第一篇：浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社企業(yè)所得稅

有關(guān)問(wèn)題的通知

浙國(guó)稅所〔2008〕26號(hào)

各市、縣國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）、省局直屬分局：

為認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十七屆三中全會(huì)精神，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，現(xiàn)對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題明確如下：

1．對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)社員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所得，免征企業(yè)所得稅。（享受稅收優(yōu)惠政策范圍比照增值稅執(zhí)行）

2．對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社從事農(nóng)產(chǎn)品初加工，且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，其經(jīng)營(yíng)所得免征企業(yè)所得稅。鑒于農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍總局正在研究制定中，在該《目錄》沒(méi)有下發(fā)執(zhí)行前，從事此類(lèi)項(xiàng)目的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，有特殊困難，不能按期繳納企業(yè)所得稅稅款的，可按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)延期繳納稅款。

3．對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社免稅程序，各地可暫按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局所得稅處。二ＯＯ八年十一月二十三日

第二篇：北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

2006-12-31 10:49:35北京市其他機(jī)構(gòu)

各區(qū)、縣（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

近期，有區(qū)、縣（地區(qū)）國(guó)稅局反映部分企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問(wèn)題，經(jīng)市局研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于新辦經(jīng)營(yíng)多業(yè)的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)主業(yè)的確定問(wèn)題。

（一）對(duì)新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，其經(jīng)營(yíng)主業(yè)是指收入超過(guò)企業(yè)全部收入50%（含）的業(yè)務(wù)，或在企業(yè)各項(xiàng)收入中居于首位的業(yè)務(wù)。

（二）《北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知的通知》（京稅二［1994］268號(hào)）第二條第3款中“其主業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入不得低于企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位全部經(jīng)營(yíng)收入的30%（含）”的規(guī)定停止執(zhí)行。

二、關(guān)于從高新技術(shù)企業(yè)分回投資收益的補(bǔ)稅問(wèn)題。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)）的規(guī)定，投資方企業(yè)從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)分回的投資收益，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用所得稅稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠外，應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。原《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（京國(guó)稅發(fā)［2001］124號(hào)）第三條第一款的相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。

三、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

第三篇：浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅征收辦法的通知

浙江省國(guó)家稅務(wù)局文件

浙國(guó)稅所〔2009〕4號(hào)

浙江省國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于規(guī)范企業(yè)所得稅征收辦法的通知

各市、縣國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省局直屬分局：

根據(jù)近期審計(jì)部門(mén)調(diào)查和一些企業(yè)反映，一些地區(qū)未能正確理解和貫徹執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)），對(duì)賬證齊全的企業(yè)也實(shí)行核定征收，擴(kuò)大了核定征收的范圍，出現(xiàn)了規(guī)模較大企業(yè)或無(wú)利潤(rùn)企業(yè)核定征收的現(xiàn)象，一方面造成稅款流失，另一方面加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，經(jīng)研究決定，對(duì)2009企業(yè)所得稅征收辦法有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各地要認(rèn)真學(xué)習(xí)對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)），結(jié)合本地區(qū)的所得稅核定征收情況進(jìn)行一次清理和規(guī)范，規(guī)范執(zhí)行企業(yè)所得稅核定征收的政策，防止核定征收過(guò)程中出現(xiàn)擴(kuò)大化的情況。應(yīng)堅(jiān)持查賬征收為主，引導(dǎo)企業(yè)逐步向查賬征收過(guò)渡。一些地方核定征收比例偏高的，要查明原因，加強(qiáng)管理，把核定比例控制在適當(dāng)?shù)乃健?/p>

二、對(duì)增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅的征收一律實(shí)行查賬征收辦法。對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行所得稅核定征收的，省局將于2009年稅收?qǐng)?zhí)法檢查時(shí)，按執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究執(zhí)法責(zé)任。

三、對(duì)小規(guī)模納稅人，原則上也應(yīng)實(shí)行查賬征收辦法；對(duì)一時(shí)難以健全賬證的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)健全賬證，努力在一定期限內(nèi)實(shí)行查賬征收辦法。

對(duì)賬證齊全的企業(yè)要求實(shí)行查賬征收的，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不準(zhǔn)核定征收。

