第一篇：一般納稅人申報(bào)表填報(bào)順序

一、先考慮特殊情況：預(yù)繳稅款、稅額抵減、免稅 第一步：增值稅預(yù)繳申報(bào)表

第二步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）（稅額抵減情況表）

第三步：增值稅減免稅明細(xì)表

對應(yīng)主表28欄“分次預(yù)繳稅額”、23欄“應(yīng)納稅額減征額”、8欄“免稅銷售額”

二、再歸集銷售額及銷項(xiàng)稅額

第四步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

第五步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）（本期銷售情況明細(xì)）1至11列、12至14列

三、再歸集進(jìn)項(xiàng)稅額

第六步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）

第七步：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 第八步：本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表

第九步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

四、最后生成主表

第十步：增值稅納稅申報(bào)表（主表）

第二篇：一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填報(bào)問題解答

一般納稅人

（一）一般企業(yè)

1、企業(yè)提供離岸服務(wù)外包服務(wù)取得收入100萬，營改增之后還繼續(xù)享受免稅政策，請問需要填寫在主表哪一欄？是否需要換算？

答：附表一：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫在第19欄“免稅應(yīng)稅服務(wù)”項(xiàng)下。主表：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫在第8欄“免稅銷售額”項(xiàng)下。其中收入額100萬元不需要進(jìn)行換算。

2、一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：銷售額填寫第10欄第3列“開具其他發(fā)票-銷售額”項(xiàng)下，按4％征收的稅額填寫第10欄第4列“開具其他發(fā)票-銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”項(xiàng)下。

主表：一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

3、企業(yè)8月份銷售設(shè)備100萬，銷項(xiàng)稅額17萬，同時(shí)提供陸路運(yùn)輸取得收入10萬，銷項(xiàng)稅額1.1萬，對外都開具了稅控專用發(fā)票，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：將銷售額分別填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票-銷售額”項(xiàng)下，將稅額填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發(fā)票-銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”項(xiàng)下。

主表：第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”，填寫全部銷售額，包括銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”，填寫銷售貨物的銷售額。第11欄“銷項(xiàng)稅額”，填寫當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

4、一般納稅人購買稅控設(shè)備后支付的服務(wù)費(fèi)407元，當(dāng)期的應(yīng)納稅額為300元，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表四：將服務(wù)費(fèi)300元填寫在第1行中（余下的107元結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減）。主表：一般納稅人將抵減金額300元填入第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。注意：當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)

納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

5、一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票5張，稅額5850元；鐵路運(yùn)輸發(fā)票1張，稅額4000元，其中運(yùn)費(fèi)和鐵建基金3500元；企業(yè)購買貨車取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票1張，稅額35100元，如何填報(bào)報(bào)表？

答：增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單錄入：在征期內(nèi)將鐵路運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)填入。注意，取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票可以匯總錄入，只需要錄入開票日期（（多張發(fā)票以取得最后一張鐵路運(yùn)輸發(fā)票的日期錄入）、開票金額（鐵路運(yùn)輸發(fā)票的全部金額）、抵扣金額（運(yùn)費(fèi)和鐵建基金的合計(jì)金額）以及進(jìn)項(xiàng)稅額（抵扣金額和7%扣除率的乘積）四個(gè)項(xiàng)目即可。

附表二：需要將增值稅專用發(fā)票和稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中；將鐵路運(yùn)輸發(fā)票的數(shù)據(jù)填入第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。

主表：將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一填入第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

6、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》，票面金額9千元，如何填報(bào)報(bào)表？ 答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中，其中稅額欄填寫發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅與13%扣除率的乘積。

主表：將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一填入第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。注意：執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。

7、接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得其境內(nèi)的代理人代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書1張，稅額15000元，如何填報(bào)？

答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中。主表：將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一填入第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

8、我是一般納稅人企業(yè)，8月份當(dāng)期沒有購進(jìn)固定資產(chǎn)，請問9月份申報(bào)時(shí)還需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料》

（四）－(稅額抵減情況表)嗎？

答：此表為必報(bào)項(xiàng)目，即使沒有業(yè)務(wù)也需要零申報(bào)。

9、某企業(yè)（屬于掛賬納稅人）2013年7月底的留抵稅額是100萬，2013年8月份的貨物銷項(xiàng)稅額為17萬，應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額6萬，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬，請計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額和期末留抵稅額？

