第一篇：專業(yè)合作社涉稅問題研究

專業(yè)合作社涉稅問題研究

摘要：為了更進一步保障合作社權益得到實現(xiàn)，尤其是涉稅業(yè)務中稅收優(yōu)惠政策的落實，本文在對江西省各合作社涉稅業(yè)務處理情況調(diào)研基礎上，分別從國稅部門、其他相關職能部門、合作社自身角度分析專業(yè)合作社涉稅優(yōu)勢及不足，并提出相關建議。以期為專業(yè)合作社稅務完善提供參考。

關鍵詞：農(nóng)民專業(yè)合作社 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 納稅籌劃 會計核算制度

一、引言

農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱“合作社”）以社員互助為主，對外參與市場競爭，努力實現(xiàn)全體社員利益最大化，具有較強的公益性。合作社作為新形勢下農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程中的新生事物，得到國家政策的大力扶植。但在合作社大規(guī)模發(fā)展的同時，也帶來了一系列問題，其中爭議較多的是合作社財稅問題。2006年頒布《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》中明確規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社享受國家規(guī)定的對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務和其他涉農(nóng)經(jīng)濟活動相應的稅收優(yōu)惠。這意味著我國農(nóng)民專業(yè)合作社可以享有現(xiàn)有的各項涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，但現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策散見于各分稅種中。2008年財政部國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（以下簡稱《通知》）（財政[2008]81號），明確合作社可以作為“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”身份，并明確規(guī)定農(nóng)民專業(yè)合作社減免4項稅負。農(nóng)民專業(yè)合作社的財稅問題影響該組織的經(jīng)濟行為及收益分配等，也是影響組織存在與發(fā)展的關鍵因素。因此正確對待合作社財稅問題成為促進合作社積極發(fā)展的關鍵。本文將以江西省南昌市、贛州市、萍鄉(xiāng)市、宜春市、撫州市等地合作社所涉及的財稅問題為例，以降低合作社稅負為目的，探討如何解決合作社在發(fā)展中碰到的財稅問題。

二、專業(yè)合作社稅制現(xiàn)狀

（一）專業(yè)合作社購進或銷售貨物相關稅制 2008年《通知》規(guī)定農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。2009年起施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例》第二條規(guī)定，納稅人銷售飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品按低稅率計征增值稅，低稅率為13%。此外，財稅[2008]56號文件規(guī)定，自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。而《通知》規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。由此可知，對合作社向非本社成員銷售的以上農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，不屬于免稅的范圍，應交增值稅。對合作社向本社成員銷售的飼料應區(qū)別對待：若屬于財稅[2001]121號文件中規(guī)定的飼料，則免征增值稅，否則按低稅率計征增值稅。2007年頒布《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，合作社從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集。合作社從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。如符合所得稅優(yōu)惠條件，也可同其他類型企業(yè)享受相關稅收優(yōu)惠。詳見表（1）。增值稅對合作社購進貨物無特殊規(guī)定，但在有些情況下，外購貨物可能不承擔增值稅或關稅：如（1）農(nóng)民專業(yè)合作社進口用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學研究的種子、種畜、魚苗，可以暫免征收進口環(huán)節(jié)的增值稅；（2）農(nóng)民專業(yè)合作社在引進改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高粱等農(nóng)產(chǎn)品，最惠國最低稅率為零；（3）對于直接用于農(nóng)業(yè)科學研究、試驗的進口儀器設備，可以暫免征收關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅；（4）直接向非成員的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品。對于合作社在我國境內(nèi)購入汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)業(yè)運輸車，需繳納車輛購置稅，并進入車輛成本。農(nóng)業(yè)運輸車不享受任何稅收優(yōu)惠。對于合作社購銷業(yè)務中涉及印花稅問題，可根據(jù)《印花稅條例》規(guī)定，對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同、農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅?！锻ㄖ芬?guī)定，合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

（二）專業(yè)合作社提供勞務 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》，農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家畜、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務，免征營業(yè)稅。將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。納稅人自建自用的房屋不納稅?！逗献魃纭返诙l指出，合作社以其成員為服務對象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)物資的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的技術、信息等服務免征營業(yè)稅。2007年頒布《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定如從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目及遠洋捕撈，可免征營業(yè)稅。

三、專業(yè)合作社涉稅業(yè)務調(diào)研

（一）稅務部門盡量落實合作社優(yōu)惠 首先，稅務部門作為國家行政職能部門，應積極履行國家政策指導，扶植合作社發(fā)展。如專門指導合作社準備相關手續(xù)，實行辦證一條龍服務并主動及時上門檢驗基地等；提醒合作社為他人代開或代開其它品種會遭受處罰；為合作社銷售產(chǎn)品免費提供發(fā)票或代開發(fā)票，一月結(jié)一次。贛州市稅務局做法合理規(guī)范，為合作社農(nóng)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一印制“江西省贛州初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售發(fā)票”，領取發(fā)票要交工本費6.3元/本；合作社如不方便可采用電話申報納稅。其次，稅務部門積極實施合作社優(yōu)惠政策，使稅收減免政策得到落實。許多國稅局和地稅局免收相關的稅務登記工本費；從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)及服務所得收入，在產(chǎn)量核定范圍內(nèi)一律免流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅等。根據(jù)此次調(diào)研，上猶縣、上高縣等地農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社真正處于零稅負的狀態(tài)下經(jīng)營。

（二）農(nóng)經(jīng)管理站發(fā)揮稅務協(xié)調(diào)職能 農(nóng)經(jīng)管理站對合作社涉稅（費）業(yè)務做了大量協(xié)調(diào)工作。首先，農(nóng)經(jīng)管理站幫助合作社了解稅收。在江西省農(nóng)業(yè)廳農(nóng)經(jīng)處的統(tǒng)一組織下，舉辦多次省、市、縣級培訓課程，幫助合作社了解業(yè)務核算，重點系統(tǒng)介紹稅務知識，提醒合作社有權利享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策，同時樹立正確納稅觀念，避免偷稅漏稅行為。為解決合作社實際問題，省農(nóng)業(yè)廳農(nóng)經(jīng)處領導帶領專家，多次深入到各市縣的合作社，專門針對他們的業(yè)務進行指導，強調(diào)合作社會計核算要區(qū)分是否是銷售農(nóng)產(chǎn)品，自產(chǎn)，勞務免稅，是否與成員進行交易等。其次，各地農(nóng)經(jīng)管理站的工作人員經(jīng)常到所屬地區(qū)合作社了解他們的生產(chǎn)及管理情況，如發(fā)現(xiàn)問題，及時解決并協(xié)調(diào)。如到當?shù)氐墓ど滩块T及稅務機關，協(xié)調(diào)幫助農(nóng)民順利注冊成立合作社，并享受稅收減免。贛州上猶縣部分果業(yè)合作社由于合作社財務制度不健全，未提供會計報表反映合作社應稅與非應稅業(yè)務，按月定額繳納100元企業(yè)所得稅，農(nóng)經(jīng)管理站幫助合作社盡快完善財務核算制度，最終以查賬征收方式享受所得稅減免優(yōu)惠。廣昌縣富發(fā)苗鴨合作社在經(jīng)管人員的幫助下，通過查找合作優(yōu)惠的相關資料，使得合作社每度0.99元的商業(yè)用電變成0.66元的農(nóng)業(yè)用電；豁免每戶300元的工商管理費；全免每年20000元的檢疫費用。

