第一篇：吉林省國家稅務局文件2011年150號資產(chǎn)損失申報

吉林省國家稅務局文件

吉國稅發(fā)〔2011〕150號

關于印發(fā)《吉林省國家稅務局企業(yè)資產(chǎn)損失 所得稅稅前扣除管理實施辦法（試行）》的通

知

各市（州）國家稅務局，長白山保護開發(fā)區(qū)國家稅務局：

現(xiàn)將《吉林省國家稅務局企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實施辦法（試行）》印發(fā)給你們，請結合本地實際認真貫徹落實。

二○一一年十二月十九日

吉林省國家稅務局企業(yè)資產(chǎn)損失 所得稅稅前扣除管理實施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱《公告》）的有關規(guī)定，結合我省實際情況，特制定本辦法。

第二條

本辦法適用于全省各級國稅機關及由國稅系統(tǒng)負責征收企業(yè)所得稅的各類納稅人。

第三條 本辦法所稱的資產(chǎn)損失是指準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失。按照分類管理原則，資產(chǎn)損失分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失；按照申報方式不同，資產(chǎn)損失分為清單申報的資產(chǎn)損失和專項申報的資產(chǎn)損失。

本辦法所稱與資產(chǎn)損失有關的概念和范圍一律按照《公告》相關條款規(guī)定執(zhí)行。

第四條

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除確認，應以權責發(fā)生制為基本原則，同時按照合法性原則、真實性原則、相關性原則、合理

性原則和確定性原則進行具體判斷。

第二章 一般企業(yè)申報

第五條

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報或申報不實的損失，不得在稅前扣除。

企業(yè)應當建立健全資產(chǎn)損失內部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務機關檢查。

第六條

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以在企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，將其申報資料作為年度納稅申報表的附件；也可以在所得稅匯算清繳申報前，將完整齊備的申報資料形成單獨卷宗，按照《公告》和本辦法的要求，一次性向主管縣（市、區(qū)）國稅機關進行清單申報或專項申報。

企業(yè)在年度中間發(fā)生資產(chǎn)損失確需即時處理的，應在損失發(fā)生時向主管縣（市、區(qū)）國稅機關報告，經(jīng)其調查確認、現(xiàn)場取證并形成相應的影像資料后，企業(yè)方可進行處理。

第七條 企業(yè)進行清單申報的資產(chǎn)損失范圍，按照《公告》第九條規(guī)定執(zhí)行。

第八條

企業(yè)發(fā)生屬于清單申報外的資產(chǎn)損失，以前年度發(fā)生未能在當年稅前扣除的資產(chǎn)損失，以及因國務院決定事項形成 的資產(chǎn)損失，應采用專項申報方式。

企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

第九條

對清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總后，將《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表》（見附件2，以下簡稱《清單申報表》）上報主管縣（市、區(qū)）國稅機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>

《清單申報表》一式兩份，一份由主管縣（市、區(qū)）國稅機關留存，一份企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

第十條

對專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應將相關資料歸集后形成資產(chǎn)損失專項申報卷宗，并將卷宗上報主管縣（市、區(qū)）國稅機關。

專項申報卷宗一般為一式兩份，一份報送主管縣（市、區(qū)）國稅機關，一份企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

對因國務院決定事項形成的資產(chǎn)損失，企業(yè)應按《公告》規(guī)定要求直接向國家稅務總局提供有關資料，待其審核同意并將損失情況通知相關國稅機關后，按照本條前款規(guī)定進行專項申報。

第十一條

企業(yè)形成資產(chǎn)損失專項申報卷宗，主要包括以下資料：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表》（見附件2，以下簡稱《專項申報表》）；

2.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報申請報告；

3.企業(yè)資產(chǎn)損失內部核銷管理制度； 4.企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；

5.法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明；

6.資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復印件；

7.資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報分項明細資料（見附件1）。前款第2項所列資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報申請報告，主要內容應包括企業(yè)資產(chǎn)損失的總體情況、分類損失情況、逐項（逐筆）損失情況等，具體內容可參考《專項申報（明細）表》所列項目。同一類別有多個項目的資產(chǎn)損失，逐項（逐筆）損失情況可按資產(chǎn)類別通過填報《專項申報（明細）表》來反映。第7項所列資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報分項明細資料，企業(yè)應區(qū)分損失的不同類型，按照本辦法附件1的規(guī)定提供。

第十二條

屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內報送相關資料的，可以向主管國稅機關提出申請，經(jīng)同意后可適當延期申報，但不得晚于本企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間。特殊原因及應履行的相關程序遵從《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則納稅申報的相關規(guī)定執(zhí)行。

第十三條

企業(yè)向國稅機關上報的資產(chǎn)損失申報資料，所用紙張應使用A4紙規(guī)格，按順序裝訂成冊，并編著目錄、標注頁碼。裝訂順序清單申報為先匯總表后分類明細表，專項申報為本辦法第十一條和附件1所列資料順序。企業(yè)申報資料如有復印件 的，應逐頁注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。

第十四條

企業(yè)申報的資產(chǎn)損失由于不符合清單申報和專項申報要求，經(jīng)國稅機關通知限期改正而拒絕改正或逾期未改正的，國稅機關依法做出不予受理決定后，視為企業(yè)未進行資產(chǎn)損失申報。

第十五條

企業(yè)將資產(chǎn)損失通過清單申報和專項申報方式上報國稅機關后，各級國稅機關對資產(chǎn)損失申報資料的受理、評估和核查行為，不改變納稅人的申報責任。

第十六條

納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失應申報未申報直接扣除，或提供虛假證據(jù)資料多申報資產(chǎn)損失的，除按本辦法第五條規(guī)定其相關資產(chǎn)損失不得在所得稅稅前扣除外，國稅機關還有權依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規(guī)定進行處理。

第三章 匯總納稅企業(yè)申報

第十七條 跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，省內的總機構發(fā)生的資產(chǎn)損失申報時限按照本辦法第六條規(guī)定執(zhí)行；省內的分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失申報時限為總機構企業(yè)所得稅匯算清繳申報前。

第十八條 總機構及其分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按照本辦法第七條至第十一條規(guī)定向當?shù)刂鞴芸h（市、區(qū)）國稅機關進

行清單申報和專項申報。其中，各分支機構同時還應將相關申報情況上報總機構。

第十九條

下列情形的匯總納稅企業(yè)，其發(fā)生的資產(chǎn)損失除按本辦法第十八條規(guī)定進行申報外，還應將專項申報的資產(chǎn)損失相關資料由企業(yè)直接上報省級國稅機關一份。

（一）總機構在省內，且有跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）或省內有跨地市分支機構的，總機構及所有分支機構的損失，均由總機構統(tǒng)一申報。

（二）總機構在省外，且省內最高管理級次分支機構有跨地市分支機構的，其省內所屬分支機構發(fā)生的損失，均由省內最高管理級次分支機構統(tǒng)一申報；省內最高管理級次分支機構有多個的，各最高管理級次分支機構應分別對其自身和所屬分支機構的損失進行統(tǒng)一申報。

第二十條

下列情形的匯總納稅企業(yè)，其發(fā)生的資產(chǎn)損失除按本辦法第十八條規(guī)定進行申報外，還應將專項申報的資產(chǎn)損失相關資料由企業(yè)直接上報地市級國稅機關一份。

（一）總機構在省內，且在省內僅在同一地市設有跨縣（市、區(qū)）分支機構的，總機構及所有分支機構的損失，均由總機構統(tǒng)一申報。

（二）總機構在省外，且省內最高管理級次分支機構僅在同一地市設有跨縣（市、區(qū)）分支機構的，其省內所屬分支機構發(fā)生的損失，均由省內最高管理級次分支機構統(tǒng)一申報；省內最高

管理級次分支機構有多個的，各最高管理級次分支機構應分別對其自身和所屬分支機構的損失進行統(tǒng)一申報。

第二十一條

總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除國稅機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向當?shù)刂鞴車悪C關進行申報。清單申報使用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構資產(chǎn)損失稅前扣除申報匯總表》（見附件2）。

第二十二條

總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產(chǎn)捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構按照本章相關規(guī)定進行專項申報。

第二十三條

跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報，除本章另有規(guī)定外，一律按照本辦法第二章相關規(guī)定和要求執(zhí)行。

第二十四條

本章所涉及的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)，是指跨省、地市、縣（市、區(qū)）的匯總納稅企業(yè)，包括收入全額歸屬中央的匯總納稅企業(yè)。

第四章 申報后續(xù)管理

第二十五條

國稅機關應遵循分項建檔、分級管理的原則，對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報履行后續(xù)管理職責。

