第一篇：新能源發(fā)電享受稅收優(yōu)惠

新能源發(fā)電享受稅收優(yōu)惠

國務(wù)院常務(wù)會議近期決定，今明兩年開工建設(shè)一批風電、水電、光伏發(fā)電及沿海核電項目。在支持新能源發(fā)電方面，目前，國家在增值稅和企業(yè)所得稅方面都有優(yōu)惠政策，本文一一梳理。

■企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策

稅率式減免

文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）

《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）

15%：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%。新能源發(fā)電項目認定高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)條件、范圍、程序按國科發(fā)火〔2008〕172號和國科發(fā)火〔2008〕362號相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

稅額式減免

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）

三免三減半：對居民企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準，從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和標準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。電力屬公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，可享受上述優(yōu)惠。

10%：新能源發(fā)電項目購置專用設(shè)備在《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》之內(nèi)的，專用設(shè)備投資額的10%可以從當年應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免可在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

稅基式減免

文件依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕38號）

不征稅：自2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。

操作提示

設(shè)備抵免

★財政撥款購置，或者沒有實際使用的專用設(shè)備不享受優(yōu)惠。

★專用設(shè)備投資額包括不允許抵扣的增值稅進項稅額，但不包括可以抵扣的增值稅進項稅額，也不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

★如果專用設(shè)備從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租，抵免優(yōu)惠即停止，并補繳已抵免的稅款。

★融資租賃租入專用設(shè)備的，如果租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租企業(yè)，承租企業(yè)停止享受抵免優(yōu)惠，并補繳已抵免的稅款。

單獨核算

★企業(yè)同時從事不在目錄范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間共同費用。

★沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額和人員工資等參數(shù)確定。

★上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定項目的所得，不得享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

備案事項

納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)遞交備案申請，并報送下列資料：

★《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》

★證明環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目符合規(guī)定范圍、條件、技術(shù)標準的相關(guān)證明材料，取得第一筆收入的證明資料

★減免稅申請報告并《企業(yè)所得稅減免稅申請表》

★減免稅所屬年度（季度）財務(wù)會計報表

★企業(yè)所得稅納稅申報表（或預繳申報表）

★稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

■增值稅

優(yōu)惠政策

核電

文件依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕38號）

按比例返還：核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，15年內(nèi)按一定比例返還已入庫增值稅。前5年返還比例為75%，第6年~第10年為70%，第11年~第15年為55%。

分別核算：退稅以核電機組為單位核算電力產(chǎn)品銷售額，不分別核算或核算不準確，不能享受優(yōu)惠。

計算公式：單臺核電機組增值稅退稅額＝（單臺核電機組電力產(chǎn)品銷售額÷核電發(fā)電企業(yè)電力產(chǎn)品銷售額合計）×核電發(fā)電企業(yè)實際繳納增值稅額×退稅比例。

風電

文件依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）

即征即退：銷售利用風力生產(chǎn)的電力實現(xiàn)的增值稅，實行即征即退50%的政策。

水電

文件依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕10號）

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

即征即退：

★裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站，2013年1月1日至2015年12月31日，其增值稅實際稅負超過8%的部分即征即退。

★2016年1月1日至2017年12月31日，其增值稅實際稅負超過12%的部分即征即退。

簡易征收：

自2014年7月1日起，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位[各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含）的小型水力發(fā)電單位]生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

光伏發(fā)電

文件依據(jù)：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）

即征即退：自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

操作提示

多種項目并存的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第69號）

★納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

★企業(yè)享受即征即退增值稅優(yōu)惠政策，按以下規(guī)程辦理：企業(yè)享受有關(guān)優(yōu)惠資格認定→提交相關(guān)資料（企業(yè)申請報告、資格認定表、退抵稅申請審批表、申請退稅所屬期《增值稅納稅申報表》、稅收繳款書或完稅證復印件、稅務(wù)機關(guān)要求的其他相關(guān)資料）→稅務(wù)機關(guān)批準即征即退日開始辦理增值稅即征即退。

