第一篇：資產(chǎn)評估專家指引第7號——中小評機構業(yè)務質量控制
關于印發(fā)《資產(chǎn)評估專家指引第7號 ——中小評估機構業(yè)務質量控制》的通知
中評協(xié)〔2015〕 68 號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會），具有證券評估業(yè)務資格的資產(chǎn)評估機構：
為指導中小評估機構建立健全業(yè)務質量控制制度和程序，防范執(zhí)業(yè)風險，體現(xiàn)資產(chǎn)評估師職業(yè)資格管理制度改革相關要求，中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織專家在修訂《資產(chǎn)評估操作專家提示——中小評估機構業(yè)務質量控制》（中評協(xié)〔2012〕247號）的基礎上，制定了《資產(chǎn)評估專家指引第7號——中小評估機構業(yè)務質量控制》，現(xiàn)予以發(fā)布，供參照執(zhí)行《評估機構業(yè)務質量控制指南》（中評協(xié)〔2010〕214號）的評估機構參考。
請各地方協(xié)會將《資產(chǎn)評估專家指引第7號——中小評估機構業(yè)務質量控制》及時轉發(fā)評估機構。
中國資產(chǎn)評估協(xié)會于2012年12月28日發(fā)布的《資產(chǎn)評估操作專家提示——中小評估機構業(yè)務質量控制》（中評協(xié)〔2012〕247號），自本專家指引發(fā)布時起同時廢止。
中國資產(chǎn)評估協(xié)會
2015年 7 月 22 日
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附件
資產(chǎn)評估專家指引第7號——中小評估
機構業(yè)務質量控制
本專家指引是一種專家建議。評估機構執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，可以參照本專家指引，也可以根據(jù)具體情況采用其他適當?shù)淖龇?。中國資產(chǎn)評估協(xié)會將根據(jù)業(yè)務發(fā)展，對本專家指引進行更新。
第一章引言
第一條為指導中小評估機構建立健全業(yè)務質量控制制度和程序，促進中小評估機構實現(xiàn)業(yè)務質量控制目標，中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織制定了本專家指引。
第二條中小評估機構的業(yè)務質量控制目標包括以下內(nèi)容：
（一）中小評估機構及其相關人員遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定；
（二）中小評估機構及其相關人員勤勉盡責，保證業(yè)務質量，防范執(zhí)業(yè)風險。
第三條中小評估機構應當制定質量控制制度，為執(zhí)行質量控制制度設計必要程序，具體包括以下內(nèi)容：
（一）質量控制責任；
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（二）職業(yè)道德；
（三）人力資源；
（四）評估業(yè)務承接；
（五）評估業(yè)務計劃；
（六）評估業(yè)務實施和報告出具；
（七）監(jiān)控和改進；
（八）文件和記錄。
第四條中小評估機構應當將質量控制制度和程序形成書面文件，傳達到全體人員，記錄制度和程序的執(zhí)行情況。
中小評估機構人員應當根據(jù)崗位職責要求，掌握和執(zhí)行這些制度和程序，及時向所在評估機構反饋對質量控制制度和程序的意見和建議。
第二章質量控制責任
第五條中小評估機構應當合理界定質量控制主體承擔的質量控制責任，并建立和落實責任追究機制?？刂浦黧w通常包括：
（一）最高管理層；
（二）首席評估師；
（三）項目負責人；
（四）項目審核人員；
（五）項目團隊成員；
（六）評估機構其他人員。
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第六條最高管理層是指在中小評估機構內(nèi)部指揮和控制評估機構的一個人或者一組人。最高管理層對業(yè)務質量控制承擔最終責任。中小評估機構可以根據(jù)自身情況，確定最高管理層組成人員。當最高管理層為一個人時，公司制評估機構的最高管理層為法定代表人；合伙制評估機構的最高管理層為首席合伙人。
最高管理層應當在股東會（或者合伙人會議）授權的或者章程（或者合伙協(xié)議）規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權，并承擔以下職責：
（一）樹立質量管理意識，讓全體人員充分認識到業(yè)務質量控制的重要性，確保全員參與，以達到質量控制目標；
（二）貫徹中小評估機構的服務宗旨，確保全體人員理解服務宗旨的內(nèi)涵，并評審其持續(xù)適宜性；
（三）制定各職能部門質量控制目標，質量控制目標應當具體、可測量和可實現(xiàn)，并與服務宗旨保持一致；
（四）策劃組織架構，設計質量控制制度和程序，對其進行定期評審，確保其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)。
第七條首席評估師是指最高管理層在業(yè)務質量控制方面的代表。首席評估師應當是評估機構的股東（或者合伙人），且應當具備履行職責所需要的經(jīng)驗和能力。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權限，直接對最高管理層負責。首席評估師承擔以下職責：
（一）確保質量控制制度和程序的建立、實施和保持；
（二）監(jiān)控質量控制制度和程序的運行情況，向最高管理層
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報告并提出改進的建議和方案；
（三）促進全體人員不斷提高業(yè)務質量意識。
第八條項目負責人是指負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并在評估報告上簽字的資產(chǎn)評估師。項目負責人承擔以下職責：
（一）評估計劃的制訂和組織實施；
（二）評估業(yè)務實施中的協(xié)調和溝通；
（三）按照程序報告與評估業(yè)務相關的重要信息；
（四）組織復核項目團隊成員的工作；
（五）對專家的工作成果進行分析判斷，確信其合理性；
（六）組織編制評估報告，并審核相關內(nèi)容；
（七）組織處理委托方或者委托方許可的相關當事方反饋的意見；
（八）在出具的評估報告上簽字蓋章；
（九）組織評估業(yè)務工作底稿歸檔。
第九條項目審核人員是指項目團隊以外，具有足夠的技術專長和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗以及適當?shù)臋嘞?，對項目團隊工作進行獨立、客觀審核的人員。項目審核人員承擔以下職責：
（一）審核評估程序執(zhí)行情況；
（二）審核擬出具的評估報告；
（三）審核工作底稿；
（四）綜合評價項目風險，提出出具評估報告的明確意見。第十條項目團隊是指中小評估機構組建的為執(zhí)行某項評估業(yè)
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務的一組人，項目團隊由項目負責人管理。項目團隊成員一般包括承擔或者參與評估業(yè)務工作的資產(chǎn)評估師、業(yè)務助理人員。項目團隊成員承擔以下職責：
（一）接受項目負責人的管理，了解擬執(zhí)行工作的目標，理解項目負責人的工作指令；
（二）按照評估機構質量控制制度和程序的要求從事具體評估業(yè)務工作，形成工作底稿；
（三）匯報執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；
（四）復核已經(jīng)完成的工作底稿并接受審核。
第十一條中小評估機構應當明確其他人員與質量控制相關的職責，該類人員通常包括：
（一）業(yè)務洽談人員；
（二）業(yè)務部門負責人；
（三）人力資源管理人員；
（四）信息管理人員；
（五）檔案管理人員；
（六）文秘人員。
第三章職業(yè)道德
第十二條中小評估機構應當制定制度和程序，并采取相應措施，以確保全體人員遵守《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》及相關資產(chǎn)評估準則。
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第十三條中小評估機構管理層應當遵守《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》及相關資產(chǎn)評估準則，通過行為示范在評估機構內(nèi)部形成重視職業(yè)道德的氛圍。
第十四條中小評估機構應當對全體人員提出遵守職業(yè)道德的具體要求。
第十五條中小評估機構應當通過專門教育和培訓，確保資產(chǎn)評估師和相關人員具備相應的專業(yè)知識和經(jīng)驗，保持應有的專業(yè)勝任能力。
第十六條中小評估機構應當要求評估人員在簽訂勞動合同的同時簽署遵守職業(yè)道德規(guī)范承諾函，并且每年對評估人員所簽署的職業(yè)道德規(guī)范承諾函的遵守情況進行全面檢查。
第十七條中小評估機構應當保持必要的職業(yè)審慎態(tài)度，識別可能影響獨立性的情形，合理判斷其對獨立性的影響，采取恰當措施保證獨立性貫穿評估程序始終。
第十八條中小評估機構執(zhí)業(yè)人員和其他相關人員對國家秘密、委托方和相關當事方的商業(yè)秘密、所在機構的商業(yè)秘密負有保密義務。除下列人員和機構可以依法從評估機構獲取和保留國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在執(zhí)業(yè)過程中獲得的不應當公開的信息以及評估結論：
（一）委托方或者由委托方書面許可的人；
（二）法律、行政法規(guī)允許的第三方；
（三）具有管轄權的監(jiān)管機構、行業(yè)協(xié)會。
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執(zhí)業(yè)人員和其他相關人員在為委托方和相關當事方服務結束或者離開所在評估機構后，應當按照有關規(guī)定或者合同約定承擔保密義務。
第十九條中小評估機構應當對違反職業(yè)道德要求的員工進行處理并記錄處理結果。
第四章人力資源
第二十條中小評估機構應當合理配臵必需的人力資源，并根據(jù)業(yè)務的變化，對人力資源進行調整和更新。
第二十一條中小評估機構應當明確各崗位職責和任職要求，制定并不斷完善員工招聘制度、培訓制度、績效考評制度、薪酬及晉升制度。
（一）中小評估機構應當制定適宜的招聘制度，根據(jù)自身及業(yè)務發(fā)展的實際需要，招聘具備執(zhí)行業(yè)務所需的專業(yè)勝任能力的人員。中小評估機構按照所需崗位的職位描述對應聘人員進行初步篩選，從專業(yè)勝任能力方面對應聘者進行評價，形成綜合評價意見。
（二）中小評估機構應當根據(jù)自身業(yè)務特點建立和完善員工培訓制度，確保各級業(yè)務人員及時熟悉并掌握相關法律法規(guī)和評估準則，更新和提高專業(yè)知識，保持和完善專業(yè)技能，不斷提高專業(yè)勝任能力。培訓制度應當包括以下內(nèi)容：
1.員工培訓計劃；
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2.參加并完成資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會、相關管理部門要求的繼續(xù)教育；
3.舉辦內(nèi)部培訓；
4.書面記錄各級評估人員參加培訓情況，定期檢查、評價培訓的內(nèi)容和效果。
（三）中小評估機構根據(jù)自身發(fā)展目標的需求，建立和完善員工績效考評制度，優(yōu)化人力資源結構，提升員工的滿意程度和未來期望?？冃Э荚u制度通常包括以下內(nèi)容：
1.每年至少進行一次員工績效考評?？冃Э荚u按不同職務級別、不同崗位進行；
2.績效考評可以采取上級評價下級、集體無記名打分等評價方式，對員工年度內(nèi)的工作態(tài)度、工作能力、工作成績、綜合能力及素質進行綜合性評價；
3.績效考評結果與薪酬調整、職級升降和續(xù)聘辭退掛鉤。
（四）中小評估機構應當本著責任與報酬相配比，風險與補償相對應，考核與激勵相結合，績效與獎懲相掛鉤的原則，建立和完善員工薪酬制度。
第二十二條中小評估機構在制定組建項目團隊的制度和程序時，應當要求項目團隊成員具備下列條件：
