第一篇：商貿(mào)小規(guī)模企業(yè)賬務(wù)處理流程及規(guī)范

商貿(mào)小規(guī)模企業(yè)賬務(wù)處理流程及規(guī)范

八：往來賬戶及現(xiàn)金、銀行結(jié)算方面賬務(wù)處理：

（1）、預(yù)收賬款：取得進賬單或銀行其他結(jié)算方式，收到訂金或以前月份貨款時。摘要應(yīng)填寫：收款（安居）

借：100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

貸：213101預(yù)收賬款---公司全稱或113101應(yīng)收賬款---公司全稱

（2）、其他應(yīng)付款：

A、取得進賬單或銀行其他結(jié)算方式，收到其他單位或個人借于企業(yè)款項時。摘要應(yīng)填寫：收到借款（安居或個人全稱）

借：100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

貸：218101其他應(yīng)付款---（公司或個人全稱）

提示：有借款達到10萬元或以上時要附借款合同。

B、假設(shè)用現(xiàn)金及銀行結(jié)算方式還款時：

摘要應(yīng)填寫：還款（安居或個人全稱）

借：218101其他應(yīng)付款---（公司或個人全稱）

貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

C、新成立公司籌辦期間或企業(yè)資金不足時股東墊付備用金

摘要應(yīng)填寫：股東墊付備用金（個人全稱）

借：100201庫存現(xiàn)金

貸：218101其他應(yīng)付款---（個人全稱）

（3）、取得基本賬戶銀行支票存根時

摘要應(yīng)填寫：提現(xiàn)

借：1001庫存現(xiàn)金

貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

（4）、將現(xiàn)金存入銀行或納稅行做相反分錄

摘要應(yīng)填寫：存現(xiàn)或存稅款

（5）、上繳國稅

摘要應(yīng)填寫：上繳1月份國稅

借：217103應(yīng)交稅費---未交增值稅

貸：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號（納稅行）

（6）、上繳地稅

摘要應(yīng)填寫：上繳1月份地稅

借：217105應(yīng)交稅費---城建稅

借：217106應(yīng)交稅費---教育費附加

借：217107應(yīng)交稅費---個人所得稅

借：217108應(yīng)交稅費---堤圍費

貸：100203銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號（納稅行）

（7）、摘要應(yīng)填寫：上繳第一季度企業(yè)所得稅

借：217109應(yīng)交稅費---企業(yè)所得稅

貸：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號（納稅行）

（8）、預(yù)付賬款：用支票等其他銀行結(jié)算方式預(yù)付訂金或支付貨款時

摘要應(yīng)填寫：付款（安居）

借：115101預(yù)付賬款---公司全稱或212102應(yīng)付賬款---公司全稱

貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

（9）、其他應(yīng)收款：

A、用支票等其他銀行結(jié)算方式借款給企業(yè)時

摘要應(yīng)填寫：借款（安居）

借：113301其他應(yīng)收款---公司全稱

貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

B、用現(xiàn)金或者銀行結(jié)算方式收取借款時：

摘要應(yīng)填寫：收回借款（安居）

借：1001庫存現(xiàn)金或100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

貸：113301其他應(yīng)收款---公司全稱

（10）、各銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬時（比如轉(zhuǎn)稅款）

摘要應(yīng)填寫：內(nèi)部轉(zhuǎn)款

借：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號（納稅行）

貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

（11）、收到承兌匯票（若同時背書，可提供復(fù)印件入賬）、承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓（提供復(fù)印件）、貼現(xiàn)：