普通發(fā)票的開具

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第32號）

★國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)從分布式光伏發(fā)電項目發(fā)電戶處購買電力產(chǎn)品，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票。

★光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票。

★按稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。[責任編輯：編輯組] 會計真賬實操課程 會計必備 手工賬、內(nèi)外賬、報稅精通 會計做賬必備資料，免費試聽

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第二篇：圖解光伏發(fā)電享受稅收優(yōu)惠流程

圖解光伏發(fā)電享受稅收優(yōu)惠流程

發(fā)布日期： 2014-04-07

來源：中國稅務(wù)報

【字體：大 中 小】

陳兵浪 楊愛紅 永紅

光伏發(fā)電具有明顯的節(jié)能、環(huán)保效益，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。相關(guān)企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠？應(yīng)注意哪些事項？如何操作？

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

稅法依據(jù)注意事項辦理流程★企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠?！铩敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！锲髽I(yè)自籌資金和銀行貸款購置、或融資租賃方式租入，并實際投入使用的專用設(shè)備才可享受抵免優(yōu)惠，而用財政撥款購置，或者沒有實際使用的專用設(shè)備則不享受優(yōu)惠； ★專用設(shè)備投資額包括不允許抵扣的增值稅進項稅額，但不包括可以抵扣的增值稅進項稅額，也不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用； ★如果專用設(shè)備從購置之日起5個納稅內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租，抵免優(yōu)惠即停止，并要補繳已經(jīng)抵免的稅款。融資租賃租入專用設(shè)備的，如果租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租企業(yè)，承租企業(yè)停止享受抵免優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的稅款。

取得第一筆收入后向主管稅務(wù)機關(guān)遞交備案申請，并報送下列備案資料：

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；

證明環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目符合規(guī)定范圍、條件、技術(shù)標準的相關(guān)證明材料；

取得第一筆收入的證明資料；

減免稅申請報告并《企業(yè)所得稅減免稅申請表》；

減免稅所屬（季度）財務(wù)；會計報表、企業(yè)所得稅納稅申報表（或預繳申報表）；

稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

增值稅優(yōu)惠

稅法依據(jù)注意事項辦理流程★《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）規(guī)定，自2013年10月1日~2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

★分別核算。《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第69號）規(guī)定，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計?！锛皶r報告。納稅人發(fā)生與減免稅條件有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

1.稅收優(yōu)惠資格認定

2.提交相關(guān)資料

企業(yè)申請報告

資格認定表

《退抵稅申請審批表》

申請退稅所屬期《增值稅納稅

申報表》

稅收繳款書或完稅證復印件

稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料

3.稅務(wù)機關(guān)批準

4.納稅人辦理增值稅即征即退

第三篇：如何享受技術(shù)開發(fā)合同的稅收優(yōu)惠？

如何享受技術(shù)開發(fā)合同的稅收優(yōu)惠？ 2013-5-11

日期： 2013-04-26 來源: 中國稅網(wǎng)

問：假如100萬元的技術(shù)開發(fā)合同，經(jīng)科技廳認定后60萬元為技術(shù)交易額，其免繳營業(yè)稅；那么40萬元繳營業(yè)稅還是增值稅？（屬于研發(fā)產(chǎn)品，有購進原材料等發(fā)生，產(chǎn)品銷售給買方。）

假如100萬元的技術(shù)開發(fā)合同，經(jīng)科技廳認定后100萬元全部為技術(shù)交易額，是否全額免繳營

答：

1、關(guān)于免征營業(yè)稅的營業(yè)額問題。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）第二條規(guī)定，關(guān)于營業(yè)稅。

（一）對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究

（二）免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額為：

1.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款

2.以樣品、樣機、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的等貨物，應(yīng)當按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)

3.提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)菌種，應(yīng)當征收增值稅。

《科學技術(shù)部關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)合同認定規(guī)則〉的通知》（國科發(fā)政字〔2001〕253號）第十九術(shù)合同，當事人約定提交有關(guān)技術(shù)成果的載體，不得超出合理的數(shù)量范圍。

