第一篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(2011.12)

2010年-2011年新出臺的稅收優(yōu)惠政策

（企業(yè)所得稅部分）

一、喀什經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）國務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見

（發(fā)文日期：2011年9月30日 國發(fā)〔2011〕33號）

第六條第（三）款：

2010年至2020年，對經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅五年免征優(yōu)惠，具體目錄由財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門研究制訂。

（二）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什 霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

（發(fā)文日期：2011年11月 日 財稅〔2011〕112號）1、2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指產(chǎn)業(yè)項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。

2、屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

3、對難以界定是否屬于《目錄》范圍的項目，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料進行認(rèn)定。

二、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

（發(fā)文日期：2011年6月17日 財稅[2011]53號）1、2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

2、新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市。

3、屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

4、第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。

5、按照本通知規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內(nèi)，按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。

6、財政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門研究制訂《目錄》，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布實施，并 根據(jù)新疆經(jīng)濟社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況適時調(diào)整。

7、對難以界定是否屬于《目錄》范圍的項目，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料進行認(rèn)定。

（二）財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部

關(guān)于公布新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知

（發(fā)文日期：2011年8日26日 財稅【2011】60號）

《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》（以下簡稱《目錄》）已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)予以公布，并將有關(guān)事項通知如下：

1、申請享受新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，涉及外 商投資的，應(yīng)符合現(xiàn)行外商投資產(chǎn)業(yè)政策。

2、新疆困難地區(qū)各級財政、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2011]53號)和《目錄》的規(guī)定，認(rèn)真落實相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級財政、稅務(wù)主管部門反映。

3、本通知自2010年1月1日起施行。

附件：新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)

（三）自治區(qū)財政廳 法改委 經(jīng)信委 國稅局 地稅局

關(guān)于貫徹落實中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”

所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知

（發(fā)文日期：2011年10日27日 新財法稅【2011】51號）

1、關(guān)于新疆困難地區(qū)范圍的確定

《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）中規(guī)定的“新疆困難地區(qū)”范圍，是指喀什地區(qū)、和田地區(qū)、克孜勒蘇柯爾克孜自治州等三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市，共計50個縣市。（附件l)

2、關(guān)于新辦企業(yè)的確定

《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）中規(guī)定的“新辦企業(yè)”是指：在2010年1月1日至2020年12月31日期間，按照法律、法規(guī)以及其他有關(guān)規(guī)定，經(jīng)新疆困難地區(qū)工商行政管理機關(guān)核準(zhǔn)注冊或其他相關(guān)部門核準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

3、關(guān)于符合《目錄》企業(yè)取得收入問題的確定

《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）中規(guī)定的屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，是指從事《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目，取得的營業(yè)收入占企業(yè)收入總額70％以上，可以享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策。

4、關(guān)于“第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”的確定

《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）中規(guī)定的“第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”，是指新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。企業(yè)在籌建期和試生產(chǎn)、試運行期間取得的收入不作為享受優(yōu)惠政策的起始時間計算。企業(yè)籌建期和試生產(chǎn)（營業(yè)）期的確定應(yīng)符合營業(yè)常規(guī)或有正當(dāng)理由，無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法對其核定并確定取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的時間。

對企業(yè)取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入發(fā)生在一個自然年度的下半年的，可由企業(yè)自行選擇自當(dāng)年或下一個年度起，享受該項稅收優(yōu)惠政策。

在政策執(zhí)行期間，對于企業(yè)年度發(fā)生虧損的，稅收優(yōu)惠政策不得延后執(zhí)行，要連續(xù)計算享受稅收優(yōu)惠政策年度。

5、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策及執(zhí)行減半期內(nèi)稅率的確定

“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策是指，在政策執(zhí)行期間，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

自治區(qū)人民政府決定，在“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅期間，免征地方分享部分，即：在企業(yè)所得稅25％法定稅率減半征稅的基礎(chǔ)上，減免企業(yè)所得稅地方分享的40％部分。

6、關(guān)于企業(yè)申請辦理減免稅的相關(guān)事宜

對符合《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，應(yīng)按稅法的相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請辦理減免稅備案手續(xù)。提請備案時，應(yīng)提供如下材料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表》（向所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取）；（2）第一筆主營業(yè)務(wù)收入的原始憑證和記賬憑證復(fù)印件；

（3）營業(yè)收入明細(xì)表（注明符合《目錄》的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品收入占，總收入的比重）；（4）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，不再符合減免稅條件的應(yīng)當(dāng)依法納稅，未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法追繳。

企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策期間發(fā)生合并、分立、重組等情形的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對此項稅收優(yōu)惠政策的征管工作，對該項稅收優(yōu)惠政策實行一次性備案、逐年審核、事后監(jiān)督。對企業(yè)通過隱瞞、提供虛假材料等手段騙取減免稅的，或是享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的，或是未按本辦法規(guī)定報送資料而自行擅自減免稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

7、關(guān)于對難以界定是否屬于《目錄》范圍問題的確定對稅務(wù)部門難以界定是否屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍的項目，由企業(yè)向自治區(qū)經(jīng)信委提出認(rèn)定申請，經(jīng)自治區(qū)經(jīng)信委進行認(rèn)定，對符合《目錄》規(guī)定的，出具相關(guān)確認(rèn)文件。

8、關(guān)于符合“兩免三減半”優(yōu)惠條件企業(yè)已繳稅款問題的處理

對2010年1月1日至2010年12月31日期間，符合“兩免三減半”優(yōu)惠條件應(yīng)當(dāng)予以減免的企業(yè)所得稅稅款，企業(yè)已經(jīng)繳納的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，將享受稅收優(yōu)惠起始時間順延到下一年度。

三、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

（一）財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局

關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知

（發(fā)文日期：2011年10日27日 財稅〔2011〕58號）

1、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

2、對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

3、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇?wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕47號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知》（財稅〔2006〕165號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將西部地區(qū)旅游景點和景區(qū)經(jīng)營納入西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2007〕65號）自2011年1月1日起停止執(zhí)行。

四、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知

（發(fā)文日期：2011年11月29日

財稅[2011]117號）

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

注：原規(guī)定，2010年——2011年對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（財稅〔2009〕133號、財稅〔2011〕4號）。

五、支持和促進就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（發(fā)文日期：2010年10日22日 財稅〔2010〕84號）

對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

（新疆維吾爾自治區(qū)確定的定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。——新財法稅〔2010〕49號）

（二）國家稅務(wù)總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部

關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施問題的公告

（發(fā)文日期：2010年11日23日 2010年第25號）

企業(yè)吸納稅收政策申請、審核程序

1、人員認(rèn)定

符合條件的企業(yè)吸納符合條件的人員可向縣以上人力資源社會保障部門提出認(rèn)定申請。縣以上人力資源社會保障部門應(yīng)當(dāng)按照財稅〔2010〕84號文件的規(guī)定，重點核查以下情況：一是新招用人員是否屬于企業(yè)吸納就業(yè)稅收政策扶持范圍；二是新招用人員繳納社會保險費記錄；三是新招用人員是否領(lǐng)取過《再就業(yè)優(yōu)惠證》并申請享受過稅收扶持政策。核實后，對符合條件人員在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”。

2、企業(yè)認(rèn)定

企業(yè)吸納持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員可向縣以上人力資源社會保障部門遞交認(rèn)定申請，并需報送下列材料：

（1）新招用人員持有的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。（2）職工花名冊（企業(yè)蓋章，注明新增人員）。（3）企業(yè)工資支付憑證（工資表）。（4）企業(yè)與新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員簽訂的勞動合同（副本）。

