第一篇：W33壞帳損失管理制度

萬德萊壞帳損失管理制度

深圳市萬德萊通訊科技股份有限公司

壞帳損失管理制度

第一條

為了防范和化解公司經營活動中資產損失的風險，真實反映公司的財務狀況和經營成果，根據《股份有限公司會計制度》及其相關規(guī)定制定本制度。

第二條

本制度適用于公司及控股子公司。國家法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三條

壞帳準備的確認標準。

1、因債務人破產，依據法律清償后確實無法收回的債權；

2、因債務人死亡，既無遺產可供清償，又無義務承擔人，確實無法收回的債權；

3、因債務人逾期三年未履行償還義務，經董事會批準列作壞帳的債權。

第四條

壞帳損失采取備抵法核算并提取壞帳準備。

第五條

壞帳準備采取應收款項余額百分比法計提。應收款項包括應收賬款和其他應收款。

第六條

壞帳準備提取比例按以下條件確定：

1、公司以往壞帳損失發(fā)生額及其比例；

2、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況；

3、其他相關信息。

— 1 — 萬德萊壞帳損失管理制度

公司壞帳準備提取比例定為5%。

第七條

公司發(fā)生的下列情況不能全額計提壞帳準備：

1、當年發(fā)生的應收款項，以及未到期的應收款項；

2、計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的；

3、與關聯方發(fā)生的應收款項，特別是母子公司交易或事項發(fā)生的應收款項；

4、其他己逾期，但無確鑿證據不能收回的應收款項。

第八條

前款所指確鑿證據是：

1、債務單位己撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足；

2、債務單位因發(fā)生嚴重自然災害等到導致停產而在短時間內無法償付債務；

3、其他足以證明應收款項可能發(fā)生損失的證據和應收款項逾期5年以上。

第九條

對于應收款項，應于每年年度終了計提或調整壞帳準備。

第十條

事業(yè)部及基層企業(yè)應設立信用管理崗位負責應收款項的管理。

信用管理崗位應分別設在營銷部門和財務部門，分工負責客戶信用調查、建立客戶信用檔案、制定信用政策、信用記錄和信用分析。

第十一條

核銷壞帳損失時，應由營銷部門提出核銷申請報告，申請報告至少應包括下列內容：

1、壞帳損失金額和相應的書面證明；

— 2 — 萬德萊壞帳損失管理制度

2、形成的過程及原因；

3、追蹤催討和改進措施；

4、涉及的有關責任人的處理意見；

5、其他需要說明的問題。

第十二條

壞帳損失申請報告需送交本單位財務部門會簽。會簽應說明核銷金額對本單位財務狀況和經營成果的影響，報經本單位負責人簽批后，層報公司財務部和審計部。

第十三條

審計部負責審查確認。財務部負責公司壞帳損失核銷的整理、匯總，并形成壞帳損失核銷書面報告提交總會計師審簽后報送總經理。書面報告至少包括下列內容：

1、核銷數額和相應的書面證據；

2、形成的過程及原因；

3、追蹤催討和改進措施；

4、對公司財務狀況和經營成果的影響；

5、涉及的有關責任人的處理意見；

6、董事會認為必要的其他書面材料。

第十四條

核銷壞帳損失時，總經理負責向公司董事會書面報告，經董事會批準后由總會計師組織實施。

第十五條

核銷和計提損失金額達到前次經審計的總資產5%（含5%）以上或占本年度利潤總額10%（含10%）以上、或涉及關聯交易的，董事會應向年度股東大會提交書面報告，并經股東大會表決通過后由總會計師組織實施。書面報告至少包括下列內容：

— 3 — 萬德萊壞帳損失管理制度

1、核銷和計提數額；

2、核銷應收款項形成的過程及原因；

3、追蹤催討和改進措施；

4、對公司財務狀況和經營成果的影響；

5、對涉及的有關責任人員的處理結果或意見；

6、核銷和計提壞帳準備涉及的關聯方償付能力以及是否會損害其他股東利益的說明。

第十六條

以前年度己核銷的應收款項本年度以全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應說明其原因，并按以上程序書面向董事會或股東大會報告。

