第一篇：2015年山西省注冊會計師考試《稅法》預(yù)習：稅務(wù)行政復(fù)議試題及答案
1、托收承付方式中付款人累計()次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。
A.3 B.4
C.5 D.2
2、在中國境內(nèi)銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人
A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、產(chǎn)品稅
3、按照銀行卡使用的基本規(guī)定，單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，并一律比的支取現(xiàn)金。()
4、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，持票人行使追索權(quán)，應(yīng)按票據(jù)債務(wù)人的先后順序依次進行。()
5、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年應(yīng)納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額確定適用稅率。()
6、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按6%的征收率減半征收增值稅。()
7、托收承付是指根據(jù)()由收款入發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。
A.購銷合同 B.加工承攬合同
C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同
8、()支票既可以用來支取現(xiàn)金，也可以用來轉(zhuǎn)賬。
A.轉(zhuǎn)賬 B.普通
C.現(xiàn)金 D.特別
9、代理記賬機構(gòu)有()。
A.記賬專業(yè)產(chǎn)
B.代理記賬公司
C.會計師事務(wù)所
D.財務(wù)會計咨詢公司
E.代理記賬站
10、開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標準的，必須前往人民銀行地區(qū)分行辦理登記備案手續(xù)。()
11、某企業(yè)2003年銷售收入凈額5000萬元，其業(yè)務(wù)招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。
A、15 B、18 C、12、國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。()
13、按照其是否使用現(xiàn)金，結(jié)算可以分為()、()。
14、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，持票人行使追索權(quán)，應(yīng)按票據(jù)債務(wù)人的先后順序依次進行。()
15、代理記賬機構(gòu)有()。
A.記賬專業(yè)產(chǎn)
B.代理記賬公司
C.會計師事務(wù)所
D.財務(wù)會計咨詢公司
E.代理記賬站
16、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在()萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。
A、100 B、150 C、180 D、200
17、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()
A、人民法院所判的罰金 B、銀行加收的逾期還貸罰息
C、工商行政管理機關(guān)所處的罰款 D、稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金
18、信用卡的透支額，金卡最高不超過()。
A.5萬元 B.1萬元
C.2萬元 D.3萬元
19、商業(yè)承兌匯票的出票人若是買方，本人為承兌人，出票人若為賣方，買方為承兌人。()20、以下屬于現(xiàn)金開支范圍內(nèi)的支出項目為()。
A.購置固定資產(chǎn) B.職工工資
C.采購物質(zhì) D.上繳稅金
21、庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于庫存限額，可用退回差旅費補充。()
22、在特殊情況下，經(jīng)本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件。()
23、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()
24、會計電算化的具體實施者為()。
A.財務(wù)會計部門 B.財務(wù)主管
C.行政部門 D.審計部門
25、國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。()
26、廣告公司經(jīng)營廣告業(yè)務(wù)收入應(yīng)征收營業(yè)稅，其適用稅率為()
A、3% B、5% C、10% D、20%
27、票據(jù)丟失后，可以采取的補救措施主要有()。
A.行政訴訟 B.掛失支付
C.公示催告 D.普通民事訴訟
E.行使追索權(quán)
28、以下屬于現(xiàn)金開支范圍內(nèi)的支出項目為()。
A.購置固定資產(chǎn) B.職工工資
C.采購物質(zhì) D.上繳稅金
29、按照委托收款的有關(guān)規(guī)定，付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()30、我國會計年度自公歷1月1日起至12月31日。()
31、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。
A、1000 B、2000 C、5000 D、10000
32、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，由于實際工作的需要，可以選定其中一種貨幣代替人民幣作為記賬本位幣。()
33、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。
A、1000 B、2000 C、5000 D、10000
34、關(guān)于原始憑證的錯誤更正，《會計法》有哪些規(guī)定?
35、納稅人領(lǐng)取稅務(wù)證之后，必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項包括().A、申請減稅、免稅、退稅 B、領(lǐng)購發(fā)票 C、納稅申報
D、外出經(jīng)營稅收管理證明 E、稅收行政復(fù)議
36、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()
A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產(chǎn) D、加工糧食
37、各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自主決定是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)。()
38、現(xiàn)金管理的主體是()。
A.銀行 B.人民銀行
C.商業(yè)銀行 D.開戶銀行
39、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產(chǎn)性 C、無償性 D、固定性 E、公平性
40、存款人出讓和轉(zhuǎn)租賬產(chǎn)的，除責令其糾正外，按規(guī)定對該行為發(fā)生金額處以5%但不低于()元罰款。
A.100 B.500
C.2000 D.1000
41、商業(yè)承兌匯票的出票人若是買方，本人為承兌人，出票人若為賣方，買方為承兌人。()
42、按照我國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計期間可劃分為()。
A.月度 B.旬度
C.季度 D.半年度
E.年度
43、企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)計入該企業(yè)的總收入中，一并征收企業(yè)所得稅，不能直接沖減在建工程成本。()44、5 D、25
45、現(xiàn)金管理應(yīng)當遵守的原則是()
A、國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算
B、開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算
C、開戶單位有現(xiàn)金收入時，不得從本單位的現(xiàn)金收中直接支付
D、中國人民銀行各級機構(gòu)嚴格履行金融主管機關(guān)職責，負責對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核
E、開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理
46、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結(jié)算時，付款承付期為()天。
A、2 B、3 C、4 D、5
47、托收承付是指根據(jù)()由收款入發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。
A.購銷合同 B.加工承攬合同
C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同
48、根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，財務(wù)會計報告包括().A、年度財務(wù)會計報告 B、半年度財務(wù)會計報告 C、季度財務(wù)會計報告
D、月度財務(wù)會計報告 E、旬度財務(wù)會計報告
49、允許坐支的單位包括()。
A.飲食店等服務(wù)業(yè)的找零款項
B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款
C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等
D.企業(yè)產(chǎn)品銷售收入
E.出差人員交回的多余差旅費
50、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結(jié)算時，付款承付期為()天。
A、2 B、3 C、4 D、5
51、支付結(jié)算的基本原則是銀行、企事業(yè)單位、個體經(jīng)營戶、承包產(chǎn)和個人辦理結(jié)算必須遵循的()。
A.行為準則 B.行為規(guī)范
C.法律規(guī)范 D.職業(yè)規(guī)范
52、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應(yīng)當永久保存的有()
A、年度財務(wù)報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊
E、會計檔案銷毀清冊
53、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應(yīng)當永久保存的有()
A、年度財務(wù)報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊
E、會計檔案銷毀清冊
54、金融企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈，在計算年應(yīng)納稅所得額時，扣除限額的比例是年應(yīng)納稅所得額的
55、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()
A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產(chǎn) D、加工糧食
56、關(guān)于原始憑證的錯誤更正，《會計法》有哪些規(guī)定?
57、《會計法》所指的“法律責任”就是刑事責任。()
58、我國會計年度自公歷1月1日起至12月31日。()
59、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務(wù)所的監(jiān)管，決定對該省會計師事務(wù)所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關(guān)規(guī)定。()60、違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔法律責任的行為有哪些? 61、允許坐支的單位包括()。
A.飲食店等服務(wù)業(yè)的找零款項
B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款
C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等
D.企業(yè)產(chǎn)品銷售收入
E.出差人員交回的多余差旅費
62、以舊換新方式銷售商品，計稅銷售額為()
A、舊貨市場的公允價 B、新貨物的同期銷售價格
C、新貨物同期銷售價扣減舊貨物收購價的差額 D、新貨物同期銷售價同舊貨物收購價之和
63、按照委托收款的有關(guān)規(guī)定，付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()64、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。
A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出 65、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。
A.1個月 B.3個月
C.6個月 D.9個月
66、根據(jù)《會計法》規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容不包括()
A、各單位是否依法設(shè)置會計賬簿 B、各單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)項目是否合法
C、各單位的會計資料是否真實、完整 D、各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 67、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在()萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。
A、100 B、150 C、180 D、200 68、增值稅一般納稅人向消費者銷售應(yīng)稅項目時，不得開具增值稅專用發(fā)票。()69、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。
A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出 70、托收承付是指根據(jù)()由收款入發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。
A.購銷合同 B.加工承攬合同
C.代銷合同 D.國際貨物買賣合同
71、單位存款人可以申請開立臨時存款賬戶的情況包括().A、臨時存款 B、設(shè)立臨時機構(gòu) C、異地臨時經(jīng)營活動
D、注冊驗資 E、對特定用途資金進行專項管理和使用
72、增值稅一般納稅人向消費者銷售應(yīng)稅項目時，不得開具增值稅專用發(fā)票。()73、下列各項中，不屬于我國《會計法》規(guī)定的法律責任形式是()
A、侵權(quán)賠償 B、沒收違法所得 C、沒收非法財物 D、罰金
74、如果出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人支付票面金額的
()作為賠償金。
A.5% B.2%
C.7% D.10% 75、5%.()76、簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并對其處以按票面金額5%，但不低于2000元的罰款。()77、財產(chǎn)清查范圍是指全面清查。()78、4%，款項已存入銀行，本息于到期日一次支付。該借款用于購買生產(chǎn)所需的大型設(shè)備一臺，5月15日甲公司已收到該設(shè)備，價款195萬元，安裝費5萬元，均用銀行存款支付，設(shè)備已于當日交付使用。有關(guān)的分錄不正確的是()
A、取得借款時，借：銀行存款
2000000，貸：
長期借款
2000000
B、支付設(shè)備價款和安裝費時，借：在建工程
2000000，貸： 銀行存款
2000000
C、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 長期借款 7000
D、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程 7000，貸： 應(yīng)付利息 7000
9、應(yīng)在“應(yīng)付工資”帳戶貸方登記的是()
A、本月實際支付的工資數(shù)
B、本月應(yīng)分配的工資總額
C、本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項
D、本月多支付的工資數(shù)
10、下列不作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算的是()
A、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)
元
B、投資者投入的固定資產(chǎn) C、融資租入的固定資產(chǎn) D、融資租出的固定資產(chǎn)
11、“材料成本差異”帳戶貸方登記的內(nèi)容不包括()A、入庫材料的節(jié)約差 B、入庫材料的超支差 C、月末轉(zhuǎn)出的超支差 D、月末轉(zhuǎn)出的節(jié)約差
12、下列說法正確的是()A、現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳 B、支票的提示付款期限為15天 C、賒銷商品的款項，不得托收承付結(jié)算
D、托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000013、下列說法不正確的是()A、在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場
B、“現(xiàn)金盤點報告表”需要清查人員和出納人員共同簽字蓋章 C、要根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理 D、不必根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理
14、結(jié)帳時，不正確的做法是()A、結(jié)出當月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線 B、結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線 C、12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線
D、12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線
15、收回貨款1500元存入銀行，記帳憑證誤填為15000元，并已入帳。正確的更正方法是()
A、采用劃線更正法
B、用藍字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”
