第一篇：一般納稅人申報表填報順序

一、先考慮特殊情況：預繳稅款、稅額抵減、免稅 第一步：增值稅預繳申報表

第二步：增值稅納稅申報表附列資料

（四）（稅額抵減情況表）

第三步：增值稅減免稅明細表

對應(yīng)主表28欄“分次預繳稅額”、23欄“應(yīng)納稅額減征額”、8欄“免稅銷售額”

二、再歸集銷售額及銷項稅額

第四步：增值稅納稅申報表附列資料(三)（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）

第五步：增值稅納稅申報表附列資料

（一）（本期銷售情況明細）1至11列、12至14列

三、再歸集進項稅額

第六步：增值稅納稅申報表附列資料

（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）

第七步：固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表 第八步：本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表

第九步：增值稅納稅申報表附列資料

（二）（本期進項稅額明細）

四、最后生成主表

第十步：增值稅納稅申報表（主表）

第二篇：一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅申報表填報問題解答

一般納稅人

（一）一般企業(yè)

1、企業(yè)提供離岸服務(wù)外包服務(wù)取得收入100萬，營改增之后還繼續(xù)享受免稅政策，請問需要填寫在主表哪一欄？是否需要換算？

答：附表一：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫在第19欄“免稅應(yīng)稅服務(wù)”項下。主表：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫在第8欄“免稅銷售額”項下。其中收入額100萬元不需要進行換算。

2、一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，如何填報報表？

答：附表一：銷售額填寫第10欄第3列“開具其他發(fā)票-銷售額”項下，按4％征收的稅額填寫第10欄第4列“開具其他發(fā)票-銷項（應(yīng)納）稅額”項下。

主表：一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（主表）》第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

3、企業(yè)8月份銷售設(shè)備100萬，銷項稅額17萬，同時提供陸路運輸取得收入10萬，銷項稅額1.1萬，對外都開具了稅控專用發(fā)票，如何填報報表？

答：附表一：將銷售額分別填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票-銷售額”項下，將稅額填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票-銷項（應(yīng)納）稅額”項下。

主表：第1欄“按適用稅率計稅銷售額”，填寫全部銷售額，包括銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”，填寫銷售貨物的銷售額。第11欄“銷項稅額”，填寫當期銷項稅額。

4、一般納稅人購買稅控設(shè)備后支付的服務(wù)費407元，當期的應(yīng)納稅額為300元，如何填報報表？

答：附表四：將服務(wù)費300元填寫在第1行中（余下的107元結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減）。主表：一般納稅人將抵減金額300元填入第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。注意：當本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)

納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

5、一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票5張，稅額5850元；鐵路運輸發(fā)票1張，稅額4000元，其中運費和鐵建基金3500元；企業(yè)購買貨車取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票1張，稅額35100元，如何填報報表？

答：增值稅運輸發(fā)票抵扣清單錄入：在征期內(nèi)將鐵路運輸發(fā)票數(shù)據(jù)填入。注意，取得鐵路運輸發(fā)票可以匯總錄入，只需要錄入開票日期（（多張發(fā)票以取得最后一張鐵路運輸發(fā)票的日期錄入）、開票金額（鐵路運輸發(fā)票的全部金額）、抵扣金額（運費和鐵建基金的合計金額）以及進項稅額（抵扣金額和7%扣除率的乘積）四個項目即可。

附表二：需要將增值稅專用發(fā)票和稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中；將鐵路運輸發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”中。

主表：將當期進項稅額統(tǒng)一填入第12欄“進項稅額”中。

6、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品取得《稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》，票面金額9千元，如何填報報表？ 答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中，其中稅額欄填寫發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅與13%扣除率的乘積。

主表：將當期進項稅額統(tǒng)一填入第12欄“進項稅額”中。注意：執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。

7、接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得其境內(nèi)的代理人代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書1張，稅額15000元，如何填報？

答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中。主表：將當期進項稅額統(tǒng)一填入第12欄“進項稅額”中。

8、我是一般納稅人企業(yè)，8月份當期沒有購進固定資產(chǎn)，請問9月份申報時還需要填寫《增值稅納稅申報表附報資料》

（四）－(稅額抵減情況表)嗎？

答：此表為必報項目，即使沒有業(yè)務(wù)也需要零申報。

9、某企業(yè)（屬于掛賬納稅人）2013年7月底的留抵稅額是100萬，2013年8月份的貨物銷項稅額為17萬，應(yīng)稅服務(wù)銷項稅額6萬，進項稅額5.1萬，請計算當期實際應(yīng)納稅額和期末留抵稅額？

答：首先分別用字母表示主表中的部分欄次，B為上期留抵稅額“本年累計”，C為實際抵扣稅額“本年累計”，D為期末留抵稅額“本年累計”，E為銷項稅額“本月數(shù)”，F(xiàn)為實際抵扣稅額“本月數(shù)”。因為企業(yè)7月留抵稅額為100萬，8月銷項稅額為17 6=23萬，所以B為100，E為23 此時再引入A，A實際上是應(yīng)納稅額中一般貨物及勞務(wù)的份額（此項為系統(tǒng)自動計算）一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”×100％=17÷23×100％=73.91% A=（11欄“本月數(shù)”-18欄“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項比例=（23-5.1）×一般貨物及勞務(wù)銷項比例=13.23萬

