第一篇：會計基礎(chǔ)知識競賽試卷1

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《基礎(chǔ)會計》競賽試題

注：

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C.負(fù)債增加、所有者權(quán)益減少同樣金額 D.負(fù)債減少、資產(chǎn)減少同樣金額

24.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是表示企業(yè)（）的會計要素。A.財務(wù)狀況

B.經(jīng)營狀況 C.經(jīng)營成果

D.財務(wù)成果

25.能引起資產(chǎn)類項目之間此增彼減變動的會計事項是（）。A.計提福利費

B.接受捐贈 C.預(yù)付貨款

D.預(yù)收貨款 26.影響會計等式總額發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。

A.以銀行存款 50000 元購買材料

B.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 40000 元

C.購買機器設(shè)備 20000 元，貨款未付

D.收回客戶所欠的貨款 30000 元

27.收回應(yīng)收賬款 50000 元，存入銀行。這一業(yè)務(wù)引起的會計要素的變動是（）。A.資產(chǎn)總額不變

B.資產(chǎn)增加，負(fù)債增加 C.資產(chǎn)增加，負(fù)債減少

D.資產(chǎn)減少，負(fù)債增加 28.借貸記賬法下的發(fā)生額平衡是由（）決定的。

A.“ 有借必有貸，借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則

B.賬戶的結(jié)構(gòu) C.“ 資產(chǎn) = 權(quán)益 ” 的會計等式

D.平行登記要點 29.在復(fù)合會計分錄 “ 借：固定資產(chǎn) 50000 ；貸：銀行存款 30000，貸：應(yīng)付賬款 20000” 中，“ 銀行存款 ” 賬戶的對應(yīng)賬戶是（）。

A.“應(yīng)付賬款 ”

B.“銀行存款”

C.“固定資產(chǎn) ”

D.“ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 銀行存款 ” 30在編制試算平衡表時，若期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方與貸方均平衡，則（）。

A.全部總賬賬戶記錄一定正確

B.全部明細(xì)賬戶記錄一定正確

C.全部總賬賬戶記錄也不能肯定無錯 D.全部明細(xì)賬戶記錄也不能肯定無錯 31.借貸記賬法下，采用發(fā)生額試算平衡法時，試算平衡公式是（）。A.全部賬戶借方發(fā)生額合計等于全部賬戶貸方發(fā)生額合計 B.每個賬戶借方發(fā)生額合計等于該賬戶貸方發(fā)生額合計

C.全部資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計等于全部負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計

D.全部資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計等于全部所有者權(quán)益賬戶貸方發(fā)生額合計 32.復(fù)式記賬法對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在（）中進(jìn)行登記。A.兩個賬戶

B.一個賬戶

C.所有賬戶

D.兩個或兩個以上相互聯(lián)系賬戶 33.會計科目是對（）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會計主體 C.會計對象

D.會計要素 34.在借貸記賬法下，“借”、“貸”的含義是()。A.債權(quán)和債務(wù)

B.標(biāo)明記賬方向 C.增加或減少

D.收入和付出

35.某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，當(dāng)發(fā)生下列三筆經(jīng)濟(jì)交易后：向銀行借款10萬元存入

銀行；用銀行存款償還應(yīng)付賬款5萬元；收回外單位所欠貸款2萬元存入銀行，其資產(chǎn)總計為（）。

A.107萬

B.105萬 C.117萬

D.112萬

36.復(fù)式記賬法與單式記賬法相比較，正確的說法是（）。A.兩者都有利于檢查賬戶記錄的正確性

B.復(fù)式記賬法能清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果 C.兩者都有一套完整的賬戶體系 D.兩者的賬戶都有相互對應(yīng)關(guān)系

37.在借貸記賬法下，賬戶的借方表示（）。

A.費用的增加和收入的減少

B.收入的增加和資產(chǎn)的減少 C.利潤的增加和負(fù)債的減少

D.利潤的增加和費用的減少 38.在借貸記賬法下，負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)特點是（）。A.借方記增加，貸方記減少，余額在借方 B.貸方記增加，借方記減少，余額在貸方 C.借方記增加，貸方記減少，一般無余額 D.貸方記增加，借方記減少，一般無余額

39.期初和期末余額均在借方的賬戶，一般屬于（）。A.資產(chǎn)類賬戶

B.負(fù)債類賬戶 C.所有者權(quán)益類賬戶

D.收入類賬戶 40.不屬于會計科目的是（）。

A.在建工程

B.預(yù)收賬款 C.固定資產(chǎn)

D.流動資產(chǎn)

二、多項選擇題(下列各題，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，將你選定的答案編號涂在答題卡上。每錯一題扣2分)41.會計監(jiān)督包括（）。

A.事前監(jiān)督

B.事中監(jiān)督 C.事后監(jiān)督

D.決策監(jiān)督 42.會計工作的組織包括（）。

A.會計機構(gòu)的設(shè)置

B.會計人員的配備

C.會計法規(guī)制度的制定

D.會計法規(guī)制度的執(zhí)行 43.會計核算中采用的計量單位有（）。

A.貨幣計量單位

B.空間計量單位 C.勞動計量單位

D.實物計量單位 E.會計制度

44.下列賬戶中，一般有余額的賬戶是（）。

A.銀行存款

B.應(yīng)交稅費 C.應(yīng)付賬款

D.管理費用 45.屬于會計人員主要職責(zé)的有（）。

A.進(jìn)行會計核算

B.擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法

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C.決定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模

D.實行會計監(jiān)督 E.編制預(yù)算和財務(wù)計劃

46.以下關(guān)于總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶關(guān)系的說法正確的是（）。

A.總分類賬提供總括資料，明細(xì)賬戶提供詳細(xì)資料

B.總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記

C.總分類賬統(tǒng)馭所屬明細(xì)賬

D.所有總分類賬戶必須附設(shè)明細(xì)分類賬 E.資金來源

47.屬于會計核算的基本工作的有（）。

A.記賬

B.算賬 C.報賬

D.控制 48.引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。

A.賒購材料

B.從銀行提取現(xiàn)金

C.以銀行存款購入材料

D.向銀行借款并將款項存入銀行 49.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面引起資產(chǎn)項目增加，另一方面還可能引起()。A.負(fù)債項目增加

B.負(fù)債項目減少 C.所有者權(quán)益增加

D.所有者權(quán)益減少 50.反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素有（）。

A.資產(chǎn)

B.負(fù)債 C.所有者權(quán)益

D.利潤

51.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括()。A.投資收益

B.營業(yè)利潤 C.營業(yè)外收支

D.凈利潤 52.屬于存貨的有（）。

A.庫存現(xiàn)金

B.廠房

C.庫存原材料

D.尚未出售的產(chǎn)成品

53.在會計核算方法體系中，就其工作程序和工作過程來說，主要包括（）。A.填制和審核憑證

B.登記賬簿

C.成本計算

D.編制會計報表 54.屬于確認(rèn)資產(chǎn)的條件是（）。

A.能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源

B.企業(yè)擁有或控制 C.有實物形態(tài)

D.可用貨幣計量 55.以下賬戶屬于成本類賬戶的有（）。

A.生產(chǎn)成本

B.主營業(yè)務(wù)成本 C.其他業(yè)務(wù)成本

D.制造費用 E.平行登記

56.通過試算平衡不能發(fā)現(xiàn)其錯誤的差錯有（）。A.漏記或重記

B.記賬方向顛倒

C.錯用會計科目

D.借貸雙方中一方多計金額，另一方少計金額 57.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點包括（）。

A.依據(jù)相同

B.方向相同 C.期間相同

D.金額相同 58.會計賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A.賬戶名稱

B.日期、摘要

C.憑證編號

D.增加、減少金額及余額 59.復(fù)式記賬法的優(yōu)點有（）。

A.能全面反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系

B.有利于檢查會計分錄的正確性 C.便于進(jìn)行試算平衡

D.便于按會計科目進(jìn)行匯總 60.下列賬戶中，屬于資產(chǎn)類賬戶的有（）。

A.庫存商品

B.應(yīng)付職工薪酬 C.預(yù)付賬款

D.其他應(yīng)收款

三、判斷題（正確的在答題卡上涂A，錯誤的涂B。每錯一題扣1分）（）61.會計核算必須而且只能采用價值的形式。（62.會計只能核算已發(fā)生或完成的交易或事項。（）63.損益類賬戶的結(jié)構(gòu)都是相同的。

（）64.作為會計對象的交易或事項是指企業(yè)、單位所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)活動。

（65.會計核算不僅能反映已發(fā)生和已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而且還可以通過計算分析來預(yù)測未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和前景。

（）66.會計核算就是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的事后記賬、算賬和報賬。

（）67.以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，是會計核算的重要前提，也是保證會計資料質(zhì)量的關(guān)鍵。

（）68.會計上所講的資本金包括實收資本、資本公積兩部分。（）69.資產(chǎn)和權(quán)益在數(shù)量上始終是相等的。

（）70.企業(yè)接受投資者投入實物，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。（）71.負(fù)債是企業(yè)現(xiàn)在的交易或事項所引起的現(xiàn)有義務(wù)。（）72.資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

（）73.收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。

（）74.會計的方法包括會計核算方法、會計預(yù)測方法、會計控制方法、會計分析方法和會計檢查方法等，會計核算方法是會計方法的基礎(chǔ)。

（）75.負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一定在貸方。

（）76.借貸記賬法賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。（）77.在借貸記賬法下，“ 借 ” 表示增加，“ 貸 ” 表示減少。（）78.復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則是 “ 有借必有貸，借貸必相等 ”。

（）79.會計科目是按照會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步科學(xué)分類而確定的會計核算項目。

（）80.會計賬戶是用來分類連續(xù)地記錄交易或事項，反映各會計要素增減變化情況和結(jié)果的一種工具。

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000元，其余30 000元暫欠；

8、12月27日，簽發(fā)商業(yè)匯票一張，以抵付上月欠光明工廠的貨款50 000元；

9、12月27日，李義出差回來報銷差旅費1683元（李義出差前向單位預(yù)借差旅費1000元），企業(yè)付給李義現(xiàn)金683元。

10、12月29日，收到某單位預(yù)付貨款10000元存入銀行。

第二篇：會計基礎(chǔ)知識重點 1

會計基礎(chǔ)知識重點 1

第一章：本章主要講述了六部分內(nèi)容：

1.會計的概念；2.會計的基本職能；3.會計的對象；4.會計核算的基本前提；5.會計要素；6.會計等式。

一、會計的概念

（一）定義（屬于新大綱中修改的內(nèi)容，重點掌握）：

會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

要點：

1.會計是以貨幣為主要計量單位； 2.會計的主要職能是反映和監(jiān)督；

3.會計的對象是特定的一個單位的經(jīng)濟(jì)活動，而不是多個單位的經(jīng)濟(jì)活動；

4.會計是一種經(jīng)濟(jì)管理活動，而不是一般的管理活動。

〔例1〕下列關(guān)于會計的概念的敘述不正確的是（）。

A.會計是以貨幣為惟一計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作

B.會計是以貨幣為計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作

C.會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作

D.會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種管理工作

答案：ABCD

解析：正確的說法應(yīng)該是：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。貨幣是會計計量的主要單位，但并不是惟一單位。例如：對于庫存商品的核算，既要反映價值又要反映數(shù)