C、用藍字借記“應(yīng)收帳款”，貸記“銀行存款”
D、用紅字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”
16、下列說法不正確的是()
A、應(yīng)收帳款明細帳可以采用三欄式格式
B、原材料明細帳可以采用數(shù)量金額式格式
C、生產(chǎn)成本明細帳可以采用數(shù)量金額式格式
D、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)可以采用橫紅登記式格式
17、將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記帳憑證是()
A、現(xiàn)金收款憑證
B、現(xiàn)金付款憑證
C、銀行存款收款憑證
D、銀行存款付款憑證
18、下列關(guān)于平行登記的說法不正確的是()
A、總帳帳戶的期初余額=明細帳帳戶期初余額合計
B、計入總分類帳戶的金額與計入其所屬明細分類帳戶的合計金額相等
C、總帳帳戶的本期發(fā)生額=所屬明細帳戶本期發(fā)生額合計
D、總帳帳戶的期末余額=所屬明細帳帳戶期末余額合計
19、下列不屬于資產(chǎn)類科目的是()
A、壞帳準備
B、累計折舊
C、待攤費用
D、預(yù)提費用
20、下列不符合謹慎性原則要求的是()
A、對應(yīng)收帳款計提壞帳準備
B、對固定資產(chǎn)計提折舊
C、對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備
D、不高估資產(chǎn)或低估負債
1、D 其它三項屬于流動負債。
2、D 會計核算的三項工作是記帳、算帳和報帳
3、D 選項D屬于會計核算的基本前提，不屬于會計核算原則
4、B 等式中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益針對的是同一時間，否則等式不成立。所以，選項B不正確，但是注意選項C是正確的，因為期初所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益=期末所有者權(quán)益，而期末資產(chǎn)=期末負債+期末所有者權(quán)益。
5、A 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加
6、C 選項C一般應(yīng)該計入管理費用，另外三個選項都屬于營業(yè)外支出。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等，其中的處理固定資產(chǎn)凈損失包括固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損的凈損失。
7、C 接受投資后，原有股東占的股份為1-20%=80%，注冊資本總額為1000/80%=1250(萬元)，增加的注冊資本為1250-1000=250(萬元)，增加的資本公積=400-250=150(萬元)。
8、D 長期借款利息通過“長期借款”帳戶核算，不通過“應(yīng)付利息”帳戶核算。
9、B “應(yīng)付工資”帳戶，該帳戶是負債類帳戶，貸方登記本月發(fā)生的應(yīng)分配工資總額，借方登記實際支付的工資數(shù)(包括實發(fā)工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項)。選項D是“應(yīng)付工資”帳戶的借方余額。
10、D 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)所有權(quán)和控制權(quán)均沒有轉(zhuǎn)移，屬于本企業(yè)的固定資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算;“融資租出的固定資產(chǎn)”的控制權(quán)歸對方，作為對方的固定資產(chǎn)核算，不作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。
11、B “材料成本差異”帳戶借方登記入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差異額;貸方登記三個內(nèi)容：(1)入庫材料實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異額;(2)月末轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異額(用藍字登記);(3)月末轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異額(用紅字登記)。
12、C 現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)帳;轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金;支票的提示付款期限為10天;代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算;托收承付結(jié)算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元。
13、D “現(xiàn)金盤點報告表”是調(diào)整帳簿記錄的原始憑證，要根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理。
14、C 12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線。
15、D 本題應(yīng)該用紅字更正法更正，即紅字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”，數(shù)額為15000-1500=13500(元)。
16、C 數(shù)量金額式明細帳適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的帳戶，所以選項C不正確。生產(chǎn)成本明細帳可以采用多欄式格式。
17、B 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記帳，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。
18、A 正確表述應(yīng)該是：總帳帳戶的期初余額=所屬明細帳帳戶期初余額合計。
19、D 預(yù)提費用屬于負債類科目。壞帳準備、累計折舊、待攤費用都屬于資產(chǎn)類科目。
20、B 對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊屬于謹慎性原則的要求，選項B不屬于謹慎性原則的要求。對固定資產(chǎn)計提折舊是由于劃分收益性支出和資本性支出原則引起的。
二、多項選擇題
1、下列屬于對財務(wù)會計報告編制的要求的是()
A、真實可靠
B、相關(guān)可比
C、全面完整
D、便于理解
2、企業(yè)應(yīng)當按照()確認當期費用。
A、及時性原則
B、權(quán)責發(fā)生制原則
C、配比原則
D、謹慎性原則
3、企業(yè)將一臺設(shè)備出租給B企業(yè)，租期3個月，收取押金1500元，存入銀行。3個月后，B企業(yè)退還該設(shè)備，因管理不善，按約定扣押金60%做為罰款，其余押金退還B企業(yè)。下列分錄錯誤的是()
A、借：銀行存款 1500
貸：其他應(yīng)付款-B企業(yè) 1500
B、借：其他應(yīng)付款-B企業(yè) 1500
貸：其他業(yè)務(wù)收入
900
銀行存款
600
C、借：銀行存款 1500
貸：應(yīng)付帳款-B企業(yè) 1500
D、借：其他應(yīng)付款-B企業(yè)
1500
貸：營業(yè)外收入
900
銀行存款
600
4、編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時，應(yīng)調(diào)整企業(yè)銀行存款日記帳余額的業(yè)務(wù)是()
A、企業(yè)已收，銀行未收
B、企業(yè)已付，銀行未付
C、銀行已收，企業(yè)未收
D、銀行已付，企業(yè)未付
5、在我國，常用的帳務(wù)處理程序主要包括()A、記帳憑證帳務(wù)處理程序
B、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序
C、科目匯總表帳務(wù)處理程序
D、記帳憑證匯總表帳務(wù)處理程序
6、下列情況可以用紅色墨水記帳的是()A、按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄
B、在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)
C、在三欄式帳戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額
D、在三欄式帳戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額
7、下列計入帳戶借方的是()A、資產(chǎn)的增加額
B、負債的增加額
C、所有者權(quán)益的增加額
D、費用的增加額
8、下列關(guān)于會計帳戶和會計科目的說法正確的是()A、會計科目是開設(shè)帳戶的依據(jù)，帳戶的名稱就是會計科目
B、二者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，口徑一致，性質(zhì)相同
C、沒有帳戶，會計科目就無法發(fā)揮作用
9、下列屬于財務(wù)的是()A、應(yīng)收帳款
B、應(yīng)收票據(jù)
C、庫存商品
D、運輸工具
10、負債的特征是()
A、由于過去的交易或事項所引起
B、由企業(yè)擁有或者控制
C、現(xiàn)在已經(jīng)承擔的責任
D、最終要導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)
1、ABCD 企業(yè)單位編制的財務(wù)會計報告除應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定以外，還應(yīng)該做到：(1)真實可靠(2)相關(guān)可比(3)全面完整(4)編報及時(5)便于理解
2、BC 企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則確認當期費用。
3、CD 對于收取的押金，應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”核算;沒收的押金收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”。
4、CD 調(diào)節(jié)的原則可以概括為“加上未收的，減去未付的”。其計算公式為：企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行收款企業(yè)未收款的帳項-銀行付款企業(yè)未付款的帳項=銀行對帳單余額+企業(yè)收款銀行未收款的帳項-企業(yè)付款銀行未付款的帳項。
5、ABCD 在我國，常用的帳務(wù)處理程序主要有三種(1)記帳憑證帳務(wù)處理程序(2)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序(3)科目匯總表帳務(wù)處理程序。其中，科目匯總表帳務(wù)處理程序又稱記帳憑證匯總表帳務(wù)處理程序。
6、ABD 下列情況，可以用紅色墨水記帳：(1)按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)(3)在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其它會計記錄。
7、AD
帳戶借方登記：資產(chǎn)的增加額、負債的減少額、所有者權(quán)益的減少額、收入的減少額、費用的增加額;貸方登記：資產(chǎn)的減少額、負債的增加額、所有者權(quán)益的增加額、收入的增加額、費用的減少額。
8、ABCD 會計帳戶和會計科目都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，口徑一徑，性質(zhì)相同，會計科目是帳戶的名稱，也是設(shè)置帳戶的依據(jù)，帳戶是會計科目的具體運用;沒有會計科目，帳戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有帳戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。會計科目僅僅是帳戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu);而帳戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映某種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。
9、CD
財物是單位進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，選項AB沒有實物形態(tài)。
10、ACD 負債具胡五項特征：(1)負債是由于過去的交易或事項而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù);(2)負債是一種具有強制性的義務(wù)(3)負債的清償預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)(4)負債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經(jīng)濟責任(5)負債一般都有確切的受款人和償付期限。B屬于資產(chǎn)的特征。
三、判斷題
1、對于保管期滿的會計檔案可以直接銷毀。()
2、資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配項目()
3、企業(yè)應(yīng)在將所有權(quán)憑證或?qū)嵨锝唤o對方時確認收入。()
4、“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記銷貸退回、銷售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。()
5、計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，不許再提取。()
6、應(yīng)付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向完全一致。()
7、企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取或從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付.()
8、為便于管理，“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”的明細帳必須采用多欄式明細分類帳格式。()
9、根據(jù)規(guī)定，記帳憑證必須附有原始憑證，但是，結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證。()
10、資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金，會計上的資本指的是投資者投入的資本，包括所有者投入的資本和債權(quán)人投入的資本。()
四、簡答題
1、簡述現(xiàn)金的使用范圍(不必舉例)。
2、簡述原始憑證的填制要求。
五、計算題
1、甲公司本年提取70000元法定盈余公積，35000元法定公益金，向投資者分配利潤450000元。編制投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明經(jīng)帳戶余額的分錄。
2、實際發(fā)放工資180000元，代扣代繳個人所得稅5000元，代扣代繳住房公積金15000元。要求：編制從銀行提取工資款、實際發(fā)放工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項的會計分錄。
3、計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：基本生產(chǎn)車間20000元，行政管理部門8000元，專設(shè)銷售機構(gòu)1000元。
4、企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為40000元，增值稅額為6800元，支付的運輸費為1200元。設(shè)備由供貸商安裝，支付安裝費2000元。要求編制支付設(shè)備價款、稅金、運輸費、支付安裝費以及設(shè)備安裝完畢交付使用的會計分錄。
5、某小企業(yè)自制材料一批完工，實際成本5000元，按入庫數(shù)量和計劃單價計算，該批材料計劃成本4800元。
6、某小企業(yè)根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”，分配材料費：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領(lǐng)用材料2800元，在建工程領(lǐng)用材料35000元。
7、甲公司匯往杭州10000元開立采購物資專戶，在杭州采購時，支付材料價款8000元，增值稅1360元(可以做為進項稅額抵扣)，原材料采用實際成本核算，材料尚未入庫。
8、從銀行提取現(xiàn)金50000元，然后用現(xiàn)金發(fā)放職工工資50000元。
三、判斷題
1、錯
對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽查立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。
2、錯
資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目。
3、錯
確認商品銷售收入需要同時滿足四個條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貸方(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量。原題敘述僅僅滿足了第一個條件。
4、錯
發(fā)生銷售折讓時，不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本，因此，“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶貸方登記的內(nèi)容中不應(yīng)該包括銷售折讓。
5、錯
計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可以不再提取。
6、應(yīng)付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向基本一致，惟一的區(qū)別是，根據(jù)福利部門人員工資計提的福利費應(yīng)計入“管理費用”帳戶的借方
7、錯
企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。
8、錯
多欄式帳簿一般適用于成本、費用類的明細帳，本題應(yīng)該采用三欄式明細分類帳格式。
9、對
根據(jù)規(guī)定，除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其它記帳憑證必須附原始憑證。
10、錯
資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。
四、簡答題
1、現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個方面：
(1)職工工資、各種工資性津貼
