第一篇：109個(gè)生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增問(wèn)題解答

109個(gè)生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增問(wèn)題解答

1.我是一般納稅人，租金收入選簡(jiǎn)易計(jì)征5%，物業(yè)管理收入按6%計(jì)征，請(qǐng)問(wèn)我用自已的產(chǎn)品維修了房屋附屬設(shè)施（如消防器材）可以抵扣嗎？

答：選擇簡(jiǎn)易征收的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，如果這個(gè)行為既用于簡(jiǎn)易征收，又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)該按照銷售額比重進(jìn)行劃分。2.儲(chǔ)值卡發(fā)票如何開(kāi)具？

答：銷售時(shí)可以不開(kāi)，在應(yīng)稅行為發(fā)生時(shí)開(kāi)具。銷售時(shí)如果開(kāi)了就要交稅 3.物業(yè)公司有很多代收代付的水電、電話戶名都不是自己的該如何處理？ 答：不轉(zhuǎn)售，只是代收代付的話，收的手續(xù)費(fèi)交稅就可以了。4.物業(yè)公司管理多個(gè)小區(qū)，進(jìn)項(xiàng)稅額該如何核算？

答：如果專用發(fā)票抬頭是該物業(yè)公司的，符合抵扣規(guī)定的話，都能抵扣。5.物業(yè)管理可用于抵扣的費(fèi)用有那些？只有辦公用品、水電費(fèi)嗎？

答：這次營(yíng)改增把所有項(xiàng)目和不動(dòng)產(chǎn)都納入抵扣范圍，買和租辦公樓，買固定資產(chǎn)如車，買辦公用品、水電煤氣電話費(fèi)、運(yùn)輸油料費(fèi)、維修費(fèi)等都能抵扣。6.我是混合兼營(yíng)企業(yè)，即有銷售又有物業(yè)出租，原來(lái)物業(yè)出租未收到的租金掛“其他應(yīng)收款”，現(xiàn)營(yíng)改增，是否改掛“應(yīng)收帳款”？

答：這個(gè)和營(yíng)改增沒(méi)有關(guān)系，物業(yè)租金收入作為營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)該掛“應(yīng)收賬款”，原來(lái)做的不對(duì)。

7.營(yíng)改增后，客戶要求換票的，賬務(wù)如何處理？

答：可以先將原來(lái)用普通發(fā)票入的賬用紅字沖回,再用增值稅發(fā)票重新入賬。8.如果餐飲采購(gòu)方，直接從個(gè)人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)方個(gè)人無(wú)法提供發(fā)票，采購(gòu)方帳務(wù)上如何抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：國(guó)家規(guī)定可以由購(gòu)買方開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)認(rèn)定，則可以抵扣。如果沒(méi)有發(fā)票不能抵扣，進(jìn)成本。

9.一般納稅人物業(yè)公司提供維修服務(wù)，是按17%開(kāi)具，還是按6%開(kāi)具發(fā)票 答：一般的維修是17%，但是如果是建筑物修繕按建筑業(yè)11%。10.我公司外包的保安公司開(kāi)具的發(fā)票稅率是***，這個(gè)是正常的普票嗎？ 答：是正常的普票，稅率出現(xiàn)***是正常的。11.為什么勞務(wù)派遣的發(fā)票稅率是隱藏的？

答：因?yàn)閯趧?wù)派遣目前是差額的，稅額和用稅率計(jì)算出來(lái)的數(shù)字不一樣。12.以后取得的橋路通行費(fèi)都可按計(jì)算后的金額抵扣？那發(fā)票如何認(rèn)證？ 答：1.只給3個(gè)月，到7月31日就截止了，不用認(rèn)證，計(jì)算抵扣，這是國(guó)家稅務(wù)總局給大家的紅利。

2.三個(gè)月后路橋費(fèi)如何抵扣，還不清楚。

13.6月30日之后，公交卡充值，停車費(fèi)等手撕發(fā)票還可以使用嗎？

答：可以，門票，定額發(fā)票，國(guó)稅卷票都可以繼續(xù)使用，不過(guò)改由國(guó)稅機(jī)關(guān)管理。大成方略納稅人俱樂(lè)部 彭海娥***（微信號(hào)與電話）

14.物業(yè)行業(yè)安排退伍軍人的稅收優(yōu)惠政策需要什么必要條件？

答：免稅包括退伍軍官、隨軍家屬，稅額遞減包括退伍士兵等，36號(hào)文附件3有明確的適用條件規(guī)定，可以去查。

15.物業(yè)行業(yè)的水電費(fèi)收取問(wèn)題該如何開(kāi)具發(fā)票和計(jì)稅

答：如果是轉(zhuǎn)售行為是要交稅的，可以開(kāi)具專票，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。作為經(jīng)紀(jì)代理的話可只就收到的手續(xù)費(fèi)交稅。開(kāi)具6%的發(fā)票。

16.住宿費(fèi)的3%和6%有什么區(qū)別，為什么大部分只能開(kāi)具3%的增值稅普通發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人，征收率是3%。

17.物業(yè)公司的工裝、工裝清洗費(fèi)用計(jì)入勞保用品，取得專票是否可以抵稅 答：可以。

18.餐飲業(yè)從市場(chǎng)采購(gòu)小菜肉類基本不能取得進(jìn)項(xiàng)，餐飲進(jìn)項(xiàng)抵扣困難 答：可以開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，或者到正規(guī)可以開(kāi)票單位去購(gòu)買，如果沒(méi)有發(fā)票就無(wú)法抵扣了。

19.沒(méi)有勞務(wù)派遣資質(zhì)的企業(yè)之間的借調(diào)，是否可以按照勞務(wù)派遣的規(guī)定操作 答：不可以，要符合勞務(wù)派遣暫行規(guī)定。20.客房住宿提供礦泉水呢？

答：住宿時(shí)提供免費(fèi)礦泉水不需要交稅。

21.國(guó)稅對(duì)物業(yè)公司代收水電費(fèi)，有簡(jiǎn)易征收3%的稅率政策嗎？ 答：小規(guī)模納稅人可3%，一般納稅人沒(méi)有。

22.酒店房含早按住宿服務(wù)計(jì)稅開(kāi)票，在會(huì)計(jì)核算上是否需分開(kāi)？ 答：不需要分開(kāi)。

23.出租的臨時(shí)性建筑（沒(méi)有房產(chǎn)證）按什么稅率納稅？ 答：不管有沒(méi)有產(chǎn)證，稅率都是11%。

24.公司房屋出租的稅率如何掌握，簡(jiǎn)易征收可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

答：一般納稅人11%，5月1日前的老項(xiàng)目和小規(guī)模納稅人可選5%征收率 25.個(gè)人出租住房給企業(yè)，而此房屋無(wú)房產(chǎn)證，該怎么開(kāi)具發(fā)票？ 答：可到地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)。26.預(yù)估收入要先預(yù)交增值稅嗎？

答：預(yù)交稅款要交稅的情況不多，房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得預(yù)收款的時(shí)候要預(yù)繳，預(yù)收房屋租金要交，通常沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅行為預(yù)收款不用交稅。

27.物業(yè)行業(yè)中的多種經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地服務(wù)費(fèi)收入，增值稅發(fā)票上應(yīng)該開(kāi)什么項(xiàng)目呢？可以開(kāi)“有償服務(wù)”么？

