第一篇：2014年注冊會計師關(guān)稅法答案[范文]

第六章 關(guān)稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人 B.出口貨物的發(fā)貨人 C.進(jìn)出口貨物的代理人 D.進(jìn)出境物品的所有人

2.下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅

B.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅 C.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅 D.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

3.企業(yè)進(jìn)口貨物發(fā)生的下列費(fèi)用，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（）。A.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)用 B.貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用 C.貨物進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用

D.為獲得與進(jìn)口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護(hù)的商標(biāo)的使用許可而支付的費(fèi)用 4.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批原材料，材料價款折合人民幣300000元，另支付包裝勞務(wù)費(fèi)20000元。材料運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)30000元、保險費(fèi)10000元；從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地發(fā)生運(yùn)費(fèi)4000元。已知該批材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。則該批材料進(jìn)口時應(yīng)繳納關(guān)稅（）元。A.30000 B.32000 C.36000 D.36400 5.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以（）為關(guān)稅完稅價格。A.相同或類似貨物的進(jìn)口成交價格 B.海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)

C.海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi) D.相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價格

6.下列各項中，符合進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是（）。

A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后貨物入境時的到岸價格為完稅價格 B.減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格為完稅價格 C.境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣，以原入境時同類貨物的成交價格為完稅價格

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格 7.某企業(yè)將一批價值60萬元的材料運(yùn)往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，經(jīng)海關(guān)審定該企業(yè)支付給境外公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)共20萬元，加工完畢后貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬元、保險費(fèi)5萬元。已知該材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬元。A.9.5 B.8 C.3.5 D.2 8.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備用于高新技術(shù)研發(fā)，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格折合人民幣100萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年。18個月后，研發(fā)項目完成，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)售給國內(nèi)另一家企業(yè)。已知該設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.20 B.14 C.6 D.0 9.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的（）計算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。A.1% B.3% C.1‰ D.3‰

10.以一般陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物，計算關(guān)稅完稅價格時，進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算。如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照（）計算保險費(fèi)。

A.該貨物進(jìn)口同期保險行業(yè)公布的保險費(fèi)率（額）B.貨價的1% C.“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰ D.“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的1% 11.下列各項關(guān)于關(guān)稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是（）。A.對進(jìn)口規(guī)定的殘疾人個人專用品，免征進(jìn)口關(guān)稅

B.邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價值在8000元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅 C.從保稅區(qū)運(yùn)往境外的貨物，一般免征出口關(guān)稅

D.對出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，一般免征進(jìn)口關(guān)稅

12.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（），向指定銀行繳納關(guān)稅稅款。A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.3個月內(nèi) D.6個月內(nèi)

13.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，說法不正確的是（）。A.關(guān)稅按征收目的劃分，有財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅

B.關(guān)稅按計征方式劃分，有進(jìn)口稅、出口稅和過境稅 C.按稅率制定劃分，有自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅

D.按差別待遇和特定的實(shí)施情況劃分，有進(jìn)口附加稅、差價稅、優(yōu)惠稅和普通優(yōu)惠制

14.應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報繳納噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，給予一定的罰款。該罰款金額為（）。A.2000元以下 B.2000元以上10000元以下 C.2000元以上30000元以下 D.2000元以上50000元以下

二、多項選擇題

1.進(jìn)出境物品的所有人是關(guān)稅的納稅義務(wù)人，下列關(guān)于所有人的表述中，正確的有（）。A.對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人 C.對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其寄件人為所有人

D.以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人 2.下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的說法，正確的有（）。

A.目前我國進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率

B.對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率 C.按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不得適用其他稅率

D.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行

3.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的說法，正確的有（）。

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅 B.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅 C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

D.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，一律按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅【難易程度】難 4.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A.進(jìn)口關(guān)稅稅額

B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用

C.買方為購買進(jìn)口貨物向中介機(jī)構(gòu)支付的傭金 D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

5.海關(guān)可以以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格，但不得使用的價格有（）。

A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格 B.可供選擇的價格中較高的價格 C.最低限價或武斷虛構(gòu)的價格 D.貨物在出口地市場的銷售價格

