第一篇：涉稅事項(xiàng)需提供的資料(企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、資產(chǎn)扣除))

《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》桂地稅發(fā)?2009?150號(hào)）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠部分

企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項(xiàng)目（《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》桂地稅發(fā)?2009?150號(hào)）（2009年10月1日起執(zhí)行）

1、附報(bào)資料：（1）《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》；（2）《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表》，列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（3）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目需提供的相關(guān)材料：

? 國債利息收入

（1）國債凈價(jià)交易交割單；（2）國債投資明細(xì)表；（3）應(yīng)收利息科目明細(xì)賬；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）投資合同或協(xié)議書；

（2）連續(xù)持有上市股票12個(gè)月以上的證明材料；（3）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表；

（4）被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料；

（5）投資方或被投資方如屬于依法在中國境內(nèi)成立的居民企業(yè)，應(yīng)提供工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件或類似證明材料；投資方或被投資方如屬于依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)，應(yīng)提供國外注冊(cè)證件復(fù)印件或類似證明材料以及關(guān)于對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的說明材料。

? 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（1）投資合同或協(xié)議書；

（2）連續(xù)持有上市股票12個(gè)月以上的證明材料；（3）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表；

（4）被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料；

（5）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)提供其居民國注冊(cè)登記證書復(fù)印件或類似證明材料；有權(quán)部門批準(zhǔn)其設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的證明材料；

（6）取得權(quán)益性投資收益的非居民企業(yè)應(yīng)提供其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等的證明材料。? 非營利組織收入

（1）非營利組織認(rèn)定證書；（2）非營利組織章程；

（3）非營利組織收入、支出明細(xì)表；（4）投入人對(duì)投入財(cái)產(chǎn)無權(quán)享有的申明；（5）工作人員工資福利開支情況；（6）財(cái)產(chǎn)及孳息的分配使用情況；（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

? 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得免征、減征所得稅

（1）產(chǎn)品品目明細(xì)表；

（2）國家法規(guī)規(guī)定需有經(jīng)營資質(zhì)的證明資料或相關(guān)經(jīng)營場地證明資料：種植業(yè)提供土地使用權(quán)證、農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證或土地租賃合同復(fù)印件（包括房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件）等；養(yǎng)殖業(yè)提供水域?yàn)┩筐B(yǎng)殖使用證或提供土地使用權(quán)證、土地承包管理協(xié)議、農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)證、租賃合同復(fù)印件等；遠(yuǎn)洋企業(yè)提供農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書或各級(jí)漁業(yè)主管部門核發(fā)的漁業(yè)捕撈許可證復(fù)印件。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

? 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得免征、減征所得稅

（1）有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件；（2）該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；（3）該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

（4）企業(yè)經(jīng)營該項(xiàng)目的第一筆收入證明，提供免稅項(xiàng)目開出的第一張發(fā)票復(fù)印件；

（5）提供項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)證明（優(yōu)惠期轉(zhuǎn)讓的）；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

? 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征所得稅

（1）有權(quán)部門認(rèn)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目批準(zhǔn)件；（2）該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；（3）該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

（4）企業(yè)經(jīng)營該項(xiàng)目的第一筆收入證明，提供免稅項(xiàng)目開出的第一張發(fā)票復(fù)印件；

（5）提供項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)證明（優(yōu)惠期轉(zhuǎn)讓的）；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

? 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅

① 企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

（2）省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；

（4）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。②企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：（1）技術(shù)出口合同（副本）；

（2）省級(jí)以上商務(wù)部門出具的出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；（3）技術(shù)合同出口數(shù)據(jù)表；

（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料；（5）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

? 企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得（稅率10%）

（1）相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議；（2）售付匯憑證；

（3）非居民企業(yè)的簽收單據(jù)或出具的公證證明；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

? 小型微利企業(yè)（20%稅率）

（1）在當(dāng)年首次預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料，根據(jù)上年度年度申報(bào)適用稅率確定；

（2）年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中資產(chǎn)、職工人數(shù)、應(yīng)納稅所得額和從事行業(yè)，確定是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠；

（3）不需填報(bào)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表，但應(yīng)對(duì)照產(chǎn)業(yè)目錄具體項(xiàng)目說明本企業(yè)所從事行業(yè)。如國家對(duì)行業(yè)規(guī)定有具體技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)詳細(xì)說明本企業(yè)已經(jīng)達(dá)到的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

? 高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅 率征收企業(yè)所得稅

①事先備案管理：

（1）高新技術(shù)企業(yè)證書；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。②年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送資料：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；

（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

? 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。

（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

（6）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。

? 安臵殘疾人員及國家鼓勵(lì)安臵的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除

（1）已安臵殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件；

（2）依法與安臵的殘疾人簽訂的1年以上（含1年）勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）及其殘疾職工工種安排表；（3）為安臵殘疾職工按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國 家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄和說明；

（4）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向殘疾職工實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資支付憑證；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額

（1）經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；（2）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；

（3）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；（4）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；

（5）由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

? 固定資產(chǎn)縮短折舊年限或加速折舊

（1）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

（2）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處臵等情況的說明；（3）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；

（4）實(shí)行加速折舊固定資產(chǎn)的入賬憑證（發(fā)票）及情況說明；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