(2)個人的勞務(wù)報酬
(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金
(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出
(5)收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款
(6)出差人員必需隨身攜帶的差旅費
(7)結(jié)算起點以下的零星支出
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出
2、原始憑證的填制要求主要包括七方面的內(nèi)容：
(1)記錄要真實
(2)內(nèi)容要完整
(3)手續(xù)要完備
(4)書寫要清楚、規(guī)范
(5)編號要連續(xù)
(6)不得涂改、刮擦、挖補
(7)填制要及時
五、計算題
1、(1)投資者分配利潤
借：利潤分配-應(yīng)付利潤
450000 貸：應(yīng)付利潤
450000(2)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細帳戶余額
借：利潤分配-未分配利潤
555000 貸：利潤分配-提取法定盈余公積
70000-提取法定公益金
35000-應(yīng)付利潤
45000
2、(1)從銀行提取工資款
借：現(xiàn)金
180000 貸：銀行存款
180000(2)實際發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資
180000 貸：現(xiàn)金
180000(3)結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項
借：應(yīng)付工資
20000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅
5000 其他應(yīng)交款
15000
3、借：制造費用
20000 管理費用
8000 營業(yè)費用
1000 貸：累計折舊
29000
4、(1)支付設(shè)備價款、稅金、運輸費
借：在建工程
48000 貸：銀行存款
48000(2)支付安裝費
借：在建工程
2000 貸：銀行存款
2000(3)設(shè)備安裝完畢交付使用
借：固定資產(chǎn)
50000 貸：在建工程
50000
5、借：原材料
4800 材料成本差異
200 貸：生產(chǎn)成本
5000
6、借：生產(chǎn)成本
70000 制造費用
986 管理費用
2800
在建工程
35000
貸：原材料
108786
7、(1)開立采購物資專戶
借：其他貸幣資金-外埠存款
1000
貸：銀行存款
1000
(2)支付材料價款和增值稅
借：在途物資
8000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1360
貸：其他貸幣資金-外埠存款
9360
8、(1)銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
50000
貸：銀行存款
50000
(2)用現(xiàn)金發(fā)放職工工資
借：應(yīng)付工資
50000
貸：現(xiàn)金
500 79、支付結(jié)算的基本原則是銀行、企事業(yè)單位、個體經(jīng)營戶、承包產(chǎn)和個人辦理結(jié)算必須遵循的()。
A.行為準則 B.行為規(guī)范
C.法律規(guī)范 D.職業(yè)規(guī)范
80、某企業(yè)2002年應(yīng)納稅所得額為70000元，其應(yīng)納所得稅額為()元
A、14300 B、16200 C、18900 D、23100 81、我國《票據(jù)法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構(gòu)不得簽發(fā)銀行本票。()82、國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。()83、下列各項中，不屬于我國《會計法》規(guī)定的法律責任形式是()
A、侵權(quán)賠償 B、沒收違法所得 C、沒收非法財物 D、罰金
84、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不屬于《會計法》規(guī)定應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項為()
A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更
C、資本、基金的增減和財物的收發(fā)、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 85、對于縣級政府頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()86、企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)計入該企業(yè)的總收入中，一并征收企業(yè)所得稅，不能直接沖減在建工程成本。()87、在計算個人所得稅時，不得從收入額中扣除任何費用的項目是()
A、特許權(quán)使用費所得 B、存款利息所得 C、紅利所得 D、偶然所得 E、股息所得 88、支付結(jié)算的基本原則是()。
A.恪守信用、履約付款
B.誰的錢進誰的賬，由誰支配
C.銀行不墊款
D.保障資金安全
K.保證資產(chǎn)增值
89、稅法規(guī)定的征稅對象，從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的具體環(huán)節(jié)，稱為納稅環(huán)節(jié)。()90、庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于庫存限額，可用退回差旅費補充。()91、下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()
A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款
B、歌舞廳的門票收以及煙、酒、飲料等進銷差價
C、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價
D、從事外匯買賣業(yè)務(wù)的買賣差價凈額
92、庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于庫存限額，可用退回差旅費補充。()93、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()
A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產(chǎn) D、加工糧食
94、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，持票人行使追索權(quán)，應(yīng)按票據(jù)債務(wù)人的先后順序依次進行。()95、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目是()
A、納稅人對外投資的支出 B、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
C、公益、救濟性捐贈支出 D、非廣告性質(zhì)的贊助支出
E、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用支出
96、增值稅一般納稅人向消費者銷售應(yīng)稅項目時，不得開具增值稅專用發(fā)票。()97、在中國境內(nèi)銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人
A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、產(chǎn)品稅 98、財產(chǎn)清查范圍是指全面清查。()99、《會計法》第九條規(guī)定：“各單位必須根據(jù)()的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報表”。100、關(guān)于原始憑證的錯誤更正，《會計法》有哪些規(guī)定? 101、在中國境內(nèi)銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人
A、增值稅 B、消費稅 C、營業(yè)稅 D、產(chǎn)品稅
102、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()
A、人民法院所判的罰金 B、銀行加收的逾期還貸罰息
C、工商行政管理機關(guān)所處的罰款 D、稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金 103、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的起點為()元。
A.2000 B.3000
C.1000 D.500 104、信用卡銷戶時，單位賬戶的余額應(yīng)()
A、轉(zhuǎn)入一般存款賬戶 B、轉(zhuǎn)入基本存款賬戶 C、轉(zhuǎn)入臨時存款賬戶 D、提清現(xiàn)款 105、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。()106、代理記賬機構(gòu)有()。
A.記賬專業(yè)產(chǎn)
B.代理記賬公司
C.會計師事務(wù)所
D.財務(wù)會計咨詢公司
E.代理記賬站
107、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目是()
A、納稅人對外投資的支出 B、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
C、公益、救濟性捐贈支出 D、非廣告性質(zhì)的贊助支出
E、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用支出
108、由于票據(jù)是記名證券，其轉(zhuǎn)讓不能僅憑單純的交付方式，因此背書方式是我國票據(jù)的法定轉(zhuǎn)讓方式。()109、關(guān)于原始憑證的錯誤更正，《會計法》有哪些規(guī)定?
110、會計賬簿按其用途可分為()。
A.序時賬簿 B.分類賬簿
C.聯(lián)合賬簿 D.備查賬簿
E.日記賬
111、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記()
A、之前 B、之日起15日內(nèi) C、之日起30日內(nèi) D、之后 112、票據(jù)權(quán)利分為()、()。
113、金融企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈，在計算年應(yīng)納稅所得額時，扣除限額的比例是年應(yīng)納稅所得額的
114、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結(jié)算時，付款承付期為()天。
A、2 B、3 C、4 D、5 115、甲公司于2003年9月6日簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票給乙公司，金額為50 000元，而甲公司當日的銀行存款余額為10 000元。開戶銀行對甲企業(yè)處以2 000元(40 000×5%)的罰款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的賠償金。
要求：(1)針對本題案例，簡述《票據(jù)法》對簽發(fā)支票的相關(guān)規(guī)定。
(2)指出開戶銀行對甲企業(yè)的處罰在哪些問題，應(yīng)如何計算罰款?
(3)計算乙企業(yè)應(yīng)要求甲企業(yè)支付賠償金的金額。
116、單位會計機構(gòu)對會計檔案立卷歸檔之后，在保管()期滿后移交單位的會計檔案管理機構(gòu)。
A.3個月 B.半年
C.1年 D.2年
117、個人轉(zhuǎn)讓商標權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅額，該個人為營業(yè)稅的納稅人。()118、增值稅一般納稅人向消費者銷售應(yīng)稅項目時，不得開具增值稅專用發(fā)票。()119、5 D、25 120、對于縣級政府頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，可免征個人所得稅。()121、我國根據(jù)會計檔案的特點，將會計檔案的保管期限分為()和()兩類。122、根據(jù)《會計法》規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容不包括()
A、各單位是否依法設(shè)置會計賬簿 B、各單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)項目是否合法
C、各單位的會計資料是否真實、完整 D、各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 123、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()124、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務(wù)所的監(jiān)管，決定對該省會計師事務(wù)所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關(guān)規(guī)定。()125、關(guān)于委托收款、下列說法中不正確的是()
A、同城、異地都可使用 B、款項的結(jié)算方式，分為郵寄和電報兩種
C、銀行在辦理劃款時，發(fā)現(xiàn)付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)難過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書
D、每筆結(jié)算的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元 126、在會計核算上，所有者權(quán)益的具體內(nèi)容為()。
A.實收資本 B.資本公積
C.盈余公積 D.未分配利潤
E.資產(chǎn)
127、庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)最多不得超過()天。
A.15 B.10
C.8 D。20 128、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。
A.1個月 B.3個月
C.6個月 D.9個月 129、某企業(yè)2003年銷售收入凈額5000萬元，其業(yè)務(wù)招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。
A、15 B、18 C、130、財產(chǎn)清查范圍是指全面清查。()131、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。
A.1個月 B.3個月
C.6個月 D.9個月 132、下列各項中，屬于稅款征收措施的是().A、加收滯納金 B、核定應(yīng)納稅款額 C、補繳和追征稅款
D、稅收保全措施 E、強制執(zhí)行措施
133、簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并對其處以按票面金額5%，但不低于2000元的罰款。()134、根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，財務(wù)會計報告包括().A、年度財務(wù)會計報告 B、半年度財務(wù)會計報告 C、季度財務(wù)會計報告
D、月度財務(wù)會計報告 E、旬度財務(wù)會計報告 135、信用卡的透支額，金卡最高不超過()。
A.5萬元 B.1萬元
C.2萬元 D.3萬元
136、支付結(jié)算的基本原則是()。
A.恪守信用、履約付款
B.誰的錢進誰的賬，由誰支配
C.銀行不墊款
D.保障資金安全
K.保證資產(chǎn)增值
137、簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并對其處以按票面金額5%，但不低于2000元的罰款。()138、貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易，免息還款期最長為()天
A、15 B、30 C、45 D、60
第二篇：2015年山西省注冊會計師考試《稅法》預(yù)習：稅務(wù)行政訴訟必過技巧
1、《會計法》區(qū)別于其他法律制度的最主要特征在于它的()特征。
2、增值稅一般納稅人向消費者銷售應(yīng)稅項目時，不得開具增值稅專用發(fā)票。()
3、《稅收征管法》規(guī)定，納稅人有下列()行為的，應(yīng)認定為偷稅。
A、未按規(guī)定安裝稅控裝置 B、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證
C、在賬簿上多列支出或不列、少列收入 D、經(jīng)納稅機關(guān)通知申報而拒不申報
E、騙取出口退稅
4、按照我國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計期間可劃分為()。
A.月度 B.旬度
C.季度 D.半
E.
5、單位存款人可以申請開立臨時存款賬戶的情況包括().A、臨時存款 B、設(shè)立臨時機構(gòu) C、異地臨時經(jīng)營活動
D、注冊驗資 E、對特定用途資金進行專項管理和使用
6、商業(yè)承兌匯票的出票人若是買方，本人為承兌人，出票人若為賣方，買方為承兌人。()
7、票據(jù)丟失后，可以采取的補救措施主要有()。
A.行政訴訟 B.掛失支付
C.公示催告 D.普通民事訴訟
E.行使追索權(quán)
8、單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。()
9、信用卡的透支額，金卡最高不超過()。
A.5萬元 B.1萬元
C.2萬元 D.3萬元
10、稅法規(guī)定的征稅對象，從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的具體環(huán)節(jié)，稱為納稅環(huán)節(jié)。()
11、《會計法》區(qū)別于其他法律制度的最主要特征在于它的()特征。
12、半財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。()
13、下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()
A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款
B、歌舞廳的門票收以及煙、酒、飲料等進銷差價
C、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價
D、從事外匯買賣業(yè)務(wù)的買賣差價凈額
14、甲公司于2003年9月6日簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票給乙公司，金額為50 000元，而甲公司當日的銀行存款余額為10 000元。開戶銀行對甲企業(yè)處以2 000元(40 000×5%)的罰款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的賠償金。
要求：(1)針對本題案例，簡述《票據(jù)法》對簽發(fā)支票的相關(guān)規(guī)定。
(2)指出開戶銀行對甲企業(yè)的處罰在哪些問題，應(yīng)如何計算罰款?