6.下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的表述，符合關(guān)稅規(guī)定的有（）。A.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時的價格估定 B.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定 C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定 D.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品，以料件或其制成品原進(jìn)口時的價格估定 7.以一般陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，在確定關(guān)稅完稅價格時，下列說法正確的有（）。A.按貨價的3‰計算運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)

B.按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計算運(yùn)費(fèi) C.按“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)

D.按照該貨物進(jìn)口同期保險行業(yè)公布的保險額計算保險費(fèi)

8.根據(jù)我國《海關(guān)法》和《進(jìn)出口條例》的規(guī)定，下列貨物免征關(guān)稅的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 B.無商業(yè)價值的貨樣

C.外國企業(yè)向我國境內(nèi)無償贈送的設(shè)備

D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料

9.下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A.在境外運(yùn)輸途中損壞的貨物 B.在起卸時損失的貨物

C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物 D.海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是保管不慎造成的貨物

10.下列各項中，關(guān)稅納稅義務(wù)人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息的有（）。A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的

B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 D.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因用于境外投資，原狀復(fù)運(yùn)出境的 11.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的有（）。

A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征

B.因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征

C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，但不得加算銀行同期活期存款利息

12.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.自我國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅

B.中華人民共和國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率 C.船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定 D.拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅

13.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列（）情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限。

A.避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨 B.軍隊、武裝警察部隊征用

C.應(yīng)稅船舶因管理不善導(dǎo)致在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊 D.應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的，船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅

14.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于噸稅的征收管理說法正確的有（）。A.噸稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收 B.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征噸稅稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款

D.多繳稅款的應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起10天內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。2.【答案】A 【解析】加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅。3.【答案】D 【解析】買方為獲得與進(jìn)口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護(hù)的作品、專利、商標(biāo)、專有技術(shù)和其他權(quán)利的使用許可而支付的費(fèi)用應(yīng)計入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格。4.【答案】C 【解析】該批材料關(guān)稅完稅價格=300000+20000+30000+10000=360000（元），該批材料應(yīng)繳納關(guān)稅=360000×10%=36000（元）。5.【答案】B 【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為關(guān)稅完稅價格。6.【答案】D 【解析】選項A：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定關(guān)稅完稅價格；選項B：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為關(guān)稅完稅價格；選項C：境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格。7.【答案】C 【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定關(guān)稅完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（20+10+5）×10%=3.5（萬元）。8.【答案】B 【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為關(guān)稅完稅價格，其計算公式如下：完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1－申請補(bǔ)稅時實(shí)際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）]。因此，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=100×[1-18÷（5×12）]×20%=14（萬元）。9.【答案】A 【解析】根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1%計算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。10.【答案】C 【解析】如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。11.【答案】D 【解析】選項D：對出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)手續(xù)，并按照制成品征收關(guān)稅。12.【答案】A 【解析】納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款。13.【答案】B 【解析】關(guān)稅按計征方式劃分，有從量關(guān)稅、從價關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動關(guān)稅。14.【答案】C 【解析】應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報繳納噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上30000元以下罰款。

二、多項選擇題 1.【答案】ABD 【解析】選項C：對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人。2.【答案】ABD 【解析】按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。3.【答案】BC 【解析】選項A：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征收關(guān)稅。選項D：溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運(yùn)輸工具申報進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征收關(guān)稅，如原進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅。4.【答案】BCD 【解析】進(jìn)口關(guān)稅不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格。5.【答案】ABCD 【解析】海關(guān)可以根據(jù)規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格，但不得使用以下價格：

（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格。（2）可供選擇的價格中較高的價格。（3）貨物在出口地市場的銷售價格。

（4）以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費(fèi)用計算的價格。（5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格。（6）最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。6.【答案】ABC 【解析】選項D：保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品，分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格。如果內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件，則以所含從境外購入的料件原進(jìn)口時的價格估定。7.【答案】BC 【解析】陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計算運(yùn)費(fèi)；如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。8.【答案】ABD 【解析】選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關(guān)稅，外國企業(yè)向我國境內(nèi)無償贈送的設(shè)備不屬于法定免稅的范圍。9.【答案】ABC 【解析】進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的。（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。

（3）海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。10.【答案】ABC 【解析】有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：