（一）必要的職業(yè)道德，能夠保持獨立性；
（二）必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；
（三）遵守評估機構業(yè)務質量控制制度和程序的意識。
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第二十三條中小評估機構應當結合自身情況，建立健全聘請專家和外部人員協(xié)助工作的制度和程序，以確信專家和外部人員工作的合理性。
第五章評估業(yè)務承接
第二十四條中小評估機構應當根據(jù)自身特點謹慎地選擇客戶和業(yè)務，在業(yè)務承接環(huán)節(jié)應當考慮以下方面：
（一）評估業(yè)務的基本事項、委托方的要求、被評估單位（產(chǎn)權持有單位）的情況；
（二）具有執(zhí)行該項業(yè)務的專業(yè)勝任能力、時間和資源；
（三）能夠遵守職業(yè)道德，與委托方或者相關當事方不存在可能影響獨立性的情形；
（四）對委托業(yè)務風險進行評價，該項業(yè)務的承接不會給評估機構帶來不可控制的風險；
（五）考慮工作量，預計項目成本，合理確定項目收費。第二十五條業(yè)務洽談人員對評估業(yè)務進行初步評價，可以接受的評估業(yè)務，報法定代表人（或者首席合伙人）批準；當評估業(yè)務存在較大風險時，業(yè)務洽談人員提請首席評估師處理；首席評估師不能解決的，應當向最高管理層報告，最高管理層認為有必要時，中小評估機構應當召開由法定代表人（或者首席合伙人）主持，首席評估師、業(yè)務洽談人員、擬委派的項目負責人、簽字資產(chǎn)評估師和項目審核人員等參加的會議，決定是否承接。會議
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應當形成記錄并歸檔。
第二十六條項目負責人在獲知可能存在風險的情形或者變更、中止、終止業(yè)務約定書的信息時，應當提請首席評估師處理；首席評估師不能解決的，應當報最高管理層；最高管理層認為必要時，召開由法定代表人（或者首席合伙人）主持，首席評估師、業(yè)務洽談人員、項目負責人、簽字資產(chǎn)評估師和項目審核人員等參加的會議，決定是否變更、中止、終止該項業(yè)務約定書。會議應當形成記錄并歸檔。
第二十七條如果變更、中止、終止該項業(yè)務，中小評估機構的相關人員應當就擬采取的行動及原因與客戶進行溝通。
第六章評估業(yè)務計劃
第二十八條中小評估機構應當制定評估業(yè)務計劃的控制制度和程序，并采取相應措施，以確保：
（一）項目團隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標、重點關注領域；
（二）項目負責人有效組織和管理評估業(yè)務；
（三）管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務；
（四）委托方和相關當事方了解評估計劃的內(nèi)容，配合項目團隊工作。
第二十九條評估計劃應當由項目負責人編制，在編制評估計劃前項目負責人應當完成以下事項：
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（一）進一步明確評估業(yè)務基本事項；
（二）為編制評估計劃、開展后續(xù)工作組織資源；
（三）確定是否對委托方和相關當事方進行必要的業(yè)務指導；
（四）確定是否對項目團隊成員進行適當?shù)呐嘤枺?/p>
（五）確定是否開展初步評估活動。
第三十條評估計劃應當涵蓋評估業(yè)務實施全過程，一般包括現(xiàn)場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等。評估計劃主要內(nèi)容通常包括：
（一）評估目的；
（二）評估對象和范圍；
（三）價值類型；
（四）評估基準日；
（五）主要程序的時間進度；
（六）人員安排；
（七）評估方法；
（八）技術方案；
（九）是否需要利用專家工作。
第三十一條評估計劃應當經(jīng)過最高管理層成員批準后實施。如果在業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)生重大調整，應當重新報批。
第三十二條對大型、復雜的評估業(yè)務，應當編制詳細的評估計劃。
第七章評估業(yè)務實施和報告出具
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第三十三條中小評估機構應當制定評估業(yè)務實施和報告出具環(huán)節(jié)的制度和程序，針對以下方面采取相應措施，保證評估業(yè)務正確執(zhí)行，滿足出具評估報告的要求：
（一）項目團隊組建及工作委派；
（二）現(xiàn)場調查、評估資料收集和評定估算；
（三）評估報告編制；
（四）利用專家工作；
（五）疑難問題的咨詢及解決；
（六）爭議事項的解決；
（七）項目負責人的指導與監(jiān)督；
（八）內(nèi)部審核；
（九）評估報告簽發(fā)及提交。
第三十四條中小評估機構應當根據(jù)評估業(yè)務的規(guī)模、難易程度等確定項目負責人，根據(jù)項目負責人的建議組建項目團隊，明確項目團隊成員的職責、權限分工。
（一）項目負責人應當符合下列要求： 1.具有資產(chǎn)評估師資格；
2.具備履行職責所需的職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；
3.對大型、復雜的評估業(yè)務，項目負責人應當由具有專業(yè)勝任能力的股東（或者合伙人）擔任。
（二）項目團隊其他成員應當具有完成評估業(yè)務必備的專業(yè)
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勝任能力和經(jīng)驗。
第三十五條中小評估機構應當針對不同特征資產(chǎn)（企業(yè)）的現(xiàn)場調查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告情況，制定控制制度和程序：
（一）根據(jù)業(yè)務現(xiàn)場情況制定可行的現(xiàn)場工作方案，組織項目團隊成員進行現(xiàn)場調查，收集、整理相關資料，按評估計劃完成現(xiàn)場工作，并有完整記錄；
（二）謹慎選擇收集資料的渠道，對委托方及被評估單位（產(chǎn)權持有單位）提供的資料，現(xiàn)場調查收集的資料，直接從市場等渠道獨立獲取的資料，以及從政府部門、各類專業(yè)機構和其他相關部門獲取的資料進行分析，并重點關注評估資料的相關性和可靠性；
（三）根據(jù)評估對象、評估目的、價值類型、資料收集情況，分析、判斷評估方法的恰當性，進行評定估算，對評估結論的合理性進行分析，記錄評估方法、參數(shù)的選取及評估結論的確定過程。
第三十六條評估報告應當由項目負責人組織編制，在評估報告編制前應當對已經(jīng)完成的工作底稿進行整理、分析、審核，對評估結論進行綜合評價。評估報告應當全面、客觀反映評估過程和評估結論，內(nèi)容完整，格式規(guī)范。
第三十七條中小評估機構在評估業(yè)務執(zhí)行過程中，如果需要專家協(xié)助工作，項目負責人應當與專家充分溝通，確保專家理解
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工作目標，履行評估程序。
第三十八條中小評估機構制定的引用其他專業(yè)報告結論的控制制度和程序，通常包括下列內(nèi)容：
（一）對出具專業(yè)報告的機構資質進行核實；
（二）對擬引用專業(yè)報告的重大事項進行必要關注；
（三）引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。第三十九條中小評估機構應當制定疑難問題解決制度和程序，對于在評估業(yè)務執(zhí)行過程中遇到的疑難問題，應當考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或者回避。
（一）項目團隊內(nèi)部應當形成良好的咨詢、研討氛圍，評估人員遇到疑難問題時，應當及時向項目負責人或者項目團隊其他成員咨詢。如果疑難問題在項目團隊內(nèi)部無法得到解決，項目負責人應當將問題以及所有相關的事項報首席評估師；
（二）首席評估師應當及時解答項目團隊提交的問題，并以適當?shù)男问椒答佔稍円庖?。對于首席評估師無法解決的疑難事項，可向評估機構外部其他具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢；
（三）項目團隊應當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結果。
項目團隊各級人員應當切實履行職責，其職責不因咨詢而改變。
第四十條中小評估機構應當制定意見分歧解決制度和程序，—15—
處理和解決簽字的資產(chǎn)評估師之間的意見分歧，項目負責人與項目審核人員、首席評估師之間的意見分歧。形成的結論應當執(zhí)行并記錄。
（一）簽字的資產(chǎn)評估師之間、項目負責人與項目審核人員之間、項目負責人與首席評估師之間的意見分歧，由首席評估師負責協(xié)調處理；
（二）在意見分歧未得到解決之前，評估機構不得出具評估報告。
第四十一條中小評估機構應當制定項目負責人制度和程序，要求項目負責人對項目團隊成員的評估業(yè)務工作給予充分的指導和監(jiān)督，合理保證其按照法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，并根據(jù)具體情況出具客觀、公正的報告。
（一）項目負責人應當根據(jù)項目團隊成員的專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗進行合理分工，通過適當?shù)呐嘤?，使項目團隊成員清楚了解所分派工作的目標，指導其完成所分派的工作，以保證項目團隊成員明確下列事項：
1.各自的職責； 2.評估業(yè)務基本情況； 3.評估計劃； 4.與風險相關的事項； 5.可能出現(xiàn)的問題。
（二）項目負責人應當監(jiān)督評估業(yè)務的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作
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包括：
1.對項目團隊成員承擔的工作進行檢查，掌握其工作進展情況；
2.對項目團隊成員承擔的工作進行協(xié)調、管理； 3.項目團隊內(nèi)部復核。
第四十二條中小評估機構應當制定評估業(yè)務內(nèi)部審核制度和程序，項目負責人應當對編制完成的評估報告相關內(nèi)容進行審核，經(jīng)過項目團隊其他簽字資產(chǎn)評估師復核后，提交項目審核人員審核，重大評估業(yè)務在項目審核人員審核后報首席評估師審核。應當確保未經(jīng)審核合格的事項不得進入下一程序，審核過程、結論應當記錄并歸檔。
（一）項目審核人員應當重點審核以下內(nèi)容，綜合評價評估業(yè)務風險，提出出具評估報告的明確意見：
1.項目團隊內(nèi)部是否已經(jīng)進行復核；
2.是否已經(jīng)按資產(chǎn)評估準則的要求履行了必要的評估程序，完成了評估計劃全部工作；
3.獲取的證據(jù)是否充分、適當，足以支持形成的結論；采用的評估方法是否恰當，選取的參數(shù)是否合理，測算過程是否清晰；評估報告是否已經(jīng)正確完整編制，措辭是否恰當，重大事項是否在評估報告中已經(jīng)完整披露，是否符合出具評估報告的要求；
4.支持評估結論的相關證據(jù)及評估過程是否已經(jīng)形成工作底稿，工作底稿形式上是否做到要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、—17—
記錄清晰；內(nèi)容上是否做到資料完整、信息準確、繁簡得當、結論明確。
（二）首席評估師應當重點審核以下內(nèi)容：
1.項目審核人員的工作是否恰當，審核結論是否合理； 2.項目團隊的工作是否已經(jīng)按照法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定執(zhí)行；
3.重要事項和重大風險問題的判斷和處理是否恰當，評估結論是否合理。
項目審核人員、首席評估師應當在審核記錄上簽署姓名及日期。
第四十三條中小評估機構應當制定評估報告簽發(fā)及提交制度和程序，通常包括：
（一）評估報告簽發(fā)及提交流程；
（二）發(fā)現(xiàn)已經(jīng)提交的評估報告存在對評估結論產(chǎn)生重大影響的瑕疵、錯誤等問題時應當采取處理措施。通常包括：
