第一篇：資產(chǎn)損失申報(bào)和稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案

資產(chǎn)損失申報(bào)和稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案

作為企業(yè)所得稅稅基管理的兩大核心業(yè)務(wù)，資產(chǎn)損失申報(bào)和稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案直接關(guān)系到全年企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整額。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2009]255號)規(guī)定，“對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠”;《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，以下簡稱25號公告)規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。”無論是稅收優(yōu)惠的審批事項(xiàng)或備案事項(xiàng)，還是資產(chǎn)損失的清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)事項(xiàng)，均屬于匯算清繳前必經(jīng)的程序。

稅法與會計(jì)確認(rèn)收入條件的差異引發(fā)的納稅調(diào)整

稅法關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收人的確認(rèn)條件與會計(jì)上確認(rèn)收入的條件是有差異的。以銷 售商品為例，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定同時(shí)滿足四個(gè)條件即可確認(rèn)所得稅應(yīng)稅收入，而會計(jì)上除了要求同時(shí)滿足稅法規(guī)定的四個(gè)條件外還需要滿足“經(jīng)濟(jì)利益是否很有可能流入企業(yè)”這個(gè)條件，顯然稅法確認(rèn)應(yīng)稅收入的條件相對寬松，因而形成了會計(jì)上還沒有確認(rèn)收入，而在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要調(diào)增計(jì)算企業(yè)所得稅的情形。無論是納稅人還是稅務(wù)機(jī)關(guān)，均應(yīng)重視這一差異造成的稅收差異。

流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅收入與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的差異

一般情況下，企業(yè)開具發(fā) 票的當(dāng)天，是流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，那么開具了發(fā) 票的部分是否一定要確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入呢?由于不同稅種對納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有不同規(guī)定，因此，兩者是有區(qū)別的。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，如果先開具發(fā) 票的，應(yīng)以開具發(fā) 票的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。國稅函[2008]875號文對銷 售商品和勞務(wù)收入及特殊銷 售作出了不同規(guī)定，主要是以商品所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移、勞務(wù)是否提 供等為前提。因此，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)雖開具發(fā) 票但尚未發(fā)生銷 售或提 供勞務(wù)，沒有達(dá)到企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的條件，就會形成應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅但不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的情形，納稅人應(yīng)進(jìn)行正確的賬務(wù)處 理和稅務(wù)處 理。

容易忽視的視同銷 售應(yīng)稅收入

掌握企業(yè)所得稅視同銷 售應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

注意區(qū)分增值稅視同銷 售與企業(yè)所得稅視同銷 售的區(qū)別。企業(yè)所得稅視同銷 售強(qiáng)調(diào)的是資產(chǎn)所有權(quán)屬是否發(fā)生改變，而增值稅視同銷 售不僅包括資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變的情形，也包括了跨縣(市)“移庫”、貨物用于非增值稅項(xiàng)目。

企業(yè)所得稅視同銷 售時(shí)公允價(jià)值分情形確定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處 理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第三款規(guī)定，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)**的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷 售價(jià)格確定銷 售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷 售收入。這里的“企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時(shí)的價(jià)格確定銷 售收入”，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷 售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購 買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。

視同銷 售業(yè)務(wù)只需作稅務(wù)處 理。視同銷 售業(yè)務(wù)在會計(jì)處 理時(shí)往往不體現(xiàn)為收入，只是根據(jù)稅法的規(guī)定需要作為應(yīng)稅收入申報(bào)，因此，填報(bào)年度納稅申報(bào)表時(shí)需要在附表一“收入明細(xì)表”第15行及附表二“成本費(fèi)用明細(xì)表”第14行進(jìn)行填列以示稅務(wù)處 理。

應(yīng)付未付款項(xiàng)及應(yīng)收壞賬的涉稅處 理

長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)。企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)作為其他收入，計(jì)入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，上述款項(xiàng)在以后年度實(shí)際支付時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。

無法收回的長期應(yīng)收款項(xiàng)?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號)第四條規(guī)定，“債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。25號公告規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處 理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

“三年以上未收應(yīng)收款項(xiàng)”與“三年以上未付應(yīng)付款項(xiàng)”往往是對應(yīng)的，若應(yīng)收款項(xiàng)一方已經(jīng)按壞賬損失在賬務(wù)處 理并申報(bào)稅前扣除的，對應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)一方亦應(yīng)作為“營業(yè)外收入”計(jì)人應(yīng)納稅所得額。

