第一篇：寧夏國稅關(guān)于發(fā)布《深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》的公告

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》的公告

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2012年第3號 現(xiàn)將《寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。特此公告。

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局

二○一二年五月二十三日

第一章 總則

第一條 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（2012年第12號）的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條我區(qū)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的居民企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，申請符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》項(xiàng)目，享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠；縣級及縣級以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）受理享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申請、審核確認(rèn)、備案和監(jiān)督管理，均適用本辦法。

第三條《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》包括兩部分內(nèi)容。一是國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄中所列的寧夏地區(qū)產(chǎn)業(yè)。二是西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)（寧夏地區(qū)項(xiàng)目）。西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)為未列入國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄鼓勵類產(chǎn)業(yè)，但在寧夏地區(qū)具有比較優(yōu)勢、需要國家政策重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)。

第二章 納稅人第一年申請優(yōu)惠的審核確認(rèn)管理

第四條納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠申請前，需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展和改革委員會（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）界定并出具審核界定符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的證明文件。納稅人可依據(jù)該證明文件，按15%優(yōu)惠稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報；納稅人未取得該證明文件前，應(yīng)當(dāng)按照法定稅率申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對自治區(qū)發(fā)展和改革委員會（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）出具的符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)證明文件存在異議，可將該證明文件報自治區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)，由自治區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)與自治區(qū)發(fā)展和改革委員會（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）協(xié)商重新進(jìn)行界定，并將界定結(jié)果反饋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五條納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。納稅人應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，同時提交以下相關(guān)資料，并對申請資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)：

（一）《西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年申請表》（可用《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請審批表》替代）；

（二）申請年度企業(yè)所得稅年度申報表和會計報表；

（三）自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)證明文件；

（四）主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的明細(xì)及其說明；

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供的其他有關(guān)資料。

第六條 對納稅人已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)[2002]47號）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，其繼續(xù)申報享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的主營業(yè)務(wù)在《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》中仍然屬于鼓勵類的項(xiàng)目，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的，對自治區(qū)有關(guān)部門按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年版）》及其他產(chǎn)業(yè)目錄做出的界定，可以不再重新提交自治區(qū)有權(quán)界定部門的證明文件。如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為難以界定，可要求納稅人重新提交自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的證明文件。第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（室）負(fù)責(zé)受理納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請。經(jīng)辦人員根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請資料不齊全的，應(yīng)及時制作《補(bǔ)正資料告知書》一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理期間。

（二）申請材料齊全的，或者納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請資料的，應(yīng)按納稅人報送的資料填寫《稅務(wù)資料受理回執(zhí)》。

辦稅服務(wù)廳（室）受理納稅人申請應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)將申請資料移送稅政業(yè)務(wù)主管部門。第八條 稅政業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請資料的真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性、完整性進(jìn)行審核，包括：

（一）企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵類的項(xiàng)目；

（二）核實(shí)自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)證明文件是否與國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄相一致；

（三）申報的項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入是否占企業(yè)收入總額的70%以上。稅政業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)以下情況，在5個工作日內(nèi)分別作出處理：

（一）申請資料符合法定條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)受理稅收優(yōu)惠申請，制作《涉稅文書受理回執(zhí)》受理稅收優(yōu)惠申請；

（二）申請資料不符合法定條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)出具《不受理回執(zhí)》。第九條稅政業(yè)務(wù)主管部門對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核確認(rèn)事項(xiàng)，需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指派2名以上工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，制作《實(shí)地核查情況工作底稿》。

第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅的申請，應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個工作日內(nèi)（不含資料補(bǔ)正時間，下同）作出審核確認(rèn)意見：

（一）對納稅人申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)通知書》，告知納稅人按15%的優(yōu)惠稅率申報匯算繳納企業(yè)所得稅，并在作出決定之日起5個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)。

（二）在規(guī)定期限內(nèi)不能做出認(rèn)定的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

（三）對納稅人申請不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)制作《不同意稅收優(yōu)惠通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報匯算繳納企業(yè)所得稅，告知其可以依法申請行政復(fù)議的權(quán)利。

第三章 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的備案管理

第十一條第二年及以后年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時，實(shí)行事后備案管理制。納稅人應(yīng)當(dāng)在年度預(yù)繳申報時，按15%優(yōu)惠稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅；年度匯算清繳前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并提交以下相關(guān)資料：

（一）《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報告表》；

（二）主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的明細(xì)及其說明；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳（室）負(fù)責(zé)受理納稅人的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠第二年及以后年度備案申請，具體受理程序按照本辦法第七條的規(guī)定處理。

第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提供的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案申請資料與符合稅收優(yōu)惠條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，但不改變納稅人真實(shí)申報的責(zé)任。對備案資料審核，主辦人員制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審核報告》，提出稅收優(yōu)惠審核情況和審核意見，并在5個工作日內(nèi)辦理審核程序。

第十四條對納稅人第二年及以后年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，同時在匯算清繳期間：

（一）對備案資料審核符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書》，告知納稅人按15%的優(yōu)惠稅率申報匯算繳納企業(yè)所得稅。