1.收回評估報告，針對發(fā)現(xiàn)的問題進行修改，重新提交評估報告；
2.不能收回評估報告且評估報告未使用的，應當重新出具評估報告，同時聲明原評估報告作廢；
3.評估報告已經(jīng)使用的，應當出具正式文件說明發(fā)現(xiàn)的問題和產(chǎn)生錯誤的原因及正確的結果。
第八章監(jiān)控和改進
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第四十四條中小評估機構應當對質量控制制度和程序的遵守情況進行監(jiān)控，以合理保證這些制度和程序有效運行并得到及時修訂。
第四十五條中小評估機構應當針對以下重點內(nèi)容對質量控制制度和程序運行情況進行監(jiān)控：
（一）是否符合評估機構的實際；
（二）是否達到了質量控制目標；
（三）是否得到有效的實施和保持。
第四十六條中小評估機構應當每年對質量控制制度和程序設計的適當性和運行的有效性進行全面自查。檢查人員應當具備適當專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗，參與評估業(yè)務執(zhí)行的人員不得承擔該項業(yè)務的檢查工作。
第四十七條中小評估機構應當收集、管理和利用不同渠道來源的相關信息，對質量控制制度和程序加以改進，并將改進內(nèi)容傳達到全體人員，確保質量控制制度和程序的有效實施。重點考慮以下內(nèi)容：
（一）根據(jù)法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的變化情況及時進行修訂；
（二）對業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)業(yè)質量問題，首席評估師應當及時與項目負責人溝通，指出問題或者不足，并提出修改制度和程序的建議；
（三）對于在質量控制制度理解方面存在的問題，應當及時
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對相關人員進行培訓；
（四）對于質量控制制度和程序設計上存在的缺陷或者薄弱環(huán)節(jié)，應當及時修訂；
（五）對嚴重違反評估機構業(yè)務質量控制制度和程序的人員，應當按照本評估機構人力資源管理制度的相關規(guī)定對其進行處理。
第九章文件和記錄
第四十八條中小評估機構應當制定文件控制制度和程序，確保質量控制制度和程序使用的文件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。
第四十九條中小評估機構應當制定業(yè)務質量控制記錄制度和程序，保持業(yè)務質量控制的相關記錄并及時歸檔。
記錄控制的制度和程序應當規(guī)定記錄的標識、存儲、保護、檢索、保存期限和超期后的處臵所需的控制。
第五十條業(yè)務質量控制記錄主要包括：
（一）人力資源管理記錄；
（二）評估業(yè)務工作底稿；
（三）監(jiān)控和改進記錄；
（四）質量控制制度和程序評審記錄。
第五十一條業(yè)務質量控制記錄應當根據(jù)重要性和必要性設計其內(nèi)容，以滿足法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則及相關的要求。
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第二篇：1資產(chǎn)評估操作專家提示——中小評估機構業(yè)務質量控制
資產(chǎn)評估操作專家提示——中小評估機構業(yè)務質量控制
本專家提示是一種專家意見。評估機構和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，可以參照本專家提示，也可以根據(jù)具體情況采用其他適當?shù)淖龇?。中國資產(chǎn)評估協(xié)會將根據(jù)業(yè)務發(fā)展，對本專家提示進行更新。第一章 引 言
第一條 為指導中小評估機構建立健全業(yè)務質量控制制度和程序，促進中小評估機構實現(xiàn)業(yè)務質量控制目標，中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織制定了本專家提示。
第二條 中小評估機構的業(yè)務質量控制目標包括以下內(nèi)容：
（一）中小評估機構及其相關人員遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定；
（二）中小評估機構及其相關人員勤勉盡責，保證業(yè)務質量，防范執(zhí)業(yè)風險。
第三條 中小評估機構應當制定質量控制制度，為執(zhí)行質量控制制度設計必要程序，具體包括以下內(nèi)容：
（一）質量控制責任；
（二）職業(yè)道德；
（三）人力資源；
（四）評估業(yè)務承接；
（五）評估業(yè)務計劃；
（六）評估業(yè)務實施和報告出具；
（七）監(jiān)控和改進；
（八）文件和記錄。
第四條 中小評估機構應當將質量控制制度和程序形成書面文件，傳達到全體人員，記錄制度和程序的執(zhí)行情況。
中小評估機構人員應當根據(jù)崗位職責要求，掌握和執(zhí)行這些制度和程序，及時向所在評估機構反饋對質量控制制度和程序的意見和建議。第二章 質量控制責任
第五條 中小評估機構應當合理界定質量控制主體承擔的質量控制責任，并建立和落實責任追究機制?？刂浦黧w通常包括：
（一）最高管理層；
（二）首席評估師；
（三）項目負責人；
（四）項目審核人員；
（五）項目團隊成員；
（六）評估機構其他人員。
第六條 最高管理層是指在中小評估機構內(nèi)部指揮和控制評估機構的一個人或者一組人。最高管理層對業(yè)務質量控制承擔最終責任。中小評估機構可以根據(jù)自身情況，確定最高管理層組成人員。當最高管理層為一個人時，公司制評估機構的最高管理層為法定代表人；合伙制評估機構的最高管理層為首席合伙人。
最高管理層應當在股東會（或者合伙人會議）授權的或者章程（或者合伙協(xié)議）規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權，并承擔以下職責：
（一）樹立質量管理意識，讓全體人員充分認識到業(yè)務質量控制的重要性，確保全員參與，以達到質量控制目標；
（二）貫徹中小評估機構的服務宗旨，確保全體人員理解服務宗旨的內(nèi)涵，并評審其持續(xù)適宜性；
（三）制定各職能部門質量控制目標，質量控制目標應當具體、可測量和可實現(xiàn)，并與服務宗旨保持一致；
（四）策劃組織架構，設計質量控制制度和程序，對其進行定期評審，確保其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)。
第七條 首席評估師是指最高管理層在業(yè)務質量控制方面的代表。首席評估師應當是評估機構的股東（或者合伙人），且應當具備履行職責所需要的經(jīng)驗和能力。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權限，直接對最高管理層負責。首席評估師承擔以下職責：
（一）確保質量控制制度和程序的建立、實施和保持；
（二）監(jiān)控質量控制制度和程序的運行情況，向最高管理層報告并提出改進的建議和方案；
（三）促進全體人員不斷提高業(yè)務質量意識。
第八條 項目負責人是指負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并在評估報告上簽字的注冊資產(chǎn)評估師。項目負責人承擔以下職責：
（一）評估計劃的制訂和組織實施；
（二）評估業(yè)務實施中的協(xié)調和溝通；
（三）按照程序報告與評估業(yè)務相關的重要信息；
（四）組織復核項目團隊成員的工作；
（五）對專家的工作成果進行分析判斷，確信其合理性；
（六）組織編制評估報告，并審核相關內(nèi)容；
（七）組織處理委托方或者委托方許可的相關當事方反饋的意見；
（八）在出具的評估報告上簽字蓋章；
（九）組織評估業(yè)務工作底稿歸檔。
第九條 項目審核人員是指項目團隊以外，具有足夠的技術專長和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗以及適當?shù)臋嘞蓿瑢椖繄F隊工作進行獨立、客觀審核的人員。項目審核人員承擔以下職責：
（一）審核評估程序執(zhí)行情況；
（二）審核擬出具的評估報告；
（三）審核工作底稿；
（四）綜合評價項目風險，提出出具評估報告的明確意見。
第十條 項目團隊是指中小評估機構組建的為執(zhí)行某項評估業(yè)務的一組人，項目團隊由項目負責人管理。項目團隊成員一般包括承擔或者參與評估業(yè)務工作的注冊資產(chǎn)評估師、業(yè)務助理人員。項目團隊成員承擔以下職責：
（一）接受項目負責人的管理，了解擬執(zhí)行工作的目標，理解項目負責人的工作指令；
（二）按照評估機構質量控制制度和程序的要求從事具體評估業(yè)務工作，形成工作底稿；
（三）匯報執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；
（四）復核已經(jīng)完成的工作底稿并接受審核。
第十一條 中小評估機構應當明確其他人員與質量控制相關的職責，該類人員通常包括：
（一）業(yè)務洽談人員；
（二）業(yè)務部門負責人；
（三）人力資源管理人員；
（四）信息管理人員；
（五）檔案管理人員；
（六）文秘人員。第三章 職業(yè)道德
第十二條 中小評估機構應當制定制度和程序，并采取相應措施，以確保全體人員遵守《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》及相關資產(chǎn)評估準則。
第十三條 中小評估機構管理層應當遵守《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》及相關資產(chǎn)評估準則，通過行為示范在評估機構內(nèi)部形成重視職業(yè)道德的氛圍。
第十四條 中小評估機構應當對全體人員提出遵守職業(yè)道德的具體要求。
第十五條 中小評估機構應當通過專門教育和培訓，確保注冊資產(chǎn)評估師和相關人員具備相應的專業(yè)知識和經(jīng)驗，保持應有的專業(yè)勝任能力。
第十六條 中小評估機構應當要求評估人員在簽訂勞動合同的同時簽署遵守職業(yè)道德規(guī)范承諾函，并且每年對評估人員所簽署的職業(yè)道德規(guī)范承諾函的遵守情況進行全面檢查。
第十七條 中小評估機構應當保持必要的職業(yè)審慎態(tài)度，識別可能影響獨立性的情形，合理判斷其對獨立性的影響，采取恰當措施保證獨立性貫穿評估程序始終。
第十八條 中小評估機構執(zhí)業(yè)人員和其他相關人員對國家秘密、委托方和相關當事方的商業(yè)秘密、所在機構的商業(yè)秘密負有保密義務。除下列人員和機構可以依法從評估機構獲取和保留國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在執(zhí)業(yè)過程中獲得的不應當公開的信息以及評估結論：
（一）委托方或者由委托方書面許可的人；
（二）法律、行政法規(guī)允許的第三方；
（三）具有管轄權的監(jiān)管機構、行業(yè)協(xié)會。
執(zhí)業(yè)人員和其他相關人員在為委托方和相關當事方服務結束或者離開所在評估機構后，應當按照有關規(guī)定或者合同約定承擔保密義務。
第十九條 中小評估機構應當對違反職業(yè)道德要求的員工進行處理并記錄處理結果。
第四章 人力資源
第二十條 中小評估機構應當合理配置必需的人力資源，并根據(jù)業(yè)務的變化，對人力資源進行調整和更新。
第二十一條 中小評估機構應當明確各崗位職責和任職要求，制定并不斷完善員工招聘制度、培訓制度、績效考評制度、薪酬及晉升制度。
（一）中小評估機構應當制定適宜的招聘制度，根據(jù)自身及業(yè)務發(fā)展的實際需要，招聘具備執(zhí)行業(yè)務所需的專業(yè)勝任能力的人員。中小評估機構按照所需崗位的職位描述對應聘人員進行初步篩選，從專業(yè)勝任能力方面對應聘者進行評價，形成綜合評價意見。
（二）中小評估機構應當根據(jù)自身業(yè)務特點建立和完善員工培訓制度，確保各級業(yè)務人員及時熟悉并掌握相關法律法規(guī)和評估準則，更新和提高專業(yè)知識，保持和完善專業(yè)技能，不斷提高專業(yè)勝任能力。培訓制度應當包括以下內(nèi)容：
1.員工培訓計劃；
2.參加并完成資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會、相關管理部門要求的繼續(xù)教育；
