第一篇：城商行內(nèi)部審計(jì)評(píng)估問卷

城商行內(nèi)部審計(jì)評(píng)估問卷

銀監(jiān)分局：

陽泉市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作主要由監(jiān)事會(huì)下設(shè)的審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)和經(jīng)營層的內(nèi)控稽核部具體承擔(dān)。陽泉市商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)作為本行的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，行使監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管理層履行職責(zé)；檢查監(jiān)督本行財(cái)務(wù)活動(dòng)；對(duì)董事和高級(jí)管理人員進(jìn)行離任審計(jì)等職權(quán)。監(jiān)事會(huì)根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)，監(jiān)事會(huì)審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)作為監(jiān)事會(huì)的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，直接受監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并向監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立行使和履行監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)。審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)職責(zé)：提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本行進(jìn)行審計(jì)；負(fù)責(zé)擬定對(duì)董事會(huì)、高級(jí)管理層及其成員履職盡職情況審計(jì)方案，并組織實(shí)施審計(jì)；負(fù)責(zé)擬定對(duì)董事會(huì)和高級(jí)管理層成員離任審計(jì)方案，并組織實(shí)施審計(jì)；負(fù)責(zé)擬定檢查、監(jiān)督本行財(cái)務(wù)活動(dòng)方案，并組織實(shí)施審計(jì)；負(fù)責(zé)擬定對(duì)本行經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等審計(jì)方案，并組織實(shí)施審計(jì)；負(fù)責(zé)對(duì)各職能部門、分支機(jī)構(gòu)報(bào)送的有關(guān)監(jiān)督資料，進(jìn)行靜態(tài)監(jiān)督，并以書面形式報(bào)告監(jiān)事會(huì)討論。負(fù)責(zé)擬定監(jiān)事會(huì)其他事項(xiàng)審計(jì)方案，并組織實(shí)施審計(jì)；監(jiān)事會(huì)授予的其它職責(zé)。

我行經(jīng)營層內(nèi)控稽核部，具體承擔(dān)著全行內(nèi)控稽核管理、績效考評(píng)工作、案件防控等三項(xiàng)職能，分別在行長的直接領(lǐng)導(dǎo)下、績效考評(píng)（監(jiān)督）委員會(huì)的指導(dǎo)監(jiān)督下、案件防控領(lǐng)導(dǎo)組領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

內(nèi)控稽核部依據(jù)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度行使稽核職權(quán)，對(duì)全行每日的業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)操作存在的違規(guī)違章現(xiàn)象及時(shí)督促整改，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況實(shí)行垂直管理，定期或不定期對(duì)全行的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)控稽核檢查，并在稽核工作結(jié)束后，向行長報(bào)告稽核工作開展情況，出具客觀、公正的稽核報(bào)告。

內(nèi)控稽核部負(fù)責(zé)人由董事會(huì)聘任，并報(bào)銀監(jiān)部門進(jìn)行資格認(rèn)證，現(xiàn)任負(fù)責(zé)人從事金融工作20年，本科學(xué)歷，黨員，先后從事會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、財(cái)務(wù)、支行副行長等工作，具有一定得業(yè)務(wù)能力。內(nèi)控稽核部現(xiàn)有工作人員10人，主任1人，員工9人，本科學(xué)歷6人，大專學(xué)歷4人，有初級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱的4人，有中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱的5人，從事金融工作最長的25年，最短的6年，基本熟悉各個(gè)崗位的工作，能夠較好的起到稽核監(jiān)督的作用，能夠較好的履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。

監(jiān)事會(huì)審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)各項(xiàng)監(jiān)督檢查方案、議案及審計(jì)報(bào)告均提交監(jiān)事會(huì)會(huì)議審議通過，審計(jì)出的問題以審計(jì)報(bào)告的形式進(jìn)行書面通報(bào)，必要時(shí)要召開會(huì)議對(duì)審計(jì)出的問題進(jìn)行通報(bào)并提出整改建議進(jìn)行整改督辦。審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)由四人組成，其中主任一人，成員三人，主任由監(jiān)事長直接任命。現(xiàn)任審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)主任為中共黨員，大專學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師，從事經(jīng)濟(jì)工作17年，具有較高的業(yè)務(wù)水平和工作能力；審計(jì)組成員3人，均為大專學(xué)歷，金融工作年限最長26年，最短也達(dá)到17年，具有較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)組成員的選拔是在支行信貸、結(jié)算、財(cái)務(wù)等崗位上業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的員工中選取，審計(jì)力量的加大對(duì)監(jiān)督廣度、力度、深度和監(jiān)督效果等方面都起到一定作用。

制度建設(shè)情況：

審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)根據(jù)自身工作職責(zé)和業(yè)務(wù)發(fā)展需要詳細(xì)制定了《陽泉市商業(yè)銀行審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)審計(jì)工作制度》、《關(guān)于向監(jiān)事會(huì)報(bào)送備案資料的通知》、《陽泉市商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)督查督辦制度》、《陽泉市商業(yè)銀行重要崗位人員離任（崗）稽核制度》、《監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、董事、高級(jí)管理層、高級(jí)管理層成員的問責(zé)制度（試行）》等規(guī)章制度。

內(nèi)控稽核部在各項(xiàng)工作的穩(wěn)步開展過程中，結(jié)合商行各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求和稽核檢查的工作要求，相繼出臺(tái)了《陽泉市商業(yè)銀行內(nèi)控稽核工作責(zé)任制》、《陽泉市商業(yè)銀行內(nèi)控制度執(zhí)行情況檢查制度》、《陽泉市商業(yè)銀行內(nèi)控稽核部對(duì)關(guān)聯(lián)交易的專項(xiàng)審計(jì)制度》、《陽泉市商業(yè)銀行事后監(jiān)督操作規(guī)程》、《陽泉市商業(yè)銀行事后監(jiān)督票據(jù)審核制度》、《陽泉市商業(yè)銀行稽核檢查處罰暫行規(guī)定》等，使內(nèi)控稽核部的工作有章可依、有規(guī)可束。

銀行內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)情況：

陽泉市商業(yè)銀行未建立專門用于內(nèi)部審計(jì)的信息系統(tǒng)以及銀行其它主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)審部門和人員的授權(quán)使用情況。

內(nèi)部審計(jì)資源配臵情況：

陽泉市商業(yè)銀行內(nèi)審部門員工（含監(jiān)事會(huì)審計(jì)組人員）共有12人，占全行員工總?cè)藬?shù)422人的2.8%。其中有初級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱的6人，有中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱的6人，從事金融工作最長的26年，最短的6年，以上人員均為在全行范圍內(nèi)進(jìn)行雙向選擇，從信貸、結(jié)算、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)崗位能力較強(qiáng)的員工中挑選充實(shí)到審計(jì)檢查工作隊(duì)伍，為審計(jì)工作的更好開展起到積極的作用。審計(jì)人員中無信息系統(tǒng)的專業(yè)審計(jì)人員。