四、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)、投資公司等特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型納稅人的企業(yè)所得稅，不得實(shí)行核定征收。

二ＯＯ九年二月二十七日

浙江省國(guó)家稅務(wù)局辦公室 2009年2月27日印發(fā)

排版：葉 磊 校對(duì):梁爛英

第四篇：浙江省國(guó)家稅務(wù)局2009企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答

浙江省國(guó)家稅務(wù)局2009企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答

2010-3-17

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一、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償使用資產(chǎn)問(wèn)題關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償使用固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的價(jià)格確認(rèn)租金收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；無(wú)償使用資金的，應(yīng)按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算利息收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、利息支出問(wèn)題

1、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，以及企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合國(guó)稅函[2009]777號(hào)文件規(guī)定的，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供發(fā)票或完稅憑證及借款協(xié)議（合同）。

2、企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出的計(jì)算公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×（該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額），如該期間未繳足注冊(cè)資本額大于該期間借款額，則企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息不超過(guò)該期間借款利息額。

三、職工福利費(fèi)問(wèn)題

1、企業(yè)購(gòu)入空調(diào)等設(shè)備、設(shè)施供職工食堂使用，因所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不作視同銷(xiāo)售處理。設(shè)備、設(shè)施提取的折舊費(fèi)在職工福利費(fèi)中列支。

2、企業(yè)食堂經(jīng)費(fèi)應(yīng)在職工福利費(fèi)中開(kāi)支。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，并制作內(nèi)部專(zhuān)用憑證。招待客戶的開(kāi)支，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理。

3、企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支范圍應(yīng)滿足三個(gè)條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實(shí)物形式，包括工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。

4、實(shí)行車(chē)改的企業(yè)，在合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車(chē)改補(bǔ)貼，以及采用報(bào)銷(xiāo)燃油費(fèi)形式發(fā)放的補(bǔ)貼，應(yīng)作為交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中開(kāi)支。

四、私車(chē)公用問(wèn)題對(duì)納稅人因工作需要租用職工個(gè)人汽車(chē)，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)使用汽車(chē)所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)和停車(chē)費(fèi)等費(fèi)用，憑真實(shí)合法憑證允許在稅前扣除。對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車(chē)輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題

1、企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失除按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)股票等發(fā)生的損失外，需要報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能在稅前扣除。報(bào)批時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、中介機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告等相關(guān)資料；如不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。

2、企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組損失，應(yīng)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文件第三十四條第（十）款規(guī)定處理，企業(yè)應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案。

3、應(yīng)收賬款三年以上的，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，作損失處理。

4、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項(xiàng)損失涉及到出具“資產(chǎn)清償證明”，“資產(chǎn)清償證明”應(yīng)為由債權(quán)人出具的資產(chǎn)清償過(guò)程的說(shuō)明。

5、國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)中第二十一條規(guī)定“單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類(lèi)存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同）中”當(dāng)年應(yīng)納稅所得“，應(yīng)為企業(yè)資產(chǎn)報(bào)損前的應(yīng)納稅所得額。

6、國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)第二十四條規(guī)定“單項(xiàng)或批量較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，應(yīng)由專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定報(bào)告?！比鐭o(wú)法取得專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)鑒定報(bào)告的，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)技術(shù)部門(mén)出具證明。

7、匯總納稅企業(yè)二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失由其建賬級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

六、水電費(fèi)問(wèn)題企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水電、無(wú)法取得水電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力或供水公司出具給出租方的原始水電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問(wèn)題

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因過(guò)失造成本企業(yè)或非本企業(yè)人員傷亡，其賠付的賠償金，在國(guó)家相關(guān)賠償標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除。

2、根據(jù)《實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。“特殊工種職工”的具體工種可參照《中華人民共和國(guó)特殊工種名錄》。

八、年末已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)放或已支付但未取得相關(guān)憑證的問(wèn)題企業(yè)年末已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)放的工資薪金、暫估入賬的材料成本及相關(guān)費(fèi)用，在匯算清繳結(jié)束之前發(fā)放或取得發(fā)票的可以在稅前扣除。