A再與B進行比較，取其小者填入C，所以C為13.23萬（填寫本期累計的“實際抵扣稅額”）

D=B-C=100-13.23=86.77萬（填寫本期累計的“期末留抵稅額”）因此，企業(yè)當期實際應(yīng)納稅額為4.67萬，期末留抵稅額為86.77萬。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額如何填報報表？

答：附表一：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開具發(fā)票”中。

主表：第9欄“免稅貨物銷售額”中。

2、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做“進項稅額轉(zhuǎn)出”，如何填報報表？

答：由于外貿(mào)企業(yè)是內(nèi)外銷分開核算的，用于出口的進項稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分不在增值稅申報表“進項稅額轉(zhuǎn)出”中體現(xiàn)。

3、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進項取得的增值稅專用發(fā)票，如何填報報表？ 答：外貿(mào)企業(yè)用于出口的進項稅額填寫附表二： 第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”； 第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”； 第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”；

第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當期抵扣。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額和應(yīng)退稅額如何填報報表？

答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額填寫第16欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”，根據(jù)開票情況填入第3列或第5列中。

主表：將銷售額填入第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”；應(yīng)退稅額填入第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中，但當期計算的應(yīng)退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報報表？ 答：附表二：生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差填寫在第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”中。

主表：第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”中。

3、生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)，如何填報報表？

答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工，就取得的加工費收入填寫在第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”，根據(jù)開票情況填入第1列或第3列或第5列中。

主表：第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”中。

（四）納稅檢查調(diào)整

1、稅務(wù)機關(guān)查補納稅人應(yīng)計未計的收入，納稅人補稅后，當期又開具了發(fā)票，此種情況，當期如何填報報表？

答：附表一：企業(yè)在查補稅款當期開具銷售發(fā)票，當期查補的銷售額/稅額需要一并計入“開具稅控增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”中，再將查補的銷售額/稅額在“未開具發(fā)票”中填寫負數(shù)，“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。

主表：當期查補的銷售額/稅額需要在第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”、第11欄“銷項稅額”、第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”、第37欄“本期入庫查補稅額”中體現(xiàn)。

2、稅務(wù)機關(guān)查補調(diào)減的進項稅額，如何填報報表？

答：附表二：稅務(wù)機關(guān)查補調(diào)減的進項稅額填寫在第19欄“納稅檢查調(diào)減進項稅額”中。

主表：第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”中。

小規(guī)模納稅人

1、當月只有一筆銷售額，已到主管局代開增值稅專用發(fā)票并且已預繳了稅款，如何填報報表？

答：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫當期代開增值稅專用發(fā)票上的銷售額；

第10欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫當期代開增值稅專用發(fā)票的稅額； 第13欄“本期預繳稅額”：填寫因代開專用發(fā)票已經(jīng)入庫的稅額。

2、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，報表如何填寫？ 答：第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額（價稅合計除1.03）；

第10欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫按照3%征收率計算的稅額；

第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫按照稅法規(guī)定減征的稅額。

3、我是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，銷售的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售額如何填報報表？ 答：第6欄“免稅銷售額—應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”：填寫企業(yè)取得的免稅銷售額。

4、小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額如何填報報表？ 答：第8欄“出口免稅貨銷售額—應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”：填寫小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額。

5、小規(guī)模納稅人當月銷售貨物銷售額20000元，開具通用手工版發(fā)票；提供交通運輸服務(wù)50000元，到主管局代開了貨運專票；當月銷售使用過的貨車35000元（含稅價格），已到二手車交易市場辦理完手續(xù)并且已經(jīng)預繳了增值稅，請問報表如何填寫？

答：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”-“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售貨物的銷售額20000；“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”-“應(yīng)稅服務(wù)”中：填寫提供交通運輸業(yè)服務(wù)銷售額50000 第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”-“應(yīng)稅勞務(wù)”中：填寫代開貨運專票銷售額50000。

第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”–“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售使用過的貨車的不含稅銷售額33980.58（銷售額=含稅銷售額/（1 3%））

第10欄“本期應(yīng)納稅額”-“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫當期貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額1619.42；“本期應(yīng)納稅額”-“應(yīng)稅勞務(wù)”中：填寫當期應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額1500。

第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”—“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫按照政策減征的稅額339.81。

第13欄“本期預繳稅額”—“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售使用過的貨車已經(jīng)預繳的稅款679.61；“本期預繳稅額”—“應(yīng)稅服務(wù)”中：填寫到主管局代開貨運專票已經(jīng)預繳的稅款1500。

第三篇：小規(guī)模納稅人申報表填寫說明 文檔

新增營改增試點小規(guī)模納稅人”申報表填寫及關(guān)鍵點說明

（一）小規(guī)模納稅申報資料

1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》

2.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

（二）小規(guī)模納稅人增值納稅申報表填寫指引

小規(guī)模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表。

（三）適用“起征點”政策的判斷

小規(guī)模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷，如未達到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。

