欧美色欧美亚洲高清在线观看,国产特黄特色a级在线视频,国产一区视频一区欧美,亚洲成a 人在线观看中文

    2. <ul id="fwlom"></ul>
    
<object id="fwlom"></object>
    <span id="fwlom"></span><dfn id="fwlom"></dfn>
    

      <object id="fwlom"></object>
      




      

      

      

      
  
      
    
      
      
      
        
      得心應(yīng)手-辦公室主任必備資料(21)（大全）
      
        
       時間：2019-05-14 03:24:51下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《得心應(yīng)手-辦公室主任必備資料(21)（大全）》，但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助，當然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《得心應(yīng)手-辦公室主任必備資料(21)（大全）》。

      
	
      

      第一篇：得心應(yīng)手-辦公室主任必備資料(21)（大全）
      

      第四章 各部門主管必備的知識測評
      第一節(jié) 財務(wù)主管必備知識測評
      一、財務(wù)管理制度設(shè)計必備知識測評
      測評對象： 測評時間：
      測評說明
      財務(wù)管理是一個復(fù)雜而又有序的活動，經(jīng)過幾百年的發(fā)展已經(jīng)成為一種成熟的
      企業(yè)經(jīng)營管理方式，企業(yè)財務(wù)的管理與制度的制定是分不開的，但又不完全依賴于 制度。下面將對你的財務(wù)管理能力做一番測試，每小題 5分，共 100分。
      測評題：
      1.財務(wù)管理的主要內(nèi)容是什么？ 2.財務(wù)管理體制主要有哪些？ 3.財務(wù)管理有哪些環(huán)節(jié)？ 4.財務(wù)部門的職能是什么？ 5.總會計師的職責(zé)是什么？ 6.會計的職責(zé)是什么？ 7.出納的職責(zé)是什么？ 8.審計的職責(zé)是什么？ 9.財務(wù)工作有哪些管理規(guī)范？ 10.如何對支票進行規(guī)范管理？ 11.如何對現(xiàn)金進行規(guī)范管理？ 12.如何規(guī)范管理會計檔案？ 13.如何設(shè)計財務(wù)制度？
      14.如何進行財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程再造？ 15.設(shè)計財務(wù)管理體制時要注意什么？ 16.如何組建單一企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)？ 17.如何組建集團企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)？ 18.如何設(shè)置財務(wù)工作崗位責(zé)任制？ 19.會計工作的組織形式有哪些？ 20.當前財務(wù)制度有什么新特點？
      參考答案：
      1.財務(wù)管理是一項以資金運動為對象，利用資金、成本、收入等價值形式組 織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的價值實現(xiàn)和分配，并處理在這種價值運動中的經(jīng)濟關(guān)系的綜合 性管理活動。
      財務(wù)管理的特點在于它是一種價值管理，提高資源配置效率，使企業(yè)以盡可能 小的資源取得盡可能大的經(jīng)濟效益。其主要內(nèi)容包括：（1）籌資財務(wù)管理；（2）投資財務(wù)管理；（3）內(nèi)部控制財務(wù)管理；（4）風(fēng)險控制財務(wù)管理。
      其中，內(nèi)部控制管理是財務(wù)管理的核心，目標是建立健全內(nèi)部高效安全的管理 體系和監(jiān)督制度，為日常管理提供穩(wěn)定的基礎(chǔ)。
      2.企業(yè)的財務(wù)管理體制，主要是規(guī)定企業(yè)各項財務(wù)活動的運行方式，確定企
      業(yè)各級、各部門之間的財務(wù)關(guān)系。建立企業(yè)財務(wù)管理體制，是加強企業(yè)財務(wù)管理的 重要措施。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制，根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、工作基礎(chǔ)強弱研究確定，大體上有兩種方式：
      （1）在小型企業(yè)中，通常采用一級核算方式。財務(wù)管理權(quán)限集中于總部，總部 統(tǒng)一安排各項資金，處理財務(wù)收支、核算成本和盈虧；二級單位一般只負責(zé)管理、登記所使用的財產(chǎn)、物資，記錄直接開支的費用，不負責(zé)管理資金，不核算成本和 盈虧，不進行收入結(jié)算。
      （2）在大中型企業(yè)中，通常采用二級核算方式。除了總部統(tǒng)一安排各項資金，處理財務(wù)收支、核算成本和盈虧以外，二級單位要負責(zé)管理一部分資金、核算成 本，有的還要計算盈虧，相互之間的經(jīng)濟往來要進行計價結(jié)算，對于資金、成本等 要核定計劃指標，定期進行考核。
      3.財務(wù)管理環(huán)節(jié)是指財務(wù)管理的工作步驟與一般程序。企業(yè)財務(wù)管理包括以 下幾個環(huán)節(jié)：
      （1）財務(wù)預(yù)測管理環(huán)節(jié)。（2）財務(wù)決策管理環(huán)節(jié)。（3）財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)。（4）財務(wù)控制管理環(huán)節(jié)。（5）財務(wù)分析管理環(huán)節(jié)。（6）財務(wù)核算管理環(huán)節(jié)。4.企業(yè)財務(wù)部門的職能一般應(yīng)包括：（1）認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。
      （2）建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。（3）積極為經(jīng)營管理服務(wù)，使企業(yè)取得較好的經(jīng)濟效益。（4）厲行節(jié)約，合理使用資金。
      （5）合理分配企業(yè)收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。
      （6）當有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門對企業(yè)進行了解，檢查財務(wù)工作時，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。5.總會計師應(yīng)負責(zé)組織企業(yè)的下列工作：
      （1）編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金。
      （2）進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促企業(yè)有關(guān)部門 降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。
      （3）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析。6.會計的主要工作職責(zé)應(yīng)為：
      （1）按照國家會計制度和企業(yè)具體規(guī)章的規(guī)定，記賬、對賬、報賬，做到手續(xù) 完備、數(shù)字準確、賬目清楚、按期報賬。
      （2）按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析企業(yè)財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議。（3）妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。7.出納的主要工作職責(zé)應(yīng)為：
      （1）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
      （2）嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不用 白條抵押現(xiàn)金。
      （3）建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
      （4）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，支票需經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生 效。
      （5）積極配合銀行做好對賬、報賬工作。（6）配合會計做好各種賬務(wù)處理。8.審計的主要工作職責(zé)應(yīng)為：（1）認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。
      （2）監(jiān)督企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支、財務(wù)收支與有關(guān)的各 項經(jīng)濟活動。
      （3）詳細核對企業(yè)的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無 誤。
      （4）審閱企業(yè)的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問 題，積累資料。
      （5）糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為。（6）針對企業(yè)財務(wù)工作中出現(xiàn)問題的原因提出改進建議和措施。
      9.財務(wù)工作管理規(guī)范是對財務(wù)人員做出操作上的規(guī)定，其主要內(nèi)容如下所示：（1）會計年度在我國自 1月 1日起至 12月 31日止。
      （2）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。
      （3）財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始 憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬都必須在記賬憑證上簽字。
      （4）財務(wù)工作人員應(yīng)當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務(wù)清查，保證賬簿記 錄與實物、款項相符。
      （5）財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表報總經(jīng)理，并送有關(guān)部門。會 計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須由會計簽名或蓋章。（6）財務(wù)工作人員對企業(yè)實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不具實、不合法的原 始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補 充。
      （7）財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管 副總經(jīng)理提出書面報告，并請求查明原因，做出處理。
      （8）財務(wù)工作應(yīng)當建立內(nèi)部審計制度，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管 和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
      （9）財務(wù)審計每季一次，審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。
      （10）財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務(wù) 工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。10.支票是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要工具，使用不當容易產(chǎn)生不良后果，給企 業(yè)帶來損失，所以，必須對其加以明確規(guī)定，嚴加控制。支票的管理規(guī)范有：（1）支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額裝訂，加蓋印章，填寫日期、用途，登 記號碼，領(lǐng)用人在支票信用簿上簽字備查。
      （2）支票付款后將支票存根，發(fā)票須由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品由保 管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額要正確。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記 銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。財務(wù)人員月底清賬時 憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時從領(lǐng)用人的工資內(nèi)扣還，當月工資扣還不 足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完成報賬手續(xù)后再做補發(fā)工資處理。（3）對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員要及時催辦。凡一周內(nèi)收入款項累計超 過10 000元或現(xiàn)金收入超過5 000元，會計或出納人員應(yīng)書面報告總經(jīng)理。凡與公司 業(yè)務(wù)無關(guān)款項，不分金額大小由承辦人報告總經(jīng)理。
      （4）凡 1000元以上的款項進入銀行賬戶兩日內(nèi)，會計或出納人員應(yīng)報告總經(jīng) 理。
      （5）公司財務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng) 理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補簽。11.對現(xiàn)金加強管理十分必要。企業(yè)一般都應(yīng)對現(xiàn)金的收付、使用等做出詳細 規(guī)定。
      （1）企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： ①員工工資、津貼、獎金。②個人勞務(wù)報酬。
      ③出差人員必須攜帶的差旅費。④結(jié)算起點以下的零星支出。
      （2）除上述使用范圍之外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部
      分，應(yīng)當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn) 金。
      （3）企業(yè)固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算 方式，不得使用現(xiàn)金。日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2 000元，超額部分應(yīng)存 入銀行。
      （4）財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提 取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報經(jīng) 總經(jīng)理批準。
      （5）財務(wù)人員從銀行提出現(xiàn)金，應(yīng)當填寫“現(xiàn)金領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準后提取。
      （6）公司員工因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫 “借款單”，經(jīng)會計審核，交總經(jīng) 理批準簽字后方可借用，超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在借用人當月工資中扣還。（7）發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無 誤，填制記賬憑證。
      （8）工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代為 編制員工工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款。當月發(fā) 放工資，填制記賬憑證，進行賬務(wù)處理。
      （9）差旅費及各種補助單（包括領(lǐng)款單），由部門經(jīng)理簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復(fù)核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦 理會計核算手續(xù)。
      （10）無論何種匯款，財務(wù)人員都須審核“匯款通知單”，分別由經(jīng)手人、部門 經(jīng)理、總經(jīng)理簽字，會計審核有關(guān)憑證。
      （11）出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付，賬目應(yīng)當日清月 結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。
      12.會計檔案是財務(wù)工作的歷史記錄，對于總結(jié)工作得失、改進工作方法等都 有重大意義。其管理規(guī)范一般如下：
      （1）凡是企業(yè)的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值 的資料，均應(yīng)歸檔。
      （2）會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員（包括制單、審核、記賬、主管）簽名蓋章，由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。
      （3）會計報表應(yīng)分月、季、年報，按時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類 填制目錄。
      （4）會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批 準。
      13.財務(wù)制度設(shè)計是一項系統(tǒng)工程，設(shè)計時首先要了解公司的發(fā)展背景和各種
      業(yè)務(wù)流程，然后分析研究搜集的資料，再融合管理者的需要，創(chuàng)造出新的財務(wù)構(gòu)想 和方法，完成設(shè)計。財務(wù)制度設(shè)計一般包括以下步驟：（1）了解公司的發(fā)展背景
      了解公司的發(fā)展背景是進行財務(wù)制度設(shè)計前應(yīng)做的第一步工作，目的是獲得有
      關(guān)公司的一般性資料，包括：公司的發(fā)展史、公司組織、資產(chǎn)狀況、產(chǎn)品及銷售情 況、財務(wù)情況、財務(wù)會計和財務(wù)管理事務(wù)等。（2）熟悉公司業(yè)務(wù)流程
      取得公司發(fā)展的背景資料之后，就要更詳細地了解公司各種業(yè)務(wù)的作業(yè)程序和
      方法，以及現(xiàn)行管理制度。如果是修訂性設(shè)計，還要了解現(xiàn)行財務(wù)制度當時設(shè)計的 背景、現(xiàn)行財務(wù)制度及其運作效果，因此，還要取得上次財務(wù)制度設(shè)計的報告和相 關(guān)文字資料。
      （3）分析研究
      在獲得有關(guān)公司的發(fā)展背景和業(yè)務(wù)流程的資料之后，設(shè)計者應(yīng)該對所獲得的資 料進行基本分析研究，并確定財務(wù)管理制度的基本框架結(jié)構(gòu)。
      （4）得出結(jié)論并提出財務(wù)制度設(shè)計報告
      了解和分析公司各種業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)行財務(wù)管理制度之后，就可以編制財務(wù)制度 設(shè)計報告。財務(wù)制度設(shè)計報告至少應(yīng)該包括設(shè)計說明和財務(wù)制度兩部分內(nèi)容。（5）試行和實施
      財務(wù)制度設(shè)計報告起草完畢后，管理部門和設(shè)計者要廣泛征求各方意見，并進 行一段時間的試運行，在實際運行中檢驗所定財務(wù)制度的可行性和有效性，對缺乏 可操作性和不符合實際情況的條款進行進一步修改和完善。
      （6）設(shè)計的財務(wù)制度經(jīng)過一段時間的試行及修訂，如果表明其已達到預(yù)定的設(shè) 計要求，就可正式定稿，然后由企業(yè)法人代表簽署，確定發(fā)布方式和正式執(zhí)行的時 間。
      14.流程再造是對企業(yè)如何運行進行根本性的再思考，對其工作流程、決策、組織和信息系統(tǒng)同時以集成的方式進行再設(shè)計，以實現(xiàn)組織業(yè)績的巨大提高。要正 確進行業(yè)務(wù)流程再造，必須掌握正確的方法。業(yè)務(wù)流程再造的過程大致如下：（1）組建業(yè)務(wù)流程再造團隊。業(yè)務(wù)流程再造團隊是再造行動成敗的關(guān)鍵。再造 人員至少應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)者、流程負責(zé)人、再造小組、指導(dǎo)委員會和再造總監(jiān)。
      （2）識別流程和繪制流程圖。再造業(yè)務(wù)流程，必須先給流程命名，并繪制流程 圖。流程圖應(yīng)該能夠完整地表達流程的各組成活動及其相互關(guān)系，簡潔明了，便于 用計算機輔助建模，優(yōu)化流程。
      （3）分析企業(yè)流程。業(yè)務(wù)流程再造并不是再造每一個流程，而是選擇關(guān)鍵的流 程進行再造。
      （4）處置流程關(guān)鍵點。關(guān)鍵點是流程的構(gòu)成要素中對流程的運作起決定性影響 的要素，通常被稱為“瓶頸”。對流程關(guān)鍵點的突破是流程再造的核心。（5）創(chuàng)意思考。在進行新流程的設(shè)計中，需要創(chuàng)意思考，一個有特色的創(chuàng)意能 夠大幅度地提高再造效果。
      （6）實施運轉(zhuǎn)。新流程經(jīng)過一定時間的小范圍試運行，成功以后大規(guī)模地投入 運作。
      15.進行財務(wù)管理體制設(shè)計必須注意以下問題：
      （1）保證企業(yè)經(jīng)營的整體性
      企業(yè)是獨立核算單位，具有法人資格。而企業(yè)內(nèi)部各部門是企業(yè)內(nèi)部核算單 位，不具備法人資格。在操作上要考慮各單位的具體情況，研究后再加以運用，不 能破壞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整體性，否則會造成企業(yè)管理上的混亂。（2）處理好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系
      企業(yè)的經(jīng)濟權(quán)限和經(jīng)濟利益可以下放，但要保證總部的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部各 單位必須接受總部統(tǒng)一分配的任務(wù)，處理事項不得超越總部授予的權(quán)限。（3）要劃清企業(yè)內(nèi)部各部門、各級單位的經(jīng)濟責(zé)任
      要為各單位核定其應(yīng)完成的資本、成本、費用、收入等財務(wù)指標，定期計算、考核各單位應(yīng)承擔的經(jīng)濟責(zé)任；要加強廠內(nèi)結(jié)算價格、原始記錄等基礎(chǔ)工作，為劃 清各單位的經(jīng)濟責(zé)任提供條件。
      16.單一企業(yè)是指獨立核算的單層次的企業(yè)。這類企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的基本模式一 般劃分為四個層次：
      （1）第一管理層次是財務(wù)總經(jīng)理，統(tǒng)管公司財務(wù)，負責(zé)重大經(jīng)營事項決策和全 面財務(wù)事項安排。
      （2）第二管理層次是財務(wù)管理處，主要總體負責(zé)對財務(wù)信息的計算、分析、籌 劃、決策和輸出各項任務(wù)指標。
      （3）第三管理層次是在財務(wù)管理處下分設(shè)各職能科室，其中財務(wù)籌劃科具體負 責(zé)財務(wù)信息處理和財務(wù)目標的制定、預(yù)測及決策資金投向，包括籌資方案的選擇、投資方案決策等一系列事前管理活動；日常管理科主要進行事中管理工作，負責(zé)流
      動資金的運營及資金流入與流出的管理；財務(wù)監(jiān)控科負責(zé)從資金投入到資金收回全 過程的考核與控制，以保證財務(wù)目標的實現(xiàn)，同時負責(zé)各項財務(wù)指標的考核等。（4）第四管理層次是具體的財務(wù)人員，根據(jù)不同的崗位分工，進行具體的財務(wù) 管理工作。
      17.集團公司的財務(wù)機構(gòu)與一般企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)有很多不同，有其特有的機構(gòu) 設(shè)置：
      （1）集團總公司的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置
      集團總公司即企業(yè)集團的核心，是整個企業(yè)集團的權(quán)力中心，在財務(wù)管理方面
      發(fā)揮著對整個企業(yè)集團資金的籌集、運用、回收與分配等的戰(zhàn)略決策作用。因此，其財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)依據(jù)財務(wù)管理的內(nèi)容分別設(shè)置籌資部、投資部、綜合部和審計 部，并統(tǒng)一由財務(wù)總監(jiān)負責(zé)。（2）子公司的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置
      子公司在設(shè)置財務(wù)機構(gòu)時，應(yīng)參照集團總公司相應(yīng)設(shè)置籌資部、投資部和綜合 部，并由企業(yè)財務(wù)主管統(tǒng)轄。各部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容與集團總公司所設(shè)部門基本相同，所不同的是：
      ①其決策權(quán)限只限于母公司所規(guī)定的可獨立決策的范圍。
      ②要匯總、上報本公司的財務(wù)預(yù)算與報告。子公司及以下單位都不設(shè)審計部，審計工作由集團總部全權(quán)執(zhí)行。（3）分公司、直屬分廠的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置
      在機構(gòu)設(shè)置上，分公司、直屬分廠可單設(shè)財務(wù)部，下設(shè)資金組、成本組和總賬 報表組，并由財務(wù)主管統(tǒng)轄。
      （4）在財務(wù)管理組織機構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該注意的問題
