第一篇：吉國稅發(fā)〔2009〕75號--吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅涉稅事項管理問題的通知

吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅涉稅事項管理問題的通知

吉國稅發(fā)〔2009〕75號

全文有效成文日期：2009-04-27

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吉國稅發(fā)〔2009〕75號

吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅涉稅事項管理問

題的通知

各市（州）國家稅務(wù)局，長白山保護(hù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局：

為了保證企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有序進(jìn)行，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）等文件的規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就2008年度企業(yè)所得稅減免稅和財產(chǎn)損失稅前扣除審批和后續(xù)管理有關(guān)問題通知如下：

一、基本原則

對國家稅務(wù)總局規(guī)定需要審批的企業(yè)所得稅減免稅，原則上由納稅人主管縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局進(jìn)行審批；屬于總局明確規(guī)定由省級或市（州）級國家稅務(wù)局審批（審核確認(rèn)）的，統(tǒng)一授權(quán)納稅人主管縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局代為履行審批（審核確認(rèn)）職責(zé)。對國家稅務(wù)總局規(guī)定需要審批后方可在稅前扣除的企業(yè)財產(chǎn)損失和其他企業(yè)所得稅涉稅審批事項，原則上由納稅人主管縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局進(jìn)行審批。

二、申報受理及審批審核

申請減免稅及財產(chǎn)損失稅前扣除的企業(yè)，除下列情況外，無論發(fā)生額度大小，均應(yīng)向其主管縣（市、區(qū)）國稅局進(jìn)行申報。各主管縣（市、區(qū)）國稅局要按照現(xiàn)行稅收法律及國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)申報項目依法進(jìn)行審批、審核和備案確認(rèn)。

1.省內(nèi)跨地區(qū)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生相關(guān)涉稅事項時，應(yīng)向吉林省國家稅務(wù)局進(jìn)行申報。由省局或省局指定相關(guān)市（州）局按照規(guī)定，對企業(yè)申報事項依法進(jìn)行審批、審核及備案。

2.省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的匯總納稅企業(yè)發(fā)生相關(guān)涉稅事項時，應(yīng)向總機構(gòu)所在地的市（州）國稅局進(jìn)行申報。由市（州）局或市（州）局指定相關(guān)縣（市、區(qū)）局按照規(guī)定，對企業(yè)申報事項依法進(jìn)行審批、審核及備案。

三、后續(xù)管理

企業(yè)所得稅審批審核權(quán)限下放主管縣（市、區(qū)）國稅局后，為強化后續(xù)管理，確保稅基穩(wěn)定，對發(fā)生額度較大的涉稅審批審核項目，應(yīng)向上級國稅機關(guān)進(jìn)行備案管理。

企業(yè)申報的減免稅和財產(chǎn)損失額度超過《吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局〈企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法〉的通知》（吉國稅發(fā)〔2005〕281號）、《吉林省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉（試行）的通知》（吉國稅發(fā)〔2005〕282號）文件中規(guī)定的縣（市、區(qū)）局審批額度時，應(yīng)向主管縣（市、區(qū)）國稅局提供一式兩份申報資料。各主管縣（市、區(qū)）國稅局在審批、審核結(jié)論確認(rèn)后，于5月底前將申請材料及所做結(jié)論按照上述兩個文件中規(guī)定的額度送市（州）國稅局或省國稅局一份備案。

四、有關(guān)要求

（一）企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的相關(guān)規(guī)定辦理。國稅發(fā)〔2005〕129號文件規(guī)定與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定不一致的，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定執(zhí)行。

（二）企業(yè)所得稅減免稅實行審批管理的，必須是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。其他減免稅屬于備案管理。企業(yè)所得稅減免稅有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。

（三）企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務(wù)機關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。

（四）在執(zhí)行減免稅政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資格證書不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。

（五）各主管國稅機關(guān)應(yīng)詳細(xì)登記減免稅、財產(chǎn)損失的審批、審核或備案項目、時間、年限、金額，建立動態(tài)管理監(jiān)控機制。

