第一篇：小微企業(yè)如何填報2015版所得稅預(yù)繳申報表

小微企業(yè)如何填報2015版所得稅預(yù)繳申報表

點擊數(shù)：250發(fā)布日期：2015-07-23 11:57:04最后更新日期：2015-07-23 18:05:38【字體：大 中 小】【打印】

【關(guān)閉】

自2015年7月1日起，新的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表啟用。國家稅務(wù)總局以2015年第31號公告的形式，發(fā)布了2015年版企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表等報表，完善了企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度申報的鏈條。為便于小微企業(yè)在預(yù)繳時就能提前享受稅收優(yōu)惠政策，增添了“小型微利企業(yè)判定”以及“四項指標(biāo)”等欄次。不同征收方式的小型微利企業(yè)填寫報表時應(yīng)關(guān)注哪些事項？

查賬征收方式的納稅申報表填報

一、實行查賬征收，本年按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》（簡稱“A類預(yù)繳申報表”）。如圖：

“實際利潤額”為：按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額＋特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額—不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額—固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額—彌補(bǔ)以前年度虧損。

（一）預(yù)繳時當(dāng)期的累計實際利潤額不超過20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，先填報《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》：第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報“A類預(yù)繳申報表”第9行“實際利潤額”×15%的積；同時在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫“實際利潤額”×10%的積。

預(yù)繳時累計實際利潤額超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（二）預(yù)繳時當(dāng)期的累計實際利潤超過20萬元但不超過30萬（含），享受減低稅率政策的納稅人，在《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄，填報“A類預(yù)繳申報表”第9行“實際利潤額”×5%的積。

（三）《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》第2行以及其他行次合計后的金額，即為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實際享受的減免所得稅額，再填到“A類預(yù)繳申報表”第12行“減免所得稅額”的“本期金額”欄內(nèi)。

二、實行查賬征收，本年按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報“A類預(yù)繳申報表”。

第19行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”：“累計金額”欄次內(nèi)填報上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額，“本期金額”欄次內(nèi)不填金額。

第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”：按月度預(yù)繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/12；按季度預(yù)繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/4。

（一）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳。先填報《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》：第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄內(nèi)，填報“A類預(yù)繳申報表”第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”×15%的積；同時在附表3的第3行“減半征稅”欄內(nèi)填寫“A類預(yù)繳申報表”第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”×10%的積。

（二）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元（含）的，全年可按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳，在《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”金額欄內(nèi)，填報“A類預(yù)繳申報表”第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”×5%的積。

（三）將《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》第2行與其他行次合計后的金額，作為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實際享受的減免所得稅額，填報至“A類預(yù)繳申報表”第23行“減免所得稅額”的“本期金額”欄內(nèi)。

核定征收方式的納稅申報表填報

一、實行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報和年度匯算清繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》（簡稱“B類預(yù)繳申報表”）。如圖： 納稅人應(yīng)納稅所得額的計算分為兩種方式：

第一種，按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人：

第11行“應(yīng)納稅所得額”=應(yīng)稅收入額×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率；

第9行“應(yīng)稅收入額”=收入總額-不征稅收入-免稅收入；

第1行“收入總額”為：本年度累計取得的各項收入金額；

第2行“不征稅收入”為：計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入；

第3行“免稅收入”為：納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。包括：持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入；持有地方政府債券利息收入；本期發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）；符合稅收規(guī)定的條件并依法履行登記手續(xù)的非營利組織取得的捐贈收入等免稅收入（不包括營利性收入）等。

第二種，按照成本費用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人：

第14行“應(yīng)納稅所得額”=成本費用總額”÷（100%－稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率）×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率；

第12行“成本費用總額”為：本年度累計發(fā)生的各項成本費用金額。

（一）預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含），享受減半征稅政策的納稅人，“B類預(yù)繳申報表”第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”×15%的積。

預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過20萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（二）預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元（含），享受減低稅率政策的納稅人，“B類預(yù)繳申報表”第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”×5%的積。

二、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的小型微利企業(yè)，在每期申報時填報“B類預(yù)繳申報表”。