1.“起征點”標準

按月申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點”口徑 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》填寫關(guān)鍵點

二、“原增值稅小規(guī)模納稅人”申報表主要變化填寫要點

（一）小規(guī)模納稅人申報表的主要變化 《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》 1.增加了填報內(nèi)容；

2.把“營改增”試點的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)納入主表填報范圍。

《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》附列資料

本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。三、五個案例教你填表

三張報表哪張要填，哪張不用填？如何填報？下面五個案例一定能教會你！【例題一】某建筑企業(yè)當月取得建筑收入130萬元，全額申請代開了增值稅專用發(fā)票。當月如何申報繳納增值稅？

主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

【例題二】某建筑企業(yè)當月取得建筑收入130萬元，對外全額開具增值稅普通發(fā)票。如果130萬元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬元，已取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬元。當月如何申報繳納增值稅？ 首先，附列資料填寫如下：

通過表中第8欄計算得出，扣除分包款后的不含稅銷售額為100萬元，繼續(xù)填寫主表：

主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

【例題三】某建筑企業(yè)當月取得建筑收入130萬元，如果130萬收入中包含跨縣（區(qū)）提供的建筑服務(wù)收入27萬元，并在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅，自己的建筑收入為103萬元。當月如何申報繳納增值稅？

首先，異地預繳需要填寫《增值稅預繳申報表》，繳納增值稅7864.08元：

其次，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

【例題四】如果建筑企業(yè)當月僅發(fā)生建筑收入20600元，此時可以享受小微優(yōu)惠，免征增值稅。此時不再填列在申報表第一和第二部分，應(yīng)填列于第四部分“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。

主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

如果納稅人登記注冊類型為個體工商戶，此時計稅依據(jù)部分小微免稅收入20000元應(yīng)填報于主表第9行和第11行。

【例題五】某個體工商戶，當月提供咨詢服務(wù)收入10.3萬元，出租住房，收取租金收入1.05萬元。當月如何申報繳納增值稅？

首先，個體工商戶出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)惠，可按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。此類納稅人，需要先填報《增值稅減免稅申報明細表》：

然后，繼續(xù)填報主表。主表計稅依據(jù)部分：

主表稅款計算部分：

說明：

1.案例中所有收入均為含稅價；

2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》以上簡稱主表；

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》以上簡稱附列資料。

第四篇：怎樣填報金融企業(yè)申報表

第三章 怎樣填報金融企業(yè)申報表

第一節(jié) 概

述

一、適用的金融企業(yè)范圍

1、根據(jù)總局新企業(yè)所得稅申報填報說明，凡執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》、企業(yè)會計準則的金融企業(yè)都應(yīng)當填報金融企業(yè)申報表。包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人。

2、根據(jù)2001年11月財政部發(fā)布了《金融企業(yè)會計制度》（財會[2001]49號文）第二條規(guī)定：本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)（簡稱金融企業(yè)，下同），包括銀行（含信用社，下同）、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司等。財政部下發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞問題解答》(財會[2002]5號)規(guī)定，外商投資的金融企業(yè)，應(yīng)當自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。外商投資金融企業(yè)的國內(nèi)分支機構(gòu)或者辦事處，如果從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的，也應(yīng)當執(zhí)行財會[2002]5號文件規(guī)定，自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。

3、各金融企業(yè)業(yè)務(wù)范圍介紹：

銀行主要業(yè)務(wù)為吸收公眾存款、發(fā)放短期、中期、長期貸款、辦理國內(nèi)結(jié)算、辦理票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券、從事同業(yè)拆借、提供保管箱等，主要包括以下收入:利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。銀行成本主要支出包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出和其他業(yè)務(wù)支出。

保險公司主要業(yè)務(wù)為財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)、再保險等，主要包括以下收入:利息收入、保費收入、分保費收入、追償款收入、其他業(yè)務(wù)收入等。保險公司主要支出包括：利息支出、賠償款支出、手續(xù)費支出、其他業(yè)務(wù)支出等。

證券公司主要業(yè)務(wù)為自營證券、代理發(fā)行證券、代理買賣證券、代保管業(yè)務(wù)等，主要包括以下收入:利息收入、金融企業(yè)往來收入、證券發(fā)行差價收入、證券自營差價收入、買入返售證券收入、開戶費收入、過戶費收入、長期投資轉(zhuǎn)自營收入、其他業(yè)務(wù)收入等。主要支出包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、其他業(yè)務(wù)支出等。

信托投資公司主要業(yè)務(wù)為信托存款、貸款及委托存款和貸款、委托投資等，主要包括以下收入:信托投資股票差價收入、信托投資債券差價收入、信托投資債券利息收入、信托投資股利收入、信托貸款利息收入、拆出信托資金利息收入、信托租賃收入等。信托收入的核算，應(yīng)通過“信托收入”科目進行核算。主要支出包括：手續(xù)費支出、利息支出等。

期貨公司主要包括以下收入:代理手續(xù)費收入、保證金存款利息收入、其他業(yè)務(wù)收入等?；鸸芾砉局饕ü芾砘鹑〉玫墓芾碣M收入等。

財務(wù)公司主要包括貸款利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、其他業(yè)務(wù)收入等。主要支出包括存款利息支出、金融企業(yè)往來支出、其他業(yè)務(wù)支出等。