（三）專業(yè)合作社積極完善自身管理與核算 首先，合作社積極完善自身財務核算。合作社中農(nóng)民占成員總數(shù)的百分之八十以上，受生活習慣、教育程度等影響，財務核算基礎比較薄弱，不僅影響了自身的長遠發(fā)展，也不利于稅務機關的征繳工作。因此，合作社多次積極主動派人參加省市農(nóng)經(jīng)處組織的合作社財務核算制度知識的培訓，甚至社長親自參加學習；結(jié)合自身業(yè)務特點建立完善的財務核算制度，并納入到合作社章程中；通過專門設置人員或委托專門代理機構(gòu)進行完整賬簿核算。其次，嚴格按稅務機關要求，提供相應文件辦理稅收優(yōu)惠，如稅務登記時提供“驗資報告”和“出資成員簽名、蓋章的出資清單”等；保存各種原始憑證；區(qū)分產(chǎn)品、業(yè)務類型在核定數(shù)量范圍內(nèi)開具發(fā)票；按期零申報納稅；提供稅務機關要求交納的財務報表和納稅申報表。

四、專業(yè)合作社涉稅業(yè)務問題

（一）國家稅收管理不足（1）存在擴大稅源的作法。部分稅務機關只注重合作社的經(jīng)濟行為產(chǎn)生稅收效應，未看到合作社的發(fā)展是國家為解決“三農(nóng)問題”，提高農(nóng)民生活水平而實施的一種鼓勵保護政策。首先，稅務人員政策執(zhí)行力不足。部分稅務人員對合作社的稅收優(yōu)惠政策研究不夠，不能正確理解和貫徹執(zhí)行。國家鼓勵成立合作社，提出各地稅務機關辦理登記不得收取費用。但據(jù)了解鄱陽益民特種水產(chǎn)養(yǎng)殖專業(yè)合作社2007年辦證時，按萬分之五交了1000元左右的印花稅；進賢質(zhì)量監(jiān)督局收取了統(tǒng)一代碼證技術服務費60元/家。其次，各地稅務機關稅收裁量力度不一致。由于對合作社保護意識不同，對各地合作社一些可收可不收，可多收也可少收的稅收繳納情況有差異。如南昌縣合作社均無繳納所得稅，吉水縣國稅局從2009年開始對吉水縣八渡鎮(zhèn)的合作社采用統(tǒng)一每個季度定額征收300元企業(yè)所得稅；又如贛州市可免費領取或代開銷售發(fā)票；吉安縣橫江葡萄專業(yè)合作社2007年領用免稅發(fā)票需要交納2000元押金。最后，稅務部門在執(zhí)法中不考慮合作社農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的特性，做出不利于合作社的行為。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有很強的季節(jié)性、周期性，但稅務機關仍會統(tǒng)一要求合作社每月或每季申報納稅，因此對于生產(chǎn)周期長的農(nóng)產(chǎn)品的合作社納稅申報期限較短，不便于納稅人申報納稅，如養(yǎng)豬合作社。（2）合作社稅收管理立法及執(zhí)法制度存在漏洞。首先，稅收優(yōu)惠政策不明確。一方面制度界定不明確，如未明確合作社成員年終取得的兩次盈余分配應比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得還是工資、薪金所得，還是可以免所得稅；合作社擁有非機動車船（不包括非機動駁船）、拖拉機、捕撈工、養(yǎng)殖漁船車船稅是減還是免。另一方面優(yōu)惠政策本身的復雜性和歧義性。由于經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍的多樣性與政策的復雜性疊加在一起，使得合作社涉稅核算更加復雜，可操作性不強，理解上容易產(chǎn)生歧義，導致對于同一合作社同一經(jīng)營行為可能會涉及到不同稅種。如萍鄉(xiāng)市蘆溪縣武功山蔬菜專業(yè)合作社，收購成員蔬菜直接出售，免流轉(zhuǎn)稅和所得稅；收購成員蔬菜經(jīng)所屬的蔬菜加工廠簡單加工后出售，稅務機關認定是一種購銷行為，需交流轉(zhuǎn)稅和所得稅。其次，合作社稅收征管方面的相關規(guī)定不明確。至今合作社稅收征管沒有具體詳細的規(guī)定出臺，致使稅收管理無章可循。根據(jù)調(diào)研發(fā)現(xiàn)許多稅收征管方面的問題：（1）合作社各種繳稅通知書上填寫的單位為：私營合伙企業(yè)，個體工商戶、民辦非企業(yè)單位等各種稱呼；（2）免稅資料的審批或備案，各地稅務機關處理手續(xù)繁簡不一；（3）稅款包租處理，如吉水縣國稅局從09年開始對吉水縣八渡鎮(zhèn)的合作社采用統(tǒng)一每個季度定額征收300元企業(yè)所得稅；（4）在發(fā)票領購方面，農(nóng)民專業(yè)合作社既有購銷又有加工，沒有明確界定是提供商業(yè)銷售發(fā)票還是提供工業(yè)銷售發(fā)票；領購發(fā)票的手續(xù)及費用各地也不一致；

（二）職能部門給合作社帶來“被動稅負” 由于與協(xié)助合作社相關制度尚未配套完善，導致合作社在接受各國家職能部門“幫助”的同時發(fā)生了應納稅行為。青原區(qū)新圩鎮(zhèn)爐下農(nóng)機服務專業(yè)合作社2010年獲得農(nóng)業(yè)局撥款48000元，但為提供農(nóng)業(yè)局所認可的收據(jù)，向青原區(qū)地稅局索要發(fā)票時，不得不繳納個人所得稅720元。很多合作社都遇到收到縣以上財政補助如何提供收款依據(jù)的問題。如果農(nóng)業(yè)廳或縣財政選擇實物補助，合作社的收據(jù)有效，財政部門愿意用銀行的付款通知書做賬，地稅局可認定這項補助是免稅的等等，合作社都可以減少這720元的稅費支出。因此要解決合作社涉稅問題，還需要國家從合作社利益出發(fā)，完善相關配套制度。

