第一篇：增值稅小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人程序

福州市鼓樓區(qū) 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人 程序

自愿申請(qǐng)或達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)局發(fā)通知要求轉(zhuǎn)一般納稅人

1、準(zhǔn)備資料如下

增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表 一式2份 辦稅人員+財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 復(fù)印件1份 會(huì)計(jì)人員 復(fù)印件1份

產(chǎn)權(quán)證或辦公室租賃合同 復(fù)印件1份

以上復(fù)印件均寫上 與原件相符字樣，并蓋上 公章+法人私章，且攜帶原件備查。

以上資料提交至 辦稅大廳 文書(shū)受理，受理后，會(huì)返還一張 稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單（保留好，憑此單領(lǐng)結(jié)果）。

2、稅務(wù)局會(huì)安排稅政科人員到公司實(shí)地看點(diǎn)，抽查憑證，及查看驗(yàn)資報(bào)告等公司資料，需要復(fù)印以下資料交至稅政科，以便一般納稅人資質(zhì)審批。準(zhǔn)備資料如下： 法人身份證復(fù)印件

銀行對(duì)賬單（本月或上月）員工花名冊(cè) 產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件

物業(yè)費(fèi)發(fā)票復(fù)印件（本月或上月）水電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件（本月或上月）房租發(fā)票復(fù)印件（租賃辦公場(chǎng)地提供）房租押金復(fù)印件（租賃辦公場(chǎng)地提供）上一年度12月份財(cái)務(wù)報(bào)表 上一月份財(cái)務(wù)報(bào)表

公司進(jìn)門地方 含LOGO+辦公環(huán)境各拍照一張，打印A4彩色

以上復(fù)印件均寫上 與原件相符字樣，并蓋上 公章+法人私章

3、以上資料準(zhǔn)備齊全，提交至稅政科后，大概2-3個(gè)工作日 電話通知，通過(guò)或者不通過(guò)。通過(guò)的話帶 稅務(wù)登記證副本+稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)單至辦稅大廳綜合柜臺(tái)打印結(jié)論。打印結(jié)論的同時(shí)會(huì)在你的稅務(wù)登記證副本上蓋上

增值稅一般納稅人字樣。

4、聯(lián)系 增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)服務(wù)單位 購(gòu)買防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)專用設(shè)備，并選派1-2名開(kāi)票人員參加防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)培訓(xùn)。

第二篇：小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

最近有很多的會(huì)計(jì)朋友跑來(lái)問(wèn)關(guān)于增值稅優(yōu)惠的事情，今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2014]57號(hào))第一條，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

問(wèn)：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策為什么要大幅度調(diào)整?

答：為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院會(huì)議精神，本著減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則，進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了財(cái)稅71號(hào)文，明確小規(guī)模納稅人自2014年10月1日至2015年12月31日，將暫免征收增值稅的月銷售額從2萬(wàn)元提高到3萬(wàn)元(含)，而按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅的季度銷售額為不超過(guò)9萬(wàn)元(含)。

問(wèn)：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受惠對(duì)象是否包括個(gè)體工商戶?

下城區(qū)國(guó)稅局對(duì)此進(jìn)行了解答：57號(hào)公告中明確規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。因此，小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，符合條件的個(gè)體工商戶也可享受。

問(wèn)：兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的小微企業(yè)，該如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)57號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，對(duì)于兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，只要分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，可分別享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季申報(bào)9萬(wàn)元)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

但是，需要注意的是，小微企業(yè)若既有貨物銷售，又有“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)，暫免征收增值稅的月銷售額核算應(yīng)包括貨物銷售及應(yīng)稅服務(wù)兩部分全部收入，即貨物銷售與“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)總銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季申報(bào)9萬(wàn)元)的，才能享受免征增值稅優(yōu)惠。

問(wèn)：個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

答：57號(hào)公告中廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào))中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。因此，個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，其中代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)需要按規(guī)定繳納增值稅稅款。

問(wèn)：已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策嗎?