內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容、方式、手段及頻度

一、監(jiān)事會(huì)工作方面

（一）加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督。

以監(jiān)督財(cái)務(wù)管理為核心，開展監(jiān)督工作。在2010年度中，審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)在年初聘請(qǐng)山西方華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本行2009年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)就本行財(cái)務(wù)管理方面提出管理建議九條。另外在2010年年底審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)針對(duì)本行各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用的收支情況、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算管理情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況、各類稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況以及聯(lián)行資金對(duì)賬情況等開展了專項(xiàng)審計(jì)工作，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在兩方面的問題，針對(duì)問題提出合理化建議四條。兩次審計(jì)中的發(fā)現(xiàn)的問題，在審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)的督促下，本行財(cái)務(wù)部門對(duì)可以立即整改的問題迅速進(jìn)行了整改，不能立即進(jìn)行整改的問題也得到了董事會(huì)和經(jīng)營層的高度重視，通過對(duì)問題持續(xù)不斷地調(diào)整和完善，相關(guān)問題已得到逐步規(guī)范，審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)將持續(xù)對(duì)相關(guān)問題保持關(guān)注，直至問題得到全面整改。

以信貸管理為重點(diǎn)，加大對(duì)授信全流程的監(jiān)督。為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)本行信貸業(yè)務(wù)管理，促進(jìn)授信業(yè)務(wù)健康發(fā)展，審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)每年都有重點(diǎn)的對(duì)授信業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)現(xiàn)場審計(jì)。一是對(duì) “貸款三查制度”的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，二是對(duì)表內(nèi)外業(yè)務(wù)的規(guī)范操作情況等進(jìn)行審計(jì)，三是重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)貸款、集團(tuán)客戶貸款、擔(dān)保貸款、汽車消費(fèi)貸款等的執(zhí)行情況，四是對(duì)貸款五級(jí)分類結(jié)果等進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。在2010年度中為強(qiáng)化信貸管理，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，全面提升我行信貸營運(yùn)水平，審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)對(duì)全行授信業(yè)務(wù)開展了為期兩個(gè)月的專項(xiàng)審計(jì)，通過審計(jì)共發(fā)現(xiàn)全行授信業(yè)務(wù)方面存在的173個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，現(xiàn)場下達(dá)整改通知書14份，并對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行全行通報(bào)，經(jīng)營層迅速研究并制定了相應(yīng)的整改辦法并責(zé)成專人落實(shí)整改，截至2011年3月末156個(gè)問題得到了有效整改，整改率達(dá)到了90.2%，其余不能立即整改的問題也得到了相關(guān)部門的重點(diǎn)監(jiān)控，按照制定的整改措施逐步調(diào)整規(guī)范。

以權(quán)責(zé)統(tǒng)一為目標(biāo)，緊緊抓住事權(quán)、財(cái)權(quán)、人權(quán)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。為防止權(quán)力的擴(kuò)張，防范道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在監(jiān)事會(huì)和行紀(jì)委的共同監(jiān)督下，我行建立起了分工合理、權(quán)責(zé)明確、運(yùn)行規(guī)范、過程透明的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。實(shí)現(xiàn)了重大決策的商定由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過；干部的推薦、任免、提升實(shí)行競聘和公示制度；新員工的招納實(shí)行公開面試和理論考試相結(jié)合，擇優(yōu)錄?。淮箢~資金的使用由財(cái)務(wù)委員會(huì)集體審議；基建項(xiàng)目投資、大宗物品的采購由資產(chǎn)管理委員會(huì)集體審議并按照招投標(biāo)制度執(zhí)行；貸款審批發(fā)放通過各級(jí)審貸委員集體討論決定等一系列權(quán)責(zé)分配機(jī)制。

（二）多種方式、多種手段，切實(shí)增強(qiáng)高管人員履職盡職、廉潔自律意識(shí)。

以離任審計(jì)為切入點(diǎn)增強(qiáng)高管人員履職盡職責(zé)任意識(shí)。審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)通過對(duì)離任、離崗、交流的高管人員的離任（崗）審計(jì)工作，全面提升高管人員的履職盡職責(zé)任意識(shí)。在2010年度中審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)依據(jù)《陽泉市商業(yè)銀行重要崗位人員離任（崗）稽核制度》，先后對(duì)崗位交流的2位支行行長、3位高級(jí)管理人員以及8位引咎辭職的支行行長進(jìn)行了離任審計(jì)，通過審計(jì)客觀公正的反映和評(píng)價(jià)被審計(jì)人員在任職期間的經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)控管理及履職盡職方面的情況，對(duì)審計(jì)存在問題現(xiàn)場下達(dá)事實(shí)確認(rèn)書，督促整改，并將審計(jì)報(bào)告裝入到被審計(jì)高管人員的個(gè)人檔案，對(duì)高管人員的行為切實(shí)起到了警戒作用、提醒作用、規(guī)范作用。

推進(jìn)問責(zé)制度的施行，力促高管人員盡職履職能動(dòng)性的提高。為進(jìn)一步提高高管人員在事前、事中、事后各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)盡職履職的能動(dòng)性，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營層分別制定了《陽泉市商業(yè)銀行經(jīng)營層高級(jí)管理人員問責(zé)制度》、《陽泉市商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、董事、高級(jí)管理層、高級(jí)管理層成員的問責(zé)制度（試行）》和《陽泉市商業(yè)銀行經(jīng)營層問責(zé)制度》。同時(shí)監(jiān)事會(huì)設(shè)立了監(jiān)事會(huì)問責(zé)委員會(huì)，依據(jù)《監(jiān)事會(huì)問責(zé)制度（試行）》行使對(duì)董事會(huì)、董事、高級(jí)管理層、高級(jí)管理層成員的問責(zé)職能，同時(shí)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)營層行使問責(zé)的決定發(fā)表建議。在問責(zé)制度執(zhí)行的第一年中，問責(zé)制度迅速發(fā)揮了較為積極的作用，監(jiān)事會(huì)作為經(jīng)營管理目標(biāo)考核和績效考核的監(jiān)督人，為保證目標(biāo)考核的嚴(yán)肅性和問責(zé)制度的有效執(zhí)行，依照《陽泉市商業(yè)銀行2010年度經(jīng)營目標(biāo)考核辦法》和相關(guān)問責(zé)的規(guī)定向董事會(huì)和經(jīng)營層提出了對(duì)未完成目標(biāo)任務(wù)的責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)的建議，董事會(huì)向經(jīng)營層啟動(dòng)了四次問責(zé)，經(jīng)營層對(duì)未完成經(jīng)營目標(biāo)的八位支行行長做出了引咎辭職的問責(zé)決定，有效督促和提高了本行各級(jí)高管人員盡職履職的主動(dòng)性。

