第一篇：公司小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務處理

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務處理

在查帳征收中，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務處理是不是一樣？請給予解答，謝謝！

小規(guī)模納稅人如果會計核算健全,并且銷售額達到規(guī)定的標準,就可以申請認定為一般納稅人.小規(guī)模納稅人的帳務處理在增值稅上面與一般納稅人是不一樣的。小規(guī)模納稅人采購材料的增值稅（取得普通發(fā)票）直接進入材料成本，期末交稅為本月的銷售稅額，不得抵扣進項稅額。而一般納稅人則需要取得增值稅專用發(fā)票，并且其進項稅不得進原料成本，期末可以抵扣本月的銷項稅。

在查帳征收中，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務處理是一樣的，所得稅都是按利潤計算提取，季度預繳，年終匯算清繳。

2、帳務處理

（1）提取時

借：所得稅

貸：應交稅金--所得稅

（2）結轉所得稅時

借：本年利潤

貸：所得稅

（3）上繳時

借：應交稅金--所得稅

貸：銀行存款等

一樣的,沒有區(qū)別,只是增值稅處理不一樣,小規(guī)模開的是普通發(fā)票,不能抵扣進項,一般納稅人開的是增值稅專用發(fā)票,進項是可以抵扣的.1、

第二篇：增值稅一般納稅人免抵退帳務處理

增值稅一般納稅人免抵退帳務處理

1.定義的理解

A.免抵退稅額抵減額: 在增值稅納稅人的一般貿易里,如果有進料加工業(yè)務,則要計算免抵退稅額抵減額=進口料值*(進口手冊價值/出口手冊價值)*13%

B免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=進口料值*(進口手冊

價值/出口手冊價值)*(17%-13%)

C:免抵退稅額=本期單證齊全的收入*13%-A

D:免抵退不得免征和抵扣稅額=本期出口收入*(17%-13%)-進 口料值*(進口手冊價值/出口手冊價值)*(17%-13%)進口手冊與出口手冊均為海關進口與出口手冊

其中:17%為增值稅的征收稅率,13%為退稅稅率.本月出口收

入包括:本月單證齊全與單證不齊全的收入.本期單證齊全的收入:包括前期單證齊全的收入也包括本期

單證齊全的收入.現規(guī)定:貨物出口在以出口報關單的日期為準,在三個月內必

須收齊單證,才能參與免抵退稅,如果在三個月內不能收齊單

證,則視同內銷,記提增值稅.單證齊全指:出口報關單,核銷單,出口發(fā)票.在出口的一般貿易中,由于貨物在境外發(fā)生的運輸費,保險費,傭金以及國外扣費,應當沖減出口收入.開具出口發(fā)票,做以下會計分錄:

借:應收外匯帳款

貸:主營業(yè)務收入----產品

貸: 主營業(yè)務收入---海運費-A

貸:其他應付款---海運公司A

貸:主營業(yè)務收入-保險費-B

貸:其他應付款-保險公司B

貸:主營業(yè)務收入-傭金-C

貸:其他應付款---公司(個人)C

貸:主營業(yè)務收入-國外扣費-D

貸:其他應付款---國外扣費D 以上會計分錄,是根據開具的出口發(fā)票所做的會計處理,由于出口發(fā)票開具,對海運費,保險費,國外扣費及國外傭金,尚不能做出具體的數字判斷,故:沖減收入所對應的四大費用明顯的帶有”估價”的性質,所以,在以后,如果收到海運費,保險費,國外傭金,及國外扣費的原始單據時,應調整出口收入.去參加免抵退稅.國外扣費:指的是國外客戶通過國外的金融機構向國內金融機構匯款時,國外金融機構要在貨款里扣去一部分款項作為手續(xù)費.國外扣費業(yè)務發(fā)生以后,有的能在收到外幣款項的原始單據中 羅列.有的無任何憑據,只能根據出口發(fā)票金額與實際收到的外幣 金額去計算國外扣費的金額.收到外幣業(yè)務時,應該收到的款項與實際收到的款項會有差異,可能有一部分屬于國外扣費,也會有一部分國內扣費,國外扣費應首先調整前面的”估價”性質的分錄,國內扣費應該進入財務費用.具體的會計處理為: 借:銀行存款 借:財務費用

