訂成冊，妥善保管。公司原始憑證不得外借，其它單位如特殊原因需使用原始憑證時，經公司會計部負責人或會計主管批準可以復制。各種重要經濟合同，收據(jù)，涉外文件等應單獨保管。
9.公司會計帳薄應定期打印，經審核無誤后裝訂成冊，由會計主管簽字或蓋章放置指定地點保存。對現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳原則上當天應該打印核對。
10.公司按照現(xiàn)行制度要求定期編制并向政府，財稅等部門和單位報送月報、季報、年報和其它報表，公司報表須經會計主管審核后方可報出。公司財務報告包括會計報表及其說明，會計報表包括主表，附表和會計報表附注。公司內部報表，其內容和和格式按公司管理者要求自行處理。
11.會計部在職責范疇內應依照法律法規(guī)和本公司內部管理制度，對相關原始憑證，帳薄，實物資產，財務收支以及公司制定的預算，財務計劃，經濟計劃，業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。同時，公司應接受和配合國家財政，審計，稅務，海關等部門的監(jiān)督，如實地向相關部門或單位提供所需資料。
12.公司委托注冊會計師事務所進行審計，并積極配合其工作，不示意或要求注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>
第四節(jié)：其它事項
1.參見公司資產管理制度和付款報銷制度。
2.未盡事宜根據(jù)管理需要在具體執(zhí)行中商議解決。
企業(yè)財務制度10
針對財務會計改革而言，它在一定程度上是企業(yè)管理過程中所必經的課程，傳統(tǒng)財會合一情況已經不能夠對現(xiàn)代企業(yè)制度的財務會計要求進行滿足，導致企業(yè)財務以及會計機構出現(xiàn)了相分離的現(xiàn)象，出現(xiàn)各司其職的狀況，所以改革的形式勢在必行。
一、關于財務會計改革的思路
首先必須要對傳統(tǒng)的財務會計信息以及報告進行改變。多數(shù)的傳統(tǒng)財務會計以及核算的報告都存在著相關性的項目，但是沒有能夠在報告當中得以體現(xiàn)，然而有些并不具備著相關性的項目則是在會計報告中被刪除的想象普遍存在，對于這種想象的出現(xiàn)，嚴重的影響了當?shù)仄髽I(yè)財務管理的工作，并且對報表的真實性以及有效性帶來了嚴重的影響，企業(yè)不僅僅需要真實的數(shù)據(jù)來對經營活動的內容進行反應，同時還需要做到企業(yè)的決策人員能夠憑借報表的內容在一定程度上真實的了解到企業(yè)的現(xiàn)狀以及發(fā)展的方向。對于傳統(tǒng)的會計信息改革不僅僅能夠對現(xiàn)有的經營活動進行總結，同時也能夠更好的反映出企業(yè)真實的經濟活動以及運行狀況。
其次便是財務會計人力資源價值的改變。在當代企業(yè)管理的過程中，其信息技術以及電子商務技術等不斷的被應用，在一定程度上徹底的對傳統(tǒng)會計工作的處理工具和手段進行改變，由于大量的核算工作能夠實現(xiàn)自動化，進而財務會計人員的工作重點將會從以往的記賬算賬進一步的轉向到事先預測、事中控制以及事后分析等一種全新的模式。在信息的環(huán)境下，當?shù)刎攧諘嬋藛T不僅需要對自身職責進行承擔，同時還必須及時的向外傳遞財務會計的信息，以此來為債權人、投資者以及客戶等管理部門提供咨詢，通過對企業(yè)財務控制的分析，并且參與到企業(yè)的綜合管理以及提供出專業(yè)的決策在現(xiàn)代化的企業(yè)中，財務會計人員不僅僅要做單純意義上的賬房先生，同時還要做到偏重于企業(yè)管理層面的協(xié)助人員。
二、企業(yè)財務會計在改革過程中的措施和意見
1.對財務報告進行有效的改進。
1.1概括性報告和差別報告。針對現(xiàn)代的財務報告而言，不僅越來越復雜，并且還是比較難以理解的，由于其信息過量在一定程度上導致一些重要的信息變得比較模糊。所以企業(yè)可以提供概括報告，只對一些揭示最基本以及最重要的信息進行反映。對使用者的信息進行詳盡，通過傳統(tǒng)的財務報告以及差別報告對需要進行滿足。差別報告指的就是不同使用者在一定程度上進行提供有差別的報告，主要包括：在內容上具有一定的差別，對使用者的信息需求以及方式的不同、信息獲取過程中的手段進行考慮。在時間上的差別，如果特定的使用者在提出需求的過程中，可以按照任何時間以及期間對及時報表進行提供，如果某項經濟業(yè)務發(fā)生直接與特定使用者需求相關時，能夠在業(yè)務實際發(fā)生以及終止時主動的提供報表。