多方協(xié)作、多管齊下，不斷提高高管人員的廉潔自律意識(shí)。在2010年度中監(jiān)事會(huì)會(huì)同行紀(jì)委齊抓共管，多方面入手提高高管人員的廉潔自律意識(shí)。一是加深學(xué)習(xí)，一年中組織360人次參加了學(xué)習(xí)《廉政準(zhǔn)則》知識(shí)競答和“商行杯”作風(fēng)建設(shè)征文比賽，營造學(xué)習(xí)貫徹《廉政準(zhǔn)則》的濃厚氛圍；二是警示教育，一年中先后組織黨員干部4次360多人次觀看了《小巷總理》、《遠(yuǎn)山的紅葉》、《第一書記》、《潰壩》、《小官大貪警示錄》等十幾部正反面典型等警示教育片，在此基礎(chǔ)上收到廣大黨員的觀后感和體會(huì)400余篇，切實(shí)增強(qiáng)了高管人員的“反腐倡廉”和“案件防控”意識(shí)；三是通過層層簽訂《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》、《領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律承諾書》以及《案件防控責(zé)任書》，要求高管人員作出廉潔承諾和履行案件防控第一責(zé)任人職責(zé)；四是對(duì)新提拔的30名中層領(lǐng)導(dǎo)干部、4名預(yù)備黨員和22名入黨積極分子進(jìn)行了黨紀(jì)條規(guī)和廉政知識(shí)考試，其中對(duì)新提拔的30名中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行集體廉政談話，對(duì)引咎辭職的8名支行行長進(jìn)行了集體的誡勉談話，切實(shí)增強(qiáng)了相關(guān)干部員工的黨性修養(yǎng)和拒腐防變能力；五是以《廉政準(zhǔn)則》為核心內(nèi)容，重點(diǎn)突出“一崗雙責(zé)”、廉潔自律等內(nèi)容組織全行干部員工進(jìn)行集體述廉263人次，其中述職述廉述學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)干部45人，進(jìn)行個(gè)人談話60人次，占參會(huì)總?cè)藬?shù)的22.8%，通過述職述廉述學(xué)的開展使黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)工作的實(shí)效性得到進(jìn)一步增強(qiáng)，保證了我行連續(xù)多年無違法違紀(jì)零案件目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）著力構(gòu)建外審與內(nèi)審相結(jié)合的監(jiān)督框架，進(jìn)一步補(bǔ)充和強(qiáng)化監(jiān)督力度。

一是2010年度聘請(qǐng)山西方華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本行2009年度的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行專項(xiàng)現(xiàn)場審計(jì)。通過對(duì)本行報(bào)表資料、賬簿、傳票和信貸檔案等資料的查閱審計(jì)，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本行主要經(jīng)營指標(biāo)完成情況、各項(xiàng)控制性指標(biāo)的執(zhí)行情況、財(cái)產(chǎn)變動(dòng)狀況、財(cái)務(wù)收支狀況、應(yīng)納稅所得額調(diào)整情況出具了專業(yè)的審計(jì)報(bào)告，提出問題20條。并從信貸管理方面、納稅調(diào)整事項(xiàng)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部管理等方面提出管理建議，出具《管理建議書》，提出管理建議6條，為本行各項(xiàng)管理及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、有序開展提供了寶貴的意見和建議。此次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已得到了有關(guān)部門的迅速整改，不能立即整改的也在逐步規(guī)范，同時(shí)管理建議也得到了董事會(huì)和經(jīng)營層的廣泛采納，并已在實(shí)際工作中得到運(yùn)用。

二是隨著本行經(jīng)營規(guī)模的逐年提高和市場份額的不斷擴(kuò)大，網(wǎng)點(diǎn)改造建設(shè)、計(jì)算機(jī)軟件的更新、辦公設(shè)施配臵等各項(xiàng)費(fèi)用的支出也隨之增加，為杜絕在工程施工中不正當(dāng)競爭的發(fā)生，切實(shí)保障各項(xiàng)費(fèi)用支出合理、合規(guī)，監(jiān)事會(huì)適時(shí)出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)集中采購招標(biāo)項(xiàng)目及工程進(jìn)行審計(jì)的通知》，《通知》要求對(duì)符合我行招標(biāo)條件的集中采購項(xiàng)目及工程，統(tǒng)一由審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)篩選和確定有資質(zhì)、有信譽(yù)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)集中采購項(xiàng)目及工程進(jìn)行全面審計(jì)，以審計(jì)結(jié)果作為最終結(jié)算依據(jù)。

2010年度中，聘請(qǐng)山西晟盛工程造價(jià)咨詢有限公司于2010年4月至2010年8月對(duì)商行辦公大樓的裝修裝飾工程進(jìn)行了全面審計(jì)。工程原合同價(jià)為29170902元，由于工程量變更等諸多因素，施工單位報(bào)送工程結(jié)算價(jià)為65220543元，結(jié)算價(jià)高出合同價(jià)123.58%，通過為期5個(gè)月嚴(yán)格縝密的初審和復(fù)審共審減工程款24034260元，比報(bào)送結(jié)算價(jià)減少36.85個(gè)百分點(diǎn)。

2010年11月至2010年12月又聘請(qǐng)山西國信工程造價(jià)咨詢有限公司對(duì)平定支行全部裝修裝飾工程進(jìn)行專項(xiàng)決算審計(jì)。工程合同價(jià)為3320628.12元，由于工程量變更等因素，施工單位報(bào)送結(jié)算價(jià)為5371944.03元，高出合同價(jià)61.78%，經(jīng)審計(jì)核減1163647.31元，比結(jié)算價(jià)減少21.66個(gè)百分點(diǎn)。

（四）采取多種檢查方式，防范各類案件的發(fā)生。一是采取“聯(lián)合式”檢查方式，發(fā)揮資源共享、優(yōu)勢互補(bǔ)，避免重復(fù)檢查和交叉檢查，浪費(fèi)資源。在2010年度的審計(jì)工作中監(jiān)事會(huì)審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)會(huì)同內(nèi)控稽核部分別組織了兩次聯(lián)合檢查，對(duì)全行授信業(yè)務(wù)和全行重要空白憑證、印章及各類要件的管理使用情況進(jìn)行檢查。

二是采取“接管式”檢查方式，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)。在2010年度中，經(jīng)研究由審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)會(huì)同經(jīng)營層組成聯(lián)合稽核工作組，采取嚴(yán)格的“事前保密、突然接管”的方式對(duì)大連路支行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面“接管式”稽核?；巳藛T全部替換原在崗人員，在維持正常業(yè)務(wù)辦理的同時(shí)，稽核人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展情況實(shí)施全面的梳理，深入的查找風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過為期四天的稽核工作，提出了6個(gè)信貸管理方面的問題，以及8個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算方面的問題，并提出稽核意見5條。大連路支行在接到整改通知書后對(duì)13個(gè)問題迅速作出整改，整改率達(dá)到92.8%。同時(shí)針對(duì)在大連路支行發(fā)現(xiàn)的問題，稽核組要求在全行范圍內(nèi)進(jìn)行自查整改，及時(shí)堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三是采取“突擊式”檢查方式，促進(jìn)全行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升。審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)不定期的對(duì)全行重要敏感環(huán)節(jié)如：庫存現(xiàn)金和重要空白憑證的使用和保管情況、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全使用情況以及現(xiàn)金、重空、印章、工作環(huán)境等進(jìn)行突擊檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，不斷加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。