? 綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額

（1）有權(quán)部門出具的的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；

（2）企業(yè)實(shí)際資源綜合利用情況說明（包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等）；

（3）有權(quán)部門出具的檢測報(bào)告（包括利用資源的名稱、數(shù)量、占比）；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

? 購臵環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%，可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

（1）專用設(shè)備的相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定證明；

（2）購臵專用設(shè)備的合同和增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票(發(fā)票聯(lián)復(fù)印件)；（3）購臵專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)證據(jù)；

（4）專用設(shè)備實(shí)際投入使用的說明，設(shè)備投入使用時(shí)間與取得發(fā)票時(shí)間不一致的應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)說明；

? 新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（1）有權(quán)部門頒發(fā)的軟件（生產(chǎn)）企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書（文件）復(fù)印件（通過年檢（年審）證明）；

（2）取得該項(xiàng)目第一筆收入的相關(guān)證明，如會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票復(fù)印件。? 國家規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

（1）屬于國家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局每年發(fā)布的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單的證明文件；（2）當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的聲明。

? 生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅

（1）有權(quán)部門頒發(fā)的集成電路生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的企業(yè)證書（文件）復(fù)印件（通過年檢（年審）證明）；

（2）取得該項(xiàng)目第一筆收入的相關(guān)證明，如會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票復(fù)印件。

? 投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅

（1）有權(quán)部門頒發(fā)的投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證書（文件）復(fù)印件（通過年檢（年審）證明）；（2）取得該項(xiàng)目第一筆收入的相關(guān)證明，如會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票復(fù)印件。? 自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目

（1）民族自治機(jī)關(guān)依法制定的減免稅文件或減免稅批文；（2）根據(jù)上述文件要求應(yīng)提供的相關(guān)資料；

（3）非國家限制和禁止行業(yè)的情況說明或有權(quán)部門的證明。

2、事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍：

（1）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（2）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；（4）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

（5）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；

（6）企業(yè)購臵用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅額抵免；（7）固定資產(chǎn)加速折舊；

（8）新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（9）國家規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

（10）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；（11）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；（12）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目；（13）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實(shí)行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

企業(yè)所得稅審批類減免稅優(yōu)惠（《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》桂地稅發(fā)?2009?150號(hào)）（2009年10月1日起執(zhí)行）

1、附報(bào)資料：（1）《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》；

（2）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；（3）《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請(qǐng)表》；

（4）減免稅所屬年度(或季度)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

（5）申請(qǐng)享受西部大開發(fā)國家鼓勵(lì)類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級(jí)以上（含自治區(qū)級(jí)）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的屬于國家重點(diǎn)鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)證明文件（原件）；

（6）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑據(jù)復(fù)印件；新辦企業(yè)需另附報(bào)公司章程及注冊(cè)驗(yàn)資報(bào)告；

（7）工商營業(yè)執(zhí)照（或組織機(jī)構(gòu)代碼證）和稅務(wù)登記證復(fù)印件；（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2、審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：

（1）國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（2）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（3）自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；

（4）國務(wù)院和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3、辦理時(shí)限：（1）屬于地級(jí)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；屬于自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。

（2）有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長最多不超過10個(gè)工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時(shí)限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目延期審批告知書》，將延長的審批期限和理由告知申請(qǐng)人。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)（《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》桂地稅發(fā)?2009?150號(hào)）（2009年10月1日起執(zhí)行）

1、附報(bào)資料：（1）《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》；（2）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》；（3）項(xiàng)目所得核算情況說明[涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要求的需提供《收入明細(xì)表》；

（4）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

2、條件范圍：是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案（包括本辦法實(shí)施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠）的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。

營業(yè)稅減免稅部分

報(bào)批類（《營業(yè)稅減免稅管理辦法（修訂）2010年第5號(hào)公告》（2011年1月1日起執(zhí)行）

下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅書面申請(qǐng)；（3）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》；（4）從事個(gè)體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員的工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、《再就業(yè)優(yōu)惠證》復(fù)印件。（5）其他相關(guān)材料。（如：稅收管理員的減免稅調(diào)查報(bào)告、納稅戶“雙定資料”等）

①服務(wù)型、加工型、商貿(mào)型企業(yè)

(I)下崗失業(yè)人員的《再就業(yè)優(yōu)惠證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）；

(Ⅱ)企業(yè)人員花名冊(cè)；

(Ⅲ)與下崗人員簽訂的勞動(dòng)合同或協(xié)議、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑據(jù)復(fù)印件。②從事個(gè)體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員

(I)《再就業(yè)優(yōu)惠證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）；(Ⅱ)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》。

軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬就業(yè)優(yōu)惠

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅書面申請(qǐng)；（3）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》；

（4）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部：師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

（5）城鎮(zhèn)退役士兵：退役的有關(guān)證明及《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》。（6）隨軍家屬：軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。（7）從業(yè)人員花名冊(cè)。

民政福利企業(yè)優(yōu)惠

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅書面申請(qǐng)；（3）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》；

? 需取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位（以下簡稱納稅人）（1）出具民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)的書面審核認(rèn)定意見；（2）納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；（3）納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；（4）就業(yè)殘疾人的《殘疾人證》或《殘疾軍人證》：

（5）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證。

? 不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位（以下簡稱“納稅人”）（1）納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；（2）納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；（3）就業(yè)殘疾人的《殘疾人證》或《殘疾軍人證》

