第一篇：營改增政策問題解答(二)

營改增政策問題解答

（二）作者：楊蓉 日期：2016-05-10 10:22:22

1、物業(yè)公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時是雖然開票但交營業(yè)稅時可以差額扣除，營改增后，怎么開具發(fā)票？

答：物業(yè)公司代收水電費，如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報繳納增值稅。同時符合以下條件的代收代交的水電費，暫不征收增值稅：（1）自來水公司、電力公司將發(fā)票開具給客戶；（2）物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶；（3）物業(yè)公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結(jié)算。

維修基金，是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開具增值稅發(fā)票。

2、車輛停放服務(wù)營改增后適用稅率是11%，稅負可能增加。

答：車輛停放服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（2016年第16號），老停車場收的停車費收入可以選擇按5%的征收率交稅。

3、實行差額征稅的營改增納稅人怎樣適用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

答：營改增后，部分行業(yè)適用差額征稅的增值稅政策，這些行業(yè)的小規(guī)模納稅人在適用小微企業(yè)免稅政策時，應(yīng)該按差額之前的銷售額來確定是否可以享受小微免稅的政策。

4、營改增納稅人使用的發(fā)票種類有哪些？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號）已經(jīng)明確，營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。

5、營業(yè)稅改征增值稅后門票、過路（過橋）費發(fā)票還能用嗎？

答：營改增后，門票、過路（過橋）費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，總局規(guī)定可以延用至2016年6月30日，廈門市國地稅已聯(lián)合通知延用至2016年8月31日。

6、提供有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)應(yīng)按照什么征稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。2016年5月1日后簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，適用于貸款服務(wù)的稅收政策。

7、賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，對提供餐飲服務(wù)是否按視同銷售處理？ 答：根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)答復(fù)意見，賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，是酒店的一種營銷模式，向客戶免費提供餐飲服務(wù)不做視同銷售處理。

8、某房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016 年4 月30 日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票，營改增后能否補開發(fā)票？開什么發(fā)票？ 答：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款包括哪些？

答：預(yù)收款是指房地產(chǎn)企業(yè)實際取得的售房款。包括：

一、分期取得的預(yù)收款（首付+按揭+尾款）；

二、全款取得的預(yù)收款（因為全款取得也要事后開票，確認應(yīng)稅收入，因此也可以叫做預(yù)收款）。

10、營改增后，提供建筑服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票？

答：提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)當在機構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

11、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？

答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！狈康禺a(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。

12、甲供材料是否計入建筑服務(wù)銷售額？

答：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！奔坠┎牧喜粚儆诩{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務(wù)銷售額。

13、房地產(chǎn)開發(fā)公司，在2016年4月30日收到的預(yù)收賬款是要交營業(yè)稅還是增值稅？ 答：在地稅申報繳納營業(yè)稅。

14、什么情況下可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開票功能？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開票功能。

15、公司對達到條件的安置房店面承租戶給予20—40%的租金減免，該項減免金額從收取的租金中進行支付，該筆金額是否可以開具紅字發(fā)票進行沖減? 答：可以。

第二篇：營改增政策問題解答(四)

營改增政策問題解答

（四）作者： 日期：2016-05-12 10:16:15 1.企業(yè)將自產(chǎn)的瀝青用于本企業(yè)承包的建筑項目，那么建筑施工所耗用的瀝青，是按照11%稅率繳納增值稅還是按照17%繳納增值稅？

答：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于增值稅的應(yīng)稅項目，移送時不需要繳納增值稅。

2、納稅人從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率是6%計算銷項稅額，那么其取得的17%的進項稅發(fā)票可否按規(guī)定進行抵扣？ 答：可以。

3、員工因公出差，住宿費取得增值稅專用發(fā)票，是否可以按規(guī)定抵扣進項？ 答：可以。

4、企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，在營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當如何申請退還？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定,試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

5、全面營改增后融資性售后回租按照貸款繳納增值稅，那么承租方支付租金取得的進項是否能夠抵扣？ 答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，貸款服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。融資性售后回租屬于貸款服務(wù)的范圍，因此，融資性售后回租承租方支付租金取得的進項稅額不能抵扣。

6、全面營改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

7、營改增后，納稅人提供代理服務(wù)，是否還有差額征稅的規(guī)定？

答：有。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

8、納稅人于2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)，適用進項稅額分期抵扣時的“第二年”怎么理解？是否指自然？