二、金融企業(yè)應(yīng)填報的新申報表

1、金融企業(yè)通用申報表。下述報表為金融企業(yè)在所得稅申報時填報使用： 金融企業(yè)除須填報《企業(yè)所得稅納稅申報表A類）》（主表）外，還須要根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填報相關(guān)通用附表，分別為：附表三《納稅調(diào)整項目明細表》、附表四《彌補虧損明細表》、附表五《稅收優(yōu)惠明細表》、附表六《境外所得稅抵免計算明細表》、附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》、附表八《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨納稅調(diào)整表》、附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》、附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》、附表十一長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》。

2、金融企業(yè)專用申報表，為金融企業(yè)在所得稅申報時隨主表和其他附表一同填報使用。包括：

附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》

三、說明

本章以下章節(jié)僅介紹金融企業(yè)專用申報表的填報要求和相關(guān)政策，其他相關(guān)業(yè)務(wù)的處理參見本書其他章節(jié)。

第二節(jié) 怎樣填報《金融企業(yè)收入明細表》填報指南

一、本表基本結(jié)構(gòu)

本表主要分三大部分，營業(yè)收入（第1行至第37行）、視同銷售收入（第38行至41行）和營業(yè)外收入（第42行至48行）。其中營業(yè)收入分別按照銀行業(yè)務(wù)收入（第2行至第18行）、保險業(yè)務(wù)收入（第19行至第24行）、證券業(yè)務(wù)收入（第25行至第34行）和其他金融業(yè)務(wù)收入（第35行至第37行）填列。

二、填報注意事項

1、本表“營業(yè)收入”按照銀行、保險、證券、其他金融企業(yè)分別填列，銀行業(yè)填報第2行至第18行；保險企業(yè)填報第19行至第24行；證券企業(yè)填報第25行至第34行；其他金融企業(yè)填報第35行至第37行。

“視同銷售收入”、“營業(yè)外收入”為所有金融企業(yè)均需填列。

2、綜合類證券公司自營業(yè)務(wù)取得的投資收益，填在第34行“其他業(yè)務(wù)收入”中。

三、填報具體口徑及數(shù)據(jù)來源

（一）營業(yè)收入：為第2、19、25、35行合計數(shù)。

1.第1行“營業(yè)收入”：是填報納稅人提供金融商品服務(wù)所取得的收入。其中： 銀行業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=銀行業(yè)務(wù)收入（第2行）； 保險業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=保險業(yè)務(wù)收入（第19行）； 證券業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=證券業(yè)務(wù)收入（第25行）； 其他金融業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=其他金融業(yè)務(wù)收入（第35行）。

2.第2行“銀行業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人從事銀行業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。為第3、10、18行合計數(shù)。

銀行業(yè)務(wù)收入=銀行業(yè)利息收入（第3行）+銀行業(yè)手續(xù)費及傭金收入（第10行）+其他業(yè)務(wù)收入（第18行）。

3.第3行“銀行業(yè)利息收入”：填報納稅人經(jīng)營存貸業(yè)務(wù)確認的各項利息收入，包括：存放同業(yè)、存放中央銀行、拆出資金、發(fā)放貸款及墊款、買入返售金融資產(chǎn)等利息收入。為第4-9行匯總計算填列。

4.第4行“存放同業(yè)”：填報納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)款項的利息收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“同業(yè)往來利息收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

5.第5行“存放中央銀行”：填報納稅人存放于中國人民銀行的各種款項利息收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“央行往來利息收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

6.第6行“拆出資金”：填報納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)款項的利息收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。7.第7行“發(fā)放貸款及墊款”：填報納稅人發(fā)放各種貸款和墊款的利息收入 數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“貸款利息收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

8.第8行“買入返售金融資產(chǎn)”：填報納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

9.第9行“其他”：填報納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括債券投資利息等收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“投資收益”會計科目分析填寫。

10.第10行“銀行業(yè)手續(xù)費及傭金收入”項目：填報納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時向客戶收取的費用。包括：匯款和結(jié)算手續(xù)費、銀行卡手續(xù)費、代理手續(xù)費、顧問和咨詢費、受托業(yè)務(wù)傭金等。為第11-17行匯總計算填列。

11.第11行“結(jié)算與清算手續(xù)費”項目：填報納稅人辦理匯款和結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“結(jié)算業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

12.第12行“代理業(yè)務(wù)手續(xù)費”項目：填報納稅人辦理代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“代理保險業(yè)務(wù)收入”、“代收代付業(yè)務(wù)收入”、“代理金融機構(gòu)業(yè)務(wù)收入”、“代理基金業(yè)務(wù)收入”、“代客理財業(yè)務(wù)手續(xù)費收入”、“國債手續(xù)費收入”等會計科目數(shù)據(jù)填寫。