（二）對備案資料審核不符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報匯算繳納企業(yè)所得稅，同時告知其可以依法申請行政復(fù)議的權(quán)利。

第四章 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第十五條納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》：不符合稅收優(yōu)惠條件的，通知其停止享受稅收優(yōu)惠；納稅人應(yīng)當(dāng)自條件變化之日起依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。第十六條納稅人依法享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定確定的申報期限辦理納稅申報。稅收優(yōu)惠期內(nèi)無優(yōu)惠稅額的，也應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。第十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況加強(qiáng)監(jiān)督管理，建立《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（審批類）通用臺賬》，登記稅收優(yōu)惠享受時間、項(xiàng)目、年限、金額，建立管理監(jiān)控機(jī)制。

第十八條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對國家調(diào)整稅收優(yōu)惠政策等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人，致使納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的應(yīng)及時制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。第十九條按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，主管稅務(wù)部門對納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況具有事后監(jiān)督檢查的職責(zé)。在日常管理、納稅評估、稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的法定條件；或者納稅人采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的；享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；以及未按規(guī)定程序申請審核確認(rèn)而自行享受優(yōu)惠的；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款并依照《稅收征管法》予以處理。

第五章 附則

第二十條 本辦法附表均使用國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅工作規(guī)范》同名附表。第二十一條本辦法公布以后，對國家發(fā)展改革委員會及其有關(guān)部門公布的《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》或?qū)ο嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄的修改，均以新修訂頒布的目錄執(zhí)行。

第二十二條 本辦法公布前已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)[2002]47號）和《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年版）》享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，可以比照本辦法辦理審核確認(rèn)和備案手續(xù)。

第二十三條本辦法由自治區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十四條本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。

分送：各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局，銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局、寧東能源化工基地國家稅務(wù)局

第二篇：寧夏國稅地稅公告2012年第3號-深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局

公 告 2012年第3號

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》的公告

現(xiàn)將《寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核備案管理辦法》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年五月二十三日

深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅

優(yōu)惠審核備案管理辦法

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(2012年第12號)的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 我區(qū)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的居民企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，申請符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》項(xiàng)目，享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠；縣級及縣級以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下統(tǒng)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))受理享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申請、審核確認(rèn)、備案和監(jiān)督管理，均適用本辦法。

第三條 《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》包括兩部分內(nèi)容。一是國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄中所列的寧夏地區(qū)產(chǎn)業(yè)。二是西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)(寧夏地區(qū)項(xiàng)目)。西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)為未列入國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄鼓勵類產(chǎn)業(yè)，但在寧夏地區(qū)具有比較優(yōu)勢、需要國家政策重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)。

第二章 納稅人第一年申請優(yōu)惠的審核確認(rèn)管理

第四條 納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠申請前，需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)界定并出具審核界定符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的證明文件。納稅人可依據(jù)該證明文件，按15%優(yōu)惠稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報；納稅人未取得該證明文件前，應(yīng)當(dāng)按照法定稅率申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)出具的符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)證明文件存在異議，可將該證明文件報自治區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)，由自治區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)與自治區(qū)發(fā)展和改革委員會(自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)協(xié)商重新進(jìn)行界定，并將界定結(jié)果反饋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五條 納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。納稅人應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，同時提交以下相關(guān)資料，并對申請資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)：

(一)《西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年申請表》(可用《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請審批表》替代)；

(二)申請企業(yè)所得稅申報表和會計報表；

(三)自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)證明文件；(四)主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的明細(xì)及其說明；(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供的其他有關(guān)資料。

第六條 對納稅人已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)[2002]47號)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，其繼續(xù)申報享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的主營業(yè)務(wù)在《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》中仍然屬于鼓勵類的項(xiàng)目，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的，對自治區(qū)有關(guān)部門按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年版)》及其他產(chǎn)業(yè)目錄做出的界定，可以不再重新提交自治區(qū)有權(quán)界定部門的證明文件。如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為難以界定，可要求納稅人重新提交自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的證明文件。

第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)負(fù)責(zé)受理納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請。經(jīng)辦人員根據(jù)以下情況分別作出處理：

(一)申請資料不齊全的，應(yīng)及時制作《補(bǔ)正資料告知書》一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理期間。

(二)申請材料齊全的，或者納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請資料的，應(yīng)按納稅人報送的資料填寫《稅務(wù)資料受理回執(zhí)》。

辦稅服務(wù)廳(室)受理納稅人申請應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)將申請資料移送稅政業(yè)務(wù)主管部門。

第八條 稅政業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請資料的真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性、完整性進(jìn)行審核，包括：

(一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于鼓勵類的項(xiàng)目；

(二)核實(shí)自治區(qū)有權(quán)界定部門出具的符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)證明文件是否與國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄相一致；

(三)申報的項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入是否占企業(yè)收入總額的70%以上。稅政業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)以下情況，在5個工作日內(nèi)分別作出處理：(一)申請資料符合法定條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)受理稅收優(yōu)惠申請，制作《涉稅文書受理回執(zhí)》受理稅收優(yōu)惠申請；