      ①合理把握企業(yè)財權(quán)集中與分散的度。既要保證財務(wù)副總經(jīng)理或者財務(wù)主管全 面負責(zé)、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的理財職能，又要避免由于財權(quán)過度集中而造成的僵化管理。②在精簡的原則下建立財務(wù)組織機構(gòu)。應(yīng)充分依據(jù)精簡的原則設(shè)置機構(gòu)、安排 財會人員，并加強財務(wù)與會計機構(gòu)的協(xié)調(diào)合作。
      18.企業(yè)財務(wù)管理實行崗位責(zé)任制，才能做到事事有人管，人人有專責(zé)。由于
      各企業(yè)會計業(yè)務(wù)繁簡不同，會計人員配備也有多有少。企業(yè)規(guī)模大、業(yè)務(wù)多，則可 以一人一崗，甚至一崗多人；規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡單，就可一人多崗。會計機構(gòu)內(nèi)通常 可設(shè)以下七個崗位，各個崗位的職責(zé)如下：
      （1）會計主管崗位
      具體領(lǐng)導(dǎo)管理本企業(yè)的會計工作，組織、制定本企業(yè)的各項會計規(guī)章制度，組 織編制和實施本企業(yè)的財務(wù)計劃，參與經(jīng)營決策，負責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大 會報告會計狀況和經(jīng)營成果等。
      （2）出納崗位
      主要辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn) 金和各種有價證券，保管與其工作相關(guān)的印章、空白收據(jù)和空白支票。（3）存貨會計崗位
      負責(zé)各種存貨采購成本的核算、存貨的明細核算和相關(guān)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，還要
      配合有關(guān)部門制定存貨消耗定額，并參與存貨的清查盤點，分析存貨庫存的儲備情 況等。
      （4）成本費用會計崗位
      負責(zé)建立健全企業(yè)各項原始記錄、消耗定額和計量檢驗的制度；制定各種費 用、成本計劃；加強各種成本和費用管理的基礎(chǔ)工作；負責(zé)審核各項費用開支，正 確分配和歸集企業(yè)的制造費用、管理費用和財務(wù)費用，并要正確計算產(chǎn)品成本，編 制成本報表等。（5）總賬報表崗位
      負責(zé)登記總賬，編制資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表或現(xiàn)金流量表等，并負責(zé)管理會計憑證和各種報表。
      （6）稽核崗位
      主要職責(zé)是審查各項財務(wù)收支，并復(fù)核會計憑證和賬表。
      （7）綜合分析崗位
      主要負責(zé)綜合分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，編寫財務(wù)狀況說明書，并進行 財務(wù)預(yù)測、決策，為經(jīng)營活動提供資料和依據(jù)。
      以上各崗位可根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況適當調(diào)整，進行合理的設(shè) 置，各崗位的責(zé)任可以根據(jù)企業(yè)實際需要和內(nèi)部管理要求進行適當調(diào)整。19.在我國的企業(yè)當中，會計工作的組織形式一般有集中核算和分散核算兩種 形式。
      （1）集中核算
      集中核算，又可叫做一級核算，這種形式是把整個企業(yè)的主要會計核算工作，都集中在企業(yè)的會計部門進行。而企業(yè)內(nèi)部的各基層單位都不再設(shè)置核算機構(gòu)，也 不進行獨立核算及設(shè)置賬簿，只對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行原始記錄，辦理原始憑證 手續(xù)即可，定期將原始憑證處理后，可以送會計部門進行總分類核算和明細分類核 算。
      （2）分散核算
      顧名思義，分散核算就是指企業(yè)的會計核算工作一部分集中進行，而另一部分 分散到企業(yè)內(nèi)部的各職能部門、單位分別進行。企業(yè)各車間、部門都要設(shè)置會計機 構(gòu)，要自己填制和整理憑證，設(shè)置賬簿，而且要計算收入和支出，確定本部門的盈 虧，定期編制會計報表，報送廠部會計部門。
      一個企業(yè)究竟采用哪一種核算組織形式比較合適，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體特點和管理 要求，本著有利于加強經(jīng)濟管理，能加強經(jīng)濟核算的原則來做出決定。
      20.當前財務(wù)制度新特點是：財政部在國家法律指導(dǎo)下制定《企業(yè)財務(wù)通則》、行業(yè)財務(wù)制度等宏觀法規(guī)，對企業(yè)財務(wù)實施強制性的粗線條約束；企業(yè)則在法律法 規(guī)限定的范圍內(nèi)，自主選擇具體財務(wù)管理方法并建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。具體來講 有以下五條：
      （1）企業(yè)財務(wù)制度是在國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)指導(dǎo)下的基層財務(wù)行為規(guī)范。（2）具體企業(yè)財務(wù)制度僅適用于某個具體的企業(yè)。
      （3）國家財務(wù)制度是一種廣泛基礎(chǔ)上的規(guī)范，企業(yè)財務(wù)制度是具體基礎(chǔ)上的規(guī) 范。
      （4）企業(yè)財務(wù)制度由企業(yè)自行設(shè)計制定，但要報主管財稅機關(guān)備案。（5）由于企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境及外部經(jīng)濟形勢的不斷變化，企業(yè)財務(wù)制度要經(jīng)常 進行調(diào)整和修訂。
      自我評價： 提供證據(jù)：
      二、財務(wù)核算必備知識測評
      測評對象： 測評時間：
      測評說明
      財務(wù)核算就是對企業(yè)所擁有的財產(chǎn)、物資及從事的經(jīng)濟活動所發(fā)生的人力物力 的耗費和所取得的成果進行計算、登記，提供生產(chǎn)活動經(jīng)濟信息等工作的總稱。下
      列各題針對財務(wù)核算知識而設(shè)計，每小題 5分，共 100分。
      測評題：
      1.什么是會計核算程序？如何建立科學(xué)合理的會計核算程序？ 2.如何進行現(xiàn)金核算？ 3.如何進行銀行存款核算？ 4.如何對應(yīng)收款進行核算？ 5.如何對壞賬準備進行核算？ 6.如何對應(yīng)收票據(jù)進行核算？ 7.如何核算預(yù)付賬款？
      8.怎么確定存貨的入賬價值？ 9.怎樣確定資產(chǎn)的入賬價值？ 10.如何核算低值易耗品？ 11.會計核算有哪些規(guī)定？ 12.企業(yè)應(yīng)如何核算利潤？ 13.企業(yè)應(yīng)如何核算利潤？ 14.企業(yè)如何進行清算？
      15.編制會計報告應(yīng)注意哪些方面？？ 16.編制會計報告有哪些原則？
      17.財務(wù)狀況說明書的主要內(nèi)容包括哪些？ 18.如何核算外幣業(yè)務(wù)？
      19.如何對固定資產(chǎn)進行清點核算？ 20.企業(yè)進行內(nèi)部核算的原則是什么？
      參考答案：
      1.會計核算程序又叫財務(wù)處理程序，是賬簿組織、記賬程序和記賬方法三者
      有機結(jié)合的方式。具體來說，會計核算程序就是指從整理、審核原始憑證及填制記 賬開始，到登記日記賬、明細分類賬及總分類賬，再到編制會計報表的整個過程的 組織程序和方法。
      建立科學(xué)、合理的會計核算程序的要求有以下三個方面：
      （1）要與本單位經(jīng)濟活動的性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡程度及經(jīng)濟管理的特點 相吻合，這樣有利于加強會計核算的分工協(xié)作，落實好相應(yīng)的崗位責(zé)任制。（2）要能夠準確、及時、完整、系統(tǒng)地提供會計資料，從而滿足企業(yè)內(nèi)部及外 部的企業(yè)會計信息使用者的需要。
      （3）既要保證會計工作、會計資料的質(zhì)量，又要力求簡化會計核算的手續(xù)。2.為了如實反映現(xiàn)金收付和結(jié)存情況，企業(yè)必須設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬”進行現(xiàn)
      金收付日常業(yè)務(wù)的序時核算?，F(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄，是根據(jù)審核后的現(xiàn)金 收付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順 序由出納人員填寫的。通過現(xiàn)金日記賬的記錄，可以隨時反映現(xiàn)金收入來源和支出 用途。出納人員每日終了，應(yīng)計算出全日的現(xiàn)金收入與支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)，做到
      日清月結(jié)，保證賬款相符。
      為總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金收支和結(jié)存，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”科目。其借方反映企業(yè) 現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末借方余額反映月末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。3.銀行存款的核算，包括序時核算和總分類核算。
      （1）銀行存款的序時核算一般采用日記賬的形式
      銀行存款日記賬由企業(yè)的出納員根據(jù)銀行存款的收款憑證和付款憑證，按照經(jīng) 濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后，既可逐日逐筆按時登記入賬，也可每日將收款、付款憑證按對 應(yīng)賬戶分類匯總后一次登記。凡是以現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，可根據(jù)現(xiàn)金的付款憑證 登記。銀行存款日記賬的登記，也應(yīng)做到日清月結(jié)，以便隨時掌握銀行存款的收付 動態(tài)和余額。
      （2）銀行存款的總分類核算
      為了記錄和反映企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行 存款”賬戶；賬戶借方反映企業(yè)銀行存款的增加，貸方反映企業(yè)銀行存款的減少，期末金額一般在借方，反映企業(yè)期末銀行存款的余額。
      企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記 “銀行存款”賬戶，貸記 “現(xiàn) 金”等有關(guān)賬戶。提取或支出銀行存款時，借記“現(xiàn)金”等賬戶，貸記“銀行存 款”賬戶。
      4.為總括反映應(yīng)收賬款的增減結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶。該賬戶 的借方登記企業(yè)應(yīng)收的各種款項，貸方登記已收回或已結(jié)轉(zhuǎn)壞賬損失或轉(zhuǎn)作商業(yè)匯 票結(jié)算方式的應(yīng)收款項。期末借方余額，反映尚未收回的各種應(yīng)收款項。5.壞賬準備核算有兩種方法：
      （1）直接核銷法
      直接核銷法就是在實際發(fā)生壞賬時，作為損失計入期間費用，即壞賬損失計入 確認其不能收回的當期，而不是應(yīng)收賬款發(fā)生的當期。
      直接核銷法下，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款不能收回而被確認為壞賬時，按不能收回的
      實際金額，借記“管理費用”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。如果被確認為壞賬的 應(yīng)收賬款核銷后又收回，則要做與上述處理相反的會計分錄，并按正常程序反映應(yīng) 收賬款的回收。（2）備抵法
      備抵法就是按期估計壞賬損失，計入期間費用，同時建立“壞賬準備”賬戶，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷“壞賬準備”賬戶。
      6.為了核算企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和收回情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 進行總分類核算。該賬戶借方登記收到的應(yīng)收票據(jù)的金額，貸方登記到期收回的票 面金額，余額在借方，反映尚未收回的應(yīng)收票據(jù)的金額。
      同時，為便于管理和分析各種票據(jù)的具體情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記 簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同 交易號、付款人或收款人姓名或單位名稱，以及收款或付款日期、金額等詳細資 料。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)或到期日收回票款時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
      7.為了反映和監(jiān)督預(yù)付賬款的支出和結(jié)算情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬
      戶，進行預(yù)付賬款的總分類核算。該賬戶的借方登記向供貨單位預(yù)付的貨款，貸方 登記收到所購貨物應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付賬款，期末余額一般在借方，反映企業(yè)向供貨單位 預(yù)付的貨款。
      同時，當企業(yè)按購貨合同預(yù)付貨款時，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存
      款”賬戶。收到所購貨物時，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單的金額，借記“材料采購”等賬戶，貸記 “預(yù)付賬款”賬戶。
      8.根據(jù)歷史成本原則，各種存貨應(yīng)當按其取得時的實際成本記賬。存貨的來 源不同，其實際成本的構(gòu)成也不相同。（1）外購存貨的入賬價值
      外購存貨的入賬價值包括以下三個方面： ①購貨價格。②購貨費用。
      ③稅金。
      （2）自制存貨的入賬價值
      自制存貨包括自制材料、自制包裝物、自制低值易耗品、自制半成品及庫存商 品等。其入賬價值包括有關(guān)的材料費、工資及福利費和制造費用等。（3）委托加工存貨的入賬價值
      委托加工存貨包括委托外單位加工的原材料、包裝物、低值易耗品、半成品 等。其入賬價值包括加工所用的原材料實際成本、加工費用、裝卸費、保險費、運 輸費等。
      根據(jù)以上分類分別核算，統(tǒng)計出存貨價格。
      9.資產(chǎn)的入賬價值，以成本為準。所謂成本，包括下列事項：（1）資產(chǎn)取得時的凈值或自制的成本。
      （2）資產(chǎn)取得時的傭金、捐稅及其他因獲得使用權(quán)及所有權(quán)的一切費用。（3）資產(chǎn)依原定使用目的前的驗收、檢查費用。
      （4）資產(chǎn)運達原定使用地點的運輸、保險、儲存及裝卸等費用。
      （5）自行建制資產(chǎn)所必需的材料、人工及依成本原則所應(yīng)負擔的間接費用。（6）使資產(chǎn)合于原定目的的整理、安裝及試車費用。
      （7）資產(chǎn)在運輸中的損耗，除應(yīng)由承攬人賠償其非正常損失外，其正常損耗應(yīng) 由該項資產(chǎn)完好部分負擔。
      （8）增加原有資產(chǎn)價值或效能所支付的費用。
      資產(chǎn)因使用目的或地點發(fā)生變動而引起上述各項費用的重復(fù)支出，不得列為該 資產(chǎn)成本。
      10.低值易耗品是指單位價值在規(guī)定的限額以下，或者使用年限在一年以內(nèi)的 不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。一般包括：一般工具、專用工具、替換設(shè) 備、管理用具、勞動保護用品、其他用具等。
      低值易耗品，從其性質(zhì)上看屬于勞動資料，它可以多次參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)而不改變
      其原有實際形態(tài)。但在實際工作中，由于其價值較低，且易于損壞，為了便于核算 和管理，在會計上把它歸入存貨類，視同存貨進行實物管理。11.企業(yè)的會計核算應(yīng)該符合下列規(guī)定：
      （1）公司的會計核算應(yīng)當劃分會計期間（月）。
      （2）公司的會計年度按照公歷年度確定，即自每年 1月 1日起至 12月 31日 止。
      （3）公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要有合法的憑證，并要經(jīng)過有關(guān)人員審核簽 證。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟 業(yè)務(wù)進行登記，做到記錄準確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、方法正確、符合時限。（4）公司采用借貸復(fù)式記賬法。
      （5）公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表應(yīng)當用中文書寫。
      （6）公司應(yīng)采用人民幣為記賬的本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際所收付的貨
      幣，如與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應(yīng)按實際收付的貨幣記 賬。
      （7）公司應(yīng)設(shè)置日記賬、總分類賬和明細分類賬三種主要賬簿，以及各種必要 的輔助性賬簿。
      （8）公司應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記賬。本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費 用，不論款項是否屬于本期收付，都應(yīng)當作為本期的收入和費用入賬；凡是不屬于 本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。（9）公司收入和費用的計算應(yīng)當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與 其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當在同一會計期間登記入賬。
      （10）公司的財產(chǎn)應(yīng)當按照實際成本核算。除另有規(guī)定者外，公司不得自行調(diào) 整財產(chǎn)的賬面價值。
      （11）公司應(yīng)當劃分資本支出和收益支出的界限。
      （12）公司所采用的會計處理方法應(yīng)遵循一貫性原則，不得任意改變。如有變 更，應(yīng)經(jīng)董事會同意報送當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審查，自新的會計年度開始時變更，并在變 更年度的會計報告中加以說明。
      12.對于成本、費用類，公司應(yīng)健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量和檢 驗物資收發(fā)退制度，加強成本、費用的管理與核算。
      （1）公司一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出都應(yīng)計入公司的成本、費用。凡應(yīng)由本期 負擔而尚未支出的費用，應(yīng)作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已經(jīng)支出，應(yīng)由 本期和以后各期分擔的費用，應(yīng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。（2）公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單 位價格正確計算，列入成本、費用。
      （3）公司應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定和董事會討論決定的工資標準、工資形式、獎勵津貼 以及公司的考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄等計算職工工資，計入成本、費用；另 外，按規(guī)定支付的職工勞動保險、福利費用和國家對職工的各項津貼等，也應(yīng)以工 資項目計入成本、費用。
      （4）公司應(yīng)按規(guī)定的成本項目和費用項目，匯集公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生 的各項費用。
      （5）公司的生產(chǎn)成本項目分為直接材料、輔助材料、燃料及動力、直接工資和 制造費用。公司應(yīng)按各個成本核算對象的成本項目分別歸集，能直接計入成本核算 對象的費用，應(yīng)直接計入成本；不能直接計入成本核算對象的間接費用，應(yīng)先通過 “制造費用”科目匯集，再按工資（工時）標準進行分配，自 “制造費用”科目轉(zhuǎn) 入生產(chǎn)成本。
      （6）制造費用是指公司的車間和工廠管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項 費用，包括工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費、水 電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費等，公司應(yīng)按不同的車間、部門和費用項 目組織明細核算，并分別計入有關(guān)成本核算對象。
      （7）銷售費用，包括在銷售產(chǎn)品以及工業(yè)性勞務(wù)過程中發(fā)生的，應(yīng)當由企業(yè)負 擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費 和銷售服務(wù)費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物 料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費。
      （8）管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際 應(yīng)酬費、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓 費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培訓(xùn)費、研究開發(fā)費以及其他 管理費用。
      （9）公司要分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤 銷費用；分清公司內(nèi)部各個部門間的成本、費用界限；分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成 本的界限；分清各種產(chǎn)品成本之間的界限。
      （10）根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點，成本核算應(yīng)采用分類法，費用分配采用工時
      法進行分配。即先以產(chǎn)品類別為對象歸集生產(chǎn)費用，計算出各類完工產(chǎn)品總成本，然后再按各類產(chǎn)品定額在同類產(chǎn)品之間進行分配，計算每種產(chǎn)品的成本。
      （11）公司應(yīng)加強對成本、費用的控制，建立責(zé)任成本制度，編制成本、費用 計劃，隨時按計劃掌握支出，定期考核計劃執(zhí)行情況，分析成本、費用的升降原 因，采取必要措施，努力降低成本、費用，改善企業(yè)的經(jīng)營管理。13.利潤的核算主要有以下幾個方面：
      （1）營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減營業(yè)成本后的毛利，再減銷售費用、管理費用 和財務(wù)費用，加上其他業(yè)務(wù)利潤的凈額。其他業(yè)務(wù)利潤為其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè) 務(wù)支出的凈額。
      （2）營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固 定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等；營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處 理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出和非常損失等。
      （3）公司按月計算利潤，利潤的計算在年度內(nèi)采用表結(jié)法，年度終了采用賬結(jié) 法。
      （4）公司的儲備金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可 用于增加資本，否則其賬面余額不得減少。職工獎勵福利基金應(yīng)當用于公司職工的 非經(jīng)常性獎勵或各項集體福利。
      （5）提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤為可分配給投資人 的利潤。
      （6）公司應(yīng)在年度終了時，按國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)及合同、章程的規(guī)定，并根據(jù) 當年實現(xiàn)的利潤或虧損和以前年度未分配的利潤或未補的虧損，編制利潤分配方 案，并提交董事會討論決定后據(jù)以記賬，列入當年決算。14.企業(yè)進行清算的步驟一般如下：
      （1）企業(yè)解散時，屬于企業(yè)的一切財產(chǎn)物資均應(yīng)保持正常完好，不得破壞、毀 損、私分；企業(yè)的一切會計賬冊、檔案應(yīng)完整齊備，任何一方不得擅自進行處理； 企業(yè)編制的清算會計報表，必須聘請中國注冊會計師審核并出具報告書；企業(yè)解散 后，各種賬冊及相關(guān)文件，合資企業(yè)的應(yīng)交由中方保存，外資企業(yè)的自行保存；企 業(yè)從解散之日起，對其財產(chǎn)原則上應(yīng)在 3個月內(nèi)交接處理完畢，并在以后 1個月內(nèi) 編出交接處理清冊，之后連同清算會計報表和中國注冊會計師審核報告書分送原審 批機構(gòu)、當?shù)囟悇?wù)部門、企業(yè)主管部門和同級財政部門各一份。
      （2）合營企業(yè)為有限責(zé)任公司的，應(yīng)以全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責(zé)任。進行企業(yè) 清算時，合營企業(yè)清償債務(wù)后的資產(chǎn)，即為合營企業(yè)的剩余財產(chǎn)。除合營企業(yè)的協(xié) 議、合同、章程另有規(guī)定者外，合營企業(yè)的剩余財產(chǎn)要按照合營各方的出資比例進 行分配。
