第一篇：三板IPO要求中介核查申報(bào)企業(yè)PE背景

三板IPO要求中介核查申報(bào)企業(yè)PE背景

3月20日，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（俗稱新三板）發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)參與全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)業(yè)務(wù)的私募投資基金備案管理的監(jiān)管問(wèn)答函》（以下簡(jiǎn)稱《監(jiān)管函》），要求中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)申請(qǐng)掛牌環(huán)節(jié)以及在掛牌公司發(fā)行融資、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節(jié)，核查有私募投資基金背景的登記備案情況。

自《監(jiān)管函》發(fā)布之日起申報(bào)的企業(yè)，中介機(jī)構(gòu)須核查是否存在私募投資基金管理人或私募投資基金，及其是否遵守相應(yīng)的規(guī)定：一是若申請(qǐng)掛牌公司或申請(qǐng)掛牌公司股東屬于私募投資基金管理人或私募投資基金的，主辦券商及律師須核查其是否按照《證券投資基金法》、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》及《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法（試行）》等相關(guān)規(guī)定履行了登記備案程序，并請(qǐng)分別在《推薦報(bào)告》、《法律意見書》中說(shuō)明核查對(duì)象、核查方式、核查結(jié)果并發(fā)表意見。

二是申請(qǐng)掛牌同時(shí)發(fā)行股票的，主辦券商和律師須核查公司股票認(rèn)購(gòu)對(duì)象中是否存在私募投資基金管理人或私募投資基金，是否按照《證券投資基金法》、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》及《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法（試行）》等相關(guān)規(guī)定履行登記備案程序，并請(qǐng)分別在《推薦報(bào)告》、《法律意見書》或其他關(guān)于股票發(fā)行的專項(xiàng)意見中說(shuō)明核查對(duì)象、核查方式、核查結(jié)果并發(fā)表意見。

在掛牌公司發(fā)行融資、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節(jié)，掛牌公司報(bào)送的股票發(fā)行融資備案材料中，主辦券商和律師應(yīng)當(dāng)分別核查掛牌公司股票認(rèn)購(gòu)對(duì)象和掛牌公司現(xiàn)有股東中是否存在私募投資基金管理人或私募投資基金，其是否按照《證券投資基金法》、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》及《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法（試行）》等相關(guān)規(guī)定履行了登記備案程序，并分別在《主辦券商關(guān)于股票發(fā)行合法合規(guī)性意見》和《股票發(fā)行法律意見書》中對(duì)核查對(duì)象、核查方式、核查結(jié)果進(jìn)行專門說(shuō)明。

同時(shí)，掛牌公司披露的重大資產(chǎn)重組《獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告》和《法律意見書》中，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)和律師應(yīng)當(dāng)分別核查交易對(duì)手方和掛牌公司現(xiàn)有股東中是否存在私募投資基金管理人或私募投資基金，其是否按照《證券投資基金法》、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》及《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法（試行）》等相關(guān)規(guī)定履行了登記備案程序，并對(duì)核查對(duì)象、核查方式、核查結(jié)果進(jìn)行專門說(shuō)明。

第二篇：新三板公司申報(bào)IPO操作實(shí)務(wù)

新三板公司申報(bào)IPO操作實(shí)務(wù)

企業(yè)要在新三板掛牌必須符合股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的要求，主辦券商與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所一起對(duì)企業(yè)的法律關(guān)系和財(cái)務(wù)處理進(jìn)行整理、規(guī)范，完成股份公司改制，并幫助公司建立起以“三會(huì)”為基礎(chǔ)的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，梳理、規(guī)范業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。

因此，原先治理混亂的小公司經(jīng)過(guò)這一過(guò)程可以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)入資本市場(chǎng)大門。掛牌后企業(yè)要按照新三板的規(guī)章制度履行披露義務(wù)，主辦券商需對(duì)企業(yè)進(jìn)行持續(xù)督導(dǎo)，保障公司規(guī)范治理的持續(xù)性。部分企業(yè)在掛牌新三板時(shí)便按主板的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行輔導(dǎo)，公司距離IPO的標(biāo)準(zhǔn)更近，這大大減少了IPO的規(guī)范成本，加快IPO進(jìn)程。

另外，通過(guò)與證券公司的合作，券商的通道和協(xié)助也會(huì)為企業(yè)IPO提供諸多便利。

轉(zhuǎn)板機(jī)制

目前來(lái)看，新三板掛牌企業(yè)轉(zhuǎn)板與傳統(tǒng)的新股發(fā)行上市在程序上沒(méi)有任何區(qū)別，需要經(jīng)過(guò)先暫停交易、摘牌、上市輔導(dǎo)、IPO重新上市流程。事實(shí)上，建立轉(zhuǎn)板機(jī)制已提上日程。

“十三五”規(guī)劃綱要提出，創(chuàng)造條件實(shí)施股票發(fā)行注冊(cè)制，發(fā)展多層次股權(quán)融資市場(chǎng)，深化創(chuàng)業(yè)板、新三板改革，規(guī)范發(fā)展區(qū)域性股權(quán)市場(chǎng)，建立健全轉(zhuǎn)板機(jī)制和退出機(jī)制。6月20日，中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)召開座談會(huì)時(shí)也提到，多渠道推動(dòng)股權(quán)融資，探索建立多層次資本市場(chǎng)轉(zhuǎn)板機(jī)制，發(fā)展服務(wù)中小企業(yè)的區(qū)域性股權(quán)市場(chǎng)。雖然仍需時(shí)日才能正式推出轉(zhuǎn)板機(jī)制，但毫無(wú)疑問(wèn)，靴子終將落地。

新三板堅(jiān)持開放與發(fā)展的市場(chǎng)化理念，充分尊重企業(yè)的自主選擇權(quán)，企業(yè)根據(jù)可以自身發(fā)展的需要，選擇進(jìn)入不同層次的資本市場(chǎng)。但這不意味著新三板就是“跳板”，新三板本身要成為多層次資本市場(chǎng)的一部分，發(fā)揮其培育創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新、成長(zhǎng)性中小型企業(yè)的功能，促進(jìn)掛牌公司成長(zhǎng)為優(yōu)質(zhì)企業(yè)。新三板正逐步完善其市場(chǎng)功能體系，連接其他市場(chǎng)板塊，最終會(huì)形成可進(jìn)可退、能上能下的流動(dòng)機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)創(chuàng)新的市場(chǎng)環(huán)境。

一、新三板公司申報(bào)IPO關(guān)注要點(diǎn)

關(guān)于新三板掛牌企業(yè)轉(zhuǎn)IPO的關(guān)注問(wèn)題，小兵根據(jù)自己的想法總結(jié)了以下幾條，不一定準(zhǔn)確，僅供參考：

1、審核標(biāo)準(zhǔn)存在差異是否符合IPO條件

雖然新三板公司也會(huì)進(jìn)行一系列的規(guī)范，但是新三板與IPO兩個(gè)板塊的規(guī)則、審核尺度存在不少差異，核查細(xì)致程度尤其是早期掛牌公司有所不同，團(tuán)隊(duì)及投入力量也有所不同，總體來(lái)講IPO的要求更加嚴(yán)格。除發(fā)行條件外，下列審核要點(diǎn)新三板與IPO之間在審核方面存在明顯的差異：同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易、資金往來(lái)、對(duì)賭協(xié)議、出資瑕疵、集體資產(chǎn)量化確權(quán)、社保繳納、財(cái)務(wù)核查等。

因此在申報(bào)IPO過(guò)程中，由于各類原因可能導(dǎo)致新三板公司的規(guī)范程度達(dá)不到IPO要求、前后信息披露不一致或信息披露存在遺漏等等，因此項(xiàng)目組需要關(guān)注兩者之間的銜接，是否達(dá)到IPO的審核要求，前后是否存在重大或?qū)嵸|(zhì)差異，尤其是要關(guān)注是否影響當(dāng)時(shí)新三板的掛牌條件、是否違規(guī)、甚至是否影響IPO條件，并提前做好合理解釋等方面的工作。

2、財(cái)務(wù)指標(biāo)的對(duì)比性問(wèn)題

新三板掛牌盡管也會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范，但是規(guī)范的深度和廣度明顯存在差異，并且由于各種原因新三板企業(yè)可能會(huì)存在一定的財(cái)務(wù)調(diào)整的情形（比如粗略計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)、隱藏利潤(rùn)虛增成本、存貨盤點(diǎn)流于形式等）。如果這樣，那么后續(xù)IPO的審計(jì)報(bào)告可能會(huì)與新三板的審計(jì)報(bào)告在銜接上存在一定的問(wèn)題。