(二)申請資料不符合法定條件和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)出具《不受理回執(zhí)》。第九條 稅政業(yè)務(wù)主管部門對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核確認(rèn)事項(xiàng)，需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指派2名以上工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，制作《實(shí)地核查情況工作底稿》。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅的申請，應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個工作日內(nèi)(不含資料補(bǔ)正時間，下同)作出審核確認(rèn)意見：

(一)對納稅人申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)通知書》，告知納稅人按15%的優(yōu)惠稅率申報匯算繳納企業(yè)所得稅，并在作出決定之日起5個工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)。

(二)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出認(rèn)定的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

(三)對納稅人申請不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)制作《不同意稅收優(yōu)惠通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報匯算繳納企業(yè)所得稅，告知其可以依法申請行政復(fù)議的權(quán)利。

第三章 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的備案管理

第十一條 第二年及以后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時，實(shí)行事后備案管理制。納稅人應(yīng)當(dāng)在預(yù)繳申報時，按15%優(yōu)惠稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅；匯算清繳前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并提交以下相關(guān)資料：

(一)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報告表》；(二)主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的明細(xì)及其說明；(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳(室)負(fù)責(zé)受理納稅人的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠第二年及以后備案申請，具體受理程序按照本辦法第七條的規(guī)定處理。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提供的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案申請資料與符合稅收優(yōu)惠條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，但不改變納稅人真實(shí)申報的責(zé)任。對備案資料審核，主辦人員制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審核報告》，提出稅收優(yōu)惠審核情況和審核意見，并在5個工作日內(nèi)辦理審核程序。

第十四條 對納稅人第二年及以后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，同時在匯算清繳期間：

(一)對備案資料審核符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書》，告知納稅人按15%的優(yōu)惠稅率申報匯算繳納企業(yè)所得稅。

(二)對備案資料審核不符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，制作《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報匯算繳納企業(yè)所得稅，同時告知其可以依法申請行政復(fù)議的權(quán)利。

第四章 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第十五條 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》：不符合稅收優(yōu)惠條件的，通知其停止享受稅收優(yōu)惠；納稅人應(yīng)當(dāng)自條件變化之日起依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

第十六條 納稅人依法享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定確定的申報期限辦理納稅申報。稅收優(yōu)惠期內(nèi)無優(yōu)惠稅額的，也應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況加強(qiáng)監(jiān)督管理，建立《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(審批類)通用臺賬》，登記稅收優(yōu)惠享受時間、項(xiàng)目、年限、金額，建立管理監(jiān)控機(jī)制。

第十八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對國家調(diào)整稅收優(yōu)惠政策等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人，致使納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的應(yīng)及時制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

第十九條 按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，主管稅務(wù)部門對納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況具有事后監(jiān)督檢查的職責(zé)。在日常管理、納稅評估、稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠的法定條件；或者納稅人采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的；享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；以及未按規(guī)定程序申請審核確認(rèn)而自行享受優(yōu)惠的；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款并依照《稅收征管法》予以處理。

第五章 附 則

第二十條 本辦法附表均使用國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅工作規(guī)范》同名附表。

第二十一條 本辦法公布以后，對國家發(fā)展改革委員會及其有關(guān)部門公布的《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》或?qū)ο嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄的修改，均以新修訂頒布的目錄執(zhí)行。

第二十二條 本辦法公布前已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國稅發(fā)[2002]47號)和《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年版)》享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，可以比照本辦法辦理審核確認(rèn)和備案手續(xù)。

第二十三條 本辦法由自治區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。

關(guān)于《寧夏國家稅務(wù)局 寧夏地方稅務(wù)局深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核備案管理辦法的公告》的解讀

一、明確了適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的審核方式、申請程序及層級

本《公告》明確了我區(qū)境內(nèi)的居民企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠時采取企業(yè)自行申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的管理辦法。同時明確了首次申請的企業(yè)第一年需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)；第二年及以后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)提供的各類備案資料，審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件及其經(jīng)營項(xiàng)目是否符合國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄和標(biāo)準(zhǔn)，采用備案管理方式。

二、明確了各類企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠適用目錄的相關(guān)范圍

本《公告》明確《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》包括兩部分內(nèi)容。一是國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄中所列的寧夏地區(qū)產(chǎn)業(yè)。二是西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)（寧夏地區(qū)項(xiàng)目）。西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)為未列入國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄鼓勵類產(chǎn)業(yè)，但在寧夏地區(qū)具有比較優(yōu)勢、需要國家政策重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)。

三、關(guān)于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》有效期限的問題 鑒于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》在2012年1月30日廢止，因此，企業(yè)在2011年1月1日至2012年1月29日符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》范圍的，經(jīng)自治區(qū)發(fā)改委（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）審核，并取得符合國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄的證明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可按照15％稅率繳納。對《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按15%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若有不符合總局2012年12號公告第一條規(guī)定的條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在履行相關(guān)程序后，向納稅人下發(fā)《不同意稅收優(yōu)惠通知書》，要求企業(yè)按法定稅率重新計算申報。

