第一篇：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理注意事項(xiàng)

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理事項(xiàng)

一般為小規(guī)模納稅人的公司，財(cái)務(wù)處理需要注意的細(xì)節(jié)比較多，這是很多初創(chuàng)業(yè)公司由于沒有經(jīng)驗(yàn)很難解決到的，接下來我們一起學(xué)習(xí)一下，關(guān)于小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理事項(xiàng)。

一、征收率減按3%計(jì)算

小規(guī)模納稅人2009年其增值稅征收率減按3%計(jì)算繳納，在含稅銷售額換成不含稅銷售額時(shí)要注意征收率是3%，即：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

二、企業(yè)所得稅核定征收

核定征收所得稅，主要是根據(jù)你的應(yīng)稅收入額或成本(費(fèi)用)支出額來確定的，從稅務(wù)實(shí)踐方面來看主要是以應(yīng)稅收入額來確定；而應(yīng)稅收入無非是看發(fā)票所開具金額數(shù)目，或在賬務(wù)上面做賬多少，會(huì)與開具發(fā)票做比對(duì)，也有可能還會(huì)與取得的發(fā)票、進(jìn)貨單據(jù)之類的憑證進(jìn)行比對(duì)來確定你的應(yīng)稅收入額。

核定征收所得稅的計(jì)算公式是：

（1）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額

=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

(2)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

因此，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的所得率(會(huì)以“核定所得率通知書”的形式送達(dá)公司)，計(jì)算繳納所得稅。

三、小規(guī)模的納稅申報(bào)表

1、國稅：

（1）按月申報(bào)：《小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表》；

深圳多有米財(cái)稅公司

duoyoumi.com（2）按季申報(bào)：《中華人民共和國企業(yè)/公司所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》文件（B類）；

2、地稅：

（1）按月申報(bào)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加應(yīng)當(dāng)是以綜合申報(bào)表的方式，（即一個(gè)申報(bào)表申報(bào)多個(gè)稅種）；

（2）按月申報(bào)：《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》和《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》；主要是代扣代繳員工的個(gè)人所得稅用。

四、建賬

所得稅采取核定征收有六個(gè)規(guī)定，其中有一條則是“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置而未設(shè)置賬簿的”應(yīng)當(dāng)采取核定征收的方式。所以，建賬建制工作是每個(gè)財(cái)務(wù)人員的必須做好的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)納稅人的建賬建制的工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡，改善經(jīng)營(yíng)管理。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，應(yīng)及時(shí)調(diào)整征收的方式，實(shí)行查賬征收。

小規(guī)模納稅人的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)

一年內(nèi)的銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按照相關(guān)規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人我們通常稱之為“小規(guī)模納稅人”。而會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。今天我們就重點(diǎn)說說小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

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小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：

（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)或以此為主（且兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售）的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以內(nèi)的。

（2）從事貨物零售或批發(fā)的納稅人，并且年應(yīng)稅銷售額在180萬元以內(nèi)的。年應(yīng)稅銷售額達(dá)到小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以上的個(gè)人、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、非企業(yè)性單位，等同于小規(guī)模納稅人納稅計(jì)算。

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第二篇：小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理關(guān)注事項(xiàng)

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第三篇：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)簡(jiǎn)易賬務(wù)處理

小規(guī)模商業(yè)企業(yè)簡(jiǎn)易賬務(wù)處理

1、取得銷售收入，計(jì)算應(yīng)交增值稅

（1）公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×征收率

（2）會(huì)計(jì)分錄：

借：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

例如：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)A當(dāng)期取得含稅銷售額50596元

則：不含稅銷售額=50596/（1+4%）=48650元

應(yīng)交增值稅=48650×4%=1946元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金 50596

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1946

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入486502、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加

承上例：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加233.52

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅136.22

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加58.38

其他應(yīng)交款——應(yīng)交水利建設(shè)基金38.92（48650×8/10000陜西省）

3、繳納稅金

承上例：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1946

應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 136.22

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加58.38

其他應(yīng)交款——應(yīng)交水利建設(shè)基金38.92（48650×8/10000陜西?。┵J：銀行存款219.524、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期利潤(rùn)

假定：該企業(yè)A當(dāng)期進(jìn)貨成本32000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用等8000元

則有分錄：

借：本年利潤(rùn)40233.52

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用等8000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加233.52

第四篇：小規(guī)模企業(yè)的賬務(wù)處理

一、按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算 1.注冊(cè)資本：借：銀行存款

貸：實(shí)收資本 2.從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

3.辦理各種開張證件的費(fèi)用：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

貸：現(xiàn)金 4.購進(jìn)辦公用的設(shè)備：借：固定資產(chǎn)

貸：現(xiàn)金

每月攤分：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊 5.裝修的支出：借：待攤費(fèi)用

貸：現(xiàn)金

每月攤分：借：管理費(fèi)用—裝修費(fèi)

貸：待攤費(fèi)用

6.購買各種辦公用品（例如文具）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

貸：現(xiàn)金 7.購進(jìn)商品：借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款

8.購進(jìn)商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：借：管理費(fèi)用—運(yùn)費(fèi)

貸：現(xiàn)金 9.存現(xiàn)金：借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 10.銷售商品：借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

11.為銷售商品而發(fā)生的贊助費(fèi)：借：銷售費(fèi)用—贊助費(fèi)

貸：現(xiàn)金 12.業(yè)務(wù)出差：預(yù)借：借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金 報(bào)銷：借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款 13.收客戶貨款：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)收賬款 14.發(fā)貨的運(yùn)費(fèi)： 代墊：借：應(yīng)收賬款