      （3）合營企業(yè)宣告解散時，應(yīng)編制從年初至解散日為止的年度資產(chǎn)負債表、利 潤表及相關(guān)附表，經(jīng)中國注冊會計師審查并出具查賬報告和查賬證明后，可據(jù)此對
      各項財產(chǎn)資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)進行全面清查。在清查落實并對有關(guān)項目進行調(diào)整的基礎(chǔ) 上，資產(chǎn)負債表列出的資本凈額即可作為財產(chǎn)分配的依據(jù)，以確定合營各方的產(chǎn)權(quán) 凈值。
      （4）合營企業(yè)清算過程中所發(fā)生的清算費用均應(yīng)從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付，并應(yīng) 從可供分配的資本凈額中減去。
      （5）合營企業(yè)解散清算時，須增設(shè)“清算損益”賬戶，核算在解散和清算過程 中，由于財產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)的處理所發(fā)生的損益及清算費用。（6）清算終了的會計報表報送時間應(yīng)當在企業(yè)注銷工商登記之前。15.在編制會計報告時對于下列事項應(yīng)予注意，或另以附表補充說明：（1）流動資產(chǎn)賬面價值與市價有重大差異的。（2）短期及長期投資中有價證券的市價。（3）存貨的計價方法。
      （4）固定資產(chǎn)折舊及最近更新估價日期及方法。（5）因借款而提供擔保資產(chǎn)及其相關(guān)債務(wù)。（6）公司債務(wù)償還時間、利率及有關(guān)事項。（7）無形資產(chǎn)攤銷方法。
      （8）企業(yè)投資及附屬事業(yè)投資股東權(quán)所占被投資者的比率，以及其經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營情況等。
      （9）特種基金用途及其運用方法。（10）保留盈余的指定用途。（11）資本公積金及盈余變動情況。（12）影響當期損益的重大事項。（13）呆賬及閑置資產(chǎn)處理情況。（14）資本支出執(zhí)行的情況。（15）當年度研究發(fā)展成果。
      （16）其他應(yīng)加說明的特殊事項。16.編制會計報告主要有下面四個原則：
      （1）應(yīng)顯示要點：凡重要的科目、項目或金額，應(yīng)該分別列示或單獨說明，不 重要的項目，可擇性質(zhì)相似者并列。
      （2）計價基礎(chǔ)應(yīng)加以說明：資產(chǎn)類項目的價值如以其他基礎(chǔ)的市價重置成本計 價者，均應(yīng)予以說明。
      （3）一致性：會計報告的格式要堅持一貫性原則，所應(yīng)用的會計原則如有變更 并足以影響具體計算結(jié)果時，應(yīng)將變更情況附注說明。
      （4）充分表達：會計報告應(yīng)能滿足閱讀者的需要，并使之不發(fā)生誤解。凡報表不能充分說明者，應(yīng)另以文字補充說明。
      17.一般來說，財務(wù)狀況說明書的主要內(nèi)容一般包括下面幾方面：（1）投資總額、投資構(gòu)成以及投資進度。（2）資本變動情況。（3）生產(chǎn)經(jīng)營情況。
      （4）盈虧情況及利潤分配情況。（5）資金變動及周轉(zhuǎn)情況。（6）外匯平衡情況。
      （7）主要稅費的交納情況。（8）財產(chǎn)的盈虧損廢情況。（9）會計核算方法的變更。（10）其他有必要說明的情況。
      18.公司的外幣業(yè)務(wù)指對記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算以 及計價等業(yè)務(wù)。
      對于外幣業(yè)務(wù)核算，主要有下列兩部分內(nèi)容：
      （1）公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債 務(wù)，應(yīng)當與非外幣的相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。
      （2）公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，無論增加或減少，均采用當日市場匯率折合為記賬 本位幣記賬。月份終了，各種外幣賬戶的外幣余額，均應(yīng)按照月末市場匯率折合為 記賬本位幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額作為匯兌損益，計入當期損益。19.公司的固定資產(chǎn)，指使用年限在一年以上，單位價值超過2 000元（包括 2 000元）的房屋、機器、機械、運輸工具和其他生產(chǎn)設(shè)備；單位價值在2 000元以 下，但使用期限超過兩年的，可作為固定資產(chǎn)管理。
      （1）公司應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報稅務(wù)局備 查。公司的固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸工具和其他設(shè) 備五大類。
      （2）公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原價登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時合資 各方議定的價格作為原價；購進的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、保險等費用作 為原價；需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應(yīng)包括安裝費用；進口的固定資產(chǎn)原價應(yīng)包 括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅；自制自建的固定資產(chǎn)以制造或建造過程中所發(fā) 生的實際支出作為原價。
      （3）公司固定資產(chǎn)的折舊，采用直線法平均計算，并應(yīng)根據(jù)中外合資企業(yè)所得 稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限和估計殘值 10% 分類確定折舊率，即房 屋及建筑物年折舊率為 4.5%，機器設(shè)備及其他設(shè)備年折舊率為 9%，電子設(shè)備及
      運輸工具的年折舊率為 18%。公司由于特殊原因需要加速折舊的，應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機 關(guān)審核同意。
      （4）公司應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原價和月折舊率，按月計算折舊；月 份內(nèi)交付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自次月起計算折舊；月份內(nèi)停用的固定資產(chǎn)，也自 次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計算折舊，提 前報廢的固定資產(chǎn)亦不補計折舊。
      （5）公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會計 手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬進行核算，加強管理，并將變動情況說明書于變動后一 個月內(nèi)報送稅務(wù)局。固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資 產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，并寫出書面報告。20.企業(yè)進行內(nèi)部核算的原則主要有下列三個方面：（1）公司內(nèi)部核算價格一般應(yīng)均低于相應(yīng)的社會實際價格。
      （2）對公司有積極意義的允許虧損，內(nèi)部核算價格可以高于實際價格。（3）公司的內(nèi)部核算價格體系，不宜隨意或經(jīng)常變動，應(yīng)該保持相對穩(wěn)定。但 當公司內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化時，如市場價格大范圍波動，使用新技術(shù)、新設(shè) 備、新工藝和新頒消耗定額標準，則需及時修訂。
      自我評價： 提供證據(jù)：
      三、財務(wù)預(yù)測與預(yù)算必備知識測評
      測評對象： 測評時間：
      測評說明
      財務(wù)的預(yù)測和預(yù)算，都是對財務(wù)的有關(guān)活動做出預(yù)先推測和判斷，依據(jù)預(yù)測和 預(yù)算得出來的結(jié)果做出相應(yīng)的措施。下面的題目將測試你這方面的能力，每小題 5
      分，共 100分。
      測評題：
      1.財務(wù)預(yù)測的步驟有哪些？ 2.財務(wù)預(yù)測的方法主要有哪些？ 3.對銷售進行預(yù)測有什么作用？ 4.對銷售進行預(yù)測要考慮哪些因素？
      5.如何利用加權(quán)平均法進行銷售預(yù)測？ 6.如何利用移動平均法進行銷售預(yù)測？ 7.如何利用指數(shù)平滑法進行銷售預(yù)測？ 8.如何利用本量利分析法預(yù)測利潤？
      9.什么是資金利潤法，其預(yù)測利潤的公式是怎樣的？ 10.怎樣利用利潤增長比率法預(yù)測利潤？ 11.全面預(yù)算包含哪些方面的內(nèi)容？ 12.全面預(yù)算有哪些作用？ 13.全面預(yù)算的編制程序有哪些？ 14.編制預(yù)算的具體方法有哪些？ 15.如何編制直接人工預(yù)算？
      16.什么是直接材料預(yù)算？如何編制直接材料預(yù)算？ 17.如何編制制造費用預(yù)算？
      18.什么是固定預(yù)算？固定預(yù)算有什么特點？ 19.什么是彈性預(yù)算？彈性預(yù)算的特點是什么？ 20.如何進行彈性預(yù)算的編制？
      參考答案：
      1.財務(wù)預(yù)測的步驟主要有以下幾點：（1）確定預(yù)測目標
      預(yù)測必須首先搞清對什么進行預(yù)測，將達到什么目的。（2）撰集和整理資料
      預(yù)測目標確定后，應(yīng)著手搜集有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、市場的計劃資料和實際資料。（3）選擇預(yù)測方法
      對不同的預(yù)測對象和內(nèi)容，應(yīng)采用不同的預(yù)測方法，不能一成不變。對于可以 建立數(shù)量模型的預(yù)測對象，應(yīng)反復(fù)篩選比較以確定最恰當?shù)亩款A(yù)測方法。對于缺 乏定量資料無法開展定量分析的預(yù)測對象，應(yīng)當結(jié)合以往經(jīng)驗選擇最佳的定性預(yù)測 方法。
      （4）分析判斷
      根據(jù)預(yù)測模型及掌握的未來信息，進行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，并預(yù) 測其發(fā)展。（5）檢查驗證
      通過檢查前期預(yù)測結(jié)論是否符合當前實際，分析產(chǎn)生差異的原因，驗證預(yù)測方 法是否科學(xué)有效，以便在本期預(yù)測過程中及時加以修正。（6）修正預(yù)測值
      那些根據(jù)數(shù)學(xué)模型計算出來的預(yù)測值可能沒有將非計量因素考慮進去，這就需 要結(jié)合定性分析的結(jié)論對其進行修正和補充，使其更接近實際。（7）報告預(yù)測結(jié)論
      最終要以一定形式，通過一定程序，將修正過的預(yù)測結(jié)論向企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報 告。
      2.企業(yè)進行財務(wù)預(yù)測，主要有兩方面的方法：
      （1）定量預(yù)測分析法———也稱數(shù)量分析法，它是根據(jù)已經(jīng)掌握的歷史數(shù)據(jù)資 料，運用一定的數(shù)學(xué)方法進行科學(xué)的加工整理，建立數(shù)學(xué)模型，揭示財務(wù)活動變化 的規(guī)律性，從而進行財務(wù)預(yù)測的一種方法。具體包括時間序列預(yù)測法和因果關(guān)系預(yù) 測法。
      （2）定性預(yù)測分析法———也稱非數(shù)量分析法，它是在缺乏完備、準確的歷史資 料的情況下，由熟悉有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和市場的專門人員和專家根據(jù)過去的經(jīng)驗進行分 析，對未來事物發(fā)展的可能性做出推測，然后通過一定的形式對各種預(yù)測進行修 正、補充，得出最終預(yù)測結(jié)果的一種方法。
      在實際工作中，定性與定量方法往往要結(jié)合使用，才能使預(yù)測結(jié)果更準確。在
      定量分析的基礎(chǔ)上，還應(yīng)考慮國家方針政策、經(jīng)濟發(fā)展趨勢、競爭對手的動態(tài)、投 資者的意向等非計量因素的影響，這樣才能提高預(yù)測的質(zhì)量。
      3.銷售預(yù)測是根據(jù)企業(yè)各產(chǎn)品過去的有關(guān)經(jīng)營狀況和其他的資料及現(xiàn)有的信 息，對其未來時期銷售量的增減變動趨勢進行預(yù)計、推測的過程。對銷售進行預(yù)測起到下列四方面的作用：
      （1）銷售預(yù)測對企業(yè)盛衰成敗和經(jīng)營決策的科學(xué)性具有關(guān)鍵的作用。（2）銷售預(yù)測是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基點。（3）銷售預(yù)測是開展經(jīng)營預(yù)測的前提。（4）銷售預(yù)測是制定經(jīng)營決策的依據(jù)。
      4.一般說來，對銷售進行預(yù)測應(yīng)考慮以下幾方面的因素：
      （1）市場對產(chǎn)品的需求
      包括有關(guān)產(chǎn)品品種、規(guī)格、質(zhì)量、功能、款式、造型、價格、數(shù)量、服務(wù)要求 等。
      （2）影響產(chǎn)品需求的因素
      主要有國家政策、國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模與速度、國民收入、就業(yè)率、人口的變
      化、社會購買力水平、消費心理、社會風(fēng)尚、先進地區(qū)、先進國家的發(fā)展趨勢、消 費結(jié)構(gòu)、消費傾向等因素。
      （3）競爭對手的狀況
      包括了解同行業(yè)同類產(chǎn)品的競爭能力（如其產(chǎn)品特點、市場評價、經(jīng)營方式、企業(yè)規(guī)模和發(fā)展趨勢等），了解對手產(chǎn)品質(zhì)量、價格、生產(chǎn)量的優(yōu)勢和劣勢，還要 注意代用品的出現(xiàn)率等。（4）產(chǎn)品壽命周期
      在一般情況下，一個產(chǎn)品大都要經(jīng)歷萌芽、成長、成熟、飽和和衰退五個階
      段，這個過程稱為產(chǎn)品的壽命周期。在產(chǎn)品壽命周期的不同階段上，銷售業(yè)務(wù)量和 普及率水平一般會發(fā)生較大幅度的變化，呈現(xiàn)由少到多，再由多到少的現(xiàn)象。5.加權(quán)平均法是以過去若干期的實際銷售量，按其距計劃期的遠近不同，分
      別選取不同的權(quán)數(shù)進行加權(quán)，以其加權(quán)平均值作為銷售量的預(yù)測的一種方法。一般 而言，離預(yù)測期越近的實際銷售量其權(quán)數(shù)越大，離預(yù)測期越遠的其權(quán)數(shù)也就越小。權(quán)數(shù)實際就是衡量影響大小的數(shù)值。其計算公式如下： 計劃期銷售 量預(yù)測數(shù)
      （y）=
      各期銷售量分別乘各該期權(quán)數(shù)之和
      各期權(quán)數(shù)之和
      = ∑X
      iW
      i
      ∑W
      i
      式中：W
      i———某期權(quán)數(shù)；
      X
      i———某期銷售量。
      6.移動平均法是對過去若干期某產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量進行分段（按連續(xù)的數(shù) 個時間），計算期分段平均值，以其平均值作為該產(chǎn)品未來期間的銷售數(shù)量的預(yù)測 值，來對銷售進行預(yù)測的一種方法。移動平均值（M
      t+1）的計算公式如下：
      M
      t+1 =
      X
      t-X t+1+?X t-n+
      1n
      式中：X
      t———第 t期的觀察值；
      t———期間數(shù)； n———分段期間數(shù)。
      7.指數(shù)平滑法亦稱指數(shù)移動平均法，它是利用平滑系數(shù)，對過去不同期間的
      實際銷售數(shù)量進行加權(quán)計算，以顯示遠期和近期實際銷售量對計劃期間銷售量預(yù)測 值的不同影響作用的一種銷售量預(yù)測法。其計算公式為： 計劃期銷售 量預(yù)測數(shù)
      （F
      t）=（平滑 系數(shù)
      × 基期實際 銷售量）+（1-平滑系數(shù)）×
      基期銷售 量預(yù)測值 = aA
      t-1 +（1-a）
      f
      t-1
      式中：A
      t-1———基期實際銷售量；
      F
      t-1———基期銷售量參測值；
      a———平滑系數(shù)。
      平滑系數(shù)值由預(yù)測者根據(jù)過去銷售實際值與預(yù)測值之間差異的大小而定（通常 取值在 0.3～ 0.7之間）。
      8.本量利分析法是在成本性態(tài)分析和盈虧臨界分析基礎(chǔ)上根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品成本、產(chǎn)銷量與利潤的關(guān)系確定計劃期間目標利潤總額的一種方法。利用本量利分析法預(yù) 測利潤，公式為：
      利潤 =銷售收入-變動成本-固定成本 利潤 =銷售 ×單價-單位變動成本 ×銷量-固定成本 利潤 =銷售 ×（單價-單位變動成本）-固定成本
      9.資金利潤比率法是根據(jù)預(yù)定的資金利潤和預(yù)測期資金占用總額來確定企業(yè)
      目標利潤的一種方法。其計算公式如下：
      目標利潤總額 =預(yù)測期資金占用總額 ×預(yù)定資金利潤率
      10.利潤增長比率法是假定有關(guān)產(chǎn)品利潤增長幅度不變，則可根據(jù)基期實現(xiàn)利 潤額和過去若干期間平均利潤增長幅度確定企業(yè)目標利潤的方法。其預(yù)測目標利潤 的公式為：
      目標利潤 =基期利潤總額 ×（1+利潤增長率）
      11.全面預(yù)算又稱總預(yù)算，是關(guān)于企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動的總體預(yù) 算。主要具體內(nèi)容包括：（1）經(jīng)營預(yù)算
      ①銷售預(yù)算。
      ②直接材料預(yù)算。③直接人工預(yù)算。④制造費用預(yù)算。
      ⑤期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算。⑥銷售及管理費用預(yù)算。（2）財務(wù)預(yù)算 ①現(xiàn)金預(yù)算。②預(yù)計損益表。
      ③預(yù)計資產(chǎn)負債表。
      ④預(yù)計現(xiàn)金流量表。
      12.全面預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下四個方面：（1）預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展（2）明確工作目標
      預(yù)算作為一種計劃，規(guī)定了企業(yè)一定時期的總目標以及各級部門的具體目標，明確各自的職責(zé)及努力方向。（3）協(xié)調(diào)部門關(guān)系
      全面預(yù)算把企業(yè)各方面的工作納入統(tǒng)一計劃之中，促使企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算 相互協(xié)調(diào)。
      （4）考核業(yè)績標準
      企業(yè)預(yù)算確定的各項指標，也是考核各部門工作成績的基本尺度。13.全面預(yù)算編制的一般程序如以下五點所示：
      （1）在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，包括經(jīng)營方 針、各項政策以及企業(yè)總目標和分目標，如利潤目標、銷售目標、成本目標等，并 下發(fā)到各有關(guān)部門。
      （2）組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標要求編制本部門預(yù)算草案。
      （3）由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并進行預(yù)算的匯總與分析。（4）審議預(yù)算并上報董事會，最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算。（5）將批準后的預(yù)算，下達給各級各部門執(zhí)行。
      14.編制預(yù)算的具體方法主要有以下幾種：（1）固定預(yù)算與彈性預(yù)算
      所謂固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，就是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量 水平而編制的預(yù)算。前面所述的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等都是以某一業(yè)務(wù) 量水平為基礎(chǔ)編制的。
      彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱。它是根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平，分別 確定其相應(yīng)的預(yù)算額，以反映在不同業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)開支的費用水平或收入水平。
      彈性預(yù)算的編制程序為：
      ①確定某一相關(guān)范圍，定在正常生產(chǎn)能力的 70% ～ 110% 之間。②選擇業(yè)務(wù)量的計量單位。
      ③按照成本性態(tài)分析的方法，將企業(yè)的成本分為固定成本和變動成本兩大類，并確定成本函數(shù)（y= a+ bx）。
      ④確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額。（2）增量預(yù)算與零基預(yù)算
      所謂增量預(yù)算，一般是以基期成本費用水平為出發(fā)點，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。
      零基預(yù)算是區(qū)別于傳統(tǒng)的增量預(yù)算而設(shè)計的一種編制費用預(yù)算的方法。它在編 制預(yù)算時，對所有的預(yù)算支出均以零為基底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各 種費用開支的必要性、合理性及開支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本。其基本做法 是：
      ①企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)的總體目標和本部門的具體任務(wù)，提出預(yù)算 期內(nèi)需要發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動及其費用開支的性質(zhì)、目的和數(shù)額。
      ②對各項預(yù)算方案進行成本—效益分析。即對每一項業(yè)務(wù)活動的所費與所得進 行對比，權(quán)衡得失，據(jù)以判斷各項費用開支的合理性及優(yōu)先順序。
      ③根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間資金供應(yīng)的實際可能，在預(yù)算中對各個 項目進行擇優(yōu)安排，分配資金，落實預(yù)算。
      （3）定期預(yù)算與滾動預(yù)算
      如前所述，企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算通常是定期（如 1個年度）編制的，其 優(yōu)點是與會計年度相配合，便于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價。
      滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，其基本特點是預(yù)算期是連續(xù)不斷的，始終
      保持一定期限（如 1年）。凡預(yù)算執(zhí)行過 1個季度后，即根據(jù)前季度的經(jīng)營成果，并結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對剩余的季度加以修訂，并自動后續(xù) 1個季度，重新 編制新一年的預(yù)算。這樣逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算的形式規(guī)劃未來的經(jīng)營 活動。
      15.直接人工預(yù)算是用來確定預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本水平的 計劃。它是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量、標準單位或定額所確定的直接人工工 時、小時工資率進行編制的。其基本計算公式為：
      預(yù)計直接人工成本 =小時工資率 ×預(yù)計直接人工總工時 式中：
      預(yù)計直接人工總工時 =單位產(chǎn)品直接人工工時 ×預(yù)計生產(chǎn)量
      16.直接材料預(yù)算主要是用來確定預(yù)算期材料采購數(shù)量和采購成本的計劃。它
      是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，并同時考慮期初期末材料存貨水平。預(yù)計材料采購量
      可按下列公式計算：
      預(yù)計材料采購量 =預(yù)計材料耗用量 +預(yù)計期末庫存材料-預(yù)計期初庫存材料。其中：預(yù)計材料耗用量 =單位產(chǎn)品材料耗用量 ×預(yù)計生產(chǎn)量
      式中單位產(chǎn)品材料耗用量可根據(jù)標準單位耗用量或定額耗用量來確定。
      17.當預(yù)算編制采用變動成本法時，制造費用應(yīng)按其性態(tài)劃分為變動性制造費
      用和固定性制造費用兩部分。固定性制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以 適當修正進行預(yù)計，并作為期間成本直接列入損益表內(nèi)作為收入的扣除項目。變動 性制造費用則是根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計的生產(chǎn)量進行預(yù)計。變動性制造費用預(yù)算分配率的計算公式為：
      變動性制造費 用預(yù)算分配率
      =
      變動性制造費用預(yù)算總額 相關(guān)分配標準預(yù)算總數(shù)
