第一篇：關(guān)于攪拌站的科目設(shè)置及帳務(wù)處理

關(guān)于攪拌站的科目設(shè)置及帳務(wù)處理

（二）商砼公司核算制度

攪拌站單設(shè)帳套，設(shè)一名會(huì)計(jì)和一名出納，與公司財(cái)務(wù)往來(lái)核算，每月末攪拌站報(bào)報(bào)表與總公司財(cái)務(wù)合并報(bào)表，攪拌站單獨(dú)核算管理人員的費(fèi)用和商品混凝土的收入及成本。具體要求：

1、各攪拌站財(cái)務(wù)必須取得砼買賣合同和原材料采購(gòu)合同原件。商砼買賣合同必須由攪拌站站長(zhǎng)和商砼公司經(jīng)理簽字，如合同尚未簽定，由攪拌站站長(zhǎng)征得商砼公司經(jīng)理同意后，擬寫合同交于財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)暫按此預(yù)估價(jià)入帳，財(cái)務(wù)有責(zé)任督促相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供合同源。

2、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的核算與管理，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的不同性質(zhì)歸集、分配，并分類進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

3、攪拌站的費(fèi)用以部門為單位進(jìn)行核算，即分部門統(tǒng)計(jì)核算各部門的費(fèi)用支出。)

4、攪拌站單獨(dú)核算管理人員的費(fèi)用和商品混凝土的收入及成本?？颇吭O(shè)置如下。各費(fèi)用核算的二三級(jí)科目設(shè)置及核算要求：根據(jù)攪拌站實(shí)際情況，一級(jí)費(fèi)用科目設(shè)為：管理費(fèi)用，制造費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用。.管理費(fèi)用

（1）工資福利費(fèi)：核算管理人員的工資福利費(fèi)；

（2）辦公費(fèi)：核算每月辦公性質(zhì)的支出，具體包括辦公用品、特快郵遞費(fèi)、打字、復(fù)印、傳真、發(fā)郵件及打印紙張等費(fèi)用；

（3）電話費(fèi)：核算每個(gè)部門的固定電話費(fèi)支出；

（4）伙食費(fèi)：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控制；（5）機(jī)物料消耗：按車號(hào)分別核算管理用車的油費(fèi)；（6）修理費(fèi)：按車號(hào)分別核算管理用車的修理費(fèi)；（7）用車費(fèi)：核算管理用車的過(guò)路費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等；

（8）差旅費(fèi)：核算出差人員的車費(fèi)及交通費(fèi)，包括各種出差補(bǔ)助，具體規(guī)定按總公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要求分部門核算；

（9）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算各部門的業(yè)務(wù)費(fèi)；（10）協(xié)調(diào)費(fèi)：核算協(xié)調(diào)事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用；

（11）訴訟費(fèi)：核算通過(guò)法律途徑解決問(wèn)題的一切費(fèi)用；)（12）稅金：核算土地稅，房產(chǎn)稅車船使用稅、印花稅等；（13）燃料費(fèi)：主要核算攪拌站用煤費(fèi)；

（14）攤銷折舊費(fèi)；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產(chǎn)折舊等；（15）其他：核算除以上二級(jí)明細(xì)科目以外的費(fèi)用。制造費(fèi)用（月末一次轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）

（1）工資及福利費(fèi)：核算生產(chǎn)人員、司機(jī)、修理工的工資及福利費(fèi)；-（2）機(jī)物料消耗：按車號(hào)分別核算生產(chǎn)用車（罐車、裝載車、汽泵、拖泵等）的加油費(fèi)及物料消耗

（3）修理費(fèi)：按車號(hào)和機(jī)器設(shè)備分別核算生產(chǎn)用車及機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)（4）過(guò)路費(fèi)：按車號(hào)分別核算罐車的過(guò)路費(fèi)。（5）水電費(fèi)：核算生產(chǎn)用水費(fèi)（包括買水）及電費(fèi)（6）租賃費(fèi)：核算外租罐車、汽泵等租賃費(fèi)用（7）運(yùn)費(fèi)：核算各種運(yùn)費(fèi)-（8）勞務(wù)費(fèi)：核算生產(chǎn)臨時(shí)用人的人工費(fèi)（9）車輛相關(guān)費(fèi)用：包括車輛的檢測(cè)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。數(shù)額較大的費(fèi)用可作為待攤費(fèi)用處理，攤銷時(shí)計(jì)入本二級(jí)明細(xì)科目。按車號(hào)分別列支。