3、核查和信息披露的口徑問(wèn)題

新三板掛牌企業(yè)要進(jìn)行一系列的整改和規(guī)范措施，但是這樣的處理有可能與IPO的標(biāo)準(zhǔn)有著一定的差異，這就導(dǎo)致后續(xù)IPO披露的口徑和內(nèi)容與以前的內(nèi)容存在差異。最典型的比如：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整問(wèn)題（前面提到）、歷史沿革披露問(wèn)題、業(yè)務(wù)模式描述問(wèn)題等。

4、關(guān)注要點(diǎn)三：信息披露的疏漏或不一致的情形

在新三板掛牌過(guò)程中，有可能會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致某些信息不能及時(shí)披露，那么就有可能在IPO的時(shí)候重新發(fā)現(xiàn)，那么這就導(dǎo)致可能存在信息披露疏漏的問(wèn)題。

5、關(guān)注要點(diǎn)四：解決問(wèn)題不合理或者不徹底

在新三板掛牌過(guò)程中，由于各種原因可能會(huì)存在某些問(wèn)題解決的不合理的情形，比如股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格問(wèn)題、資產(chǎn)收購(gòu)的價(jià)格以及程序問(wèn)題、對(duì)賭協(xié)議的問(wèn)題等。

6、關(guān)注要點(diǎn)五：做市商以及國(guó)有股轉(zhuǎn)持問(wèn)題

在新三板的做市商中，絕大部分是國(guó)有企業(yè)，那么如果企業(yè)IPO會(huì)存在國(guó)有股轉(zhuǎn)持的問(wèn)題，這時(shí)候做市商的第一選擇甚至唯一選擇就是轉(zhuǎn)讓股權(quán)退出企業(yè)，而可能因?yàn)楦鞣N因素耽誤不少的時(shí)間。

7、關(guān)注要點(diǎn)六：企業(yè)以及股東承諾問(wèn)題

在新三板掛牌的時(shí)候，在某些問(wèn)題的解決上可能由企業(yè)或者實(shí)際控制人出具了承諾并且存在期限，如果到期承諾沒(méi)有履行那么也是一個(gè)不小的問(wèn)題。最典型的比如在某些企業(yè)中存在解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題的承諾：對(duì)于新三板掛牌時(shí)出具同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等承諾或解決措施、尤其是存在時(shí)限要求的，要關(guān)注是否已落實(shí)或解決，做到在誠(chéng)信方面不減分。

8、關(guān)注要點(diǎn)七：股東超過(guò)200人問(wèn)題

在新三板的過(guò)程中，股東超過(guò)兩百人在非公部審核之后可以掛牌，那么在IPO的過(guò)程中還是需要省級(jí)人民政府根據(jù)指引4號(hào)逐一進(jìn)行確認(rèn)并兜底承擔(dān)責(zé)任。掛牌公司股東超過(guò)200人，目前只要掛牌公司及時(shí)發(fā)布股東超200人的提示性公告即可，無(wú)需履行其他程序。

9、關(guān)注要點(diǎn)八：股份交易的合規(guī)性問(wèn)題

對(duì)于采用協(xié)議轉(zhuǎn)讓的，掛牌后至協(xié)議轉(zhuǎn)讓期間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，亦需比照IPO要求對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)情況進(jìn)行核查。在新三板掛牌過(guò)程中，可能會(huì)存在頻繁或者零星的股份交易，而有些交易可能存在價(jià)格不合理、交易方不符合適當(dāng)性規(guī)定等情形，這也是需要關(guān)注的問(wèn)題。

10、關(guān)注要點(diǎn)九：新三板掛牌正在進(jìn)行的事項(xiàng)可能耽誤時(shí)間

有的企業(yè)正在進(jìn)行定向增發(fā)或者并購(gòu)重組，而增發(fā)或者重組的事情需要一個(gè)比較長(zhǎng)的時(shí)間，那么必須在這些事情都完成之后才能確定IPO的基準(zhǔn)日。

Ps：如果新三板掛牌企業(yè)成為并購(gòu)標(biāo)的，那么一般要求是有限公司，有限公司需要股東不得超過(guò)50人。而新三板掛牌企業(yè)由于投資者變動(dòng)、做市商存在，甚至就是因?yàn)槭枪煞莨镜脑驅(qū)е鹿蓶|超過(guò)50人，這個(gè)問(wèn)題在實(shí)踐中也比較突出、小兵后續(xù)會(huì)根據(jù)案例做簡(jiǎn)單分析。

二、新三板申報(bào)IPO關(guān)于國(guó)有股東的核查

1、國(guó)有股轉(zhuǎn)持相關(guān)要求

凡在境內(nèi)證券市場(chǎng)首次公開發(fā)行股票并上市的含國(guó)有股的股份有限公司，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，均須按首次公開發(fā)行時(shí)實(shí)際發(fā)行股份數(shù)量的10%，將股份有限公司部分國(guó)有股轉(zhuǎn)由社?；饡?huì)持有，國(guó)有股東持股數(shù)量少于應(yīng)轉(zhuǎn)持股份數(shù)量的，按實(shí)際持股數(shù)量轉(zhuǎn)持。

金融企業(yè)投資的企業(yè)首次公開發(fā)行股票并上市的，如果金融企業(yè)股權(quán)投資的資金為該金融企業(yè)設(shè)立的公司制私募基金，財(cái)政部門在確認(rèn)國(guó)有股轉(zhuǎn)持義務(wù)時(shí)，按照實(shí)質(zhì)性原則，區(qū)分私募基金（含構(gòu)成其資金來(lái)源的理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃等金融產(chǎn)品）的名義投資人和實(shí)際投資人。如私募基金的國(guó)有實(shí)際投資人持有比例合計(jì)超過(guò)50%，由私募基金（該比例合計(jì)達(dá)到100%）或其國(guó)有實(shí)際投資人（該比例超過(guò)50%但低于100%）按照《境內(nèi)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)持部分國(guó)有股充實(shí)全國(guó)社會(huì)保障基金實(shí)施辦法》（財(cái)企[2009]94號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，履行國(guó)有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。

2、新三板公司國(guó)有股核查存在的特點(diǎn) 相比一般的擬上市公司，新三板公司國(guó)有股核查過(guò)程中存在以下特點(diǎn)：（1）國(guó)有做市商股東，相比一般的國(guó)有股東，其退出掛牌公司有時(shí)間上的要求（初始做市商6個(gè)月、后續(xù)加入做市商3個(gè)月要求）以及履行相關(guān)審批程序，再加上退出過(guò)程中可能涉及的談判過(guò)程，耗時(shí)較長(zhǎng)。

（2）新三板公司的股權(quán)架構(gòu)可能每天都在變化。

（3）私募投資基金中的資管計(jì)劃類股東、信托計(jì)劃類股東等是否需履行國(guó)有股東核查義務(wù)。

3、核查時(shí)點(diǎn)

（1）根據(jù)項(xiàng)目申報(bào)進(jìn)展，適時(shí)跟蹤股東情況并核查股東名冊(cè)。

（2）國(guó)有股核查意見所核查的股東名冊(cè)：按照核查意見出具日前一交易日的股東名冊(cè)進(jìn)行核查。

（3）做市商存在國(guó)有股東的，若其選擇退出，其退出掛牌公司有時(shí)間上的要求以及履行相關(guān)審批程序，會(huì)耽誤一定的時(shí)間，這個(gè)一定要提前核查，以免影響申報(bào)進(jìn)度。

4、準(zhǔn)確識(shí)別國(guó)有股東

（1）國(guó)有股東目前基本上是按照《關(guān)于施行<上市公司國(guó)有股東標(biāo)識(shí)管理暫行規(guī)定>有關(guān)問(wèn)題的函》（國(guó)資廳產(chǎn)權(quán)[2008]80號(hào)）進(jìn)行把握，國(guó)有股東判斷：①政府機(jī)構(gòu)、部門、事業(yè)單位、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或出資人全部為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的有限責(zé)任公司或股份有限公司；②上述單位或企業(yè)獨(dú)家持股比例達(dá)到或超過(guò)50%的公司制企業(yè)；上述單位或企業(yè)合計(jì)持股比例達(dá)到或超過(guò)50%，且其中之一為第一大股東的公司制企業(yè)；③該國(guó)有股東需經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)確認(rèn)；④符合規(guī)定的上市公司國(guó)有股東應(yīng)當(dāng)標(biāo)記國(guó)有股東“SS”標(biāo)識(shí)。