答：首先分別用字母表示主表中的部分欄次，B為上期留抵稅額“本年累計(jì)”，C為實(shí)際抵扣稅額“本年累計(jì)”，D為期末留抵稅額“本年累計(jì)”，E為銷項(xiàng)稅額“本月數(shù)”，F(xiàn)為實(shí)際抵扣稅額“本月數(shù)”。因?yàn)槠髽I(yè)7月留抵稅額為100萬，8月銷項(xiàng)稅額為17 6=23萬，所以B為100，E為23 此時(shí)再引入A，A實(shí)際上是應(yīng)納稅額中一般貨物及勞務(wù)的份額（此項(xiàng)為系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算）一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”×100％=17÷23×100％=73.91% A=（11欄“本月數(shù)”-18欄“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)比例=（23-5.1）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)比例=13.23萬

A再與B進(jìn)行比較，取其小者填入C，所以C為13.23萬（填寫本期累計(jì)的“實(shí)際抵扣稅額”）

D=B-C=100-13.23=86.77萬（填寫本期累計(jì)的“期末留抵稅額”）因此，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額為4.67萬，期末留抵稅額為86.77萬。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開具發(fā)票”中。

主表：第9欄“免稅貨物銷售額”中。

2、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，如何填報(bào)報(bào)表？

答：由于外貿(mào)企業(yè)是內(nèi)外銷分開核算的，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分不在增值稅申報(bào)表“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中體現(xiàn)。

3、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)取得的增值稅專用發(fā)票，如何填報(bào)報(bào)表？ 答：外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫附表二： 第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”； 第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”； 第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”；

第35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額和應(yīng)退稅額如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額填寫第16欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”，根據(jù)開票情況填入第3列或第5列中。

主表：將銷售額填入第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”；應(yīng)退稅額填入第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報(bào)報(bào)表？ 答：附表二：生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差填寫在第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

主表：第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中。

3、生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工，就取得的加工費(fèi)收入填寫在第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”，根據(jù)開票情況填入第1列或第3列或第5列中。

主表：第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”中。

（四）納稅檢查調(diào)整

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開具了發(fā)票，此種情況，當(dāng)期如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表一：企業(yè)在查補(bǔ)稅款當(dāng)期開具銷售發(fā)票，當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額需要一并計(jì)入“開具稅控增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”中，再將查補(bǔ)的銷售額/稅額在“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)，“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。

主表：當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額需要在第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”、第11欄“銷項(xiàng)稅額”、第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”、第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”中體現(xiàn)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，如何填報(bào)報(bào)表？

答：附表二：稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

主表：第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中。

小規(guī)模納稅人

1、當(dāng)月只有一筆銷售額，已到主管局代開增值稅專用發(fā)票并且已預(yù)繳了稅款，如何填報(bào)報(bào)表？

答：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票上的銷售額；

第10欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票的稅額； 第13欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫因代開專用發(fā)票已經(jīng)入庫的稅額。

2、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，報(bào)表如何填寫？ 答：第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額（價(jià)稅合計(jì)除1.03）；

第10欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫按照3%征收率計(jì)算的稅額；

第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫按照稅法規(guī)定減征的稅額。

3、我是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，銷售的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售額如何填報(bào)報(bào)表？ 答：第6欄“免稅銷售額—應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”：填寫企業(yè)取得的免稅銷售額。

4、小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額如何填報(bào)報(bào)表？ 答：第8欄“出口免稅貨銷售額—應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”：填寫小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額。

5、小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售貨物銷售額20000元，開具通用手工版發(fā)票；提供交通運(yùn)輸服務(wù)50000元，到主管局代開了貨運(yùn)專票；當(dāng)月銷售使用過的貨車35000元（含稅價(jià)格），已到二手車交易市場辦理完手續(xù)并且已經(jīng)預(yù)繳了增值稅，請問報(bào)表如何填寫？

答：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”-“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售貨物的銷售額20000；“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”-“應(yīng)稅服務(wù)”中：填寫提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)銷售額50000 第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”-“應(yīng)稅勞務(wù)”中：填寫代開貨運(yùn)專票銷售額50000。

第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”–“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售使用過的貨車的不含稅銷售額33980.58（銷售額=含稅銷售額/（1 3%））

第10欄“本期應(yīng)納稅額”-“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫當(dāng)期貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額1619.42；“本期應(yīng)納稅額”-“應(yīng)稅勞務(wù)”中：填寫當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額1500。

第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”—“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫按照政策減征的稅額339.81。

第13欄“本期預(yù)繳稅額”—“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售使用過的貨車已經(jīng)預(yù)繳的稅款679.61；“本期預(yù)繳稅額”—“應(yīng)稅服務(wù)”中：填寫到主管局代開貨運(yùn)專票已經(jīng)預(yù)繳的稅款1500。

第三篇：小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫說明 文檔

新增營改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人”申報(bào)表填寫及關(guān)鍵點(diǎn)說明

（一）小規(guī)模納稅申報(bào)資料

1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》

2.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

（二）小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫指引

小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全面推開營改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表。

