第一篇：農(nóng)村信用社會計基礎知識講稿1

農(nóng)村信用社會計基礎知識講稿

一、信用社會計核算的質(zhì)量標準與基本規(guī)定

二、會計核算的基本理論知識

三、會計核算的基本方法

一、信用社會計核算的質(zhì)量標準與基本規(guī)定

（一）質(zhì)量標準 六無：

賬務無積壓，結算無事故，計息無差錯，記賬無串戶，存款無透支、賬表無虛假。六相符：

賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表和內(nèi)外賬務相符。

（二）基本規(guī)定（十六項）

雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復核；當日結賬，總分核對；內(nèi)外賬務，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。

二、會計核算的基本理論知識

（一）會計核算的基本前提

（二）會計核算的基本原則

（三）會計核算的對象

（一）會計核算的基本前提

會計主體：會計所服務的特定單位，是組織會計核算的首

要前提。凡獨立核算的信用社就是一個會計主體，非獨立核算單位不是會計主體。目前我們聯(lián)社所轄的信用社就不叫會計主體。

持續(xù)經(jīng)營：在正常情況下，會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將按既定的目標持續(xù)不斷地經(jīng)營下去。

會計分期：是指會計主體在無限期持續(xù)經(jīng)營的基礎上，人為的規(guī)定會計信息提供的期限。是對持續(xù)經(jīng)營的必要補充。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整會計年度的報告期間。

貨幣計量：是指會計提供的信息主要以貨幣為計量尺度。

（二）會計核算的基本原則 衡量會計信息質(zhì)量的一般原則：

客觀性原則 相關性原則 可比性原則 一貫性原則 及時性原則 明晰性原則

確認和計量的一般原則：

權責發(fā)生制原則 配比原則 歷史成本原則

劃分收益性支出與資本性支出的原則 起修正作用的一般原則：

謹慎性原則

重要性原則 實質(zhì)重于形式

（三）會計核算的對象

即會計要素，包括： 資產(chǎn) 負債 所有者權益 收入 費用 利潤 資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量并能為企業(yè)提供經(jīng)濟效益的經(jīng)濟資源。

農(nóng)村信用社的資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)、中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負債

負債是指企業(yè)所承擔的能以貨幣計量的需以資產(chǎn)或勞務償付的債務。

負債按其償付時間的長短可以分為流動負債和長期負債。所有者權益

所有者權益是指企業(yè)的投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。資產(chǎn)-負債=所有者權益

所有者權益包括實收資本、股本金、資本公積、盈余公積、未分配利潤組成。收入

收入即信用社經(jīng)營過程中的所有收入。

農(nóng)村信用社的收入可分為利息收入、金融機構往來收入、手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入等。支出（費用）

支出指信用社在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出。信用社的各項支出包括利息支出、金融機構往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出等。利潤

利潤即信用社在一定期間的經(jīng)營成果。收入-支出（費用）=利潤 會計要素的平衡關系

資產(chǎn)=負債+所有者權益 收入-支出（費用）=利潤

三、會計核算的基本方法

會計科目 記賬方法 會計憑證 賬務組織 會計報表

（一）會計科目

信用社會計科目的使用規(guī)定

信用社會計科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，一級分行可根據(jù)業(yè)務需要，增設轄內(nèi)科目，但在編報表時，須進行歸并。一級分行不得增設、刪除或更改。

會計科目代號由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定。

會計科目的調(diào)整，在年度中間，一律填制憑證通過分錄結轉(zhuǎn)；年度終了，采用結轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結轉(zhuǎn)。信用社會計科目的分類

信用社會計科目按資金性質(zhì)、業(yè)務特點、經(jīng)營管理及核算要求設置。

會計科目按記賬方法劃分為表內(nèi)科目和表外科目。

表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權益類、或有資產(chǎn)負債類和損益類。表內(nèi)科目與表外科目的區(qū)別

表內(nèi)科目是反映資金實際增減變動，其余額反映在資產(chǎn)負債表上的會計科目。采用復式記賬法記賬。

表外科目是用以反映未涉及資金的實際增減變化，而又承擔一定經(jīng)濟責任的重要會計事項，不列入資產(chǎn)負債表的平衡關系中的科目。采用單式記賬法記賬。

（二）記賬方法 借貸記賬法

平衡原理：資產(chǎn)=負債+所有者權益 記賬主體：會計科目 記賬符號：借、貸

記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 確定記賬方向的方法

資產(chǎn)類和支出類賬戶，增加記借方，減少記貸方。

負債類、所有者權益類和收入類賬戶，增加記貸方，減少記借方；

會計平衡關系 發(fā)生額平衡：

各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計 余額平衡：

各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計 表外科目的記賬方法

采用單式記賬法，即對每一筆業(yè)務只用一個會計科目進行單方面登記的方法。記賬符號為收方、付方。

（三）會計憑證 信用社會計憑證的特點 信用社會計憑證的種類 信用社會計憑證的基本要素 會計憑證的編制 會計憑證的審查 會計憑證的傳遞

會計憑證的整理、裝訂和保管 信用社會計憑證的特點 采用單式憑證

大量采用原始憑證代替記賬憑證 大多為多聯(lián)次憑證

核心業(yè)務系統(tǒng)上線以后，全部為復式記賬憑證 信用社會計憑證的種類 原始憑證 記賬憑證

基本憑證

特定憑證 會計憑證的基本要素 年、月、日；

收、付款人的名稱及賬號；

收、付款人開戶行（社）的名稱及行（社）號； 人民幣符號及大小寫金額；

款項來源、用途或摘要及附件的張數(shù)； 會計分錄和憑證編號；

按規(guī)定預留的客戶印鑒或客戶支付密碼； 信用社及有關人員的印章。會計憑證的編制 標準：

標準化，規(guī)范化，要素齊全，內(nèi)容完整，反映真實，數(shù)字正確，字跡清楚，不錯漏，書寫規(guī)范，防止涂改。會計憑證的傳遞 標準：

準確及時，手續(xù)嚴密，先外后內(nèi)，先急后緩，辦妥交接。除另有規(guī)定外，一律由信用社內(nèi)部傳遞。

現(xiàn)金收入業(yè)務，先收款后記賬； 現(xiàn)金付出業(yè)務，先記賬后付款；

轉(zhuǎn)賬業(yè)務，先記借方賬戶，后記貸方賬戶，他行票據(jù)收妥進賬。

賬務發(fā)生差錯的處理

當日發(fā)現(xiàn)的差錯，采用劃線更正法。

次日或以后發(fā)現(xiàn)的當年的差錯，采用紅蘭字沖正法沖正。本年度發(fā)現(xiàn)上年度的差錯，采用蘭字反方向沖正法。賬簿與賬簿之間的關系 總賬與分戶賬之間的關系 總賬與現(xiàn)金日記賬之間的關系 總賬與登記簿之間的關系 卡片賬與總賬之間的關系 賬簿與會計報表之間的關系

賬簿與業(yè)務狀況表、利潤分配表之間的關系 賬簿與損益表之間的關系

（五）會計報表與會計報表的關系 業(yè)務狀況表與資產(chǎn)負債表的關系 業(yè)務狀況表與損益表的關系

會計工作中的基本常識：

大小寫數(shù)字規(guī)范：

阿拉伯數(shù)字應一個一個的寫，不得連筆。凡阿拉伯數(shù)字前寫有人民幣符號“￥”的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，一律填寫到角分；無角分的，應以“0”補足，不得用“-”代替。

漢字大寫數(shù)字金額，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用另(或0)、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得用“毛”代替“角”，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。

阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”

字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零” 字。大寫金額不足二十元的，應在十元前加“壹”字。’ 各類符號

憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號為：“第號”為“#”；“每個”為“@”：人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰。”；日利率簡寫為“日／‰0?！?。票據(jù)日期填寫：

票據(jù)的金額及匯票、本票、支票的日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，對票據(jù)上的其它記載事項，原記載人可以更改，更改時應由原記載人簽章證明；票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖日、壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。錯賬沖正：

錯賬處理。發(fā)生差錯應按下列辦法改正和沖正調(diào)賬：

一、當日發(fā)生的差錯，用劃線更正法進行改正。(一)日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員

蓋章證明。

(二)憑證填錯科目或賬戶，賬簿隨之記錯時，應先改正憑證，再參照第(一)項辦法更正賬簿。

計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。(三)賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，待裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

二、次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。

記賬串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷x年x月x日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正x年x月“日_張”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“x年x月x日沖正”字樣。

傳票金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應重新填制借貸方紅字傳票，將原金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制借貸方藍字傳票補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤傳票上批注“已于x年x月x日沖正”字樣。

傳票正確，而科目日結單結錯使總賬記錯，應填制紅藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月x日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上批注于“×年×月×日沖正”字樣。沖正錯賬的科目日結單，結賬時視同錯賬沖正傳票，一并結入當日的科目日結單內(nèi)。

計算機輸入差錯，憑會計主管人員書面通知及沖正憑證進行更正。

本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，用藍字沖正法調(diào)賬(損益類視同當年錯賬處理)。本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應填制藍字反方向傳票沖正，如因沖正金額大而發(fā)生反方余額時，賬戶余額應用藍字反方反映，科目余額軋差反映，不得更改上年度決算報表。