技術(shù)成果載體數(shù)量的合理范圍，按以下原則認定：

（一）技術(shù)文件（包括技術(shù)方案、產(chǎn)品和工藝設(shè)計、工程設(shè)計圖紙、試驗報告及其他文字性技術(shù)和必要存檔所需份數(shù)為限；

（二）磁盤、光盤等軟件性技術(shù)載體、動植物（包括轉(zhuǎn)基因動植物）新品種、微生物菌種，以硬件性技術(shù)載體，以當事人進行必要試驗和掌握、使用該技術(shù)所需數(shù)量為限；

（三）成套技術(shù)設(shè)備和試驗裝置一般限于1-2套。

第五十一條規(guī)定，技術(shù)合同登記機構(gòu)應(yīng)當對申請認定登記合同的交易總額和技術(shù)交易額進行審

申請認定登記的合同，應(yīng)當載明合同交易總額、技術(shù)交易額。申請認定登記時不能確定合同交者在履行合同中金額發(fā)生變化的，當事人應(yīng)當在辦理減免稅或提取獎酬金手續(xù)前予以補正。不予補的，應(yīng)承擔相應(yīng)的法律責任。

第五十二條規(guī)定，本規(guī)則第五十一條用語的含義是：

（一）合同交易總額是指技術(shù)合同成交項目的總金額；

（二）技術(shù)交易額是指從合同交易總額中扣除購置設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性費量標的物的直接成本不計入非技術(shù)性費用；

（三）技術(shù)性收入是指履行合同后所獲得的價款、使用費、報酬的金額。

根據(jù)上述規(guī)定，免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額為：按財稅字〔1997〕273號文件第二業(yè)額。通常為技術(shù)合同登記機構(gòu)核定的技術(shù)性交易額，即從合同交易金額中扣除購置設(shè)備、儀器、費用后的剩余金額。但合理數(shù)量標的物的直接成本可計入技術(shù)交易額，具體數(shù)量按科學技術(shù)部《技政字〔2001〕253號）第十九條執(zhí)行。

由此而言，貴公司經(jīng)科技廳認定技術(shù)交易額60萬元，應(yīng)免征營業(yè)稅，認定為非技術(shù)交易額4術(shù)交易額100萬元，應(yīng)全額免繳營業(yè)稅。

2、關(guān)于免稅的審批程序。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規(guī)定，納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意機關(guān)審核。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅函〔2004〕825號）規(guī)定：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）第二條第三款有關(guān)“單位和個人（不包括外資企業(yè)、外發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進同和科技主管部門審核意見證明報當?shù)厥〖壷鞴芏悇?wù)機關(guān)審核”予以取消。

取消審核手續(xù)后，納稅人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同仍應(yīng)到省級科技主管部門進行認定證明材料文件報主管地方稅務(wù)局備查。主管地方稅務(wù)局要不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術(shù)查，對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優(yōu)惠政策，同時追繳其所減免的稅款，并按照《理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

因此，貴公司持有關(guān)技術(shù)開發(fā)的書面合同等證明資料和經(jīng)省級科技主管部門認定的技術(shù)合同登營業(yè)稅備查手續(xù)后，方可享受技術(shù)交易免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

第四篇：非營利組織享受稅收優(yōu)惠認定要求

非營利組織享受稅收優(yōu)惠認定要求

工作要求

新辦的非營利組織從上起享受免稅優(yōu)惠資格的，需按屬地原則在3月底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。

非營利組織免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

免稅收入范圍

1、接受其他單位或者個人捐贈的收入；

2、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括政府購買服務(wù)取得的收入；

3、按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入；

資料提交

1、《廣東省非營利組織____免稅資格申請表》（見粵財法〔2010〕24號附件）；

2、申請報告

3、事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

4、稅務(wù)登記證復印件；

5、非營利組織登記證復印件；

6、申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

7、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的申請前會計的財務(wù)報表和審計報告；

8、登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；

9、上人均工資計算辦法及說明材料；

10、財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

第五篇：稅收優(yōu)惠常見問題

稅收優(yōu)惠常見問題（2013版）

一、增值稅優(yōu)惠政策

（一）報批類

1、促進殘疾人就業(yè)退還增值稅

促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是怎么規(guī)定的？安臵殘疾人單位是否可以同時享受多重增值稅優(yōu)惠？（專題ID：23841）

