第一篇：一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填報(bào)問題解答

一般納稅人

（一）一般企業(yè)

1、企業(yè)提供離岸服務(wù)外包服務(wù)取得收入100萬，營改增之后還繼續(xù)享受免稅政策，請(qǐng)問需要填寫在主表哪一欄？是否需要換算？

答：附表一：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫在第19欄“免稅應(yīng)稅服務(wù)”項(xiàng)下。主表：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫在第8欄“免稅銷售額”項(xiàng)下。其中收入額100萬元不需要進(jìn)行換算。

2、一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：銷售額填寫第10欄第3列“開具其他發(fā)票-銷售額”項(xiàng)下，按4％征收的稅額填寫第10欄第4列“開具其他發(fā)票-銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”項(xiàng)下。

主表：一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

3、企業(yè)8月份銷售設(shè)備100萬，銷項(xiàng)稅額17萬，同時(shí)提供陸路運(yùn)輸取得收入10萬，銷項(xiàng)稅額1.1萬，對(duì)外都開具了稅控專用發(fā)票，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：將銷售額分別填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票-銷售額”項(xiàng)下，將稅額填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票-銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”項(xiàng)下。

主表：第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”，填寫全部銷售額，包括銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”，填寫銷售貨物的銷售額。第11欄“銷項(xiàng)稅額”，填寫當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

4、一般納稅人購買稅控設(shè)備后支付的服務(wù)費(fèi)407元，當(dāng)期的應(yīng)納稅額為300元，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表四：將服務(wù)費(fèi)300元填寫在第1行中（余下的107元結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減）。主表：一般納稅人將抵減金額300元填入第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。注意：當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)

納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

5、一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票5張，稅額5850元；鐵路運(yùn)輸發(fā)票1張，稅額4000元，其中運(yùn)費(fèi)和鐵建基金3500元；企業(yè)購買貨車取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票1張，稅額35100元，如何填報(bào)報(bào)表？

答：增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單錄入：在征期內(nèi)將鐵路運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)填入。注意，取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票可以匯總錄入，只需要錄入開票日期（（多張發(fā)票以取得最后一張鐵路運(yùn)輸發(fā)票的日期錄入）、開票金額（鐵路運(yùn)輸發(fā)票的全部金額）、抵扣金額（運(yùn)費(fèi)和鐵建基金的合計(jì)金額）以及進(jìn)項(xiàng)稅額（抵扣金額和7%扣除率的乘積）四個(gè)項(xiàng)目即可。

附表二：需要將增值稅專用發(fā)票和稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中；將鐵路運(yùn)輸發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。

主表：將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一填入第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

6、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》，票面金額9千元，如何填報(bào)報(bào)表？ 答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中，其中稅額欄填寫發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅與13%扣除率的乘積。

主表：將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一填入第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。注意：執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。

7、接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得其境內(nèi)的代理人代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書1張，稅額15000元，如何填報(bào)？

答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中。主表：將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一填入第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

8、我是一般納稅人企業(yè)，8月份當(dāng)期沒有購進(jìn)固定資產(chǎn)，請(qǐng)問9月份申報(bào)時(shí)還需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料》

（四）－(稅額抵減情況表)嗎？

答：此表為必報(bào)項(xiàng)目，即使沒有業(yè)務(wù)也需要零申報(bào)。

9、某企業(yè)（屬于掛賬納稅人）2013年7月底的留抵稅額是100萬，2013年8月份的貨物銷項(xiàng)稅額為17萬，應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額6萬，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額和期末留抵稅額？

答：首先分別用字母表示主表中的部分欄次，B為上期留抵稅額“本年累計(jì)”，C為實(shí)際抵扣稅額“本年累計(jì)”，D為期末留抵稅額“本年累計(jì)”，E為銷項(xiàng)稅額“本月數(shù)”，F(xiàn)為實(shí)際抵扣稅額“本月數(shù)”。因?yàn)槠髽I(yè)7月留抵稅額為100萬，8月銷項(xiàng)稅額為17 6=23萬，所以B為100，E為23 此時(shí)再引入A，A實(shí)際上是應(yīng)納稅額中一般貨物及勞務(wù)的份額（此項(xiàng)為系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算）一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”×100％=17÷23×100％=73.91% A=（11欄“本月數(shù)”-18欄“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)比例=（23-5.1）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)比例=13.23萬

A再與B進(jìn)行比較，取其小者填入C，所以C為13.23萬（填寫本期累計(jì)的“實(shí)際抵扣稅額”）

D=B-C=100-13.23=86.77萬（填寫本期累計(jì)的“期末留抵稅額”）因此，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額為4.67萬，期末留抵稅額為86.77萬。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開具發(fā)票”中。