1.2關于部分財務的報告。在集團企業(yè)中，其所提供的報告具有著高度的綜合信息性質，并且有可能會掩蓋在不同行業(yè)以及地區(qū)的公司盈利情況。然而分布財務報告主要是把集團企業(yè)所處在分支機構的主要財務情況根據(jù)企業(yè)的經營成果按照行業(yè)以及地區(qū)等進行分解歸類，在一定程度上提高企業(yè)財務報告為使用人員的決策效用。
2.關于企業(yè)財務部門的改革。在企業(yè)中，應該把會計和財務分別的建立起部門的組織機構。目前，隨著我國經濟體制的不斷改革以及我國國有企業(yè)的實行股票制度在不斷的加大，進而為財務以及會計分別的建立起組織機構提供了客觀的條件，并且一個及時配套的`發(fā)展已經是刻不容緩了。但是，企業(yè)的財務會計改革的重點主要是在于：一是在企業(yè)內部要設立起財務和會計的有關組織；二是要樹立起財務以及會計的組織獨立；三是要對其進行明確的分工，會計主要是根據(jù)原來的科學操作體系進行自行的處理業(yè)務。然而財務則主要是去處理以及分析提供經濟方面的信息。四是要進行分工合作，兩個部門有著自己獨立的工作，相互進行監(jiān)督以及制約，進而共同的成為企業(yè)職能的管理部門。
3.要建立起健全的內部控制制度。第一在企業(yè)的內部要建立起制約機制，并且要對業(yè)務的處理權限以及責任進行明確，對于一些比較重要的業(yè)務要實行雙簽制度，并且要對其加強授權批準的控制。第二是要設立事前、事中以及事后的監(jiān)督以及控制，進而建立起內部的獨立審計委員會，以此來對會計部門的內部設施控制。與此同時要設立起專門的監(jiān)控崗位，并且要配備責任心強以及工作能力全面的人員來擔任。
4.對財務會計處理手段的現(xiàn)代化進行加速。首先是要對電算化的改革力度進行加快，從而能夠使更多的企業(yè)實現(xiàn)會計的電算化。為了能夠更快的達到這個目標，第一就是企業(yè)自身必須要充分的認識到這個問題的重要性，以此來增加變革會計操作技術的緊迫感。第二就是要求各個行業(yè)的部門主要領導人要給予一定的支持，并且每個行業(yè)的主管部門領導必須要根據(jù)自身行業(yè)的特點，進而制定發(fā)展會計電算化的知識教育。在企業(yè)實行電算化的過程中，人員的素質要比其他任何硬件都重要。而每個地方的財政部門必須要積極加大開設各種形式的電算化培訓班，并且每個企業(yè)要在這個方面加大人力、物力以及財力的投入，只有這樣才能夠讓企業(yè)會計人員能夠對計算機基礎的知識進行了解，同時也能夠使會計人員對電算化的知識體系進行了解，進而熟練的掌握市場上面一些比較成熟的財務軟件。
其次是對財務軟件功能進行不斷的完善，隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)對會計核算、報告方面以及管理方面等在一定程度上提出了比較高的要求，財務軟件一定要進行不斷的改進以及提高，對企業(yè)變化需求進行不斷的滿足，一方面是財務軟件應該由核算型進一步的轉向管理型，要想對這一轉型取得成功，不僅離不開財政部門的大力支持，同時也離不開各地財政部門的大力支持。
最后對于一些比較常見的會計軟件的質量還需要不斷的進行提供，并且應該要從單一的系列逐漸的向著多重系列去不斷的發(fā)展，并且從抵擋的平臺逐步的走向高檔平臺以及平臺的跨越。
三、結語
總而言之，經濟要想能夠得到更好的發(fā)展是離不開一個行之有效的會計制度，并且隨著我國經濟改革的不斷加快，企業(yè)當中的財務會計制度必須要不斷的進行改革，這樣才能夠和我國的經濟形勢相適應，同時也能夠在一定程度上服務企業(yè)的長遠發(fā)展以及國家經濟政策的實施。
企業(yè)財務制度11
摘要：論從企業(yè)管理角度，還是從企業(yè)財務工作人員，尤其是企業(yè)高級財務管理者的角度來講，內部財務制度建設工作是非常重要的。文章根據(jù)作者本人所在企業(yè)(集團)的內部財務制度建設的實際狀況和自己從事多年會計工作的經驗和思考，重點簡要分析企業(yè)內部財務制度建設的有關問題，并提出一些建議和想法，與廣大財務工作者共同探討。
關鍵詞：企業(yè);內部財務制度;建設
一、企業(yè)內部財務制度建設