（三）適用“起征點(diǎn)”政策的判斷

小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。

1.“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)

按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點(diǎn)”口徑 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“貨物勞務(wù)免稅銷售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷售額為“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

二、“原增值稅小規(guī)模納稅人”申報(bào)表主要變化填寫要點(diǎn)

（一）小規(guī)模納稅人申報(bào)表的主要變化 《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》 1.增加了填報(bào)內(nèi)容；

2.把“營改增”試點(diǎn)的銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)納入主表填報(bào)范圍。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》附列資料

本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。三、五個(gè)案例教你填表

三張報(bào)表哪張要填，哪張不用填？如何填報(bào)？下面五個(gè)案例一定能教會(huì)你！【例題一】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，全額申請代開了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題二】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，對外全額開具增值稅普通發(fā)票。如果130萬元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬元，已取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？ 首先，附列資料填寫如下：

通過表中第8欄計(jì)算得出，扣除分包款后的不含稅銷售額為100萬元，繼續(xù)填寫主表：

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題三】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，如果130萬收入中包含跨縣（區(qū)）提供的建筑服務(wù)收入27萬元，并在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，自己的建筑收入為103萬元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

首先，異地預(yù)繳需要填寫《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，繳納增值稅7864.08元：

其次，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題四】如果建筑企業(yè)當(dāng)月僅發(fā)生建筑收入20600元，此時(shí)可以享受小微優(yōu)惠，免征增值稅。此時(shí)不再填列在申報(bào)表第一和第二部分，應(yīng)填列于第四部分“免稅銷售額”對應(yīng)欄次。

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

如果納稅人登記注冊類型為個(gè)體工商戶，此時(shí)計(jì)稅依據(jù)部分小微免稅收入20000元應(yīng)填報(bào)于主表第9行和第11行。

【例題五】某個(gè)體工商戶，當(dāng)月提供咨詢服務(wù)收入10.3萬元，出租住房，收取租金收入1.05萬元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

首先，個(gè)體工商戶出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)惠，可按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。此類納稅人，需要先填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：

然后，繼續(xù)填報(bào)主表。主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

說明：

1.案例中所有收入均為含稅價(jià)；

2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》以上簡稱主表；

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》以上簡稱附列資料。

第四篇：怎樣填報(bào)金融企業(yè)申報(bào)表

第三章 怎樣填報(bào)金融企業(yè)申報(bào)表

第一節(jié) 概

述

一、適用的金融企業(yè)范圍

1、根據(jù)總局新企業(yè)所得稅申報(bào)填報(bào)說明，凡執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)都應(yīng)當(dāng)填報(bào)金融企業(yè)申報(bào)表。包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人。

2、根據(jù)2001年11月財(cái)政部發(fā)布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2001]49號文）第二條規(guī)定：本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)（簡稱金融企業(yè)，下同），包括銀行（含信用社，下同）、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等。財(cái)政部下發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行＜企業(yè)會(huì)計(jì)制度＞問題解答》(財(cái)會(huì)[2002]5號)規(guī)定，外商投資的金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。外商投資金融企業(yè)的國內(nèi)分支機(jī)構(gòu)或者辦事處，如果從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)會(huì)[2002]5號文件規(guī)定，自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

3、各金融企業(yè)業(yè)務(wù)范圍介紹：

銀行主要業(yè)務(wù)為吸收公眾存款、發(fā)放短期、中期、長期貸款、辦理國內(nèi)結(jié)算、辦理票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券、從事同業(yè)拆借、提供保管箱等，主要包括以下收入:利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。銀行成本主要支出包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出和其他業(yè)務(wù)支出。

保險(xiǎn)公司主要業(yè)務(wù)為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)等，主要包括以下收入:利息收入、保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、追償款收入、其他業(yè)務(wù)收入等。保險(xiǎn)公司主要支出包括：利息支出、賠償款支出、手續(xù)費(fèi)支出、其他業(yè)務(wù)支出等。

證券公司主要業(yè)務(wù)為自營證券、代理發(fā)行證券、代理買賣證券、代保管業(yè)務(wù)等，主要包括以下收入:利息收入、金融企業(yè)往來收入、證券發(fā)行差價(jià)收入、證券自營差價(jià)收入、買入返售證券收入、開戶費(fèi)收入、過戶費(fèi)收入、長期投資轉(zhuǎn)自營收入、其他業(yè)務(wù)收入等。主要支出包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、其他業(yè)務(wù)支出等。