（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的。

（2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因）原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。11.【答案】ABC 【解析】選項D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。12.【答案】ABD 【解析】選項C：船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。13.【答案】ABD 【解析】在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：（1）避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；（2）軍隊、武裝警察部隊征用；（3）應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的，船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅。14.【答案】BC 【解析】選項A：噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項D：多繳稅款的應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。

第二篇：2013年注冊會計師考試 關(guān)稅法（精選）

2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題

第六章 關(guān)稅法

一、單項選擇題

1.依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是()。

A.出口貨物的收貨人

B.攜帶進(jìn)境物品的攜帶人

C.以郵遞方式進(jìn)境物品的收件人

D.以郵遞方式出境物品的寄件人

【答案】A

【解析】出口貨物的發(fā)貨人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

2.某企業(yè)2011年6月將一批價值200萬元的材料運(yùn)往法國加工成產(chǎn)品，出境時已向海關(guān)報明，2011年10月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定該企業(yè)支付給法國公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)共80萬元，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬元、保險費(fèi)5萬元，已知該批材料的進(jìn)口關(guān)稅稅率為8%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。

A.6.4

B.7.6

C.17.2

D.23.6

【答案】B

【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(80+10+5)×8%=7.6(萬元)。

3.某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價格為人民幣80萬元，海關(guān)監(jiān)管期為5年，該企業(yè)使用18個月后轉(zhuǎn)售。已知該設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。

A.0

B.4

C.11.2

D.16

【答案】C

【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需要補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補(bǔ)稅時實(shí)際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)];因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=80×[1-18個月÷(5×12個月)]×20%=11.2(萬元)。

4.計算進(jìn)口貨物的完稅價格時，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算。如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照()計算保險費(fèi)。

A.該貨物進(jìn)口同期保險行業(yè)公布的保險費(fèi)

B.境外邊境口岸價格的1%

C.“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰

D.“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的1%

【答案】C

【解析】如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月從國外進(jìn)口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)5萬元;從國外進(jìn)口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元;企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。已知材料的關(guān)稅稅率為20%，設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%。2011年9月該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金()元。

A.357640

B.385200

C.388790

D.386450

【答案】D

【解析】買方支付的購貨傭金2萬元不計入材料的關(guān)稅完稅價格中;與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元，需要計入設(shè)備的關(guān)稅完稅價格中。(1)進(jìn)口關(guān)稅=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬元);(2)進(jìn)口增值稅=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(萬元)，或=(80+5)×(1+20%)×17%+(10+2+3)×(1+10%)×17%=20.145(萬元);(3)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金=18.5+20.145=38.645(萬元)=386450(元)。

6.某公司9月份進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于9月8日填發(fā)了稅款繳款書，但該公司未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，滯納了19天以后才補(bǔ)繳了該批進(jìn)口貨物的關(guān)稅200萬元。對于此項業(yè)務(wù)，海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()萬元。

A.1.8

B.1.9

C.2

D.3.4

【答案】B

【解析】海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金=200×0.05%×19=1.9(萬元)。

7.依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的()，向貨物出境地海關(guān)進(jìn)行出口申報。

A.24小時以前

B.24小時以后

C.14日

D.15日

【答案】A

【解析】出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報出口。

二、多項選擇題

1.下列費(fèi)用，如能與進(jìn)口貨物實(shí)付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有()。

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

D.設(shè)備進(jìn)口后的安裝費(fèi)

【答案】ACD

【解析】由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格中。

2.下列說法中，符合關(guān)稅稅率相關(guān)規(guī)定的有()。

A.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

B.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

C.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

D.由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

【答案】ACD

【解析】選項B：查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

3.關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的有()。

A.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件，以所含從境外購入的料件原進(jìn)口時的價格估定完稅價格

B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中生產(chǎn)的邊角料申報內(nèi)銷時，以申報內(nèi)銷時的價格估定完稅價格

C.租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格

D.境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣，以原進(jìn)口時或大約同時進(jìn)口的、與貨樣相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價格估定完稅價格

【答案】ABC

【解析】選項D：境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。

4.下列各項中，符合關(guān)稅減免稅規(guī)定的有()。

A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收關(guān)稅

B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅

C.海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進(jìn)境并在6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的盛裝貨物的容器，在進(jìn)境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或提供擔(dān)保后，可予暫時免稅

【答案】BD

【解析】選項A：進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免征關(guān)稅;選項C：海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明“不是保管不慎造成的”，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。