（5）企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄。

（6）《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》（見附件）。

（7）人力資源社會保障部門要求的其他材料。

其中，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》。

縣以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后，應(yīng)當(dāng)按照財稅〔2010〕84號文件的規(guī)定，重點核查以下情況：一是核查當(dāng)期新招用人員是否屬于規(guī)定享受稅收扶持政策對象，是否已享受稅收扶持政策；二是核查企業(yè)是否與新招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同；三是企業(yè)為新招用失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄；四是《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實，企業(yè)是否用新增崗位招用失業(yè)人員。必要時，應(yīng)深入企業(yè)現(xiàn)場核實；五是企業(yè)的經(jīng)營范圍是否符合稅收政策規(guī)定，對不符合享受優(yōu)惠經(jīng)營范圍的企業(yè)不應(yīng)核發(fā)《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》。核實后，對符合條件的企業(yè)，相應(yīng)核發(fā)《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》，并在《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》上加蓋認(rèn)定戳記，作為認(rèn)定證明的附表。

3、稅收減免申請及審核

具有縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋人力資源社會保障部門認(rèn)定戳記的《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，并同時報送下列材料：

（1）減免稅申請表。

（2）《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表。（3）《就業(yè)失業(yè)登記證》及主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。

4、稅收減免辦法

縣以上主管稅務(wù)機關(guān)按財稅〔2010〕84文件規(guī)定條件審核無誤的，在年度減免稅定額內(nèi)，依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

（1）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務(wù)局征管的，由主管稅務(wù)機關(guān)在審核時按人力資源社會保障部門認(rèn)定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽訂的勞動 合同時間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。納稅人實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加小于預(yù)核定減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為限；實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加大于預(yù)核定減免稅總額的，以預(yù)核定減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加小于預(yù)核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

計算公式為：企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份÷12×定額

企業(yè)自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)局按前款規(guī)定的辦法預(yù)核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。納稅年度內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。如果企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務(wù)局要在次年2月底之前將企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務(wù)局，剩余額度由主管國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

（3）企業(yè)在認(rèn)定或年度檢查合格后，納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照本通知第二條第（二）項規(guī)定申請認(rèn)定。對人員變動較大的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定調(diào)整一次預(yù)核定，具體辦法由省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

無論企業(yè)是否發(fā)生前款情形的，應(yīng)當(dāng)于次年1月10日前向稅務(wù)機關(guān)提供人力資源社會保障部門出具的《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此清算企業(yè)減免稅總額。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。

計算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實際工作月份÷12×定額（4）第二年及以后年度以當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不超過3年。

5、監(jiān)督管理

（1）嚴(yán)格各項憑證的審核發(fā)放。任何單位或個人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)憑證，違者將依法予以懲處；對采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)和個人，主管稅務(wù)機關(guān)要追繳其已減免的稅款，并依法予以處罰；對出借、轉(zhuǎn)讓《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，主管人力資源社會保障部門要收回其《就業(yè)失業(yè)登記證》并記錄在案。

（2）《就業(yè)失業(yè)登記證》采用實名制，限持證者本人使用。創(chuàng)業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，《就業(yè)失業(yè)登記證》由本人保管；被用人單位錄用的，享受扶持政策期間，證件由用人單位保管?！毒蜆I(yè)失業(yè)登記證》由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式，由各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門負(fù)責(zé)印制，統(tǒng)一編號備案，作為審核勞動者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。

（3）《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》由人力資源社會保障部統(tǒng)一式樣，由各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門統(tǒng)一印制，統(tǒng)一編號備案。

（4）《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》采用實名制，限持證者本人使用?！陡咝．厴I(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》由教育部統(tǒng)一樣式，由各省教育行政部門負(fù)責(zé)印制，其中將注明申領(lǐng)人姓名、身份證號、畢業(yè)院校等信息，并粘貼申領(lǐng)人本人照片。

（5）縣以上稅務(wù)、人力資源社會保障、教育部門要建立勞動者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。人力資源社會保障部建立全國統(tǒng)一的就業(yè)信息平臺，供各級人力資源社會保障部門、稅務(wù)機關(guān)、財政部門查詢《就業(yè)失業(yè)登記證》信息。地方各級人力資源社會保障部門要及時將《就業(yè)失業(yè)登記證》信息（包括發(fā)放信息和內(nèi)容更新信息）按規(guī)定上報人力資源社會保障部。人力資源社會保障部每年將上述匯總信息通報國家稅務(wù)總局。教育部門要按季將《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》發(fā)放情況以電子、紙質(zhì)文件等形式通報同級人力資源社會保障部門、稅務(wù)機關(guān)。

（6）各級人力資源社會保障部門、稅務(wù)機關(guān)共同負(fù)責(zé)本地區(qū)企業(yè)吸納政策、自主創(chuàng)業(yè)政策的年檢工作。對年檢合格的，由人力資源社會保障部門在《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》或《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋“年檢合格”印戳，由稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)繼續(xù)給予企業(yè)或個人享受相關(guān)減免稅收待遇。對不符合要求的，及時通知其限期整改；對整改后仍達不到要求的，不得繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠政策，并追繳已減免稅款。（7）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在審核減免稅時，在《就業(yè)失業(yè)登記證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。各級稅務(wù)機關(guān)對《就業(yè)失業(yè)登記證》有疑問的，可提請同級人力資源勞動保障部門、教育部門予以協(xié)查，同級人力資源勞動保障部門和教育部門應(yīng)根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時限，并在時限內(nèi)將協(xié)查結(jié)果通報提請協(xié)查的稅務(wù)機關(guān)。

6、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2006〕8號）自2011年1月1日起停止執(zhí)行。

新疆維吾爾自治區(qū)出臺的相關(guān)優(yōu)惠政策：

一、關(guān)于促進中小企業(yè)發(fā)展實施意見

（發(fā)文日期：2010年8月20日

新政發(fā)［2010］92號）

（一）2010年—2020年，對在新疆困難地區(qū)、國家級園區(qū)新辦的鼓勵類中小企業(yè)，給予自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠。

對在受援地區(qū)新辦的鼓勵類中小企業(yè)，享受自治區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分“兩免三減半”優(yōu)惠。

對南疆三地州新辦的鼓勵類中小企業(yè)，再享受企業(yè)所得稅地方分享部分五年減半征收的優(yōu)惠政策。

（二）實行大學(xué)生就業(yè)優(yōu)惠政策，對自主創(chuàng)業(yè)或在小企業(yè)就業(yè)的新疆籍大、中專畢業(yè)生，比照執(zhí)行下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策。

（三）小額貸款公司、融資性擔(dān)保公司、再擔(dān)保公司、股權(quán)托管中心及中小型創(chuàng)業(yè)投資公司、股權(quán)投資公司、股權(quán)投資管理公司享受自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅 “兩免三減半”優(yōu)惠政策。

配套文件：

自治區(qū)關(guān)于促進中小企業(yè)發(fā)展實施意見細(xì)則的通知

（發(fā)文日期：2011年7月26日

新政辦發(fā)〔 2011 〕 126 號）關(guān)于完善促進中小企業(yè)發(fā)展稅收扶持政策：

（一）2010年至2020年，對在南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市新辦的屬于《 新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（二）小額貸款公司、融資性擔(dān)保公司、再擔(dān)保公司、股權(quán)托管中心及中小型創(chuàng)業(yè)投資公司、股權(quán)投資公司、股權(quán)投資管理公司享受自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅地方分享部分實行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。

（三）新疆籍大中專畢業(yè)生的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)享受財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知)（財稅〔2010〕84號）的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（四）對享受自治區(qū)人民政府新政發(fā)〔2010〕92號文中有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實行事先備案管理。

關(guān)于落實自治區(qū)促進中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的意見

（發(fā)文日期：2011年11月22日

新國稅發(fā)〔2011〕177號）

（一）關(guān)于《實施意見》及《細(xì)則》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中涉及的相關(guān)概念的確定 《實施意見》及《細(xì)則》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中涉及的相關(guān)概念，凡在《關(guān)于貫徹落實中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（新財法稅〔2011〕51號）中已有明確的，按明確的規(guī)定執(zhí)行。