（4）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證。

納入全國試點(diǎn)范圍的非贏利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)收入優(yōu)惠

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅書面申請(qǐng)；（3）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》；

（4）列入全國非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)試點(diǎn)范圍的文件；（5）地級(jí)市以上人民政府規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

世行貸款糧食流通項(xiàng)目優(yōu)惠

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅書面申請(qǐng)；（3）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》；

（4）各承包商的具體承包金額(附承包合同的復(fù)印件)。

備案類（《營業(yè)稅減免稅管理辦法（修訂）》2010年第5號(hào)公告）（2011年1月1日起執(zhí)行）技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)開發(fā)

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；

（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同；（5）自治區(qū)科技廳所出具的《自治區(qū)技術(shù)合同登記證明》（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存聯(lián)原件）；（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入發(fā)票。

非營利性科研機(jī)構(gòu)

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；

（4）書面向科技行政主管部門申明其性質(zhì)，按規(guī)定進(jìn)行設(shè)臵審批和登記注冊(cè)，并由接受其登記注冊(cè)的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機(jī)構(gòu)”等材料。

軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；（4）《軍隊(duì)房地產(chǎn)租賃許可證》。

軍隊(duì)系統(tǒng)服務(wù)性單位內(nèi)部服務(wù)

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；

（4）軍隊(duì)系統(tǒng)服務(wù)性單位證明。

金融資產(chǎn)管理公司

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；

（4）收購、承接相關(guān)國有銀行不良資產(chǎn)的相關(guān)批準(zhǔn)文件。

被撤銷金融機(jī)構(gòu)

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；

（4）該機(jī)構(gòu)屬經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社）的證明材料。

按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；

（4）取得的租金收入是按政府規(guī)定價(jià)格出租的相關(guān)材料及證明;（5）向本單位職工出租單位自有住房的相關(guān)材料及證明。

電影企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；

（4）廣播電影電視行政主管部門批文。

個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓收入

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；（4）房產(chǎn)證；

（5）房屋所有權(quán)人身份證或身份證明；（6）售房合同（協(xié)議）；（7）購買住房的稅務(wù)發(fā)票；

（8）房改房、市場化運(yùn)作房的財(cái)政收據(jù)；（9）契稅完稅憑證。

農(nóng)民工返鄉(xiāng)

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；

（4）有關(guān)部門出具的農(nóng)民工返鄉(xiāng)證明。

刑釋解教人員

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；

（4）有關(guān)部門出具的刑釋解教證明。

免稅的個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)（包括繼承、遺產(chǎn)處分）

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；

（4）屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；

（5）屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；

（6）屬于其它情況無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書”和受贈(zèng)人“接受贈(zèng)與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；（7）贈(zèng)與雙方當(dāng)事人的有效身份證明；

（8）證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的人民法院判決書、由公證機(jī)關(guān)出具的公證書；

（9）證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書、由公證機(jī)關(guān)出具的公證書、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料。

行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金

1、附報(bào)資料：（1）《稅務(wù)審批（備案）項(xiàng)目報(bào)送材料清單》；（2）減免稅備案申請(qǐng)；（3）《減免稅申請(qǐng)表》；（4）批準(zhǔn)設(shè)立的相關(guān)文件；

（5）省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)。

資產(chǎn)損失扣除部分

貨幣資產(chǎn)損失（《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》總局2011年第25號(hào)公告）（2011年1月1日起執(zhí)行）

1、附報(bào)資料：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；

? 現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

（3）對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；（4）涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；（5）金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。

? 企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（1）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；（2）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

（3）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。

? 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（1）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

（2）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（3）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（4）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（5）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

（6）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；（7）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

非貨幣資產(chǎn)損失（《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》總局2011年第25號(hào)公告）（2011年1月1日起執(zhí)行）

1、附報(bào)資料：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；

? 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；（3）存貨盤點(diǎn)表；

（4）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。? 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（1）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（3）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

（5）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

? 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；（2）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

（3）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。

? 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（3）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（4）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

（5）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

? 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

（5）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

? 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（2）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（3）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。

? 在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；（2）工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；

（3）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。? 工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。

? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

? 因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（1）損失情況說明；

（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。

? 對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明。

? 企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)：（1）抵押合同或協(xié)議書；（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

? 被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：（1）會(huì)計(jì)核算資料；

（2）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（3）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；（4）無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。

投資損失（《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》總局2011年第25號(hào)公告）（2011年1月1日起執(zhí)行）

1、附報(bào)資料：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；

? 企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：（1）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

（2）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

（3）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

（4）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；

（5）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

（6）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。

? 企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（1）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；

（2）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

（3）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；（4）政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；

（5）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（6）被投資企業(yè)資產(chǎn)處臵方案、成交及入賬材料；

（7）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

（8）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

2、被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。

上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。

3、企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照本辦法第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

4、企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。

5、企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。其他損失（《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》總局2011年第25號(hào)公告）（2011年1月1日起執(zhí)行）

1、附報(bào)資料：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；

（2）企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具資產(chǎn)處臵方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。

（3）企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。

（4）企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

其他業(yè)務(wù)部分

對(duì)企業(yè)總機(jī)構(gòu)向下屬企業(yè)稅前提取管理費(fèi)的審批

1．申報(bào)資料

（1）提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的書面申請(qǐng)報(bào)告、《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)申請(qǐng)表》《企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目報(bào)送資料清單》；