3.舉辦內(nèi)部培訓；
4.書面記錄各級評估人員參加培訓情況，定期檢查、評價培訓的內(nèi)容和效果。
（三）中小評估機構根據(jù)自身發(fā)展目標的需求，建立和完善員工績效考評制度，優(yōu)化人力資源結構，提升員工的滿意程度和未來期望?？冃Э荚u制度通常包括以下內(nèi)容：
1.每年至少進行一次員工績效考評?？冃Э荚u按不同職務級別、不同崗位進行；
2.績效考評可以采取上級評價下級、集體無記名打分等評價方式，對員工內(nèi)的工作態(tài)度、工作能力、工作成績、綜合能力及素質進行綜合性評價；
3.績效考評結果與薪酬調整、職級升降和續(xù)聘辭退掛鉤。
（四）中小評估機構應當本著責任與報酬相配比，風險與補償相對應，考核與激勵相結合，績效與獎懲相掛鉤的原則，建立和完善員工薪酬制度。
第二十二條 中小評估機構在制定組建項目團隊的制度和程序時，應當要求項目團隊成員具備下列條件：
（一）必要的職業(yè)道德，能夠保持獨立性；
（二）必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；
（三）遵守評估機構業(yè)務質量控制制度和程序的意識。
第二十三條 中小評估機構應當結合自身情況，建立健全聘請專家和外部人員協(xié)助工作的制度和程序，以確信專家和外部人員工作的合理性。第五章 評估業(yè)務承接
第二十四條 中小評估機構應當根據(jù)自身特點謹慎地選擇客戶和業(yè)務，在業(yè)務承接環(huán)節(jié)應當考慮以下方面：
（一）評估業(yè)務的基本事項、委托方的要求、被評估單位（產(chǎn)權持有單位）的情況；
（二）具有執(zhí)行該項業(yè)務的專業(yè)勝任能力、時間和資源；
（三）能夠遵守職業(yè)道德，與委托方或者相關當事方不存在可能影響獨立性的情形；
（四）對委托業(yè)務風險進行評價，該項業(yè)務的承接不會給評估機構帶來不可控制的風險；
（五）考慮工作量，預計項目成本，合理確定項目收費。
第二十五條 業(yè)務洽談人員對評估業(yè)務進行初步評價，可以接受的評估業(yè)務，報法定代表人（或者首席合伙人）批準；當評估業(yè)務存在較大風險時，業(yè)務洽談人員提請首席評估師處理；首席評估師不能解決的，應當向最高管理層報告，最高管理層認為有必要時，中小評估機構應當召開由法定代表人（或者首席合伙人）主持，首席評估師、業(yè)務洽談人員、擬委派的項目負責人、簽字注冊資產(chǎn)評估師和項目審核人員等參加的會議，決定是否承接。會議應當形成記錄并歸檔。
第二十六條 項目負責人在獲知可能存在風險的情形或者變更、中止、終止業(yè)務約定書的信息時，應當提請首席評估師處理；首席評估師不能解決的，應當報最高管理層；最高管理層認為必要時，召開由法定代表人（或者首席合伙人）主持，首席評估師、業(yè)務洽談人員、項目負責人、簽字注冊資產(chǎn)評估師和項目審核人員等參加的會議，決定是否變更、中止、終止該項業(yè)務約定書。會議應當形成記錄并歸檔。
第二十七條 如果變更、中止、終止該項業(yè)務，中小評估機構的相關人員應當就擬采取的行動及原因與客戶進行溝通。第六章 評估業(yè)務計劃
第二十八條 中小評估機構應當制定評估業(yè)務計劃的控制制度和程序，并采取相應措施，以確保：
（一）項目團隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標、重點關注領域；
（二）項目負責人有效組織和管理評估業(yè)務；
（三）管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務；
（四）委托方和相關當事方了解評估計劃的內(nèi)容，配合項目團隊工作。
第二十九條 評估計劃應當由項目負責人編制，在編制評估計劃前項目負責人應當完成以下事項：
（一）進一步明確評估業(yè)務基本事項；
（二）為編制評估計劃、開展后續(xù)工作組織資源；
（三）確定是否對委托方和相關當事方進行必要的業(yè)務指導；
（四）確定是否對項目團隊成員進行適當?shù)呐嘤枺?/p>
（五）確定是否開展初步評估活動。
第三十條 評估計劃應當涵蓋評估業(yè)務實施全過程，一般包括現(xiàn)場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等。評估計劃主要內(nèi)容通常包括：
（一）評估目的；
（二）評估對象和范圍；
（三）價值類型；
（四）評估基準日；
（五）主要程序的時間進度；
（六）人員安排；
（七）評估方法；
（八）技術方案；
（九）是否需要利用專家工作。
第三十一條 評估計劃應當經(jīng)過最高管理層成員批準后實施。如果在業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)生重大調整，應當重新報批。
第三十二條 對大型、復雜的評估業(yè)務，應當編制詳細的評估計劃。第七章 評估業(yè)務實施和報告出具
第三十三條 中小評估機構應當制定評估業(yè)務實施和報告出具環(huán)節(jié)的制度和程序，針對以下方面采取相應措施，保證評估業(yè)務正確執(zhí)行，滿足出具評估報告的要求：
（一）項目團隊組建及工作委派；
（二）現(xiàn)場調查、評估資料收集和評定估算；
（三）評估報告編制；
（四）利用專家工作；
（五）疑難問題的咨詢及解決；
（六）爭議事項的解決；
（七）項目負責人的指導與監(jiān)督；
（八）內(nèi)部審核；
（九）評估報告簽發(fā)及提交。
第三十四條 中小評估機構應當根據(jù)評估業(yè)務的規(guī)模、難易程度等確定項目負責人，根據(jù)項目負責人的建議組建項目團隊，明確項目團隊成員的職責、權限分工。
（一）項目負責人應當符合下列要求：
1.具有注冊資產(chǎn)評估師資格；
2.具備履行職責所需的職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；
3.對大型、復雜的評估業(yè)務，項目負責人應當由具有專業(yè)勝任能力的股東（或者合伙人）擔任。
（二）項目團隊其他成員應當具有完成評估業(yè)務必備的專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗。
第三十五條 中小評估機構應當針對不同特征資產(chǎn)（企業(yè)）的現(xiàn)場調查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告情況，制定控制制度和程序：
（一）根據(jù)業(yè)務現(xiàn)場情況制定可行的現(xiàn)場工作方案，組織項目團隊成員進行現(xiàn)場調查，收集、整理相關資料，按評估計劃完成現(xiàn)場工作，并有完整記錄；
（二）謹慎選擇收集資料的渠道，對委托方及被評估單位（產(chǎn)權持有單位）提供的資料，現(xiàn)場調查收集的資料，直接從市場等渠道獨立獲取的資料，以及從政府部門、各類專業(yè)機構和其他相關部門獲取的資料進行分析，并重點關注評估資料的相關性和可靠性；
（三）根據(jù)評估對象、評估目的、價值類型、資料收集情況，分析、判斷評估方法的恰當性，進行評定估算，對評估結論的合理性進行分析，記錄評估方法、參數(shù)的選取及評估結論的確定過程。
第三十六條 評估報告應當由項目負責人組織編制，在評估報告編制前應當對已經(jīng)完成的工作底稿進行整理、分析、審核，對評估結論進行綜合評價。評估報告應當全面、客觀反映評估過程和評估結論，內(nèi)容完整，格式規(guī)范。
第三十七條 中小評估機構在評估業(yè)務執(zhí)行過程中，如果需要專家協(xié)助工作，項目負責人應當與專家充分溝通，確保專家理解工作目標，履行評估程序。
第三十八條 中小評估機構制定的引用其他專業(yè)報告結論的控制制度和程序，通常包括下列內(nèi)容：
（一）對出具專業(yè)報告的機構資質進行核實；
（二）對擬引用專業(yè)報告的重大事項進行必要關注；
（三）引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。
第三十九條 中小評估機構應當制定疑難問題解決制度和程序，對于在評估業(yè)務執(zhí)行過程中遇到的疑難問題，應當考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或者回避。
（一）項目團隊內(nèi)部應當形成良好的咨詢、研討氛圍，評估人員遇到疑難問題時，應當及時向項目負責人或者項目團隊其他成員咨詢。如果疑難問題在項目團隊內(nèi)部無法得到解決，項目負責人應當將問題以及所有相關的事項報首席評估師；
（二）首席評估師應當及時解答項目團隊提交的問題，并以適當?shù)男问椒答佔稍円庖?。對于首席評估師無法解決的疑難事項，可向評估機構外部其他具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢；
（三）項目團隊應當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結果。
項目團隊各級人員應當切實履行職責，其職責不因咨詢而改變。
第四十條 中小評估機構應當制定意見分歧解決制度和程序，處理和解決簽字的注冊資產(chǎn)評估師之間的意見分歧，項目負責人與項目審核人員、首席評估師之間的意見分歧。形成的結論應當執(zhí)行并記錄。
（一）簽字的注冊資產(chǎn)評估師之間、項目負責人與項目審核人員之間、項目負責人與首席評估師之間的意見分歧，由首席評估師負責協(xié)調處理；
（二）在意見分歧未得到解決之前，評估機構不得出具評估報告。
第四十一條 中小評估機構應當制定項目負責人制度和程序，要求項目負責人對項目團隊成員的評估業(yè)務工作給予充分的指導和監(jiān)督，合理保證其按照法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，并根據(jù)具體情況出具客觀、公正的報告。
（一）項目負責人應當根據(jù)項目團隊成員的專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗進行合理分工，通過適當?shù)呐嘤?，使項目團隊成員清楚了解所分派工作的目標，指導其完成所分派的工作，以保證項目團隊成員明確下列事項：
1.各自的職責；
2.評估業(yè)務基本情況；
3.評估計劃；
4.與風險相關的事項；
5.可能出現(xiàn)的問題。
（二）項目負責人應當監(jiān)督評估業(yè)務的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：
1.對項目團隊成員承擔的工作進行檢查，掌握其工作進展情況；
2.對項目團隊成員承擔的工作進行協(xié)調、管理；
3.項目團隊內(nèi)部復核。
第四十二條 中小評估機構應當制定評估業(yè)務內(nèi)部審核制度和程序，項目負責人應當對編制完成的評估報告相關內(nèi)容進行審核，經(jīng)過項目團隊其他簽字注冊資產(chǎn)評估師復核后，提交項目審核人員審核，重大評估業(yè)務在項目審核人員審核后報首席評估師審核。應當確保未經(jīng)審核合格的事項不得進入下一程序，審核過程、結論應當記錄并歸檔。
（一）項目審核人員應當重點審核以下內(nèi)容，綜合評價評估業(yè)務風險，提出出具評估報告的明確意見：
1.項目團隊內(nèi)部是否已經(jīng)進行復核；
2.是否已經(jīng)按資產(chǎn)評估準則的要求履行了必要的評估程序，完成了評估計劃全部工作；
3.獲取的證據(jù)是否充分、適當，足以支持形成的結論；采用的評估方法是否恰當，選取的參數(shù)是否合理，測算過程是否清晰；評估報告是否已經(jīng)正確完整編制，措辭是否恰當，重大事項是否在評估報告中已經(jīng)完整披露，是否符合出具評估報告的要求；
4.支持評估結論的相關證據(jù)及評估過程是否已經(jīng)形成工作底稿，工作底稿形式上是否做到要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰；內(nèi)容上是否做到資料完整、信息準確、繁簡得當、結論明確。
（二）首席評估師應當重點審核以下內(nèi)容：
1.項目審核人員的工作是否恰當，審核結論是否合理；
2.項目團隊的工作是否已經(jīng)按照法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定執(zhí)行；
3.重要事項和重大風險問題的判斷和處理是否恰當，評估結論是否合理。
項目審核人員、首席評估師應當在審核記錄上簽署姓名及日期。