13.第13行“信用承諾手續(xù)費及傭金”項目：

數(shù)據(jù)來源：目前銀行暫無。

14.第14行“銀行卡手續(xù)費”項目：填報納稅人辦理銀行卡取得的手續(xù)費。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“銀行卡業(yè)務(wù)收入”、“電子銀行業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。15.第15行“顧問和咨詢費”項目：填報納稅人辦理咨詢業(yè)務(wù)取得的顧問和咨詢費。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“投資銀行業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。16.第16行“托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金”項目：

數(shù)據(jù)來源：目前銀行暫無。

17.第17行“其他”項目：填報納稅人取得除以上手續(xù)費及傭金以外的收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“融資手續(xù)費收入”、“其他中間業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。18.第18行“其他業(yè)務(wù)收入”項目：填報納稅人除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“其他業(yè)務(wù)收入”等會計科目數(shù)據(jù)填寫。

19.第19行“保險業(yè)務(wù)收入”項目：填報納稅人從事保險業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。為第20-24行匯總計算填列。

20.第20行“已賺保費”項目：填報納稅人取得的保費收入扣除分出保費和提取未到期責任準備金的余額。為第21-23行匯總計算填列。

21.第21行“保費收入”項目：填報納稅人從事保險業(yè)務(wù)確認的原保費收入和分保費收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險科目匯總賬保費收入數(shù)據(jù)填寫。

22.第22行“分出保費”：填報納稅人（再保險分出人）向保險接受人分出的保費。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險科目匯總賬分出保費數(shù)據(jù)填寫。

23.第23行“提取未到期責任準備金”：填報納稅人提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金和再保險合同分保未到期責任準備金。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險科目匯總賬提存未到期責任準備金+轉(zhuǎn)回未到期責任準備金數(shù)據(jù)填寫。

24.第24行“其他業(yè)務(wù)收入”項目：填報納稅人除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動的收入。包括利潤表中其他業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)員培訓費收入、個稅手續(xù)費返還收入等收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)相關(guān)會計科目分析填列。

保險利潤表中其他業(yè)務(wù)收入=科目匯總賬“其他收入-管理費收入”+“利息收入-銀行存款-人民幣活期存款”

業(yè)務(wù)員培訓費收入=科目匯總賬“其他應(yīng)付款-業(yè)務(wù)員培訓費” 個稅手續(xù)費返還收入=科目匯總賬“其他應(yīng)付款-個稅返還”。

25.第25行“證券業(yè)務(wù)收入”項目：填報納稅人從事證券營業(yè)收入、利息凈收入和其他業(yè)務(wù)收入。為第26-34行匯總計算填列。

26.第26行“手續(xù)費及傭金收入” 項目：填報納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費收入和發(fā)生的各項手續(xù)費、傭金等，包括：證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)、客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產(chǎn)手續(xù)費等收入。為第27-32行匯總計算填列。

27.第27行“證券承銷業(yè)務(wù)收入” 項目：填報納稅人采用全額承購包銷方式代理發(fā)行證券的發(fā)行收入、采用代銷方式和余額承購包銷方式代理發(fā)行證券收取的手續(xù)費收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金收入—代理承銷證券手續(xù)費收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

28.第28行“證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)收入” 項目：填報納稅人代理買賣證券的手續(xù)費收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金收入—代理買賣證券業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

29.第29行“受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入” 項目：填報納稅人接受委托，對受托管理的資產(chǎn)進行證券買賣取得的收入，數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金收入—受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

30.第30行“代理兌付證券業(yè)務(wù)收入” 項目：填報納稅人代理兌付證券的手續(xù)費收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金收入—代理兌付債券手續(xù)費收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

31.第31行“代理保管證券業(yè)務(wù)收入” 項目：填報納稅人代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金收入—代保管證券手續(xù)費收入”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

32.第32行“其他” 項目：填報納稅人除以上手續(xù)費及傭金收入以外的其他手續(xù)費及傭金收入

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券可能涉及相關(guān)的會計科目數(shù)據(jù)填寫。

33.第33行“利息凈收入”：填報納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的利息凈收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“利息收入”與“利息支出”會計科目數(shù)據(jù)分析填寫。34.第34行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人取得的投資收益、匯兌收益等。證券公司自營股票持有期間取得的現(xiàn)金股利、自營買入的分期付息、到期還本的債券，持有期間分期取得的利息、自營賣出證券也在此填列。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)“投資收益”下的“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“買入返售金融資產(chǎn)”等明細科目以及“匯兌損益”科目分析填列。

35.第35行“其他金融業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人核算的除銀行、保險、證券業(yè)務(wù)外取得的收入，包括業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額等于36＋37行。

（二）視同銷售收入：為第39-41行匯總計算填列。

1.第38行“視同銷售收入”：填報納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，會計核算不作收入，按稅收規(guī)定視同銷售取得的收入。

2.第39行“非貨幣性資產(chǎn)交換”：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準則》的納稅人填報不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認收入的金額。

3.第40行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的納稅人不填報。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，填報將貨物、財產(chǎn)、勞力用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認收入的金額。