工資總額的稅前扣除新變化

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處 理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號，以下簡稱15號公告)放寬了企業(yè)雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工等五類人員的工資薪金稅前扣除的基數(shù)，同時(shí)擴(kuò)大了職工福利費(fèi)稅前扣除的計(jì)算基數(shù)。上述五類人員的職工福利費(fèi)支出也應(yīng)加入總的職工福利費(fèi)，按計(jì)算加總后的工資薪金總額計(jì)算扣除限額;其次，對于國有性質(zhì)的企業(yè)，在賬務(wù)處 理時(shí)計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)”或其他科目的五類人員的工資薪金部分，也應(yīng)計(jì)入申報(bào)表附表三第22行“工資薪金支出”載賬金額，并按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第二條“屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”的規(guī)定計(jì)算調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

不同對象的手續(xù)費(fèi)及傭金支出適用不同政策

保險(xiǎn)、代理、電信及其他行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除限額的計(jì)算各有不同。

保險(xiǎn)行業(yè)分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)分別按當(dāng)年全部保費(fèi)收人扣除退保金后的余額的15%、10%計(jì)算限額稅前扣除;其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷 售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、>**商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。無論稅前扣除限額如何規(guī)定，均需要在取得合法有效憑證的基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)取得跨年度的費(fèi)用支出憑證及以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的涉稅處 理

受會計(jì)分期假設(shè)的影響，跨年度費(fèi)用是企業(yè)較為常見的事項(xiàng)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提 供該成本、費(fèi)用的有效憑證。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在費(fèi)用支出的當(dāng)年度進(jìn)行賬務(wù)處 理，跨年度取得原始憑證的時(shí)間只要不超過企業(yè)匯算清繳的時(shí)間，均可以稅前扣除。到次年5月底申報(bào)年度企業(yè)所得稅時(shí)仍未取得原始憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.假設(shè)上述原始憑證在匯算清繳結(jié)束后的某個(gè)時(shí)段取得，那么已經(jīng)調(diào)增納稅的支出是否可以追補(bǔ)確認(rèn)呢?根據(jù)15號公告第六條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

關(guān)注新辦企業(yè)的開辦費(fèi)政策新變化

企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用計(jì)算扣除限額的依據(jù)是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷 售收入。對專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，允許按其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。針對新辦企業(yè)在開辦初期沒有銷 售(營業(yè))收入的特點(diǎn)，15號公告第五條明確，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的6%計(jì)人企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

因此，企業(yè)如果在一個(gè)納稅年度內(nèi)既有籌辦期又有生產(chǎn)經(jīng)營期，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)分別進(jìn)行稅務(wù)處 理，合理節(jié)稅。

新增固定資產(chǎn)及改擴(kuò)建房屋建筑物的計(jì)稅基礎(chǔ)稅務(wù)處 理

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自建固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);而根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，自建固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)暫估入賬，并在次月開始計(jì)提析舊，導(dǎo)致稅法與會計(jì)間產(chǎn)生差異。《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投人使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā) 票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā) 票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。因此，只要是按會計(jì)規(guī)定暫估入賬的12個(gè)月內(nèi)取得相關(guān)發(fā) 票的，稅法與會計(jì)間的差異消除，但如果超期未取得發(fā) 票，差異依然存在。

為減少稅法與會計(jì)差異，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第3**)規(guī)定，無論是推倒重置還是提升功能、增加面積的改擴(kuò)建，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，不作為固定資產(chǎn)清 理損失，而是并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊，使稅法的規(guī)定與會計(jì)的后續(xù)支出的規(guī)定相一致，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不需要納稅調(diào)整。

尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失及軟件攤銷年限的稅務(wù)處 理

根據(jù)稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。在科技飛速發(fā)展的今天，有些無形資產(chǎn)沒到10年就已被替代或淘汰，對于未攤銷完的部分如何處 理?25號公告第三十八條規(guī)定.被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交相關(guān)證據(jù)材料備案。因此，在企業(yè)所得稅匯算清繳前，企業(yè)需要按25號公告做出專項(xiàng)申報(bào)方可稅前扣除。