第四十三條 中小評估機構應當制定評估報告簽發(fā)及提交制度和程序，通常包括：
（一）評估報告簽發(fā)及提交流程；
（二）發(fā)現(xiàn)已經(jīng)提交的評估報告存在對評估結論產(chǎn)生重大影響的瑕疵、錯誤等問題時應當采取處理措施。通常包括：
1.收回評估報告，針對發(fā)現(xiàn)的問題進行修改，重新提交評估報告；
2.不能收回評估報告且評估報告未使用的，應當重新出具評估報告，同時聲明原評估報告作廢；
3.評估報告已經(jīng)使用的，應當出具正式文件說明發(fā)現(xiàn)的問題和產(chǎn)生錯誤的原因及正確的結果。
第八章 監(jiān)控和改進
第四十四條 中小評估機構應當對質量控制制度和程序的遵守情況進行監(jiān)控，以合理保證這些制度和程序有效運行并得到及時修訂。
第四十五條 中小評估機構應當針對以下重點內(nèi)容對質量控制制度和程序運行情況進行監(jiān)控：
（一）是否符合評估機構的實際；
（二）是否達到了質量控制目標；
（三）是否得到有效的實施和保持。
第四十六條 中小評估機構應當每年對質量控制制度和程序設計的適當性和運行的有效性進行全面自查。檢查人員應當具備適當專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗，參與評估業(yè)務執(zhí)行的人員不得承擔該項業(yè)務的檢查工作。
第四十七條 中小評估機構應當收集、管理和利用不同渠道來源的相關信息，對質量控制制度和程序加以改進，并將改進內(nèi)容傳達到全體人員，確保質量控制制度和程序的有效實施。重點考慮以下內(nèi)容：
（一）根據(jù)法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的變化情況及時進行修訂；
（二）對業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)業(yè)質量問題，首席評估師應當及時與項目負責人溝通，指出問題或者不足，并提出修改制度和程序的建議；
（三）對于在質量控制制度理解方面存在的問題，應當及時對相關人員進行培訓；
（四）對于質量控制制度和程序設計上存在的缺陷或者薄弱環(huán)節(jié)，應當及時修訂；
（五）對嚴重違反評估機構業(yè)務質量控制制度和程序的人員，應當按照本評估機構人力資源管理制度的相關規(guī)定對其進行處理。第九章 文件和記錄
第四十八條 中小評估機構應當制定文件控制制度和程序，確保質量控制制度和程序使用的文件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。
第四十九條 中小評估機構應當制定業(yè)務質量控制記錄制度和程序，保持業(yè)務質量控制的相關記錄并及時歸檔。
記錄控制的制度和程序應當規(guī)定記錄的標識、存儲、保護、檢索、保存期限和超期后的處置所需的控制。
第五十條 業(yè)務質量控制記錄主要包括：
（一）人力資源管理記錄；
（二）評估業(yè)務工作底稿；
（三）監(jiān)控和改進記錄；
（四）質量控制制度和程序評審記錄。
第五十一條 業(yè)務質量控制記錄應當根據(jù)重要性和必要性設計其內(nèi)容，以滿足法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則及相關的要求。
第三篇：評估機構業(yè)務質量控制指南征求意見稿
評估機構業(yè)務質量控制指南
(征求意見稿)
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范評估機構的業(yè)務質量控制，明確評估機構及其人員的質量控制責任，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當事人合法權益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準則——基本準則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則 ——基本準則》，制定本指南。
第二條 評估機構應當結合自身規(guī)模、業(yè)務特征、業(yè)務領域等因素采用適宜的方法建立質量控制體系，以合理保證評估機構及其人員在執(zhí)行評估業(yè)務時，遵守相關法律法規(guī)和評估準則，防范執(zhí)業(yè)風險。
第三條 質量控制體系包括評估機構為實現(xiàn)質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為執(zhí)行政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設計的必要程序。
第四條 評估機構應當針對以下要素制定相應的控制政策和程序：
（一）質量控制責任；
（二）職業(yè)道德；
（三）人力資源；
（四）評估業(yè)務承接；
（五）評估業(yè)務計劃；
（六）評估業(yè)務實施和報告；
（七）監(jiān)控和改進；
（八）文件和記錄。
第五條 評估機構應當將質量控制政策和程序形成書面文件，傳達到全體人員，并采用規(guī)范化的表格、工作底稿等方式適當記錄這些政策和程序的執(zhí)行情況，以保證這些政策和程序得到貫徹和執(zhí)行。
第二章 質量控制責任
第六條 評估機構應當合理界定和細分處于質量控制體系中的控制主體所應當承擔的質量控制責任，并建立責任追究機制。控制主體通常包括：
（一）最高管理層；
（二）首席評估師；
（三）項目負責人；
（四）項目內(nèi)核人員；
（五）項目團隊一般成員；
（六）評估機構其他人員。
第七條 最高管理層一般由評估機構的董事會（合伙人管理委員會）成員或者執(zhí)行董事（執(zhí)行事務合伙人）構成。
最高管理層應當確保管理層成員職責清晰、分工明確。最高管理層對業(yè)務質量控制承擔最終責任。
第八條 最高管理層應當在股東會（合伙人會議）授權范圍內(nèi)行使職權，并承擔以下職責：
（一）樹立質量至上的管理意識，并通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達，讓全體人員充分認識到質量控制的重要性，確保全員參與，以達到質量控制目標；
（二）制定評估機構的服務宗旨，確保全體人員理解服務宗旨的內(nèi)涵，并評審其持續(xù)適宜性；
（三）在相關職能部門和層次上建立質量目標，質量目標應當具體、先進、可測量和可實現(xiàn)，并與服務宗旨保持一致；
（四）科學策劃組織架構和質量控制體系，并對其進行定期評審，確保其隨時處于適宜、充分和有效的狀態(tài)；
（五）合理授權分支機構的業(yè)務權限，對分支機構的業(yè)務開展實施控制。
第九條 首席評估師應當為評估機構的權益合伙人或股東，是最高管理層在質量控制體系方面的總代表，由最高管理層指定并授予其足夠的管理權限，直接向最高管理層報告工作。
第十條 首席評估師應當具備履行職責所需要的經(jīng)驗和能力，以承擔以下職責：
（一）確保質量控制體系所需的過程得到建立、實施和保持；
（二）監(jiān)控質量控制體系的運行情況并向最高管理層報告，通過體系運行現(xiàn)狀的分析，向最高管理層提出改進的建議和方案；
（三）促進全體人員不斷提高質量意識。
第十一條 評估機構應當對評估業(yè)務制定項目負責人制度，并滿足以下要求：
（一）項目負責人應當是注冊資產(chǎn)評估師；
（二）應當對每項業(yè)務至少委派一名項目負責人，最高管理層可以根據(jù)業(yè)務的風險類別決定項目負責人是否為股東（合伙人）；
（三）項目負責人應當具備履行職責必要的素質、專業(yè)勝任能力、權限和時間。
第十二條 項目負責人應當承擔以下職責：
（一）具體評估業(yè)務的計劃和實施；
（二）組織出具恰當?shù)膱蟾?，并在評估報告上簽字；
（三）組織歸集、整理、歸檔評估業(yè)務工作底稿；
（四）向最高管理層提供與評估業(yè)務相關的重要信息，便于最高管理層對這些信息采取適當措施；
（五）處理評估報告提交后的反饋意見。第十三條 項目內(nèi)核人員應當符合下列要求：
（一）履行職責需要的技術資格，包括必要的經(jīng)驗和權限；
（二）具備審核具體業(yè)務所需要的足夠、適當?shù)募夹g專長、經(jīng)驗和權限；
（三）保證項目內(nèi)核人員的客觀性。
第十四條 評估機構的項目內(nèi)核人員應當承擔以下職責：
（一）審核評估程序的執(zhí)行情況；
（二）審核擬出具評估報告的恰當性；
（三）審核評估工作底稿。
第十五條 項目團隊中除項目負責人之外的注冊資產(chǎn)評估師、業(yè)務助理人員和專家應當承擔以下職責：
（一）接受項目負責人的領導，了解擬執(zhí)行工作的目標，理解項目負責人的工作指令；
（二）按照相關法律法規(guī)、評估準則、評估機構的質量控制政策和程序的要求以及業(yè)務計劃從事各項具體業(yè)務工作，形成工作底稿；
（三）及時匯報在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；
（四）復核已完成的工作并接受項目內(nèi)核人員的審核。第十六條 評估機構應當明確處于質量控制體系中的其他人員的職責，該類人員通常包括：
（一）業(yè)務洽談人員；
（二）人力資源管理人員；
（三）檔案管理人員；
（四）文印人員；
（五）信息管理人員。
第三章 職業(yè)道德
第十七條 評估機構應當制定政策和程序，以合理保證評估機構及其人員，遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則。
第十八條 政策和程序應當強調評估機構和人員遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則的重要性，并通過以下方式予以強化：
（一）管理層的示范；
（二）教育和培訓；
（三）監(jiān)控；
（四）對違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則行為的處理。第十九條 評估機構在制定獨立性政策時，應當：
（一）明確違反獨立性的情形，要求不同層級人員之間就有關獨立性的信息相互溝通，評價這些信息對保持獨立性的總體影響。
（二）要求所有應當保持獨立性的人員，在獲知違反獨立性要求的情況后，應當及時反映，以便評估機構采取適當行動消除對獨立性的威脅或將威脅降至可接受的水平。
第二十條 評估機構在制定客觀性政策時，應當要求執(zhí)業(yè)人員盡量克服個人的主觀性，采取以下措施將其影響程度減少到最低。
（一）最大程度地減少或完全消除業(yè)務與自己的利益關系；
（二）盡量排除外部的各種干擾和各方面的主觀影響。
第四章 人力資源
第二十一條 評估機構應當合理配臵必需的人力資源，并確保隨著服務對象、業(yè)務類型、服務地域的拓展，對人力資源進行調整和更新。
第二十二條 評估機構在制定人力資源政策和程序時，至少應當強化對以下方面的風險控制，并采取相應的控制措施：
（一）人力資源規(guī)劃；
（二）崗位職責和任職要求；
（三）招聘與選拔；
（四）教育與培訓；
（五）績效考評；
（六）薪酬制度。
第二十三條 評估機構在制定項目團隊成員配備的政策和程序時，應當強調項目團隊成員：
（一）具備必要的職業(yè)道德素質，能夠保持獨立性、客觀性；
（二）具備業(yè)務要求的必要實務經(jīng)驗、專業(yè)知識、技能和時間；
（三）能夠遵守評估機構質量控制政策和程序。
項目負責人應當采取適當方式，使經(jīng)驗較少的項目團隊成員清楚了解所分派工作的目標。
第二十四條 當評估機構需要聘請專家以彌補自身人力資源不足或者自身專業(yè)勝任能力不足時，評估機構應當制定利用專家工作的政策和程序，以確保專家工作結果的可利用性。
第五章 評估業(yè)務承接
第二十五條 評估機構應當制定評估業(yè)務承接環(huán)節(jié)的控制政策和程序，確保在與委托方正式簽訂業(yè)務約定書之前，對其進行充分了解，以決定是否接受其業(yè)務委托。
第二十六條 評估機構應當謹慎地甄選客戶和業(yè)務，而不是無條件地接受任何客戶和業(yè)務。評估機構在制定業(yè)務承接環(huán)節(jié)的政策和程序時，應當考慮：
（一）業(yè)務洽談和簽訂業(yè)務約定書的授權；
（二）業(yè)務約定書的評審；
（三）發(fā)生業(yè)務約定書變更、中止、解除情形時的處臵。第二十七條 評估機構應當規(guī)定業(yè)務洽談人員的條件，業(yè)務洽談人員在洽談業(yè)務時應當了解：
（一）業(yè)務的基本事項；
（二）法律法規(guī)、評估準則的要求；
（三）委托方的要求。
第二十八條 在簽訂業(yè)務約定書之前，評估機構應當對與業(yè)務有關的要求、風險、勝任能力等進行評審，以確保：