（五）全面落實(shí)“案件防控攻堅(jiān)年”，著力提高全行內(nèi)控管理水平。

為全面貫徹落實(shí)銀監(jiān)會(huì)開展銀行業(yè)內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年的要求，切實(shí)加強(qiáng)和完善本行內(nèi)控制度建設(shè)，消除各種案件隱患，推進(jìn)我行“案件防控攻堅(jiān)年”活動(dòng)的落實(shí)，審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)會(huì)同內(nèi)控稽核部在2010年度內(nèi)分別針對(duì)全行重要空白憑證、印章及各類要件的管理使用情況進(jìn)行了梳理和問題的查找，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)了本行在登記薄管理、印章管理、重空管理、人員交接等方面存在的18個(gè)問題，針對(duì)問題提出審計(jì)意見7條，在內(nèi)控稽核部的督促下，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的17個(gè)問題得到了有效整改，整改率達(dá)到了94.4%。

為規(guī)范本行各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作以及獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用的列支和管理，保證企業(yè)存款、聯(lián)行資金、內(nèi)部資金的安全運(yùn)作，審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)成員組成審計(jì)組于2010年4月14日至5月28日對(duì)全行企業(yè)存款、聯(lián)行資金對(duì)賬、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用的核算和管理進(jìn)行現(xiàn)場專項(xiàng)審計(jì)。通過對(duì)13家支行的審計(jì)共發(fā)現(xiàn)122個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，現(xiàn)場下達(dá)了整改通知書13份，在審計(jì)組對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行反饋后，截至2011年3月底，118個(gè)問題得到了整改，整改率達(dá)到96.7%，風(fēng)險(xiǎn)隱患得以有效遏制。

（六）發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能，加強(qiáng)靜態(tài)監(jiān)督和對(duì)存在問題的提示警示、督查督辦力度。

審計(jì)與監(jiān)督委員會(huì)開展現(xiàn)場審計(jì)的同時(shí)，通過靜態(tài)監(jiān)督的方式，定期不定期的對(duì)報(bào)送的各類報(bào)表資料進(jìn)行監(jiān)督，重點(diǎn)對(duì)存、貸款增長率、資本充足率、不良貸款率、備付金比例、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、集團(tuán)客戶授信比例以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)提示警示意見書，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

在2010年度中，專委會(huì)通過靜態(tài)監(jiān)督對(duì)全行一季度部分經(jīng)營指標(biāo)和監(jiān)管指標(biāo)未達(dá)標(biāo)，各項(xiàng)存款波動(dòng)較為異常、起伏較大、不增反降，不良貸款增勢較快、絕對(duì)額及比例雙升，不良貸款清收工作遭遇到瓶頸等問題及時(shí)下達(dá)提示、警示意見書6份，對(duì)未按照提示警示意見限期整改的問題又下達(dá)了督查督辦通知書1份督促整改。提示警示和督查督辦的下達(dá)引起了董事會(huì)和經(jīng)營層對(duì)相關(guān)問題的高度重視，通過積極有效地整改，全行單一集團(tuán)授信集中度和最大十家集團(tuán)客戶授信集中度得到明顯壓縮，存款得到穩(wěn)步增長，不良貸款實(shí)現(xiàn)了雙降，確保了全行各項(xiàng)監(jiān)管指標(biāo)達(dá)到了監(jiān)管要求。與此同時(shí)在每次完成審計(jì)工作后，監(jiān)事會(huì)均以文件的形式出具審計(jì)報(bào)告，并邀請(qǐng)董事會(huì)、經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)、管理層相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人以及被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人召開審計(jì)情況通報(bào)會(huì)，向與會(huì)人員通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同剖析產(chǎn)生問題的原因，提出整改意見和建議，要求各級(jí)各部門應(yīng)予以重視、引以為戒，同時(shí)將整改落實(shí)情況納入到年度績效考評(píng)中實(shí)施考核。

（七）設(shè)立績效考評(píng)監(jiān)督委員會(huì)，力促績效考評(píng)公平、公正。

為確保本行績效考評(píng)工作能夠公平、公正、公開、合理的把握考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)、原則、方法，由監(jiān)事會(huì)成員組成陽泉市商業(yè)銀行績效考評(píng)監(jiān)督委員會(huì)分別在績效考評(píng)的事前、事中、事后對(duì)本行的績效考評(píng)工作行使監(jiān)督職能。在事前，績效考評(píng)監(jiān)督委員會(huì)就年度經(jīng)營目標(biāo)的訂立和經(jīng)營目標(biāo)考核辦法的修改工作進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)營目標(biāo)和考核辦法的合理性和可操作性；在事中，監(jiān)事長分別就董事長與行長以及行長與各支行間經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任狀的簽訂進(jìn)行監(jiān)督，績效考評(píng)監(jiān)督委員會(huì)則對(duì)績效考評(píng)各項(xiàng)細(xì)則的具體落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督；在事后，績效考評(píng)監(jiān)督委員會(huì)通過對(duì)績效考評(píng)數(shù)據(jù)、指標(biāo)等資料及考評(píng)結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，針對(duì)原考核結(jié)果與復(fù)審結(jié)果存在的差異下達(dá)監(jiān)督意見書，提出監(jiān)督意見，力爭將考評(píng)誤差縮小到最低。在2010年度中，對(duì)經(jīng)營層報(bào)送的目標(biāo)考核結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，對(duì)存在的問題下達(dá)績效考評(píng)監(jiān)督意見書4份，提出監(jiān)督意見4條，均得到采納和整改。

（八）立足本職貫徹落實(shí)銀監(jiān)部門的監(jiān)管要求，積極配合上級(jí)監(jiān)管部門的各項(xiàng)工作。

為了更好的配合監(jiān)管部門對(duì)本行監(jiān)管工作的開展，監(jiān)事會(huì)還積極配合監(jiān)管部門對(duì)我行進(jìn)行的各項(xiàng)現(xiàn)場檢查工作，并對(duì)監(jiān)管部門的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查下達(dá)的各類意見書進(jìn)行督察督辦，監(jiān)督落實(shí)，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管部門監(jiān)管工作的延續(xù)。