對安臵殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

實際安臵的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市）適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本（指納稅）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。本應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計算：

本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實際安臵殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

安臵殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但申請退還增值稅總額不得超過本內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。

2、軟件產(chǎn)品

（1）增值稅一般納稅人銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，可否享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策？（問題庫ID：27443）

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策，銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負返還優(yōu)惠政策。

（2）軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)接受委托開發(fā)軟件的行為是否征稅？（問題庫ID：18978）

納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

營改增后，軟件開發(fā)行為應(yīng)征收增值稅，但是其一般納稅人適用稅率為6%。

（3）增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售的軟件享不享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18952）

增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（4）增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品收取的相關(guān)費用是否繳納增值稅，能否享受軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18736）

增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費，維護費、培訓費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓費等不征收增值稅。

（5）增值稅一般納稅人隨同硬件設(shè)備一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，能否享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18625）

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知?（財稅?2011?100號）文件規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

（6）增值稅一般納稅人銷售組合(嵌入)式和系統(tǒng)集成軟件產(chǎn)品時，應(yīng)當如何開具銷售發(fā)票？（問題庫ID：23129）

一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)除單個(獨立)軟件產(chǎn)品外的其他軟件產(chǎn)品，須與計算機硬件、機器設(shè)備或其它軟件產(chǎn)品（如軟件間組合、集成等）一并開具銷售發(fā)票，并在相關(guān)欄目注明所含的軟件產(chǎn)品，軟件產(chǎn)品名稱應(yīng)與?軟件產(chǎn)品登記證書?或?計算機軟件著作權(quán)登記證書?上軟件產(chǎn)品名稱一致。

（7）增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)如何處理？（問題庫ID：18863）

應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。

（8）納稅人如何辦理軟件企業(yè)增值稅退稅審批？（辦事指南ID：771）

為減輕納稅人及基層主管稅務(wù)機關(guān)的工作量，軟件產(chǎn)品增值稅超稅負退稅資格可一次性審批。

辦理時限：納稅人應(yīng)當在取得主管稅務(wù)機關(guān)退稅資格意見的次月起，每月應(yīng)在當月產(chǎn)品實現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫后，即向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。

資料提供要求：

①?退（抵）稅申請審批表?（主表）3份；

②稅收完稅憑證復印件（國庫用）；

③?軟件產(chǎn)品增值稅即征即退計算表?。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結(jié)束，收入核算部門按照國庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。

杭州補充：

資料提供要求：

①退稅所屬期在2013年7月以前的所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份；

?軟件產(chǎn)品增值稅超稅負退稅計算表?1份；

所屬期稅收完稅憑證復印件1份

②退稅所屬期在2013年7月及以后的：

A、“電子申請”的納稅人所需資料

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

B、非“電子申請”的納稅人所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

?軟件產(chǎn)品超稅負退稅審核情況表?1份

?產(chǎn)品銷售清單?1份

3、資源綜合利用

（1）資源綜合利用企業(yè)可享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？

對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：（詳見問題庫ID：19414）

①再生水。

②以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標。

③翻新輪胎。

④生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

⑤以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料。

⑥對垃圾處理、污泥處理處臵勞務(wù)免征增值稅。

對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退100%的政策：（詳見問題庫ID：19403）

①以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。

②以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。

③以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

④以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

⑤采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

⑥利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。

⑦以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。

⑧以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

⑨以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油。飼料級混合油應(yīng)達到?飼料級混合油?（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得?危險廢物綜合經(jīng)營許可證?，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得?危險廢物綜合經(jīng)營許可證?，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。

對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策（詳見問題庫ID：19044）

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：（詳見問題庫ID：19406）

①以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

②對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。

③以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

④以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

⑤利用風力生產(chǎn)的電力。

⑥部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1?享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄?執(zhí)行。