      式中：分母可在生產(chǎn)預(yù)算或直接人工工時總數(shù)預(yù)算中選擇，在多品種條件下，一般按后者進行分配。
      制造費用預(yù)算也應(yīng)包括一個預(yù)算現(xiàn)金支出部分，以便為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要 的資料。由于固定資產(chǎn)折舊是無需用現(xiàn)金支出的項目，在計算時應(yīng)予剔除。
      18.固定預(yù)算是企業(yè)根據(jù)計劃期或預(yù)算期內(nèi)某一既定業(yè)務(wù)量的水平編制財務(wù)預(yù)
      算的一種方法。該方法將預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果與按預(yù)算期內(nèi)計劃規(guī)定的某一業(yè)務(wù)量 水平所確定的預(yù)算數(shù)進行比較和分析，并據(jù)此進行業(yè)績評價和考核。這種方法不考 慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動所可能發(fā)生的變動情況，故又稱靜態(tài)預(yù)算。固定預(yù)算方法適宜財務(wù)經(jīng)濟活動比較穩(wěn)定的企業(yè)和非盈利組織。企業(yè)在編制銷 售預(yù)算、成本預(yù)算、利潤預(yù)算時，都可以使用固定預(yù)算編制。
      固定預(yù)算具有以下兩個特點：一是不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變 動，只以某一確定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)預(yù)計相應(yīng)的數(shù)額；二是將預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié) 果與按預(yù)算期內(nèi)計劃規(guī)定的某一業(yè)務(wù)量水平所確定的預(yù)算進行比較和分析，并據(jù)此 進行業(yè)績評價、考核。
      19.彈性預(yù)算是在固定預(yù)算模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種預(yù)算模式。它是根據(jù)
      計劃或預(yù)算可預(yù)見的多種不同的業(yè)務(wù)量水平，分別計算其相應(yīng)的預(yù)算額，以反映在 不同業(yè)務(wù)量水平下所發(fā)生的費用和收入水平的財務(wù)預(yù)算編制模式。
      彈性預(yù)算有兩方面的特性：一是彈性預(yù)算僅以某個“相關(guān)范圍”為編制基礎(chǔ)，而不是以某個單一業(yè)務(wù)水準為基礎(chǔ)；二是彈性預(yù)算的性質(zhì)是“動態(tài)”的。彈性預(yù)算 的編制可適應(yīng)任何業(yè)務(wù)要求，甚至在期間結(jié)束后也可使用。也就是說，可視該期間 所達到的業(yè)務(wù)要求編制彈性預(yù)算，以確定在該業(yè)務(wù)要求下，“應(yīng)有”的成本是多少。
      20.彈性預(yù)算的編制：
      財務(wù)管理實踐表明，彈性預(yù)算主要適用于編制收入、成本和利潤預(yù)算。彈性預(yù) 算的具體編制步驟是：
      （1）選擇和確定與預(yù)算內(nèi)容相關(guān)的業(yè)務(wù)量計量標準和范圍，如產(chǎn)銷量、材料消 耗量、直接人工小時、機器工時和價格等。
      （2）計算、確定各經(jīng)濟變量之間的數(shù)量關(guān)系，預(yù)測計劃期或預(yù)算期可能達到的 各種經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量。例如，預(yù)測隨業(yè)務(wù)量增減變化而變化的變動成本，應(yīng)計算每 單位業(yè)務(wù)量所負擔的某種成本費用。其計算一般采用下面公式：
      單位業(yè)務(wù)量應(yīng)負擔 的某種成本費用
      =
      該種成本費用數(shù)額 某種業(yè)務(wù)量 某種業(yè)務(wù)量應(yīng)負擔 的某種成本費用
      =該種業(yè)務(wù)量 ×
      單位業(yè)務(wù)量應(yīng)負擔 的某種成本費用
      （3）計算各種業(yè)務(wù)量的財務(wù)預(yù)算數(shù)額，并以列表、圖示或公式等方式表示。彈
      性預(yù)算方法實際上僅指出變動成本具有彈性。
      自我評價： 提供證據(jù)：
      四、財務(wù)分析與評價必備知識測評
      測評對象： 測評時間：
      測評說明
      財務(wù)分析與評價，是財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)。通過財務(wù)分析，可以評價企業(yè) 一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況，揭示問題，總結(jié)經(jīng)驗，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策和財務(wù)決策提 供重要依據(jù)。本測試共 20小題，共 100分，測試你在這方面的知識技能狀況。
      測評題：
      1.財務(wù)分析可分為哪幾種？ 2.如何進行財務(wù)分析？ 3.財務(wù)分析有什么局限性？
      4.如何對企業(yè)進行盈利能力綜合分析？ 5.如何分析凈資產(chǎn)收益率？ 6.如何分析資本保值增值率？ 7.什么是企業(yè)營運能力分析？
      8.什么是存貨周轉(zhuǎn)率？如何計算存貨周轉(zhuǎn)率？ 9.造成存貨周轉(zhuǎn)率低的原因是什么？ 10.如何計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并進行分析？ 11.如何計算并分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率？ 12.利用什么方法來分析短期償債能力？
      13.什么是流動比率？如何運用流動比率衡量短期償債能力？ 14.如何對企業(yè)的資產(chǎn)負債率進行評價？ 15.怎樣評價企業(yè)的現(xiàn)金比率？ 16.盈利能力的分析指標主要有哪些？ 17.如何分析計算毛利率？ 18.如何分析計算凈利率？ 19.什么是比率分析法？ 20.企業(yè)長期償債能力如何體現(xiàn)？
      參考答案：
      1.財務(wù)分析按照不同的標準進行分類，可以分為下列幾種：（1）按主體不同分類
      按主體不同可分為內(nèi)部分析和外部分析。
      ①內(nèi)部分析，是企業(yè)內(nèi)部管理部門對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程、財務(wù)狀況所進行 的分析。
      ②外部分析，是企業(yè)外部的利益集團根據(jù)各自的要求對企業(yè)進行的財務(wù)分析。（2）按對象不同分類
      按對象不同可分為資產(chǎn)負債表分析、損益表分析和現(xiàn)金流量表分析。
      ①資產(chǎn)負債表分析是以資產(chǎn)負債表為對象所進行的財務(wù)分析。通過資產(chǎn)負債表
      可以分析企業(yè)資產(chǎn)的流動狀況、負債水平、償還債務(wù)能力、企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險等財務(wù) 狀況。
      ②損益表分析是以損益表為對象進行的財務(wù)分析。在分析企業(yè)的盈利狀況和經(jīng) 營成果時，必須要從損益表中獲取財務(wù)資料。
      ③現(xiàn)金流量表分析是以現(xiàn)金流量表為對象進行的財務(wù)分析?，F(xiàn)金流量表是資產(chǎn) 負債表與損益表的中介，也是這兩張報表的補充。
      2.財務(wù)分析的程序就是進行財務(wù)分析的步驟，一般應(yīng)包括以下幾個步驟：（1）明確分析范圍，決定搜集經(jīng)濟資料的數(shù)量
      財務(wù)分析的范圍取決于財務(wù)分析的目的，它可以是企業(yè)經(jīng)營活動的某一方面，也可以是企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。財務(wù)分析的范圍決定了所要搜集的經(jīng)濟資料的數(shù) 量。分析的范圍小，所需資料也少；全面的財務(wù)分析，則需要搜集企業(yè)各方面的經(jīng) 濟資料。（2）確定分析方法
      財務(wù)分析的目的和范圍不同，所選用的分析方法也應(yīng)不同。常用的財務(wù)分析方
      法有比率分析法、比較分析法等，這些方法各有特點，在進行財務(wù)分析時可以結(jié)合 使用。局部的財務(wù)分析，可以選擇其中的某一種方法；全面的財務(wù)分析，則應(yīng)該綜 合運用各種方法，以便進行對比，做出客觀、全面的評價。（3）進行因素分析，抓住主要矛盾
      通過財務(wù)分析，可以找出影響企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的各種因素。在諸多因
      素中，有的是有利因素，有的是不利因素；有的是外部因素，有的是內(nèi)部因素。在 進行因素分析時，必須抓住主要矛盾，即影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動財務(wù)狀況的主要因 素，然后才能有的放矢，提出相應(yīng)的辦法，做出正確的決策。（4）為經(jīng)濟決策提供各種建議
      財務(wù)分析的最終目的是為經(jīng)濟決策提供依據(jù)。通過上述的比較與分析，就可以 提出各種方案，然后權(quán)衡各種方案的利弊得失，從中選出最佳方案，做出經(jīng)濟決 策。
      3.雖然財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營和決策方面有十分重要的作用，但財務(wù)分析的結(jié) 果往往不是很準確，因為它存在局限性。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
      （1）由于會計處理方法的不同而產(chǎn)生差異
      財務(wù)分析所依據(jù)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)常常由于會計處理方法的不同而產(chǎn)生差異。例 如，計提折舊時采用不同的折舊方法（如直線法、年數(shù)總和法、加倍余額遞減法 等）就會得到不同的折舊金額。因此分析時必須注意指標的可比性，以便得出正確 的分析結(jié)論。
      （2）資產(chǎn)價格的變化一般不反映在報表中
      會計記錄是以歷史成本為依據(jù)的，資產(chǎn)價格的變化一般不反映在財務(wù)報表中。當資產(chǎn)的價格發(fā)生較大變化時，依據(jù)財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)所做的財務(wù)分析就不能真實 地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，往往導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)不實利潤虛假。
      （3）財務(wù)分析對非貨幣計量因素的評價能力
      會計以貨幣作為主要的計量工具，一些非貨幣計量因素（如開發(fā)研制新產(chǎn)品、發(fā)明新技術(shù)、提高企業(yè)人員素質(zhì)等）對企業(yè)未來的發(fā)展有重大的影響，可是，財務(wù) 分析對這類因素的評價顯得力不從心。
      4.盈利能力綜合分析是利用財務(wù)指標之間的內(nèi)在聯(lián)系，綜合評價企業(yè)盈利能 力的分析體系。該體系以股東權(quán)益報酬率為龍頭，以總資產(chǎn)收益率為核心，重點揭 示影響公司盈利能力的各個相關(guān)指標。其方法如下：（1）分解股東權(quán)益報酬率指標
      股東權(quán)益報酬率 =
      凈利潤 股東利益
      = 凈利潤 資產(chǎn)總額
      × 資產(chǎn)總額
      股東權(quán)益
      =總資產(chǎn)收益率 ×權(quán)益乘數(shù)
      （2）分解總資產(chǎn)收益率指標
      總資產(chǎn)收益率 =
      凈利潤
      資產(chǎn)總額
      =
      凈利潤 銷售凈收入
      ×
      銷售凈收入 資產(chǎn)總額
      =銷售凈利率 ×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
      （3）分解權(quán)益乘數(shù)指標
      權(quán)益乘數(shù) =
      資產(chǎn)總額 股東權(quán)益
      =
      股東權(quán)益 +負債總額
      股東權(quán)益
      =1+產(chǎn)權(quán)比率
      從以上指標分解可以看出，股東權(quán)益報酬率受總資產(chǎn)收益率和權(quán)益乘數(shù)兩個指
      標的影響?？傎Y產(chǎn)收益率和權(quán)益乘數(shù)越大，股東權(quán)益報酬率也就越高，企業(yè)的盈利
      能力越強，反之亦然。而總資產(chǎn)收益率的大小又受銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率兩個
      因素的影響。其中，銷售凈利率是總資產(chǎn)收益率的決定因素。有銷售凈利率存在，則總資產(chǎn)收益率為正；若出現(xiàn)銷售虧損，則無總資產(chǎn)收益率可言。而要實現(xiàn)銷售利
      潤，企業(yè)必須不斷擴大銷售收入，并同時努力降低成本費用。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對總資
      產(chǎn)收益具有促進作用，反映企業(yè)資產(chǎn)的營運效率。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)利用有限的資產(chǎn)能獲得的銷售收入越多，總資產(chǎn)收益率也就越高；反之則越
      低。權(quán)益乘數(shù)是資產(chǎn)總額與股東權(quán)益的比率。權(quán)益乘數(shù)的大小取決于產(chǎn)權(quán)比率的高
      低，產(chǎn)權(quán)比率越高，權(quán)益乘數(shù)就越大，股東權(quán)益報酬率也越高。但產(chǎn)權(quán)比率的提
      高，意味著公司負債程度增大，債權(quán)人的保障程度
      受到削弱，公司資本結(jié)構(gòu)隨之發(fā)
      生變動。因此，產(chǎn)權(quán)比率的大小取決于公司最佳資本結(jié)構(gòu)的要求。
      5.凈資產(chǎn)收益率又稱所有者權(quán)益報酬率或股東權(quán)益報酬率，它是凈利潤與平均所有者權(quán)益的比率。其計算公式如下： 凈資產(chǎn)收益率 =
      凈利潤
      （期初所有者權(quán)益 +期末所有者權(quán)益）÷2
      ×100%
      上市公司的股東益報酬率可按下列公式計算：
      股東權(quán)益報酬率（凈資產(chǎn)收益率）
      =
      凈利潤
      年度末股東權(quán)益
      ×100%
      上述第一個公式具有普遍性，適用于一般公司和企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率的計算；
      第二個公式具有特殊性，只適用于上市公司的凈資產(chǎn)收益率的計算。
      該指標越高，投資者投入資本所獲得的收益就越高，對投資者的吸引力越大，反之亦然。如果凈資產(chǎn)收益率高于借入資本成本率，則適度負債對投資者是有利 的；反之，過高負債將會損害投資者的收益。可見，凈資產(chǎn)收益率對投資者衡量企 業(yè)的獲利能力，進行資本結(jié)構(gòu)決策及投資決策來說都有著十分重要的意義。6.資本保值增值率反映投資者投入企業(yè)的資本的保全性和增值性。它是期末 所有者權(quán)益總額與期初所有者權(quán)益總額的比率。其計算公式為：
      資本保值增值率 =
      期末所有者權(quán)益總額 期初所有者權(quán)益總額
      資本保值增值率指標從兩個方面考核企業(yè)經(jīng)營者對所有者權(quán)益的保障程度：一
      方面要求按照資本金保全原則的要求管好、用好投資者投入的資本，在生產(chǎn)經(jīng)營期 間，除了投資者依法轉(zhuǎn)讓投資外，不得以任何理由抽走資本金，要保持與其生產(chǎn)經(jīng) 營規(guī)模相適應(yīng)的資本金，以保證財務(wù)狀況的安全性和穩(wěn)定性，為提高企業(yè)的獲利能
      力奠定基礎(chǔ)；另一方面要求實現(xiàn)獲利的企業(yè)還要注重內(nèi)部積累和再投入，以保證自 我發(fā)展能力，增強企業(yè)長期獲利能力，從長遠利益保障投資者的權(quán)益。
      7.營運能力是以企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度指標表示的企業(yè)正常作業(yè)、經(jīng)營、運行的
      能力，是企業(yè)的正常工作能力和效率潛能，表明企業(yè)的健康狀況?！熬鶆颉薄ⅰ俺掷m(xù)” 是營運能力的核心問題，也是企業(yè)生存、發(fā)展的基本前提。
      企業(yè)營運能力分析是指所反映出來的企業(yè)全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標，了解
      企業(yè)資金的利用效率和經(jīng)營管理水平。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)的速度越快，表明企 業(yè)利用的效果越好、效率越高，企業(yè)管理人員的經(jīng)營能力越強。
      企業(yè)營運能力是財務(wù)分析的主要內(nèi)容之一。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)
      外環(huán)境發(fā)生了重大變化，企業(yè)的營運狀況已不能僅靠資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度指標來反映了，于是，企業(yè)營運狀況分析將取代營運能力分析。營運狀況分析是企業(yè)財務(wù)部門對企 業(yè)營運能力、競爭能力及創(chuàng)新能力等方面進行的綜合性分析。
      8.存貨周轉(zhuǎn)率是一定時期內(nèi)企業(yè)銷貨成本與平均存貨余額的比率。它是反映
      企業(yè)銷售能力和存貨周轉(zhuǎn)速度及衡量企業(yè)對存貨管理的效率的重要指標，是財務(wù)人 員判斷企業(yè)在存貨上是否投入過多的根據(jù)。其計算公式如下：
      存貨周轉(zhuǎn)率 =
      年銷貨總成本平均存貨余額
      式中的年銷貨總成本可以從企業(yè)會計信息系統(tǒng)中的損益表里得到，平衡存貨余
      額則是期初存貨和期末存貨的平均數(shù)，可根據(jù)資產(chǎn)負債表有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出。
      在通常情況下，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明存貨流動性越強，存貨管理效率越高；
      反之，存貨周轉(zhuǎn)率低，存貨周轉(zhuǎn)慢，存貨管理效率就會低。但是，存貨周轉(zhuǎn)率過
      高，可能導(dǎo)致其他費用（如進貨費用）的增加，還可能導(dǎo)致存貨不足和發(fā)生缺貨的
      現(xiàn)象，引起停工待料等問題的發(fā)生。準確衡量一個企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率高低的標準應(yīng)
      取決于同行業(yè)的存貨平均水平和企業(yè)過去的存貨周轉(zhuǎn)情況。用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)表示的 存貨周轉(zhuǎn)率計算公式如下：
      存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =
      365
      存貨周轉(zhuǎn)率
      =
      平均存貨余額 ×365
      全年銷貨總成本
      9.一般來說，造成存貨周轉(zhuǎn)率降低的原因有以下幾個方面：
      （1）企業(yè)的產(chǎn)品銷售方式不對路。（2）存貨的庫存管理不善。（3）企業(yè)銷售能力不強。
      （4）企業(yè)為了應(yīng)付漲價或原材料可能出現(xiàn)的短缺，而有意增加庫存。
      要針對具體情況進行分析，了解引起庫存變化的原因是什么，以便對企業(yè)的經(jīng) 營管理水平做出判斷。
      10.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，是指企業(yè)賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。它 反映了企業(yè)應(yīng)收賬款的流動程度，是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率的一項重要指標。其計算公式如下：
      應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) =
      全年賒銷收入凈額 應(yīng)收賬款平均余額 其中：
      賒銷收入凈額 =銷售收入-賒銷收入-銷售退回-銷售折讓-銷售折扣
      應(yīng)收賬款平均余額 =（期初應(yīng)收賬款 +期末應(yīng)收賬款）÷2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的另一種表示方法是應(yīng)收賬款平均回收期。其計算公式如下： 應(yīng)收賬款平均回收期 =
      365
      應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
      =
      應(yīng)收賬款平均余額 ×365 全年賒銷收入凈額
      在一定時期內(nèi)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明應(yīng)收賬款回收速度越快，賬款管理
      工作效率越高。資產(chǎn)流動性大，短期償債能力強，這在一定程度上可能彌補流動比
      率低的不利影響，同時還可減少收款費用和壞賬損失，從而企業(yè)流動資產(chǎn)的投資收 益相對增加。
      但是，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過高，可能是企業(yè)奉行嚴格 的信用政策、付款條件
      過于苛刻的結(jié)果，這樣會使企業(yè)的銷售量受到限制，這種情況往往表現(xiàn)為存貨周轉(zhuǎn)
      率偏低，從而影響企業(yè)的獲利水平。如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低，則說明企業(yè)催收賬
      款的效率太低，或者信用政策太寬，這樣會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率和資金的正常周 轉(zhuǎn)。
      11.企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率叫固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，也稱 固定資產(chǎn)利用率。其計算公式為：
      固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =
      年銷售收入凈額 固定資產(chǎn)平均凈值 其中：
      固定資產(chǎn)平均凈值 =（期初固定資產(chǎn)凈值 +期末固定資產(chǎn)凈值）÷2
      固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項 指標。
      固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用越充分，說明企業(yè)固定資產(chǎn)投資
      得當，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分布合理，能夠較充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用效率；反之，固定 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低，則說明固定資產(chǎn)使用效率不高，生產(chǎn)經(jīng)營成果不多，企業(yè)的營運 能力差。流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況決定了固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的高低，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越 快，周轉(zhuǎn)效益越高，則固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高。
      一般說來，當銷售收入增長幅度高于固定資產(chǎn)增長的幅度時，企業(yè)的固定資產(chǎn) 營運能力就會提高。
      12.企業(yè)償付流動負債的能力稱為短期償債能力。流動負債是在一年內(nèi)或超過
      一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償付的債務(wù)。這部分負債對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險影響較大，如果不能及時償還，就可能使企業(yè)面臨倒閉的危險。
      在資產(chǎn)負債表中，流動負債與流動資產(chǎn)形成一種對應(yīng)關(guān)系，一般情況下應(yīng)以流
      動資產(chǎn)來償付流動負債，而流動負債通常需要以現(xiàn)金來直接償還。因此，可以通過 分析企業(yè)流動負債與流動資產(chǎn)之間的關(guān)系來判斷企業(yè)短期償債能力，通常用流動比 率、速動比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量比率和到期債務(wù)本息償付比率等財務(wù)比率來評 價企業(yè)短期償債能力。
      13.企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率稱為流動比率。其計算公式為：
      流動比率 =
      流動比率
      流動負債
      流動資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、待攤費用和一年
      內(nèi)到期的長期債券投資等，一般用資產(chǎn)負債表中的期末流動資產(chǎn)總額計算。
      流動負債主要包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、各種應(yīng)交款項、一年內(nèi)即將到 期的長期負債等。
      流動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個重要財務(wù)指標。這個比率越高，說明
      企業(yè)償還流動負債的能力越強，流動負債得到償還的保障就越大。流動比率過高也
      并非都是好現(xiàn)象，因為流動比率過高，可能是企業(yè)滯留在流動資產(chǎn)上的資金過多，對資產(chǎn)未能有效地加以利用，可能會影響企業(yè)的獲利能力。一般，流動比率在 2∶1左右比較合適，但在實際操作過程中，對流動比率的分