(3)計算乙企業(yè)應(yīng)要求甲企業(yè)支付賠償金的金額。
15、下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()
A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款
B、歌舞廳的門票收以及煙、酒、飲料等進銷差價
C、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價
D、從事外匯買賣業(yè)務(wù)的買賣差價凈額
16、某企業(yè)2002年應(yīng)納稅所得額為70000元，其應(yīng)納所得稅額為()元
A、14300 B、16200 C、18900 D、23100
17、在計算個人所得稅時，不得從收入額中扣除任何費用的項目是()
A、特許權(quán)使用費所得 B、存款利息所得 C、紅利所得 D、偶然所得 E、股息所得
18、簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并對其處以按票面金額5%，但不低于2000元的罰款。()
19、根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，財務(wù)會計報告包括().A、財務(wù)會計報告 B、半財務(wù)會計報告 C、季度財務(wù)會計報告
D、月度財務(wù)會計報告 E、旬度財務(wù)會計報告 20、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。
A.1個月 B.3個月
C.6個月 D.9個月
21、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在()萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。
A、100 B、150 C、180 D、200
22、開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標準的，必須前往人民銀行地區(qū)分行辦理登記備案手續(xù)。()
23、企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)計入該企業(yè)的總收入中，一并征收企業(yè)所得稅，不能直接沖減在建工程成本。()
24、會計賬簿按其用途可分為()。
A.序時賬簿 B.分類賬簿
C.聯(lián)合賬簿 D.備查賬簿
E.日記賬
25、銀行本票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行和非銀行金融機構(gòu)。()
26、允許坐支的單位包括()。
A.飲食店等服務(wù)業(yè)的找零款項
B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款
C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等
D.企業(yè)產(chǎn)品銷售收入
E.出差人員交回的多余差旅費
27、存款人出讓和轉(zhuǎn)租賬產(chǎn)的，除責令其糾正外，按規(guī)定對該行為發(fā)生金額處以5%但不低于()元罰款。
A.100 B.500
C.2000 D.1000
28、統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作的是()
A、國家物價總局 B、國家工商行政管理總局 C、國家稅務(wù)總局 D、國務(wù)院財政部
29、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()
A、收到銷售款的當天 B、貨物發(fā)生的當天
C、合同約定收款日期的當天 D、取得索取銷售款憑證的當天 30、財產(chǎn)清查范圍是指全面清查。()
31、關(guān)于原始憑證的錯誤更正，《會計法》有哪些規(guī)定?
32、貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易，免息還款期最長為()天
A、15 B、30 C、45 D、60
33、以舊換新方式銷售商品，計稅銷售額為()
A、舊貨市場的公允價 B、新貨物的同期銷售價格
C、新貨物同期銷售價扣減舊貨物收購價的差額 D、新貨物同期銷售價同舊貨物收購價之和
34、托收承付方式中付款人累計()次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。
A.3 B.4
C.5 D.2
35、原始憑證按其填制的手法不同可分為()o
A.一次憑證 B.匯總憑證
C.自制憑證 D.累計憑證
E.轉(zhuǎn)賬憑證
36、根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。
A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出
37、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。
A、1000 B、2000 C、5000 D、10000
38、會計人員繼續(xù)教育實行()、()的原則。
39、庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)最多不得超過()天。
A.15 B.10
C.8 D。20 40、會計人員繼續(xù)教育實行()、()的原則。
41、下列各項中，不屬于我國《會計法》規(guī)定的法律責任形式是()
A、侵權(quán)賠償 B、沒收違法所得 C、沒收非法財物 D、罰金
42、按照我國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，會計期間可劃分為()。
A.月度 B.旬度
C.季度 D.半
E.
43、財產(chǎn)清查范圍是指全面清查。()
44、按照委托收款的有關(guān)規(guī)定，付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()
45、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記()
A、之前 B、之日起15日內(nèi) C、之日起30日內(nèi) D、之后
46、票據(jù)失票人在通知掛失且付后()內(nèi)，依法向人民法院申請公示催告或提起訴訟。
A.5日 B.3日
C.7日 D.10日
四、多項選擇題(共20分)
47、關(guān)于委托收款、下列說法中不正確的是()
A、同城、異地都可使用 B、款項的結(jié)算方式，分為郵寄和電報兩種
C、銀行在辦理劃款時，發(fā)現(xiàn)付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)難過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知書
D、每筆結(jié)算的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元
48、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務(wù)所的監(jiān)管，決定對該省會計師事務(wù)所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關(guān)規(guī)定。()
49、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。
A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 50、甲將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給乙(14周歲)，乙又轉(zhuǎn)讓給丙，丙再轉(zhuǎn)讓給丁。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，丁向付款人請求付款遭拒絕時，則丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索
D、不能向乙追索 E、不能向丙追索
51、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%.()
52、下列各項中，屬于稅款征收措施的是().A、加收滯納金 B、核定應(yīng)納稅款額 C、補繳和追征稅款
D、稅收保全措施 E、強制執(zhí)行措施
53、庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)最多不得超過()天。
A.15 B.10
C.8 D。20
54、按照其是否使用現(xiàn)金，結(jié)算可以分為()、()。
55、庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于庫存限額，可用退回差旅費補充。()
56、會計機構(gòu)、會計人員在審核購買實物的原始憑證時，應(yīng)當根據(jù)要求查驗()
A、采購證明 B、計劃證明 C、納稅證明 D、驗收證明
57、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目是()
A、納稅人對外投資的支出 B、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
C、公益、救濟性捐贈支出 D、非廣告性質(zhì)的贊助支出
E、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用支出
58、庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)最多不得超過()天。
A.15 B.10
C.8 D。20
59、商業(yè)承兌匯票的出票人若是買方，本人為承兌人，出票人若為賣方，買方為承兌人。()60、簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并對其處以按票面金額5%，但不低于2000元的罰款。()61、實物控制是對單位實物安全所采取的控制措施，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保證資產(chǎn)的安全。()62、信用卡銷戶時，單位賬戶的余額應(yīng)()
A、轉(zhuǎn)入一般存款賬戶 B、轉(zhuǎn)入基本存款賬戶 C、轉(zhuǎn)入臨時存款賬戶 D、提清現(xiàn)款 63、下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()
A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款
B、歌舞廳的門票收以及煙、酒、飲料等進銷差價
C、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價
D、從事外匯買賣業(yè)務(wù)的買賣差價凈額
64、金融企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈，在計算年應(yīng)納稅所得額時，扣除限額的比例是年應(yīng)納稅所得額的
65、會計崗位設(shè)置取決于哪些因素? 66、根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，財務(wù)會計報告包括().A、財務(wù)會計報告 B、半財務(wù)會計報告 C、季度財務(wù)會計報告
D、月度財務(wù)會計報告 E、旬度財務(wù)會計報告
67、公民王某購買體育彩票，中獎60000元。王某中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅額為()元。
A、12000 B、18000 C、20000 D、24000 68、票據(jù)權(quán)利分為()、()。
69、各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自主決定是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)。()70、庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)最多不得超過()天。
A.15 B.10
C.8 D。20 71、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()72、《會計法》第九條規(guī)定：“各單位必須根據(jù)()的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報表”。
73、庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于庫存限額，可用退回差旅費補充。()74、《會計法》區(qū)別于其他法律制度的最主要特征在于它的()特征。75、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位的對賬工作至少()年應(yīng)當進行一次。
A.1年 B.2年
C.3年 D.4年
76、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在()萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。
A、100 B、150 C、180 D、200 77、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()78、各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自主決定是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)。()79、單位和個人辦理支付結(jié)算的紀律有哪些? 80、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在()萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。
A、100 B、150 C、180 D、200 81、甲公司于2003年9月6日簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票給乙公司，金額為50 000元，而甲公司當日的銀行存款余額為10 000元。開戶銀行對甲企業(yè)處以2 000元(40 000×5%)的罰款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的賠償金。
要求：(1)針對本題案例，簡述《票據(jù)法》對簽發(fā)支票的相關(guān)規(guī)定。
(2)指出開戶銀行對甲企業(yè)的處罰在哪些問題，應(yīng)如何計算罰款?
(3)計算乙企業(yè)應(yīng)要求甲企業(yè)支付賠償金的金額。
82、支付結(jié)算的基本原則是銀行、企事業(yè)單位、個體經(jīng)營戶、承包產(chǎn)和個人辦理結(jié)算必須遵循的()。
A.行為準則 B.行為規(guī)范
C.法律規(guī)范 D.職業(yè)規(guī)范 83、《會計法》所指的“法律責任”就是刑事責任。()84、在特殊情況下，經(jīng)本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件。()85、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的稅金包括().A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、增值稅 D、城市維護建設(shè)稅 E、資源稅 86、4%，款項已存入銀行，本息于到期日一次支付。該借款用于購買生產(chǎn)所需的大型設(shè)備一臺，5月15日甲公司已收到該設(shè)備，價款195萬元，安裝費5萬元，均用銀行存款支付，設(shè)備已于當日交付使用。有關(guān)的分錄不正確的是()
A、取得借款時，借：銀行存款
2000000，貸：
長期借款
2000000
B、支付設(shè)備價款和安裝費時，借：在建工程
2000000，貸： 銀行存款
2000000
C、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程
D、核算4月30日至5月15日的利息時，借：在建工程
9、應(yīng)在“應(yīng)付工資”帳戶貸方登記的是()
A、本月實際支付的工資數(shù)
B、本月應(yīng)分配的工資總額
C、本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項
D、本月多支付的工資數(shù)
10、下列不作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算的是()
A、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)
B、投資者投入的固定資產(chǎn)
C、融資租入的固定資產(chǎn)
D、融資租出的固定資產(chǎn)
11、“材料成本差異”帳戶貸方登記的內(nèi)容不包括()
A、入庫材料的節(jié)約差
B、入庫材料的超支差
C、月末轉(zhuǎn)出的超支差
D、月末轉(zhuǎn)出的節(jié)約差
12、下列說法正確的是()
7000，貸：7000，貸：長期借款應(yīng)付利息7000 7000
A、現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳
B、支票的提示付款期限為15天
C、賒銷商品的款項，不得托收承付結(jié)算
D、托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為10000元
13、下列說法不正確的是()
A、在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場
B、“現(xiàn)金盤點報告表”需要清查人員和出納人員共同簽字蓋章
C、要根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理
D、不必根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理
14、結(jié)帳時，不正確的做法是()
A、結(jié)出當月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線
B、結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線
C、12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線
D、12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線
15、收回貨款1500元存入銀行，記帳憑證誤填為15000元，并已入帳。正確的更正方法是()
A、采用劃線更正法
B、用藍字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”
C、用藍字借記“應(yīng)收帳款”，貸記“銀行存款”
D、用紅字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”
16、下列說法不正確的是()
A、應(yīng)收帳款明細帳可以采用三欄式格式
B、原材料明細帳可以采用數(shù)量金額式格式
C、生產(chǎn)成本明細帳可以采用數(shù)量金額式格式
D、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)可以采用橫紅登記式格式
17、將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記帳憑證是()A、現(xiàn)金收款憑證
B、現(xiàn)金付款憑證
C、銀行存款收款憑證
D、銀行存款付款憑證
18、下列關(guān)于平行登記的說法不正確的是()A、總帳帳戶的期初余額=明細帳帳戶期初余額合計
B、計入總分類帳戶的金額與計入其所屬明細分類帳戶的合計金額相等
C、總帳帳戶的本期發(fā)生額=所屬明細帳戶本期發(fā)生額合計
D、總帳帳戶的期末余額=所屬明細帳帳戶期末余額合計
19、下列不屬于資產(chǎn)類科目的是()A、壞帳準備
B、累計折舊
C、待攤費用
D、預(yù)提費用
20、下列不符合謹慎性原則要求的是()A、對應(yīng)收帳款計提壞帳準備
B、對固定資產(chǎn)計提折舊
C、對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備
D、不高估資產(chǎn)或低估負債
1、D 其它三項屬于流動負債。
2、D 會計核算的三項工作是記帳、算帳和報帳
3、D 選項D屬于會計核算的基本前提，不屬于會計核算原則
4、B 等式中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益針對的是同一時間，否則等式不成立。所以，選項B不正確，但是注意選項C是正確的，因為期初所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益=期末所有者權(quán)益，而期末資產(chǎn)=期末負債+期末所有者權(quán)益。
5、A 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加
6、C 選項C一般應(yīng)該計入管理費用，另外三個選項都屬于營業(yè)外支出。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等，其中的處理固定資產(chǎn)凈損失包括固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損的凈損失。
7、C 接受投資后，原有股東占的股份為1-20%=80%，注冊資本總額為1000/80%=1250(萬元)，增加的注冊資本為1250-1000=250(萬元)，增加的資本公積=400-250=150(萬元)。
8、D 長期借款利息通過“長期借款”帳戶核算，不通過“應(yīng)付利息”帳戶核算。
9、B “應(yīng)付工資”帳戶，該帳戶是負債類帳戶，貸方登記本月發(fā)生的應(yīng)分配工資總額，借方登記實際支付的工資數(shù)(包括實發(fā)工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項)。選項D是“應(yīng)付工資”帳戶的借方余額。
10、D 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)所有權(quán)和控制權(quán)均沒有轉(zhuǎn)移，屬于本企業(yè)的固定資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算;“融資租出的固定資產(chǎn)”的控制權(quán)歸對方，作為對方的固定資產(chǎn)核算，不作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。
11、B “材料成本差異”帳戶借方登記入庫材料實際成本大于計劃成本的超支差異額;貸方登記三個內(nèi)容：(1)入庫材料實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異額;(2)月末轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異額(用藍字登記);(3)月末轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異額(用紅字登記)。