借:其他應付款-國外扣費 貸:應收外匯帳款

在付應付國外扣費是：處理為:借:其他應付款-國外扣費

貸:銀行存款 在付海運費,保險費,及傭金的處理為 借:其他應付款---海運公司 貸:銀行存款

借:其他應付款---保險公司 貸:銀行存款

借:其他應付款-國外扣費 貸:銀行存款

由于進口貨物,由海關代征的增值稅,進口企業(yè)可以依法抵扣,而由海關代征的關稅則要進入進口貨物的成本中.在其末的增值稅的計算過程中,要進行以下的會計處理.要確定”上期留抵稅額””本期銷項稅額””本期進項稅額” “本期進口料值””本期出口收入”本期單證齊全的出口收

入”及”進項稅額轉出”

上期留抵稅額可根據增值稅納稅申報表的主表,或者根據帳面查找,主表有”期末留抵稅額”,帳面可根據”應交稅金-應交增值稅”明細帳的期末借方余額填列.進項稅額轉出包括兩個方面

1.根據本期的帳面出口收入*(17%-13%)計算 會計處理為:借:產品銷售成本(生產成本)

貸:應交稅金-應交增殖稅-進項稅額轉出

2.根據本期進口料值*(進口手冊總值/出口手冊總值)*(17%-13%),會計處理為: 借:產品銷售成本(生產成本)貸:應交稅金-應交增值稅-進項稅轉出

本期應納稅額=(本期銷項稅額+本期進項稅額轉出)-本期進項稅額-上期留抵稅額.本期免抵退稅額=本期應退稅額+本期免抵稅額 有關免抵退的帳務處理分以下三種情況加以考慮 1,本期應納稅額大于零

由于本期應納稅額大于O,故本期應退稅額為O,則本期免抵 退稅額等于本期免抵稅額 則會計帳務處理如下: 借:產品銷售成本(生產成本)貸:應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

同時借:應交稅金-應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅額 貸:應交稅金-應交增值稅-出口退稅 2.本期應納稅額小于O,并且|本期應納稅額|小于|本期免抵退稅額| 則本期應退稅額=本期其末留抵稅額=|本期應納稅額| 會計處理如下: 借:應收出口退稅------(數字為期末的留抵稅額)借:應交稅金-應交增殖稅-出口抵減內銷產品應納稅額 借::產品銷售成本(生產成本)貸:應交稅金-應交增值稅-出口退稅 貸:應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

說明:其中上述分錄中,應交稅金-應交增值稅-出口退稅的數字為本期的免抵退稅額,應交稅金-應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅額的數字為本期免抵退稅額-應收出口退稅.3.本期應納稅額小于O,且|本期應納稅額|大于|本期免抵退稅額| 則:本期應退稅額=|本期免抵退稅額|,則本期免抵稅額為O, 會計處理為: 借:應收出口退稅----------------(數字為本期免抵退稅額)貸:應交稅金-應交增值稅-出口退稅

同時,借:產品銷售成本(生產成本)貸:應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

應交稅金-應交增值稅的明細帳的核算應注意以下問題: 1.如果本期應納稅額大于O,則明細帳的期末余額是貸方余額,則貸方余額要從明細帳轉入分戶帳,.會計處理為

借:應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅 貸:應交稅金-未交增值稅

2.由于在考慮應納稅額時,沒有考慮”應交稅金-應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅額”和”應交稅金-應交增值稅-出口退稅”這兩個明細科目,故這兩個科目的發(fā)生額在”應交稅金-應交增值稅”的明細帳中不須結轉。