答：沒(méi)有有償服務(wù)這個(gè)項(xiàng)目，按實(shí)際項(xiàng)目開(kāi)票，項(xiàng)目要分開(kāi)，但可以開(kāi)在一張發(fā)票上。

28.物業(yè)合同外，業(yè)主另行委托物業(yè)公司代購(gòu)設(shè)備、工程/保潔的消耗品 或裝修辦公室，最終業(yè)主驗(yàn)收后 以物業(yè)變更費(fèi)用 支付給物業(yè)公司（物業(yè)公司收取供大成方略納稅人俱樂(lè)部 彭海娥***（微信號(hào)與電話）

應(yīng)商開(kāi)的發(fā)票，再給業(yè)主開(kāi)發(fā)票取得變更收入，物業(yè)公司開(kāi)此部分發(fā)票什么稅率？可以差額征稅么？

答：肯定不能差額征稅，以上問(wèn)題屬于轉(zhuǎn)售行為，按貨物稅率17%交稅。

29.一般納稅人物業(yè)公司提供維修服務(wù)，是按17%開(kāi)具，還是按6%開(kāi)具發(fā)票，還是材料部分按照17%，服務(wù)部分按照6%分開(kāi)開(kāi)票？

答：一般維修17%，小規(guī)模納稅人3%，沒(méi)有6%。對(duì)建筑物的修繕按建筑業(yè)11%。30.請(qǐng)問(wèn)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)租人如何納稅？ 答：按租賃不動(dòng)產(chǎn)11% 31.我公司是給各大食堂配送貨物的，我們是否能給食堂開(kāi)具增值稅發(fā)票？ 答：一般納稅人可以，不是一般納稅人的話可去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。32.餐飲企業(yè)什么情況下，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？ 答：購(gòu)買方不能抵扣，沒(méi)規(guī)定不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

33.營(yíng)業(yè)稅服務(wù)企業(yè)，營(yíng)改增之前是免稅，之后還需要到國(guó)稅進(jìn)行備案嗎？開(kāi)票時(shí)稅率應(yīng)該填寫什么

答：一般需要重新備案，開(kāi)票時(shí)稅率可以不填。

34.保安公司開(kāi)具的發(fā)票3%的點(diǎn)的普票，說(shuō)是差額征稅，但是按照47號(hào)文規(guī)定是5% 答：保安公司一般認(rèn)為不能視同勞務(wù)派遣，不能開(kāi)差額，全額6%，小規(guī)模納稅人3%；個(gè)別省市視同勞務(wù)派遣，則可以開(kāi)差額，即5%。

35.酒店里提供的會(huì)議室，是開(kāi)具會(huì)議費(fèi)發(fā)票按照會(huì)議展覽6%繳納增值稅，還是開(kāi)具不動(dòng)產(chǎn)租賃按照11%加納增值稅

答：如果不提供任何會(huì)議服務(wù)如茶水清潔等按不動(dòng)產(chǎn)租賃11%，如果提供服務(wù)則6%。

36.我公司從事企事業(yè)食堂承包的餐飲單位，目前是一般納稅人6%稅率，但我們單位也同時(shí)配送食堂的原材料，請(qǐng)問(wèn)食堂的米面油菜肉等原材料應(yīng)該繳納多少稅率的稅款？

答：向其他單位銷售米面油菜，按增值稅稅率交稅。

37.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。請(qǐng)問(wèn)如果我不動(dòng)產(chǎn)是租賃來(lái)的來(lái)適用這一條款嗎，如果適用是按不動(dòng)產(chǎn)原值來(lái)計(jì)算超50%這一條件嗎？

答：目前租賃不動(dòng)產(chǎn)沒(méi)有明確規(guī)定50%條件，建議參照適用。租賃不動(dòng)產(chǎn)小修小補(bǔ)可以直接抵扣。

38.工裝既包括直接在項(xiàng)目上工作的也包含在總部工作的職能人員，是否都能抵扣

答：如果是統(tǒng)一核算的一家單位，統(tǒng)一交增值稅的話，可以。大成方略納稅人俱樂(lè)部 彭海娥***（微信號(hào)與電話）

39.住宿費(fèi)可以抵扣，如果員工出差自己付款回來(lái)報(bào)銷的也能抵扣嗎，還是只能對(duì)公轉(zhuǎn)到酒店的才能抵

答：個(gè)人可以直接付款，不需要對(duì)公轉(zhuǎn)賬。

40.公司提供伙食費(fèi)及宿舍租金是否屬集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣？ 答：是的。

41.如果服務(wù)提供方選擇了簡(jiǎn)易征收方法，我們是否不能要求開(kāi)增值稅專用發(fā)票了？

答：對(duì)方可以開(kāi)。

42.我們是物業(yè)行業(yè)，開(kāi)票系統(tǒng)里面設(shè)置商品編碼，有對(duì)應(yīng)的稅目和稅率文件可以參考嗎？

答：有，系統(tǒng)里也可以搜索。

43.物業(yè)公司是小規(guī)模納稅人，平價(jià)代收水電，是不是要貼3%的稅？ 答：如果符合代收代付條件，可以不用交稅。

44.物業(yè)費(fèi)一般為預(yù)收，如何計(jì)稅，按開(kāi)票金額計(jì)稅還是實(shí)際收入？

答：預(yù)收款不交稅，按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入膠水，要是先開(kāi)票了就要先交稅。

45.一般納稅人物業(yè)公司請(qǐng)問(wèn)代收收交的二次供水，水廠不能開(kāi)專票，怎么處理？ 答：水廠不是面對(duì)直接消費(fèi)者的話應(yīng)該可以開(kāi)專票，不按規(guī)定開(kāi)發(fā)票可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。

46.我公司是攝影服務(wù)行業(yè)，有房產(chǎn)出租，其中有水電費(fèi)情況，客戶想我要求開(kāi)具水電費(fèi)發(fā)票，我可以給他開(kāi)嗎？我是小規(guī)模企業(yè)。答：可以開(kāi)普通發(fā)票。專票去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。47.營(yíng)改增后對(duì)企業(yè)員工日常報(bào)銷的影響都有哪些呢？ 答：如果是普通發(fā)票，企業(yè)不需要抵扣，照舊處理；

如果是專用發(fā)票，開(kāi)具本身不能有瑕疵，上面供貨方，銷售方都要非常完整清楚；銷售不動(dòng)產(chǎn)等要求在備注上提供補(bǔ)充材料，比以前嚴(yán)格。

需要注意的有盡量索取專用發(fā)票而不是普通發(fā)票以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，另外因?yàn)橛?80認(rèn)證期限規(guī)定，所以要及時(shí)把發(fā)票交財(cái)務(wù)。注意付款不要出現(xiàn)三流不一致問(wèn)題。

48.物業(yè)公司按照項(xiàng)目所在地成立非獨(dú)立核算分公司，是否可以就地獨(dú)立交增值稅。（分公司是非獨(dú)立核算，由總公司負(fù)責(zé)核算財(cái)務(wù)賬務(wù)）答：可以。

49.生活服務(wù)業(yè)酒店業(yè)會(huì)務(wù)費(fèi)可抵扣，但其相關(guān)茶歇屬會(huì)務(wù)費(fèi)還是餐費(fèi)(因餐費(fèi)不可抵），是否應(yīng)分開(kāi)項(xiàng)目開(kāi)立？