后續(xù)管理主要包括：設立管理臺賬，開展審核評估，進行實地核查，建立相關檔案等。

第二十六條

資產(chǎn)損失申報的后續(xù)管理，由省、地市、縣（市、區(qū)）國稅機關根據(jù)申報方式和分級管理項目對象分別履行相關的管理職責。

第二十七條

清單申報資產(chǎn)損失的后續(xù)管理均由縣（市、區(qū)）國稅機關負責開展。專項申報資產(chǎn)損失的分級管理項目對象劃分為：符合本辦法第十九條、第二十條規(guī)定條件的匯總納稅企業(yè)，分別由省級和地市級國稅機關組織開展評估核查管理；匯總納稅企業(yè)的其他管理事項及其余企業(yè)的后續(xù)管理均由縣（市、區(qū)）國稅機關負責開展。

第二十八條

主管國稅機關應按規(guī)定建立《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報管理臺賬》（見附件3，以下簡稱《管理臺賬》），并即時將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報信息進行登記。

第二十九條

主管國稅機關應根據(jù)《管理臺賬》和企業(yè)資產(chǎn)損失申報資料，及時對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報情況開展審核評估工作。資產(chǎn)損失的審核評估，屬于所得稅匯算清繳環(huán)節(jié)的專項評估，其應履行的程序和使用的文書等按本辦法相關規(guī)定執(zhí)行。

清單申報情況的審核評估，可只對損失金額較大或存有疑義的企業(yè)進行評估，具體由主管國稅機關根據(jù)實際情況自行確定；專項申報情況的審核評估，應逐戶、逐項（或逐筆）進行。

第三十條

主管國稅機關對金額較大或審核評估存在問題的資產(chǎn)損失，應及時組織人員進行實地核查。對有證據(jù)證明企業(yè)

申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應依法做出稅收處理。

第三十一條

主管國稅機關對資產(chǎn)損失審核評估和實地核查后，應詳細填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報評估核查表》（見附件3，以下簡稱《評估核查表》），并與相關評估核查資料一同形成評估核查卷宗。屬于縣（市、區(qū)）以上國稅機關評估核查的，相關國稅機關應及時將評估核查結果通知主管的縣（市、區(qū)）國稅機關。

縣（市、區(qū)）國稅機關應于做出評估核查意見或收到上級評估核查意見之日起10日內，將評估核查結果通知相關企業(yè)，并依法履行相關程序。

第三十二條

應由省級或地市級國稅機關組織專項評估核查的資產(chǎn)損失，也可以委托下級國稅機關進行評估和核查。

委托評估和核查，應以書面形式（《資產(chǎn)損失委托評估核查通知書》，見附件3）通知下級國稅機關。

委托評估和核查結束后，委托單位應根據(jù)《資產(chǎn)損失委托評估核查結果反饋單》（見附件3，以下簡稱《反饋單》）和《評估核查表》，確定最終評估和核查結果，并按本辦法第三十一條的規(guī)定處理。

第三十三條

下級國稅機關接到上級下發(fā)的委托評估核查通知后，應即時組織人員進行評估和核查。受托評估和核查應由受托單位組織開展，可抽調基層相關人員，共同進行評估和核查。

評估和核查結束后，受托單位應填寫《反饋單》和《評估核

查表》，在委托評估核查通知規(guī)定期限內，將電子資料通過FTP上報委托核查單位；在規(guī)定期限終止之日起10日內，將《評估核查表》由相關人員簽字，連同《反饋單》一起加蓋受托單位公章后，通過直接送達或郵寄等方式報送至委托核查單位。

第三十四條

各級國稅機關可以根據(jù)本地實際情況，自行合理安排本級評估核查時間。自受理企業(yè)資產(chǎn)損失申報起可以隨時開展評估核查，但結束時間不得晚于企業(yè)年度納稅申報當年的6月30日。

第三十五條

縣（市、區(qū)）、地市級國稅機關應分別于每年7月10日和7月20日前，將本地企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報情況匯總形成書面報告，連同《企業(yè)資產(chǎn)損失申報管理情況統(tǒng)計（匯總）表》（見附件3），一并上報上級國稅機關。

第三十六條

主管縣（市、區(qū)）國稅機關應加強對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理。對企業(yè)未申報自行扣除的資產(chǎn)損失，按照本辦法第十六條規(guī)定處理；對企業(yè)已申報的資產(chǎn)損失，應督促其保留好會計核算資料和納稅資料；對經(jīng)評估核查有變動的資產(chǎn)損失，應建議企業(yè)進行調整或按照有關要求進行稅收處理。

第三十七條

主管縣（市、區(qū)）國稅機關應將相關資料歸集整理后，形成企業(yè)資產(chǎn)損失申報卷宗（包括企業(yè)的申報資料、自行及受托組織的評估核查資料、上級組織的評估核查結論通知等）留存?zhèn)洳?。省級、地市級國稅機關組織的資產(chǎn)損失專項評估核查結束后，應將相關評估核查資料進行歸檔處理。

第三十八條

各級國稅機關應采取有效措施實施監(jiān)督檢查，切實加強對資產(chǎn)損失申報扣除的管理。

第五章 附 則

第三十九條

各市（州）國家稅務局可根據(jù)本辦法，制定具體實施細則。

第四十條

本辦法由吉林省國家稅務局負責解釋。第四十一條

本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行，《關于印發(fā)〈吉林省國家稅務局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實施辦法（試行）〉的通知》（吉國稅發(fā)〔2009〕185號）同時廢止。企業(yè)2011年度發(fā)生資產(chǎn)損失的稅務處理，應按本辦法規(guī)定執(zhí)行。

附件：1.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報所需明細資料

2.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報需報送的申報表 3.稅務機關資產(chǎn)損失稅前扣除申報管理相關文書

附件1

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除 專項申報所需明細資料

企業(yè)發(fā)生需專項申報方能在所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，應按本辦法第十一條規(guī)定申報相關資料。其中，申報的“資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報分項明細資料”，應區(qū)分資產(chǎn)損失的不同類型和不同情形，按照本附件的規(guī)定進行提供。

一、貨幣資產(chǎn)損失

（一）現(xiàn)金損失

1.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）。

2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明。3.下列不同情形所需的相關證據(jù)材料：

（1）由于管理責任造成的，應有責任認定及賠償情況的說明；

（2）由于刑事犯罪造成的，應有司法機關出具的相關材料；（3）由于金融機構收繳假幣造成的，應有金融機構出具的假幣收繳證明。

（二）存款類損失

1.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)復印件。

2.金融機構破產(chǎn)、清算的法律文件。

3.金融機構清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。對金融機構應清算而未清算超過三年的，應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。

（三）應收及預付款項壞賬損失 1.相關事項合同、協(xié)議或說明。2.應收及預付款項明細賬。

3.下列不同情形所需的相關證據(jù)材料：

（1）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（2）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書（裁決書）或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（3）屬于債務人停止營業(yè)的（含關閉、解散、被撤銷、注銷、被吊銷等），應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（4）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

（5）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議、債務人重組收益納稅情況說明及納稅相關證據(jù)材料；

（6）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明；

（7）屬于逾期三年以上的應收款項，應有情況說明并出具

專項報告；

（8）屬于逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，應有情況說明并出具專項報告。

二、非貨幣資產(chǎn)損失

（一）存貨（含工程物資，下同）損失 1.屬于盤虧的存貨損失，應提供下列證據(jù)材料：（1）存貨計稅基礎的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

（3）存貨盤點表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

2.屬于報廢、毀損和變質的存貨損失，應提供下列證據(jù)材料：

（1）存貨計稅基礎的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；

（4）若該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

3.屬于被盜的存貨損失，應提供下列證據(jù)材料：

（1）存貨計稅基礎的確定依據(jù)；

（2）向公安機關的報案記錄；

（3）涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明等。

（二）固定資產(chǎn)損失

1.屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料：

（1）固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；

（2）固定資產(chǎn)盤點表；

（3）企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；

（4）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

（5）損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

2.屬于報廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料：（1）固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；

（2）企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；

（3）企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明；

（5）若該損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

3.屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料：

（1）固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料；

（2）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（3）涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明。

（三）在建工程損失

1.工程項目投資賬面價值確定依據(jù)。

2.工程項目停建原因說明及相關材料。

3.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

（四）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

1.屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；

（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應有專業(yè)技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

2.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料：

（1）損失情況說明；

（2）責任認定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告。

3.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關的報案記錄或公

安機關立案、破案和結案的證明材料；

（2）涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明。

（五）抵押（實物性）資產(chǎn)損失

企業(yè)由于未能按時贖回抵押的實物性資產(chǎn)（包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等），使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣形成的損失，應提供下列證據(jù)材料：

1.抵押合同或協(xié)議書。2.拍賣或變賣證明、清單。

3.會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

（六）無形資產(chǎn)損失

1.屬于被其他新技術所代替的，應提供技術鑒定意見，以及企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉讓價值的書面申明。