二、內(nèi)控稽核部工作方面

（一）樹立規(guī)范意識(shí)，扎實(shí)開展各項(xiàng)工作

1、事后監(jiān)督認(rèn)真履行事后監(jiān)督職能，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《事后監(jiān)督操作規(guī)程》，切實(shí)發(fā)揮事后監(jiān)督的作用。嚴(yán)把各支行每日每項(xiàng)每筆核算業(yè)務(wù)的審核關(guān)。序時(shí)、及時(shí)的完成了票據(jù)審核工作。截止12月31日全年共下達(dá)金融稽核檢查問題查糾建議書24份，全部回復(fù)，查詢查復(fù)率100%。

2、集中收集了2009年至2010年一季度以來各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)存款掛失業(yè)務(wù)684筆、抹賬業(yè)務(wù)10604筆、沖正業(yè)務(wù)159筆，排查面達(dá)到100%。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)審職權(quán)，開展各項(xiàng)稽核檢查 按照年初計(jì)劃，2010年內(nèi)控稽核部全年共進(jìn)行現(xiàn)場檢查9次，其中：專項(xiàng)檢查4次，常規(guī)檢查5次，現(xiàn)場下達(dá)現(xiàn)場檢查事實(shí)確認(rèn)書27份，收回27份。發(fā)現(xiàn)問題共174條，整改168 條，問題整改落實(shí)率達(dá)95%。

其中：專項(xiàng)檢查4次，一是2010年4月12日至5月10日，對(duì)各基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行了現(xiàn)場檢查。檢查共下發(fā)現(xiàn)場檢查事實(shí)確認(rèn)書共12份，檢查糾查出有章不循及制度執(zhí)行不到位的問題90條，對(duì)檢查情況進(jìn)行了通報(bào)。各支行積極進(jìn)行整改，已整改89條，未能及時(shí)整改1條為福壽街支行收交假幣記賬不及時(shí)。二是2010年7月19日至9月30日，對(duì)全行的反洗錢工作及存款風(fēng)險(xiǎn)滾動(dòng)排查工作進(jìn)行了現(xiàn)場檢查，檢查共下發(fā)現(xiàn)場檢查事實(shí)確認(rèn)書共14份，發(fā)現(xiàn)存在操作不正確或未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度的問題66條，對(duì)檢查情況進(jìn)行了通報(bào)。各支行積極進(jìn)行整改，整改落實(shí)63條。未能及時(shí)整改的3條是城信路支行、橋頭街支行、大連路支行違規(guī)為客戶提現(xiàn)的問題。這幾家支行在整改當(dāng)中認(rèn)真學(xué)習(xí)了相關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定、大額支付管理規(guī)定，杜絕類似現(xiàn)象發(fā)生。三是2010年10月15日至11月19日，對(duì)全行現(xiàn)使用的和改制商行前的各類重要空白憑證和印章進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，存在問題18條，針對(duì)檢查暴露出的問題，提出了整改建議，并對(duì)檢查情況進(jìn)行了通報(bào)。已整改16條，未及時(shí)整改的問題主要是對(duì)停用的重要空白憑證未進(jìn)行銷毀清理（已于2011年5月20日組織專人進(jìn)行了銷毀）和對(duì)上繳的各類印章未按規(guī)定進(jìn)行割角處理，個(gè)別部門還未上交原城市信用社印章。四是結(jié)合監(jiān)管部門的案防要求和同行的經(jīng)驗(yàn)，制定了《陽泉市商業(yè)銀行“接管式”稽核方案》并于2010年11月8至11月12日成立專項(xiàng)稽核工作組，突擊對(duì)大連路支行進(jìn)行了整體接管式稽核。

（三）嚴(yán)格考核、加大問責(zé)，落實(shí)“案防”四項(xiàng)制度

1、嚴(yán)格對(duì)各支行進(jìn)行考核，按照《2010年經(jīng)營管理辦法》，做到了按月監(jiān)控，按季考核通報(bào)，對(duì)各支行及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀、公正的考核，每月5日內(nèi)，每季度15日內(nèi)對(duì)各支行的經(jīng)營管理目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果上報(bào)商行績效考評(píng)委和監(jiān)督委復(fù)審備案。全年按月、按季下達(dá)各支行經(jīng)營管理目標(biāo)通報(bào)12次，對(duì)未完成指標(biāo)的支行共下達(dá)書面問責(zé)提示44份，報(bào)行長辦公會(huì)對(duì)支行問責(zé)請(qǐng)示3份，通過問責(zé)，激勵(lì)各級(jí)、各部門的競爭意識(shí)、憂患意識(shí)。

2、在嚴(yán)格對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督的同時(shí)，認(rèn)真執(zhí)行案防“四項(xiàng)制度”，截止2010年底因工作調(diào)動(dòng)實(shí)際離崗員工45人，離崗稽核45人。因工作調(diào)動(dòng)離任管理人員12人，離任稽核12人。依據(jù)《陽泉市商業(yè)銀行強(qiáng)制休假和代職制度》我行進(jìn)行了重要崗位強(qiáng)制休假工作，全年實(shí)行強(qiáng)制休假人員172人，覆蓋率達(dá)到86%。對(duì)因崗位調(diào)動(dòng)和離任的高管人員，進(jìn)行了客觀、公正的離任審計(jì)，對(duì)任期各項(xiàng)工作進(jìn)行了綜合評(píng)價(jià)。

（四）扎實(shí)開展“案防安?！被顒?dòng)，推動(dòng)全行案防能力持續(xù)提升

為加強(qiáng)案件防控工作，轉(zhuǎn)變工作思路，我行始終把案防工作放在首位來抓，“一把手”負(fù)總責(zé)，各部門協(xié)調(diào)溝通，落實(shí)案防責(zé)任，2010年度實(shí)現(xiàn)了”零“案件的案防工作目標(biāo)，在陽泉銀監(jiān)分局和陽泉公安局開展的“創(chuàng)建案件防控達(dá)標(biāo)銀行”評(píng)價(jià)活動(dòng)中，達(dá)到了監(jiān)管部門的評(píng)比要求。

1、為認(rèn)真貫徹落實(shí)銀監(jiān)會(huì)、山西銀監(jiān)局及陽泉銀監(jiān)分局有關(guān)會(huì)議精神，組織、推動(dòng)、實(shí)施了2010年“案防攻堅(jiān)年”、“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng)在我行的開展工作，制定了《陽泉市商業(yè)銀行開展“案防攻堅(jiān)年”活動(dòng)方案》、《陽泉市商業(yè)銀行開展“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng)方案》。

2、全面推進(jìn)“案件攻堅(jiān)年”每個(gè)階段的工作，年初全行從董事會(huì)到經(jīng)營層到每一位員工層層都簽訂了《嚴(yán)內(nèi)控、防案件工作目標(biāo)責(zé)任狀》共355份，并對(duì)案防工作嚴(yán)格實(shí)行問責(zé)制。全年按月召開了2次動(dòng)員大會(huì)，6次各專職小組工作進(jìn)展工作會(huì)，按季度召開了案件防控分析會(huì)，進(jìn)一步規(guī)范我行經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