系統(tǒng)內(nèi)同城或異地劃款差錯，要憑劃出社電報或查詢查復書調(diào)賬，按大額支付、聯(lián)行、縣轄往來規(guī)定辦理，劃入社無權自行調(diào)賬。

凡沖正錯賬影響利息計算時，應計算應加、應減積數(shù)。錯賬沖正傳票應編制正副本各一份，經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖賬，并將錯賬的日期、情況、金額以及沖正的日期在會計核算差錯登記簿上進行登記，錯賬沖正傳票正本憑以沖賬，副本粘貼在當日工作日志上，以備查考。

五、存貸款計息方法

信用社必須按照有關制度規(guī)定的計算范圍、利率和結算時間、方法，正確計算利息。利息計算的規(guī)定

(一)各種存貸款的結息日期，除應按照各種存貸款的有關規(guī)定和雙方的協(xié)定辦理外，一般有下列幾種：

1、定期結息。根據(jù)各種不同的存、貸款情況分別采用按月、按季和按年等固定的結息日期。按月結息為每月20日；按季結息為每季末月的20日；按年結息為每年的12月20日。結算出的利息，必須于各該結息日的次日入賬。（每季度天數(shù)一季度90天（閏年91天）、二季度92天、三季度92天、四季度91天。）

2、約期結息。按約定的到期日。結算一次利息，但對于跨

年未到約定歸還期限的貸款、存放中央銀行和農(nóng)業(yè)銀行的定期存款，拆出資金和調(diào)劑(調(diào)入、調(diào)出)資金，如未按季、年結息的，應結計收回至本年度12月20日的應收利息。

3、隨時結息。對存款戶中途結清賬戶、借款戶提前或逾期歸還貸款時應隨時結算利息。

(二)存、貸款計息天數(shù)，應“算頭不算尾”，定期結息的，計算利息時應包括結息日。

(三)計息本金和計息積數(shù)合計，起點為元，元以下不計息，利息金額計至角分，分以下四舍五入。分段計息的，其各段計至厘，匯總各段時計至分。

(四)利息收付，除對個人的存貸款利息可以收付現(xiàn)金外，其它存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬處理。各種利息的收付，必須對外簽發(fā)利息收付通知單，以備查考。

(五)儲蓄存款、聯(lián)行往來利息計算，按國務院發(fā)布的《儲蓄管理條例》和聯(lián)行往來制度的相關規(guī)定辦理。

(六)定期存款、一年以上定期儲蓄存款、長期投資、發(fā)行債券，按季計算并預提應收、應付利息。

(七)其它計息有特殊規(guī)定的，按特殊規(guī)定辦理。利息計算方法

計算利息的基本公式：利息：本金×時間×利率

利率分為年利率、月利率、日利率三種。

利率的換算：

月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)

計息方法：

（一）余額表計息

（二）賬頁上計算積數(shù)計息法

（三）逐筆對年對月對日計息法

（四）本利和計息 存貸款利息積數(shù)

（一）活期存款利息計算

采用余額表計息或賬頁積數(shù)計息法，一般采用賬頁積數(shù)計息法。按實際天數(shù)計息。

（二）定期存款利息計算

定期存款不能提前支取，到期支取按對年對月計算即12個月，360天；過期支取，過期部分按對年對月計算，零頭天數(shù)按實際計算。

（三）貸款計息

貸款計息分為定期結息和逐筆計息，定期結息可分為按月、按季、按年結息，目前信用社實行按季結息方式，跨年度貸款年末12月20日結清本年利息。

貸款計息天數(shù)計算按對年對月對日計算，即全年12個月365天（閏年366天）。

企事業(yè)單位貸款利息清收時不允許現(xiàn)金發(fā)生，必須轉(zhuǎn)賬辦理。

（四）儲蓄存款利息計算（P292）

計息天數(shù)為對年對月計算，即12個月，360天。

1、活期儲蓄存款計息。

采用積數(shù)計息和查表計息法，信用社采用積數(shù)計息法。

積數(shù)＝存款余額×實存天數(shù) 利息＝積數(shù)×日利率

2、整存整取定期儲蓄存款計息

到期支取按合同利率計算，過期支取，過期部分按當日掛牌利率執(zhí)行。提前支取，按當日掛牌的活期利率計息。過期（提前）支取部分天數(shù)按對年對月計算。

計算公式 利息＝本金×日期×利率

3、零存整取定期儲蓄存款計息

4、存本取息定期儲蓄存款計息

5、整存零取定期儲蓄存款計息

6、定活兩便儲蓄存款計息 其它計息的規(guī)定

(一)貸款展期應按展期期限加上原貸款期限的累計貸款期限達到的利率檔次，從貸款展期之日起，按新的期限檔次利率計息。

(二)貸款逾期，以貸款合同規(guī)定期限為依據(jù)，從到期日的次日起，按逾期貸款利率計算利息。

(三)貸款到期日為例假日，提前歸還，應扣除相應提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。

(四)定期儲蓄存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，按到期支取計息，但應扣除相應提前天數(shù)的利息；例假日后支取，按過期支取辦法處理。

(五)使用計算機計息的，結息前須由操作員打印出計息表，由內(nèi)勤主任或會計主管人員對有關事項進行審核，無誤后通知

操作員進行計息處理，利息支出(收入)匯總憑證經(jīng)復核人員簽章之后交會計人員，按正常業(yè)務審查處理。

第二篇：農(nóng)村信用社會計基礎知識

會計基礎知識是農(nóng)村信用社招聘考試會計·審計專業(yè)崗位的考試科目之一，本文中華圖教育介紹了會計基礎——會計的產(chǎn)生和發(fā)展、會計的概念。

一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展

會計是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來的。在生產(chǎn)活動中，為了獲得一定的勞動成果，必然要耗費一定的人力、財力、物力。人們一方面關心勞動成果的多少，另一方面也注重勞動耗費的高低。因此，人們在不斷革新生產(chǎn)技術的同時，對勞動耗費和勞動成果進行記錄、計算，并加以比較和分析，從而有效地組織和管理生產(chǎn)。

會計隨著社會生產(chǎn)實踐的發(fā)展而發(fā)展。傳統(tǒng)的會計是以貨幣為主要量度，對單位的經(jīng)濟業(yè)務進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄、計算、分析和檢查，并定期以財務報表形式反映財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計除反映和監(jiān)督外，還通過預測、決策、計劃、控制和分析等手段謀求經(jīng)濟效益。特別是隨著現(xiàn)代科學技術的發(fā)展，會計在經(jīng)濟管理方面的作用也日益顯著。

實踐證明，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。加強會計工作，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，對于加強經(jīng)濟管理和財務管理、提高經(jīng)濟效益、維護市場經(jīng)濟秩序、加速我國現(xiàn)代化建設具有十分重要的意義。

二、會計的概念

會計的概念是對會計本質(zhì)的概括，綜觀會計的產(chǎn)生和發(fā)展，會計理論界根據(jù)會計的作用和功能，結合現(xiàn)實經(jīng)濟生活，對會計給予定義，形成了會計的概念。

會計的概念可以表述為：會計是指以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

會計的概念包括以下四層含義：

第一，會計的本質(zhì)是一種經(jīng)濟管理活動，它屬于管理的范疇。

第二，會計主體為某一特定的單位。它可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的一個獨立核算的部門。第三，會計是以貨幣作為主要計量單位。除貨幣計量以外，還可運用實物計量(千克、噸、米、臺、件等)和勞動計量(工作日、工時等)。但只有借助于統(tǒng)一的貨幣計量，才能取得經(jīng)營管理上所必需的連續(xù)、系統(tǒng)而綜合的會計資料。因此，在會計上，對于各種經(jīng)濟事務即使已按實物量或勞動量進行計算的記錄，但最終仍需要按貨幣量度綜合加以核算。

第四，會計的主要作用是反映和監(jiān)督單位的經(jīng)濟活動。

廣義的會計體系包含的內(nèi)容很多，會計按其報告的對象不同，又有財務會計與管理會計之分。在這些會計學科中，財務會計是其中最基本的內(nèi)容，它也是最早產(chǎn)生和發(fā)展起來的，也是其他會計學科的基礎，所以，學習會計要從財務會計入手，因此，狹義的會計僅指財務會計。

財務會計是按照公認的會計原則，對企業(yè)經(jīng)濟活動中可以用貨幣計量的業(yè)務，運用復式記賬原理，進行記錄、計算、分類、調(diào)整、匯總，并定期編制財務會計報告給企業(yè)內(nèi)外部的會計報告使用者。具體說，財務會計工作的目標就是編制出財務會計報告(其主要內(nèi)容是財務報表)，這些財務會計報告能夠反映企業(yè)的基本財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，任何人通過閱讀這些財務會計報告都能夠?qū)ζ髽I(yè)的情況有基本的了解。

財務會計主要側重于向企業(yè)外部關系人提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等的信息;管理會計主要側重于向企業(yè)內(nèi)部管理者提供進行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預測決策所需的相關信息。財務會計側重于過去信息，為外部有關各方提供所需數(shù)據(jù);管理會計側重于未來信息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。

會計的基本職能

會計的職能是會計本質(zhì)的體現(xiàn)，它不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是客觀上所能發(fā)生的功用。從會計產(chǎn)生時起，它總是首先起核算的職能，隨著生產(chǎn)的發(fā)展和人們對會計信息的充分利用，它又具備了監(jiān)督的職能。因此，核算和監(jiān)督是會計的兩項基本職能。但隨著會計環(huán)境的變化，會計的職能不論在內(nèi)涵上還是在外延上還將有所發(fā)展，所以會計還有其他職能。

