第一篇：上交所信息披露公告類別使用說(shuō)明

上海證券交易所信息披露公告類別使用說(shuō)明

（2013年8月15日修訂）

為幫助上市公司正確選擇信息披露公告類別，做好信息披露文件電子化報(bào)送工作，編制本說(shuō)明。

一、公告類別的設(shè)置

1、本所信息披露公告類別總體上根據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱“《股票上市規(guī)則》”）的章節(jié),在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)每一應(yīng)披露事項(xiàng)的發(fā)生、進(jìn)展和結(jié)束的先后順序設(shè)置。

2、本所信息披露公告類別設(shè)置為兩級(jí)，分別為“一級(jí)公告類別”和“二級(jí)公告類別”。上市公司進(jìn)行公告類別選擇時(shí)，直接選擇相應(yīng)的二級(jí)公告序號(hào)和二級(jí)公告類別即可。

3、根據(jù)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、其他規(guī)范性文件以及《股票上市規(guī)則》等規(guī)定的應(yīng)披露事項(xiàng)，目前本所共設(shè)置了35個(gè)“一級(jí)公告類別”和377個(gè)“二級(jí)公告類別”，具體公告類別詳見(jiàn)《上海證券交易所信息披露公告類別索引（2013年8月15日修訂）》。本所將根據(jù)上市公司信息披露業(yè)務(wù)的實(shí)際需求情況，不斷修訂和完善該公告類別索引。

二、公告類別的選擇原則

1、一一對(duì)應(yīng)

上市公司在選擇公告類別時(shí)應(yīng)遵循“一一對(duì)應(yīng)”的原則，即每一項(xiàng) 應(yīng)披露事項(xiàng)應(yīng)選擇一個(gè)與之對(duì)應(yīng)的公告類別。

舉例說(shuō)明：

例如，上市公司召開董事會(huì)審議相關(guān)議案，同時(shí)決定發(fā)出股東大會(huì)召開通知的，公司應(yīng)當(dāng)披露董事會(huì)決議公告，選擇對(duì)應(yīng)的公告類別“0201 董事會(huì)決議”，同時(shí)還應(yīng)單獨(dú)發(fā)出股東大會(huì)召開通知，選擇對(duì)應(yīng)的公告類別“0301 股東大會(huì)召開通知”。

2、當(dāng)董事會(huì)審議二項(xiàng)以上議案時(shí)，凡所審議案有單獨(dú)對(duì)應(yīng)公告類別的，且該議案所涉事項(xiàng)達(dá)到《股票上市規(guī)則》披露標(biāo)準(zhǔn)的，上市公司均須另行單獨(dú)公告；若所審議案中某議案無(wú)單獨(dú)對(duì)應(yīng)公告類別的，則仍在董事會(huì)決議公告中披露該議案所涉及事項(xiàng)的主要內(nèi)容。

舉例說(shuō)明：

（1）某公司召開董事會(huì)審議了兩項(xiàng)議案：

A.審議購(gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)（達(dá)到《股票上市規(guī)則》披露標(biāo)準(zhǔn)）

B.審議提供反但保（達(dá)到《股票上市規(guī)則》披露標(biāo)準(zhǔn)）公司應(yīng)披露三個(gè)公告，分別是：0201 董事會(huì)決議、0401 購(gòu)買資產(chǎn)，0604 提供反擔(dān)保。

（2）某公司召開董事會(huì)審議了三項(xiàng)議案：

A.審議購(gòu)買一項(xiàng)資產(chǎn)（達(dá)到《股票上市規(guī)則》披露標(biāo)準(zhǔn)）

B.審議提供反但保（達(dá)到《股票上市規(guī)則》披露標(biāo)準(zhǔn)）C.審議設(shè)立內(nèi)部機(jī)構(gòu)（未達(dá)到《股票上市規(guī)則》披露標(biāo)準(zhǔn)）公司應(yīng)披露三個(gè)公告，分別是：0201 董事會(huì)決議，0401 購(gòu)買資產(chǎn)，0604 提供反擔(dān)保。與（1）不同的之處在于，由于C議案未 達(dá)到《股票上市規(guī)則》披露標(biāo)準(zhǔn)，因此C議案無(wú)需單獨(dú)制作專項(xiàng)公告，只需在董事會(huì)決議公告中披露議案的主要內(nèi)容即可。

3、當(dāng)董事會(huì)僅審議了一項(xiàng)議案時(shí)，且所審議案另有具體對(duì)應(yīng)公告類別的，則上市公司應(yīng)選擇能代表該事項(xiàng)主要信息的公告類別，并在公告中注明董事會(huì)審議情況。

舉例說(shuō)明：

例如，某公司召開董事會(huì)僅審議了一項(xiàng)“取消再融資”的議案，那么公司應(yīng)該選擇“0201 董事會(huì)決議”還是“1403 取消再融資”？ 公司應(yīng)該選擇類別“1403 取消再融資”，同時(shí)在公告中注明董事會(huì)審議情況（董事會(huì)召開時(shí)間、同意反對(duì)棄權(quán)票數(shù),有關(guān)董事反對(duì)或棄權(quán)的理由等等董事會(huì)決議公告中應(yīng)包括的內(nèi)容）即可。

4、慎用兜底類別

只有在應(yīng)披露的事項(xiàng)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的具體公告類別可供選擇的情況下，才可以選擇兜底的公告類別“9901 其它披露事項(xiàng)”。

5、無(wú)先例、疑問(wèn)事項(xiàng)可事先咨詢

如果上市公司遇到屬于無(wú)先例、有疑問(wèn)應(yīng)披露事項(xiàng)，可事先咨詢公司信息披露分管人員之后再選擇相應(yīng)的公告類別。

6、凡所披露事項(xiàng)涉及停牌或復(fù)牌情況的，公司均須單獨(dú)提交停復(fù)牌提示性公告（公告類別 3301）。

舉例說(shuō)明：

(1)某公司因董事會(huì)審議的某事項(xiàng)或內(nèi)容需要于公告披露日停牌,那么公司應(yīng)同時(shí)提交兩個(gè)公告: 0201 董事會(huì)決議、3301 停復(fù)牌 提示性公告,并提交停牌申請(qǐng);

(2)某公司股票因重要不確定事項(xiàng)尚未公告而連續(xù)停牌，兩個(gè)交易日之后，該事項(xiàng)確定為簽訂重大合同，公司股票將在披露該事項(xiàng)的同時(shí)復(fù)牌交易，那么公司應(yīng)同時(shí)提交兩個(gè)公告：0419 簽訂合同、3301 停復(fù)牌提示性公告,并提交復(fù)牌申請(qǐng)。

三、備注

1、針對(duì)公告類別選擇過(guò)程中可能遇到的具體實(shí)例與問(wèn)題，本說(shuō)明列舉了相應(yīng)的問(wèn)答，詳見(jiàn)附件《公告類別選擇問(wèn)與答》。

2、本說(shuō)明自2012 年12月3日起使用。

附件：

公告類別選擇問(wèn)與答

目 錄

基本問(wèn)題.................................................................................................................5

1、上市公司為何要正確選擇公告類別？...............................................5

2、上市公司如何正確選擇公告類別？...................................................6 01 定期報(bào)告...........................................................................................................7

3、披露定期報(bào)告時(shí)，與定期報(bào)告同時(shí)提交的審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)師專項(xiàng)意見(jiàn)、社會(huì)責(zé)任報(bào)告、內(nèi)控報(bào)告、內(nèi)控審計(jì)報(bào)告、獨(dú)立董事述職報(bào)告等等報(bào)告須選擇相應(yīng)的公告類別單獨(dú)披露嗎？..............................................7 03 股東大會(huì)...........................................................................................................7