（六）2008年度發(fā)生的上述各項涉稅事項，各主管國稅機關(guān)應(yīng)在2009年5月20日前處理完畢。

五、監(jiān)督檢查

各市（州）國家稅務(wù)局和長白山保護(hù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局每年要對所屬縣（市、區(qū)）國稅局涉稅審批審核及備案項目進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并于每年六月底之前將減免稅和財產(chǎn)損失稅前扣除情況總結(jié)上報省局，省局將按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行檢查和考核。

本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

二〇〇九年四月二十四日

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第二篇：(吉國稅發(fā)〔2011〕151號)《吉林省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理實施辦法(試行)》的通知

吉林省國家稅務(wù)局文件

吉國稅發(fā)〔2011〕151號

關(guān)于印發(fā)新修訂的

《吉林省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策管理實施辦法（試行）》的通知

各市（州）國家稅務(wù)局，長白山保護(hù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將修訂后的《吉林省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理實施辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

執(zhí)行中如有問題，請及時向省局反映。

二○一一年十二月十九日

吉林省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策管理實施辦法（試行）

第一章

總 則

第一條

為了有效落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，規(guī)范和加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實施條例和相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我省所得稅管理實際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱的企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策等。

第三條

企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目分為審批類優(yōu)惠項目和備案類優(yōu)惠項目。審批類優(yōu)惠項目是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的優(yōu)惠項目；備案類優(yōu)惠項目是指取消審批手續(xù)的優(yōu)惠項目和不需要稅務(wù)機關(guān)審批的優(yōu)惠項目。

第四條

企業(yè)所得稅優(yōu)惠期限超過一個納稅的定期減 — 2 — 免稅項目，主管國稅機關(guān)可以進(jìn)行一次性審批或備案確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行審核，對情況已發(fā)生變化，不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)及時停止享受稅收優(yōu)惠政策。

第五條

納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報告，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后調(diào)整其稅收優(yōu)惠。

第六條

納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第七條

主管國稅機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間和程序，按照合法、公正、公開和方便納稅人的原則，及時受理納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項。

第八條

納稅人經(jīng)審批或備案后享受稅收優(yōu)惠的，在優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行納稅申報。納稅人享受優(yōu)惠到期的，應(yīng)當(dāng)申報繳納企業(yè)所得稅。

第九條

國稅機關(guān)對納稅人稅收優(yōu)惠的審批或確認(rèn)，是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。納稅人采取欺騙、隱瞞手段騙取稅收優(yōu)惠，或未按照規(guī)定進(jìn)行審批或備案造成少繳稅款的，國稅機關(guān)根據(jù)《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二章

審批管理

第十條

須經(jīng)國稅機關(guān)審批后才能享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)遵循業(yè)務(wù)受理、政策審核、實地核查相分離的審批原則。

第十一條

下列項目屬于審批類優(yōu)惠項目。納稅人享受審批類優(yōu)惠，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)主管國稅機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定申請，或雖申請但未經(jīng)主管國稅機關(guān)審批確認(rèn)的，不得享受優(yōu)惠。

一、稅額減免類：民族自治地方減免企業(yè)所得稅地方分享部分

二、過渡優(yōu)惠類

（一）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)定期減免稅過渡優(yōu)惠

（二）享受低稅率的外商投資企業(yè)過渡優(yōu)惠

三、繼續(xù)執(zhí)行到期的優(yōu)惠類

（一）奧運會和世博會稅收優(yōu)惠

（二）轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)稅收優(yōu)惠

（三）股權(quán)分置試點改革稅收優(yōu)惠

四、其他專項稅收優(yōu)惠

（一）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)減免稅優(yōu)惠

（二）促進(jìn)就業(yè)優(yōu)惠

五、其他需要國稅機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠。

第十二條

對《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目，原則上由納稅人主管 — 4 — 縣（市、區(qū)）國稅局進(jìn)行審批，屬于總局明確規(guī)定由省級或地市級國稅局審批（審核確認(rèn)）的，暫統(tǒng)一授權(quán)納稅人主管縣（市、區(qū)）國稅局代為履行審批（審核確認(rèn)）職責(zé)。