(一)進行會計核算

會計的核算職能是指會計以貨幣作為主要計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。會計核算是會計的最基本職能，貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，也是其他會計工作的基礎。

會計核算的特征主要表現(xiàn)在：會計核算以貨幣為主要計量單位，是其顯著的特點;會計核算的內(nèi)容是會計要素，具體表現(xiàn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種經(jīng)濟業(yè)務;會計核算要求做到真實、準確、完整和及時。

(二)實施會計監(jiān)督

會計的監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。會計監(jiān)督具有以下特點：

第一，會計監(jiān)督主要是利用核算職能所提供的各種價值指標進行的貨幣監(jiān)督。

第二，會計監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過去已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務上，還體現(xiàn)在業(yè)務發(fā)生過程之中和尚未發(fā)生之前，包括事前、事中和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督，是指有關會計部門在參與制定各種決策以及相關的各項計劃時，依據(jù)有關的政策法規(guī)和經(jīng)濟規(guī)律，對各項經(jīng)濟活動的可行性、合理性、合法性和有效性進行的審查，是對未來經(jīng)濟活動的指導。事中監(jiān)督，是指在日常會計工作中，對已發(fā)生的問題提出建議，促使有關部門和人員采取改進措施，是對經(jīng)濟活動的日常監(jiān)督和管理。事后監(jiān)督，是指以事先制定的目標，利用會計核算提供的資料，對已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行的考核和評價。

會計的兩項基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒有核算所提供的信息，監(jiān)督就失去了依據(jù);而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。

除了上述兩個基本職能外，會計還具有預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策和評價經(jīng)營業(yè)績等功能。會計的對象

會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。

以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出的過程。

1.資金的投入。資金投入是資金運動的起點。資金投入包括接受企業(yè)所有者投資和接受債權人投資兩部分，所有者投入的資金，屬于企業(yè)所有者權益;債權人投入的資金，屬于企業(yè)債權人權益(即企業(yè)的負債)。資金投入企業(yè)后，一部分構成企業(yè)的流動資產(chǎn)(如貨幣資金、原材料等);另一部分構成非流動資產(chǎn)(如廠房、機器設備等)。

2.資金的運用。資金運用是指資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)過程。以工業(yè)企業(yè)為例，企業(yè)的生產(chǎn)活動經(jīng)過供應、生產(chǎn)、銷售三個過程，資金也依次由貨幣資金轉(zhuǎn)化為固定資金、儲備資金，再轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金，最后又轉(zhuǎn)化為貨幣資金，這個過程稱為資金的循環(huán);隨著生產(chǎn)經(jīng)營過程的不斷進行，資金周而復始不斷地循環(huán)叫做資金的周轉(zhuǎn)。

3.資金的退出。資金退出包括償還各項債務、上繳各項稅費、向所有者分配利潤等，使得部分資金離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。

上述資金運動的三個階段，構成了開放式的運動形式，是相互支撐、相互制約的統(tǒng)一體。沒有資金的投入，就不會有資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn);沒有資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，就不會有債務的償還、稅金的上交和利潤的分配等;沒有這類資金的退出，就不會有新一輪的資金投入，就不會有企業(yè)進一步的發(fā)展。

一、會計分錄的概念

會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。編制會計分錄的環(huán)節(jié)是將經(jīng)濟業(yè)務以會計語言描述的重要環(huán)節(jié)，編制會計分錄還能夠保證賬戶記錄的正確性，便于日后的檢查和分析。每一筆分錄應包括有以下內(nèi)容(會計分錄的要三要素)：(1)賬戶的名稱，即會計科目;(2)記賬方向的符號，即借方或貸方;(3)記錄的金額。

會計分錄的書寫格式是：上借下貸，左右錯開。

1.先借后貸。即借方在前，貸方在后;

2.左右錯開。即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫;

3.在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也應對齊。

二、會計分錄的分類

會計分錄按所涉及的賬戶的數(shù)量多少，可分為簡單會計分錄和復合會計分錄兩種。

簡單會計分錄，指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個，也就是一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方發(fā)生對應關系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。這種會計分錄下的會計科目間的對應關系十分清晰，容易理解和掌握。

復合會計分錄，指涉及的賬戶數(shù)量兩個以上，也就是一個賬戶的借方與另外幾個賬戶的貸方，或幾個賬戶的借方與另外一個賬戶的貸方和幾個賬戶的借方與另外幾個賬戶的貸方發(fā)生對應關系的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。在實際工作中，會計分錄是根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證，通過編制記賬憑證確定的。編制復合分錄可以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務的全貌，又不影響有關賬戶之間的對應關系。但是，不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄，因為它無法反映賬戶的對應關系。也就是說，不同類型的經(jīng)濟業(yè)務不能合并記錄和反映，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應逐項反映和記錄。

三、會計分錄的編制

當一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，需要從以下四個方面分析編制會計分錄：

第一步，分析經(jīng)濟業(yè)務事項涉及的是資產(chǎn)(費用、成本)，還是權益(收入);

第二步，確定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少;

第三步，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方，哪個(或哪些)賬戶的貸方;

第四步，確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。

編制會計分錄時，習慣上先標借方，后標貸方，每一個會計科目占一行，借方與貸方應錯位表示，以便醒目、清晰。

現(xiàn)以甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務舉例說明會計分錄的編制。

【例2-1】2009年2月5日，甲公司獲得外商以固定資產(chǎn)方式的投資，評估價300 000元。借：固定資產(chǎn)300 000

貸：實收資本300 000

【例2-2】2月9日，公司從銀行提取現(xiàn)金5 000元。

借：現(xiàn)金5 000

貸：銀行存款5 000

【例2-3】2月19日，公司用銀行存款8 000元，償付所欠B廠的貸款。

借：應付賬款8 000

貸：銀行存款8 000

【例2-4】2月23日，公司銷售產(chǎn)品一批，價款80 000元(假設不考慮銷項稅額)，該產(chǎn)品成本為30 000元。

借：銀行存款80 000

貸：主營業(yè)務收入80 000

借：主營業(yè)務成本30 000

貸：庫存商品30 000

無論是簡單會計分錄還是復合會計分錄，其編制步驟都是相同的，編制會計分錄時，應認真分析經(jīng)濟業(yè)務所涉及的賬戶類型、金額的增減，確定應借應貸的方向和金額。就會計核算的全部過程來看，編制會計分錄是會計工作中的基礎性工作，它貫穿于每個會計循環(huán)的始終。如果會計分錄出現(xiàn)了錯誤，必然影響到全部的會計數(shù)據(jù)資料和信息，所以必須正確地編制會計分錄，為賬簿記錄、財務會計報告的正確性提供基礎保障。

第三篇：會計基礎知識重點 1

會計基礎知識重點 1

第一章：本章主要講述了六部分內(nèi)容：

1.會計的概念；2.會計的基本職能；3.會計的對象；4.會計核算的基本前提；5.會計要素；6.會計等式。

一、會計的概念

（一）定義（屬于新大綱中修改的內(nèi)容，重點掌握）：

會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

要點：

1.會計是以貨幣為主要計量單位； 2.會計的主要職能是反映和監(jiān)督；

3.會計的對象是特定的一個單位的經(jīng)濟活動，而不是多個單位的經(jīng)濟活動；

4.會計是一種經(jīng)濟管理活動，而不是一般的管理活動。

〔例1〕下列關于會計的概念的敘述不正確的是（）。

A.會計是以貨幣為惟一計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作

B.會計是以貨幣為計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作

C.會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作

D.會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種管理工作

答案：ABCD

解析：正確的說法應該是：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。貨幣是會計計量的主要單位，但并不是惟一單位。例如：對于庫存商品的核算，既要反映價值又要反映數(shù)

量。

二、會計的基本職能（重點掌握）

會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理過程中所具有的功能，會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。

（一）進行會計核算

1.定義：會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，對特定對象（或稱特定主體）的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。會計核算職能也稱反映職能，是會計的首要職能，也是其它會計工作的基礎。

具體說明如下：

（1）會計核算的環(huán)節(jié)：

會計核算包括確認、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)。其中：

確認：是指通過一定的標準或者方法來確定所發(fā)生的經(jīng)濟活動是否應該或能夠進行會計處理。

計量：是指以貨幣為單位對已確認為可以進行會計處理的經(jīng)濟活動確定其應記錄的金額。

記錄：通過一定會計專業(yè)方法按上述確定的金額將發(fā)生的經(jīng)濟活動在會計特有的載體上進行登記的工作。報告：是指以通過編制會計報表的形式向有關方面和人員提供會計信息，它是會計工作的最終環(huán)節(jié)。

（2）會計核算的工作：

會計核算的工作始終離不開賬簿，包括記賬、算賬、報賬共計三項工作。

〔例2〕會計的職能指會計在經(jīng)濟管理過程中所具有的功能，包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督（基本職能）兩個方面。

（）

答案：×

解析：會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理過程中所具有的功能，會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。除上述基本職能外，會計還具有預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)濟業(yè)績等功能。〔例3〕下列屬于會計核算的環(huán)節(jié)的是（）。

A.記賬 B.記錄 C.報告 D.報賬

答案：BC

解析：會計核算包括確認、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，記賬和報賬屬于會計核算的工作。