九、新辦企業(yè)問(wèn)題

1、新辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)期不足一年的，確定適用稅率時(shí)，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算，不需換算成應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用，在企業(yè)取得第一筆銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的當(dāng)年按稅法規(guī)定比例計(jì)算扣除。

十、建筑安裝企業(yè)完工時(shí)間超過(guò)12個(gè)月及跨問(wèn)題建筑安裝企業(yè)，動(dòng)工前收到了預(yù)收款，完工時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；12個(gè)月內(nèi)的，按國(guó)稅函[2008]875號(hào)文第二條規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)收入。

十一、固定資產(chǎn)投資問(wèn)題企業(yè)通過(guò)各種方式取得的固定資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。對(duì)投資方以實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）投入的，投資方應(yīng)分解為資產(chǎn)銷(xiāo)售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，被投資企業(yè)應(yīng)提供該實(shí)物資產(chǎn)符合上述稅務(wù)處理的依據(jù)，計(jì)提的折舊可在稅前扣除。

十二、核定征收企業(yè)相關(guān)問(wèn)題

1、核定征收企業(yè)在中間調(diào)整為查賬征收的，應(yīng)先結(jié)清稅款，再按查賬征收方式預(yù)繳申報(bào)，年終匯算清繳。

2、處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補(bǔ)。

十三、民政福利企業(yè)增值稅退稅收入征免企業(yè)所得稅問(wèn)題根據(jù)國(guó)稅辦函[2009]547號(hào)《王力副局長(zhǎng)赴浙江、寧波調(diào)研期間基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映當(dāng)前稅收工作中存在問(wèn)題及建議的函》精神，民政福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入，免予征收企業(yè)所得稅。

十四、農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠問(wèn)題

1、《企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免、減征企業(yè)所得稅。”本條款僅指企業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得。企業(yè)取得的其他收入如轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、租金所得、接受捐贈(zèng)所得不可享受稅收優(yōu)惠。

2、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)名貴樹(shù)木和盆景，種植一段時(shí)間后出售，應(yīng)按照規(guī)定區(qū)分林木和花卉，分別適用免征或減半征收企業(yè)所得稅政策。

十五、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目管理問(wèn)題

1、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的，待符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件、通過(guò)相關(guān)驗(yàn)收后可享受三免三減半稅收優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的時(shí)間從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起開(kāi)始計(jì)算。相關(guān)備案流程暫參考公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目備案有關(guān)規(guī)定。

2、原老辦的從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，在總局明確前，暫按公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定處理，即于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目才可享受稅收優(yōu)惠。

十六、高新技術(shù)企業(yè)問(wèn)題對(duì)于已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)不符合有關(guān)規(guī)定條件的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核其是否具備高新技術(shù)企業(yè)資格。

浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處

第五篇：浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理的通知

浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)外商投資 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理的通知

各市、縣國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）、省局直屬稅務(wù)分局：

為了進(jìn)一步加強(qiáng)我省外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕142號(hào)）以及國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就加強(qiáng)外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)企業(yè)）所得稅管理問(wèn)題明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、關(guān)于銷(xiāo)售收入的確認(rèn)問(wèn)題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收入的確定，應(yīng)從其房地產(chǎn)銷(xiāo)售開(kāi)始之日進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)以房地產(chǎn)管理部門(mén)出具工程項(xiàng)目合格證明之日，或者首筆房地產(chǎn)使用交付之日，或者辦理首筆產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)之日的較早者為房地產(chǎn)銷(xiāo)售開(kāi)始。凡不符合條件的，不能確認(rèn)為房地產(chǎn)銷(xiāo)售開(kāi)始。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收入的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，具體可根據(jù)銷(xiāo)售方式的不同，按以下原則確定：

1.采取一次性全額收取房款的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付買(mǎi)方之日或開(kāi)具發(fā)票之日確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

2.采取分期付款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，以實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3.采取以土地使用權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)置換房屋的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付對(duì)方為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

4.采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（三）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)取得銷(xiāo)售商品房以外的其它收入，按現(xiàn)行有關(guān)稅收規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