第十三條

根據(jù)《吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅涉稅事項管理問題的通知》（吉國稅發(fā)〔2009〕75號）規(guī)定，各縣（市、區(qū)）國稅局對減免稅金額在100萬元以上（含100萬元）、200萬元以下（不含200萬元）的審批項目，應(yīng)在審批確認(rèn)后，將申請材料及所做結(jié)論于次年6月底前向地市級國稅局備案；對減免稅金額在200萬元以上（含200萬元）的審批項目，應(yīng)在審批確認(rèn)后，將申請材料及所做結(jié)論交由地市級國稅局于次年6月底前向省國稅局備案。

省級或地市級國稅局授權(quán)納稅人主管縣（市、區(qū)）國稅局代為履行審批（審核確認(rèn)）職責(zé)的審批項目，各被授權(quán)的縣（市、區(qū)）國稅局應(yīng)在審批確認(rèn)后，將申請材料及所做結(jié)論于次年6月底前分別向授權(quán)的省級或地市級國稅局備案。

優(yōu)惠期限超過一個的定期減免稅項目，在達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的第一年向上級局備案，以后達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的向上級局備案《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項審核表》（見附件二）即可。

第十四條

稅收法律法規(guī)規(guī)定了申請期限的優(yōu)惠項目，納稅人應(yīng)按規(guī)定的申請期限報送申請。稅收法律法規(guī)沒有規(guī)定申請期限的優(yōu)惠項目，主管國稅機關(guān)可以根據(jù)實際確定申請期限，申請期限一般應(yīng)在申請享受優(yōu)惠的次年4月15日前。

— 5 — 第十五條

主管國稅機關(guān)對納稅人申請進(jìn)行受理，應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行處理：

（一）申請材料不齊全，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

（二）申請材料齊全的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)要求已補正材料的，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》（見附件二）。

（三）申請減免稅金額超過100萬元（含100萬元）的，納稅人應(yīng)提供一式兩份申請資料。

第十六條

主管國稅機關(guān)受理納稅人申請資料后應(yīng)進(jìn)行政策審核，確定適用稅收政策，提出明確意見。

政策性審核完成后，對于需要實地核查的，應(yīng)派2名以上工作人員到企業(yè)進(jìn)行實地核查，進(jìn)行實質(zhì)性審核。

實地核查完成后要形成調(diào)查報告，調(diào)查報告應(yīng)詳述事實，并列舉理由和政策依據(jù)，提出明確意見，進(jìn)入審議和簽批程序。

第十七條

審批類優(yōu)惠項目經(jīng)審議和簽批程序后，符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)做出準(zhǔn)予稅收優(yōu)惠的書面決定。不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)說明理由并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十八條

主管國稅機關(guān)在匯算清繳期間，對以前審批的期限超過一個納稅的定期減免稅優(yōu)惠項目，要對照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審核，履行相關(guān)程序后填寫《企業(yè)所得稅優(yōu) — 6 — 惠事項審核表》。對審核不合格的，要依法停止納稅人享受減免稅優(yōu)惠。

第十九條

縣、區(qū)級國稅機關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅（審批類優(yōu)惠項目），應(yīng)在20個工作日做出審批決定；地市級國稅機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，應(yīng)在30個工作日內(nèi)做出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級國稅機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第三章

備案管理

第二十條

備案類優(yōu)惠的管理方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。

第二十一條

下列項目屬于事先備案類優(yōu)惠項目，納稅人應(yīng)向主管國稅機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)主管國稅機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向國稅機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