      析應(yīng)該結(jié)合不同行業(yè)的特點、企業(yè)流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及各項流動資產(chǎn)的實際變現(xiàn)能力等
      因素來進行。有的行業(yè)流動比率較高，有的行業(yè)較低，不可一概而論，當然更不能 單憑經(jīng)驗而定。
      14.企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額的比率稱為資產(chǎn)負債率，也可稱為負債比率或舉 債經(jīng)營比率，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少資產(chǎn)是通過舉債而得到的。其計算公 式為：
      資產(chǎn)負債率 =
      負債總額 資產(chǎn)總額
      資產(chǎn)負債率反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力，這個比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能 力越差；反之，償還債務(wù)的能力越強。
      對于資產(chǎn)負債率，企業(yè)的債權(quán)人、股東和企業(yè)經(jīng)營者往往從同的角度來評價。（1）債權(quán)人最關(guān)心的是其貸給企業(yè)的資金的安全性
      如果資產(chǎn)負債比率過高，說明在企業(yè)的全部資產(chǎn)中，股東提的資本所占比重太 低。這樣，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就主要由債權(quán)人承擔，其貸款的安全也缺乏可靠的保 障，所以，對于債權(quán)人來說，企業(yè)的負債比率要低一些為好。（2）企業(yè)股東關(guān)心的主要是投資收益的高低
      企業(yè)借入的資金與股東投入的資金在生產(chǎn)經(jīng)營中可以發(fā)揮同樣的作用，如果企 業(yè)負債所支付的利息率低于資產(chǎn)報酬率，股東就可以利用舉債經(jīng)營取得更多的投資 收益。所以，全部資產(chǎn)報酬率是否超過了借款的利息率往往是股東所關(guān)心的。企業(yè)
      股東可以通過舉債經(jīng)營的方式，以有限的資本，付出有限的代價而取得對企業(yè)的控 制權(quán)，并且可以得到舉債經(jīng)營的杠桿利益。在財務(wù)分析中，資產(chǎn)負債率也因此被人 們稱為財務(wù)杠桿。
      （3）企業(yè)盈利與所承擔的財務(wù)風(fēng)險兼顧
      企業(yè)的經(jīng)營者則既要考慮企業(yè)的獲利，也要顧及企業(yè)所承擔的財務(wù)風(fēng)險。資產(chǎn)
      負債率作為財務(wù)杠桿，不僅反映了企業(yè)的長期財務(wù)狀況，也反映了企業(yè)管理層的進 取精神。如果企業(yè)不利用舉債經(jīng)營或者負債比率很小，則說明企業(yè)比較保守，對前 途信心不足，利用債權(quán)人資本進行經(jīng)營活動的能力較差。當然負債比率不能過高，若負債比率過高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險將增大，一旦資產(chǎn)負債率超過 1，則說明企業(yè)資 不抵債，有瀕臨倒閉的危險。財務(wù)管理者在確定企業(yè)的負債比率時，一定要審時度 勢，充分考慮企業(yè)內(nèi)部各種因素和企業(yè)外部的市場環(huán)境，在收益與風(fēng)險之間權(quán)衡利 弊得失，然后才能做出正確的財務(wù)決策。
      15.企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負債的比率稱為現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金類資產(chǎn)包括企業(yè) 的庫存現(xiàn)金、隨時可以用于支付的存款和現(xiàn)金等價物，即現(xiàn)金流量表中所反映的現(xiàn) 金。其計算公式為：
      現(xiàn)金比率 =
      現(xiàn)金 +現(xiàn)金等價物
      流動負債
      因為現(xiàn)金是企業(yè)償還債務(wù)的最終手段，所以，現(xiàn)金比率可以反映企業(yè)的直接支
      付能力。如果企業(yè)現(xiàn)金缺乏，就可能會發(fā)生支付困難，將面臨財務(wù)危機。因此現(xiàn)金
      比率高，說明企業(yè)有較好的支付能力，對償付債務(wù)是有保障的。但是，如果這個比
      率過高，可能意味著企業(yè)擁有過多的獲利能力較低的現(xiàn)金類資產(chǎn)，企業(yè)的資產(chǎn)未能 得到有效的運用。
      16.盈利能力分析的主要指標有銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)收益率、凈 資產(chǎn)收益率、資本保值增值率等。
      17.銷售毛利率是銷售毛利與銷售收入凈額之比。其計算公式如下：
      銷售毛利率 =
      銷售毛利 銷售收入凈額
      ×100%
      式中，銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額；銷售收入凈額是指銷售收 入扣除銷售退回、銷售折讓與折扣之后的差額。
      銷售毛利率反映了毛利與銷售收入的對比關(guān)系，是反映企業(yè)初始獲利能力的主
      要指標。從企業(yè)營銷策略來看，沒有足夠大的毛利率便不能產(chǎn)生較大的獲利。由于 銷售毛利率是一個相對數(shù)，分析時要與相對收入結(jié)合，才能評價企業(yè)對管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等期間費用的承受能力。
      一般來說，毛利率隨行業(yè)的不同而高低各異，但同一行業(yè)的毛利率一般相差不 大。與同行業(yè)的平均毛利率相比較，可以揭示企業(yè)在定價政策、商品銷售或產(chǎn)品生 產(chǎn)成本控制方面存在的問題。
      18.銷售凈利率是指凈利潤占銷售收入凈額的百分比。其計算公式為：
      銷售凈利率 =
      凈利潤
      銷售收入凈額
      ×100%
      如凈利潤 50 000元，銷售收入凈額為 500 000，則
      銷售凈利率 =
      000 500 000
      ×100% =10%
      式中，銷售凈利率為 10%，表明每 100元銷售額可最終獲利 10元。
      銷售凈利率反映了凈利和銷售收入之間的對比關(guān)系，是企業(yè)銷售的最終獲利能
      力指標。比率越高，說明公司的獲利能力越強。該指標除了和銷售毛利率同樣受行 業(yè)特點、價格高低和成本水平等因素影響外，還會受到諸如期間費用、其他業(yè)務(wù)利 潤、營業(yè)外收支、投資收益、所得稅率等因素的影響。
      從銷售凈利率的公式可以看出，只有當利潤總額的增長速度快于銷售收入凈額 的增長速度時，銷售凈利率才會上升；企業(yè)采用薄利多銷的政策，會降低銷售凈利 率；銷售品種結(jié)構(gòu)或經(jīng)營業(yè)務(wù)改變也會對銷售凈利率發(fā)生影響?？梢?，銷售凈利率 既反映企業(yè)的成本費用水平，也反映企業(yè)的經(jīng)營方針和策略對獲利能力的影響。19.比率分析法是利用財務(wù)經(jīng)濟指標之間的相互關(guān)系，通過計算財務(wù)比率來分
      解、剖析和評價企業(yè)財務(wù)經(jīng)營活動和財務(wù)關(guān)系的一種分析方法。財務(wù)比率作為一種 相對數(shù)，可以把一些不可比的財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可比的財務(wù)量化指標，從而準確地揭 示財務(wù)指標之間的經(jīng)濟關(guān)系。
      根據(jù)財務(wù)分析過程中各變量之間的關(guān)系的性質(zhì)的不同，比率分析法主要有以下 三種方法：
      （1）相關(guān)比率分析法。（2）構(gòu)成比率分析法。（3）趨勢比率分析法。
      20.企業(yè)償還長期負債的能力稱為企業(yè)的長期償債能力。企業(yè)的長期負債主要 有長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。企業(yè)的長期債權(quán)人和所有者不僅關(guān)心 企業(yè)短期償債能力，更要關(guān)心企業(yè)長期償債能力。因此，為便于債權(quán)人和投資者全 面了解企業(yè)的償債能力及財務(wù)風(fēng)險，在對企業(yè)進行短期償債能力分析的同時，還需 分析企業(yè)的長期償債能力。
      長期償債能力分析模式主要從以下幾種比率中體現(xiàn)：（1）資產(chǎn)負債率。
      （2）股東權(quán)益比率與權(quán)益比率。
      （3）負債股權(quán)率與有形凈值債務(wù)率。（4）償債保障比率。
      （5）利息保障倍數(shù)與現(xiàn)金利息保障倍數(shù)。
      自我評價： 提供證據(jù)：
      五、財務(wù)控制管理必備知識測評
      測評對象： 測評時間：
      測評說明
      在財務(wù)管理工作中，控制是財務(wù)管理的重要職能，企業(yè)的任何一項財務(wù)活動都
      需要控制。通過對財務(wù)活動的監(jiān)督和調(diào)節(jié)，使個別分散的財務(wù)行動整合統(tǒng)一起來，達到企業(yè)財務(wù)的運行標準。下列各題將測試你在財務(wù)控制方面的知識技能，每小題 5分，共 100分。
      測評題：
      1.進行財務(wù)控制有何意義？ 2.財務(wù)控制的方式有哪些？ 3.財務(wù)控制的程序是怎樣進行的？ 4.如何用 “5W 1H”法糾正偏差？ 5.如何對財產(chǎn)物資進行盤存？ 6.如何進行財產(chǎn)清查？
      7.實行預(yù)算控制有哪些有利之處？ 8.如何落實預(yù)算控制？ 9.如何進行成本控制？ 10.成本的控制標準主要有哪些？ 11.如何控制材料費用？ 12.如何控制人工費用？ 13.怎樣建立銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控制度？ 14.如何建立有效的存貨內(nèi)控制度？ 15.財務(wù)檢查主要包括哪些方面的內(nèi)容？ 16.財務(wù)檢查如何進行？
      17.日常財務(wù)檢查程序有哪些內(nèi)容？ 18.如何利用順查法檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)？ 19.如何利用逆查法檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)？ 20.如何對財務(wù)資料進行核對？
      參考答案：
      1.實行財務(wù)控制，對企業(yè)財務(wù)管理有著重要的意義。主要表現(xiàn)為：
      （1）企業(yè)財務(wù)控制是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)計劃不可缺少的重要保證
      企業(yè)財務(wù)管理的目的，不在于事前財務(wù)管理，不在于編制企業(yè)財務(wù)計劃，而在 于促使企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)。要保證企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)，必須對企業(yè)財務(wù)計劃的 執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)，否則，難以保證企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)。（2）企業(yè)財務(wù)控制是企業(yè)財務(wù)計劃積極可靠的重要保證
      企業(yè)財務(wù)計劃是在財務(wù)活動開展前做出的。由于財務(wù)活動的影響因素十分復(fù)
      雜，又是在不斷變化的，因此，企業(yè)財務(wù)計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不 足之處。而這一切，往往要在財務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對財務(wù)活動 的控制才能得到調(diào)整，因此，企業(yè)財務(wù)控制可以保證企業(yè)財務(wù)計劃的積極、可靠。（3）企業(yè)財務(wù)控制對實現(xiàn)財務(wù)管理目標具有決定性的作用
      在財務(wù)管理中，如果僅限于做出合理的決策、制定切實可行的財務(wù)預(yù)算，而對
      實施預(yù)算的行動不加控制，預(yù)定的財務(wù)目標將難以實現(xiàn)。從一定意義上說，財務(wù)預(yù) 測、決策和預(yù)算是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施的，而財務(wù)控制是對 這些規(guī)劃的落實。
      2.企業(yè)財務(wù)控制方式是多種多樣的，并隨著客觀經(jīng)濟條件的變化而變化，基 本上有下列幾種方式：
      （1）按信息是否反饋劃分，可分為： ①固定程序控制。②彈性程序控制。③隨動控制。
      （2）按控制權(quán)力的集中程度劃分，可分為： ①集中控制。②分散控制。③分級控制。
      3.財務(wù)控制作為一種經(jīng)濟調(diào)控行為，有其獨特的程序和步驟，具體如下：
      （1）規(guī)定控制標準
      控制標準可以用實物數(shù)量來表示，也可以用貨幣數(shù)量來表示，主要有：各項計
      劃指標、預(yù)期目標、各種消耗定額、產(chǎn)品質(zhì)量標準、物資儲備定額、費用開支限額 等。
      （2）分解指標
      財務(wù)計劃、財務(wù)目標及財務(wù)調(diào)控目標確定之后，需要進一步將財務(wù)調(diào)控目標具
      體劃分為可操作、可測量的財務(wù)調(diào)控指標，并根據(jù)經(jīng)濟組織系統(tǒng)的構(gòu)成狀況而將調(diào) 控指標進行分解和落實。
      （3）實施調(diào)控
      制定財務(wù)調(diào)控目標、分解財務(wù)調(diào)控指標及建立健全財務(wù)調(diào)控組織體系，都屬于 財務(wù)調(diào)控前期準備工作的范圍，還不是財務(wù)調(diào)控本身。實施調(diào)控是根據(jù)前面兩點的 準備工作，對財務(wù)資金進行調(diào)節(jié)和控制，從而達到前面的控制標準。（4）衡量成效
      衡量成效，就是把被控對象所表示的狀態(tài)或輸出的管理特征（即實際執(zhí)行的結(jié) 果）與原定標準（即預(yù)期目標值或計劃指標值）進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)脫離控制 標準的偏差，并據(jù)以分析判斷企業(yè)經(jīng)濟活動的成效。輸出的管理特征值（或狀態(tài)）優(yōu)于控制標準（或狀態(tài)空間的許可范圍）稱為順差，應(yīng)予以必要的獎勵。輸出的管 理特征值（或狀態(tài)）劣于控制標準（或狀態(tài)空間的許可范圍）稱為逆差，必須準確 找出原因，為糾正偏差提供方向和信息。
      4.“5W 1H”法是在確定糾偏項目的基礎(chǔ)上，對這一項目的各個方面加以檢查
      研討，并通過消除、合并、調(diào)整和簡化等方式，提出并實施改良措施的一種方法。
      “5W 1H”法，即：
      何以做（W hy），它包括為什么做、為什么這樣做、不做有什么害處等； 做何事（W hat），它包括所做的是什么、有哪一部分的工作要做； 何人做（W ho），它包括由哪個部門來做、誰當負責(zé)人最合適；
      何時做（W hen），它包括什么時間做最好、何時開始做、何時要做完，等等； 何地做（W here），它包括在何處做最好、是否有其他更好的實施地點； 如何做（How），它包括怎樣做最適當、是否有其他更好的實施方法。5.對財產(chǎn)、物資的盤存可分為 “永續(xù)盤存制”和 “實地盤存制”兩種。單位 可根據(jù)經(jīng)營管理的需要和財產(chǎn)、物資品種的不同，分別采用不同的方法，以達到弄 清賬實、查明原因、提高經(jīng)營管理水平的目的。
      （1）永續(xù)盤存制，也稱為“賬面盤存制”。是平時對企業(yè)和單位的各項財產(chǎn)、物資分別設(shè)立明細賬，根據(jù)會計憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時結(jié)出余額的一種管 理制度。這種盤存制，能使企業(yè)各項財產(chǎn)、物資的結(jié)存數(shù)額從賬簿資料中得到及時 的反映，為及時掌握企業(yè)各單位財產(chǎn)增減變動情況和財產(chǎn)余額提供可靠依據(jù)，以便 加強單位財產(chǎn)物資的管理。
      （2）實地盤存制。是平時根據(jù)有關(guān)會計憑證，只登記財產(chǎn)、物資的增加數(shù)，不 登記減少數(shù)，月末或一定時期末，可根據(jù)期末盤點資料，弄清各種財物的實有數(shù) 額，然后再根據(jù)“期初結(jié)存 +本期增加數(shù)-本期實存數(shù) =本期減少數(shù)”的公式，倒 推出本期減少數(shù)額，并記入有關(guān)明細賬中的一種物資盤存管理制度。實地盤存制的 工作比較簡單，雖然看起來賬是平衡的，但手續(xù)不夠嚴密，不易發(fā)現(xiàn)管理中存在的 問題。
      6.企業(yè)財產(chǎn)清查，由于財產(chǎn)物資種類繁多，對實物、貨幣資金、結(jié)算款項應(yīng) 采取不同的清查方式。
      （1）實物的清查是對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資的清查。對各類財產(chǎn)的清查通?？砂雌鋵嵨锾攸c，如體積、形態(tài)、數(shù)量、重量及堆垛方式不 同，逐一進行點數(shù)或量尺、過秤。在清點中，對于包裝完整的商品、物資，可按大 件清點，必要時可抽查細一點。有些堆垛笨重的商品，點數(shù)、過秤確有困難的，也 可采用技術(shù)測算的方法，以確保檢查質(zhì)量。
      （2）清查庫存現(xiàn)金通過實地盤點進行。出納人員應(yīng)在清查前將現(xiàn)金收、付憑證 全部登記入賬。清查時出納員要在場，現(xiàn)鈔應(yīng)逐張查點。一切借條、收據(jù)均不準抵 充現(xiàn)金，并查明庫存現(xiàn)金是否超過限額，有無坐支現(xiàn)金的問題，然后將清查結(jié)果編 制庫存現(xiàn)金查點報告表。
      （3）銀行存款的清查。與實物、現(xiàn)金的清查方法不同的是，銀行存款的清查采 取與開戶銀行核對賬目的方法進行，即將單位登記的“銀行存款日記賬”與銀行送 來的對賬單逐筆核對增減額的同一日期的余額。
      在同銀行核對賬目以前，先檢查本單位銀行存款的日記賬，力求正確與完整，然后與銀行送來的對賬單逐筆核對。如果發(fā)現(xiàn)錯賬、漏賬，應(yīng)及時查明和更正。對 于未達賬項，則應(yīng)于查明后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。7.在企業(yè)財務(wù)中實行預(yù)算控制至少有以下好處：
      （1）能夠最大限度地保證預(yù)算得以實現(xiàn)。
      （2）通過預(yù)算的目標和實際業(yè)績的比較，預(yù)算控制能使經(jīng)理人員隨時了解預(yù)算 主體范圍內(nèi)的企業(yè)實際業(yè)績進展情況。
      （3）通過分析目標與實際的差異，揭示產(chǎn)生差異的原因。
      （4）能夠反映原始預(yù)算的現(xiàn)實性與可行性，并由此決定是否修改原始預(yù)算，使 之更有利于目標制定的科學(xué)性與合理性。
      （5）通過實際業(yè)績與預(yù)算業(yè)績的定期比較，可以最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)營效 率。
      （6）在集團范圍內(nèi)更有利于實施責(zé)任會計，有利于企業(yè)的控制與經(jīng)營。8.做好預(yù)算工作的落實，應(yīng)努力做好以下三個方面的事情：（1）通過財務(wù)預(yù)算，明確各級職責(zé)
      這需要建立三個層次的預(yù)算規(guī)范：一是建立在董事會層次的預(yù)算規(guī)范；二是建 立在經(jīng)理層次的預(yù)算規(guī)范；三是建立在各管理部門層次的具體預(yù)算制度與管理辦 法。財務(wù)預(yù)算從董事會、經(jīng)營者、各部門乃至每個員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出 發(fā)，明確他們各自的權(quán)限空間，利用不同主體在財務(wù)預(yù)算上的分工，強化預(yù)算的全 方位管理與控制，使最高決策者的戰(zhàn)略思想得以細化落實，并最終帶來效益的提 高。
      （2）以預(yù)算為依據(jù)，強化企業(yè)管理
      預(yù)算指標一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)、營 銷及相關(guān)的各項活動中，要充分考慮財務(wù)預(yù)算的可能性，圍繞實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算開展經(jīng) 濟活動。企業(yè)的決策執(zhí)行機構(gòu)按照財務(wù)預(yù)算的具體要求，按季分月滾動下達預(yù)算任 務(wù)，建立每周資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度；特別強調(diào)財務(wù)管 理，財務(wù)部門按照預(yù)算方案跟蹤實施財務(wù)控制和管理，重點圍繞資金管理和成本管 理兩大主題，嚴格執(zhí)行各項財務(wù)政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時實施 必要的財務(wù)制約手段，把財務(wù)管理的方法策略全部融會于執(zhí)行預(yù)算的過程中；同 時，加大財務(wù)管理的滲透力，拓寬財務(wù)管理的工作領(lǐng)域，把財務(wù)管理同生產(chǎn)、營銷 等工作緊密結(jié)合起來，使財務(wù)預(yù)算有效滲透，強化企業(yè)管理。
      （3）圍繞效益實績，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎懲
      決策部門的期終決算要和預(yù)算相銜接（內(nèi)部報表必須分設(shè)“預(yù)算數(shù)”、“決算 數(shù)”欄），依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。
      9.成本控制是指企業(yè)財務(wù)主管在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照既定的成本目標，對構(gòu)成產(chǎn)品成本費用的一切耗費進行嚴格的計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時揭示偏差，并
      采取有效措施糾正差異，使產(chǎn)品實際成本被限制在預(yù)定的目標范圍之內(nèi)的一種財務(wù) 活動。成本控制一般包括以下幾項基本程序：
      （1）制定成本控制標準，并據(jù)此制定各項節(jié)約措施
      成本控制標準是對各項費用開支和資源消耗規(guī)定的數(shù)量界限，是成本控制和成 本考核的依據(jù)。
      （2）執(zhí)行標準，即對成本的形成過程進行具體的監(jiān)督
      根據(jù)成本指標，審核各項費用開支和各種資源的消耗，實施增產(chǎn)節(jié)約措施，保 證成本計劃的實現(xiàn)。（3）確定差異
      核算實際消耗脫離成本指標的差異，分析成本脫離差異的程度和性質(zhì)，確定造 成差異的原因和責(zé)任歸屬。（4）消除差異
      組織員工挖掘潛力，提出降低成本的新措施或修訂成本標準的建議。（5）考核獎懲
      考核成本指標執(zhí)行結(jié)果，把成本指標考核納入經(jīng)濟責(zé)任制，實行物質(zhì)獎勵。10.成本控制標準多種多樣，財務(wù)主管可根據(jù)成本形成的不同階段和成本控制 的不同對象來確定。主要的成本控制標準有下面幾個：
      （1）目標成本
      在產(chǎn)品設(shè)計階段，通常是以產(chǎn)品目標成本或分解為每個零部件的目標成本為控 制標準。目標成本是在預(yù)測價格的基礎(chǔ)上，以實現(xiàn)產(chǎn)品的目標利潤為前提而確定 的。把產(chǎn)品設(shè)計成本控制在目標成本范圍以內(nèi)，也就保證了在新產(chǎn)品正常投產(chǎn)以后 能夠取得預(yù)期的經(jīng)濟效益。
      （2）計劃指標
      企業(yè)在編制成本計劃后，可以將成本計劃指標，例如產(chǎn)品單位成本、可比產(chǎn)品
      成本降低率和降低額、費用節(jié)約以及廢品降低率等計劃指標作為成本控制標準。為 了便于掌握，財務(wù)主管還應(yīng)根據(jù)需要組織有關(guān)人員將上述計劃指標進行必要的分 解。以分解后的更加具體的小指標進行控制，可使成本控制工作落實到每個責(zé)任單 位和各有關(guān)人員，并把成本控制與成本計劃、成本核算緊密結(jié)合起來。（3）消耗定額
      在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，可以以各項消耗定額作為成本控制的標準。消耗定額是在
      一定的生產(chǎn)技術(shù)條件下，為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或零部件而需要耗費的人力、物力、財務(wù) 的數(shù)量標準，它包括材料物資消耗定額、工時定額和費用定額等。凡是能制定定額 的，都應(yīng)制定出消耗定額或支出標準。用這些定額或標準控制生產(chǎn)過程中的物質(zhì)消 耗和人力消耗，是降低產(chǎn)品成本的必要手段。
      （4）費用預(yù)算
      對企業(yè)經(jīng)營管理費用的開支，財務(wù)主管一般采用經(jīng)費預(yù)算作為控制標準。特別
      是對那些與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接關(guān)系的間接費用，更需編制費用預(yù)算。實踐證明，通過 預(yù)算控制費用支出，是促使各部門精打細算，節(jié)省開支的有效辦法。11.控制材料費用，一般從兩方面著手：一方面嚴格控制材料的消耗數(shù)量；另 一方面努力降低材料的采購成本。
      （1）嚴格控制材料消耗數(shù)量
      在控制材料消耗數(shù)量方面，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)協(xié)助有關(guān)職能部門做好以下工作： ①改進產(chǎn)品設(shè)計，采用先進工藝
      產(chǎn)品設(shè)計是否合理，不僅關(guān)系到產(chǎn)品質(zhì)量的好壞，也關(guān)系到生產(chǎn)過程中材料消
      耗數(shù)量的多少。生產(chǎn)工藝是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而制定的加工操作方法，它對原材料消耗 量也有很大的影響。
      ②制定材料消耗定額，實行限額發(fā)料制度
      因此，對于各種主要原材料、燃料和動力都要制定消耗定額，以控制消耗數(shù) 量，降低材料費用。
      ③控制運輸和儲存過程中的材料損耗
      財務(wù)部門應(yīng)配合有關(guān)部門制定途耗定額，并嚴格執(zhí)行材料驗收制度，以查明損 耗和短缺數(shù)量。屬于定額范圍以內(nèi)的作為正常途耗，計入材料采購成本；高于定額 的，則要分析原因，追查責(zé)任。
      （2）努力降低材料采購成本