二、關(guān)于預(yù)售收入的確認(rèn)問(wèn)題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)，其取得的預(yù)收款，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)征收所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕153號(hào)）和《浙江省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)征收所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（浙國(guó)稅外〔1995〕120號(hào)）的規(guī)定，暫按10%的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率預(yù)征企業(yè)所得稅。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收款應(yīng)包括：以合同、協(xié)議或其他方式約定并實(shí)際取得的定金、預(yù)收房款以及其他具有預(yù)收款性質(zhì)的各種款項(xiàng)。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)與承購(gòu)人簽訂預(yù)售合同并預(yù)收款項(xiàng)后，在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移前又將預(yù)收款全部或部分退還承購(gòu)人的，應(yīng)由企業(yè)提供相關(guān)證明后，從退還當(dāng)期的預(yù)收款中扣除，但不得抵減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)，應(yīng)在取得《商品房預(yù)售許可證》的當(dāng)季進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，將該證復(fù)印件同時(shí)附送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、關(guān)于成本和費(fèi)用的扣除問(wèn)題

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行成本和費(fèi)用扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷(xiāo)售成本的界限。期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本可以按規(guī)定在當(dāng)期直接扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)所發(fā)生的相應(yīng)成本費(fèi)用的確定，應(yīng)以收入與支出相匹配為原則。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)售面積以及可售面積單位工程成本費(fèi)用，確定當(dāng)期成本費(fèi)用。企業(yè)可售面積單位工程成本費(fèi)用按下列公式確定：

可售面積單位工程成本費(fèi)用=可售總成本費(fèi)用÷總可售面積

當(dāng)期銷(xiāo)售成本費(fèi)用=可售單位工程成本費(fèi)用×當(dāng)期銷(xiāo)售面積

（一）總可售面積，是指國(guó)家規(guī)定的房屋測(cè)繪部門(mén)出具的確定房地產(chǎn)可售面積證書(shū)中明確的面積。

（二）可售總成本費(fèi)用，是指應(yīng)歸屬于可售房地產(chǎn)的土地使用費(fèi)（或稱(chēng)土地出讓金）、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、七通一平、勘察設(shè)計(jì)等開(kāi)發(fā)前期費(fèi)用；建筑安裝費(fèi)，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，公用設(shè)備、綠化、道路等配套設(shè)施費(fèi)以及按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定直接計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的費(fèi)用。1.土地使用費(fèi)，指國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給房地產(chǎn)企業(yè)，由房地產(chǎn)企業(yè)向國(guó)家支付的土地使用權(quán)出讓金。

2.拆遷補(bǔ)償費(fèi)，指房地產(chǎn)企業(yè)為取得土地使用權(quán)而對(duì)原使用者或居住者所給予的拆遷補(bǔ)償。

3.七通一平費(fèi)用和勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用等前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)。4.建筑安裝費(fèi)，指土地房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。

房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)建筑安裝材料的，以取得的合法憑證計(jì)入建筑安裝費(fèi)。

5.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公用設(shè)備、綠化、道路等配套設(shè)施費(fèi)，指土地、房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施和可計(jì)入土地、房屋開(kāi)發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用，如鍋爐房、水塔、居委會(huì)、派出所、幼托、消防、自行車(chē)棚、公廁等設(shè)施支出。

（1）上述設(shè)施、設(shè)備，若由政府有關(guān)部門(mén)無(wú)償占用或者屬于業(yè)主公共產(chǎn)權(quán)的，其相應(yīng)支出可以合法的憑證計(jì)入可售總成本費(fèi)用。

（2）如果發(fā)生的公共配套設(shè)施費(fèi)應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的，可根據(jù)各項(xiàng)目可售面積占總可售面積的比例進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本。若建成后產(chǎn)權(quán)歸房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)并用于繼續(xù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，其相應(yīng)支出不得作為可售總成本費(fèi)用。

（3）房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的綠化、道路等配套設(shè)施費(fèi)，有些是在售后繼續(xù)發(fā)生的，經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可在銷(xiāo)售房地產(chǎn)時(shí)進(jìn)行預(yù)提。配套設(shè)施建設(shè)全部結(jié)束后，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用進(jìn)行匯算。企業(yè)上述預(yù)提費(fèi)用，可按公共配套設(shè)施項(xiàng)目的預(yù)算總成本與總可售面積的比例，計(jì)算出商品房每單位面積的承擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)售面積計(jì)算本期應(yīng)預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)用，計(jì)入本期可稅前扣除的成本費(fèi)用。如企業(yè)預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)用不合理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照合理的方法確定預(yù)提金額。