一、免稅收入類：符合條件的非營利組織收入

二、減免所得額類

（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得減免稅

（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免稅

（三）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得減免稅

（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅

（五）清潔發(fā)展機制（CDM）項目所得減免稅

三、優(yōu)惠稅率類

（一）小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠

（二）高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠

四、加計扣除類

（一）研究開發(fā)費用加計扣除

（二）支付殘疾職工工資加計扣除

（三）企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除

五、抵扣應(yīng)納稅所得額類：創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額

六、加速折舊類

（一）固定資產(chǎn)加速折舊

（二）企事業(yè)單位購進(jìn)軟件、集成電路生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備縮短折舊年限

七、減計收入類

（一）企業(yè)資源綜合利用減計收入

（二）農(nóng)村金融減計收入

八、稅額抵免類：專用設(shè)備投資稅額抵免

九、稅額減免類：文化企業(yè)稅收優(yōu)惠

十、其他專項稅收優(yōu)惠

（一）軟件、動漫、集成電路設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠

（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠

（三）證券投資基金優(yōu)惠

（四）西部大開發(fā)優(yōu)惠

1.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)低稅率優(yōu)惠

2.西部地區(qū)部分行業(yè)新辦企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠繼續(xù)享受到期滿為止

十一、其他需要事先備案的稅收優(yōu)惠。

第二十二條

下列項目屬于事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在納稅申報時向主管國稅機關(guān)附報相關(guān)資料，主管國稅機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并追繳相應(yīng)稅款。

一、免稅收入類

（一）國債利息收入

（二）股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（三）期貨投資者保障基金相關(guān)免稅收入

（四）鐵路建設(shè)債券利息收入

（五）中國清潔發(fā)展機制基金取得的相關(guān)收入

二、減免所得額類：地方政府債券利息所得減免稅

三、其他需要事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠。

第二十三條

備案類優(yōu)惠分備案受理和備案確認(rèn)兩個環(huán)節(jié)。備案受理是指主管國稅機關(guān)對納稅人報送的優(yōu)惠項目備案資料的完整性進(jìn)行審核后予以受理，暫允許納稅人享受備案項目稅收

— 9 — 優(yōu)惠。備案確認(rèn)是指主管國稅機關(guān)對已經(jīng)受理的備案項目的相關(guān)性、合規(guī)性進(jìn)行審核并形成確認(rèn)結(jié)果。

第二十四條

主管國稅機關(guān)接到納稅人報送的《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目備案報告表》（見附件二）等備案資料后，按照受理標(biāo)準(zhǔn)對備案資料的完整性進(jìn)行審核，根據(jù)以下情況分別做出處理：（1）提請備案的項目，依法不需要報國稅機關(guān)備案后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理；（2）提請備案的材料不詳或存在錯誤的或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)填寫《補正資料通知書》一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容；（3）提請備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照國稅機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)即時受理納稅人的備案申請，制作《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》送達(dá)納稅人。

第二十五條

納稅人應(yīng)按照本辦法《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目及所需資料》（附件一）中規(guī)定的備案時間提請備案，一般應(yīng)在申請享受優(yōu)惠的次年4月15日前提請備案。

國家稅務(wù)總局明確規(guī)定備案時間的備案類優(yōu)惠項目，納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的備案時間進(jìn)行備案。

第二十六條

納稅人提請備案后，應(yīng)將備案類優(yōu)惠項目的備案資料和有關(guān)證據(jù)整理保存，以備稅務(wù)機關(guān)審核、評估、檢查。

第二十七條

主管國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際情況，對已經(jīng)提請備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目進(jìn)行備案確認(rèn)，填制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項審核確認(rèn)表》（見附件二），在納稅人申請享受優(yōu)惠 — 10 — 的次年5月底前確認(rèn)完畢。符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》（見附件二），通知納稅人備案的優(yōu)惠項目準(zhǔn)予備案登記。不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠或取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，制作《稅務(wù)事項通知書》，送達(dá)納稅人并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第二十八條