量。

二、會計的基本職能（重點掌握）

會計的職能是指會計在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具有的功能，會計的基本職能包括進(jìn)行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。

（一）進(jìn)行會計核算

1.定義：會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，對特定對象（或稱特定主體）的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。會計核算職能也稱反映職能，是會計的首要職能，也是其它會計工作的基礎(chǔ)。

具體說明如下：

（1）會計核算的環(huán)節(jié)：

會計核算包括確認(rèn)、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)。其中：

確認(rèn)：是指通過一定的標(biāo)準(zhǔn)或者方法來確定所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會計處理。

計量：是指以貨幣為單位對已確認(rèn)為可以進(jìn)行會計處理的經(jīng)濟(jì)活動確定其應(yīng)記錄的金額。

記錄：通過一定會計專業(yè)方法按上述確定的金額將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動在會計特有的載體上進(jìn)行登記的工作。報告：是指以通過編制會計報表的形式向有關(guān)方面和人員提供會計信息，它是會計工作的最終環(huán)節(jié)。

（2）會計核算的工作：

會計核算的工作始終離不開賬簿，包括記賬、算賬、報賬共計三項工作。

〔例2〕會計的職能指會計在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具有的功能，包括進(jìn)行會計核算和實施會計監(jiān)督（基本職能）兩個方面。

（）

答案：×

解析：會計的職能是指會計在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具有的功能，會計的基本職能包括進(jìn)行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。除上述基本職能外，會計還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)濟(jì)業(yè)績等功能。〔例3〕下列屬于會計核算的環(huán)節(jié)的是（）。

A.記賬 B.記錄 C.報告 D.報賬

答案：BC

解析：會計核算包括確認(rèn)、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，記賬和報賬屬于會計核算的工作。

（二）實施會計監(jiān)督

會計監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定對象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查，會計監(jiān)督職能也被稱為控制職能。

會計基礎(chǔ)知識重點

2（三）會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系

會計核算職能和會計監(jiān)督職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。

〔例4〕會計核算和會計監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。核算是監(jiān)督的保障，會計監(jiān)督又是會計核算的基礎(chǔ)。（）

答案：×

三、會計的對象

會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)運動都是會計的對象，企業(yè)會計的對象就是企業(yè)的資金運動。

對于工業(yè)企業(yè)而言，資金指的是企業(yè)所擁有的各項財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金的存在形態(tài)不斷地發(fā)生變化，構(gòu)成了企業(yè)的資金運動，表現(xiàn)為資金投入、資金運用（也稱為資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和資金退出三個過程，既有一定時期內(nèi)的顯著運動狀態(tài)（表現(xiàn)為收入、費用、利潤等），又有一定日期的相對靜止?fàn)顟B(tài)（表現(xiàn)為資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益的恒等關(guān)系）。

資金的投入指的是資金的取得，是資金運動的起點，投入企業(yè)的資金包括投資者投入的資金和債權(quán)人提供資金，前者形成企業(yè)的所有者權(quán)益，后者屬于債權(quán)人權(quán)益（形成企業(yè)的負(fù)債）。投入企業(yè)的資金在形成企業(yè)的所有者權(quán)益和負(fù)債的同時形成企業(yè)的資產(chǎn)，一部分形成流動資產(chǎn)，另一部分構(gòu)成非流動資產(chǎn)。

資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)是資金運動的主要組成部分，企業(yè)將資金運用于生產(chǎn)經(jīng)營過程就形成了資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，分為供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程三個階段。供應(yīng)過程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備過程，在供應(yīng)過程中，隨著采購活動的進(jìn)行，企業(yè)的資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲備資金形態(tài)。生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品的制造過程，又是資產(chǎn)的耗費過程。在生產(chǎn)過程中，在產(chǎn)品完工之前，企業(yè)的資金從儲備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)，在產(chǎn)品完工后又由生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。銷售過程是產(chǎn)品價值的實現(xiàn)過程，在銷售過程中，銷售產(chǎn)品取得收入，企業(yè)的資金從成品資金形態(tài)又轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。由此可見，隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，企業(yè)的資金從貨幣資金形態(tài)開始，依次經(jīng)過供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程三個階段，分別表現(xiàn)為儲備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金等不同的存在形態(tài)，最后又回到貨幣資金形態(tài)，這種運動過程稱為資金的循環(huán)。資金周而復(fù)始地不斷循環(huán)，稱為資金的周轉(zhuǎn)。資金循環(huán)說明：資金的退出指的是資金離開本企業(yè)退出資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，主要包括償還各項債務(wù)，上交各項稅金以及向所有者分配利潤等。

上述資金運動的三部分內(nèi)容是相互支撐、相互制約的統(tǒng)一體，具體而言：沒有資金的投入，就不會有資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)；沒有資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，就不會有債務(wù)的償還、稅金的上交和利潤的分配等；沒有這類資金的退出，就不會有新一輪資金的投入，也就不會有企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

〔例5〕會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容。（）答案：×

解析：只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動才是會計核算的內(nèi)容，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容都是會計核算的對象。

〔例6〕資金的退出指的是資金離開本企業(yè)退出資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，主要包括提取盈余公積、償還各項債務(wù)，上交各項稅金以及向所有者分配利潤等。（）答案：×

解析：提取盈余公積并不會導(dǎo)致資金離開本企業(yè)，不屬于資金的退出。

〔例7〕下列關(guān)于會計的對象的表述正確的是（）。

A.會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容

B.凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)運動都是會計的對象

C.企業(yè)會計的對象就是企業(yè)的資金運動

D.企業(yè)的資金運動，表現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出三個過程

答案：ABCD

解析：會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)運動都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象；企業(yè)會計的對象就是企業(yè)的資金運動；企業(yè)的資金運動，表現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出三個過程。

四、會計核算的基本前提（重點掌握）

會計核算的基本前提也稱為會計假設(shè)，它是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理假定，是進(jìn)行會計核算時必須明確的前提條件，一般認(rèn)為會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。

第三篇：會計結(jié)算基礎(chǔ)知識試卷1-D

會計結(jié)算基礎(chǔ)知識試卷

機構(gòu)名稱： 姓名:

一、單選（35道題，每題一分）

1、柜員休假結(jié)束后由主管執(zhí)行（B）交易。

A、柜員假期維護(hù) B、柜員啟用 C、柜員信息下傳 D、注冊被調(diào)至柜員

2、（A）是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、臨時存款賬戶 D、專用存款賬戶

3、下列結(jié)算賬戶中，（C）不得支取現(xiàn)金。

A、臨時存款賬戶 B、基本存款賬戶 C、一般存款賬戶 D、個人銀行結(jié)算賬戶

4、任何單位和個人發(fā)現(xiàn)洗錢活動，有權(quán)向（C）舉報。

A、檢察機關(guān) B、紀(jì)檢部

C、反洗錢行政主管部門或者公安機關(guān) D、稅務(wù)機關(guān)

5、現(xiàn)金支票主題底紋圖案是（A）。

A、梅花 B、竹子 C、蘭花 D、菊花

6、各項安全措施是否落實，是否執(zhí)行（）人管庫（含金庫密碼管理員）和（A）人出入庫制度。

A、3、雙 B、2、1 C、雙、3 D、1、2

7、運送中現(xiàn)金科目的科目代碼是：（B）。

A、10110010 B、10110020 C、10110030 D、10110040

8、下級機構(gòu)向上一級機構(gòu)調(diào)繳現(xiàn)金必須實行（B）。

A、匯報制度 B、預(yù)約制度 C、調(diào)繳制度 D、現(xiàn)金預(yù)約制度

9、（C）是指由信用社或客戶填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支付效力的空白憑證，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。A、有價單證 B、本票 C、重要空白憑證 D、支票

10、重要空白憑證必須堅持（A）調(diào)運流程，平級機構(gòu)間不得橫向調(diào)運憑證。

A、逐級 B、逐層 C、上下級 D、越級

11、辦理大小額業(yè)務(wù)需提供經(jīng)辦人的有效身份證件，由他人代理需提供本人和代理人的有效身份證件；自然人客戶辦理貸記往賬業(yè)務(wù)，金

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額超過（B）的需留存有效身份證件復(fù)印件。

A、1萬元 B、1萬元（含）C、5萬元 D、5萬元（含）

12、口頭掛失的有效期為（D）天。

A、1天 B、2天 C、4天 D、5天

13、對于個人儲蓄存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個人（D）、凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。

A、止付 B、查收 C、查復(fù) D、查詢

14、柜員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須堅持（D）的原則。A、先收款后記賬 B、先記賬后收款 C、先付款后記賬 D、先記賬后付款

15、按貸款方式劃分，個人貸款方式包括（B）、（）、抵押和質(zhì)押。

A、信用、聯(lián)保 B、信用、保證 C、授信、聯(lián)保 D、授信、保證

16、個人貸款的客戶為具有完全民事行為能力的中華人民共和國公民或長期居住國內(nèi)的外國人，貸款到期時不超過(D)周歲 A、50 B、55 C、60 D、65

17、個人存款可以分為(B)。

A、活期存款、整存整取、定活兩便存款、個人通知存款、教育儲蓄存款 B、活期存款、定期存款、定活兩便存款、個人通知存款、教育儲蓄存款

C、活期存款、定期存款、定活兩便存款、個人協(xié)定存款、教育儲蓄存款 D、活期存款、整存整取、定活兩便存款、個人協(xié)定存款、教育儲蓄存款

18、觀察一國貨幣對外增加價值的最直接的指標(biāo)是(D)。A、利率 B、通貨膨脹率 C、國內(nèi)購買力 D、匯率

19、合同生效是指(C)。

A、合同履行完畢 B、合同雙方當(dāng)事人按照約定履行義務(wù) C、已經(jīng)成立的合同具有法律約束力 D、合同訂立過程的結(jié)束 20、匯款的三種方式中，(A)多用于急需用款和大額匯款。A、電匯 B、票匯 C、信匯 D、電匯和信匯