（2）深圳市創(chuàng)新投資集團(tuán)有限公司（深創(chuàng)投）、金石投資（中信證券之直投公司）、海通開元（海通證券之直投公司）并非國(guó)有股東。

5、存在國(guó)有股東的處理方案——繼續(xù)持有或退出（1）若選擇保留國(guó)有股東，需該國(guó)有股東向有關(guān)國(guó)資部門申請(qǐng)轉(zhuǎn)持批文或取得豁免轉(zhuǎn)持批文（目前已改為備案流程）。

（2）退出股權(quán)：綜合考慮了國(guó)有股東自身轉(zhuǎn)持意愿、持股數(shù)量、持股成本、轉(zhuǎn)持批復(fù)取得時(shí)間等因素，海納川項(xiàng)目系采用國(guó)有股東退出方式。

三、某新三板企業(yè)的IPO心酸史：竟遭遇流氓機(jī)構(gòu)

? 比敵人更可怕的是背叛自己的人

由于流動(dòng)性、估值等問(wèn)題，不少符合IPO條件的新三板企業(yè)選擇申報(bào)IPO。這些企業(yè)好不容易在新三板融到資，申報(bào)IPO前要面臨清理三類股東。也許天意弄人，清退過(guò)程可能遭遇流氓投資機(jī)構(gòu)，某些三類股東和國(guó)有股東的接近于敲詐勒索的行為。

以下就是我身邊的案例，我們暫且將這家新三板公司稱為企業(yè)A。

? 操守的褒獎(jiǎng)：意外進(jìn)入創(chuàng)新層

企業(yè)A，近幾年業(yè)績(jī)高速增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)增速每年都在40%以上。鑒于此，公司接受IPO輔導(dǎo)，計(jì)劃通過(guò)IPO更好地發(fā)展企業(yè)。這家企業(yè)應(yīng)該是新三板掛牌公司里比較有節(jié)操的，去年底《分層方案(征求意見稿)》，由于個(gè)別指標(biāo)原因三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都不滿足：

草案里的標(biāo)準(zhǔn)一，股東人數(shù)不滿200人；

草案里的標(biāo)準(zhǔn)二，營(yíng)收增速近幾年均在40%以上，但未達(dá)到50%；

草案里的標(biāo)準(zhǔn)三，公司沒(méi)有做市。

雖然內(nèi)部也有爭(zhēng)執(zhí)，但最后公司決定按兵不動(dòng)。慶幸的是，正式的分層方案標(biāo)準(zhǔn)一刪除了對(duì)股東人數(shù)的要求，公司也順利進(jìn)入創(chuàng)新層，可以說(shuō)是對(duì)操守的褒獎(jiǎng)。

? 一波剛平，一波又起

據(jù)接近投行人士透露，IPO申報(bào)材料全部完成，但是由于三類股東和國(guó)有股東清理的問(wèn)題，公司只能將申報(bào)材料截止日期由2015年12月31日推遲至2016年6月30日。

毫不客氣地說(shuō)，該公司個(gè)別三類股東和國(guó)有股東清理索要的對(duì)價(jià)已經(jīng)接近于敲詐勒索。2015年年中，公司在新三板進(jìn)行了股權(quán)融資，三類股東和國(guó)有股東是當(dāng)時(shí)進(jìn)來(lái)的，它們提出的清理對(duì)價(jià)是比增發(fā)價(jià)格高20%，甚至50%。需要指出的是，公司股票融資以來(lái)，新三板做市指數(shù)下跌超過(guò)40%，價(jià)格較當(dāng)時(shí)增發(fā)價(jià)下跌50%的比比皆是。

? 漫天要價(jià)的流氓行徑 投行是掃雷的，提出讓大股東出資按個(gè)別股東的要求增持股票。

那么問(wèn)題來(lái)了，有兩個(gè)，大是大非的問(wèn)題。

第一，類似銀橙傳媒被收購(gòu)方案里，同股不同權(quán)的問(wèn)題，不同的是銀橙傳媒案例里是大股東與中小股東的權(quán)利差別，公司A的案例里是三類股東、國(guó)資股東與其他中小股東的權(quán)利差別。也就是說(shuō)，如果大股東出資溢價(jià)50%增持，那么非三類股東、非國(guó)資股東是否也擁有同樣的權(quán)利？

第二，在公司A的案例里，個(gè)別三類股東、國(guó)資股東為滿足其私利私欲提出高溢價(jià)轉(zhuǎn)讓的要求，否則公司A只能推遲申報(bào)IPO，這樣是否傷害了包括大股東在內(nèi)的其他股東的權(quán)益？

? 制度的漏洞何時(shí)補(bǔ)上？

資本自利是天性，但如何在公平、公開、公正的環(huán)境里自利而不損他利是制度建設(shè)需要解決的問(wèn)題。公司A的案例里，涉及三類股東、國(guó)有股東，分別對(duì)應(yīng)著《非上市公眾公司監(jiān)管指引第4號(hào)——股東人數(shù)超過(guò)200人的未上市股份有限公司申請(qǐng)行政許可有關(guān)問(wèn)題的審核指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引第4號(hào)》）、《境內(nèi)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)持部分國(guó)有股充實(shí)全國(guó)社會(huì)保障基金實(shí)施辦法》。

《指引第4號(hào)》由證監(jiān)會(huì)頒布，符合指引規(guī)定的，“以私募股權(quán)基金、資產(chǎn)管理計(jì)劃以及其他金融計(jì)劃進(jìn)行持股的，如果該金融計(jì)劃是依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并規(guī)范運(yùn)作，且已經(jīng)接受證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管的，可不進(jìn)行股份還原或轉(zhuǎn)為直接持股。”

對(duì)于三類股東，現(xiàn)在的疑問(wèn)是《指引第4號(hào)》是否適用于新三板公司，也就是說(shuō)新三板公司申報(bào)IPO是否需要清理三類股東，媒體從今年四月拋出這個(gè)問(wèn)題，證監(jiān)會(huì)一直沒(méi)給答復(fù)。

四、新三板公司申報(bào)IPO的利弊

“轉(zhuǎn)板”后各項(xiàng)指標(biāo)均有大幅度提升

1、估值水平

成功“轉(zhuǎn)板”后，這11家企業(yè)的市值均有了大幅度提升。我們采取了2016年3月29日收盤的市值和三板摘牌時(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了對(duì)比，結(jié)果如下：

由表中可見，康斯特的總市值漲幅最大，從0.18億元漲至32.20億元，漲幅高達(dá)175倍。即使是漲幅最小的雙杰電氣也達(dá)到了原本在新三板時(shí)市值的6.32倍。由此可見，A股市場(chǎng)的估價(jià)明顯比新三板市場(chǎng)的要高出不少。

2、融資情況

在融資端，“轉(zhuǎn)板”后的企業(yè)的融資能力也得到了大幅度提升。具體情況如下表：

上述11家企業(yè)在“轉(zhuǎn)板”前僅有5家公司在新三板上進(jìn)行過(guò)融資，其中融資總金額最高的是世紀(jì)瑞爾，但也僅募集到了8700萬(wàn)元的資金；而在轉(zhuǎn)到 A 股之后，企業(yè)的融資能力均明顯得到了大幅的提升，募集總金額最低的是康斯特也達(dá)到了1.84 億元，募集總金額最高的久其軟件甚至達(dá)到了15.35 億元。

3、流動(dòng)性變化

主板與新三板最大的區(qū)別之一就是流動(dòng)性方面的差異。11家“轉(zhuǎn)板”企業(yè)的流動(dòng)性情況如下表：

這11家企業(yè)經(jīng)過(guò)“轉(zhuǎn)板”后，日均成交額和換手率均得到了大幅度提升。

4、存在時(shí)代的局限性

雖然這些成功“轉(zhuǎn)板”的企業(yè)均得到了較大程度的發(fā)展，但對(duì)于現(xiàn)在在新三板上的掛牌企業(yè)而言，參考意義并不大。一方面，所有這11家企業(yè)均是在 2009 年或之前就已經(jīng)在新三板上掛牌，屬于最早一批的新三板企業(yè)，而彼時(shí)的新三板還只是偏居于中關(guān)村科技園區(qū)的小型股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，與現(xiàn)在不可同日而語(yǔ)；另一方面，我們可以看到大部分“轉(zhuǎn)板”企業(yè)的最終落腳點(diǎn)都在創(chuàng)業(yè)板上，北陸藥業(yè)等企業(yè)更是成為了最早一批在創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)，而當(dāng)時(shí)的創(chuàng)業(yè)板還處于剛剛起步階段，相比現(xiàn)在上市較為容易。