4、類別“0308 股東、監(jiān)事會(huì)自行召集股東大會(huì)”中的股東指任何股東嗎？

..............................................................................................................7 04 應(yīng)當(dāng)披露的交易...............................................................................................8

5、類別“0422 應(yīng)當(dāng)披露交易的提示”在什么情況下適用？...............8 05 關(guān)聯(lián)交易...........................................................................................................8

6、類別“0501日常關(guān)聯(lián)交易”是否僅指年初對(duì)日常關(guān)聯(lián)交易的預(yù)計(jì)的情況？..............................................................................................................8 11 股份上市流通與股本變動(dòng)...............................................................................8

7、類別“1105 其它股本變動(dòng)”是否包括因可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股導(dǎo)致的股本變動(dòng)情況？..............................................................................................................8 14 股權(quán)型再融資...................................................................................................9

8、類別“1404 再融資預(yù)案的補(bǔ)充”和“1405 再融資預(yù)案的修改”有何區(qū)別？..........................................................................................................9

9、上市公司披露非公開發(fā)行預(yù)案和公開增發(fā)預(yù)案都是選擇類別“1402 再融資預(yù)案”嗎？............................................................................9 24 股東股份被質(zhì)押凍結(jié)或司法拍賣.................................................................10

10、類別“2408 5%以上股份被依法限制表決權(quán)”是否包含5%的股份被依法限制表決權(quán)的情況？........................................................................10

基本問(wèn)題

1、上市公司為何要正確選擇公告類別？

答：按照本所信息披露全程電子化及事后審核工作的總體部署，今后，上市公司公告的登記工作將全部由上市公司通過(guò)本所網(wǎng)站自行 完成并提交披露。根據(jù)不同的披露與審核要求，本所負(fù)責(zé)公告的事前或事后審核。

不同的公告類別對(duì)應(yīng)著不同的披露與審核要求，對(duì)應(yīng)著不同的后續(xù)流程、風(fēng)險(xiǎn)提醒與控制、停牌和通知單的操作、向相關(guān)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)交換與傳遞。因此，若公告類別選擇錯(cuò)誤，可能直接導(dǎo)致審核模式、后續(xù)流程等的錯(cuò)誤與風(fēng)險(xiǎn)，因此，上市公司正確選擇公告類別是實(shí)現(xiàn)信息披露全程電子化和事后審核全流程中最基礎(chǔ)、最關(guān)鍵的一環(huán)。

2、上市公司如何正確選擇公告類別？

答：根據(jù)公司發(fā)生的交易或應(yīng)披露事項(xiàng)，先去一級(jí)公告類別中查找相應(yīng)的類別，找到對(duì)應(yīng)的一級(jí)公告類別之后，再根據(jù)事項(xiàng)的具體階段選擇相應(yīng)的二級(jí)公告類別。

舉例說(shuō)明：

某公司準(zhǔn)備發(fā)出股東大會(huì)通知，首先，發(fā)出股東大會(huì)通知屬于“股東大會(huì)”范圍，所以公司先找到一級(jí)公告類別“03 股東大會(huì)”，然后再選擇二級(jí)公告類別“0301 股東大會(huì)召開通知”即可。

01 定期報(bào)告

3、披露定期報(bào)告時(shí)，與定期報(bào)告同時(shí)提交的審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)師專項(xiàng)意見(jiàn)、社會(huì)責(zé)任報(bào)告、內(nèi)控報(bào)告、內(nèi)控審計(jì)報(bào)告、獨(dú)立董事述職報(bào)告等等報(bào)告須選擇相應(yīng)的公告類別單獨(dú)披露嗎？

答：不須。

公司披露定期報(bào)告時(shí)，作為與定期報(bào)告同時(shí)披露的上述報(bào)告書只須以定期報(bào)告附件的形式上網(wǎng)披露即可，無(wú)需一一選擇單獨(dú)的公告類別以獨(dú)立公告的形式進(jìn)行披露。

類別“3207 審計(jì)報(bào)告”、“3208 會(huì)計(jì)師專項(xiàng)意見(jiàn)”、“3209 評(píng)估報(bào)告”、“3106 社會(huì)責(zé)任報(bào)告”、“3108內(nèi)控報(bào)告”、“3109 內(nèi)控審計(jì)報(bào)告”、“3107 獨(dú)立董事述職報(bào)告”是指需要將這些報(bào)告作為獨(dú)立公告進(jìn)行披露時(shí)才應(yīng)選擇的公告類別。

03 股東大會(huì)

4、類別“0308 股東、監(jiān)事會(huì)自行召集股東大會(huì)”中的股東指任何股東嗎？

答：根據(jù)《上市公司股東大會(huì)規(guī)則》，該類別中的股東是指單獨(dú)或合計(jì)持有上市公司股份達(dá)到10%以上的股東。04 應(yīng)當(dāng)披露的交易

5、類別“0422 應(yīng)當(dāng)披露交易的提示”在什么情況下適用？

答：當(dāng)應(yīng)當(dāng)披露的交易事項(xiàng)所涉及的如合同等相關(guān)法律文件尚未正式簽署或尚未齊備時(shí)，但為了保證信息披露的及時(shí)性和公平性，根據(jù)分階段披露的原則，上市公司可先選擇“0422 應(yīng)當(dāng)披露交易的提示”及時(shí)向投資者進(jìn)行提示性披露。

05 關(guān)聯(lián)交易

6、類別“0501日常關(guān)聯(lián)交易”是否僅指年初對(duì)日常關(guān)聯(lián)交易的預(yù)計(jì)的情況？

答：類別“0501日常關(guān)聯(lián)交易”既指公司年初對(duì)整年日常關(guān)聯(lián)交易的預(yù)計(jì)也指平日發(fā)生與公司日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易。股份上市流通與股本變動(dòng)

7、類別“1105 其它股本變動(dòng)”是否包括因可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股導(dǎo)致的股本變動(dòng)情況？

答：不包括。上市公司披露因可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股導(dǎo)致的股本變動(dòng)情況，應(yīng)選擇“1910 可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股引起的股份變動(dòng)”。股權(quán)型再融資

8、類別“1404 再融資預(yù)案的補(bǔ)充”和“1405 再融資預(yù)案的修改”有何區(qū)別？

答：類別“1404 再融資預(yù)案的補(bǔ)充”是指上市公司披露再融資預(yù)案后，當(dāng)審計(jì)、評(píng)估或者盈利預(yù)測(cè)審核完成后編制再融資預(yù)案的補(bǔ)充公告；而“1405 再融資預(yù)案的修改”則是指對(duì)已披露的預(yù)案內(nèi)容進(jìn)行修改。

9、上市公司披露非公開發(fā)行預(yù)案和公開增發(fā)預(yù)案都是選擇類別“1402 再融資預(yù)案”嗎？

答：是，只是需根據(jù)再融資的不同方式按照不同的格式指引編制公告。上市公司再融資方式為非公開發(fā)行的，須按照《格式準(zhǔn)則第25號(hào)》（證監(jiān)發(fā)行字[2007]303號(hào)）編制“1402 再融資預(yù)案”公告；上市公司再融資方式為配股、增發(fā)、可轉(zhuǎn)債等公開發(fā)行證券的，則須按照《格式指引第二十號(hào)：上市公司公開發(fā)行證券預(yù)案公告》的要求編制“1402 再融資預(yù)案”公告。