（10）其他：核算除以上二級(jí)明細(xì)費(fèi)用科目以外應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算匯款手續(xù)費(fèi)，利息收入及支出等。成本類科目的核算要求：

（1）生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本下設(shè)原材料成本和制造費(fèi)用攤銷兩個(gè)明細(xì)科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨脹劑、砂子（不分明細(xì)、按加權(quán)平均價(jià)）、石子（不分明細(xì)，按加權(quán)平均價(jià)）及輔料。生產(chǎn)成本按數(shù)量金額式核算（具體為：生產(chǎn)成本/原材料/標(biāo)號(hào)），制造費(fèi)用攤銷按方量每月攤銷；

（2）原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料（主指柴油）；.（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：按項(xiàng)目數(shù)量金額式核算（具體為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/標(biāo)號(hào)/項(xiàng)目）同時(shí)計(jì)提稅金盈虧量：按項(xiàng)目數(shù)量金額式核算（具體盈虧量/標(biāo)號(hào)/項(xiàng)目）同時(shí)計(jì)提稅金；

四、材料的核算

收料員驗(yàn)貨合格后分客戶分別填制入庫(kù)單，一式四聯(lián)（用復(fù)寫紙）并和送料司機(jī)共同簽字確認(rèn)，并加蓋入庫(kù)專用章。銷貨方可根據(jù)我方入庫(kù)單（回執(zhí)聯(lián)）和發(fā)票、合同等資料按我方財(cái)務(wù)規(guī)定的時(shí)間到財(cái)務(wù)辦理掛帳或結(jié)款手續(xù)。具體流程：

（1）收料員收料時(shí)，除考查材料的質(zhì)量及數(shù)量外，在填據(jù)入庫(kù)單時(shí)，要求必須注明供貨商名稱、產(chǎn)地、材料名稱、數(shù)量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過(guò)磅單。

（2）入庫(kù)單一式四聯(lián)，存根一聯(lián)收料員留存、供貨商一聯(lián)、財(cái)務(wù)一聯(lián)、保管一聯(lián)。（3）收料員依據(jù)入庫(kù)單及時(shí)登記臺(tái)帳（正規(guī)帳?。?，收料員及時(shí)給保管傳票，并填總?cè)霂?kù)單，總?cè)霂?kù)單一式三聯(lián)，存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)?？?cè)霂?kù)單必須按客戶、材料類別、規(guī)格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對(duì)后，根據(jù)已登記帳薄并及時(shí)把匯總單及入庫(kù)單傳到財(cái)務(wù)部。規(guī)定：收料員每天給保管傳票一次并留發(fā)文記錄，保管每五天匯總一次并與收料員對(duì)帳后傳到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部審核后，做備查。每月結(jié)賬日為25日，從26日為下月開始。財(cái)務(wù)對(duì)不完整的入庫(kù)單有拒收權(quán)。

（4）供貨商掛帳，供貨商依據(jù)收料員開據(jù)的入庫(kù)單，與保管對(duì)帳，并填據(jù)對(duì)帳單，雙方簽字認(rèn)可，經(jīng)財(cái)務(wù)審核并依據(jù)合同填入價(jià)格，由材料公司經(jīng)理、商砼公司站長(zhǎng)簽字后，財(cái)務(wù)據(jù)以掛帳，沖暫估應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付款。若不提供發(fā)票，備注欠發(fā)票。要求供貨商在每月25日前掛帳，否則不考慮付款。

（5）原材料的出庫(kù)依據(jù)保管傳來(lái)的經(jīng)營(yíng)部的原材料消耗匯總單，經(jīng)經(jīng)營(yíng)、保管、財(cái)務(wù)和生產(chǎn)站長(zhǎng)簽字后，保管與財(cái)務(wù)同時(shí)登記帳薄。