四、與原管理辦法相比本公告有哪些新變化和新特點(diǎn)

（一）審核確認(rèn)的方式變化。原《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)[2002]47號）文件規(guī)定企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠第一年報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后報經(jīng)地、市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。本《公告》要求第一年及第二年及以后都報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)和備案。

（二）新辦法取消了原有對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，對原辦法中已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目，新辦法規(guī)定其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

（三）對企業(yè)申請項(xiàng)目是否屬于國家鼓勵類項(xiàng)目難以界定的稅務(wù)處理方式的變化。原寧國稅發(fā)[2009]38號規(guī)定享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠稅率的企業(yè)，符合國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》鼓勵類目錄的內(nèi)資企業(yè)項(xiàng)目由自治區(qū)發(fā)展和改革委員會出具證明文件，符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》“鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄”的外資企業(yè)項(xiàng)目由自治區(qū)商務(wù)廳、自治區(qū)發(fā)展和改革委員會出具證明。為了便于全區(qū)統(tǒng)一管理減少企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，本《公告》要求對居民企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的各類產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄統(tǒng)一由自治區(qū)發(fā)展和改革委員會（自治區(qū)西部開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）依照納稅人的申報資料，審核界定是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》并出具相關(guān)證明文件，納稅人憑證明文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請第一年享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的確認(rèn)手續(xù)。

五、納稅人第一年如何申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

納稅人第一年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠申請前，需經(jīng)自治區(qū)有權(quán)界定部門界定并出具符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)證明文件，納稅人可依據(jù)該證明文件，按15%優(yōu)惠稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。在匯算清繳前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供主營業(yè)務(wù)收入占收入總額70%以上的證明，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，符合條件的依照稅收優(yōu)惠稅率匯算清繳，不符合條件的，依照法定稅率匯算清繳并補(bǔ)繳稅款。

對納稅人依照國稅發(fā)[2002]47號已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，且已被自治區(qū)有關(guān)部門審核并出具符合相關(guān)產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵類項(xiàng)目的，其主營業(yè)務(wù)仍然符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄的鼓勵類項(xiàng)目，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的，可不再重新提交自治區(qū)有關(guān)部門的界定證明?！豆妗分型瑫r提出如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為難以界定，可重新提請有權(quán)界定部門重新界定。

六、納稅人第二年及以后申請西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠實(shí)行事后備案管理 主要原因是：

1、符合條件的企業(yè)在年初申報納稅時無法知道其當(dāng)年鼓勵類項(xiàng)目的收入能否占收入總額70%以上，如依照法定稅率預(yù)繳，將占用企業(yè)大量資金；

2、如實(shí)行事前備案管理，企業(yè)在無法預(yù)測當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入能否達(dá)到規(guī)定比例的情況下，就不能按15%稅率預(yù)繳，只能按法定稅率預(yù)繳，年終匯算清繳后的退稅壓力增大。因此，本《公告》采用年初預(yù)繳，年終匯算清繳時一次性算賬的辦法，如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入符合規(guī)定比例就依照15%申報匯算清繳；如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入不符合規(guī)定比例則按25%申報補(bǔ)繳稅款。可以說納稅人享受稅收優(yōu)惠不受上年經(jīng)營情況和當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營狀況的影響，采用一年一算賬的辦法，有利于企業(yè)經(jīng)營，也有利于基層局管理。

第三篇：2012年省地稅第1號公告 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》的公告

四川省地方稅務(wù)局公告

2012年第1號

四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》的公告

現(xiàn)將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二○一二年二月二十八日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作，根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡屬我省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅納稅人，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策項(xiàng)目屬于實(shí)行備案管理范圍的，應(yīng)依照本辦法規(guī)定辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)。

第三條 列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后未執(zhí)行到期而繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均實(shí)行備案管理。

第四條 納稅人同時從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計算減免項(xiàng)目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定核定。

第五條 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，在稅收優(yōu)惠期間應(yīng)進(jìn)行納稅申報。納稅人享受稅收優(yōu)惠到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。

第六條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作。

納稅人提請備案的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第七條 企業(yè)申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案應(yīng)遵循“一事一備”原則，即每一項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)獨(dú)立作為一項(xiàng)備案內(nèi)容提出申請。

備案類優(yōu)惠期限超過一個納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行一次性確認(rèn)，企業(yè)在優(yōu)惠期限內(nèi)以后進(jìn)行匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料。

第八條 備案管理分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種方式（附件

1、附件2）。

第二章 事先備案管理

第九條 事先備案稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市（州）地方稅務(wù)局直屬分局和省地方稅務(wù)局直屬分局。

第十條 納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于終了后辦理納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預(yù)繳申報時就能實(shí)際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報前不低于10個工作日提供相關(guān)證明材料，但國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。中間享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)于下一個申報期報告主管地稅機(jī)關(guān)。

對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而納稅人未按規(guī)定備案或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定不符合稅收優(yōu)惠條件的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十一條 納稅人提請事先備案的，應(yīng)按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》（附件3）一式三份，并提供相關(guān)資料（附件