主表：第9欄“免稅貨物銷售額”中。

2、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，如何填報(bào)報(bào)表？

答：由于外貿(mào)企業(yè)是內(nèi)外銷分開核算的，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分不在增值稅申報(bào)表“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中體現(xiàn)。

3、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)取得的增值稅專用發(fā)票，如何填報(bào)報(bào)表？ 答：外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫附表二： 第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”； 第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”； 第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”；

第35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額和應(yīng)退稅額如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額填寫第16欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”，根據(jù)開票情況填入第3列或第5列中。

主表：將銷售額填入第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”；應(yīng)退稅額填入第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報(bào)報(bào)表？ 答：附表二：生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差填寫在第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

主表：第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中。

3、生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工，就取得的加工費(fèi)收入填寫在第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”，根據(jù)開票情況填入第1列或第3列或第5列中。

主表：第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”中。

（四）納稅檢查調(diào)整

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開具了發(fā)票，此種情況，當(dāng)期如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：企業(yè)在查補(bǔ)稅款當(dāng)期開具銷售發(fā)票，當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額需要一并計(jì)入“開具稅控增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”中，再將查補(bǔ)的銷售額/稅額在“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)，“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。

主表：當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額需要在第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”、第11欄“銷項(xiàng)稅額”、第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”、第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”中體現(xiàn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表二：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

主表：第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中。

小規(guī)模納稅人

1、當(dāng)月只有一筆銷售額，已到主管局代開增值稅專用發(fā)票并且已預(yù)繳了稅款，如何填報(bào)報(bào)表？

答：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票上的銷售額；

第10欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票的稅額； 第13欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫因代開專用發(fā)票已經(jīng)入庫的稅額。

2、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，報(bào)表如何填寫？ 答：第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額（價(jià)稅合計(jì)除1.03）；

第10欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫按照3%征收率計(jì)算的稅額；

第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫按照稅法規(guī)定減征的稅額。

3、我是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，銷售的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售額如何填報(bào)報(bào)表？ 答：第6欄“免稅銷售額—應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”：填寫企業(yè)取得的免稅銷售額。

4、小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額如何填報(bào)報(bào)表？ 答：第8欄“出口免稅貨銷售額—應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”：填寫小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額。

5、小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售貨物銷售額20000元，開具通用手工版發(fā)票；提供交通運(yùn)輸服務(wù)50000元，到主管局代開了貨運(yùn)專票；當(dāng)月銷售使用過的貨車35000元（含稅價(jià)格），已到二手車交易市場(chǎng)辦理完手續(xù)并且已經(jīng)預(yù)繳了增值稅，請(qǐng)問報(bào)表如何填寫？

答：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”-“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售貨物的銷售額20000；“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”-“應(yīng)稅服務(wù)”中：填寫提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)銷售額50000 第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”-“應(yīng)稅勞務(wù)”中：填寫代開貨運(yùn)專票銷售額50000。

第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”–“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售使用過的貨車的不含稅銷售額33980.58（銷售額=含稅銷售額/（1 3%））

第10欄“本期應(yīng)納稅額”-“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫當(dāng)期貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額1619.42；“本期應(yīng)納稅額”-“應(yīng)稅勞務(wù)”中：填寫當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額1500。

第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”—“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫按照政策減征的稅額339.81。

第13欄“本期預(yù)繳稅額”—“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售使用過的貨車已經(jīng)預(yù)繳的稅款679.61；“本期預(yù)繳稅額”—“應(yīng)稅服務(wù)”中：填寫到主管局代開貨運(yùn)專票已經(jīng)預(yù)繳的稅款1500。

第二篇：小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

最近有很多的會(huì)計(jì)朋友跑來問關(guān)于增值稅優(yōu)惠的事情，今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2014]57號(hào))第一條，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

問：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策為什么要大幅度調(diào)整?

答：為貫徹落實(shí)國務(wù)院會(huì)議精神，本著減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則，進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了財(cái)稅71號(hào)文，明確小規(guī)模納稅人自2014年10月1日至2015年12月31日，將暫免征收增值稅的月銷售額從2萬元提高到3萬元(含)，而按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅的季度銷售額為不超過9萬元(含)。

問：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受惠對(duì)象是否包括個(gè)體工商戶?

下城區(qū)國稅局對(duì)此進(jìn)行了解答：57號(hào)公告中明確規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。因此，小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，符合條件的個(gè)體工商戶也可享受。

問：兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的小微企業(yè)，該如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)57號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，對(duì)于兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，只要分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額，可分別享受月銷售額不超過3萬元(按季申報(bào)9萬元)免征增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

但是，需要注意的是，小微企業(yè)若既有貨物銷售，又有“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)，暫免征收增值稅的月銷售額核算應(yīng)包括貨物銷售及應(yīng)稅服務(wù)兩部分全部收入，即貨物銷售與“營改增”應(yīng)稅服務(wù)總銷售額不超過3萬元(按季申報(bào)9萬元)的，才能享受免征增值稅優(yōu)惠。

問：個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?