信托投資公司主要業(yè)務(wù)為信托存款、貸款及委托存款和貸款、委托投資等，主要包括以下收入:信托投資股票差價(jià)收入、信托投資債券差價(jià)收入、信托投資債券利息收入、信托投資股利收入、信托貸款利息收入、拆出信托資金利息收入、信托租賃收入等。信托收入的核算，應(yīng)通過“信托收入”科目進(jìn)行核算。主要支出包括：手續(xù)費(fèi)支出、利息支出等。

期貨公司主要包括以下收入:代理手續(xù)費(fèi)收入、保證金存款利息收入、其他業(yè)務(wù)收入等?；鸸芾砉局饕ü芾砘鹑〉玫墓芾碣M(fèi)收入等。

財(cái)務(wù)公司主要包括貸款利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。主要支出包括存款利息支出、金融企業(yè)往來支出、其他業(yè)務(wù)支出等。

二、金融企業(yè)應(yīng)填報(bào)的新申報(bào)表

1、金融企業(yè)通用申報(bào)表。下述報(bào)表為金融企業(yè)在所得稅申報(bào)時(shí)填報(bào)使用： 金融企業(yè)除須填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表A類）》（主表）外，還須要根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填報(bào)相關(guān)通用附表，分別為：附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》、附表四《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》、附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》、附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》、附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》、附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表》、附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》、附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》、附表十一長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》。

2、金融企業(yè)專用申報(bào)表，為金融企業(yè)在所得稅申報(bào)時(shí)隨主表和其他附表一同填報(bào)使用。包括：

附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》

三、說明

本章以下章節(jié)僅介紹金融企業(yè)專用申報(bào)表的填報(bào)要求和相關(guān)政策，其他相關(guān)業(yè)務(wù)的處理參見本書其他章節(jié)。

第二節(jié) 怎樣填報(bào)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》填報(bào)指南

一、本表基本結(jié)構(gòu)

本表主要分三大部分，營業(yè)收入（第1行至第37行）、視同銷售收入（第38行至41行）和營業(yè)外收入（第42行至48行）。其中營業(yè)收入分別按照銀行業(yè)務(wù)收入（第2行至第18行）、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入（第19行至第24行）、證券業(yè)務(wù)收入（第25行至第34行）和其他金融業(yè)務(wù)收入（第35行至第37行）填列。

二、填報(bào)注意事項(xiàng)

1、本表“營業(yè)收入”按照銀行、保險(xiǎn)、證券、其他金融企業(yè)分別填列，銀行業(yè)填報(bào)第2行至第18行；保險(xiǎn)企業(yè)填報(bào)第19行至第24行；證券企業(yè)填報(bào)第25行至第34行；其他金融企業(yè)填報(bào)第35行至第37行。

“視同銷售收入”、“營業(yè)外收入”為所有金融企業(yè)均需填列。

2、綜合類證券公司自營業(yè)務(wù)取得的投資收益，填在第34行“其他業(yè)務(wù)收入”中。

三、填報(bào)具體口徑及數(shù)據(jù)來源

（一）營業(yè)收入：為第2、19、25、35行合計(jì)數(shù)。

1.第1行“營業(yè)收入”：是填報(bào)納稅人提供金融商品服務(wù)所取得的收入。其中： 銀行業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=銀行業(yè)務(wù)收入（第2行）； 保險(xiǎn)業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入（第19行）； 證券業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=證券業(yè)務(wù)收入（第25行）； 其他金融業(yè)：營業(yè)收入（第1行）=其他金融業(yè)務(wù)收入（第35行）。

2.第2行“銀行業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人從事銀行業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。為第3、10、18行合計(jì)數(shù)。

銀行業(yè)務(wù)收入=銀行業(yè)利息收入（第3行）+銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入（第10行）+其他業(yè)務(wù)收入（第18行）。

3.第3行“銀行業(yè)利息收入”：填報(bào)納稅人經(jīng)營存貸業(yè)務(wù)確認(rèn)的各項(xiàng)利息收入，包括：存放同業(yè)、存放中央銀行、拆出資金、發(fā)放貸款及墊款、買入返售金融資產(chǎn)等利息收入。為第4-9行匯總計(jì)算填列。

4.第4行“存放同業(yè)”：填報(bào)納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“同業(yè)往來利息收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

5.第5行“存放中央銀行”：填報(bào)納稅人存放于中國人民銀行的各種款項(xiàng)利息收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“央行往來利息收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

6.第6行“拆出資金”：填報(bào)納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。7.第7行“發(fā)放貸款及墊款”：填報(bào)納稅人發(fā)放各種貸款和墊款的利息收入 數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“貸款利息收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

8.第8行“買入返售金融資產(chǎn)”：填報(bào)納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

9.第9行“其他”：填報(bào)納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括債券投資利息等收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“投資收益”會(huì)計(jì)科目分析填寫。