備案確認(rèn)應(yīng)遵循政策審核、實地核查相分離的審核原則。對納稅人提請備案的優(yōu)惠項目存在重大疑點、情況不清、或者金額較大的應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行實地核查。

第二十九條

主管國稅機關(guān)應(yīng)結(jié)合備案確認(rèn)工作，對以前備案的期限超過一個納稅的定期減免稅優(yōu)惠項目和資格、資質(zhì)類優(yōu)惠項目對照稅收法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審核，履行相關(guān)程序后填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項審核表》，對審核不合格的，要依法停止納稅人享受減免稅優(yōu)惠。審核程序參照備案確認(rèn)程序執(zhí)行。

第三十條

各縣（市、區(qū)）國稅局對納稅人報送的備案類優(yōu)惠項目達(dá)到下列情形的，應(yīng)在備案確認(rèn)后將備案資料及所做結(jié)論于次年6月底以前分別報送至地市級國稅局或省國稅局（由地市級國稅局匯總后統(tǒng)一報送）備案。

（一）地市級國稅局備案標(biāo)準(zhǔn)

免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊優(yōu)惠項目，年享受優(yōu)惠的收入或扣除金額合計達(dá)到3000萬元以上（含3000萬

— 11 — 元）、5000萬元以下（含5000萬元）的；

其他優(yōu)惠項目，影響企業(yè)的年應(yīng)納所得稅額合計達(dá)到200萬元以上（含200萬元）、500萬元（含500萬元）以下的。

（二）省國稅局備案標(biāo)準(zhǔn)

免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊優(yōu)惠項目，優(yōu)惠項目年享受優(yōu)惠的收入或扣除金額合計達(dá)到5000萬元以上（不含5000萬元）的；

其他優(yōu)惠項目，影響企業(yè)的年應(yīng)納所得稅額合計達(dá)到500萬元（不含500萬元）以上的。

按項目所得減免稅、所得抵免類優(yōu)惠項目，按照享受優(yōu)惠的所得金額直接乘以法定稅率與適用的優(yōu)惠稅率的稅率差來計算影響的年應(yīng)納所得稅額。

優(yōu)惠期限超過一個的定期減免稅項目，在達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的第一年向上級局備案，以后達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的向上級局備案《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項審核表》即可。

第四章

后續(xù)管理

第三十一條

各級國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際，采取多種有效方式，對納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況加強后續(xù)管理。對后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)的問題，主管國稅機關(guān)要按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

— 12 — 第三十二條

各地市級國稅局應(yīng)于每年7月底前將本地區(qū)上一企業(yè)所得稅優(yōu)惠的執(zhí)行情況上報省國稅局，包括：企業(yè)所得稅優(yōu)惠的執(zhí)行情況綜合報告、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況匯總表、企業(yè)所得稅減免稅審批情況統(tǒng)計表、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案情況統(tǒng)計表（表的格式見附件二）。

第三十三條

主管國稅機關(guān)在執(zhí)行企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人資格、資質(zhì)等證書不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)及時與上級部門或有關(guān)認(rèn)定部門溝通，提請復(fù)核或糾正，復(fù)核或糾正期間可依法暫停納稅人享受減免稅優(yōu)惠。

主管國稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，書面提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《征管法實施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第三十四條

各級國稅機關(guān)應(yīng)采取有效措施對所得稅優(yōu)惠事項的各項管理工作實施監(jiān)督檢查。

第五章

檔案、臺帳管理

第三十五條

納稅人報送審批和提請備案資料時應(yīng)按順序逐頁編號并裝訂。凡報送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)注明“經(jīng)

— 13 — 核對與原件一致”并加蓋公章或由法人簽章。受理人員認(rèn)為有必要讓納稅人提供原件的，應(yīng)驗證后及時退還。凡國稅機關(guān)已有的資料，不得要求納稅人重復(fù)報送。