（三）專業(yè)合作社自身涉稅業(yè)務籌劃不足 多數(shù)合作社財務核算不健全、不規(guī)范，導致稅務機關稅收管理無法正確落實優(yōu)惠政策。在這次調(diào)研中，多數(shù)賬簿設置非常簡單，部分沒有會計、沒有設置賬簿，會計核算非常不規(guī)范、不準確，難以準確劃分應稅項目和免稅項目、應稅收入和免稅收入、準抵扣項目和不準抵扣項目，也無法確認收入和費用的真實性和合法性，這使得稅務機關在征稅時帶來很大困難，稅收優(yōu)惠政策的落實帶有很大風險，農(nóng)民的切身利益也得不到真正保障。目前合作社財務核算不健全，對納稅知識缺乏深入了解及籌劃，如稅務機關要交，就能拖欠多久就拖欠多久；實在拖不了，稅務機關說交多少就交多少；這些納稅意識不利于合作社合理安排自己業(yè)務實現(xiàn)稅費的節(jié)約，合理享受到應有的稅收優(yōu)惠。

五、專業(yè)合作社稅務完善政策建議

（一）完善專業(yè)合作社稅收管理體制（1）稅務部門應樹立“放水養(yǎng)魚”意識。湖北長陽縣合作社與國稅局因一個政策文件出現(xiàn)兩種截然相反的解讀，引發(fā)社會多方反響，湖北省農(nóng)業(yè)廳合作辦主任張清林倡議，對合作社各級各部門應“放水養(yǎng)魚”，而不是將其掐死在“襁褓”中。圍繞這種思路可以建議國稅部門出臺更多實在稅收優(yōu)惠政策，繼續(xù)擴大合作社稅收優(yōu)惠范圍，如明確規(guī)定合作社擁有城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)免繳納房產(chǎn)稅；合作社成員年終取得的兩次盈余分配免個人所得稅；對合作社購入農(nóng)業(yè)用車輛免車輛購置稅；對合作社通過加工廠對農(nóng)產(chǎn)品進行簡單加工后生產(chǎn)出的產(chǎn)品給予一定稅收優(yōu)惠，鼓勵農(nóng)民通過再加工提高農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)濟附加值為自己創(chuàng)造財富。各地稅務部門也應盡量從保護合作社利益角度出發(fā)，落實各項稅收優(yōu)惠政策。（2）進一步細化和補充合作社的稅收征管制度。完善征管程序和系統(tǒng)設定，強化農(nóng)民專業(yè)合作社戶籍管理；規(guī)范發(fā)票使用規(guī)定，加強發(fā)票管理和審核，提高發(fā)票管理水平，如規(guī)定合作社銷售可開具省級稅務局統(tǒng)一監(jiān)制的免稅發(fā)票；細化或補充政策規(guī)定，使政策清晰明了、簡便易行，增強政策執(zhí)行的準確性，可將合作社及其成員作為一個農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位整體對待，圍繞這個單位整體細化或補充相關政策，如補充合作社為成員代購代銷所得免征所得稅；加強農(nóng)民專業(yè)合作社的減免稅管理，重點加強減免稅資格的審查和社內(nèi)企業(yè)成員的鑒別，以及社內(nèi)成員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售和社外購進農(nóng)產(chǎn)品銷售的界限的劃分，讓合作社享受到應享受到優(yōu)惠；稅收手續(xù)需要簡化，減輕合作社報稅的工作，還可以考慮結(jié)合農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期作為納稅期限。

（二）降低專業(yè)合作社“被動稅負” 目前針對合作社經(jīng)營行為，法律和政策只規(guī)定了方向，各部門只有從“扶持合作社做強”的立法精神出發(fā)，法律和政策才能真正有效落實。稅務機關有義務強化政策宣傳和納稅輔導，督促合作社進一步完善會計核算制度，真正落實國家相關優(yōu)惠政策，加強農(nóng)民專業(yè)合作社的減免稅管理；農(nóng)業(yè)廳加大宣傳正確納稅意識，并進行專門農(nóng)業(yè)方面稅務知識培訓，提高農(nóng)民專業(yè)合作社自主納稅遵從度；統(tǒng)一印刷合作社合法收據(jù)，可借鑒贛州市農(nóng)民監(jiān)督管理辦公室監(jiān)制的合作經(jīng)濟組織專用收據(jù)；縣財政或農(nóng)業(yè)廳重新考慮對合作社的項目扶助模式，如給予實物扶助，而且擴廣扶持面；在國家支持下，出臺農(nóng)業(yè)自然災害險；扶植同地區(qū)同行業(yè)合作社組織力量強大，如成立行業(yè)協(xié)會等組織，成為合作社互助渠道，代表農(nóng)民利益與相關部門溝通。

（三）專業(yè)合作社強化自身納稅管理（1）合作社提高會計核算水平和自主辦稅能力。農(nóng)民專業(yè)合作社應提高依法納稅意識，嚴格遵照稅收政策規(guī)定處理涉稅事宜，按照國務院財政部門制定的財務會計制度設置會計賬簿，自主健全會計核算，按照法律規(guī)定設置成員交易管理臺帳，以合法有效的憑證如實核算，區(qū)別社內(nèi)交易和社外交易分別核算，自產(chǎn)產(chǎn)品和成員產(chǎn)品、非成員產(chǎn)品分別核算，應稅收入和免稅收入分別核算，保證會計核算規(guī)范、完整、合法、準確。（2）提高納稅籌劃能力。在熟悉遵循稅收法規(guī)制度前提下，合作社可通過站在戰(zhàn)略角度對自身業(yè)務統(tǒng)籌安排，如重新設立新的組織；選擇生產(chǎn)行為，只生產(chǎn)銷售能享受免稅優(yōu)惠的產(chǎn)品或勞務，達到節(jié)稅目的