因此，雖然有這11家企業(yè)的“前事之鑒”，但很難作為“后事之師”供后繼者學(xué)習(xí)。

5、光鮮外表下的隱憂：風(fēng)險(xiǎn)更大于機(jī)會(huì)

毫無(wú)疑問(wèn)，成功“轉(zhuǎn)板”會(huì)為企業(yè)帶來(lái)巨大好處。看到這些“轉(zhuǎn)板”的先行者們的成功案例，眾多掛牌企業(yè)也躍躍欲試；然而，在如此光鮮的外表下，“轉(zhuǎn)板”真的是最適合掛牌企業(yè)的出路嗎？

實(shí)際上并非如此。如前所述，當(dāng)前市場(chǎng)中尚未推出完善的轉(zhuǎn)板機(jī)制，掛牌企業(yè)想上主板、創(chuàng)業(yè)板的話，暫時(shí)還只有“退市+IPO”這條路可以走。然而現(xiàn)行IPO制度存在耗時(shí)長(zhǎng)、排隊(duì)慢等諸多弊端，企業(yè)走在這條路上，可謂是荊棘密布。

6、時(shí)間成本巨大

主板和創(chuàng)業(yè)板的IPO實(shí)行審核制，這也直接導(dǎo)致了其IPO排隊(duì)情況嚴(yán)重。截至2016年3月29日，已披露待審核的“排隊(duì)者”數(shù)量已經(jīng)達(dá)到了676家，即使按照目前每天審核通過(guò)1家的速度，現(xiàn)在再開始排隊(duì)的企業(yè)最快也需要兩年才能登陸A股。

再來(lái)看這11家成功“轉(zhuǎn)板”的企業(yè)，它們的IPO之路也可謂艱辛：

可以看出，即使是用時(shí)最少的佳訊飛鴻，也花費(fèi)了將近兩年的時(shí)間才成功登陸A股。而花費(fèi)時(shí)間最長(zhǎng)的合縱科技則達(dá)到了5年半的時(shí)間長(zhǎng)度，個(gè)中酸苦只有企業(yè)自身才能體會(huì)了。

7、IPO暫停風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)估 長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，IPO暫停風(fēng)險(xiǎn)一直是準(zhǔn)備上市企業(yè)邁不過(guò)的一道坎。在A股20多年的歷史中，一共出現(xiàn)了多達(dá)9次IPO暫停的情況：

由表中可見，每次IPO暫停的持續(xù)時(shí)間最少也達(dá)到了3個(gè)月，最長(zhǎng)的超過(guò)了一年；而且平均兩年多就會(huì)出現(xiàn)一次。較為頻繁地IPO暫停會(huì)極大地增加企業(yè)上市的不確定性。

8、流動(dòng)性完全犧牲

《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》4.4.1條規(guī)定：公司向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，或向證券交易所申請(qǐng)股票上市后，應(yīng)當(dāng)向全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司申請(qǐng)暫停轉(zhuǎn)讓，直至按規(guī)定披露或相關(guān)情形消除后恢復(fù)轉(zhuǎn)讓。

這意味著企業(yè)一旦進(jìn)入IPO申請(qǐng)階段，將會(huì)在新三板上停牌。如前文所述，IPO申請(qǐng)至少需要大約2年的時(shí)間，而在這段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)將完全無(wú)法進(jìn)行交易，徹底喪失流動(dòng)性。

9、企業(yè)戰(zhàn)略性調(diào)整將暫時(shí)停滯

《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第十二條規(guī)定：“發(fā)行人最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更?！边@意味著企業(yè)如果進(jìn)行了IPO申報(bào)，則在長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)失去了人事變動(dòng)的自由度；而由于股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生的任何變化都有可能耽誤企業(yè)的上市審核時(shí)間，因此幾乎也無(wú)法進(jìn)行股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整；同時(shí)，企業(yè)也一般不會(huì)進(jìn)行諸如融資或者并購(gòu)等可能改變企業(yè)原來(lái)股權(quán)架構(gòu)的資本運(yùn)作。企業(yè)戰(zhàn)略性調(diào)整將暫時(shí)處于停滯狀態(tài)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)。

10、無(wú)法進(jìn)入創(chuàng)新層

2015年5月，新三板分層制度將會(huì)正式落地。根據(jù)全國(guó)中小股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)布的《全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌公司分層方案（征求意見稿）》，創(chuàng)新層標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則中有一條輔助性標(biāo)準(zhǔn)：“須滿足最近3個(gè)月內(nèi)實(shí)際成交天數(shù)占可成交天數(shù)的比例不低于50%，或者掛牌以來(lái)（包括掛牌同時(shí)）完成過(guò)融資的要求?！边@意味著對(duì)于已經(jīng)申報(bào)IPO的掛牌企業(yè)，由于申報(bào)后很難再進(jìn)行融資并且需要長(zhǎng)時(shí)間停牌，那些之前尚未進(jìn)行過(guò)融資的企業(yè)將很難滿足這兩條要求，從而導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)入創(chuàng)新層，失去了繼續(xù)在新三板上發(fā)展的機(jī)會(huì)。

11、IPO失敗的成本過(guò)大

對(duì)于IPO的企業(yè)來(lái)說(shuō)，結(jié)局只有0和1的區(qū)別，并無(wú)第三條路可走。如果IPO成功，則皆大歡喜；但是一旦失敗，則血本無(wú)歸。而歷史告訴我們，IPO通過(guò)的概率，并不像想象中那么高。

由表中可見，近十年來(lái)，IPO通過(guò)率只有大約七成。雖然近年來(lái)隨著申報(bào)企業(yè)的資質(zhì)加強(qiáng)以及券商輔導(dǎo)制度的完善，通過(guò)率有了顯著增加，但是仍然無(wú)法保證申請(qǐng)的企業(yè)就一定能通過(guò)。而一旦失敗，則意味著企業(yè)、券商和投資者多年的付出付之東流，人力、財(cái)力等顯性成本自不必說(shuō)，在審核期間的投融資暫停、戰(zhàn)略方向調(diào)整停止等諸多隱性成本造成的影響更為顯著。

第三篇：實(shí)務(wù) 【審計(jì)干貨】IPO企業(yè)實(shí)地核查

實(shí)務(wù) 【審計(jì)干貨】IPO企業(yè)實(shí)地核查

2014-12-07IPO案例庫(kù)

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針對(duì)實(shí)地核查的相關(guān)問(wèn)題，提示如下：

采用實(shí)地核查的核查方式，主要是為了獲取判斷交易真實(shí)性和是否存在未披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)關(guān)系的重要審計(jì)證據(jù)。監(jiān)管規(guī)定要求對(duì)主要客戶、供應(yīng)商，以及新增或異?？蛻簟⒐?yīng)商的核查，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)地核查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)與券商溝通、協(xié)同核查，共同確定具體核查方案，包括樣本選擇、核查方式和核查時(shí)間、核查內(nèi)容等。

一、總體原則

對(duì)客戶、供應(yīng)商的核查程度和核查內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)重要性原則和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。重要性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性一般體現(xiàn)在：

1、選取核查樣本上，應(yīng)對(duì)重要客戶和供應(yīng)商樣本，如前n名、新增大額或異?？蛻艉凸?yīng)商等，進(jìn)行實(shí)地核查；并考慮對(duì)這些客戶或供應(yīng)商的下一級(jí)客戶或供應(yīng)商，實(shí)施進(jìn)一步現(xiàn)場(chǎng)函證確認(rèn)；

2、核查的資料上，核查該等客戶、供應(yīng)商的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或業(yè)務(wù)信息資料（如可直接取得），核對(duì)有關(guān)報(bào)送工商、稅務(wù)或銀行等部門的資料；

3、參與人員上，項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和質(zhì)量控制復(fù)核人員，均應(yīng)當(dāng)深度參與高風(fēng)險(xiǎn)重要客戶、供應(yīng)商的實(shí)地核查。

二、主要核查內(nèi)容

實(shí)地核查重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)交易與企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、財(cái)務(wù)實(shí)力、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等存在矛盾的地方，具體包括：