（二）實施會計監(jiān)督

會計監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象的經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合理性進行審查，會計監(jiān)督職能也被稱為控制職能。

會計基礎知識重點

2（三）會計核算與會計監(jiān)督的關系

會計核算職能和會計監(jiān)督職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。

〔例4〕會計核算和會計監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關系。核算是監(jiān)督的保障，會計監(jiān)督又是會計核算的基礎。（）

答案：×

三、會計的對象

會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟運動都是會計的對象，企業(yè)會計的對象就是企業(yè)的資金運動。

對于工業(yè)企業(yè)而言，資金指的是企業(yè)所擁有的各項財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金的存在形態(tài)不斷地發(fā)生變化，構成了企業(yè)的資金運動，表現(xiàn)為資金投入、資金運用（也稱為資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金退出三個過程，既有一定時期內(nèi)的顯著運動狀態(tài)（表現(xiàn)為收入、費用、利潤等），又有一定日期的相對靜止狀態(tài)（表現(xiàn)為資產(chǎn)與負債及所有者權益的恒等關系）。

資金的投入指的是資金的取得，是資金運動的起點，投入企業(yè)的資金包括投資者投入的資金和債權人提供資金，前者形成企業(yè)的所有者權益，后者屬于債權人權益（形成企業(yè)的負債）。投入企業(yè)的資金在形成企業(yè)的所有者權益和負債的同時形成企業(yè)的資產(chǎn)，一部分形成流動資產(chǎn)，另一部分構成非流動資產(chǎn)。

資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)是資金運動的主要組成部分，企業(yè)將資金運用于生產(chǎn)經(jīng)營過程就形成了資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，分為供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個階段。供應過程是生產(chǎn)的準備過程，在供應過程中，隨著采購活動的進行，企業(yè)的資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲備資金形態(tài)。生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，又是資產(chǎn)的耗費過程。在生產(chǎn)過程中，在產(chǎn)品完工之前，企業(yè)的資金從儲備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)，在產(chǎn)品完工后又由生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。銷售過程是產(chǎn)品價值的實現(xiàn)過程，在銷售過程中，銷售產(chǎn)品取得收入，企業(yè)的資金從成品資金形態(tài)又轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。由此可見，隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的進行，企業(yè)的資金從貨幣資金形態(tài)開始，依次經(jīng)過供應過程、生產(chǎn)過程和銷售過程三個階段，分別表現(xiàn)為儲備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金等不同的存在形態(tài)，最后又回到貨幣資金形態(tài)，這種運動過程稱為資金的循環(huán)。資金周而復始地不斷循環(huán)，稱為資金的周轉(zhuǎn)。資金循環(huán)說明：資金的退出指的是資金離開本企業(yè)退出資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，主要包括償還各項債務，上交各項稅金以及向所有者分配利潤等。

上述資金運動的三部分內(nèi)容是相互支撐、相互制約的統(tǒng)一體，具體而言：沒有資金的投入，就不會有資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)；沒有資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，就不會有債務的償還、稅金的上交和利潤的分配等；沒有這類資金的退出，就不會有新一輪資金的投入，也就不會有企業(yè)進一步的發(fā)展。

〔例5〕會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容。（）答案：×

解析：只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動才是會計核算的內(nèi)容，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容都是會計核算的對象。

〔例6〕資金的退出指的是資金離開本企業(yè)退出資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，主要包括提取盈余公積、償還各項債務，上交各項稅金以及向所有者分配利潤等。（）答案：×

解析：提取盈余公積并不會導致資金離開本企業(yè)，不屬于資金的退出。

〔例7〕下列關于會計的對象的表述正確的是（）。

A.會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容

B.凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟運動都是會計的對象

C.企業(yè)會計的對象就是企業(yè)的資金運動

D.企業(yè)的資金運動，表現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出三個過程

答案：ABCD

解析：會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟運動都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象；企業(yè)會計的對象就是企業(yè)的資金運動；企業(yè)的資金運動，表現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出三個過程。

四、會計核算的基本前提（重點掌握）

會計核算的基本前提也稱為會計假設，它是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理假定，是進行會計核算時必須明確的前提條件，一般認為會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。

第四篇：2014年云南省農(nóng)村信用社考試會計基礎知識

航帆培訓祝您事業(yè)有成！

四、財務會計

116、會計工作的主要任務

真實、準確、及時、完整地對信用社的業(yè)務及財務活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。

117、會計核算應遵循的基本原則

根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)會計核算應遵循以下十三條基本原則：（1）客觀性原則；（2）實質(zhì)重于形式原則；（3）相關性原則；（4）可比性原則；（5）一貫性原則；（6）及時性原則；（7）明晰性原則；（8）權責發(fā)生制原則；（9）配比原則；（10）謹慎性原則；

（11）歷史成本原則；（12）劃分收益性支出與資本性支出原則；（13）重要性原則。118、會計核算的基本前提

會計核算的基本前提是指組織會計核算工作應當具備的前提條件，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量四個方面的內(nèi)容。

119、賬務組織

賬務組織是指賬簿設置、記賬程序、核對方法等相互配合的賬務體系。包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。

120、賬簿

凡是相互聯(lián)結在一起的具有一定格式，用來記載各種經(jīng)濟業(yè)務的動態(tài)和結果的賬頁叫賬簿。按其用途可分為總賬和分戶賬。

121、借貸記賬法及其記賬規(guī)則

借貸記賬法就是以資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權益的平衡原理為依據(jù)，以會計科目為記賬主體，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則，記錄和反映資金增、減變化過程及其結果的一種復式記賬方法。其記賬規(guī)則是“有借必有貸、借貸必相等”。

122、分戶賬一般分類

分戶賬一般分為以下四種：（1）甲種賬，設有借、貸方發(fā)生額和余額三欄；（2）乙種賬，設有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄；（3）丙種賬，設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄；（4）丁種賬，設有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄。

123、會計科目按資金性質(zhì)分類

會計科目按資金性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權益類、或有資產(chǎn)負債類、損益類。

124、會計核算“五無”、“八相符”

“五無”是指：賬務無積壓、結算無事故、計息無差錯、記賬無串戶、存款無透支； “八相符”是指賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、賬簿、賬卡（折）、內(nèi)外賬務全部相符。125、信用社會計要素及之間的關系

信用社會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤共六項。會計要素之間的關系：

資產(chǎn)負債之間的關系：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益

損益類之間的關系：利潤＝收入－費用

126、年利率、月利率、日利率之間的換算

月利率=年利率/12（月）；日利率=月利率/30（天）=年利率/360（天）

127、會計憑證的基本要素

會計憑證的基本要素包括：（1）年、月、日；（2）收、付款人的戶名和賬號；（3）收、付款人開戶社的名稱和社號；（4）人民幣符號和大小寫金額；（5）款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；（6）會計分錄和憑證編號；（7）客戶簽章；（8）信用社及有關人員印章。更多考試信息請上航帆網(wǎng)查詢！

128、會計憑證傳遞的基本程序

會計憑證在本社內(nèi)傳遞的基本程序是：在手工操作的情況下，對單位提交的各項業(yè)務憑證，先由經(jīng)辦人員接柜或填制、審查、記賬，然后交復核員復核；本社內(nèi)部自行編制的憑證有關人員記賬簽章后，亦交復核員復核；使用電子計算機的，經(jīng)辦員受理審查憑證后，交由機房操作員將數(shù)據(jù)及時或分批輸入計算機處理。

129、重要空白憑證及核算方法

重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，包括支票、匯票、存單、存折、收回貸款憑證、報單、股金證、借款依據(jù)、貸款證等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。重要空白憑證一律納入表外科目核算，以假定價格（每本或每份一元）記賬。

130、辦理會計工作的交接手續(xù)

農(nóng)村信用社裁撤、轉(zhuǎn)移隸屬關系及會計工作人員調(diào)動或離職時，均應辦理交接手續(xù)，任何會計人員在工作移交辦妥前不得離職。會計人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進行，會計主管人員的交接，應由社主任或上級主管部門指定的人員監(jiān)交，一般會計員的交接，由會計主管人員監(jiān)交。

131、農(nóng)村信用社的基本會計報表

基本會計報表共有三種：業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表和損益表。

132、計算機系統(tǒng)管理人員的權限

系統(tǒng)管理人員有權對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權檢查各業(yè)務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務，也不得裝入與本社業(yè)務無關程序和數(shù)據(jù)。133、信用社會計

信用社會計自公歷1月1日至12月31日。

134、信用社年終決算前的準備工作

信用社年終前的工作包括：（1）及時清理資金，認真核對賬務；（2）認真清查和核實各項財產(chǎn)；（3）核實財務收支；（4）編制試算平衡表；（5）做好與年終決算有關的其他準備工作。

135、信用社年終決算日的工作

（1）決算日工作。當日要處理當天對外營業(yè)的賬務和當月月結及年終決算三部分工作。①計算提留和納稅，對應提的定期儲蓄應付利息和應繳的營業(yè)稅款等要按規(guī)定計算提留繳納。

②全面處理和核對賬務，由決算日受理的各種業(yè)務及收到的聯(lián)行報單，均應當日及時轉(zhuǎn)賬。同城金融企業(yè)間相互代收、代付款項，應及時交換，納入當日核算，不得跨年處理，以減少未達賬務。對稅款的解交必須在決算日入庫。對人民銀行往來科目的存、貸款賬戶余額及同業(yè)往來賬戶余額，必須核對相符。營業(yè)終了，按平日結賬辦法細心結平賬務，將各科目總賬與有關明細分類賬全面核對，使兩者完全相符，保證賬務的絕對正確。