      加強材料采購成本的管理，是節(jié)約材料費用的又一重要方面。財務(wù)主管應(yīng)協(xié)助 有關(guān)部門做好以下工作： ①嚴格控制材料購買價格 a.采購比例控制； b.平均采購價格控制； c.預(yù)測采購價格控制。
      ②加強材料采購費用管理
      財務(wù)部門除了協(xié)助供應(yīng)部門做好有關(guān)工作外，還應(yīng)要求供應(yīng)部門編制采購費用 預(yù)算，以控制某些經(jīng)常性采購費用，并定期進行檢查和考核。③合理采用新材料和廉價代用材料
      這既有利于發(fā)展新產(chǎn)品、新技術(shù)，又有利于材料的節(jié)約使用。12.人工費用日?？刂拼胧┯幸韵聨讉€方面：（1）制定合理的勞動定額和確定編制成員
      勞動工資部門應(yīng)同生產(chǎn)計劃等部門一起，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)需要、現(xiàn)有的人員和
      技術(shù)裝備等條件，確定合理的勞動定額和編制成員數(shù)量。企業(yè)財務(wù)部門要參與勞動
      定額和編制成員數(shù)額的確定工作，經(jīng)常分析定額和定員的執(zhí)行情況，對合理調(diào)配勞 動力和提高勞動生產(chǎn)率提出建議。
      （2）實行工資總額和平均工資水平雙重控制
      對于工資總額的控制，要使工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長，以便更 好地發(fā)揮生產(chǎn)與分配的相互制約和相互促進的作用，保證企業(yè)經(jīng)濟效益和工資的協(xié) 調(diào)發(fā)展；控制平均工資水平，使員工平均工資的增長速度低于勞動生產(chǎn)率的增長速 度以減少成本支出。
      （3）完善企業(yè)內(nèi)部分配制度，加強日常監(jiān)督管理
      企業(yè)內(nèi)部分配制度應(yīng)結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，采用靈活多樣的分配形式，財 務(wù)部門根據(jù)有關(guān)資料，正確計算工資，及時組織支付工資，并進行監(jiān)督管理。13.建立良好的銷售內(nèi)部控制制度，主要的做法有下面幾點：（1）發(fā)貨單和發(fā)票按順序編號，如有缺號須經(jīng)批準方可注銷。（2）銷售合同和發(fā)貨單，必須經(jīng)過審核批準方可注銷。（3）未經(jīng)授權(quán)不得改變售價，要按規(guī)定價格銷售。
      （4）廢殘料的出售視同一般銷售處理。
      （5）銷售退回須經(jīng)授權(quán)批準后才可辦理退款手續(xù)。
      （6）收款時必須對數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核 對。
      （7）開單、發(fā)貨、收款必須分工負責(zé)。14.建立良好的存貨內(nèi)控制度的做法有以下幾點：
      （1）存貨收入需填制采購材料驗收入庫單、自制材料交庫單、商品采購入庫 單、產(chǎn)品完工交庫單、原材料退庫單等；存貨發(fā)出需填制憑證包括材料領(lǐng)用單、材 料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售運貨單、原材料退庫單等。（2）存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均貫徹分工負責(zé)原則。
      （3）對存貨不僅要實施金額控制，而且要實施實物控制。一般由會計部門控制 金額，由供應(yīng)部門或銷售部門分別控制金額和實物，倉庫一般進行實物管理。（4）使存貨經(jīng)手人遠離會計記錄是必需的職責(zé)分離。一個既可接近存貨，又可 接近會計記錄的職員就會有機會盜竊存貨，并可編制會計分錄將其盜竊行為掩蓋起 來。
      （5）每年進行實地盤點存貨。再好的會計系統(tǒng)也會出現(xiàn)錯誤，盤點對確定存貨 的正確價值是必不可少的。當發(fā)現(xiàn)錯誤時，應(yīng)立即調(diào)整會計記錄，使其與實地盤點 數(shù)一致。
      良好的存貨內(nèi)部控制制度不僅能節(jié)約存貨采購成本，還能提高存貨的安全性，實現(xiàn)存貨資源的優(yōu)化配置。
      15.財務(wù)檢查主要包含下面六個方面的內(nèi)容：（1）對企業(yè)籌資規(guī)模及籌資效益的檢查
      主要包括籌資環(huán)境檢查及籌資成本檢查，看其籌資環(huán)境是否優(yōu)越，或者看企業(yè)
      是否充分利用了企業(yè)的優(yōu)越籌資條件，籌資條件是否寬松，籌資成本是否較低，以 及企業(yè)在籌資過程中是否有違法行為等。（2）對企業(yè)投資規(guī)模和投資效益的檢查
      企業(yè)投資規(guī)模檢查的重心是看投資規(guī)模是否適當，投資結(jié)構(gòu)是否合理，是否能 形成較大的規(guī)模效益。投資效益檢查的重心———企業(yè)投資過程是否有違紀現(xiàn)象，開 支是否合理、節(jié)約，是否以較低的成本形成較大的效益。（3）對企業(yè)資產(chǎn)的使用、保管情況的檢查
      對企業(yè)資產(chǎn)的使用、保管情況的檢查包括檢查各項賬存數(shù)與實存數(shù)是否一致，檢查現(xiàn)金、有價證券、材料、商品、固定資產(chǎn)的數(shù)量是否真實與完整等。（4）對財務(wù)管理工作情況的檢查
      對財務(wù)管理工作情況的檢查包括檢查財務(wù)管理制度是否健全，材料、商品等物 資的保管、計量、驗收、領(lǐng)發(fā)和盤點等制度遵守得如何，財務(wù)工作與核算水平是否 適應(yīng)等。
      （5）財經(jīng)法紀的遵守情況
      財經(jīng)法紀檢查包括成本開支范圍、費用開支標準和各項基金提取比例是否符合
      有關(guān)規(guī)定，有無侵占、截留、私分、挪用企業(yè)資金情況，有無設(shè)置 “二套賬”、私 設(shè)“小金庫”，濫發(fā)獎金、補貼和實物的情況。
      （6）財務(wù)活動的經(jīng)濟效益檢查
      財務(wù)活動的經(jīng)濟效益檢查包括檢查各項財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，揭露那些不能合 理使用獎金、不講求經(jīng)濟效益的情況。16.對企業(yè)有組織地進行財務(wù)檢查，其程序是：
      （1）成立檢查小組
      成立由有關(guān)部門人員參加的領(lǐng)導(dǎo)小組，該小組一般有企業(yè)總會計師、企業(yè)紀檢 審計部門的有關(guān)人員。檢查小組組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)文件，制定檢查方案，明確檢查 任務(wù)、對象、內(nèi)容、形式和方法。
      （2）檢查階段檢查階段要查明事實，弄清責(zé)任，要將專業(yè)檢查與群眾檢查相結(jié) 合。檢查過程包括：調(diào)查、了解、聽取各方面意見，檢查財務(wù)資料，清查財產(chǎn)，核 對賬實，內(nèi)查外調(diào)，相互核對。
      （3）總結(jié)階段要整理檢查資料、肯定成績、指出問題、分析原因、明確責(zé)任，對違反規(guī)章制度和違法亂紀的問題提出解決意見，對企業(yè)單位管理方面的問題提出 改進的意見。
      17.企業(yè)的財務(wù)部門在工作中，要進行日常的財務(wù)檢查，定期考核預(yù)算。其程 序一般分成三步：
      （1）確定檢查內(nèi)容
      根據(jù)財務(wù)管理的需要，確定檢查內(nèi)容。按檢查內(nèi)容來劃分，可分為檢查籌資情 況、用資情況或收入分配情況等；按檢查目的來劃分，可分為違紀情況、真實情況 和效益情況等。（2）進行檢查
      根據(jù)有關(guān)方針、政策和財務(wù)管理制度檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性和合理 性，檢查財務(wù)資料的正確性、完整性和系統(tǒng)性。（3）檢查結(jié)果的處理
      對于符合規(guī)定的財務(wù)活動給予肯定，對于不符合財務(wù)規(guī)定的財務(wù)活動予以糾正
      或制止，對于手續(xù)不齊備的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要補辦手續(xù)，對經(jīng)濟效益不好的項目要提出處 理意見。
      18.順查法主要適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)資料較少或者內(nèi)部控制制度不健全、管理 混亂、錯弊較多的單位。
      順查法是指根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序依次進行檢查的一種方法。由于檢查 順序與所檢查業(yè)務(wù)發(fā)生的順序相同，所以也稱正查法。具體檢查步驟為：（1）檢查原始憑證，查明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原因及事實經(jīng)過，判斷其真實性、正 確性、合法性。
      （2）檢查記賬憑證，查明其與原始憑證是否一致。
      （3）審查賬簿，查明所有記賬憑證是否正確、及時地登記入賬，總賬與所屬明 細賬的有關(guān)內(nèi)容是否一致。
      （4）審查報表，查明報表項目是否是根據(jù)相關(guān)的賬戶記錄填列，報表之間或報 表內(nèi)部有關(guān)項目的勾稽關(guān)系是否存在。
      19.逆查法主要適用于檢查規(guī)模大、業(yè)務(wù)資料多以及內(nèi)部控制制度健全的被查 單位，實際上廣泛用于大中型企業(yè)單位的財務(wù)檢查監(jiān)督中。
      逆查法是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的相反順序依次進行檢查的方法，也稱倒查法。它 的檢查程序正好與順查法相反，以檢查財務(wù)資料為例，具體步驟是：（1）審查分析財務(wù)報表的各個項目，從中發(fā)現(xiàn)疑點和問題，以發(fā)現(xiàn)的疑問為線 索有針對性地核對審查相關(guān)的總分類賬和明細分類賬。
      （2）核對審查記賬憑證和原始憑證，以查明問題的性質(zhì)及產(chǎn)生的原因。
      （3）可以看出，逆查法注重對經(jīng)濟業(yè)務(wù)“整體”和“結(jié)果”的審查分析，以此 找到檢查的 “突破口”，來進一步追蹤審查。那么，如何來尋找、確定 “突破口”，這是運用逆查法進行檢查的關(guān)鍵所在，也是一項較難的工作，常常要求由具有豐富
      第二篇：得心應(yīng)手-辦公室主任必備資料(41)
      第二章 員工工作規(guī)范
      第一節(jié) 文員崗位工作規(guī)范
      一、辦公行政事務(wù)管理制度
      第一章 總 則
      第一條 為加強公司行政事務(wù)管理，理順公司內(nèi)部關(guān)系，使各項管理標準
      化、制度化，提高辦事效率，特制定本制度。
      第二條 本制度所指的行政事務(wù)包括檔案管理、印鑒管理、公文打印管理、辦公及勞保用品管理、庫房管理、報刊及郵發(fā)管理等。
      第二章 檔案管理
      第三條 歸檔范圍
      公司的規(guī)劃、計劃、統(tǒng)計資料、科學(xué)技術(shù)、財務(wù)審計、勞動工資、經(jīng)營情 況、人事檔案、會議記錄、決議、決定、委任書、協(xié)議、合同、項目方案、通告、通知等具有參考價值的文件材料。
      第四條 檔案管理要指定專人負責(zé)，明確責(zé)任，保證原始資料及數(shù)據(jù)齊全完 整，密級檔案必須保證安全。
      第五條 檔案的借閱與索取
      1.總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理辦公室主任借閱非密級檔案可通過檔案管理人 員辦理借閱手續(xù)，直接提檔。
      2.公司其他人員需借閱檔案時，要經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，并辦理借閱手續(xù)。3.借閱檔案必須愛護，保持整潔，嚴禁涂改，注意安全和保密，嚴禁擅自翻
      印、抄錄、轉(zhuǎn)借、遺失，如確屬工作需要摘錄和復(fù)制，凡屬密級檔案，必須由總經(jīng) 理批準方可摘錄和復(fù)制，一般內(nèi)部檔案由總經(jīng)理辦公室主任批準方可摘錄和復(fù)制。第六條 檔案的銷毀
      1.任何組織或個人非經(jīng)允許無權(quán)隨意銷毀公司檔案材料。
      2.若按規(guī)定需要銷毀時，凡屬密級檔案須經(jīng)總經(jīng)理批準后方可銷毀；一般內(nèi) 部檔案，須經(jīng)公司辦公室主任批準后方可銷毀。
      3.經(jīng)批準銷毀的公司檔案，檔案人員要認真填寫、編制銷毀清單，由專人監(jiān) 督銷毀。第三章 印鑒管理
      第七條 公司印鑒由總經(jīng)理辦公室主任負責(zé)保管。
      第八條 公司印鑒的使用一律由主管副總經(jīng)理簽字許可后，管理印鑒人方可 蓋章，如違反此項規(guī)定造成的后果由直接責(zé)任人員負責(zé)。
      第九條 公司所有需要蓋印鑒的介紹信、說明及對外開出的任何公文，應(yīng)統(tǒng) 一編號登記，以備查詢，存檔。
      第十條 公司一般不允許開具空白介紹信，證明如因工作需要或其他特殊情
      況確需開具時，必須經(jīng)主管副總經(jīng)理簽字批條方可開出，持空白介紹信外出工作回 來必須向公司匯報其介紹信的用途，未使用的必須交回。第十一條 蓋章后出現(xiàn)的意外情況由批準人負責(zé)。
      第四章 公文打印管理
      第十二條 公司公文的打印工作由總經(jīng)理辦公室負責(zé)。
      第十三條 各部室打印的公文或其他資料須經(jīng)本部門負責(zé)人簽字，交電腦部 打印，按價計費。
      第十四條 公司各部、室所有打印公文、文件，必須一式三份，交總經(jīng)理辦 公室留底存檔。
      第五章 辦公及勞保用品的管理
      第十五條 辦公用品的購發(fā)
      1.每月月底前，各部、室負責(zé)人將該部門所需要的辦公用品制定計劃提交總 經(jīng)理辦公室。
      2?？偨?jīng)理辦公室指定專人制定每月辦公用品計劃及預(yù)算；經(jīng)主管副總經(jīng)理審
      批后負責(zé)將辦公用品購回，根據(jù)實際工作需要有計劃地分發(fā)給各個部、室，由部室 主任簽字領(lǐng)回。
      3.除正常配給的辦公用品外，若還需用其他用品的須經(jīng)總經(jīng)理辦公室主任批 準方可領(lǐng)用。
      4.公司新聘工作人員的辦公用品，辦公室根據(jù)部室負責(zé)人提供的名單和用品 清單，負責(zé)為其配齊，以保證新聘人員的正常工作。
      5.負責(zé)購發(fā)辦公用品的人員要做到辦公用品齊全、品種對路、量足質(zhì)優(yōu)、庫 存合理、開支適當、用品保管好。
      6.負責(zé)購發(fā)辦公用品的人員要建立賬本，辦好入庫、出庫手續(xù)，出庫一定要 由領(lǐng)取人員簽字。7.辦公室用品管理一定要做到文明、清潔，注意安全、防火、防盜，嚴格按 照規(guī)章制度辦事，不允許非工作人員進入庫房。
      第十六條 勞保用品的購發(fā)
      勞保用品的配給，由總經(jīng)理辦公室根據(jù)各部、室的實際工作需要統(tǒng)一購買、統(tǒng) 一發(fā)放。
      第六章 庫房管理
      第十七條 庫房物資的存放必須按分類、品種、規(guī)格、型號分別建立賬卡。第十八條 采購人員購入的物品必須附有合格證及入庫單，收票時要當面點
      清數(shù)目，檢查包裝是否完好，如發(fā)現(xiàn)短缺或損壞，應(yīng)立即拆包清點數(shù)目，如發(fā)現(xiàn)實 物與入庫單數(shù)量、規(guī)格不符時，庫房保管員應(yīng)向交貨人提出并通知有關(guān)負責(zé)人。第十九條 物資入庫后，應(yīng)當日填寫賬卡。
      第二十條 嚴格執(zhí)行出入庫手續(xù)，物資出庫必須填寫“出庫單”，經(jīng)公司辦公 室主任批準后方可出庫。
      第二十一條 庫房物資一般不可外借，特殊情況須由總經(jīng)理或副總經(jīng)理批準，辦理外借手續(xù)。
      第二十二條 嚴格管理賬單資料，所有賬冊、賬單要填寫整潔、清楚、計算； 準確，不得隨意涂改。
      第二十三條 庫房內(nèi)嚴禁吸煙，禁止無關(guān)工作人員入內(nèi)，庫內(nèi)必須配備消防設(shè) 施，做到防火、防盜、防潮。
      第七章 報刊及郵發(fā)管理
      第二十四條 報刊管理人員每半年按照公司的要求做出訂閱報刊計劃及預(yù)算，負責(zé)辦理有關(guān)訂閱手續(xù)。
      第二十五條 報刊管理人員每日負責(zé)將報刊取回并進行處理、分類、登記，并 分別送到有關(guān)部門。有關(guān)部門處理后，一周內(nèi)交回辦公室由報刊管理人員統(tǒng)一保 管、存檔備查。
      第二十六條 任何人不得隨意將報刊挪作他用，若需處理，需經(jīng)總經(jīng)理辦公室 主任批準。
      第八章 附則
      第二十七條 公司辦公室負責(zé)為各部室郵發(fā)信件、郵件
      1.私人信件，一律實行自費，貼足郵票，交辦公室或自己送往郵局。2.所有公發(fā)信件、郵件一律不封口，由收發(fā)員登記，統(tǒng)一封口，負責(zé)寄發(fā)。3.控制各類掛號信凡因公需掛號者，須經(jīng)各部室主任批準，總經(jīng)理辦公室登 記后方可郵發(fā)。
      第二十八條 本制度如有未盡事宜或隨著公司的發(fā)展有些條款不適應(yīng)工作需要 的，各部門可提出修改意見交總經(jīng)理辦公室研究并提請總經(jīng)理批復(fù)。第二十九條 本制度解釋權(quán)歸總經(jīng)理辦公室。第三十條 本制度從發(fā)布之日起生效。
      二、會客管理辦法
      一、總則 1.制定目的
      加強本公司會客管理，提升工作效率，使本公司會客管理體制化、明確化。2.適用范圍
      凡隸屬本公司員工的會客管理，悉依照本辦法。3.權(quán)責(zé)單位
      （1）管理部負責(zé)本辦法制定、修改、廢止的起草工作。（2）總經(jīng)理負責(zé)本辦法制定、修改、廢止的核準。4.總務(wù)部為本辦法的管理部門。
      二、管理辦法 1.會客登記
      （1）訪客光臨時，均應(yīng)請訪客將公司受訪對象、來訪目的等登記于《來賓登記 簿》，并征得受訪人同意后請入會客室（經(jīng)事先報備或經(jīng)主管核準進入）。（2）訪客如需進入時，應(yīng)請訪客留置其個人身份證件，發(fā)給《來賓證》，并登 錄《來賓登記簿》，離去時退還。2.會客地點
      （1）公務(wù)訪客
      原則上在會客室會談，為禮貌起見，在會客室會談時，被訪人應(yīng)給來訪者備上 茶水。如因公務(wù)需要進入公司，須經(jīng)事先報備或經(jīng)主管核準進入。
      本公司外包協(xié)作廠商、供應(yīng)商等訪客進入公司，應(yīng)依照上述的會客登記規(guī)定登 記。
      本公司重要客戶來訪，可在相關(guān)業(yè)務(wù)人員陪同下，免辦會客登記進入。本公司研發(fā)單位辦公區(qū)域嚴禁任何訪客進入。（2）私人訪客
      一律于會客室會談，如確有必要進入公司，應(yīng)經(jīng)管理部主管核準，并依照上述 規(guī)定辦理。2.會客時間
      （1）公務(wù)訪客
      一律于上班時間內(nèi)接待，如因業(yè)務(wù)需要于下班后接待公務(wù)訪客，須事先報備并 經(jīng)主管同意。
      （2）私人訪客
      私人拜訪應(yīng)利用中午休息及下班時間，如于上班時間會客，會談時間不得太 長，以免影響工作。
      宿舍訪客會客時間一律以下班時間為限。晚上 7時起，私人訪客一律停止。
      三、注意事項
      1.應(yīng)注意訪客進出所攜帶物品的查核，嚴禁攜帶危險物品進公司。2.會客時應(yīng)注意不得泄漏公司機密。
      3.會客時應(yīng)注意談話禮貌，不得大聲喧嘩影響他人。
      三、來賓接待管理辦法
      一、總則 1.制定目的
      使來賓來企業(yè)參觀有規(guī)可循。2.適用范圍
      凡隸屬在企業(yè)范圍內(nèi)的來賓接待，依本辦法管理。3.權(quán)責(zé)單位
      （1）管理部負責(zé)本辦法制定、修改、廢止的起草工作。（2）總經(jīng)理負責(zé)本辦法制定、修改、廢止的核準。
      二、參觀接待 1.參觀種類
      （1）定時參觀：先以公文或電話預(yù)定參觀時間與范圍。（2）團體參觀：機關(guān)學(xué)?；蛏鐣F體約定來廠參觀者。
      （3）貴賓參觀：政府官員以及國內(nèi)外各大企業(yè)負責(zé)人，經(jīng)企業(yè)允許來廠參觀 者。
      （4）普通參觀：因業(yè)務(wù)需要來參觀者。2.接待方式
      （1）團體參觀：凡參觀人員均先在會客室接待，并以茶水招待，由管理部協(xié)同 有關(guān)單位決定陪同人員。（2）貴賓參觀：視情況等級定接待場所，按公司通知以咖啡、點心、飲料、茶 水或其他方式招待，并由公司高級管理人員陪同或由相關(guān)部門派員簡報（標準由管 理部另行制訂）。
      （3）普通參觀：以茶水招待之，由管理部或相關(guān)部門派員陪同。（4）臨時參觀：同普通參觀。3.參觀規(guī)則
      （1）貴賓參觀及團體參觀：由公司總經(jīng)理核準，并于參觀前兩月將“參觀通知 單”（略）填送各工廠管理部門并知會門衛(wèi)，以便辦理接待，如時間趕不及得先以 電話通知后補辦通知單。
      （2）普通參觀：由各部門經(jīng)理核準，并于參觀前一日將參觀通知單填送工廠并 知會門衛(wèi)，但參觀涉及兩個部門以上者，應(yīng)比照團體參觀辦理。
      （3）臨時參觀：由各部門經(jīng)理核定，并于參觀前一小時以電話通知各工廠管理 部辦理接待，如參觀涉及兩個部門以上者，管理部應(yīng)協(xié)調(diào)辦理接待。（4）未經(jīng)核準的參觀人員，一律拒絕其參觀，擅自率領(lǐng)參觀人員參觀者，以泄 露商業(yè)機密論處。4.參觀限制
      （1）參觀人員除特準者外，一律婉拒拍照、錄像、錄音，并由陪同人員委婉說 明。
      （2）企業(yè)正在研制開發(fā)的產(chǎn)品，以及放置公司機密資料的辦公室，一律不準參 觀（由管理部另訂管理規(guī)定）。
      四、會議管理制度
      第一章 總則
      第一條 為改進作風(fēng)，減少會議，縮短會議時間，提高會議質(zhì)量，特制定本 制度。
      第二章 會議分類及組織 第二條 全廠會議 歸納為四類：
      1.廠級會議：主要包括廠級領(lǐng)導(dǎo)（擴大）會，全廠管理人員會、全廠員工大
      會、全廠技術(shù)人員大會以及各種代表大會。應(yīng)分別報請廠部批準后，由各辦事部門
      分別負責(zé)組織召開。2.專業(yè)會議：是全廠性的技術(shù)、業(yè)務(wù)綜合會（如經(jīng)營活動分析會、質(zhì)量分析
      會、生產(chǎn)技術(shù)準備會、生產(chǎn)調(diào)度會、安全工作會等），由分管廠領(lǐng)導(dǎo)批準，主管業(yè) 務(wù)科室負責(zé)組織。
      3.系統(tǒng)和部門工作會：各車間、科室召開的工作會（如車間辦工會、科務(wù)會、車間或科室員工大會等），由各車間科室領(lǐng)導(dǎo)決定召開并負責(zé)組織。4.班組（小組）會：由各工會、小組長或行政班組長決定并主持召開。
      第三條 上級或外單位在本廠召開的會議（如現(xiàn)場會、報告會、辦公會等）
      或廠際業(yè)務(wù)會（如聯(lián)營洽談會、用戶座談會等）一律由廠辦受理安排，有關(guān)業(yè)務(wù)對 口科室協(xié)作做好會務(wù)工作。
      第三章 會議安排 第四條 例會的安排
      為避免會議過多或重復(fù)，全廠正常性的會議一律納入例會制，原則上要按例行
      規(guī)定的時間、地點、內(nèi)容組織召開。例行會議安排如下：
      1.行政技術(shù)會議
      （1）廠長辦公會
      研究、部署生產(chǎn)行政工作，討論決定全廠生產(chǎn)、行政工作重大問題。（2）廠務(wù)會
      總結(jié)評價當月生產(chǎn)、行政工作情況，安排布置下月工作任務(wù)。（3）班組長以上管理人員大會（或全廠員工大會）
      總結(jié)上季（半年、全年）工作情況、部署本季（半年、新年）工作任務(wù)，表彰 獎勵先進集體、個人。
      （4）經(jīng)營活動分析會
      匯報、分析工廠計劃執(zhí)行情況和經(jīng)營活動成果，評價各方面的工作情況，肯定 成績，揭露矛盾，提出改進措施，不斷提高工廠經(jīng)濟效益。
      （5）質(zhì)量分析會
      匯報、總結(jié)上月產(chǎn)品質(zhì)量情況，討論分析質(zhì)量事故（問題）、研究決定質(zhì)量改 進措施。
      （6）安全工作會（含治安、消防工作）
      匯報總結(jié)前季安全生產(chǎn)、治安、消防工作情況，分析處理事故，檢查分析事故 隱患，研究確定安全防范措施。
      （7）技術(shù)工作會（含生產(chǎn)技術(shù)準備會）
      匯報或總結(jié)當月技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)、科研、技術(shù)和日常生產(chǎn)技術(shù)準備工作
      計劃完成情況，布置下月技術(shù)工作任務(wù)，研究確定解決有關(guān)技術(shù)問題的措施方案。（8）生產(chǎn)調(diào)度會
      調(diào)度、平衡生產(chǎn)進度，研究解決各車間（科室）不能自行解決的重大問題。（9）科務(wù)會
      檢查、總結(jié)、布置工作。
      （10）車間辦公會
      檢查、總結(jié)、布置工作。（11）班組會
      檢查、總結(jié)、布置工作。（12）班組（科室）班前會 邀集與會人員的選定標準：
      ①對于該項議題確實深有感觸者。
      ②本次會議的結(jié)論將會對其有所影響者。
      ③對于該項議題確實握有資料、學(xué)有專精且富有經(jīng)驗者。
      ④邀其與會參與發(fā)言討論的好處要比因該員工出席會議而致工停頓所造成的損 失來得更大者。
      對前一天工作進行講評，布置當日工作任務(wù)和注意事項。2.各類代表大會
      （1）員工代表大會。
      （2）車間（部門）員工大會（或員工代表小組會）。（3）科協(xié)會員代表大會。（4）企協(xié)會員代表大會。3.民主管理會議（1）工廠董事會。（2）工廠管理委員會。（3）廠長聯(lián)席會。（4）生產(chǎn)管理委員會。（5）生活福利委員會。4.論文、成果發(fā)布會（1）科協(xié)年會。（2）企協(xié)年會。
      （3）廠 QC成果發(fā)布會。（4）科技成果發(fā)布會。（5）信息發(fā)布會。
      （6）企管成果發(fā)布會。
      第五條 其他會議的安排。
      凡涉及多個車間（科室）負責(zé)人參加的各種會議，均須于會議召開前由召集單 位經(jīng)部門或分管廠領(lǐng)導(dǎo)批準后，報廠辦匯總，并由廠辦統(tǒng)一安排，方可召開。第六條 廠辦每周六應(yīng)將全廠例會和各種臨時會議，統(tǒng)一權(quán)衡編制會議計劃 并印發(fā)到廠領(lǐng)導(dǎo)和各車間、科室及有關(guān)服務(wù)人員。
      第七條 凡廠辦已列入會議計劃的會議，如需改期，或遇特殊情況需安排新 的其他會議時，召集單位應(yīng)提前 2天報請廠辦調(diào)整會議計劃。未經(jīng)廠辦同意，任何 人不得隨便打亂正常會議計劃。
      第八條 對于準備不充分或重復(fù)性或無多大作用的會議，廠辦有權(quán)拒絕安 排。
      第九條 對于參加人員相同、內(nèi)容接近、時間相適的幾個會議，廠辦有權(quán)安 排合并召開。