1.交易價(jià)格的合理性、公允性，所購(gòu)銷貨物是否有合理用途，包括檢查貨物終端銷售或最終使用情況；

2.客戶的付款能力和貨款回收的及時(shí)性，對(duì)于新增、異常、關(guān)聯(lián)方客戶或供應(yīng)商是否頻繁發(fā)生與業(yè)務(wù)不相關(guān)或交易價(jià)格明顯異常的大額資金流動(dòng)；

3.核查發(fā)行人是否存在通過(guò)第三方賬戶周轉(zhuǎn)，從而達(dá)到貨款回收支付的情況。

三、核查對(duì)象的選樣

進(jìn)行核查選樣時(shí)，需考慮的因素通常包括：①發(fā)行人的購(gòu)銷模式，如代理商、直接購(gòu)銷、出口貿(mào)易商等。采取代銷模式的，需要關(guān)注最終銷售的實(shí)現(xiàn)情況；②各期大額交易的各類客戶和供應(yīng)商；③新增的各類客戶、供應(yīng)商；④本期交易較

以前同期發(fā)生較大波動(dòng)的各類客戶和供應(yīng)商；⑤如果客戶、供應(yīng)商較分散，可以根據(jù)重要性原則實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查，其中對(duì)新增大客戶和供應(yīng)商需要全部核查。

具體而言，報(bào)告期內(nèi)選擇實(shí)地核查對(duì)象的方法可以參考如下：

1.獲取并復(fù)核發(fā)行人按照單個(gè)法人口徑列示的客戶或供應(yīng)商名錄，根據(jù)前述選樣原則確定應(yīng)當(dāng)實(shí)地核查的重要客戶、供應(yīng)商;

2.對(duì)客戶、供應(yīng)商的實(shí)地核查家數(shù)，報(bào)告期內(nèi)，特別是最近一年一期一般應(yīng)保持較高比例，換算成核查金額比例應(yīng)不低于50%。

如果客戶或供應(yīng)商非常集中，可能核查比例需要更高，甚至達(dá)到100%。

如果客戶或供應(yīng)商過(guò)于分散，在保持核查比例不低于50%的前提下，除去重點(diǎn)對(duì)象選取外，對(duì)其他核查對(duì)象應(yīng)當(dāng)采用抽樣技術(shù)選取，也可以與保薦機(jī)構(gòu)合作進(jìn)行或相互利用工作成果，以提高核查結(jié)果的滿意度。比如，保薦機(jī)構(gòu)在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核查時(shí)，會(huì)計(jì)師采用電話訪談方式實(shí)時(shí)介入，但應(yīng)當(dāng)注意留存相關(guān)工作底稿；

3.對(duì)申報(bào)期或最近一年一期之外其他各會(huì)計(jì)期內(nèi)選取的核查客戶、供應(yīng)商，也需要進(jìn)行實(shí)地核查。如果該客戶與最近一期的核查客戶、供應(yīng)商重合，可利用上述核查結(jié)果并不再考慮實(shí)地核查的核查金額占比；

4.上述重要客戶、供應(yīng)商（如前n名等），確實(shí)無(wú)法實(shí)地核查的，應(yīng)同時(shí)采用其他方式進(jìn)行核查。如電話訪談、郵件、詢證函、互聯(lián)網(wǎng)核查等，并考慮替代核查程序的有效性以及核查范圍是否受到限制；

5.上述重要客戶、供應(yīng)商，期中審計(jì)已按照14號(hào)文進(jìn)行實(shí)地核查，且期中至期末該客戶或供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)變化不大，可以不再采取實(shí)地核查，但應(yīng)通過(guò)補(bǔ)充取得交易往來(lái)詢證函和關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)函等相關(guān)證據(jù)跟進(jìn)，將期中審計(jì)取得證據(jù)推至期末；

6.對(duì)于已選作實(shí)地核查樣本但對(duì)方不接受訪談，或因涉密可訪談內(nèi)容有限的，建議了解分析原因是否合理，補(bǔ)充對(duì)方背景調(diào)查，檢查業(yè)務(wù)單據(jù)如合同、驗(yàn)收單及資金單據(jù)等，分析交易合理性和真實(shí)性，盡可能實(shí)施詢證等替代程序。

四、實(shí)地核查的具體要求

1.選擇核查對(duì)象的主要業(yè)務(wù)人員（關(guān)鍵經(jīng)辦人員）進(jìn)行訪談，盡可能訪談不同部門、不同級(jí)別的人員，以取得多方信息相互印證；

2.核查詢問(wèn)基本信息主要包括：核查對(duì)象的工商信息、主營(yíng)業(yè)務(wù)、行業(yè)狀況、與發(fā)行人的合作關(guān)系、與發(fā)行人的交易額占其同類交易總額的比重等；

3.核實(shí)核查對(duì)象與發(fā)行人的主要合同條款，如交易模式、交易規(guī)模、付款方式、付款期限、運(yùn)輸條款、運(yùn)輸保險(xiǎn)受益人、銷售傭金比例等；

4.核查選定對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（若適用），如：辦公環(huán)境、倉(cāng)庫(kù)情況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、庫(kù)存情況等，了解客戶消化從發(fā)行人采購(gòu)的貨物的能力或供應(yīng)商向發(fā)行人供應(yīng)的主要原料或包裝物的能力，關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，并與訪談內(nèi)容相互印證；

5.實(shí)地核對(duì)核查對(duì)象的工商、稅務(wù)、銀行等部門提供的資料，若為新增、異?；蜿P(guān)聯(lián)方，應(yīng)盡可能取得其工商登記資料、納稅資料、與核查對(duì)象相關(guān)交易的銀行賬戶流水等資料，甄別核查對(duì)象的實(shí)際控制人及關(guān)鍵經(jīng)辦人員與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

6.將發(fā)行人實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其密切家庭人員的對(duì)外投資清單，與核查對(duì)象的股東和關(guān)鍵經(jīng)辦人員進(jìn)行比對(duì)；關(guān)注與發(fā)行人實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員關(guān)系密切的家庭成員與核查對(duì)象是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

7.現(xiàn)場(chǎng)函證核查對(duì)象與發(fā)行人的交易及往來(lái)余額。函證內(nèi)容包括但不限于：主要合同條款、交易額、債權(quán)/債務(wù)余額、是否為關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的信息。

五、核查注意事項(xiàng)

為了實(shí)地核查程序的執(zhí)行能起到應(yīng)有的效果，需要注意以下事項(xiàng)：

1.核查人員在核查前需先了解、收集核查對(duì)象的基本信息，包括與發(fā)行人有關(guān)的交易模式、重要合同簽訂及執(zhí)行情況等；

2.項(xiàng)目組提前對(duì)擬核查的對(duì)象建立核查檔案；

3.形成各方簽字的訪談?dòng)涗?。形成的訪談?dòng)涗?，需要被訪談人簽字，發(fā)行人應(yīng)提前協(xié)調(diào)；若被訪談人不能簽字，則需考慮提前帶律師去以作證據(jù)留存；

4.現(xiàn)場(chǎng)照相。在核查對(duì)象門口必須照相；車間、倉(cāng)庫(kù)等地，在征得核查對(duì)象的同意盡量照相；

5.現(xiàn)場(chǎng)觀察：重點(diǎn)觀察客戶的倉(cāng)庫(kù)，判斷發(fā)行人的產(chǎn)品是否存在或足以容納；供應(yīng)商的倉(cāng)庫(kù)，判斷發(fā)行人采購(gòu)的材料是否存在或足以容納；

6.留下核查軌跡：如機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票、核查現(xiàn)場(chǎng)照片等，電話訪談應(yīng)當(dāng)錄音；

7.現(xiàn)場(chǎng)及電話訪談，均需征得對(duì)方同意后方可錄音；

8.索取核查對(duì)象相關(guān)資料。通常情況下，核查現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)向核查對(duì)象取得的核查資料包括：

（1）取得最新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并核對(duì)成立時(shí)間、營(yíng)業(yè)范圍、注冊(cè)資本、法定代表人；

（2）調(diào)取工商基本信息檔案。一般要求發(fā)行人協(xié)調(diào)取得，若仍然無(wú)法獲取，可請(qǐng)發(fā)行人委托第三方調(diào)檔；

（3）對(duì)交易額（包括重要合同條款）與往來(lái)余額函證確認(rèn)。對(duì)報(bào)告期的交易額、最近一期期末余額進(jìn)行函證（考慮重要合同條款），經(jīng)財(cái)務(wù)部門確認(rèn)后，蓋公章或財(cái)務(wù)專用章（只留兩份，一份自留，一份給券商）；