（二）關(guān)于“受援地區(qū)”的確定

《實施意見》第二條

（九）“加大稅收扶持力度”中所稱“受援地區(qū)”是指全國19省市對口支援新疆12個地（州）的82個縣（市），以及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團的12個師，具體名單見附件3。

（三）關(guān)于“中小企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)的確定

《實施意見》及《細(xì)則》中所稱“中小企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）關(guān)于減半期間適用稅率的確定

《實施意見》第二條

（九）“加大稅收扶持力度”中規(guī)定：“??對在受援地區(qū)新 辦的鼓勵類中小企業(yè)，享受自治區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分‘兩免三減半’優(yōu)惠。對南疆三地州新辦的鼓勵類中小企業(yè)，再享受企業(yè)所得稅地方分享部分五年減半征收的優(yōu)惠政策?！保鲜鲆?guī)定在減半期內(nèi)，企業(yè)所得稅地方分享部分按照適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。

（五）關(guān)于“小額貸款公司”等投資公司稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限問題

《細(xì)則》第二條

（九）“完善促進中小企業(yè)發(fā)展稅收扶持政策”中規(guī)定對“小額貸款公司、融資性擔(dān)保公司、再擔(dān)保公司、股權(quán)托管中心及小型創(chuàng)業(yè)投資公司、股權(quán)投資公司、股權(quán)投資管理公司享受自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅地方分享部分實行‘兩免三減半’優(yōu)惠政策?！贝隧椪叩挠行跒?010年至2020年。

（六）關(guān)于減免稅的管理問題

對符合自治區(qū)促進中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，減免稅手續(xù)的辦理以及減免稅的管理按照新財法稅〔2011〕51號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（七）關(guān)于已繳稅款的處理問題

對符合自治區(qū)促進中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策條件應(yīng)當(dāng)予以減免的企業(yè)所得稅稅款，企業(yè)已經(jīng)繳納的，可以按照有關(guān)規(guī)定予以退還。對2010年1月1日至2010年12月31日期間新辦符合條件的企業(yè)，其已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅稅款，企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，將享受稅收優(yōu)惠的起始時間順延至下一年度。

（八）關(guān)于減免企業(yè)所得稅地方分享部分操作問題

對自治區(qū)人民政府根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)做出的減免企業(yè)所得稅地方分享部分的申報、入庫辦法，按照有關(guān)部門制定的具體操作辦法執(zhí)行。

二、關(guān)于印發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)促進股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展

暫行辦法》的通知

(發(fā)文日期：2010年8月25日 新政辦發(fā)[2010]187號)

為鼓勵股權(quán)類投資企業(yè)和個人投資者在我區(qū)滾動發(fā)展，經(jīng)自治區(qū)金融辦備案的股權(quán) 投資類企業(yè)，自2010年1月1日起至2015年12月31日止，執(zhí)行以下政策：

公司制的股權(quán)投資類企業(yè)，納入自治區(qū)支持中小企業(yè)服務(wù)體系，依法享受國家西部大開發(fā)各項優(yōu)惠政策，執(zhí)行15%的所得稅率，自治區(qū)地方分享部分減半征收。未能納入該體系享受西部大開發(fā)政策的，減免企業(yè)所得稅自治區(qū)地方分享部分的70%。

（股權(quán)投資類企業(yè)包括股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)。注冊地應(yīng)當(dāng)為喀什經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、烏魯木齊經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、烏魯木齊高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、石河子經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)符合條件。）

三、關(guān)于加快自治區(qū)紡織業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知

（發(fā)文日期：2010年9月19日 新政發(fā)[2010]99號）

（一）對自治區(qū)境內(nèi)的紡織企業(yè)，自2011年起，免征五年企業(yè)所得稅地方分享部分。

（二）在2011年-2015年期間，對企業(yè)有重大技術(shù)改造、擴大生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品創(chuàng)新和延伸下游產(chǎn)業(yè)鏈的，經(jīng)自治區(qū)財稅部門和紡織行業(yè)主管部門共同認(rèn)定后，自認(rèn)定之日起，可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅地方分享部分。

（三）自2011年起，凡屬于國家西部大開發(fā)鼓勵類目錄的紡織企業(yè)，在享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，免征五年企業(yè)所得稅地方分享部分。

（四）對在自治區(qū)困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的紡織企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，減半征收期間免征地方分享部分。期滿后，在政策規(guī)定時限內(nèi)，可以繼續(xù)享受免征企業(yè)所得稅地方分享部分或國家西部大開發(fā)稅收政策。

四、關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品加工工業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知

（發(fā)文日期：2010年9月21日

新政發(fā)[2010]105號）

（一）自2011年起，對符合自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品精深加工范圍的企業(yè)，免征五年企業(yè)所 得稅地方分享部分。對屬于國家西部大開發(fā)鼓勵類目錄的企業(yè)，在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，免征五年企業(yè)所得稅地方分享部分。

（二）對有重大技術(shù)改造、擴大生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品創(chuàng)新和延伸下游產(chǎn)業(yè)鏈的企業(yè)，經(jīng)自治區(qū)財稅部門和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局審核后，可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅地方分享部分。

（三）根據(jù)國家關(guān)于“2010年至2020年，在新疆困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，企業(yè)所得稅‘兩免三減半’優(yōu)惠政策”。對在我區(qū)困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品精深加工企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，減半征收期間免征地方分享部分。期滿后，在政策規(guī)定時限內(nèi)，可以繼續(xù)享受免征企業(yè)所得稅地方分享部分或國家西部大開發(fā)稅收政策。

配套文件：

自治區(qū)促進農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策實施辦法

（新財法稅[2011]8號）

根據(jù)自治區(qū)人民政府《關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知》（新政發(fā)[2010]105號）文件要求，自治區(qū)財政廳會同農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局、經(jīng)信委、自治區(qū)稅務(wù)等相關(guān)部門制定了《自治區(qū)促進農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策實施辦法》，經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，現(xiàn)已向社會公布，自2011年1月1日起施行。

第一條 根據(jù)自治區(qū)人民政府《關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知》（新政發(fā)[2010]105號）中“具體事宜由自治區(qū)財政廳會同有關(guān)部門另行制定”的要求，制定本實施辦法。

第二條 通知中所稱農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，是指在自治區(qū)境內(nèi)注冊的、年主營業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入70 % 以上（含70%）的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)。分為以下兩類：

農(nóng)產(chǎn)品初級加工企業(yè)，是指已列入財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）范圍的企業(yè)。

農(nóng)產(chǎn)品精深加工企業(yè)，是指列入105號文規(guī)定的“農(nóng)產(chǎn)品精深加工范圍”的和附1 中，其主營業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入50%（含50%）以上的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)。

第三條 根據(jù)通知第一條“對有重大技術(shù)改造、擴大生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品創(chuàng)新和延伸下游產(chǎn)業(yè)鏈的企業(yè)，經(jīng)自治區(qū)財稅部門和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局審核后，可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅地方分享部分”的規(guī)定，符合以下認(rèn)定條件的企業(yè)可按照規(guī)定程序辦理認(rèn)定申請：

（一）認(rèn)定條件

1、重大技術(shù)改造：列入自治區(qū)投資計劃、總投資在1000萬元（含1000萬元）以上，采用先進適用技術(shù)促進產(chǎn)品升級換代、降低生產(chǎn)成本和節(jié)能降耗、資源綜合利用等方面的已完工項目，均可申報。

2、擴大生產(chǎn)規(guī)模：當(dāng)年新增產(chǎn)能占原有產(chǎn)能30 %及以上的已完工項目，均可申報。

3、生產(chǎn)工藝創(chuàng)新。采用先進實用技術(shù)在提高產(chǎn)品質(zhì)量和檔次、增加產(chǎn)品品種、提高生產(chǎn)效率等方面，獲得國家專利的項目、獲得國家或自治區(qū)認(rèn)定的新產(chǎn)品項目、新技術(shù)項目并已投入實際生產(chǎn)使用的，均可申報。