股東股份被質(zhì)押凍結(jié)或司法拍賣

10、類別“2408 5%以上股份被依法限制表決權(quán)”是否包含5%的股份被依法限制表決權(quán)的情況？

答：包含5%。

（本問(wèn)答部分將根據(jù)公告類別使用中各方反饋意見(jiàn)持續(xù)補(bǔ)充更新。）

第二篇：上海證券交易所信息披露公告類別索引剖析

上海證券交易所信息披露公告類別索引（1.0版本）的交易 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 358 359 360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 370 32 中介機(jī)構(gòu) 報(bào)告 規(guī)范運(yùn)作 30 補(bǔ)充更正 公告 2999 3001 3002 3003 3004 3005 31 3101 3102 3103 3104 3105 3106 3107 3108 3109 3110 3111 3112 3199 3201 3202 3203 3204 3205 3206 3207 3208 3209 3299 與暫停、恢復(fù)和終止上 市相關(guān)的其它事項(xiàng) 定期報(bào)告的更正 臨時(shí)公告的更正 定期報(bào)告的補(bǔ)充 臨時(shí)公告的補(bǔ)充 通知單更正 征集委托投票權(quán) 公司治理專項(xiàng)報(bào)告 收到監(jiān)管部門函件 監(jiān)管部門檢查報(bào)告 按監(jiān)管部門要求的整 改報(bào)告 社會(huì)責(zé)任報(bào)告 獨(dú)立董事述職報(bào)告 內(nèi)控報(bào)告 內(nèi)控審計(jì)報(bào)告 內(nèi)控實(shí)施方案 業(yè)績(jī)說(shuō)明會(huì) 投資者關(guān)系管理 與規(guī)范運(yùn)作有關(guān)的其 他事項(xiàng) 保薦機(jī)構(gòu)保薦報(bào) 告 持續(xù)督導(dǎo)意見(jiàn) 股改總結(jié)報(bào)告 保薦總結(jié)報(bào)告 獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告 專項(xiàng)法律意見(jiàn) 審計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)師專項(xiàng)意見(jiàn) 評(píng)估報(bào)告 其他中介機(jī)構(gòu)報(bào)告 見(jiàn)注釋 6 見(jiàn)注釋 6 見(jiàn)注釋 6 見(jiàn)注釋 6 見(jiàn)注釋 6 見(jiàn)注釋 6 見(jiàn)注釋 6 16 371 372 373 374 375 376 33 34 停牌提示 性公告 僅上網(wǎng)披 露的文件 /材料 3301 3401 3402 3403 3499 停牌提示性公告 股東大會(huì)會(huì)議資料 H 股市場(chǎng)公告 XBRL 實(shí)例

文檔 其它僅上網(wǎng)披露的文 件/材料 其他披露事項(xiàng) 參照《格式指引第 二十二號(hào)》 99 其他披露 事項(xiàng) 9901 注釋：

1、“格式準(zhǔn)則”指中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息 披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》“編報(bào)規(guī)則”指中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開發(fā)行，證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則》“格式指引”指上海證券交易所發(fā)布，的《上市公司臨時(shí)公告格式指引》。

2、當(dāng)上市公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）召開董事會(huì)審議非公開發(fā) 行、配股、增發(fā)、可轉(zhuǎn)債等發(fā)行新股再融資事項(xiàng)時(shí)，公告須按照《上 市公司臨時(shí)公告格式指引第二十號(hào)： 上市公司發(fā)行新股的董事會(huì)決議 公告》的格式要求編制，而且當(dāng)董事會(huì)審議非公開發(fā)行時(shí)，除須按此 格式指引編制董事會(huì)決議公告外，公司同時(shí)還須按照《格式準(zhǔn)則第 25 號(hào)》（證監(jiān)發(fā)行字[2007]303 號(hào)）制作并披露“1402 再融資預(yù)案” 公告。其他日常董事會(huì)決議公告的格式指引有待后續(xù)發(fā)布。

3、當(dāng)上市公司所簽訂合同達(dá)到“特別重大合同”標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，公告 須按照《上市公司臨時(shí)公告格式指引第七號(hào)：上市公司特別重大合同 公告》的格式要求編制，其他未達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)的合同公告格式可以參照 17 上述格式指引酌情編制。

4、此處所指 “向關(guān)聯(lián)人提供財(cái)務(wù)資助” 不得違背中國(guó)證監(jiān)會(huì) 《關(guān) 于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的 通知》[證監(jiān)發(fā)（2003）56 號(hào)]中的相關(guān)規(guī)定。

5、“1802 前 10 名公眾股東名冊(cè)”須在審議回購(gòu)預(yù)案的股東大會(huì) 召開三日前披露。

6、類別“3207 審計(jì)報(bào)告”“3208 會(huì)計(jì)師專項(xiàng)意見(jiàn)”“3209 評(píng)、、估報(bào)告”“3106 社會(huì)責(zé)任報(bào)告”“3108 內(nèi)控報(bào)告”“3109 內(nèi)控審、、、計(jì)報(bào)告”“3107 獨(dú)立董事述職報(bào)告”是指將上述報(bào)告作為獨(dú)立公告、進(jìn)行披露時(shí)才應(yīng)選擇的公告類別，公司披露定期報(bào)告時(shí)，作為與定期 報(bào)告同時(shí)披露的上述報(bào)告書只須以定期報(bào)告附件的形式上網(wǎng)披露即 可，無(wú)需一一選擇單獨(dú)的公告類別以獨(dú)立公告的形式進(jìn)行披露。18

第三篇：上交所2011內(nèi)部控制披露情況分析

原標(biāo)題為：滬市上市公司2011年內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告披露情況分析

上海證券交易所一直非常重視對(duì)上市公司內(nèi)控建設(shè)的推動(dòng)工作，并在上市公司內(nèi)控報(bào)告的內(nèi)容與格式設(shè)計(jì)等方面引領(lǐng)著業(yè)界的發(fā)展方向。通過(guò)上交所不懈的推動(dòng)和倡導(dǎo)，滬市上市公司內(nèi)控建設(shè)取得長(zhǎng)足進(jìn)步。自2006到2011年，從披露數(shù)量來(lái)看，滬市上市公司內(nèi)控報(bào)告從34份增加到427份；審計(jì)報(bào)告從34份增加到258份。從披露內(nèi)容來(lái)看，絕大多數(shù)公司已經(jīng)建立起符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控制度，體系建設(shè)取得顯著成效，內(nèi)控報(bào)告的可讀性也有所提高。當(dāng)然，內(nèi)控信息的披露質(zhì)量仍然存在不盡如人意之處，如冗余信息過(guò)多、內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)不明、披露不足等問(wèn)題，內(nèi)控信息披露質(zhì)量仍存在較大的改善空間。

一、上交所內(nèi)控報(bào)告披露的歷史沿革

上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱“上交所”）一直非常重視對(duì)上市公司內(nèi)控建設(shè)的推動(dòng)工作，并在上市公司內(nèi)控報(bào)告的內(nèi)容與格式設(shè)計(jì)等方面引領(lǐng)著業(yè)界的發(fā)展方向。2006年，上交所率先頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。《指引》鼓勵(lì)上市公司披露內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控報(bào)告”），并要求披露內(nèi)控報(bào)告的公司同時(shí)披露審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制的審計(jì)意見(jiàn)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控審計(jì)報(bào)告”）?！吨敢芬酝苿?dòng)和指導(dǎo)上市公司建立內(nèi)部控制制度為目的；借鑒了COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-總體框架》，構(gòu)建了適合我國(guó)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理框架；要求各公司根據(jù)自身特點(diǎn)，結(jié)合運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，建立各別的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)調(diào)“個(gè)性”、“適用”；明確了上交所主要通過(guò)信息披露監(jiān)管來(lái)督促上市公司完善內(nèi)部控制的監(jiān)管思路。《指引》被業(yè)界譽(yù)為中國(guó)版《薩班斯法案》的雛形。