答：57號(hào)公告中廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕1396號(hào))中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。因此，個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，其中代開發(fā)票業(yè)務(wù)需要按規(guī)定繳納增值稅稅款。

問：已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策嗎?

答：依據(jù)57號(hào)公告規(guī)定，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。因此，已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)，只要將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回，或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。

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小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，不享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

試點(diǎn)實(shí)施后增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

第三篇：小規(guī)模納稅人增值稅檢查

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小規(guī)模納稅人增值稅檢查

小規(guī)模納稅人一般經(jīng)營規(guī)模小，從業(yè)人員特別是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，成份復(fù)雜，法制觀點(diǎn)淡漠和強(qiáng)烈的私有屬性反映在稅收上，存在著不同程度的偷稅與反偷稅斗爭(zhēng)。他們?yōu)榱速嶅X，投機(jī)倒把，以次充好，隱瞞營業(yè)額，花樣百出，強(qiáng)調(diào)文化低故意不建賬或不健全。一旦查出問題，不是消極抵賴，就是蠻橫對(duì)抗。因此，對(duì)小規(guī)模企業(yè)特別是個(gè)體工商業(yè)戶，應(yīng)重視檢查，做到證據(jù)確鑿，數(shù)據(jù)可靠，處理有力。

小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，即依據(jù)銷售額乘以征收率而得。征收率的差錯(cuò)極易發(fā)現(xiàn)，難點(diǎn)或關(guān)鍵在于如何查核銷售額，防止納稅人瞞報(bào)少報(bào)銷售額而偷稅。小規(guī)模納稅人因賬證不全，財(cái)務(wù)核算水平低，因此，稅務(wù)檢查主要應(yīng)以賬外檢查為主。

加強(qiáng)發(fā)票檢查

發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，也是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。對(duì)小型

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業(yè)戶的發(fā)票檢查至關(guān)重要。

一般情況下，對(duì)進(jìn)貨發(fā)票主要從三個(gè)方面檢查：一查以假亂真。增值稅專用發(fā)票全國統(tǒng)一，比較好鑒別。普通發(fā)票格式不完全統(tǒng)一，正可以假亂真偷逃國稅。二是查以低瞞高。不少小規(guī)模納稅人以進(jìn)核銷，采取進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)登記，按一定的毛利率推算銷售額。因此，不少個(gè)體戶中普遍存在進(jìn)貨購銷雙方都有意使用票面金額低于實(shí)際成交額，少繳稅。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收集商品價(jià)格資料分類匯集，供審核進(jìn)貨時(shí)參考。三是查以多報(bào)少。即不少個(gè)體戶在進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)時(shí)，以多報(bào)少瞞報(bào)進(jìn)貨數(shù)量。

對(duì)銷貨發(fā)票，主要可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行檢查：一是查大頭小尾。大頭小尾，以存根聯(lián)報(bào)稅。對(duì)這種偷稅行為必須取得發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)核對(duì)才能證實(shí)，工作量大，但遇到重點(diǎn)戶，只能用此方法。二是查相互借用發(fā)票或代開發(fā)票。三是查發(fā)票的專業(yè)倒賣。四是查張冠李戴，開具假發(fā)票。

利用部門資料

不少小規(guī)模納稅人無賬可查，但有些部門規(guī)定必須使用的資料卻可以為我們提供核實(shí)納稅營業(yè)額的根據(jù)。如：工商行政管理局收取市場(chǎng)管理費(fèi)的收費(fèi)單據(jù)、旅館業(yè)、接待旅客填寫的旅客登記本”等。

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查對(duì)銀行賬戶

按照《稅收征管法》第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)。

《稅收征管法》實(shí)施細(xì)則第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

納稅人為了逃避現(xiàn)金管理和便于偷逃國稅，往往多數(shù)采用現(xiàn)金交易，不通過銀行。但是大宗的對(duì)公、對(duì)單位的業(yè)務(wù)，不通過銀行無法進(jìn)行結(jié)算，因此，如何檢查銀行賬戶結(jié)算及往來結(jié)算進(jìn)行偷稅，這成法律咨詢s.yingle.com

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了當(dāng)前一個(gè)新的特殊問題。當(dāng)前重點(diǎn)應(yīng)重視：

1.查多頭開戶。有的業(yè)戶利用各商業(yè)銀行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，分別在幾個(gè)銀行開戶，部分銀行業(yè)務(wù)隱瞞不報(bào)。檢查時(shí)，應(yīng)注意有關(guān)銀行往來結(jié)算的銀行回執(zhí)及進(jìn)賬單等查明真相。