（6）每月26日為結(jié)帳日，同時(shí)定為盤點(diǎn)日，月末保管將盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)到攪拌站財(cái)務(wù)部，盤點(diǎn)表上必須有站長(zhǎng)（攪拌站經(jīng)理）簽字。站長(zhǎng)匯同攪拌站人員根據(jù)財(cái)務(wù)提供的數(shù)據(jù)做盈虧分析及說(shuō)明，攪拌站會(huì)計(jì)匯同月報(bào)表一并報(bào)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

（7）、油料的核算

入庫(kù)同原材料入庫(kù)。出庫(kù)時(shí)，保管需注明領(lǐng)用油的司機(jī)姓名、車號(hào)、車型，并由領(lǐng)用人、車隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)簽字，保管每星期給財(cái)務(wù)傳一次出庫(kù)單并匯總，匯總表一式三聯(lián)，存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)。財(cái)務(wù)據(jù)此歸集費(fèi)用并辦理出庫(kù)，月末進(jìn)行原材料盤點(diǎn)。

（8）、為了加強(qiáng)攪拌站內(nèi)部核算的嚴(yán)密性，要求攪拌站各部門給財(cái)務(wù)的具體傳票手續(xù)有： 每打一車砼，由操作員開據(jù)供貨單交司機(jī)，要求操作員填寫砼供貨，必須字跡清晰、工整、不得涂改，且所有聯(lián)內(nèi)容必須一致，與司機(jī)共同簽字確認(rèn)。砼供貨單上必須注明是汽泵、拖泵，并且是自用還是外租；必須詳細(xì)注明工程名稱、施工單位名稱（個(gè)人也必須是全稱）。供貨單不編號(hào)打印。（供貨單一式五聯(lián)，一聯(lián)操作室自留；二聯(lián)交客戶，三聯(lián)司機(jī)留存，四聯(lián)、五聯(lián)由司機(jī)上交經(jīng)營(yíng)部。）我方外租氣泵或罐車時(shí)，司機(jī)聯(lián)可交與對(duì)方作為對(duì)方掛帳的原始依據(jù)。經(jīng)營(yíng)部在每完成一次澆筑任務(wù)，給保管傳一次商砼供貨和與之相應(yīng)的原材料消耗匯總單，保管在審核了砼供貨單及原材料消耗匯總單后，簽字認(rèn)可，登記入帳，并在當(dāng)天傳給財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)在審核后，辦理原材料出庫(kù)。月末25日不論是否完成任務(wù)，必須將砼供貨單及相應(yīng)的原材料匯總單傳于財(cái)務(wù)。每月末要求操作室、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)三部門核對(duì)生產(chǎn)砼量，并填具對(duì)帳單，生產(chǎn)站長(zhǎng)簽字。

（9）、我方向外租氣泵或罐車時(shí)，經(jīng)營(yíng)部在出具租賃費(fèi)結(jié)算單（后必須附我單位砼供貨單小票）時(shí)分別寫明每次具體澆筑砼時(shí)間、工程名稱、澆筑部位、砼數(shù)量、單價(jià)、金額等并于對(duì)方共同簽字確認(rèn)后經(jīng)站長(zhǎng)（經(jīng)理）簽字后傳財(cái)務(wù)復(fù)核掛帳。若我方給客戶租賃機(jī)械結(jié)算，財(cái)務(wù)憑砼澆注記錄和司機(jī)小票去對(duì)方結(jié)算。

經(jīng)營(yíng)部每月26日將上月26日至本月25日的司機(jī)提成匯總表經(jīng)車隊(duì)長(zhǎng)簽字后傳財(cái)務(wù)，據(jù)此做司機(jī)提成表。

支付款項(xiàng)，站內(nèi)零星費(fèi)用報(bào)銷，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、攪拌站經(jīng)理及總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，方可付款。支付材料款時(shí)，攪拌站財(cái)務(wù)必須嚴(yán)格根據(jù)審批后的材料付款計(jì)劃，經(jīng)材料公司經(jīng)理，商砼公司經(jīng)理總經(jīng)理簽字后，財(cái)務(wù)審核簽字后方可支付。

第二篇：關(guān)于攪拌站(商品混凝土公司)的科目設(shè)置及帳務(wù)處理

關(guān)于攪拌站（商品混凝土公司）的科目設(shè)置及帳務(wù)處理

商砼公司核算制度

攪拌站單設(shè)帳套，設(shè)一名會(huì)計(jì)和一名出納，與公司財(cái)務(wù)往來(lái)核算，每月末攪拌站報(bào)報(bào)表與總公司財(cái)務(wù)合并報(bào)表，攪拌站單獨(dú)核算管理人員的費(fèi)用和商品混凝土的收入及成本。具體要求：