21、金融市場最基本、最主要的功能是(A)。

A、貨幣資金通融功能 B、優(yōu)化資源配置功能 C、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能 D、定價功能

22、銀行經(jīng)營發(fā)展的根本動力是(A)。

A、投融資需求和服務(wù)性需求 B、居民與企業(yè)儲蓄 C、利息收入 D、股東利益的推動

23、我國貨幣政策有“三大法寶”，其中最精確、可以用來微調(diào)貨幣供應(yīng)量的是(A)。

A、公開市場業(yè)務(wù) B、再貼現(xiàn) C、存款準(zhǔn)備金 D、基準(zhǔn)利率

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24、中國銀行業(yè)協(xié)會的會員單位包括(C)。A、中國人民銀行 B、銀監(jiān)會

C、.工行、農(nóng)行、中行、建行、交行 D、中央?yún)R金公司

25、商業(yè)銀行的代理業(yè)務(wù)不包括(C)。

A、代發(fā)工資 B、代理財政性存款 C、代理財政投資 D、代銷開放式基金

26、我行接收一筆匯兌業(yè)務(wù)，收款人賬戶非我行開立的個人結(jié)算賬戶，系統(tǒng)自動將其轉(zhuǎn)至開戶行，我行查詢該筆交易的狀態(tài)為（C）。A、已掛賬 B、已入賬 C、已轉(zhuǎn)匯 D、已清算

27、農(nóng)信銀個人賬戶通存通兌補正金額原則上以（D）為準(zhǔn)。A、大于原交易金額 B、小于原交易金額 C、等于原交易金額 D、等于實際短款金額

28、發(fā)起農(nóng)信銀個人賬戶現(xiàn)金通兌交易金額為10000元，手續(xù)費50元，采用轉(zhuǎn)賬方式收取，則交易界面中交易總金額為（A）A、10050 B、10000 C、9950 D、9900

29、會計的基本職能包括(C)。

A、會計控制與會計決策 B、會計預(yù)測與會計控制 C、會計核算與會計監(jiān)督 D、會計計劃與會計決策

30、坐班主任（會計主管）在保證安全、利于管理的前提下，可根據(jù)業(yè)務(wù)窗口數(shù)量、業(yè)務(wù)量等情況設(shè)立電子，不得按柜員數(shù)量設(shè)置尾箱，且不得（C）柜員電子尾箱對應(yīng)一個實物尾箱，尾箱超過實際需要數(shù)量的要清空尾箱內(nèi)現(xiàn)金與憑證后上繳。

A、一個 B、兩個 C、多個 D、柜員數(shù)量

31、申請開立基本賬戶存款人為企業(yè)法人，則應(yīng)出具的證明文件為（A）。

A、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本 B、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本 C、企業(yè)法人組織機構(gòu)代碼證 D、企業(yè)法人稅務(wù)登記證

32、票據(jù)的付款人對見即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，中國人民銀行處以壓票、拖延支付期間內(nèi)每日票據(jù)金額（C）的罰款。

A、0.5% B、0.6% C、0.7% D、0.8%

33、從單位銀行結(jié)算賬戶向個人銀行結(jié)算賬戶支付款項的辦理手續(xù)，對單筆超過（C）人民幣、付款單位在付款用途欄或備注欄注明事由。

A、8萬元 B、10萬元 C、5萬元 D、15萬元

34、基本存款賬戶可以變更的事項（B）。

A、賬戶性質(zhì) B、法定代表人 C、開戶銀行 D、存款人類別

35、計提固定資產(chǎn)折舊，表示（C）。

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A、一項資產(chǎn)增加，一項負(fù)債增加 B、一項資產(chǎn)減少，一項費用增加 C、一項費用增加，一項資產(chǎn)減少 D、一項費用減少，一項負(fù)債增加

二、多選（35道題，每題一分）

1、以下屬于反洗錢工作檔案有（ABCDEF）。A、人行檢查通知書 B、檢查意見書

C、處罰決定書 D、客戶身份資料及交易記錄 E、反洗錢培訓(xùn)記錄、資料 F、反洗錢工作日志

2、對電查的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)日查復(fù)，最遲不得超過（AE）,對郵查的，查復(fù)最長不得超過（）。

A、次日上午 B、次日上午9：30 C、次日上午9：00 D、一天 E、三天 F、二天

3、按是否經(jīng)人民銀行審批分為（AB）。

A、核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶 B、非核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶 C、審批類銀行結(jié)算賬戶 D、非審批類銀行結(jié)算賬戶

4、三方協(xié)議已驗證的賬戶方能進(jìn)行（BC）。

A、逐筆扣款 B、單筆扣款

C、批量扣稅 D、逐筆扣稅

5、單位定期存款開戶可使用的重空憑證有（AD)。

A、開戶證實書 B、定期存折C、定期一本通 D、單位定期存單

6、縣級行社會計基礎(chǔ)考核內(nèi)容包括（ABCDE）。A、出納管理 B、印章管理 C、反洗錢管理 D、柜員管理 E、賬戶管理

7、屬于保管15年的會計檔案有（DE）

A、機構(gòu)合并交接清冊 B、會計主管人員交接清冊

C、會計檔案銷毀清冊 D、會計憑證 E、查詢凍結(jié)通知書

8、三方協(xié)議狀態(tài)為（AB），放可進(jìn)行反方協(xié)議刪除。A、撤銷 B、已簽約的賬戶 C、轉(zhuǎn)戶 D、銷戶

9、下列可以簽訂三方協(xié)議賬戶的有（BC）。A、單位定期存款賬戶 B、個人結(jié)算賬戶

C、銀行卡賬戶 D、個人貸記卡賬戶

10、下列票據(jù)中，可以辦理掛失的有（ABC）。A、已承兌的商業(yè)匯票 B、填明代理付款人的票據(jù)

C、現(xiàn)金銀行匯票 D、銀行進(jìn)賬單

11、簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額（AD）但不低于（）的罰款，A、5% B、10% C、2000元 D、1000元 E、1500元 F、2%

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12、工本費按照（ABE）成本價格收取。A、票據(jù) B、銀行卡 C、結(jié)算方式

D、《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》規(guī)定 E、結(jié)算憑證 F、《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的

13、按崗位職責(zé)不同，系統(tǒng)柜員分為(ABCDEF)。A、現(xiàn)金管庫員 B、憑證管理員 C、結(jié)算柜員 D、稽核柜員 E、主管柜員 F、前臺柜員

14、金融機構(gòu)可以采取（ABCD）措施，識別或者重新識別客戶身份。

A、回訪客戶 B、要求客戶補充其他身份資料或者身份證明文件

C、向公安、工商行政管理等部門核實 D、實地查訪

15、建立客戶身份資料及交易記錄保存制度是金融機構(gòu)應(yīng)履行的反洗錢義務(wù)，具體要求是（ACD）。

A、在業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間，客戶身份資料發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)及時更新客戶身份資料 B、客戶身份資料在業(yè)務(wù)關(guān)系結(jié)束后、客戶交易信息在交易結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)至少保存10 年

C、客戶身份資料在業(yè)務(wù)關(guān)系結(jié)束后、客戶交易信息在交易結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)至少保存5 年

D、金融機構(gòu)破產(chǎn)和解散時，應(yīng)當(dāng)將客戶身份資料和客戶交易信息移交國務(wù)院有關(guān)部門指定的機構(gòu)

16、“商業(yè)銀行在中華人民共和國國境內(nèi)不得從事(ABCD)。A、信托投資 B、證券經(jīng)營業(yè)務(wù)

C、向非自用不動產(chǎn)投資 D、向非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資 17、存款辦理原則(ABCD)。A、存款自愿 B、取款自由

C、存款有息 D、為存款人保密

18、票據(jù)喪失的補救措施包括(ABD)。

A、掛失止付 B、公示催告 C、仿真制造 D、提起訴訟

19、根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，可以質(zhì)押的權(quán)利包括(ABD)。

A.匯票、本票、支票

B.存款單、倉單、提單

C.土地所有權(quán)

D.依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票

20、未經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行的(ABC)會受到處罰。

A.個人

B.單位

C.單位的直接負(fù)責(zé)的主管人員

D.單位的所有工作人員

21、某企業(yè)在市場中通過利率招標(biāo)的方式發(fā)行某3年期債券，最后確定票面利率為3.5%，這個利率屬于(CD)。

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A.遠(yuǎn)期利率

B.實際利率 C.固定利率

D.長期利率

22、關(guān)于手機銀行和電話銀行，下列說法正確的有(ACD)。

A.電話銀行業(yè)務(wù)是銀行通過電話自動語音及人工服務(wù)應(yīng)答(客戶服務(wù)中心)方式為客戶提供的銀行服務(wù)

B.手機銀行就是用手機撥打的電話銀行

C.電話銀行提供的服務(wù)包括各類賬戶之間的轉(zhuǎn)賬、代收代付、各類個人賬戶資料的查詢、個人實盤外匯買賣等銀行服務(wù)

D.手機銀行和電話銀行都屬于電子銀行

23、銀行從業(yè)人員職業(yè)操守的宗旨包括(ABCDE)。

A、維護(hù)銀行業(yè)良好信譽

B、規(guī)范銀行業(yè)從業(yè)人員職業(yè)行為

C、建立健康的銀行業(yè)企業(yè)文化和信用文化 D、促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展

E、提高中國銀行業(yè)從業(yè)人員整體素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)

24、柜員臨時離柜時應(yīng)進(jìn)行的操作（ABCD）。

A、退出操作界面 B、款項入箱加鎖 C、鑰匙隨身攜帶 D、人離章收上鎖

25、會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括（ABCD）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、利潤表 C、所有者權(quán)益變動表 D、現(xiàn)金流量表 E、利潤分配表

26、會計分錄是指對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，指出其登記的會計科目名稱、方向和金額的一種記錄，一筆會計分錄包括三個基本內(nèi)容即：（AEF）。

A、會計科目 B、記賬方向 C、摘要內(nèi)容 D、會計分錄 E、借貸方向 F、借貸金額

27、柜員授權(quán)分為（ACD）。

A、本終端授權(quán) B、他終端授權(quán) C、跨終端授權(quán) D、異地授權(quán)

28、更正錯賬的方法有（ABC）。A、劃線更正法 B、紅字更正法

C、補充登記法 D、平行登記法

29、下列關(guān)于借貸記賬法表述正確的有（ABCD）。A、采用“借”、“貸”作為記賬符號

B、以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”作為理論依據(jù)