4、延伸產(chǎn)業(yè)鏈。在現(xiàn)有生產(chǎn)和產(chǎn)品品種基礎(chǔ)上，進行下游深加工延伸產(chǎn)業(yè)鏈的新、擴、改建已完工項目，均可申報。

（二）認(rèn)定程序

凡符合認(rèn)定條件的企業(yè)，必須在項目完工后6個月內(nèi)提出認(rèn)定申請。

1、年營業(yè)收入在2000萬元（含2000萬元）以上的企業(yè)，由企業(yè)提出申請，上報自治區(qū)認(rèn)定。認(rèn)定材料報自治區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局初審后，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局組織自治區(qū)財政廳、經(jīng)信委、國稅局、地稅局共同審核認(rèn)定（兵團企業(yè)由兵團財務(wù)和工業(yè)主管部門共同參與認(rèn)定）。

2、年營業(yè)收入在2000萬元以下的企業(yè)，由企業(yè)提出申請，上報稅務(wù)登記地的行政部門認(rèn)定。認(rèn)定材料報農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化主管部門初審后，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化主管部門組織財政、經(jīng)貿(mào)、國稅、地稅共同審核認(rèn)定（兵團企業(yè)由兵團財務(wù)和工業(yè)主管部門共同參與認(rèn)定）；認(rèn)定后，報自治區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局備案。

認(rèn)定通過的企業(yè)，由審核認(rèn)定部門聯(lián)合發(fā)文公布，自認(rèn)定確認(rèn)的項目完工年度起，免征5年企業(yè)所得稅地方分享部分。認(rèn)定工作原則上每半年進行一次。

3、認(rèn)定申報，見附

2、附3。

第四條 對所有農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)免征5年自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。

第五條 符合文件規(guī)定稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請辦理減免稅手續(xù)。其中，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)在進行年度企業(yè)所得稅納稅申報的同時向主管稅務(wù)機關(guān)報備如下材料：

（一）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表》（向所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)?。?；

（二）營業(yè)收入明細(xì)表；

（三）審核認(rèn)定部門認(rèn)定文件；

（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第六條 自2011年起，自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)實施技術(shù)改造、擴大生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品創(chuàng)新及延伸下游產(chǎn)業(yè)鏈的項目，按照《新疆維吾爾自治區(qū)中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》（新財企[2009]51號）的規(guī)定申報，自治區(qū)財政廳、經(jīng)信委根據(jù)申報項目固定資產(chǎn)投資規(guī)模、企業(yè)上交稅收情況，從中小企業(yè)發(fā)展專項資金中每年安排總額度不少于1000萬元的資金給予支持。

第七條 農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)應(yīng)如實報送相關(guān)材料及憑證，對虛報冒領(lǐng)財政補貼的行為，一經(jīng)查實，除追回財政補貼外，取消企業(yè)享受財政補貼資格；對于騙取減免稅資格的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定處理。

關(guān)于對自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的補充通知

(發(fā)文日期：2011年11月22日

新財法稅〔 2011 〕 52 號)補充說明：

在對《關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品加工工業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知》和《自治區(qū)促進農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策實施辦法》的執(zhí)行過程中，稅務(wù)部門難以界定是否屬于政策規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品精深加工目錄范圍的項目，由企業(yè)向自治區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局提出認(rèn)定申請，由自治區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局進行認(rèn)定，對符合政策規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品精深加工目錄的，向企業(yè)出具相關(guān)確認(rèn)文件，企業(yè)可以依據(jù)確認(rèn)文件，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請享受文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。自治區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局向企業(yè)出具的相關(guān)確認(rèn)文件，同時應(yīng)抄送自治區(qū)財政廳、國稅局、地稅局。

五、關(guān)于促進我區(qū)旅游業(yè)發(fā)展的財稅政策的通知

(發(fā)文日期：2010年11月11日

新政發(fā)[2010]116號)

（一）景點。自2011年起，對自治區(qū)境內(nèi)從事A級旅游景區(qū)景點基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（主要開發(fā)建設(shè)）及在A級旅游景區(qū)景點從事旅游服務(wù)經(jīng)營的企業(yè)，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

（二）旅行社。自2011年起，對自治區(qū)境內(nèi)的旅行社，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

（三）旅游紀(jì)念品。自2011年起，對自治區(qū)境內(nèi)從事旅游紀(jì)念品生產(chǎn)、加工的企業(yè)，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

對上述

（一）、（二）、（三）項，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，可在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

（四）對在自治區(qū)困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的旅游企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，在2011年—2015年，減半征收期間免征地方分享部分。期滿后，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，可以繼續(xù)享受國家西部大開發(fā)稅收政策。

（五）自2011年起，對自治區(qū)境內(nèi)除市、縣城區(qū)以外的A級景區(qū)景點范圍內(nèi)，主要為景區(qū)景點服務(wù)的賓館，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

六、關(guān)于促進我區(qū)出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的稅收政策的通知

（發(fā)文日期：2010年11月10日

新政發(fā)[2010]117號）

2011年至2020年，對新辦企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過50%（含50%，下同）、現(xiàn)有企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過70%（含70%，下同）的出口生產(chǎn)企業(yè)，享受以下稅收優(yōu)惠政策，但累計享受不超過5年。

（一）免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

（二）在自治區(qū)困難地區(qū)新辦的、屬于自治區(qū)鼓勵類發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍的出口生產(chǎn)企業(yè)，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的同時，對出口額占銷售總額的比例超過50%的出口生產(chǎn)企業(yè)，在減半征收期間免征地方分享部分。

（三）對屬于國家西部大開發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄、享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的出口生產(chǎn)企業(yè)，對新辦企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過50%、現(xiàn)有企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過70%的出口生產(chǎn)企業(yè)，在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

七、關(guān)于對兵團新辦工業(yè)企業(yè)繳納地方稅收給予全額返還的通知

（發(fā)文日期：2011年11月22日 新財預(yù)[2011]239號）

一、稅收返還政策。對2011年1月1日以后注冊成立的兵團工業(yè)企業(yè)，其繳納地方的稅收，實行先征后返、全額返還的政策。為確保政策的延續(xù)性，對2011年1月1日以前注冊成立的兵團工業(yè)企業(yè)，繼續(xù)按照《新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團工業(yè)企業(yè)稅收返還實施辦法》（新財預(yù)[2007]37號）和《關(guān)于新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團工業(yè)企業(yè)稅收返還實施辦法的補充通知》（新財預(yù)[2009]46號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、稅收返還的內(nèi)容。兵團工業(yè)企業(yè)稅收返還包括：增值稅（地方25%部分）、企業(yè)所得稅（地方40%部分）、資源稅（地方25%部分）、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅?！镀髽I(yè)所得稅法》及其實施條例法定優(yōu)惠

企業(yè)所得稅優(yōu)惠形式主要包括：免稅收入、減計收入、優(yōu)惠稅率、加計扣除、減免所得額、減免稅額、抵扣應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額、加速折舊等。

具體內(nèi)容：

一、免稅收入

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入。指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（四）符合條件的非營利組織的收入。

符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織： 1.依法履行非營利組織登記手續(xù)； 2.從事公益性或者非營利性活動；

3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；

7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。（《企業(yè)所得稅法》第二十六條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條、第八十三條、第八十四條、第八十五條；財稅〔2009〕122號、123號）

二、減計收入

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。

（《企業(yè)所得稅法》第三十三條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條；財稅〔2008〕117號、財稅〔2008〕47號、國稅函〔2009〕185號）

（企業(yè)享受該項稅收優(yōu)惠應(yīng)滿足以下條件：一是以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2008〕117號）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止，并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入。二是原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。三是企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的不得享受該項優(yōu)惠政策。四是在減計收入的同時，相應(yīng)的成本費用可以全額稅前扣除。）

三、加計扣除

（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的加計扣除

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（《企業(yè)所得稅法》第三十條第一項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條；國稅發(fā)〔2008〕116號）