10.第10行“銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)向客戶收取的費(fèi)用。包括：匯款和結(jié)算手續(xù)費(fèi)、銀行卡手續(xù)費(fèi)、代理手續(xù)費(fèi)、顧問和咨詢費(fèi)、受托業(yè)務(wù)傭金等。為第11-17行匯總計(jì)算填列。

11.第11行“結(jié)算與清算手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人辦理匯款和結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“結(jié)算業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

12.第12行“代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人辦理代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”、“代收代付業(yè)務(wù)收入”、“代理金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入”、“代理基金業(yè)務(wù)收入”、“代客理財(cái)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入”、“國債手續(xù)費(fèi)收入”等會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

13.第13行“信用承諾手續(xù)費(fèi)及傭金”項(xiàng)目：

數(shù)據(jù)來源：目前銀行暫無。

14.第14行“銀行卡手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人辦理銀行卡取得的手續(xù)費(fèi)。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“銀行卡業(yè)務(wù)收入”、“電子銀行業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。15.第15行“顧問和咨詢費(fèi)”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人辦理咨詢業(yè)務(wù)取得的顧問和咨詢費(fèi)。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“投資銀行業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。16.第16行“托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金”項(xiàng)目：

數(shù)據(jù)來源：目前銀行暫無。

17.第17行“其他”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人取得除以上手續(xù)費(fèi)及傭金以外的收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“融資手續(xù)費(fèi)收入”、“其他中間業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。18.第18行“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“其他業(yè)務(wù)收入”等會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

19.第19行“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)取得的業(yè)務(wù)收入。為第20-24行匯總計(jì)算填列。

20.第20行“已賺保費(fèi)”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人取得的保費(fèi)收入扣除分出保費(fèi)和提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的余額。為第21-23行匯總計(jì)算填列。

21.第21行“保費(fèi)收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的原保費(fèi)收入和分保費(fèi)收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險(xiǎn)科目匯總賬保費(fèi)收入數(shù)據(jù)填寫。

22.第22行“分出保費(fèi)”：填報(bào)納稅人（再保險(xiǎn)分出人）向保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險(xiǎn)科目匯總賬分出保費(fèi)數(shù)據(jù)填寫。

23.第23行“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保險(xiǎn)科目匯總賬提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)填寫。

24.第24行“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)的收入。包括利潤表中其他業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)員培訓(xùn)費(fèi)收入、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入等收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目分析填列。

保險(xiǎn)利潤表中其他業(yè)務(wù)收入=科目匯總賬“其他收入-管理費(fèi)收入”+“利息收入-銀行存款-人民幣活期存款”

業(yè)務(wù)員培訓(xùn)費(fèi)收入=科目匯總賬“其他應(yīng)付款-業(yè)務(wù)員培訓(xùn)費(fèi)” 個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入=科目匯總賬“其他應(yīng)付款-個(gè)稅返還”。

25.第25行“證券業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人從事證券營業(yè)收入、利息凈收入和其他業(yè)務(wù)收入。為第26-34行匯總計(jì)算填列。

26.第26行“手續(xù)費(fèi)及傭金收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入和發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等，包括：證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)等收入。為第27-32行匯總計(jì)算填列。

27.第27行“證券承銷業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人采用全額承購包銷方式代理發(fā)行證券的發(fā)行收入、采用代銷方式和余額承購包銷方式代理發(fā)行證券收取的手續(xù)費(fèi)收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金收入—代理承銷證券手續(xù)費(fèi)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

28.第28行“證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人代理買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金收入—代理買賣證券業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

29.第29行“受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人接受委托，對受托管理的資產(chǎn)進(jìn)行證券買賣取得的收入，數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金收入—受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

30.第30行“代理兌付證券業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人代理兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金收入—代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

31.第31行“代理保管證券業(yè)務(wù)收入” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金收入—代保管證券手續(xù)費(fèi)收入”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

32.第32行“其他” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人除以上手續(xù)費(fèi)及傭金收入以外的其他手續(xù)費(fèi)及傭金收入

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券可能涉及相關(guān)的會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

33.第33行“利息凈收入”：填報(bào)納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的利息凈收入。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“利息收入”與“利息支出”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)分析填寫。34.第34行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人取得的投資收益、匯兌收益等。證券公司自營股票持有期間取得的現(xiàn)金股利、自營買入的分期付息、到期還本的債券，持有期間分期取得的利息、自營賣出證券也在此填列。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)“投資收益”下的“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“買入返售金融資產(chǎn)”等明細(xì)科目以及“匯兌損益”科目分析填列。

35.第35行“其他金融業(yè)務(wù)收入”：填報(bào)納稅人核算的除銀行、保險(xiǎn)、證券業(yè)務(wù)外取得的收入，包括業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。金額等于36＋37行。