第二篇：農(nóng)民專業(yè)合作社的涉稅問題分析

農(nóng)民專業(yè)合作社的涉稅問題分析

農(nóng)民專業(yè)合作社是依據(jù)《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》成立的經(jīng)濟組織，是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營基礎上，同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者同類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟組織。農(nóng)民專業(yè)合作社的成員中，農(nóng)民至少應當占成員總數(shù)的80%。合作社對由成員出資、公積金、國家財政直接補助、他人捐贈以及合法取得的其他資產(chǎn)所形成的財產(chǎn)，享有占有、使用和處分的權利，并以上述財產(chǎn)對債務承擔責任。合作社以其成員為主要服務對象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的技術、信息等服務。上述法律規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社屬于一個具有法人資格的合法的經(jīng)濟組織。但是，作為農(nóng)民專業(yè)合作社在日常生產(chǎn)和經(jīng)營過程中存在哪些涉稅問題？應當如何規(guī)避涉稅風險？在這里我們作一個簡要探討。

一、建立符合要求的經(jīng)營組織

財政部、國家稅務總局《關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）是在《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的基礎上頒布的，因此，組建一個符合要求的農(nóng)民專業(yè)合作社是落實稅收優(yōu)惠政策的前提。

什么是農(nóng)民專業(yè)合作社？根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭承包經(jīng)營基礎上，同類農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者同類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的提供者、利用者，自愿聯(lián)合、民主管理的互助性經(jīng)濟組織。農(nóng)民專業(yè)合作社以其成員為主要服務對象，提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的技術、信息等服務。農(nóng)民專業(yè)合作社有特定的原則、共同利益機制和具體的成員隊伍。簡單地講，就是“民辦、民管、民受益”，而那些利益歸公司，只把社員當顧客的不是真正意義上的農(nóng)民專業(yè)合作社。

目前，農(nóng)民專業(yè)合作社的組建形式主要有四種：一是農(nóng)民中的能人在某一個產(chǎn)業(yè)帶領農(nóng)民創(chuàng)辦合作社；二是鄉(xiāng)干部利用手中資源領辦合作社；三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層機關創(chuàng)辦合作社；四是農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)通過發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈領辦合作社。這四種類型又可以歸納為兩大類：一類是別人當老板，農(nóng)民跟著走，比較典型的就是“公司＋農(nóng)戶”，其本質(zhì)并不是農(nóng)民專業(yè)合作社；另一類是農(nóng)民自己當老板。從目前的情況來看，農(nóng)民跟著走的占多數(shù)。但是，在現(xiàn)在成立的農(nóng)民專業(yè)合作社中，存在部分虛假注冊現(xiàn)象，一些人瞄準了《農(nóng)民專業(yè)合作社法》中允許占20%的外部投資人進行投資的規(guī)定進行權力與資本的結(jié)合。在部分地區(qū)，有的合作社將社員分為“投資股”和“名義股”，少數(shù)“投資股”社員擁有合作社的大部分股金，控制著合作社的決策等幾乎所有事務，參與盈余分配。其他“名義股”社員每人只需交50元或100元股金，只有參加培訓的權利，不能參與合作社管理，也不能參與盈余分配。有的合作社由大款或龍頭企業(yè)領辦，包括稅收在內(nèi)的優(yōu)惠就成了這些人的囊中之物，而真正的弱者聯(lián)合組織發(fā)育困難，農(nóng)民沒有得到應有的實惠。不能體現(xiàn)農(nóng)民專業(yè)合作社“民辦、民管、民受益”的原則。這個問題應當引起當?shù)刂鞴懿块T的注意。

二、農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠

農(nóng)民專業(yè)合作社法人是依據(jù)2007年7月1日正式施行的《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》依法注冊登記的法人單位。企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例第三條規(guī)定，依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。因此，農(nóng)民專業(yè)合作社屬于繳納企業(yè)所得稅的范圍。

1、農(nóng)民專業(yè)合作社企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策

財政部 國家稅務總局于2008年6月24日頒發(fā)《關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號），明確依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社自2008年7月1日起享受如下有關稅收優(yōu)惠：一是對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；二是增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；三是對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅；四是對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

2、農(nóng)民專業(yè)合作社企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。合作社從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：一是蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；二是農(nóng)作物新品種的選育；三是中藥材的種植；四是林木的培育和種植；五是牲畜、家禽的飼養(yǎng)；六是林產(chǎn)品的采集；七是灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；八是遠洋捕撈。

從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：一是花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；二是海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

雖然涉農(nóng)項目如農(nóng)作物種植、農(nóng)產(chǎn)品初加工、農(nóng)機維修等屬于免稅項目，但以上提到的運輸、貯藏、技術信息等服務，并不在免稅之列，其收入應當按章繳納所得稅。當然，如果專業(yè)合作社應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，可以減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、盈余分配的個人所得稅問題

按照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社可以按照章程規(guī)定或者成員大會決議從當年盈余中提取公積金。公積金用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為成員出資。每年提取的公積金按照章程規(guī)定量化為每個成員的份額。該法第三十七條規(guī)定，在彌補虧損、提取公積金后的當年盈余，為農(nóng)民專業(yè)合作社的可分配盈余?？煞峙溆喟凑障铝幸?guī)定返還或者分配給成員，具體分配辦法按照章程規(guī)定或者經(jīng)成員大會決議確定：

（一）按成員與本社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%；

（二）按前項規(guī)定返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。而根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，稅后利潤及盈余分配給個人的，包括盈余公積金轉(zhuǎn)增個人份額的，視為股息紅利所得，應按20%稅率繳納個人所得稅。但稅法對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

三、加入農(nóng)民合作社應注意四個問題

從目前的政策規(guī)定來看，農(nóng)民加入農(nóng)民專業(yè)合作社可以得到實惠。如果能夠通過農(nóng)民專業(yè)合作社的形式運作好“公司＋農(nóng)戶”模式，則對企業(yè)、對農(nóng)民都有利。但是，農(nóng)民如果準備加入專業(yè)合作社，則需要注意以下幾點：

其一、尊重農(nóng)民的意愿。目前部分地區(qū)將組織農(nóng)民專業(yè)合作社作為政府官員考核的指標，還有些地方的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)從自己的利益出發(fā)強拉農(nóng)民組織專業(yè)合作社?！掇r(nóng)民專業(yè)合作社法》明確規(guī)定“入社自愿、退社自由”，如果通過村委會，用行政手段召集農(nóng)民“入社”是不可取的。有關企業(yè)應把工作重點放在產(chǎn)品宣傳上。讓農(nóng)民了解種植某一作物的收益前景，使其樹立合作信心。

其二、企業(yè)社員應當自律。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社理事長、理事、執(zhí)行監(jiān)事、監(jiān)事會成員，都由成員大會選舉產(chǎn)生。有關企業(yè)千萬不要以為自己出資多，交易額大，就能在社內(nèi)享有特權。盡管企業(yè)可以通過增大出資額或與本社交易額獲得附加表決權，但附加表決權總票數(shù)被限制在基本表決權總票數(shù)的20%以內(nèi)。而且本社章程可以限制附加表決權行使的范圍（比如在選舉理事長時不行使附加表決權）。由于法律規(guī)定“企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體成員不得超過成員總數(shù)的百分之五”，因而在社內(nèi)事務管理中，實際上占主導優(yōu)勢的是農(nóng)民而不是企業(yè)。