⑦以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。

⑧以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。

⑨利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。

■以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業(yè)必須取得?危險廢物綜合經(jīng)營許可證?。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分數(shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

■以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（2）資源綜合利用單位向主管國稅機關(guān)辦理增值稅退稅手續(xù)時，應(yīng)提供哪些資料？（辦事指南ID：790）

辦理時限：納稅人應(yīng)當在取得主管稅務(wù)機關(guān)資格認定審批意見的次月起，每月隨納稅申報一并書面申請退稅。

資料提供要求：

（1）必須提供的資料

①?退（抵）稅申請審批表?（主表），3份；

②企業(yè)退稅申請報告（委托中介機構(gòu)辦理的可提供中介機構(gòu)鑒證報告）；

③稅收完稅憑證復印件（國庫用）；

④?資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計算表?。

（2）根據(jù)納稅人的不同情況需提供的資料

以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品，還應(yīng)提供以下資料：

①自2008年1月1日起未因違反?中華人民共和國環(huán)境保護法?等環(huán)境保護法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰的書面申明；

②省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)出具的相關(guān)產(chǎn)品符合產(chǎn)品質(zhì)量標準要求的檢測報告。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結(jié)束，收入核算部門按照國庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。

需注意的是：納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應(yīng)的污染物排放標準。

4、光伏發(fā)電

自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

5、營改增后，可繼續(xù)享受的報批類原營業(yè)稅優(yōu)惠政策（專題庫ID：290）

下列項目實行增值稅即征即退，所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用的比例。

（1）注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

（2）安臵殘疾人的單位，由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

資料要求：

①?稅務(wù)認定審批確認表?；

②經(jīng)縣級以上（含縣級）民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見（不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人不出具）原件和復印件；

③納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件和復印件；

④納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件和復印件；

⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證原件和復印件；

⑥稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（3）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務(wù)認定審批確認表?；

②人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復印件；

③有形動產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復印件；

④有形動產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報表；

⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（4）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務(wù)認定審批確認表?；

②人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復印件；

③有形動產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復印件；

④有形動產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報表；

⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（二）備案類

1、農(nóng)產(chǎn)品

（1）法定減免的農(nóng)產(chǎn)品包括哪些？（問題庫ID：18632）

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

（2）農(nóng)民個人自產(chǎn)的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受該政策？（問題庫ID：18629）

農(nóng)民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應(yīng)當免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。收購坯具的竹器企業(yè)可以憑開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證計算進項稅額抵扣。

（3）單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品能否享受該減免政策？（問題庫ID：18621）

單位和個人銷售的外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工后銷售仍屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不屬于免稅的范圍，應(yīng)當按照規(guī)定稅率征收增值稅。

（4）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜是否可以享受免征增值稅稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：27441）

自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照?蔬菜主要品種目錄?執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

（5）對從事鮮活肉蛋產(chǎn)品的批發(fā)、零售的納稅人銷售的鮮活肉蛋是否免征增值稅？

自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括?中華人民共和國野生動物保護法?所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

（6）農(nóng)民專業(yè)合作社出售的哪些產(chǎn)品可以免征增值稅？（問題庫ID：18609）

對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

哪些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料屬于減免之列？（問題庫ID：18740）

（1）農(nóng)膜。

（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業(yè)生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（3）生產(chǎn)銷售的含硝態(tài)氮的復合肥（俗稱硝基復合肥）的中間產(chǎn)品熔融態(tài)氮肥，在此基礎(chǔ)上生產(chǎn)的硝基復合肥（企業(yè)生產(chǎn)硝基復合肥所用的免稅化肥成本占該硝基復合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基復合肥，是以煤、天然氣為原料生產(chǎn)合成氨，經(jīng)氨氧化、吸收、濃縮后與氨反應(yīng)生成熔融態(tài)氮肥，再加入磷肥、鉀肥后造粒，最終形成的氮、磷二元素復合肥或氮、磷、鉀三元素復合肥。

（4）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

（5）自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

（6）自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

3、列舉的飼料產(chǎn)品

（1）哪些列舉的飼料產(chǎn)品享受減免？批發(fā)和零售單位經(jīng)營免稅飼料產(chǎn)品屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18895、18855）