答：不是自然。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）的規(guī)定，進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

9、不動產(chǎn)租賃采用預(yù)收款款方式的，怎么確定納稅義務(wù)發(fā)生時間？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

10、納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應(yīng)如何開票？全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅發(fā)票和國稅發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)全額開具國稅發(fā)票。

11、營改增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

12、營改增后保險公司代收車船稅如何開具增值稅發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號），自2016年5月1日起，保險公司收取保費時開具的增值稅發(fā)票價稅合計中不含車船稅額，在備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。

13、營改增后，餐飲企業(yè)外賣和現(xiàn)場消費應(yīng)如何繳納增值稅？

答：餐飲企業(yè)外賣為銷售貨物行為，現(xiàn)場消費為提供餐飲服務(wù)，應(yīng)分別核算銷售額，按各自適用稅率或征收率分別計算應(yīng)納增值稅額。

14、物業(yè)公司代開發(fā)商管理的房屋租賃，產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司，開具發(fā)票的稅率是多少？

答：若由物業(yè)給承租方開具增值稅發(fā)票，應(yīng)按照不動產(chǎn)租賃適用稅率開具增值發(fā)票。一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人適用征收率為5%。

15、賓館（酒店）在客房中銷售礦泉水、方便面等貨物，如何繳納增值稅？ 答：應(yīng)分別核算銷售額，按貨物適用稅率繳納增值稅。

第三篇：營改增疑難問題解答(二)

營改增疑難問題解答(二)