（2）總機(jī)構(gòu)及下屬企業(yè)稅務(wù)登記復(fù)印件；

（3）總機(jī)構(gòu)的所有下屬企業(yè)名單、總機(jī)構(gòu)對(duì)提取管理費(fèi)的所有下屬企業(yè)出資證明文件或資料；

（4）總機(jī)構(gòu)對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理辦法；（5）總機(jī)構(gòu)上年度和本年度上半年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（6）總機(jī)構(gòu)上年度和本年度上半年已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（7）分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所有下屬企業(yè)的本年度上半年已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；（8）《總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)支出計(jì)劃情況表》；

（9）采取其他要素向下屬企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，需另附相關(guān)材料并說明分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的依據(jù)和計(jì)算方法；

2、申報(bào)條件：

具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機(jī)構(gòu)。

農(nóng)口企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審批

1．申報(bào)材料

1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告、《減免稅申請(qǐng)表》《企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目報(bào)送資料清單》 2）稅務(wù)登記復(fù)印件； 3）工商執(zhí)照復(fù)印件；

4）報(bào)告期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

5)應(yīng)稅所得與免稅所得分別核算證明材料； 6）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

2、條件

農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得

資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1．申報(bào)材料

1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告、《減免稅申請(qǐng)表》、《企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目報(bào)送資料清單》 2）稅務(wù)登記復(fù)印件； 3）工商執(zhí)照復(fù)印件；

4）報(bào)告期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表； 5)資源綜合利用認(rèn)定證書 6）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

7）應(yīng)稅所得與免稅所得分別核算證明材料； 2．條件

企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)或者企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、滬渣、粉煤灰作主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品或?yàn)樘幚砝闷渌髽I(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)。

對(duì)納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的減免審批

1、申報(bào)材料：

（1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額；（2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表；（3）有關(guān)部門出具的證明材料；

（4）工商營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本；（5）《房產(chǎn)稅減免稅申請(qǐng)表》或《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)表》。

第二篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的申請(qǐng)資料

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的申請(qǐng)資料

一、企業(yè)現(xiàn)金損失所得稅稅前扣除

事項(xiàng)內(nèi)容

企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所需資料

1、企業(yè)書面申請(qǐng)（詳細(xì)說明現(xiàn)金損失的原因、發(fā)生時(shí)間、金額等）

2、《現(xiàn)金損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表》

3、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）

4、現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明及相關(guān)核批文件

5、現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件

6、董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

7、由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明

8、涉及刑事犯罪的，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料

對(duì)于單項(xiàng)損失200萬元以下（含200萬元）的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對(duì)于單項(xiàng)損失200萬以上的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

二、企業(yè)銀行存款損失所得稅稅前扣除

事項(xiàng)內(nèi)容

企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所需資料

1、企業(yè)書面申請(qǐng)（詳細(xì)說明銀行存款損失的原因、發(fā)生時(shí)間、金額等）

2、《銀行存款損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表》

3、銀行存款的原始憑證

4、銀行存款損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件

5、企業(yè)內(nèi)部的核批文件

6、董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

7、吸收存款的機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件

8、屬于吸收存款的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的，應(yīng)提供法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文書

9.屬于吸收存款的機(jī)構(gòu)被政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉的，應(yīng)提供政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉的文件等外部證明

對(duì)于單項(xiàng)損失200萬元以下（含200萬元）的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對(duì)于單項(xiàng)損失200萬元以上的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

三、企業(yè)壞賬損失所得稅稅前扣除

事項(xiàng)內(nèi)容

企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模唬?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?；?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（6）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

所需資料

1、企業(yè)書面申請(qǐng)（詳細(xì)說明債務(wù)人的基本情況、壞賬形成的原因及催討過程，債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災(zāi)或意外事故損失情況等）

2、《壞賬損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表》

3、應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可提供最后幾期銷售業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票復(fù)印件）

4、壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件

5、企業(yè)內(nèi)部核批文件

6、董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

7、屬于債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?，?yīng)提供法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件

8、屬于法院判決敗訴，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?，?yīng)提供法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書

9、屬于被工商部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模瑧?yīng)提供工商部門的注銷、吊銷證明

10、屬于被政府部門撤銷、責(zé)令關(guān)閉，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?，?yīng)提供政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件

11、屬于債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模瑧?yīng)提供公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明

12、屬于債務(wù)人因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的，應(yīng)提供債務(wù)人所在地消防、公安、保險(xiǎn)、氣象等部門出具的受災(zāi)日?qǐng)?bào)告、受災(zāi)情況證明、保險(xiǎn)公司理賠證明

13、屬于與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?，?yīng)提供與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明

14、屬企業(yè)提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述7至13項(xiàng)相對(duì)應(yīng)的材料外，還需提供企業(yè)與被擔(dān)保單位投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料

15、屬于逾期不能收回的應(yīng)收賬款中，單筆數(shù)額較少（單筆5000元以下（含5000元）），不足以彌補(bǔ)清收成本的，應(yīng)提供企業(yè)專項(xiàng)說明

16、屬于債務(wù)人逾期3年以上未清償，具有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）企業(yè)依法催收磋商記錄（2）債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的證明（3）企業(yè)近三年與債務(wù)人無經(jīng)濟(jì)往來的承諾