免稅飼料產(chǎn)品包括：單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、精料補充料、濃縮飼料。

批發(fā)和零售上述飼料產(chǎn)品免征增值稅

（2）動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18865）

直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于飼料的范圍。

（3）進口飼料是否可以免征增值稅？（問題庫ID：18818）

經(jīng)國務(wù)院批準，對?進口飼料免征增值稅范圍?（見附表）所列進口飼料范圍免征進口環(huán)節(jié)增值稅。序號1～13的商品，自2001年1月1日起執(zhí)行；序號14～15的商品，自2001年8月1日起執(zhí)行。此前進口的飼料，請按本通知規(guī)定退補進口環(huán)節(jié)增值稅。

4、污水處理

污水處理勞務(wù)是否征收增值稅？（問題庫ID：19131）

對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水(包括城鎮(zhèn)污水和工業(yè)廢水)處理后達到?城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準?（GB18918-2002），或達到相應(yīng)的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業(yè)務(wù)。

5、黃金

黃金如何征稅？（問題庫ID：19262）

黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的?黃金交易結(jié)算憑證?），未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加政策。

6、營改增后，可繼續(xù)享受的備案類原營業(yè)稅優(yōu)惠政策（專題庫ID：290）

下列項目免征增值稅：

（1）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②著作權(quán)登記證明、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復印件；

③稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（2）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?殘疾人證?、?殘疾軍人證?原件及復印件；

③殘疾人身份證原件及復印件；

④稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

資料要求：

（3）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②航空公司提供飛機播撒農(nóng)藥服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件 和復印件；

③稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（4）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同（經(jīng)技術(shù)市場管理辦公室審定蓋章）以及技術(shù)合同登記證明原件和復印件；

③外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，能提供由審批技術(shù)引進項目的商務(wù)部（原為對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部）及其授權(quán)的地方商務(wù)部門（原為地方外經(jīng)貿(mào)部門）出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準文件（原件和復印件）的，可不再提供上述科技主管部門出具的技術(shù)合同認定登記證明原件和復印件；除外國企業(yè)、外籍個人以外的其他納稅人需要提供縣級及以上科技主管部門出具的技術(shù)合同認定登記證明原件和復印件即可；

④外國企業(yè)和外籍個人如委托境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供委托書原件和復印件（注明與原件一致，并加蓋公章），如系外文的應(yīng)翻譯成中文；

⑤納稅人委托中介機構(gòu)辦理鑒證的，可將中介機構(gòu)出具的符合減免稅條件的鑒證材料一并報備；

⑥稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（5）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②節(jié)能效益分享型合同能源管理項目合同；

③節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的?合同能源管理技術(shù)通則?（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求的相關(guān)資料。

④稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

注：杭州市還要提供市經(jīng)信委蓋章確認的?合同能源管理項目備案登記表?；

（6）自本地區(qū)試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在試點地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

注冊在平潭的試點納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②離岸服務(wù)外包項目業(yè)務(wù)合同原件和復印件；

③稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（7）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)合同原件和復印件；

③交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司原件和復印件；

④稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（8）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)合同原件和復印件；

③中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)?海峽兩岸空運協(xié)議?和?海峽兩岸空運補充協(xié)議?規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明材料原件和復印件；

④稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（9）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②美國ABS船級社身份證明原件和復印件；

③稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。

資料要求：

①?稅務(wù)登記副本?；

②?納稅人減免稅申請審批表?一式二份；

③文化行政主管部門許可證明原件及復印件；

④文化事業(yè)轉(zhuǎn)制單位應(yīng)提供轉(zhuǎn)制證明材料原件及復印件。

（11）隨軍家屬就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②駐浙江部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬身份證明原件和復印件；

③稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（12）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②師（含）以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件和復印件；

③軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部身份證原件和復印件；

④稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（13）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證?或師以上政治機關(guān)出具的城鎮(zhèn)退役士兵身份證明原件和復印件；