（二）視同銷售收入：為第39-41行匯總計(jì)算填列。

1.第38行“視同銷售收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，會(huì)計(jì)核算不作收入，按稅收規(guī)定視同銷售取得的收入。

2.第39行“非貨幣性資產(chǎn)交換”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人填報(bào)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。

3.第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人不填報(bào)。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，填報(bào)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞力用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。

4.第41行“其他視同銷售收入”：填報(bào)稅收規(guī)定的上述未列舉的其他視同銷售收入金額。

（三）營業(yè)外收入：為第43-48行匯總計(jì)算填列。

1.第42行“營業(yè)外收入”：填報(bào)在“營業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的與其營業(yè)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。金額等于第43至48行合計(jì)數(shù)。并據(jù)此填報(bào)主表第11行。

2.第43行“固定資產(chǎn)盤盈”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。

3.第44行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。

4.第45行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號—非貨幣性資產(chǎn)交換》具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入的；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)現(xiàn)的與收到補(bǔ)價(jià)相對應(yīng)的收益額，在本行填列。

5.第46行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報(bào)納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。6.第47行“罰款凈收入”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中取得的罰款收入。7.第48行“其他”：填報(bào)納稅人在“營業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1、表內(nèi)關(guān)系

第1行＝第2＋19＋25＋35行。第2行＝第3＋10＋18行。第3行＝第4至9行合計(jì)。第10行＝第11至17行合計(jì)。第19行＝第20＋24行。第20行＝第21―22―23行。第25行＝第26＋33＋34行。第26行＝第27至32行合計(jì)。第35行＝第36＋37行。第38行＝第39＋40＋41行。第42行＝第43至48行合計(jì)。

2、表間關(guān)系

第1行＝主表第1行。第1＋38行＝附表八第4行。第38行＝附表三第2行第3列。第42行＝主表第11行。

第三節(jié) 怎樣填報(bào)《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》

一、本表基本結(jié)構(gòu)

本表是金融企業(yè)關(guān)于成本費(fèi)用項(xiàng)目的附表，主要填列申報(bào)表主表中成本費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目。本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。

本表主要分三大部分，營業(yè)成本（第1行至第40行）、視同銷售應(yīng)確認(rèn)成本（第41行至44行）和營業(yè)外支出（第45行至50行）。其中營業(yè)成本分別按照銀行業(yè)務(wù)成本（第2行至第16行）、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出（第17行至第30行）、證券業(yè)務(wù)支出（第31行至第37行）和其他金融業(yè)務(wù)支出（第38行至第40行）填列。

二、填報(bào)注意事項(xiàng)

1、本表“營業(yè)成本”按照銀行、保險(xiǎn)、證券、其他金融企業(yè)分別填列，銀行業(yè)填報(bào)第2行至第16行；保險(xiǎn)企業(yè)填報(bào)第17行至第30行；證券企業(yè)填報(bào)第31行至第37行；其他金融企業(yè)填報(bào)第38行至第40行。

2、“視同銷售應(yīng)確認(rèn)成本”、“營業(yè)外支出”為所有金融企業(yè)均需填列。

三、填報(bào)具體口徑及數(shù)據(jù)來源

（一）營業(yè)成本：為第2-40行匯總計(jì)算填列。

1.第1行“營業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用。其中：

銀行業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=銀行業(yè)務(wù)成本（第2行）保險(xiǎn)業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出（第17行）證券業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=證券業(yè)務(wù)支出（第31行）其他金融業(yè)：營業(yè)成本（第1行）=其他金融業(yè)務(wù)支出（第38行）

2.第2行“銀行業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目：填報(bào)從事銀行業(yè)納稅人確認(rèn)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。為第3、11、15、16行合計(jì)數(shù)。

3.第3行“銀行利息支出”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，包括：同業(yè)存放、向中央銀行借款、拆入資金、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他利息支出。為第4-10行匯總計(jì)算填列。

4.第4行“同業(yè)存放”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人發(fā)生的同業(yè)存放利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

5.第5行“向中央銀行借款”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人向中央銀行借款發(fā)生的利息支出 數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“央行借款利息支出”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。6.第6行“拆入資金”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人向境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金發(fā)生的利息支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息支出”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。7.第7行“吸收存款”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人吸收各種存款發(fā)生的利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“利息支出”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

8.第8行“賣出回購金融資產(chǎn)”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人賣出回購金融資產(chǎn)發(fā)生的利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資利息支出”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。9.第9行“發(fā)行債券”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人發(fā)行債券發(fā)生的利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“發(fā)行債券利息支出”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

10.第10行“其他”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人除以上利息支出以外的其他利息支出。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“保證金存款利息支出”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