對(duì)于單筆損失200萬元以下（含200萬元）的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對(duì)于單筆損失200萬元以上、企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的壞賬損失的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

四、企業(yè)存貨損失（工程物資損失）所得稅稅前扣除

事項(xiàng)內(nèi)容

1、對(duì)企業(yè)盤虧的存貨，以該存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、對(duì)企業(yè)被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所需資料

1、企業(yè)書面申請(qǐng)（詳細(xì)說明存貨損失原因、賠償追討、一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算過程等內(nèi)容和情況）

2、《存貨損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表》

3、存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件

4、董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)機(jī)構(gòu)批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

5、屬于盤虧的存貨損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點(diǎn)表

（2）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明

（3）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）

（4）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件

6、屬于報(bào)廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定證明（單項(xiàng)或批量損失金額較小的存貨，即占企業(yè)同類存貨10%以下（含10%）或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）或10萬元以下（含10萬元）；對(duì)“減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）”的單項(xiàng)或批量存貨損失，企業(yè)應(yīng)在終了后45日內(nèi)提出申請(qǐng)，并同時(shí)報(bào)送自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得或虧損）

（2）專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明（除單項(xiàng)或批量損失金額較小以外的存貨）

（3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）

（4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件（5）殘值情況說明

（6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件

7、屬于被盜的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）

8、屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供拍賣或變賣證明

對(duì)于單項(xiàng)或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對(duì)于單項(xiàng)或批量損失200萬元以上的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

五、企業(yè)固定資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除

事項(xiàng)內(nèi)容

1、對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、對(duì)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所需資料

1、企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告（詳細(xì)說明申報(bào)理由、使用部門、盤虧毀損報(bào)廢被盜等原因、賠償追討及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況）

2、《固定資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表》

3、固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件

4、董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)機(jī)構(gòu)批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

5、屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

（2）盤虧、丟失情況說明（若單項(xiàng)或批量損失金額大于50萬元的，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明）

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核批文件

6、屬于報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明

（2）單項(xiàng)或批量損失金額50萬元以下（含50萬元）的固定資產(chǎn)，提供企業(yè)逐項(xiàng)說明及內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；單項(xiàng)或批量損失金額50萬元以上的固定資產(chǎn)，提供企業(yè)專項(xiàng)說明及專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報(bào)告或具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明

（3）屬于自然災(zāi)害等不可抗力造成固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的，提供相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具的受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等

（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件（5）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）

7、屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）

8、屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供拍賣或變賣證明

對(duì)于單項(xiàng)或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對(duì)于單項(xiàng)或批量損失200萬元以上的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

六、企業(yè)在建工程損失所得稅稅前扣除

事項(xiàng)內(nèi)容

對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除在建工程，其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，作為在建工程損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所需資料

1、企業(yè)書面申請(qǐng)（詳細(xì)說明停建、廢棄和報(bào)廢、拆除等在建工程損失原因）

2、《在建工程損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表》

3、在建工程損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件

4、企業(yè)內(nèi)部核批文件

5、董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

6、屬于因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）國家明令停建項(xiàng)目的文件

（2）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件

（3）企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件（若單項(xiàng)數(shù)額在200萬元以上的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，提供專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告及企業(yè)內(nèi)部核批文件）

（4）工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)

7、屬于由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明

（2）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核批文件

對(duì)于單項(xiàng)損失200萬元以下（含200萬元）的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對(duì)于單項(xiàng)損失200萬元以上的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

七、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除

事項(xiàng)內(nèi)容

1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所需資料

1、企業(yè)書面申請(qǐng)（詳細(xì)說明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失原因、賠償追討等內(nèi)容和情況）

2、《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表》

3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件

4、上級(jí)公司批復(fù)或董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

5、屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表

（2）盤虧的情況說明(若單項(xiàng)或批量盤虧金額50萬元以上的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明)（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件

6、屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定證明（對(duì)單項(xiàng)或批量金額50萬元以下，含50萬元的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）

（2）國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（對(duì)單項(xiàng)或批量金額50萬元以上生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）

（3）相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告（對(duì)不可抗力原因造成的森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）

（4）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）

（5）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內(nèi)部核批文件

7、屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）

對(duì)于單項(xiàng)或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對(duì)于單項(xiàng)或批量損失200萬元以上的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

八、企業(yè)債權(quán)性投資損失所得稅稅前扣除

事項(xiàng)內(nèi)容

1、企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

（2）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

（3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或者全部債務(wù)，對(duì)借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

（4）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)；

（5）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無法收回的債權(quán)；（6）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔(dān)保人履行完還款義務(wù)后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；

（7）由于上述

（一）至

（六）項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；

（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人和保證人由于上述

（一）至

（七）項(xiàng)原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；

（9）銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述

（一）至

（七）項(xiàng)原因，未能還清透支款項(xiàng)，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項(xiàng)；

（10）助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款；

（11）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)；（12）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

所需資料

1、企業(yè)書面申請(qǐng)（內(nèi)容包括：債務(wù)人、擔(dān)保人的基本情況，債權(quán)性投資（貸款發(fā)放）及使用情況，形成債權(quán)性投資損失的主要原因以及采取的相關(guān)措施和結(jié)果，債務(wù)人、擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和分配情況，債權(quán)受償及損失情況，屬于責(zé)任人管理責(zé)任造成損失的相應(yīng)責(zé)任認(rèn)定及處理情況等）