母公司對各投資子公司通過銀行發(fā)放委托貸款，母公司取得的利息是否向各子公司開具增值稅發(fā)票？子公司可否直接憑銀行付息單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？答：通過銀行委托貸款，應(yīng)由委托方向債務(wù)人開具增值稅發(fā)票，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，稅率6％。銀行取得的手續(xù)費按照直接收費金融服務(wù)繳納增值稅，由銀行向母公司開具增值稅專用發(fā)票。子公司憑三方協(xié)議、母公司開具的增值稅發(fā)票、銀行利息收款憑證等作為稅前扣除憑證。這里值得一提的是，稅法規(guī)定，“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”該規(guī)定是針對債務(wù)人而言，本例中母公司（債權(quán)人）向銀行支付的手續(xù)費取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證，抵扣銷項稅額。A集團公司（母公司），B公司為A的子公司（二級集團類型公司），C、D、E為B公司的子公司即A公司的孫公司。（1）A公司從金融機構(gòu)借款，A公司將借款通過委托貸款方式貸給B公司，因貸給B公司時利率高于從金融機構(gòu)的借款利率，A公司需繳納增值稅，B公司再將從A公司借款平價貸給自己的下屬C、D、E，沒有利差，這種情況下B公司對C、D、E的借款是否屬于稅法規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，不征增值稅？或者理解為A公司已經(jīng)繳納過增值稅，因而B公司可以不再繳納增值稅。（2）若B公司免征增值稅，B公司是否可以向C、D、E出具增值稅普通發(fā)票？答：A公司從金融機構(gòu)借款按照高于金融機構(gòu)利率水平向B公司收取利息，不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，B公司再將資金轉(zhuǎn)貸給C、D、E三家公司，也不符合統(tǒng)借統(tǒng)還，A向B收取的利息，以及B向C、D、E收取的利息，均需繳納增值稅，并可以開具增值稅發(fā)票。如果A按照不高于金融機構(gòu)借款利率水平向B公司收取利息，則A公司免征增值稅，當B公司將資金轉(zhuǎn)借給C、D、E時，改為A與C、D、E簽訂借款合同，A向B出具付款委托，這樣A公司不高于按照金融機構(gòu)借款利率水平向C、D、E收取利息，也符合統(tǒng)借統(tǒng)還，不征增值稅。某房地產(chǎn)公司同時擁有房地產(chǎn)新項目與老項目（老項目選擇簡易計稅方法），取得的收入同時有房屋銷售收入與代建管理費收入。營改增后，該公司期間費用以及購買固定資產(chǎn)均取得增值稅專用發(fā)票。請問：該公司期間費用與購買固定資產(chǎn)取得的進項在抵扣時是否需要根據(jù)收入比例計算可抵扣的金額？代建管理費按什么稅目與稅率計算繳納增值稅？答：代建管理費按“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理”征稅，稅率6％。直接用于簡易計稅項目的固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅額，兼用于一般計稅項目與簡易計稅項目的固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)以外其他項目取得的進項稅額用于簡易計稅項目的，需按收入比例計算房地產(chǎn)項目應(yīng)分攤的進項稅額，再按照建筑面積的比例計算簡易計稅項目的進項額。房地產(chǎn)項目應(yīng)分攤的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅房地產(chǎn)項目銷售額+當期一般計稅方法計算的房地產(chǎn)項目銷售額）÷當期全部銷售額。當期不得抵扣的進項稅=房地產(chǎn)項目應(yīng)分攤的進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅房地產(chǎn)項目建筑面積）÷房地產(chǎn)項目總建筑面積。營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)為促銷推出“買房送汽車”、“買房送空調(diào)”等活動。個人認為：雖然銷售房屋送家電或家具的對象均為同一購買人，但銷售房屋不屬于“服務(wù)”范疇，所以不屬于混合銷售。房地產(chǎn)企業(yè)將樣板房連同家電、家具一并銷售，屬于文件第三十九條規(guī)定的兼營行為，應(yīng)分別核算銷售額，如未分別核算，則需要按17％的稅率一并計算銷項稅額。請問：上述理解是否正確？答：你的理解是正確的。“買房送汽車”、“買房送空調(diào)”只涉及貨物不涉及服務(wù)，故不屬于混合銷售行為。所謂“買房送汽車”、“買房送空調(diào)”是站在房地產(chǎn)開發(fā)公司的角度對客戶所作的廣告，其實質(zhì)是“既賣房又賣車”，盡管營業(yè)執(zhí)照中沒有汽車、空調(diào)的經(jīng)營范圍，但在進行稅務(wù)處理時仍應(yīng)按兼營行為處理。參照《營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)事項的規(guī)定》（財稅【2016】36號文附件二）關(guān)于“試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅”之規(guī)定，納稅人賣房送汽車、空調(diào)，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用分別進行核算，分別按照銷售不動產(chǎn)、銷售貨物適用的稅率計算繳納增值稅。值得注意的是，該做法與企業(yè)所得稅的規(guī)定是一致的，《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。此外，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等，不征個人所得稅。財稅【2016】36號文件附件規(guī)定，“試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅?！闭垎枺涸阡N售電信服務(wù)的促銷活動中，如果送食用油、飲料等是否按上述規(guī)定納稅？還是屬于混合銷售按銷售服務(wù)繳納增值稅？還是單獨按無償贈送貨物視同銷售納稅？答：如果在銷售電信服務(wù)的同時，附帶贈送食用油、飲料，按照上述規(guī)定處理。但如果是促銷活動中贈送食用油、飲料，則需按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定執(zhí)行，即單位或個體工商戶將將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人需視同銷售計征增值稅。對應(yīng)的企業(yè)所得稅政策是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，包括用于市場推廣或銷售、用于交際應(yīng)酬、用于職工獎勵或福利、用于股息分配、用于對外捐贈，以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。