答：目前各省有差異，有的省規(guī)定可以全抵扣。一般認(rèn)為其中的餐飲部分不能抵扣，開(kāi)票時(shí)應(yīng)該分開(kāi)。

50.營(yíng)改增后，業(yè)主持收據(jù)來(lái)?yè)Q發(fā)票，之前收據(jù)已經(jīng)交稅，換票后，發(fā)票又記收大成方略納稅人俱樂(lè)部 彭海娥***（微信號(hào)與電話）

入，是否重復(fù)交稅？

答：原則：一筆收入不可交兩筆稅。如果納稅義務(wù)發(fā)生在營(yíng)改增之前，現(xiàn)在不用交稅。

51.不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，如何界定按11%稅率還是按簡(jiǎn)易征收5%？ 答：如果不動(dòng)產(chǎn)是2016年5月1日前取得的，可以按簡(jiǎn)易5%。

52.我們是物業(yè)公司，已繳納營(yíng)業(yè)稅的2016年5月1日之前代收的水費(fèi)，業(yè)主后期來(lái)繳費(fèi)，我們應(yīng)該如何提供發(fā)票？

答：如果已經(jīng)辦理了新發(fā)票系統(tǒng)，可以開(kāi)增值稅發(fā)票，不用再繳稅。

53.勞務(wù)派遣公司的票該怎么開(kāi)具，比如，勞務(wù)派遣，我可以開(kāi)差額的增值稅專票嗎？因?yàn)檎哒f(shuō)工資，保險(xiǎn)不可以開(kāi)具專票，可以開(kāi)具普票，所以有的公司說(shuō)工資，報(bào)銷開(kāi)普票，管理費(fèi)開(kāi)專票，按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳稅，還有，營(yíng)改增后應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

答：選擇差額的話，差掉的那部分如工資，福利，社保，住房公積金不能開(kāi)專用發(fā)票，只能開(kāi)普票，剩余部分可以開(kāi)專票；就差額問(wèn)題做會(huì)計(jì)分錄問(wèn)題，可以查看財(cái)會(huì)2012年13號(hào)文，對(duì)應(yīng)交增值稅增加一個(gè)3級(jí)科目叫“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”來(lái)把差額部分的銷項(xiàng)稅反映出來(lái)。

54.5月1日前開(kāi)具的代理地稅發(fā)票錯(cuò)誤，在5月退回沖紅重開(kāi)，報(bào)稅適用5%還是6%？以及如何在國(guó)稅申報(bào)？

答：5月1日前發(fā)生的行為還是交營(yíng)業(yè)稅5%。55.公司委托旅游公司代買機(jī)票,如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

答：目前沒(méi)有清晰政策，但一般認(rèn)為由機(jī)票公司開(kāi)給你運(yùn)輸發(fā)票，旅游公司開(kāi)經(jīng)理代理服務(wù)發(fā)票。如果旅游公司提供旅游服務(wù)，則按照旅游差額征稅規(guī)定開(kāi)票。56.公務(wù)用車，燃油費(fèi)發(fā)票能取得專票嗎?可以抵扣嗎 答：可以

57.停車費(fèi)、通行費(fèi)等發(fā)票能否自行計(jì)算稅額進(jìn)行抵扣？ 答：停車費(fèi)不可以，通行費(fèi)可以。

58.個(gè)人私家車用于出差，產(chǎn)生的油費(fèi)、路橋費(fèi)可否抵扣？ 答：確實(shí)用于公務(wù)，可以。

59.酒店業(yè)商鋪出售的商品是否只可開(kāi)普通發(fā)票，不可開(kāi)專用發(fā)票？ 答：沒(méi)有這個(gè)規(guī)定，可以開(kāi)專用發(fā)票。

60.我公司員工費(fèi)用涉及差旅住宿的非常多，但要求可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的差旅住宿酒店開(kāi)具專票時(shí)需要提供三證等開(kāi)票信息，流程復(fù)雜且很不方便，請(qǐng)問(wèn)有什么好的解決辦法？

答：人民日?qǐng)?bào)就這個(gè)問(wèn)題專門發(fā)過(guò)文章，酒店開(kāi)票不需要提供三證，拿出來(lái)給他看。

61.請(qǐng)問(wèn)小規(guī)模納稅人物業(yè)公司承接房屋維修稅率是按多少 大成方略納稅人俱樂(lè)部 彭海娥***（微信號(hào)與電話）

答：3% 62.營(yíng)改增后對(duì)機(jī)票、火車票的退票費(fèi)有什么規(guī)定嗎？能否取得專用發(fā)票？ 答：規(guī)定目前不明，對(duì)航空公司，鐵路公司來(lái)說(shuō)，退票費(fèi)屬于一種收入應(yīng)當(dāng)納稅，所以可以取得專用發(fā)票。

63.公司食堂開(kāi)的發(fā)票可以抵扣嗎？

答：購(gòu)進(jìn)貨物或者餐飲服務(wù)用于公司食堂屬于集體福利，不能抵扣。64.保安服務(wù)費(fèi)、保潔服務(wù)費(fèi)能否抵扣？ 答：可以

65.請(qǐng)問(wèn)物業(yè)公司一般納稅人，水電發(fā)票為我單位名稱也可以只交手續(xù)的稅嗎？ 答：不可以，相當(dāng)于轉(zhuǎn)售，要交全額的稅。66.酒店客房?jī)?nèi)售賣的避孕套，應(yīng)該怎樣繳稅

答：避孕用品和藥品免稅，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。67.一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是多少？是500萬(wàn)？還是80萬(wàn)？

答：500萬(wàn)是納入這次營(yíng)改增四大行業(yè)的，老的增值稅規(guī)定商業(yè)是80萬(wàn)，工業(yè)是50萬(wàn)。

68.客人住店，應(yīng)客人要求送到客房的午餐和晚餐，且不含在房費(fèi)中，結(jié)款時(shí)可不可以直接開(kāi)具一張住宿費(fèi)發(fā)票 答：不可以，這是餐飲服務(wù)，不能抵扣。69.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)租怎么計(jì)稅？

答：目前沒(méi)有差額規(guī)定，就是全額11%或是5%。

70.我們是物業(yè)公司，現(xiàn)在是業(yè)主要把營(yíng)業(yè)稅票換成增值稅票，還要換專票，可服務(wù)費(fèi)所屬時(shí)間是4月，而且我們已繳納了營(yíng)業(yè)稅的。業(yè)主很強(qiáng)硬，就要專票，但問(wèn)了國(guó)稅說(shuō)5月前的物業(yè)服務(wù)費(fèi)不能開(kāi)專票，只能開(kāi)普票；再就是我們4月開(kāi)的營(yíng)業(yè)稅票，已經(jīng)繳稅了，若要換增值稅票，問(wèn)了主管地稅這部分已交的營(yíng)業(yè)稅不給退，請(qǐng)給相關(guān)文號(hào)及條例。

答：不可以，五一前的行為你不能開(kāi)，他也不能抵，要是抵了算違法行為。71.為員工工作租賃房屋得到的增值稅專用發(fā)票能否抵扣 答：集體福利不能抵扣。

72.我是一般納稅人，企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)跨市跨區(qū)，一定要在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳增值稅嗎？不能自己直接開(kāi)票？收商鋪管理費(fèi)的稅目具體應(yīng)該是什么？