（一）委托方的要求得到正確理解；
（二）風險得到初步識別和評價；
（三）有能力滿足合理要求和控制風險。
當評審結果不能達到上述目的，或者不能就業(yè)務約定書的條款與委托方達成一致意見，評估機構不得簽訂業(yè)務約定書。在與委托方簽訂業(yè)務約定書之后，評估機構應當委派一名管理層人員監(jiān)控該項業(yè)務。
第二十九條 評估機構一般應對評估業(yè)務風險進行分類，通常分為一般風險業(yè)務和重大風險業(yè)務。在識別和評價評估業(yè)務風險時，評估機構應當考慮：
（一）委托方和相關當事方的風險；
（二）標的資產(chǎn)、企業(yè)的風險；
（三）評估機構及人員的風險；
（四）評估報告使用的風險。
第三十條 當發(fā)生業(yè)務約定書變更、中止、解除情形時，評估機構應當采取適當措施進行處臵，并保持適當記錄。適當措施包括：
（一）對變更、中止、解除的情形進行重新評審；
（二）就擬采取的適當行動及原因與委托方溝通；
（三）將信息傳達到相關人員。
第六章 評估業(yè)務計劃
第三十一條 評估機構應當制定評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以確保：
（一）項目團隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標、重點關注領域；
（二）項目負責人對業(yè)務的組織和管理；
（三）管理層人員對業(yè)務的監(jiān)控。
（四）委托方和相關當事方了解業(yè)務計劃的適當內(nèi)容，配合項目團隊工作。
第三十二條 在評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)，評估機構應當針對以下事項制定控制政策和程序，通常包括：
（一）評估計劃編制前對業(yè)務基本事項的明確；
（二）評估計劃編制的參與者；
（三）評估計劃的內(nèi)容和繁簡程度；
（四）評估業(yè)務時間進度、質量和成本之間的制約關系，評估計劃的可執(zhí)行性；
（五）評估計劃實施過程中的調整；
（六）評估計劃以及計劃調整的編制、審核、批準流程；
（七）評估計劃執(zhí)行情況的考核。
第三十三條 評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序應當要求項目負責人在編制評估計劃前要對評估業(yè)務基本事項做進一步的明確，以確保項目負責人：
（一）對該項業(yè)務是否繼續(xù)、推遲或終止提出建議；
（二）為編制評估計劃、開展后續(xù)活動而組織資源；
（三）確定是否對委托方和相關當事方進行必要的業(yè)務指導；
（四）確定是否對項目團隊成員進行適當?shù)呐嘤枺?/p>
（五）確定是否開展初步評估活動。
第三十四條 對于復雜、龐大的評估業(yè)務，評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序應當要求項目負責人編制詳盡的評估計劃，評估計劃應當盡可能考慮到各種重大的不確定性因素。
第七章 評估業(yè)務實施和報告
第三十五條 評估機構應當制定評估業(yè)務實施和報告環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以合理保證相關法律法規(guī)、評估準則得以遵守，滿足出具評估報告的要求。
第三十六條 在評估業(yè)務實施和報告環(huán)節(jié)，評估機構應當針對以下事項制定政策和程序，通常包括：
（一）項目團隊組建及工作委派；
（二）現(xiàn)場調查、收集評估資料和評定估算；
（三）編制評估報告；
（四）引用其他專業(yè)報告結論；
（五）內(nèi)部審核；
（六）疑難問題或者爭議事項的解決；
（七）報告簽發(fā)及提交。
第三十七條 評估機構在組建項目團隊時，應當確保項目團隊整體具備適當?shù)乃刭|、專業(yè)勝任能力以及必要的時間，能夠按照法律法規(guī)、評估準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務。
評估機構應當通過適當?shù)姆绞较蝽椖繄F隊委派任務并傳達業(yè)務背景及有關要求等信息，使項目團隊成員了解擬執(zhí)行業(yè)務的基本情況和工作目標。
第三十八條 評估機構應當考慮以下因素，制定現(xiàn)場調查、收集評估收集、評定估算以及編制評估報告的政策和程序：
（一）現(xiàn)場調查實施方案；
（二）評估資料獲取的渠道以及其真實性、合法性和完整性；
（三）評估方法選擇的恰當性、評估參數(shù)指標選取的合理性；
（四）評估報告與相關法律法規(guī)、評估報告準則的符合性；
（五）項目負責人的指導和監(jiān)督。
第三十九條 現(xiàn)場調查實施方案通常需要考慮：
（一）現(xiàn)場調查過程和結果需要達到的要求；
（二）進度計劃；
（三）人員分工；
（四）調查的方式和方法；
（五）方案的審核和批準流程；
（六）方案的補充或者調整。
第四十條 引用其他專業(yè)報告結論的政策和程序應當包括：
（一）對出具專業(yè)報告的機構和人員的資質審查；
（二）對擬引用專業(yè)報告進行必要的分析和判斷；
（三）引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。第四十一條 評估機構應當設臵專門部門實施評估業(yè)務的內(nèi)部審核。內(nèi)部審核的政策和程序應當確保未經(jīng)審核合格的事項不進入下一程序，確保未經(jīng)審核合格的報告不交付委托方，內(nèi)部審核的政策和程序應當包括：
（一）不同業(yè)務特征、風險類別的內(nèi)部審核流程；
（二）不同級別項目內(nèi)核人員的資格標準要求；
（三）不同級別審核的時間、范圍和方法；
（四）不合格事項、不合格報告的處臵辦法。項目內(nèi)核人員不應當審核自己的工作。
第四十二條 評估機構應當就疑難問題或者爭議事項的解決制定政策和程序，包括：
（一）就疑難問題或者爭議事項向評估機構內(nèi)部或者在適當情況下向評估機構外部具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的其他專業(yè)人士咨詢；
（二）處理項目團隊內(nèi)部、項目團隊與被咨詢者之間以及項目負責人與內(nèi)核人員之間的意見分歧。
只有對分歧意見形成處理結論，才能出具評估報告。第四十三條 評估機構應當制定報告簽發(fā)制度，規(guī)定報告的簽發(fā)人和簽發(fā)程序。
第八章 監(jiān)控和改進
第四十四條 評估機構應當制定政策和程序，采取適當措施，對質量控制體系運行情況進行監(jiān)控，目的在于：
（一）評價質量控制體系是否符合本指南的要求，是否符合評估機構的實際，是否得到有效地實施和保持；
（二）評價質量控制體系是否達到了質量目標；
（三）不斷完善質量控制體系，使其能更加有效地發(fā)揮作用。第四十五條 評估機構對質量控制體系運行情況的監(jiān)控措施通常包括：
（一）建立信息系統(tǒng)，收集不同渠道來源的相關信息，并管理和利用這些信息，為評價和改進質量控制體系提供依據(jù)；
（二）對質量控制體系運行的全過程進行監(jiān)控；
（三）對質量控制體系的運行情況進行定期檢查和評價。第四十六條 對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題，質量控制體系中的相關控制主體應當采取與其影響程度相適應的糾正措施以消除原因，防止其再發(fā)生，并對所采取糾正措施的有效性和效率進行評價。
對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的潛在問題，評價其重要性，采取與其影響程度相適應的預防措施，防止其發(fā)生。
第四十七條 評估機構應當對來源于監(jiān)控和其他方面的信息進行分析，評價質量控制體系的適宜性、有效性，并評價改進的機會。
第九章 文件和記錄
第四十八條 評估機構應當制定文件控制政策和程序，確保質量控制體系各過程中使用的文件均為適用文件的有效版本，防止誤用失效或廢止的文件和資料。
第四十九條 評估機構應當制定政策和程序，保持業(yè)務質量控制的相關記錄并及時歸檔。
記錄控制的政策和程序應當規(guī)定記錄的標識、貯存、保護、檢索、保存期限和超期后的處臵所需的控制。
第五十條 業(yè)務質量控制記錄主要包括：
（一）人力資源管理記錄；
（二）業(yè)務工作底稿；
（三）監(jiān)控和改進記錄；
（四）質量控制體系評審記錄。
第五十一條 業(yè)務質量控制記錄可以根據(jù)重要性和必要性來設計其內(nèi)容及深度，以滿足法律法規(guī)、評估準則及相關要求。
第十章 附則
第五十二條 本指南自2011年××月××日起施行。
第四篇：評估業(yè)務質量控制
附件：
評估機構業(yè)務質量控制指南
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范評估機構的業(yè)務質量控制，明確評估機構及其人員的質量控制責任，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當事人合法權益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準則——基本準則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》，制定本指南。
第二條 評估機構應當結合自身規(guī)模、業(yè)務特征、業(yè)務領域等因素，建立質量控制體系，保證評估業(yè)務質量，防范執(zhí)業(yè)風險。
第三條 質量控制體系包括評估機構為實現(xiàn)質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為政策執(zhí)行和監(jiān)控而設計的必要程序。
第四條 評估機構應當針對以下方面制定相應的控制政策和程序：
（一）質量控制責任；
（二）職業(yè)道德；
（三）人力資源；
（四）評估業(yè)務承接；
（五）評估業(yè)務計劃；
（六）評估業(yè)務實施和報告出具；
（七）監(jiān)控和改進；
（八）文件和記錄。
第五條 評估機構制定的質量控制政策和程序，應當形成書面文件。評估機構應當記錄這些政策和程序的執(zhí)行情況。
第六條 評估機構對資產(chǎn)評估業(yè)務進行質量控制，應當遵守本指南。
第二章 質量控制責任
第七條 評估機構應當合理界定和細分質量控制體系中控制主體承擔的質量控制責任，并建立責任落實和追究機制。控制主體通常包括：
（一）最高管理層；
（二）首席評估師；
（三）項目負責人；
（四）項目審核人員；
（五）項目團隊成員；
（六）評估機構其他人員。
第八條 最高管理層是指在最高層指揮和控制評估機構的一個人或者一組人。
最高管理層對業(yè)務質量控制承擔最終責任。
第九條 最高管理層應當在股東會（或者合伙人會議）授權的或者章程（或者合伙人協(xié)議）規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權，并承擔以下職責：
（一）樹立質量管理意識，讓全體人員充分認識到業(yè)務質量控制的重要性，確保全員參與，以達到質量控制目標；
（二）制定評估機構的服務宗旨，確保全體人員理解服務宗旨的內(nèi)涵，并評審其持續(xù)適宜性；
（三）在相關職能部門層次上建立質量目標，質量目標應當具體、可測量和可實現(xiàn)，并與服務宗旨保持一致；
（四）策劃組織架構和質量控制體系，并對其進行定期評審，確保其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)；
（五）合理授權分支機構的業(yè)務權限，對分支機構的業(yè)務開展實施控制。
第十條 首席評估師是指最高管理層在質量控制體系方面的代表。首席評估師應當為評估機構的股東（或者合伙人），且應當具備履行職責所需要的經(jīng)驗和能力。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權限，直接對最高管理層負責。
第十一條 首席評估師承擔以下職責：
（一）確保質量控制體系建立、實施和保持；
（二）監(jiān)控質量控制體系的運行情況，向最高管理層報告并提出改進的建議和方案；
（三）促進全體人員不斷提高業(yè)務質量意識。
第十二條 評估機構應當制定評估業(yè)務項目負責人制度。項目負責人應當符合下列要求：
（一）具有注冊資產(chǎn)評估師資格；
（二）具備履行職責所需的職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；