1、附件2）和地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。

居民企業(yè)對非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的收入實(shí)施企業(yè)所得稅源泉扣繳的，只報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》和規(guī)定的相關(guān)資料（附件2）。

第十二條 納稅人按要求提供資料并提請備案后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時受理，并以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知納稅人受理情況。資料不全不詳、存在明顯錯誤或不符合法定形式的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要更正或補(bǔ)充的內(nèi)容，納稅人補(bǔ)齊、更正后可再次提請備案。

對明顯不符合稅收優(yōu)惠條件、不屬于優(yōu)惠備案事項(xiàng)或超過規(guī)定期限逾期提請的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)不予受理并出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，說明原因。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)及時轉(zhuǎn)報有權(quán)備案機(jī)關(guān)。有權(quán)備案機(jī)關(guān)應(yīng)在7個工作日內(nèi)，對納稅人提供的資料進(jìn)行符合性審核，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章。一份留存，一份送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份隨《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》在作出決定之日起10個工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。不予備案登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時告訴納稅人有關(guān)權(quán)利救濟(jì)方式。

第三章 事后報送相關(guān)資料管理

第十四條 事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠管理機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十五條 納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料（附件2），同時填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定附報相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到相關(guān)資料后，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，一份留存，一份送稅政管理部門，一份隨《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》在作出審核意見之日起10個工作日內(nèi)送交納稅人。

第四章 監(jiān)督檢查

第十七條 備案資料應(yīng)按上級地稅機(jī)關(guān)的要求上報備查。

第十八條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分戶建檔，統(tǒng)一管理好轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。

分戶資料包括：

1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》

2.《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

3.其他應(yīng)歸檔的備案資料

各級地稅機(jī)關(guān)在分戶資料基礎(chǔ)上建立《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺帳》（附件4）和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計表》（附件5）。

第十九條 市（州）地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局應(yīng)于每年6月30日前將匯總的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計表》上報省地方稅務(wù)局(所得稅管理處)。

第五章 法律責(zé)任

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和確認(rèn)納稅人報送的備案事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時受理備案登記或確認(rèn)，或未按規(guī)定程序進(jìn)行受理和確認(rèn)造成失誤的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和稅收執(zhí)法責(zé)任制有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十一條 地稅機(jī)關(guān)對納稅人報送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)的確認(rèn)不改變納稅人的申報責(zé)任。納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件、采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，以及未按規(guī)定備案自行享受稅收優(yōu)惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處理。

因地稅機(jī)關(guān)責(zé)任備案或確認(rèn)錯誤，造成企業(yè)未繳、少繳稅款，按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十三條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作的監(jiān)督檢查，對稅務(wù)人員在優(yōu)惠備案管理中出現(xiàn)違規(guī)行為的，按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第六章 附則

第二十四條 本辦法附件

1、附件2未列明的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局未明確的，暫按事先備案類管理，報送資料應(yīng)包括具有法律效力的外部證據(jù)、資料和特定事項(xiàng)企業(yè)的內(nèi)部證據(jù)和資料。

第二十五條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本辦法自2012年1月1日起施行，此前未處理的相關(guān)事項(xiàng)按此規(guī)定處理?！端拇ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)<四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法>的通知》（川地稅發(fā)〔2010〕55號）同時廢止。

附件 1:事先備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表

附件 2:事后報送相關(guān)資料類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表

附件 3:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

附件 4:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺帳

附件 5:附件5附件6 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》政策解讀

四川省地方稅務(wù)局2012年1號公告發(fā)布新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》（以下簡稱“新辦法”，自2012年1月1日起施行。與《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》（川地稅發(fā)〔2010〕55號發(fā)布，以下簡稱“原辦法”）相比，優(yōu)化了體例形式，增加了備案項(xiàng)目，細(xì)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求。

一、修訂的背景是什么？

2010年發(fā)布的《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》對企業(yè)享受優(yōu)惠的備案項(xiàng)目、程序做了具體規(guī)定，初步規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的管理。但在施行中，存在列舉優(yōu)惠項(xiàng)目不全、部分優(yōu)惠項(xiàng)目備案形式不便于征管的不足，為進(jìn)一步提高科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，省局在廣泛征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的基礎(chǔ)上，修訂完善了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》。

二、新辦法的體例有什么變化？

為便于理解和執(zhí)行，新辦法按一般法規(guī)體例分為總則、事先備案管理、事后報送相關(guān)資料管理、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任、附則等六章，分別規(guī)定一般性原則、具體操作程序、過程監(jiān)督、過錯追究以及時效，并以附件單獨(dú)規(guī)定相關(guān)資料要求。