C、記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等” D、是我國企業(yè)會計核算的法定記賬方法

30、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)計入本期收入和費用的有（BCD）。A、收到的在以后實現(xiàn)收入的預(yù)收款 B、本期實現(xiàn)收入并已收款

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C、本期實現(xiàn)收入尚未收款 D、屬于本期的費用但尚未支付

31、前臺柜員在授予權(quán)限范圍內(nèi)，直接為客戶辦理(ABE)等業(yè)務(wù)的柜員。

A、貸款 B、存款 C、大小額支付業(yè)務(wù) D、總賬內(nèi)部賬 E、代收代付 F、農(nóng)信銀支付業(yè)務(wù)

32、按照權(quán)限級別不同，系統(tǒng)柜員暫分為(ACDEF)級別。A、01級、02級 B、03級、04級 C、05級、06級 D、07級 E、09級 F、08級

33、現(xiàn)金管庫員負(fù)責(zé)與上下級機構(gòu)間的現(xiàn)金調(diào)繳、本機構(gòu)柜員間的（BC）等業(yè)務(wù)以及對大庫管理等業(yè)務(wù)。

A、現(xiàn)金調(diào)繳 B、現(xiàn)金調(diào)劑 C、擔(dān)保品的出入庫 D、對大庫管理 E、現(xiàn)金上繳 F、現(xiàn)金領(lǐng)用

34、復(fù)合會計分錄的對應(yīng)關(guān)系有哪些（BCD）。

A、一借一貸 B、一借多貸

C、一貸多借 D、多貸多借

35、上級管理機構(gòu)的柜員可以在規(guī)定的范圍內(nèi)對下級機構(gòu)的柜員及賬務(wù)進(jìn)行（ABCE）。

A、查詢 B、打印 C、監(jiān)督 D、控制 E、檢查 F、記賬

三、判斷（30道題，每題一分）

1、金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在大額交易發(fā)生后的10 個工作日內(nèi)，通過其總部或由總部指定的一個機構(gòu)，以電子方式向中國反洗錢監(jiān)測分析中心報送大額交易報告。（錯）

2、個人客戶在辦理銷戶手續(xù)時沒有必要提交銷戶申請書。（錯）

3、金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)保存的客戶身份資料包括記載客戶身份信息、資料及反映金融機構(gòu)開展客戶身份識別工作的各種記錄和資料。（對）

4、自然人客戶的身份基本信息包括客戶的姓名、性別、國籍、職業(yè)、住所地或者工作單位地址、聯(lián)系方式、身份證明文件的種類、號碼和有效期。（對）

5、法人客戶的身份基本信息不包括法人身份證件或身份證明文件的有效期限。（錯）

6、在業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間，客戶身份信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)及時更新客戶身份資料。（對）

7、票幣兌換的內(nèi)容包括主要是主輔幣的兌換、損傷票幣兌換、停用后的舊版人民幣的兌換，以及殘缺人民幣的兌換。（對）

8、客戶要求辦理通兌，但經(jīng)辦人員誤操作為通存，可直接對通存交易進(jìn)行補正。(錯)

9、對退匯來賬業(yè)務(wù)可以再次發(fā)起退匯。(錯)

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10、匯兌業(yè)務(wù)和定期貸記業(yè)務(wù)被沖銷的，沖銷交易金額和手續(xù)費。(錯)

11、會計核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，但是強調(diào)編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（對）

12、信用社（支行）最少設(shè)置2名05級柜員和1名06級柜員，不允許增設(shè)05級06級。（對）

13、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對賬單是會計檔案，但不是原始憑證。（對）

14、各單位保存的會計檔案不得借出，特殊情況下經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理有關(guān)手續(xù)，可以調(diào)閱或復(fù)制。（對）

15、現(xiàn)金匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。(錯)16、5萬以下匯款也可以用大額匯兌交易匯款。（對）

17、辦理大額匯兌業(yè)務(wù)金額超過500萬時，需05+02級柜員雙授權(quán)。（對）

18、農(nóng)信銀匯兌實行強制授權(quán)制。(錯)

19、紙幣呈正十字形缺少四分之一的，按原面額的全額兌換。（錯）20、票面殘缺二分之一以上的人民幣可以給予兌換。（錯）

21、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人或指定專人負(fù)責(zé)冠字號碼檢索業(yè)務(wù)，并且保證營業(yè)網(wǎng)點每一位工作人員都能夠掌握冠字號碼檢索的方法及操作規(guī)程。（對）

22、居住在中國境內(nèi)16 歲以上的中國公民到銀行開立個人賬戶，可用機動車駕駛證作為法定有效證件。（錯）

23、發(fā)生單筆或者當(dāng)日累計人民幣交易10 萬元以上或者外幣交易等值1 萬美元以上的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金結(jié)售匯、現(xiàn)鈔兌換等交易，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向反洗錢監(jiān)測中心提交大額交易報告。（錯）

24、金融機構(gòu)解除臨時凍結(jié)的前提是接到中國人民銀行的《解除臨時凍結(jié)通知書》或在臨時凍結(jié)措施后48 小時內(nèi)未接到偵查機關(guān)繼續(xù)凍結(jié)通知。（對）

25、小額支付系統(tǒng)的貸記業(yè)務(wù)單筆金額上限5萬元，借記業(yè)務(wù)單筆金額上限50萬元。（錯）

26、小額支付系統(tǒng)的運行時間是前一工作日的16點到下一工作日16點。（錯）

27、自然人客戶辦理大小額貸記往賬業(yè)務(wù)必須留存有效身份證件復(fù)印件。（錯）

28、各種賬簿的保管期限均為25年。（錯）

29、大額實時支付系統(tǒng)的清算方式為逐筆實時發(fā)送、全額清算資金。（對）

30、小額批量支付系統(tǒng)的清算方式為批量實時發(fā)送、扎差凈額清算資金。（對）

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第四篇：會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)講義1

會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)講義

前言

1、一個真實的故事：38歲開始學(xué)會計

學(xué)習(xí)沒有先后

2、我就不信干不好會計

一個會計的經(jīng)歷

有恒心 有決心 3、2009年就業(yè)市場遇寒流

11月，是大學(xué)校園招聘的招聘的高峰月，但金融海嘯來襲。據(jù)統(tǒng)計，2009年加入求職大軍的畢業(yè)生人數(shù)激增到600萬，加上前幾年沉積下來未就業(yè)高校畢業(yè)生約480萬人，2009年需要安排的畢業(yè)生到達(dá)1000萬人，人數(shù)增加職位減少，就業(yè)壓力可想而知。日前，某財經(jīng)大學(xué)就業(yè)指導(dǎo)中心的網(wǎng)站上首先發(fā)布了《重要通知》：接家樂福（中國）的公告，由于全球經(jīng)濟(jì)危機的原因，全國范圍的招聘活動取消。緊接其后廣州一家 著名日化用品企業(yè)也取消了招聘通告。蘇州、東莞等地區(qū)一些企業(yè)通知，明年不再要畢業(yè)，公司要裁員。受到最大沖擊的是財經(jīng)類、管理類2009年畢業(yè)生。――《齊魯日報》2008年11月4日

★經(jīng)濟(jì)危機的到來，首先受到?jīng)_擊的美國華爾街，大批人員失業(yè)。以前餐廳服務(wù)生月工資2400美元，還找不到人，現(xiàn)在一個服務(wù)生的工資降到2000美元，還有10個排隊等候的，這些人大部分是華爾街搞IT的白領(lǐng)。

★沿海城市大批裁員，目前湖北30萬農(nóng)民合同工返鄉(xiāng)，重慶保姆市場月工資水平由原來的1100元下降到800元，河南、四川也出現(xiàn)了農(nóng)民工返鄉(xiāng)潮。

4、為什么參加培訓(xùn)

今天大家來到這地方，參加由我主持的這次培訓(xùn)，非常高興。大家認(rèn)識到了危機?！俺潆姟背涑猱?dāng)前市場，怎樣充電？渾身都是插座，但是沒有充電器，不知道該向哪里充，充什么？盲目的學(xué)習(xí)，看書，不是一個好的辦法。充電不是簡單的的看幾本書，參加幾次培訓(xùn)就能解決的，首先要明確自己的目標(biāo)，目標(biāo)明確了，就找到了自己努力的方向，就找到了充電器。

我覺得大家首先要感謝的是你們自己，比別人早一點覺醒，其次要感謝的是你們的經(jīng)理給你們提供提供了這次機會，使你們能夠利用上班時間參加培訓(xùn)，提高自己的為社會、為公司、為自己本領(lǐng)；使你們有了別人沒有的在職學(xué)習(xí)知識的機會。

5、公司為什么要組織培訓(xùn)？

★1美元＝50美元 ★授之于魚，不如授之與漁

授之于魚，飽食一日；授之與漁，受益終生。

第一章總論

一、會計的相關(guān)知識

1、會計的定義

是以貨幣為主要計量單位,運用一定的方法,連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地對企 業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督。

2、會計的起源

會計作為一項獨立的經(jīng)濟(jì)管理活動，有著悠久的歷史。原始印度公社時期，就出現(xiàn)了記賬員。13—15世紀(jì)，在工商業(yè)發(fā)達(dá)的地中海沿岸城市，出現(xiàn)了復(fù)式記賬法。1494年，意大利人帕喬利出版了《算術(shù)、幾何、比與比例概要》一書，系統(tǒng)闡釋了復(fù)式記賬法，為會計制度的普及奠定了基礎(chǔ)。18—19世紀(jì)，隨著股份有限公司的出現(xiàn)，誕生了注冊會計師行業(yè)，以及審計、成本會計、會計報表分析等業(yè)務(wù)。

3、本世紀(jì)三十年代以來，對于我國會計的成因、起源有過各種不同的說法，有人講在禹夏時代，大禹王曾在江南茅山召開過一次諸侯會議，考評諸侯的功績。這次計功大會剛剛結(jié)束，大 禹王便死了。當(dāng)時，諸侯們舉行了隆重的葬禮，把他的遺體安葬在茅山上。為了紀(jì)念大禹和他主持召開的這次會議，經(jīng)諸侯商定，把茅山更名為“會稽山”。而這個“會稽”便是今天 “會計”的起源。接下來又有人發(fā)展了這一傳說，他們把大禹王召開的這次會議，說成是“我國歷史上第一次主計會議”。