對應(yīng)的個人所得稅政策是，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定：“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅?！蹦彻I(yè)企業(yè)將資金借給一家商業(yè)公司，借款期一年，工業(yè)企業(yè)收取的利息，只能開具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)不能抵扣進項，怎么辦？答：企業(yè)融資的方式有多種：信用融資、債務(wù)融資、股權(quán)融資、其他方式。如果能夠?qū)鶆?wù)融資轉(zhuǎn)化為信用融資這個問題就解決了。例如，工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品賣給商業(yè)公司，約定一年后支付貨款，商業(yè)公司購入后再銷售給工業(yè)企業(yè)的客戶并取得現(xiàn)金，工業(yè)企業(yè)應(yīng)收取商業(yè)公司的貨款中是含利息的，工業(yè)企業(yè)按照應(yīng)收貨款向商業(yè)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，商業(yè)企業(yè)取得的扣稅憑證可以抵扣銷項稅額。營改增后，酒店行業(yè)一般均為增值稅一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)較多，住宿之外通常還有餐飲、會務(wù)、零售小商品、電話收入等。請問：對于上述業(yè)務(wù)是否需要分開核算，并按不同的稅率計算繳納增值稅？答：酒店經(jīng)營住宿、餐飲、會務(wù)、商品零售、電話應(yīng)分別核算，分別適用稅率計算增值稅。實務(wù)中，酒店企業(yè)通過將電話費包含在住宿費當中一并開具發(fā)票，此類情形，電話費不再另行征稅，向電信企業(yè)支付的電話費取得的增值稅專用發(fā)票，可作扣稅憑證抵扣銷項稅額。目前經(jīng)營公用電話業(yè)務(wù)的方式有三種：第一種是自辦，即公用電話設(shè)在郵電局營業(yè)廳，由郵電部門的工作人員值守，電話費作為郵電部門的收入。第二種是委托代辦，俗稱'公用電話亭'。各電話亭屬郵電局的經(jīng)營網(wǎng)點，在郵電局一個統(tǒng)一營業(yè)執(zhí)照下分列，郵電部門將'電話亭'經(jīng)營人稱之為代辦人。代辦人將向用戶收取的話費全額上交，作為郵電部門的營業(yè)收入，郵電部門付給代辦人勞務(wù)費。第三種是兼辦，即私人住宅、小賣店以及其他單位（即兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)。郵電部門按月向兼辦人收取管理費，并按自用電話標準收取電話費。兼辦人的經(jīng)營收入為按公用電話向顧客收取話費，扣除上繳給郵電部門的話費和管理費的余額。上述三種經(jīng)營方式應(yīng)按下列辦法進行增值稅處理：（1）公用電話無論采取哪種經(jīng)營形式，電信部門取得的話費、管理費收入，均依全額按'電信服務(wù)-基礎(chǔ)電信服務(wù)'稅目征收增值稅。（2）對代辦人取得的勞務(wù)費（或手續(xù)費等）應(yīng)按'商務(wù)輔助服務(wù)'稅目中的'經(jīng)紀代理服務(wù)'項目征收增值稅。（3）對兼辦人取得的收入按'電信服務(wù)'稅目中的'基礎(chǔ)電信服務(wù)'項目征收增值稅。其銷售額為向用戶收取的全部價款和價外費用。兼辦人向電信部門支付的管理費和電話費取得的增值稅專用發(fā)票可以作為扣稅憑證抵扣銷項稅額。A知名的酒店經(jīng)營管理公司（以下簡稱品牌公司）經(jīng)營的某酒店日常業(yè)務(wù)，有下列涉稅問題：（1）客房內(nèi)的Mini吧商品，客戶按需付費使用。請問：顧客消費該Mini吧商品時，對于酒店而言，屬于兼營行為還是混合銷售行為？按什么稅率計算繳納增值稅？（2）酒店房費中大部分含早餐，開具發(fā)票時，也是按含早餐的房價統(tǒng)一開具。請問：營改增后，對于含早餐的房費，在開具增值稅專用發(fā)票時是按照房費金額一并開具，還是需將早餐費用單獨核算，并按扣除早餐費用后的余額開具增值稅專用發(fā)票？（3）該酒店物業(yè)是A公司租入的，對于部分區(qū)域A公司于2016年4月30日前又轉(zhuǎn)租給B公司經(jīng)營。顧客在轉(zhuǎn)租區(qū)域（即B公司承租區(qū)域）消費餐飲，但結(jié)算時與房費一起結(jié)算。請問：A公司是否可以合并計算消費金額后按住宿與餐飲分別開具發(fā)票，同時B公司向A公司就餐飲消費開具發(fā)票？如果可以，A公司并未至B公司消費，且款項也不是A公司支付，是否會涉及三流不一致？還是必須由B公司直接就餐飲消費向顧客開具發(fā)票？答：（1）Mini吧銷售貨物按兼營行為處理，需單獨核算銷售額，并按17％的稅率計算繳納增值稅。（2）由于住宿費已包含早餐，早餐成本與住宿收入相匹配，應(yīng)一并按住宿費開具增值稅專用發(fā)票。（3）有兩種做法，一是A公司向B公司收取租金，B對外開具餐飲發(fā)票，餐飲成本由B公司列支。二是A公司對外開具餐飲發(fā)票，餐飲收入、成本全部在A公司賬面反映，B公司無需向A公司支付租金，B公司得利視為B公司向A公司提供管理服務(wù)取得的報酬，由B公司向A公司開具管理服務(wù)費發(fā)票，B公司按照“商務(wù)輔助-企業(yè)管理”繳納增值稅。A、B公司應(yīng)先確定操作方案然后再起草經(jīng)濟合同。我公司是一家專業(yè)化的武裝押運公司，提供現(xiàn)鈔等貴重物品押運服務(wù)。請問：應(yīng)按“交通運輸服務(wù)”還是按“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-安全保護”稅目征稅或是按其他現(xiàn)代服務(wù)征稅？答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動?！薄鞍踩Ｗo服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。”押運服務(wù)本質(zhì)上還是提供運輸服務(wù)，配備武裝只不過是為所運輸?shù)呢敭a(chǎn)提供安全保障。故應(yīng)按照交通運輸服務(wù)征收增值稅。某公司出租自有商鋪，該商鋪于2016年4月30日前建成。出租商鋪的同時，附帶出租地面和地下車位。商鋪樓頂出租給電信公司作為發(fā)射塔基站。請問：該公司車位租金是否可以選擇簡易計稅方法按5％的征收率計算繳納增值稅？商鋪樓頂取得的租金收入如何計算繳納增值稅與房產(chǎn)稅？答：對于2016年4月30日前取得的商鋪對外出租，根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）文件，該公司可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。商鋪租金、地面租金、車位出租一并按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃稅目，按照5％的征收率計算繳納增值稅。房屋是指具有屋面和維護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房屋的樓頂、外墻對外出租，與房屋出租不同，因為出租的不是房屋，承租的目的也并非使用于房屋的用途。