2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委（以下簡(jiǎn)稱“五部委”）聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“基本規(guī)范”）。為提高內(nèi)控報(bào)告的質(zhì)量，上交所結(jié)合五部委《基本規(guī)范》的精神，在以往內(nèi)控報(bào)告披露的實(shí)踐基礎(chǔ)上，研究逐步統(tǒng)一內(nèi)控報(bào)告的格式。2008年底，上交所與部分中介機(jī)構(gòu)以及8家上市公司共同研究制定了《內(nèi)控報(bào)告格式指引》，并以第一號(hào)年報(bào)工作備忘錄的形式對(duì)外發(fā)布?！秲?nèi)控報(bào)告格式指引》貫徹了“內(nèi)容簡(jiǎn)潔、問(wèn)題清晰、結(jié)論明確”的原則，重點(diǎn)要求披露內(nèi)控缺陷和董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，意在減少冗長(zhǎng)而無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的內(nèi)控制度描述。此外，為了幫助上市公司董事更好地對(duì)公司出具的內(nèi)控報(bào)告進(jìn)行審議，上交所編制了《董事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿》，提醒上市公司董事在審議內(nèi)控報(bào)告時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注在內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程中的重大財(cái)務(wù)違規(guī)、審計(jì)調(diào)整、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、各類行政處罰、資產(chǎn)損失等問(wèn)題。同時(shí)，允許上市公司根據(jù)自身實(shí)際對(duì)工作底稿的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整?！秲?nèi)控報(bào)告格式指引》與《董事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿》互為補(bǔ)充，與前期發(fā)布的《指引》共同構(gòu)成了上交所內(nèi)控報(bào)告信息披露的基本框架。

二、上交所2011年內(nèi)控報(bào)告披露要求 2011年是《基本規(guī)范》正式實(shí)施的第一年。根據(jù)證監(jiān)會(huì)的統(tǒng)一安排，上交所在《關(guān)于做好上市公司2011年報(bào)告工作的通知》中規(guī)定：上交所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司、境內(nèi)外同時(shí)上市的公司及金融類公司，應(yīng)在2011年年報(bào)披露的同時(shí)，按照上交所發(fā)布的相關(guān)格式指引的要求披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告；上交所鼓勵(lì)擬申請(qǐng)加入“上證公司治理板塊”等上市公司披露內(nèi)控報(bào)告；境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，除應(yīng)披露內(nèi)控報(bào)告外，還應(yīng)披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

同時(shí)，上交所繼續(xù)對(duì)內(nèi)控報(bào)告的格式進(jìn)行了修訂，并以《年報(bào)備忘錄第一號(hào)》的形式對(duì)外發(fā)布。

2011年內(nèi)控報(bào)告主要包括十個(gè)部分內(nèi)容：

1、公司董事會(huì)全體成員對(duì)內(nèi)控報(bào)告真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性的聲明。

2、公司董事會(huì)對(duì)于建立和維護(hù)充分的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制制度的責(zé)任。

3、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)：保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)完整和可靠、防范重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4、內(nèi)控的固有局限性。

5、公司董事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的評(píng)價(jià)依據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

6、公司董事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效性的評(píng)估結(jié)論。

7、公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控存在的重大缺陷及其整改措施（如有）。

8、相關(guān)豁免事項(xiàng)（如有）。

9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見(jiàn)（如有）。

10、公司董事會(huì)關(guān)注到的與非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷情況（如有）。考慮到公司內(nèi)控信息披露的個(gè)性化需求，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求，上交所規(guī)定公司應(yīng)以附件的形式披露格式指引規(guī)定以外的公司內(nèi)部控制的相關(guān)情況，包括但不限于實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體情況、所采用的程序和方法等（評(píng)價(jià)小組的組成，評(píng)價(jià)所采用的程序和所花費(fèi)的時(shí)間，借助中介機(jī)構(gòu)或外部專家的情況，工作底稿的編制，收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行證據(jù)的方法，重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)等）。

同時(shí)，上交所要求上市公司董事在審議內(nèi)控報(bào)告時(shí)，須填寫《董事內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿》，作為董事勤勉盡責(zé)的依據(jù)。

三、上市公司內(nèi)控建設(shè)基本情況 根據(jù)XBRL數(shù)據(jù)，共有933家公司在年報(bào)“公司治理結(jié)構(gòu)”章節(jié)中填報(bào)了公司內(nèi)部控制建設(shè)的基本情況。

933家公司中，427家披露了董事會(huì)內(nèi)控報(bào)告，較之2010年的417家在絕對(duì)數(shù)上增加了10家，但在比例上減少了約1.5個(gè)百分點(diǎn)，與2009年的披露比例大體相當(dāng)；其中，131家公司為自愿披露，絕對(duì)數(shù)與2010年（130家）和2009年（127家）基本持平，占比亦略有下降。427家公司中，258家公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了內(nèi)控審計(jì)（其中審計(jì)153家、審核105家），較之2010年的229家略有上升，其中自愿披露審計(jì)（審核）報(bào)告的公司為195家。以上數(shù)據(jù)表明，內(nèi)控報(bào)告披露數(shù)量基本保持穩(wěn)定，而且自愿披露內(nèi)控報(bào)告的公司數(shù)量和自愿聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)控進(jìn)行了核實(shí)評(píng)價(jià)的公司數(shù)量也都基本保持穩(wěn)定，甚至出現(xiàn)了略有下降的態(tài)勢(shì)，顯示出上市公司對(duì)內(nèi)控報(bào)告的披露越發(fā)謹(jǐn)慎。

933家公司中，656家公司表示其已建立內(nèi)部控制體系建設(shè)部門，占全部公司數(shù)量的70.3%，較之2010年增長(zhǎng)近20個(gè)百分點(diǎn)。656家公司內(nèi)部控制體系建設(shè)部門的名稱差異較大，其中為“審計(jì)部”或類似部門的約占一半左右，共330家；其次為“內(nèi)控部”或類似部門，共151家；其余為“綜合管理部”、“戰(zhàn)略規(guī)劃部”、“證券部”、“投資管理部”、“法律合規(guī)部”、“紀(jì)檢監(jiān)察部”、“董事會(huì)辦公室”、“財(cái)務(wù)部”等。說(shuō)明上市公司對(duì)內(nèi)控建設(shè)愈發(fā)重視，絕大多數(shù)公司都已建立負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建設(shè)的專門部門；同時(shí)，不同公司承擔(dān)內(nèi)控建設(shè)的部門仍差別較大。

對(duì)于“內(nèi)部控制的缺陷及其整改情況”，所有公司均表明其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不存在重大缺陷。有大約50%左右的公司稱“報(bào)告期內(nèi)，公司未發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制方面存在重大缺陷”；有大約25%左右的公司認(rèn)為其內(nèi)部控制不存在重大缺陷，但對(duì)照《基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(以下簡(jiǎn)稱“配套指引”)仍有需要進(jìn)一步改進(jìn)的空間；此外，隨著公司規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大以及公司所面臨經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，內(nèi)控制度需要不斷地改進(jìn)和完善；有20%左右的公司未直接回應(yīng)是否存在“內(nèi)部控制的缺陷”，只是表示將按照《基本規(guī)范》及其《配套指引》的要求繼續(xù)建立和完善公司內(nèi)部控制制度；有大約5%左右的公司認(rèn)為其內(nèi)部控制制度并不完善并披露了具體的缺陷，涉及庫(kù)存管理、人事管理、付款管理、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)管理、內(nèi)控意識(shí)、審批授權(quán)等多個(gè)方面。內(nèi)控缺陷與整改情況的披露與2010年年報(bào)的披露情況基本類似。