5.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的有()。

A.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起14日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款

B.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

C.納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起14日仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施

D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息

【答案】ABC

【解析】選項A：納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;選項B：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項C：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。

第三篇：2011年注冊會計師考試《稅法》答案

1.【答案】D 【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2.【答案】B 【解析】選項A，對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。3.【答案】B 【解析】選項A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口之日實(shí)施的稅率征稅。選項C，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

4.【答案】C 【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%=9（萬元）5.【答案】B 【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。6.【答案】B 【解析】選項A，拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；選項B，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算；選項C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。7.【答案】B 【解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購進(jìn)房屋的價款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實(shí)際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅。（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。

【點(diǎn)評】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)”知識點(diǎn) 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附加（1000-600）×5%×（1+5%+3%）=21.6（萬元）；因?yàn)闊o法取得評估價格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%扣除，600×（1+4×5%）=720（萬元）；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計數(shù)為720+21.6+18+0.5=760.1（萬元）。【點(diǎn)評】本題考核“土地增值稅的計算 10.【答案】C 【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬元按照加工承攬合同計算印花稅 11.【答案】C 【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。1500×40－3000×5＝45000（元）【點(diǎn)評】本題考核“資源稅的計算”知識點(diǎn) 12.【答案】D 【解析】370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（萬元）【點(diǎn)評】本題考核“企業(yè)所得稅核定征收 13.【答案】A 【解析】教材245頁。承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅。選項B，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項C，對個人購買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項D，以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。14.【答案】B 【解析】注意區(qū)分A和B，全額免稅法，是指國外取得的投資收益全部免稅，只針對國內(nèi)取得的所得額計征企業(yè)所得稅。直接抵免法中的全額抵免法，是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計算應(yīng)納稅額再減去國外已納的企業(yè)所得稅，國外部分不計算抵免限額，全部可以抵免 15.【答案】B 【解析】同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。所以，連載個稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）16.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2 000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項B是正確的?！军c(diǎn)評】本題考核“行政處罰聽證范圍”知識點(diǎn) 17．【答案】C 【解析】物業(yè)公司代商場支付的水電費(fèi)是免交營業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應(yīng)交的營業(yè)稅是（45+25）×5%=3.5萬。

【點(diǎn)評】本題考核“營業(yè)稅的計算”知識點(diǎn)，18.【答案】D 【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報仍然拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的”行為。選項A、B和C都是屬于偷逃稅款的行為。19.【答案】C 【解析】2010年1-2月從價計征的房產(chǎn)稅：30000×（1-20%）×1.2%×2÷12=48（萬元）

2010年3-12月從價計征的房產(chǎn)稅：25000×（1-20%）×1.2%×10÷12=200（萬元）

2010年3-12月從租計征的房產(chǎn)稅：1000×12%×10÷12=100（萬元）合計應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+100=348（萬元）20.【答案】C 【解析】扣繳人可以采取郵寄申報，選項Ａ是錯誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。所以選項Ｂ是錯誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確認(rèn)的納稅申報期限一定是具有法律效力。選項Ｄ是錯誤的。

多選題1.【答案】BCD 【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計入關(guān)稅完稅價格的。2.【答案】ABC 【解析】銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；

（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量?！军c(diǎn)評】本題考核“消費(fèi)稅計稅依據(jù)”知識點(diǎn)，3.【答案】CD 【解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的；對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。

【點(diǎn)評】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理”知識點(diǎn) 4.【答案】ABC 【解析】自2010年1月1日起，個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅 5.【答案】BC 【解析】選項A，境內(nèi)單位或者個人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，所以A不能選。選項D，境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。6.【答案】CD 【解析】購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計稅價格計稅，所以不能選Ａ。銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應(yīng)換算為不含增值稅的計稅價格，所以不能選Ｂ。正確答案是CD。7.【答案】ABCD 【解析】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。所以選項ＡＢＣＤ都是正確的。

【點(diǎn)評】本題考核“耕地占用稅的征收范圍”知識點(diǎn) 8.【答案】BCD 【解析】進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅，所以選項Ａ是錯的，選項Ｂ是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C是正確的。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。