1、各攪拌站財(cái)務(wù)必須取得砼買賣合同和原材料采購(gòu)合同原件。商砼買賣合同必須由攪拌站站長(zhǎng)和商砼公司經(jīng)理簽字，如合同尚未簽定，由攪拌站站長(zhǎng)征得商砼公司經(jīng)理同意后，擬寫合同交于財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)暫按此預(yù)估價(jià)入帳，財(cái)務(wù)有責(zé)任督促相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供合同源。

2、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的核算與管理，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的不同性質(zhì)歸集、分配，并分類進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

3、攪拌站的費(fèi)用以部門為單位進(jìn)行核算，即分部門統(tǒng)計(jì)核算各部門的費(fèi)用支出。)

4、攪拌站單獨(dú)核算管理人員的費(fèi)用和商品混凝土的收入及成本?？颇吭O(shè)置如下。各費(fèi)用核算的二三級(jí)科目設(shè)置及核算要求：根據(jù)攪拌站實(shí)際情況，一級(jí)費(fèi)用科目設(shè)為：管理費(fèi)用，制造費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用。.管理費(fèi)用

（1）工資福利費(fèi)：核算管理人員的工資福利費(fèi)；

（2）辦公費(fèi)：核算每月辦公性質(zhì)的支出，具體包括辦公用品、特快郵遞費(fèi)、打字、復(fù)印、傳真、發(fā)郵件及打印紙張等費(fèi)用；

（3）電話費(fèi)：核算每個(gè)部門的固定電話費(fèi)支出；

（4）伙食費(fèi)：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控制；（5）機(jī)物料消耗：按車號(hào)分別核算管理用車的油費(fèi)；（6）修理費(fèi)：按車號(hào)分別核算管理用車的修理費(fèi)；（7）用車費(fèi)：核算管理用車的過(guò)路費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等；

（8）差旅費(fèi)：核算出差人員的車費(fèi)及交通費(fèi)，包括各種出差補(bǔ)助，具體規(guī)定按總公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要求分部門核算；

（9）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算各部門的業(yè)務(wù)費(fèi)；（10）協(xié)調(diào)費(fèi)：核算協(xié)調(diào)事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用；

（11）訴訟費(fèi)：核算通過(guò)法律途徑解決問(wèn)題的一切費(fèi)用；)（12）稅金：核算土地稅，房產(chǎn)稅車船使用稅、印花稅等；（13）燃料費(fèi)：主要核算攪拌站用煤費(fèi)；

（14）攤銷折舊費(fèi)；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產(chǎn)折舊等；（15）其他：核算除以上二級(jí)明細(xì)科目以外的費(fèi)用。

制造費(fèi)用（月末一次轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）

（1）工資及福利費(fèi)：核算生產(chǎn)人員、司機(jī)、修理工的工資及福利費(fèi)

（2）機(jī)物料消耗：按車號(hào)分別核算生產(chǎn)用車（罐車、裝載車、汽泵、拖泵等）的加油費(fèi)及物料消耗

（3）修理費(fèi)：按車號(hào)和機(jī)器設(shè)備分別核算生產(chǎn)用車及機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)"（4）過(guò)路費(fèi)：按車號(hào)分別核算罐車的過(guò)路費(fèi)（5）水電費(fèi)：核算生產(chǎn)用水費(fèi)（包括買水）及電費(fèi)（6）租賃費(fèi)：核算外租罐車、汽泵等租賃費(fèi)用（7）運(yùn)費(fèi)：核算各種運(yùn)費(fèi)-（8）勞務(wù)費(fèi)：核算生產(chǎn)臨時(shí)用人的人工費(fèi)

（9）車輛相關(guān)費(fèi)用：包括車輛的檢測(cè)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。數(shù)額較大的費(fèi)用可作為待攤費(fèi)用處理，攤銷時(shí)計(jì)入本二級(jí)明細(xì)科目。按車號(hào)分別列支。