因此，商鋪樓頂出租給電信公司作為發(fā)射塔基站，房屋的外墻出租給廣告公司作廣告，只征增值稅，不征房產(chǎn)稅。2016年4月30日前開工建設(shè)的在建工程，完工后用于出租是否可以選擇簡易計稅方法？答：《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。上述規(guī)定同樣適用于房地產(chǎn)企業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品，也適用于工業(yè)企業(yè)出租自建的廠房、辦公樓?！稌盒修k法》對自建方式取得房產(chǎn)的時間沒有明確規(guī)定。不動產(chǎn)的建設(shè)周期和使用期限都很長，與一般的產(chǎn)品生產(chǎn)、服務(wù)提供不同，不動產(chǎn)的建設(shè)、使用，跨改革前后期間的可能性大。對于改革前取得的房產(chǎn)，購買時只獲得了營業(yè)稅的票據(jù)，如果采取一刀切的方法，在5月1日起統(tǒng)一按照適用稅率計算應(yīng)納稅額，納稅人沒有相應(yīng)的進項稅額抵扣，稅負很可能上升。例如，工業(yè)企業(yè)自建廠房或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目，于2013年9月開工，2016年5月建成，按理，取得時間在2016年6月，若按一般計稅方法，在2016年4月30日應(yīng)支付的工程價款，均不能取得專用發(fā)票，而且施工單位也不可能選擇一般計稅方法，這樣情形下，要求自建房產(chǎn)對外出租按11％繳納增值稅，顯然是不合適的。按照國務(wù)院“確保行業(yè)稅負只減不增”的原則，在政策設(shè)計中，對老項目、老房產(chǎn)均給予了增值稅的過渡政策?；谏鲜鲈瓌t，對于自建方式取得不動產(chǎn)的時間應(yīng)理解為：開工日期在2016年4月30日之前的不動產(chǎn)，即，納稅人出租2016年4月30日前開工的自建不動產(chǎn)，可以選擇按簡易計稅方法計算增值稅。與上述問題相對應(yīng)，納稅人將承租的2016年4月30日之前建設(shè)的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租，可選擇按簡易計稅方法計算增值稅；將承租的2016年5月1日之后建設(shè)的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租，按一般計稅方法計算增值稅。理由同上。建筑安裝企業(yè)選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅時，按收到的價款扣除分包款后的余額作為銷售額。請問：開具發(fā)票時，增值稅專用發(fā)票的“稅額”欄是就取得的全部價款按3％的稅率計算填列還是就取得的全部價款扣除分包款后的余額按3％的稅率計算填列?答：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。”由此可見，只有財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的”，才需要通過新系統(tǒng)差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票。建筑企業(yè)選擇按簡易計稅方法的，盡管總包方按差額計稅，但分包款已由分包方繳納了增值稅，故總承包金額其實是全額繳納了增值稅的，按照這樣的理解，建筑企業(yè)簡易計稅項目應(yīng)全額開票差額納稅。增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為全額價款按3％計算的稅額。例如，總包金額103萬元（含稅），分包金額80萬元。總包方開具增值稅發(fā)票的金額為100萬元，稅額為3萬元。某建筑公司有一異地農(nóng)業(yè)節(jié)水施工工程項目（老項目），在原營業(yè)稅時，在異地開具發(fā)票，稅負為3％的營業(yè)稅、2％的企業(yè)所得稅、1％的個人所得稅、0.03％的附加，合計稅負6.3％。營改增后，若選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，則稅率為3％。請問：是否意味著對于此工程項目，稅負大幅降低?答：根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）文件規(guī)定，一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3％)×3％。實際稅負相當于含稅收入的2.91％。此外，企業(yè)在異地施工開票時繳納2％的企業(yè)所得稅、1％的企業(yè)所得稅是沒有政策依據(jù)的?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）規(guī)定：“建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2％按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳?！苯ㄖ静煌趥€體工商戶，不存在個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅問題，施工企業(yè)只征企業(yè)所得稅，不征個人所得稅，建筑公司的個人股東應(yīng)納的股息紅利所得個人所得稅由公司分配時扣繳，異地施工所在地地稅機關(guān)無權(quán)征收。關(guān)于建筑安裝企業(yè)工程作業(yè)人員的個人所得稅征管辦法，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）執(zhí)行：（1）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。（2）跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。（3）總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，切實維護納稅人權(quán)益。（4）建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。（5）本公告自2015年9月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）第十一條規(guī)定同時廢止。關(guān)于銷售建筑材料同時提供建筑服務(wù)征稅問題，銷售建筑材料（例如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)）同時提供建筑服務(wù)的，可在銷售合同中分別注明銷售材料價款和提供建筑服務(wù)價款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅。未分別注明的，按照混合銷售的原則繳納增值稅。這樣理解對嗎？答：不對，你的理解與36號文件有抵觸。《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。”由于是同一項銷售行為既涉及建筑材料又涉及建筑服務(wù)，無論合同中是否分別注明，均不能作為兼營行為處理，只能按照混合銷售行為征稅。根據(jù)上述規(guī)定，從事建筑服務(wù)的單位發(fā)生的混合銷售行為，應(yīng)當按照向購買方收取的全部價款和價外費用作為銷售額，按照建筑服務(wù)的適用稅率11％計算增值稅。