軟件作為現(xiàn)代企業(yè)必備的資產(chǎn)之一，是否可縮短攤銷年限進(jìn)行稅務(wù)處 理呢?《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號)規(guī)定，企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

小微企業(yè)的匯算清繳政策

根據(jù)稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的，其所得減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年度符合小型微利條件的，需要按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提 供相關(guān)資料并進(jìn)行備案后，方可將法定稅率與適用稅率的差額在附表五第34行“符合條件的小微企業(yè)”中填列調(diào)減應(yīng)納稅額。其下年企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)可按該適用稅率計(jì)算納稅。

小微企業(yè)還需關(guān)注的政策有：上年度為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳稅款;非居民企業(yè)不執(zhí)行小型微利企業(yè)政策;核定征收企業(yè)在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

審核是否符合小微企業(yè)條件時(shí)，注意“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)急額指標(biāo)”，應(yīng)按企業(yè)全年月平均值確定。

第二篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理，依據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例、?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知?（財(cái)稅?2009?57號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）制定本操作規(guī)程。

第二條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。

第二章 清單申報(bào)

第三條 申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)在報(bào)送?企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表?、?境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表?（包括紙質(zhì)申報(bào)表和電子版申報(bào)表）及相關(guān)材料。

第四條 受理流程：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，企業(yè)申報(bào)資料不全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)報(bào)送的?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表?、?境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表?上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

第五條 申報(bào)的確認(rèn)：屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，并將?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表?按填表要求填寫后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。申?bào)時(shí)企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表?； 2.屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表?，并附報(bào)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的資產(chǎn)損失申報(bào)表或其他相關(guān)資料復(fù)印件。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

第三章 專項(xiàng)申報(bào)

第六條 申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)在報(bào)送?企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?XX(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表?（包括紙質(zhì)申報(bào)表和電子版申報(bào)表）及相關(guān)材料。

第七條 受理流程：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，企業(yè)申報(bào)資料不全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)報(bào)送的?XX(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表?上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。第八條 申報(bào)的確認(rèn)：企業(yè)發(fā)生符合專項(xiàng)申報(bào)要求的資產(chǎn)損失，申報(bào)時(shí)應(yīng)按下列要求逐項(xiàng)（或逐筆）提供材料，如果單項(xiàng)損失金額超過10萬元（含10萬元），應(yīng)提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。屬于按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，均應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

（一）現(xiàn)金損失專項(xiàng)申報(bào)

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?現(xiàn)金損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?；

2.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

3.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明；

4.現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

6.由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

7.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

8.被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的，應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

3（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（二）因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào) 企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?銀行存款損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表?； 2.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)復(fù)印件； 3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

4.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

5.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件（如政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)等）；

6.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料(若屬金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明)；

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（三）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失專項(xiàng)申報(bào) 企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?壞賬損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?； 2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可在提供最后一筆銷售業(yè)務(wù)發(fā)票復(fù)印件的基礎(chǔ)上抽樣提供之前幾筆銷售業(yè)務(wù)發(fā)票復(fù)印件）；

3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件； 4.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

6.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 7.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

8.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

9.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

10.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識別號、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表復(fù)印件）；

11.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；

12.屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說明并提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告；

13.屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說明并提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告；

14.屬于對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述6至13項(xiàng)相對應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的證明材料；

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（四）存貨損失專項(xiàng)申報(bào)

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?存貨損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?；

2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于盤虧的存貨損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：(1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

(2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件（3）存貨盤點(diǎn)表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

5.屬于存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)的損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：（1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

6.屬于存貨被盜的損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

（1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

（3）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

屬于工程物資發(fā)生的損失，可比照存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。

（五）固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?固定資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?；

2.固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于固定資產(chǎn)盤虧、丟失的損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（3）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（4）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

5.屬于固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

（1）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

6.屬于固定資產(chǎn)被盜的損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

（1）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（2）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（3）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（六）在建工程損失專項(xiàng)申報(bào)

在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?在建工程損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?； 2.在建工程損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件； 3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； 5.工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；

6.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（七）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào) 企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?； 2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧的損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

（3）損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。

5.屬于因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）損失情況說明；

（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。

6.屬于對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明;7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（八）抵押資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?抵押資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?； 2.抵押資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件； 3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.抵押合同或協(xié)議書； 5.拍賣或變賣證明、清單；