（10）其他：核算除以上二級(jí)明細(xì)費(fèi)用科目以外應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算匯款手續(xù)費(fèi)，利息收入及支出等。成本類科目的核算要求：

（1）生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本下設(shè)原材料成本和制造費(fèi)用攤銷兩個(gè)明細(xì)科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨脹劑、砂子（不分明細(xì)、按加權(quán)平均價(jià)）、石子（不分明細(xì)，按加權(quán)平均價(jià)）及輔料。生產(chǎn)成本按數(shù)量金額式核算（具體為：生產(chǎn)成本/原材料/標(biāo)號(hào)），制造費(fèi)用攤銷按方量每月攤銷；

（2）原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料（主指柴油）；.（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：按項(xiàng)目數(shù)量金額式核算（具體為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/標(biāo)號(hào)/項(xiàng)目）同時(shí)計(jì)提稅金盈虧量：按項(xiàng)目數(shù)量金額式核算（具體盈虧量/標(biāo)號(hào)/項(xiàng)目）同時(shí)計(jì)提稅金

材料的核算

收料員驗(yàn)貨合格后分客戶分別填制入庫(kù)單，一式四聯(lián)（用復(fù)寫紙）并和送料司機(jī)共同簽字確認(rèn)，并加蓋入庫(kù)專用章。銷貨方可根據(jù)我方入庫(kù)單（回執(zhí)聯(lián)）和發(fā)票、合同等資料按我方財(cái)務(wù)規(guī)定的時(shí)間到財(cái)務(wù)辦理掛帳或結(jié)款手續(xù)。具體流程

（1）收料員收料時(shí)，除考查材料的質(zhì)量及數(shù)量外，在填據(jù)入庫(kù)單時(shí)，要求必須注明供貨商名稱、產(chǎn)地、材料名稱、數(shù)量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過(guò)磅單。（2）入庫(kù)單一式四聯(lián)，存根一聯(lián)收料員留存、供貨商一聯(lián)、財(cái)務(wù)一聯(lián)、保管一聯(lián)。（3）收料員依據(jù)入庫(kù)單及時(shí)登記臺(tái)帳（正規(guī)帳?。?，收料員及時(shí)給保管傳票，并填總?cè)霂?kù)單，總?cè)霂?kù)單一式三聯(lián)，存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)?？?cè)霂?kù)單必須按客戶、材料類別、規(guī)格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對(duì)后，根據(jù)已登記帳薄并及時(shí)把匯總單及入庫(kù)單傳到財(cái)務(wù)部。規(guī)定：收料員每天給保管傳票一次并留發(fā)文記錄，保管每五天匯總一次并與收料員對(duì)帳后傳到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部審核后，做備查。每月結(jié)賬日為25日，從26日為下月開始。財(cái)務(wù)對(duì)不完整的入庫(kù)單有拒收權(quán)。（4）供貨商掛帳，供貨商依據(jù)收料員開據(jù)的入庫(kù)單，與保管對(duì)帳，并填據(jù)對(duì)帳單，雙方簽字認(rèn)可，經(jīng)財(cái)務(wù)審核并依據(jù)合同填入價(jià)格，由材料公司經(jīng)理、商砼公司站長(zhǎng)簽字后，財(cái)務(wù)據(jù)以掛帳，沖暫估應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付款。若不提供發(fā)票，備注欠發(fā)票。要求供貨商在每月25日前掛帳，否則不考慮付款。

第三篇：應(yīng)交增值稅的帳務(wù)處理和增值稅科目設(shè)置[模版]

應(yīng)交增值稅的帳務(wù)處理

目前，我們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn)有部分企業(yè)對(duì)應(yīng)交增值稅的帳務(wù)處理，出口產(chǎn)品預(yù)征稅款，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的查補(bǔ)稅款的會(huì)計(jì)處理比較混亂，未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，為讓納稅人更好地掌握應(yīng)交增值稅的帳務(wù)處理，現(xiàn)將有關(guān)政策規(guī)定和本人在實(shí)際工作中的一些做法歸納綜述如下：?

一、增值稅的會(huì)計(jì)處理?