第三十六條

主管國稅機關(guān)應(yīng)及時將審批類優(yōu)惠項目和備案類優(yōu)惠項目的檔案資料作為征管基礎(chǔ)資料納入正常的征管檔案管理。

審批類優(yōu)惠項目的檔案資料應(yīng)包括：書面申請、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目及所需資料》中規(guī)定的報送資料、調(diào)查報告、《稅務(wù)事項通知書》、其他有關(guān)資料等。涉及審核的，應(yīng)包括《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項審核表》。

備案類優(yōu)惠項目的檔案資料應(yīng)包括：《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目備案報告表》、《稅務(wù)文書受理回執(zhí)單》、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項審核確認(rèn)表》、《稅務(wù)事項通知書》（上述資料格式見附件二）、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目及所需資料》中規(guī)定的報送資料、其他有關(guān)資料等。涉及審核的，應(yīng)包括《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項審核表》。

第三十七條

各級國稅機關(guān)要根據(jù)優(yōu)惠項目特點和管理需要，對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理臺賬，涉及跨管理的稅收優(yōu)惠項目，應(yīng)通過專門臺賬管理，形成稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機制。

第六章

附 則

第三十八條

本辦法實施后，國家稅務(wù)總局和省國稅局制定下發(fā)單項企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審批和備案管理辦法或者規(guī)定的，按照下發(fā)的單項辦法或者規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條

本辦法由吉林省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第四十條

本辦法自頒布之日起實施，《關(guān)于印發(fā)〈吉林省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理實施辦法（試行）〉的通知》（吉國稅發(fā)〔2009〕184號）同時廢止。在本辦法實施前，主管國稅機關(guān)已經(jīng)履行完審批或備案確認(rèn)手續(xù)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，不再按本辦法履行相關(guān)手續(xù)。

附件：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目及所需資料

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理表證單書

吉林省國家稅務(wù)局辦公室

2011年12月20日印發(fā)

排版：張曉昕

校對：所得稅處

王永琦

第三篇：武漢市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構(gòu)鑒證報告的通知

武漢市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構(gòu)鑒證報告的通知

法規(guī)號：武國稅函[2009]1號

[大] [中] [小]

成文日期：2009-1-5 狀態(tài)：有效

各區(qū)國家稅務(wù)局、市局直屬稅務(wù)分局：

為了充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介組織在匯算清繳、涉稅鑒證等方面的行業(yè)優(yōu)勢，加強企業(yè)所得稅的征收管理，不斷提高匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2005年第13號)、《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2002年第4號)、國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2005]200號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2006］31號）等文件相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)對企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構(gòu)鑒證報告的有關(guān)問題通知如下:

一、在我市范圍內(nèi)，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，并實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列涉稅事項，應(yīng)附送中介機構(gòu)涉稅鑒證報告。

（一）企業(yè)財產(chǎn)損失申報。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報。

（三）高新技術(shù)企業(yè)申報。

（四）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

（五）外資居民企業(yè)納稅申報。

（六）企業(yè)所得稅稅前彌補虧損。

（七）企業(yè)年終所得稅匯算清繳后需要退抵稅款（不含減免退稅款）。

（八）企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，需在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)必須按國家稅務(wù)總局的規(guī)定實行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度。對未經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立的不具備注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他中介機構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

三、對從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)實行公告制度。對符合規(guī)定可從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)在相應(yīng)的報刊、雜志或網(wǎng)站等媒體上公告，同時將公告的名單發(fā)文送各區(qū)國稅局、直屬分局。

四、中介機構(gòu)在進(jìn)行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2007]10號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2007]9號）規(guī)定的涉稅鑒證報告格式、工作流程，認(rèn)真開展審核鑒證工作。鑒于新所得稅法實施后，政策變化較大，中介機構(gòu)在出具鑒證報告時應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行審核。