企業(yè)財務和會計無論從理論還是實際操作上都是有嚴格區(qū)別的。企業(yè)財務是一種客觀存在的資金運動，不管是否需要會計予以反映;企業(yè)會計則是對這種運動進行反映，前提是必須存在資金運動。二者的聯(lián)系就在于，財務作為企業(yè)在生產活動中的資金運動及其體現(xiàn)的特定經濟關系，需要會計通過一定的方式予以反映，以滿足企業(yè)管理的需要。更為重要的是，從管理角度來看，隨著會計職能的不斷擴展，財務管理和會計管理的融合更加密切。另外，在大多數(shù)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)內部，從機構和專業(yè)人員的配置上沒有也不需要分開。同樣，企業(yè)內部財務制度和會計制度本身也能夠加以區(qū)別。但在管理實踐中，鑒于相同的管理目標以及企業(yè)高層管理者、機構和專業(yè)人員配備上的一體化，很多人認為，會計制度應稱為“財務管理和會計核算制度”，包括財務制度和會計制度。尤其從制度建設的角度來看，更沒有分開的必要。本文也贊同上述觀點，下面的論述中所提到的內部財務制度就包括財務制度和會計制度。
企業(yè)內部財務制度就是為了維護企業(yè)內部財務活動的秩序，保證財務管理目標的實現(xiàn)，依照國家法律、法規(guī)、政策以及上級主管部門的制度和管理要求而制定的具有強制約束力的各類行為準則和規(guī)范。
二、企業(yè)內部會計制度建設的重要性和任務
(一)企業(yè)財務制度建設的重要性
制度建設是企業(yè)發(fā)展的重中之重，決定著企業(yè)的生死存亡，是任何一個希望永遠立于不敗之地的企業(yè)不可忽視的基礎建設。這是著名經濟學家魏杰對制度建設的定位，在他看來，對任何一個企業(yè)來講，要想生存和發(fā)展，要想實現(xiàn)其目標，首先必須正確處理和解決三個大問題：一是企業(yè)的制度安排的問題;二是企業(yè)戰(zhàn)略選擇的問題;三是企業(yè)文化塑造的問題。對于研究企業(yè)的人，還是經營企業(yè)的人，在這三個大問題上，都不可以回避，都必須正確把握和處理。甚至連那些想了解企業(yè)的人，也必須從企業(yè)的這三大問題入手。
新制度經濟學理論認為：制度的核心功能是給市場經濟活動中的主體提供激勵和約束。其具體功能：一是抑制人的機會主義行為;二是提供有效信息;三是降低不確定性;四是降低交易成本;五是外部性內部化。所以本文認為，對于一個企業(yè)來講，內部財務制度的重要作用可以歸納為以下幾個方面。
首先，內部會計制度是企業(yè)協(xié)調內部各項會計管理活動及其關系的行為準則和規(guī)范。
其次，內部會計制度是企業(yè)(包括高級財務管理者對一般會計工作人員)考核評價企業(yè)會計工作成效的依據(jù)。
第三，內部會計制度是企業(yè)科學、合理規(guī)劃企業(yè)會計管理體制、運行機制，體現(xiàn)和推行企業(yè)科學管理理念和發(fā)展思路的有效手段和工具。
第四，內部會計制度是企業(yè)充分調動全體員工加強會計管理工作積極性尤其是專業(yè)人員充分發(fā)揮管理才能的重要手段。
(二)內部會計制度建設的主要任務
企業(yè)內部財務制度建設包括制度設計和組織維護兩個方面。那么其主要任務也應該有兩個方面。
1. 建立完善的內部會計制度體系
建立完善的內部會計制度體系也就是制度設計。要想使企業(yè)內部財務制度實現(xiàn)其所有的功能，實現(xiàn)其應有的作用，首要的任務是企業(yè)必須設計一套科學有效、適合于本企業(yè)經營管理的、高效率的、完善的`內部財務制度體系。
2. 建立一種科學有效的制度實施機制
建立一種科學有效的制度實施機制也就是制度維護。如何建立一種科學有效的制度實施機制，不但是企業(yè)內部財務制度建設的重要任務，同時也是制度建設的關鍵環(huán)節(jié)。制度實施機制就是為了確保企業(yè)各項制度實施的順暢。實施機制是制度不可或缺的組成部分和構成要件。離開了實施機制，任何制度都形同虛設。企業(yè)是否能夠建立起一種科學有效的實施機制，與企業(yè)的管理體制、管理理念、企業(yè)文化、領導藝術、員工素質、外部環(huán)境等各種因素有關。在現(xiàn)實生活中的許多企業(yè)經營不善、效益低下，并不是各項制度不健全、不完善，關鍵的問題之一就是沒有建立一種科學有效的制度實施機制，從而影響了制度功能和作用的發(fā)揮。
三、內部會計制度建設的關鍵問題
前文已經論述了制度建設的主要任務，一是建立完善的制度體系;二是建立科學有效的制度實施機制。本文認為，就現(xiàn)代企業(yè)制度建設而言，更為關鍵的任務是如何建立科學有效的制度實施機制。
制度實施機制是企業(yè)制度體系充分實現(xiàn)其功能，發(fā)揮其作用的保障，而制度功能和作用的發(fā)揮狀況是通過制度效率來衡量的。制度建設的主要任務之一就是使我們的制度結構盡量達到耦合狀態(tài)，糾正不足和矛盾，彌補缺失和漏洞，并輔之以科學有效的制度實施機制，以求制度系統(tǒng)充分發(fā)揮其整體功能和作用。