答：依據(jù)57號(hào)公告規(guī)定，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。因此，已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)，只要將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回，或按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。

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小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，不享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

試點(diǎn)實(shí)施后增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

第三篇：小規(guī)模納稅人增值稅檢查

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小規(guī)模納稅人增值稅檢查

小規(guī)模納稅人一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，從業(yè)人員特別是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，成份復(fù)雜，法制觀點(diǎn)淡漠和強(qiáng)烈的私有屬性反映在稅收上，存在著不同程度的偷稅與反偷稅斗爭(zhēng)。他們?yōu)榱速嶅X，投機(jī)倒把，以次充好，隱瞞營(yíng)業(yè)額，花樣百出，強(qiáng)調(diào)文化低故意不建賬或不健全。一旦查出問(wèn)題，不是消極抵賴，就是蠻橫對(duì)抗。因此，對(duì)小規(guī)模企業(yè)特別是個(gè)體工商業(yè)戶，應(yīng)重視檢查，做到證據(jù)確鑿，數(shù)據(jù)可靠，處理有力。

小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，即依據(jù)銷售額乘以征收率而得。征收率的差錯(cuò)極易發(fā)現(xiàn)，難點(diǎn)或關(guān)鍵在于如何查核銷售額，防止納稅人瞞報(bào)少報(bào)銷售額而偷稅。小規(guī)模納稅人因賬證不全，財(cái)務(wù)核算水平低，因此，稅務(wù)檢查主要應(yīng)以賬外檢查為主。

加強(qiáng)發(fā)票檢查

發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，也是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。對(duì)小型

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業(yè)戶的發(fā)票檢查至關(guān)重要。

一般情況下，對(duì)進(jìn)貨發(fā)票主要從三個(gè)方面檢查：一查以假亂真。增值稅專用發(fā)票全國(guó)統(tǒng)一，比較好鑒別。普通發(fā)票格式不完全統(tǒng)一，正可以假亂真偷逃國(guó)稅。二是查以低瞞高。不少小規(guī)模納稅人以進(jìn)核銷，采取進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)登記，按一定的毛利率推算銷售額。因此，不少個(gè)體戶中普遍存在進(jìn)貨購(gòu)銷雙方都有意使用票面金額低于實(shí)際成交額，少繳稅。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收集商品價(jià)格資料分類匯集，供審核進(jìn)貨時(shí)參考。三是查以多報(bào)少。即不少個(gè)體戶在進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)時(shí)，以多報(bào)少瞞報(bào)進(jìn)貨數(shù)量。

對(duì)銷貨發(fā)票，主要可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行檢查：一是查大頭小尾。大頭小尾，以存根聯(lián)報(bào)稅。對(duì)這種偷稅行為必須取得發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)核對(duì)才能證實(shí)，工作量大，但遇到重點(diǎn)戶，只能用此方法。二是查相互借用發(fā)票或代開(kāi)發(fā)票。三是查發(fā)票的專業(yè)倒賣。四是查張冠李戴，開(kāi)具假發(fā)票。

利用部門資料

不少小規(guī)模納稅人無(wú)賬可查，但有些部門規(guī)定必須使用的資料卻可以為我們提供核實(shí)納稅營(yíng)業(yè)額的根據(jù)。如：工商行政管理局收取市場(chǎng)管理費(fèi)的收費(fèi)單據(jù)、旅館業(yè)、接待旅客填寫的旅客登記本”等。

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查對(duì)銀行賬戶

按照《稅收征管法》第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。

《稅收征管法》實(shí)施細(xì)則第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

納稅人為了逃避現(xiàn)金管理和便于偷逃國(guó)稅，往往多數(shù)采用現(xiàn)金交易，不通過(guò)銀行。但是大宗的對(duì)公、對(duì)單位的業(yè)務(wù)，不通過(guò)銀行無(wú)法進(jìn)行結(jié)算，因此，如何檢查銀行賬戶結(jié)算及往來(lái)結(jié)算進(jìn)行偷稅，這成法律咨詢s.yingle.com

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了當(dāng)前一個(gè)新的特殊問(wèn)題。當(dāng)前重點(diǎn)應(yīng)重視：

1.查多頭開(kāi)戶。有的業(yè)戶利用各商業(yè)銀行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，分別在幾個(gè)銀行開(kāi)戶，部分銀行業(yè)務(wù)隱瞞不報(bào)。檢查時(shí)，應(yīng)注意有關(guān)銀行往來(lái)結(jié)算的銀行回執(zhí)及進(jìn)賬單等查明真相。