貸：現(xiàn)金

供貨方支付：借：銷售費(fèi)用 貸：現(xiàn)金

15.工人工資、社保費(fèi)、職工福利費(fèi)：工資：借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付工資—各種代支、代付費(fèi)用（包括個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)）貸：其他應(yīng)付款—各種代支、代付費(fèi)用（包括個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)）

借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

社保費(fèi)：借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)

銷售費(fèi)用—社保費(fèi) 貸：銀行存款

借：其他應(yīng)付款—個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)

貸：銀行存款

職工福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

銷售費(fèi)用—職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

16.水電費(fèi)：借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)

銷售費(fèi)用—水電費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款 17.電話費(fèi)：借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)

銷售費(fèi)用—電話費(fèi)

貸：銀行存款

18.交納國稅：增值稅： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

19.交納地稅：城市維護(hù)建設(shè)稅：借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款 教育費(fèi)附加：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加

借：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款 堤圍防護(hù)費(fèi)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金—堤圍防護(hù)費(fèi) 借：應(yīng)交稅金—堤圍防護(hù)費(fèi)

貸：銀行存款 企業(yè)所得稅：借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款 個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付工資—個(gè)人所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

20.用匯款方式償還貨款：借：應(yīng)付賬款

財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯款手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款 21.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅 22.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 23.利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

—應(yīng)付利潤(rùn)

貸：盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積 —應(yīng)付利潤(rùn)

（1）期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶，貸記“本年利潤(rùn)”賬戶；

（2）期末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等賬戶。

（3）將“投資收益”賬戶的凈收益，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，借記“投資收益”賬戶，貸記“本年利潤(rùn)”賬戶；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。

（4）終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。

第五篇：賬務(wù)處理注意事項(xiàng)

注 意 事 項(xiàng) 日常報(bào)賬，先掛“其他應(yīng)付款-其他”，支票頭留作補(bǔ)單后做憑證用，正常井隊(duì)掛賬，個(gè)人往來掛井隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)或指導(dǎo)員，做銀行存款，核銷時(shí)，核銷的個(gè)人往來必須與掛賬的個(gè)人往來一致。做“物資采購-原材料”，輔助分錄的物料使用按照“物料使用說明”的要求做。做“物資采購-原材料”入庫為“原材料”時(shí),兩個(gè)科目的物料明細(xì)必須一致。除結(jié)轉(zhuǎn)的憑證外，其他憑證都應(yīng)附有附件。每月26日根據(jù)工程部當(dāng)月每口井進(jìn)尺做鉆井?dāng)備N，攤銷標(biāo)準(zhǔn)為220元/米。交予大隊(duì)易師傅或張楠補(bǔ)單的銀行存款明細(xì)表應(yīng)詳細(xì)注明差旅費(fèi)及其他費(fèi)用，金額必須與銀行明細(xì)金額相符。每月增值稅發(fā)票-進(jìn)項(xiàng)稅必須自己整理，制成表格，其稅票金額需與系統(tǒng)內(nèi)新疆工區(qū)進(jìn)項(xiàng)稅余額一致，入固定資產(chǎn)或當(dāng)月不能抵扣的應(yīng)尤其注意。收到增稅發(fā)票必須檢查票面，開票信息是否正確，發(fā)票蓋章是否為發(fā)票專用章，密碼區(qū)有無污染，若發(fā)現(xiàn)票面有錯(cuò)誤或污染情況，需及時(shí)退回。每月增稅發(fā)票交予結(jié)算中心，應(yīng)附上列賬通知單，會(huì)計(jì)科目為內(nèi)部存款，蓋財(cái)務(wù)章，一式兩聯(lián)，記賬聯(lián)為憑證附件，轉(zhuǎn)賬聯(lián)交予結(jié)算中心，增值稅明細(xì)的電子版，加蓋財(cái)務(wù)章的紙質(zhì)材料一并交予結(jié)算中心。10 所有常用文件都保存在電腦的常用文檔及桌面，請(qǐng)勿隨意刪除，以防丟失。每月需確認(rèn)當(dāng)月每個(gè)井隊(duì)的施工井號(hào)，準(zhǔn)確進(jìn)行成本核算。新疆銀行賬戶為零時(shí)，及時(shí)打印銀行明細(xì)單，每筆金額必須與集中核算系統(tǒng)的銀行存款明細(xì)相符，銀行每季度結(jié)息一次，利息收入及時(shí)入賬，勿遺忘。每月銀行明細(xì)表及時(shí)掃描發(fā)給權(quán)學(xué)剛或劉瑩，電話號(hào)碼0511-84406015，每月銀行余額調(diào)節(jié)表做好后及時(shí)發(fā)給劉瑩或張楠，電話號(hào)碼055-84406176。每月新疆工區(qū)應(yīng)付賬款增減，必須登記明細(xì)，以便真實(shí)反應(yīng)新疆工區(qū)欠款情況。每月工資表做銀行打卡表時(shí)，格式應(yīng)注意，卡號(hào)需與上個(gè)月銀行打卡明細(xì)表的卡號(hào)比對(duì)，井隊(duì)人員卡號(hào)有變動(dòng)時(shí)及時(shí)變更，確保銀行打卡表的卡號(hào)準(zhǔn)確無誤。原始附件必須整理好再交由大隊(duì)，所有附件必須無釘子，票據(jù)粘貼牢固。支票金額大于5萬，要打印“銀行大額提取證明”，并加蓋財(cái)務(wù)章。當(dāng)天取款金額大于伍萬，需提前一天跟銀行報(bào)計(jì)劃，銀行每周三無計(jì)劃，報(bào)銀行計(jì)劃需自己把握，銀行電話：0996-4690387.19 申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)單位，資質(zhì)掃描，填寫“標(biāo)準(zhǔn)單位申請(qǐng)表”，文件發(fā)送至大隊(duì)計(jì)財(cái)科權(quán)學(xué)剛。