12、C 現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)帳;轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金;支票的提示付款期限為10天;代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算;托收承付結(jié)算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元。
13、D “現(xiàn)金盤點報告表”是調(diào)整帳簿記錄的原始憑證，要根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”進行帳務(wù)處理。
14、C 12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線。
15、D 本題應(yīng)該用紅字更正法更正，即紅字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收帳款”，數(shù)額為15000-1500=13500(元)。
16、C 數(shù)量金額式明細帳適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的帳戶，所以選項C不正確。生產(chǎn)成本明細帳可以采用多欄式格式。
17、B 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記帳，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。
18、A 正確表述應(yīng)該是：總帳帳戶的期初余額=所屬明細帳帳戶期初余額合計。
19、D 預(yù)提費用屬于負債類科目。壞帳準備、累計折舊、待攤費用都屬于資產(chǎn)類科目。
20、B 對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊屬于謹慎性原則的要求，選項B不屬于謹慎性原則的要求。對固定資產(chǎn)計提折舊是由于劃分收益性支出和資本性支出原則引起的。
二、多項選擇題
1、下列屬于對財務(wù)會計報告編制的要求的是()
A、真實可靠
B、相關(guān)可比
C、全面完整
D、便于理解
2、企業(yè)應(yīng)當按照()確認當期費用。
A、及時性原則
B、權(quán)責發(fā)生制原則
C、配比原則
D、謹慎性原則
3、企業(yè)將一臺設(shè)備出租給B企業(yè)，租期3個月，收取押金1500元，存入銀行。3個月后，B企業(yè)退還該設(shè)備，因管理不善，按約定扣押金60%做為罰款，其余押金退還B企業(yè)。下列分錄錯誤的是()
A、借：銀行存款 1500 貸：其他應(yīng)付款-B企業(yè) 1500 B、借：其他應(yīng)付款-B企業(yè) 1500 貸：其他業(yè)務(wù)收入
900 銀行存款
600 C、借：銀行存款 1500 貸：應(yīng)付帳款-B企業(yè) 1500 D、借：其他應(yīng)付款-B企業(yè)
1500 貸：營業(yè)外收入
900 銀行存款
600
4、編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時，應(yīng)調(diào)整企業(yè)銀行存款日記帳余額的業(yè)務(wù)是()A、企業(yè)已收，銀行未收
B、企業(yè)已付，銀行未付
C、銀行已收，企業(yè)未收
D、銀行已付，企業(yè)未付
5、在我國，常用的帳務(wù)處理程序主要包括()A、記帳憑證帳務(wù)處理程序
B、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序
C、科目匯總表帳務(wù)處理程序
D、記帳憑證匯總表帳務(wù)處理程序
6、下列情況可以用紅色墨水記帳的是()A、按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄
B、在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)
C、在三欄式帳戶的余額欄前，印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額
D、在三欄式帳戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額
7、下列計入帳戶借方的是()A、資產(chǎn)的增加額
B、負債的增加額
C、所有者權(quán)益的增加額
D、費用的增加額
8、下列關(guān)于會計帳戶和會計科目的說法正確的是()A、會計科目是開設(shè)帳戶的依據(jù)，帳戶的名稱就是會計科目
B、二者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，口徑一致，性質(zhì)相同
C、沒有帳戶，會計科目就無法發(fā)揮作用
9、下列屬于財務(wù)的是()A、應(yīng)收帳款
B、應(yīng)收票據(jù)
C、庫存商品
D、運輸工具
10、負債的特征是()A、由于過去的交易或事項所引起
B、由企業(yè)擁有或者控制
C、現(xiàn)在已經(jīng)承擔的責任
D、最終要導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)
1、ABCD 企業(yè)單位編制的財務(wù)會計報告除應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定以外，還應(yīng)該做到：(1)真實可靠(2)相關(guān)可比(3)全面完整(4)編報及時(5)便于理解
2、BC 企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則確認當期費用。
3、CD 對于收取的押金，應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”核算;沒收的押金收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”。
4、CD 調(diào)節(jié)的原則可以概括為“加上未收的，減去未付的”。其計算公式為：企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行收款企業(yè)未收款的帳項-銀行付款企業(yè)未付款的帳項=銀行對帳單余額+企業(yè)收款銀行未收款的帳項-企業(yè)付款銀行未付款的帳項。
5、ABCD 在我國，常用的帳務(wù)處理程序主要有三種(1)記帳憑證帳務(wù)處理程序(2)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序(3)科目匯總表帳務(wù)處理程序。其中，科目匯總表帳務(wù)處理程序又稱記帳憑證匯總表帳務(wù)處理程序。
6、ABD 下列情況，可以用紅色墨水記帳：(1)按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)(3)在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其它會計記錄。
7、AD
帳戶借方登記：資產(chǎn)的增加額、負債的減少額、所有者權(quán)益的減少額、收入的減少額、費用的增加額;貸方登記：資產(chǎn)的減少額、負債的增加額、所有者權(quán)益的增加額、收入的增加額、費用的減少額。
8、ABCD 會計帳戶和會計科目都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，口徑一徑，性質(zhì)相同，會計科目是帳戶的名稱，也是設(shè)置帳戶的依據(jù)，帳戶是會計科目的具體運用;沒有會計科目，帳戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有帳戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。會計科目僅僅是帳戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu);而帳戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映某種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。
9、CD
財物是單位進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，選項AB沒有實物形態(tài)。
10、ACD 負債具胡五項特征：(1)負債是由于過去的交易或事項而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù);(2)負債是一種具有強制性的義務(wù)(3)負債的清償預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)(4)負債是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經(jīng)濟責任(5)負債一般都有確切的受款人和償付期限。B屬于資產(chǎn)的特征。
三、判斷題
1、對于保管期滿的會計檔案可以直接銷毀。()
2、資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和利潤分配項目()
3、企業(yè)應(yīng)在將所有權(quán)憑證或?qū)嵨锝唤o對方時確認收入。()
4、“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記銷貸退回、銷售折讓和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。()
5、計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，不許再提取。()
6、應(yīng)付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向完全一致。()
7、企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取或從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付.()
8、為便于管理，“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”的明細帳必須采用多欄式明細分類帳格式。()
9、根據(jù)規(guī)定，記帳憑證必須附有原始憑證，但是，結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證。()
10、資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金，會計上的資本指的是投資者投入的資本，包括所有者投入的資本和債權(quán)人投入的資本。()
四、簡答題
1、簡述現(xiàn)金的使用范圍(不必舉例)。
2、簡述原始憑證的填制要求。
五、計算題
1、甲公司本年提取70000元法定盈余公積，35000元法定公益金，向投資者分配利潤450000元。編制投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明經(jīng)帳戶余額的分錄。
2、實際發(fā)放工資180000元，代扣代繳個人所得稅5000元，代扣代繳住房公積金15000元。要求：編制從銀行提取工資款、實際發(fā)放工資和結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項的會計分錄。
3、計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：基本生產(chǎn)車間20000元，行政管理部門8000元，專設(shè)銷售機構(gòu)1000元。
4、企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為40000元，增值稅額為6800元，支付的運輸費為1200元。設(shè)備由供貸商安裝，支付安裝費2000元。要求編制支付設(shè)備價款、稅金、運輸費、支付安裝費以及設(shè)備安裝完畢交付使用的會計分錄。
5、某小企業(yè)自制材料一批完工，實際成本5000元，按入庫數(shù)量和計劃單價計算，該批材料計劃成本4800元。
6、某小企業(yè)根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”，分配材料費：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領(lǐng)用材料2800元，在建工程領(lǐng)用材料35000元。
7、甲公司匯往杭州10000元開立采購物資專戶，在杭州采購時，支付材料價款8000元，增值稅1360元(可以做為進項稅額抵扣)，原材料采用實際成本核算，材料尚未入庫。
8、從銀行提取現(xiàn)金50000元，然后用現(xiàn)金發(fā)放職工工資50000元。
三、判斷題
1、錯
對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽查立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。
2、錯
資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目至少包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤項目。
3、錯
確認商品銷售收入需要同時滿足四個條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貸方(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量。原題敘述僅僅滿足了第一個條件。
4、錯
發(fā)生銷售折讓時，不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本，因此，“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶貸方登記的內(nèi)容中不應(yīng)該包括銷售折讓。
5、錯
計提的法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可以不再提取。
6、應(yīng)付福利費的列支渠道與工資費用的分配去向基本一致，惟一的區(qū)別是，根據(jù)福利部門人員工資計提的福利費應(yīng)計入“管理費用”帳戶的借方
7、錯
企業(yè)支付現(xiàn)金，可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。
8、錯
多欄式帳簿一般適用于成本、費用類的明細帳，本題應(yīng)該采用三欄式明細分類帳格式。
9、對
根據(jù)規(guī)定，除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其它記帳憑證必須附原始憑證。
10、錯
資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。
四、簡答題
1、現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個方面：
(1)職工工資、各種工資性津貼
(2)個人的勞務(wù)報酬
(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金
(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出
(5)收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款
(6)出差人員必需隨身攜帶的差旅費
(7)結(jié)算起點以下的零星支出
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出
2、原始憑證的填制要求主要包括七方面的內(nèi)容：
(1)記錄要真實
(2)內(nèi)容要完整
(3)手續(xù)要完備
(4)書寫要清楚、規(guī)范
(5)編號要連續(xù)
(6)不得涂改、刮擦、挖補
(7)填制要及時
五、計算題
1、(1)投資者分配利潤
借：利潤分配-應(yīng)付利潤
450000
貸：應(yīng)付利潤
450000(2)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”其他明細帳戶余額
借：利潤分配-未分配利潤
555000 貸：利潤分配-提取法定盈余公積
70000-提取法定公益金
35000-應(yīng)付利潤
45000
2、(1)從銀行提取工資款
借：現(xiàn)金
180000 貸：銀行存款
180000(2)實際發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資
180000 貸：現(xiàn)金
180000(3)結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項
借：應(yīng)付工資
20000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅
5000 其他應(yīng)交款
15000
3、借：制造費用
20000 管理費用
8000 營業(yè)費用
1000 貸：累計折舊
29000
4、(1)支付設(shè)備價款、稅金、運輸費
借：在建工程
48000
貸：銀行存款
48000(2)支付安裝費
借：在建工程
2000 貸：銀行存款
2000(3)設(shè)備安裝完畢交付使用
借：固定資產(chǎn)
50000 貸：在建工程
50000
5、借：原材料
4800 材料成本差異
200 貸：生產(chǎn)成本
5000
6、借：生產(chǎn)成本
70000 制造費用
986 管理費用
2800 在建工程
35000 貸：原材料
108786
7、(1)開立采購物資專戶
借：其他貸幣資金-外埠存款
1000 貸：銀行存款
1000(2)支付材料價款和增值稅
借：在途物資
8000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)1360 貸：其他貸幣資金-外埠存款
9360
8、(1)銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
50000
貸：銀行存款
50000
(2)用現(xiàn)金發(fā)放職工工資
借：應(yīng)付工資
50000
貸：現(xiàn)金
500 87、下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()
A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款
B、歌舞廳的門票收以及煙、酒、飲料等進銷差價
C、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價
D、從事外匯買賣業(yè)務(wù)的買賣差價凈額
88、票據(jù)失票人在通知掛失且付后()內(nèi)，依法向人民法院申請公示催告或提起訴訟。
A.5日 B.3日
C.7日 D.10日
四、多項選擇題(共20分)89、企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)計入該企業(yè)的總收入中，一并征收企業(yè)所得稅，不能直接沖減在建工程成本。()90、支付結(jié)算的基本原則是銀行、企事業(yè)單位、個體經(jīng)營戶、承包產(chǎn)和個人辦理結(jié)算必須遵循的()。
A.行為準則 B.行為規(guī)范
C.法律規(guī)范 D.職業(yè)規(guī)范
91、信用卡銷戶時，單位賬戶的余額應(yīng)()
A、轉(zhuǎn)入一般存款賬戶 B、轉(zhuǎn)入基本存款賬戶 C、轉(zhuǎn)入臨時存款賬戶 D、提清現(xiàn)款 92、由于票據(jù)是記名證券，其轉(zhuǎn)讓不能僅憑單純的交付方式，因此背書方式是我國票據(jù)的法定轉(zhuǎn)讓方式。()93、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應(yīng)當永久保存的有()
A、財務(wù)報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊
E、會計檔案銷毀清冊
94、下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()
A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款
B、歌舞廳的門票收以及煙、酒、飲料等進銷差價
C、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價
D、從事外匯買賣業(yè)務(wù)的買賣差價凈額
95、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不屬于《會計法》規(guī)定應(yīng)當辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項為()
A、款項和有價證券的收付 B、記賬本位幣的變更
C、資本、基金的增減和財物的收發(fā)、增減和使用 D、收入、支出、費用、成本的計算 96、根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，財務(wù)會計報告包括().A、財務(wù)會計報告 B、半財務(wù)會計報告 C、季度財務(wù)會計報告
D、月度財務(wù)會計報告 E、旬度財務(wù)會計報告
97、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()
A、人民法院所判的罰金 B、銀行加收的逾期還貸罰息
C、工商行政管理機關(guān)所處的罰款 D、稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金 98、《會計法》第九條規(guī)定：“各單位必須根據(jù)()的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報表”。
99、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目是()
A、納稅人對外投資的支出 B、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
C、公益、救濟性捐贈支出 D、非廣告性質(zhì)的贊助支出
E、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用支出 100、5 D、25 101、《會計法》所指的“法律責任”就是刑事責任。()102、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的稅金包括().A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、增值稅 D、城市維護建設(shè)稅 E、資源稅 103、下列企業(yè)會計檔案中，屬于應(yīng)當永久保存的有()
A、財務(wù)報告 B、現(xiàn)金日記賬 C、會計移交清冊 D、會計檔案保管清冊
E、會計檔案銷毀清冊
104、支付結(jié)算的基本原則是銀行、企事業(yè)單位、個體經(jīng)營戶、承包產(chǎn)和個人辦理結(jié)算必須遵循的()。
A.行為準則 B.行為規(guī)范
C.法律規(guī)范 D.職業(yè)規(guī)范
105、企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)計入該企業(yè)的總收入中，一并征收企業(yè)所得稅，不能直接沖減在建工程成本。()106、我國會計自公歷1月1日起至12月31日。()107、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按6%的征收率減半征收增值稅。()108、本票分為定額本票和不定額本票，定額本票的面額中不包括()元。