4.第41行“其他視同銷售收入”：填報稅收規(guī)定的上述未列舉的其他視同銷售收入金額。

（三）營業(yè)外收入：為第43-48行匯總計算填列。

1.第42行“營業(yè)外收入”：填報在“營業(yè)外收入”會計科目核算的與其營業(yè)無直接關(guān)系的各項收入。金額等于第43至48行合計數(shù)。并據(jù)此填報主表第11行。

2.第43行“固定資產(chǎn)盤盈”：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。

3.第44行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。

4.第45行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會計準則第7號—非貨幣性資產(chǎn)交換》具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入的；執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》實現(xiàn)的與收到補價相對應(yīng)的收益額，在本行填列。

5.第46行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。6.第47行“罰款凈收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。7.第48行“其他”：填報納稅人在“營業(yè)外收入”會計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1、表內(nèi)關(guān)系

第1行＝第2＋19＋25＋35行。第2行＝第3＋10＋18行。第3行＝第4至9行合計。第10行＝第11至17行合計。第19行＝第20＋24行。第20行＝第21―22―23行。第25行＝第26＋33＋34行。第26行＝第27至32行合計。第35行＝第36＋37行。第38行＝第39＋40＋41行。第42行＝第43至48行合計。

2、表間關(guān)系

第1行＝主表第1行。第1＋38行＝附表八第4行。第38行＝附表三第2行第3列。第42行＝主表第11行。

第三節(jié) 怎樣填報《金融企業(yè)成本費用明細表》

一、本表基本結(jié)構(gòu)

本表是金融企業(yè)關(guān)于成本費用項目的附表，主要填列申報表主表中成本費用的明細項目。本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。

本表主要分三大部分，營業(yè)成本（第1行至第40行）、視同銷售應(yīng)確認成本（第41行至44行）和營業(yè)外支出（第45行至50行）。其中營業(yè)成本分別按照銀行業(yè)務(wù)成本（第2行至第16行）、保險業(yè)務(wù)支出（第17行至第30行）、證券業(yè)務(wù)支出（第31行至第37行）和其他金融業(yè)務(wù)支出（第38行至第40行）填列。

二、填報注意事項

1、本表“營業(yè)成本”按照銀行、保險、證券、其他金融企業(yè)分別填列，銀行業(yè)填報第2行至第16行；保險企業(yè)填報第17行至第30行；證券企業(yè)填報第31行至第37行；其他金融企業(yè)填報第38行至第40行。

2、“視同銷售應(yīng)確認成本”、“營業(yè)外支出”為所有金融企業(yè)均需填列。

三、填報具體口徑及數(shù)據(jù)來源

（一）營業(yè)成本：為第2-40行匯總計算填列。

1.第1行“營業(yè)成本”項目：填報金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所發(fā)生的成本費用。其中：

銀行業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=銀行業(yè)務(wù)成本（第2行）保險業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=保險業(yè)務(wù)支出（第17行）證券業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=證券業(yè)務(wù)支出（第31行）其他金融業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=其他金融業(yè)務(wù)支出（第38行）

2.第2行“銀行業(yè)務(wù)成本”項目：填報從事銀行業(yè)納稅人確認業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。為第3、11、15、16行合計數(shù)。

3.第3行“銀行利息支出”項目：填報納稅人經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，包括：同業(yè)存放、向中央銀行借款、拆入資金、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他利息支出。為第4-10行匯總計算填列。

4.第4行“同業(yè)存放”項目：填報納稅人發(fā)生的同業(yè)存放利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“同業(yè)存放款項利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

5.第5行“向中央銀行借款”項目：填報納稅人向中央銀行借款發(fā)生的利息支出 數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“央行借款利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。6.第6行“拆入資金”項目：填報納稅人向境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)拆入資金發(fā)生的利息支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。7.第7行“吸收存款”項目：填報納稅人吸收各種存款發(fā)生的利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

8.第8行“賣出回購金融資產(chǎn)”項目：填報納稅人賣出回購金融資產(chǎn)發(fā)生的利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。9.第9行“發(fā)行債券”項目：填報納稅人發(fā)行債券發(fā)生的利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“發(fā)行債券利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

10.第10行“其他”項目：填報納稅人除以上利息支出以外的其他利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“保證金存款利息支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

11.第11行“銀行手續(xù)費及傭金支出”項目：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。為第12-14行匯總計算填列。

12.第12行“手續(xù)費支出”項目：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“中間業(yè)務(wù)手續(xù)費支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

13.第13行“傭金支出”項目：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項傭金支出。數(shù)據(jù)來源：目前銀行暫無。

14.第14行“其他”項目：填報納稅人發(fā)生的除以上手續(xù)費及傭金支出以外的其他支出

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行可能涉及相關(guān)的會計科目數(shù)據(jù)填寫。

15.第15行“業(yè)務(wù)及管理費”項目：填報從事銀行業(yè)納稅人在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、企業(yè)財產(chǎn)保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、理賠勘查費、職工工資、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、待業(yè)保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、上交管理費、廣告費、銀行結(jié)算費等。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“業(yè)務(wù)及管理費”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

16.第16行“其他業(yè)務(wù)成本”項目：填報納稅人確認其他業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“其他業(yè)務(wù)成本”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

17.第17行“保險業(yè)務(wù)支出”項目：填報從事保險業(yè)納稅人確認業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。為第18、30行匯總計算填列。