五、稅務(wù)機關(guān)對中介機構(gòu)的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和認(rèn)定權(quán)。中介機構(gòu)出具的涉稅鑒證報告不符合規(guī)定要求、存在應(yīng)調(diào)整未調(diào)整、調(diào)整項目明顯錯誤或存在虛假、不真實的鑒證等情況的，視情節(jié)輕重由主管稅務(wù)機關(guān)、行業(yè)監(jiān)管部門按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令2005年第14號)予以處罰。

六、納稅人可自愿選擇中介機構(gòu)為其提供涉稅鑒證服務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)不得指定或變相指定。

七、由于企業(yè)所得稅涉稅鑒證業(yè)務(wù)還在起步階段，需要逐步探索、完善，武昌區(qū)局、江漢區(qū)局可在本通知基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大試點范圍，并報市局備案。

八、本通知自2009年1月1日起試行。

第四篇：京國稅發(fā)(2008)339號關(guān)于2008企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構(gòu)鑒證報告的通知

北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機構(gòu)鑒證報告的通知京國稅發(fā)[2008]339號

發(fā)文文號： 京國稅發(fā)[2008]339號

發(fā)文部門： 北京市地方稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局

發(fā)文時間： 2008-12-30

實施時間： 2008-12-30

各區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣地方稅務(wù)局：

為深入貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號)，更好的發(fā)揮社會中介機構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第14號)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市企業(yè)所得稅征管實際，現(xiàn)對我市企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項向主管稅務(wù)機關(guān)附送社會中介機構(gòu)鑒證報告的有關(guān)問題通知如下：

一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報告是指具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)依照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，對納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納的事項，按照規(guī)定的工作流程、報告格式及有關(guān)要求出具的書面報告。

二、實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項，應(yīng)附送中介機構(gòu)出具的涉稅鑒證報告。

㈠企業(yè)財產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出企業(yè)財產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應(yīng)附送中介機構(gòu)關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。

㈡房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行納稅申報時，附送中介機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理并實行專項檢查。

三、除本通知第二條規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行納稅申報時附送中介機構(gòu)鑒證報告。

㈠當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送虧損額的鑒證報告；

㈡當(dāng)年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損虧損額的鑒證報告，以前已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送；

㈢本實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

四、各局要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構(gòu)鑒證報告的工作,不得自行擴(kuò)大納稅人附送涉稅鑒證報告的范圍。主管稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格按照納稅人自愿選擇中介機構(gòu)的原則，不得對納稅人進(jìn)行“指定代理”或“變相指定代理”。

五、中介機構(gòu)在進(jìn)行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)堅持客觀公正、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原則，依法執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格按照稅務(wù)機關(guān)指定的涉稅鑒證報告格式、工作流程及相關(guān)要求認(rèn)真開展審核鑒證工作。對中介機構(gòu)的違法、違規(guī)行為，有關(guān)部門將依據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定對其進(jìn)行處罰。

六、本通知自文件印發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇：北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

2006-12-31 10:49:35北京市其他機構(gòu)

各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局：

近期，有區(qū)、縣（地區(qū)）國稅局反映部分企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題，經(jīng)市局研究，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、關(guān)于新辦經(jīng)營多業(yè)的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營主業(yè)的確定問題。

（一）對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，其經(jīng)營主業(yè)是指收入超過企業(yè)全部收入50%（含）的業(yè)務(wù)，或在企業(yè)各項收入中居于首位的業(yè)務(wù)。

（二）《北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知的通知》（京稅二［1994］268號）第二條第3款中“其主業(yè)的經(jīng)營收入不得低于企業(yè)或經(jīng)營單位全部經(jīng)營收入的30%（含）”的規(guī)定停止執(zhí)行。

二、關(guān)于從高新技術(shù)企業(yè)分回投資收益的補稅問題。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］118號）的規(guī)定，投資方企業(yè)從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)分回的投資收益，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠外，應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。原《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)問題的通知》（京國稅發(fā)［2001］124號）第三條第一款的相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。

三、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。