A、1000 B、2000 C、5000 D、10000 109、稅收與其他財政收入相比，具有的特征是().A、強制性 B、財產(chǎn)性 C、無償性 D、固定性 E、公平性
110、財產(chǎn)清查范圍是指全面清查。()111、允許坐支的單位包括()。
A.飲食店等服務(wù)業(yè)的找零款項
B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款
C.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等
D.企業(yè)產(chǎn)品銷售收入
E.出差人員交回的多余差旅費 112、支付結(jié)算的基本原則是()。
A.恪守信用、履約付款
B.誰的錢進誰的賬，由誰支配
C.銀行不墊款
D.保障資金安全
K.保證資產(chǎn)增值 113、支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()114、庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)最多不得超過()天。
A.15 B.10
C.8 D。20 115、代理記賬機構(gòu)有()。
A.記賬專業(yè)產(chǎn)
B.代理記賬公司
C.會計師事務(wù)所
D.財務(wù)會計咨詢公司
E.代理記賬站
116、我國會計自公歷1月1日起至12月31日。()117、票據(jù)行為成立的有效條件有哪些?
一、單項選擇題
1、下列不屬于流動負債的是()
A、應(yīng)付賬款 B、預(yù)收帳款 C、應(yīng)付票據(jù) D、預(yù)付帳款
2、下列不屬于會計核算三項工作的是()
A、記帳 B算帳 C、報帳 D、查帳
3、下列不屬于會計核算原則的是()
A、劃分收益性支出與資本性支出
B、歷史成本計價
C、權(quán)責發(fā)生制原則
D、貨幣計量
4、下列等式不正確的是()
A、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益=權(quán)益
B、期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益
C、期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益
D、債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負債+所有者權(quán)益
5、下列等式不正確的是()
A、主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本
B、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費用
C、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入
D、凈利潤=利潤總額-所得稅
6、下列項目中不屬于營業(yè)外支出的是()
A、出售固定資產(chǎn)凈損失
B、固定資產(chǎn)盤虧
C、無形資產(chǎn)攤銷
D、捐贈支出
7、甲公司現(xiàn)有注冊資本1000萬元，乙公司想投資入股，計劃投入400萬元，擁有20%股份，則接受投資后甲公司的資本公積增加()萬元
A、320
B、200
C、150
D、400
8、甲公司于2000年4月30日從銀行借入資金200萬元，借款期限為3年，年利率為 118、按照委托收款的有關(guān)規(guī)定，付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()119、我國的銀行賬產(chǎn)分為()、一般存款賬產(chǎn)、臨時存款賬產(chǎn)和專用存款賬產(chǎn)。
A.基本存款賬產(chǎn) B.支票賬產(chǎn)
C.存款賬產(chǎn) D.現(xiàn)金賬產(chǎn)
120、會計崗位設(shè)置取決于哪些因素? 121、票據(jù)失票人在通知掛失且付后()內(nèi)，依法向人民法院申請公示催告或提起訴訟。
A.5日 B.3日
C.7日 D.10日
四、多項選擇題(共20分)122、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在()萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。
A、100 B、150 C、180 D、200 123、各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自主決定是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)。()124、企業(yè)所得稅納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可予以扣除。()125、5%.()126、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的起點為()元。
A.2000 B.3000
C.1000 D.500 127、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()128、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記()
A、之前 B、之日起15日內(nèi) C、之日起30日內(nèi) D、之后
129、對納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而又無正當理由的，可由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定核定其營業(yè)額。()130、我國《票據(jù)法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構(gòu)不得簽發(fā)銀行本票。()131、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位的對賬工作至少()年應(yīng)當進行一次。
A.1年 B.2年
C.3年 D.4年
132、開戶單位在開戶銀行提取現(xiàn)金超過中國人民銀行地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標準的，必須前往人民銀行地區(qū)分行辦理登記備案手續(xù)。()133、會計人員繼續(xù)教育實行()、()的原則。134、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()135、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過()。
A.1個月 B.3個月
C.6個月 D.9個月
第三篇：注冊會計師考試《稅法》預(yù)習：稅務(wù)籌劃每日一練(2016.4.5)
注冊會計師考試《稅法》預(yù)習：稅務(wù)籌劃每日一練(2016.4.5)
一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預(yù)計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（）。
A．O B．10萬元
C．40萬元 D．50萬元
參考答案：B
答案解析：20×7年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計損失為：（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。
2、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。
A．調(diào)整事項是對報告資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項
B．非調(diào)整事項是報告資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項
C．調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理
D．重要的非調(diào)整事項只需在報告財務(wù)報表附注中披露 ’
參考答案：C
答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。
3、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活
動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。
A．長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
B．為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
C．購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款
D．因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款
參考答案：B
答案解析：選項B屬于籌資活動。
4、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活
動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。
A．長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
B．為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
C．購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款
D．因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款
參考答案：B
答案解析：選項B屬于籌資活動。
5、在報告資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。
A.發(fā)現(xiàn)報告財務(wù)報表存在嚴重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報告會計處理存在重大差錯
C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策
D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)
E.為緩解報告資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
參考答案：ABD
6、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。
A.固定資產(chǎn)減值準備
B.持有至到期投資減值準備
C.商譽減值準備
D.長期股權(quán)投資減值準備
參考答案：B
試題點評： 考查資產(chǎn)減值損失的確認與計量。7、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。
A.2062.14萬元
B.2068.98萬元
C.2072.54萬元
D.2083.43萬元
參考答案：C
答案解析：20×7年溢價攤銷額＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值＝2088.98－16.4408＝2072.54（萬元）。
8、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益
B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量
D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當期損益
參考答案：ABE
答案解析：選項C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為投資收益。
9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年4月1日對某項固定資產(chǎn)進行更新改造。當日，該固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20×7年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）。
A.1300萬元
B.1322.10萬元
C.1352.10萬元
D.1500萬元
參考答案：B
答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（萬元）。
10、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。
A．非貨幣性資產(chǎn):)利得 B．處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益
C．出租無形資產(chǎn)取得的收入 D．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
參考答案：A
答案解析：選項B應(yīng)計入投資收益，選項C、D均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。
11、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。
A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益
B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益
C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬
D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊
E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當期損益
參考答案：ABCDE
12、甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負擔的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備20×7年3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。
A.9萬元
B.9.9萬元
C.11萬元
D.13.2萬元
參考答案：B
答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（萬元），從20×7年4月份開始計提折舊，20×7應(yīng)計提的折舊額＝132/10×9/12＝9.9（萬元）。
13、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益
B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量
D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當期損益
參考答案：ABE
答案解析：選項C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為投資收益。
14、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法
E.應(yīng)收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
15、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。
A.0
B.30萬元
C.150萬元
D.200萬元
參考答案：C
答案解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本＝12+17＝29（萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應(yīng)計提跌價準備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應(yīng)計提跌價準備＝100×1.5＝150（萬元）。
16、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法
E.應(yīng)收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
17、承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采 用的分攤率是（）。
A．銀行同期貸款利率
B．租賃合同中規(guī)定的利率
C．出租人出租資產(chǎn)的無風險利率
D．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率
參考答案：D
18、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年4月1日對某項固定資產(chǎn)進行更新改造。當日，該固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20×7年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）。
A.1300萬元
B.1322.10萬元
C.1352.10萬元
D.1500萬元
參考答案：B
答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（萬元）。
19、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。
A.甲公司在報告購入其57％股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其ll％股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
參考答案：ABCE
20、甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負擔的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備20×7年3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。
A.9萬元
B.9.9萬元
C.11萬元
D.13.2萬元
參考答案：B
答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（萬元），從20×7年4月份開始計提折舊，20×7應(yīng)計提的折舊額＝132/10×9/12＝9.9（萬元）。
21、下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。
A.發(fā)生的排污費
B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費
C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失
D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
參考答案：C
答案解析：選項C應(yīng)計入營業(yè)外支出。
第四篇：2011年注冊會計師考試《稅法》答案
1.【答案】D 【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2.【答案】B 【解析】選項A，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。3.【答案】B 【解析】選項A，出口貨物，應(yīng)當按照納稅義務(wù)人申報出口之日實施的稅率征稅。選項C，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。
4.【答案】C 【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當征收消費稅，同時對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費稅=90×10%=9（萬元）5.【答案】B 【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。6.【答案】B 【解析】選項A，拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；選項B，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算；選項C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。7.【答案】B 【解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設(shè)稅。（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。
【點評】本題考核“城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)”知識點 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附加（1000-600）×5%×（1+5%+3%）=21.6（萬元）；因為無法取得評估價格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%扣除，600×（1+4×5%）=720（萬元）；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計數(shù)為720+21.6+18+0.5=760.1（萬元）?！军c評】本題考核“土地增值稅的計算 10.【答案】C 【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅 11.【答案】C 【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。1500×40－3000×5＝45000（元）【點評】本題考核“資源稅的計算”知識點 12.【答案】D 【解析】370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（萬元）【點評】本題考核“企業(yè)所得稅核定征收 13.【答案】A 【解析】教材245頁。承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。選項B，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項C，對個人購買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項D，以自有房產(chǎn)投資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。14.【答案】B 【解析】注意區(qū)分A和B，全額免稅法，是指國外取得的投資收益全部免稅，只針對國內(nèi)取得的所得額計征企業(yè)所得稅。直接抵免法中的全額抵免法，是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計算應(yīng)納稅額再減去國外已納的企業(yè)所得稅，國外部分不計算抵免限額，全部可以抵免 15.【答案】B 【解析】同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。所以，連載個稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）16.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2 000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項B是正確的?！军c評】本題考核“行政處罰聽證范圍”知識點 17．【答案】C 【解析】物業(yè)公司代商場支付的水電費是免交營業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應(yīng)交的營業(yè)稅是（45+25）×5%=3.5萬。