定額征稅的納稅人只需將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額在第21行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”欄次進(jìn)行填報即可，且年度終了后也無需再報送相關(guān)資料。

減稅優(yōu)惠管理方式發(fā)生重大變化

一、符合條件的小型微利企業(yè)享受減半征稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額上限從2015年起調(diào)為20萬元，且不論是查賬征收還是核定征收，只要屬于符合條件的小型微利企業(yè)，均可享受減低稅率優(yōu)惠即適用20%的稅率，年應(yīng)納稅所得額在20萬元（含）以下的，還可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。小型微利企業(yè)（包括當(dāng)年新辦企業(yè)），在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時，均可以自行享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

在年度中間，企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、預(yù)繳時填報小型微利企業(yè)判定信息

“是否屬于小型微利企業(yè)”的判定。查賬征收和核定征收的納稅人，月（季）預(yù)繳申報時本欄次為必填項目，均須在該欄次的“是”與“否”選項中進(jìn)行勾選，不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。

（一）查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人

1．納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。

2．本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。

3．上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小型微利企業(yè)條件，選擇“否”。

4．納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”。

（二）核定應(yīng)納稅額定額征收的納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬的填“否”，其余填“是”。

三、年度申報填報小型微利企業(yè)相關(guān)指標(biāo)

實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，在年度匯算清繳申報時，本欄次為必填項目。符合條件的小型微利企業(yè)通過填寫 “從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)。

（一）“所屬行業(yè)”：填寫“工業(yè)”或者“其他”。工業(yè)企業(yè)包括：采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；除工業(yè)以外的行業(yè)填寫“其他”。納稅人可根據(jù)自己的實際生產(chǎn)經(jīng)營情形，通過《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/T 4754-2011）》及其《注釋》查找所屬的具體行業(yè)。

（二）“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計算。

（三）“國家限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇“否”。

納稅人應(yīng)依據(jù)國家發(fā)展和改革委員會第21號令公布并自2013年5月起施行的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)，來判斷認(rèn)定本企業(yè)是否屬于國家限制和禁止的行業(yè)。

特別提示：對于是否屬于限制和禁止行業(yè)的選項，核定征稅納稅人適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》，與查賬征收納稅人適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》，該選項的表述是截然相反的。

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》附表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）》第107項，對此項指標(biāo)的表述是“從事國家非限制和禁止行業(yè)”。那么，納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)，選擇“是”，反之則選擇“否”。

《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》則是要求對是否屬于“國家限制和禁止行業(yè)”作出選擇。實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，如果從事的是國家非限制和禁止行業(yè)，在年度匯算清繳時應(yīng)選擇“否”。

切勿因慣性思維而不假思索的勾選，造成無法享受稅收優(yōu)惠和無謂的糾結(jié)。

第二篇：企業(yè)所得稅申報表填報常見問題

企業(yè)所得稅申報表填報常見問題

1、納稅申報表的所有表單是否都需要填報？

答：納稅人在填報申報表之前，請仔細(xì)閱讀《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2014年版）》的全部表單，并根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生情況，選擇填報或不填報，選擇不填報的，可以不填報，表格也不需要報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、企業(yè)職工薪酬稅會沒有差異，是否還需要填寫《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）。

答：只要會計上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

3、企業(yè)本虧損，未享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，是否需要填寫A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》？

答：《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。

4、企業(yè)所得稅申報時為什么填不了小型微利企業(yè)優(yōu)惠？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，網(wǎng)上申報系統(tǒng)對小型微利企業(yè)優(yōu)惠的填寫設(shè)定了監(jiān)控條件。即《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A00000）的“103 所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“104 從業(yè)人數(shù)”、“105 資產(chǎn)總額”和“107 從事國家限制和禁止行業(yè)”所填報數(shù)據(jù)均符合企業(yè)所得稅法關(guān)于小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，并且《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》（A100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”小于等于30萬的，納稅人才可以填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）的小型微利企業(yè)優(yōu)惠欄。