3、為提升我行基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的案防水平，掌握案防知識(shí)，一是組織基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人參加了省銀監(jiān)局組織的全省基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人案防知識(shí)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的考試；二是自行組織我行副行長以上管理人員進(jìn)行了案防知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并進(jìn)行了集中考試，兩次考試合格率均達(dá)100%，為增強(qiáng)我行基層網(wǎng)點(diǎn)案防意識(shí)起到了推動(dòng)作用。

銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)情況：

一是法人治理結(jié)構(gòu)日趨完善。陽泉市商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)以及內(nèi)審部門牢牢把握自身的工作定位，堅(jiān)持把促進(jìn)陽泉商行實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展作為工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，依法履行職責(zé)，正確把握“不缺位、不越位、不錯(cuò)位”的尺度，結(jié)合商行的特點(diǎn)和實(shí)際，找準(zhǔn)工作的結(jié)合點(diǎn)和切入點(diǎn)，處理好了與董事會(huì)、經(jīng)營層的關(guān)系，通過監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，使監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)、經(jīng)營層的關(guān)系更趨和諧，各項(xiàng)工作得以順利開展。

二是內(nèi)控管理水平不斷提升。監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審部門以制度建設(shè)為保證，以落實(shí)責(zé)任為核心，以審計(jì)監(jiān)督為手段，全力構(gòu)建“制度、監(jiān)督、執(zhí)行”并重的內(nèi)控體系，不斷提高現(xiàn)場審計(jì)的深度和針對(duì)性，不斷改進(jìn)審計(jì)方式，采取了聯(lián)合審計(jì)、突擊審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、事后審計(jì)、接管式審計(jì)等多種方式開展審計(jì)工作，同時(shí)，加強(qiáng)了對(duì)當(dāng)年審計(jì)出的重大風(fēng)險(xiǎn)問題的跟蹤再審計(jì)。通過持續(xù)不斷地監(jiān)督工作，全行員工合規(guī)意識(shí)、遵章守紀(jì)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制管理水平與各項(xiàng)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展的良好局面。

三是高管人員責(zé)任意識(shí)明顯加強(qiáng)。通過監(jiān)督審計(jì)工作的開展，提示警示、督察督辦、建議問責(zé)等工作力度的不斷加強(qiáng)，全行廣大高管人員的事業(yè)心和責(zé)任感明顯增強(qiáng)，逐步形成了恪盡職守、奮發(fā)有為、積極進(jìn)取的良好工作氛圍。

四是經(jīng)營管理能力不斷提高。監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審部門長期以來客觀的、全面的、持續(xù)的向董事會(huì)、經(jīng)營層提出管理建議和風(fēng)險(xiǎn)提示，在多方的共同努力下，我行實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模持續(xù)增長、信貸資源配臵不斷優(yōu)化、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力有效提升、業(yè)務(wù)范圍不斷拓展、工作流程日趨成熟、市場份額不斷提高，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益雙豐收的良好局面。

五是監(jiān)督工作得到廣泛認(rèn)同。通過監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審部門各方面職能作用的充分發(fā)揮，全行各級(jí)各部門逐步提高了對(duì)支持和配合監(jiān)督審計(jì)工作重大意義的認(rèn)識(shí)，逐步認(rèn)識(shí)到監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審部門是現(xiàn)代企業(yè)制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，認(rèn)識(shí)到監(jiān)督審計(jì)對(duì)健全商行自我約束機(jī)制的重要性，各方支持配合監(jiān)督審計(jì)工作的力度得到了進(jìn)一步提升。

銀行下一步改善內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)設(shè)想：

一是在之前的工作中，監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審部門將工作重心放在了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)的查究處改上，而對(duì)高級(jí)管理層人員的“不作為”、“緩作為”等的監(jiān)督糾正工作還比較薄弱，亟需加強(qiáng)。

二是隨著本行業(yè)務(wù)范圍的持續(xù)擴(kuò)展和利潤水平的不斷提高，財(cái)務(wù)管理的范圍和內(nèi)涵都有了很大的延伸，但對(duì)應(yīng)的對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督深度卻稍顯不足，仍需大力加強(qiáng)。

三是隨著業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，審計(jì)人員對(duì)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新政策的了解、學(xué)習(xí)和掌握還不夠細(xì)致，學(xué)習(xí)、交流的渠道還不夠豐富，全員綜合素質(zhì)還有待于進(jìn)一步提高。

四是目前監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審部門對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題的查處力度和督促整改力度乏力，未真正起到引以為戒的作用。

五是由于相關(guān)審計(jì)人員的缺乏，使監(jiān)事會(huì)和內(nèi)審部門不能有效發(fā)揮對(duì)本行信息科技方面的監(jiān)督作用。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問卷

附件2

內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問卷

為掌握內(nèi)部審計(jì)基本情況，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)現(xiàn)以調(diào)查問卷的形式開展內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r普查。此次普查的對(duì)象是，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門履行出資人職責(zé)的國有企業(yè)本級(jí)及所屬單位（含全資、控股和占主導(dǎo)地位的單位）。

請(qǐng)貴單位認(rèn)真閱讀問卷，并根據(jù)實(shí)際情況選擇您們認(rèn)為合適的選項(xiàng)，回答相關(guān)問題。

一、基本情況

1.貴公司的單位名稱（公司或部門公章）

2.貴公司的注冊(cè)類型？

有限責(zé)任公司國有獨(dú)資公司

股份有限公司其它，請(qǐng)說

明。

3.貴公司的主營業(yè)務(wù)是，所屬行業(yè)是？

4.貴公司的其它基本情況？

（2006年年底的資產(chǎn)總額、年銷售額、利潤總額和職工人數(shù)等）

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況

1.貴公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)名

稱？

2.內(nèi)部審計(jì)部門在貴公司中的隸屬關(guān)系？

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)

總經(jīng)理

副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師

與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公

3.貴公司的內(nèi)部審計(jì)部門是否設(shè)立分支機(jī)構(gòu)？如是，請(qǐng)介紹相關(guān)情況。

4.貴公司全資、控股、占主導(dǎo)地位的所屬單位共有家？其中，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有家，合并設(shè)立的有家，沒有設(shè)立的有家?

三、內(nèi)部審計(jì)制度建立情況

1.貴公司的章程或有關(guān)文件中是否規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)的職能、地位和工作范圍？

2.請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明貴公司制定內(nèi)部審計(jì)制度和工作規(guī)范的情況?