三、優(yōu)惠備案項(xiàng)目有調(diào)整嗎？

原辦法共列舉了新稅法框架下的17種優(yōu)惠，其中13種為事先備案類，其余4種為事后報送相關(guān)資料類。新辦法增加了國務(wù)院明確的專項(xiàng)優(yōu)惠政策項(xiàng)目，共有27種事先備案類、13種事后報送資料類，納稅備案管理的優(yōu)惠項(xiàng)目達(dá)到40種，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行優(yōu)惠政策提供了依據(jù)，并且對每類優(yōu)惠事項(xiàng)具體列舉了備案資料項(xiàng)目、備案時間、預(yù)繳辦法等，為納稅人享受優(yōu)惠提供了明確、具體的指引。新辦法還設(shè)置了兜底性規(guī)定，對以后新出臺的優(yōu)惠政策沒有明確規(guī)定管理類型的，按其他類事先備案管理。

具體而言，新增事先備案類優(yōu)惠項(xiàng)目有：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠、軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的新辦軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)和封裝企業(yè)的投資者再投資退稅、、對西部地區(qū)集成電路企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件生產(chǎn)企業(yè)的再投資退稅、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（CDM項(xiàng)目）、清潔發(fā)展基金收入、股權(quán)分置試點(diǎn)改革、企業(yè)取得的政策性搬遷收入、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司、企業(yè)特殊性重組業(yè)務(wù)以及兜底性的其他需事先備案的優(yōu)惠項(xiàng)目。

事后報送資料類項(xiàng)目，除企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額這一優(yōu)惠項(xiàng)目由事先備案調(diào)整而來，另外新增證券投資基金從證券市場中取得的收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件縮短折舊年限、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)、涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)、地方政府債券利息收入以及其他需納入事后報送資料管理的優(yōu)惠項(xiàng)目。

四、備案程序是不是新規(guī)定的？

為保證優(yōu)惠管理的連續(xù)性，方便納稅人辦理優(yōu)惠事項(xiàng)，新辦法對備案程序未做大的調(diào)整。

納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于終了后辦理納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預(yù)繳申報時就能實(shí)際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報前不低于10個工作日提供相關(guān)證明材料，但國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。提請事先備案，應(yīng)按規(guī)定填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份，并提供相關(guān)資料和地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。

納稅人享受事后報送資料類優(yōu)惠的，在匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料，同時填報《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定附報相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第40號

現(xiàn)將《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》予以發(fā)布，自2012年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

二○一二年八月十日

企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法



第一章 總則

第一條 為規(guī)范企業(yè)政策性搬遷的所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法執(zhí)行范圍僅限于企業(yè)政策性搬遷過程中涉及的所得稅征收管理事項(xiàng)，不包括企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷的稅務(wù)處理事項(xiàng)。

第三條 企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

（一）國防和外交的需要；

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

第四條 企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

第二章 搬遷收入

第五條 企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。

第六條 企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：

（一）對被征用資產(chǎn)價值的補(bǔ)償；

（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；

（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；

（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；

（五）其他補(bǔ)償收入。

第七條 企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

第三章 搬遷支出

第八條 企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。

第九條 搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)、臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。

第十條 資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。

企業(yè)由于搬遷而報廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。

第四章 搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理

第十一條 企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。

第十二條 企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，需要進(jìn)行大修理后才能重新使用的，應(yīng)就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計稅成本。在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計提折舊或攤銷。

第十三條 企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，為該換入土地的計稅成本，在該換入土地投入使用后，按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定年限攤銷。

第十四條 企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。

第五章 應(yīng)稅所得

第十五條 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。第十六條 企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。

企業(yè)應(yīng)在搬遷完成，將搬遷所得計入當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。

第十七條 下列情形之一的，為搬遷完成，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計算搬遷所得：

（一）從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)）任何一年完成搬遷的。

（二）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當(dāng)）的。

第十八條 企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：

（一）在搬遷完成，一次性作為損失進(jìn)行扣除。

（二）自搬遷完成起分3個，均勻在稅前扣除。

上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。

第十九條 企業(yè)同時符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：

（一）搬遷規(guī)劃已基本完成；

（二）當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。第二十條 企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷應(yīng)從實(shí)際開始搬遷的計算。

第二十一條 企業(yè)以前發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷次年起，至搬遷完成前一止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)連續(xù)計算。

第六章 征收管理

第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：

（一）政府搬遷文件或公告；

（二）搬遷重置總體規(guī)劃；

（三）拆遷補(bǔ)償協(xié)議；

（四）資產(chǎn)處置計劃；

（五）其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。

第二十四條 企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算。

第二十五條 企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》（表樣附后）及相關(guān)材料。

第二十六條 企業(yè)在本辦法生效前尚未完成搬遷的，符合本辦法規(guī)定的搬遷事項(xiàng)，一律按本辦法執(zhí)行。本辦法生效以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整。

第二十七條 本辦法未規(guī)定的企業(yè)搬遷稅務(wù)事項(xiàng)，按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

第二十八條 本辦法施行后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]118號)同時廢止。



附件：中華人民共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表.doc

附件

中華人民共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表

政策性搬遷期間： 年 月 日至 年 月 日

納稅人名稱：

納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□ 金額單位： 元（列至角分）

類別 行次 項(xiàng)目 金額

搬遷收入 1 對被征用資產(chǎn)價值的補(bǔ)償因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款搬遷資產(chǎn)處置收入其他搬遷收入搬遷收入合計（1+2+3+4+5+6）