（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系確認(rèn)函?？膳c券商合作，采用券商關(guān)聯(lián)方關(guān)系確認(rèn)函的模版，包括核查公司、實(shí)際控制人、股東、高管與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系。附件應(yīng)含發(fā)行人的基本情況、實(shí)際控制人、主要股東、高管，并加蓋客戶或供應(yīng)商公章。

六、核查底稿的主要內(nèi)容

一般情況下，核查底稿包括程序表、匯總表、記錄文檔、相關(guān)附件，具體內(nèi)容如下：

1.程序表：包括確定選樣標(biāo)準(zhǔn)和方法、時(shí)間和人員安排、訪談方式等；

2.匯總表：包括核查對(duì)象名稱，模式（直接用戶或經(jīng)銷商），性質(zhì)（選樣標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照），是否關(guān)聯(lián)方（若是，說(shuō)明具體關(guān)聯(lián)關(guān)系），交易額（不含稅）、占總交易額比重，往來(lái)掛賬科目期末余額、占期末往來(lái)總余額比重，訪談方式，核查結(jié)論，索引號(hào)等；

3.記錄文檔應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）核查基本信息：如核查日期、核查對(duì)象名稱、地址、參與人員及職級(jí)、交通方式、核查原因等；

（2）核查對(duì)象基本情況：如法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本、成立時(shí)間，股權(quán)關(guān)系、行業(yè)狀況等；

（3）與發(fā)行人交易情況：如與發(fā)行人的業(yè)務(wù)關(guān)系，關(guān)鍵經(jīng)辦人員、與發(fā)行人發(fā)生業(yè)務(wù)的起始時(shí)間、交易金額、交易量和交易占比等，若交易量異常應(yīng)在訪談結(jié)論中明確交易量異常變動(dòng)的原因；

（4）與發(fā)行人的主要合同條款核對(duì)情況：如合同標(biāo)的、規(guī)模、價(jià)格、結(jié)算方式、傭金返利、運(yùn)輸方式、質(zhì)保等；

（5）核查經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所情況：了解生產(chǎn)能力、開工情況、庫(kù)房面積等，關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與訪談內(nèi)容相互印證；

（6）現(xiàn)場(chǎng)函證情況：包括交易詢證函和關(guān)聯(lián)方關(guān)系確認(rèn)函的現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)情況，其中，交易詢證函內(nèi)容包括但不限于與發(fā)行人的交易量、交易總額、截止日的債權(quán)/債務(wù)余額、重要合同條款及其他項(xiàng)目組認(rèn)為必要的信息。

在核查現(xiàn)場(chǎng)，參與各方應(yīng)照相留底，并對(duì)記錄文檔在核對(duì)無(wú)誤后簽字確認(rèn)。

項(xiàng)目組應(yīng)結(jié)合訪談信息、參觀經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、函證等情況，就相關(guān)交易的真實(shí)性和是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系做出核查結(jié)論；

4.相關(guān)附件：包括核查差旅單據(jù)復(fù)印件、留底相片、錄音以及核查對(duì)象的其他資料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商資料、詢證函、關(guān)聯(lián)方關(guān)系確認(rèn)函等。

七、主要監(jiān)管文件摘錄

1.《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第4號(hào)—首次公開發(fā)行股票公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》

2012年10月發(fā)布。其中，第七條規(guī)定：“在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中，應(yīng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有針對(duì)性地執(zhí)行了以下審計(jì)程序：第一，對(duì)發(fā)行人主要客戶和供應(yīng)商（如前十名客戶或供應(yīng)商）情況進(jìn)行核查，取得客戶或供應(yīng)商的工商登記資料；根據(jù)重要性原則，對(duì)主要客戶和供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)地核查或電話訪談，并記錄于審計(jì)工作底稿。特別注意甄別客戶和供應(yīng)商的實(shí)際控制人及關(guān)鍵經(jīng)辦人員與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。第二，對(duì)比歷年主要客戶和供應(yīng)商名單，對(duì)報(bào)告期新增的主要客戶核查其基本情況，必要時(shí)通過(guò)實(shí)地核查等方式核實(shí)其交易的真實(shí)性；對(duì)于與原有主要客戶、供應(yīng)商交易額大幅減少或合作關(guān)系取消的情況，應(yīng)關(guān)注變化原因。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從與發(fā)行人有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶或供應(yīng)商處獲取審計(jì)證據(jù)存在困難，在不違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德守則》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性相關(guān)規(guī)定的前提下，可以要求發(fā)行人以適當(dāng)方式或者聘請(qǐng)第三方調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行背景調(diào)查以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)”。

2.《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)題的意見》（證監(jiān)會(huì)公告〔2012〕14號(hào)）

2012年5月發(fā)布。其中，第二條規(guī)定：①發(fā)行人及各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》和證券交易所頒布的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易——保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所在核查發(fā)行人與其客戶、供應(yīng)商之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，不應(yīng)僅限于查閱書面資料，應(yīng)采取實(shí)地核查，核對(duì)工商、稅務(wù)、銀行等部門提供的資料，甄別客戶和供應(yīng)商的實(shí)際控制人及關(guān)鍵經(jīng)辦人員與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；發(fā)行人應(yīng)積極配合保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的核查工作，為其提供便利條件。②相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)發(fā)行人主要客戶和供應(yīng)商進(jìn)行核查——會(huì)計(jì)師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)發(fā)行人主要客戶和供應(yīng)商（例如，前十名客戶或供應(yīng)商）情況進(jìn)行核查，并根據(jù)重要性原則進(jìn)行實(shí)地核查或核查，上述核查情況應(yīng)記錄在工作底稿中。

3.《關(guān)于做好首次公開發(fā)行股票公司2012財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作的通知》（發(fā)行監(jiān)管函[2012]551號(hào)）

2012年12月發(fā)布。該文件是對(duì)《關(guān)于進(jìn)一步深化新股發(fā)行體制改革的指導(dǎo)意見》（證監(jiān)會(huì)公告[2012]10號(hào)）有關(guān)要求的深化落實(shí)，采取以保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查、證監(jiān)會(huì)檢查自查報(bào)告及重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方式進(jìn)行IPO企業(yè)專項(xiàng)檢查。要求各保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在貫徹落實(shí)“14號(hào)文”、《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》等相關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上，特別關(guān)注發(fā)行人是否存在自我交易、關(guān)聯(lián)方代為支付成本費(fèi)用等、與利益群體（保薦機(jī)構(gòu)、PE機(jī)構(gòu)等及關(guān)聯(lián)方）發(fā)生交易往來(lái)、體外資金支付貨款、壓低員工薪金、調(diào)控期間費(fèi)用等十二項(xiàng)粉飾或操縱利潤(rùn)情形。中介機(jī)構(gòu)在自查報(bào)告中應(yīng)逐項(xiàng)說(shuō)明對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題的落實(shí)情況、核查過(guò)程和核查結(jié)論，并明示具體核查人員、核查時(shí)間、核查方式、獲取證據(jù)等內(nèi)容，其中，包括實(shí)地核查程序的執(zhí)行情況。

第四篇：關(guān)于擬IPO企業(yè)外資轉(zhuǎn)內(nèi)資過(guò)程的核查注意事項(xiàng)

關(guān)于擬IPO企業(yè)外資轉(zhuǎn)內(nèi)資過(guò)程的核查注意事項(xiàng)

一、外資轉(zhuǎn)內(nèi)資時(shí)的注冊(cè)資本的折算問(wèn)題

外資企業(yè)的注冊(cè)資本可以外幣表示，亦可選擇以人民幣表示。當(dāng)外資企業(yè)注冊(cè)資本以外幣表示時(shí)，在外資企業(yè)轉(zhuǎn)為內(nèi)資性質(zhì)時(shí)就涉及到注冊(cè)資本由外幣變?yōu)槿嗣駧诺膯?wèn)題，那折算的匯率應(yīng)當(dāng)以什么為基準(zhǔn)呢？

根據(jù)《關(guān)于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問(wèn)題的執(zhí)行意見》（工商外企字[2006]81號(hào)）第八條“作為公司注冊(cè)資本的外幣與人民幣或者外幣與外幣之間的折算，應(yīng)按發(fā)生（繳款）當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的匯率的中間價(jià)計(jì)算。“規(guī)定，在外資轉(zhuǎn)內(nèi)資時(shí)，作為公司注冊(cè)資本的外幣與人民幣或者外幣與外幣之間的折算，應(yīng)按發(fā)生（繳款）當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的匯率的中間價(jià)計(jì)算。