四、內(nèi)部審計(jì)人員情況（本級(jí)及下屬公司）

1.貴公司內(nèi)部審計(jì)人員有名，其中，專職人員名，兼職人員名。

2.在貴公司內(nèi)部審計(jì)人員中：

（1）博士人。

（2）碩士人。

（3）本科人。

（4）大專人。

（5）其它人。

3.在貴公司內(nèi)部審計(jì)人員中：

（1）會(huì)計(jì)師人，其中：高級(jí)會(huì)計(jì)師人。

（2）審計(jì)師人，其中：高級(jí)審計(jì)師人。

（3）經(jīng)濟(jì)師人，其中：高級(jí)經(jīng)濟(jì)師人。

（4）工程師人，其中：高級(jí)工程師人。

4.在貴公司內(nèi)部審計(jì)人員中：

（1）注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）人。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）人。

（3）特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師（ACCA）人。

（4）內(nèi)部控制自我評(píng)估師（CCSA）人。

（5）注冊(cè)信息系統(tǒng)師（CISA）人。

（6）注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師（CMA）人。

（7）注冊(cè)舞弊檢查師（CFE）人。

（8）注冊(cè)數(shù)據(jù)處理師（CDP）人。

（9）內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書人。

（10）其它，請(qǐng)說明。

5.貴公司內(nèi)部審計(jì)人員的平均年齡為歲。

6.貴公司從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員中：

（1）1至5年人。

（2）5至10年人。

（3）10至20年人。

（4）20年以上人。

五、內(nèi)部審計(jì)工作情況

1.貴公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常開展的審計(jì)項(xiàng)目和各占比重情況（可多選）？

財(cái)務(wù)審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為%。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為%。

內(nèi)部控制審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為%。合規(guī)審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為%。舞弊審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為%。

投資項(xiàng)目審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為%。物資采購審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為%。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為%。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為%。IT審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為%。

專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查），占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為%。其它，請(qǐng)說明。

2.如貴公司未開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，主要的原因是什么？

領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

傳統(tǒng)審計(jì)所占比重較大

行業(yè)需求不明顯

其它，請(qǐng)說明

3.您們認(rèn)為當(dāng)前制約貴公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的主要因素？

領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏

審計(jì)人員配備不足

審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足

其它，請(qǐng)說明

4.貴公司的內(nèi)部審計(jì)工作是否執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則？ 全部執(zhí)行

部分執(zhí)行

沒有執(zhí)行

5.2006年，貴公司的內(nèi)部審計(jì)工作都取得了下述哪些成效？

查出損失浪費(fèi)金額萬元

增加效益萬元

發(fā)現(xiàn)大案要案線索的件

提出建議被采納條

向司法機(jī)關(guān)移送案件件

建議給予行政處分人

移送司法機(jī)關(guān)處理人

財(cái)務(wù)決算審簽個(gè)

6.除了第5點(diǎn)所列出的作用外，貴公司認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該在哪些方面發(fā)揮積極作用？

第三篇：內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問卷(民營企業(yè))

內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問卷（民營企業(yè)）

為掌握內(nèi)部審計(jì)基本情況，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)現(xiàn)以調(diào)查問卷的形式開展民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r普查。請(qǐng)貴單位認(rèn)真閱讀問卷，并根據(jù)實(shí)際情況選擇你們認(rèn)為合適的選項(xiàng)，回答相關(guān)問題。衷心感謝你們對(duì)我會(huì)工作的大力支持。

一、基本情況

1．公章）。

2．注冊(cè)類型？

有限責(zé)任公司股份有限公司

合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

4．貴公司否設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)否獨(dú)立？

5．貴公司的其它基本情況？

（2007年年底的資產(chǎn)總額、年銷售額、利潤總額和職工人數(shù)等）

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況

1。

2．內(nèi)部審計(jì)部門在貴單位中的隸屬關(guān)系？

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)

總經(jīng)理

副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師

財(cái)務(wù)部門或與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公

3．貴單位二級(jí)、是或由總部直接派駐審計(jì)分部，其管理體制如何，請(qǐng)介紹相關(guān)情況。

三、內(nèi)部審計(jì)制度建立情況

1．貴單位的章程或有關(guān)文件中是否規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)的職能、地位和工作范圍？

2．請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明貴單位制定內(nèi)部審計(jì)制度和工作規(guī)范的情況?

3．貴單位的內(nèi)部審計(jì)工作是否執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則？全部執(zhí)行

部分執(zhí)行

沒有執(zhí)行

四、內(nèi)部審計(jì)人員情況（本級(jí)及下屬單位）

1兼職人員名。

2．在貴單位內(nèi)部審計(jì)人員中：

（1

（2

（3

（4

（5

3．在貴單位內(nèi)部審計(jì)人員中：

（1

（2

（3

（4

4．在貴單位內(nèi)部審計(jì)人員中：

（1）注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA人。

（3）特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師（ACCA

（4）內(nèi)部控制自我評(píng)估師（CCSA人。

（5）注冊(cè)信息系統(tǒng)師（CISA

（6）注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師（CMA

（7）注冊(cè)舞弊檢查師（CFE）

（8）注冊(cè)數(shù)據(jù)處理師（CDP

（9人。

（10

6．貴單位從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員中：

（1）1至5

（2）5至10人。

（3）10至20人。

（4）20

五、內(nèi)部審計(jì)工作情況

1．貴單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常開展的審計(jì)項(xiàng)目和各占比重情況（可多選）？

%%%%%%%%%IT專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）

2．你們認(rèn)為當(dāng)前制約貴單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的主要因素？領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

審計(jì)環(huán)境不理想

審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏

審計(jì)人員配備不足

審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足

3．2007年，貴單位的內(nèi)部審計(jì)工作都取得了下述哪些成效？

4．請(qǐng)介紹貴單位內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及組織治理領(lǐng)域中發(fā)揮的作用以及內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)情況？

5．請(qǐng)介紹貴單位審計(jì)信息化建設(shè)的情況以及發(fā)揮的作用？

6．除了第3、4和5點(diǎn)所列出的作用外，貴單位認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該在哪些方面發(fā)揮積極作用？

第四篇：內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問卷(政府機(jī)構(gòu))

內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問卷（政府機(jī)構(gòu)）

為掌握內(nèi)部審計(jì)基本情況，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，徐州市審計(jì)局現(xiàn)以調(diào)查問卷的形式開展政府部門內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r普查。請(qǐng)貴單位認(rèn)真閱讀問卷，并根據(jù)實(shí)際情況選擇你們認(rèn)為合適的選項(xiàng)，回答相關(guān)問題（需書面回答的問題，如留白不夠可另附紙）。衷心感謝你們對(duì)我會(huì)工作的大力支持。

一、基本情況

1.單位名稱________________________ 2.組織機(jī)構(gòu)類別？

A辦公室和政府組成部門 B政府特赦機(jī)構(gòu) C政府直屬機(jī)構(gòu) D政府辦事機(jī)構(gòu) E政府直屬事業(yè)單位 F政府部門管理的機(jī)構(gòu)

G其他，請(qǐng)說明________________ 3.本單位本系統(tǒng)的管理體質(zhì)？ A垂直領(lǐng)導(dǎo)b業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)