摘要應(yīng)填寫：收到承兌匯票（安居）

借：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱

貸：113101應(yīng)收賬款---對應(yīng)公司全稱

摘要應(yīng)填寫：承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓

借：212102應(yīng)付賬款---公司全稱

貸：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱

摘要應(yīng)填寫：承兌匯票貼現(xiàn)（安居）

借：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

借：550304財務(wù)費用---貼現(xiàn)息（銀行存款小于票面金額記入借方，銀行存款大于票面金額記入借方紅字）

貸：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱

（12）、支付銀行發(fā)生的手續(xù)費。

摘要應(yīng)填寫：支付手續(xù)費

借：550301財務(wù)費用---手續(xù)費

貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

（13）、收到銀行利息

摘要應(yīng)填寫：收到第一季度銀行利息

借：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

借：550302財務(wù)費用---利息（紅字）

假設(shè)：銀行利息發(fā)生在開辦期間，直接計入“長期待攤費用---開辦費”借方紅字

九：預(yù)提房租水電管理費：

A、支付房租水電費，但未取得發(fā)票時：

摘要應(yīng)填寫：支付1月份房租費或支付1月份水電管理費

借：113301其他應(yīng)收款---（公司全稱（房租））

貸：1001庫存現(xiàn)金或100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

B、預(yù)提房租水電費

摘要應(yīng)填寫：預(yù)提1月份房租費或預(yù)提1月份水電管理費

借：550209管理費用---房租費或550210管理費用---水電管理費

貸：218101其他應(yīng)付款---預(yù)提房租水電管理費

C：取得房租水電費發(fā)票時：

摘要應(yīng)填寫：紅沖1月份房租費或紅沖1月份水電管理費

借：218101其他應(yīng)付款---預(yù)提房租水電管理費

貸：113301其他應(yīng)收款---（公司全稱（房租））

十：年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（假設(shè)本年為虧損）

借：314101利潤分配---未分配利潤

貸：3131本年利潤

假設(shè)本年為盈利，賬務(wù)處理與上相反。

備注：

1、若客戶及供應(yīng)商比較多時，可按照地區(qū)歸類設(shè)置明細。比如，公司銷貨客戶分布在上海、東莞，可按照地區(qū)設(shè)置明細：11310101應(yīng)收賬款---上海---A（公司全稱），以此類推。21210201應(yīng)付賬款---上海---A（公司全稱）

2、銀行單據(jù)必須按每一筆入賬。

3、新成立的公司無營業(yè)額時，發(fā)生的籌辦期間的費用，前二個月計入“長期待攤費用---開辦費”；假設(shè)在成立當(dāng)月有營業(yè)額時，直接將費用計入“管理費用”

商貿(mào)一般納稅人企業(yè)賬務(wù)處理流程及規(guī)范

只列出不同之處：

一、購買固定資產(chǎn)：企業(yè)購買自用消費固定資產(chǎn)進項稅不可以抵扣，其余取得增值稅專用發(fā)票均可以抵扣。

借：150101固定資產(chǎn)---電腦

借：21710101應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款或212102應(yīng)付賬款---公司全稱

二、購進貨物：企業(yè)購進需銷售的貨物，取得供應(yīng)商提供的發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”。

摘要應(yīng)填寫：購貨（安居）或購進國外商品，摘要應(yīng)填寫：國外購貨（香港）

借：124301庫存商品---A(設(shè)置數(shù)量、單價，可按照大類進行分類設(shè)置明細，比如124301庫存商品---線路板，12430101庫存商品---線路板---XF（代表型號）

借：21710101應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---進項稅額

貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款或212102應(yīng)付賬款---公司全稱

備注：若發(fā)票上未注明數(shù)量及單價，只有金額，可由客戶提供購貨清單，依據(jù)清單入賬。

三、銷售貨物：企業(yè)向客戶提供商品開出發(fā)票，用“記賬聯(lián)”入賬。

摘要應(yīng)填寫：銷售（安居）

借：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款或113101應(yīng)收賬款---（公司全稱）

貸：5101主營業(yè)務(wù)收入

貸：21710102應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---銷項稅額

若該企業(yè)向國外提供商品，賬務(wù)處理為：

摘要應(yīng)填寫：國外銷售（安居）

借：100202銀行存款或113101應(yīng)收賬款---（公司全稱）

貸：5101主營業(yè)務(wù)收入

備注：銀行存款及應(yīng)收賬款要進行綜合本位幣核算，國內(nèi)采購，向國外提供商品的企業(yè)同時可享受增值稅退稅。

四、若該企業(yè)當(dāng)月要繳納增值稅時，賬務(wù)處理為：

摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)1月增值稅

借：21710103應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：217103應(yīng)交稅費---未交增值稅