第十七條

受國家法律、法規(guī)規(guī)定子公司不能執(zhí)行本制度時，公司財務部在編制合并會計報表時，要按本制度的規(guī)定進行調整。

第十八條

壞帳準備提取方法和比例確定后不得隨意變更，如需變更，應說明變更的內容和理由，變更的影響數等并報董事會批準。

第十九條

本制度經公司董事會批準后實施。

第二十條

本制度由公司財務部負責解釋。

第二篇：企業(yè)壞帳損失所得稅稅前扣除申請報告

企業(yè)壞帳損失所得稅稅前扣除申請報告

上海市浦東新區(qū)國家稅務局xx稅務所：

我單位江蘇省xxxxxx上海分院，企業(yè)性質屬全民企業(yè)，經營范圍：承接甲級以下建筑工程勘察設計業(yè)務。企業(yè)注冊資金200萬元。2011，發(fā)生應帳帳款壞帳損失400000.00元。具體情況如下：

我單位于2006年4月與上海xxxxx咨詢有限公司、東營市xxxw公司訂立建設工程設計協議，設計完成后依約于2007年9月開具服務發(fā)票400000.00元，并作營業(yè)收入處理，但上海xxxxx有限公司（法人孫建慶）、東營市xxxw公司一直未能按期支付設計費。

我公司向上海市金山區(qū)人民法院起訴上海xxxxx有限公司（法人孫建慶）、東營市xxxw公司，根據上海市金山區(qū)人民法院（2009）金執(zhí)字第xxxx號執(zhí)行裁定書的要求，被執(zhí)行人xxx應給付我單位本金40萬元及利息28836元、案件受理費3866元。但因xxx去向不明，故本案已不具備繼續(xù)執(zhí)行的條件，故執(zhí)行程序終結。

截止2011年11月我單位仍然未收到該筆款項，根據股東會研究決定，該筆應收款項于2011作壞帳處理。

為此，我單位2011，發(fā)生壞帳損失400000.00元，根據財稅[2009]57號和國稅發(fā)[2009]88號規(guī)定，向貴所申請我單位壞帳損失400000.00元，在2011所得稅稅前扣除。

特此報告

江蘇省xxxxxxxx上海分院

2011年12月1日

第三篇：壞帳管理

單項壞帳準備的計提與核銷管理辦法

為規(guī)范單項壞帳準備計提程序，合理計提單項壞帳準備，嚴格單項 壞帳準備的核銷，全面、準確、及時反映公司財務狀況，根據國家 財經法規(guī)和公司相關制度的規(guī)定，結合公司實際情況，制定本辦法。

一、應收款項風險管理規(guī)定

1、應收款項的范圍：應收款項包括應收賬款、其他應收款。對于預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款的性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無法再收到所購貨物的，則將賬面余額轉入其他應收款，納入應收款項風險管理范圍。對持有未到期的應收票據，如有確鑿證據表明其不能收回或收回的可能性不大時，則將賬面余額轉入應收賬款，納入應收款項風險管理范圍。

2、應收款項風險分類及認定標準：

（1）單項金額重大的應收款項：依據公司實際情況，確定期末應收款項達到100 萬元以上（含 100 萬元）的非納入合并財務報表范圍關聯方的客戶應收款項定義為單項金額重大的應收款項。

（2）單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合風險較大的應收款項：指期末單項金額未達到上述（1）標準的，但該應收款項最后一筆往來資金賬齡在3 年以上的，或依據公司收集的信息證明該債務人已經出現資不抵債、瀕臨破產、債務重組、兼并收購等情形的，影響該債務人正常履行信用義務的非納入 合并財務報表范圍關聯方的客戶應收款項確認為組合風險較大的應收款項。