（二）安置殘疾人員所支付工資的加計扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

（《企業(yè)所得稅法》第三十條第二項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條第一款；財稅〔2009〕70號）

（根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》有關(guān)規(guī)定，殘疾人員具體包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。）

（三）國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付工資的加計扣除 企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。

（《企業(yè)所得稅法》第三十條第二項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條第二款；財稅〔2009〕70號）

四、減免所得額

（一）企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目稅收優(yōu)惠 1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

⑴蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； ⑵農(nóng)作物新品種的選育； ⑶中藥材的種植； ⑷林木的培育和種植； ⑸牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ⑹林產(chǎn)品的采集；

⑺灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

（其中農(nóng)產(chǎn)品初加工的范圍，按照財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》（財稅〔2008〕149號）規(guī)定。）

⑻遠洋捕撈。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： ⑴花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； ⑵海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

（《企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條；財稅〔2008〕149號、國稅函〔2008〕850號）

（企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受該項所得稅優(yōu)惠。企業(yè)從事減免稅項目的同時，又從事應(yīng)稅項目的，減免稅項目應(yīng)與應(yīng)稅項目分開核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。）

（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得稅收優(yōu)惠 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（《企業(yè)所得稅法》第二十七條第二項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條；財稅〔2008〕46號、財稅〔2008〕116號、國稅發(fā)〔2009〕80號）

（從以下五個方面理解本項稅收優(yōu)惠：一是可以享受減免稅優(yōu)惠的必須是財政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委聯(lián)合頒布的《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2008〕116號）列舉的項目（港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目）。二是減免稅優(yōu)惠方式是，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起“三免三減半”。三是企業(yè)的減免稅項目所得應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的其他應(yīng)稅項目分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費用。沒有分開核算的，不得享受該項企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四是企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。五是符合條件的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方可以自受讓之日起，在減免稅剩余期限內(nèi)繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠。）

（三）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得稅收優(yōu)惠

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（《企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條；財稅〔2009〕166號）

（符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。

從以下四個方面理解本項稅收優(yōu)惠：一是可以享受減免稅優(yōu)惠的項目的具體條件和范圍必須符合國務(wù)院財政、稅務(wù)等主管部門有關(guān)規(guī)定。二是減免稅優(yōu)惠方式是，自取得第一筆營業(yè)收入所屬納稅年度起“三免三減半”。三是企業(yè)的減免稅項目所得應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的其他應(yīng)稅項目分開核算。若不能分開核算的，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得不得享 23 受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四是符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方可以自受讓之日起，在減免稅剩余期限內(nèi)繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠。）

（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（《企業(yè)所得稅法》第二十七條第四項、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條；國稅函〔2009〕212號）

（本項稅收優(yōu)惠應(yīng)從以下四個方面理解：一是可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠的企業(yè)，僅限于居民企業(yè)。非居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不得享受此項稅收優(yōu)惠。二是可以享受此項稅收優(yōu)惠的，僅限于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，而與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等所得不得享受此項稅收優(yōu)惠。這也要求技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)與技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等所得分開核算，劃分不清或難以分開核算的，也不得享受此項稅收優(yōu)惠。三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得具體優(yōu)惠方式為，一個納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。）

五、減免所得稅額

（一）小型微利企業(yè)照顧稅率

符合條件并從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的企業(yè)：

⒈工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

⒉其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條；國稅函〔2008〕251號、財稅〔2009〕133號）

（二）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款；國科發(fā)火〔2008〕172號、國科發(fā)火〔2008〕362號、國稅函〔2009〕203號）

（⒈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2008〕172號）規(guī)定條件的企業(yè)：

⑴在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

⑵產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

⑶具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

⑷企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

①最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

②最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； ③最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足3年的，按實際經(jīng)營年限計算；

⑸高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

⑹企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的要求。）

（《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條）

六、抵扣應(yīng)納稅所得額

從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（《企業(yè)所得稅法》第三十一條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條；財稅〔2009〕69號、國稅發(fā)〔2009〕87號）

七、抵免所得稅額

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（《企業(yè)所得稅法》第三十四條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條；財稅〔2008〕48號、財稅〔2008〕115號、財稅〔2008〕118號）

（從以下八個方面理解本項稅收優(yōu)惠：一是可以享受該項所得稅優(yōu)惠的必須是《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2008〕115號）規(guī)定的設(shè)備。二是符合優(yōu)惠目錄規(guī)定的專用設(shè)備，必須是購置并實際投入使用，不論是進口，還是國產(chǎn)，均可以享受投資抵免優(yōu)惠。三是專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。四是只能按照設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額，當(dāng)年不足抵免的，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。五是當(dāng)年應(yīng)納稅額是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除減征、免征稅額后的余額。六是購置專用設(shè)備的資金是企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款的投資額，可按規(guī)定抵免，利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額不得抵免。七是享受抵免的企業(yè)如果從購置之日起5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策，并補繳已經(jīng)抵免的稅款，但受讓方仍可按規(guī)定在5年內(nèi)享受抵免優(yōu)惠。八是優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；未單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。）

八、加速折舊

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

（《企業(yè)所得稅法》第三十二條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條；國稅發(fā)〔2009〕81號）

本項政策規(guī)定：采取縮短折舊年限法的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

九、民族自治地方稅收優(yōu)惠

民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

（《企業(yè)所得稅法》第二十九條）

其他專項優(yōu)惠

（一）農(nóng)村金融

1.自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

2.自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。

（上述小額貸款，指單筆且該戶貸款余額總額在5萬元以下（含5萬元）的貸款；農(nóng)戶貸款的判定以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)）

(財稅〔2010〕4號)

（二）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制

經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（財稅〔2009〕31號、財稅〔2009〕34號、財稅〔2009〕105號）

（三）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（國辦函〔2008〕9號）

（四）證券投資基金

1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（財稅〔2008〕1號）

（五）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)

1.軟件生產(chǎn)企業(yè)（集成電路設(shè)計企業(yè)）

（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

（2）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（3）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（4）企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

（5）集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)

（1）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利 的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

（2）對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（3）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

（財稅〔2008〕1號）

第二篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

(一)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策

1、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費

對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。

對上述企業(yè)在一個納稅實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用，在按規(guī)定實行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

2、關(guān)于職工教育經(jīng)費

對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、關(guān)于加速折舊

(1)企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。(2)企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

前兩款所述儀器和設(shè)備，是指2006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備。

上述規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行。(二)福利企業(yè)優(yōu)惠政策 根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的有關(guān)規(guī)定，從2006年10月1日起，我省福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策改按成本加計扣除辦法。

1、按試點前福利企業(yè)政策規(guī)定可享受福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其2006年1-9月的企業(yè)所得稅減免稅額=按試點前福利企業(yè)所得稅減免辦法計算得出的2006減免稅額×9／12。

2、按試點后福利企業(yè)政策規(guī)定可享受福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，從2006年10月1日起按成本加計扣除辦法，即：除企業(yè)10月1日以后支付給殘疾人員的實際工資可全額在計算所得稅前扣除外，還可再按支付殘疾人員實際工資數(shù)的l00％加計扣除。殘疾人員工資加計扣除部分如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》(財稅[2006]135號)第六條規(guī)定執(zhí)行(工資加計扣除部分如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分當(dāng)年和以后均不再扣除；享受稅收優(yōu)惠政策的虧損企業(yè)不適用工資加計扣除應(yīng)納稅 所得額的辦法)。

實際工資是指《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第三章規(guī)定的工資薪金支出。3、2006年1-9月或l-3季度可享受試點前福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，須按有關(guān)規(guī)定向主管地稅機關(guān)辦理減免稅報批手續(xù)，未按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)的企業(yè)不得享受減免稅。

(三)安置下崗失業(yè)人員優(yōu)惠政策

對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)

稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)

為每人每年4800元。

(四)關(guān)于支持社會主義新農(nóng)村有關(guān)優(yōu)惠政策

(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)報經(jīng)主管地稅機關(guān)批準(zhǔn)后，可按應(yīng)繳企業(yè)所得稅款減征l0%，用于補助無償助建新農(nóng)村公益性項目等社會性開 支費用。

“鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)“范圍僅限于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(村)集體企業(yè)。

(二)轉(zhuǎn)制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，助建新農(nóng)村公益性項目等社會性開支的費用支出，經(jīng)主管地稅機關(guān)核實后，可在應(yīng)繳企業(yè)所得稅款10 %以內(nèi)給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

1、為進一步加大支持新農(nóng)村建設(shè)力度，考慮到企業(yè)助建新農(nóng)村支出的實際情況和稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整,“轉(zhuǎn)制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)” 的范圍暫包括由轉(zhuǎn)制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)興辦或控股的企業(yè)。

2、農(nóng)民投資為主(投資超過50％，或者雖不足50％，但能起到控股或者實際支配作用)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(包括所轄村)舉辦的承擔(dān)支援農(nóng)業(yè)義務(wù)的各類企業(yè)助建新農(nóng)村公益性項目等社會性開支費用支出，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，可在應(yīng)繳企業(yè)所得稅款l0％以內(nèi)給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

(三)關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或轉(zhuǎn)制企業(yè)的確認(rèn)問題。需享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)提供有效章程、轉(zhuǎn)制文件、投資者身份證明等資料由市經(jīng)貿(mào)局(鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局)出具確認(rèn)證明(具體格式見附件)后，作為申請減征企業(yè)所得稅其他資料報主管地稅所、直屬分局。

助建新農(nóng)村公益性項目等社會性開支費用，必須直接用于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民等社會公益性項目。

三、關(guān)于計稅工資政策調(diào)整(一)自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月l600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。個人獨資、合伙企業(yè)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)參照執(zhí)行。

(二)對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。

(三)企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關(guān)支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應(yīng)計入企業(yè)的工資總額。

(四)從2006年1月1日起，國有及國有控股企業(yè)報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，可繼續(xù)執(zhí)行工效掛鉤辦法，其他企業(yè)或者組織除國家另有規(guī)定者外，一律執(zhí)行計稅工資政策。

(五)實行工效掛鉤的國有及國有控股企業(yè)(含總掛鉤企業(yè)的下屬企業(yè))，在納稅申報時應(yīng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)出具有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的工效掛鉤方案和工資總額清算結(jié)果。企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實扣除，超過部分不得稅前扣除。

(六)從2006年1月1日起，企業(yè)工資支出統(tǒng)一按實際發(fā)放數(shù)執(zhí)行，企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)放的工資額在規(guī)定扣除限額以內(nèi)部分，允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；超過規(guī)定扣除限額的部分，不得扣除。企業(yè)在2006年1月1日以后發(fā)放以前已稅前計提的工資，不得并計發(fā)放當(dāng)年實際發(fā)放工資總額在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)所得稅納稅申報表中的“實際發(fā)生額”應(yīng)填報“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額，“應(yīng)付工資”科目借方發(fā)生額可作為實際發(fā)放數(shù)處理。

(七)企業(yè)發(fā)放給職工的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用，仍按《浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確有關(guān)所得稅問題的通知》(浙國稅所[2003]45號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、關(guān)于捐贈扣除問題(一)全額扣除的捐贈

自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。(二)按規(guī)定比例扣除的捐贈

1、自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過中國華僑經(jīng)濟文化基金會、中國少數(shù)民族文化藝術(shù)基金會、中國文物保護基金會、北京大學(xué)教育基金會、中國金融教育發(fā)展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發(fā)展研究基金會、陳嘉庚科學(xué)獎基金會、中國友好和平發(fā)展基金會、中華文學(xué)基金會、中華農(nóng)業(yè)科教基金會、中國少年兒童文化藝術(shù)基金會、中國公安英烈基金會、香江社會救助基金會用于公益救濟性的捐贈，企業(yè)在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，個人在申報應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時實行稅前扣除。

2、自2006年1月1日起，對企事業(yè)單位、社會團體和人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關(guān)用于艾滋病防治事業(yè)的公益救濟性捐贈，企業(yè)在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，個人在申報個人所得稅應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。

上述所稱艾滋病防治事業(yè)，是指政府和社會力量舉辦的非營利的以下活動：開展艾滋病監(jiān)測檢測和實驗室建設(shè)等工作、開展艾滋病防治宣傳和健康教育等工作；落實國家艾滋病防治干預(yù)措施的活動、開展對艾滋病毒感染者及艾滋病人的醫(yī)療救治和對他們及其家庭的關(guān)懷救助活動以及其他在遵守法律法規(guī)、不損害公共利益和公民合法權(quán)益的基礎(chǔ)上開展的促進艾滋病預(yù)防控制工作的社會公共活動。接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的社會團體和國家機關(guān)，應(yīng)按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一印(監(jiān))制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務(wù)專用印章。稅務(wù)機關(guān)據(jù)此對捐贈單位和個人進行納稅所得扣除。

五、企業(yè)所得稅其他政策規(guī)定

(一)財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的超市、家政、洗車、美容美發(fā)等企業(yè)在提供產(chǎn)品或服務(wù)時，收取的預(yù)收性質(zhì)的價款(包括用戶預(yù)存款、預(yù)收有價卡款和其他預(yù)收款)，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)銷售營業(yè)收入的實現(xiàn)時間，據(jù)以計算繳納企業(yè)所得稅。對以前已征收企業(yè)所得稅的預(yù)收款不再按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)為以后的應(yīng)納稅收入。

(二)企業(yè)為全體雇員在商業(yè)保險公司辦理的補充養(yǎng)老保險(含補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等)的稅前扣除支出按浙地稅函[2004]34號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(三)納稅人之間相互拆借資金，借資方企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生改變的，出資方企業(yè)從借資方企業(yè)取得的收入，能出具借資方企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)完稅證明的，按“投資收益”處理；不能出具完稅證明的，出資方企業(yè)按“利息收入”處理，借資方企業(yè)視作“利息支出”，按浙地稅函[2004]548號第一條的有關(guān)規(guī)定處理。

(四)凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其它組織，按計稅工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費，可憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》全額在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費拔繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在稅前扣除。

(五)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》(國稅發(fā)[2006]62號)規(guī)定，《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策及有關(guān)問題的通知》(浙地稅函[2005]566號)第八條(既有事業(yè)編制人員又有非事業(yè)編制人員的納稅人，其按照國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度，發(fā)放給事業(yè)編制人員的工資額部分可按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在計算企業(yè)所得稅前扣除，超過規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資部分不得在稅前扣除；發(fā)放給非事業(yè)編制人員的工資額部分按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除)自2006年7月1日起停止執(zhí)行(浙地稅發(fā)[2006]118號第七條廢止)。

(六)企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)損失(含正常損失、非正常損失)，在確認(rèn)財產(chǎn)損失具體金額時，其以前應(yīng)提未提的折舊部分，暫不允許確認(rèn)為財產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前計算扣除。(七)根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚，未建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定期限分期攤銷。企業(yè)因利用土地建造自用項目時，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第九條和國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二十九條規(guī)定，企業(yè)以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。

(八)凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實習(xí)期間的報酬，準(zhǔn)予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。

中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

六、個人所得稅其他政策規(guī)定

(一)個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)于終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

(二)實行核定征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，按規(guī)定核定應(yīng)納稅所得額后，不得再扣除投資者標(biāo)準(zhǔn)費用扣除額。

(三)對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售社員生產(chǎn)和初加工農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷，按照《關(guān)于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規(guī)定，暫不征收個人所得稅。(四)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。

(五)單位和個人繳存住房公積金的工資口徑為：企業(yè)和其他各類組織(含外商投資企業(yè)中的中方職工)以國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額口徑執(zhí)行，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資等六部分。我市住房公積金的繳存比例為10％，繳存住房公積金的月平均工資不得超過杭州市上年年平均工資的3倍(2005年杭州市職工平均工資為30580元)。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(六)企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)