四、披露內(nèi)控報(bào)告公司總體情況分析

（一）披露內(nèi)控報(bào)告公司的2011年年報(bào)非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)比例顯著低于全部滬市公司

在披露內(nèi)控報(bào)告的427家公司中，421家的2011年年報(bào)被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)比例為1.4%，大大低于全部公司的6.3%。其中，寧波富邦、ST祥龍、吉恩鎳業(yè)、太工天成、中國(guó)中冶被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，僅蓮花味精被出具保留意見(jiàn)。非標(biāo)意見(jiàn)中，多數(shù)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在疑問(wèn)，僅蓮花味精是因?yàn)榍捌谏嫦訒?huì)計(jì)造假而被證監(jiān)會(huì)調(diào)查，并已對(duì)其2009年年報(bào)進(jìn)行差錯(cuò)更正。

（二）披露內(nèi)控報(bào)告公司的年報(bào)業(yè)績(jī)水平高于全部滬市公司

披露內(nèi)控報(bào)告的公司普遍業(yè)績(jī)較好。其中虧損公司7家，占全部公司比例的1.6%左右，大大低于全部滬市公司8.3%的虧損比例。（2010年披露內(nèi)控報(bào)告公司的虧損比例為0.7%，低于全部滬市公司的6.1%）

（三）分紅水平高于總體水平

在自愿披露內(nèi)控報(bào)告的131家公司中，進(jìn)行現(xiàn)金分紅的公司數(shù)為85家，占比為64.9%，高于2011年全部滬市公司的57.5%。（2010年自愿披露內(nèi)控報(bào)告公司的現(xiàn)金分紅比例為60.1%，高于全部滬市公司的54.9%)。

五、內(nèi)控報(bào)告的內(nèi)容及格式分析

根據(jù)上交所對(duì)于2011年的內(nèi)控報(bào)告的內(nèi)容和格式要求，多數(shù)公司均能在上交所年報(bào)備忘錄的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的格式進(jìn)行披露。內(nèi)控報(bào)告較之以前在格式的統(tǒng)一性和內(nèi)容的可讀性上均有所提高，主要進(jìn)步和仍存在的問(wèn)題具體表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)控報(bào)告可讀性有所提高

本，已有公司開始在內(nèi)控報(bào)告中根據(jù)所在行業(yè)的特點(diǎn)以及自身的實(shí)際情況披露個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)類別及防范措施。如中信證券就在其內(nèi)控報(bào)告中披露了所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合其業(yè)務(wù)類別詳細(xì)介紹了風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和手段。雖然這樣的高質(zhì)量?jī)?nèi)控報(bào)告在整個(gè)內(nèi)控報(bào)告中仍屬于少數(shù)，但仍讓我們強(qiáng)烈地感受到滬市上市公司在內(nèi)控報(bào)告披露方面的進(jìn)步。

（二）多數(shù)公司未披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)指引的規(guī)定，重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。而重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。

由于內(nèi)控報(bào)告要求公司對(duì)是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷發(fā)表意見(jiàn)，因此何謂“重大缺陷”對(duì)于投資者閱讀和使用內(nèi)控報(bào)告至關(guān)重要。但是只有約70家左右的公司在內(nèi)控報(bào)告的附件中披露了重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體標(biāo)準(zhǔn)，而大多數(shù)公司只是機(jī)械地照搬了評(píng)價(jià)指引中關(guān)于缺陷認(rèn)定的原則性規(guī)定。

70家披露內(nèi)控缺陷的公司將內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)兩類。定性標(biāo)準(zhǔn)大體包括：重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或者制度系統(tǒng)性失效；重要職權(quán)和崗位分工中沒(méi)有體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的要求；企業(yè)戰(zhàn)略、投資、募集資金等重大決策、重大事項(xiàng)、重大人事任免及大額資金的管理程序不科學(xué)并造成嚴(yán)重?fù)p失；董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員存在或可能存在嚴(yán)重舞弊行為；外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，或者公司已經(jīng)對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表由于存在重大錯(cuò)報(bào)而需要進(jìn)行更正，在資本市場(chǎng)造成比較嚴(yán)重的負(fù)面影響；以前評(píng)價(jià)過(guò)程中曾經(jīng)有過(guò)舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)歷，公司沒(méi)有在合理的時(shí)間內(nèi)改正所發(fā)現(xiàn)的重大缺陷和重要缺陷；其他違犯國(guó)家法律、法規(guī)或監(jiān)管層規(guī)范性文件對(duì)公司造成重大影響的情形等。

而定量標(biāo)準(zhǔn)一般都參照營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的某個(gè)比例確定（類似于審計(jì)中的重要性水平）。

（三）內(nèi)控報(bào)告中仍存在較多的“無(wú)用”信息

部分公司出于展示良好形象和工作成果的考慮，仍按照以往披露的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)控要素、內(nèi)控建設(shè)的過(guò)程和成果進(jìn)行了詳細(xì)的描述。更有公司還在內(nèi)控報(bào)告中加入企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展歷程以及公司內(nèi)部使用的常用語(yǔ)（如“五個(gè)一致”、“四個(gè)統(tǒng)一”等，但未對(duì)其進(jìn)行具體說(shuō)明）等信息。由于這些信息的披露基本無(wú)助投資者的投資決策，而且也大大損害了內(nèi)控報(bào)告格式的統(tǒng)一性和內(nèi)容的可比性，因而歷年來(lái)都是格式指引希望簡(jiǎn)化披露的內(nèi)容。

（四）內(nèi)控報(bào)告中關(guān)于“缺陷”的披露情況仍有待改進(jìn)

所有披露內(nèi)控報(bào)告的滬市上市公司均認(rèn)為其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效，不存在重大缺陷。有4家公司披露了其發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，具體缺陷包括：加快對(duì)內(nèi)控文件及制度的整理與完善；加快對(duì)SAP系統(tǒng)的升級(jí)改造；重大決策機(jī)制未完全經(jīng)過(guò)集體討論決定；控股股東存在對(duì)上市公司的非經(jīng)營(yíng)性資金占用；企業(yè)文化建設(shè)存在不足；合同管理、固定資產(chǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)等。

六、內(nèi)控審計(jì)的基本情況分析

427家披露內(nèi)控報(bào)告的公司中，258家公司披露了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。

（一）258家公司由44家審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)，承擔(dān)內(nèi)控審計(jì)的事務(wù)所較之2010年增加了10家，與2009年基本持平

其中，國(guó)際四大所承擔(dān)了64家公司的內(nèi)控審計(jì)，占實(shí)施內(nèi)控審計(jì)公司總數(shù)的25%，數(shù)量和占比增加明顯，說(shuō)明大型優(yōu)質(zhì)公司的內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)有向四大集中的趨勢(shì)。國(guó)內(nèi)所中，接受內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)超過(guò)10家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別為：立信23家、中瑞岳華17家、天健15家、大信12家、信永中和11家、京都天華11家、大華10家、天職國(guó)際10家、天健正信10家。

（二）審閱意見(jiàn)和審計(jì)意見(jiàn)各占一半

在所有披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的公司中，除去63家強(qiáng)制披露審計(jì)報(bào)告的公司，有90家公司自愿披露了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，105家公司自愿披露了內(nèi)控審閱（核）報(bào)告。根據(jù)審計(jì)理論，審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)在鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)、證據(jù)收集程序、所需證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量、鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)、鑒證對(duì)象信息的可信性以及提出結(jié)論的方式等方面均存在顯著差異。簡(jiǎn)言之，審計(jì)業(yè)務(wù)是一種合理保證，而審閱業(yè)務(wù)是一種有限保證，前者的效力要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于后者。半數(shù)以上上市公司采用審閱意見(jiàn)，一方面表明公司及會(huì)計(jì)師在內(nèi)控審計(jì)方面較為謹(jǐn)慎，不愿（或不能）出具更高層次的鑒證意見(jiàn)，另一方面表明公司對(duì)于內(nèi)控審計(jì)的成本控制較嚴(yán)（審計(jì)由于其工作量大大高于審閱，因此其收費(fèi)也較高）。