2.屬于超過法律保護期限的，應提供無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。

三、投資損失

（一）債權性投資損失

企業(yè)債權性投資損失所需明細資料包括：投資合同（或貸款合同）；投資（或放款、還款）的相關憑證；擔保合同或抵押合同（只適用于擔?；虻盅盒再|的投資）；區(qū)分投資損失情形所需的相關證據(jù)材料。其中，根據(jù)具體投資損失情形，應分別提供下

列相關證據(jù)材料：

1.主體消亡類損失

債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等（即債務人或擔保人已經(jīng)不存在）所形成的資產(chǎn)損失，應按以下情形提供證據(jù)材料：

（1）破產(chǎn)類損失。①法院破產(chǎn)公告；②具有法律效力的破產(chǎn)財產(chǎn)分配清單；③其他與資產(chǎn)價值有關的憑據(jù)（如拍賣的相關資料）等。

（2）關閉（解散）類損失。①政府或有關職能部門下發(fā)的要求關閉（解散）的文件；②縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明或查詢證明；③最終資產(chǎn)分配情況和債權人資產(chǎn)清償證明等。

（3）撤銷（注銷）類損失。①企業(yè)申請撤銷和上級部門批復的文件；②縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明或查詢證明；③最終資產(chǎn)分配情況和債權人資產(chǎn)清償證明等。

（4）吊銷類損失。①縣及縣以上工商行政管理部門吊銷證明或查詢證明；②相關單位的資產(chǎn)情況證明（如：具有法定資質的中介機構出具的，等等）；③企業(yè)對相關單位的資產(chǎn)清償證明等。

（5）死亡（失蹤）類損失。①相關人員死亡或失蹤的合法證明；②相關人員資產(chǎn)或者遺產(chǎn)狀況；③企業(yè)對相關人員資產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償?shù)淖C明等。

上述五類損失，當相關事項（即債務主體消亡）超過三年以上，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，可不必提供所需的資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，但需另行提供追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）。

2.無力償還類損失

債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權所形成的資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料：

（1）權威部門出具的遭受重大自然災害受災證明或有權單位出具的意外事故證明；

（2）保險情況說明（承諾和證明有無保險等），以及保險公司出具的賠償證明；

（3）相關單位的資產(chǎn)情況證明，以及企業(yè)對相關單位的資產(chǎn)清償證明等。

3.違法類損失

債務人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者所形成的資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料：

（1）個人資產(chǎn)情況證明，以及人民法院對債務人資產(chǎn)的裁定證明；

（2）企業(yè)對債務人的資產(chǎn)清償證明等。4.終結（終止、中止）類損失

債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止（中止）執(zhí)行所形成的資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料：

（1）企業(yè)申請法院強制執(zhí)行證明；

（2）人民法院裁定文書（必須標明無資產(chǎn)可執(zhí)行，并裁定終結或終止（中止）執(zhí)行）。

5.無法追償類損失

債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權所形成的資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料之一：

（1）法院駁回起訴的證明；（2）法院不予受理或不予支持證明；（3）仲裁機構裁決免除債務人責任的文書。6.專案類損失

經(jīng)國務院專案批準核銷的債權所形成的資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料：國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。

上述所有債權性投資損失，涉及有擔保人的，應區(qū)分債務人和擔保人不同情形，分別提供債務人和擔保人的相關資料。

（二）股權（權益）性投資損失

1.對外投資的協(xié)議書（合同）。

2.股權投資計稅基礎證明材料。包括：股權（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和相關明細賬；有關投資資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明。

3.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料。4.會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。5.下列情形所需的相關證據(jù)材料：

（1）被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，除需提供資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明外，還應提供下列證據(jù)材料之一：①被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；②工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；③政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；④被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件。

若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，則可不必提供資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，但需提供不能清算的原因說明。

（2）被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復經(jīng)營的改組計劃而發(fā)生的損失，應提供下列證據(jù)材料：①被投資單位近三年會計報表；②被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；③資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；④具有法定資質中介機構出具的

對被投資單位的經(jīng)濟鑒定證明。

（3）對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過十年，且被投資單位因連續(xù)三年經(jīng)營虧損導致資不抵債的損失，應提供下列證據(jù)材料：①投資期限屆滿或者投資期限已超過十年的相關證明；②資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；③經(jīng)具有法定資質的中介機構審計后的被投資單位連續(xù)經(jīng)營虧損的三個年度會計報表。

（4）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過三年以上的損失，應提供下列證據(jù)材料：①被投資單位已完成清算的清算報告或清算期超過三年的相關證明；②資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。

（三）其他投資損失

1.委托貸款或理財損失

企業(yè)委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照債權性投資損失有關規(guī)定進行處理，區(qū)分被投資人的具體情況提供相應證據(jù)材料。

2.擔保損失

企業(yè)因對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保形成的損失，比照應收款項（應收及預付款項壞賬）損失進行處理，根據(jù)債務人（被擔保人）相關情形提供相應證據(jù)材料。

3.關聯(lián)企業(yè)交易形成的資產(chǎn)損失

企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或

向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，應提供下列證據(jù)材料：

（1）企業(yè)關于相關損失具體情況的專項說明；

（2）具有法定資質中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

四、其他資產(chǎn)損失

（一）資產(chǎn)捆綁（打包）出售損失

企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包）出售形成的損失，應提供下列證據(jù)材料：

1.資產(chǎn)處置方案（已向相關政府監(jiān)管部門備案）。

2.各類資產(chǎn)作價依據(jù)。

3.出售過程的情況說明。

4.出售合同或協(xié)議。

5.成交及入賬證明。

6.資產(chǎn)計稅基礎確定依據(jù)。

（二）內因類操作損失

企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應提供下列證據(jù)材料：

1.相關業(yè)務發(fā)生的有關憑據(jù)和資料。

2.損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明。3.損失專項說明。

（三）刑事案件類損失

企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，形成的資產(chǎn)損失，應提供下列證據(jù)材料：

1.相關業(yè)務發(fā)生的有關憑據(jù)和資料。2.下列不同情形所需的相關證據(jù)材料：

（1）對因刑事案件應由企業(yè)承擔的，應提供人民法院的判決書等損失原因證明材料；

（2）對經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的，應提供公安機關、人民檢察院的立案偵查情況等損失原因證明材料。

第二篇：資產(chǎn)損失清單申報

一、業(yè)務概述

企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

納稅人應按照規(guī)定期限向稅務機關報送企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報的申請及《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報）所得稅稅前扣除匯總表》，向稅務機關申報辦理所得稅稅前扣除資產(chǎn)損失。

二、政策依據(jù)

（一）《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）

（二）《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）

（三）《河南省國家稅務局關于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理有關問題的公告》（河南省國家稅務局公告2012年第1號）

三、納稅人應提供資料

（一）下列事項企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，向稅務機關報送匯總清單和企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報的申請報告：

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（二）《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報）所得稅稅前扣除匯總表》2份；

（三）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除延期申報申請表》（延期的報送）2份。

四、辦理流程

（一）受理部門 辦稅服務廳

（二）承諾時限

符合條件的，當場辦結。

（三）辦理流程

納稅人報送資料種類齊全，填寫內容完整，簽章齊全規(guī)范的，辦稅服務廳當場受理并辦結，同時將《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報）所得稅稅前扣除匯總表》簽字蓋章后返還納稅人一份。對單筆資產(chǎn)損失金額在1億元（含）以上的，各地受理后應及時報備省級國稅機關。市級國稅機關報備標準由各地自行制定。資料不齊全的，一次性告知納稅人補正資料。

第三篇：資產(chǎn)損失專項申報提供材料

《資產(chǎn)損失專項申報提供材料》說明

一.貨幣資產(chǎn)損失

1-1現(xiàn)金損失，可根據(jù)具體情況，按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料： 1.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）； 2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；

3.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明； 4.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料； 5.涉及假幣的，應出具金融機構的假幣收繳證明； 6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 7.其他證據(jù)材料。

1-2銀行存款損失，企業(yè)因金融機構清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料：

1.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； 2.金融機構破產(chǎn)、清算的法律文件；

3.金融機構清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料；

金融機構應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明；

4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 5.其他證據(jù)材料。

1-3應收及預付款項損失, 根據(jù)具體情況，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料： 1.相關事項合同、協(xié)議或說明、計稅基礎確認相關資料（或明細表）； 2.具體項目：

2.1屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

2.2屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

2.3屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

2.4屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

2.5屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；

2.6屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明； 2.7屬于逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告；

2.8逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。3.企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料； 4.企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據(jù)材料。