有人不同意這種說法，他們是用兩本最早 記載有“會計”二字的古書來否定以上傳說的。這兩本書一本叫作《周禮》，一本叫作《孟子》。他們認(rèn)為由于《周禮》和《孟子》都是戰(zhàn)國時代的作品，故“會計”二字的起源當(dāng)在 戰(zhàn)國時代。

其實，第一種說法證據(jù)不足，其結(jié)論未免過于輕率；而第二種說法又過于拘謹(jǐn)，以至忽視了一個的事實，從而使自己的論據(jù)處在自相矛盾的狀況之中。因 為他們在確認(rèn)《孟子》成書于戰(zhàn)國時代的同時，也確認(rèn)《孟子》中所記載的孔子關(guān)于：“會計，當(dāng)而已矣”的言論。然而孔夫子出生在春秋，而不是在戰(zhàn)國，既然承認(rèn)孔子的一句名言，那么按道理講，“會計”命名的起源當(dāng)在春秋，而不在戰(zhàn)國。

事實上“會計”二字的成因及命名的起源發(fā)生于西周時代，它的產(chǎn)生經(jīng)歷著一個漫長而又十分有趣的 過程。

在西周以前所應(yīng)用的文字中，尚未發(fā)現(xiàn)開會的“會”字，也無“會計”二字。當(dāng)時人們表達(dá)“開會”、“集會”、“相會”之類的意思用的是“合”字；反映 事物數(shù)量的增加或數(shù)目字相加也用的是“合”字。由于“合”字的用處較多，在使用過程中人們越來越感到不方便，而且也越來越感到用“合”字來表達(dá)“會計”方面的意思很不確切、妥當(dāng)。這樣，大約到西周中后期，人們便根據(jù)“開會”及“會計”這兩個方面的涵義逐步在摸索創(chuàng)造新的字形，最后終于使這二方面的涵義從“合”字中分離出來。這個被創(chuàng)造出來 的新字形便是金文中的“會”。

會計中的“計”字是由“十”和“言”這兩個母體字組合而成的，“計”字的意義包含于“言”和“十”之中。相傳在遠(yuǎn)古時代，人們通常把部落所在地稱為 中央，把部落的周圍區(qū)別為四方，即現(xiàn)在所講的東西南北四方，而中央與四方組合在一起，便構(gòu)成了“十”字的形體。那時候，每逢出獵，部落里的首領(lǐng)便按照四方分派獵手。分四路 出去，而后又按這四部返回部落。按照規(guī)定，各路出獵歸來必須如實報告捕獲獵物的數(shù)目，最后由部落首領(lǐng)匯總計算，求得一個總數(shù)，以便考慮所獲獵物在部落范圍內(nèi)的分配問題。這 種零星計算四方收獲獵物的舉動，便構(gòu)成了“計”字一方面的涵義。

在遠(yuǎn)古時代，當(dāng)文字和書寫工具尚未發(fā)明的時候，各路出獵者向部落首領(lǐng)報告獵物數(shù)目是用口頭 語言加以表達(dá)的。不同種類的獵物各是多少，總共是多少，都要求正確、真實地表達(dá)出來，不容許隱瞞和虛報。這種正確而無隱徇的口頭計算與報告便又構(gòu)成了“計”字的另一方面涵 義。這樣，“言”與“十”合成一起便構(gòu)成了“計”字的形體，而“言”與“十”這兩方面的涵義合一，便使“計”字具有正確進(jìn)行計算的意思。

東漢時，我國古代 著名的文字學(xué)家許慎在《說文解字》這部著作中對“會計”二字又從字義上作出詳解，其中尤其強調(diào)“計”字中含有正確計算之意。清代的文字訓(xùn)詁學(xué)家段玉裁，也在他的《說文解字 注》一書中對“會”字的構(gòu)成作了詳細(xì)的說明。同時，清代數(shù)學(xué)家焦循針對西周時人們對于“會計”概念的認(rèn)識指出：“零星算之為計，總合算之為會。”這是對于西周時代“會計” 概念的正確總結(jié)。

3、會計與財務(wù)

4、會計人員 與財務(wù)人員

會計基礎(chǔ)工作

一、會計工作的本質(zhì)

何謂系統(tǒng)？系統(tǒng)這一概念源自人類長期的社會實踐，是人類認(rèn)識現(xiàn)實世界,對事物的認(rèn)識不斷深化的過程。任何事物都是局部和局部及局部和整體矛盾的對立和統(tǒng)一，由于事物具備這種特性，這就致使人們對事物的認(rèn)識通常是由各個局部開始的，隨著這些分散的局部認(rèn)識不斷豐富和深化，最終才認(rèn)識到了事物的整體，以及構(gòu)成整體的各個局部間的聯(lián)系。換句話說，系統(tǒng)就是人們由局部間的聯(lián)系認(rèn)識事物整體的一種科學(xué)觀。系統(tǒng)化即是將這種意識上的認(rèn)識以一種有序直觀的方式把它表現(xiàn)和實施出來。

會計工作是提供財務(wù)信息的系統(tǒng)，是一項以提供財務(wù)信息為主要目標(biāo)的管理活動，在單位的經(jīng)濟(jì)管理工作中占有非常重要的地位。

任何一個單位在一定會計期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須通過會計工作進(jìn)行專門的處理，將大量的經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)的有用的財務(wù)信息。就一個企業(yè)來說，每天都發(fā)生大量的費用支出、原材料采購、耗用、收入、非費用性支出、投資資產(chǎn)管理、使用，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員要取得、填制原始憑證，會計人員審核整理后，按照會計核算的要求，設(shè)置會計科目，填制憑證、復(fù)式記賬、登記帳薄、計算成本、結(jié)轉(zhuǎn)費用、清產(chǎn)核資，在帳實相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)帳薄資料編制會計報表。

二、會計工作的對象

會計工作的對象是特定主體的資金運動，一般包括資金投入、資金周轉(zhuǎn)、資金退出三個階段。在資金的運動過程中，資產(chǎn)是資金的占用形態(tài)，負(fù)債和所有者權(quán)益是與資產(chǎn)對應(yīng)的資金來源渠道，它們是表示財務(wù)狀況的會計要素；收入、費用、利潤是資金的運動成果，使經(jīng)營成果的會計要素。

三、需要辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事項

《會計法》

第十條 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算：

（一）款項和有價證券的收付；

（二）財物的收發(fā)、增減和使用；

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（四）資本、基金的增減；

（五）收入、支出、費用、成本的計算；

（六）財務(wù)成果的計算和處理；

（七）需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。

1．款項和有價證券的收付?？铐椉词秦泿刨Y金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款，以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。有價證券是指以貨幣表示的，表明投資者擁有的債權(quán)或所有權(quán)，如股票、國庫券、企業(yè)債券、金融債券以及其他票證等。由于款項和有價證券的收付直接影響單位資金的增減變化，因此，必須及時進(jìn)行核算。對款項和有價證券收付的具體核算方法，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行。

2．財物的收發(fā)、增減和使用。廣義上講，單位的財產(chǎn)物資包括所有的資產(chǎn)，它是單位擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。如貨幣資產(chǎn)、材料、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等?！稌嫹ā分兴f的“財物”有其特定的含義，它區(qū)別于款項和有價證券等貨幣性資產(chǎn)，主要指原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等。這些財產(chǎn)物資大都是單位的重要生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)資料或生活資料，它們的價值較大，在單位的資產(chǎn)總額中占有非常大的比重。因此，對它們的收發(fā)領(lǐng)用、增減和使用情況都必須進(jìn)行會計記錄和會計核算，全面反映單位財物的收、發(fā)、結(jié)存和使用情況。

3．債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。我國《民法通則》第八十四條規(guī)定：“債是按照合同的約定或者依照法律的規(guī)定，在當(dāng)事人之間產(chǎn)生的特定的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。享有權(quán)利的人是債權(quán)人，負(fù)有義務(wù)的人是債務(wù)人。”根據(jù)這一定義，債權(quán)是指在債的關(guān)系中債權(quán)人要求債務(wù)人為一定的行為或不為一定行為的權(quán)利。從會計核算上看，債權(quán)主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、短期投資、長期投資等；債務(wù)是指單位承擔(dān)的能以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的義務(wù)。它需要在將來的一定時日償還。從會計核算上看，債務(wù)主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。債權(quán)、債務(wù)是單位日常生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動中經(jīng)常發(fā)生的，是會計核算的重要內(nèi)容。因此，對債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)及時進(jìn)行會計核算。

4．資本、基金的增減。資本在本義上是投資人為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的本錢，會計上一般指“實收資本”、“資本公積”等內(nèi)容。這里所說的資本的涵義，實際上是指企業(yè)的“所有者權(quán)益”，即指投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。資本從數(shù)量上來講，應(yīng)當(dāng)?shù)扔趩挝坏娜抠Y產(chǎn)數(shù)量減去全部負(fù)債數(shù)量的余額。基金主要是指某些特定用途的資金，如投資基金、社會福利基金（包括職工統(tǒng)籌養(yǎng)老金、職工失業(yè)保險金、大病醫(yī)療保險金等）、公益性基金（如希望工程基金、中華見義勇為基金等）等。

資本、基金的增減和經(jīng)費的收支都會引起單位的資金變化。因此，會計上必須及時進(jìn)行核算。

5．收入、支出、費用、成本的計算。收入是指單位在生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動中由于銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等取得的收入，如銷售收入、事業(yè)收入、其他收入等。支出主要是指機關(guān)、事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算或計劃過程中的各項實際支出，如工資、職工福利費、業(yè)務(wù)費等。費用是指因生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理所發(fā)生的各項支出，如管理費用、財務(wù)費用、事業(yè)費用等。成本是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進(jìn)價以及其他直接支出，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。收入、費用、成本是互相聯(lián)系、密不可分的，產(chǎn)生收入主要發(fā)生一定的成本和費用。因此，必須對其按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會計核算。

6．財務(wù)成果的計算和處理。財務(wù)成果，主要是指企業(yè)單位在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營過程在財務(wù)上獲得的成果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。由于對財務(wù)成果的計算和處理涉及到有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益，因此，會計上必須嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行核算。

7．需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。《會計法》對會計核算的內(nèi)容采用列舉式方法規(guī)定的，前六項規(guī)定基本上涵蓋了會計核算的主要內(nèi)容。但由于會計業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，會計改革發(fā)展較快，會計核算中仍有可能出現(xiàn)一些新的業(yè)務(wù)和內(nèi)容，如企業(yè)的股份制改組上市、企業(yè)合并、集團(tuán)合并會計報表、終止清算、破產(chǎn)清算、資產(chǎn)評估等。對這些業(yè)務(wù)的核算，也是會計核算不可缺少的內(nèi)容。