5、主表第22行與附表A106000第6行第10列的數(shù)據(jù)不一致，是什么原因？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)根據(jù)納稅人以往匯算清繳申報數(shù)據(jù)建立了“企業(yè)虧損臺賬”，臺賬中的“當(dāng)年可彌補(bǔ)的以前虧損額”會在主表上方提示。主表第22行會根據(jù)此虧損金額自動計算該行應(yīng)填報數(shù)據(jù)，如果該數(shù)據(jù)與納稅人填報的附表A106000第6行第10列不一致，納稅人可先核對以往申報數(shù)據(jù)，如果認(rèn)為系統(tǒng)提示虧損數(shù)據(jù)有誤（即認(rèn)為“企業(yè)虧損臺賬”數(shù)據(jù)有誤），可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，核實后經(jīng)雙方確認(rèn)認(rèn)為系統(tǒng)提示虧損數(shù)據(jù)需要調(diào)整的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對虧損臺賬進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后，納稅人可按調(diào)整后數(shù)據(jù)進(jìn)行匯算清繳申報。

6、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)填寫分配表時，如果下屬所有分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)總額、職工薪酬、營業(yè)收入的中有一項全部為0，應(yīng)該如何填報分配表？

答：總機(jī)構(gòu)納稅人發(fā)生此類情況，由于根據(jù)文件規(guī)定的計算公式無法計算出分配比例，因此，無法向分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅額分配。申報時，建議采用以下方法填報：

1、A109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》第14行“

（三）總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（11×50%）”填0，將本應(yīng)補(bǔ)（退）稅額全部填入第12“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（11×25%）”和第13行“財政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（11×25%）”中。

2、A109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》分支機(jī)構(gòu)各行“分配比例”列自行填報，需要保證“分配比例”列合計數(shù)為1；分支機(jī)構(gòu)“分配所得稅額”各行及合計均為0。

第三篇：《企業(yè)所得稅納稅申報表》填報說明

一、表頭項目

1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)中間開業(yè)的，應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報當(dāng)年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

2、“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。

3、“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

4、“納稅人地址”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的詳細(xì)地址。

5、“納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。

6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、商品流通業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務(wù)業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。

7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。

二、收入總額項目

1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費收入單獨反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

2、第2行“銷售退回”：填報已確認(rèn)為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。

3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。

4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。

5、第6行“特許權(quán)使用費收益”：填報轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益。轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”的收益和轉(zhuǎn)讓“土地使用權(quán)”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)的收益在“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”中填報。

6、第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金的應(yīng)計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應(yīng)計利息；債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息；股息性所得填報全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得（按財政部、國家稅務(wù)總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進(jìn)行還原計算后的數(shù)額）。

7、第8行“投資轉(zhuǎn)讓凈收益”：填報投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售的凈收益，如為負(fù)數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉(zhuǎn)讓凈損失”（第32行）。

8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設(shè)備租賃收入、房地產(chǎn)企業(yè)的出租房產(chǎn)租金收入應(yīng)在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。

9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當(dāng)期財務(wù)費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關(guān)資產(chǎn)成本的匯兌損益不得在此重復(fù)反映。

10、第11行“資產(chǎn)盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉(zhuǎn)讓有關(guān)資產(chǎn)的收入不在此行填報。

11、第12行“補(bǔ)貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等免稅補(bǔ)貼收入也在此行填報。

12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機(jī)構(gòu)管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務(wù)重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉(zhuǎn)入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，處理債務(wù)的收入等。“其他收入”應(yīng)附明細(xì)表加以說明。

三、扣除項目

1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關(guān)成本，技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的直接支出，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的直接支出，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、清理發(fā)生的轉(zhuǎn)讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本。

2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報有關(guān)的銷售（營業(yè)）稅金及附加

3、第17行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質(zhì)的全部必要、正常的支出。已計入有關(guān)產(chǎn)品的制造成本，或與取得有關(guān)收入相對應(yīng)的成本，不得重復(fù)扣除。第18至42行按費用的性質(zhì)分別填報本期期間費用的具體構(gòu)成項目。