其三、正確認識優(yōu)惠政策。農(nóng)民專業(yè)合作社是一個特殊的經(jīng)濟體，農(nóng)民專業(yè)合作社向工商行政管理部門申請登記，取得營業(yè)執(zhí)照，成為一個獨立的經(jīng)濟組織，但是，社內(nèi)企業(yè)成員也是一個獨立的經(jīng)濟組織，不能把農(nóng)民專業(yè)合作社與其成員混為一談。因此，國家對農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策，社內(nèi)企業(yè)成員不能套用。比如，社內(nèi)成員企業(yè)甲購進農(nóng)產(chǎn)品，又轉(zhuǎn)賣給其他企業(yè)乙，這只是甲、乙企業(yè)間的交易，就不能適用上述第2條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。甲企業(yè)不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，應當繳納增值稅；乙企業(yè)也不能向甲企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，而要憑甲企業(yè)開具的銷售專用發(fā)票抵扣進項稅額。

其四、正確履行納稅義務。農(nóng)民專業(yè)合作社有稅收優(yōu)惠，但是并不是所有的業(yè)務和稅種都優(yōu)惠，比如農(nóng)民專業(yè)合作社為農(nóng)民提供了運輸服務，則要按交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率為3%；如果提供了貯藏服務，則要按服務業(yè)的倉儲業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率為5%；提供了技術信息等服務，則要按服務業(yè)的其他服務業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率也為5%。不管服務對象是社內(nèi)農(nóng)民還是社外農(nóng)民，都要繳納營業(yè)稅。而農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的購銷合同免征印花稅，但若將社內(nèi)成員的農(nóng)產(chǎn)品收集起來，再賣給社外企業(yè)，則與社外企業(yè)簽訂的合同就得按章納稅。根據(jù)《印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》，購銷雙方都應按購銷金額萬分之三貼花。

其五、強化農(nóng)民專業(yè)合作社的內(nèi)部管理

《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定了農(nóng)民專業(yè)合作社享受國家規(guī)定的對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務和其他涉農(nóng)經(jīng)濟活動相應的稅收優(yōu)惠，且國務院將制定支持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的其他稅收優(yōu)惠政策。稅務部門將會積極貫徹國家制定的稅收優(yōu)惠政策，大力扶持農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展。但是，農(nóng)民專業(yè)合作社是一個新生事物，其經(jīng)營機制比較復雜，應當在完善管理上下功夫?！掇r(nóng)民專業(yè)合作社法》也規(guī)定：“農(nóng)民專業(yè)合作社與其成員的交易、與利用其提供服務的非成員的交易，應當分別核算。”因此，社內(nèi)交易與社外交易要分別核算。對于既從事免稅項目，又從事應稅項目的納稅人就更需要注意對有關項目分別核算。所以農(nóng)民專業(yè)合作社如果享受有關稅收優(yōu)惠，就要按照稅務機關的規(guī)定強化內(nèi)部管理，如建賬建制等。

第三篇：試論加強農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅管理

又是畢業(yè)季，越來越多的同學又在為畢業(yè)論文設計擔憂，有了好的畢業(yè)論文，就意味著我們可以更順利的領到畢業(yè)證，步入社會。下面YJBYS小編為大家送上財稅畢業(yè)論文一篇，希望能夠幫到大家哦!摘要：針對新型經(jīng)濟組織農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅管理存在的問題，結(jié)合東港地區(qū)農(nóng)民專業(yè)合作社的現(xiàn)狀，對農(nóng)民專業(yè)合作社目前生產(chǎn)經(jīng)營存在的問題進行分析，并提出加強農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅管理的建議。

關鍵詞：涉稅管理;農(nóng)民專業(yè)合作社;稅收政策

近幾年來，隨著國家大力扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展一系列政策的出臺，各地開設農(nóng)民專業(yè)合作社數(shù)量驚人。近三年，僅以東港地區(qū)，就有31家農(nóng)民專業(yè)合作社辦理了稅務登記。農(nóng)民專業(yè)合作社這種新型的經(jīng)濟互助組織，對于稅收管理來說，是個全新的領域。如何做好新興農(nóng)民專業(yè)合作社的涉稅日常管理，已成為擺在廣大一線鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理員面前的一項緊迫性工作。

一、目前農(nóng)民專業(yè)合作社涉稅管理現(xiàn)狀及存在的問題

(一)大部分農(nóng)民專業(yè)合作社現(xiàn)狀

1.部分農(nóng)民專業(yè)合作社設立不規(guī)范、甚至虛假辦社。《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定合作社的成員中農(nóng)民占80%以上。由于農(nóng)民的文化程度不高，組織能力不強，所以農(nóng)民專業(yè)合作社的實際領導者和決策者往往是企業(yè)、經(jīng)紀人等，農(nóng)民成員只是被動參與，這與法律、政策的本意存在著一定程度的背離。各級政府為了彰顯政績，有些企業(yè)和個人出于規(guī)避政策甚至騙取農(nóng)業(yè)部門資金補貼的目的，迅速興辦了許多合作社。在這其中，我們不能否認存在為了騙取享受稅收優(yōu)惠政策的資格和農(nóng)業(yè)部門資金補貼，而以虛假資料、虛構(gòu)成員等辦法設立的農(nóng)民合作社。專業(yè)合作社財務制度不規(guī)范，財務核算不健全。從目前東港地區(qū)農(nóng)民專業(yè)合作社的實際情況來看：多數(shù)農(nóng)民專業(yè)合作社賬簿設置簡單，另外還有部分沒有會計、沒有設置賬簿，會計核算非常不規(guī)范、不準確。相當一部分的賬簿難以準確反映應稅項目和免稅項目、應稅收入和免稅收入。由于相關憑證不合法，也無法確認收入和費用的真實性和合法性。造成上述現(xiàn)象的原因主要有三個方面：一是專業(yè)合作社的農(nóng)民成員占到了成員總數(shù)的80%以上，這部分成員對財務核算缺乏起碼的認識，大部分還是注重眼前利益，認為少支出多收益就行，甚至存在有沒有賬本一樣可以算清楚，聘會計還要多支出的思想。受這方面因素影響，農(nóng)民專業(yè)合作社內(nèi)部核算想做到規(guī)范準確就比較困難。二是部分合作社的成立初衷不純，是以追求政策支持和信貸支持、享受稅收優(yōu)惠政策為目的，他們不愿意核算的太清楚，甚至人為的造假賬來應付管理。三是目前農(nóng)民專業(yè)合作社的具體財務核算管理還沒有成熟經(jīng)驗，個別細節(jié)沒有明確。譬如農(nóng)民專業(yè)合作社同本社農(nóng)民成員之間的核算應該使用何種憑證尚未以文件的形式予以明確。專業(yè)合作社稅收政策掌握較少，納稅意識淡薄。通過了解各地農(nóng)民專業(yè)合作社的興辦情況，每個地區(qū)都存在掛牌成立的農(nóng)民專業(yè)合作社數(shù)量不少，但及時到稅務機關辦理稅務登記較少，還有相當數(shù)量的農(nóng)民專業(yè)合作社游離于正常稅收管理之外的現(xiàn)象，這說明部分農(nóng)民專業(yè)合作社納稅意識不強。筆者在與個別農(nóng)民專業(yè)合作社相關人員溝通得知，有的農(nóng)民專業(yè)合作社負責人竟認為農(nóng)民專業(yè)合作社是農(nóng)民的事，跟你稅務局有什么關系?已經(jīng)出臺農(nóng)民專業(yè)合作社免稅，就不用你稅務局管。顯然混淆了非納稅人和納稅人在稅務部門監(jiān)管下有條件免稅這兩者之間的概念。