2、《債權(quán)性投資損失（除貸款損失外）申請(qǐng)審核明細(xì)表》或《貸款損失申請(qǐng)審核明細(xì)表》

3、債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件

4、債權(quán)性投資（或貸款）損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件

5、企業(yè)內(nèi)部核批文件

6、董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議、上級(jí)公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門的批復(fù)

7、屬于債務(wù)人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回債權(quán)的，應(yīng)提供債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷證明和資產(chǎn)清償證明

8、屬于債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤或者死亡，企業(yè)依法對(duì)其資產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回債權(quán)的，應(yīng)提供債務(wù)人和擔(dān)保人死亡失蹤證明，資產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明

9、屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無力償還債務(wù)，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回債權(quán)的，應(yīng)提供債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故證明，保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明

10、屬于債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣及縣以上工商行政管理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未收回債權(quán)的，應(yīng)提供債務(wù)人和擔(dān)保人被縣及縣以上工商行政管理部門注銷或吊銷證明和資產(chǎn)清償證明

11、屬于債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)或下落不明，連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未收回債權(quán)的，應(yīng)提供縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明和資產(chǎn)清償證明

12、屬于債務(wù)人觸犯刑律，依法受到制裁，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回債權(quán)的，應(yīng)提供法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明

13、屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)或終止執(zhí)行后，企業(yè)仍無法收回債權(quán)的，應(yīng)提供法院強(qiáng)制執(zhí)行證明和資產(chǎn)清償證明(其中終止執(zhí)行的，還應(yīng)按市場公允價(jià)估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn)，如果其價(jià)值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目，由企業(yè)出具專項(xiàng)說明)

14、屬于企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人訴諸法律后，因債務(wù)人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡，同時(shí)又無其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回起訴或裁定免除（或免除部分）債務(wù)人責(zé)任，或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回債權(quán)的，應(yīng)提供法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書、裁定書或民事調(diào)解書，或法院不予受理或不予支持證明

15、屬于債務(wù)人由于上述7至14項(xiàng)原因不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，但仍不足以抵償相關(guān)債權(quán)的，應(yīng)提供抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明和上述7至14項(xiàng)相關(guān)的證明

16、屬于債務(wù)人由于上述7至15項(xiàng)原因不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法進(jìn)行債務(wù)重組而發(fā)生損失的，應(yīng)提供損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案

17、屬于企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開拍賣、招標(biāo)等市場方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的，應(yīng)提供資產(chǎn)處置方案、出售轉(zhuǎn)讓合同（或協(xié)議）、成交及入賬證明、資產(chǎn)賬面價(jià)值清單

18、屬于企業(yè)因內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而形成的債權(quán)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)金額的，應(yīng)提供損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明

19、屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的債權(quán)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵察2年以上仍無法追回金額的，應(yīng)提供損失原因證明材料，公、檢、法部門的立案偵察情況或判決書

20、屬于余額在500萬元以下（含500萬元）的金融企業(yè)抵押（質(zhì)押）貸款或農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行50萬元以下（含50萬元）的抵押（質(zhì)押）貸款，經(jīng)追索1年以上，仍無法收回的，應(yīng)提供損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)）

21、屬于經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件

22、屬于金融企業(yè)銀行卡透支款項(xiàng)損失的，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）持卡人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，資產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提供法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清償證明

（2）持卡人和擔(dān)保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提供死亡或失蹤證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明

（3）經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后，仍無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提供訴訟判決書或仲裁書和強(qiáng)制執(zhí)行證明

（4）持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，以其資產(chǎn)清償后，仍未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提供有關(guān)管理部門批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業(yè)執(zhí)照的證明（5）余額在2萬元以下（含2萬元），經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)

23、屬于金融企業(yè)助學(xué)貸款損失的，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）債務(wù)人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動(dòng)能力，無繼承人或受遺贈(zèng)人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提供債務(wù)人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證明；司法部門出具的債務(wù)人喪失完全民事能力的證明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動(dòng)能力的證明，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況

（2）經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后, 在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提供法院判決書或法院在案件無法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的終結(jié)裁定書，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況

（3）貸款逾期后，在企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，同時(shí)向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提供對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和對(duì)擔(dān)保人的追索情況

對(duì)于貸款損失單筆500萬元以下（含500萬元）、債權(quán)性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以下（含200萬元）的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對(duì)于貸款損失單筆500萬元以上、債權(quán)性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以上的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

九、企業(yè)股權(quán)（權(quán)益）性投資損失所得稅稅前扣除

事項(xiàng)內(nèi)容

1、企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

（2）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的；

（3）對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；

（4）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；

（5）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

2、企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。可收回金額一律暫定為賬面余額的5％。

所需資料

1、企業(yè)書面申請(qǐng)（詳細(xì)說明股權(quán)（權(quán)益）性投資損失的原因、股權(quán)（權(quán)益）性投資賬面余額、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失稅前扣除金額等）

2、《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失申請(qǐng)審核明細(xì)表》

3、對(duì)外投資的協(xié)議書(合同)、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件

4、股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶復(fù)印件

5、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件

6、有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說明

7、被投資單位清算剩余財(cái)產(chǎn)分配情況的證明

8、企業(yè)法人代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明

9、上級(jí)公司批復(fù)或董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

10、屬于被投資單位已依法宣告破產(chǎn)而發(fā)生的損失，應(yīng)提供有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件