（3）其他不重大的應收款項：指除上述（1）和（2）兩項外的應收款項。達到單項金額重大或單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合風險 較大的應收款項涉及的往來客戶，由所屬管理部門負責收集客戶財務狀況，資金 流轉情況，資信證明資料，包括客戶提貨及市場銷售情況、抵押擔保等文件，及 時提交公司財務中心。財務中心負責定期審核該客戶資料，評定客戶往來款項風險等級。對按信用風險特征組合后風險較大的應收款項其風險評定分為三級：

一級標準：

風險水平較低，客戶與公司尚存在合作關系，但合作次數較少、時間間隔較 長，或尚處于合同期內的押金、質保金，依據合同規(guī)定可以收回的應收款項；

二級標準：

風險水平中等，客戶與公司已經停止合作關系，部分往來款項尚未結清，由于時間較長，對方拒絕或拖延支付貨款，但該款項仍在催收之中，屬于回收速度 緩慢且壞賬可能在 50％以上；

三級標準：

風險水平很高，客戶出現資不抵債、資金周轉困難、瀕臨破產、債務重組等 影響信用正常履行的狀況，形成壞賬可能性達到 90%以上

二、壞賬準備計提政策

公司在按照應收款項余額百分比法計提壞賬準備基礎上，對個別應收款項按風險程度單獨計提壞賬準備

1、單項金額重大的應收款項

（1）對于單項金額重大且有客觀證據表明發(fā)生了減值的應收款項，根據其 未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備。

（2）對于單項金額重大經單獨測試后未減值的應收款項按應收款項余額的5%計提壞賬準備。

2、單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合風險較大的應收款項

（1）對于風險水平為一級標準的組合應收款項，按應收款項余額的5%計提 壞賬準備；

（2）對于風險水平為二級標準的組合應收款項，按應收款項余額的50%計提壞賬準備；

（3）對于風險水平為三級標準的組合應收款項，按應收款項余額的100% 計提壞賬準備；

3、其他不重大的應收款項

（1）對于納入合并財務報表范圍關聯方的應收款項，不計提壞賬準備；

（2）除上述（1）以外的其他不重大的應收款項，按應收款項余額的5%計提壞賬準備。

4、壞賬準備計提期限

公司對應收款項賬齡劃分以會計為劃分界限，凡屬于跨會計的應收款項，在確定賬齡時首先逐筆認定收到的是哪一筆應收款項，如果確實無法認定的，按照先發(fā)生先收回的原則來確定賬齡，公司壞賬準備計提采用計提法，在每末對年末應收款項分析后計提壞賬準備。

三、壞賬確認政策和核銷程序

1、壞賬的確認標準：

（1）因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回的應收款項；

（2）債務人逾期未履行其清償義務，超過3 年且有確鑿證據表明不能收回的應收款項。

2、壞賬損失核算方法：采用備抵法核算壞賬損失。

3、核銷程序：

（1）相關業(yè)務部門取得客戶符合壞賬確認標準的證據后，以書面方式向財務中心提交《壞賬核銷報告》；

（2）由財務中心會同法務部審核《壞賬核銷報告》并加具意見，財務總監(jiān)簽字同意后上報總經理審批；

（3）《壞賬核銷報告》經公司董事會審議通過后，財務中心作壞賬核銷的有關 賬務處理；

（4）財務中心對已核銷的客戶壞帳資料作備查記錄，法務部繼續(xù)采取必要的方式追收。

四、本制度自2012年1 月1 日起實施，適用范圍為本公司及合并財務報表范圍內的所有子公司。

第四篇：小結壞帳準備與資產減值損失科目的運用[小編推薦]

小結“壞賬準備”與“資產減值損失”科目的運用

第一，概念：

1,壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是資產類賬戶的備抵賬戶。《稅法》規(guī)定：企業(yè)提取壞賬準備金按年末應收賬款余額百分比法，按年末應收賬款余額的5‰提取的壞賬準備金。第二，1壞賬準備的計算與會計分錄：

公式：當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-“壞賬準備”科目的貸方余額。

當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于“壞賬準備”科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于“壞賬準備”科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將“壞賬準備”科目的余額全部沖回。大于時做：