二．存貨損失

2-1存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料：

1.存貨計稅成本確定依據(jù)；

2.企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件； 3.存貨盤點表；

4.存貨保管人對于盤虧的情況說明；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據(jù)材料。2-2存貨報廢、毀損或變質損失，根據(jù)具體情況，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料： 1.存貨計稅成本的確定依據(jù)；

2.企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料； 3.涉及責任人賠償?shù)模瑧斢匈r償情況說明； 4.該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告； 5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據(jù)材料。

2-3存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料：

1.存貨計稅成本的確定依據(jù)以及明細資料； 2.向公安機關的報案記錄；

3.涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 5.其他證據(jù)材料。

三．固定資產(chǎn)損失

3-1固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料：

1.企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料； 2.固定資產(chǎn)盤點表；

3.固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料； 4.固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

5.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告；

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 7.其他證據(jù)材料。

3-2固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料：

1.固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料； 2.企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；

3.企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料； 4.涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明；

5.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同）或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告；

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 7.其他證據(jù)材料。

3-3固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料：

1.固定資產(chǎn)計稅基礎相關資料；

2.公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料； 3.涉及責任賠償?shù)模瑧匈r償責任的認定及賠償情況的說明； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 5.其他證據(jù)材料。

四．在建工程損失

4-1在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料：

1.工程項目投資賬面價值確定依據(jù)； 2.工程項目停建原因說明及相關材料；

3.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明；

4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 5.其他證據(jù)材料。

4-2工程物資發(fā)生損失，可比照（國家稅務總局公告（2011）25號）中存貨損失的規(guī)定確認,并按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料。

五．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

5-1生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料：

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表（應包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎確認信息）；

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎確認相關資料； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），企業(yè)應有專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明； 5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據(jù)材料。

5-2因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，根據(jù)具體情況，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料：

1.損失情況說明； 2.責任認定及其賠償情況的說明； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎確認相關資料； 4.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據(jù)材料。

5-3對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料：

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料； 2.責任認定及其賠償情況的說明； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎確認相關資料； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 5.其他證據(jù)材料。

六．無形資產(chǎn)損失

6-1無形資產(chǎn)損失,是指被其他新技術所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料： 1.取得無形資產(chǎn)合同或協(xié)議、無形資產(chǎn)計稅基礎確認等相關資料； 2.企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；

3.技術鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

4.無形資產(chǎn)的法律保護期限文件；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 6.其他證據(jù)材料。

七．投資損失

7-1企業(yè)債權投資損失，根據(jù)具體情況，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料： 1.投資的原始憑證、合同或協(xié)議、計稅基礎確認等相關證據(jù)材料； 2.具體項目

2-1債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產(chǎn)、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

2-2債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

2-3.債務人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

2-4.債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止（中止）執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書； 2-5.債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

2-6.經(jīng)國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關部門批準的文件；

3.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 4.其他證據(jù)材料。

7-2企業(yè)股權投資損失,根據(jù)具體情況，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供以下證據(jù)材料： 1.投資原始憑證、合同或協(xié)議、股權投資計稅基礎證明材料； 2.具體項目

2-1被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)的，應有被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

2-2被投資企業(yè)依法解散或注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應提供工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

2-3被投資企業(yè)依法關閉的，應有政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件； 2-4被投資企業(yè)依法停止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應有被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； 3.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

4.企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

5.屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等情形的，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。（上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。）

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件； 7.其他證據(jù)材料。

八．其他損失

8-1企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照“應收及預付款項損失”的相關規(guī)定處理。8-2企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除。根據(jù)具體情況比照上述資產(chǎn)損失相關規(guī)定進行處理，還應出具專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

8-3企業(yè)委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照（國家稅務總局公告（2011）25號）第六章有關規(guī)定進行處理。

8-4企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前扣除，.除應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供必要的內部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計稅基礎等確定依據(jù)。

8-5企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前扣除，除應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供必要的內部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。

8-6.企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前扣除，除應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供必要的內部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應出具公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。8-7.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可以認定為資產(chǎn)損失，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供必要的內部證據(jù)和外部證據(jù)，包括： 1.抵押合同或協(xié)議書； 2.拍賣或變賣證明、清單； 3.會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。8-8.國家稅務總局公告（2011）25號中沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關提供必要的內部證據(jù)和外部證據(jù)后申報扣除。

注：“8.其他損失”中未列明提供“發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件”的，應作為必須提供的要件。

第四篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報最新精神

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報-最新精神

一、新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法主要變化點

1、審批制改申報制

新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法規(guī)定，“第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。”，老文件是使用審批，現(xiàn)在改成申報了。不過還是要“按規(guī)定的程序和要求”申報。由于名義上取消了審批，原來自行計算扣除的改叫“清單申報”，原來需要審批的改叫“專項申報”。

2、資產(chǎn)損失范圍擴大了，體現(xiàn)了國稅辦函（2010）535號精神。

新文件規(guī)定“第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關的資產(chǎn)”，不再強調與收入有關，也就是說未使用的資產(chǎn)、不產(chǎn)生應稅收入的資產(chǎn)發(fā)生的損失也可以扣除了。在資產(chǎn)定義的列舉中也多了各類墊款、企業(yè)之間往來款項、無形資產(chǎn)三種。

3、降低了壞賬損失扣除門檻

新文件規(guī)定，“第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。”“第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告?！?/p>

這比原來的“逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業(yè)務往來，可以認定為損失?！钡囊?guī)定，明顯降低了要求。

4、實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念性界定

不是所有實際發(fā)生的資產(chǎn)損失都是法定可以扣除的資產(chǎn)損失。新《辦法》明確，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失是企業(yè)實際發(fā)生且會計上已作損失處理的資產(chǎn)損失。法定資產(chǎn)損失強調實際發(fā)生或未實際發(fā)生但符合辦法限定的條件，且會計上已作損失處理的可以在稅前申報扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)實際資產(chǎn)損失由企業(yè)負責舉證，企業(yè)法定資產(chǎn)損失由政府行政管理部門出具證明。

5、增加以前未報損的處理規(guī)定

新《辦法》規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，應做專項說明進行專項申報扣除。追補確認期限一般不得超過五年，特殊原因追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。

6、增加按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失資料要求 新《辦法》規(guī)定，企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

二、資產(chǎn)損失確定及追補確認的相關規(guī)定 1）資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；企業(yè)法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除

2）以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除追補確認的規(guī)定

企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照“25號公告”的規(guī)定，向主管稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報扣除。屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。

3）企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。

企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

4）專項資產(chǎn)損失延期申報的規(guī)定

屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經(jīng)主管稅務機關同意后，可適當延期申報。

※ 我們要做的準備

一、明確本申報的資產(chǎn)損失項目和金額

明確2011需要在稅前申報的資產(chǎn)損失，包括2011實際發(fā)生的和在5年期追溯范圍內的損失。各分子公司的財務負責人需對各公司已經(jīng)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失做一個梳理，哪些是證據(jù)資料齊全，有望在在2011所得稅匯算清繳清申報并獲得稅務機關確認的，同時要積極準備資料。

二、向稅務機關準備延期申報申請

對不能及時在2011申報的資產(chǎn)損失，應及時向稅務機關提出延期申請申報。

因為此新《辦法》在20114月份發(fā)布，2011是第一個執(zhí)行此新辦法的，對以前實際資產(chǎn)損失，稅務部門可以追補確認。2011以后，則應按實際發(fā)生申報，2012要追補確認以前的資產(chǎn)損失是否會以稅務部門確認的《延期申報申請》為要件，還不得而知，請大家做好準備。

三、做好溝通工作

積極向稅務機關和有合作關系的中介機構咨詢具體內容，做好事前溝通。

附件：

1、國稅發(fā)211（25）號公告-企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除辦法

2、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表（清單申報）

3、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表（專項申報）

4、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單

5、稅務師事務所資產(chǎn)損失鑒證企業(yè)需提供的資料

廣東德美精細化工股份有限公司

財務管理部 2012-3-1

第五篇：資產(chǎn)損失申報扣除操作指南2012

資產(chǎn)損失申報扣除操作指南（試行）

發(fā)布日期：2012-01-17 16:50:00 作者： 來源：

北京市國家稅務局

二零一二年一月九日

為了進一步規(guī)范對企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失的管理，提高對資產(chǎn)損失稅前扣除的管理效率，國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱《新資產(chǎn)損失管理辦法》）。按照《新資產(chǎn)損失管理辦法》的規(guī)定，自2011年1月1日起對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理采取由企業(yè)向稅務機關申報扣除的管理方式（以下簡稱申報扣除管理），稅務機關不再對企業(yè)的資產(chǎn)損失進行審批。為便于企業(yè)順利申報扣除資產(chǎn)損失，現(xiàn)結合《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號，以下簡稱財稅〔2009〕57號）等其他有關資產(chǎn)損失稅前扣除的政策規(guī)定，我們編寫了《資產(chǎn)損失申報扣除操作指南（試行）》（以下簡稱《操作指南》），將實施《新資產(chǎn)損失管理辦法》后，企業(yè)申報資產(chǎn)損失涉及的主要內容、專項申報資產(chǎn)損失的報送證據(jù)、對資產(chǎn)損失的管理要求和具體申報操作流程等內容進行了明確?！恫僮髦改稀返挠嘘P內容如下：