答：是的，這次營(yíng)改增改革把勞務(wù)發(fā)生地的納稅原則轉(zhuǎn)成了機(jī)構(gòu)所在地，為確保勞務(wù)發(fā)生地的財(cái)政利益，所以規(guī)定了預(yù)繳。商鋪如果出租的話算不動(dòng)產(chǎn)租賃11%。73.向個(gè)人租賃商鋪用于經(jīng)營(yíng)，但水電費(fèi)由供水公司、電網(wǎng)開(kāi)具，開(kāi)具的發(fā)票抬頭為業(yè)務(wù)個(gè)人名稱是不是無(wú)法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？如果可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，我司可以抵扣嗎？ 答：直接消費(fèi)者不能開(kāi)具專用發(fā)票，開(kāi)給你公司可以抵扣。

74.工業(yè)企業(yè)的資金池貸款業(yè)務(wù)利率低于銀行同期利率時(shí)，利息收入是否免征增大成方略納稅人俱樂(lè)部 彭海娥***（微信號(hào)與電話）

值稅？

答：不免征，這就是一種貸款。75.餐飲企業(yè)開(kāi)具的專票為什么不能抵扣

答：國(guó)際慣例，因?yàn)楹蛡€(gè)人消費(fèi)關(guān)系密切難以分割。76.物業(yè)公司確得的水電發(fā)票是開(kāi)發(fā)商的名字能否抵扣 答：不可抵扣。

77.增值稅一般納稅人物業(yè)公司，代收業(yè)主水費(fèi)自己開(kāi)票，稅務(wù)局按簡(jiǎn)易征收3%提供發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，我們按照13%的稅率繳納銷項(xiàng)，本身就沒(méi)有賺取差價(jià)，此過(guò)高的稅率企業(yè)無(wú)法承擔(dān)怎么辦？

答：普遍問(wèn)題，有的省理解成混合銷售，但大部分省認(rèn)為是轉(zhuǎn)售，需要納稅，稅負(fù)確實(shí)上升，此問(wèn)題待總局解決。

78.我單位從事食堂承包，目前采購(gòu)的原材料可以抵扣稅款，但如果采購(gòu)的可樂(lè)、礦泉水、牛奶、方便面等食品或飲料能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一般都是配在食堂餐標(biāo)里統(tǒng)一結(jié)算，請(qǐng)問(wèn)這部分食品和飲料采購(gòu)可以抵扣稅款么？

答：我裂解你們從事的是餐飲業(yè)，購(gòu)進(jìn)的可樂(lè)礦泉水等都可以抵扣。

79.如果水電公司開(kāi)給物業(yè)公司的發(fā)票是物業(yè)公司的戶名，其他條件都符合代收代繳水電費(fèi)的條件，是否可以按照代收代繳處理 答：不行。

80.酒店給租戶開(kāi)具的水、電發(fā)票是按服務(wù)業(yè)6%開(kāi)具嗎 答：按照水13%，電17%。

81.一些公司需要我物業(yè)公司開(kāi)具垃圾清運(yùn)專票，但垃圾清運(yùn)不屬于我公司主營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)方是一般納稅人，如何處理？ 答：可以開(kāi)垃圾清運(yùn)專票。

82.我們?yōu)榭蛻籼峁﹩T工食堂服務(wù)，收取管理費(fèi)，客戶要求開(kāi)具專用發(fā)票。但個(gè)人判斷，屬于不能抵扣項(xiàng)目，可以開(kāi)具嗎？ 答：可以開(kāi)，但開(kāi)了以后下家不能抵扣。

83.物業(yè)公司合同外按業(yè)主要求代購(gòu)物品、裝修等的，物業(yè)公司先墊款給供應(yīng)商，且供應(yīng)商給物業(yè)公司發(fā)票，我們?cè)俳o業(yè)主開(kāi)票。物業(yè)公司不掙錢（不是批發(fā)賺差價(jià)，只是按照業(yè)主要求提供無(wú)償增值服務(wù)），您剛剛解答的我理解為物業(yè)公司從供應(yīng)商處取得發(fā)票是啥稅率，我們就給業(yè)主開(kāi)同等稅率么？可我們是一般納稅人，若供應(yīng)商是小規(guī)模，我們不是要多繳稅么？怎么破

答：如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，拿不到專用發(fā)票不能抵扣，你們是一般納稅人，只能按規(guī)定稅率開(kāi)票。

84.勞務(wù)派遣公司開(kāi)來(lái)的簡(jiǎn)易5%的增值稅發(fā)票，可以進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎？ 答：可以。

85.在稅法中查到以下內(nèi)容： 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企大成方略納稅人俱樂(lè)部 彭海娥***（微信號(hào)與電話）

業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。請(qǐng)問(wèn)按此理解資金池貸款的利息收入當(dāng)利率低于銀行同期利率時(shí)，免征增值稅，對(duì)嗎？ 答：資金池業(yè)務(wù)不是統(tǒng)借統(tǒng)還，全額繳稅。86.物業(yè)公司收取的業(yè)主公共能耗費(fèi)如何處理？ 答：沒(méi)有特殊規(guī)定就開(kāi)票繳稅。

87.公司購(gòu)買食堂農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)方單位開(kāi)普票不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，可以有別的辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)么？

答：食堂是集體福利，取得專票也不能抵扣。

88.我是營(yíng)改增前的不動(dòng)產(chǎn)租賃，如何去決定應(yīng)該按11%稅率還是按簡(jiǎn)易征收5%合適？

答：看抵扣項(xiàng)目多少是否足以撐起11%，撐不起還是5%。

89.酒店業(yè)若客人消費(fèi)有可扣抵項(xiàng)及不可扣抵項(xiàng),是否可統(tǒng)一開(kāi)在一張專用發(fā)票上

答：可以。

90.安裝，基建公司原來(lái)開(kāi)具的建安發(fā)票，營(yíng)改增后開(kāi)具的是普票3%，可否找稅務(wù)局代開(kāi)3%的增值稅專票來(lái)抵扣？ 答：可以

91.物業(yè)公司租房給員工住宿的，取得的發(fā)票是否可以抵扣？ 答：集體福利不可抵扣

92.通行費(fèi)，自己算進(jìn)項(xiàng)，這種票不能認(rèn)證，月末報(bào)表時(shí)怎么填進(jìn)項(xiàng)稅的報(bào)表？ 答：進(jìn)項(xiàng)附表2，填其他。

93.我公司為保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司，主要從事再保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，一般是從國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司代收保費(fèi)后，向境內(nèi)或境外再保人也就是其他保險(xiǎn)公司支付保費(fèi)，從中賺取經(jīng)紀(jì)傭金，傭金是從支付的保費(fèi)中直接扣減的，請(qǐng)問(wèn)這種形式的業(yè)務(wù)是不是要將代收的保費(fèi)全額確認(rèn)收入開(kāi)具增值稅發(fā)票？ 答：沒(méi)有明確規(guī)定差額，目前只能全額 94.公司租的車發(fā)生的過(guò)橋費(fèi)和油費(fèi)可以抵扣嗎 答：可以

95.保安服務(wù)費(fèi)，保潔服務(wù)費(fèi)是開(kāi)6%的增值稅專票嗎？ 答：對(duì)

96.水電發(fā)票已改為我單位的名稱但是我們還是按代收代交方式執(zhí)行的，怎么辦呢？也要全額交稅嗎？還是再去過(guò)戶到業(yè)主戶頭上呢？

答：如果要代收代繳，發(fā)票必須開(kāi)到業(yè)主頭上。開(kāi)給物業(yè)的，必須全額繳稅。97.五月份還開(kāi)了之前剩余地稅發(fā)票，次月報(bào)稅是在地稅報(bào)還是國(guó)稅報(bào)呢？ 大成方略納稅人俱樂(lè)部 彭海娥***（微信號(hào)與電話）