借：資產減值損失——計提的壞賬準備

貸：壞賬準備 小于時做相反分錄！

企業(yè)對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。

確認發(fā)生壞賬損失時做：

借：壞賬準備 貸：應收賬款等。

已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。轉銷壞賬時做： 借：應收賬款等 貸：壞賬準備 同時做： 借：銀行存款 貸：應收賬款等

“壞賬準備”科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準備。第一，概念

1, 資產減值損失是指企業(yè)在資產負債表日，經過對資產的測試，判斷資產的可收回金額低于的其賬面價值而計提資產減值損失準備所確認的相應損失。

可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。

2,資產減值損失的會計處理（該科目屬于損益類科目）

一，企業(yè)根據資產減值等準則確定資產發(fā)生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產性生物資產——減值準備”、“無形資產減值準備”、“商譽——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產——跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目。確認損失時做：

借： 資產減值損失——計提的**損失

貸：壞賬準備

存貨跌價準備 長期股權投資減值準備 持有至到期投資減值準備

固定資產減值準備

在建工程減值準備

工程物資減值準備 無形資產減值準備

商譽減值準備等

二，長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備確認后不得轉回！三，企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關資產的價值又得恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產—— 跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目，貸記本科目。

四，期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

第五篇：三佳科技 壞帳核銷管理辦法

公告]三佳科技：壞賬核銷管理辦法（2010年10月）

時間：2010年10月30日 04:23:48 中財

網

銅陵三佳科技股份有限公司

壞賬核銷管理辦法

第一條 為加強銅陵三佳科技股份有限公司（以下簡稱公司）的應 收債權資產的管理，進一步完善公司的財務管理制度，促進公司的規(guī) 范運作，有效防范化解資產損失風險，使相應的財務報告能更全面、準確地反映公司財務狀況和經營成果。根據財政部頒布的《企業(yè)會計 準則》及其應用指南等有關規(guī)定，結合公司的實際情況，建立本辦法。

第二條 本辦法適用于公司及所屬各分、子公司。

第三條 本辦法所指的資產是指應收款項（包括應收賬款和其他 應收款）。資產減值準備是上述應收款項計提的壞賬準備。

第四條 壞賬損失是指有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價

值和轉讓價值發(fā)生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給公司帶來未 來經濟利益流入。包括已計提和未計提壞賬準備的資產發(fā)生的損失。

第五條 公司進行壞賬損失的處置，應當在對損失組織認真清理

調查的基礎上，取得合法證據，具體包括：具有法律效力的相關證據，社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的公司內部證據 等。

壞賬損失依據下列證據進行確認：

1、債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件 及執(zhí)行完畢證明；

2、債務單位被注銷或被有關機構責令關閉的，應當取得當地工

商部門注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件，以及被投 資單位清算報告及清算完畢證明；

3、債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有

關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已 經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有承債人可以清償的證明；

4、由于擔保，已代為清償，其損失應以相關判決裁定等文件證 明；

5、涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院終止裁定等法律 文件；

6、涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以 及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；

7、與債務單位（人）進行債務重組的，應當取得債務重組協議 或債權債務抵消轉移證明；

8、對于無正式法律文件需核銷的壞賬，需同時滿足以下要求：

1)應收賬款的拖欠時間在三年以上；

2)須提供雙方的財務對賬證明，如確實無法提供對賬證明，應 至少提供該賬戶從形成壞賬開始前三年的銷售回款情況；

3)債務人雖未破產，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實無法償還 欠款，且無其他責任主體承擔義務的。