2.查借用賬戶。有的納稅人自己有賬號(hào)，但大宗業(yè)務(wù)卻利用關(guān)系通過其他單位的賬戶收支進(jìn)行偷稅。例如，某玻璃店業(yè)務(wù)上平時(shí)與一些單位并不聯(lián)系。在檢查中，發(fā)現(xiàn)該店承接本地某公司宿舍樓玻璃安裝工程早已結(jié)束，既未見開出發(fā)票又見不到貨款入賬。以此為線索到某公司財(cái)務(wù)科調(diào)查，查證到：發(fā)票是某鎮(zhèn)企業(yè)開的，貨款是匯該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。原來，該納稅人凡承接住宅樓、工廠廠房的大宗玻璃安裝，都利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的賬戶，通過應(yīng)收應(yīng)付進(jìn)行結(jié)賬。經(jīng)逐筆查對(duì)，共查獲隱瞞玻璃銷售額及加工收入金額80000余元。

3.查轉(zhuǎn)讓賬戶。有些企業(yè)停業(yè)后向工商機(jī)關(guān)注銷營業(yè)執(zhí)照、向稅務(wù)部門注銷稅務(wù)登記證后，不向銀行注銷賬號(hào)，以此為資本，出租賬戶，從中牟利。

測(cè)算保本營業(yè)額

按小型業(yè)主自己的說法，小本經(jīng)營”只能吃補(bǔ)藥”，不能吃瀉藥”，法律咨詢s.yingle.com

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即只能賺錢，不能虧本。既然如此，測(cè)算小型業(yè)主保本營業(yè)額就成為稅務(wù)檢查的又一重要方法。

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損

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第四篇：小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫說明 文檔

新增營改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人”申報(bào)表填寫及關(guān)鍵點(diǎn)說明

（一）小規(guī)模納稅申報(bào)資料

1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》

2.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

（二）小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫指引

小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表。

（三）適用“起征點(diǎn)”政策的判斷

小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。

1.“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)

按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點(diǎn)”口徑 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

二、“原增值稅小規(guī)模納稅人”申報(bào)表主要變化填寫要點(diǎn)

（一）小規(guī)模納稅人申報(bào)表的主要變化 《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》 1.增加了填報(bào)內(nèi)容；

2.把“營改增”試點(diǎn)的銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)納入主表填報(bào)范圍。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》附列資料

本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。三、五個(gè)案例教你填表

三張報(bào)表哪張要填，哪張不用填？如何填報(bào)？下面五個(gè)案例一定能教會(huì)你！【例題一】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，全額申請(qǐng)代開了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題二】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，對(duì)外全額開具增值稅普通發(fā)票。如果130萬元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬元，已取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？ 首先，附列資料填寫如下：

通過表中第8欄計(jì)算得出，扣除分包款后的不含稅銷售額為100萬元，繼續(xù)填寫主表：

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題三】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，如果130萬收入中包含跨縣（區(qū)）提供的建筑服務(wù)收入27萬元，并在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，自己的建筑收入為103萬元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

首先，異地預(yù)繳需要填寫《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，繳納增值稅7864.08元：

其次，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題四】如果建筑企業(yè)當(dāng)月僅發(fā)生建筑收入20600元，此時(shí)可以享受小微優(yōu)惠，免征增值稅。此時(shí)不再填列在申報(bào)表第一和第二部分，應(yīng)填列于第四部分“免稅銷售額”對(duì)應(yīng)欄次。

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

如果納稅人登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，此時(shí)計(jì)稅依據(jù)部分小微免稅收入20000元應(yīng)填報(bào)于主表第9行和第11行。

【例題五】某個(gè)體工商戶，當(dāng)月提供咨詢服務(wù)收入10.3萬元，出租住房，收取租金收入1.05萬元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

首先，個(gè)體工商戶出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)惠，可按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。此類納稅人，需要先填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：

然后，繼續(xù)填報(bào)主表。主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

說明：

1.案例中所有收入均為含稅價(jià)；

2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》以上簡(jiǎn)稱主表；

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》以上簡(jiǎn)稱附列資料。

第五篇：增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)填寫規(guī)范

小規(guī)模納稅申報(bào)資料

（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》（2）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

2小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫指引

小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表

3適用“起征點(diǎn)”政策的判斷 小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第 1 至 8 欄填寫相關(guān)內(nèi)容

1“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)

按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為 3 萬元、、按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為 9 萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度

2“起征點(diǎn)”口徑

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）”“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、、“ 貨物勞務(wù)免稅銷售額”、、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5% 征收率）”、“服務(wù)、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和

《增值稅納稅申報(bào)表

（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》 填寫關(guān)鍵點(diǎn)