4.本單位行政編制數(shù)______人

5.本單位直屬單位________________家。

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況

1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱________________ 2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的級(jí)別及分管領(lǐng)導(dǎo)? 說明：1“分管領(lǐng)導(dǎo)”請(qǐng)作職務(wù)描述。

2“合并設(shè)置”指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門合屬辦公或在這些部門內(nèi)設(shè)置。

□處級(jí)，□獨(dú)立，分管領(lǐng)導(dǎo)________________。

□不獨(dú)立，與________________合并設(shè)置，分管領(lǐng)導(dǎo)________________?！蹩萍?jí)，□獨(dú)立，分管領(lǐng)導(dǎo)________________。

□不獨(dú)立，與________________合并設(shè)置，分管領(lǐng)導(dǎo)________________ □其他，請(qǐng)說明________________。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員編制和說量？

行政編制，編制數(shù)________________人，實(shí)有人數(shù)________________人 事業(yè)編制，編制數(shù)________________人，實(shí)有人數(shù)________________人

4.直屬單位有________________家，其中設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有家，合并設(shè)立的有---家，沒有設(shè)立的有________________家

三、內(nèi)部審計(jì)制度建立情況

1．貴單A是B否制定了內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，是A否B對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能、地位和工作范圍作出規(guī)定。

2．貴單位的內(nèi)部審計(jì)工作是否執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則？ A全部執(zhí)行B部分執(zhí)行C沒有執(zhí)行

3．請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明貴單位制定內(nèi)部審計(jì)制度和工作規(guī)范的情況

四、內(nèi)部審計(jì)人員情況（本級(jí)及直屬單位）

1．貴單位內(nèi)部審計(jì)人員有________________名，其中，專職人員________________名，兼職人員________________名。2．在貴單位內(nèi)部審計(jì)人員中 1博士________________人 2碩士________________人 3本科________________人 4大專________________人 5其他________________人 3．在貴單位內(nèi)部審計(jì)人員中

（1）會(huì)計(jì)師________________人，其中：高級(jí)會(huì)計(jì)師________________人。（2）審計(jì)師________________人，其中：高級(jí)審計(jì)師________________人（3）經(jīng)濟(jì)師________________人，其中，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師________________人（4）工程師________________人。其中，高級(jí)工程師________________人 4．在貴單位內(nèi)部審計(jì)人員中：

(1)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）________________人。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）________________人

(3)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師（ACCA）________________人(4)內(nèi)部控制自我評(píng)估師（CCSA）________________人(5)注冊(cè)信息系統(tǒng)師（CISA）________________人(6)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師（CMA）________________人(7)注冊(cè)舞弊檢查師（CFE）________________人(8)注冊(cè)數(shù)局處理師（CDP）________________人(9)內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書________________人(10)其他，請(qǐng)說明________________ 5．貴單位內(nèi)部審計(jì)人員的平均年齡為________________歲。6．貴單位內(nèi)部審計(jì)人員中從事內(nèi)部審計(jì)工作：（1）1至5年________________人（2）5至10年________________人（3）10至20年________________人（4）20年以上________________人

五、內(nèi)部審計(jì)工作情況

1．貴單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常開展的審計(jì)項(xiàng)目和各占比重情況（可多選）？ A財(cái)務(wù)審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為________________% B風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為________________% C內(nèi)部控制審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為________________% D合規(guī)審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為________________% E投資項(xiàng)目審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為________________% F物資采購審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為________________% G經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為________________% H經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為________________% I IT審計(jì)，占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為________________% J專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查），占全部審計(jì)項(xiàng)目的比重為________________% K其他，請(qǐng)說明________________ 2．如果單位為開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，主要的原因是什么？ A領(lǐng)導(dǎo)重視不夠；

B傳統(tǒng)審計(jì)所占比重較大； C行業(yè)需求不明顯；

D其他，請(qǐng)說明________________。

3.你們認(rèn)為當(dāng)前制約貴單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的主要因素？ A領(lǐng)導(dǎo)重視不夠； B機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理； C審計(jì)環(huán)境不理想； D編制不夠；

E審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏； F審計(jì)人員配備不足； G審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足；

H其他。請(qǐng)說明________________。

4．2007年，貴單位的內(nèi)部審計(jì)工作都取得了下述哪些成效? A查出損失浪費(fèi)金額________________萬元； B增加效益________________萬元；

C發(fā)現(xiàn)大案要案線索的________________件； D提出建議被采納________________條； E向司法機(jī)關(guān)移送案件________________件； F建議給予行政處分________________人； G移送司法機(jī)關(guān)處理________________人； H財(cái)務(wù)決算審簽________________個(gè)。

5.請(qǐng)介紹貴單位內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)提高公共資金使用效益方面發(fā)揮的作用？

6.請(qǐng)介紹貴單位內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及組織治理領(lǐng)域中發(fā)揮的作用以及內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)情況？

7．請(qǐng)介紹貴單位審計(jì)信息化建設(shè)的情況以及發(fā)揮的作用？

8.除了前幾項(xiàng)所列出的作用外，貴單位認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該在哪些方面發(fā)揮積極作用？

第五篇：內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對(duì)所有員工，下級(jí)經(jīng)營者管理者對(duì)上級(jí)經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評(píng)，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對(duì)象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對(duì)內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評(píng)，并通過績效考核體系充分調(diào)動(dòng)員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注以下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會(huì)更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會(huì)更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

（三）評(píng)價(jià)職能。通過內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對(duì)單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，對(duì)檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。

（二）審計(jì)的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，培訓(xùn)其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)的多層次拓展，使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作者大多是財(cái)會(huì)出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢

商品化時(shí)代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，已不適應(yīng)對(duì)各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評(píng)價(jià)。于是對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢的三點(diǎn)看法：

（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動(dòng)化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)審計(jì)，審計(jì)人員就必定需要開發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域，如兼并審計(jì)，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)兼并公司實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有較大差異，審計(jì)要在短期內(nèi)，分析兼并對(duì)象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財(cái)務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì)，及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會(huì)資源（比如咨詢顧問公司）參與審計(jì)項(xiàng)目。

（三）與國際內(nèi)部審計(jì)的接軌

內(nèi)部審計(jì)是通過評(píng)估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國際化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對(duì)西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對(duì)西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有： ａ董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)預(yù)算委員會(huì)(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會(huì)的工作流程并對(duì)流程的合理性作出評(píng)價(jià)，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，通過內(nèi)部審計(jì)部門來監(jiān)督整個(gè)管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門在管理和考核上相對(duì)獨(dú)立于其他部

門(即不受同級(jí)以及下級(jí)部門和單位的考核和評(píng)議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計(jì)部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。

(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對(duì)于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計(jì)部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi)，提請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時(shí)間安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時(shí)即告知審計(jì)部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動(dòng)預(yù)算管理的情況下，審計(jì)部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督。

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3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，1998，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)編譯，中國審計(jì)出版社；