老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(七)酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主(以下簡稱業(yè)主)在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照財產(chǎn)租賃所得項目征收個人所得稅。

(八)自2006年6月1日起，根據(jù)保監(jiān)會《關(guān)于明確保險營銷員傭金構(gòu)成的通知》(保監(jiān)發(fā)[2006]48號)的規(guī)定，保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。

(九)個人轉(zhuǎn)讓書畫作品、古玩取得的收入，減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。財產(chǎn)原值和合理費用憑納稅人提供的完整、準(zhǔn)確的合法憑證進行扣除。對個人不能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值合法憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，對個人取得的轉(zhuǎn)讓收入，暫按成交價的2％實行核定征收。個人通過拍賣方式取得收入應(yīng)交的個人所得稅，由拍賣單位代扣代繳；個人通過其他方式取得收入應(yīng)交的個人所得稅，由款項支付方代扣代繳。扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

(十)根據(jù)新修訂的個人所得稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費用標(biāo)準(zhǔn)，計算繳納個人所得稅。工資、薪金所得應(yīng)根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴(yán)格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得"的政策口徑掌握執(zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應(yīng)一律照章征稅?！墩憬〉胤蕉悇?wù)局浙江省財政廳關(guān)于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》(浙地稅發(fā)[2004]17號)規(guī)定(即我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅)，自2006年1月1日起停止執(zhí)行。(十一)自2006年1月1日起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為l9200元／年(1600元／月)。

(十二)企業(yè)將其非貨幣性資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增企業(yè)注冊資本，屬于個人股東的評估增值部分暫不征收個人所得稅。在個人股東轉(zhuǎn)讓其股份或企業(yè)清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。

第三篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策梳理

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策梳理

（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益及在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（4）中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。（5）證券投資基金相關(guān)收入暫不征收企業(yè)所得稅。

（6）期貨保證金、保險保障基金有關(guān)收入暫免征收企業(yè)所得稅。

（7）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

（8）金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

（9）取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。

（10）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。

（11）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除。

（12）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（13）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（14）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅。

（15）實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。

（16）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（18）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（19）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（20）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。

（21）動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免征收企業(yè)所得稅。（22）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（23）退役士兵就業(yè)等促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。（24）集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。（25）集成電路線寬小于0.25 微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

（26）新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。（27）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（28）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。

（29）購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免。

（30）固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。（31）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇備案。

（33）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅。

（34）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批（包括稅收協(xié)定股息條款、稅收協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款、稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款）。

第四篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策總結(jié)

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策總結(jié)

投行小兵(2011-11-08 14:16:11)

據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前A股上市公司中，所得稅率低于25%的公司共1443家(不考慮統(tǒng)計數(shù)據(jù)不全的情況)，占全部2282家A股企業(yè)的63%。

一、零征收（22家）：農(nóng)業(yè)和傳媒行業(yè)等

1、神農(nóng)大豐：農(nóng)業(yè)免稅

（1）國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》（國稅發(fā)[2001]124號）規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)及其持股50%以上的控股子公司，暫免征收企業(yè)所得稅； 2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（一）項和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條

（一）項規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)項目的所得免征企業(yè)所得稅。本公司為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，根據(jù)上述政策規(guī)定，報告期內(nèi)，本公司及其控股子公司湖南神農(nóng)種業(yè)、四川神農(nóng)種業(yè)、福建神農(nóng)種業(yè)、蕭縣華強種業(yè)、廣西中農(nóng)種業(yè)從事的自產(chǎn)種子業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得稅；貴州神農(nóng)科技自2010年起從事的自產(chǎn)種子業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得稅。

2、中南傳媒：傳媒免稅

根據(jù)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]1號）以及《關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]2號），從2004年1月1日至2008年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。對享受宣傳文化發(fā)展專項資金優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制單位和企業(yè)，2005照章征收企業(yè)所得稅，從2006起免征企業(yè)所得稅，上述單位和企業(yè)名單由當(dāng)?shù)刎斦块T向稅務(wù)機關(guān)提供。

根據(jù)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于公布第二批不在試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單和新增試點地區(qū)名單的通知》（財稅 1

[2007]36號），長沙市、岳陽市、常德市和張家界市新增為文化體制改革試點地區(qū)，從2006年1月1日起，上述地區(qū)的文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅。

根據(jù)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布第三批不在試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2008]25號），將湖南出版集團的若干下屬企業(yè)列入不在試點地區(qū)的試點單位，免征企業(yè)所得稅。

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]第34號）和《關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》（財稅[2009]第105號），上述免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策延長5年，至2013年12月31日。

二、7.5%稅率（11家）：15%優(yōu)惠稅率減半征收

1、華銳風(fēng)電：中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)

本公司屬于在北京市海淀區(qū)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)注冊的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)國務(wù)院審批的《北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》，公司自設(shè)立之日起減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅，且執(zhí)行三免三減半的稅收優(yōu)惠政策，2006年至2008年屬于免稅期，2009年至2011年經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，可按前項規(guī)定的稅率，減半征收所得稅。

2008年12月24日，北京市科學(xué)技術(shù)委員會、北京市財政局、北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局共同簽發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)證書》（GR200811001482號），再次確認(rèn)華銳風(fēng)電為高新技術(shù)企業(yè)，有效期三年。2009年4月7日，北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局第七稅務(wù)所出具了《企業(yè)所得稅減免稅備案登記書》（海國稅200907JM0500014），確認(rèn)公司自2009年1月1日起至2010年12月31日止，減半征收企業(yè)所得稅（7.5%的企業(yè)所得稅稅率）。2010年12月31日之后，經(jīng)稅務(wù)部門和北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定部門復(fù)核，如仍認(rèn)定公司為高新技術(shù)企業(yè)，公司2011年的所得稅稅率將仍為7.5%，此后企業(yè)所得稅減半征收的稅收優(yōu)惠將到期，屆時公司稅后利潤將受到稅率提高的不利影響。

2、內(nèi)蒙君正：西部大開發(fā)政策

公司享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2007年至2008年免征所得稅，2009年至2011年所得稅減半計征。

公司根據(jù)內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局下發(fā)的內(nèi)國稅所函[2006]178號《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于烏海市海神熱電有限責(zé)任公司享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復(fù)》及烏海市國家稅務(wù)局下發(fā)的烏海國稅所字[2007]9號《烏海市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)烏海市海神熱電有限責(zé)任公司享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復(fù)的通知》文件，2007年至2008年免征所得稅，2009年至2011年所得稅減半計征。烏海國稅所字[2009]380號《烏海市國家稅務(wù)局關(guān)于內(nèi)蒙古君正能源化工股份有限公司享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復(fù)》文件規(guī)定，同意公司繼續(xù)享受西部大開發(fā)“二免三減”稅收優(yōu)惠政策，2009年企業(yè)所得稅按 15%稅率計算出應(yīng)納所得稅額后減半征收。烏海國稅所字[2010]373號《烏海市國家稅務(wù)局關(guān)于內(nèi)蒙古君正能源化工股份有限公司享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復(fù)》同意發(fā)行人繼續(xù)享受西部大開發(fā)“二免三減”稅收優(yōu)惠政策，2010年企業(yè)所得稅按15%稅率計算出應(yīng)納所得稅額后減半征收。

君正化工根據(jù)內(nèi)蒙古自治區(qū)內(nèi)政發(fā)[2001]60號文件中第五條第三款和內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局、科技廳的有關(guān)補充通知中：“經(jīng)自治區(qū)科技管理部門審批，認(rèn)定的國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)外的高新技術(shù)企業(yè)，從認(rèn)定之日起，其所得稅免征五年”的規(guī)定，以及內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局國稅所函[2008]4 號文件和烏海市國稅局烏海國稅所字[2008]11 號文件的批復(fù)，該公司享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2007免征所得稅。根據(jù)內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局下發(fā)的內(nèi)國稅所函[2008]96號《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于內(nèi)蒙古君正化工有限責(zé)任公司享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的批復(fù)》和烏海市國家稅務(wù)局下發(fā)的烏海國稅所字