11、屬于被投資單位撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照而發(fā)生的損失，應(yīng)提供政府有關(guān)部門的行政決定文件或工商部門注銷、吊銷文件

12、屬于被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計(jì)劃而發(fā)生的損失，應(yīng)提供被投資單位近三年會(huì)計(jì)報(bào)表以及具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的對(duì)被投資單位的經(jīng)濟(jì)鑒定證明

13、屬于對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的損失，應(yīng)提供投資期限屆滿或者投資期限已超過10年的相關(guān)證明，經(jīng)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后的被投資單位連續(xù)經(jīng)營虧損的三個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表

14、屬于被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的損失，應(yīng)提供被投資單位已完成清算的清算報(bào)告或清算期超過三年的相關(guān)證明及資產(chǎn)清償情況說明

對(duì)于單項(xiàng)損失200萬元以下（含200萬元）的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對(duì)于單項(xiàng)損失200萬元以上的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

第三篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第十八條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

第四篇：上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行

關(guān)于印發(fā)《上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試

行)》的通知

文號(hào)： 滬國稅所〔2011〕101號(hào)

發(fā)文單位： 上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局

發(fā)文日期： 2011-09-29

各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）（以下簡稱《公告》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們。為做好本市企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除工作，結(jié)合本市實(shí)際，提出如下實(shí)施意見，請(qǐng)一并按照?qǐng)?zhí)行。

一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《公告》及本操作規(guī)程規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

若企業(yè)按《公告》規(guī)定申報(bào)扣除以前的資產(chǎn)損失的，應(yīng)按不同的扣除分別填報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表。

二、在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

（一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)。總機(jī)構(gòu)在本市的，其在本市的分支機(jī)構(gòu)，不單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)，由總機(jī)構(gòu)一并進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)?？倷C(jī)構(gòu)在外埠的，其本市二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所屬在本市的三、四級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)一并向二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)?？倷C(jī)構(gòu)在外埠且二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不在本市的，其本市三級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其所屬在本市的四級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級(jí)分支機(jī)構(gòu)一并向三級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。以此類推。

（二）總機(jī)構(gòu)對(duì)外埠各分支機(jī)構(gòu)申報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

（三）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

三、各單位對(duì)在受理中遇到問題不能辦理的，應(yīng)向市局書面請(qǐng)示。市局不能確定的，由市局向國家稅務(wù)總局請(qǐng)示。

四、各單位應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級(jí)管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬和納稅檔案，做好后續(xù)管理工作。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

五、各單位應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束后、7月底之前將《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》（樣式附后）上報(bào)市局。

六、本通知于2011年1月1日起施行?！蛾P(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）〉的通知》（滬國稅所〔2009〕60號(hào)）同時(shí)廢止。

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二Ｏ一一年九月二十九日

上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)

申報(bào)事項(xiàng)名稱：現(xiàn)金損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《現(xiàn)金損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

3.現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明；

4.現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

5.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

6.由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)有對(duì)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

7.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

8,被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的，應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《現(xiàn)金損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：存款類損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《銀行存款損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》；

2.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)復(fù)印件；

3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

4.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

5.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

6.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料(若屬金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明)；

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《銀行存款損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：壞賬損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《壞賬損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可提供最后幾期銷售業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票復(fù)印件）；

3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

4.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

5.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

6.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

7.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

8.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

9.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

10.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識(shí)別號(hào)、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表復(fù)印件）；

11.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；

12.屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說明并出具專項(xiàng)報(bào)告；

13.屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說明并出具專項(xiàng)報(bào)告；

14.屬于對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述6至13項(xiàng)相對(duì)應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料；

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《壞賬損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：存貨損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《存貨損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于盤虧的存貨損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

（3）存貨盤點(diǎn)表；

（4）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。

5.屬于報(bào)廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

（4）若該項(xiàng)損失數(shù)額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

6.屬于被盜的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

（3）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。

7.屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計(jì)稅基礎(chǔ)大于變賣價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）抵押合同或協(xié)議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《存貨損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《固定資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（3）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（4）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

（5）損失金額較大的 [指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

5.屬于報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

（5）若該損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬元以上（含100萬元）]或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

6.屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（2）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（3）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明。

7.屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計(jì)稅基礎(chǔ)大于變賣價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）抵押合同或協(xié)議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《固定資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：在建工程損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《在建工程損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.在建工程損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；

5.工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；

6.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《在建工損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

5.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）損失情況說明；

（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。

6.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明;

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：無形資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《無形資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.無形資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.企業(yè)有關(guān)無形資產(chǎn)損失情況說明；

5.屬于被其他新技術(shù)所代替的，應(yīng)提供技術(shù)鑒定報(bào)告和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；

6.屬于超過法律保護(hù)期限的，應(yīng)提供無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件;

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《無形資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：債權(quán)性投資損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》或《貸款損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件；

3.債權(quán)性投資（或貸款）損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；

4.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議、上級(jí)公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門的批復(fù)；

5.屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

6.屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

7.屬于債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

8.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；

9.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

10.屬于經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件;