搬遷支出 8 安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)臨時存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用資產(chǎn)處置支出其他搬遷支出搬遷支出合計（8+9+10+11+12+13）

搬遷所得

（或損失）15 搬遷所得（或損失）（7-14）

納稅人蓋章：

經(jīng)辦人簽字：

申報日期：

年 月 日

代理申報中介機(jī)構(gòu)蓋章：

經(jīng)辦人簽字及執(zhí)業(yè)證件號碼：

代理申報日期：

年

月 日主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 受理專用章：

受理人簽字：

受理日期：

年 月 日

第五篇：寧夏地稅國稅公告2012年第3號-企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(試行)

寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局

公 告 2012年第3號

寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（試行）公告

現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（試行）予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局 寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局

二○一二年六月二十一日

寧夏地方稅務(wù)局 寧夏國家稅務(wù)局 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除憑證，確保稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性，降低納稅人企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，結(jié)合我區(qū)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條凡在寧夏范圍內(nèi)依法繳納企業(yè)所得稅的納稅人，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織；依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。（以下簡稱“企業(yè)”），均適用本辦法。

第三條本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明企業(yè)支出發(fā)生并據(jù)以進(jìn)行稅前扣除的憑證。

第四條稅前扣除憑證管理應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性、合理性、相關(guān)性原則。

（一）真實(shí)性是指企業(yè)稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生，是稅前扣除憑證管理的首要原則。包括：（1）有關(guān)支出是真實(shí)發(fā)生的；（2）證明支出發(fā)生的憑據(jù)是真實(shí)有效的。真實(shí)性是稅前扣除憑證管理的首要原則。

（二）合法性是指企業(yè)稅前扣除憑證符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。包括：（1）申報的稅前扣除，要符合稅收法規(guī)的規(guī)定，不符合稅法規(guī)定的支出不允許在稅前扣除；（2）稅前扣除的憑證特別是發(fā)票，其來源、形式等都要符合稅收法規(guī)規(guī)定。

（三）合理性是指可在稅前扣除的支出是正常和必要的，計算和分配的方法符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。

（四）相關(guān)性是指稅前扣除的有關(guān)支出應(yīng)與取得的收入直接相關(guān)。即企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入的支出。

第五條企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

第二章 稅前扣除憑證的分類管理

第六條稅前扣除項(xiàng)目從其憑證來源可分為外來憑證扣除項(xiàng)目和內(nèi)部憑證扣除項(xiàng)目。外來憑證扣除項(xiàng)目根據(jù)其應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。

第七條應(yīng)稅項(xiàng)目稅前扣除憑證管理

應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時，銷售方或提供勞務(wù)方、服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項(xiàng)目。

企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目支出時應(yīng)取得相應(yīng)的憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

（一）企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。

發(fā)票應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行填寫，詳細(xì)填有購買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)的具體名稱(品名、規(guī)格、型號、勞務(wù)或服務(wù)項(xiàng)目等)、數(shù)量及金額等。對因各種原因確實(shí)無法詳細(xì)填寫的，應(yīng)附銷售單位購銷合同和填寫的明細(xì)貨物（或勞務(wù)、服務(wù)）清單。

（二）企業(yè)從農(nóng)（牧）民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，以其自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證為稅前扣除憑證。

（三）企業(yè)支付給中國境外的單位或個人傭金、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用支出，不能取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)提供合法合同、銀行外匯支付憑證和境外單位或個人出具的有關(guān)憑證等。

（四）對企業(yè)從中國境外取得的有關(guān)發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為稅前扣除憑證。

（五）對行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等收取的租金等經(jīng)營性應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)部門代開的發(fā)票作為稅前扣除的憑證，不得以財政收據(jù)等憑證申報扣除。

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

（七）稅收法律、行政法規(guī)對企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的，按照該規(guī)定或要求扣除。

第八條非應(yīng)稅項(xiàng)目稅前扣除憑證管理

非應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，收入方不應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項(xiàng)目。

企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時，應(yīng)取得相應(yīng)的憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

（一）企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以財政或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅證明為稅前扣除憑證，不能只以銀行付款憑證作為扣除依據(jù)。稅前可扣除的稅金不包括增值稅一般納稅人繳納的增值稅，代扣代繳、代收代繳的稅費(fèi)，以及稅務(wù)罰款、稅收滯納金。

（三）企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)或工會組織開具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書》為稅前扣除憑證。

（四）企業(yè)支付的土地出讓金，以土地管理部門開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

（五）企業(yè)繳納的各類社會保險費(fèi)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《社保費(fèi)專用憑證》或《社保費(fèi)專用繳款書》為稅前扣除憑證。

（六）企業(yè)繳納的殘疾人保障金，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。

（七）企業(yè)繳納的住房公積金，以收繳單位開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。

（八）企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，以財政廳印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。

（九）企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)等為稅前扣除憑證。

以上未列各項(xiàng)稅、費(fèi)、基金，凡按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的，以相關(guān)收繳部門開具的收繳憑證扣除。