4、第18行“工資薪金”：填報本納稅實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費中列支的工資。

5、第19行“職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。

6、第20行“固定資產(chǎn)折舊”：填報本期期間費用中包括的有關(guān)資產(chǎn)的實際折舊額。

7、第21行“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額。

8、第22行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調(diào)整減少項目在第61行填報。

9、第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

10、第29行“壞帳損失準(zhǔn)備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。

11、第30行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本提取的壞帳準(zhǔn)備。

12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。

13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。

14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等。“其他扣除費用項目”企業(yè)應(yīng)附明細(xì)表加以說明。

四、應(yīng)納稅所得額的計算

1、第44行“納稅調(diào)整增加額”：填報企業(yè)財務(wù)會計核算的收入確認(rèn)和成本費用標(biāo)準(zhǔn)與稅法規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調(diào)整增加項目，上述各項目如為負(fù)數(shù)，應(yīng)作為納稅調(diào)整減少額在第62行“其他納稅調(diào)減項目”中反映，并附明細(xì)表加以說明。

2、第59行“其他納稅調(diào)整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導(dǎo)致“納稅調(diào)整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認(rèn)為收入，而按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為本期收入的項目。

3、第63行“納稅調(diào)整后所得”：本行如為負(fù)數(shù)，是企業(yè)當(dāng)期申報的可向以后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額。

4、第69行“免于補(bǔ)稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表一：

《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報說明

一、《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構(gòu)成項目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主營（基本）業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等會計明細(xì)科目和業(yè)務(wù)性質(zhì)分析填列附表一后，再據(jù)以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。

二、附表一有關(guān)項目填報說明

1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務(wù)收入”：包括直接銷售產(chǎn)品的收入：自設(shè)非獨立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報。

2、第3行“商品流通業(yè)務(wù)收入”：包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲運業(yè)務(wù)收入等。

3、第4行“施工業(yè)務(wù)收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務(wù)作業(yè)收入；設(shè)備租賃收入。

4、第5行“房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入”：包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務(wù)收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。

6、企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信、金融保險和其他中介服務(wù)收入應(yīng)附說明。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表二：

《投資所得（損失）明細(xì)表》填報說明

本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細(xì)資料。企業(yè)應(yīng)按投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉(zhuǎn)讓成本、投資轉(zhuǎn)讓價格和投資轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)必須先根據(jù)短期投資、長期投資、投資收益、應(yīng)收利息、應(yīng)收股息等會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表，然后據(jù)以填報主表的第7、8、32行。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表三：

《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》填報說明

本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計帳戶的明細(xì)科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據(jù)以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復(fù)計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)、郵政通信業(yè)務(wù)、金融保險業(yè)務(wù)和中介服務(wù)等業(yè)務(wù)的成本必須附說明。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表四：

《工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費明細(xì)表》填報說明

（一）本附表填報應(yīng)計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應(yīng)付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。

（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。

（四）本附表與主表的邏輯關(guān)系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；

第4列的第10行—第4列的第2、3、6行=主表的第19行的職工福利費； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經(jīng)費+職工教育經(jīng)費；

第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；

第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%； “非工效掛鉤企業(yè)” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數(shù)）；

“非工效掛鉤企業(yè)”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表第46行（如果結(jié)果為正數(shù)）；

“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；

“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調(diào)整額”，如為負(fù)數(shù)，則在主表第62行填報。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表五：

《資產(chǎn)折舊、推銷明細(xì)表》填報說明

（一）本附表填報固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的折舊或攤銷額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)分別進(jìn)行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進(jìn)行適當(dāng)歸類。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)會計科目的明細(xì)帳分析填報本附表。企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關(guān)系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關(guān)資產(chǎn)的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調(diào)整額，如果是納稅調(diào)整增加額，應(yīng)填入主表的第52行，如為納稅調(diào)整減少額，應(yīng)合計填寫列在主表的第62行。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表六：

《壞帳損失表明細(xì)表》填報說明

一、本附表填報本期壞帳準(zhǔn)備提取、沖銷情況。

二、本附表的表頭項目的填報：

1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應(yīng)作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。

2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關(guān)系為：

“本期增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準(zhǔn)備的提取比例-[期初壞帳準(zhǔn)備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負(fù)數(shù)表示減提的壞帳準(zhǔn)備。