[2008]255號及烏海市海勃灣區(qū)國家稅務(wù)局下發(fā)的海國稅政字【2008】74號文件的規(guī)定，內(nèi)蒙古君正化工有限責(zé)任公司享受免征2008-2011企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡。

三、10%稅率（55家）：軟件企業(yè)

1、神州泰岳

公司2006-2009執(zhí)行的所得稅率分別為7.5%、10%、10%和15%，依據(jù)如下：

根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)并由北京市人民政府發(fā)布的京政發(fā)[1988]49號《北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》中的有關(guān)規(guī)定，中關(guān)村科技園區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收所得稅，自開辦之日起三年內(nèi)免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。公司2001成立至今，各都被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，因此，公司自2001-2003免征企業(yè)所得稅，2004-2006的企業(yè)所得稅稅率為7.5%；

根據(jù)《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)[2000]18號）規(guī)定，國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。公司被認(rèn)定為2007、2008國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)，2007、2008享受10%的所得稅稅率；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《高科技企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2008年12月18日，公司取得了北京市科學(xué)技術(shù)委員會、北京市財政局、北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局聯(lián)合頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》，認(rèn)定有效期三年。因此，公司2009-2010適用15%的所得稅稅率。

2、拓爾思

根據(jù)《2008年關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知《（財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2008]1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款”等關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

報告期內(nèi)，公司享受的主要稅收優(yōu)惠政策包括：（1）銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。（2）2008年本公司被認(rèn)定為“高新技術(shù)企業(yè)”，有效期三年。有效期內(nèi)，公司可執(zhí)行15%企業(yè)所得稅稅率；2008 年、2009 年和2010

年公司被認(rèn)定為“國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)”，認(rèn)定當(dāng)年執(zhí)行10%企業(yè)所得稅稅率。

四、12.5%稅率：外商投資企業(yè)減半征收

1、九牧王

本公司系成立于2007年3月16日之前的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）的規(guī)定：“自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅‘兩免三減半’、‘五免五減半’等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止”，本公司于2008年后仍可繼續(xù)享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。

經(jīng)泉州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，本公司自2008年起開始享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠，其中2008、2009為免稅期，2010年至2012年為減半征收，實際適用稅率為12.5%。

2、上海新陽

本公司為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2007年正式投產(chǎn)。根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]第39號文）規(guī)定：自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008起計算。經(jīng)上海市地方稅務(wù)局松江區(qū)分局滬地稅松三（2009）000012號《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》批準(zhǔn)，本公司自2008年1月1日起至2012年12月31日享受企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策。即本公司2008、2009免征企業(yè)所得稅，2010至2012減半按12.5%征收企業(yè)所得稅。

五、15%稅率（1118家）：高新技術(shù)企業(yè)

本公司2009年2月16日被湖南省科學(xué)技術(shù)廳、湖南省財政廳、湖南省國家稅務(wù)局認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，并獲得編號為GR200843000418 的高新技術(shù)企業(yè)證書。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)

[2008]111號文），本公司2008-2010年按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。根據(jù)稅務(wù)局確認(rèn)的公司報稅資料，2011年1-6月暫按15%的優(yōu)惠稅率計繳。

六、小總結(jié)

1、農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅、軟件企業(yè)10%的稅率和高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率都有明確的規(guī)定，實務(wù)操作中不會有大的爭議。不過現(xiàn)在經(jīng)常出的問題是高新技術(shù)企業(yè)和重點軟件企業(yè)的資格認(rèn)定問題，這個都有明確的規(guī)定，主要企業(yè)不去刻意取巧或造假就好。

2、7.5%的稅率小兵倒是有點保留，或許只有中關(guān)村現(xiàn)在敢這么做了，根據(jù)稅法基本原理，稅收優(yōu)惠疊加的只能擇一享受而不能累計，而這個顯然是累計的。當(dāng)然，企業(yè)取得了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的減免稅收的批復(fù)是可以認(rèn)可的，小兵也建議不論哪種情況如果有稅收優(yōu)惠盡量取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的批復(fù)，這樣會好很多也不會有后患。

3、外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠現(xiàn)在比較糾結(jié)，主要是國發(fā)【2007】29號文的解讀，小兵總結(jié)一下，應(yīng)該是這個意思：①如果以前有合規(guī)的“兩免三減半”之類的優(yōu)惠，那么可以享受到期滿；②如果以前是合規(guī)的15%的低稅率，那么要逐年過渡到15%；③如果是以前沒有國家級依據(jù)的稅收優(yōu)惠，則一律自2008年起執(zhí)行25%稅率。值得注意的是，上述是否合規(guī)的依據(jù)就是該文后附的表格中的那些情形，當(dāng)然現(xiàn)實中還是有很多地方只執(zhí)行政策不關(guān)注限定條件。

4、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅

[2008]1號）規(guī)定，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。換句話說，以后的項目中政府越權(quán)審批的稅收優(yōu)惠會越來越少，從目前的形式來看，地方稅務(wù)部門執(zhí)行稅總政策的力度和觀念一直在加強，這是好事情。

第五篇：關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

（財政部 國家稅務(wù)總局 財稅字[94]001號 1994年3月29日）

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》中規(guī)定的原則對原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行?，F(xiàn)通知如下：

一、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：

（一）國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)起免征所得稅兩年。是指：

1、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。

2、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)免征所得稅兩年。

（二）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：

1、對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即，鄉(xiāng)，村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。

2、對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

3、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

4、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

5、對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。

6、對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。

（三）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

1、企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。

2、企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。

3、為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅一年。

（四）國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧窮地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅三年。

國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社在一九九五年底前可繼續(xù)免征所得稅。

（五）企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：

企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

（六）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。

（七）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。是指：

1、新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅三年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：

當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)

當(dāng)年安置待業(yè)人員比例= *100% 企業(yè)原從業(yè)人數(shù)總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)

2、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅二年，當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：

當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)

當(dāng)年安置待業(yè)人員比例= *100% 企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)

3、享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位精減機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。

4、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。

（八）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦公廠，可減征或者免征所得稅。是指：

1、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦公廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅。

2、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦各類進修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。

3、高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所得的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：

（1）將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；

（2）學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

（3）學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；

（4）學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；

（5）學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè)；（6）學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。

4、享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學(xué)校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。

（九）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。是指：

1、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

2、享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3、享受水手優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條例：

（1）具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；

（2）安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例；

（3）生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；

（4）每個殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫唬?/p>

（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；

（6）有嚴(yán)格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。

（十）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。

（十一）水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間的免征所得稅。是指：

水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)（不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得、進行農(nóng)產(chǎn)品初加工所取得的所得和服務(wù)于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。

（十二）對地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬的地質(zhì)勘探單位的所得，在一九九四年底以前減辦征收所得稅。

（十三）新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執(zhí)行到一九九五年底。

（十四）生產(chǎn)副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：

1、對專門生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調(diào)料（不包括味精）和飼料加工的企業(yè)，字一九九五年底以前減半征收所得稅。

2、對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅一年。

3、對專門生產(chǎn)嬰、幼兒食品和直接供應(yīng)大、中、小學(xué)生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產(chǎn)品不進入市場，實行內(nèi)部供應(yīng)價格，在一九九五年底以前免征所得稅。

4、對新恢復(fù)的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在一九九五年底以前減辦征收所得稅。

（十五）對新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在一九九五年底以前免征所得稅。

二、以上優(yōu)惠政策自一九九四年一月一日起執(zhí)行，凡是屬于原優(yōu)惠政策延續(xù)的，享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應(yīng)連續(xù)計算。

三、在以上優(yōu)惠政策規(guī)定的減免幅度和期限內(nèi)，省級稅務(wù)機關(guān)（分局、地方局）可以根據(jù)本地的實際情況，制定具體規(guī)定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

四、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。