18.第18行“業(yè)務(wù)支出”項目：填報納稅人發(fā)生的賠付支出、提取保險責任準備金、手續(xù)費支出、分保費用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務(wù)及管理費等支出總額，扣減攤回賠付支出、攤回保險責任準備金、攤回分保費用等項目后的支出總額。根據(jù)第19-29行數(shù)據(jù)分析填列。19.第19行“退保金”項目：填報納稅人壽險原保險合同提前解除時按照約定應(yīng)當退還投保人的保單現(xiàn)金價值。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表退保金，即科目匯總賬退保金數(shù)據(jù)填寫。

20.第20行“賠付支出”項目：填報納稅人支付的原保險合同賠付款項和再保險賠付款項。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表賠付支出，即科目匯總賬賠款支出+死傷醫(yī)療給付+滿期給付+年金給付數(shù)據(jù)填寫。

21.第21行“攤回賠付支出” 項目：填報納稅人向再保險接受人攤回的賠付成本。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表攤回賠付支出，即科目匯總賬攤回分保賠款數(shù)據(jù)填寫。22.第22行“提取保險責任準備金” 項目：填報納稅人提取的原保險合同保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表提取未決賠款準備金+提取壽險責任準備金+提取長期健康險責任準備金數(shù)據(jù)填寫。其中：

利潤表提取未決賠款準備金=科目匯總賬“提存未決賠款準備金-分保前-本” —“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金-分保前-上”

利潤表提取壽險責任準備金=科目匯總賬“提存壽險責任準備金-分保前-本”—“轉(zhuǎn)回壽險責任準備金-分保前-上”

利潤表提取長期健康險責任準備金=科目匯總賬“提存長期健康險責任準備金-分保前-本”—“轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金-分保前-上”

23.第23行“攤回保險責任準備金” 項目：填報納稅人從事再保險業(yè)務(wù)向再保險接受人攤回的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表攤回未決賠款準備金+攤回壽險責任準備金+攤回長期健康險責任準備金數(shù)據(jù)填寫。其中：

利潤表攤回未決賠款準備金=科目匯總賬“提存未決賠款準備金-分保-本”—“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金-分保-上”

利潤表攤回壽險責任準備金=科目匯總賬“提存壽險責任準備金-分保-本”—“轉(zhuǎn)回壽險責任準備金-分保-上”

利潤表攤回長期健康險責任準備金=科目匯總賬“提存長期健康險責任準備金-分保-本”—“轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金-分保-上”

24.第24行“保單紅利支出”項目：填報納稅人按原保險合同約定支付給投保人的紅利。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表保單紅利支出，即科目匯總賬保單紅利支出數(shù)據(jù)填寫。25.第25行“分保費用”項目：填報納稅人向再保險分出人支付的分保費用。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表分保費用，即科目匯總賬分保費用數(shù)據(jù)填寫。

26.第26行“手續(xù)費及傭金支出” 項目：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費、傭金支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表手續(xù)費及傭金支出，即科目匯總賬手續(xù)費支出+傭金支出數(shù)據(jù)填寫。27.第27行“業(yè)務(wù)及管理費” 項目：填報從事保險業(yè)納稅人在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、企業(yè)財產(chǎn)保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、理賠勘查費、職工工資、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、待業(yè)保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、上交管理費、廣告費、銀行結(jié)算費等。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表業(yè)務(wù)及管理費，即科目匯總賬營業(yè)費用+提取保險保障基金數(shù)據(jù)填寫。

28.第28行“攤回分保費用” 項目：填報納稅人向再保險接受人攤回的分保費用。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表攤回分保費用數(shù)據(jù)填寫。

29.第29行“其他” 項目：填報納稅人除以上保險業(yè)務(wù)支出以外的其他支出。30.第30行“其他業(yè)務(wù)成本” 項目：填報納稅人確認其他業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。31.第31行“證券業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人核算的證券手續(xù)費支出和證券其他業(yè)務(wù)支出。為第32、36、37行匯總計算填列。

32.第32行“證券手續(xù)費支出”項目：填報納稅人代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項手續(xù)費、風險結(jié)算金、承銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項費用及傭金支出。為第33-35行匯總計算填列。

33.第33行“證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)支出” 項目：填報納稅人代理買賣證券，應(yīng)由證券公司負擔的交易費用。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金支出-代理買賣證券手續(xù)費支出”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

34.第34行“傭金” 項目：

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費及傭金支出”等有關(guān)會計科目數(shù)據(jù)填寫。

35.第35行“其他” 項目：填報納稅人除以上證券手續(xù)費、傭金支出以外的其他支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券可能涉及相關(guān)的會計科目數(shù)據(jù)填寫。

36.第36行“業(yè)務(wù)及管理費” 項目：填報從事證券業(yè)納稅人在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、企業(yè)財產(chǎn)保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、理賠勘查費、職工工資、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、待業(yè)保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、上交管理費、廣告費、銀行結(jié)算費等。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“業(yè)務(wù)及管理費”會計科目數(shù)據(jù)填寫。