答：國(guó)稅報(bào)，交增值稅。

98.公司員工探家費(fèi)，使用停車票，出租車票可以抵扣嗎？ 答：個(gè)人消費(fèi)不可以抵扣。

99.營(yíng)改增之前稅務(wù)部門認(rèn)可票據(jù)分割的做法，營(yíng)改增后，票據(jù)分割是否仍然可行，如若是增值稅專用發(fā)票的話，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額，如何分割？ 答：總局沒(méi)有規(guī)定，看各省規(guī)定。

100.旅客運(yùn)輸服務(wù)業(yè)哪些是開(kāi)專票哪些是開(kāi)普票呢？ 答：可開(kāi)專票，但不能抵扣。

101.員工差旅購(gòu)買機(jī)票、火車票，可以抵扣嗎？ 答：旅客運(yùn)輸不能抵扣。

102.物業(yè)一般納稅人，供電局只肯開(kāi)具業(yè)主用電部分的專票，公共區(qū)域不肯開(kāi)具專票給我們，我們應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？

答：公共區(qū)域如果屬于你小區(qū)，錢是你們付的，應(yīng)該開(kāi)給你們，不給開(kāi)可以舉報(bào)。103.物業(yè)公司對(duì)業(yè)主交物業(yè)費(fèi)送米油可以抵扣嗎？ 答：先交稅，可抵扣。

104.銀行貸款利息可以開(kāi)專票抵扣嗎？還有匯款手續(xù)費(fèi)可以開(kāi)專用發(fā)票嗎 答：貸款利息不能抵扣一般不開(kāi)專票，匯款手續(xù)費(fèi)可以開(kāi)專票可以抵扣。105.將房屋廉租給職工需要交稅嗎? 答：交

106.我酒店餐飲外包，代客戶收取消費(fèi)客人的餐費(fèi)，開(kāi)具我們酒店名稱的發(fā)票，但是賬務(wù)上掛往來(lái)賬而不確認(rèn)收入，這樣我們需要繳稅嗎 答：要交。

107.采購(gòu)合同是代銷協(xié)議，是否可差額增收 答：符合代購(gòu)三個(gè)條件的話，可按手續(xù)費(fèi)交稅。

108.中介公司在客戶刷POS機(jī)時(shí)，扣掉的刷卡手續(xù)費(fèi)，可以抵扣嗎？ 答：刷卡手續(xù)費(fèi)屬于直接收費(fèi)金融，如果拿的專用發(fā)票，可以抵扣。109.我公司租的員工通勤車，對(duì)方公司可以給我們開(kāi)增值稅專票嗎？ 答：可以開(kāi)但集體福利不能抵扣。

大成方略納稅人俱樂(lè)部 彭海娥***（微信號(hào)與電話）

第二篇：營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題(生活服務(wù)業(yè))

營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題匯編（生活服務(wù)業(yè)）

1.公司為醫(yī)療機(jī)構(gòu)，提供的醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，詢問(wèn)營(yíng)改增之后是否繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：提供的醫(yī)療服務(wù)若符合《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

2.提供墓穴租賃能否享受增值稅免稅優(yōu)惠？

答：符合規(guī)定的墓穴租賃，即收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門合同有關(guān)部門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的墓穴租賃可以免征增值稅。

3.開(kāi)辦養(yǎng)老院如何征收增值稅？

答：按照民政部規(guī)定設(shè)立登記的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)可免征增值稅，不屬于免稅范圍的應(yīng)按生活服務(wù)業(yè)征收增值稅。

4.物業(yè)代為收取的水電費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：物業(yè)代為收取的水電費(fèi)，由水電公司給客戶開(kāi)具水電費(fèi)發(fā)票；如物業(yè)有收取一定的手續(xù)費(fèi)，則對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)開(kāi)具發(fā)票。

5.商場(chǎng)除了向租戶收取物業(yè)費(fèi)以外，還收取了中央空調(diào)費(fèi)，空調(diào)費(fèi)按照每平方米10元收取，請(qǐng)問(wèn)收取空調(diào)費(fèi)應(yīng)如何征稅？

答：收取空調(diào)費(fèi)屬于其他生活服務(wù)，適用稅率6%。

6.我公司員工出差，在酒店住宿是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：公司員工因公務(wù)出差住宿發(fā)生的住宿費(fèi)，可以公司名義要求酒店開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，員工個(gè)人的住宿行為不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

7.我公司僅提供園林修剪服務(wù)，之前在地稅開(kāi)具的是服務(wù)業(yè)發(fā)票。營(yíng)改增后該項(xiàng)目應(yīng)如何征稅？

答：僅提供園林修剪服務(wù)屬于其他生活服務(wù)，按提供其他生活服務(wù)征收增值稅。

8.勞務(wù)派遣服務(wù)，一般納稅人簡(jiǎn)易征收，是否可以全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，還是說(shuō)普通發(fā)票也只能選擇差額征稅模塊開(kāi)具？

答：可以全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，票面不體現(xiàn)差額扣除部分。

9.提供代理招生服務(wù)，向?qū)W生收取5000元，其中學(xué)費(fèi)4000、代理費(fèi)1000，如何開(kāi)具發(fā)票？

答：代理招生屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，代理人應(yīng)當(dāng)向?qū)W生提供兩張發(fā)票，一張為代理人開(kāi)具的1000元經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)發(fā)票，一張為學(xué)校開(kāi)具的4000元教育服務(wù)發(fā)票并通過(guò)代理人轉(zhuǎn)交。

10.一般納稅人提供垃圾清運(yùn)服務(wù)，是否要分別按照垃圾清理和垃圾運(yùn)輸適用不同的稅率？

答：納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)分別核算不同稅率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

11.酒店?duì)I改增后，酒店住宿標(biāo)間價(jià)格300元，每個(gè)房間的贈(zèng)送的兩瓶礦泉水是否需要視同銷售征收增值稅？ 答：不需要。

12.增值稅一般納稅人5月份按照差額征稅開(kāi)具普通發(fā)票，如何填寫申報(bào)表？

答：按照發(fā)票上的金額和稅款填寫附表一的對(duì)應(yīng)稅率欄次的第3、4列。

13.我單位未取得勞務(wù)派遣資質(zhì)，將員工外派到其他企業(yè)提供維修、企業(yè)管理等服務(wù)，屬于哪一種應(yīng)稅行為？

答：按照提供的具體服務(wù)來(lái)判斷。提供維修服務(wù)屬于一般增值稅的修理修配勞務(wù)，提供企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)。

14.物業(yè)公司向所有權(quán)歸業(yè)主所有的停車位隨同物業(yè)費(fèi)一并收取停車管理費(fèi)，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃繳稅還是按照物業(yè)管理繳納增值稅？

答：應(yīng)按照物業(yè)管理繳納增值稅。

15.旅游服務(wù)業(yè)適用差額扣除的，銷售額已經(jīng)確認(rèn)，但是扣除的費(fèi)用還未確認(rèn)，可以先按暫估的費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票，之后再調(diào)整么？ 答：可以。

16.住宿服務(wù)的發(fā)票，備注欄中的顧客名字與身份證號(hào)碼不夠填寫怎么辦？若開(kāi)具普通發(fā)票還需要在備注欄中體現(xiàn)顧客的信息么？

答：填寫實(shí)際付款人的顧客信息。開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)可以不在備注欄中體現(xiàn)顧客的信息。