企業(yè)預(yù)提在售后發(fā)生的公共配套設(shè)施費(fèi)用，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料： ①企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告以及《涉外房地產(chǎn)企業(yè)公共配套設(shè)施預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表》（附表3）； ②政府對(duì)配套設(shè)施土地使用規(guī)定的有關(guān)文件； ③配套設(shè)施設(shè)計(jì)合同或方案； ④有關(guān)公共配套設(shè)施項(xiàng)目的預(yù)算資料、預(yù)提費(fèi)用的計(jì)算、工程進(jìn)展和結(jié)余情況及預(yù)計(jì)完工日期的詳細(xì)報(bào)告；

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

6.多項(xiàng)目開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)對(duì)發(fā)生的期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用），在各項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?，尤其要確認(rèn)已完工項(xiàng)目與未完工項(xiàng)目相應(yīng)所負(fù)擔(dān)的期間費(fèi)用。對(duì)于已完工項(xiàng)目（已確認(rèn)正式銷(xiāo)售開(kāi)始的項(xiàng)目），與該項(xiàng)目有關(guān)的應(yīng)歸屬的期間費(fèi)用，可在稅前扣除；對(duì)未完工項(xiàng)目（包括預(yù)售收入預(yù)征所得稅項(xiàng)目），應(yīng)歸屬的期間費(fèi)用，暫不予稅前扣除。

（1）借入資金發(fā)生的貸款利息支出，應(yīng)嚴(yán)格按該借款的用途計(jì)入或計(jì)算分配計(jì)入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的費(fèi)用之中。具體操作時(shí)，如借款利息支出屬于對(duì)應(yīng)項(xiàng)目完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用；如屬于項(xiàng)目完工后再發(fā)生的借款利息，則應(yīng)作為該項(xiàng)目的期間費(fèi)用直接在稅前扣除。

（2）廣告費(fèi)，應(yīng)準(zhǔn)確按照該廣告受益對(duì)象計(jì)入項(xiàng)目費(fèi)用。

（3）其他期間費(fèi)用，應(yīng)準(zhǔn)確按費(fèi)用的用途計(jì)入該項(xiàng)目費(fèi)用。

（4）對(duì)未能準(zhǔn)確劃分收益對(duì)象的費(fèi)用，按各項(xiàng)目當(dāng)年?duì)I業(yè)收入（包括預(yù)售收入）占當(dāng)總營(yíng)業(yè)收入（包括預(yù)售總收入）的比例計(jì)算確定項(xiàng)目費(fèi)用。

7.房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，從企業(yè)房地產(chǎn)銷(xiāo)售開(kāi)始之日起，對(duì)屬于可售房地產(chǎn)的部分，按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部銷(xiāo)售收入和《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十二條第一款第（二）項(xiàng)的規(guī)定限額稅前扣除。

8.房地產(chǎn)企業(yè)采取先租賃后又售出房地產(chǎn)的，原在租賃期間實(shí)際已經(jīng)計(jì)提的房屋折舊，不得在售出時(shí)再作為成本、費(fèi)用扣除。

9.房地產(chǎn)企業(yè)向境外代銷(xiāo)企業(yè)支付的各種傭金、差價(jià)、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)提供完整、有效的憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可作為企業(yè)的費(fèi)用扣除，但實(shí)際扣除的數(shù)額不得超過(guò)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入的10%。

四、關(guān)于應(yīng)納所得稅額的計(jì)算問(wèn)題

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)以其當(dāng)期銷(xiāo)售收入，扣除當(dāng)期相應(yīng)成本、費(fèi)用及損失后的余額，為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，依照稅法的規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，按以下公式計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－已售房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅＋當(dāng)期預(yù)征所得稅

（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)從房地產(chǎn)銷(xiāo)售開(kāi)始，根據(jù)收入及相應(yīng)的成本、費(fèi)用及損失進(jìn)行確認(rèn)。