③檢查各項庫存，決算日營業(yè)終了，對庫存現(xiàn)金、有價物證，應由主管領導同會計主管人員、出納人員進行檢查核對，相符后，由參加人員在賬簿上簽字證明，保證賬款、賬實相符。

④結轉(zhuǎn)損益，決算日營業(yè)終了，各項收入和支出均登記入賬，待內(nèi)部賬務全部處理完畢后，將損益類各收入支出科目的總余額與分戶賬余額核對相符，再按損益類科目明細分戶賬余額，逐戶填制反方向轉(zhuǎn)賬傳票結平余額后轉(zhuǎn)入本年利潤科目，其余額在貸方為全年純益，在借方為全年純損。

（2）編制決算報表。按規(guī)定編制決算報表并審核報表，審核要特別注意報表之間有關科目的數(shù)字是否銜接一致，科目是否用錯，保證決算報表的正確性。

（3）決算后的工作。決算后的工作是決算工作的繼續(xù)，首先按規(guī)定搞好新舊賬務的結轉(zhuǎn)，為新啟用新賬作好準備。其次按規(guī)定做好利潤分配工作。

136、編制會計報表的要求

編制會計報表時要求做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。137、信用社的年終決算會計報表

信用社的年終決算會計報表主要有：業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表、決算附表。

138、年終決算時結轉(zhuǎn)收入的會計分錄

結轉(zhuǎn)收入時，會計分錄為：

借：利息收入

借：金融機構往來收入

借：手續(xù)費收入

借：其他營業(yè)收入

借：投資收益

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

139、年終決算時結轉(zhuǎn)支出的會計分錄

結轉(zhuǎn)支出時，會計分錄為：

借：本年利潤

貸：利息支出

貸：金融機構往來支出

貸：手續(xù)費支出

貸：營業(yè)費用

貸：營業(yè)稅金及附加

貸：其他營業(yè)支出

貸：營業(yè)外支出

貸：所得稅

140、財務會計報告的組成財務會計報告包括財務報表和財務情況說明書，其中財務報表包括業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表及其附表。

141、財務分析的程序

財務分析可按以下程序進行：（1）審閱財務會計報告；（2）整理計算，形成指標；（3）分析判斷，做出結論。

142、成本及成本核算原則

信用社的成本是指在從事業(yè)務經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關的各項支出，包括信用社在籌集資金、運用資金以及回收資金全過程中所發(fā)生的耗費，具體包括利息支出、金融機構往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出和營業(yè)稅金及附加。

143、會計分析的方法

會計分析的方法有比較分析法、因素分析法和結構分析法。

144、信用社會計檢查范圍及內(nèi)容

農(nóng)村信用社的會計檢查主要包括三方面：賬務檢查、業(yè)務檢查、財務檢查。其主要內(nèi)容有：（1）主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務活動，達到“八相符”。（2）業(yè)務檢查：主要是檢查各項業(yè)務是否按照有關政策法規(guī)制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違紀行為。（3）

財務檢查：主要是檢查財務管理制度執(zhí)行情況和財務收支計劃完成情況。

145、資本充足率的計算

資本充足率=資本凈額/加權風險資產(chǎn)總額×100%

核心資本充足率=核心資本/加權風險資產(chǎn)總額×100%

資本凈額=所有者權益貸方余額-所有者權益借方余額+貸款呆賬準備金-入股聯(lián)社資金-呆賬貸款

加權風險資產(chǎn)總額為各種金融資產(chǎn)分別乘以相應的風險權數(shù)后相加之和。146、資產(chǎn)利潤率的計算

資產(chǎn)利潤率=利潤總額/資產(chǎn)平均余額×100%

資產(chǎn)平均余額為年初至報告期末的資產(chǎn)季平均余額。

147、會計檔案保管期限種類

會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種，其中，定期保管又分為十五年、五年和三年三種。

148、永久保管的會計檔案

（1）信用社決算報表及匯總全轄信用社的決算報表、附表及決算分析資料；（2）實收資本、股本金分戶賬；（3）存貸款開銷戶登記簿；（4）客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；（5）會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；（6）機構撤銷、合并交接清冊；（7）房屋購建的契據(jù)；（8）其他。

149、會計人員的職責

會計人員職責：（1）認真組織、推動會計工作各項規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行；（2）按照《中華人民共和國會計法》第三條的規(guī)定，認真進行會計核算與監(jiān)督，努力完成各項工作任務；（3）遵守、宣傳《中華人民共和國會計法》和維護國家財經(jīng)紀律，同違法亂紀行為作斗爭；（4）講究職業(yè)道德，履行崗位職責，文明服務，優(yōu)質(zhì)高效，廉潔奉公。150、會計人員的權限

為了保障會計人員履行職責，根據(jù)國家有關規(guī)定，賦予他們下列權限：（1）有權要求各開戶單位及銀行執(zhí)行財經(jīng)紀律和有關的規(guī)章制度、辦法；（2）有權越級反映；（3）有權對本社各職能部門在資金使用、財務管理、財務收支等方面實行會計監(jiān)督。

151、憑證整理的順序要求

對每一會計的憑證應按照一定的順序進行整理，即：現(xiàn)金憑證在前，轉(zhuǎn)賬憑證在后，先現(xiàn)金收入憑證后現(xiàn)金付出憑證，先轉(zhuǎn)賬借方憑證后轉(zhuǎn)賬貸方憑證。

152、表外科目及使用

表外科目是用以反映未涉及的實際增減變化，而又承擔一定經(jīng)濟責任的重要會計事項，不列入資產(chǎn)負債表的平衡關系的科目。

信用社的表外科目，采用單式記賬法記賬，增加是記入收方，減少時記入付方，余額在收方。153、會計分錄、會計科目

會計分錄是根據(jù)借貸平衡原理，通過借、貸科目記錄、反映經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈的專門記賬方法。

會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進行分類并規(guī)定適當?shù)拿Q，據(jù)以總括反映和監(jiān)督各項業(yè)務活動和財務收支的一種專門方法。

154、設置會計科目的作用

設置會計科目的作用：（1）是會計核算的基礎；（2）是取得系統(tǒng)信息資料并據(jù)以考核經(jīng)濟指標的工具；（3）是統(tǒng)計報表編制的基礎。

155、編制會計憑證的一般要求

編制會計憑證必須做到標準化、規(guī)范化，要素齊全，內(nèi)容完整，反映真實，數(shù)字正確，字跡清楚，不錯漏、不潦草，書寫規(guī)范，防止涂改。

156、會計憑證中的各種代用符號規(guī)定

各種代用符號可簡寫為：第號為“#”；每個為“@”；人民幣符號為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右“年/月/日”；年利率為“%”；月利率為“‰”；日利率為“萬分號”。157、會計憑證審查的要點

會計憑證審查的要點如下：（1）是否為本社受理的憑證；（2）使用憑證是否正確，憑證基本內(nèi)容，聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，金額是否符合規(guī)定起點，日期是否超過有效期限；（3）賬號與戶名是否相符；（4）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；（5）密押、印鑒是否真實齊全；（6）款項來源、用途是否政策和有關規(guī)定以及信用社結算的管理原則；（7）是否超過存款余額或批準的貸款額度或撥款限額；（8）計息、收費、賠償金等的計算方法與數(shù)字是否正確；（9）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。

158、營業(yè)終了結賬步驟

（1）編制科目日結單；（2）登記總賬；（3）填制計息余額表；（4）核對總分賬務；（5）編制日計表。

159、怎么進行錯賬沖正

(1)當日發(fā)現(xiàn)的差錯沖正：①日期和金額寫錯時，應用一道紅線把全行數(shù)字劃銷(不應只劃銷個別錯字)。將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。文字寫錯，只需將錯字用一道紅線劃銷，將正確文字寫在劃銷錯誤文字的上邊。②傳票填錯科目或賬戶，而賬簿隨之記錯時，應先更正傳票，并在錯記賬簿上用“紅線更正法”將錯賬劃銷，再根據(jù)傳票，記人應記的賬簿上。③賬頁記載錯誤無法更正時，不得撕毀，須經(jīng)會計主管；同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員和會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

(2)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)差錯沖正：①記賬串戶，應填制同一方向借方或貸方紅藍字沖正傳票辦理沖正。用紅字傳票記人原錯誤賬戶，摘要欄注明“沖正X年X月X日錯賬”字樣，用藍字傳票記人正確賬戶，在摘要欄注明“補記沖正X年X月X日賬”字樣。并在原憑證上及原錯賬摘要欄注明“已于X年X月X日沖正”字樣。②傳票金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯。應重新填一張與原錯誤憑證同方向的紅字傳票，將錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制借、貸方藍字傳票補記人賬，并在摘要欄注明情況，同時在原錯誤傳票上批注“已于X年X月X日沖正”字樣。③傳票正確，分戶賬記載無誤，而科目日結單錯使總賬記錯。應填制紅藍字科目日結單進行沖正，用紅字注明“沖正X年X月X日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上批注“已于X年X月X日沖正”字樣，對沖正原錯賬的科目日結單，結賬時視同錯賬沖正傳票，一并結人當日的科目日結單內(nèi)。