(二)稅務機關對農(nóng)民專業(yè)合作社日常監(jiān)管力度欠缺

1.缺乏針對農(nóng)民專業(yè)合作社征收管理辦法。雖然出臺了關于農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠政策，但在稅收征管的程序針對其特殊情況的相關規(guī)定的修正嚴重滯后，至今沒有具體詳細的規(guī)定出臺和成型的管理經(jīng)驗，這使得稅收管理無章可循。例如，在營業(yè)執(zhí)照中工商部門對農(nóng)民專業(yè)合作社的單位性質(zhì)、注冊類型等沒有進行明確，稅收機關也沒有相關的具體規(guī)定，在稅務登記無法準確劃分單位性質(zhì)、注冊類型、所屬行業(yè)等;又如，農(nóng)民專業(yè)合作社開展免稅業(yè)務，免稅相關資料需要不需要審批或備案、如何審批或備案也沒有規(guī)定可循;再如，農(nóng)民專業(yè)合作社既有購銷又有加工，是提供商業(yè)銷售發(fā)票還是提供工業(yè)銷售發(fā)票也沒有予以界定。強烈期待總局和省局出臺操作性強的農(nóng)民專業(yè)合作社征收管理辦法或交流各地好的農(nóng)民專業(yè)合作社征收管理經(jīng)驗。稅務機關對農(nóng)民專業(yè)合作社的監(jiān)管需高度重視?，F(xiàn)階段，組織收入為中心仍是縣(區(qū))局以下稅務機關首要任務，但現(xiàn)實中由于過度地強調(diào)了稅收收入觀后，組織收入多就成了一俊遮百丑的頭等大事。由此，納稅大戶就成為了各方面關注的焦點，而農(nóng)民專業(yè)合作社之類納稅人因為涉及免稅管理，往往成了不被人在意的對象。另外，面對農(nóng)民專業(yè)合作社數(shù)量的不斷增加，原有的征管力量凸顯薄弱，特別是農(nóng)村稅務所(分局)，由于人手少、管戶多、任務重，容易造成稅收管理盲區(qū)。農(nóng)民專業(yè)合作社相對來說生產(chǎn)經(jīng)營不很規(guī)范，有沒有明確的征稅管理規(guī)定，這使得一線稅收管理員實際對農(nóng)民專業(yè)合作社的日常監(jiān)管也大多限于催報催繳，而信息采集、納稅評估、日常監(jiān)管等一些監(jiān)控手段往往不能真正的開展實施。對農(nóng)民專業(yè)合作社的管理需有效的征管長效機制。面對農(nóng)民專業(yè)合作社這個新形勢下農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程中的新生事物，第一，稅務人員普遍存在對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠政策研究、理解不夠，政策執(zhí)行能力不足。第二，難以全面、準確把握農(nóng)民專業(yè)合作社的經(jīng)營規(guī)模。第三，農(nóng)民專業(yè)合作社的社員數(shù)量很難固定，根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》農(nóng)民可以以資金土地農(nóng)具等生產(chǎn)資料，只要本人申請，成員代表大會通過，就能成為本社社員。第四，社員的真實經(jīng)營土地難以掌握，從幾畝到幾百畝不等，即使從村民委員會開證明也很容易辦到。第五，農(nóng)民專業(yè)合作社經(jīng)營的產(chǎn)品產(chǎn)量很難控制，像水產(chǎn)品、蔬菜、牛奶等農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量。

第四篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個人一樣申請代開發(fā)票嗎？

答：根據(jù)?國務院關于修改﹤中華人民共和國發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務院令第587號)規(guī)定：“?中華人民共和國發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票。”

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據(jù)?國家稅務總局關于二手車經(jīng)營業(yè)務有關增值稅問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第23號）規(guī)定：“經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人按照?機動車登記規(guī)定?的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！竟孀?012年7月1日起開始施行?！? 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設費嗎？

答：國家稅務總局關于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設費問題的批復如下：根據(jù)財政部、國家稅務總局?關于印發(fā)?文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法?的通知）?（財稅字?1997?95號）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳費人。廣告代理是經(jīng)營者承諾為他人的商品或勞務作宣傳的行為，只是在經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)托有關新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務符合?營業(yè)稅稅目注釋?關于“廣告業(yè)，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經(jīng)營服務項目…等事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務”的解釋，對廣告代理業(yè)應按“服務業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務也應繳納文化事業(yè)建設費。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

4.發(fā)票丟失如何處理？

答：(1)根據(jù)?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第37號）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”

(2)根據(jù)?國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知?（國稅發(fā)?2008?80號）第六條第二項規(guī)定：“及時處理丟失或被盜發(fā)票。當發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰?！?/p>

5.納稅人丟失了海關進口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據(jù)?國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知?（國稅函?2009?617號）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進項稅額抵扣?！?/p>

6.個人保險代理人，是否僅指自然人? 答：根據(jù)?國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第45號）規(guī)定：“

六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務的自然人，不包括個體工商戶。

7.向稅務機關申請查詢自身涉稅信息，應提交哪些資料？ 答：根據(jù)?國家稅務總局關于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務總局公告2016年第41號)規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務機關提出書面申請，稅務機關應當在本單位職責權限內(nèi)予以受理。書面申請查詢，應當提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負責人)有效身份證件原件及復印件?！?/p>