6.會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料； 7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

(九)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?無形資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?；

2.無形資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.企業(yè)有關(guān)無形資產(chǎn)成本、價(jià)值回收、損失等情況說明； 5.屬于被其他新技術(shù)所代替的，應(yīng)提供技術(shù)鑒定報(bào)告和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；

6.屬于超過法律保護(hù)期限的，應(yīng)提供無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件;7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（十）債權(quán)性投資損失專項(xiàng)申報(bào)

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?或?貸款損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?；

2.債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件；

3.債權(quán)性投資（或貸款）損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件； 4.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議、上級公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門的批復(fù)； 5.屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

6.屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

7.屬于債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

8.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；

9.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

10.屬于經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件;11.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照債權(quán)性投資損失有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(十一)股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專項(xiàng)申報(bào)

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?；

2.對外投資的協(xié)議書(合同)、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

3.股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶復(fù)印件；

4.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件； 5.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明；

6.股權(quán)性投資是否涉及特殊重組業(yè)務(wù)的情況說明，如果存在則需對其計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值是否存在差異進(jìn)行具體說明；

7.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）； 8.屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）以下證據(jù)之一：

a.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

c.政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；

d.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

（2）資產(chǎn)清償證明（若上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（十二）其他損失

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?其他資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?；

2.其他資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

4.屬于企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門備案）；

15（2）各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)；

（3）出售過程的情況說明；

（4）出售合同或協(xié)議；

（5）成交及入賬證明；

（6）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。

5.屬于企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明；

（2）損失專項(xiàng)說明。

6.屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

附件1：?大連市國家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表? 附件2：?大連市國家稅務(wù)局資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)匯總表?

第三篇：資產(chǎn)損失清單申報(bào)

一、業(yè)務(wù)概述

企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)的申請及《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）所得稅稅前扣除匯總表》，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理所得稅稅前扣除資產(chǎn)損失。

二、政策依據(jù)

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）

（三）《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理有關(guān)問題的公告》（河南省國家稅務(wù)局公告2012年第1號）

三、納稅人應(yīng)提供資料

（一）下列事項(xiàng)企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總清單和企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)的申請報(bào)告：

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 2.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（二）《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）所得稅稅前扣除匯總表》2份；

（三）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除延期申報(bào)申請表》（延期的報(bào)送）2份。

四、辦理流程

（一）受理部門 辦稅服務(wù)廳

（二）承諾時(shí)限

符合條件的，當(dāng)場辦結(jié)。

（三）辦理流程

納稅人報(bào)送資料種類齊全，填寫內(nèi)容完整，簽章齊全規(guī)范的，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場受理并辦結(jié)，同時(shí)將《企業(yè)資產(chǎn)損失（清單申報(bào)）所得稅稅前扣除匯總表》簽字蓋章后返還納稅人一份。對單筆資產(chǎn)損失金額在1億元（含）以上的，各地受理后應(yīng)及時(shí)報(bào)備省級國稅機(jī)關(guān)。市級國稅機(jī)關(guān)報(bào)備標(biāo)準(zhǔn)由各地自行制定。資料不齊全的，一次性告知納稅人補(bǔ)正資料。

第四篇：資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)提供材料

《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)提供材料》說明

一.貨幣資產(chǎn)損失

1-1現(xiàn)金損失，可根據(jù)具體情況，按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； 2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

3.對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； 4.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料； 5.涉及假幣的，應(yīng)出具金融機(jī)構(gòu)的假幣收繳證明； 6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

1-2銀行存款損失，企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； 2.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

3.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料；

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明；

4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

1-3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失, 根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明、計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料（或明細(xì)表）； 2.具體項(xiàng)目：

2.1屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

2.2屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

2.3屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

2.4屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

2.5屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

2.6屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明； 2.7屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告；

2.8逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。3.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料； 4.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

二．存貨損失

2-1存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； 3.存貨盤點(diǎn)表；

4.存貨保管人對于盤虧的情況說明；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。2-2存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，根據(jù)具體情況，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； 3.涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； 4.該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告； 5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

2-3存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)以及明細(xì)資料； 2.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

3.涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

三．固定資產(chǎn)損失

3-1固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； 2.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

3.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 4.固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

5.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告；

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

3-2固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； 4.涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

5.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同）或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告；

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

3-3固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2.公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 3.涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