房地產(chǎn)企業(yè)有營(yíng)業(yè)外收支和其他業(yè)務(wù)收支或?qū)ν馔顿Y損益等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（二）已售房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅，是指已銷(xiāo)售房地產(chǎn)按有關(guān)規(guī)定已預(yù)征的所得稅額。

（三）當(dāng)期預(yù)征所得稅，是指對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)按有關(guān)規(guī)定預(yù)征的所得稅。當(dāng)期預(yù)征所得稅，按下列公式計(jì)算：

當(dāng)期預(yù)征所得稅=預(yù)收款收入×預(yù)計(jì)利潤(rùn)率（10%）×適用稅率

五、關(guān)于所得稅匯算清繳問(wèn)題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)繳納的所得稅，應(yīng)按年計(jì)算、分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，終了后四個(gè)月內(nèi)申報(bào)，五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。季度和所得稅申報(bào)，按照申報(bào)方式區(qū)分為A類(lèi)和B類(lèi)。

房地產(chǎn)銷(xiāo)售正式開(kāi)始，實(shí)行查賬征收的企業(yè)按A類(lèi)申報(bào)。

預(yù)售房地產(chǎn)，實(shí)行預(yù)征企業(yè)所得稅的企業(yè)按B類(lèi)申報(bào)。

（二）企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)使用《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表》，并同時(shí)附送以下資料：

1.匯算清繳附表。

（1）《涉外房地產(chǎn)企業(yè)基本情況表》（附表1）；（2）《涉外房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)情況表》（附表2）；

（3）《涉外房地產(chǎn)企業(yè)公共配套設(shè)施預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表》（附表3）；

（4）《涉外房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本計(jì)算表》（附表4）；

（5）《涉外房地產(chǎn)企業(yè)管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算表》（附表5）；（6）《涉外房地產(chǎn)企業(yè)所得稅計(jì)算表》（附表6）;（7）《涉外房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售情況明細(xì)表》（附表7）。2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)可要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在出具查賬報(bào)告時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的房地產(chǎn)項(xiàng)目的收入、成本、費(fèi)用等情況以及當(dāng)年預(yù)售款收入情況在匯算清繳附表1-7中進(jìn)行詳細(xì)的列示和說(shuō)明。

六、關(guān)于特殊情況的處理問(wèn)題

房地產(chǎn)企業(yè)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)依照規(guī)定計(jì)算當(dāng)期實(shí)際的應(yīng)納所得稅額。在實(shí)際操作中，也發(fā)現(xiàn)一些房地產(chǎn)企業(yè)在工程竣工并開(kāi)始銷(xiāo)售后，因種種原因，確實(shí)不能及時(shí)取得發(fā)票等憑據(jù)，無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，按季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難。對(duì)于這種情況，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，允許給予一定的寬限期。在匯算清繳以前，可按10%的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季預(yù)繳所得稅（扣除預(yù)收款后的銷(xiāo)售收入）；在匯算清繳時(shí)，仍未取得合法憑據(jù)的，無(wú)法對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行所得稅匯算清繳的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其可暫按30%的預(yù)計(jì)利潤(rùn)預(yù)征所得稅。

七、關(guān)于法律責(zé)任問(wèn)題

納稅人應(yīng)按照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。對(duì)逾期未申報(bào)所得稅納稅資料的，應(yīng)責(zé)令其限期改正，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，處以2000元以下的罰款；逾期仍未改正的，處以2000元以上10000元以下的罰款。對(duì)納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或不列、少列收入或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條有關(guān)偷稅的處罰規(guī)定進(jìn)行處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究當(dāng)事人刑事責(zé)任。

八、關(guān)于政策銜接問(wèn)題

（一）本規(guī)定從2005年1月1日起執(zhí)行，以前的規(guī)定如與本通知不符的，按本通知執(zhí)行。

（二）此前已經(jīng)銷(xiāo)售房地產(chǎn)但未匯算的企業(yè)，以2004年12月31日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)已經(jīng)銷(xiāo)售的房地產(chǎn)先進(jìn)行一次全面匯算。以后，每年進(jìn)行匯算清繳。

二ＯＯ五年九月十六