3.如果本期交納的增值稅，屬于本期實現的稅款，已經交納的稅款記入本期的“應交稅金-應交增值稅-已交稅金”科目，則會計處理為：

借：應交稅金-應交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

4.如果本期交納的稅款，不屬于本期實現的，而是交納前期已經實現的稅款，則交納的稅款記入“應交稅金-未交增值稅”分戶帳中，會計處理為；

借：應交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

相關連接

免：是指在生產銷售環(huán)節(jié)免交增值稅。具體的會計處理為:

借：應收外匯帳款

貸：主營業(yè)務收入--出口收入

抵：生產企業(yè)自營出口的自產貨物應予免征或退還所耗用原材料零部件等已納稅額抵頂 內銷貨物的應納稅額。退：指生產企業(yè)在一個月內，應抵扣的稅額未抵頂完時，經稅務機關批準，對未抵頂完 的部分予以退稅。

出口貨物退免稅種類：

1.先征后退：

2.免抵退

3.免稅采購：指供貨企業(yè)不向海關交納關稅，也不向稅務機關交納增值稅。出口企業(yè) 也不退稅。

退免稅涉及到增值稅和消費稅，但是只有增值稅實行的是免抵退政策。

出口退稅，出口的必須是自產貨物，包括本企業(yè)生產的，也有委托外企業(yè)加工的。

委托外企業(yè)加工有兩種情況：

1.擴散加工產品：指應由本企業(yè)生產的產品，通過聯(lián)合，包括技術轉讓形式，擴散

給其他企業(yè)生產，收回后出口。

2.協(xié)作生產產品：指有固定協(xié)作關系，協(xié)作廠之間，訂有合同且產品是連續(xù)生產或

配套，出口的同類及相關產品.自2002年1月1日起，下列貨物視同自產貨物

1.外購的與本企業(yè)產品名稱，性質，商標一樣的產品

2.外購的與產品配套出口的產品

3.生產型集團公司收購集團成員生產的貨物

4.委托加工收回的產品

出口貨物的計價：

1.離岸價格，FOB（FREE ON BOARD）

2.到岸價格，為離岸價格+運輸費+保險費

3.成本加運費價格：為離岸價格+運費

4.工廠交貨價：DAF

出口貨物的收入一律以離岸價格作為入帳的基礎，外匯匯率有固定匯率和變動匯率

以此折合成本位幣（人民幣）

傭金有三種類型：

1.暗傭：票外傭金，記提時：借：其他應付款---傭金-A

貸：主營業(yè)務收入-出口收入A

結算時：借：其他應付款-傭金A

貸：銀行存款

2.明傭，票內傭金，會計處理為：借：應收外匯帳款A-B

貸：主營業(yè)務收入-出口收入A

貸：主營業(yè)務收入-傭金-B 3.累計傭金：指出口企業(yè)產品被國外包銷，以及簽定合同銷售等，在一定時期內，按累計數額支付的傭金。由于支付的傭金不能具體的記入某種產品，則記入“經營費用”科目。

被批準為新的企業(yè)，實行免抵退的政策，自首筆出口業(yè)務之日起，（出口貨物報關單的時間），12個月內，不計

算應退稅額，免抵退稅額等于免抵稅

額，未抵定完的進項稅，繼續(xù)留抵。自第13個月開始，計算應退 稅額。

特殊問題的處理

1.前期少報出口額，可在本期補報，前期多報出口額，可在本期沖回，重新入帳。2.前期少報退稅率，可在本期補報，前期多報退稅率，可在本期沖回，重新入帳。3.退運的處理：由于種種原因，出口的貨物退運，應分情況做以下處理：

A.出口發(fā)票未做帳務處理，則將出口貨物報關單，出口收匯核銷單，出口發(fā)票，及

與外商簽定的《退運協(xié)議》，到稅務機關辦理《出口商品退運已補稅證明》

B.出口發(fā)票已做帳務處理：

（1）本退運的，可在本期沖減收入，銷售成本及往來帳.出口貨物的離岸價應以出口貨物報關單(出口退稅聯(lián)),出口合同,出口收匯核銷單上列的離岸價為準,如上述單證離岸價不一致的,以最低的價格計算.進料加工業(yè)務的處理