四．在建工程損失

4-1在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； 2.工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；

3.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明；

4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

4-2工程物資發(fā)生損失，可比照（國家稅務(wù)總局公告（2011）25號）中存貨損失的規(guī)定確認(rèn),并按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料。

五．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

5-1生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，根據(jù)具體情況，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表（應(yīng)包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)信息）；

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

4.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明； 5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

5-2因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額，根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.損失情況說明； 2.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料； 4.損失金額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

5-3對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料：

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 2.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)資料； 4.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 5.其他證據(jù)材料。

六．無形資產(chǎn)損失

6-1無形資產(chǎn)損失,是指被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.取得無形資產(chǎn)合同或協(xié)議、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)等相關(guān)資料； 2.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

3.技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；

4.無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；

5.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 6.其他證據(jù)材料。

七．投資損失

7-1企業(yè)債權(quán)投資損失，根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.投資的原始憑證、合同或協(xié)議、計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)等相關(guān)證據(jù)材料； 2.具體項(xiàng)目

2-1債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

2-2債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

2-3.債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

2-4.債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書； 2-5.債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

2-6.經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件；

3.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 4.其他證據(jù)材料。

7-2企業(yè)股權(quán)投資損失,根據(jù)具體情況，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下證據(jù)材料： 1.投資原始憑證、合同或協(xié)議、股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料； 2.具體項(xiàng)目

2-1被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)的，應(yīng)有被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

2-2被投資企業(yè)依法解散或注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)提供工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

2-3被投資企業(yè)依法關(guān)閉的，應(yīng)有政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件； 2-4被投資企業(yè)依法停止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)有被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； 3.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；

4.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；

5.屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等情形的，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。（上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。）

6.發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 7.其他證據(jù)材料。

八．其他損失

8-1企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失”的相關(guān)規(guī)定處理。8-2企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)具體情況比照上述資產(chǎn)損失相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，還應(yīng)出具專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

8-3企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照（國家稅務(wù)總局公告（2011）25號）第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

8-4企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前扣除，.除應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。

8-5企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前扣除，除應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。

8-6.企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前扣除，除應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。8-7.企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可以認(rèn)定為資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，包括： 1.抵押合同或協(xié)議書； 2.拍賣或變賣證明、清單； 3.會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。8-8.國家稅務(wù)總局公告（2011）25號中沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)后申報(bào)扣除。

注：“8.其他損失”中未列明提供“發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件”的，應(yīng)作為必須提供的要件。

第五篇：上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行

關(guān)于印發(fā)《上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試

行)》的通知

文號： 滬國稅所〔2011〕101號

發(fā)文單位： 上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局

發(fā)文日期： 2011-09-29

各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）（以下簡稱《公告》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們。為做好本市企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除工作，結(jié)合本市實(shí)際，提出如下實(shí)施意見，請一并按照執(zhí)行。

一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《公告》及本操作規(guī)程規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

若企業(yè)按《公告》規(guī)定申報(bào)扣除以前的資產(chǎn)損失的，應(yīng)按不同的扣除分別填報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表。

二、在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

（一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)在本市的，其在本市的分支機(jī)構(gòu)，不單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)，由總機(jī)構(gòu)一并進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)?？倷C(jī)構(gòu)在外埠的，其本市二級分支機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)所屬在本市的三、四級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機(jī)構(gòu)一并向二級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)?？倷C(jī)構(gòu)在外埠且二級分支機(jī)構(gòu)不在本市的，其本市三級分支機(jī)構(gòu)及其所屬在本市的四級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級分支機(jī)構(gòu)一并向三級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。以此類推。

（二）總機(jī)構(gòu)對外埠各分支機(jī)構(gòu)申報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

（三）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

三、各單位對在受理中遇到問題不能辦理的，應(yīng)向市局書面請示。市局不能確定的，由市局向國家稅務(wù)總局請示。

四、各單位應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，做好后續(xù)管理工作。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

五、各單位應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束后、7月底之前將《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》（樣式附后）上報(bào)市局。

六、本通知于2011年1月1日起施行?！蛾P(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程（試行）〉的通知》（滬國稅所〔2009〕60號）同時(shí)廢止。

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二Ｏ一一年九月二十九日

上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)

申報(bào)事項(xiàng)名稱：現(xiàn)金損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《現(xiàn)金損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