為了提高制度體系效率，確保企業(yè)內部財務制度體系充分發(fā)揮其整體功能和作用，本文認為，企業(yè)會計制度建設的關鍵是解決好以下幾個方面的問題：首先是在企業(yè)內部形成一個制度優(yōu)先的意識，無論是對企業(yè)的最高決策層還是對一般員工，制度是至高無上的;其次是企業(yè)必須重視制度創(chuàng)新;第三是企業(yè)內部監(jiān)督、考核評價制度的建立和完善;第四是運用現(xiàn)代財務治理理論，加強企業(yè)財務治理。
(一)制度優(yōu)先意識
中國海爾集團首席執(zhí)行官張瑞敏認為，企業(yè)的最大優(yōu)勢并不是技術上的優(yōu)勢，而是制度上的優(yōu)勢，也就是優(yōu)于其他企業(yè)的制度體系。這種優(yōu)勢首先就表現(xiàn)為：在企業(yè)全員當中形成制度優(yōu)先意識。企業(yè)的規(guī)章制度是至高無上的，其權威性是不容受到絲毫損害的，無論任何人、處理任何事務都必須照章辦事。 企業(yè)的大部分內部制度尤其是關系企業(yè)生存發(fā)展更為重大的如內部財務制度、人事制度、重大事項決策制度等，從某種意義上講，制度的作用對象就是為企業(yè)的管理者尤其是各級領導，而并非一般員工。通過考察分析近幾年國家審計署披露的企業(yè)違規(guī)違紀案件，我們就會發(fā)現(xiàn)，但凡存在違規(guī)違紀事件的企業(yè)，其管理高層的制度優(yōu)先意識就比較淡薄。制度是他們制定的，不能完全按制度辦事的也是他們，尤其在一些可能約束他們行為的制度面前，當制度規(guī)定與他們的意愿發(fā)生沖突的時候，他們往往會“以權代法”，制度的威嚴在他們面前蕩然無存。
任何企業(yè)，只要這種現(xiàn)象發(fā)生的次?翟蕉啵?尤其在各級領導、多個領導身上出現(xiàn)，企業(yè)的整個經營管理就會逐步陷入混亂，甚至走向癱瘓，繼而會危及企業(yè)的生存和發(fā)展。相反，企業(yè)的制度意識很強，人人都能按照制度的制定開展自己的工作、約束自己的行為，企業(yè)的管理水平就會不斷提高，企業(yè)的競爭力就會不斷提升，企業(yè)的整體優(yōu)勢就會充分的體現(xiàn)，就會逐步實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展目標。
因此，任何一個企業(yè)，要想建立科學、合理、完善而且高效的內部財務制度體系，首要的問題就是在全員，尤其是管理高層牢固確立制度優(yōu)先意識。
(二)制度創(chuàng)新
創(chuàng)新為何能成為企業(yè)內部財務制度建設的關鍵問題?在理論上我們首先來看馬克思關于生產關系與生產力的關系問題的科學論斷。馬克思主義認為，生產力是社會生產中最活躍的因素，它經常處于發(fā)展變化中。隨著生產力的發(fā)展變化，生產關系必然經歷從適應生產力的性質和狀況到不適應的變化過程。
新制度經濟學理論也認可馬克思的觀點，并提出了制度效率遞減規(guī)律：從動態(tài)的角度來考察分析，任何制度的產生都是有一定的生產力狀況和技術水平或性質所決定的，隨著生產力和技術的進一步發(fā)展和進步，原有的制度可能會不適應新的生產力狀況和技術水平或性質，此時就必須對原有制度做出相應的變化和調整，否則，制度的效率就會下降。甚至有的理論還認為，在制度創(chuàng)新和技術創(chuàng)新的關系上，制度創(chuàng)新決定著技術創(chuàng)新。
在企業(yè)財務管理過程中，因為我們對某些效率降低到已經不適宜的制度規(guī)定沒有及時得到修訂和完善，經常會發(fā)現(xiàn)或為核銷流程繁瑣低效率而抱怨、或為控制標準不切實際而發(fā)愁、或為考核指標不合理而哭笑不得、或為符合制度規(guī)定而不得不損害企業(yè)利益等等。
(三)分層管理與三權分立
現(xiàn)代企業(yè)財務治理理論認為，企業(yè)財務的本質就是“財權流”，這里的財權就是指某一財務主體對財力所擁有的支配權，包括投資、籌資、收益、財務決策等權能。財務治理的核心問題是財權配置問題。
其中有兩種觀點：一種是關于“財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權’分立”的觀點，一種是關于“財務分層管理”的觀點，本文認為對企業(yè)內部財務制度建設尤其是對形成科學有效的制度實施機制具有重要的現(xiàn)實意義。