一、準予扣除的資產(chǎn)損失

《新資產(chǎn)損失管理辦法》在財稅[2009]57號明確資產(chǎn)損失范圍的基礎上，對準予稅前扣除的資產(chǎn)損失范圍進一步做了補充完善。結合財稅[2009]57號的規(guī)定，準予扣除的資產(chǎn)損失涉及的內容以下：

（一）資產(chǎn)

按照《新資產(chǎn)損失管理辦法》的規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權性投資和股權（權益）性投資。

（二）資產(chǎn)損失

按照財稅[2009]57號的規(guī)定，資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（三）準予稅前扣除的資產(chǎn)損失

準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓《新資產(chǎn)損失管理辦法》規(guī)定的資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合財稅[2009]57號和《新資產(chǎn)損失管理辦法》規(guī)定條件計算確認的損失（簡稱法定資產(chǎn)損失）。

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。企業(yè)的會計處理應符合財務會計制度的規(guī)定，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

二、資產(chǎn)損失的申報扣除管理

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)申報扣除的資產(chǎn)損失按照申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

（一）清單申報的資產(chǎn)損失

下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

（二）專項申報的資產(chǎn)損失

1、專項申報資產(chǎn)損失的范圍

清單申報以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的方式申報扣除。專項申報的資產(chǎn)損失主要包括以下類型：

（1）貨幣資產(chǎn)損失

貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項損失（壞賬損失）等。

（2）非貨幣資產(chǎn)損失

非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、抵押資產(chǎn)等損失。

（3）投資損失

投資損失包括債權性投資損失、股權（權益性）投資損失、委托貸款損失、委托理財損失、擔保損失、因關聯(lián)交易而形成的股權或債權損失等。

（4）其他資產(chǎn)損失

其他資產(chǎn)損失包括出售捆綁（打包）資產(chǎn)損失、因內部控制制度不健全或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的損失、因刑事案件或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回而發(fā)生的損失等。

2、專項申報扣除資產(chǎn)損失的條件

（1）貨幣資產(chǎn)損失

①現(xiàn)金損失

企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺、收取的假幣扣除責任人賠償后的余額，確認為現(xiàn)金損失。

②銀行存款損失

企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產(chǎn)、清算，或者政府責令停業(yè)、關閉等原因，確實不能收回的部分，確認為存款損失。

金融機構應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。

③應收及預付款項（壞賬）損失

企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

A、債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

B、債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

C、企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告；

D、與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?/p>

E、因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；

F、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的；

G、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

（2）非貨幣資產(chǎn)損失

①存貨損失

A、對企業(yè)盤虧的存貨，以該存貨的計稅成本減除責任人賠償后的余額，作為存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

B、對企業(yè)毀損、報廢和變質的存貨，以該存貨的計稅成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報廢和變質損失在計算應納稅所得額時扣除。

C、對企業(yè)被盜的存貨，以該存貨的計稅成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

D、出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的可以作為資產(chǎn)損失在稅前扣除。

企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

②工程物資損失

比照存貨損失的條件確認。

③固定資產(chǎn)損失

A、盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失

對企業(yè)盤虧、丟失的固定資產(chǎn)，以其資產(chǎn)凈值（計稅基礎減允許稅前扣除的折舊）減除責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失在計算應納稅所得額時扣除。

B、毀損、報廢的固定資產(chǎn)損失

對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)，以其資產(chǎn)凈值（計稅基礎減允許稅前扣除的折舊）減除殘值、保險賠款、責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

C、被盜的固定資產(chǎn)損失

對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的資產(chǎn)凈值（計稅基礎減允許稅前扣除的折舊）減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

④無形資產(chǎn)損失

企業(yè)已被其他新技術所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)，作為無形資產(chǎn)損失在計算應納稅所得額時扣除。

⑤在建工程損失

企業(yè)在建工程因停建、報廢而發(fā)生的損失，為其工程項目投資賬面價值（符合稅法對在建工程涉及資產(chǎn)計價的規(guī)定）扣除殘值后的余額，作為在建工程損失在計算應納稅所得額時扣除。

⑥生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，以其資產(chǎn)凈值（計稅基礎減允許稅前扣除的折舊）扣除責任人賠償后的余額，作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

B、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，以其資產(chǎn)凈值（計稅基礎減允許稅前扣除的折舊）扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，作為因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在計算應納稅所得額時扣除。

C、被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，以其資產(chǎn)凈值（計稅基礎減允許稅前扣除的折舊）扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，作為被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失在計算應納稅所得額時扣除。

⑦抵押資產(chǎn)損失

企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其資產(chǎn)凈值大于變賣價值的差額，可認定為抵押資產(chǎn)損失。

（3）投資資產(chǎn)損失

①允許稅前扣除的債權性投資損失

A、因債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等原因形成的債權性投資損失。

B、因債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回債權而形成的債權性投資損失。

C、因債務人承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者而形成的債權性投資損失。

D、因債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止（中止）執(zhí)行而形成的債權性投資損失。

E、因債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經(jīng)追償后債權無法收回而形成的債權性投資損失。

F、經(jīng)國務院專案批準核銷的債權損失。

②不得稅前扣除的債權性投資損失

下列債權不得作為損失在稅前扣除：

A、債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；

B、違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權；

C、行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權；

D、企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛啵?/p>

E、企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權；

F、其他不應當核銷的企業(yè)債權。

③股權投資損失

企業(yè)的股權投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除：

A、被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

B、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的；

C、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；

D、轉讓股權發(fā)生的股權轉讓損失；

E、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

上述事項超過三年以上且未能完成清算的，企業(yè)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明后可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除。

④委托貸款損失和委托理財損失

企業(yè)委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，可以按照上述有關規(guī)定確認為委托貸款損失或委托理財損失在計算應納稅所得額時扣除。

⑤擔保損失

企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額比照應收款項損失的確認條件，作為擔保損失在計算應納稅所得額時扣除。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的擔保。

注：因具備上述情形的擔保損失的確認條件比照應收款項損失進行處理，因此企業(yè)申報扣除擔保損失報送的證據(jù)列在“貨幣資產(chǎn)損失”中的“應收及預付款項損失”項下。

⑥因關聯(lián)交易而形成的債權或股權損失

企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓非貨幣資產(chǎn)發(fā)生的損失應采取清單申報稅前扣除資產(chǎn)損失的方式，轉讓債權或股權發(fā)生的損失應采取專項申報稅前扣除資產(chǎn)損失的方式。

（4）其他資產(chǎn)損失

①出售捆綁（打包）資產(chǎn)損失

企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，因其出售價格低于計稅成本的部分，可以作為資產(chǎn)損失準予在稅前扣除。

②因內部控制制度不健全或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的損失

企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失準予在稅前扣除。

③因刑事案件或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回原因而發(fā)生的損失

企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失準予在稅前扣除。

（三）匯總納稅企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失的規(guī)定

匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按以下規(guī)定申報扣除：

1、總機構及其分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申報外，各分支機構同時還應上報總機構；

2、總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行申報；

3、總機構將跨地區(qū)分支機構所屬資產(chǎn)捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構向當?shù)刂鞴芏悇諜C關進行專項申報。

三、專項申報扣除資產(chǎn)損失的報送證據(jù)

企業(yè)采取專項申報方式扣除的資產(chǎn)損失應按以下規(guī)定提供有關證據(jù)：

（一）貨幣資產(chǎn)損失

企業(yè)申報扣除現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應收及預付款項損失（因擔保損失報送的證據(jù)與該項損失相近，因此列舉在該項損失后）等貨幣資產(chǎn)損失應報送申請報告，同時附送以下相關證據(jù)資料：

1、現(xiàn)金損失

現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

（1）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至盤點基準日的收支記錄）；

（2）現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金短缺的說明及相關核準文件；

（3）對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；

（4）涉及刑事犯罪的，除報送上述（1）至（3）項證據(jù)外還應有司法機關出具的相關材料；

（5）涉及假幣的，除報送上述（2）至（3）項證據(jù)外還應有金融機構出具的假幣收繳證明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

2、銀行存款損失

企業(yè)因金融機構清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失（包括因金融機構被政府責令停業(yè)和關閉等原因發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失）應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

（1）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)（包括存款原始憑據(jù)和證明金融機構具有吸收存款職能的有關資料）；