第四篇：營改增問題解答1

記者：那么作為納稅人需要怎樣來配合稅務(wù)部門順利完成“營改增”試點工作？

局長：首先，從整體上講，此次改革有利于降低納稅人稅負，希望納稅人能夠充分理解和認識“營改增”試點工作，積極配合支持我們的工作。其次，我們地稅部門需要納稅人配合做好以前欠稅、發(fā)票使用等清查工作，按規(guī)定清繳稅款，繳回未使用和作廢發(fā)票。第三，“營改增”后，試點納稅人所產(chǎn)生的附加稅費仍然在地稅機關(guān)繳納，希望納稅人按時到地稅機關(guān)繳納這部分稅款。第四，我也提醒我們的試點納稅人，8月份申報繳納的營業(yè)稅，所屬期實際上是7月份的，因此，還繼續(xù)在原主管地稅機關(guān)申報繳納。

記者：對此次未納入改革試點范圍的行業(yè)如何加強營業(yè)稅管理？

局長：試點以后，營業(yè)稅依然是地方稅收的主體稅種，除“1+7”行業(yè)以外的10個行業(yè)仍屬于營業(yè)稅的征收范圍，這10個行業(yè)分別是：鐵路運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)。因此，希望全市地稅機關(guān)務(wù)必采取有效措施，毫不松懈地抓好營業(yè)稅各項工作。要繼續(xù)做好不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理，確保重點建設(shè)項目營業(yè)稅收入穩(wěn)定增長。要全面落實房地產(chǎn)營業(yè)稅調(diào)控政策，積極探索專業(yè)化管理的思路和方法，不斷提高房地產(chǎn)營業(yè)稅管理水平。