1994年實(shí)行的新稅制，要求增值稅一般納稅人按不含稅價(jià)格核算成本和收入，其會(huì)計(jì)處理與改革前有較大變動(dòng)，為了配合稅改需要，財(cái)政部下達(dá)了《增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》，對(duì)會(huì)計(jì)科目的核算作出了規(guī)定，企業(yè)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。為了分別反映企業(yè)欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，1995 年7月財(cái)政部又對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理作出以下補(bǔ)充：在“應(yīng)交稅金”科目設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的未交增值稅和多交的增值稅。

在“應(yīng)交稅金─應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

對(duì)會(huì)計(jì)處理的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充之后，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(一)、企業(yè)的“應(yīng)交稅金─應(yīng)交增值稅”科目月終一般不發(fā)生余額，只有當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，才會(huì)有借方余額，期末余額即為當(dāng)月留抵稅額(期末未抵扣數(shù))。平時(shí)，企業(yè)發(fā)生應(yīng)交增值稅貸方余額。均于月終時(shí)將其余額全部轉(zhuǎn)出到“應(yīng)交稅金─未交增值稅”科目，如果當(dāng)月沒有“已交稅金”發(fā)生數(shù)，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的稅金等于“─轉(zhuǎn)出未交增值稅”。(二)、“應(yīng)交增值稅─已交稅金”是反映當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅金的已繳數(shù)，預(yù)繳的稅款均在此科目反映，但企業(yè)清繳上期欠稅，不在此科目反映。

(三)、由于新的會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定，對(duì)期末未交的增值稅由原來(lái)的“應(yīng)交稅金─應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，全部轉(zhuǎn)到新設(shè)的“應(yīng)交稅金─未交增值稅”。所以，清繳欠稅，必需在此科目反映。? 新的財(cái)會(huì)補(bǔ)充規(guī)定，將企業(yè)的留抵稅額及應(yīng)交未交稅金分別設(shè)置科目單獨(dú)反映，從應(yīng)交增值稅明細(xì)表就能一目了然，彌補(bǔ)了以往將兩者相抵后，只反映其余額，不能真正確反映企業(yè)的留抵增值稅和應(yīng)交增值稅的缺陷。?

二、有關(guān)納稅申報(bào)表及帳務(wù)處理要求：

(一)、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售給出口企業(yè)出口的貨物，按規(guī)定開具的增值稅專用繳款書，其已入庫(kù)稅款，作為預(yù)繳的稅款，在增值稅納稅申報(bào)表的32欄及“應(yīng)交增值稅─已交稅金”反映。平時(shí)申報(bào)填開出口貨物專用繳款書，并繳入庫(kù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)作為應(yīng)交稅金反映。月終后，企業(yè)將所有應(yīng)稅銷售收入(其中：包括出口貨物已征稅的銷售收入)，一并申報(bào)納稅，計(jì)提應(yīng)交稅金，出口產(chǎn)品已預(yù)征的稅款，作為當(dāng)月實(shí)現(xiàn)稅金的已交數(shù)，即在納稅申報(bào)表的23欄反映。(二)、實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后審核制度后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有計(jì)算錯(cuò)誤，或者有不符合規(guī)定的抵扣憑證，而多扣稅款，需要補(bǔ)稅時(shí)，由于納稅申報(bào)表已向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記在冊(cè)，不能更改，所以，必須填寫稅務(wù)查補(bǔ)通知書，憑此填開稅票，并通知企業(yè)入庫(kù)。帳務(wù)處理方法基本同上，即企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，連同查補(bǔ)金額一并申報(bào)，并單獨(dú)列明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，已入庫(kù)的查補(bǔ)稅款，在申報(bào)表的23欄反映，企業(yè)調(diào)整相應(yīng)銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等有關(guān)的科目。

增值稅的科目設(shè)置

由于增值稅屬于價(jià)外稅，銷售收入中不含銷項(xiàng)稅額，銷售成本中也不含進(jìn)項(xiàng)稅額，交納的增值稅當(dāng)然也不能作為收入的抵減計(jì)人利潤(rùn)表中，因此，所有增值稅的計(jì)算與交納，均與利潤(rùn)表無(wú)關(guān)，而在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)，具體體現(xiàn)在“應(yīng)交稅金”科目中的“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目中，下面分別說(shuō)明： 一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