17.目前保險(xiǎn)和電信等企業(yè)對(duì)于向簽訂經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)合同（一年期及以上）、定期結(jié)算的其他個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)紀(jì)代理人）支付的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)費(fèi)用（包括代辦手續(xù)費(fèi)和傭金等全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用），可以作為受托人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)?zhí)峁┑慕?jīng)紀(jì)代理的其他個(gè)人集中代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，對(duì)于其他單位支付給商品促銷員的勞務(wù)費(fèi)可以適用么？ 答：如果符合上述要求可以適用。

18.保安公司提供安全保護(hù)服務(wù)可以適用勞務(wù)派遣服務(wù)政策嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅（2016）68號(hào)文，納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

19.物業(yè)公司辦理車輛通行卡收取的工本費(fèi)需要繳稅么按照銷售貨物還是銷售服務(wù)？

答：屬于兼營(yíng)行為，按照銷售貨物。

20.出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿?dòng)產(chǎn)租賃還是按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅？

答：根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》，燃?xì)夤艿缹儆谳斔驮O(shè)備中的輸氣管道，屬于有形動(dòng)產(chǎn)，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅。

21.酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計(jì)稅？ 答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應(yīng)按照銷售貨物征收增值稅。

22.辦理會(huì)員卡取得收入如何計(jì)稅？

答：出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

會(huì)員卡中既含會(huì)員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會(huì)員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)；先開(kāi)具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

23.物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的公攤水費(fèi)、電費(fèi)等，應(yīng)如何征稅？

答：公攤的水、電構(gòu)成物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷售行為，收取的公攤水電費(fèi)一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。

24.物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨(dú)收取費(fèi)用，適用什么稅目？

答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。

25.貨物運(yùn)輸企業(yè)向非統(tǒng)一核算的掛靠營(yíng)運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)用應(yīng)如何征稅？

答：掛靠在貨物運(yùn)輸企業(yè)非統(tǒng)一核算的運(yùn)營(yíng)車輛，且不以貨物運(yùn)輸企業(yè)名義對(duì)外承運(yùn)業(yè)務(wù)，運(yùn)營(yíng)車輛自行核算收入、開(kāi)具發(fā)票，貨物運(yùn)輸企業(yè)僅負(fù)責(zé)為其代辦年審、保險(xiǎn)等手續(xù)，貨物運(yùn)輸企業(yè)向營(yíng)運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

26.納稅人利用充電樁為電動(dòng)汽車提供充電服務(wù)征收增值稅問(wèn)題？

答：納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動(dòng)汽車（電動(dòng)自行車等電動(dòng)交通工具）提供的充電服務(wù)，實(shí)質(zhì)屬于銷售電力的行為。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。

27.根據(jù)《注釋》規(guī)定有線電視的經(jīng)營(yíng)者向用戶收取的初裝費(fèi)按照安裝服務(wù)繳納增值稅，但初裝費(fèi)應(yīng)該算作經(jīng)營(yíng)者的兼營(yíng)行為，將其與廣播影視節(jié)目播映業(yè)務(wù)分別核算，還是視為經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，按照銷售應(yīng)稅服務(wù)（廣播影視節(jié)目播映服務(wù)）的稅率（征收率）核算繳納增值稅？ 答：屬于兼營(yíng)行為。

28.旅行社為客戶提供的自由行服務(wù)，僅提供機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，并收取一定的手續(xù)費(fèi)，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收增值稅？

答：旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。旅行社為旅游者提供的機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，屬于為旅游者組織安排交通、住宿服務(wù)，應(yīng)按旅游服務(wù)征收增值稅。

29.旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶如何差額扣除？

答：對(duì)于將返程火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交給購(gòu)買方，屬于“以委托方名義開(kāi)具發(fā)票并代委托方收取款項(xiàng)”不作為旅行社提供旅游服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用。

30.財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，那么“納入營(yíng)改增試點(diǎn)”是指2013年8月1日還是2016年5月1日？

答：“以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”中“納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前”是指有形動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)入時(shí)間在2012年11月1日之前或登記一般納稅人資格之前。

31.我公司為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，收到地稅部門返還的手續(xù)費(fèi)，需要繳納增值稅么？稅率多少？

答：需要按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，稅率6%，征收率3%。

32.旅行社提供旅游服務(wù)選擇差額征稅，7月發(fā)生的業(yè)務(wù)，7月全額開(kāi)具普通發(fā)票，可扣除部分的發(fā)票8月才取得，在申報(bào)7月所屬期增值稅時(shí)可以扣除么？ 答：可以。

33.我公司和電大合作招生進(jìn)行教育培訓(xùn)，最后由電大頒布學(xué)歷證書(shū)，是屬于學(xué)歷教育享受免稅優(yōu)惠還是非學(xué)歷教育適用簡(jiǎn)易征收?簡(jiǎn)易征收備案需要的資料有哪些？

答：你公司與電大合作的具體應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目語(yǔ)焉不詳，難以準(zhǔn)確界定。如果是協(xié)助電大招生，則屬于教育輔助服務(wù)，適用稅率6%，不得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。如果是協(xié)助電大提供部分課程教學(xué)，屬于非學(xué)歷教育，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，備案報(bào)送的材料為：《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份；一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說(shuō)明；一般納稅人從事非學(xué)歷教育服務(wù)的資質(zhì)證明（如營(yíng)業(yè)執(zhí)照等）原件。34.小規(guī)模納稅人為住宿業(yè)納稅人，現(xiàn)因提供有償物品而向房客收取的費(fèi)用，是否可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？ 答： 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)規(guī)定，從2016年8月1日起，在該公告附件列明的91個(gè)城市中的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自行申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具。

35.營(yíng)改增后，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品應(yīng)如何繳納增值稅？

答: 屬于兼營(yíng)行為，按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。

36.（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)規(guī)定對(duì)于其他行業(yè)收取的自來(lái)水水費(fèi)是否適用？

答：凡提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人均可以適用，不局限于物業(yè)管理公司。

37.納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的污水處理費(fèi)能夠計(jì)入自來(lái)水水費(fèi)中按照（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）的規(guī)定適用差額征稅和簡(jiǎn)易征收？

答：收取的污水處理費(fèi)如果符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條不屬于價(jià)外費(fèi)用的款項(xiàng)，就不作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

38.納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票扣除支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為0的應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：納稅人按照向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，征稅率3%。與扣除支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為0沒(méi)有關(guān)系。

39.增值稅一般納稅人出租集裝箱用于住宿，稅率是多少？ 答：出租集裝箱用于住宿，實(shí)質(zhì)上就是提供集裝箱的使用權(quán)并收取費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。另根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)集裝箱屬于輸送設(shè)備。所以出租集裝箱用于住宿屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率是17%。

40.我公司承辦體育賽事屬于營(yíng)改增哪個(gè)應(yīng)稅行為？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，體育服務(wù)是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此承辦體育賽事，屬于提供文化體育服務(wù)。

41.物業(yè)公司向我單位大樓開(kāi)具物業(yè)費(fèi)發(fā)票，由于我單位將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)租其他單位，該物業(yè)費(fèi)承租方支付的物業(yè)費(fèi)用，我公司向承租方收取后一并支付?，F(xiàn)承租方要求我公司向其開(kāi)具發(fā)票，我單位可否向承租方開(kāi)具物業(yè)項(xiàng)目的發(fā)票？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)租給其他單位而另外向承租單位收取物業(yè)費(fèi)的行為，屬于轉(zhuǎn)售物業(yè)服務(wù)，可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。