若該企業(yè)當(dāng)月不要繳納增值稅時，不要做賬務(wù)處理，只體現(xiàn)在進項稅額留抵。

五、年底結(jié)轉(zhuǎn)全年增值稅

摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)本年增值稅

借：21710102應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---銷項稅額

貸：21710101應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---進項稅額

貸：21710103應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅

第二篇：小規(guī)模企業(yè)的賬務(wù)處理

一、按照小企業(yè)會計制度核算 1.注冊資本：借：銀行存款

貸：實收資本 2.從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

3.辦理各種開張證件的費用：借：管理費用—辦公費

貸：現(xiàn)金 4.購進辦公用的設(shè)備：借：固定資產(chǎn)

貸：現(xiàn)金

每月攤分：借：管理費用—折舊費 銷售費用—折舊費

貸：累計折舊 5.裝修的支出：借：待攤費用

貸：現(xiàn)金

每月攤分：借：管理費用—裝修費

貸：待攤費用

6.購買各種辦公用品（例如文具）借：管理費用—辦公費

貸：現(xiàn)金 7.購進商品：借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款

8.購進商品發(fā)生的運費：借：管理費用—運費

貸：現(xiàn)金 9.存現(xiàn)金：借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 10.銷售商品：借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

11.為銷售商品而發(fā)生的贊助費：借：銷售費用—贊助費

貸：現(xiàn)金 12.業(yè)務(wù)出差：預(yù)借：借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金 報銷：借：管理費用—差旅費

貸：其他應(yīng)收款 13.收客戶貨款：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)收賬款 14.發(fā)貨的運費： 代墊：借：應(yīng)收賬款

貸：現(xiàn)金

供貨方支付：借：銷售費用 貸：現(xiàn)金

15.工人工資、社保費、職工福利費：工資：借：管理費用

銷售費用

貸：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付工資—各種代支、代付費用（包括個人承擔(dān)的社保費）貸：其他應(yīng)付款—各種代支、代付費用（包括個人承擔(dān)的社保費）

借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

社保費：借：管理費用—社保費

銷售費用—社保費 貸：銀行存款

借：其他應(yīng)付款—個人承擔(dān)的社保費

貸：銀行存款

職工福利費：借：管理費用—職工福利費

銷售費用—職工福利費

貸：應(yīng)付福利費

16.水電費：借：管理費用—水電費

銷售費用—水電費

貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款 17.電話費：借：管理費用—電話費

銷售費用—電話費

貸：銀行存款

18.交納國稅：增值稅： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

19.交納地稅：城市維護建設(shè)稅：借： 主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

貸：銀行存款 教育費附加：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費附加

借：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款 堤圍防護費：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金—堤圍防護費 借：應(yīng)交稅金—堤圍防護費

貸：銀行存款 企業(yè)所得稅：借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款 個人所得稅：借：應(yīng)付工資—個人所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

20.用匯款方式償還貨款：借：應(yīng)付賬款

財務(wù)費用—匯款手續(xù)費

貸：銀行存款 21.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費用

銷售費用 財務(wù)費用

借：本年利潤

貸：所得稅 22.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤 23.利潤分配：借：利潤分配—提取盈余公積

—應(yīng)付利潤

貸：盈余公積 應(yīng)付利潤

借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤分配—提取盈余公積 —應(yīng)付利潤

（1）期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；

（2）期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等賬戶。

（3）將“投資收益”賬戶的凈收益，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“投資收益”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；如為凈損失，作相反會計分錄。