進料加工：指的是有進出口權的企業(yè)，專為加工出口商品用外匯購買的進口材料，經過加工成成品或半成品返銷的業(yè)務。

海關對進口料件一般按85%或95%免稅,再就是全額免稅.進料加工分二種情況:一是自行加工,二是委托加工.企業(yè)應根據海關核準的<<進料加工登記手冊>>,填具<<進料加工貿易申請表>>,報出口退稅機關,待出口退稅機關同意蓋章后, 再將此表報征稅機關,準許其在計算應納稅額時,按規(guī)定的征稅率與退稅率的差,扣減當期出口貨物的不予免征抵扣和退稅的稅額.開展進料加工業(yè)務的企業(yè),第一次進料之前,應持進料加工貿易合同,海關核發(fā)的<<進料加工登記手冊>>,填報<<生產企業(yè)進料加工登記申請表>>,向稅務機關辦理備案.開展進料加工業(yè)務,向稅務機關辦理納稅申報之前,填<<生產企業(yè)進料加工料件申報明細表>>和<<生產企業(yè)免抵退進料加工免稅證明申請表>>,經稅務機關審核后,開具<<生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明>>.<<生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明>>有二種計算方法,一是購進計算法,二是實耗計算法.采用實耗法,按當期全部(包括單證不齊部分)進料加工貿易方式出口貨物所耗用的近料加工料件組成價格計算.(1)計劃分配率=計劃進口總值/計劃出口總值.計劃進口總值為進料加工手冊合同扣除客供輔料后的總值.(2)海關核銷進口料件組成計稅價格=進料加工貿易出口貨物

離岸價*匯率*計劃分配率

(2)當期計劃進口料件不予抵扣稅額抵減額=海關核銷的價格*(17%-13%)(3)免抵退稅額抵減額=計稅價格*13%

進料加工業(yè)務的核銷:

生產企業(yè)<<進料加工手冊>>最后一筆出口業(yè)務在海關核銷后,<<進料加工手冊>>被海關收繳之前,持手冊原件和<<生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表>>到退稅機關辦理核銷手續(xù).退稅機關根據進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具<<海關加工登記手冊>>核銷后的<<生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明>>,與開始辦理的證明一起參與計算.實際分配率=(實際進口總值-剩余邊角余料)/(直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次產品)

實際進口總值包括,進料調撥,退料及進料內銷等紅字沖減的部分.本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格=進料加工直接出口總值*實際分配率

核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應開證明的免稅進口料件的組成計稅價格-已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格

核銷手冊應補開免稅證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格*(17%-13%)

核銷手冊應補開免稅證明的進料加工免抵退稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格*13%

第三篇：輔導期一般納稅人申辦及帳務處理

輔導期一般納稅人說明（中小商貿企業(yè)）

1、輔導期一般納稅人申請：

營業(yè)執(zhí)照辦理一個月內辦理“一般納稅人申請”；

提交材料：申請表、實地調查表、營業(yè)執(zhí)照復印件、稅務登記副本復印件、代碼證副本復印件、開戶許可證復印件、（進出口備案登記）、法定代表人財務負責人辦稅人員身份證名復印件、兩個會計人員的會計證身份證復印件、房屋租賃合同、保險柜發(fā)票復印件、預計年銷售額可達到180萬元以上的購銷合同或書面意向；

辦理流程：材料準備齊全后，保送到稅務大廳服務窗口，進行預錄受理；聯(lián)系管理員進行實地調查時間；法定代表人股東會計銷售人員參加約談；審批后需要帶稅務登記證副本到稅務大廳加蓋“輔導期一般納稅人”章。