該科目核算增值稅的計(jì)算、抵扣及交納等情況。與別的稅種不一樣，增值稅有一個(gè)比較復(fù)雜的計(jì)算過(guò)程，有許多的抵扣項(xiàng)目，為了配合稅制改革，從會(huì)計(jì)上完整真實(shí)地反映企業(yè)增值稅的抵扣、交納、轉(zhuǎn)出。退稅等情況，同時(shí)也便于稅務(wù)部門的征收管理，該明細(xì)科目采用多欄式帳戶的方式，在借方和貸方各設(shè)若干個(gè)專欄進(jìn)行核算，借方專欄包括：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅‘等；貸方專欄包括：”銷項(xiàng)稅額“、”出口退稅“、”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“、”轉(zhuǎn)出多交增值稅“等。下面分別說(shuō)明： 1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。2.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅額。企業(yè)交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。

3.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅須”專欄，記錄出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的用以抵減銷售產(chǎn)品應(yīng)納稅額的應(yīng)退增值稅額。

4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)在月份終了將本月應(yīng)交未交的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的金額。

5.“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

6.“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)退增值稅額。采用先征后退辦法的企業(yè)計(jì)算的應(yīng)退增值稅額不在本專欄中反映。7.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄已經(jīng)記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，但因某種原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。以及出口貨物按規(guī)定不得退回的進(jìn)項(xiàng)稅部分。

8.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)在月份終了將本月多交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的金額。

（二）“未交增值稅”明細(xì)科目

該科目核算企業(yè)月份終了時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的本月應(yīng)交米交增值稅額。轉(zhuǎn)入的多交增值稅額也在本明細(xì)科目核算。該明細(xì)科目采用三欄式帳戶格式，借方核算轉(zhuǎn)入的當(dāng)月多交的增值稅，以及本月交納的以前月份的應(yīng)交增值稅額；貸方核算轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交增值稅額，月末借款余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅額。

第四篇：免抵退帳務(wù)處理

“免、抵、退”稅的申報(bào)流程

1、免抵退稅預(yù)申報(bào)

時(shí)間：本月免抵退稅正式申報(bào)之前

資料：本月免抵退稅明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

后續(xù)處理：到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息讀入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，并根據(jù)反饋疑點(diǎn)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。

2、增值稅納稅申報(bào)

時(shí)間：法定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)

資料：

⑴《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表

⑵ 上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》（經(jīng)退稅部門簽字蓋章）

⑶ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

后續(xù)處理：

將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)錄入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，然后填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》。

3、免抵退稅正式申報(bào)

時(shí)間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。

資料：

⑴ 免抵退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明單

⑶ 出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發(fā)票

⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表》

⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表》

⑻《增值稅納稅申報(bào)表》（經(jīng)征稅部門簽字蓋章）

有來(lái)料加工或進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，還須報(bào)送以下資料：

⑼ 新辦的來(lái)料加工海關(guān)登記手冊(cè)原件

⑽ 新辦的或要核銷的進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)原件

⑾《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)申報(bào)明細(xì)表》

⑿《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》

⒀《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》

⒁《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》

⒂ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

以上資料須按照退稅部門的規(guī)定要求裝訂成冊(cè)。

后續(xù)處理：

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，生成正式反饋信息。企業(yè)將正式反饋信息讀入至出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，并更新原申報(bào)數(shù)據(jù)。

“免、抵、退”稅的計(jì)算

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物”免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)”免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的”期末留抵稅額”。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

“免、抵、退”稅的年終清算

什么是年終清算？

出口貨物退（免）稅的年終清算，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個(gè)公歷終了后按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)在上一已申報(bào)辦理的退（免）稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查。這項(xiàng)工作，既是出口退稅管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，又是對(duì)全年出口退稅工作的一次全面檢查。年終清算，不但是監(jiān)督和檢查出口企業(yè)對(duì)出口退稅的執(zhí)行和管理情況，而且也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常工作質(zhì)量、效率高低、辦法措施是否得當(dāng)?shù)囊淮沃匾獧z驗(yàn)。因此年終清算，不僅有利于進(jìn)一步正確貫徹國(guó)家的出口退稅政策，使多退的稅款及時(shí)追回，少退的稅款及時(shí)補(bǔ)足，還可以促使稅企雙方不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，更進(jìn)一步提高出口退稅管理的水平。