2.查借用賬戶。有的納稅人自己有賬號(hào)，但大宗業(yè)務(wù)卻利用關(guān)系通過(guò)其他單位的賬戶收支進(jìn)行偷稅。例如，某玻璃店業(yè)務(wù)上平時(shí)與一些單位并不聯(lián)系。在檢查中，發(fā)現(xiàn)該店承接本地某公司宿舍樓玻璃安裝工程早已結(jié)束，既未見(jiàn)開(kāi)出發(fā)票又見(jiàn)不到貨款入賬。以此為線索到某公司財(cái)務(wù)科調(diào)查，查證到：發(fā)票是某鎮(zhèn)企業(yè)開(kāi)的，貨款是匯該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。原來(lái)，該納稅人凡承接住宅樓、工廠廠房的大宗玻璃安裝，都利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的賬戶，通過(guò)應(yīng)收應(yīng)付進(jìn)行結(jié)賬。經(jīng)逐筆查對(duì)，共查獲隱瞞玻璃銷售額及加工收入金額80000余元。

3.查轉(zhuǎn)讓賬戶。有些企業(yè)停業(yè)后向工商機(jī)關(guān)注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、向稅務(wù)部門注銷稅務(wù)登記證后，不向銀行注銷賬號(hào)，以此為資本，出租賬戶，從中牟利。

測(cè)算保本營(yíng)業(yè)額

按小型業(yè)主自己的說(shuō)法，小本經(jīng)營(yíng)”只能吃補(bǔ)藥”，不能吃瀉藥”，法律咨詢s.yingle.com

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即只能賺錢，不能虧本。既然如此，測(cè)算小型業(yè)主保本營(yíng)業(yè)額就成為稅務(wù)檢查的又一重要方法。

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是

什

么

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第四篇：增值稅小規(guī)模納稅人管理暫行辦法

增值稅小規(guī)模納稅人管理暫行辦法 第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)增值稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）的增值稅納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于除個(gè)體工商業(yè)戶以外的所有小規(guī)模納稅人。第二章 小規(guī)模納稅人的確定

第三條 符合下列條件之一的，為小規(guī)模納稅人：

（一）年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額）未超過(guò)100萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)；

（二）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)180萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)；

（三）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）認(rèn)定條件的納稅人。

第四條 本辦法所稱“工業(yè)企業(yè)”，是指從事貨物生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以工業(yè)生產(chǎn)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。第五條 本辦法所稱“商業(yè)企業(yè)”，是指從事貨物批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)及企業(yè)性單位，包括以貨物批發(fā)、零售為主，兼營(yíng)工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。

第六條 本辦法第四、五條所稱某項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為為主，是指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50%以上。第三章 適用增值稅征收率的確定

第七條 在計(jì)征增值稅時(shí)，工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人適用6%的增值稅征收率（以下簡(jiǎn)稱征收率）；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人適用4%的征收率。

對(duì)既從事工業(yè)生產(chǎn)、又從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱工商兼營(yíng)）的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第四條、五條、六條規(guī)定確定其行業(yè)所屬后，按本條規(guī)定確定其所適用的征收率。

除發(fā)生本辦法第九條規(guī)定情況外，小規(guī)模納稅人所適用的征收率一經(jīng)確定，在一個(gè)公歷內(nèi)不得變更。第八條 工商兼營(yíng)的小規(guī)模納稅人，在一個(gè)公歷內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)構(gòu)比例發(fā)生變化，使得其所屬行業(yè)發(fā)生變化的，應(yīng)于終了后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新確定適用征收率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于接到小規(guī)模納稅人申請(qǐng)之日起15日內(nèi)，根據(jù)其上實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的結(jié)構(gòu)比例，按本辦法第七條規(guī)定確定本適用征收率，并通知小規(guī)模納稅人。

第九條 對(duì)小規(guī)模納稅人由于變更經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》同時(shí)發(fā)生變更，使得其所屬行業(yè)發(fā)生變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按其變更后的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》上注明的經(jīng)營(yíng)范圍，按本辦法第七條規(guī)定重新確定行業(yè)所屬及所適用的征收率，并在變更《稅務(wù)登記證》的同時(shí)，通知小規(guī)模納稅人所適用的征收率。