2、領購發(fā)票

每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬元版；輔導期內可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復原先的版位，也就是說，本月申請本月有效，下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復印件，刻制“發(fā)票專用章”。

3、進項稅金抵扣

本月認證的發(fā)票必須本月申報，取得發(fā)票超過90天未認證不允許抵扣； 輔導期內，本月認證的發(fā)票需要報“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進項。次月比對相符后，將上月比對相符的發(fā)票在附表二第23欄填寫，形成進項稅金；（運費發(fā)票和海關完稅憑證同上，在相應的欄次填寫）

4、帳務處理

本月購進： 借：庫存商品

應交稅金—增值稅—待抵扣稅金 貸：現金/銀行/應付 次月比對相符后：

借：應交稅金—增值稅—進項稅金 貸：應交稅金—增值稅—待抵扣稅金

商貿企業(yè)新認定一般納稅人都是輔導期一般納稅人，期限為半年。期滿后符合條件的經企業(yè)申請轉為正式一般納稅人。輔導期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當月認證的增值稅進項發(fā)票當月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至國家稅務總局進行比對，比對無誤的信息由國家稅務總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務機關提供的比對無誤的信息結果后方可抵扣（一般在認證的下月可以收到比對結果）。以下處理方法僅供參考:

一、帳務處理：在應交稅金科目下設“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅額部分的處理為認證的當月：借：應交稅金-待抵扣進項稅額 貸：銀行存款；次月稅務總局比對結果下發(fā)后，比對無誤進項發(fā)票可以抵扣，抵扣時：借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅金-待抵扣進項稅額。

二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內填寫此行內容； 收到允許抵扣的比對結果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內填寫此內容；

23行“期初已認證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數額；

相關行次的關系23行+24行-25行=3行。

三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票價款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用，申請增票時，要用當期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計數依4%的征收率預征增值稅，預交稅款大于應納稅款的部分可以用以后實現的增值稅抵繳。預交稅款帳務處理： 借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

如果當月預繳的增值稅小于當月實現的增值稅，預繳稅金就不需要其他帳務處理；如果當月預繳的增值稅大于當月實現的增值稅，多交部分做如下處理： 借：應交稅金-未繳增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值稅）

“應交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。當月預繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預繳稅額”一欄。如果當月預繳的增值稅大于當月實現的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數額大于24行數額）32行為負數，與“應交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。輔導期一般納稅人預繳稅款籌劃

新辦商貿企業(yè)一般納稅人認定必須走輔導期程序，而稅法規(guī)定：輔導期內納稅人領購的發(fā)票為25份萬元版發(fā)票，如果企業(yè)本月業(yè)務量較大，不能夠滿足實際需要，企業(yè)可以申請發(fā)票增量或增版，但是必須繳納已經開具發(fā)票金額4%的稅款。預繳的稅款可以抵頂以后月份形成的應納稅金或者在輔導期結束后予以退稅?；I劃方案：如果企業(yè)本月確實需要增量/增版，盡量壓縮增量/增版前開具發(fā)票的金額，使預繳稅款的基數減小。壓縮要根據當地稅務機關的相關規(guī)定或潛規(guī)則進行

第四篇：小規(guī)模納稅人如何申請一般納稅人

小規(guī)模納稅人如何申請一般納稅人

小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的步驟如下：

1、納稅人向區(qū)（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同如下資料呈交申報管理科的文書受理窗口：

（1）營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護照）；

（3）經營場地資料（房產證或租賃合同）；

（4）銀行賬號證明；

（5）分支機構申請認定時，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其為統(tǒng)一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應提供有關部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）實際納稅及銷售預測的相關資料；

（8）所屬稅務機關要求提供的其他資料。

申請人必須提交上述證件資料的原件和經簽章的復印件。

2、暫認定一般納稅人期滿申請轉正

新辦企業(yè)在暫認定一般納稅人期滿后的十日內，必須申請轉正，應向所屬的區(qū)（分）局申報管理科領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，并同以下資料同時呈報申報管理科：