11.第11行“銀行手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。為第12-14行匯總計(jì)算填列。

12.第12行“手續(xù)費(fèi)支出”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

13.第13行“傭金支出”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)傭金支出。數(shù)據(jù)來源：目前銀行暫無。

14.第14行“其他”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人發(fā)生的除以上手續(xù)費(fèi)及傭金支出以外的其他支出

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行可能涉及相關(guān)的會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

15.第15行“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”項(xiàng)目：填報(bào)從事銀行業(yè)納稅人在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、理賠勘查費(fèi)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、上交管理費(fèi)、廣告費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)等。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

16.第16行“其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)銀行“其他業(yè)務(wù)成本”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

17.第17行“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)納稅人確認(rèn)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。為第18、30行匯總計(jì)算填列。

18.第18行“業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人發(fā)生的賠付支出、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、手續(xù)費(fèi)支出、分保費(fèi)用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等支出總額，扣減攤回賠付支出、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、攤回分保費(fèi)用等項(xiàng)目后的支出總額。根據(jù)第19-29行數(shù)據(jù)分析填列。19.第19行“退保金”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表退保金，即科目匯總賬退保金數(shù)據(jù)填寫。

20.第20行“賠付支出”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)賠付款項(xiàng)。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表賠付支出，即科目匯總賬賠款支出+死傷醫(yī)療給付+滿期給付+年金給付數(shù)據(jù)填寫。

21.第21行“攤回賠付支出” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表攤回賠付支出，即科目匯總賬攤回分保賠款數(shù)據(jù)填寫。22.第22行“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表提取未決賠款準(zhǔn)備金+提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金+提取長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)填寫。其中：

利潤表提取未決賠款準(zhǔn)備金=科目匯總賬“提存未決賠款準(zhǔn)備金-分保前-本” —“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金-分保前-上”

利潤表提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金=科目匯總賬“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金-分保前-本”—“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金-分保前-上”

利潤表提取長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金=科目匯總賬“提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金-分保前-本”—“轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金-分保前-上”

23.第23行“攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表攤回未決賠款準(zhǔn)備金+攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金+攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)填寫。其中：

利潤表攤回未決賠款準(zhǔn)備金=科目匯總賬“提存未決賠款準(zhǔn)備金-分保-本”—“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金-分保-上”

利潤表攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金=科目匯總賬“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金-分保-本”—“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金-分保-上”

利潤表攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金=科目匯總賬“提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金-分保-本”—“轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金-分保-上”

24.第24行“保單紅利支出”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表保單紅利支出，即科目匯總賬保單紅利支出數(shù)據(jù)填寫。25.第25行“分保費(fèi)用”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表分保費(fèi)用，即科目匯總賬分保費(fèi)用數(shù)據(jù)填寫。

26.第26行“手續(xù)費(fèi)及傭金支出” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表手續(xù)費(fèi)及傭金支出，即科目匯總賬手續(xù)費(fèi)支出+傭金支出數(shù)據(jù)填寫。27.第27行“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)” 項(xiàng)目：填報(bào)從事保險(xiǎn)業(yè)納稅人在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、理賠勘查費(fèi)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、上交管理費(fèi)、廣告費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)等。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表業(yè)務(wù)及管理費(fèi)，即科目匯總賬營業(yè)費(fèi)用+提取保險(xiǎn)保障基金數(shù)據(jù)填寫。

28.第28行“攤回分保費(fèi)用” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)利潤表攤回分保費(fèi)用數(shù)據(jù)填寫。

29.第29行“其他” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人除以上保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出以外的其他支出。30.第30行“其他業(yè)務(wù)成本” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。31.第31行“證券業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人核算的證券手續(xù)費(fèi)支出和證券其他業(yè)務(wù)支出。為第32、36、37行匯總計(jì)算填列。

32.第32行“證券手續(xù)費(fèi)支出”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算金、承銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用及傭金支出。為第33-35行匯總計(jì)算填列。

33.第33行“證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)支出” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人代理買賣證券，應(yīng)由證券公司負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金支出-代理買賣證券手續(xù)費(fèi)支出”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

34.第34行“傭金” 項(xiàng)目：

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等有關(guān)會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

35.第35行“其他” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人除以上證券手續(xù)費(fèi)、傭金支出以外的其他支出。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券可能涉及相關(guān)的會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

36.第36行“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)” 項(xiàng)目：填報(bào)從事證券業(yè)納稅人在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、理賠勘查費(fèi)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、上交管理費(fèi)、廣告費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)等。

數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。

37.第37行“其他業(yè)務(wù)成本” 項(xiàng)目：填報(bào)納稅人確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。數(shù)據(jù)來源：根據(jù)證券“其他業(yè)務(wù)成本”會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填寫。38.第38行“其他金融業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外與其他金融業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出，包括業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出。金額等于本表39＋40行。