（2）金融機構破產(chǎn)、被政府責令停業(yè)、關閉和清算的法律文件（應可以證明清算事項的起止時點）；

（3）金融機構清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料（包括法院裁定書或破產(chǎn)清算管理人出具的剩余資產(chǎn)分配文件）；

（4）金融機構應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但還應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

3、應收及預付款項壞賬損失

企業(yè)應收及預付款項壞賬損失（以下簡稱壞賬損失）應依據(jù)形成原因不同，分別提供有關證據(jù)予以確認。

（1）因債務人破產(chǎn)清算形成的壞賬損失

企業(yè)因債務人破產(chǎn)清算形成的壞賬損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①相關事項合同、協(xié)議或說明；

②人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

③剩余資產(chǎn)分配文件；

④破產(chǎn)程序終結的法律文件；

⑤會計核算賬務處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應收賬款余額變化情況的相關核算憑證）。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）因訴訟案件形成的壞賬損失

企業(yè)因訴訟案件形成的壞賬損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①相關事項合同、協(xié)議或說明；

②人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁裁決書；

③被法院裁定終（中）止或終結執(zhí)行的法律文書；

④會計核算賬務處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應收賬款余額變化情況的相關核算憑證）。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）因債務人停止營業(yè)（包括被注銷和吊銷）形成的壞賬損失

企業(yè)因債務人停止營業(yè)（包括被注銷和吊銷）形成的壞賬損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①相關事項合同、協(xié)議或說明；

②工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明或具有法律效力的查詢證明；

③債務人清算情況說明；

④會計核算賬務處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應收賬款余額變化情況的相關核算憑證）。

若債務人被吊銷營業(yè)執(zhí)照超過三年以上且未能完成清算的，應提供具有法定資質的中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明和不能清算的原因說明，可不提供債務人清算情況說明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（4）因債務人死亡、失蹤形成的壞賬損失

企業(yè)因債務人死亡、失蹤形成的壞賬損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①相關事項合同、協(xié)議或說明；

②公安機關或醫(yī)院等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

③債務人財產(chǎn)或者遺產(chǎn)分配文件或情況說明；

④會計核算賬務處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應收賬款余額變化情況的相關核算憑證）。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（5）因債務重組形成的壞賬損失

企業(yè)因債務重組形成的壞賬損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①相關事項合同、協(xié)議或說明；

②債務重組協(xié)議；

③債務人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務人確認債務重組所得的承諾書，承諾書須有債務人全稱，納稅人識別號、債務人主管稅務機關名稱、按稅法規(guī)定確認債務重組所得的及金額等要素，并加蓋債務人公章；或提供債務人已將債務重組所得在納稅申報表中反映并經(jīng)主管稅務機關受理蓋章的企業(yè)所得稅納稅申報表復印件）；

④會計核算賬務處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應收賬款余額變化情況的相關核算憑證）。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（6）因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力造成的壞賬損失

企業(yè)因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力造成的壞賬損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①相關事項合同、協(xié)議或說明；

②債務人受災情況說明；

③債權人放棄債權申明；

④會計做損失處理的憑證；

⑤會計核算賬務處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應收賬款余額變化情況的相關核算憑證）。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（7）逾期三年以上應收款項形成的壞賬損失

企業(yè)因逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理而需確認的壞賬損失應提供以下證據(jù)：

①相關事項合同、協(xié)議或說明；

②企業(yè)對逾期三年以上未收回應收款項做壞賬損失處理的說明；

③會計做損失處理的憑證；

④會計核算賬務處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應收賬款余額變化的相關核算憑證）；

⑤法定資質中介機構出具的專項報告（專項報告應包括證明債務人已無力清償債務的內容）。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（8）逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的壞賬損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①相關事項合同、協(xié)議或說明；

②企業(yè)對確認壞賬損失的說明（內容包括應收款項無法收回的原因）；

③會計做損失處理的憑證；

④會計核算賬務處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明應收賬款余額變化情況的相關核算憑證）；

⑤法定資質中介機構出具的專項報告。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

4、擔保損失

企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應收款項損失進行處理。

企業(yè)應根據(jù)造成被擔保人無償還能力情形的不同，提供具備相同情形時應收及預付款項壞賬損失應提供的證據(jù)。同時，企業(yè)還應提供證明發(fā)生的擔保與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的說明。

（二）非貨幣資產(chǎn)損失

企業(yè)申報扣除存貨損失、工程物資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失和抵押資產(chǎn)損失等非貨幣資產(chǎn)損失應報送申請報告，同時附送以下相關證據(jù)資料：

1、存貨損失

（1）存貨盤虧損失

存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

①存貨計稅成本確定依據(jù)（包括：專項說明企業(yè)采用的存貨成本計算方法、存貨金額的計算方法和過程、相關的存貨入庫及持有期間核算賬頁等）；

②企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

③存貨盤點表；

④存貨保管人對于盤虧的情況說明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）存貨毀損、報廢或變質損失

存貨毀損、報廢或變質損失，為其計稅成本扣除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

①存貨計稅成本的確定依據(jù)（包括：專項說明企業(yè)采用的存貨成本計算方法、存貨金額的計算方法和過程、相關的存貨入庫及持有期間核算賬頁等）；

②企業(yè)內部關于存貨毀損、報廢、變質、殘值、保險賠款情況說明及內部核批文件；

③涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；

④已處置的提供處置相關憑證；

⑤該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等（占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本比例的計算應以該類資產(chǎn)發(fā)生期末數(shù)為基準，下同）。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）存貨被盜損失

存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

①存貨計稅成本的確定依據(jù)（包括：專項說明企業(yè)采用的存貨成本計算方法、存貨金額的計算方法和過程、相關的存貨入庫及持有期間核算賬頁等）；

②向公安機關的報案記錄；

③內部核批文件；

④涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明等。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（4）出版、發(fā)行企業(yè)存貨發(fā)生永久和實質性損害損失

出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

①存貨計稅成本確定依據(jù)（包括：專項說明企業(yè)采用的存貨成本計算方法、存貨金額的計算方法和過程、相關的存貨入庫及持有期間核算賬頁等）；

②企業(yè)內部關于存貨損失情況說明及內部核批文件。情況說明中應說明報損出版物的呆滯時間。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

2、工程物資損失

工程物資發(fā)生損失，比照存貨損失的規(guī)定確認，并提供相應的證據(jù)資料。

3、固定資產(chǎn)損失

（1）固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失

固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其資產(chǎn)凈值（計稅基礎減允許稅前扣除的折舊）扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

①固定資產(chǎn)的計稅基礎和資產(chǎn)凈值相關證明資料（包括證明固定資產(chǎn)取得時的計稅基礎、累計稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②固定資產(chǎn)盤點表；

③企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；

④固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

⑤損失金額較大的，應出具有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）固定資產(chǎn)毀損、報廢損失

固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其資產(chǎn)凈值（計稅基礎減允許稅前扣除的折舊）扣除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

①固定資產(chǎn)的計稅基礎和資產(chǎn)凈值相關證明資料（包括證明固定資產(chǎn)取得時的計稅基礎、累計稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；

③企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料；

④涉及保險和責任人責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明；

⑤已處置的提供處置相關憑證；

⑥損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）固定資產(chǎn)被盜損失

固定資產(chǎn)被盜損失，為其資產(chǎn)凈值（計稅基礎減允許稅前扣除的折舊）扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

①固定資產(chǎn)的計稅基礎和資產(chǎn)凈值相關證明資料（包括證明固定資產(chǎn)取得時的計稅基礎、累計稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

③被盜情況說明及內部核批文件；

④涉及責任賠償?shù)模瑧匈r償責任的認定及賠償情況的說明等。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

4、無形資產(chǎn)損失

被其他新技術所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應提交以下證據(jù)材料確認：

（1）無形資產(chǎn)計稅基礎和資產(chǎn)凈值相關證明資料（包括證明無形資產(chǎn)取得時的計稅基礎、累計稅前扣除的攤銷額和凈值等情況的資料）；

（2）企業(yè)內部核批文件；

（3）無形資產(chǎn)形成損失有關情況說明；

（4）技術鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

（5）無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

注：無形資產(chǎn)轉讓損失屬于企業(yè)轉讓非貨幣性資產(chǎn)損失，作為清單申報的資產(chǎn)損失。

5、在建工程損失

在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值（符合稅法對在建工程涉及資產(chǎn)計價的規(guī)定）扣除殘值后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

（1）工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；

（2）工程項目停建原因說明及相關材料；

（3）在建工程停建、報廢殘值說明；

（4）因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

6、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，以其資產(chǎn)凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

①生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎和資產(chǎn)凈值相關資料（包括證明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)取得時的計稅基礎、累計稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②資產(chǎn)盤點表；