評估機構應當對每項評估業(yè)務委派項目負責人，可以根據(jù)業(yè)務特征決定是否由股東（或者合伙人）、董事?lián)雾椖控撠熑恕?/p>
第十三條 項目負責人承擔以下職責：
（一）評估計劃的制訂和組織實施；
（二）評估業(yè)務實施中的協(xié)調和溝通；
（三）按照程序報告與評估業(yè)務相關的重要信息；
（四）組織復核項目團隊人員的工作；
（五）對專家的工作成果進行分析判斷，確信其合理性；
（六）組織編制評估報告，并審核相關內(nèi)容；
（七）在出具的評估報告上簽字蓋章；
（八）組織處理評估報告提交后的反饋意見；
（九）組織評估業(yè)務工作底稿歸檔。
第十四條 項目審核人員應當符合下列要求：
（一）具備履行職責的技術專長；
（二）具備審核業(yè)務所需要的經(jīng)驗和權限；
（三）保證審核工作的客觀性。
第十五條 項目審核人員承擔以下職責：
（一）審核評估程序執(zhí)行情況；
（二）審核擬出具的評估報告；
（三）審核工作底稿；
（四）綜合評價項目風險，提出出具評估報告的明確意見。
第十六條 項目團隊成員一般包括承擔或者參與評估業(yè)務項目工作的注冊資產(chǎn)評估師、業(yè)務助理人員。項目團隊成員承擔以下職責：
（一）接受項目負責人的領導，了解擬執(zhí)行工作的目標，理解項目負責人的工作指令；
（二）按照評估機構質量控制政策和程序的要求從事具體評估業(yè)務工作，形成工作底稿；
（三）匯報執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；
（四）復核已完成的工作底稿并接受審核。
第十七條 評估機構應當明確處于質量控制體系中的其他人員的職責，該類人員通常包括：
（一）業(yè)務洽談人員；
（二）業(yè)務部門負責人；
（三）分支機構負責人；
（四）人力資源管理人員；
（五）信息管理人員；
（六）檔案管理人員；
（七）文秘人員。
第三章 職業(yè)道德
第十八條 評估機構應當制定政策和程序，保證全體人員遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則。
第十九條 評估機構制定的政策和程序，應當強調遵守資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則的重要性，并通過以下方式予以強化：
（一）管理層的示范；
（二）教育和培訓；
（三）監(jiān)控；
（四）對違反資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則行為的處理。
第二十條 評估機構應當按照資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則。針對具體評估業(yè)務的特點，評估機構應當：
（一）對影響獨立性和客觀性的利益關系等因素進行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，直至放棄評估業(yè)務，以使對獨立性和客觀性的不利影響降至可接受的水平；
（二）要求內(nèi)部相關人員就有關獨立性的信息進行溝通，以確定是否存在違反獨立性的情形；
（三）排除影響評估師做出獨立專業(yè)判斷的外部因素的干擾。
第二十一條 評估機構制定的保密政策，應當要求執(zhí)業(yè)人員和其他相關人員對國家秘密、委托方和相關當事方的商業(yè)秘密、所在評估機構的商業(yè)秘密負有保密義務。除下列人員和機構依法從評估機構獲取和保留的國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在執(zhí)業(yè)過程中獲得的不應公開的信息以及評估結論：
（一）委托方或者由委托方書面許可的人；
（二）法律、行政法規(guī)允許的第三方；
（三）具有管轄權的監(jiān)管機構、行業(yè)協(xié)會。
執(zhí)業(yè)人員和其他相關人員在為委托方和相關當事方服務結束或者離開所在評估機構后，應當按照有關規(guī)定或者合同約定承擔保密義務。
第四章 人力資源
第二十二條 評估機構應當合理配置必需的人力資源，并根據(jù)業(yè)務的變化，對人力資源進行調整和更新。
第二十三條 評估機構在制定人力資源政策和程序時，應當考慮以下內(nèi)容：
（一）人力資源規(guī)劃；
（二）崗位職責和任職要求；
（三）招聘與選拔；
（四）教育與培訓；
（五）績效考評；
（六）薪酬制度。
第二十四條 評估機構在制定項目團隊成員配備的政策和程序時，應當要求項目團隊成員具備下列條件：
（一）必要的職業(yè)道德素質，能夠保持獨立性；
（二）必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；
（三）遵守評估機構業(yè)務質量控制政策和程序的意識。
第二十五條 評估機構聘請專家和外部人員協(xié)助工作的，應當制定利用專家和外部人員工作的政策和程序，以確信其工作的合理性。
第五章 評估業(yè)務承接
第二十六條 評估機構應當制定評估業(yè)務承接環(huán)節(jié)的控制政策和程序，確保在與委托方正式簽訂業(yè)務約定書之前，對擬委托事項進行必要了解，以決定是否接受委托。
第二十七條 評估機構應當謹慎地選擇客戶和業(yè)務，在制定業(yè)務承接環(huán)節(jié)的政策和程序時，應當考慮以下方面：
（一）業(yè)務洽談；
（二）業(yè)務約定書的審核和簽訂；
（三）發(fā)生業(yè)務約定書變更、中止、終止情形時的處置。
第二十八條 評估機構應當規(guī)定業(yè)務洽談人員所具備的條件。業(yè)務洽談人員在洽談業(yè)務時，應當了解下列事項：
（一）評估業(yè)務基本事項；
（二）法律法規(guī)、評估準則的要求；
（三）委托方的要求；
（四）被評估單位的情況；
（五）評估業(yè)務風險。
第二十九條 在簽訂業(yè)務約定書之前，評估機構應當考慮與評估業(yè)務有關的要求、風險、勝任能力等因素，以確保：
（一）委托方的要求得到正確理解；
（二）風險得到初步識別和評價；
（三）有能力滿足合理要求和控制風險。
第三十條 評估機構應當根據(jù)業(yè)務風險對評估業(yè)務進行分類，分類時應當考慮下列因素：
（一）來自委托方和相關當事方的風險；
（二）來自評估對象的風險；
（三）來自評估機構及人員的風險；
（四）評估報告使用不當?shù)娘L險。
第三十一條 當發(fā)生業(yè)務約定書變更、中止、終止情形時，評估機構應當采取措施進行處置，并保持記錄。采取的措施通常包括：
（一）對變更、中止、終止的情形進行重新審核；
（二）就擬采取的行動及原因與委托方溝通；
（三）將信息傳達到相關人員。
第六章 評估業(yè)務計劃
第三十二條 評估機構應當制定評估業(yè)務計劃的控制政策和程序，以確保：
（一）項目團隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標、重點關注領域；
（二）項目負責人有效組織和管理評估業(yè)務；
（三）管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務；
（四）使委托方和相關當事方了解評估計劃的內(nèi)容，配合項目團隊工作。
第三十三條 評估機構應當針對以下事項制定評估業(yè)務計劃控制政策和程序：
（一）評估計劃編制前進一步明確業(yè)務基本事項；
（二）評估計劃編制和批準的參與者；
（三）評估計劃的內(nèi)容和繁簡程度；
（四）評估業(yè)務時間進度、質量和成本之間的制約關系，評估計劃的可執(zhí)行性；
（五）評估計劃的編制、審核、批準流程；
（六）評估計劃實施過程中的重大調整。
第三十四條 評估機構制定的評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應當要求項目負責人在編制評估計劃前完成以下事項：
（一）為編制評估計劃、開展后續(xù)工作而組織資源；
（二）確定是否對委托方和相關當事方進行必要的業(yè)務指導；
（三）確定是否對項目團隊成員進行適當?shù)呐嘤枺?/p>
（四）確定是否開展初步評估活動。
第三十五條 對大型、復雜的評估業(yè)務，評估機構制定的評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應當要求編制詳細的評估計劃。
第七章 評估業(yè)務實施和報告出具
第三十六條 評估機構應當制定評估業(yè)務實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以保證相關法律法規(guī)、評估準則得以遵守，滿足出具評估報告的要求。
第三十七條 評估機構應當針對以下事項制定評估業(yè)務實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序：
（一）項目團隊組建及工作委派；
（二）現(xiàn)場調查、評估資料收集和評定估算；
（三）評估報告編制；
（四）利用專家工作；
（五）引用其他專業(yè)報告結論；
（六）疑難問題或者爭議事項的解決；
（七）項目負責人的指導與監(jiān)督；
（八）內(nèi)部審核；
（九）評估報告簽發(fā)及提交。
第三十八條 評估機構在制定不同特征資產(chǎn)（企業(yè)）的現(xiàn)場調查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告的控制政策和程序時，通常考慮以下要素：
（一）現(xiàn)場調查方案的可行性；
（二）評估資料的真實性、合法性和完整性；
（三）評估方法的恰當性、評估參數(shù)的合理性；
（四）評估報告的合規(guī)性。
第三十九條 評估機構制定的引用其他專業(yè)報告結論環(huán)節(jié)的控制政策和程序，通常包括下列內(nèi)容：
（一）對出具專業(yè)報告的機構和人員資質的關注；
（二）對擬引用專業(yè)報告進行必要的關注；
（三）引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。
第四十條 評估機構制定的解決疑難問題或者爭議事項的控制政策和程序，通常包括下列內(nèi)容：
（一）向評估機構內(nèi)部或者外部具備資歷和經(jīng)驗的相關人員咨詢；
（二）處理項目執(zhí)行過程中的意見分歧。
只有對分歧意見形成結論，評估機構才能出具評估報告。
第四十一條 評估機構應當制定控制政策和程序，要求項目負責人對項目團隊成員的工作進行指導、監(jiān)督，并對下列事項實施控制：
（一）項目團隊的組建和管理；
（二）業(yè)務時間進度；
（三）業(yè)務溝通；
（四）業(yè)務風險；
（五）業(yè)務成本。
第四十二條 評估機構應當設置專門部門或者專門崗位實施評估業(yè)務的內(nèi)部審核，內(nèi)部審核的政策和程序應當確保未經(jīng)審核合格的事項不進入下一程序。內(nèi)部審核的政策和程序，應當包括下列內(nèi)容：
（一）內(nèi)部審核流程；
（二）項目審核人員的專業(yè)能力要求；
（三）審核的時間、范圍和方法。
第四十三條評估機構應當制定評估報告簽發(fā)政策和程序。
評估報告簽發(fā)政策和程序應當規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)已經(jīng)提交的評估報告存在瑕疵、錯誤等問題時，評估機構為挽回不良影響，根據(jù)問題的嚴重程度或者潛在影響程度應當采取的相應措施。
第八章 監(jiān)控和改進
第四十四條 評估機構應當制定政策和程序，對質量控制體系運行情況進行監(jiān)控。監(jiān)控應當重點關注以下內(nèi)容：
（一）質量控制體系是否符合本指南的要求，是否符合評估機構的實際；
（二）質量控制體系是否達到了質量目標；
（三）質量控制體系是否得到有效的實施和保持。
第四十五條 評估機構對質量控制體系運行情況的監(jiān)控措施主要包括：
（一）建立信息系統(tǒng)，收集、管理和利用不同渠道來源的相關信息，為評價和改進質量控制體系提供依據(jù)；
（二）對質量控制體系運行的過程進行監(jiān)控；
（三）對質量控制體系的運行情況進行定期檢查和評價。
第四十六條 對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患，質量控制體系中的相關控制主體應當采取適當?shù)募m正措施和預防措施，并對所采取措施的有效性和效率進行評價。
第四十七條 評估機構應當根據(jù)監(jiān)控和其他方面的信息對質量控制體系的適當性和有效性進行評價，并提出改進意見。
第九章 文件和記錄