現(xiàn)實中大多數(shù)企業(yè)的內部會計制度，都體現(xiàn)了分層管理的思想，從股東會(所有者層次)到董事會、經理層(經營者層次)再到財務部門(業(yè)務處理層次)，其財權配置情況是不同的。一般情況都是，越到上面的層次，決策的權力越大，處理日常業(yè)務的任務越輕;越到下層，處理日常業(yè)務的任務越重，決策的權力越小。這種配置有利于順利實現(xiàn)所有者的利益，充分挖掘經營者的管理智慧和才能，能夠調動業(yè)務部門的工作積極性和責任心。但實際問題時并沒有建立起有效的監(jiān)督機制，最多也只是上一層次對其以下層次的監(jiān)督，財務治理的效果不是很好。
本文認為，在企業(yè)內部會計制度建設中引進“財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權’分立”的思想，能使企業(yè)財務治理收到更好的效果。按照分層管理思想，企業(yè)財權在所有者、經營者(包括業(yè)務部門)可以合理配置，但由于沒有有效的監(jiān)督，財務治理效果并不佳。按照財務“決策、執(zhí)行、監(jiān)督‘三權’分立”的思想，將財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督權分立，尤其是把監(jiān)督權分立出來，能使企業(yè)財務治理取得更好的效果。
企業(yè)財務制度12
中小企業(yè)在國民經濟中起著舉足輕重的作用，加強其會計核算與財務管理對于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強競爭力，抵御風險具有重要的意義。關于如何構建中小企業(yè)的財務會計制度，提供以下幾點建議：
1、建立健全內部稽核制度和內部牽制制度。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；
稽核工作的職責、權限；
審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表等方法。稽核工作的主要職責是：
（1）審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計算是否銜接等；
（2）審核實際發(fā)生的經濟業(yè)務或財務收支是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問題要及時加以改正；
（3）審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；
（4）審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，并查明帳實不符的原因。
1、內部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。通過內部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經辦人員之間形成一種相互牽制的機制。
2、建立健全內部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內部審計是實施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內部控制制度，嚴肅財經紀律，查錯防弊，改善經營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經濟效益。在建立內部審計制度時，要堅持內部審計機構與財務機構分別獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施會計的再監(jiān)督作用。
3、建立財務審批權限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財務審批權限和簽字組合制度的日的在于加強企業(yè)各項支出的管理，體現(xiàn)財務管理的嚴格控制和規(guī)范運作。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批；
在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應根據(jù)審批程序和審批權限完成必要的簽名，同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出，出納員應拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財務審批權限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的.合法性能起到積極的作用。