（4）終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶；如為凈虧損，作相反會計分錄。

第三篇：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)簡易賬務(wù)處理

小規(guī)模商業(yè)企業(yè)簡易賬務(wù)處理

1、取得銷售收入，計算應(yīng)交增值稅

（1）公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×征收率

（2）會計分錄：

借：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

主營業(yè)務(wù)收入

例如：小規(guī)模商業(yè)企業(yè)A當(dāng)期取得含稅銷售額50596元

則：不含稅銷售額=50596/（1+4%）=48650元

應(yīng)交增值稅=48650×4%=1946元

會計分錄如下：

借：現(xiàn)金 50596

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1946

主營業(yè)務(wù)收入486502、計提營業(yè)稅金及附加

承上例：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加233.52

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅136.22

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加58.38

其他應(yīng)交款——應(yīng)交水利建設(shè)基金38.92（48650×8/10000陜西?。?/p>

3、繳納稅金

承上例：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1946

應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 136.22

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加58.38

其他應(yīng)交款——應(yīng)交水利建設(shè)基金38.92（48650×8/10000陜西?。┵J：銀行存款219.524、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期利潤

假定：該企業(yè)A當(dāng)期進貨成本32000元，營業(yè)費用等8000元

則有分錄：

借：本年利潤40233.52

貸：主營業(yè)務(wù)成本32000

營業(yè)費用等8000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加233.52

第四篇：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理注意事項

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理事項

一般為小規(guī)模納稅人的公司，財務(wù)處理需要注意的細節(jié)比較多，這是很多初創(chuàng)業(yè)公司由于沒有經(jīng)驗很難解決到的，接下來我們一起學(xué)習(xí)一下，關(guān)于小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理事項。

一、征收率減按3%計算

小規(guī)模納稅人2009年其增值稅征收率減按3%計算繳納，在含稅銷售額換成不含稅銷售額時要注意征收率是3%，即：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

二、企業(yè)所得稅核定征收

核定征收所得稅，主要是根據(jù)你的應(yīng)稅收入額或成本(費用)支出額來確定的，從稅務(wù)實踐方面來看主要是以應(yīng)稅收入額來確定；而應(yīng)稅收入無非是看發(fā)票所開具金額數(shù)目，或在賬務(wù)上面做賬多少，會與開具發(fā)票做比對，也有可能還會與取得的發(fā)票、進貨單據(jù)之類的憑證進行比對來確定你的應(yīng)稅收入額。

核定征收所得稅的計算公式是：

（1）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額

=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

(2)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

因此，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)核定的所得率(會以“核定所得率通知書”的形式送達公司)，計算繳納所得稅。

三、小規(guī)模的納稅申報表

1、國稅：

（1）按月申報：《小規(guī)模納稅人增值稅申報表》；

深圳多有米財稅公司

duoyoumi.com（2）按季申報：《中華人民共和國企業(yè)/公司所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》文件（B類）；

2、地稅：

（1）按月申報：城建稅、教育費附加、地方教育費附加應(yīng)當(dāng)是以綜合申報表的方式，（即一個申報表申報多個稅種）；

（2）按月申報：《個人所得稅納稅申報表》和《扣繳個人所得稅報告表》；主要是代扣代繳員工的個人所得稅用。

四、建賬

所得稅采取核定征收有六個規(guī)定，其中有一條則是“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置而未設(shè)置賬簿的”應(yīng)當(dāng)采取核定征收的方式。所以，建賬建制工作是每個財務(wù)人員的必須做好的義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)推進納稅人的建賬建制的工作。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡，改善經(jīng)營管理。對符合查賬征收條件的納稅人，應(yīng)及時調(diào)整征收的方式，實行查賬征收。

小規(guī)模納稅人的評定標準

一年內(nèi)的銷售額在規(guī)定標準以下，且會計核算不健全，不能按照相關(guān)規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人我們通常稱之為“小規(guī)模納稅人”。而會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額以及應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定標準是不一樣的。今天我們就重點說說小規(guī)模納稅人的認定標準。

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小規(guī)模納稅人的認定標準是：

（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)或以此為主（且兼營貨物批發(fā)或零售）的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以內(nèi)的。

（2）從事貨物零售或批發(fā)的納稅人，并且年應(yīng)稅銷售額在180萬元以內(nèi)的。年應(yīng)稅銷售額達到小規(guī)模納稅人標準以上的個人、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、非企業(yè)性單位，等同于小規(guī)模納稅人納稅計算。

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第五篇：小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理關(guān)注事項

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