      第十條 各部門會期必須服從全廠統(tǒng)一安排，各部門小會不應(yīng)安排在全廠例
      會同期召開（與會人員不發(fā)生時間沖突除外），應(yīng)堅持小會服從大會、局部服從整 體的原則。
      第四章 會議的準備
      第十一條 所有會議主持人和召集單位與會人員都應(yīng)分別做好有關(guān)準備工作
      （包括擬好會議議程、提案、匯報總結(jié)提綱、發(fā)言要點、工作計劃草案、決議決定
      草案、落實會場、備好座位、茶具茶水、獎品、紀念品、通知與會人員等）。
      第三篇：得心應(yīng)手-辦公室主任必備資料(35)
      第六章 跟單員崗位執(zhí)行標準
      第一節(jié) 跟單員所扮演的角色
      一、談判者
      跟單員在工作中多多少少會遇到與客戶協(xié)商各種價格或費用的情形，在這個時 候，跟單員就應(yīng)該是一名優(yōu)秀的企業(yè)談判代表，要對企業(yè)有利的各個方面據(jù)理力 爭，同時又要維護好企業(yè)與客戶的良好合作關(guān)系，因此，跟單員要具備一定的口才 和商業(yè)談判能力。
      二、法律和商務(wù)專家
      跟單員必須熟悉各種商業(yè)法律知識、海關(guān)報關(guān)手續(xù)等，從而在商業(yè)運作中借風(fēng) 使力，游刃有余，使跟單工作成為一件簡單的事情。
      三、經(jīng)營者的得力助手
      跟單員必須站在經(jīng)營者和企業(yè)的角度來看問題，對企業(yè)及產(chǎn)品、生產(chǎn)流程有清 楚的把握，同時對客戶需求十分了解，能站在市場的高度上定位和把握客戶的需 求。
      四、貨運專家
      跟單員必須對各種貨運方式了如指掌，熟悉各種交通工具的運送情況并靈活做 出選擇，同時與各大物流公司關(guān)系緊密，能隨時對貨運情況進行安排。
      第二節(jié) 跟單員必備的專業(yè)知識
      一、生產(chǎn)進度跟進知識
      熟悉企業(yè)制造業(yè)的部門職能，具體表現(xiàn)在下面五大方面： 1.銷售管理
      拓展業(yè)務(wù)，爭取更大的市場。2.生產(chǎn)管理
      設(shè)計、制造“品質(zhì)優(yōu)良、成本低廉、交期準時”的產(chǎn)品。3.財務(wù)管理
      供應(yīng)、調(diào)整、運用所需資金，使供、產(chǎn)、銷業(yè)務(wù)能順利進行。4.人事管理
      培養(yǎng)、訓(xùn)練、激勵人才，人才是企業(yè)最關(guān)鍵的因素。5.物料管理
      籌備物料，節(jié)約資金，為生產(chǎn)服務(wù)，使產(chǎn)銷活動順利進行。
      二、生產(chǎn)能力評估知識
      生產(chǎn)能力（簡稱產(chǎn)能）是指生產(chǎn)設(shè)備在一定時間內(nèi)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量，產(chǎn)能 通常以標準直接工時為單位。1.產(chǎn)能分類
      （1）正常產(chǎn)能。正常產(chǎn)能是指歷年來生產(chǎn)設(shè)備的平均產(chǎn)出量。
      （2）最大產(chǎn)能。超出產(chǎn)能的工作負荷，將導(dǎo)致失信于客戶并且造成過高的在制 品庫存標準；反之，太少的工作負荷會造成高的產(chǎn)能差異，成本上升。2.產(chǎn)能計算（1）設(shè)備的產(chǎn)能
      日產(chǎn)能 =日開機小時 ×小時產(chǎn)能（2）人的產(chǎn)能
      日產(chǎn)能 =日有效工作小時 ×小時產(chǎn)能（3）流水線的產(chǎn)能
      日產(chǎn)能 =日有效的工作小時 ×小時產(chǎn)能 月產(chǎn)能 =月工作天數(shù) ×日產(chǎn)能（月工作天數(shù)）（由各企業(yè)的 “工作日歷”決定）
      3.產(chǎn)能分析
      主要針對以下幾方面：
      （1）用何種機型以及此機型的制造流程。
      （2）制造中使用的機器設(shè)備（設(shè)備負荷能力）。
      （3）產(chǎn)品的總標準時間，每個制程的標準時間（人力負荷能力）。（4）材料的準備前置時間。
      （5）生產(chǎn)線及倉庫需要的場所大?。▓龅刎摵赡芰Γ?/p>
      三、生產(chǎn)計劃編制知識
      1.交貨期先后原則
      交期越短，交貨時間越緊急，正常來說當然優(yōu)先安排生產(chǎn)。2.客戶分類原則
      客戶有重點客戶、一般客戶之分。越重點的客戶，其排程應(yīng)越受到重視。如有 的企業(yè)根據(jù)銷售額按 ABC 對客戶進行分類，A 類客戶受到最優(yōu)先的待遇，B 類次 之，C類更次。
      3.產(chǎn)能平衡原則
      各生產(chǎn)線生產(chǎn)應(yīng)順暢，半成品生產(chǎn)線與成品生產(chǎn)線的生產(chǎn)速度應(yīng)相同，機器負 荷應(yīng)考慮，不能產(chǎn)生生產(chǎn)瓶頸，出現(xiàn)停線待料事件。特別是工序瓶頸，或機器負荷 大的應(yīng)予注意，不可讓其中間停產(chǎn)。4.工藝流程原則
      工序越多的產(chǎn)品，制造時間愈長，應(yīng)重點予以關(guān)注。5.合理安排時間進度原則
      （1）產(chǎn)品設(shè)計需要的時間（有的已提前設(shè)計好的則不必考慮）。（2）接到訂單至物料分析需要的時間。（3）采購物料需要的時間。（4）物料運輸需要的時間。
      （5）物料進貨檢驗需要的時間（包括等待處理的時間）。（6）生產(chǎn)需要的時間。
      （7）成品完成到出貨準備時間。
      四、生產(chǎn)調(diào)度管理知識
      生產(chǎn)調(diào)度是組織執(zhí)行生產(chǎn)作業(yè)計劃的工作，其任務(wù)是在企業(yè)日常生產(chǎn)活動中，對生產(chǎn)系統(tǒng)進行有效地控制和指揮，即按照生產(chǎn)作業(yè)計劃的要求和生產(chǎn)中的實際情 況，監(jiān)督和控制生產(chǎn)進程，積極預(yù)防和處理生產(chǎn)中出現(xiàn)的各種矛盾，協(xié)調(diào)生產(chǎn)過程 的各個環(huán)節(jié)，以及生產(chǎn)與供應(yīng)、銷售、廠內(nèi)運輸、外協(xié)之間的關(guān)系，保證生產(chǎn)作業(yè) 計劃的完成。
      生產(chǎn)調(diào)度系統(tǒng)的組織，因企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)類型和生產(chǎn)特點而各有不同。一 般來說，大型企業(yè)設(shè)廠部、車間、工段（小組）三級調(diào)度組織；中小型企業(yè)設(shè)廠、車間二級調(diào)度組織。一般的調(diào)度管理有以下幾種方式： 1.調(diào)度值班制度
      為了能及時處理問題，廠部、車間都要實行嚴格的調(diào)度值班制度，做到有生
      產(chǎn)，就有調(diào)度值班。值班調(diào)度要經(jīng)常檢查生產(chǎn)作業(yè)計劃執(zhí)行情況，及時處理生產(chǎn)中 發(fā)生的問題，填好調(diào)度日志，嚴格實行交接班。
      2.調(diào)度報告制度
      為使各級調(diào)度機構(gòu)和主管人員及時掌握生產(chǎn)情況，企業(yè)各級調(diào)度機構(gòu)都要建立 一套報告制度，定期或不定期逐級向上報告。廠一級調(diào)度部門要把每日生產(chǎn)情況、庫存情況、產(chǎn)品配套進度情況、商品出產(chǎn)進度情況，以及生產(chǎn)中存在的關(guān)鍵問題和 處理情況等，匯編成生產(chǎn)日報。
      3.調(diào)度會議
      這是調(diào)度工作中發(fā)揚民主、集思廣益、統(tǒng)一指揮的好形式。通過調(diào)度會議，有 關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員聽取各方面對執(zhí)行上次調(diào)度會議決議的情況和生產(chǎn)任務(wù)完成情況的匯 報，對生產(chǎn)中存在的問題進行討論研究，最后做出決定，由有關(guān)部門分別貫徹執(zhí) 行，調(diào)度部門負責(zé)檢查督促。
      4.現(xiàn)場調(diào)度
      這是到車間的生產(chǎn)現(xiàn)場去討論和解決問題的調(diào)度方法。即由主管人員親自到現(xiàn) 場，會同調(diào)度人員、技術(shù)人員和員工，研究生產(chǎn)中急需解決的重大問題，提出解決 的辦法。5.班前、班后會
      現(xiàn)場調(diào)度是工段或小組進行生產(chǎn)調(diào)度的重要方法，也是實行民主管理的好形
      式。班前會主要是布置本班應(yīng)當完成的生產(chǎn)任務(wù)和注意事項；班后會主要是檢查生 產(chǎn)任務(wù)完成情況，總結(jié)本班的工作經(jīng)驗和教訓(xùn)。
      五、貨運管理知識
      1.貨運方式
      跟單員必須對各種貨運方式有明確的了解，一般而言，在選擇貨運方式上有以 下幾種分類：
      （1）對于時間要求性不強，貨物體積大，重量大，同時運輸距離長而又耐貯運的物 料，一般采用火車或輪船的運輸方式，出口商品一般采用遠洋集裝箱運輸方式。（2）對于運輸距離在 1 000公里以下，有一定時間要求或不耐貯運的商品，最 好采用汽車運輸方式，條件允許的情況下采用集裝箱貨運車輸送。（3）對貨物量小質(zhì)輕，時間要求緊急的，可采用航空運輸?shù)姆绞?。?）對一般樣品的運送可采用快遞或郵遞的方式。2.貨柜規(guī)格的選擇
      現(xiàn)普遍使用的貨柜有 6米柜，12米柜，還有加高 12米柜。它們的容積分別為 33立方米、67立方米、76立方米。但實際裝貨時，因紙箱之間有縫隙，且紙箱放 進貨柜時不是那么恰當，長、寬、高都會剩一些空間沒法裝貨。所以，以上三種規(guī) 格的貨柜在裝箱時一般可以接納的體積分別為 29～ 30立方米、58～ 61立方米、68 ～ 71立方米。每次出貨時，把本次出貨的產(chǎn)品的總體積計算清楚后，根據(jù)體積去 訂貨柜。例如體積超過 30立方米最好選用 12米柜。有時不同的貨物可能會有不 同。最好的方法就是根據(jù)貨柜的內(nèi)尺寸，結(jié)合紙箱的尺寸，構(gòu)想貨物放在貨柜里的 不同擺放方式，看一個貨柜到底能裝多少箱的貨物。
      第三節(jié) 生產(chǎn)進度跟進實用技巧
      —、生產(chǎn)排期安排原則
      生產(chǎn)排期即生產(chǎn)計劃排程，其安排應(yīng)注意以下一般原則： 1.交貨期先后原則
      交貨時間越緊急，越應(yīng)安排在最早時間生產(chǎn)；相反，交貨時間較為寬松時，可 推遲安排生產(chǎn)。2.客戶分類原則
      重點的客戶，其訂單排程應(yīng)越受到重視，以保證企業(yè)的信譽及與客戶的良好合 作關(guān)系。
      3.產(chǎn)能平衡原則
      應(yīng)考慮機器負荷，各工序生產(chǎn)線的生產(chǎn)速度應(yīng)大致相同，盡量不出現(xiàn)停工待料 的現(xiàn)象。4.工藝流程原則
      工序越多的產(chǎn)品，出現(xiàn)問題的變數(shù)越大，越應(yīng)優(yōu)先安排加工，并注意生產(chǎn)跟 進，防止生產(chǎn)誤期情況發(fā)生。
      二、生產(chǎn)進度落后應(yīng)對措施
      （1）改進一些夾具、治具，以此提高效率。（2）增加人力或設(shè)備。
      （3）將一些合適的訂單進行外發(fā)加工。
      （4）延長工作時間。將單班制改成雙班制或三班制。（5）由業(yè)務(wù)部門與客戶協(xié)調(diào)，適當延遲交貨期。
      三、進度控制實施步驟
      （1）銷售部門根據(jù)計劃部門提供的產(chǎn)能負荷資料，作為接受訂單的依據(jù)，超出 負荷需與計劃部門協(xié)商。
      （2）銷售部門接受訂單后，計劃部門與銷售部門協(xié)調(diào)一個合理的銷貨計劃。（3）根據(jù)銷貨計劃，計劃部門安排出月、周生產(chǎn)計劃。
      （4）物料控制人員根據(jù)生產(chǎn)計劃、BOM 及庫存狀況分析物料需求，并提出請 購計劃。
      （5）采購部門根據(jù)請購計劃和請購單進行訂貨，并制定“采購進貨進度表”。（6）物控人員和采購人員根據(jù)采購進度計劃及時進行跟催。
      （7）檢驗人員按規(guī)程檢驗物料，有異常情況在規(guī)定的時間內(nèi)處理完畢。（8）貨倉在生產(chǎn)前及時備好生產(chǎn)物料，遇有異常及時反饋給物控人員。
      （9）制造部門按計劃控制產(chǎn)能，并將生產(chǎn)進度不斷地反饋給計劃部門人員。
      四、生產(chǎn)跟單日程計劃安排
      從接到訂單到成品出貨中間所需的時間，可以安排成一個“日程計劃進度表”，根據(jù)不同的進度進行適當?shù)恼{(diào)節(jié)，它主要包括以下幾個方面：（1）產(chǎn)品設(shè)計需要的時間（有的已提前設(shè)計好則不必考慮）。（2）接到訂單到物料分析需要的時間。（3）采購物料需要的時間。（4）物料運輸需要的時間。
      （5）物料進貨檢驗需要的時間（包括等待處理寬裕的時間）。（6）生產(chǎn)需要的時間。
      （7）成品完成到出貨準備時間。
      第四節(jié) 客戶服務(wù)跟進理念解析及實用技巧
      一、客戶管理
      客戶管理是市場營銷管理的主要內(nèi)容之一。客戶管理是指在客戶信息收集和分 析的基礎(chǔ)上對客戶狀況進行把握，以便對客戶進行服務(wù)，使客戶完全滿意，成為企 業(yè)的忠誠客戶?？蛻艄芾淼幕緝?nèi)容是了解客戶的特點，尋找客戶、留住客戶以及 分析客戶的價值。
      客戶是企業(yè)的動力，是企業(yè)的利潤之源。對客戶，通常的看法是：客戶是購買 產(chǎn)品或服務(wù)的個體，即消費者?？蛻羰轻槍μ囟ǖ哪骋活惾嘶蛘吣骋粋€細分市場而 言的。顧客與客戶是有區(qū)別的，顧客可以由任何人或機構(gòu)來提供服務(wù)，而客戶則主 要由專門的人員來提供服務(wù)。跟單員也必須為客戶服務(wù)。
      二、客戶滿意度
      客戶滿意度，即客戶滿意的程度，它是由客戶對其購買產(chǎn)品的預(yù)期（或“理想
      產(chǎn)品”）與客戶購買和使用后對產(chǎn)品的判斷（或者說“實際產(chǎn)品”）的吻合程度來決 定的。用公式來表示為：
      客戶滿意度 =理想產(chǎn)品-實際產(chǎn)品 “理想產(chǎn)品”是客戶心中預(yù)期的產(chǎn)品，客戶認為自己支付了一定數(shù)量的貨幣，應(yīng)該購買到具有一定功能、特性和達到一定質(zhì)量標準的產(chǎn)品；而“實際產(chǎn)品”是客
      戶得到產(chǎn)品后，在實際使用過程中對其功能、特性及其質(zhì)量的體驗和判斷。如果
      “實際產(chǎn)品”劣于“理想產(chǎn)品”；那么客戶就會產(chǎn)生不滿意，甚至抱怨；如果“實際
      產(chǎn)品”與“理想產(chǎn)品”比較吻合，客戶的期望得到驗證，那么客戶就會感到滿意。
      三、客戶忠誠度
      客戶“忠誠”就是客戶比其競爭者更偏愛購買某一產(chǎn)品或服務(wù)的心理狀態(tài)或態(tài) 度，或是“對某種品牌有一種長久的忠心”?？蛻糁艺\實際上是客戶行為的持續(xù)性 反應(yīng)?？蛻糁艺\于某一公司不是因為其促銷或營銷項目，而是因為他們得到的價 值。價值受到所有要素的推動，比如產(chǎn)品質(zhì)量服務(wù)、跟單服務(wù)、銷售支持和便利性 等。銷售部門掌握新客戶的爭取，制造部門負責(zé)質(zhì)量，服務(wù)部門負責(zé)與客戶的直接 接觸，跟單員則負責(zé)客戶跟單等。
      四、向客戶發(fā)函的技巧
      跟單員掌握的客戶信息越多，就越能更準確地識別客戶的需求，而給客戶發(fā)函 可以建立起客戶的信息數(shù)據(jù)庫，對建立客戶忠誠也是大有幫助的。企業(yè)客戶的信息 包括：業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、員工人數(shù)、設(shè)備數(shù)量、購買方式、滿意程度、競爭程 度。
      個體客戶的信息應(yīng)包括：職業(yè)及收入、性別及年齡、家庭狀況、消費模式、購 買歷史。
      發(fā)函可以與客戶保持正常的接觸，通過贈送小禮物也可以吸引客戶。從而在激 烈的競爭中穩(wěn)穩(wěn)地把握住市場。跟單員通過給客戶發(fā)函的方式了解他們的消費能力 以及更詳盡掌握有關(guān)客戶個人的資料。這樣也就能提供給客戶針對性較強的特殊服 務(wù)。
      五、客戶投訴處理流程
      客戶投訴處理流程通常包括以下步驟： 1.記錄投訴內(nèi)容
      利用“客戶投訴記錄表”詳細地記錄客戶投訴的全部內(nèi)容，如投訴人、投訴時 間、投訴對象、投訴要求等。
      2.判定投訴是否成立
      了解客戶投訴的內(nèi)容后，要判定客戶投訴的理由是否充分，投訴要求是否合 理。如果投訴不能成立，即可以婉轉(zhuǎn)的方式答復(fù)客戶，取得客戶的諒解，消除誤 會。
      3.確定投訴處理責(zé)任部門
      根據(jù)客戶的投訴內(nèi)容，確定相關(guān)的具體受理單位和受理負責(zé)人。如屬運輸問 題，交儲運部處理；屬質(zhì)量問題，則交質(zhì)量管理部處理。
      4.分析投訴原因
      查明客戶投訴的具體原因及具體造成客戶投訴的責(zé)任人。5.提出處理方案
      根據(jù)實際情況，參照客戶的投訴要求，提出解決投訴的具體方案，如退貨、換 貨、維修、折價、賠償?shù)取?/p>
      6.提交主管領(lǐng)導(dǎo)批示
      對于客戶投訴問題，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)予以高度重視，主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對投訴的處理方案一一 過目，及時做出批示。根據(jù)實際情況，采取一切可能的措施，挽回已經(jīng)出現(xiàn)的損 失。7.實施處理方案
      處罰直接責(zé)任者，通知客戶，并盡快地收集客戶的反饋意見。對直接責(zé)任人和 部門主管要按照有關(guān)規(guī)定進行處罰。依照投訴所造成損失的大小，扣罰責(zé)任人的一 定比例的績效工資或獎金；同時對不及時處理問題造成延誤的責(zé)任人也要進行追 究。
      8.總結(jié)評價
      對投訴處理過程進行總結(jié)與綜合評價，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，提出改進對策，不斷完 善企業(yè)的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)運作，以提高客戶服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，降低投訴率。
      第四篇：競選辦公室主任資料
      競選辦公室主任演講稿
      尊敬的各位評委、各位領(lǐng)導(dǎo)和同事們：
      大家好！
      借此機會，首先，應(yīng)該感謝領(lǐng)導(dǎo)為我提供了一個參與公平競爭，充分展示自我的舞臺。同時，也借此機會對各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁們對我一貫的關(guān)心、支持和幫助，表示最誠摯謝意！
      我經(jīng)過一番深思熟慮，認為自己有實力參與競爭，也有能力勝任辦公室主任這個崗位。
      如果競聘成功，我將在上級部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，不斷提高自身素質(zhì)，克服困難，力求上進。辦公室是機關(guān)綜合部門,是連接領(lǐng)導(dǎo)和基層的橋梁,協(xié)調(diào)各個部門的紐帶,保持整體工作正常運轉(zhuǎn)的中樞。本人自投身高速公路收費工作以來，一直擔任基層收費站站長工作。我在工作實踐中深切感受到,履行好辦公室主任這一特殊職責(zé),應(yīng)在宏觀上把握好,具體在工作中要做到以下幾點。
      根據(jù)自身積累的一些經(jīng)驗，就辦公室主任職能、素質(zhì)與修養(yǎng)等問題，談一些自己粗淺的認識。
      一、辦公室主任的基本職能
      辦公室主任的主要職能就是服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、服務(wù)機關(guān)、服務(wù)基層。辦公室主任的參謀職能大多是圍繞領(lǐng)導(dǎo)決策進行的。主要表現(xiàn)在：第一，在決策形成過程中，在協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)全面了解基層情況、確定工作方向和重點、范圍及程度上發(fā)揮參謀作用。第二，在決策實施過程中，在協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)及時了解工作進展情況、審時度勢、強化控制上發(fā)揮參謀作用。第三，在決策實施過程結(jié)束后，在協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)正確總結(jié)經(jīng)驗、進行新的決策活動上發(fā)揮參謀作用。
      辦公室主任的承辦職能大致來自三個方面。一是來自上級部門的。主要是指上級領(lǐng)導(dǎo)部門交付的事項，如信息反饋、工作總結(jié)等，需要認真對待，按期完成。二是來自站內(nèi)和各股室的。站內(nèi)職工需辦理有關(guān)事項或?qū)φ緝?nèi)的意見建議，按程序和辦公室取得聯(lián)系，這就需要辦公室主任根據(jù)實際情況去處理?？傊?，辦公室主任對所負責(zé)的事項要高度負責(zé)，一絲不茍，一辦到底，落到實處。
      管理職能主要是針對辦公室內(nèi)部而言，集中體現(xiàn)在以下三個方面。一是文書管理。圍繞著公文的處理與保管而需要進行的撰稿、校對、印制、收發(fā)登記、立卷、歸檔等環(huán)節(jié)是必不可少的。二是事務(wù)管理。辦公室作為事務(wù)性辦事機構(gòu)，辦公室主任作為這個機構(gòu)的負責(zé)人，應(yīng)該說是事務(wù)繁雜，都要認真操辦。
      辦公室主任履行協(xié)調(diào)職能，主要是抓好縱向協(xié)調(diào)、橫向協(xié)調(diào)和內(nèi)部協(xié)調(diào)。所謂縱向協(xié)調(diào)，即指致辭力于上下級之間關(guān)系流融洽，上令下行，下情上曉，上下緊密配合、步調(diào)一致的協(xié)調(diào)工作。所謂橫向協(xié)調(diào)，即指致于業(yè)務(wù)、監(jiān)控、等各股室融洽和諧的協(xié)調(diào)工作。
      辦公室主任，在工作中要具備以下素質(zhì)。
      首先，作為辦公室主任，要有吃苦耐勞，無私奉獻的精神。辦公室工作既勞心又勞力，由于其工作的特殊性，長期需要付出其它工作崗位難以想象的精力和辛勞，尤其是在人手極其少的情況下，既要履行主任的職責(zé)，還是履行專職文秘人員的職責(zé)，既要隨時隨地完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，又要兼顧日常的事務(wù)性工作處理，既承上，又啟下，事無俱細，雞毛蒜皮無所不包。而且所從事的工作往往比較棘手，難辦。這就意味著辦公室主任，承擔著無限的事務(wù)和無限責(zé)任，因此，作為一個辦公室主任，既要吃得苦、下得力，又要做得事、受得氣。
      其二，作為辦公室主任，要有豐富的專業(yè)知識，較高綜合素質(zhì)和過硬的文字功底。一方面要具備一定的政治理論水平。理解掌握有關(guān)國家的大政方針政策，保持清醒的政治頭腦，這樣，才能夠在工作中始終把握正確的政治方向，保持較高的政治敏銳性。另一方面要具備一定的文字綜合能力。必須熟悉單位的各方面情況，掌握公路行業(yè)建、養(yǎng)、管、收等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，并具有文字功底和語言表達能力以及工作方法。
      其三，作為辦公室主任，還需要具備較強的綜合協(xié)調(diào)管理能力，和參與政務(wù)，管理事務(wù)的能力。辦公室擔負著上情下達、下情上報、對外交往和后勤服務(wù)等繁重工作；處于協(xié)調(diào)機關(guān)各部門、連接領(lǐng)導(dǎo)和基層的樞紐地位，因此，這就要求辦公室主任具有較高的政治敏銳性、較準確的預(yù)見性，工作具有較強的綜合協(xié)調(diào)能力和豐富的工作經(jīng)驗。
      各位領(lǐng)導(dǎo)和同事們：說句心里話，辦公室工作對我十分具有挑戰(zhàn)性，不僅會面臨對著很大的工作和精神壓力，而且還需要付出更多，盡管如此，對未來的工作我仍然充滿了希望和信心，我堅信，如果領(lǐng)導(dǎo)和大家把我推上這個位置，我會珍惜這個機會。用心、用情、用良心做工作；反之，不能上崗，我將一如既往地在自己的崗位上盡心、盡力、盡職。無論結(jié)果如何，我會始終扎扎實實做人、做事。言必信，行必果。
      謝謝大家！
      第五篇：辦公室主任
      職責(zé)范圍
      1.負責(zé)傳達董事會決議、決定和指示，督促檢查其貫徹執(zhí)行情況；
      2.全面負責(zé)董事會辦公室的各項工作；
      3.協(xié)助總經(jīng)理處理日常事務(wù)；
      4.負責(zé)協(xié)調(diào)各部室、公司之間的工作，監(jiān)督檢查其工作情況；
      5.負責(zé)協(xié)助總經(jīng)理掌握企業(yè)狀況，定期系統(tǒng)地向總經(jīng)理提供信息和工作建議；
      6.負責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)程序文件的制訂、執(zhí)行，并及時提出修改建議；
      7.負責(zé)綜合性文件、工作計劃及機械公司工作總結(jié)等的擬定工作；
      8.負責(zé)董事會等會議的組織和準備工作及計劃安排，確定會議時間、地點、與會人員和會議日程，并發(fā)出通知；
      9.負責(zé)做好董事會辦公會等的會議記錄，必要時形成會議紀要并下發(fā)；
      10.負責(zé)對董事會提出的問題進行調(diào)查、協(xié)調(diào)和處理；
      11.負責(zé)按有關(guān)規(guī)定做好外來賓客的接待工作；
      12.負責(zé)做好重要公文的審稿工作；
      13.負責(zé)綜合性公文的傳遞、傳達、催辦與檢查；
      14.負責(zé)審核人力資源管理有關(guān)方案，及報表等；
      15.負責(zé)董事會辦公室各項費用的有關(guān)方案的審核；
      16.負責(zé)監(jiān)督全公司印章、總經(jīng)理名章等的使用；
      17.負責(zé)根據(jù)人員編制和崗位任職標準，及時調(diào)配人員；
      18.負責(zé)根據(jù)工作需要向總經(jīng)理提出人員任免、聘用、提拔、調(diào)動建議；
      19.負責(zé)根據(jù)各公司生產(chǎn)計劃，確定勞動組織與定員；
      20.負責(zé)組織有關(guān)人員審查各公司工資發(fā)放情況；
      21.負責(zé)處理職工獎懲事宜；
      22.負責(zé)做好工資計劃的審核工作；
      23.負責(zé)組織全公司各類人員的考評工作；
      24.負責(zé)組織人事檔案的定期審查和整理工作；
      25.負責(zé)對本部門人員工作業(yè)績進行考核；
      26.負責(zé)全公司防火防盜及廠內(nèi)治安保衛(wèi)綜合治理工作；
      27.負責(zé)按規(guī)定做好公務(wù)用車的調(diào)度與管理工作；參與車輛外修定點，并提供有關(guān)基礎(chǔ)資料；
      28.負責(zé)與其它部門的工作協(xié)調(diào)；
      29.負責(zé)完成機械公司總經(jīng)理交辦的其它工作。
       