第十條 對(duì)新開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在審批稅務(wù)登記的同時(shí)，按其《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》上注明的經(jīng)營(yíng)范圍，按本辦法第七條規(guī)定確定行業(yè)所屬及所適用的征收率；對(duì)新開(kāi)業(yè)的工商兼營(yíng)小規(guī)模納稅人，在其領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的第一個(gè)公歷內(nèi)，暫按6%征收率征收增值稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在審批發(fā)放《稅務(wù)登記證》的同時(shí)，通知上述小規(guī)模納稅人所適用的征收率。各局應(yīng)對(duì)征收率的確定工作建立具體的審批、備案制度。

第十一條 對(duì)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在對(duì)其審批辦理取消一般納稅人資格的同時(shí)，依其行業(yè)所屬，按本辦法第七條規(guī)定確定適用征收率，并通知小規(guī)模納稅人。

第十二條 本辦法中涉及適用征收率的“公歷”的實(shí)際執(zhí)行時(shí)間，原則上應(yīng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定月份起至當(dāng)年12月31日止，但其實(shí)際執(zhí)行時(shí)間不得少于3個(gè)月；對(duì)在當(dāng)年10月1日以后領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、或由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的納稅人，其適用征收率的實(shí)際執(zhí)行時(shí)間，應(yīng)自當(dāng)年確定月份起至次年12月31日止。

在確定小規(guī)模納稅人本適用征收率時(shí)，其上一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)比例的計(jì)算起止時(shí)間，按上述原則辦理。第四章 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)小規(guī)模納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，采取批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新或者驗(yàn)舊購(gòu)新等方式售賣普通發(fā)票。

第十四條 小規(guī)模納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票。

第十五條 小規(guī)模納稅人因業(yè)務(wù)需要，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)為其換開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人發(fā)票使用情況的監(jiān)督和檢查。第五章 帳簿、憑證管理及增值稅會(huì)計(jì)核算 第十七條 小規(guī)模納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿，并按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，準(zhǔn)確核算經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和應(yīng)繳納的增值稅。

第十八條 小規(guī)模納稅人應(yīng)設(shè)置如下增值稅基本核算帳戶：

（一）工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”等帳戶；

（二）商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存商品”、“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”等帳戶。

第十九條 對(duì)無(wú)能力設(shè)置本辦法第十八條規(guī)定的增值稅基本核算帳戶或無(wú)能力準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的小規(guī)模納稅人，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，代為設(shè)置帳簿并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第二十條 工商兼營(yíng)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)分別核算工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)經(jīng)營(yíng)的銷售額，對(duì)不分別核算的，一律按6%征收率征收增值稅。第六章 納稅申報(bào)

第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)資料，并按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)。

第二十二條 對(duì)享受減、免稅政策及當(dāng)期無(wú)銷售收入的小規(guī)模納稅人，也應(yīng)按本辦法第二十一條的規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

第二十三條 小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)時(shí)需報(bào)送以下資料：

（一）《增值稅納稅申報(bào)表》（樣式附后）；

（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（樣式附后）；

（三）《中華人民共和國(guó)稅收專用繳款書(shū)》（第六聯(lián)）；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。第七章 核定征收

第二十四條 小規(guī)模納稅人發(fā)生下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其采取核定征收的方式征收增值稅，并開(kāi)具《核定征收稅款通知書(shū)》（樣式附后）：

（一）未按規(guī)定設(shè)置相關(guān)帳簿的；

（二）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（四）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（五）連續(xù)3個(gè)月零收入納稅申報(bào)，且無(wú)正當(dāng)理由的；

（六）在一個(gè)公歷內(nèi)申報(bào)應(yīng)稅收入低于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，且無(wú)正當(dāng)理由的；

（七）在一個(gè)公歷內(nèi)申報(bào)應(yīng)稅收入低于同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)水平的，且無(wú)正當(dāng)理由的。

各局可結(jié)合本轄區(qū)內(nèi)小規(guī)模納稅人的具體情況，對(duì)小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅收入水平進(jìn)行分行業(yè)、分規(guī)模的測(cè)算，并確定相關(guān)的指標(biāo)參數(shù)。