(3)本發(fā)現(xiàn)上錯賬處理：本發(fā)現(xiàn)上錯賬，應填制藍字反方向傳票沖正，如沖正形成反方向余額時，用藍字反方向反映，科目余額軋差反映，不得更改決算報表。如需要更改決算報表時，需報上級批準，并在決算說明書中說明。

(4)同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權自行調(diào)賬。

(5)凡因沖正錯賬影響利息計息時，應計算應加、應減積數(shù)。

（6）沖正傳票必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖帳，并將錯帳的日期、情況、金額及沖正的日期等通過登記，以備查考。

第五篇：農(nóng)村信用社基礎知識

一、負債管理

1、存款業(yè)務管理的原則

堅持統(tǒng)一規(guī)范、分級管理、分工協(xié)作的原則。統(tǒng)一規(guī)范是指全省信用社必須遵守國家有關法律法規(guī)和規(guī)章，按照業(yè)務管理制度，服務標準和指導性工作目標開展存款業(yè)務活動。分級管理指省聯(lián)社負債管理部，縣級聯(lián)社負債業(yè)務部門依據(jù)本級職能承擔相應的存款業(yè)務管理工作。分工協(xié)作指各級信用社負債，信貸，結算等部門應根據(jù)各自的專業(yè)性質(zhì)和特點，按照職責分工，、相互配合，做好組織資金工作。

2、存款人

是指在中國境內(nèi)開立銀行結算賬戶的單位、個體工商戶和自然人。

3、儲蓄存款的種類

按存期長短劃分，可分為活期儲蓄存款、整存整取儲蓄存款、零存整取儲蓄存款、存本取息定期儲蓄存款、教育儲蓄、通知存款和經(jīng)銀監(jiān)會批準開辦的其他種類的儲蓄存款。

4、存款人基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶

（1）基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動資金收付及其工資、資金和現(xiàn)金的支取?？梢陨暾堥_立基本存款賬戶：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機關、事業(yè)單位；團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊；社會團體；民辦非企業(yè)組織；異地常設機構；外國駐華機構；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設立的獨立核算的附屬機構；其他組織。（2）一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：①存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。②存款人因其他結算需要，應出具有關證明。（3）存款人的專用賬戶用于辦理各項專用資金的收付。對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：基本建設資金；更新改造資金；財政預算外資金；糧、棉、油收購資金；證券交易結算資金；期貨交易保證金；信托基金；金融機構存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會保障基金；收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金；黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費；其他需要專項管理和使用的資金。（4）臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：設立臨時機構；異地臨時經(jīng)營活動；注冊驗資。

5、存款人哪些情形可在異地開立有關銀行結算賬戶？

（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的。（4）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

6、單位從其結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應提供哪些付款依據(jù)？

（1）代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。（2）獎勵證明。（3）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務合同或支付給個人款項的證明。（4）證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明。（5）債權或產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓協(xié)議。（6）借款合同。（7）保險公司的證明。（8）稅收征管部門的證明。（9）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同。（10）其他合法款項的證明。

7、辦理掛失手續(xù)的操作手續(xù)

儲戶存單、存折如有遺失，必須立即持本人居民身份證明，并提供姓名、存款時間、種類、金額、賬號及住址等有關情況，書面向原儲蓄機構正式申請掛失止付。儲蓄機構在確認該筆存款未被支取的前提下，方可受理掛失手續(xù)。掛失時一般填寫一式三聯(lián)掛失申請書，第一聯(lián)儲蓄機構留存，憑以登記掛失登記簿；第二聯(lián)隨當日傳票送事后監(jiān)督部門；第三聯(lián)加蓋公章后交儲戶，憑以領取新存單、存折，領取新存單、存折后由儲戶在該聯(lián)簽章后，交事后監(jiān)督部門，作會計檔案永久保管。經(jīng)辦員受理掛失，應在各聯(lián)掛失申請書上蓋章，并根據(jù)掛失申請書在該存款賬頁上用紅字注明“某年某月某日掛失止付”字樣。掛失七天后，根據(jù)存款人的意愿，儲蓄機構可以重新開出新存單、存折，或支付存款本金和利息。存款人不能及時掛失，可委托他人代為辦理掛失手續(xù)，但被委托人要出示其身份證明。如儲戶不能辦理書面掛失手續(xù)，可以受理電報、電話、信函掛失，但須在掛失五天內(nèi)補辦書面掛失手續(xù)，否則掛失不再有效。若存款在掛失前或掛失失效后已被他人支取，儲蓄機構不負責任。若儲戶要求撤銷掛失時，應出示原掛失證明，由儲戶在掛失申請書上批注“某年某月某日注銷掛失”字樣，并收回掛失申請書；掛失用函電形式要求撤銷掛失申請的，不予受理。

8、存款人申請開立個人結算賬戶應出具的證明文件

存款人申請開立個人結算賬戶應向銀行出具下列證明文件：（1）中國居民，應出具居民身份證或臨時身份證。（2）中國人民解放軍軍人，應出具軍人身份證件。（3）中國人民武裝警察，應出具武警身份證件。（4）香港、澳門居民，應出具澳居民往來內(nèi)地通行證；臺灣居民，應出具臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效證件。（5）外國公民，應出具護照。（6）法律、法規(guī)和國家有關文件規(guī)定的其他有效證件。銀行為個人開立銀行結算賬戶時，根據(jù)需要還可要求申請人出具戶中簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。

9、存款人結算賬戶的名稱確定

單位開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱及預留銀行的印章一致。如果單位的名稱過長，可使用規(guī)范化簡稱，但必須與預留銀行的印章一致，并與開戶銀行在銀行賬戶管理協(xié)議上明確簡稱的約定。非獨立核算單位或派出機構因收入?yún)R繳和業(yè)務支出需要開立的專用存款賬戶，其賬戶名稱應使用其隸屬單位的名稱。單位獨立核算的附屬機構開立銀行結算賬戶，存款人應使用其主管單位名稱加附屬機構名稱。個人開立個人銀行結算賬戶的賬戶名稱應與其提供的有效身份證件中的名稱全稱一致。單位預留銀行印章為單位的公章或財務專用章和法定代表人、單位負責人或授權經(jīng)辦人的簽章；預留授權經(jīng)辦人的簽章，必須出具法定代表人、單位負責人的授權及其身份證以及授權經(jīng)辦人的身份證。

10、申請開立銀行結算賬戶的手續(xù)

單位申請開立單位銀行結算賬戶時，應由法定代表人或單位負責人直接辦理，如因特殊原因法定代表人或單位負責人不能親自辦理的，必須授權他人辦理。由法定代表人或單位負責人直接辦理的，應出具法定代表人或單位負責人的身份證件外，還應出具其法定代表人或單位負責人的授權書及其身份證件。實際操作中，法定代表人或單位負責人授權他人的，應在授權書中對被授權人的姓名及其身份證件、權限等內(nèi)容作明確說明，并在授權書上加蓋單位公章及法定代表人或單位人或單位負責人簽章。銀行應加強對辦理開戶的被授權人的身份審查，對法定代表人或單位負責人及被授權人的身份證復印件和授權書，應按規(guī)定存檔備查。個人申請開立個人銀行結算賬戶時，提倡由存款人本人親自辦理。但申請開立使用支票、銀行卡等信用支付工具的個人銀行結算賬戶時，因存款人需要辦理銀行結算賬戶管理協(xié)議的簽訂、預留簽字或名章等開戶手續(xù)，必須由存款人本人親自辦理。此規(guī)定是為了維護存款人的合法權益，防止被授權人超越代理權限進行越權代理，防止假冒他人名義開立銀行結算賬戶進行詐騙、洗耳恭聽錢等違法犯罪活動，切實保障存款人的資金安全，存款人應鄧以高度重視和積極配合。

11、對單位銀行結算賬戶實行生效日制度的原因

存款人開立的單位銀行結算賬戶實行生效日制度，即單位銀行結算賬戶在正式開立之日起三個工作日內(nèi)，除資金轉(zhuǎn)入和現(xiàn)金存入外，不能辦理付款業(yè)務，三個工作日后方可辦理付款。對因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶，或借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶，因事先對存款人的身份等進行了審核，幫不受生效日制度限制。

12、臨時存款賬戶超過有效期期限后的處理

規(guī)定對臨時存款賬戶使用的最長有效期限為兩年（包括已展期）。辦法規(guī)定臨時存款賬戶有效期滿后，確因業(yè)務需要，存款人可以申請展期。具體是：存款人在臨時存款賬戶的有效期內(nèi)，向開戶銀行提出延長賬戶使用的申請，帖開戶銀行報中國人民銀行核準后展期。但最長不得超過兩年。對賬戶使用期需要超過兩年的，存款人可以在賬戶兩年期滿后，撤銷原賬戶，重新出具開戶依據(jù)，申請開立新的臨時存款賬戶。