③生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明及內部核批文件；

④生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應有專業(yè)技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，以其資產(chǎn)凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

①生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎和資產(chǎn)凈值相關資料（包括證明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)取得時的計稅基礎、累計稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②損失情況說明；

③責任認定及其賠償情況的說明；

④損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定意見。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，以其資產(chǎn)凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

①生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎和資產(chǎn)凈值相關資料（包括證明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)取得時的計稅基礎、累計稅前扣除的折舊、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

②生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；

③被盜情況說明及內部核批文件；

④責任認定及其賠償情況的說明等。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

7、抵押資產(chǎn)損失

企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其資產(chǎn)凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認：

（1）抵押資產(chǎn)計稅基礎和資產(chǎn)凈值相關資料（包括證明抵押資產(chǎn)取得時的計稅基礎、累計稅前扣除的折舊或攤銷、資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

（2）抵押合同或協(xié)議書；

（3）拍賣或變賣證明、清單；

（4）會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（三）投資損失

企業(yè)申報扣除債權性投資損失、股權投資損失、委托貸款損失、委托理財損失和因關聯(lián)交易而形成的債權或股權損失等應報送申請報告，同時附送相關證據(jù)資料。

1、債權性投資損失

企業(yè)申報扣除債權性投資損失應報送申請報告，并依據(jù)債權性投資形成的原因不同，分別提供以下有關證據(jù)予以確認：

（1）因債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等原因確認債權性投資損失應提供的證據(jù)

①因債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關閉、被解散或撤銷而形成的損失，應提供以下證據(jù)予以確認：

A、債權性投資的合同或協(xié)議；

B、債權性投資的原始憑證；

C、債務人和擔保人破產(chǎn)、關閉、解散證明、撤銷文件；

D、資產(chǎn)清償證明，即債務人和擔保人清算時對剩余資產(chǎn)的分配情況證明。

無法出具資產(chǎn)清償證明的，當上述事項超過三年以上，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，可以在提供以上對應證據(jù)時將追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）作為確認債權性投資損失的證據(jù)，不需提供資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

②因債務人或擔保人被吊銷營業(yè)執(zhí)照而形成的損失，應提供以下證據(jù)予以確認：

A、債權性投資的合同或協(xié)議；

B、債權性投資的原始憑證；

C、工商行政管理部門出具的吊銷證明或具有法律效力的查詢證明；

D、資產(chǎn)清償證明（包括債務人清算時對剩余資產(chǎn)的分配情況證明。如債權存在擔保，則應提供擔保人清算時對剩余資產(chǎn)的分配情況證明）。

無法出具資產(chǎn)清償證明的，當上述事項超過三年以上，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，可以在提供以上對應證據(jù)時將追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）作為確認債權性投資損失的證據(jù)，不需提供資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

③因債務人或擔保人失蹤而形成的債權性投資損失，應提供以下證據(jù)予以確認：

A、債權性投資的合同或協(xié)議；

B、債權性投資的原始憑證；

C、公安部門出具的債務人和擔保人的失蹤證明；

D、資產(chǎn)清償證明。

無法出具資產(chǎn)清償證明的，當上述事項超過三年以上，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，可以在提供以上對應證據(jù)時將追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）作為確認債權性投資損失的證據(jù)，不需提供資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

④因債務人或擔保人死亡而形成的債權性投資損失，應提供以下證據(jù)予以確認：

A、債權性投資的合同或協(xié)議；

B、債權性投資的原始憑證；

C、公安部門或醫(yī)院出具的債務人和擔保人的死亡證明；

D、遺產(chǎn)清償證明。

無法出具遺產(chǎn)清償證明的，當上述事項超過三年以上，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，可以在提供以上對應證據(jù)時將追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）作為確認債權性投資損失的證據(jù)，不需提供遺產(chǎn)清償證明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）因債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回債權而形成的損失，應提供以下證據(jù)予以確認：

①債權性投資的合同或協(xié)議；

②債權性投資的原始憑證；

③債務人遭受重大自然災害或意外事故證明；

④保險賠償證明；

⑤資產(chǎn)清償證明（包括企業(yè)提交的企業(yè)法定代表人或主要負責人、財務負責人簽章的關于債務人、擔保人對資產(chǎn)清償情況的書面聲明）。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）因債務人承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者而形成的損失，應提供以下證據(jù)予以確認：

①債權性投資的合同或協(xié)議；

②債權性投資的原始憑證；

③法院裁定債務人承擔法律責任的有關證明；

④企業(yè)法定代表人或主要負責人、財務負責人簽章的關于債務人無其他債務承擔者的書面聲明；

⑤資產(chǎn)清償證明（包括企業(yè)提交的企業(yè)法定代表人或主要負責人、財務負責人簽章的關于債務人、擔保人對資產(chǎn)清償情況的書面聲明）。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（4）因債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止（中止）執(zhí)行而形成的損失，應提供以下證據(jù)予以確認：

①債權性投資的合同或協(xié)議；

②債權性投資的原始憑證；

③人民法院裁定終結或終止（中止）執(zhí)行的文書。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（5）因債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經(jīng)追償后債權無法收回而形成的損失，應提供以下證據(jù)予以確認：

①債權性投資的合同或協(xié)議；

②債權性投資的原始憑證；

③法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

④企業(yè)法定代表人或主要負責人、財務負責人簽章的關于追償后債權無法收回而形成損失的書面聲明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（6）經(jīng)國務院專案批準核銷的債權損失，應提供以下證據(jù)予以確認：

①債權性投資的合同或協(xié)議；

②債權性投資的原始憑證；

③國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

2、股權投資損失

企業(yè)申報扣除股權投資損失應逐項報送申請報告，并依據(jù)形成原因不同，分別提供有關證據(jù)予以確認。股權投資損失分項及報送證據(jù)要求如下：

（1）因被投資方破產(chǎn)清算形成的股權投資損失

企業(yè)因被投資方破產(chǎn)清算形成的股權投資損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①申請報告；

②股權投資計稅基礎證明材料（包括企業(yè)進行股權性投資的合同、協(xié)議或章程和會計核算資料等相關證據(jù)材料）；

③被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

④被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

⑤企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

⑥會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

若被投資方宣告破產(chǎn)超過三年以上且未能完成清算的，應提供法定資質中介機構對可收回金額的鑒證證明和企業(yè)對被投資方不能清算的原因說明，可不提供破產(chǎn)清償文件等資產(chǎn)清償證明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）因被投資方關閉、解散、被撤銷形成的股權投資損失

企業(yè)因被投資方關閉、解散、被撤銷形成的股權投資損失應提供以下相關證據(jù)予以確認：

①申請報告；

②股權投資計稅基礎證明材料（包括企業(yè)進行股權（權益）性投資的合同、協(xié)議或章程和會計核算資料等相關證據(jù)材料）；

③政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件、被投資企業(yè)終止經(jīng)營證明文件、股東會或者股東大會決議解散證明文件、停止交易的法律證明文件或其他證明文件；

④被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

⑤資產(chǎn)清償證明（被投資方的清算報告）；

⑥企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

⑦會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

若被投資方關閉、解散、被撤銷超過三年以上且未能完成清算的，應提供法定資質中介機構對可收回金額的鑒證證明和企業(yè)對被投資方不能清算的原因說明，可不提供被投資方的清算報告。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（3）被投資方被吊銷營業(yè)執(zhí)照形成的股權投資損失

企業(yè)因被投資方被吊銷營業(yè)執(zhí)照形成的股權投資損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①申請報告；

②股權投資計稅基礎證明材料（包括企業(yè)進行股權（權益）性投資的合同、協(xié)議或章程和會計核算資料等證據(jù)材料）；

③工商行政管理部門吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件或具有法律效力的查詢證明；

④被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

⑤資產(chǎn)清償證明（被投資方的清算報告）；

⑥企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

⑦會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

若被投資方被吊銷營業(yè)執(zhí)照超過三年以上且未能完成清算的，應提供法定資質中介機構對可收回金額的鑒證證明和企業(yè)對被投資方不能清算的原因說明，可不提供被投資方的清算報告。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（4）被投資方停止生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的股權投資損失

企業(yè)因被投資方停止生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的股權投資損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①申請報告；

②股權投資計稅基礎證明材料（包括企業(yè)進行股權（權益）性投資的合同、協(xié)議或章程和會計核算資料等證據(jù)材料）；

③被投資方出具的停止生產(chǎn)經(jīng)營活動的證明；

④被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

⑤資產(chǎn)清償證明，即被投資方的清算報告；

⑥企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

⑦會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

若被投資方停止生產(chǎn)經(jīng)營活動超過三年以上且未能完成清算的，應提供法定資質中介機構對可收回金額的鑒證證明和企業(yè)對被投資方不能清算的原因說明，可不提供被投資方的清算報告。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（5）被投資方失蹤形成的股權投資損失