四、原始憑證

1、什么是原始憑證？原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為記賬依據(jù)的會計憑證。

2、原始憑證的基本內(nèi)容：

1憑證名稱、填制憑證的日期；

2出具憑證者的單位印章或者個人簽名并蓋章；

3接受憑證的單位全稱；

4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額；

5經(jīng)辦人員簽名；

6接受憑證單位負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)人簽名；

7法律、法規(guī)和會計制度規(guī)定的其他內(nèi)容。

3、原始憑證的種類

1自制原始憑證

工資表、付款單、鮮貨商品采購單、入庫單、出庫單、發(fā)貨單、計提清單、成本計算單等 2外來原始憑證

發(fā)票、收據(jù)、提貨單、運費單據(jù)等

4、自制原始憑證的填制形式 根據(jù)實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人直接填制，如發(fā)貨票。根據(jù)帳薄記錄對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理填制，如產(chǎn)品成本計算單等

3根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填制，如各種匯總原始憑證。

5、原始憑證填制的基本要求 記錄真實

原始憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須與實際情況相符，如實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、內(nèi)容，絕對不允許有任何的歪曲和弄虛作假，對于實物的數(shù)量、單價、金額，都要經(jīng)過嚴(yán)格的審核，確保憑證的真實可靠。

原始憑證的丟失：單位證明、記摘內(nèi)容、編號等

確實無法取得原始憑證：車票、飛機票等，當(dāng)事人寫出詳細(xì)的情況，由經(jīng)辦單位的負(fù)責(zé)人、會計主管人員、批準(zhǔn)后，可代替原始憑證。內(nèi)容完整、手續(xù)完備

A 從外單位取得的原始憑證：公章

從個人取得原始憑證：簽名

自制原始憑證：經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽名或蓋章

對外開據(jù)的原始憑證：加蓋本單位公章

B 凡填有大小寫的原始憑證、購買實物的原始憑證、支付款項的原始憑證（收款證明）

C 一式幾聯(lián)的原始憑證：各聯(lián)用途、編號、作廢、一聯(lián)做報銷

D 發(fā)生銷貨退回的原始憑證：退貨發(fā)票、驗收入庫、收款證明

E 出差借款

F 經(jīng)上級主管批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，批文作為原始憑證，需要歸檔的應(yīng)當(dāng)注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期、文件字號 3 書寫清楚、規(guī)范

A 數(shù)字的書寫：貨幣符號、貨幣簡稱如人民幣

B 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價的除外，到角分

0

－

C 漢字大寫金額：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億

整 正

D 阿拉伯?dāng)?shù)字中間有零的，漢字要寫“零”連續(xù)有幾個零的可以寫一個：“零”，阿拉伯?dāng)?shù)字元位為0.或者連續(xù)有幾個0，元位也是0，但角位不是0，可以只寫一個“零”，或者不寫。

E 原始憑證的錯誤更正：內(nèi)容錯誤的：重開或更正、開出單位、單位印章

金額錯誤的：重開 填制及時

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)?！边@一規(guī)定包含兩層含義：一是辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項時必須填制或取得原始憑證，如果不及時取得或填制原始憑證，至使會計核算無法正常進(jìn)行，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；二是填制或取得的原始憑證，必須及時送交會計機構(gòu)，如果沒有及時送達(dá)會計機構(gòu)，相關(guān)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。及時是指最長不超過一個會計核算期。

6、原始憑證的審核

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證?！彼詫υ紤{證的審核，是確保會計資料質(zhì)量的重要措施之一，也是會計機構(gòu)、會計人員的法定職責(zé)，只有經(jīng)過審核無誤的原始憑證才能作為記帳的依據(jù)。

A 審核原始憑證的合法性、合規(guī)性、合理性

B 審核原始憑證的真實性

C 審核原始憑證的完整性

7、原始憑證審核結(jié)果的處理

1）對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退還經(jīng)辦人，有其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重新開據(jù)后，再辦理正式會計手續(xù)。

淺談會計的監(jiān)督職能默認(rèn)分類 2009-01-17 08:40:40 閱讀795 評論1

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會計監(jiān)督是指以會計信息資料為依據(jù)，以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動過程及引起的資金運動，進(jìn)行綜合、全面、連續(xù)地評價，以此來單位經(jīng)濟(jì)行為的合理合法，是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，各單位的一切經(jīng)濟(jì)活動都必須在法律法規(guī)允許的范圍進(jìn)行。社會主義市場經(jīng)濟(jì) 也是法制經(jīng)濟(jì)、有序經(jīng)濟(jì)，只有實行有效的監(jiān)督，才能保證社會主義經(jīng)濟(jì)秩序的正常進(jìn)行?！吨腥A人民共和國會計法》不僅賦予會計機構(gòu)、會計人員監(jiān)督的權(quán)力，而且規(guī)定了監(jiān)督者的法律責(zé)任。放棄監(jiān)督，聽之任之，情節(jié)嚴(yán)重的給予行政處分，給社會公共財產(chǎn)造成重大損失，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

一、會計是否具有監(jiān)督職能

1、馬克思在《資本論》中指出“過程越是按社會的規(guī)模進(jìn)行，越是失去純粹個人的性質(zhì)，作為對過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要”，“簿記對資本主義生產(chǎn)比對手工業(yè)和農(nóng)業(yè)的分散生產(chǎn)更為必要，對公有生產(chǎn)比對資本主義生產(chǎn)更為必要”。這里講的薄記指的就是會計，這里講的過程指的是再生產(chǎn)過程。馬克思的這段論述包括兩個意思：一是搞經(jīng)濟(jì)離不開會計，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會計越重要；二是會計的基本職能，是對再生產(chǎn)過程的控制和觀念總結(jié)，我國會計界把控制理解為監(jiān)督，把觀念總結(jié)理解為反映或者說核算。十九世紀(jì)中葉的會計是集會計、財務(wù)、審計、計劃于一身的，會計扮演著多種角色，在這種情況下，認(rèn)為會計有監(jiān)督職能是合情合理的。隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢的不斷發(fā)展，社會分工越來越細(xì)，各學(xué)科之間已經(jīng)逐漸細(xì)分，財務(wù)、管理會計、審計、計劃等學(xué)科已經(jīng)完全從原來的會計學(xué)科中獨立出來，形成一門新的學(xué)科，我們理解的“控制”已經(jīng)分離，不應(yīng)再作為會計的監(jiān)督職能。

2、職能是事物本身所具有的功能，會計職能就是會計本身所具有的功能。

會計的監(jiān)督職能是《會計法》以法律的形式賦予會計機構(gòu)和會計人員的，是法律賦予的，不是本身固有的，但會計機構(gòu)和會計人員，既不是執(zhí)法部門，也不執(zhí)法人，會計人員執(zhí)法名不正，言不順，會計人員執(zhí)法也就沒有力度，執(zhí)法也就有沒保障。從另一個角度講，會計人員作為單位的普通一員，和其他職工比只是分工不同，沒有什么特別的地位與權(quán)力。如果說對違法亂紀(jì)、侵害單位和公眾利益的行為有監(jiān)督的權(quán)力，那么哪一個公民沒有呢？《會計法》第四章會計監(jiān)督第三十條規(guī)定：任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉?？梢?，這種監(jiān)督權(quán)力，雖然在會計法中規(guī)定，但不是針對會計人員特別規(guī)定，適用任何單位和個人，這種權(quán)利實際是社會公德或者職業(yè)道德的范疇，而不應(yīng)該單獨作為會計的職能。

3、“趨利性”淡化了會計監(jiān)督

韓非子基于他的“自為心”的人性論，肯定自私自利是人性的核心。認(rèn)為不管什么社會，人皆有趨利性。“利之所在，民歸之”<<韓非子.外儲說左上>>是人類社會一條鐵的原則。古代君臣關(guān)系，君之所以用臣，是為了保住自己的江山，鞏固自己的統(tǒng)治地位，臣之所以愿意為君賣命，是為了生存，獲取更多的名和利，這才有了君用臣，臣為君用。在一個單位也是這樣，單位聘用一個會計人員，是為了自己企業(yè)發(fā)展、管理需要，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化；會計人員為企業(yè)工作，同樣是為了生存、發(fā)展的需要。從這個角度講，會計人員的利益適合企業(yè)密切相關(guān)，當(dāng)企業(yè)、單位利益與社會、其他企業(yè)利益發(fā)生沖突時，會計人員自然和自己的企業(yè)站在一起，當(dāng)自己的企業(yè)利益受到損害時，他們自己的利益也就受到了損害，維護(hù)本利益企業(yè)的，實際也是在維護(hù)自己的利益。同樣，在一個單位內(nèi)部，讓會計人員充當(dāng)執(zhí)法者的角色，為社會而損害自己企業(yè)的利益，監(jiān)督?jīng)Q定自己命運、飯碗的人，作為一名普通人員，無異于以卵擊石、以弱凌強?！摆吚浴睕Q定了如果會計人員有監(jiān)督職能的話，又是該多么薄弱啊。

4、會計監(jiān)督的作用與信息不對稱相關(guān)

會計作為一個信息系統(tǒng)，擔(dān)負(fù)著對企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的整理、加工、對外提供信息的作用。會計機構(gòu)、會計人員是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的直接接觸者，他們自然而然掌握了企業(yè)的大量信息和情報。工商、稅務(wù)、財政、投資者等各種利益集團(tuán)和個人。要想了解企業(yè)的信息，唯一的途徑就是企業(yè)對外提供的財務(wù)報告，以便為他們決策服務(wù)，他們希望會計人員能夠提供真實、準(zhǔn)確、及時、全面、完整的信息，由于受地域、時間、身份、報表理解等多方面因素影響，他們不可能深入到企業(yè)。了解到比會計人員更多的信息，處于良好的愿望，他們也希望能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，以便他們能夠根據(jù)對外公布的信息做出不得決策。

綜上所述，會計人員的監(jiān)督作用是法律賦予和相關(guān)利益集團(tuán)及個人的期望，并非會計本身所固有的。遺憾的是，面對外在的壓力，會計人員似乎忘記了自己的職責(zé)，義無反顧的想挑起這副重?fù)?dān)，很多人提出會計職能向管理職能轉(zhuǎn)變，會計管理應(yīng)深入到管理的每一個細(xì)節(jié)，有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生就應(yīng)該有會計人員參與。作為一名普通員工，你真有那么的能量？真這樣做了，你是否實在“越位”？會計人員有崗位的特殊性，但不應(yīng)超越自己的崗位，盡職盡責(zé)，把自己崗位的職責(zé)得到淋漓盡致的發(fā)揮，方為一名好的會計。