清算時(shí)間：

終了后三個(gè)月內(nèi)。

清算范圍：

出口企業(yè)在上一個(gè)內(nèi)當(dāng)年報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)至上年辦理的退（免）稅款。

“出口企業(yè)”指享受出口退稅政策的所有企業(yè)。

特殊情況：

出口企業(yè)發(fā)生下列情況時(shí)，退稅機(jī)關(guān)須在內(nèi)進(jìn)行及時(shí)清算。

1.出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；

2.出口企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，被國(guó)家有關(guān)部門停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的。

清算核查重點(diǎn)：

1、出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營(yíng)、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無(wú)從事”四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問(wèn)題。如存在涉嫌騙稅問(wèn)題，要一查到底，不受清算時(shí)間的限制。有重大涉嫌騙稅問(wèn)題的，要及時(shí)移送有關(guān)部門查處。

2、出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效，有無(wú)偽造、涂改、非法購(gòu)買、虛開代開和其他弄虛作假的問(wèn)題；在具體辦理退（免）稅過(guò)程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；

3、出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫(kù)審核審批辦理退稅。對(duì)調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報(bào)關(guān)離境日期執(zhí)行。對(duì)多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補(bǔ)退；

4、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物””免、抵、退””稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；其計(jì)稅離岸價(jià)格是否正確；

5、生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報(bào)””免、抵、退””稅的情況；

6、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補(bǔ)稅；

7、對(duì)借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫(kù)；

8、對(duì)出口卷煙有無(wú)超免稅計(jì)劃辦理免稅的問(wèn)題；

9、對(duì)利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，其申報(bào)辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款；

10、實(shí)行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時(shí)對(duì)未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；

11、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確；

12、外貿(mào)出口企業(yè)以”進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，對(duì)這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問(wèn)題；

13、有無(wú)非指定外貿(mào)出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問(wèn)題；

14、有無(wú)出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問(wèn)題；

15、出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國(guó)外退貨時(shí)，企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報(bào)手續(xù)并補(bǔ)交或抵扣稅款；

16、出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠(yuǎn)期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；

17、根據(jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容。

出口退稅涉稅帳務(wù)處理

不予免征和抵扣稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB×征退差－不予免征和抵扣稅額抵減額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅（應(yīng)退稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（應(yīng)退稅額）

免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（免抵額）

收到退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退

第五篇：帳務(wù)處理請(qǐng)示

**發(fā)展有限公司 關(guān)于對(duì)09年帳務(wù)處理的請(qǐng)示

尊敬的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)：

新的一個(gè)會(huì)計(jì)即將到來(lái)，年底**公司財(cái)務(wù)人員對(duì)公司09年及以前的相關(guān)帳務(wù)進(jìn)行了疏理，發(fā)現(xiàn)存在一些待解決問(wèn)題，現(xiàn)請(qǐng)示如下：

1、現(xiàn)公司帳面存貨-苗木57,506,080.00元，216.29畝（根據(jù)評(píng)估報(bào)告入帳），但歷年對(duì)苗木的其他投入，包括人員工資、土地租金、原材料、水電費(fèi)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本均未在公司財(cái)務(wù)核算，為更真實(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，建議能否將部分竹坡生態(tài)園相關(guān)成本費(fèi)用如：人員工資（約30000元/月），水電費(fèi)（約2000元/月）及電話費(fèi)（有發(fā)票）、肥料采購(gòu)（大額有發(fā)票）等在**公司核算。

2、帳面-其他應(yīng)收款-**余額2,014,548.44元，系05年12月清理固定資產(chǎn)掛帳至今，建議能否通過(guò)上述1的相關(guān)農(nóng)業(yè)成本和其他科目處理沖帳（以前的土地承包費(fèi)918000元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)156000、植被恢復(fù)費(fèi)80000元、水庫(kù)成魚補(bǔ)償費(fèi)49800元等相關(guān)成本可以考慮補(bǔ)充資料入帳沖**的暫借款）。

3、**項(xiàng)目入帳的問(wèn)題：因現(xiàn)國(guó)稅局對(duì)**公司的所得稅征定方法尚未確定，考慮到今后的稅負(fù)，**項(xiàng)目（收入1050萬(wàn)）可否不納入**公司核算。

湖南**綠化發(fā)展有限公司

2009年12月23日