42.境內(nèi)公司通過(guò)境外服務(wù)器為境外玩家提供收取的游戲充值費(fèi)用兌換成游戲幣的服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)該業(yè)務(wù)應(yīng)按哪個(gè)稅目征收增值稅是否可以享受增值稅免稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，對(duì)于企業(yè)提供游戲幣兌換服務(wù)的，可分為以下兩種情況進(jìn)行判斷：

（一）對(duì)企業(yè)自有游戲，為玩家充值兌換游戲幣的行為，屬于企業(yè)向玩家銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具的行為，按銷售無(wú)形資產(chǎn)征收增值稅,若屬于完全在境外的消費(fèi)，可以享受增值稅免稅；

（二）對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)，按信息技術(shù)服務(wù)征收增值稅。對(duì)完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，可以享受零稅率。

43.我公司提供道路工程布控，稅率是多少？ 答：屬于其他現(xiàn)代服務(wù)稅率6%。

44.創(chuàng)作歌曲賣給企業(yè)屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？ 答：歌曲創(chuàng)作屬于銷售無(wú)形資產(chǎn)。

45.幫企業(yè)寫廣告詞屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？ 答：屬于提供文化創(chuàng)意服務(wù)?設(shè)計(jì)服務(wù)。

46.停尸房停放尸體收取的費(fèi)用屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？

答：屬于生活服務(wù)?居民日常服務(wù)，其中符合規(guī)定的殯葬服務(wù)免征增值稅。

第三篇：營(yíng)改增問(wèn)題解答1

記者：那么作為納稅人需要怎樣來(lái)配合稅務(wù)部門順利完成“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作？

局長(zhǎng)：首先，從整體上講，此次改革有利于降低納稅人稅負(fù)，希望納稅人能夠充分理解和認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，積極配合支持我們的工作。其次，我們地稅部門需要納稅人配合做好以前欠稅、發(fā)票使用等清查工作，按規(guī)定清繳稅款，繳回未使用和作廢發(fā)票。第三，“營(yíng)改增”后，試點(diǎn)納稅人所產(chǎn)生的附加稅費(fèi)仍然在地稅機(jī)關(guān)繳納，希望納稅人按時(shí)到地稅機(jī)關(guān)繳納這部分稅款。第四，我也提醒我們的試點(diǎn)納稅人，8月份申報(bào)繳納的營(yíng)業(yè)稅，所屬期實(shí)際上是7月份的，因此，還繼續(xù)在原主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

記者：對(duì)此次未納入改革試點(diǎn)范圍的行業(yè)如何加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅管理？

局長(zhǎng)：試點(diǎn)以后，營(yíng)業(yè)稅依然是地方稅收的主體稅種，除“1+7”行業(yè)以外的10個(gè)行業(yè)仍屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，這10個(gè)行業(yè)分別是：鐵路運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。因此，希望全市地稅機(jī)關(guān)務(wù)必采取有效措施，毫不松懈地抓好營(yíng)業(yè)稅各項(xiàng)工作。要繼續(xù)做好不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理，確保重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。要全面落實(shí)房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅調(diào)控政策，積極探索專業(yè)化管理的思路和方法，不斷提高房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅管理水平。

第四篇：“營(yíng)改增”納稅人問(wèn)題解答

“營(yíng)改增”納稅人問(wèn)題解答

一、企業(yè)攜帶報(bào)稅盤報(bào)稅時(shí)，顯示未抄稅，如何解決？

企業(yè)安裝開(kāi)票軟件時(shí)，未注冊(cè)報(bào)稅盤，致使報(bào)稅資料誤抄到金稅盤中。此時(shí)先用金稅盤報(bào)稅（可解決本次報(bào)稅），企業(yè)回單位后進(jìn)入開(kāi)票軟件做注冊(cè)報(bào)稅盤（此操作成功后，保證下月征期報(bào)稅正常。如此次報(bào)稅還同時(shí)購(gòu)買了發(fā)票，只有注冊(cè)報(bào)稅盤后才能讀入發(fā)票。）

二、企業(yè)第一次購(gòu)買增值稅普通發(fā)票無(wú)普票票種，如何解決？

企業(yè)攜帶金稅盤到綜合受理窗口（6號(hào)窗口），寫入普票權(quán)限，再購(gòu)票。

三、原有稅控設(shè)備的營(yíng)改增企業(yè)（金稅卡、IC卡）開(kāi)具6%稅率的發(fā)票，是否需要升級(jí)？

無(wú)需升級(jí)軟件。只需要在開(kāi)票軟件的商品編碼中新加入一行商品稅目為6%的商品即可。（商品單位可以為空）。

四、新型稅控設(shè)備的營(yíng)改增企業(yè)10月征期開(kāi)始的報(bào)稅順序是什么？

先做網(wǎng)上納稅申報(bào)，可上傳成功但無(wú)法扣稅，打印納稅申報(bào)表。再進(jìn)入開(kāi)票軟件抄稅（本期資料），并打印增值稅報(bào)表（專票5張、普票5張）。持報(bào)稅盤、增值稅報(bào)表、納稅申報(bào)表、公章到稅務(wù)大廳報(bào)稅。建議持新型稅控設(shè)備(金稅盤、報(bào)稅盤)的企業(yè)到稅局辦理有關(guān)報(bào)稅、購(gòu)票等業(yè)務(wù)，盡量把兩盤都帶上。

五、使用原小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備的企業(yè)如何開(kāi)具發(fā)票？

企業(yè)原有稅控設(shè)備（稅控收款機(jī)、稅控器等）營(yíng)改增后，其開(kāi)票系統(tǒng)增加行業(yè)品目需進(jìn)行網(wǎng)上下載升級(jí)，網(wǎng)址為：。

升級(jí)后開(kāi)票時(shí)仍無(wú)法正常選擇營(yíng)改增行業(yè)品目的，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS系統(tǒng)中為納稅人核實(shí)其是否存在對(duì)應(yīng)的行業(yè)、行業(yè)明細(xì)或附屬行業(yè)、附屬行業(yè)明細(xì)，不存在的應(yīng)及時(shí)通過(guò)變更、補(bǔ)錄進(jìn)行處理。

六、用戶增加票種如何操作？

在注冊(cè)登記管理里的注冊(cè)登記變更里，勾選發(fā)票核準(zhǔn)信息變更、發(fā)票類型及監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)變更和稅種稅目信息變更點(diǎn)擊下一步，增加相應(yīng)的發(fā)票種類完成后點(diǎn)擊下一步，配置監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)成功后點(diǎn)擊下一步，獲取相應(yīng)的稅率完成后點(diǎn)擊下一步，之后勾選增加的發(fā)票種類點(diǎn)擊變更寫盤，提示寫盤成功操作完成。

七、用戶發(fā)票種類變更，由原先的貨物運(yùn)輸?shù)?聯(lián)票改成6聯(lián)票，如何操作？

稅控盤剛剛注冊(cè)還未領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，先對(duì)稅控盤做注銷操作，之后進(jìn)入用戶注冊(cè)登記，從發(fā)票核準(zhǔn)登記開(kāi)始操作，操作發(fā)票可準(zhǔn)信息登記時(shí)先刪除原有的貨運(yùn)3聯(lián)票的發(fā)票種類代碼，之后再增加6聯(lián)票的發(fā)票種類代碼完成后點(diǎn)擊下一步，接下來(lái)的操作和用戶第一次做用戶注冊(cè)登記的操作一樣，直至稅控盤初始化成功為止。