【點評】本題考核“營業(yè)稅的計算”知識點，18.【答案】D 【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報仍然拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的”行為。選項A、B和C都是屬于偷逃稅款的行為。19.【答案】C 【解析】2010年1-2月從價計征的房產(chǎn)稅：30000×（1-20%）×1.2%×2÷12=48（萬元）
2010年3-12月從價計征的房產(chǎn)稅：25000×（1-20%）×1.2%×10÷12=200（萬元）
2010年3-12月從租計征的房產(chǎn)稅：1000×12%×10÷12=100（萬元）合計應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+100=348（萬元）20.【答案】C 【解析】扣繳人可以采取郵寄申報，選項Ａ是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。所以選項Ｂ是錯誤的。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限一定是具有法律效力。選項Ｄ是錯誤的。
多選題1.【答案】BCD 【解析】由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費要計入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務(wù)費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關(guān)稅完稅價格的。2.【答案】ABC 【解析】銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進口應(yīng)稅消費品的數(shù)量。具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；
（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（4）進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。【點評】本題考核“消費稅計稅依據(jù)”知識點，3.【答案】CD 【解析】城建稅是進口不征、出口不退的；對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。
【點評】本題考核“城市維護建設(shè)稅的征收管理”知識點 4.【答案】ABC 【解析】自2010年1月1日起，個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅 5.【答案】BC 【解析】選項A，境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，所以A不能選。選項D，境內(nèi)保險機構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。6.【答案】CD 【解析】購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅，所以不能選Ａ。銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應(yīng)換算為不含增值稅的計稅價格，所以不能選Ｂ。正確答案是CD。7.【答案】ABCD 【解析】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。所以選項ＡＢＣＤ都是正確的。
【點評】本題考核“耕地占用稅的征收范圍”知識點 8.【答案】BCD 【解析】進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅，所以選項Ａ是錯的，選項Ｂ是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C是正確的。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。
【點評】本題考核“資源稅的稅收優(yōu)惠”知識點 9.【答案】ABC 【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。所以選項ABC是正確的。選項D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。【點評】本題考核“企業(yè)所得稅的視同銷售行為”知識點 10.【答案】ABC 【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項AB是正確的，D是錯誤的。選項C企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。
【點評】本題考核“企業(yè)所得稅的不得扣除項目”知識點 11.【答案】ABCD 【解析】企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分，確認為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：（1）企業(yè)存款的原始憑據(jù)；
（2）法定具有吸收存款職能的機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（3）政府責令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；（4）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。
【點評】本題考核“所得稅資產(chǎn)損失扣除提供的證據(jù)”知識點 12.【答案】ACD 【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：
1．辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)； 2．辦理納稅、退稅和減免稅申報； 3．建賬建制，辦理賬務(wù)；
4．辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)； 5．辦理納稅申報或扣繳稅款報告； 6．制作涉稅文書；
7．開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)； 8．稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)； 9．審查納稅情況；
10．辦理增值稅一般納稅人資格認定申請；
11．利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票； 12．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。
【點評】本題考核“稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍”知識點 13.【答案】ACD 【解析】選項B，車輛購置稅是向國稅局繳納。
【點評】本題考核“稅收征收管理范圍的劃分”知識點 14.【答案】ABD 【解析】選項C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。15.【答案】ABCD 【解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人
1.自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；
2.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 3.從中國境外取得所得的；
4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。所以正確答案是ABCD。
【點評】本題考核“個人所得稅自行申報的納稅人”知識點 大題1.【答案】
（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=0.25×100×10%=2.5（萬元）
（2）委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費稅。
（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅=300×10%=30（萬元）
（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（萬元）
（5）進項稅額=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（萬元）銷項稅額=28×17%＋300×17%=55.76（萬元）應(yīng)納增值稅=55.76－32.64=23.12（萬元）
（6）丙企業(yè)未代收代繳消費稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。
【點評】本題考核“增值稅、消費稅的計算”知識點，2.【答案】
（1）不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根據(jù)稅法規(guī)定，個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。
（2）要交營業(yè)稅，城建稅，教育費附加，房產(chǎn)稅，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和個人所得稅。
（3）不交營業(yè)稅，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。
（4）要交營業(yè)稅，城建稅，教育費附加，印花稅，個人所得稅?！军c評】本題考核“增值稅、營業(yè)稅”知識點，3.【答案】（1）應(yīng)繳納的增值稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬元）（2）應(yīng)繳納車輛購置稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬元）（3）無償使用的房產(chǎn)稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168（萬元）=0.17（萬元）（4）出租使用的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬元）
（5）提供倉儲保管服務(wù)的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6（萬元）
【點評】本題考核“增值稅、車購稅和房產(chǎn)稅的計算”知識點 4.【答案】
（1）應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）
（2）著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）
（4）講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅=2000×50%×20%=200（元）
（6）發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200（元）【點評】本題考核“講課、中獎、拍賣應(yīng)納個人所得稅”知識點 綜合題1【答案】（1）業(yè)務(wù)1可以抵扣的進項稅為：（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）（2）以金銀首飾抵償債務(wù)，需要視同銷售計算增值稅和消費稅。應(yīng)納增值稅=190000×17%=32300（元）應(yīng)納消費稅=220000×5%=11000（元）
（3）業(yè)務(wù)3，商場的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應(yīng)納增值稅=10000÷1.17×17%=1452.99（元）借：其他應(yīng)付款-押金 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8547.01 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）1452.99（4）業(yè)務(wù)4，百貨商場應(yīng)繳納的增值稅=17000-15300=1700（元）（5）方案一：
商品八折銷售，這是銷售折扣，按減去折扣額后的金額確認銷售收入。銷項稅額=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）進項稅額=750/1.17*17%=108.97（元）應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27（元）。毛利率=銷售毛利/銷售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）（1000*80%/1.17）/=6.25% 方案二：
應(yīng)納增值稅＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）
毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6% 方案三：
應(yīng)納增值稅＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元）毛利率＝（1000/1.17－750/1.17-200）/（1000/1.17）＝1.60% 因為第二方案的毛利率最高，所以百貨商場應(yīng)選用第二方案?！军c評】本題考核“增值稅、消費稅綜合”知識點 2.【答案】
（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
府城房地產(chǎn)開發(fā)公司截止2010年8月底已經(jīng)銷售了40500平米的建筑面積，占全部可銷售面積45000平米的90%，已經(jīng)達到了主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的條件。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費在土地增值稅稅前不得扣除，但在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。
（3）可以扣除的土地成本金額=（17000＋17000×5%）×90%=16065（萬元）（4）可以扣除的開發(fā)成本金額=（2450＋3150）×90%=5040（萬元）
（5）超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除，在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。600萬元中其他的利息支出在土地增稅稅前可以扣除，在企業(yè)所得稅稅前也可以扣除。
（6）可以扣除的開發(fā)費用=（600－150）×90%＋（16065＋5040）×5%=1460.25（萬元）
（7）可以扣除的稅金=40500×5%×（1＋7%＋3%）=2227.5（萬元）
（8）扣除項目金額=16065＋5040＋1460.25＋2227.5＋（16065＋5040）×20%=29013.75（萬元）
增值額=40500－29013.75=11486.25（萬元）
（9）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59% 應(yīng)納土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬元）
（10）單位建筑面積成本費用=29013.75÷40500=0.72（萬元）（11）扣除項目=0.72×4500=3240（萬元）增值額=4320－3240=1080（萬元）增值率=1080÷3240×100%=33.33% 應(yīng)納土地增值稅=1080×30%=324（萬元）
【點評】本題考核“土地增值稅清算”知識點，3.【答案】
（1）2011年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=36000×5%×（1+7%+3%）=1980（萬元）。
（2）公司2011年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅：（36000-26020-1980）×25%=2000（萬元）。
（3）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理?？倷C構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，是指在終了后，總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。
總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳，50%由總機構(gòu)預(yù)繳?？倷C構(gòu)就地預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫，按照財預(yù)[2008]10號文件的有關(guān)規(guī)定進行分配。
（4）總機構(gòu)應(yīng)按照以前（1-6月份按上上，7-12月份按上）分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：
某分支機構(gòu)分攤比例＝0.35×（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）。
（5）投資分支機構(gòu)2011年第一季度的分攤比例=0.35×（20000/116000）+0.35×（200/1340）+0.3×（11000/52000）=17.60%（6）投資分支機構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅2000×17.60%×50%=176（萬元）
（7）A省分支機構(gòu)2011年第一季度的分攤比例=0.35×40000/116000+0.35×500/1340+0.3×15000/52000=33.78%（8）A省分支機構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×33.78%×50%=337.8（萬元）
（9）B省分支機構(gòu)2011年第一季度的分攤比例=0.35×56000/116000+0.35×640/1340+0.3×26000/52000=48.61%（10）B省分支機構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×48.61%×50%=486.1（萬元）
（11）總機構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×50%=1000（萬元）（12）總機構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅=1000×50%=500（萬元）
【點評】本題考核“跨地區(qū)經(jīng)營預(yù)繳所得稅”知識點
第五篇：2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習講義(6)
2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習講義(6)
第六章 關(guān)稅法
◆本章內(nèi)容：9節(jié)
第一節(jié) 關(guān)稅基本原理
第二節(jié) 征稅對象與納稅義務(wù)人
第三節(jié) 進出口稅則★
第四節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定
第五節(jié) 關(guān)稅完稅價格★★
第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計算★★
第七節(jié) 稅收優(yōu)惠★
第八節(jié) 行李和郵遞物品進口稅
第九節(jié) 征收管理★
第一節(jié) 關(guān)稅基本原理
一、關(guān)稅的概念
關(guān)稅是海關(guān)依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。
【解釋1】所謂“境”指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國家《海關(guān)法》全面實施的領(lǐng)域。關(guān)境與國境有時不一致。
【解釋2】海關(guān)在征收進口貨物、物品關(guān)稅的同時，還代征進口增值稅和消費稅。
二、關(guān)稅分類與計稅方法
關(guān)稅的分類與計稅方法 分類依據(jù) 1.按征收對象劃分 2.按征收目的劃分
關(guān)稅分類
具體種類
有進口稅、出口稅和過境稅 有財政關(guān)稅和保護關(guān)稅
有從量關(guān)稅、從價關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動關(guān)3.按計征方式劃分
稅* 4.按稅率制定劃分 有自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅
5.按差別待遇和特定的實有進口附加稅（主要有反補貼稅和反傾銷稅）、差價稅、特施情況劃分 惠稅和普遍優(yōu)惠制 比例稅率、定額稅率、復(fù)合稅率和滑準稅率等形式 關(guān)稅計稅方法
三、世界貿(mào)易組織(WTO)與關(guān)稅談判
中國從2001年12月11日起正式成為世貿(mào)組織成員。
【例題·單選題】根據(jù)進出口商品價格的變動而稅率相應(yīng)增減的進出口關(guān)稅屬于()。
A.從價稅
B.從量稅
C.滑準稅
D.復(fù)合稅
[答疑編號346060101]
『正確答案』C
『答案解析』滑準稅亦稱滑動稅，是對進出口稅則中的同一種商品按其市場價格標準分別制訂不同價格檔次的稅率而征收的一種關(guān)稅。根據(jù)進出口商品價格的變動而稅率相應(yīng)增減的進出口關(guān)稅。第二節(jié) 征稅對象及納稅人
一、關(guān)稅的征稅對象：是準允進出境的貨物和物品。
二、納稅義務(wù)人：關(guān)稅納稅人為進口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進出境物品的所有人。
【例題·多選題】下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有()。
A.進口貨物的收貨人
B.進口貨物的代理人
C.出口貨物的發(fā)貨人
D.出口貨物的代理人
[答疑編號346060102]
『正確答案』AC 第三節(jié) 進出口稅則
關(guān)稅稅率及運用：
(一)進口關(guān)稅稅率：