注冊(cè)資本折算完畢后，各股東對(duì)應(yīng)的注冊(cè)資本是按照股東的持股比例乘以折算后的注冊(cè)資本，還是根據(jù)上述匯率的出資額重新計(jì)算持股比例；筆者并未查詢到相關(guān)法律規(guī)定，在查閱了相關(guān)上市案例時(shí)，兩種操作方式在取得股東會(huì)的一致同意，同時(shí)修改公司章程后，辦理工商變更登記時(shí)均得到相關(guān)主管主管的認(rèn)可。即在采用何種計(jì)算方式計(jì)算各自股東的出資只要獲得股東的一致同意即可。

在申請(qǐng)IPO企業(yè)盡職調(diào)查過(guò)程中需要特別關(guān)注企業(yè)外資轉(zhuǎn)內(nèi)資時(shí)使用的外幣折算匯率，筆者在查看案例時(shí)發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)選擇以外資轉(zhuǎn)內(nèi)資時(shí)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的匯率或者股改基準(zhǔn)日（股改時(shí)）即期匯率折算注冊(cè)資本，在根據(jù)法定折算匯率規(guī)范后存在注冊(cè)資本與原注冊(cè)資本差異的瑕疵情況；如果規(guī)范后的注冊(cè)資本高于原注冊(cè)資本，則存在注冊(cè)資本低估的情況，需要重新通過(guò)股東會(huì)決議并修改公司章程的方式更正注冊(cè)資本；如果規(guī)范后的注冊(cè)資本低于原注冊(cè)資本，則存在注冊(cè)資本被高估的情況，即出資不實(shí)，需要股東采取措施補(bǔ)足出資，同時(shí)進(jìn)行驗(yàn)資。

二、關(guān)于外資轉(zhuǎn)內(nèi)資后是否需要補(bǔ)繳享受的稅收優(yōu)惠

（一）關(guān)于外資企業(yè)享受兩免三減半及補(bǔ)繳稅收優(yōu)惠的相關(guān)法律規(guī)定

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》【1991年7月1日施行-2008年1月1日失效】第八條“對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開始獲利的起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。”的規(guī)定，外商投資企業(yè)享有兩免三減半的所得稅稅收優(yōu)惠政策，但實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2008年1月1日施行，現(xiàn)行有效）第五十七條“本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，……，享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行起計(jì)算”及《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)【2007】39號(hào)）【2007年12月26日施行】，2007年3月16日以前的設(shè)立的外商投資企業(yè)享受的“兩免三減半”政策繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止；2007年3月16日至2008年1月1日設(shè)立的外商投資企業(yè)無(wú)法享受過(guò)渡期所得稅優(yōu)惠政策.3.根據(jù)“國(guó)稅發(fā)[2008]23號(hào)”《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》第三條規(guī)定，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過(guò)渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。

（二）關(guān)于外資轉(zhuǎn)內(nèi)資后是否補(bǔ)繳稅收優(yōu)惠的核查

盡職調(diào)查時(shí)，可通過(guò)查看該公司的工商內(nèi)檔資料、財(cái)務(wù)資料、外資管理部門的批準(zhǔn)文件、歷年所得稅納稅納稅申報(bào)表、稅務(wù)部門出具的稽查報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等了解企業(yè)是否享受過(guò)相關(guān)稅收優(yōu)惠、查看實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限是否達(dá)到十年，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否發(fā)生變化判斷是是否享受過(guò)外資的稅收優(yōu)惠，及外資轉(zhuǎn)內(nèi)資后否需要補(bǔ)繳所享受的稅收優(yōu)惠。

“欣天科技”于2016年順利過(guò)會(huì)，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)未滿十年但外資轉(zhuǎn)內(nèi)資后未補(bǔ)繳稅收優(yōu)惠的案例提醒我們，應(yīng)充分了解收集該企業(yè)歷史上的地方稅收優(yōu)惠政策，并與地方稅務(wù)局溝通后再處理是否需要補(bǔ)交稅收優(yōu)惠。欣天科技相關(guān)情況如下：

證監(jiān)會(huì)關(guān)于欣天科技的反饋問(wèn)題：發(fā)行人2006-2010年享受兩免三減半所得稅優(yōu)惠政策是基于外商獨(dú)資企業(yè)身份;發(fā)行人2011年10月變更為內(nèi)資企業(yè)時(shí),一定作為外商獨(dú)資企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限不滿十年,根據(jù)當(dāng)時(shí)有效的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》,應(yīng)補(bǔ)繳2006-2007免征、2008-2010年減征的企業(yè)所得稅稅款。請(qǐng)發(fā)行人律師說(shuō)明發(fā)行人沒(méi)有補(bǔ)繳稅款的事實(shí)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。

回復(fù)：經(jīng)查驗(yàn),發(fā)行人于2011年10月18日由外商獨(dú)資企業(yè)變更為內(nèi)資企業(yè)時(shí)其作為外商獨(dú)資企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年,根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》(已被《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》廢止)及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]23號(hào))的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳2006年和2007年免征、2008年至2010年減半征收的企業(yè)所得稅稅款。

但根據(jù)深圳市人民政府于1988年8月1日頒布的《深圳市人民政府關(guān)于深圳特區(qū)企業(yè)稅收政策若于問(wèn)題的規(guī)定》(深府[l988]232號(hào))第八條的規(guī)定,發(fā)行人作為經(jīng)營(yíng)期10年以上的深圳特區(qū)生產(chǎn)性企業(yè),亦可適用深府[1988]232號(hào)文之稅收優(yōu)惠政策,享受2006年和2007年免征企業(yè)所得稅、2008年至2010減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

2006年-2010年,結(jié)合企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策,發(fā)行人按外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)際所享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,與作為深圳特區(qū)生產(chǎn)性企業(yè)適用深府[988]232號(hào)文中相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所應(yīng)當(dāng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠相比,享受稅收優(yōu)惠的期限、金額均相同。

基于前述情況,發(fā)行人于深圳市國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)發(fā)行人2006年2010年享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的合法性,深圳市國(guó)家稅務(wù)局于2014年1月2日出具“深國(guó)稅函[2014]l號(hào)”《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于深圳市欣天科技股份有限公司享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的復(fù)函》:經(jīng)核實(shí)后認(rèn)為,根據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定,發(fā)行人經(jīng)深圳市南山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),從開始獲利起,第1年至第2年的經(jīng)營(yíng)所得免征個(gè)業(yè)所得稅,第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅;因此,發(fā)行人2006年、2007年免征企業(yè)所得稅,20008年至2010減半征收企業(yè)所得稅。

深圳市國(guó)家稅務(wù)局于2016年8月1日出具“深國(guó)稅函[2016]363號(hào)”《關(guān)于確認(rèn)深圳市欣天科技股份有限公司享受稅收優(yōu)惠合法性問(wèn)題的復(fù)函》:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深圳市自行制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]12號(hào))的文件精神,深圳市南山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2006年3月20日出具的關(guān)于深圳市欣天科技股份有限公司的《減、免稅批準(zhǔn)通知書》(深國(guó)稅南減免 [20060073號(hào))繼續(xù)有效。根據(jù)深府[1988]232號(hào)文以及前述兩份復(fù)函,發(fā)行人享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不會(huì)因公司性質(zhì)的變化而受影響,發(fā)行人無(wú)需補(bǔ)繳2006年和2007年兔征、2008年至2010年減半征收的企業(yè)所得稅稅款。

鑒于深府[1988]232號(hào)文是深圳市政府的地方性稅收優(yōu)惠政策,如日后因稅收監(jiān)管政策變化導(dǎo)致主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求發(fā)行人補(bǔ)繳因享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策而減免的企業(yè)所得稅,發(fā)行人的實(shí)際控制人已于2015年11月10日出具承諾,發(fā)行人若因作為外商獨(dú)資企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年而被追繳2006年-2010年享受的所得稅稅收優(yōu)惠或者承擔(dān)其他經(jīng)濟(jì)損失的,將由實(shí)際控制人共同承擔(dān),保證發(fā)行人不會(huì)因此受到損失。

三、關(guān)于外資轉(zhuǎn)內(nèi)資過(guò)程，外資股東出讓股權(quán)形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款債權(quán)是否可以轉(zhuǎn)讓或者與受讓方的其他債權(quán)債務(wù)抵消