11.屬于按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料（債權(quán)性投資交易雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，債權(quán)人提供沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的承諾書）；

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》或《貸款損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.對(duì)外投資的協(xié)議書(合同)、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

3.股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶復(fù)印件；

4.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

5.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明；

6.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

7屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）以下證據(jù)之一：

a.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

c.政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件；

d.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

（2）資產(chǎn)清償證明（若上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：其他資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《其他資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.其他資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)或由董事會(huì)、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

4.屬于企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門備案）；

（2）各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)；

（3）出售過程的情況說明；

（4）出售合同或協(xié)議；

（5）成交及入賬證明；

（6）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。

5.屬于企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明；

（2）損失專項(xiàng)說明。

6.屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《其他資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：資產(chǎn)損失清單申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》；

2.屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》，并附報(bào)蓋有分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的資產(chǎn)損失申報(bào)表或其他相關(guān)證明復(fù)印件。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料；

受理流程：受理窗口

受理期限：除特殊情況外，受理部門一般應(yīng)在一個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》、《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

附注：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表上的“受理單編號(hào)”由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行編制。編號(hào)統(tǒng)一為18位。第1至6位為各區(qū)區(qū)號(hào)，例：“310101”為黃浦區(qū)；第7至8位為稅務(wù)所代碼，例：“05”代表第五稅務(wù)所；第9至10位為扣除，例：“11”代表扣除為2011 ；第11至12位為資產(chǎn)損失項(xiàng)目類型，按本操作規(guī)程目錄所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目序號(hào)編制，例：“03”為壞賬損失專項(xiàng)申報(bào)，“05”為固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)，“12”為資產(chǎn)損失清單申報(bào)；第13至18位為流水號(hào)，在受理成功后確認(rèn)，例：“000001”代表某主管稅務(wù)機(jī)關(guān)某年受理第1份資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表流水號(hào)。

第五篇：關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理中需出具涉稅鑒證報(bào)告事項(xiàng)的通知

關(guān)于明確企業(yè)所得稅管理中需出具涉稅鑒證報(bào)告事項(xiàng)的通知

【信息時(shí)間： 2012-02-22 閱讀次數(shù)： 1915 】【字號(hào) 大 中 小】【我要打印】【關(guān)閉】

各企業(yè)所得稅納稅人：

經(jīng)國家稅務(wù)總局【2011】第67號(hào)公告（《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問題的公告》）明確：國家稅務(wù)總局發(fā)布的業(yè)務(wù)文件中，凡涉及“有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)”字樣的，統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”；未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對(duì)其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。因此，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的涉稅鑒證報(bào)告均應(yīng)當(dāng)由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具。

為保證我局企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利開展，現(xiàn)將企業(yè)所得稅管理中需要出具涉稅鑒證報(bào)告及2011匯繳需要提供鑒證報(bào)告的業(yè)務(wù)列明如下，請(qǐng)各納稅人遵照?qǐng)?zhí)行并相互轉(zhuǎn)告：

一、現(xiàn)行文件所列需提供涉稅鑒證報(bào)告的業(yè)務(wù)：

（一）《財(cái)稅部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）第十四條：企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

（二）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十七條：存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：??

（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

（三）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十九條：固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：??

（五）損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

（四）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第三十條：固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：??

（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

（五）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第四十五條：企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

（六）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]124號(hào)）第六條：申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，需報(bào)送以下材料：??

（四）申請(qǐng)前相應(yīng)的受贈(zèng)資金來源、使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告，公益活動(dòng)的明細(xì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。

（七）《關(guān)于印發(fā)<江蘇省非營利組織免稅資格認(rèn)定辦法（試行）>的通知(蘇財(cái)規(guī)〔2010〕14號(hào))》第五條：符合本辦法第四條所列條件的非營利組織申請(qǐng)享受免稅資格，需報(bào)送以下材料：??(五)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告或稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)涵蓋申請(qǐng)前一會(huì)計(jì)的資金來源及使用情況、財(cái)務(wù)報(bào)告、公益活動(dòng)和非營利活動(dòng)的明細(xì)情況及非營利組織工作人員的平均工資水平；

（八）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十三條： 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

（九）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十四條：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

二、2011企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)當(dāng)出具涉稅鑒證報(bào)告的業(yè)務(wù)

根據(jù)蘇州市國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)<江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于做好2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知>的通知》，涉及下列業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅匯算清繳中提供有資質(zhì)稅務(wù)事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告：

（一）上條列明除外的金額超過500萬元的資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)類）；

（二）享受公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得稅優(yōu)惠的項(xiàng)目以及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額超1000萬元的企業(yè)（為規(guī)避研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，原則上加計(jì)扣除額超100萬元的企業(yè)需要提供該優(yōu)惠項(xiàng)目的涉稅鑒證報(bào)告）；

（三）企業(yè)重組中選擇特殊性稅務(wù)處理的納稅人；

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與未完工產(chǎn)品收入毛利額的差異調(diào)整項(xiàng)目；

（五）規(guī)模較大企業(yè)（年銷售收入大于5000萬元）的企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)；

附件：總局網(wǎng)站列明稅務(wù)師事務(wù)所(部分)

張家港市國家稅務(wù)局 二〇一二年二月二十二日 附件：

稅務(wù)事務(wù)所所名單（總局網(wǎng)站公告截止20120120）.xls