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據(jù)?關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經(jīng)過營改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務是免征增值稅的，但是超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）附件4?跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關的，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？

答：以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營改增企業(yè)的一般納稅人核準是多少？ 答：連續(xù)是十二個月銷售額500萬元的。

13、一般納稅人出租營改增之前取得的不動產(chǎn)如何進行稅務處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。

14、營改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據(jù)?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，購買方購入的貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項目時，一總包合同為準。如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。

16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進項扣除問題

答：收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開具收購發(fā)票抵扣進項稅額；購買農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。

17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”如何扣除土地價款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價款，按照土地面積，在不同項目中進行劃分固話；第二部，對單個房地產(chǎn)項目中所對應的土地價款，按照該項目中當期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進行計算扣除。

18、之前在地稅享受的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點納稅人已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關增值稅優(yōu)惠。

19、取得的稅控專用設備以及技術維護費的專用發(fā)票需要認證嗎？認證后如何全額抵減？

答：需要認證，認證后先做進項稅額轉(zhuǎn)出再進行全額抵減。根據(jù)財稅2012（15）號文，為減輕納稅人負擔，經(jīng)國務院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。

20、設備檢測服務是否屬于營改增的范圍？

答：?財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?(財稅?2013?106號)規(guī)定，認證服務是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。

21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復印件無法入帳，如何處理？

答：根據(jù)?山東省國家稅務局關于發(fā)布<山東省國家稅務局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國家稅務局公告2014年第7號）規(guī)定：“第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應按以下規(guī)定處理：

（一）開票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告主管國稅機關，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。

（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票?！?/p>

22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據(jù)?國家稅務總局關于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發(fā)?2008?30號）的規(guī)定： “第四條稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額?！豹?/p>

23、收到一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購的，由企業(yè)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，發(fā)票題頭有收購單三個字；從小規(guī)模納稅人手中收購的，對方開具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對方開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

24.如何申請開具?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?？

答：根據(jù)?國家稅務總局關于優(yōu)化?外出經(jīng)營活動稅收管理證明?相關制度和辦理程序的意見?(稅總發(fā)?2016?106號)第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，到機構(gòu)所在地主管稅務機關開具?外管證?。稅務機關按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡化資料報送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時只需提供稅務登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復印件(實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同(原件或復印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營活動情況說明)。3.即時辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關應即時開具?外管證?(可使用業(yè)務專用章)?！? 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開具發(fā)票時備注欄是否需要填寫項目名稱 答：根據(jù)?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告 ?（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

26.保險公司購進宣傳用品贈送給客戶，視同銷售的話，購進時取得專票可以抵扣，如果購進時取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。因此，無論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計算繳納增值稅

27.建筑服務選擇簡易計稅方法，銷售額如何確定？

答：根據(jù)?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部加權和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營改增納稅人之前領購的地稅發(fā)票

答：根據(jù)?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告?（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）項規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務的小規(guī)模納稅人在預交稅款時，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？

答：對于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務，在建筑勞務發(fā)生地取得全部價款和價外費用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務發(fā)生的預交稅款。會機構(gòu)所在的主管稅務機關進行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對于門衛(wèi)巡邏守護，隨身護衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務派遣服務條件，可以按照勞務派遣服務政策計算增值稅。

第五篇：涉稅問題

請問：1.舊的發(fā)票專用章使用期限？2.財務專用章從何時開始不能在發(fā)票上蓋？

您好，1.舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據(jù)關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章”。

2.你好，我們是外貿(mào)企業(yè)一般納稅人。請問增值稅納稅申報表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定？是按照出口商品發(fā)票中銷售額合計還是按照離岸價合計填列？謝謝！

2.您好！按離岸價折算成人民幣的金額填寫

3.你好！我在二手市場買了一臺二手貨車，已過戶，但車輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料

3.您好！車主辦理車輛過戶手續(xù)時，應如實填寫《車輛變動情況登記表》，并提供原來的完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件?！稒C動車行駛證》原件經(jīng)主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。

4.你好！我公司發(fā)票購票本遺失了，該怎么辦？

4.您好！納稅人丟失發(fā)票領購簿或購票密碼，應填寫《發(fā)票領購簿或密碼掛失登記表》到主管稅務機關發(fā)票窗口辦理掛失，自機關受理之日起的5個工作日后，納稅人可以憑回執(zhí)到主管稅務辦理相關手續(xù)，發(fā)票窗口人員應將納稅人的《發(fā)票領購簿或密碼掛失登記表》及回執(zhí)作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發(fā)新發(fā)票領購簿或重設票密碼的，由納稅人提出書面申請，主管科長授權辦理。

5.外商獨資企業(yè)有些什么優(yōu)惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計算的等等

5.您好！現(xiàn)在沒有專門針對外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果是07年3月16號之前成立的企業(yè)（含當天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號之后成立的，稅率為25%。

6.你好!我公司是外貿(mào)出口企業(yè).現(xiàn)在有幾單去年的報關單因沒有核銷單而無法退稅.現(xiàn)要做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,可不可以進項發(fā)票做為抵扣后再補稅？

6.您好，可以按規(guī)定辦理。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向深圳市國家稅務局進出口稅收管理處申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《抵扣證明》）。外貿(mào)企業(yè)必須持以下資料申請開具《抵扣證明》：

（一）由外貿(mào)企業(yè)據(jù)實填寫并加蓋企業(yè)公章的《抵扣證明》（一式三聯(lián)）；

（二）《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項發(fā)票明細表》（需提供紙質(zhì)報表和相同內(nèi)容的excel電子數(shù)據(jù)）；

（三）增值稅專用發(fā)票原件及加蓋企業(yè)公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（四）出口貨物報關單原件及加蓋企業(yè)公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（五）委托加工合同或協(xié)議原件及加蓋企業(yè)公章的復印件（屬委托加工業(yè)務的提供，驗原件留存復印件）。外貿(mào)企業(yè)取得《抵扣證明》后，應將《抵扣證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的區(qū)、分局申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

7.您好：請問一般納稅人分期收款銷售，增值稅納稅義務發(fā)生時間怎么確定？謝謝

7.您好，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

8.你好，請問企業(yè)為員工交納本應由員工本人應承擔個人部份的社會保險費用，可否在企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除？

8.您好，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)承擔的職工個人應承擔的部分是不在規(guī)定的范圍和標準之內(nèi)的。