【點(diǎn)評】本題考核“資源稅的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn) 9.【答案】ABC 【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。所以選項ABC是正確的。選項D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售?！军c(diǎn)評】本題考核“企業(yè)所得稅的視同銷售行為”知識點(diǎn) 10.【答案】ABC 【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項AB是正確的，D是錯誤的。選項C企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。

【點(diǎn)評】本題考核“企業(yè)所得稅的不得扣除項目”知識點(diǎn) 11.【答案】ABCD 【解析】企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：（1）企業(yè)存款的原始憑據(jù)；

（2）法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（3）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；（4）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。

【點(diǎn)評】本題考核“所得稅資產(chǎn)損失扣除提供的證據(jù)”知識點(diǎn) 12.【答案】ACD 【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：

1．辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)； 2．辦理納稅、退稅和減免稅申報； 3．建賬建制，辦理賬務(wù)；

4．辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)； 5．辦理納稅申報或扣繳稅款報告； 6．制作涉稅文書；

7．開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)； 8．稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)； 9．審查納稅情況；

10．辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請；

11．利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票； 12．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

【點(diǎn)評】本題考核“稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍”知識點(diǎn) 13.【答案】ACD 【解析】選項B，車輛購置稅是向國稅局繳納。

【點(diǎn)評】本題考核“稅收征收管理范圍的劃分”知識點(diǎn) 14.【答案】ABD 【解析】選項C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。15.【答案】ABCD 【解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人

1.自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；

2.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 3.從中國境外取得所得的；

4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。所以正確答案是ABCD。

【點(diǎn)評】本題考核“個人所得稅自行申報的納稅人”知識點(diǎn) 大題1.【答案】

（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬元）

（2）委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費(fèi)稅。

（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬元）

（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（萬元）

（5）進(jìn)項稅額=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（萬元）銷項稅額=28×17%＋300×17%=55.76（萬元）應(yīng)納增值稅=55.76－32.64=23.12（萬元）

（6）丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。

【點(diǎn)評】本題考核“增值稅、消費(fèi)稅的計算”知識點(diǎn)，2.【答案】

（1）不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根據(jù)稅法規(guī)定，個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

（2）要交營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，房產(chǎn)稅，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和個人所得稅。

（3）不交營業(yè)稅，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。

（4）要交營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅，個人所得稅?！军c(diǎn)評】本題考核“增值稅、營業(yè)稅”知識點(diǎn)，3.【答案】（1）應(yīng)繳納的增值稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬元）（2）應(yīng)繳納車輛購置稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬元）（3）無償使用的房產(chǎn)稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168（萬元）=0.17（萬元）（4）出租使用的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬元）

（5）提供倉儲保管服務(wù)的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6（萬元）

【點(diǎn)評】本題考核“增值稅、車購稅和房產(chǎn)稅的計算”知識點(diǎn) 4.【答案】

（1）應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）

（2）著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）

（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅=2000×50%×20%=200（元）

（6）發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200（元）【點(diǎn)評】本題考核“講課、中獎、拍賣應(yīng)納個人所得稅”知識點(diǎn) 綜合題1【答案】（1）業(yè)務(wù)1可以抵扣的進(jìn)項稅為：（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）（2）以金銀首飾抵償債務(wù)，需要視同銷售計算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=190000×17%=32300（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）

（3）業(yè)務(wù)3，商場的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應(yīng)納增值稅=10000÷1.17×17%=1452.99（元）借：其他應(yīng)付款-押金 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8547.01 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）1452.99（4）業(yè)務(wù)4，百貨商場應(yīng)繳納的增值稅=17000-15300=1700（元）（5）方案一：

商品八折銷售，這是銷售折扣，按減去折扣額后的金額確認(rèn)銷售收入。銷項稅額=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）進(jìn)項稅額=750/1.17*17%=108.97（元）應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27（元）。毛利率=銷售毛利/銷售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）（1000*80%/1.17）/=6.25% 方案二：

應(yīng)納增值稅＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）

毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6% 方案三：

應(yīng)納增值稅＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元）毛利率＝（1000/1.17－750/1.17-200）/（1000/1.17）＝1.60% 因?yàn)榈诙桨傅拿首罡撸园儇浬虉鰬?yīng)選用第二方案?！军c(diǎn)評】本題考核“增值稅、消費(fèi)稅綜合”知識點(diǎn) 2.【答案】