第二十五條 小規(guī)模納稅人發(fā)生本辦法第二十四條所列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列任何一種方式核定其應(yīng)稅銷售額：

（一）按照原、輔材料、燃料、動(dòng)力成本推算或者測(cè)算核定（適用于工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人）：

核定銷售額＝（原、輔材料、燃料、動(dòng)力成本+支付的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)+其他費(fèi)用支出）×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1+征收率）

（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定（適用于商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人）： 核定銷售額＝（商品成本+支付的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)+其他費(fèi)用支出）×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1+征收率）

上述第（一）款中的原、輔材料、燃料、動(dòng)力成本和第（二）款中的商品成本的確定原則為：對(duì)小規(guī)模納稅人能夠準(zhǔn)確進(jìn)行成本核算的，按其當(dāng)月耗用（或銷售商品）的實(shí)際采購(gòu)成本確定；對(duì)不能準(zhǔn)確進(jìn)行成本核算的，按其當(dāng)月實(shí)際外購(gòu)成本確定。對(duì)小規(guī)模納稅人集中采購(gòu)的，可以采用計(jì)算月平均外購(gòu)成本方法確定。上述第（一）、（二）款中的其他費(fèi)用支出，均包括應(yīng)提取的折舊費(fèi)、支付的房屋、設(shè)備租賃費(fèi)等；成本利潤(rùn)率，均按照國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)［1993］154號(hào)）中規(guī)定的成本利潤(rùn)率確定。即：一般貨物的成本利潤(rùn)率為10%；屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，按《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)［1993］156號(hào)）中規(guī)定的成本利潤(rùn)率確定。

（三）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的小規(guī)模納稅人的收入額核定。

（四）按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他合理方法核定。各局確定的其他合理方法，在執(zhí)行前應(yīng)報(bào)市局備案。

（五）采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)稅銷售額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

第二十六條 采取本辦法第二十五條所列方式核定小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售額，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。小規(guī)模納稅人有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)的證據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后，調(diào)整核定的應(yīng)稅銷售額；不能提供相關(guān)證據(jù)的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅銷售額執(zhí)行。

第二十七條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收的小規(guī)模納稅人，核定征收的執(zhí)行期（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)行期）為3至12個(gè)月，具體的執(zhí)行時(shí)間由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。第二十八條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收的小規(guī)模納稅人，如實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷售額大于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅銷售額，應(yīng)按其實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷售額計(jì)算繳納增值稅。

第二十九條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收的小規(guī)模納稅人，在執(zhí)行期內(nèi)，應(yīng)對(duì)其帳簿設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、發(fā)票使用等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，并逐步規(guī)范和完善。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)。對(duì)在執(zhí)行期內(nèi)未發(fā)生本辦法第二十四條所列情形的，在執(zhí)行期滿后，小規(guī)模納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出結(jié)束核定征收申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，結(jié)束對(duì)其采取的核定征收方式，并開(kāi)具《結(jié)束核定征收通知書(shū)》（樣式附后）；經(jīng)審核未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可適當(dāng)延長(zhǎng)核定征收的執(zhí)行期，在延長(zhǎng)的執(zhí)行期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)本辦法第二十五條規(guī)定，重新核定其應(yīng)稅銷售額。第八章 違章處理

第三十條 小規(guī)模納稅人違反本辦法第十四條規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定處理。

第三十一條 小規(guī)模納稅人違反本辦法第十七條、十八條規(guī)定之一，未按規(guī)定設(shè)置帳簿、未按規(guī)定設(shè)置增值稅基本核算帳戶的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定處理。

第三十二條 小規(guī)模納稅人違反本辦法第二十一條規(guī)定，未按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定處理。第三十三條 小規(guī)模納稅人發(fā)生其他稅務(wù)違章行為的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定處理。第九章 其 他

第三十四條 小規(guī)模納稅人在一個(gè)公歷內(nèi)應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在其當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的次月1日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，批復(fù)其改按一般納稅人辦法申報(bào)繳納增值稅。

對(duì)在上述規(guī)定期限內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)自累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的次月1日起，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，亦不得使用增值稅專用發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督、管理和檢查。