企業(yè)因被投資方失蹤形成的股權投資損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①申請報告；

②股權投資計稅基礎證明材料（包括企業(yè)進行股權（權益）性投資的合同、協(xié)議或章程和會計核算資料等證據(jù)材料）；

③被投資方失蹤的證明文件；

④被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

⑤資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；

⑥企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

⑦會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

若被投資方失蹤超過三年以上且未能完成清算的，應提供法定資質中介機構對可收回金額的鑒證證明和企業(yè)對被投資方不能清算的原因說明，可不提供被投資方的清算報告。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（6）股權轉讓損失

企業(yè)因轉讓被投資企業(yè)股權而發(fā)生的股權投資損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①申請報告；

②股權投資計稅基礎證明材料（包括企業(yè)進行股權（權益）性投資的合同、協(xié)議或章程和會計核算資料等證據(jù)材料）；

③股權轉讓合同或協(xié)議；

④股權權屬發(fā)生變更證明材料；

⑤企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關股權性投資損失的書面申明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

3、委托貸款損失和委托理財損失

企業(yè)委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照投資損失的相關認定條件及報送資料要求進行處理。

4、關聯(lián)交易損失

企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓債權和股權而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，應提供以下證據(jù)：

（1）企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓債權或股權而發(fā)生的損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①申請報告；

②企業(yè)出具的專項說明（包括符合獨立交易原則的說明）；

③具有法定資質中介機構出具的專項報告；

④企業(yè)向關聯(lián)企業(yè)轉讓債權或股權所簽署的合同或協(xié)議；

⑤證明被轉讓債權或股權計稅基礎的相關證明資料；

⑥轉讓債權或股權成交及入賬證明；

⑦債權或股權權屬發(fā)生變更證明材料。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（2）企業(yè)向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失應提供以下證據(jù)予以確認：

①申請報告；

②企業(yè)出具的專項說明（包括符合獨立交易原則的說明）；

③具有法定資質中介機構出具的專項報告；

④企業(yè)向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保所簽署的借款、擔保合同或協(xié)議；

⑤會計做損失處理的憑證；

⑥會計核算賬務處理憑證（包括初始入賬及后續(xù)證明借款或擔保余額變化情況的相關核算憑證）；

⑦根據(jù)造成債務人或被擔保人無償還能力情形的不同，提供具備相同情形時債權性投資損失、應收及預付款項壞賬損失應提供的除上述證據(jù)之外的其他證據(jù)。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

（四）其他資產(chǎn)損失

企業(yè)申報扣除出售捆綁（打包）資產(chǎn)損失、因內部控制制度不健全或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成損失和因刑事案件或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回原因而發(fā)生的損失等其他損失應逐項報送申請報告，并依據(jù)形成原因不同，分別提供有關證據(jù)予以確認。有關損失分項及報送證據(jù)要求如下：

1、出售捆綁（打包）資產(chǎn)損失

企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，因其出售價格低于計稅成本而形成的損失，應提供以下證據(jù)予以確認：

（1）申請報告；

（2）資產(chǎn)計稅基礎的確定依據(jù)（包括證明出售捆綁（打包）資產(chǎn)取得時的計稅基礎、累計稅前扣除的折舊或攤銷和資產(chǎn)凈值等情況的資料）；

（3）資產(chǎn)處置方案；

（4）各類資產(chǎn)作價依據(jù)；

（5）出售合同或協(xié)議；

（6）成交及入賬證明；

（7）出售過程的情況說明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

2、因內部控制制度不健全或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的損失

企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，同時應提供以下證據(jù)予以確認：

（1）申請報告；

（2）資產(chǎn)計稅基礎（計稅成本）的證明資料；

（3）損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明；

（4）損失專項說明。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

3、因刑事案件或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回原因而發(fā)生的損失

企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，同時應提供以下證據(jù)予以確認：

（1）申請報告；

（2）資產(chǎn)計稅基礎（計稅成本）等證明資產(chǎn)損失額的證明資料；

（3）公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

（企業(yè)應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

注：

按照國家稅務總局公告2011年第25號第八條 的規(guī)定，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告。企業(yè)申報扣除貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失和債權性投資損失時應分別報送各類損失的申請報告；企業(yè)申報扣除債權性投資損失之外的投資損失（包括股權性投資損失、委托貸款損失、委托理財損失、擔保損失和關聯(lián)交易損失等）、其他資產(chǎn)損失時應逐筆報送申請報告。申請報告應注明申報企業(yè)名稱、損失類型、損失明細、損失金額、損失發(fā)生的時間、損失的原因、企業(yè)對申報損失真實可靠性的聲明等內容。

四、企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失的相關要求

（一）企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失報送的有關資料

1、清單申報資產(chǎn)損失

企業(yè)向所在地主管稅務機關申報扣除清單申報資產(chǎn)損失應根據(jù)申報方式的不同，在CTAIS電子申報系統(tǒng)中填報《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報扣除情況表》（以下簡稱《清單申報表》）或填報紙質《清單申報表》?！肚鍐紊陥蟊怼芬皇絻煞?，一份稅務機關留存，一份留存企業(yè)備查。

與清單申報有關的會計核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查，不需要向稅務機關報送。

2、專項申報資產(chǎn)損失

采取專項申報扣除資產(chǎn)損失的企業(yè)應向稅務機關報送《企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表》、《申請報告》、《提交資料清單》和損失證據(jù)資料等資料。各項資料的具體報送要求如下：

（1）《企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表》

企業(yè)向所在地主管稅務機關申報扣除專項申報資產(chǎn)損失應按規(guī)定要求填報《企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表》（以下簡稱《專項申報表》），《專項申報表》一式兩份，一份稅務機關留存，一份留存企業(yè)備查。

（2）申請報告

企業(yè)應逐項或逐筆報送申請報告。其中：企業(yè)申報扣除貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失和債權性投資損失時應按損失大類分別報送各類損失的申請報告；企業(yè)申報扣除債權性投資損失之外的投資損失（包括股權性投資損失、委托貸款損失、委托理財損失、擔保損失和關聯(lián)交易損失等）、其他資產(chǎn)損失時應逐筆報送申請報告。

申請報告應注明申報企業(yè)名稱、損失類型、損失明細、損失金額、損失發(fā)生的時間、損失的原因、企業(yè)對申報損失真實可靠性的聲明等內容。

（3）提交資料清單

企業(yè)應按損失明細逐筆填報《提交資料清單》，《提交資料清單》應列明報送的各項損失證據(jù)名稱（證據(jù)名稱詳見本《操作指南》第三條《專項申報資產(chǎn)損失應報送的證據(jù)》中的相關規(guī)定）

（4）證據(jù)資料

企業(yè)應按本《操作指南》第三條《專項申報資產(chǎn)損失應報送的證據(jù)》列明的各項損失應報送證據(jù)報送相關證據(jù)資料。

（二）企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失的流程

1、清單申報扣除資產(chǎn)損失的流程

（1）采取網(wǎng)上申報經(jīng)CA認證的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失流程

對采取網(wǎng)上申報經(jīng)CA認證的企業(yè)，在申報系統(tǒng)中填寫《清單申報表》，上傳確認后即為已申報成功。

因經(jīng)CA認證的電子申報具有法律效力，因此不需再向稅務機關報送紙質《清單申報表》。

（2）采取電子申報未經(jīng)CA認證的企業(yè)（指采取IC卡申報和采取密碼登錄方式的網(wǎng)上申報企業(yè)，下同）清單申報扣除資產(chǎn)損失的流程

對采取電子申報未經(jīng)CA認證的企業(yè)，在申報系統(tǒng)中填寫《清單申報表》，上傳確認后，仍需向主管稅務機關報送紙質《清單申報表》（一式兩份）。主管稅務機關受理人員受理后，在《清單申報表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務機關已受理的憑據(jù)。

（3）采取紙質申報方式的企業(yè)清單申報扣除資產(chǎn)損失的流程

采用紙質申報的企業(yè)，向主管稅務機關報送紙質《清單申報表》（一式兩份）。主管稅務機關受理人員受理后，在《清單申報表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務機關已受理的憑據(jù)。

2、專項申報扣除資產(chǎn)損失的流程

采取電子申報方式的企業(yè)和采取紙質申報方式的企業(yè)應向主管稅務機關報送紙質《專項申報表》和其他申報資料（詳見專項申報資產(chǎn)損失報送的資料）。主管稅務機關受理人員受理后，在《專項申報表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業(yè)，作為稅務機關已受理的憑據(jù)。

附件：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報扣除情況表》

2.《企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報扣除情況表》

3.《提交資料清單》