第四十八條 評估機構應當制定文件控制政策和程序，確保質量控制體系各過程中使用的文件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。
第四十九條 評估機構應當制定政策和程序，保持業(yè)務質量控制的相關記錄并及時歸檔。
記錄控制的政策和程序，應當規(guī)定記錄的標識、儲存、保護、檢索、保存期限和超期后的處置所需的控制。
第五十條 業(yè)務質量控制記錄主要包括：
（一）人力資源管理記錄；
（二）評估業(yè)務工作底稿；
（三）監(jiān)控和改進記錄；
（四）質量控制體系評審記錄。
第五十一條 業(yè)務質量控制記錄，應當根據(jù)重要性和必要性設計其內(nèi)容，以滿足法律法規(guī)、評估準則及相關要求。
第十章
附 則
第五十二條 本指南自2012年1月1日起施行。
第五篇：資產(chǎn)評估機構業(yè)務檔案管理制度
資產(chǎn)評估公司（事務所）
業(yè)務檔案管理制度
（參考文本）
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范本單位的業(yè)務檔案管理，有效地保護和利用檔案，明確業(yè)務檔案的歸檔內(nèi)容、歸檔形式（或方法）、保管期限、管理責任以及其他檔案管理工作中的重要事項，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中國資產(chǎn)評估準則》和《安徽省檔案管理條例》，結合本單位實際制定本制度。
第二條 本制度適用于本單位辦理評估業(yè)務與辦理與價值估算相關的其他業(yè)務形成的業(yè)務檔案。本單位辦理其他業(yè)務形成的業(yè)務檔案，可參照本制度管理。
第三條 業(yè)務檔案是指資產(chǎn)評估師及其執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)行業(yè)務過程中形成的，反映評估程序實施情況、支持評估結論的工作記錄和相關資料。本單位的業(yè)務檔案，是評估證據(jù)的載體，是出具評估報告的主要依據(jù)。本單位的業(yè)務檔案是考查業(yè)務工作的依據(jù)，是本單位全面質量管理工作的重要組成部分。
第四條 業(yè)務檔案包括紙質文檔、電子文檔或者其它介質形式的文檔。
第五條 業(yè)務檔案的所有權屬于本單位。第二章 組織管理
第六條 本單位由 副總經(jīng)理（副所長）負責業(yè)務檔案的組織管理工作，由 部門負責評估業(yè)務檔案的登記及日常管理工作，設一至兩名檔案管理人員。檔案管理部門和檔案工作人員的職責是全面負責本單位業(yè)務檔案的收集、整理、立卷、調閱、銷毀等檔案管理工作；各業(yè)務部門應當指定專人專職（或兼職）負責本部門的業(yè)務檔案管理工作，配合檔案管理部門檔案管理人員完成業(yè)務檔案的移交、歸檔等工作；項目負責人應當負責對所承辦業(yè)務項目的業(yè)務檔案歸檔過程和歸檔質量全面負責，是本項目檔案質量的直接責任人。
第七條 檔案管理人員應嚴格遵守國家有關檔案管理的相關規(guī)定及本單位的規(guī)定，恪盡職守、認真負責, 嚴格保密，不得外傳，不得丟失。
第八條 檔案管理人員因工作需要發(fā)生變動時，應辦理檔案交接手續(xù)，負責業(yè)務檔案管理的本單位領導監(jiān)交。交接手續(xù)辦理完畢后，移交人、接收人、監(jiān)交人要在移交表上簽章。移交人必須辦完移交手續(xù)后方可調離該崗位。
第三章 業(yè)務檔案的整理
第八條 業(yè)務檔案首先由業(yè)務部門負責整理
1.項目負責人在評估報告日后90日內(nèi)，及時將工作底稿與評估報告等資料整理歸檔，任何人不得將應歸檔資料拒絕歸檔或據(jù)為己有。
2.工作底稿通常不包括已被取代的工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作
廢的文本，以及重復的文件記錄等。因各種原因造成的評估業(yè)務未完成就終止而形成的底稿，自行決定保存或銷毀。
3.針對同一基準日，不同評估目的，委托資產(chǎn)范圍重疊的評估業(yè)務，出具兩個或多個評估報告，應將其視為不同的業(yè)務分別整理底稿，形成相應類型的業(yè)務檔案。
4.整理的資料要做到完整有序，索引號要與目錄保持一致，反映工作底稿間的勾稽關系。
5.資產(chǎn)評估檔案的歸檔內(nèi)容參考格式見附件一。
第九條 整理后的評估工作底稿，要按工作底稿目錄順序排序，底稿需由項目負責人、部門負責人簽字后交給檔案管理部門。
第十條 檔案管理部門人員整理。檔案管理人員的整理是業(yè)務檔案的最終把關，要嚴格按照業(yè)務檔案的內(nèi)容和底稿中的目錄順序做進一步整理。在整理過程中要注意以下事項：
1.要拆除底稿中所有的金屬物，以防裝訂時發(fā)生意外。2.紙張超出規(guī)格的，在不影響資料完整的前提下可剪裁，不能剪裁的可加以折疊，折疊的紙張要確保裝訂后不影響閱覽全部內(nèi)容；破損、卷角、折皺、裝訂線過窄和紙張小于規(guī)格的，要用白紙予以裱襯；傳真資料要復印后才能裝訂。
3.如發(fā)現(xiàn)底稿中有問題，如：評估人員、項目負責人等相關人員沒有簽字，主要歸檔資料不全、頁碼混亂等，要及時將檔案退回給相關人員，補齊后重新整理、驗收。
第十一條 業(yè)務檔案登記。檔案管理人員在整理業(yè)務檔案的同時
應填好《業(yè)務檔案登記表》?！稑I(yè)務檔案登記表》上的主要信息應與本單位的《發(fā)文記錄》保持一致。
1.資產(chǎn)評估報告《業(yè)務檔案登記表》應包括：序號、報告文號、簽發(fā)人、項目負責人、參加評估人員和簽發(fā)日期，被評估單位名稱、地址、聯(lián)系方式、資產(chǎn)總額，評估類型和報告類型，收費情況等信息。
2.利用計算機登記的，為防止停電或計算機故障等因素影響檔案的使用，每次登記后應及時形成紙質文件。
第十二條 業(yè)務檔案裝訂和護封。將整理并登記好的底稿進行裝訂、打頁碼，并附封皮、封底。
1.裝訂。裝訂要做到牢固、整齊、美觀，不壓字，不漏頁，不影響閱讀。
2.打頁碼。
3.護封。業(yè)務檔案的封面應有事務所的全稱、業(yè)務單位全稱、報告文號、卷數(shù)、頁數(shù)、入檔盒號、審核人和立卷人蓋章、存檔日期等。應用黑色水筆、正楷字體填寫以上內(nèi)容，字體要清楚工整。
4.檔案管理人員應及時將已移交的業(yè)務檔案進行整理、登記和裝訂。
第十三條 業(yè)務檔案裝盒。檔案裝訂、護封后應及時裝盒。本著便于查找、利用的原則，檔案盒封面寫清本單位名稱、檔案類型和年號；檔案盒脊部寫清檔案類型、年號、檔號、卷數(shù)和盒流水號等內(nèi)容。
第十四條 業(yè)務檔案的碼放。檔案盒應以檔號從小到大、從上往下、從左往右的順序碼放,檔案碼放不得過擠，方便于檔案的查閱和
整理。為了節(jié)省空間和開支，對于比較厚的、卷數(shù)多的業(yè)務檔案，可以在檔案的脊部貼上醒目的標有年號和檔號的標簽，直接按順序豎排在檔案柜里也可。
第四章 業(yè)務檔案的保管
第十五條 設專柜保管業(yè)務檔案，要做好防盜竊、防火、防塵、防潮、防蟲、防鼠、防光、防污染，確保業(yè)務檔案的安全。檔案柜上應插有注明柜號、檔案種類、年號、檔號的卡片；對于檔案較多的評估機構應做檔案查找索引，該索引只要包含檔案的名稱、年號、柜號、層號就可以了，有些比較特殊的檔案需要單獨存放的，可在備注欄中注明。
第十六條 電子檔案等的管理。在評估活動中形成的電子文檔或者其它介質形式的文檔均應收集齊全，立卷歸檔。電子或者其它介質形式的重要工作底稿，如評估業(yè)務執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對評估結論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價記錄和評定估算過程記錄等，應當同時形成紙質文檔，分別保存。
第五章 業(yè)務檔案的調（借）閱 第十七條 業(yè)務檔案的調閱
1.本單位業(yè)務部門因工作需要借閱檔案的，須經(jīng)本部門負責人同意；非業(yè)務部門因工作需要借閱檔案的，須經(jīng)本單位負責人批準，然后在檔案管理人員處辦理借閱手續(xù)，方可借閱。借閱后應及時歸還，最長期限不得超過一周，自借閱當天起算。
2．公安機關、法院、檢察院依法履行職責需了解有關情況，應同時出示介紹信和能夠證明經(jīng)辦人身份的證件，經(jīng)本單位負責人同意后，才能辦理查閱手續(xù)。
3.資產(chǎn)評估協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查，應同時出示介紹信和能夠證明經(jīng)辦人身份的證件，經(jīng)本單位負責人同意后，才能辦理借閱手續(xù)。
4.其他依法可以查閱的情形。
5．借閱檔案時，借閱人應承擔保密責任，不得泄露原委托方商業(yè)機密時，也不得外借他人。
6.檔案借閱人應當保持案卷整潔，不得勾畫、涂改、偽造、拆頁，損毀和丟失，不得擅自抄錄、復制，確需抄錄、復制的，應征得本單位負責人的同意，并在抄錄件、復印件上注明來源。
第十八條 業(yè)務檔案的歸還
1.歸還檔案時，檔案管理人員要檢查檔案的完整性，檔案收回后，借閱人要記得辦理退還手續(xù)。
2.歸還的檔案若出現(xiàn)損壞、涂改、拆頁等現(xiàn)象，檔案管理人員應要求借閱人恢復原樣，必要時填寫《業(yè)務檔案毀損、丟失報告單》說明原因并由責任人簽字蓋章、檔案管理人員和本單位負責人簽字后存檔，并追究借閱人的責任。
3.借閱人員若將檔案丟失，應填寫《業(yè)務檔案毀損、丟失報告單》，寫清丟失原因，由責任人簽字蓋章、檔案管理人員和本單位負責人簽字后存檔，并保留追究相關責任人責任的權利。
第十九條 業(yè)務檔案的拆卸。業(yè)務檔案裝訂后不得隨意拆卸，如因業(yè)務報告的補充、修訂等原因確需拆卸的，須附上“業(yè)務檔案更改說明”，按規(guī)定批準后，由檔案管理人員拆卸并及時裝訂。
第二十條 涉及離職員工檔案清理。當業(yè)務人員辦理離職手續(xù)時，應由檔案管理人員清理有關業(yè)務檔案，并在其流程表上簽署意見；若存在有欠交工作底稿或未歸還業(yè)務檔案情況，檔案管理人員應催其及時上交；若已將責任轉移給其他員工的，應辦理轉借手續(xù)；如已丟失的，按檔案丟失制度處理。未查清前不得辦理離職手續(xù)。
第六章 業(yè)務檔案的銷毀
第二十一條 評估業(yè)務檔案自評估報告日起至少保存十年。國家法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。評估機構不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對已完成歸檔的評估業(yè)務檔案刪改或者銷毀。保存期屆滿后，對確無保存價值的檔案，由檔案管理人員會同有關部門提出書面銷毀意見，編制檔案銷毀清冊，經(jīng)本單位主要負責人書面同意后銷毀并進行監(jiān)銷。
第二十二條 評估業(yè)務檔案銷毀清冊應列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。
第二十三條 監(jiān)銷人員在檔案銷毀前，應認真審查、核對檔案銷毀清冊；檔案銷毀后，應在檔案銷毀清冊上簽章。書面銷毀意見、檔案銷毀清冊主要負責人書面批準件應作為永久性檔案長期保存。
第七章 附則
第二十四條 本制度由 負責解釋。第二十五條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。
附件一
評估檔案的組成范例
一、管理類工作底稿
（一）評估業(yè)務基本事項的記錄；
（二）業(yè)務約定書；
（三）評估計劃；
（四）評估業(yè)務執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；
（五）評估報告的審核記錄。
二、操作類工作底稿
（一）現(xiàn)場調查記錄與相關資料 1.委托方提供的資產(chǎn)評估申報資料； 2.現(xiàn)場勘查記錄； 3.函證記錄；
4.主要或者重要資產(chǎn)的權屬證明材料； 5.與評估業(yè)務相關的財務、審計等資料； 6.其他相關資料。
（二）收集的評估資料 1.市場調查及數(shù)據(jù)分析資料； 2.相關的歷史和預測資料； 3.詢價記錄；
4.其他專家鑒定及專業(yè)人士報告； 5.委托方及相關當事方提供的說明； 6.證明和承諾； 7.其他相關資料。
（三）評定估算過程記錄
1.重要參數(shù)的選取和形成過程記錄； 2.價值分析、計算、判斷過程記錄； 3.評估結論形成過程記錄；
4.其他相關資料。
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