13、對注冊驗資的臨時存款賬戶管理

存款人因注冊驗資需要，可以在銀行開立臨時存款賬戶。為確保存款人驗資行為的真實性，避免存款人假借驗資，進行逃廢債務、詐騙、洗錢等違法犯罪活動，辦法還規(guī)定，因注冊驗資而開立的臨時存款賬戶，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致，驗資期間，該賬戶只收不付。注冊驗資的存款人經(jīng)工商行政管理部門核準登記后，可按照基本存款賬戶的開戶要求提供相關證明文件，向開戶銀行申請辦理賬戶性質(zhì)變更手續(xù)，開戶銀行報中國人民銀行核準后，可將臨時存款賬戶變更為基本存款賬戶。注冊驗資期滿后，應按照撤銷銀行結算賬戶的要求，向開戶銀行申請撤銷臨時存款賬戶。為了保證出資人的合法利益，防止盜用、騙取出資人資金的行為，對撤銷的賬戶資金應退還原匯款人賬戶。注冊資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需要提取現(xiàn)金的，應出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。

8、存款人申請開立個人結算賬戶應出具的證明文件

存款人申請開立個人結算賬戶應向銀行出具下列證明文件：（1）中國居民，應出具居民身份證或臨時身份證。（2）中國人民解放軍軍人，應出具軍人身份證件。（3）中國人民武裝警察，應出具武警身份證件。（4）香港、澳門居民，應出具澳居民往來內(nèi)地通行證；臺灣居民，應出具臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效證件。（5）外國公民，應出具護照。（6）法律、法規(guī)和國家有關文件規(guī)定的其他有效證件。銀行為個人開立銀行結算賬戶時，根據(jù)需要還可要求申請人出具戶中簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。

9、存款人結算賬戶的名稱確定

單位開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱及預留銀行的印章一致。如果單位的名稱過長，可使用規(guī)范化簡稱，但必須與預留銀行的印章一致，并與開戶銀行在銀行賬戶管理協(xié)議上明確簡稱的約定。非獨立核算單位或派出機構因收入?yún)R繳和業(yè)務支出需要開立的專用存款賬戶，其賬戶名稱應使用其隸屬單位的名稱。單位獨立核算的附屬機構開立銀行結算賬戶，存款人應使用其主管單位名稱加附屬機構名稱。個人開立個人銀行結算賬戶的賬戶名稱應與其提供的有效身份證件中的名稱全稱一致。單位預留銀行印章為單位的公章或財務專用章和法定代表人、單位負責人或授權經(jīng)辦人的簽章；預留授權經(jīng)辦人的簽章，必須出具法定代表人、單位負責人的授權及其身份證以及授權經(jīng)辦人的身份證。

10、申請開立銀行結算賬戶的手續(xù)

單位申請開立單位銀行結算賬戶時，應由法定代表人或單位負責人直接辦理，如因特殊原因法定代表人或單位負責人不能親自辦理的，必須授權他人辦理。由法定代表人或單位負責人直接辦理的，應出具法定代表人或單位負責人的身份證件外，還應出具其法定代表人或單位負責人的授權書及其身份證件。實際操作中，法定代表人或單位負責人授權他人的，應在授權書中對被授權人的姓名及其身份證件、權限等內(nèi)容作明確說明，并在授權書上加蓋單位公章及法定代表人或單位人或單位負責人簽章。銀行應加強對辦理開戶的被授權人的身份審查，對法定代表人或單位負責人及被授權人的身份證復印件和授權書，應按規(guī)定存檔備查。個人申請開立個人銀行結算賬戶時，提倡由存款人本人親自辦理。但申請開立使用支票、銀行卡等信用支付工具的個人銀行結算賬戶時，因存款人需要辦理銀行結算賬戶管理協(xié)議的簽訂、預留簽字或名章等開戶手續(xù)，必須由存款人本人親自辦理。此規(guī)定是為了維護存款人的合法權益，防止被授權人超越代理權限進行越權代理，防止假冒他人名義開立銀行結算賬戶進行詐騙、洗耳恭聽錢等違法犯罪活動，切實保障存款人的資金安全，存款人應鄧以高度重視和積極配合。

11、對單位銀行結算賬戶實行生效日制度的原因

存款人開立的單位銀行結算賬戶實行生效日制度，即單位銀行結算賬戶在正式開立之日起三個工作日內(nèi)，除資金轉(zhuǎn)入和現(xiàn)金存入外，不能辦理付款業(yè)務，三個工作日后方可辦理付款。對因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶，或借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶，因事先對存款人的身份等進行了審核，幫不受生效日制度限制。

12、臨時存款賬戶超過有效期期限后的處理

規(guī)定對臨時存款賬戶使用的最長有效期限為兩年（包括已展期）。辦法規(guī)定臨時存款賬戶有效期滿后，確因業(yè)務需要，存款人可以申請展期。具體是：存款人在臨時存款賬戶的有效期內(nèi)，向開戶銀行提出延長賬戶使用的申請，帖開戶銀行報中國人民銀行核準后展期。但最長不得超過兩年。對賬戶使用期需要超過兩年的，存款人可以在賬戶兩年期滿后，撤銷原賬戶，重新出具開戶依據(jù)，申請開立新的臨時存款賬戶。

13、對注冊驗資的臨時存款賬戶管理

存款人因注冊驗資需要，可以在銀行開立臨時存款賬戶。為確保存款人驗資行為的真實性，避免存款人假借驗資，進行逃廢債務、詐騙、洗錢等違法犯罪活動，辦法還規(guī)定，因注冊驗資而開立的臨時存款賬戶，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致，驗資期間，該賬戶只收不付。注冊驗資的存款人經(jīng)工商行政管理部門核準登記后，可按照基本存款賬戶的開戶要求提供相關證明文件，向開戶銀行申請辦理賬戶性質(zhì)變更手續(xù)，開戶銀行報中國人民銀行核準后，可將臨時存款賬戶變更為基本存款賬戶。注冊驗資期滿后，應按照撤銷銀行結算賬戶的要求，向開戶銀行申請撤銷臨時存款賬戶。為了保證出資人的合法利益，防止盜用、騙取出資人資金的行為，對撤銷的賬戶資金應退還原匯款人賬戶。注冊資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需要提取現(xiàn)金的，應出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。

14、基本存款賬戶“轉(zhuǎn)戶”的手續(xù)

基本存款賬戶“轉(zhuǎn)戶”，是指存款人因遷址或其他需要，在原基本存款賬戶開戶銀行撤銷基本存款賬戶后，選擇其他銀行，申請重新開立基本存款賬戶的行為。

15、撤銷結算賬戶的處理

撤銷單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶，應作如下處理：（1）存款人申請撤銷銀行結算賬戶時，應填寫“撤銷銀行結算賬戶申請書”。（2）存款人因被撤并、解散、宣告或關閉或者因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照，需要撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷之日起2個工作日內(nèi)，將撤銷該基本存款賬戶的情況書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行，應自收到通知之日起2個工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶；存款人應自收到通知之日3個工作日內(nèi)辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。（3）銀行辦理單位銀行結算賬戶撤銷手續(xù)時，應在其核發(fā)的基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶開戶登記證上，注明銷戶日期并由經(jīng)辦人員簽署名章，同時在撤銷之日起2個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。（4）存款人撤銷銀行結算賬戶時，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人因特殊原因未能交回各種重要空白票據(jù)及結算憑證的，應出具有關證明，銀行方可辦理銷戶手續(xù)，造成損失的，由其自行承擔。

16、設置儲蓄網(wǎng)點必須同時具備的三個條件

設置儲蓄網(wǎng)點必須同時具備三個條件：（1）有機構名稱、組織機構和固定的營業(yè)場所。（2）熟悉儲蓄業(yè)務的工作人員不少于四人，保證營業(yè)時間雙人臨柜。（3）有必要的安全防范設備。

17、活期存款、定期存款、通知存款的特點

活期存款的特點：（1）存取無一定期限。（2）存戶一律使用支票提取存款，所以又稱支票賬戶，支票還可以背書轉(zhuǎn)讓。（3）無論期限長短一律不記息或利息微薄。（4）食用良好的往來客戶必要時，可以向銀行申請透支額。定期存款的特點：（1）存款有期限，期限越長，利率越高。（2）取款時使用銀行或信用社出具的存款單，存款單不能像支票一樣流通轉(zhuǎn)讓。（3）存款未到期一般不得提前支取。（4）定期存款雖然不能透支，但可以作為動產(chǎn)抵押品取得銀行或信用社貸款。

通知存款的特點：（1）存戶在取款前事先通知銀行取款的時間和金額，由銀行在通知到期日支付存戶本金和利息。期限有提前5天、7天、10天、15天、1個月、3個月不等。到期才能提款。（2）整存整付的通知存款使用存單，存戶必須預留印鑒，到時銀行核對印鑒，一次將本息支取。（3）零存整付的通知存款使用存折，以后可以隨時續(xù)存。需要取款時，將準備支取的金額，按約定日數(shù)事先通知銀行。到期在存款余額內(nèi)支取。存款全部提清即銷戶。如果不全部提清，以后還可以繼續(xù)存取。

18、活期儲蓄存款和活期存款的結息日

活期儲蓄存款結息日是每年的6月30日?；钇诖婵畹慕Y息日是每季末的20日。

19、個人儲蓄存款應遵循的原則

個人儲蓄存款應遵循：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密的原則。

20、中間業(yè)務及申請開辦中間業(yè)務的條件

中間業(yè)務是指不構成表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負債、形成非利息收入的業(yè)務。

申請開辦中間業(yè)務的應符合以下條件：（1）符合金融市場發(fā)展的客觀要求；（2）不損害客戶的經(jīng)濟利益；（3）有利于完善信用社的服務功能，有利于提高信用社的盈利能力；（4）制定了相應的業(yè)務規(guī)章制度和操作規(guī)程；（5）具備合格的管理人員和業(yè)務人員；（6）具備適合開展業(yè)務的支持系統(tǒng)；（7）監(jiān)管部門要求的其他條件。