七、關(guān)于內(nèi)控及內(nèi)控報(bào)告披露的幾點(diǎn)思考

（一）內(nèi)控不是解決企業(yè)所有誠(chéng)信問(wèn)題的“靈丹妙藥”

內(nèi)控在幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)方面具有不可替代的作用，但是內(nèi)控也并非是解決企業(yè)所有誠(chéng)信問(wèn)題的“靈丹妙藥”。安然事件以后，美國(guó)出臺(tái)了薩班斯法案，強(qiáng)化了上市公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。這使人們形成了一種誤解，即單純依靠?jī)?nèi)部控制就可以防范類似于安然之類的不誠(chéng)信事件的發(fā)生。實(shí)際上，很多人忽略了薩班斯法案中對(duì)于發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊公司高管的嚴(yán)厲的責(zé)任追究機(jī)制，這種責(zé)任追究甚至嚴(yán)厲到天文數(shù)字的民事賠償和追究刑事責(zé)任的高度。因此，內(nèi)控只是構(gòu)建企業(yè)誠(chéng)信的一個(gè)環(huán)節(jié)，僅僅依靠?jī)?nèi)控也無(wú)法完全解決企業(yè)不誠(chéng)信的問(wèn)題，更重要的是整個(gè)法律體系的構(gòu)建，包括公司大股東、高管的責(zé)任追究機(jī)制、發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊之后的民事賠償機(jī)制、相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任追究機(jī)制等。而我們的企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，資本市場(chǎng)為企業(yè)提供了一個(gè)便捷的融資平臺(tái)，借助這個(gè)平臺(tái)企業(yè)可以低成本地獲得其發(fā)展所需要的資金，迅速做優(yōu)做強(qiáng)。但是如果企業(yè)不重視誠(chéng)信問(wèn)題，不尊重投資者，那么無(wú)論其是在A股市場(chǎng)、H股市場(chǎng)還是在美國(guó)市場(chǎng)，都最終會(huì)被市場(chǎng)和投資者所拋棄。在這個(gè)問(wèn)題上，法制、觀念和良知要比單純內(nèi)控層面的問(wèn)題重要得多。

（二）需要進(jìn)一步明確內(nèi)控的“邊界”與“內(nèi)涵”

從披露內(nèi)控報(bào)告的第一天起，企業(yè)內(nèi)部控制的“邊界”與“內(nèi)涵”便一直是一個(gè)充滿爭(zhēng)議的話題。由于目前較為公認(rèn)的對(duì)于內(nèi)控的定義方式是一個(gè)間接而非直接的定義方式，造成了內(nèi)控的具體內(nèi)容與內(nèi)控的目標(biāo)休戚相關(guān)，而內(nèi)控目標(biāo)的不同又直接導(dǎo)致了內(nèi)控具體內(nèi)容的千差萬(wàn)別。僅就財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制而言，雖然業(yè)界對(duì)其基本內(nèi)容并無(wú)太大爭(zhēng)議，但具體到技術(shù)細(xì)節(jié)，仍存在理解上的分歧。如一般內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的具體邊界究竟在哪里，不同行業(yè)、不同規(guī)模是否存在不同；如在2011年內(nèi)控報(bào)告中，許多公司都將對(duì)關(guān)聯(lián)交易的控制視為財(cái)報(bào)內(nèi)控的一個(gè)方面，但關(guān)聯(lián)交易究竟是一個(gè)內(nèi)控問(wèn)題還是更加偏向于公司治理的范疇仍有待討論；又如內(nèi)控中“期后事項(xiàng)”（財(cái)務(wù)報(bào)告的期后事項(xiàng)涉及到對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)，因此其指向較為明確），也存在指向不夠明確的問(wèn)題等等。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的建設(shè)和披露仍然任重道遠(yuǎn)

向投資者提供一份相對(duì)準(zhǔn)確的能反映企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)告，是上市公司內(nèi)控建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)和首要目標(biāo)。但是，每年都會(huì)有公司在年報(bào)披露完成之后需要發(fā)布補(bǔ)充或更正公告，而補(bǔ)充或更正的內(nèi)容往往是最為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，如每股收益、業(yè)績(jī)變動(dòng)比例的計(jì)算出現(xiàn)差錯(cuò)等，甚至發(fā)生過(guò)將數(shù)量單位“元”誤寫為“萬(wàn)元”的低級(jí)錯(cuò)誤，這說(shuō)明仍有一定數(shù)量的上市公司在最基本的會(huì)計(jì)控制方面都存在不盡完善之處。

除此之外，另一個(gè)常常被忽視的問(wèn)題是關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)形成過(guò)程的披露，如銀行業(yè)的“撥備覆蓋率”這個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)就會(huì)對(duì)其最終報(bào)告的業(yè)績(jī)“數(shù)字”產(chǎn)生重大影響。2007年開始實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將“公允價(jià)值”列為會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性之一，這更進(jìn)一步加大了會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響。但從目前的披露情況來(lái)看，上市公司對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)和公允價(jià)值確定的內(nèi)部控制過(guò)程的披露幾乎還處在空白狀態(tài)，這就給投資者閱讀和理解公司的財(cái)務(wù)報(bào)告帶來(lái)了很大的障礙?？傮w看來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的建設(shè)和披露仍然任重道遠(yuǎn)。

（四）建立和健全內(nèi)控信息虛假披露的責(zé)任追究機(jī)制

信息披露的核心價(jià)值在于其決策有用性，而這同樣也是內(nèi)控信息披露的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。內(nèi)控對(duì)于企業(yè)而言，其作用在于服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。但對(duì)于投資者而言，內(nèi)控信息披露的意義首先在于告知投資者企業(yè)可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告相對(duì)可靠的程度、企業(yè)應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)存在的缺陷以及未來(lái)的改進(jìn)措施，從而使得不同風(fēng)險(xiǎn)偏好的投資者做出相應(yīng)的投資決策。因此，內(nèi)控信息披露的核心在于對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)揭示。遺憾的是，從目前上市公司披露的內(nèi)控報(bào)告來(lái)看，真正做到充分揭示風(fēng)險(xiǎn)的公司寥寥無(wú)幾，這直接導(dǎo)致了目前上市公司披露的內(nèi)控報(bào)告信息含量不足、市場(chǎng)反映不佳的尷尬。造成此種狀況的原因，一方面可能是由于強(qiáng)制披露與自愿披露內(nèi)控報(bào)告的公司本身質(zhì)地較好，但另一方面也可能是由于風(fēng)險(xiǎn)揭示在某種意義上類似于“自報(bào)家丑”，因而公司不愿（或不能）進(jìn)行如實(shí)披露。因此建立以交易所自律監(jiān)管、證監(jiān)會(huì)行政處罰和國(guó)家層面法律制度三者相結(jié)合的內(nèi)控信息披露責(zé)任追究制度就愈發(fā)顯示出其重要性和迫切性，以使虛假和不負(fù)責(zé)任的內(nèi)控信息披露主體付出成本，直至被追究法律責(zé)任。唯此，才能使內(nèi)控報(bào)告的披露符合信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的基本要求；才能發(fā)揮好資本市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)資源配置的基本功能，不出現(xiàn)“好人吃虧”、扭曲市場(chǎng)機(jī)制的情形；才能為實(shí)現(xiàn)包括內(nèi)控指標(biāo)在內(nèi)的上市公司分類監(jiān)管打好基礎(chǔ)；才能使內(nèi)控情況較好和如實(shí)披露內(nèi)控情況的上市公司在再融資、并購(gòu)重組審核等方面得以享受政策優(yōu)惠成為可能；也才能使內(nèi)控得以“物盡其用”，真正發(fā)揮其在提高上市公司質(zhì)量方面的作用。