“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例-（期初應(yīng)收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備提取比例—本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應(yīng)增提的壞帳準(zhǔn)備，或者企業(yè)應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備（主表第30行用負(fù)數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應(yīng)減提的壞帳準(zhǔn)備，均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準(zhǔn)備納稅調(diào)整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第54行。反之，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，在62行“其他納稅調(diào)整減少額”中，并在附表中加以說明。

三、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應(yīng)填報合計數(shù)。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表七：

《廣告支出明細(xì)表》填報說明

1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；

2、本附表可以按不同產(chǎn)品歸類填報；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表八：

《公益救濟(jì)性捐贈明細(xì)表》填報說明

1、本附表填報本期發(fā)生的通過非營利社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的所有公益救濟(jì)性捐贈支出；

2、“用途”欄填報公益、救濟(jì)性捐贈用途，可以按用途歸類填報；

3、“公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額”=主表第43行“納稅調(diào)整前所得” ×3%（金融企業(yè)按1.5%計算）；

4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；

5、“捐贈支出納稅調(diào)整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈額。

企業(yè)所得稅納稅申報表附表九：

《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報說明

一、本附表填報用本期申報的“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)前五年申報的虧損情況。

二、“虧損或所得” 分別填報前五年每一納稅納稅申報表主表第63行“納稅調(diào)整后所得”數(shù)，負(fù)數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。

三、“已申請彌補(bǔ)虧損”分別填報前五年每一納稅的虧損已申請彌補(bǔ)的數(shù)額。

四、“本申請彌補(bǔ)虧損”填報申請用本主表中第63行“納稅調(diào)整后所得”彌補(bǔ)的前五年每一納稅發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額及合計數(shù)。

第四篇：小微企業(yè)所得稅預(yù)繳申報申報操作流程

小微企業(yè)所得稅預(yù)繳申報、申報操作流程

為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，近期出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號，以下簡稱23號）文件，進(jìn)一步擴(kuò)大了小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額減半征收的范圍。目前2013企業(yè)所得稅申報期已近尾聲，2014年第二季度企業(yè)所得稅申報也即將開始，但仍有一些小型微利企業(yè)沒有申報享受相關(guān)優(yōu)惠政策。為幫助小微企業(yè)充分享受國家稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，我們提醒符合條件的小型微利企業(yè)：一是盡快準(zhǔn)備相關(guān)資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳補(bǔ)辦理享受稅收優(yōu)惠的備案手續(xù)，不要輕易放棄享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利；二是在辦妥備案手續(xù)后，按照享受稅收優(yōu)惠的數(shù)據(jù)填寫2013企業(yè)所得稅納稅申報表，已經(jīng)申報過的，可以到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行補(bǔ)充申報；三是在2014的預(yù)繳申報中結(jié)合上年和當(dāng)年的實際情況申報享受相關(guān)優(yōu)惠政策。以下對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及申報操作辦法進(jìn)行一個簡要介紹，以便企業(yè)更好地熟悉相關(guān)政策、程序，辦理好相關(guān)手續(xù)。

相關(guān)政策——《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）

一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）優(yōu)惠的資格條件

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（二）優(yōu)惠稅率

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

之后出臺的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕117號）規(guī)定，自2011年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合特定條件的小型微利企業(yè)實際企業(yè)所得稅稅負(fù)只為10%。

近期出臺的《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）和23號文件，將小型微利企業(yè)的上述優(yōu)惠政策執(zhí)行時間進(jìn)一步延長至2016年12月31日；同時擴(kuò)大了優(yōu)惠的范圍：自2014年1月1日至2016年12月31日，無論是采取查帳征收還是核定征收的企業(yè)符合規(guī)定的均可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠待遇；第三，在此期間，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；第四，政策將小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案程序由原來的事先備案改為事后備案。

（三）小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的統(tǒng)計口徑

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條規(guī)定：實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

企業(yè)應(yīng)按上述口徑對照是否可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

二、預(yù)繳申報和申報怎么操作

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（一）2014預(yù)繳申報具體操作

1、按照實際利潤額預(yù)繳的查帳征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：？

（1）按照實際利潤額預(yù)繳方式 上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實際利潤額的15%.具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15%；