二、怎樣看待《會計法》賦予的監(jiān)督職能

《會計法》第二十七條：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。并對單位內(nèi)部控制制度提出了具體的要求。第三十一條、三十二條、三十三條實際是講了外部對會計監(jiān)督的問題，與會計職能無關(guān)。會計監(jiān)督按時時間發(fā)展的順序，可以分為：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督。從會計監(jiān)督的內(nèi)容看，包括：對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督、對會計帳薄的監(jiān)督、對實物、款項的監(jiān)督、對財務(wù)收支的監(jiān)督、對其他經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督。會計監(jiān)督職能應(yīng)該是指內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立、健全和實施，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、健全和實施。

1、事前監(jiān)督

按照有定義是這樣的，是指會計部門或會計人員在參與制定各種決策以及相關(guān)的各項計劃或費用預(yù)算時，就依據(jù)有關(guān)政策、法律、法規(guī)、準(zhǔn)則等的規(guī)定對各項經(jīng)濟(jì)活動的可行性、合理性、合法性和有效性等進(jìn)行審查，它是對未來經(jīng)濟(jì)活動的指導(dǎo)。從定義不難看出，上述內(nèi)容其實并不是或者說不完全是會計工作的內(nèi)容，說屬于財務(wù)管理更確切一些。從會計的角度講，事前監(jiān)督實質(zhì)是內(nèi)部控制制度制定的過程，會計人員根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容和性質(zhì)，利用自身具有的專業(yè)技術(shù)特長，對企業(yè)涉及及可能涉及的經(jīng)濟(jì)活動，找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵的控制點，針對關(guān)鍵控制點可能出現(xiàn)的問題，做好制度控制的設(shè)計，起到防止在這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。會計人員不可能針對每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都去親臨監(jiān)督，但通過內(nèi)部控制制度的制定，就可以有效的對可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過事先設(shè)計好的內(nèi)控制度起到監(jiān)督作用。制定內(nèi)部控制制度的過程實質(zhì)就是會計事前監(jiān)督的過程。由于制度的實施要在實踐中驗證，制度不斷完善的過程，也是事前監(jiān)督發(fā)揮作用的過程。

2、事中監(jiān)督一般指在日常會計工作中，隨時審查隨時發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時提出建議或改進(jìn)建議，促使有關(guān)部門和人員采取措施予以改正。對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審查，就是嚴(yán)格按照事先制定的制度去執(zhí)行。此時，制度怎么制定的已經(jīng)不重要了，重要的是我們執(zhí)行了沒有。值得深思的是，制度的制定現(xiàn)對容易，關(guān)鍵是執(zhí)行，是否嚴(yán)格按照事先規(guī)定好的程序、方法去做了。大部分發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件的單位，制度建設(shè)還是相當(dāng)完善的，做到了“制度上墻，責(zé)任到人?！鄙踔劣行﹩挝蝗绻皇前讣┞叮伎梢宰鳛橹贫裙芾淼南冗M(jìn)單位，去推廣、去演繹。在案件報導(dǎo)中經(jīng)?？吹剑瑐€別領(lǐng)導(dǎo)干部犯罪后，歸結(jié)為自己不懂財務(wù)制度，看看這些人過去的講話、發(fā)言，對財務(wù)制度的重視程度，對會計知識的了解，都可以稱上是一個專家。因此，會計事中監(jiān)督的過程實質(zhì)是會計內(nèi)部控制制度落實的過程。

3、關(guān)于事后監(jiān)督，是指以事先制定的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和要求為依據(jù)，利用會計反映所取得資料對已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行考核、分析、評價?？梢詾橹贫ㄏ缕谟媱潯㈩A(yù)算提供資料，也可以預(yù)測今后經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展趨勢。對于預(yù)測發(fā)展趨勢應(yīng)無異議，但分析本身就是會計核算的職能的一部分，考核與評價根本就與會計監(jiān)督不搭邊。我們認(rèn)為，事前監(jiān)督，解決了怎樣設(shè)計內(nèi)部控制制度；事中監(jiān)督，解決了是否執(zhí)行了內(nèi)部控制制度；事后監(jiān)督，應(yīng)該是通過制度的設(shè)計、執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)是制度制定缺陷，還是根本沒有執(zhí)行或者沒有完全執(zhí)行，從而完善制度，或者落實制度。事后監(jiān)督的過程是對內(nèi)部控制制度反思的過程。如果是制度本身的缺陷，就應(yīng)該重新考慮關(guān)鍵控制點是否正確，相應(yīng)的措施能否保證關(guān)鍵控制點不出差錯；如果是制度沒有執(zhí)行或沒有完全執(zhí)行，就應(yīng)該考慮沒有執(zhí)行的原因，是制度不適合，還是例外，或者是責(zé)任心不強，甚至是外界壓力。通過分析，找出問題的癥結(jié)，尋求解決的途徑。事后監(jiān)督就是對內(nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行的反思，是對前面工作的再監(jiān)督。

從《會計法》對會計核算包括內(nèi)容到會計監(jiān)督的內(nèi)容，我們不難看出，會計監(jiān)督應(yīng)該是會計核算職能的延伸，如果說會計具有監(jiān)督職能的話，它具體體現(xiàn)在對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行和完善，通過內(nèi)部控制制度起到對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督的作用。

三、會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系

會計的核算職能是會計的最基本職能，沒有會計這一職能，監(jiān)督職能就不復(fù)存在。核算職能是基礎(chǔ)，監(jiān)督職能是保障。沒有監(jiān)督職能做保障，核算就失去了根基。

目前，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計人員的作用越來越明顯，會計人員普遍得到了單位的重視，利用自己的專業(yè)技術(shù)特長為企業(yè)服務(wù)，在企業(yè)經(jīng)營和管理中發(fā)揮著應(yīng)有的作用。隨著企業(yè)相關(guān)利益集團(tuán)和個人對企業(yè)信息需求的不斷增加，對會計人員的素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)要求越來越高，有人提出會計職能向管理轉(zhuǎn)變的思路，這種出發(fā)點是好的。但我們應(yīng)該看到，隨著社會化分工的不斷發(fā)展，通過相關(guān)的會計信息為管理服務(wù)，財務(wù)管理人員已經(jīng)走在了前列，會計人員應(yīng)該在自己的職能范圍內(nèi)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，提供及時、準(zhǔn)確、完整的信息。在發(fā)揮會計監(jiān)督作用時，也應(yīng)當(dāng)注意到，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，考慮內(nèi)部控制成本，當(dāng)控制成本過高，或者阻礙企業(yè)發(fā)展時，就要能夠重新考慮制度的設(shè)計。

第五篇：農(nóng)村信用社會計基礎(chǔ)知識講稿1

農(nóng)村信用社會計基礎(chǔ)知識講稿

一、信用社會計核算的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與基本規(guī)定

二、會計核算的基本理論知識

三、會計核算的基本方法

一、信用社會計核算的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與基本規(guī)定

（一）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 六無：

賬務(wù)無積壓，結(jié)算無事故，計息無差錯，記賬無串戶，存款無透支、賬表無虛假。六相符：

賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表和內(nèi)外賬務(wù)相符。

（二）基本規(guī)定（十六項）

雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。

二、會計核算的基本理論知識

（一）會計核算的基本前提

（二）會計核算的基本原則

（三）會計核算的對象

（一）會計核算的基本前提

會計主體：會計所服務(wù)的特定單位，是組織會計核算的首

要前提。凡獨立核算的信用社就是一個會計主體，非獨立核算單位不是會計主體。目前我們聯(lián)社所轄的信用社就不叫會計主體。

持續(xù)經(jīng)營：在正常情況下，會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將按既定的目標(biāo)持續(xù)不斷地經(jīng)營下去。

會計分期：是指會計主體在無限期持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，人為的規(guī)定會計信息提供的期限。是對持續(xù)經(jīng)營的必要補充。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整會計的報告期間。

貨幣計量：是指會計提供的信息主要以貨幣為計量尺度。

（二）會計核算的基本原則 衡量會計信息質(zhì)量的一般原則：

客觀性原則 相關(guān)性原則 可比性原則 一貫性原則 及時性原則 明晰性原則

確認(rèn)和計量的一般原則：

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 配比原則 歷史成本原則

劃分收益性支出與資本性支出的原則 起修正作用的一般原則：

謹(jǐn)慎性原則

重要性原則 實質(zhì)重于形式

（三）會計核算的對象

即會計要素，包括： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費用 利潤 資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量并能為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。

農(nóng)村信用社的資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)、中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量的需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。

負(fù)債按其償付時間的長短可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指企業(yè)的投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

所有者權(quán)益包括實收資本、股本金、資本公積、盈余公積、未分配利潤組成。收入

收入即信用社經(jīng)營過程中的所有收入。

農(nóng)村信用社的收入可分為利息收入、金融機構(gòu)往來收入、手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入等。支出（費用）

支出指信用社在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出。信用社的各項支出包括利息支出、金融機構(gòu)往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出等。利潤

利潤即信用社在一定期間的經(jīng)營成果。收入-支出（費用）=利潤 會計要素的平衡關(guān)系

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-支出（費用）=利潤

三、會計核算的基本方法

會計科目 記賬方法 會計憑證 賬務(wù)組織 會計報表

（一）會計科目

信用社會計科目的使用規(guī)定

信用社會計科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，一級分行可根據(jù)業(yè)務(wù)需要，增設(shè)轄內(nèi)科目，但在編報表時，須進(jìn)行歸并。一級分行不得增設(shè)、刪除或更改。

會計科目代號由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定。

會計科目的調(diào)整，在中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。信用社會計科目的分類

信用社會計科目按資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理及核算要求設(shè)置。

會計科目按記賬方法劃分為表內(nèi)科目和表外科目。

表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、或有資產(chǎn)負(fù)債類和損益類。表內(nèi)科目與表外科目的區(qū)別

表內(nèi)科目是反映資金實際增減變動，其余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的會計科目。采用復(fù)式記賬法記賬。

表外科目是用以反映未涉及資金的實際增減變化，而又承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要會計事項，不列入資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系中的科目。采用單式記賬法記賬。