（五）內(nèi)控報(bào)告的披露要求應(yīng)與資本市場(chǎng)的發(fā)展階段與成熟度相協(xié)調(diào)

從歷年內(nèi)控報(bào)告的披露情況來(lái)看，總體上其所披露的內(nèi)容可讀性不強(qiáng)、信息含量不高、個(gè)性化不足、對(duì)于投資者的投資決策幫助較小。產(chǎn)生此種情況的原因既與上市公司自身有關(guān)，也與資本市場(chǎng)的整體狀況緊密相連。從理論上講，信息披露對(duì)于資本市場(chǎng)而言，一方面是解決上市公司與投資者之間的信息不對(duì)稱，從而保護(hù)投資者的合法權(quán)利，另一方面在于上市公司通過(guò)信息披露向投資者傳遞自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況從而使得“好”的上市公司獲得較低的融資成本，而這也是上市公司披露各類信息的內(nèi)生動(dòng)力。內(nèi)控信息的披露也難逃俗臼，只有當(dāng)資本市場(chǎng)能夠給與內(nèi)控較好的公司以“溢價(jià)”（當(dāng)然首先要保證其所披露的內(nèi)控信息真實(shí)準(zhǔn)確），內(nèi)控信息的披露才能從“要我披露”轉(zhuǎn)化為“我要披露”。但顯然，僅就目前而言，我國(guó)資本市場(chǎng)顯然還不完全實(shí)現(xiàn)該功能。內(nèi)控信息的披露，既有賴于上市公司本身的內(nèi)控建設(shè)和誠(chéng)信披露，又有賴于整個(gè)資本市場(chǎng)環(huán)境的改善，包括法律環(huán)境、投資者素質(zhì)和市場(chǎng)監(jiān)管的成熟度等。因此，內(nèi)控信息的披露政策，應(yīng)該適應(yīng)資本市場(chǎng)的發(fā)展階段，與投資者的成熟度相協(xié)調(diào)。重實(shí)際、不盲從，重鼓勵(lì)、不強(qiáng)制,重效果、不求全。唯此，才能真正發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的作用，提高上市公司質(zhì)量，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)更快更好發(fā)展。

----此文為上海證券交易所資本市場(chǎng)研究所年報(bào)專題小組徐明磊執(zhí)筆

第四篇：20121231--報(bào)告披露登記表--上交所

報(bào)告披露登記表

_______________股份有限公司20XX年報(bào)告披露登記表

A股代碼 ___________ B股代碼 ___________ 衍生品種代碼__________ A股簡(jiǎn)稱 ___________ B股簡(jiǎn)稱 ___________ 衍生品種簡(jiǎn)稱__________

本公司20XX年報(bào)告將于20XX年_____月_____日在____________________報(bào)刊登。

注：請(qǐng)?zhí)顚懟蚬闯鲆韵率马?xiàng)。

一、20XX年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類型是：

1、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)

2、無(wú)保留有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)或其它事項(xiàng)段

3、有保留無(wú)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

4、有保留有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

5、否定意見(jiàn)

6、無(wú)法表示意見(jiàn)

二、20XX主要財(cái)務(wù)指標(biāo)：

1、基本每股收益： 元

2、每股凈資產(chǎn)： 元

3、扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)： 萬(wàn)元

其中，公司是否存在因2012凈利潤(rùn)虧損、凈資產(chǎn)為負(fù)、營(yíng)業(yè)收入低于1000萬(wàn)元、非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)等相關(guān)事項(xiàng)導(dǎo)致出現(xiàn)《股票上市規(guī)則》中“風(fēng)險(xiǎn)警示”、“暫停、恢復(fù)、終止和重新上市”等章節(jié)規(guī)定情形。

□是 □否

如果是，請(qǐng)說(shuō)明具體情形。

三、報(bào)送文件（已提交的打勾）: 1、20XX年年報(bào)全文和摘要（各1份）；

2、年報(bào)審計(jì)報(bào)告（1份）；

3、董事會(huì)決議（1份）；

4、公司董事、高級(jí)管理人員簽署的報(bào)告書面確認(rèn)文件（1份）；

5、監(jiān)事會(huì)決議（含對(duì)報(bào)告的書面審核意見(jiàn)，1份）；

6、獨(dú)立董事對(duì)公司對(duì)外擔(dān)保情況的專項(xiàng)說(shuō)明和獨(dú)立意見(jiàn)（1份）；

7、獨(dú)立董事述職報(bào)告；

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于資金占用的專項(xiàng)說(shuō)明（1份）；

9、相關(guān)臨時(shí)公告文稿；

10、含年報(bào)全文、摘要、由標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)生成的內(nèi)容完整的XML格式電子文件的磁盤（1式2份）；

11、董、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明（如適用）；

12、董、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)”的說(shuō)明（如適用）；

13、董事會(huì)關(guān)于公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告（如適用）；

14、社會(huì)責(zé)任報(bào)告（如適用）；

15、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（如適用）；

16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司或置入資產(chǎn)利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)與實(shí)際盈利數(shù)差異情況的專項(xiàng)審核報(bào)告（如適用）；

17、經(jīng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)審議通過(guò)的《公司募集資金存放與實(shí)際使用情況的專項(xiàng)報(bào)告》、保薦機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)核查報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)募集資金存放與使用情況出具的鑒證報(bào)告（如適用）；

18、其他文件。

注意：所有中介報(bào)告，包括會(huì)計(jì)師（如年報(bào)審計(jì)報(bào)告等）、保薦機(jī)構(gòu)（如專項(xiàng)核查意見(jiàn)等）均應(yīng)上網(wǎng)全文披露。

——————股份有限公司董事會(huì)

董事會(huì)秘書：

（蓋章）(本人簽章）

聯(lián)系電話：

日期：

證券事務(wù)代表：

聯(lián)系電話：

第五篇：信息披露

投資擔(dān)保有限公司信息披露制度

第一章總則

第一條為加強(qiáng)社公司信息披露工作管理，規(guī)范信息披露行為，保護(hù)本公司股東及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》和《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》等法律法規(guī)，特制訂本制度。

第二條本制度所稱“信息”是指所有可能對(duì)本公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)產(chǎn)生較大影響的信息，以及法律、法規(guī)及監(jiān)管部門要求披露的信息。

第三條以下人員和機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本制度承擔(dān)信息披露義務(wù)。

(一)持有本公司5%以上股份的股東

(二)本公司董事和董事會(huì)

(三)本公司監(jiān)事

(四)本公司高級(jí)管理人員

第四條信息披露應(yīng)遵循以下原則

(一)依法合規(guī)原則

(二)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整原則

(三)主動(dòng)、及時(shí)披露原則

(四)公開、公平、公正、同時(shí)原則

(五)持續(xù)披露原則

第五條本公司信息披露渠道包括：電話、快遞、電子郵箱等。其中報(bào)告還應(yīng)及時(shí)報(bào)送監(jiān)管部門。

第六條承擔(dān)信息披露義務(wù)的人員和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保其所披露信息內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二章 信息披露的內(nèi)容

第七條本公司信息披露形式包括定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。

第八條本公司定期報(bào)告分為報(bào)告、中期報(bào)告和季度報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)編制完成并披露，中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)的上半年結(jié)束之日起1個(gè)月內(nèi)編制完成并披露，季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)第4個(gè)月、第7個(gè)月、第10月內(nèi)編制完成并披露。