第五篇：“營改增”納稅人問題解答

“營改增”納稅人問題解答

一、企業(yè)攜帶報稅盤報稅時，顯示未抄稅，如何解決？

企業(yè)安裝開票軟件時，未注冊報稅盤，致使報稅資料誤抄到金稅盤中。此時先用金稅盤報稅（可解決本次報稅），企業(yè)回單位后進入開票軟件做注冊報稅盤（此操作成功后，保證下月征期報稅正常。如此次報稅還同時購買了發(fā)票，只有注冊報稅盤后才能讀入發(fā)票。）

二、企業(yè)第一次購買增值稅普通發(fā)票無普票票種，如何解決？

企業(yè)攜帶金稅盤到綜合受理窗口（6號窗口），寫入普票權(quán)限，再購票。

三、原有稅控設(shè)備的營改增企業(yè)（金稅卡、IC卡）開具6%稅率的發(fā)票，是否需要升級？

無需升級軟件。只需要在開票軟件的商品編碼中新加入一行商品稅目為6%的商品即可。（商品單位可以為空）。

四、新型稅控設(shè)備的營改增企業(yè)10月征期開始的報稅順序是什么？

先做網(wǎng)上納稅申報，可上傳成功但無法扣稅，打印納稅申報表。再進入開票軟件抄稅（本期資料），并打印增值稅報表（專票5張、普票5張）。持報稅盤、增值稅報表、納稅申報表、公章到稅務(wù)大廳報稅。建議持新型稅控設(shè)備(金稅盤、報稅盤)的企業(yè)到稅局辦理有關(guān)報稅、購票等業(yè)務(wù)，盡量把兩盤都帶上。

五、使用原小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備的企業(yè)如何開具發(fā)票？

企業(yè)原有稅控設(shè)備（稅控收款機、稅控器等）營改增后，其開票系統(tǒng)增加行業(yè)品目需進行網(wǎng)上下載升級，網(wǎng)址為：。

升級后開票時仍無法正常選擇營改增行業(yè)品目的，需主管稅務(wù)機關(guān)在CTAIS系統(tǒng)中為納稅人核實其是否存在對應(yīng)的行業(yè)、行業(yè)明細或附屬行業(yè)、附屬行業(yè)明細，不存在的應(yīng)及時通過變更、補錄進行處理。

六、用戶增加票種如何操作？

在注冊登記管理里的注冊登記變更里，勾選發(fā)票核準信息變更、發(fā)票類型及監(jiān)控數(shù)據(jù)變更和稅種稅目信息變更點擊下一步，增加相應(yīng)的發(fā)票種類完成后點擊下一步，配置監(jiān)控數(shù)據(jù)成功后點擊下一步，獲取相應(yīng)的稅率完成后點擊下一步，之后勾選增加的發(fā)票種類點擊變更寫盤，提示寫盤成功操作完成。

七、用戶發(fā)票種類變更，由原先的貨物運輸?shù)?聯(lián)票改成6聯(lián)票，如何操作？

稅控盤剛剛注冊還未領(lǐng)購發(fā)票，先對稅控盤做注銷操作，之后進入用戶注冊登記，從發(fā)票核準登記開始操作，操作發(fā)票可準信息登記時先刪除原有的貨運3聯(lián)票的發(fā)票種類代碼，之后再增加6聯(lián)票的發(fā)票種類代碼完成后點擊下一步，接下來的操作和用戶第一次做用戶注冊登記的操作一樣，直至稅控盤初始化成功為止。

八、用戶稅控盤口令鎖死，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護里，點擊稅控器具口令解鎖，提示成功后稅控盤的口令恢復(fù)為原始的8個8。

九、納稅人帶稅控盤到稅務(wù)機關(guān)抄報數(shù)據(jù)，提示無可申報的數(shù)據(jù)，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護里，對稅控盤做水庫器具應(yīng)用檢測的操作，檢測結(jié)果出來后查看監(jiān)控數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)報送起始日期和數(shù)據(jù)報送終止日期為：20120907和20120930，這說明用戶的監(jiān)控數(shù)據(jù)已經(jīng)更新為最新的監(jiān)控數(shù)據(jù)，今天不能再做抄報數(shù)據(jù)的操作了，提示無可申報的數(shù)據(jù)屬于正常的情況。