第三十五條 本辦法所稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，是指區(qū)（縣）國(guó)家稅務(wù)局。附件：1．《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于小規(guī)模納稅人）（略）2．《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（適用于小規(guī)模納稅人）（略）

3．《增值稅納稅申報(bào)表》及《增值稅納稅申報(bào)表所列資料》的填表說(shuō)明（略）4．《核定征收稅款通知書(shū)》（略）5．《結(jié)束核定征收通知書(shū)》（略）

一、帳務(wù)處理上區(qū)別

（一）在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同。

1、小規(guī)模納稅人：

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

2、一般納稅人：

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）在購(gòu)買商品時(shí)，如果對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

1、一般納稅人處理為

借 庫(kù)存商品等

借 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸 銀行存款等

2、小規(guī)模納稅人為

借 庫(kù)存商品等

貸 銀行存款等

小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

二、認(rèn)定條件不同：

主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷售額在100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規(guī)模；2）主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人。

三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別：

1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2、小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；計(jì)算方法為銷售額×征收率。

四、稅率與征收率不同：

1）一般納稅人：基本稅率17％，稅法還列舉了5類適應(yīng)13％低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收（參照小規(guī)模）。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2）小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4％征收率；商業(yè)以為小規(guī)模按6％。

五、小規(guī)模納稅人在核算上是不健全的,小金額的收款收據(jù)可以做入賬嗎?

小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，應(yīng)采用三欄式賬戶。

【例8】某民間非營(yíng)利組織為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年3月購(gòu)入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該民間非營(yíng)利組織本期銷售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為25440元，貨款存入銀行。編制如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)購(gòu)進(jìn)材料：

借：存貨——材料23400 貸：銀行存款23400 經(jīng) 典 財(cái) 稅

(2)銷售產(chǎn)品：

不含稅價(jià)格=25440÷(1 6％)=24000(元)

應(yīng)交增值稅=24000×6％=1440(元)

借：銀行存款25440 貸：商品銷售收入24000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1440

你單位增值稅稅率4%，屬于小規(guī)模商業(yè)，帳務(wù)處理如下：

1、購(gòu)進(jìn)商品時(shí) 借：庫(kù)存商品 貸：銀行存款等

2、銷售商品時(shí) 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金--增值稅

3、月末，按增值稅計(jì)算提取城建稅、教育費(fèi)附加，與一般納稅人帳務(wù)處理一樣。

4、上繳增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金--增值稅 貸：銀行存款等

三、所得稅

1、所得稅征收方式有兩種：查賬征收和核定征收。

2、如果你單位屬于查賬征收方式，按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅。應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*所得稅稅率

3、如果你單位屬于核定征收方式，按收入計(jì)算繳納所得稅。應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的固定比例*所得稅稅率

4、所得稅屬于季度預(yù)繳，年終匯總清繳，也有的地方按月預(yù)繳。

5、所得稅分錄：（1）提取時(shí) 借:所得稅

貸：應(yīng)交稅金--所得稅（2）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅（3）上交時(shí)

借：應(yīng)交稅金--所得稅 貸：銀行存款等

第五篇：小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人利弊分析

物業(yè)公司小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人利弊分析及解決方案

一、有利方面：

1.提高企業(yè)的整體形象，國(guó)家支持企業(yè)申辦一般納稅人，也是企業(yè)日后發(fā)展的趨勢(shì)所在，企業(yè)做大做強(qiáng)，也一定會(huì)升為一般納稅人。2.對(duì)于促進(jìn)招商具有幫助作用。小規(guī)模代開(kāi)電費(fèi)發(fā)票稅率為3%，升為一般納稅人之后可以開(kāi)據(jù)17%增值稅專用發(fā)票，可以抵扣稅額大大提升。很多大公司、大商戶需要對(duì)方提供17%增值稅專用發(fā)票方可合作，所以對(duì)拓展招商業(yè)務(wù)有幫助作用。