③自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵身份證原件和復印件；

④稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（14）失業(yè)人員就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?就業(yè)失業(yè)登記證?（或就業(yè)援助證）（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?）原件和復印件；

③失業(yè)人員身份證原件和復印件；

④稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

其中，享受個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的其他個人（指自然人），不需要進行優(yōu)惠資格備案。

7、跨境服務(wù)（專題庫ID：353）

下列跨境服務(wù)免征增值稅：

（1）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（2）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

（3）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。

（4）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

（5）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。

通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝臵向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。

（6）以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得?國際船舶運輸經(jīng)營許可證?的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得?道路運輸經(jīng)營許可證?或者?國際汽車運輸行車許可證?，或者?道路運輸經(jīng)營許可證?的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得?公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證?，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。

（7）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未取得?道路運輸經(jīng)營許可證?，或者未具有持?道路運輸證?的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù)，但未取得?臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證?，或者未具有持?臺灣海峽兩岸間船舶營運證?的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未取得?公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證?，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。

（8）適用簡易計稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：

①國際運輸服務(wù)；

②往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)；

③向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)除外。

（9）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠洋運輸期租服務(wù)、遠洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服務(wù)。

境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。

合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。

②廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。

納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

8、納稅人提供跨境服務(wù)享受免征增值稅政策還需滿足哪些條件？（專題庫ID：353）

納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。

納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。

9、納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅備案的，應(yīng)提交哪些資料？（專題庫ID：353）

納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：

（1）?跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表?；

（2）跨境服務(wù)合同原件及復印件；

（3）提供本辦法第二條第（一）項至第（五）項以及第（九）項第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復印件；

（4）提供本辦法第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明材料；

（5）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料；

（6）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務(wù)機關(guān)對提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

納稅人應(yīng)當完整保存上述要求的各項資料。

10、納稅人原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，是否需要重新辦理免稅備案手續(xù)？（專題庫ID：353）

原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

（三）其他

1、對月銷售不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)或非企業(yè)性單位，是否免征增值稅？

自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

“月銷售額不超過2萬元”是指月銷售額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅。

以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照?通知?規(guī)定，暫免征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。

二、消費稅優(yōu)惠政策

1、成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的哪些成品油可以免征消費稅？（問題庫ID：27229）

從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。

2、利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油是否有消費稅稅收優(yōu)惠政策？

從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：

（1）生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（2）生產(chǎn)的純生物柴油符合國家?柴油機燃料調(diào)合生物柴油(BD100)?標準。

對不符合上述規(guī)定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費稅。

從2009年1月1日至?國家稅務(wù)總局關(guān)于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅的通知?(財稅?2010?118號）文件下發(fā)前，生物柴油生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)繳納的消費稅，符合文件第一條免稅規(guī)定的予以退還。

3、生產(chǎn)乙醇汽油有何消費稅優(yōu)惠政策？

對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅。用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）免稅收入 1、2008年1月1日以后，居民企業(yè)取得直接投資于其他居民企業(yè)分配的屬于2007及以前累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益能否作為免稅收入？（問題庫ID：18203）

2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007及以前的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

（注：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入；

所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。）

即符合上述規(guī)定條件，2008年1月1日以后被投資方作出利潤分配決定的為免稅收入，反之繳納所屬的企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)取得免稅收入所對應(yīng)的成本費用能否扣除？（問題庫ID：17885）

企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

——屬事后報送資料項目稅收優(yōu)惠政策，詳見辦事指南ID：813

（二）小型微利企業(yè)優(yōu)惠

1、符合條件的小型微利企業(yè)能夠享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問題庫ID：18348）

（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)需要符合哪些條件？（問題庫ID：18356、18332）

所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

上述所稱“從業(yè)人數(shù)”，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。

3、享受小型微利所得稅優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)如何進行企業(yè)所得稅納稅申報？（問題庫ID：18296）

（1）企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅的，如上符合?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本預繳申報企業(yè)所得稅時，將?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表?等報表的公告?（國家稅務(wù)總局公告?2011?64號）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