      
    
      

        下載得心應(yīng)手-辦公室主任必備資料(21)（大全）word格式文檔
        
      
            
      下載得心應(yīng)手-辦公室主任必備資料(21)（大全）.doc
      
            
      將本文檔下載到自己電腦，方便修改和收藏，請勿使用迅雷等下載。
      
        
      
        
      
            
            
      
                
      點此處下載文檔
      
                
      文檔為doc格式
      
            
      
        
      
          
    
      相關(guān)專題
辦公室主任資料

      
    

      聲明：本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻自行上傳，本網(wǎng)站不擁有所有權(quán)，未作人工編輯處理，也不承擔相關(guān)法律責(zé)任。如果您發(fā)現(xiàn)有涉嫌版權(quán)的內(nèi)容，歡迎發(fā)送郵件至：645879355@qq.com 進行舉報，并提供相關(guān)證據(jù)，工作人員會在5個工作日內(nèi)聯(lián)系你，一經(jīng)查實，本站將立刻刪除涉嫌侵權(quán)內(nèi)容。 
      

      
      
      
        
      相關(guān)范文推薦
      
      
      
            
      

        辦公室主任
        榆林大道項目部崗位目標責(zé)任書（辦公室主任） 為加強榆林大道項目工程管理工作，落實各項工作任務(wù)，確保榆林大道項目工程各項工作目標的順利完成，特簽訂本崗位目標責(zé)任書。
一、 基......
        辦公室主任
        一、辦公室主任扮演的十種角色
1、智多星角色
2、耳目嘴角色
3、胳膊腿角色
4、代首腦角色
5、聯(lián)絡(luò)員角色
6、監(jiān)察員角色
7、外交官角色
8、紅管家角色
9、萬金油角色
10、......
        辦公室主任
        崗位描述
辦公室主任
崗位名稱：
辦公室主任
本職工作：
負責(zé)公司辦公秩序及行政事務(wù)管理。
直接責(zé)任：
（1） 制訂辦公室年度、月度工作目標、工作計劃和預(yù)算并上報，經(jīng)批準后執(zhí)行。
（2）......
        辦公室主任
        2012年辦公室工作
個人總結(jié)2012年，在大隊領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和幫助下，在全體同志們的支持配合下，我服從工作安排，加強學(xué)習(xí)鍛煉，認真履行職責(zé)，全面提高了自己的思想認識、工作能力和綜合素......
        辦公室主任
        辦公室主任崗位職責(zé)描述
1、在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)主持辦公室的全面工作，組織并督促全室人員全面完成本室職責(zé)范圍內(nèi)的各項工作任務(wù)；
2、落實本部門崗位責(zé)任制和工作標準，密切各......
        辦公室主任
        如果我能當選辦公室主任，我的思路和設(shè)想主要有以下幾個方面：一是出謀劃策。辦公室作為承上啟下、聯(lián)系內(nèi)外，溝通左右的橋梁，是各種信息的集散中心。我將針對當前計生工作形勢發(fā)生......
        辦公室主任推薦材料
        ***同志推薦材料***同志，男，漢族，1977年3月出生，中共黨員，本科文化程度，甘肅省甘谷縣六峰鎮(zhèn)人，2001年12月參加工作,現(xiàn)任甘谷縣國土資源局辦公室主任,先后從事國土資源執(zhí)法監(jiān)察、地......
        辦公室主任經(jīng)驗之談
        朋友們，我要走了， 要離開這個辦公室主任崗位了。 在這離別之際，回顧多年來的辦公室工作歷程， 感慨良多！   我的工作單位共有下屬部門20多個200來號人，在我們這小地方是個大部門，有......