（二）視同銷售應(yīng)確認(rèn)成本：為第42-44行匯總計(jì)算填列。

1.第41行“視同銷售應(yīng)確認(rèn)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人發(fā)生的與稅收規(guī)定視同銷售收入有關(guān)的成本費(fèi)用，為第42-44行匯總計(jì)算填列。本表第42至44行數(shù)據(jù)，分別與附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》的“視同銷售收入”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計(jì)算應(yīng)稅收入的同時(shí)，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。

2.第45行“營業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。為第46-50行匯總計(jì)算填列。

3.第46行“固定資產(chǎn)盤虧”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。

4.第47行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。

5.第48行“非貨幣性資產(chǎn)交易損失”：填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號—非貨幣性資產(chǎn)交換》具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出的。

6.第49行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人因處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。7.第50行“其他”：填報(bào)納稅人在“營業(yè)外支出”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外支出。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝第2＋17＋31＋38行。2.第2行＝第3＋11＋15＋16行。3.第3行＝第4至10行合計(jì)。4.第11行＝第12＋13＋14行。5.第17行＝第18＋30行。

6.第18行＝第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。7.第31行＝第32＋36＋37行。8.第32行＝第33＋34＋35行。9.第38行＝第39＋40行。10.第41行＝第42＋43＋44行。11.第45行＝第46至50行合計(jì)。

（二）表間關(guān)系 1.第1行＝主表第2行；

2.第41行＝附表三第21行第4列； 3.第45行＝主表第12行。

第五篇：企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)常見問題

企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)常見問題

1、納稅申報(bào)表的所有表單是否都需要填報(bào)？

答：納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，請仔細(xì)閱讀《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》的全部表單，并根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生情況，選擇填報(bào)或不填報(bào)，選擇不填報(bào)的，可以不填報(bào)，表格也不需要報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、企業(yè)職工薪酬稅會(huì)沒有差異，是否還需要填寫《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）。

答：只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。

3、企業(yè)本虧損，未享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，是否需要填寫A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》？

答：《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。

4、企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)為什么填不了小型微利企業(yè)優(yōu)惠？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)對小型微利企業(yè)優(yōu)惠的填寫設(shè)定了監(jiān)控條件。即《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A00000）的“103 所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“104 從業(yè)人數(shù)”、“105 資產(chǎn)總額”和“107 從事國家限制和禁止行業(yè)”所填報(bào)數(shù)據(jù)均符合企業(yè)所得稅法關(guān)于小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，并且《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”小于等于30萬的，納稅人才可以填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）的小型微利企業(yè)優(yōu)惠欄。

5、主表第22行與附表A106000第6行第10列的數(shù)據(jù)不一致，是什么原因？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)根據(jù)納稅人以往匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)建立了“企業(yè)虧損臺賬”，臺賬中的“當(dāng)年可彌補(bǔ)的以前虧損額”會(huì)在主表上方提示。主表第22行會(huì)根據(jù)此虧損金額自動(dòng)計(jì)算該行應(yīng)填報(bào)數(shù)據(jù)，如果該數(shù)據(jù)與納稅人填報(bào)的附表A106000第6行第10列不一致，納稅人可先核對以往申報(bào)數(shù)據(jù)，如果認(rèn)為系統(tǒng)提示虧損數(shù)據(jù)有誤（即認(rèn)為“企業(yè)虧損臺賬”數(shù)據(jù)有誤），可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，核實(shí)后經(jīng)雙方確認(rèn)認(rèn)為系統(tǒng)提示虧損數(shù)據(jù)需要調(diào)整的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對虧損臺賬進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后，納稅人可按調(diào)整后數(shù)據(jù)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)。

6、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)填寫分配表時(shí)，如果下屬所有分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)總額、職工薪酬、營業(yè)收入的中有一項(xiàng)全部為0，應(yīng)該如何填報(bào)分配表？

答：總機(jī)構(gòu)納稅人發(fā)生此類情況，由于根據(jù)文件規(guī)定的計(jì)算公式無法計(jì)算出分配比例，因此，無法向分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅額分配。申報(bào)時(shí)，建議采用以下方法填報(bào)：

1、A109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》第14行“

（三）總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（11×50%）”填0，將本應(yīng)補(bǔ)（退）稅額全部填入第12“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（11×25%）”和第13行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（11×25%）”中。

2、A109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》分支機(jī)構(gòu)各行“分配比例”列自行填報(bào)，需要保證“分配比例”列合計(jì)數(shù)為1；分支機(jī)構(gòu)“分配所得稅額”各行及合計(jì)均為0。