第九條本公司預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)生虧損或者發(fā)生大幅變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告。

第十條本公司需要進(jìn)行信息披露的臨時(shí)報(bào)告包括但不限于下列 1

事項(xiàng)：

(一)發(fā)生可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)較大影響的重大事件；

(二)股東大會(huì)及部分董事會(huì)決議；

(三)股東或股權(quán)發(fā)生變更；

(四)本公司章程、注冊(cè)資本、注冊(cè)地址、名稱發(fā)生變更；

(五)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任期屆滿發(fā)生變動(dòng)；

(六)與本公司有重大業(yè)務(wù)交易的行業(yè)出現(xiàn)市場(chǎng)動(dòng)蕩；

(七)依照有關(guān)適用法律法規(guī)，或監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、章程的有關(guān)要求，應(yīng)予披露的其他重大信息。

第十一條公司報(bào)告中應(yīng)包括但不僅限于下列內(nèi)容：

(一)公司概況。

(二)公司治理和內(nèi)部控制。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理。

(四)擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況和融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)情況。

(五)資本金構(gòu)成和資金運(yùn)用情況。

(六)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

其中公司概況中包含下列內(nèi)容：公司簡(jiǎn)介、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、組織架構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員情況、合作的金融機(jī)構(gòu)。

其中 1，風(fēng)險(xiǎn)管理方面包含下列內(nèi)容：（一)風(fēng)險(xiǎn)管理概況。包括：風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、流程、組織架構(gòu)和職責(zé)劃分以及新建制度，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)，代償損失的核銷標(biāo)準(zhǔn)，反擔(dān)保措施的保障程度，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制情況。

(二)信用風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：信用風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的期末數(shù)。

(三)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：影響流動(dòng)性的因素，反映流動(dòng)性狀況的有關(guān)指標(biāo)以及流動(dòng)性資產(chǎn)與一年內(nèi)到期擔(dān)保責(zé)任的匹配情況，流動(dòng)性

風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

(四)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：因利率、匯率以及其他因素變動(dòng)而產(chǎn)生的總體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平及不同類別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

(五)操作風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或執(zhí)行不力，或外部事件造成的風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

(六)其他風(fēng)險(xiǎn)管理。包括：可能對(duì)公司、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者造成嚴(yán)重不利影響的其他風(fēng)險(xiǎn)因素，公司對(duì)該類風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。

2，擔(dān)保業(yè)務(wù)總體情況和融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)情況分別披露下列信息：

(一)承保情況：期末在保余額、當(dāng)年累計(jì)擔(dān)保額、近三年累計(jì)擔(dān)保額。

(二)代償情況：當(dāng)年新增代償額、近三年累計(jì)代償額。

(三)追償及損失情況：當(dāng)年代償回收額、近三年累計(jì)代償回收額和累計(jì)損失核銷額。

(四)準(zhǔn)備金情況：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額。

(五)集中度情況：最大十家客戶集中度明細(xì)、最大三家關(guān)聯(lián)客戶集中度明細(xì)。

(六)放大倍數(shù)：擔(dān)保業(yè)務(wù)放大倍數(shù)、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)放大倍數(shù)。

(七)業(yè)務(wù)質(zhì)量：擔(dān)保代償率、代償回收率、擔(dān)保損失率、撥備覆蓋率。

(八)接受監(jiān)管部門檢查和整改的情況。

3，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

第三章 信息披露的程序

第十二條信息披露應(yīng)履行下列程序：

(一)信息提供者起草并認(rèn)真核對(duì)相關(guān)信息資料；

(二)綜合處對(duì)擬披露的信息進(jìn)行審核；

(三)公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行審查；

(四)董事長(zhǎng)或經(jīng)董事會(huì)授權(quán)的董事及高級(jí)管理人員簽發(fā)；

(五)綜合處根據(jù)相關(guān)規(guī)定，將信息披露文件及時(shí)送達(dá)監(jiān)管部門。第十三條信息披露時(shí)間

每年4月30目前披露上一年報(bào)告，因特殊原因不能按時(shí)披露的，應(yīng)當(dāng)至少提前1 O個(gè)工作日向監(jiān)管部門申請(qǐng)延期披露。

重大事項(xiàng)臨時(shí)報(bào)告自事項(xiàng)發(fā)生之日起3個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)披露.第四章 信息披露的管理和責(zé)任

第十三條本公司總經(jīng)理是信息披露第一責(zé)任人，綜合處負(fù)責(zé)向監(jiān)管部門、董事、股東報(bào)告信息。

第十四條信息披露事項(xiàng)由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，綜合處具體開展本公司信息披露工作。

第十五條本公司其他相關(guān)部門負(fù)有信息披露配合義務(wù)，以確保本公司披露的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。

第十六條董事及董事會(huì)的責(zé)任：

董事會(huì)全體成員必須勤勉盡責(zé)，保證信息披露內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、沒(méi)有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就信息披露內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)連帶責(zé)任。

第十七條監(jiān)事的責(zé)任

(一)監(jiān)督本公司信息披露執(zhí)行情況。監(jiān)事對(duì)信息披露的實(shí)施情況進(jìn)行定期或不定期檢查，發(fā)現(xiàn)重大缺陷時(shí)應(yīng)及時(shí)督促改正；

(二)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事與高級(jí)管理人員履行信息披露相關(guān)職責(zé)的行為；

(三)監(jiān)事必須保證所提供披露的文件材料的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、并對(duì)信息披露內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

第十八條高級(jí)管理人員的責(zé)任

(一)高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書面形式定期或不定期向董事會(huì)報(bào)告本公司經(jīng)營(yíng)情況、重大合同的簽訂與執(zhí)行情況、資金運(yùn)用情況和盈虧情況（遇有重大或緊急事情時(shí)可口頭報(bào)告），同時(shí)必須保證這些報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性；

(二)高級(jí)管理人員有責(zé)任和義務(wù)答復(fù)董事會(huì)關(guān)于涉及本公司定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告及本公司其他情況的詢問(wèn)，以及董事會(huì)代表股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)作出質(zhì)詢，提供有關(guān)資料，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第十九條信息披露管理部門的職責(zé)：

(一)綜合處為公司信息披露的指定部門，負(fù)責(zé)準(zhǔn)備和遞交有關(guān)監(jiān)管部門所要求的信息披露文件，組織完成監(jiān)管機(jī)構(gòu)布置的信息披露任務(wù)；

(二)協(xié)助董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員了解信息披露相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本公司章程。

(三)經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，協(xié)調(diào)和組織信息披露事宜，包括建立信息披露制度，保證本公司信息披露的及時(shí)性、合法性、真實(shí)性和完整性；

第五章 信息披露的紀(jì)律與職責(zé)

第二十條本公司對(duì)相關(guān)人員違反本制度，發(fā)生以下行為，給本公司造成損失的，將對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予批評(píng)、警告、直至解除其職務(wù)的處分，并根據(jù)監(jiān)管部門的要求，將有關(guān)處理結(jié)果報(bào)相關(guān)機(jī)構(gòu)備案。

(一)編造虛假信息的；

(二)信息報(bào)告不準(zhǔn)確、不及時(shí)的。

第六章附則

第二十一條本公司確立董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員履行職責(zé)的記錄和保管制度，本公司信息披露的信息公告實(shí)行實(shí)物存檔管理。

第二十二條本制度未盡事宜，按有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門及本公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國(guó)家日后頒布的法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的本公司章程相抵觸時(shí)，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條本制度由本公司信息披露管理部門負(fù)責(zé)制訂，自董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效。