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

府城房地產(chǎn)開發(fā)公司截止2010年8月底已經(jīng)銷售了40500平米的建筑面積，占全部可銷售面積45000平米的90%，已經(jīng)達(dá)到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的條件。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在土地增值稅稅前不得扣除，但在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。

（3）可以扣除的土地成本金額=（17000＋17000×5%）×90%=16065（萬元）（4）可以扣除的開發(fā)成本金額=（2450＋3150）×90%=5040（萬元）

（5）超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除，在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。600萬元中其他的利息支出在土地增稅稅前可以扣除，在企業(yè)所得稅稅前也可以扣除。

（6）可以扣除的開發(fā)費(fèi)用=（600－150）×90%＋（16065＋5040）×5%=1460.25（萬元）

（7）可以扣除的稅金=40500×5%×（1＋7%＋3%）=2227.5（萬元）

（8）扣除項目金額=16065＋5040＋1460.25＋2227.5＋（16065＋5040）×20%=29013.75（萬元）

增值額=40500－29013.75=11486.25（萬元）

（9）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59% 應(yīng)納土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬元）

（10）單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.75÷40500=0.72（萬元）（11）扣除項目=0.72×4500=3240（萬元）增值額=4320－3240=1080（萬元）增值率=1080÷3240×100%=33.33% 應(yīng)納土地增值稅=1080×30%=324（萬元）

【點(diǎn)評】本題考核“土地增值稅清算”知識點(diǎn)，3.【答案】

（1）2011年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=36000×5%×（1+7%+3%）=1980（萬元）。

（2）公司2011年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅：（36000-26020-1980）×25%=2000（萬元）。

（3）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理?？倷C(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，是指在終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫，按照財預(yù)[2008]10號文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。

（4）總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前（1-6月份按上上，7-12月份按上）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）。

（5）投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×（20000/116000）+0.35×（200/1340）+0.3×（11000/52000）=17.60%（6）投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅2000×17.60%×50%=176（萬元）

（7）A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×40000/116000+0.35×500/1340+0.3×15000/52000=33.78%（8）A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×33.78%×50%=337.8（萬元）

（9）B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×56000/116000+0.35×640/1340+0.3×26000/52000=48.61%（10）B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×48.61%×50%=486.1（萬元）

（11）總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×50%=1000（萬元）（12）總機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅=1000×50%=500（萬元）

【點(diǎn)評】本題考核“跨地區(qū)經(jīng)營預(yù)繳所得稅”知識點(diǎn)

第四篇：注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題

注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元、稅額104萬元;當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費(fèi)61.8萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

B.納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個人出租不動產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項稅額;2012年購進(jìn)的小汽車購進(jìn)時進(jìn)項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開;選項B，納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票;選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五篇：注冊會計師《稅法》講義_031_0601_j

第六章 關(guān)稅法

（一）本章考情分析

本章包括關(guān)稅和船舶噸稅的政策法規(guī)內(nèi)容，最近3年本章的平均分值為3分。盡管本章分值不高，但關(guān)稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，關(guān)稅計算是否正確會直接影響后續(xù)其他稅種的計算，幾乎每年都與進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅結(jié)合出計算問答題、綜合題。

2015年教材的主要變化

1.大量刪除了關(guān)稅基本常識的一些表述，也刪除了關(guān)稅規(guī)則里的一些特殊規(guī)定； 2.增加“適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率”的規(guī)定。

第一節(jié) 征稅對象與納稅義務(wù)人（了解）

一、征稅對象

關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”是指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”、“海關(guān)領(lǐng)域”，是國家《海關(guān)法》全面實(shí)施的領(lǐng)域。

關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品?！咎崾尽控浳锖臀锲吩谟嬚麝P(guān)稅時有不同的計稅規(guī)則。

二、納稅義務(wù)人

第二節(jié) 進(jìn)出口稅則

一、進(jìn)出口稅則概況（了解，能力等級1）

進(jìn)出口稅則是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過一定立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。