3.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明；

4.現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

6.由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

7.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

8,被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的，應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《現(xiàn)金損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：存款類損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《銀行存款損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》；

2.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)復(fù)印件；

3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

4.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

5.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

6.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料(若屬金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明)；

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《銀行存款損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：壞賬損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《壞賬損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可提供最后幾期銷售業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票復(fù)印件）；

3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

4.相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

6.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

7.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

8.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

9.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

10.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識別號、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表復(fù)印件）；

11.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；

12.屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說明并出具專項(xiàng)報(bào)告；

13.屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說明并出具專項(xiàng)報(bào)告；

14.屬于對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述6至13項(xiàng)相對應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的證明材料；

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《壞賬損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：存貨損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《存貨損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于盤虧的存貨損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

（3）存貨盤點(diǎn)表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

5.屬于報(bào)廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

（4）若該項(xiàng)損失數(shù)額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

6.屬于被盜的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

（3）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。

7.屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計(jì)稅基礎(chǔ)大于變賣價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）抵押合同或協(xié)議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《存貨損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《固定資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（3）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（4）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

（5）損失金額較大的 [指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

5.屬于報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

（5）若該損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項(xiàng)損失金額100萬元以上（含100萬元）]或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

6.屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（2）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（3）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明。

7.屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計(jì)稅基礎(chǔ)大于變賣價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）抵押合同或協(xié)議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《固定資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：在建工程損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《在建工程損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.在建工程損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；

5.工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；

6.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《在建工損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

5.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）損失情況說明；

（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告。

6.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明;

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：無形資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《無形資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.無形資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.企業(yè)有關(guān)無形資產(chǎn)損失情況說明；

5.屬于被其他新技術(shù)所代替的，應(yīng)提供技術(shù)鑒定報(bào)告和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；

6.屬于超過法律保護(hù)期限的，應(yīng)提供無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件;

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《無形資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：債權(quán)性投資損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》或《貸款損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件；

3.債權(quán)性投資（或貸款）損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；

4.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議、上級公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門的批復(fù)；

5.屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

6.屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

7.屬于債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

8.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；

9.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

10.屬于經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件;

11.屬于按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料（債權(quán)性投資交易雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，債權(quán)人提供沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的承諾書）；

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》或《貸款損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.對外投資的協(xié)議書(合同)、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

3.股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶復(fù)印件；

4.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

5.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明；

6.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

7屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）以下證據(jù)之一：

a.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

c.政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；

d.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

（2）資產(chǎn)清償證明（若上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：其他資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《其他資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；

2.其他資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

4.屬于企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門備案）；

（2）各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)；

（3）出售過程的情況說明；

（4）出售合同或協(xié)議；

（5）成交及入賬證明；

（6）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。

5.屬于企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明；

（2）損失專項(xiàng)說明。

6.屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報(bào)的資料是否齊全，若企業(yè)申報(bào)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報(bào)資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《其他資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報(bào)事項(xiàng)名稱：資產(chǎn)損失清單申報(bào)

申報(bào)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報(bào)時(shí)限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)之前將資產(chǎn)損失申報(bào)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

企業(yè)提交的材料：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》；

2.屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》，并附報(bào)蓋有分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的資產(chǎn)損失申報(bào)表或其他相關(guān)證明復(fù)印件。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料；

受理流程：受理窗口

受理期限：除特殊情況外，受理部門一般應(yīng)在一個(gè)工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報(bào)的《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》、《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)匯總表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

附注：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表上的“受理單編號”由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行編制。編號統(tǒng)一為18位。第1至6位為各區(qū)區(qū)號，例：“310101”為黃浦區(qū)；第7至8位為稅務(wù)所代碼，例：“05”代表第五稅務(wù)所；第9至10位為扣除，例：“11”代表扣除為2011 ；第11至12位為資產(chǎn)損失項(xiàng)目類型，按本操作規(guī)程目錄所對應(yīng)的項(xiàng)目序號編制，例：“03”為壞賬損失專項(xiàng)申報(bào)，“05”為固定資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)，“12”為資產(chǎn)損失清單申報(bào)；第13至18位為流水號，在受理成功后確認(rèn)，例：“000001”代表某主管稅務(wù)機(jī)關(guān)某年受理第1份資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表流水號。