八、用戶稅控盤口令鎖死，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護(hù)里，點(diǎn)擊稅控器具口令解鎖，提示成功后稅控盤的口令恢復(fù)為原始的8個(gè)8。

九、納稅人帶稅控盤到稅務(wù)機(jī)關(guān)抄報(bào)數(shù)據(jù)，提示無(wú)可申報(bào)的數(shù)據(jù)，如何操作？

連接稅控盤，在稅控器具應(yīng)用維護(hù)里，對(duì)稅控盤做水庫(kù)器具應(yīng)用檢測(cè)的操作，檢測(cè)結(jié)果出來(lái)后查看監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)報(bào)送起始日期和數(shù)據(jù)報(bào)送終止日期為：20120907和20120930，這說(shuō)明用戶的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)已經(jīng)更新為最新的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，今天不能再做抄報(bào)數(shù)據(jù)的操作了，提示無(wú)可申報(bào)的數(shù)據(jù)屬于正常的情況。

第五篇：餐飲住宿服務(wù)業(yè)營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題解答（xiexiebang推薦）

納稅人和扣繳義務(wù)人 1、5月1日營(yíng)改增后，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，是否還可以繼續(xù)按（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào)）的規(guī)定，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅？

答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào)文繼續(xù)有效，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條的規(guī)定：納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅；但如果兼營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的納稅人，年銷售收入超過(guò)500萬(wàn)，也需要進(jìn)行一般納稅人登記。

2、某公司提供餐飲服務(wù)未達(dá)標(biāo)，但外賣銷售自己制作的月餅等收入超過(guò)50萬(wàn)，這種情況是否需要認(rèn)定一般納稅人？

答：按國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào)的規(guī)定，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

二、征稅范圍

1、酒店業(yè)應(yīng)按照哪個(gè)稅目繳納增值稅？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。

（1）餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。

2、如何界定“餐飲服務(wù)”和“飲食外賣服務(wù)”？

答：提供了飲食，同時(shí)提供配套服務(wù)（例如飲食場(chǎng)地、傳菜、分餐等），屬于餐飲服務(wù)。

3、如何界定“住宿服務(wù)”和“不動(dòng)產(chǎn)出租”？

答：在提供了住宿場(chǎng)所的同時(shí)，提供配套服務(wù)（例如房間清潔、住宿安保等），屬于住宿服務(wù)；不同時(shí)提供配套服務(wù)的，屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

4、以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？ 答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

5、溫泉酒店的溫泉門票收入屬于餐飲住宿服務(wù)還是居民日常服務(wù)？

答：屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第一條第（七）款第5項(xiàng)“居民日常服務(wù)”。

6、酒店式公寓按酒店業(yè)繳納增值稅，還是按出租不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅？

場(chǎng)所并提供配套服務(wù)的，屬提供住宿服務(wù)，適用6%稅率；若僅將公寓轉(zhuǎn)讓他人使用，而未提供配套服務(wù)的，屬不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，適用11%稅率。

7、納稅人僅提供將飲食從餐廳到消費(fèi)者的送餐服務(wù)，不提供餐飲也不提供布菜等配套服務(wù)，應(yīng)按照哪個(gè)稅務(wù)征稅？

答：屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第一條第（七）款第6項(xiàng)“其他生活服務(wù)”。

8、境外旅行社組織國(guó)外游客的中國(guó)旅游項(xiàng)目，境外旅行社已收款，并支付給境內(nèi)酒店，由境內(nèi)酒店提供酒店服務(wù)，該境內(nèi)酒店是否需要申報(bào)繳納增值稅？

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條“在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)”，上述酒店服務(wù)應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。

三、稅率

1、酒店提供住房、餐廳用餐、洗衣、電話、食品飲料（房間）、用車接送機(jī)服務(wù)，若受票方為一般納稅人，酒店應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票以及各收入項(xiàng)目所涉及的稅率？

答：除房間內(nèi)迷你吧與住宿服務(wù)屬于混合銷售外，均屬于住宿服務(wù)的兼營(yíng)服務(wù)，應(yīng)分項(xiàng)目核算和開(kāi)具發(fā)票，而且餐廳用餐、洗衣屬于餐飲服務(wù)和居民日常服務(wù)，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

酒店住房（包括房間內(nèi)提供的食品飲料等）：住宿服務(wù)，6%； 餐廳用餐：餐飲服務(wù)，6%； 洗衣服：居民日常服務(wù)，6%； 電話、電信服務(wù)：11%；

用車接送機(jī)：交通運(yùn)輸服務(wù)，11%。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、一般納稅人接受住宿服務(wù)，能否抵扣？

答：一般納稅人購(gòu)買住宿服務(wù)不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的項(xiàng)目，如果取得了合法的抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票嗎？

答：按照國(guó)家稅務(wù)總局2016年第26號(hào)公告，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、住酒店送早餐，是按酒店業(yè)繳稅，還是分別劃分酒店、餐飲收入，分別繳納增值稅，分別開(kāi)具發(fā)票？

者也已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價(jià)征收，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

4、餐飲住宿業(yè)納稅人提供婚宴套餐服務(wù)，其中含餐飲、住宿、汽車、美容等，是否可以作為混合銷售行為？

答：混合銷售行為是指同一項(xiàng)銷售行為既涉及銷售貨物又涉及提供應(yīng)稅服務(wù)。而婚宴套餐提供的餐飲、住宿、汽車、美容等各種服務(wù)分別屬于不同的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照兼營(yíng)。

五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1、從事酒店住宿的納稅人在2016年5月1日后預(yù)收訂房款已繳納增值稅，由于在預(yù)收房款時(shí)酒店是通過(guò)中介收款，無(wú)法在預(yù)收款時(shí)開(kāi)具發(fā)票（因?yàn)椴恢腊l(fā)票抬頭應(yīng)開(kāi)具給哪家公司），跨月后按實(shí)際入住開(kāi)具增值稅發(fā)票，申報(bào)時(shí)如何扣減已繳納的增值稅稅款？

答：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。

六、發(fā)票開(kāi)具

1、個(gè)人住宿酒店，要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何開(kāi)票？

答：向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差，住宿后要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí)，開(kāi)票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息。

2、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)如何領(lǐng)用和開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票？

答：納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，需要開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，攜帶向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)說(shuō)明、稅控設(shè)備（金稅盤或稅控盤）向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為納稅人的稅控設(shè)備增加開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的授權(quán)，納稅人可通過(guò)稅控開(kāi)票系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。

3、從事酒店住宿的納稅人在2016年5月1日前預(yù)收訂房款已繳納營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，5月1日后按實(shí)際入住開(kāi)具增值稅發(fā)票，申報(bào)時(shí)如何扣減已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款？

答：納稅人補(bǔ)開(kāi)的增值稅普通發(fā)票按不征稅項(xiàng)目開(kāi)具，不計(jì)入銷售收入。

4、酒店業(yè)開(kāi)具專票，可否一票多率？房費(fèi)、餐費(fèi)是否需要單獨(dú)列？

答：答:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別

核算的，從高適用稅率。不同的征稅項(xiàng)目（房費(fèi)、餐費(fèi)需要單獨(dú)列明）及不同稅率項(xiàng)目應(yīng)分別開(kāi)具，但可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具，免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目不能開(kāi)在同一張發(fā)票。