稅則以稅率表為主體,包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。

稅號及所對應(yīng)的貨品名稱以海關(guān)合作理事會制定的國際通用的協(xié)調(diào)編碼（H.S編碼）為基礎(chǔ)。

二、稅則歸類——查找稅目（能力等級1）

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa “對號入座”步驟如下：

1.了解需要?dú)w類的進(jìn)出口商品的構(gòu)成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。2.查找有關(guān)商品在稅則中擬歸的類、章及稅號。對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類；對于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。

3.將考慮采用的有關(guān)類、章及稅號進(jìn)行比較，篩選出最為適合的稅號。

4.通過上述方法難以確定的稅則歸類商品，可運(yùn)用稅則總歸類的有關(guān)條款來確定其稅號。進(jìn)口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確。

【例題1?單選題】在進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類時，對于制成品，應(yīng)首先考慮按（）歸類。A.用途 B.屬性 C.主要材質(zhì) D.銷售對象

【答案】A

【例題2?單選題】進(jìn)口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報（）明確。A.當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)部門 B.海關(guān)總署 C.國務(wù)院 D.財政部

【答案】B

三、稅率（熟悉，能力等級2）

（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率

設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。

適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定。

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。（新增）

【例題1?單選題】關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為（）。（2009年原制度）

A.從價稅 B.從量稅 C.復(fù)合稅 D.滑準(zhǔn)稅

【答案】D

【例題2?單選題】對一種進(jìn)口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱為（）。

A.復(fù)合稅 B.滑準(zhǔn)稅 C.配額稅 D.選擇稅

【答案】D

（二）出口關(guān)稅稅率

我國現(xiàn)行稅則對100余種商品征收出口關(guān)稅。在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率（200余種）。征收出口關(guān)稅的貨物采用的都是從價定率征稅的方法。

（三）特別關(guān)稅

包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅——進(jìn)口附加稅。

【提示】對關(guān)稅稅率的理解要注意以下兩方面：（1）進(jìn)口稅率的選擇使用與原產(chǎn)地有直接關(guān)系；原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行普通稅率。（2）征收出口關(guān)稅的貨物項目很少，采用的都是從價定率征稅的方法。

【例題?多選題】以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述錯誤的有（）。

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa A.進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同起運(yùn)地而確定的

B.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定

C.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法 D.原產(chǎn)地不明的貨物不予征稅

【答案】AD

（四）關(guān)稅稅率的運(yùn)用（掌握）（P179）

1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。

2.進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。

3.進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。但有特例。

【例題1?單選題】2014年12月1日，某企業(yè)經(jīng)海關(guān)審批免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報關(guān)入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2015年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時使用的稅率為（）。

A.2014年12月1日的稅率 B.2014年12月8日的稅率

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa C.2015年2月12日的稅率 D.2015年2月20日的稅率

【答案】D

【例題2?多選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。（2010年）A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅 B.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅 C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅 D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

【答案】ABC 【例題3?單選題】下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。（2014年）A.對由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

B.未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅

C.分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅

D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

【答案】D

第三節(jié) 完稅價格與應(yīng)納稅額的計算

本節(jié)結(jié)構(gòu)：

一、原產(chǎn)地規(guī)定（熟悉）

二、關(guān)稅完稅價格（掌握）

三、應(yīng)納稅額的計算（掌握）

一、原產(chǎn)地規(guī)定（了解，能力等級1）

基本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，該國即為該貨物的原產(chǎn)國。

實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是確定兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)，以最后一個具備實(shí)質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國。實(shí)質(zhì)性加工是指：（1）加工后，稅則4位歸類發(fā)生改變。（2）加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過30%及以上的。

【例題?單選題】下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為越南

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞 C.在澳大利亞出生并飼養(yǎng)的袋鼠，其原產(chǎn)地為澳大利亞

D.由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為新加坡

【答案】D

【案例1】從南非買鉆石（7102），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（7113）,這鉑金鑲鉆首飾的原產(chǎn)國就是意大利。

【案例2】意大利從南非購買100萬歐元鉆石，簡單切割后對外銷售140萬歐元，稅號前四位7102不變，看增值部分占新產(chǎn)品總值=40/140=28.6%，鉆石原產(chǎn)國是南非。如果意大利簡單切割后對外銷售了150萬歐元，50/150=33.3%，鉆石原產(chǎn)國是意大利。【相關(guān)鏈接】原產(chǎn)地的確定直接影響進(jìn)口關(guān)稅稅率的確定。

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