（2）自2012年1月1日起，對上應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準，并實行按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在月（季）度預繳申報時，將?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）?第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)；對應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）且符合條件的小型微利企業(yè)，在納稅申報時，將?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）?主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，暫填入附表五?稅收優(yōu)惠明細表?第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)。

4、企業(yè)應(yīng)如何享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18266）

（1）對符合條件的小型微利企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行備案登記制度。納稅終了后，納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，向主管國稅機關(guān)提供?企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表?及其他要求提供的資料。

注：自2014年1月1日起，對符合條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠項目按事后報送相關(guān)資料項目管理。企業(yè)所得稅納稅申報表主表第25行“應(yīng)納稅所得額”、附表五第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、第46行“資產(chǎn)總額”、第47行“所屬行業(yè)”等相關(guān)數(shù)據(jù)視同小型微利企業(yè)備案資料，除主管國稅機關(guān)另有規(guī)定外，企業(yè)不再提供其他資料。

（2）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)資料核實納稅人上是否符合小型微利企業(yè)條件，對不符合條件但已計算享受減免所得稅額的，在匯算清繳時要補繳已按規(guī)定計算享受的減免所得稅額。

（3）主管國稅機關(guān)對納稅人上是否符合小型微利企業(yè)條件核實之前，納稅人在進行月（季）度預繳申報時可根據(jù)上情況自行對照小型微利企業(yè)條件享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。經(jīng)主管國稅機關(guān)核實不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)在核實后下月（季）預繳企業(yè)所得稅時補繳已計算減免的所得稅額。

5、新辦當年企業(yè)所得稅預繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？（問題庫ID：27597）

納稅人新辦當年企業(yè)所得稅預繳暫不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

6、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18212）

?企業(yè)所得稅法?第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

7、企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：18163）

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（國稅發(fā)?2008?30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

——減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：853

（三）高新技術(shù)優(yōu)惠

1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)能享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如何申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問題庫ID：16433、16888）

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

認定(復審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15％的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

2、被認定為高新技術(shù)企業(yè)的居民企業(yè)，同時又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過渡期，如何享受稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：16679、16632）

（1）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于?國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?（國發(fā)?2007?39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（2）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

3、高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年，有效期滿是否可以繼續(xù)認定？（問題庫ID：16553）

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

4、當年可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當如何處理？（問題庫ID：16542）

享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。

5、高新技術(shù)企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳是否按15%預繳？（問題庫ID：27233）

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。

——高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)資格登記認定詳見辦事指南ID：793或4333

——減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：893

（四）企業(yè)研究開發(fā)費用的優(yōu)惠

１、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用適用什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：17405）

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照法規(guī)據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

2、研究開發(fā)活動中發(fā)生的哪些費用支出，允許加計扣除？（問題庫ID：17163）

企業(yè)從事?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的?當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）?法規(guī)項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照法規(guī)實行加計扣除：

（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（4）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（5）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

（6）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

（7）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（8）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（9）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購臵費。

（10）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（11）新藥研制的臨床試驗費。

（12）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

（13）研發(fā)成果的鑒定費用。

3、在中間預繳所得稅時，能否計算研究開發(fā)費用加計扣除？（問題庫ID：17233）

企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知?（國稅發(fā)?2008?116號）附件?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）?的規(guī)定計算加計扣除。

4、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除形成的企業(yè)虧損，是否可以用以后所得彌補？（問題庫ID：17096）

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)虧損，可以用以后所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

5、企業(yè)享受研究開發(fā)費加計扣除政策具體怎么操作？（問題庫ID：17393）

企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）?附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。

企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。

主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

——減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：87——所需報送資料詳見問題庫ID：17253

（五）安臵特殊人員就業(yè)優(yōu)惠

１、企業(yè)安臵殘疾人員就業(yè)能享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：17478、17439）

企業(yè)安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關(guān)規(guī)定。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在終了進行企業(yè)所得稅申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。

２、企業(yè)享受安臵殘疾職工工資加計扣除，應(yīng)當具備哪些條件？（問題庫ID：17458）

企業(yè)享受安臵殘疾職工工資100％加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：

（1）依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安臵的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

（2）為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。