第九條內(nèi)部憑證扣除項(xiàng)目管理

（一）內(nèi)部憑證扣除項(xiàng)目主要是企業(yè)內(nèi)部成本核算項(xiàng)目，如企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的材料成本、工資薪金、制造費(fèi)用等的歸集與分配等。

（二）內(nèi)部憑證稅前扣除項(xiàng)目以企業(yè)內(nèi)部自制憑證，如工資單、工資費(fèi)用匯總表、材料成本核算表（入庫單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等）、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單等，作為稅前扣除憑證。

（三）企業(yè)折舊（攤銷）費(fèi)用、制造費(fèi)用以及產(chǎn)品成本的計算和歸集等應(yīng)符合財務(wù)、會計處理規(guī)定，相關(guān)憑證直觀反映成本費(fèi)用分配的計算依據(jù)和發(fā)生過程。

（四）企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，建立員工工資、材料領(lǐng)用、資產(chǎn)管理等內(nèi)部管理制度，內(nèi)部憑證應(yīng)能充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范和統(tǒng)一。

第三章 特殊事項(xiàng)稅前扣除憑證的管理

第十條企業(yè)支付給本企業(yè)員工的合理性工資薪金，以職工本人簽字確認(rèn)的工資表或相應(yīng)的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)按規(guī)定保管工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及經(jīng)社保機(jī)構(gòu)蓋章的企業(yè)職工繳納社會保險名單清冊，作為備查資料。

第十一條企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣到本單位任職人員的工資薪金時，應(yīng)以勞務(wù)公司開具的發(fā)票以及勞務(wù)合同、支付憑證作為稅前扣除憑證。

第十二條企業(yè)支付廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以收款方開具的發(fā)票和付款單據(jù)作為扣除憑證。

廣告必須通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作，并通過一定的媒體傳播。對標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標(biāo)識等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的宣傳有關(guān)。

第十三條企業(yè)發(fā)生的會議費(fèi)，以收款方出具的發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)保存會議時間、會議地點(diǎn)、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料，作為備查資料。

第十四條勞動保護(hù)費(fèi)的稅前扣除，以收款方出具的發(fā)票和付款單據(jù)為扣除憑證。

第十五條企業(yè)差旅費(fèi)的稅前扣除，根據(jù)實(shí)際情況區(qū)別對待：交通費(fèi)和住宿費(fèi)以收款方出具的發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證；差旅費(fèi)補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)等一般按出差天數(shù)在合理的范圍內(nèi)予以扣除。對差旅費(fèi)補(bǔ)貼一般應(yīng)同時具備以下條件：

（一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財務(wù)管理制度；

（二）有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；

（三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）；

（四）差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。

第十六條企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)與出租人簽訂書面租賃合同或協(xié)議，并按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以出租人提供的發(fā)票和付款單據(jù)作為稅前扣除憑證。

如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，可以在稅前扣除。但對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險費(fèi)等不得在稅前扣除。第十七條企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)或個人借款而支付的利息，以雙方借款合同（或協(xié)議）、付款單據(jù)和相關(guān)票據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

第十八條企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi)，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向受雇的員工支付的解除勞動合同（辭退）補(bǔ)償金，以企業(yè)與職工解除勞動合同（辭退）協(xié)議、當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

第十九條企業(yè)因產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗(yàn)報告（或質(zhì)量事故鑒定）、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

第二十條企業(yè)與其他單位、個人共用水、電、氣的，憑租賃合同或協(xié)議，共用水、電、氣各方蓋章（或簽字）確認(rèn)的水、電、氣分割單，水、電、氣部門開具的水、電、氣發(fā)票的復(fù)印件，實(shí)際付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。

企業(yè)的水、電、氣費(fèi)由物業(yè)公司代收且無法單獨(dú)取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水、電、氣費(fèi)使用記錄證明，水、電、氣部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件，實(shí)際付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電、氣費(fèi)收取記錄，以備核查。

第二十一條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定執(zhí)行。

第四章 稅前扣除憑證的日常征管要求

第二十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)稅前扣除憑證管理的宣傳輔導(dǎo)，督促納稅人規(guī)范管理稅前扣除憑證。

第二十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)行業(yè)分布、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及其會計核算狀況，建立和完善企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率預(yù)警指標(biāo)，對存在指標(biāo)異常的企業(yè)，及時進(jìn)行評估檢查。第二十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管中，要將稅前扣除憑證作為評估檢查的重要內(nèi)容，應(yīng)通過發(fā)票與實(shí)物、合同、現(xiàn)金支出等相關(guān)憑證比對、分析，加強(qiáng)對各類憑證和附列資料的真實(shí)性、合法性審核。

第二十五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管中，發(fā)現(xiàn)納稅人稅前扣除項(xiàng)目業(yè)務(wù)真實(shí)但憑證不符合規(guī)定的，應(yīng)責(zé)令納稅人限期改正。納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)取得合法憑證的，可以予以稅前扣除；逾期仍未能改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以處理。

第五章 附則

第二十六條本辦法由寧夏地方稅務(wù)局、寧夏國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。