上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅應(yīng)納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實際利潤額的5%.具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×5%；

上一納稅應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。

（2）按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳 上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，本預(yù)繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的15%。具體計算公式：減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×15%；

上一納稅應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的5%.具體計算公式：減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×5%。

2、核定征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，處理方法同按實際利潤額預(yù)繳的小型微利企業(yè)。

3、本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

（二）2013匯算清繳申報

小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在匯算清繳時統(tǒng)一計算享受；如果預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

1、優(yōu)惠備案程序

符合條件的小型微利企業(yè)采取事后備案的方式申請享受稅收優(yōu)惠，在納稅申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料：《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案表》（一式三份，可從本網(wǎng)站表單下載欄目下載）、依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編報的《資產(chǎn)負(fù)債表》、企業(yè)職工名冊、接受派遣工人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同、說明本企業(yè)所從事行業(yè)，聲明不屬于國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》等文件中的限制類和淘汰類項目。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

2、申報表的填寫規(guī)范

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）第一條的規(guī)定，企業(yè)在辦理2013匯算清繳申報時，納稅人如果符合“年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)”認(rèn)定條件的，其所得與15%計算的乘積，填入企業(yè)所得稅納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業(yè)”欄；年應(yīng)納稅所得額高于6萬元且小于等于30萬元的小型微利企業(yè)，其所得與5%的乘積填入年報附表5第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄。無論上述何種情況，所得稅申報表主表在計算應(yīng)納所得稅額時的法定稅率均為25%。相關(guān)政策——

小微企業(yè)匯算清繳九項稅收優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題提示 《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）

財稅[2014]34號對小型微利企業(yè)所得稅納稅申報的影響 <廈門國稅>

中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策總結(jié)

<江蘇地稅>總局觀點——

小微企業(yè)稅收概念包括三個標(biāo)準(zhǔn)

總局在線解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策——

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）

國家稅務(wù)總局公告2013年第49號 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告

第五篇：小微企業(yè)四季度所得稅申報表怎么填

小微企業(yè)四季度所得稅申報表怎么填？一文教會你！

因為2015年10月施行新的稅收優(yōu)惠政策，所以2015年第四季度企業(yè)所得稅申報與以往的季度或申報有所不同，小型微利企業(yè)應(yīng)注意，必須填報的附表3《減免所得稅額明細(xì)表》有很多特殊的填報方式。

法規(guī)變化過程

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）規(guī)定，自2015年10月1日~2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元~30萬元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%（減半征稅）計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率（減低稅率）繳納企業(yè)所得稅。

該稅收優(yōu)惠法規(guī)從2015年10月1日起執(zhí)行，這意味著對所得不超過30萬元減半征稅的新政僅適用于2015年10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額；而在1月～9月仍只能按“對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的原法規(guī)執(zhí)行。

一個指標(biāo)分段計算

由于上述法規(guī)的變化，隨之出現(xiàn)一個很糾結(jié)的認(rèn)知和計算過程。因為企業(yè)所得稅是一個性稅種，對于能否享受減半征稅的優(yōu)惠，仍須以全部應(yīng)納稅所得額（季度預(yù)繳時可以是利潤額或應(yīng)納稅所得額，以下統(tǒng)稱“應(yīng)稅所得”）為判別指標(biāo)，按照前述規(guī)定，對于在2015享受減半征稅優(yōu)惠的“小小微企業(yè)”，應(yīng)分為兩個時間段、兩個金額標(biāo)準(zhǔn)確定：

1.全年應(yīng)稅所得不超過20萬元的或新法規(guī)施行日以后開業(yè)，全年累計應(yīng)稅

所得不超過30萬元的，可全額享受減低稅率和減半征稅的“小小微優(yōu)惠”。

2.全年應(yīng)稅所得大于20萬元但不超過30萬元的，全額可享受減低稅率（20%）的優(yōu)惠，但只有10月～12月的應(yīng)稅所得可以享受減半征稅的優(yōu)惠，其他月份的所得則不能享受減半征稅的優(yōu)惠。