3.升為一般納稅人之后，可以獨(dú)立領(lǐng)取并開(kāi)據(jù)增值稅專用發(fā)票，不需要再去稅務(wù)局代開(kāi)。

4.促進(jìn)企業(yè)管理制度改革，使得公司更加規(guī)范，減少風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)只有規(guī)模大的企業(yè)才能升為一般納稅人，對(duì)于企業(yè)“走出去”具有加分作用。

二、不利方面

1.增值稅稅負(fù)上升。物業(yè)費(fèi)等稅率從3%到銷項(xiàng)稅率6%稅率上升明顯，同時(shí)物業(yè)成本構(gòu)成主要為工資和小額物料開(kāi)支，很難獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；電費(fèi)利潤(rùn)稅率從3%到17%，增幅很大！下面是根據(jù)17年上半年的銷售額進(jìn)行大體估算：

物業(yè)費(fèi)銷項(xiàng)稅額增加=11136724*0.03=334101.72元 電費(fèi)銷項(xiàng)稅額增加=1200000*0.14=168000元 2.增值稅一般納稅人核算非常嚴(yán)格，對(duì)于物業(yè)公司管理提出挑戰(zhàn)。銷項(xiàng)：由單一稅率3%變?yōu)槎鄻佣惵?，詳情?jiàn)附表。

進(jìn)項(xiàng)：從進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得、審核、傳遞、認(rèn)證、抵扣各個(gè)環(huán)節(jié)都確保暢通無(wú)阻，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理一直以來(lái)是項(xiàng)系統(tǒng)繁雜的工程，不單純是財(cái)務(wù)的問(wèn)題，各個(gè)環(huán)節(jié)都需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)了解。

3.納稅人為小規(guī)模納稅人時(shí)，每個(gè)月對(duì)含稅銷售額根據(jù)3%的征收率計(jì)算“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”即可。但如果轉(zhuǎn)換為一般納稅人，“會(huì)計(jì)科目”發(fā)生重大變化，從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二級(jí)核算到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的三級(jí)明細(xì)核算，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅等明細(xì)科目

4.公司從采購(gòu)貨物到接受服務(wù)，都要有索取增值稅專用發(fā)票的意識(shí)，取得增值稅專用發(fā)票作為抵扣的憑證。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于一般納稅人的監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)小規(guī)模企業(yè)，所以企業(yè)納稅管理風(fēng)險(xiǎn)加大！

解決方案一：

1、針對(duì)增值稅稅賦上升這個(gè)問(wèn)題。物業(yè)公司支出主要在購(gòu)進(jìn)物料方面。市場(chǎng)價(jià)格相近的情況下，我們應(yīng)該盡最大程度取得增值稅17%進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，跟一般納稅人供應(yīng)商形成穩(wěn)定的合作關(guān)系。但是考慮到物業(yè)公司實(shí)際，小規(guī)模企業(yè)雖然無(wú)法開(kāi)據(jù)專票，但是一般價(jià)格較低，如果小規(guī)模提供產(chǎn)品價(jià)格低于一般納稅人提供產(chǎn)品價(jià)格的85%時(shí)候，還是需要采購(gòu)小規(guī)模的產(chǎn)品。

2、搞好物業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)勤培訓(xùn)工作，將物業(yè)公司開(kāi)票項(xiàng)目稅率表給予明示，切記不能出現(xiàn)稅率用錯(cuò)等情形。

3、進(jìn)項(xiàng)稅票收集，審核，傳遞都由專人負(fù)責(zé)，切記出現(xiàn)滯留票和要素不齊全等發(fā)票出現(xiàn)，一旦出現(xiàn)漏報(bào)等情況，進(jìn)項(xiàng)稅額一律不允許抵扣。

4、各項(xiàng)目月初需要將上個(gè)月開(kāi)據(jù)增值稅發(fā)票明細(xì)表從金稅盤當(dāng)中導(dǎo)出來(lái)，然后及時(shí)傳遞到公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一匯總并進(jìn)行納稅申報(bào)，防止出現(xiàn)漏報(bào)錯(cuò)報(bào)等情形。解決方案二：

成立新物業(yè)公司，項(xiàng)目一分為二，銷售額達(dá)不到連續(xù)12個(gè)月超過(guò)500萬(wàn)，仍然是小規(guī)模納稅人。

財(cái)務(wù)部：鞏慶山

時(shí)間：2017年8月10日