37.第37行“其他業(yè)務(wù)成本” 項目：填報納稅人確認其他業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“其他業(yè)務(wù)成本”會計科目數(shù)據(jù)填寫。38.第38行“其他金融業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外與其他金融業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出，包括業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出。金額等于本表39＋40行。

（二）視同銷售應(yīng)確認成本：為第42-44行匯總計算填列。

1.第41行“視同銷售應(yīng)確認成本”項目：填報納稅人發(fā)生的與稅收規(guī)定視同銷售收入有關(guān)的成本費用，為第42-44行匯總計算填列。本表第42至44行數(shù)據(jù)，分別與附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》的“視同銷售收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。每一筆被確認為視同銷售的經(jīng)濟事項，在確認計算應(yīng)稅收入的同時，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。

2.第45行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。為第46-50行匯總計算填列。

3.第46行“固定資產(chǎn)盤虧”：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。

4.第47行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。

5.第48行“非貨幣性資產(chǎn)交易損失”：填報納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會計準則第7號—非貨幣性資產(chǎn)交換》具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外支出的。

6.第49行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。7.第50行“其他”：填報納稅人在“營業(yè)外支出”會計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外支出。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝第2＋17＋31＋38行。2.第2行＝第3＋11＋15＋16行。3.第3行＝第4至10行合計。4.第11行＝第12＋13＋14行。5.第17行＝第18＋30行。

6.第18行＝第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。7.第31行＝第32＋36＋37行。8.第32行＝第33＋34＋35行。9.第38行＝第39＋40行。10.第41行＝第42＋43＋44行。11.第45行＝第46至50行合計。

（二）表間關(guān)系 1.第1行＝主表第2行；

2.第41行＝附表三第21行第4列； 3.第45行＝主表第12行。

第五篇：企業(yè)所得稅申報表填報常見問題

企業(yè)所得稅申報表填報常見問題

1、納稅申報表的所有表單是否都需要填報？

答：納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2014年版）》的全部表單，并根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生情況，選擇填報或不填報，選擇不填報的，可以不填報，表格也不需要報送稅務(wù)機關(guān)。

2、企業(yè)職工薪酬稅會沒有差異，是否還需要填寫《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）。

答：只要會計上發(fā)生相關(guān)支出（包括準備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

3、企業(yè)本虧損，未享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，是否需要填寫A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》？

答：《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。

4、企業(yè)所得稅申報時為什么填不了小型微利企業(yè)優(yōu)惠？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，網(wǎng)上申報系統(tǒng)對小型微利企業(yè)優(yōu)惠的填寫設(shè)定了監(jiān)控條件。即《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A00000）的“103 所屬行業(yè)明細代碼”、“104 從業(yè)人數(shù)”、“105 資產(chǎn)總額”和“107 從事國家限制和禁止行業(yè)”所填報數(shù)據(jù)均符合企業(yè)所得稅法關(guān)于小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，并且《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》（A100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”小于等于30萬的，納稅人才可以填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）的小型微利企業(yè)優(yōu)惠欄。

5、主表第22行與附表A106000第6行第10列的數(shù)據(jù)不一致，是什么原因？

答：稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)根據(jù)納稅人以往匯算清繳申報數(shù)據(jù)建立了“企業(yè)虧損臺賬”，臺賬中的“當年可彌補的以前虧損額”會在主表上方提示。主表第22行會根據(jù)此虧損金額自動計算該行應(yīng)填報數(shù)據(jù)，如果該數(shù)據(jù)與納稅人填報的附表A106000第6行第10列不一致，納稅人可先核對以往申報數(shù)據(jù)，如果認為系統(tǒng)提示虧損數(shù)據(jù)有誤（即認為“企業(yè)虧損臺賬”數(shù)據(jù)有誤），可與主管稅務(wù)機關(guān)核實，核實后經(jīng)雙方確認認為系統(tǒng)提示虧損數(shù)據(jù)需要調(diào)整的，由主管稅務(wù)機關(guān)對虧損臺賬進行調(diào)整，調(diào)整后，納稅人可按調(diào)整后數(shù)據(jù)進行匯算清繳申報。

6、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)填寫分配表時，如果下屬所有分支機構(gòu)的資產(chǎn)總額、職工薪酬、營業(yè)收入的中有一項全部為0，應(yīng)該如何填報分配表？

答：總機構(gòu)納稅人發(fā)生此類情況，由于根據(jù)文件規(guī)定的計算公式無法計算出分配比例，因此，無法向分支機構(gòu)進行稅額分配。申報時，建議采用以下方法填報：

1、A109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分攤企業(yè)所得稅明細表》第14行“

（三）總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤本年應(yīng)補（退）的所得稅額（11×50%）”填0，將本應(yīng)補（退）稅額全部填入第12“總機構(gòu)分攤本年應(yīng)補（退）的所得稅額（11×25%）”和第13行“財政集中分配本年應(yīng)補（退）的所得稅額（11×25%）”中。

2、A109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》分支機構(gòu)各行“分配比例”列自行填報，需要保證“分配比例”列合計數(shù)為1；分支機構(gòu)“分配所得稅額”各行及合計均為0。