21、農(nóng)村信用社中間業(yè)務內(nèi)部控制的重點

農(nóng)村信用社的中間業(yè)務內(nèi)部控制重點是：開展中間業(yè)務應當取得有關部門核準的機構資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務授權，建立并落實相關的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務，防范或有負債風險。

22、適用審批制、備案制和報告制的中間業(yè)務品種

（1）適用審批制的中間業(yè)務品種有：金融衍生業(yè)務、各類投資基金托管、各類基金注冊登記、認購、申購和贖回業(yè)務、代理證券業(yè)務、代理保險業(yè)務。（2）適用備案制的中間業(yè)務品種：票據(jù)承兌、開出信用證、擔保類業(yè)務，包括備用信用證業(yè)務、貸款承諾、各類匯兌業(yè)務、出口托收及進口代收、代理發(fā)行、承銷、兌付政府債券、代收代付業(yè)務，包括代發(fā)工資、代理社會保障基金發(fā)放、代理各項公用事業(yè)收費（如代收水電費）、委托貸款業(yè)務、各類見證業(yè)務，包括存款證明業(yè)務、信息咨詢業(yè)務，主要包括咨詢調(diào)查、企業(yè)信用等級評估、資產(chǎn)評估業(yè)務、金融信息咨詢、企業(yè)、個人財務顧問業(yè)務、企業(yè)投融資顧問業(yè)務、保管箱業(yè)務。（3）適用報告制的中間業(yè)務品種：代理政策性銀行、外國政府和國際金融機構貸款業(yè)務，代理資金清算，代理銀行卡收單業(yè)務，包括代理外卡業(yè)務。

23、銀行卡

銀行卡是由經(jīng)授權的金融機構向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。銀行卡的分類：（1）按發(fā)行主體是否在境內(nèi)分為境內(nèi)卡和境外卡。（2）按是否給予持卡人授信額度分為信用卡和借記卡。（3）按發(fā)行對象不同分為個人卡和單位卡。（4）按賬戶幣種不同分為人民幣卡、外幣卡和雙幣種卡。

24、代理類中間業(yè)務及范圍

代理類中間業(yè)務是指商業(yè)銀行或信用社接受客戶委托，代為辦理客戶指定的經(jīng)濟事務，提供金融服務并收取一定費用的業(yè)務，包括代理政策性銀行業(yè)務，代理中國人民銀行業(yè)務，代理商業(yè)銀行業(yè)務，代收代付業(yè)務，代理證券業(yè)務，代理保險業(yè)務，代理其他銀行卡收單業(yè)務等。

25、利率和利息

利率是利息率的簡稱，是一定時間內(nèi)利息額與存入貸出本金的比率。利息又稱“利金”，是指債務人為取得貨幣的使用權而向債權人支付的超過本金（母金）的部分。

26、活期儲蓄存款利息的計算

活期儲蓄存款自每年7月1日至次年6月30日止，為一計息，全年按360天計算，每年結息一次，利息并入本金，中途銷戶，不論存期長短，一律計付利息。計算方法：（1）積數(shù)法。（2）查表計息法。

27、整存整取定期儲蓄存款利息的計算

整存整取定期儲蓄存款，在原定存期內(nèi)如遇到利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開戶日所定利率計付利息，不分段計息。計算公式：儲蓄利息=本金×利率×存期。整存整取定期儲蓄存款提前支取，均按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。整存整取定期儲蓄存款逾期支取的，逾期部分均按照該存款支取日銀行掛牌公告活期儲蓄利率計付利息。

28、零存整取定期儲蓄存款利息的計算

（1）月積數(shù)計算法。按每筆余額在儲蓄機構存儲的日數(shù)計算出計算積數(shù)稱日積數(shù)。日積數(shù)的總和稱為計息月積數(shù)，乘以月利率即得到利息數(shù)。應付利息=（第一月存款余額+最后一個月存款余額）×存入次數(shù)/2×月利率或應付利息=每月固定存款余額×（第一次存款月數(shù)+1）×存入次數(shù)/2×月利率，如中途漏存，應先算出漏存月數(shù)，并在累計月數(shù)中扣減，得到實際累計月數(shù)，再乘以月利率，即算出應付利息。漏存月數(shù)的計算公式：漏存月數(shù)=約定存期內(nèi)次數(shù)+1－漏存期次

（2）采用每元存款計息基數(shù)計算。這種計息方式是把先算出的每月存款到期時應付的利息作為計息基數(shù)，到期支取時，以最后存款余額乘以每元存款計息基數(shù)，即求應付利息。其計算公式：每元存款平均月數(shù)=（第一次存款月數(shù)+1）×存入次數(shù)/2/存款次數(shù)；每元存款計息基數(shù)=每元存款平均月數(shù)×月利率；應付利息=最后存款余額×每元存款計息基數(shù)

29、存本取息定期儲蓄存款利息的計算

（1）每次付息的計算公式：每次支取利息=本金×每次取息間隔月數(shù)×利率（2）如提前支取，應將已分次付給的利息，照原數(shù)收回，并按實際存期的活期利率計付提前支取利息。其計算公式：提前支取應付的利息=本金×實際存期×活期利率－已付利息（3）如已付利息大于提前支取的利息，共超過部分應從本金中扣回。其計算公式：應扣回利息=已付利息－本金×實際存數(shù)×活期利率

30、整存零取定期儲蓄存款利息的計算

整存零取定期儲蓄存款到期一次計付利息，其計算公式：到期應付利息=（全部本金+每次支取本金）/2×支取本金次數(shù)×每次取本時期×利率

31、查詢、凍結扣劃個人存款的規(guī)定

（1）人民法院、人民檢察院、公安機關和國家安全部門等因偵查、起訴、審理案件，需要向儲蓄機構查詢與案件直接有關的個人存款時，須向儲蓄機構提出縣級以上法院、檢察院、公安機關或國家安全機關等正式查詢公函，并提供存款人的有關線索；儲蓄機構不能提供原始賬冊，只能提供復印件。（2）人民法院、人民檢察院、公安機關和國家安全部門在偵查、審理案件中，發(fā)現(xiàn)當事人存款與案件直接有關，要求停止支付（凍結）存款時，必須向儲蓄機構提出縣級或縣級以上法院、檢察院、公安機關或國家安全機關等正式通知，方可辦理暫停支付（凍結）手續(xù)。停止支付（凍結）的期限最長不超過六個月，逾期自動撤銷。有特殊原因需要延長的，應重新辦理停止支付（凍結）手續(xù)。（3）人民法院判決沒收（扣劃）儲蓄存款時，儲蓄機構依據(jù)法院判決書辦理。法院判處民事案件中有關儲蓄存款的處理，執(zhí)行時應由當事人交出存款單（折），須強制招待時，由法院向儲蓄機構發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，儲蓄機構憑判決書或裁定書辦理，當事人的原存單（折）作廢，將判決書或裁定書收入檔案保存。（4）查詢、暫停支付華僑儲蓄存款時，公安機關和國家安全機關由地（市）以上公安廳（局）和安全廳（局）依照上述手續(xù)辦理；法院、檢察院由對案件有法定管轄權的法院、檢察院依照上述規(guī)定手續(xù)辦理。

32、儲蓄機構營業(yè)終了結賬工作的程序

記賬員：（1）登記開銷戶登記簿。（2）核對發(fā)生額和軋準活期儲蓄。（3）核對利息數(shù)，按賬卡分別加總付息筆數(shù)和金額，填制營業(yè)支出科目各類儲蓄利息付出傳票，與出納復核員留存的利息清單核對，將清單作利息付出傳票的附件。（4）登記空白重要憑證的登記簿，核對實物與賬是否相符。（5）整理變動戶賬卡、變動的賬卡，按規(guī)定的手續(xù)核對后，需分類進行整理，還入有關賬箱、檔次，對結清賬卡和記滿換下的賬頁，分別進行妥善保管。復核、出納員：（1）填制科目日結單。（2）軋記庫存現(xiàn)金。（3）編制營業(yè)日報表。（4）復核軋準活期儲蓄變動戶六平，復核當天定活期儲蓄利息是否全部正確，核對重要空白憑證結存數(shù)是否與實物相符，核對有價單證存數(shù)是否與實物相符。

33、儲戶提前支取未到期的定期儲蓄存款處理

儲戶支取未到期的定期儲蓄存款，必須持存單和本人身份證或戶口簿、軍人證、護照、居住證到原存儲蓄機構辦理提前支取手續(xù)，儲蓄機構在驗證存單開戶人姓名與證件姓名一對致，以確認無掛失情況后即可支付該筆未到期定期存款。代他人支取未到期定期存款的，代支取人還必須出具本人身份證。

34、儲蓄機構可以辦理哪些人民幣儲蓄業(yè)務？

（1）活期儲蓄存款；（2）整存整取定期儲蓄存款；（3）零存整取定期儲蓄存款；（4）存本取息定期儲蓄存款；（5）整存零取定期儲蓄存款；（6）定活兩便儲蓄存款；（7）華僑（人民幣）整存整取定期儲蓄存款；（8）經(jīng)批準開辦的其他種類的儲蓄存款。