4、建立成本核算和財務會計的分析制度。成本核算制度的主要內容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業(yè)的經營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員也要定期向管理當局提供成本費用方面的各種報表，以利于經營者進行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財務會計分析制度的建立，確定財務會計分析的主要內容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務會計分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務會計工作。
5、規(guī)范會計基礎工作，提高會計工作的水平。在市場經濟條件下，中小企業(yè)的管理者應更好地認識到會計服務主體、核算范圍，以及信息質量的新特點。會計工作要滿足各類投資者、債權人及國家宏觀管理部門的需要，由于會計工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關系，亦影響到社會各方面的利益關系，因而企業(yè)應將協(xié)調各方面的利益關系、抵制和防范各種市場風險作為其基點，便會計信息能夠真實公允地反映企業(yè)資金的運轉情況、經濟效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。
因而，企業(yè)應從保證國民經濟高效運行、促進社會主義市場經濟健康發(fā)展的角度，使中小企業(yè)的管理者提高對會計核算和財務管理重要性的認識，從而充分意識到會計這一基礎工作的重要意義。同時以財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》為依據(jù)，健全中小企業(yè)的會計基礎工作，提高其會計工作水平。
第五篇：企業(yè)財務制度
企業(yè)財務制度
為了做好企業(yè)的財務管理和會計核算工作，根據(jù)“會計法”，“會計準則”，“會計制度”等有關規(guī)定，結合企業(yè)的實際經營狀況，制定本單位的財務管理制度。
一，賬簿設置總賬（含資金帳）現(xiàn)金日記賬，銀行日記賬，（以上裝訂本）分類明細賬（銷售費用，管理費用，制造費用，生產成本等設立明細科目核算）倉庫實物賬（有數(shù)量，金額等），賬簿啟用是按照規(guī)定貼印花稅票并注銷。
二，會計人員對有關會計事項的記載做到，真實，準確，完整，對資金的來源，資金的運用，盈利虧損如實反映，不做假帳假表。
三，以人民幣為記賬單位，有外幣折合人民幣記賬。記賬序時逐筆記賬，月度借貸發(fā)生額要有合計和累計。原始憑證審核后，編制記賬憑證及憑證編號，有關會計根據(jù)記賬憑證復核后記入有關帳戶。
四，現(xiàn)金會計保管好現(xiàn)金，下班后將現(xiàn)金存入保險柜，庫存現(xiàn)金按照銀行核定的限額不超存，收到的銷售貨款等現(xiàn)金，做到不坐支，及時解入銀行，需要現(xiàn)金時，從銀行提取。五，銀行會計，按照規(guī)定手續(xù)填開支票，蓋好印章，勤到銀行取回單，銀行對賬單來后，要及時核對銀行帳。
六，按照會計分工，各負其責，認真，及時，全面記好帳目，月終時，有關會計，要按照規(guī)定提取折舊，結轉費用成本，銷售金，損益等帳戶，算出財務成果，及時編制月，季，財務報表，上報有關部門。同時對月內的會計憑證整理裝訂成冊。
七，季度或要做財務分析，主要反映資金來源，資金運用和財務成果的成績和問題并提出改進建議。
八，定期進行對賬制度。首先財務要與倉庫保管物資部門對賬，同時財務內部也要對賬，有關明細帳的余額要和總賬核對一致，發(fā)現(xiàn)不一致時，要及時查對調整。
九，年終應進行流動資產和固定資產的盤存組織有關人員盤存，最后造具清冊，再與帳簿記載的金額核對，有盤虧時，要按規(guī)定向有關部門辦理報批手續(xù)，在未經批準前，按盤存結出的盈虧，先轉入待處理財產損益帳戶，待批準后轉入損益。
十，認真核算增值稅銷項額和進項額，算出當期應交稅額，并記好增值稅等專用帳簿。按時向國稅局，地稅局報送納稅申報表，財務報表，做到按期交稅。
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