9.你好，我公司是新辦企業(yè)有出口貨物，我司要做免抵退的申報，請問是不是辦理出口企業(yè)退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認定通知書》就可以申報了？是不是現(xiàn)在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。

9.您好，目前《出口退稅登記通知書》和經(jīng)過審核的《出口企業(yè)退稅登記申請表》可視同退稅登記證書使用。從2007年起已經(jīng)取消對出口退稅登記證的發(fā)放。

10.納稅人機動車銷售發(fā)票填開錯誤但無法從車購辦取回發(fā)票聯(lián)次（已交車購稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開具方先到稅務局辦理登報掛失手續(xù)接受處罰，才能在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號碼和發(fā)動機號碼相同的發(fā)票（不重復計算應納稅額）？納稅人能否直接作廢重開，不到稅務局辦理掛失？

10.您好，根據(jù)深國稅發(fā)(2007)127號規(guī)定，納稅人丟失了已開具的機動車銷售發(fā)票或二手車銷售發(fā)票，或者填開錯誤但無法從公安機關和車購辦取回所有聯(lián)次的，允許發(fā)票開具方在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號碼和發(fā)動機號碼相同的發(fā)票，不重復計算應納稅額。

11.丟失增值稅專用發(fā)票要登《中國稅務報》，《中國稅務報》地址在哪？

11.您好！中國稅務報深圳分公司地址：深圳市羅湖區(qū)松園路西街52號稅務大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在學習了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務總局公告2011年第25號文件后有以下疑問咨詢。文件中提到，資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有：

a.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

b.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

請問按清單申報要如何操作，應提供哪些資料，向哪個部門申報？

12.您好，根據(jù)深國稅發(fā)〔2011〕62號規(guī)定：應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產(chǎn)損失，采取申報表附報形式，納稅人在進行申報時，將《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報表》隨同企業(yè)所得稅納稅申報表一同申報。

13.請問丟失增值稅專用發(fā)票一定要登“中國稅務報”嗎？

13.您好，根據(jù)國稅函發(fā)[1995]292號規(guī)定：

二、為便于各地稅務機關、納稅人對照查找被盜、丟失的專用發(fā)票，減輕各地稅務機關相互之間傳（寄）專用發(fā)票遺失通報的工作量，對發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。

14.我公司是一般納稅人企業(yè).在輔導期時發(fā)票認證要到次月抵扣,請問進項發(fā)票該做到哪個明細科目?

14.您好，根據(jù)國稅發(fā)[2010]40號第十一條規(guī)定：輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。?

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金??應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金??待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

15.你好，我問一下國稅的發(fā)票有沒有出版拾萬元版的通用機打發(fā)票？

15.您好，沒有。目前通用機打發(fā)票分設無面額版、萬元版、千元版和百元版，共4種面額。

16.車輛購置稅完稅證明遺失，需要登報掛失，但是沒有完稅號碼完稅號碼要怎么查詢？

16.您好，納稅人需提供《機動車輛行駛證》原件到車輛購置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購置稅完稅證明號碼。

17.深圳什么時候開始繳納地方教育附加？繳納標準是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），按實際繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，地方教育附加由地稅部門負責代征。2011年7月11日起，各級地方稅務部門及委托代征單位開始受理繳費單位和個人的申報繳納事宜。

18.建筑業(yè)自開票須具備哪些資格條件？領購發(fā)票時需提供哪些資料？

18.自2011年7月18日起，按規(guī)定向注冊地稅務機關申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，取得建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)可以領購網(wǎng)絡發(fā)票自行填開并按規(guī)定申報繳納稅款。

（一）資格條件

在我市依法注冊成立并辦理了稅務登記的建筑業(yè)企業(yè)，同時符合下列條件的，可以向注冊地稅務機關申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，注冊地稅務機關經(jīng)審查，符合條件的授予建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.具有建設行政主管部門核發(fā)的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書，并取得安全生產(chǎn)許可證；

2.兩年內(nèi)未發(fā)生稅收違法行為并受過行政處罰；

3.兩年內(nèi)在我市提供建筑業(yè)勞務收入均達到 100 萬元以上；

4.在銀行開設結(jié)算賬戶并通過銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算工程款項；

5.財務會計制度健全，核算規(guī)范準確，賬簿設置齊全并通過注冊地稅務機關賬冊健全認定。

（二）申請材料企業(yè)申請建筑業(yè)自開票納稅人資格，應當向注冊地稅務機關提交下列申請材料：

1.《建筑業(yè)自開票納稅人業(yè)務申請表》;

2.稅務登記證副本復印件（驗原件）;

3.經(jīng)辦人身份證復印件（驗原件）;

4.建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書復印件（驗原件）;

5.安全生產(chǎn)許可證復印件（驗原件）;

6.兩年內(nèi)提供建筑業(yè)勞務收入均達到100萬元以上證明；

7.銀行結(jié)算賬戶復印件（驗原件）;

8.賬冊健全情況告知書復印件（驗原件）;

企業(yè)提供的以上材料，應當加蓋企業(yè)公章。

（三）資格取消

具有建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)，有下列情形之一的，由注冊地稅務機關取消其建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.提供虛假材料申請建筑業(yè)自開票納稅人資格的；

2.違反稅收法律、法規(guī)和財務制度要求，未正確核算收入、成本、費用、稅金、利潤的；

3.未按規(guī)定進行納稅申報和繳納各項稅款的；

4.代開或者虛開發(fā)票的；

5.偷稅、抗稅的；

6.未妥善保管、使用發(fā)票造成嚴重后果的。

（四）網(wǎng)絡發(fā)票領購

建筑業(yè)自開票納稅人首次到注冊地稅務機關發(fā)票發(fā)售窗口申請領購網(wǎng)絡發(fā)票，應當提交下列申請材料：

1.《深圳市地方稅務局發(fā)票領購、驗銷申請表》；

2.稅務登記證副本（驗原件

3.經(jīng)辦人身份證復印件1份（驗原件）;

4.發(fā)票專用章印模原件1份。

（五）網(wǎng)絡發(fā)票驗銷

建筑業(yè)自開票納稅人作廢發(fā)票或者開具紅字發(fā)票的，應當在3個月內(nèi)到注冊地稅務機關辦理驗銷手續(xù)。驗銷時須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯(lián)和被紅沖的發(fā)票原件；被紅沖的發(fā)票聯(lián)原件無法收回的，應當提供對方的有效證明。

除作廢發(fā)票和紅字發(fā)票以外，建筑業(yè)自開票納稅人正常開具的發(fā)票，系統(tǒng)自動審驗，無需辦理驗銷手續(xù)。