《外國(guó)投資者境內(nèi)直接投資外匯管理規(guī)定》（2013年5月11施行）第七條 規(guī)定“境內(nèi)外機(jī)構(gòu)及個(gè)人需辦理境內(nèi)直接投資所涉的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、境內(nèi)再投資等其他相關(guān)業(yè)務(wù)的，應(yīng)在外匯局辦理登記”、第十條規(guī)定“因受讓外國(guó)投資者所持外商投資企業(yè)股權(quán)需向境外匯出資金的，境內(nèi)股權(quán)受讓方在外商投資企業(yè)辦理相應(yīng)登記后，可在銀行辦理購(gòu)匯及對(duì)外支付?！?/p>

《外匯管理辦法》及國(guó)家外匯管理局關(guān)于《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第七章法律責(zé)任部分條款內(nèi)容含義和適用原則有關(guān)問(wèn)題的通知》的明確規(guī)定，以人民幣支付應(yīng)當(dāng)以外匯支付款項(xiàng)的行為屬于非法套匯行為。

根據(jù)上述規(guī)定，外資轉(zhuǎn)內(nèi)資過(guò)程中，外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的匯出時(shí)，均應(yīng)履行相應(yīng)的外匯批準(zhǔn)、登記程序，并嚴(yán)格按資本項(xiàng)目項(xiàng)下的外匯登記后方可辦理外匯出入境手續(xù)。外資出讓股權(quán)形成的債權(quán)不可以轉(zhuǎn)讓或者與境內(nèi)受讓方的其他債權(quán)債務(wù)進(jìn)行跨境抵消，否則可能涉及套匯、逃匯等違法行為。所以針對(duì)外資轉(zhuǎn)內(nèi)資企業(yè)的擬IPO項(xiàng)目盡職調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付情況，是否存在違反外匯管理規(guī)定的情形。

綜上所述，在外資轉(zhuǎn)內(nèi)資項(xiàng)目盡職調(diào)查過(guò)程中，我們應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注外資轉(zhuǎn)內(nèi)資過(guò)程的合規(guī)性，是否履行了相關(guān)部門的審批程序；注冊(cè)資本折算是否是以出資繳納時(shí)的匯率折算；是否享受過(guò)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，其經(jīng)營(yíng)期限是否滿十年，業(yè)務(wù)是否發(fā)生過(guò)變化，在享受外資企業(yè)稅收優(yōu)惠時(shí)地方是否亦有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以判斷是否存在需要補(bǔ)繳以及是否可以進(jìn)行是需要補(bǔ)繳的合理解釋；同時(shí)需要關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的是否直接向境外受讓方購(gòu)匯支付，是否符合外匯管理的規(guī)定。

鄭重聲明：本文純粹為筆者個(gè)人觀點(diǎn)，不構(gòu)成任何法律意見或建議，亦不代表筆者所任職機(jī)構(gòu)之觀點(diǎn)或建議。若有不妥之處，歡迎各路大神拍磚和探討。

第五篇：企業(yè)工傷認(rèn)定申報(bào)要求20140701

工傷認(rèn)定申報(bào)要求

1、申報(bào)工傷認(rèn)定材料需填寫《工傷認(rèn)定材料交接核對(duì)單》，逐項(xiàng)核對(duì)填寫，經(jīng)各部室經(jīng)辦人員及專管員簽字后一并申報(bào)。

2、《工傷認(rèn)定申請(qǐng)表》要用A3或A4紙正、反面打印使用，3、《工傷認(rèn)定申請(qǐng)表》首頁(yè)內(nèi)容必須機(jī)打，加蓋公章，受傷害職工“姓名”，與受傷害職工關(guān)系“勞動(dòng)關(guān)系”注明填表日期。

4、《工傷認(rèn)定申請(qǐng)表》各項(xiàng)內(nèi)容必須機(jī)打，表內(nèi)各項(xiàng)內(nèi)容不能有涂改。工傷職工聯(lián)系電話必須是工傷職工的手機(jī)號(hào)碼；組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)為9位；派遣員工填寫參保單位的組織機(jī)構(gòu)代碼；單位聯(lián)系人的聯(lián)系電話應(yīng)填寫企業(yè)聯(lián)系人手機(jī)號(hào)碼。

5、《工傷認(rèn)定申請(qǐng)表》受傷害經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)述欄，開頭要寫某年某月某日幾點(diǎn)幾分，如為派遣企業(yè)應(yīng)注明“XX公司派遣至XX公司的派遣員工”，企業(yè)名稱均為全稱，事故經(jīng)過(guò)描述清楚，結(jié)尾要按診斷證明書的內(nèi)容寫明“經(jīng)診斷為XXXX”

6、《工傷認(rèn)定申請(qǐng)表》尾頁(yè)可機(jī)打可手寫，申請(qǐng)事項(xiàng)需填寫：“申請(qǐng)工傷認(rèn)定”，并由工傷職工本人簽字加按手印，手印要按在簽名上，并注明填寫日期，由工傷職工家屬簽名時(shí)需提供能證明與工傷職工關(guān)系的相關(guān)材料，及其家屬的身份證正、反面復(fù)印件。用人單位意見，需填寫“同意申請(qǐng)工傷認(rèn)定”加蓋企業(yè)公章、經(jīng)辦人簽字并填寫日期。

7、《診斷證明書》的日期如果不是工傷發(fā)生日期，需在診斷證明書上注明首診的時(shí)間（即工傷發(fā)生日期），如不能體現(xiàn)首診時(shí)間的，必須提供病歷本的首頁(yè)（注明工傷發(fā)生日期）?！对\斷證明書》上必須加蓋醫(yī)院的診斷證明章。

8、代理企業(yè)的證明材料需填寫《員工單位工傷認(rèn)定證明材料》，此表必須機(jī)打，證明內(nèi)容必須注明企業(yè)與工傷職工的勞動(dòng)關(guān)系、企業(yè)的作息時(shí)間及工傷發(fā)生詳細(xì)地事故經(jīng)過(guò)，加蓋企業(yè)公章注明填寫日期。如為夜班的，需提供考勤；如為加班的，提供相關(guān)證明材料，體現(xiàn)加班原因；如為外出的，則需提供外派證明的材料。

9、派遣企業(yè)職工發(fā)生工傷需填寫《派遣單位工傷認(rèn)定證明材料》，此表必須機(jī)打。證明內(nèi)容需填寫工傷職工與派遣公司的勞動(dòng)關(guān)系，“XX員工是XX公司派遣至XX公司的派遣員工”加蓋派遣公司的公章，并注明日期。用工企業(yè)需填寫《員工單位工傷認(rèn)定證明材料》，填表要求同第8點(diǎn)。

10、工傷職工自述，需填寫《工傷認(rèn)定自述材料》，自述內(nèi)容要以工傷職工自己的角度敘述，此表必須手寫，并且在簽名處簽名并加按手印，注明填寫日期。

11、兩個(gè)證明人的證明材料需填寫《工傷認(rèn)定證明材料》，證明內(nèi)容要以證明人自己的角度敘述，此表必須手寫，由證明人本人簽字并將手印按在簽名處，注明填寫日期，將證明人的身份證正、反面粘貼于此表的左下角，并在身份證粘貼處加蓋企業(yè)公章。

12、工傷認(rèn)定材料裝訂順序應(yīng)為：（1）《工傷認(rèn)定材料交接核對(duì)單》（2）《工傷認(rèn)定申請(qǐng)表》

（3）工傷職工的身份證復(fù)印件（正、反面）（4）診斷證明書復(fù)印件

（5）《派遣單位工傷認(rèn)定證明材料》（6）《員工單位工傷認(rèn)定證明材料》（7）《工傷認(rèn)定自述材料》

（8）《工傷認(rèn)定證明材料》（兩個(gè)證明人）（9）相關(guān)的病歷、影像報(bào)告及住院材料

（10）交通事故附交通事故責(zé)任書復(fù)印件，暴力傷害附公安機(jī)關(guān)出具的相關(guān)證明

13、因交通事故或履行職責(zé)造成的工傷事故，在10天內(nèi)交管部門尚未下發(fā)《交通事故責(zé)任認(rèn)定書》或法院判決書的，先行申報(bào)《延期申報(bào)工傷認(rèn)定申請(qǐng)表》一式3份，填寫職工信息、事故經(jīng)過(guò)及用人單位意見并加蓋企業(yè)公章。

14、工傷認(rèn)定材料需在工傷發(fā)生之日10天內(nèi)交至我中心經(jīng)辦人，并由黑色燕尾夾裝訂整齊。

15、相關(guān)表格及要求電子版查詢地址參見：郵件附件

16、新的工傷認(rèn)定申報(bào)材料要求自2014年7月1日起執(zhí)行。