預(yù)繳申報表的填報

按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號）的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行2015年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳時，查賬征收企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第9行或第20行的全年累計所得，分不同情形填報附表3《減免所得稅額明細(xì)表》第2行“

一、符合條件的小型微利企業(yè)”（以下稱“本行”）的累計和本期減免所得稅額（包括減低稅率和減半征稅所減免的稅額）?！袄塾嫿痤~”列的填報按規(guī)定計算方式計算的減免稅額，“本期金額”由此次申報累計金額－上次申報累計金額計算得出。

1.全年應(yīng)稅所得≤20萬元的企業(yè)

將累計應(yīng)稅所得×15%的積填入本行“累計金額”欄，同時，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。

2.新政施行日后成立，全年應(yīng)稅所得≤30萬元的企業(yè)

將累計應(yīng)稅所得×15%的積填入本行“累計金額”欄，同時，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。

3.新法規(guī)施行日前成立，20萬元＜全年應(yīng)稅所得≤30萬元的企業(yè)

（1）將減半征稅稅額＋減低稅率稅額之和填入本行“累計金額”欄，同時，減半征稅稅額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。其中：

減半征稅稅額＝累計應(yīng)稅所得×15%×（新法規(guī)施行日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015經(jīng)營月份數(shù)）

減低稅率稅額＝累計應(yīng)稅所得×5%×（新法規(guī)施行日之前經(jīng)營月份數(shù)÷2015經(jīng)營月份數(shù)）

（2）企業(yè)可以利用《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》，根據(jù)本企業(yè)“成立時間”在表中所在行次及對應(yīng)的“優(yōu)惠率”和“其中減半”，簡便計算填報。

將申報屬期的“優(yōu)惠率”對應(yīng)的比例與累計應(yīng)稅所得的乘積，填入本行“累計金額”欄。

將申報屬期的“其中減半”對應(yīng)的比例與累計應(yīng)稅所得的乘積，填寫第3行“其中：減半征稅”的“累計金額”欄。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表

例解：小型微利甲公司（查賬征收，按季申報）2015年3月成立，3月～12月累計利潤額21萬元（10月～12月實現(xiàn)9萬元），雖然該公司在新法規(guī)施行日以前的利潤只有12萬元并未超過20萬元，但其利潤21萬元已超過20萬元為限的原“小小微企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)。其2015年經(jīng)營月份數(shù)為10個月，新法規(guī)施行日后的經(jīng)營月份數(shù)3個月。2015年10月預(yù)繳3月～9月稅款時已按“小小微”優(yōu)惠申報繳納企業(yè)所得稅1.2萬元（享受優(yōu)惠1.8萬元），2016年1月預(yù)繳時這樣填報：

1.按規(guī)定的公式計算

（1）3月～9月適用減低稅率政策的實際利潤額＝21×（7÷10）＝14.70（萬元）

（2）10月～12月適用減半征稅政策的實際利潤額＝21×（3÷10）＝6.30（萬元）

（3）全年減免稅額＝14.70×（25%－20%）+6.30×[25%－（1－50%）×20%]＝0.735＋0.945＝1.68（萬元）

（4）減半征稅＝6.30×[25%－（1－50%）×20%]＝0.945（萬元）

2.按優(yōu)惠比例查詢表計算

（1）減免稅額＝21×8%（優(yōu)惠率）＝1.68（萬元）

（2）減半征稅＝21×4.5%（減半比例）＝0.945（萬元）

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）附表3：減免所得稅額明細(xì)表

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）

定率征稅企業(yè)申報

核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，2015年第四季度預(yù)繳和2015匯算清繳時，按《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和納稅申報表（B類，2015年版）》第11行或第14行的累計應(yīng)稅所得，分別類比前述查賬征收企業(yè)的計算方法，填報第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第18行“其中：減半征稅”的“累計金額”欄次。

特別說明事項

企業(yè)2016預(yù)繳和定率征稅企業(yè)匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，仍按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（2015年版）等報表》的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）相關(guān)規(guī)定填報。