4)須在《壞賬核銷申請表》中詳細寫明清欠經過及確實無法追 償的原因。

9.對無正式法律文件需核銷的壞賬中具體情況的補充要求：

1)債務人承認欠款但無力償還，應在考慮以物抵債等方法均無 效后再申報。

2)債務人存在，且欠款金額較大，能夠起訴而未起訴的應說明 原因。

3)債務人已不存在，應繼續(xù)向其可能的債務承接主體（如主管

部門、出資方、出包方）進行追償，并應說明債務承接主體不能償債 的理由或出具證明材料。

4)債務人已不存在，應在《壞賬核銷申請表》中說明以下內容：是否派人去債務人所在地調查；債務人辦公場所是否還有該單

位，如沒有，現住所做何用途，現住所所在單位與債務人是否存在關 系；是否向當地工商局或公安部門詢問過債務人搬往何處等。

6)業(yè)務員欠款金額較大，且無法說明欠款原因的，如未報案，應說明未報案的原因。

10、其他足以證明應收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據。

11、公司在核銷壞賬后，應建立輔助賬，保留追索權，如發(fā)現債 務人經營改善或有重組事項，應繼續(xù)追償。

第六條 資產損失處理申報程序

公司發(fā)生壞賬損失事項，由公司財務部以書面報告形式提請總經 理辦公會進行審議。同時，公司還應按照稅務機關的要求，向主管稅 務機關提出公司所得稅稅前扣除的申請。書面報告至少包括下列內 容：

1、公司相關決策機構的審批意見；

2、損失金額和相應的書面證據；

3、形成的過程及原因；

4、追蹤催討采取的措施；

5、處理意見和改進措施。

原則上各子分公司需在審批后方能處置核銷相應資產。

第七條 公司壞賬損失處理審批權限

（一）總經理辦公會審批核銷資產損失的權限及程序

1、核銷年累計100 萬元（含）以下壞賬損失；

2、由公司財務部門、資產管理部門按相關規(guī)定進行審查，由財 務總監(jiān)簽署意見后報總經理辦公會審批實施。

（二）董事會審批核銷資產損失的權限

1、核銷年累計額100 萬元以上至占上一公司凈資產額10%以下的資產損失；

2、由公司總經理辦公會議研究后，向董事會提交擬核銷資產損失的書面報告，書面報告經董事會表決通過后實施。書面報告至少包 括下列內容：

（1）總經理辦公會決策意見；

（2）核銷數額和相應的書面證據；

（3）形成的過程及原因；

（4）追蹤催討情況和改進措施；

（5）對公司財務狀況和經營成果的影響；

（6）涉及的有關責任人員處理意見；

（7）董事會認為必要的其他書面材料。

3、獨立董事應對所核銷資產發(fā)表獨立意見

（三）股東大會審批核銷資產損失的權限和程序：

1、核銷年累計額占上一公司凈資產額10%以上的資產損失；

2、由公司董事會向股東大會提交核銷資產損失書面報告，公司

董事會書面報告經股東大會表決通過后實施。書面報告至少包括下列 內容：

（1）總經理辦公會和董事會決策意見，獨立董事意見；

（2）核銷數額；

（3）核銷資產形成的過程及原因；

（4）追蹤催討和改進措施；

（5）對公司財務狀況和經營成果的影響；

（6）對涉及的有關責任人員處理結果或意見；

（7）核銷資產涉及的關聯方償付能力以及是否會損害其他股東 利益的說明。

第八條 可以要求公司內部審計部門就有關制度執(zhí)行情況、核銷

和計提資產減值準備情況提供書面報告。監(jiān)事會應對董事會有關核銷 和計提壞賬準備的決議程序是否合法、依據是否充分等方面提出書面 意見，并形成決議向股東大會報告。

第九條 在提交給董事會的決算報告中，應對壞賬損失的處

理情況做出說明。說明應包括損失的類別、清理及追索情況、金額與

產生的原因、內部審批程序等。

第十條 公司應按照有關財務會計制度規(guī)定，定期對各項債權進

行全面清理核實，合理預計潛在損失并計提相應的壞賬準備，并作好 壞賬準備的轉回和核銷工作。對不良債權應當進行專項管理，組織力 量進行認真清理和追索。

第十一條 對造成資產損失負有直接責任的責任單位與責任人，公司將追究其責任。

第十二條 本辦法經董事會審議通過后生效并實施。