（1）工商營業(yè)執(zhí)照（復印件）、稅務登記證副本（復印件）；

（2）公司有關合同、章程、協(xié)議書；

（3）銀行賬戶證明；

（4）經營場地證明（房產證或租賃合同）；

（5）分支機構申請的，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其統(tǒng)一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應提供有關部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）財務報表；

（8）法人身份證、會計證、辦稅員證復印件；

（9）應交增值稅明細賬設置和核算方法說明書;

（10）實際銷售額、實際納稅情況。（西安地區(qū)代理記賬報稅就找五常財務）

區(qū)（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口接到納稅人的申請資料后，經審核，符合要求的，制發(fā)《稅務文書領取通知單》交納稅人，并將相關資料轉交給納稅人所屬的管理科。

3.審核

管理科初審后，連同相關資料轉交分管業(yè)務副局長。

分管業(yè)務副局長審批后，分兩種情況處理：

（1）對新辦企業(yè)和已開業(yè)滿12個月的小規(guī)模納稅人不同意認定申請的，連同納稅人所附送的資料退回申報管理科的文書受理窗口，并退回納稅人。同時制發(fā)《不予認定增值稅一般納稅人認定通知書》。

（2）對暫認定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉正的，由申報管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、IC卡的繳銷。

（3）對同意認定申請的，如不是新辦企業(yè)，申報管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。如為新辦企業(yè)，申報管理科制發(fā)《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》，并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅（臨時）一般納稅人”戳記。

4.領取認定結果

納稅人憑《稅務文書領取通知單》到申報管理科的文書受理窗口領取、《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務登記證》（副本）。暫認定一般納稅人的企業(yè)不予批準轉正，將領取《取消一般納稅人資格通知書》。

5.注意事項

（1）申請轉正未通過而被取消臨時一般納稅人資格的企業(yè)，應繳銷領購的增值稅專用發(fā)票，停止使用增值稅專用發(fā)票，如已納入防偽稅控系統(tǒng)，則要繳銷防偽稅控IC卡、金稅卡。

（2）市內跨區(qū)遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時，向遷出地稅務機關繳銷增值稅專用發(fā)票及其領購簿，注銷防偽稅控機金稅卡、IC卡的登記資料，并持遷出地稅務機關開具的一般納稅人遷移證明及有關資料向遷入地稅務機關申請核準一般納稅人資格，填報《增值稅一般納稅人核準申請表》一式二份。遷入地稅務機關按規(guī)定的程序審核企業(yè)資格，核定其月專用發(fā)票供票面值與供票數量及限額，制發(fā)《增值稅一般納稅人核準通知書》。

（3）在申請核準資格期間，稅務機關暫保留其增值稅一般納稅人資格，按一般納稅人的有關規(guī)定征管。資格審核不合格，當年累計應稅銷售額達到標準以上的，稅務機關應當責令限期整改，并暫停其一般納稅人資格，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，停止其抵扣進項稅額，取消其增值稅專用發(fā)票使用權，收繳《發(fā)票領購簿》；當年累計應稅銷售額標準以下的取消增值稅一般納稅人。

注：各稅局操作流程可能有所出入。

第五篇：小規(guī)模認定一般納稅人

附件1：

增值稅一般納稅人申請認定表

附件2：

不認定增值稅一般納稅人申請表

附件3：

“增值稅一般納稅人”（印模式樣）

增值稅一般納稅人

厘米

厘米

說明：

①“增值稅一般納稅人”（印模）規(guī)格為6厘米（長）×1.8

厘米（寬）；

②采用2號標準宋體字刻寫。

（1）營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護照）；

（3）經營場地資料（房產證或租賃合同）；

（4）銀行賬號證明；

（5）分支機構申請認定時，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其為統(tǒng)一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應提供有關部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）實際納稅及銷售預測的相關資料；

（8）所屬稅務機關要求提供的其他資料