進出口稅則是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟政策，通過一定的立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。
1.種類：
進口關(guān)稅分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時期內(nèi)可實行暫定稅率。
2.計征辦法：
進口商品多數(shù)實行從價稅，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅、滑準稅。
從量稅是以進口商品的重量、長度、容量、面積等計量單位為計稅依據(jù)。
其特點是：稅額計算簡便，通關(guān)手續(xù)快捷，并能起到抑制質(zhì)次價廉商品或故意低瞞價格商品的進口。
復(fù)合稅是對某種進口商品同時使用從價和從量計征的一種計征關(guān)稅的方法。
其特點是：既可以發(fā)揮從量稅抑制低價商品進口的特點，又可以發(fā)揮從價稅稅負合理、穩(wěn)定的特點。
滑準稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。
其特點是：可保持滑準稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，盡可能減少國際市場價格波動的影響。
(二)出口關(guān)稅稅率：
一欄比例稅率(20%-40%)。
我國真正征收出口關(guān)稅的商品只有20種，稅率比較低。
(三)特別關(guān)稅：
包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。
(四)稅率的運用:
1.進出口貨物，應(yīng)當按照納稅義務(wù)人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。
2.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。
3.參照教材
【例題·單選題】(2007年)下列各項中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是()。
A.進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅
B.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅
C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關(guān)進口之日的稅率計稅
D.進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅
[答疑編號346060103]
『正確答案』D
『答案解析』本題考核進口貨物補稅、退稅時的特殊稅率。選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項B應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅;選項C按照原申報正式進口之日實施的稅率征稅。(參見教材210頁)第五節(jié) 關(guān)稅完稅價格
關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。
一、一般進口貨物完稅價格
(一)以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。
進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
進口貨物完稅價格=貨價+采購費用(包括貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務(wù)等費用)。
實付或應(yīng)付價格調(diào)整規(guī)定如下：
需要計入完稅價格的項目
下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當計入完稅價格：
不需要計入完稅價格的項目
下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
①由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費?！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用?！敖?jīng)紀費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用； ②由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用； ③由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費用； ④⑤⑥
①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；
②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用； ③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。
下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當計入完稅價格：
(1)由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。
“購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用?！敖?jīng)紀費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用;
下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
(1)廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用。
(2)貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用。
(3)進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收。
【例題·多選題】(2008年)下列未包含在進口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的有()。
A.由買方負擔的購貨傭金
B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費
C.由買方支付的進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費
D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
[答疑編號346060104]
『正確答案』BD
『答案解析』由買方負擔的購貨傭金，進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入該貨物的實付或應(yīng)付價格之中。
二、特殊進口貨物完稅價格
(一)加工貿(mào)易進口料件及其制成品
1.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定。
2.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定。
3.內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定。
4.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。
5.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或其制成品，分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。
6.加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報內(nèi)銷時的價格估定。
(二)保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物
(三)運往境外修理的貨物。
運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格。
(四)運往境外加工的貨物。
運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。
【例題·單選題】某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設(shè)備運往境外修理，當月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設(shè)備的進口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。
A.1.8萬元
B.3萬元
C.16.5萬元
D.19.5萬元
[答疑編號346060105]
『正確答案』B
『答案解析』本題考核關(guān)稅的計算問題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運出境，應(yīng)當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)
(五)暫時進境貨物。對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。
(六)租賃方式進口貨物。租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格;留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格;承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。
(七)留購的進口貨樣等。對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。
(八)予以補稅的減免稅貨物。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式如下：
完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]
【例題·單選題】(2008年)2006年6月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()。
A.24萬元
B.32萬元
C.48萬元
D.80萬元
[答疑編號346060106]
『正確答案』C
『答案解析』應(yīng)補繳關(guān)稅=800×(1-2÷5)×10%=48(萬元)
(九)以其他方式進口的貨物
以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等其他方式進口的貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。
【例題·多選題】下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有()。
A.對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完整價格
B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價格
C.對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格
D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅價格
[答疑編號346060107]
『正確答案』ABD
『答案解析』對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格,所以，C不對。
三、出口貨物的完稅價格
出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不包括：
(1)出口關(guān)稅稅額;
(2)支付給國外的傭金，如與貨物的離岸價格分列，應(yīng)予扣除;未分列則不予扣除。
售價中含離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費可以扣除。
四、進出口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費計算
1.以一般陸、空、海運方式進口貨物：
①運費應(yīng)計算至卸貨口岸(海運)，目的地口岸(空運、陸運)。
②運費和保險費的實際支出費用計算。無法確定的應(yīng)估算，其中運費按運費率、保險費可按照“貨價加運費”的3‰估算。
【例題·計算題】某公司從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率60%，消費稅稅率9%。
分別計算進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金。
[答疑編號346060201]
『正確答案』小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅：
①進口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)
②進口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)
③進口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)
④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：
關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元)
應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)
⑤進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：
消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬元)
應(yīng)繳納消費稅=809.46×9%=72.85(萬元)
⑥進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：
應(yīng)繳納增值稅=809.46×17%=137.61(萬元)
2.以其他方式進口貨物：
郵運進口貨物，以郵費作為運輸、保險等相關(guān)費用;以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費。
3.出口貨物
出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當扣除。
五、完稅價格審定
海關(guān)不接受申報價格，按照相同貨物或類似貨物成交價格的規(guī)定估定完稅價格時，為獲得合適的或類似進出口貨物的成交價格，可以與進出口貨物的納稅義務(wù)人進行價格磋商。
第六節(jié) 應(yīng)納稅額計算
四種計稅方法
【例題·計算題】某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元;
(2)進口兩臺機械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元、，保險費2萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元;
其他相關(guān)資料: 該企業(yè)進口原材料和機械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%;
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù);
(1)計算企業(yè)l2月進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅;
(2)計算企業(yè)l2月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅;
(3)計算企業(yè)l2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅;
(4)計算企業(yè)l2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;
[答疑編號346060202]
『正確答案』
(1)12月進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬元)
(2)12月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)
國內(nèi)進項稅額=26.93+7×7%
(3)12月進口機械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬元)
(4)12月進口機械應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)
國內(nèi)進項稅額=13.28+4×7%
第七節(jié) 稅收優(yōu)惠
關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型。
除法定減免稅外的其他減免稅均由國務(wù)院決定。減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前稅則規(guī)定稅率為基準，在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅率或者普通稅率為基準。
給予法定減免關(guān)稅的貨物、物品：
(一)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。
(二)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。
(三)外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。
(七)因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。
(八)因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。
(九)進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅：
1.在境外運輸中或在起卸時，遭受損壞或者損失的。
2.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。
3.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。
(十)無代價抵償貨物，可以免稅。
【例題·多選題】下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有()。
A.在境外運輸途中損失的貨物
B.在口岸起卸時遭受損壞的貨物
C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物
D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物
[答疑編號346060203]
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項均符合關(guān)稅減免規(guī)定。
【例題·多選題】關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有()。
A.無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進口征收關(guān)稅
B.外國企業(yè)贈送的物資免征關(guān)稅
C.保稅區(qū)內(nèi)加工運輸出境的產(chǎn)品免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅
D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅
[答疑編號346060204]
『正確答案』CD 第八節(jié) 行李和郵遞物品進口稅
行郵稅是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。
我國行郵稅稅目和稅率經(jīng)過了多次調(diào)整，現(xiàn)行行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個檔次。
進口稅采用從價計征，完稅價格由海關(guān)參照該項物品的境外正常零售平均價格確定。完稅價格乘以進口稅稅率，即為應(yīng)納的進口稅稅額。
第九節(jié) 征收管理
關(guān)稅征收管理，與國內(nèi)其它稅有所不同，應(yīng)重點掌握，特別關(guān)注新增內(nèi)容。
征收管理項目
內(nèi) 容
1.申報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。
2.納稅期限：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。
3.不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準，可延期繳納，但最長不得超過6個月
兩種形式：
1.征收關(guān)稅滯納金。
關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率（萬分之五）×滯納天數(shù)；
2.強制征收如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，并加計同期銀行活期存款利率計算的利息： 1.因海關(guān)誤征，多納稅款的；
2.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的；
3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物種或規(guī)格原因原狀復(fù)運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。1.關(guān)稅補征，是因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。
2.關(guān)稅追征，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收萬分之五的滯納金。
在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，可以向海關(guān)申請復(fù)議，但同時應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。
（一）關(guān)稅繳納
（二）關(guān)稅強制執(zhí)行
（三）關(guān)稅退還
（四）關(guān)稅補征和追征
（五）關(guān)稅納稅爭議
【例題·單選題】某公司進口一批貨物，海關(guān)于2009年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()。
A.2.75萬元
B.3萬元
C.6.5萬元
D.6.75萬元
[答疑編號346060205]
『正確答案』B 本章總結(jié)：
1.掌握關(guān)稅的完稅價格，包括進口的一般、進口的特殊。2.掌握關(guān)稅的稅額計算，主要是進口環(huán)節(jié)的三稅要同時考慮。3.熟悉關(guān)稅的分類、減免稅、征收管理。
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