（二）記賬方法 借貸記賬法

平衡原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 記賬主體：會計科目 記賬符號：借、貸

記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 確定記賬方向的方法

資產(chǎn)類和支出類賬戶，增加記借方，減少記貸方。

負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，增加記貸方，減少記借方；

會計平衡關(guān)系 發(fā)生額平衡：

各科目借方發(fā)生額合計=各科目貸方發(fā)生額合計 余額平衡：

各科目借方余額合計=各科目貸方余額合計 表外科目的記賬方法

采用單式記賬法，即對每一筆業(yè)務(wù)只用一個會計科目進(jìn)行單方面登記的方法。記賬符號為收方、付方。

（三）會計憑證 信用社會計憑證的特點 信用社會計憑證的種類 信用社會計憑證的基本要素 會計憑證的編制 會計憑證的審查 會計憑證的傳遞

會計憑證的整理、裝訂和保管 信用社會計憑證的特點 采用單式憑證

大量采用原始憑證代替記賬憑證 大多為多聯(lián)次憑證

核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線以后，全部為復(fù)式記賬憑證 信用社會計憑證的種類 原始憑證 記賬憑證

基本憑證

特定憑證 會計憑證的基本要素 年、月、日；

收、付款人的名稱及賬號；

收、付款人開戶行（社）的名稱及行（社）號； 人民幣符號及大小寫金額；

款項來源、用途或摘要及附件的張數(shù)； 會計分錄和憑證編號；

按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或客戶支付密碼； 信用社及有關(guān)人員的印章。會計憑證的編制 標(biāo)準(zhǔn)：

標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，要素齊全，內(nèi)容完整，反映真實，數(shù)字正確，字跡清楚，不錯漏，書寫規(guī)范，防止涂改。會計憑證的傳遞 標(biāo)準(zhǔn)：

準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，辦妥交接。除另有規(guī)定外，一律由信用社內(nèi)部傳遞。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款后記賬； 現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬后付款；

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借方賬戶，后記貸方賬戶，他行票據(jù)收妥進(jìn)賬。

賬務(wù)發(fā)生差錯的處理

當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的差錯，采用劃線更正法。

次日或以后發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年的差錯，采用紅蘭字沖正法沖正。本發(fā)現(xiàn)上的差錯，采用蘭字反方向沖正法。賬簿與賬簿之間的關(guān)系 總賬與分戶賬之間的關(guān)系 總賬與現(xiàn)金日記賬之間的關(guān)系 總賬與登記簿之間的關(guān)系 卡片賬與總賬之間的關(guān)系 賬簿與會計報表之間的關(guān)系

賬簿與業(yè)務(wù)狀況表、利潤分配表之間的關(guān)系 賬簿與損益表之間的關(guān)系

（五）會計報表與會計報表的關(guān)系 業(yè)務(wù)狀況表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系 業(yè)務(wù)狀況表與損益表的關(guān)系

會計工作中的基本常識：

大小寫數(shù)字規(guī)范：

阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個的寫，不得連筆。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號“￥”的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分；無角分的，應(yīng)以“0”補足，不得用“-”代替。

漢字大寫數(shù)字金額，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用另(或0)、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得用“毛”代替“角”，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。

阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”

字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零” 字。大寫金額不足二十元的，應(yīng)在十元前加“壹”字?！?各類符號

憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號為：“第號”為“#”；“每個”為“@”：人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰?！保蝗绽屎唽憺椤叭眨?。”。票據(jù)日期填寫：

票據(jù)的金額及匯票、本票、支票的日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，對票據(jù)上的其它記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)由原記載人簽章證明；票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖日、壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。錯賬沖正：

錯賬處理。發(fā)生差錯應(yīng)按下列辦法改正和沖正調(diào)賬：

一、當(dāng)日發(fā)生的差錯，用劃線更正法進(jìn)行改正。(一)日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員

蓋章證明。

(二)憑證填錯科目或賬戶，賬簿隨之記錯時，應(yīng)先改正憑證，再參照第(一)項辦法更正賬簿。

計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。(三)賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，待裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

二、次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。

記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷x年x月x日錯賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正x年x月“日_張”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“x年x月x日沖正”字樣。

傳票金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)重新填制借貸方紅字傳票，將原金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制借貸方藍(lán)字傳票補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤傳票上批注“已于x年x月x日沖正”字樣。

傳票正確，而科目日結(jié)單結(jié)錯使總賬記錯，應(yīng)填制紅藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月x日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上批注于“×年×月×日沖正”字樣。沖正錯賬的科目日結(jié)單，結(jié)賬時視同錯賬沖正傳票，一并結(jié)入當(dāng)日的科目日結(jié)單內(nèi)。

計算機輸入差錯，憑會計主管人員書面通知及沖正憑證進(jìn)行更正。

本發(fā)現(xiàn)上錯賬，用藍(lán)字沖正法調(diào)賬(損益類視同當(dāng)年錯賬處理)。本發(fā)現(xiàn)上錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向傳票沖正，如因沖正金額大而發(fā)生反方余額時，賬戶余額應(yīng)用藍(lán)字反方反映，科目余額軋差反映，不得更改上決算報表。

系統(tǒng)內(nèi)同城或異地劃款差錯，要憑劃出社電報或查詢查復(fù)書調(diào)賬，按大額支付、聯(lián)行、縣轄往來規(guī)定辦理，劃入社無權(quán)自行調(diào)賬。

凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。錯賬沖正傳票應(yīng)編制正副本各一份，經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖賬，并將錯賬的日期、情況、金額以及沖正的日期在會計核算差錯登記簿上進(jìn)行登記，錯賬沖正傳票正本憑以沖賬，副本粘貼在當(dāng)日工作日志上，以備查考。

五、存貸款計息方法

信用社必須按照有關(guān)制度規(guī)定的計算范圍、利率和結(jié)算時間、方法，正確計算利息。利息計算的規(guī)定

(一)各種存貸款的結(jié)息日期，除應(yīng)按照各種存貸款的有關(guān)規(guī)定和雙方的協(xié)定辦理外，一般有下列幾種：

1、定期結(jié)息。根據(jù)各種不同的存、貸款情況分別采用按月、按季和按年等固定的結(jié)息日期。按月結(jié)息為每月20日；按季結(jié)息為每季末月的20日；按年結(jié)息為每年的12月20日。結(jié)算出的利息，必須于各該結(jié)息日的次日入賬。（每季度天數(shù)一季度90天（閏年91天）、二季度92天、三季度92天、四季度91天。）

2、約期結(jié)息。按約定的到期日。結(jié)算一次利息，但對于跨

年未到約定歸還期限的貸款、存放中央銀行和農(nóng)業(yè)銀行的定期存款，拆出資金和調(diào)劑(調(diào)入、調(diào)出)資金，如未按季、年結(jié)息的，應(yīng)結(jié)計收回至本12月20日的應(yīng)收利息。

3、隨時結(jié)息。對存款戶中途結(jié)清賬戶、借款戶提前或逾期歸還貸款時應(yīng)隨時結(jié)算利息。

(二)存、貸款計息天數(shù)，應(yīng)“算頭不算尾”，定期結(jié)息的，計算利息時應(yīng)包括結(jié)息日。

(三)計息本金和計息積數(shù)合計，起點為元，元以下不計息，利息金額計至角分，分以下四舍五入。分段計息的，其各段計至厘，匯總各段時計至分。

(四)利息收付，除對個人的存貸款利息可以收付現(xiàn)金外，其它存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬處理。各種利息的收付，必須對外簽發(fā)利息收付通知單，以備查考。

(五)儲蓄存款、聯(lián)行往來利息計算，按國務(wù)院發(fā)布的《儲蓄管理條例》和聯(lián)行往來制度的相關(guān)規(guī)定辦理。

(六)定期存款、一年以上定期儲蓄存款、長期投資、發(fā)行債券，按季計算并預(yù)提應(yīng)收、應(yīng)付利息。

(七)其它計息有特殊規(guī)定的，按特殊規(guī)定辦理。利息計算方法

計算利息的基本公式：利息：本金×?xí)r間×利率

利率分為年利率、月利率、日利率三種。

利率的換算：

月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)

計息方法：

（一）余額表計息

（二）賬頁上計算積數(shù)計息法

（三）逐筆對年對月對日計息法

（四）本利和計息 存貸款利息積數(shù)

（一）活期存款利息計算

采用余額表計息或賬頁積數(shù)計息法，一般采用賬頁積數(shù)計息法。按實際天數(shù)計息。

（二）定期存款利息計算

定期存款不能提前支取，到期支取按對年對月計算即12個月，360天；過期支取，過期部分按對年對月計算，零頭天數(shù)按實際計算。

（三）貸款計息

貸款計息分為定期結(jié)息和逐筆計息，定期結(jié)息可分為按月、按季、按年結(jié)息，目前信用社實行按季結(jié)息方式，跨貸款年末12月20日結(jié)清本年利息。

貸款計息天數(shù)計算按對年對月對日計算，即全年12個月365天（閏年366天）。

企事業(yè)單位貸款利息清收時不允許現(xiàn)金發(fā)生，必須轉(zhuǎn)賬辦理。

（四）儲蓄存款利息計算（P292）

計息天數(shù)為對年對月計算，即12個月，360天。

1、活期儲蓄存款計息。

采用積數(shù)計息和查表計息法，信用社采用積數(shù)計息法。

積數(shù)＝存款余額×實存天數(shù) 利息＝積數(shù)×日利率

2、整存整取定期儲蓄存款計息

到期支取按合同利率計算，過期支取，過期部分按當(dāng)日掛牌利率執(zhí)行。提前支取，按當(dāng)日掛牌的活期利率計息。過期（提前）支取部分天數(shù)按對年對月計算。

計算公式 利息＝本金×日期×利率

3、零存整取定期儲蓄存款計息

4、存本取息定期儲蓄存款計息

5、整存零取定期儲蓄存款計息

6、定活兩便儲蓄存款計息 其它計息的規(guī)定

(一)貸款展期應(yīng)按展期期限加上原貸款期限的累計貸款期限達(dá)到的利率檔次，從貸款展期之日起，按新的期限檔次利率計息。

(二)貸款逾期，以貸款合同規(guī)定期限為依據(jù)，從到期日的次日起，按逾期貸款利率計算利息。

(三)貸款到期日為例假日，提前歸還，應(yīng)扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。

(四)定期儲蓄存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，按到期支取計息，但應(yīng)扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后支取，按過期支取辦法處理。

(五)使用計算機計息的，結(jié)息前須由操作員打印出計息表，由內(nèi)勤主任或會計主管人員對有關(guān)事項進(jìn)行審核，無誤后通知

操作員進(jìn)行計息處理，利息支出(收入)匯總憑證經(jīng)復(fù)核人員簽章之后交會計人員，按正常業(yè)務(wù)審查處理。